企业内部控制制度精选(九篇)

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第1篇：企业内部控制制度范文

监督和会计控制制度的建设问题。本文就如何建立完善有效的企业内部控制制度谈以下几点看法。

一、创造良好的企业内部控制环境，以保证内部控制的有效运行

企业内部控制环境与内部会计控制密切相关，并影响着内部会计控制目标、内容、方法的实施和效率。良好的内部控制环境可以有效的降低内部会计控制本身带有的一些局限，从而提高内部控制的效率；有效的内部控制制度同时能够促进内部控制环境的良性运转，二者是相辅相成的。内部控制环境，是指内部控制所赖以依存和运行的、对其建立和实施发生影响的各种内部、外部因素的总和，主要反映管理者和其他人员对内部控制的态度、认识和行动。它是内部控制制度有效运行的基础，没有有效的内部控制环境，内部控制的目标、内容、方法等不可能得到有效的实施，内部控制制度依赖于其有效的控制环境。

（一）完善企业法人治理结构。完善的法人治理结构是内部控制制度的组成要素，同时又是有效实施内部控制制度的基础，它是决定企业其他控制能否实施及实施效果的前提。《内部会计控制规范―基本规范（试行）》明确指出“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”。单位负责人作为企业的经营管理者，既是会计控制的主体，又是会计控制的对象，其自身素质及对内部控制的态度，对企业内部控制有效实施起着至关重要的作用。一些企业内部控制薄弱的原因，就在于企业的法人治理结构不健全、不完善。部分国有企业的董事层和经理层融为一体、职责不分的现象相当严重，使企业少了一层应有的监督，而监事会往往因为缺乏独立性和专业性而流于形式。这种状况导致对经营者缺乏有效的监督和约束机制，使良好的控制制度不能有效运转、形同虚设。在管理决策层表现为职责混淆，权力交叉，在决策中主观、随意、盲目，致使决策频频失误，甚至营私舞弊，企业效益严重滑坡。因此，必须在所有者和经营者之间按照所有权、经营权相互分离的原则，建立合理的治理结构，强化企业的内部监控。确实减少董事会、经理层和党务工作的交叉职能，实行董事长与总经理两权分离，减少董事层与经理层的交叉任职，使董事会更好的履行监督与控制职能，让经营者在董事会的授权范围内决策管理，并受严格的监督与制约。同时，提高监事会的地位，增强监事人员的素质和能力，使监事会真正起到监督董事、经理人员的责任，从而保证包括内部控制制度在内的企业管理制度的有效实施。

（二）建立合理的企业组织结构，做好职责划分和责任分配。组织结构是企业进行计划、执行、协调、控制和监督经营活动而建立的整体构架及职责分工的框架体系。企业组织结构建设的好坏，直接影响着企业经营成果及内部控制效果，构建企业组织结构是实行有效内部控制的重要前提。首先，合理的组织结构要以企业法人治理结构为核心，在明确股东会、董事会、监事会和经理层权限的基础上，根据本企业经营思想、经营特点、经营规模、管理方式的不同进一步做出职责划分，确保各项职责、权限在严格规范的控制之下得到履行。这种划分要以适当授权、不相容职务相互分离为原则，明确相关的管理职能和报告关系，避免职责交叉，从而形成顺畅的信息流通渠道和有效的协调合作关系，最终做到内部机构设置合理、职能明确、相互沟通、相互制约。通过企业内部机构正常、高效、有序的运转，保证企业各项经营管理活动的顺利实施。其次，要谨慎配备内部机构的主管人员。科学、合理、有效的组织结构，需要有与之相适应的人员来落实，尤其是内部机构主管人员的配置尤为重要。高素质的机构主管人员能够利用其足够的管理知识、丰富的管理经验、灵活的协调能力来保证组织结构的高效运转，使组成企业的每一个部门直至每一个员工都能有效的发挥自身的工作潜力，提高工作效率，达到政令畅通、步调一致，使内部控制措施的落实得到合理保证和有效执行。如果内部各机构的主管人员不能正确理解、把握、组织和履行其职能，相互之间协调不利，即使再科学合理的职能划分也无法达到应有的效果。最后，企业组织结构不是一成不变的，企业经营者在组织企业的经营活动过程中，随着市场及其他经营环境的不断变化，要及时调整组织结构，不断适应新的经营思路和经营政策的需要，使内部机构具备良好的环境适应能力。

二、设计科学优良的内部控制程序，健全内部会计控制制度

建立健全内部控制制度，是有效实施内部控制的核心内容。企业应依据财政部制定的内部会计控制规范的要求，结合企业自身的经营特点，建立和完善适合本企业特点的内控制度，实现各级受控主体经济行为的规范化。

（一）适当授权，各负其责。授权批准是指企业在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准，授权通常有一般授权和特别授权之分。授权要明确规定各级管理机构和人员授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，并保证和限制被授权人在授权的范围内行使职权和承担责任。内部控制要明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序，并按照规定的权限和程序执行。在制定授权文件时，应当考虑把握授权的“度”，授权文件的设计既要保证经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性。尤其要合理限制企业主要权力人员，避免权力失去监督，造成权力泛滥。

（二）建立科学的操作流程，保证不相容职务相分离。企业要按照不相容职务相互分离的原则设置内部机构和工作岗位，明确各机构和岗位的职责权限，形成相互监督、相互牵制、相互平衡的组织机制，预防错误与舞弊行为的发生。不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务或岗位。主要包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查，等等。不相容职务相分离的核心是“内部制衡”，每一项业务的办理，经过相互制约的人员的处理，相互监督、相互检查，及时发现其他环节可能发生的错误，防止工作中的舞弊行为。

（三）加强会计系统控制。会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、准确、完整、合法。在实际工作中，要严格按照国家统一企业会计制度的要求，加强会计基础工作规范管理，保证会计记录的正确性和完整性，提高会计信息质量。对会计岗位进行科学分工，在会计机构内部建立不相容职务相分离的岗位，做到相互牵制。按照国家和企业的各项规章制度对经济活动中各种经济事项进行事前、事中、事后全方位的监督。建立财务电子信息系统，提高各项资料的实效性和准确性。

三、检查、监督与评价

第2篇：企业内部控制制度范文

关键词：中小企业；治理；内部控制制度

一、问题的提出

民营企业经过十几年的发展，其规模逐渐分化，少数成长为大型企业，而为数众多的仍然是中小企业。在民营企业迅猛发展的背后，因为体制的、传统的等各方面的原因，民营企业也暴露出自身一些先天的不足，这其中尤为突出的表现就是企业家的管理能力不强、企业治理模式不完善、企业内部管理制度欠缺。目前中小企业其治理结构的规范往往是形式上的规范，需要落实到操作层面，真正实现完善的企业治理机制，需要健全有效的内部控制制度的保障。这一问题如果长期得不到解决，不但影响民营企业持续、健康发展，更会关系到国家经济秩序的稳定。也就是说，中小企业的发展瓶颈不仅是合理的治理制度，而且还有下一个层面的具体实施的措施，限于中小企业的人力资源现状，不仅需要设计出恰当的治理制度，还要设计出匹配的具体内部控制制度，而且应通过人力资源的整合真正将企业治理与内部控制机制由理论走入实务。

企业治理与内部控制一直是理论的热点问题，我们注意到，我国学者分别在这两个领域取得了

很大的成就，而且也注意到了两个领域的对接，然而，理论与实务的视角基本定位于国有企业、上市公司，民营中小企业在该领域被忽略了。中小企业人员少，经营链条短，所有权与经营权合一，在中小企业的发展历程中，对于企业治理与内部控制建设应同步着手建设，目前存在的问题主要是多数中小企业的经营者疲于应付企业的内外事务，无暇或者无意识顾及企业治理与内部控制建设。因此，从理论与实践上探索中小企业企业治理与内部控制建设方案，既可以优化企业治理与内部控制建设环境，又可以解决中小企业不重视企业治理和管理的局面。因此，进行不同阶段中小企业企业治理与内部控制理论与实务的研究，促进其持续发展，提高其经营绩效，对于实现整个社会效率的提高具有持久的意义。

二、中小企业的企业治理与内部控制建设的内在联系

将公司治理与内部控制有机结合的典范是美国的萨班斯法案，其总的原则是把财务报告可靠性和有关内部控制的责任落实到实际执掌公司权力的关键人物身上，实际是从美国公司的现实情况出发，突破了内部企业治理和内部控制的机械分割，加强董事会和管理层的责任。国内学者注意到了内部控制与公司治理的互动性，比较典型的研究有内部控制与公司治理的关系(吴水澎等，2000；阎达五等，2001)；不同治理结构下内部控制的效率(冯均科，2001)；公司治理与内部控制的对接（杨有红胡燕，2004）。笔者认为：上述研究可以得出一个共同的结论是，一个健全的内部控制机制要有完善的公司治理结构的支撑；内部控制的创新和深化，也将促使公司治理结构的完善和现代企业制度的建立。

中小企业的企业治理如何完成制度安排，企业治理结构下的内部控制制度如何制定，企业治理与内部控制又如何真正得到贯彻实施，笔者以为首先要正确处理好二者的关系才能谈及其他。

1．内部控制制度需要完善的企业治理结构的支撑

迄今为止，内部控制理论最权威的阐述是著名的COSO报告，该报告提出：内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。此种解释得到企业董事会、管理当局、投资者、债权人等社会各界和审计人员及专家学者的普遍认可。

狭义的公司内部治理，是指所有者对经营者的一种监督与制衡机制。即通过一种制度安排，来

合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。它是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的企业治理结构及其相关机制来实现。

目前，许多民营中小企业主对企业治理的完善与内部控制制度的建设认识不足，更多的是短期行为。中小企业的企业治理主要问题包括：股权不明晰，所有权过于集中或内部人控制，缺乏有效的制衡关系；忽视制度化管理，没有足够的激励机制；缺乏对中小股东利益的保护机制等等。由此导致企业的内部控制也很薄弱，会计和财务体系不完善，会计人员分工不明确，内部控制经常处于失控状态，缺乏有效的监督机制，大部分民营企业的会计报表未接受社会审计监督，财务报表质量很差。长期以来,在民营企业,尤其是中小型企业,由于内控制度不健全,在其经营活动中存在许多不规范的经营行为和经营管理，造成了大量的虚假会计信息。

笔者认为：中小型企业应建立一套符合本身实际情况的企业治理体系，将国际通用的企业治理惯例与企业实际相结合，良好的企业治理有助于企业发展，使董事会更好地进行决策，高层管理人员更有效地对公司实施管理。更重要的是可以为企业内控制度的建设与贯彻落实提供良好环境，为此，政府要建立和完善相关的政策和法律法规，为企业治理提供政策法规保障；企业应建立健全企业治理的组织结构，健全董事会、监事会和经营管理机构，为企业内控制度的建设提供环境保障。

2．内部控制的创新和深化将促使企业治理结构的完善

民营企业的治理结构，尤其是中小企业要在坚持现代公司法人治理结构的前提下，结合民营企业的实际发展情况进行必要的调整。要形成以共同治理为特征，制衡与效率相协调的治理模式。内部控制是一种动态行为，它在企业的作用过程中会受到主观因素和外部环境的影响。因此，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范，真正符合企业经营活动的特点和企业管理的需要。

构建完善的民营企业内部控制制度，是完善民营企业自身建设的重要方面，建立健全民营企业内部控制制度，首先需要企业主的重视、理解和支持，民营企业主应不断提高自身文化素质和管理水平，增加社会责任感，实行科学管理，提高企业的整体管理水平，企业主的经营意识、理财意识，是民营企业内控制度建设的关键。其次应强化外部监督，明确财政在民营企业监督中的职责和权限，树立财政监督的权威,提高财政监督的效果。会计报表必须接受社会中介审计的监督，社会审计应指导民营企业按照会计规范的要求建立会计核算制度，健全内部控制制度。税务机关要依据相关法规规范民营企业的纳税行为，严格税收管理。使民营企业认识到建立健全内控制度的必要性和紧迫性。

内部控制的目标是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性、遵循适用的法律和法规。内部控制的对象是企业的权力操纵者，是对权力操纵者的权力约束，也是对权力操纵者之间的权力制衡。可见，现代企业内部控制制度，其目标已相当明确，其作用也远不止防弊纠错，有效和规范的企业内部控制制度不仅需要良好的企业治理环境的支持，同时也可以促使企业治理结构的完善。

三、建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行模式

企业的运行机制可以分为两个层次：企业治理和企业管理。作为现代企业制度中最重要的企业治理，如果不符合现代企业制度的要求，则无法实现共同治理为特征，制衡与效率相协调的治理模式。也不能为实施现代企业管理提供支持，因此，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范，真正符合企业的实际发展需要。建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行机制。

1．规范企业治理结构

规范的企业治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在多数中小企业中法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，一半以上中小企业的董事长和总经理由一人兼任，由此可见，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。应该作为所有者产权代表的董事会，既不能充当所有者的“守护神”，又不能代表所有者对经营者进行监督。这种责权不分的企业治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体——董事会也就形同虚设。

企业治理中应明确划分股东大会、董事会和经理层的权、责、利，通过有效的约束机制减少或消除内部人员控制行为，从制度和程序上限制会计人员的“越轨”行为，这样一种机制具有良好的相互制衡关系，使各层次的组织均拥有不同的权限，保证层层控制企业的生产经营活动，保证企业正确地进行经营决策和经营计划的实施，才能使内部人员的行为遵循规范，为企业内部控制的有效实施提供根本保障。

2．建立多层次内部控制体系

按照规范化、标准化、程序化的要求，建立一套完善的、覆盖经济业务流程环节的，适合民营中小企业自身特点的，具有可操作性的内部控制制度，并能够随外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高及时进行信息反馈与调整，不断修订完善控制制度，逐步形成一套动态的、完善的内部控制体系，明确规定各层次、各项工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任。

3．强化内部审计和外部监督机制

内部审计作为内控系统监督评审的一部分，应在企业的董事会设立内部审计机构，内部审计直接对董事会负责，其主要职责是查错防弊，做到监督与服务并重，帮助管理当局对内控系统进行有效和全面的内部审计，监督内部控制的程序和执行的有效性，减少会计信息的失真。

4．提高人员的业务素质和职业道德水平

第3篇：企业内部控制制度范文

[关键词]企业 内部控制制度 作用 措施

企业制定内部控制制度的根本目的在于，确保企业资金的安全性、完整性，保护企业经济活动的正常运行，提高企业经济业务核算的可靠性和正确性，以此推动企业的现代化管理。然而目前我国企业内部控制制度在建设和理论等相关方面仍相对滞后，因此加强企业内部控制制度探究早已成为当前企业管理所面临的重要问题。以下笔者从企业内部控制制度的相关方法进行粗浅的探索。

一、企业内部控制制度概述及重要作用

内部控制制度是企业管理者为防范经营风险，保护资金安全、完整，促进各项经营活动有效进行，从而制定的各项业务操作程序、管理方法、控制措施的总称。也可以说企业内部控制制度是企业在经济管理活动中展开的一种自我制约、自我调节手段。从其形成到完善主要经历了三个阶段，即企业内部牵制的采用、企业制约机制的建立、企业控制体系的形成。同时，在建立企业内部控制制度上主要应该遵循以下几种原则：相互牵制原则；协调配置原则；程序定位原则；成本效益原则；层次效益原则。因此，企业内部控制制度作为保证企业经济活动有序进行的重要手段，是企业管理现代化的重要产物，在企业现代化管理中的多个方面均发挥着极其重要的作用。

1.企业内部控制制度的建立，能够有效解决会计信息失真问题

目前我国企业会计信息失真现象屡屡发生，严重影响企业经济发展的同时，也阻碍了国民经济的宏观发展。而究其原因，主要是由于企业在日常工作中，各项规章制度混乱，财务制度取法连贯性和科学性。而内部控制制度的建立，能够有效地改善会计信息失真问题，使其各项财务管理制度有章可依、有章可循，有效保证企业经济业务的正常运行。

2.企业内部控制制度的建立，能够强化企业内部管理提高经济效益

企业经济利益最大化，是企业经营管理的根本目的。而内部控制制度作为企业现代化管理的重要组成部分，不仅能够有效地保证企业各项经济业务的正常运行、企业内部日常工作的良好实施，还能够有效提高企业员工的生产劳动工作效率、经营管理效率，以此进一步提高企业的经济发展。

3. 企业内部控制制度的建立，能够有效规划企业的整体发展

一个企业生产经营的成功，离不开各个部门间的通力合作。虽然企业各个部门之间均设有的独立的管理系统，然而企业在经营中个别作业与整体业务之间必然存在一定内在联系，各个部门在进行经济作业时也势必会受到相互之间的牵制与监督。而内部控制制度的建立，正是实现企业各个部门之间的相互综合、相互控制的双重目的，以此更好地规划企业的整体发展。

4. 企业内部控制制度的建立，能够有效防范财务风险的发生

建立完善的企业内部控制制度，能够有效地规范的企业对外投资决策和程序，形成系统的内部管理体制，以此切实有效的加强企业投资项目的立项、评估、投资等环节的风险控制，以此降低财务风险的发生。

二、加强企业内部控制制度的有效措施

随着我我国市场经济的快速发展，企业竞争压力日趋激烈，特别是近些年来企业财务问题屡屡发生，企业内部控制制度的建立与完善早已成为社会各界高度关注的话题，不断地加强与提高企业内部控制制度势必成为我国企业可持续发展的重要战略方针。以下笔者就加强企业内部控制制度的多个方面入手，对如何加强和提高我国企业内部控制制度进行分析。

1. 提高企业领导者对内部控制制度的重视度

企业领导对内部控制制度重视程度的高低，直接影响到企业内部控制制度是否能够有效发挥其真实作用。因此，提高企业领导者对内部控制制度的重视度有着极其重要的地位。在企业日常内部控制管理中，应该加强企业领导者对内部控制制度的认识，明确内部控制制度不仅是针对会计管理部门要求，更应该是对企业整体经营管理规范的要求，以此降低企业风险，提高企业经营管理效益。同时，将企业内部控制制度实施的好坏直接与企业管理着得绩效业绩相结合，以此落实责任，做到企业内部管理人员的层层负责。

2. 明确企业内部控制制度目标、对象

企业内部控制度重点主要围绕着会计核算和会计监督两个环节设置。一般来说，健全的企业内部控制制度能够及时有效地发觉和纠正企业错误，预防舞弊发生。因此，在制定企业内部控制制度目标、对象时，应该充分考虑企业经济业务的发展，企业经营管理的重点等企业实际情况，认真检测是否对企业的关键控制点进行了严密的控制，是否符合企业内部控制制度的基本原则，以此达到企业内部控制的防范舞弊的根本目的。

3. 完善企业内部控制制度所处的环境

良好的内部控制环境，能够有效地消除企业管理着与员工之间的隔膜，加强管理者和员工之间情感上的交流与沟通，是企业凝聚文化氛围，实现企业价值观，强化员工道德行为规范的重要途径。因此，在客观条件下内部控制制度实施的好坏，往往真实地反映着企业管理着和员工对内部控制度的态度和认知。而长期处于一种良好内部控制环境下的企业员工，往往会形成了一种企业员工与管理者真正意义上的团队氛围，从而明确了每一名员工在企业中的规范，建立一种良好的人文环境氛围。

4. 提高企业会计人员的综合素质

企业会计人员作为企业内部控制制度的直接执行者，是保证企业经营管理活动正常运行的关键。因此，提高企业会计人员的综合素质，对加强企业内部控制值的有效实施尤为重要。企业在日常管理对会计人员应该使用科学、合理的聘用、考核、晋升、奖励、淘汰等管理机制，提高会计人员的综合素质的同时，重点关注财务人员的职业道德素质、价值观。在会计人员的选取上不仅要选择业务能力强的人才，更要选择道德素质高的人才。以此充分激发企业会计人员的工作积极行和责任岗，为企业内部控制制度的有效实施奠定坚实的基础。

5. 强化企业会计电算化软件的应用

会计电算化是会计制度不断发展、改革的必然产物，是企业加强现代化建设，加强内部控制制度的重要途径。目前我国大多数企业均已经使用会计电算化软件，然而在会计电算化软件的应用中，仅仅发挥了会计电算化软件对会计业务的整理、记录功能，没有体现出会计电算化软件对会计业务处理中的制约和监督的基本功能，以至于目前企业会计电算化的应用只流于表面形式，并没有发挥其重要最用。因此，针对上述问题企业在日常工作中，应该注重建立和完善一套先进的会计电算化信息系统，严格规范电算化操作人员的职责、权限，运用现代化的手段对会计数据进行分析、控制，以达到防范风险、加强内部控制制度的根本目的。

6. 加强企业内部控制制度中的审计制度

企业内部审计制度作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务既是为企业建立一个相对独立的内部控制环境，监督企业经营活动在内部控制下是否按照相关的会计法律、法规所规定的相关方针、政策落实执行，企业经营所得财物手指是否真实、合法、有效的进行。因此，企业内部审计也可以称之为企业经济活动的服务者。然而，目前我国许多中、小型企业由于财物体制不健全，致使许多企业将内部审计制度视为内部控制制度，将财物部门合并，由企业财务人员兼职企业审计人员现象屡屡皆是，使得企业内部审计制度无法发挥其有效作用。因此，为了确保企业内部控制制度的有效性、稳定性、合理性，对企业内部审计制度应该确保其相对独立性。建立独立的企业内部审计部门，直接对企业董事会、企业经营者负责，其内审人员不得兼职企业其他职务，也不可以由其他财务人员兼职内审职务。以此，真正发挥企业内部审计制度监督、保护企业资金活动，财产安全、内部控制良好执行的重要作用，使企业向着合理、合法的良性循环发展努力。

三、结束语

综上所述，加强企业内部控制制度不仅能够提高企业经济发展水平，确保经济活动的可靠运行，还能够推动企业的创新发展，规范市场经济发展秩序。因此，加强企业内部控制制度，势必成为我国企业现代化管理的重要工作，企业未来良好发展的坚实内在动力。

参考文献：

[1]陈冬燕.对企业内部会计控制制度的几点看法[J].农业机械化与电气化，2003（2）

[2]庄景新. 浅谈企业内部控制制度建设[J]. 中国总会计师, 2005, (08)

[3]何卫玲. 企业内部控制制度存在的问题及其改进对策[J]. 魅力中国, 2007, (06)

第4篇：企业内部控制制度范文

关键词：内部控制；风险意识；监督评审；预算管理

内部控制制度是管理企业生产和经营的基础，构建内部控制制度，可以帮助企业规范经营活动，保证财务会计信息的完整和安全，贯彻实施企业各项管理决策，提高企业的经营效益，具有非常重要的作用。

一、企业内部控制制度存在的意义

内部控制制度，指的是企业的管理部门为了确保企业的资产安全、保证财务会计信息[1]的准确、控制企业经济活动、提高企业的经济效益而采取的控制措施和方法所形成的控制机制。

内部控制制度可以合理保证企业财务会计信息的真实性和完整性，切实反映企业的生产经营状况；内部控制制度可以有效监督企业筹资、采购以及销售等过程，确保企业的正常运营，维护企业财产的安全和完整；内部控制制度可以通过风险评估等手段，预防和控制企业的各种风险；内部控制制度可以牵制财务部门以及业务部门等，结合企业的生产与营销等环节，提高企业的经济效益。

二、企业内部控制存在的问题

1.企业内部控制具有局限性

企业内部控制可以为管理人员达到控制目的提供合理保证，但是内部控制还存在一定的局限性，比如意外事故、工作人员的操作失误、发生突变情况等，这些无法意料的因素都会影响企业的内部控制效果，使原来制定的内部控制制度失去效用。

2.企业内部控制制度不健全

企业的发展，需要考虑所处的经济环境、企业的产业结构、企业的核心目标等因素；目前，我国的大多数企业缺乏明确的战略导向，只看重短期经营效益，而忽视长远发展目标；内部控制还需要健全的组织结构，我国的企业内部设置非常不合理，责任划分不清晰，缺乏制衡机制；另外，企业的财务规章制度、企业的生产操作流程都存在一定的问题，管理制度没有得到充分贯彻。

3.企业缺乏风险意识，员工素质低

面对复杂多变的经济环境以及日益激烈的行业竞争，企业应该及时应对，保证企业的正常运营，但是，很多企业只重视企业经济效益，重视国内生产总值[2]，不重视内部控制，缺乏风险意识，缺乏有效的风险管理，甚至不按照相关制度和规定执行预算控制、成本控制以及财产保护控制，很容易造成决策失误，影响企业的长远效益。如果企业不签订合同，或者在签订合同的时候不认真检查，或者损坏合同，都会造成企业风险，危害企业的利益。另外，企业员工的综合素质偏低，不重视内部控制，风险意识淡薄，在一定程度上影响了内部控制的实施效果。

4.职责范围不明确，内部审计形同虚设

内部控制是确保财务信息完整和准确重要手段，但是在实际过程中，企业的职责范围、授权界限、批准程序不明确，内部审计形同虚设，缺乏必要的检查和监督，内部控制措施并没有得到有效的贯彻实施。

三、完善企业内部控制制度的措施

1.完善控制环境，明确控制目标

企业控制环境因素包括企业的组织结构、战略目标、管理哲学、职工素质以及企业规章制度等，企业的控制环境影响到内部控制的实施和企业经营目标的实现。因此，完善企业的控制环境，必须加快企业制度改革，明确权责范围，加强科学管理，保证内部控制的有效运行。另外，还要明确控制主体和控制目标[3]，员工的目标是遵守企业规章制度，提高自身素质和能力；管理者的目标是保证业务有效运行、完成责任目标，并如实报告；经营者的目标是实现既定目标，增加经济效益和社会效益；股东的目标是获得真实报告，并进行科学决策。唯有明确控制主体和控制目标，才可以实施有效控制。

2.完善企业内部治理结构，健全内部控制体系

如果没有完善的内部治理结构，那么就会导致战略导向出现失误，内部监督力度不够。促进内部控制的有效运行，必须完善企业的治理结构[4]。企业应该根据相关法律法规，健全内部控制制度，加强内部控制，规范会计核算，保证控制活动与企业的经营目标相一致。完善治理结构，制定合理的操作流程，加强信息化管理制度的建设。在融资管理、资产管理、经营生产以及对外投资等方面，明确职责和目标，增加企业的经营效益。唯有建立完善严密的内部控制制度，才能提高企业的竞争力和应变力，保证企业的正常经营。

3.强化风险意识，加强风险评估

内部控制的重要作用在于降低企业风险，风险管理是企业管理体系中的重要组成部分。随着信息化的开放性，业务流程的复杂多变性，内部控制的范围和内容不断扩展。因此，企业必须强化风险意识，将风险理念贯彻到日常经营中，形成危机意识，防患于未然。另外，企业还要建立风险管理制度和风险评估体系，加强风险评估，根据企业内部各部门的业绩考评，实施激励政策，约束偏差行为，担负应负责任，保证企业总体目标的实现。

4.加强内部控制的监督和评审

为了保证企业信息的真实完整，通过监督手段，控制企业的网络环境、计算机技术以及人员素质，提高内部控制的执行力度。监督和评审[5]是由审计机构对内部控制进行监督、审查和评价，及时提出改进意见，促进企业的经营管理。企业应该配备专业人员，进行高效评估。在监督评审过程中，应该对内控系统进行全面监督和评审，并将其当作日常经营的一部分，一旦发现内控缺陷，应该及时向有关领导报告，并采取措施解决。随着信息化的发展，加强内部控制的监督和评审，是对企业进行现代化规范管理的重要途径。

5、积极实施ERP，通过ERP促进内部控制制度有效实施

①ERP能减少企业内部管理层和组织机构的控制层次，同时也使企业控制责任分工更加明确。②ERP能够帮助企业及时且准确地分析和辨认可能发生的风险，并在第一时间做出处理反应。③ERP系统使控制手段更加具有灵活性、效率化和多样性。

结语

构建内部控制管理制度，有助于企业加强风险管理、进行重大决策、提高企业经济效益。企业应该与时俱进，充分利用信息技术，结合经济环境与行业特点，不断调整和完善内部控制制度，保证企业健康稳定发展，提高企业的经济效益和社会效益。（作者单位：苏州华品电子科技有限公司）

参考文献

[1] 尹文越.从预算活动的风险节点看企业的内部控制[J].城市建设理论研究（电子版），2011（32）：44-45.

第5篇：企业内部控制制度范文

【关键词】 内部控制 制度设计 供电企业

一、供电企业内部控制建设的必要性

供电企业具有投资大、设施分散、资金密集的特点。国家每年投入大量资金进行电力设施建设，如果供电企业管理松弛，内部控制差，则不仅浪费资金、达不到投资效果，也极易滋生违法犯罪现象。因此，供电企业安全、生产、经营和后勤等环节都急需加快内部控制建设，其必要性具体体现为以下几个方面。

1、供电企业内控建设现状要求必须完善企业内部控制体系

目前我国的一些大型供电企业已经建立了内部控制体系，但是从具体的实施情况来看，效果仍然不理想。以中国南方电网有限责任公司（以下简称南方电网）为例，2011年5月20日，国家审计署了南方电网2009年度财务收支审计结果，结果显示，南方电网在会计核算和财务管理、职工薪酬管理、部分重大决策制定、企业内部管理、电力体制改革等方面都存在问题。由此可见，企业不仅要建立完善的内部控制体系，还应当加强执行力度，让内部控制体系能落到实处，杜绝制度与实际执行“两层皮”的现象。

2、建立内部控制制度是市场经济发展的需要

在市场经济的建设过程中，政府部门应当起积极主导作用，为企业内部控制建设营造良好的外部环境，完善我国社会主义市场经济竞争机制，营造良好的市场竞争环境。这会有力地激发企业内部控制建设意识，从根本上促进内部控制建设。而企业加强内部控制体系建设，反过来也能推动市场经济的良性循环、健康发展。我国供电企业经历了从计划经济向市场经济的转变，要适应市场经济的发展变化，就必须打破传统观念的束缚，建立与市场经济相适应的内部控制制度。

3、提高企业风险管理水平需要建立内部控制制度

在后国际金融危机时期，企业随时可能面临新的危机和挑战。因此，任何类型的企业都必须全面提升风险管理水平，增强抗风险能力。内部控制作为企业管理的中枢环节，是企业提升抗风险能力的最有效方法。企业应以建立内控制度为契机，对原有的规章和办法进行梳理、整合、完善和提升。在生产经营的过程中，企业管理者应该对所有潜在风险有效地进行控制和预防，通过有效评估企业的风险，加强对企业内部经营活动中风险薄弱环节的有效控制，将企业可能存在的风险消化在萌芽当中。所以说建立内部控制制度是提高企业风险管理水平不可或缺的手段。

4、推动企业可持续发展、应对全球性竞争需要建立内部控制制度

建立健全内部控制制度，提高企业管理水平，是保证企业会计信息的质量、完善公司治理和信息披露制度、保护投资者的合法权益、保证资本市场有效运行的重要手段，是促进企业健康、可持续发展的重要内因。随着中国经济与世界经济的不断融合，已有很多国外的大财团、跨国公司进驻到我国市场，国内企业已经面临全球性竞争压力。虽然国内供电企业目前受到的冲击还相对较小，但是随着市场经济的快速发展和国际经济一体化潮流的到来，供电企业同样要感觉到压力，须通过建立内部控制制度，提高企业管理水平，推动企业可持续发展，从容应对未来可能到来的国际竞争。

二、我国内部控制制度框架体系

我国内部控制制度框架体系主要由一项基本规范、系列应用指引、评价指引、审计指引和企业内部控制制度构成，如图1所示。

1、基本规范

基本规范即2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合的《企业内部控制基本规范》，它是我国内部控制体系的最高层次，对加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益起到指导作用。基本规范描述了建立与实施内部控制体系必须建立的框架结构，规定了内部控制的定义、目标、原则、要素等，是制订企业内部控制应用指引、评价指引、审计指引和内部控制制度的基本依据。

基本规范所称内部控制，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。首先，内部控制是一个实现内部控制目标的过程，它是一个发现问题、解决问题的动态管理过程，不只是单一的制度、机械的规定，企业不仅要制定完善的管理制度，更重要的是要使这些制度得到严格和有效地执行。其次，内部控制是企业全面、全员参与实施的过程，是包括企业董事会、监事会、公司经理层以及企业全体员工共同参与的事项。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。这个目标定义超越了传统内部控制主要为会计审计服务的目标，把促进企业实现发展战略作为内部控制的根本目标。

企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：一是全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项；二是重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域；三是制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率；四是适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整；五是成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

内部控制的构成要素包括：内部环境，是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等；风险评估，是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略；控制活动，是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内；信息与沟通，是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通；内部监督，是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

2、企业内部控制配套指引

企业内部控制配套指引由《企业内部控制应用指引》（共18项）、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。

《企业内部控制应用指引》是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立健全本企业内部控制所提供的指引，由三大类组成：内部环境类指引，包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任和企业文化等指引；控制活动类指引，包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告等指引；控制手段类指引，包括全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统。

《企业内部控制评价指引》所称内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。内部控制评价指引主要内容包括内部控制评价的内容、内部控制评价的程序、内部控制缺陷的认定和内部控制评价报告。

《企业内部控制审计指引》所称内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。审计指引主要内容包括计划审计工作、实施审计工作、评价控制缺陷、出具审计报告。

三、供电企业内部控制制度的设计

内部控制制度设计是内部控制评价和内部控制审计的基础。供电企业内部控制制度设计既要遵循我国内部控制制度框架体系的要求，同时也应当能够体现供电企业的特殊要求。

1、内部控制制度设计的组织

企业应当设置专门机构负责内部控制制度的设计。该机构必须包含两个部分，一是内部控制制度设计领导小组，二是内部控制制度设计工作小组。

领导小组是内部控制制度设计的领导机构，组长必须由供电企业的主要负责人担任，如供电局局长，其成员有负责设计的咨询公司或会计师事务所的项目负责人及企业财务部、审计部、人事部（人力资源部）和办公室等相关职能部门的负责人。其主要职责为：为本企业内控制度的正常运作提供总体指导，定期召开协调会，负责内控制度设计的管理、监督并控制进度，解决有关具体设计环节中的重点和难点问题，对供电企业的发展战略、人力资源、工程项目、资源采购、电力营销等各环节的内部控制制度设计的进程以及产出进行复核与确认。

工作小组主要负责内控制度设计的具体工作，其成员应当由咨询顾问与供电企业指派的成员共同组成。主要职责是完成具体内控对象的实施工作，包括现场访谈、调研，收集、分析、研究相关资料，填写控制矩阵，绘制流程图，进行问题整改，完善控制矩阵，编制内部控制手册等。工作小组成员必须熟悉供电企业的业务情况、流程情况与财务管理情况，具备较强的沟通、协调能力及较高的工作热情，能够胜任内部控制制度的设计工作。一般以财务部或内部审计部门作为牵头部门，办公室、人力资源部和其他相关部门要积极配合、指定专人负责内部控制项目。

2、内部控制制度设计的程序和方法

内部控制制度的设计一般分为项目调研与范围确定、企业内部控制评估、制订内部控制手册、培训、试运行和修改完善、评审验收。

（1）项目调研与范围确定。主要是根据供电企业的需求，制定内部控制设计方案。在制定过程中要了解、搜集企业的基础资料，如企业的基本概况、组织架构、职责分工、业务活动、经营状况、现行制度等。另外，要确定内部控制制度设计的业务范围。供电企业应按《企业内部控制应用指引》的规定来确定内部控制制度设计的业务范围。在这一过程中要认真分析本企业的需求，根据企业的需求确定设计范围和重点。

（2）企业内部控制评估。企业内部控制评估阶段也可以称为诊断阶段，主要是对供电企业主要业务流程进行梳理，评估业务流程主要风险、关键环节和关键控制点，并辨析与每一关键控制点相关的控制措施，发现控制缺陷。主要目的是发现本单位内部控制问题与漏洞，明确本单位各项工作的主要风险及关键控制点。首先，要对企业现有制度的合法性、合理性和科学性进行评估，对照我国现行相关法规和制度，逐条地进行分析。其次，要对制度的执行效果进行评估。执行效果的评估方法有以下几种：穿行测试法、个别访谈法、调查问卷法和抽样法等。

（3）制定内部控制手册。内部控制设计工作小组根据调研与诊断的结果，设计出本单位新的内部控制规范体系，并提出本单位内部控制整改方案，结合整改方案制定内部控制手册。供电企业内部控制手册是有关供电企业内部控制的一个系统性文件，为供电企业内部控制体系建设、运行和维护提供指引，是建立、执行、评价内部控制的依据。

（4）培训。内部控制设计工作小组应根据本企业的需求，结合本企业内部控制整改方案，分工作内容和层次对本企业全体员工进行内部控制规范体系的培训，让内部控制制度深入人心，使每个人都明确自己的职责，使企业的内部控制制度顺利运行起来。

（5）试运行和修改完善。内部控制制度设计完成以后，要试运行一段时间，设计工作小组应根据本企业试点单位运行内部控制制度的反馈结果，对内部控制制度进行修改完善，并在本企业全面实施。

（6）评审验收。试运行结束后，应聘请相关专家、试点单位的领导和各职能部门的负责人对内部控制制度进行评审与结项。

四、结束语

完善的内部控制体系是企业合法合规经营、实现可持续发展的重要保障，其根本目标是促进企业实现发展战略。供电企业是我国的支柱性产业，关系到国计民生，建立健全内部控制体系，保障供电系统的稳定、可持续发展，意义重大。实施内部控制的首要任务是进行内部控制制度设计，供电企业应当在我国内部控制制度框架体系的指导下，结合供电企业自身特点，科学、合理地进行内部控制制度设计，做到切实可行，不流于形式，为内部控制的评价和审计奠定良好的基础。

【参考文献】

[1] 中华人民共和国审计署办公厅审计结果公告[2011年第19号]：

中国南方电网有限责任公司2009年度财务收支审计结果[EB/OL]..2011-05-20.

[2] 刘永泽、池国华：企业内部控制制度设计操作指南[M].大连出版社，2011.

[3] 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知[EB/OL].省略.cn/Column/Information_regulations/Other/200807/t20080723_13991.htm，2008-

07-23.

[4]企业内部控制应用指引（1―18号）[EB/OL].省略/

gzdt/att/att/site1/20100505/001e3741a2cc0d4b0f9c01.pdf.2010-05-05.

第6篇：企业内部控制制度范文

关键词：企业;内部控制;制度;体系;背景 

 

1 企业内部控制制度体系 

1.1 内部控制制度 

所谓内部控制制度就是指某单位在本单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并即时以规范化、系统化、制度化，由此所形成的一整套严密的控制机制，也称为内部控制系统。 

1.2 企业内部控制标准体系主要包括基本规范、具体规范和应用指引 

基本规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定具体规范和应用指南的基本依据，在内控标准体系中起统驭作用。我国的内部控制基本规范基本确定了企业内部控制的5个目标5个原则5个要素，总计50个项目，由5个部门。 

具体规范是根据基本规范，对企业办理具体业务与事项从内部控制角度作出的具体规定。 

应用指引是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部控制审计行为，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号），财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引。 

2 企业内部控制制度体系的制定背景 

安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生，严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此，许多国家通过立法强化企业内部控制，如美国的《萨班斯——奥克利法案》等，内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”，我国境外上市企业纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控制制度，以适应上市地的监管要求。 

为了引导企业进一步加强内部控制，1999年修订的《会计法》，第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定了《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范。 

2004年底和2005年6月，国务院领导同志连续两次就强化企业内部控制问题作出重要批示，其中，2005年6月，在财政部、国资委和证监会联合上报的《关于借鉴〈萨班斯法案〉完善我国上市公司内部控制制度的报告》上作出批示，同意“由财政部牵头，联合证监会及国资委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引”。 

基本规范和17项具体规范的起草工作，大致分为五个阶段： 

一是资料收集和理论研究阶段，主要是2004年底至2005年6月。 

二是起草初步框架阶段，主要是2005年7月至2006年6月。在这一阶段，组织了多次小型座谈会，就拟订内部控制基本框架听取了有关监管部门和专家学者的意见，并初步勾勒出了企业内部控制基本规范的原则框架。财政部大力推进企业内部控制制度建设得到了世界银行的重视和支持，经协商，世界银行同意将内控项目纳入技术援助项目并给予一定资助。 

三是全面起草阶段，主要是2006年7月至9月。2006年7月15日，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会，许多监管部门、大型企业、行业组织、中介机构、科研院所的领导和专家学者积极参与，为构建我国企业内部控制标准体系提供了组织和机制保障；与此同时，按照科学民主决策精神，公开选聘了86名咨询专家，组织开展了一系列内部控制科研课题，为构建我国内控标准体系提供技术支撑和理论支持。

企业内部控制标准委员会2006年8月底、9月初，兵分三路，深入天津、上海、江苏、浙江、福建、广东等地的近30家上市公司、大型企业、会计师事务所和上海、深圳两家证券交易所，从不同角度、不同侧面进行调查研究、广泛征求意见，在此基础上，草拟完成了基本规范和17项具体控制规范。 

第7篇：企业内部控制制度范文

关键词:航运企业;内部控制;投资业;制度

我国航运企业的规模差异巨大，因此与公司规模相适应的公司组织结构和治理结构也就差异巨大，相应地，与经济业务相适应的内部控制也会有很大的差异。从整体来看，我国小型航运企业的内部控制比较薄弱，由于组织结构简单或实行家族式管理，因此他们大部分还没有意识到内部控制的重要性，或是虽已建立了一些内部控制制度，但是残缺不全，不成体系。我国大型航运企业己经充分意识到内部控制的重要性，并已经制定了一系列较完善的内部控制制度，但是，这些大型企业在制定内部控制制度时，把内部控制分成内部会计控制和内部管理控制两个部分，两个控制制度相互独立，没有相互配合，因此，内部控制的效果并不理想，如何根据我国航运企业的实际情况制定相适应的内部控制制度是一项很重要的任务。

一、我国航运企业内部控制制度存在的问题

我国航运企业经历了几十年的发展，己经积累了一定的内部管理经验，到目前为止，大型航运企业一般都制定了一套内部控制制度，使企业的经济业务有章可循。在制定内部控制的具体内容时，大多数企业把内部控制分成内部会计控制和内部管理控制两个部分，内部管理控制体现在一系列的管理程序中，而内部会计控制则是依据财政部的《内部会计控制规范一基本规范》和具体规范制定的。更有甚者，不少企业的内部会计控制制度是从《会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》中直接摘抄过来的，虽然具有一定的通用性，但是和航运企业的具体业务结合的不强，没有一定的针对性，实际效果较差。

在内控控制制度建设上，部分还存在着以下问题。

第一，重大事项决策和执行，没有很好的实行授权分离，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；

第二，内部控制制度一经建立就长期固定不变，不能随着经济业务的变动而改进，随着时间的推移，内部控制制度与实际的偏差越来越大；

第三，大多数企业内部会计控制制度通常是包括一套财务会计制度及一套财务管理办法。例如，在航运界，内部控制做的较好的中海发展股份有限公司的内部控制制度就包括会计控制规范和财务管理办法两个部分。从这些内容构成来看，它们的内容和财政部的《内部会计控制规范一基本规范(试行)》以及随后的一系列具体规范的内容基本吻合，也就是说基本是会计控制的内容，而管理控制的内容则在控制程序中体现，管理控制和会计控制没有很好的融合。

从根本上来说，存在这些问题主要是受内部会计控制基本规范的限制，没有把管理控制和会计控制结合起来，同时没有结合我国航运企业业务复杂，流程较多的特点。考虑到我国航运企业的特点，根据航运企业内部控制制度制定的原则、目标和步骤，应该实行业务流程重组、按照业务流程来制定我国航运企业的内部控制制度。

二、我国航运企业内部控制制度的制定的目标与原则

按照内部控制是一种业务控制的思想来建立我国航运企业的内部控制制度，首先就要对我国航运企业的经济业务进行重新审视，看看究竟有哪些经济业务，哪些业务是不必要的，哪些业务是重要的，对于不重要的或不必要的业务进行业务流程重组，对于重要的业务按照业务流程制定相应的内部控制制度。同时在制定具体业务的内部控制制度时，还必须要明确内部控制所要达到的目标，必须掌握内部控制制度设计的原则、方法和步骤。

1.航运企业内部控制制度应达到的目标

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发发展战略。具体说来，我国航运企业的内控目标主要包括以下几个方面。

（1）明确各部门与各方面人员的责任与地位，确保所有的业务活动都遵从单位规定的程序并经过适当的授权，提高企业生产经营活动效率和效益。

（2）保证对资产的接触、处理均按照授权要求进行，维护企业资产的安全完整。

（3）规范会计行为，保证会计资料真实、完整。

（4）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

2.航运企业内部控制制度应遵循的基本原则

设计内部控制的总体思路是：借鉴内部控制理论，参考内部控制范例，根据内部控制法规，结合企业管理实际。在此基础上，结合2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会新的《企业内部控制基本规范》。企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

（1）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。

（2）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。

（3）制衡性原则。内部控制应当在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（4）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（5）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

三、我国航运企业的内部控制制度的制定

设计内部控制制度，就要认真研究航运企业的经济业务，按照每一项经济业务的特点，制定出不同的内部控制制度。根据成本效益原则，可以考虑业务流程重组，把一些简单的或类似的甚至不合理的业务进行合并重组，制定出某一类业务的内部控制制度。根据我国航运企业的内部控制现状，以及制定目标和原则来说，制定内部控制的步骤，主要是确定控制目标，分析整个控制流程，确定流程的控制制度，最终以文字或流程图的形式加以体现。下文就仅以船舶投资业务为例简单介绍下我国航运企业内部控制制度制定的方法。

1.制定控制目标

船舶投资不论对于大型航运公司还是小型航运公司来说都是一项重要的经营活动，投资决策的成功与否直接影响到公司长期的经营活动，甚至决定着公司经营的成败。因此应针对船舶投资活动制定相应的内部控制制度，以降低投资风险。船舶投资活动一般可以分为船舶投资决策、船舶建造和船舶经营管理三个阶段。在船舶投资决策阶段，主要是授权控制，强调的是相互制约，相互监督，因此主要控制目标是保证投资活动经过适当的审批程序，保证投资活动符合国家的产业政策和相应的法律法规，以降低决策风险;船舶建造阶段主要是确保船舶建造符合所要求的技术标准，按时交付船舶，筹集资金，按照合同要求支付货款等;船舶经营管理阶段主要是一种价值管理活动，因此主要控制目标是保证船舶的有效使用和维护，保证船舶价值在账面上、报表上正确、合理的反映，合理地揭示投资收益。

2.分析主要控制流程

船舶投资业务从投资项目提出到船舶投入营运、投资回收一般包括以下几个环节：

（1）进行市场分析，提出项目建议书；

（2）营运公司编制初步可行性分析报告；

（3）营运公司进行可行性研究；

（4）提交营运、集团公司董事会审批；

（5）营运公司组织图纸设计和概预算；

（6）营运公司组织船舶建造的招投标以及合同管理；

（7）营运公司组织船舶建造和监造；

（8）营运公司组织船舶验收和决算；

（9）转入固定资产管理；

（10）船舶投资分析评估。

3.整个流程中内部控制制度的制定 按照内部控制是一种业务控制的思想来建立我国航运企业的内部控制制度，具体根据业务控制流程设计，谈谈我国船舶投资业务内部控制制度的制定。

（1）市场分析阶段。负责市场信息搜集的人员对所搜集的信息必须注明出处，确保所用来决策的数据、信息真实可靠；市场分析人员进行市场预测所采用的数学模型和方法必须说明选用的理由以及所采用方法的优点和不足之处，同时必须经过部门经理的认可；应当组织会计、机务、海务等部门的相关人员对项目进行技术经济论证，严禁盲目决策;参与论证的各部门人员应分别出具书面意见；会计机构和会计人员应当直接参与项目建议书的编制，项目建议书中的投资估算编制及经济效益评估必须得到会计部门的认可；项目建议书应有经办人员的签字。

（2）营运公司编制初步可行性分析报告阶段。项目初步可行性研究人员与投资计划编制人员职位分离；投资计划编制人员不能同时掌握该计划的审批权限；会计机构和会计人员应当直接参与项目预可行性研究，投资估算编制及经济效益评估必须得到会计部门的认可；可行性研究报告应有投资管理部部门经理签字。

（3）营运公司进行项目可行性研究阶段。航运市场的市场调查和未来几年的市场预测的数据必须注明出处；机务部、海务部以及航运市场部等部门应配合完成对船舶建造的技术安全项目等进行论证；财务部门应负责投资计划的编制、融资方案和支付方式的编制、投资的经济效益预测论证，分析各种投资、融资方案的可行性，并给出选定最终方案的理由，并且要求财务部门负责人签字；可行性分析报告应有总经理和财务总监的签字。

（4）营运、集团公司董事会审批阶段。董事会对船舶投资项目可行性研究报告进行评估，并出具评估报告，应经2/3以上的董事表决通过，并且必须有董事长的签字，此可行性研究报告方可生效。

（5）营运公司组织图纸设计和概预算。公司应建立船舶设计单位的选择程序和选择标准，择优选择具有相应资质的船舶设计单位，并签订设计合同；公司应当指定专门部门或委托监理负责设计协调和管理，应组织机务、海务等部门专业人员对设计方案进行分阶段审核，以确保最终方案的适用性、经济性、合理性和设计文件的完整性；投资管理部应编制船舶投资项目的概预算；公司应组织会计机构或会计人员对所编制的设计概算进行演算和复核，审查编制依据的合法性、时效性及适用范围，以及概算项目是否完整。

（6）营运公司组织船舶建造的招投标以及合同管理。公司应采用招标的方式选择船舶建造单位，自行或委托相关机构编制招标文件，明确招标项目的技术要求、公司财务人员必须对潜在投标人的财物情况进行综合审查；公司应自行或委托具有资质的中介机构编制标底，公司的财务会计人员应协助审核标底的计价内容、计价依据的准确性和合理性，以及标底价格是否在批准的投资限额内；公司应组织评标委员会，按照招标文件确定的标准和方法，对招标文件进行评审，择优选择中标人。

（7）营运公司组织船舶建造和监造。公司应当指定船舶建造的负责人及组织机构，或委托具有相应资质的监理单位，对项目施工全过程的质量、投资、进度和安全进行管理控制；公司应当建立严格的工程款、材料设备款及其他费用的支付审批程序，按照有关规定使用船舶建造资金，并将投资额控制在批准范围内；公司派往船厂的监造人员必须与造船厂无经济利益关系，监造人员定期应向公司报告船舶建造进度和造船厂履行合同情况；公司财务部门按投资计划按时组织融资活动和按照造船合同按时支付造船款项；投资管理部应定期向公司和集团公司报告造船进度。

（8）营运公司组织船舶验收和决算。公司应当会同监理单位、设计单位对船厂报送的竣工材料的真实性、完整性进行审查，并根据设计与合同的要求组织竣工预验收;对于存在的问题，公司应及时要求船厂进行整改；公司必须聘请法定船舶检验机构的验船师对建造完工的船舶进行验收，并填制竣工验收单。验收单根据检验结果填写，同时必须出具验船师的意见，只有检验合格的船舶才可以投入使用。验收单位和验船师必须在验收单上签名；财务部门在船舶验收后，应及时编制竣工决算，并及时分析该概算、预算执行情况及差异产生的原因。

（9）转入固定资产管理阶段。在船舶转入公司固定资产后，企业应授权航运市场部负责船舶的营运、调度等生产活动，机务部门负责管理船舶的日常维修及保养，海务部门负责船舶安全管理、证书管理、提供航行技术指导等，各部门共同负责船舶安全生产营运，同时各部门的负责人分别对自己所管部分负责。航运市场部、机务部、海务部、财务部等应建立各自的固定资产登记账册，对船舶的船龄、吨位、航速、价值、使用情况、维护和保养记录等情况进行日常的管理及控制。财务部门的账面记录应定期与航运市场部、机务部、海务部等部门的有关记录核对一致。

（10）船舶投资评估分析阶段。财务部门每季度定期分析船舶的营运收入、经营成本、经营利润，计算投资收益情况。机务部和海务部一起定期制定船舶大修、坞修或其他维修计划，并与建造前的投资计划进行对比，分析不一致的原因。投资管理部或企划市场部根据财务部门提供的财务数据，与投资前的预测数据进行比较，找出差距，并分析原因。投资管理部定期写出船舶营运收益分析报告，指出船舶投资收益变动的原因以及与预测数据不一致的原因。

另外，内部控制是一个动态的过程，因为内部控制具有时效性，今天有效的内部控制明天不一定有效，所以内部控制也是一个精益求精的过程，因此，企业要定期检查与评估内部控制制度是否有效，以发现制度中的缺陷，采取措施加以补救。《企业内部会计控制规范一基本规范》明确指出“内部控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。”我国航运企业应该加强内部控制的检查、评价和改进。

参考文献

[1]财政部财会【2001】41号:内部会计控制规范一基本规范(试行).

第8篇：企业内部控制制度范文

一、建立我国企业内部控制制度原则

1 适用性原则

每一个企业制定何种内部控制制度以及各项内部控制制度包含哪些内容，主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要求，包括组织机构的设计和企业内部采取的相互协调的方针、措施等。

2 程式定位原则

企业应按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予工作任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，做到职、责、权、利相结合。岗位规则程式化，有利于做到事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，从而增强每个员工的责任感。

3 有效性原则

企业在执行内部控制制度时，应定期检查其执行情况，对出现的违法违规现象按规定进行相应的惩处，并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较，出现薄弱环节应时修正并完善。

4 健全性原则

企业内部控制系统必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监测等五项要素，并覆盖各项业务和部门。要求各子系统的控制目标，必须对应整体控制系统的总目标。

二、我国企业内部控制制度框架设计

1 营造良好的企业控制环境

企业控制环境包括公司董事会、企业管理者的素质及管理哲学、公司文化、组织结构与权责分派体系、信息系统、人力资源政策及实务等。控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，以及企业经营目标及整体战略目标的实现。完善企业的控制环境，最主要的就是建立良好的公司治理结构。为此，首先，企业不但要从形式上建立健全董事会、监事会、总经理班子，而且要切实发挥以董事会为主体和核心的内部控制机制。加强董事会博弈规则的建设，发挥董事会的作用和潜能，使股东及其他相关利益集团的利益真正受到保护。其次，要形成一个比较成熟、具有长远控制、约束、监督与激励经理人员的机制。第三，要加强管理阶层的管理哲学、管理风格、操守及价值观等软控制环境的培养与建设，塑造长期、全面、健康的公司文化氛围，使其成员能自觉地把办事准则和职业道德放在首位。第四，要强化公司组织结构建设，界定关键区域的权责分配，建立良好的信息沟通渠道，使公司具有清晰的职位层次顺序、流畅的意见沟通渠道、有效的协调与合作体系，为公司内部控制提供良好的环境条件。

2 构建风险管理机制

国外对风险分析早已非常重视。战略管理中常用的“swot”（strength，weakness，opportunitiesandthreats）分析法，就是风险分析的一种，企业必须对内分析自身的优势与劣势、长处与短处，对外分析外界的机会和威胁，考虑自己的生存和机遇。风险分析不仅要贯彻在公司战略目标的制订过程中，而且也贯穿在公司日常的内部控制过程中。构筑灵敏的信息系统与监控系统，对不利事件及主要风险因素进行识别、分类、评估和控制，当内部因素及外部因素发生变化时，能及时调整和应变。管理层应向董事会保证采用风险评估程序，执行必要的风险评估，董事会要通过审计委员会等对管理层的报告进行审核，公司的风险管理必须贯穿并渗透于公司控制的全过程。

3 设立良性的控制活动

控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，涉及的控制对象包括人、财、物等各个方面及供、产、销等各个环节，而控制措施是针对各关键控制点而制定的，因此，企业在制定控制活动时关键就是要抓住关键控制点。企业一般根据其经营活动的五大循环即采购循环、销售循环、付款循环、收款循环和理财循环等分别设计其控制活动。例如，企业的采购循环就应注意请购单、订购单、采购单等的授权与审批，要注意对采购的单价、质量、数量的审核等。

4 建立广泛的信息与交流

信息与交流，就是向企业内各级主管部门（人员）、其他相关人员，以及企业外的有关部门（人员）及时提供信息，通过信息交流，使企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。在信息方面，要注意内部信息和外部信息的搜集和整理；在交流方面也要注意内部和外部信息的交流渠道和方式；在信息技术的发展中注意控制信息系统。

5 完善内部控制评价体系，发挥内部审计的作用

企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行有效性及实施效率效果的评估，以期能更好地达成内部控制的目标。控制自我评估可由管理部门和职员共同进行，用结构化的方法开展评估活动，密切关注业务的过程和控制的成效，了解缺陷的位置以及可能引致的后果，然后自我采取行动改进。

内部审计是一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策是否贯彻，建立的标准是否已落实，资源的利用是否合理有效，以及公司的经营目标是否已达到。首先，要从地位上保证内部审计的充分独立性，以便更好地对内部控制进行评价。设立审计委员会，增强内部审计的权威性和独立性。审计委员会隶属于董事会，受董事会的直接领导，与公司经理层相对独立，涉及到经理层的审计事项直接汇报给董事会，使董事会对内部审计所反映的问题和提出的建议能及时采取措施，真正发挥其在内部控制构建中的核心作用。其次，拓宽内部审计领域，在做好财务审计工作的同时，广泛开展离任审计、管理审计和效益审计。

参考文献

[1]吴水澎.企业内部控制理论的发展与启示[j].会计研究，2000（5）。

第9篇：企业内部控制制度范文

[关键词] 内部控制 管理制度 会计政策

随着我国社会主义市场经济制度的建设和完善,对加强企业内部控制制度的建设,相继采取了一系列的措施,也取得了一定的成绩。但就目前企业内部控制制度执行的现状来看,还存在较多的薄弱环节。要加强企业内部控制制度的建设,必须实现职务分离和授权批准制度,积极营造良好的加强内部控制制度建设的外部环境,所以加强内部会计控制研究对于企业发展有着重大的理论和实践意义。

一、内控制度与内部会计控制

1.内部控制。内部控制是一种管理控制。具体而言内部控制主要有内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种。企业为了自身的生存、发展,为了提高竞争能力,在内部管理上下功夫,用严格的控制措施,来保证管理目标的实现,使自己在竞争中立于不败之地,从而形成了科学的管理方式。

2.内部会计控制。(1)内部会计控制的含义。内部会计控制是单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是将内部会计控制定位为以单位内部会计控制为主,同时兼顾与会计相关的控制。(2)内部会计控制的范围。按照《内部会计控制规范--基本规范(试行)》的规定,内部会计控制的内容主要包括:货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。

二、我国企业会计内部控制的现状

内部会计控制与企业经营过程结合紧密,其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。然而我国企业的内部控制现状却难尽如人意:

1.会计基础工作薄弱。(1)随意编造虚假会计信息。一些单位因经济效益不佳,内部管理松弛而削弱了会计基础工作,帐目混乱,财产不实,数据失真,为了掩盖真实的财务状况和经营成果,任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计帐簿、会计报表;加之会计人员数量不足,单位不重视会计继续教育培训,造成会计队伍素质不高,出现记帐随意,会计资料散失,核算不实等等。(2)内部管理职责不清。一些单位法人治理结构不完善,单位内部没有建立决算、执行、监督三权分立、互相制约的机制;没有建立股东大会、董事会、监事会、经理层互相监督、制约机制。

2.在流动资产环节上的漏洞。企业流动资产主要分布在:现金、银行存款、库存物资和往来帐目等环节上,这也是内控制度最容易失控的环节。比如有的出纳员开具只有自己签名、与营业员的交款数额不一致的收据交会计作帐,部分现金被截留;有的出纳员自行签发现金支票去银行提款,侍机贪污;有的经营人员把采购回来的商品直接放在柜台出售,既不通过库房办理出入库手续,又不把货款交财务入帐,搞“体外循环”。私设小金库、多头开户、随意转移收入。在内部控制制度的执行上,只重非经常性发生事项控制,轻经常性发生事项控制的偏向。

3.会计监督制度与相应的产、供、销配套制度脱节。在现行的企业管理体制中,预算的执行由各预算单位组织实施,并辅之以对等的责、权、利关系,由内部审计部门负责监督预算的执行。因此,我们既要重视对非经常性发生事项的控制管理,也要重视对经常性发生事项的控制管理,进一步强化责任管理、规范控制行为,建立健全集良好的控制环境、完善的会计体系和可靠充分的控制程序为一体化的企业内部控制管理机制。

三、企业内部控制制度的构建

1.不相容职务控制。一般而言,企业的经济活动分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果第一步都由相对独立的人员或部门分别实施或执行,就能保证不相容职务相分离,从而便于发挥内部控制的作用,形成相互制衡的机制。

2.人力资源控制。人力资源是不断补充单位能力、提高职工素质、保证单位计划实施和上校实现的关键。完整清晰的岗位职责,使员工明白自己的责任和工作方向。建立录用和培养德才兼备的人才管理体制,建立激励机制,杜绝任人唯亲。

3.预算控制。预算控制是内部控制的重要组成部分,其内容可以涵盖企业经营活动的全过程,包括筹资、采购、生产、销售、投资等多方面。要按企业经营目标从各个环节编制预算,加强执行、分析、考核等环节的管理,及时分析和控制预算差异,采取改进措施,确保预算的执行。

4.风险防范控制。(1)筹资风险评估。如企业财务结构的确定、筹资结构的安排、筹资币种金额及期限的制定、筹资成本的估算和筹资的偿还计划都应事先评估、事中监督、事后考核。(2)信用风险评估。企业应制定客户信用评估指标体系,确定信用授予标准,规定客户信用审批程序,进行信用实施中的实时跟踪。(3)合同风险评估。为防范合同风险,企业应建立合同起草、审批、签订、履行监督和违约时采取应对措施的控制程序,必要时可聘请律师参与。

5.实行会计委派制或岗位轮换制。对于国有单位,会计人员由当地会计管理局或上级主管部门委派,其人事管理、工资待遇、劳保福利均由委派部门负责。由于会计人员与单位之间没有任何经济利益关系,大大减少了会计人员受自身利益等因素的限制而出现的一些违规行为。

6.发挥内部审计与外部审计的结合效用。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内审是内部控制最有效的手段,要对内控制度进行评价和监督。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度是否完善。同时,要在完善公司治理机构的基础上,充分发挥监事会对公司财务和董事、经营者行为的监督作用,确保所有者对公司的最终控制权和董事会对经理层的监督作用,从而保证企业内控制度更加完善、严密。

参考文献:

[1]施兵 董琳文:建立内部控制制度为经营管理做好服务,《中国内部审计》,2006年第7期