财务风险的概念及分类精选(九篇)
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第1篇：财务风险的概念及分类范文
关键词：金融危机；中小企业；财务风险控制
中图分类号：F275 文献标志码：A文章编号：1673－291X（2011）17－0139－02
众所周知，中小企业是我国国民经济中一个不可或缺的力量，其在产品技术创新、产业结构调整、区域经济崛起等方面发挥着重要作用。在刚刚过去的金融危机中，我国的中小企业经历了一段非常艰难的时刻，特别是出口导向型企业，其在财务方面的薄弱和抗风险能力差的弱点暴露无遗。尽管全球金融环境正在逐步改善，中小企业的生产经营及财务状况逐步恢复，但其带给我们的启示还是值得去探讨和深思。本文将在阐述金融危机及财务风险的概念及特征的基础上，探讨金融危机对企业财务风险的作用机理。
一、金融危机与财务风险
（一）金融危机的概念及特征
金融危机是指一个国家或几个国家与地区的全部或大部分金融指标（短期利率、货币资产、证券、房地产、土地价格、商业破产数和金融机构倒闭数）的急剧、短暂和超周期的恶化。金融危机的特征是人们基于经济未来将更加悲观的预期，整个区域内货币币值出现较大幅度的贬值，经济总量与经济规模出现较大幅度的缩减，经济增长受到打击，并往往伴随着企业大量倒闭、失业率提高、社会普遍的经济萧条，有时候甚至伴随着社会动荡或国家政治层面的动荡。
（二）财务风险的概念及其重要性
财务风险是指企业在各项财务活动中由于各种难以预料和无法控制的因素，使企业在一定时期、一定范围内所获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差，从而形成的使企业蒙受经济损失或更大收益的可能性。企业的财务活动贯穿于生产经营的整个过程中，筹措资金、长短期投资、分配利润等都可能产生风险。财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险。当今世界上因财务风险而倒闭破产的公司甚至是特大公司也不为少见，因此，忽视财务风险将给我们带来的后果是严重的。
二、金融危机对中小企业财务风险的作用机理
众所周知，2008年发源于美国的次贷危机，最终演变为影响全球的金融危机。危机到来后，给我国中小企业带来的影响是巨大的，致使我国许多出口导向型的中小企业破产倒闭。为了具体说明金融危机对我国中小企业财务风险的影响，笔者构建了金融危机对中小企业财务风险的作用机理。具体包括了两条路径：经济环境路径和金融环境路径。且金融危机的影响和中小企业自身融资缺陷产生共振，加大了影响的力度。如图1所示。
（一）就经济环境而言
金融危机的经济冲击，主要表现为外需萎缩或锐减，并透过贸易、投资和服务等领域，减缓经济增长速度，从而导致中小企业的投资以及生产经营活动全面收缩，自身造血功能下降，现金流不畅，进而带来财务风险问题。主要表现为以下三点：首先，随着金融危机向全球蔓延，美国、欧盟和日本等发达国家相继出现了经济增长衰退，失业上升，居民家庭收入下降，消费减少和储蓄增加等现象。伴随着失业上升和收入下降，发达国家的进口收入需求效应显现出来，对中国出口企业的订单减少、推迟或取消。其次，人民币升值会产生出口产品的价格效应。随着人民币加速升值，劳动密集型产品的出口受到了很大冲击。尽管金融危机爆发之后，人民币对美元汇率保持了相对稳定，但对欧元、英镑和日元等汇率出现了大幅度的升值。这种升值相当于产品的价格效应，在收入不变的情况下，价格上升会导致进口需求下降，削弱中国出口的国际竞争力。最后，外商直接投资和出口下降诱发投资减少。中国是全球吸收FDI投资最大的发展中国家。金融危机爆发之后，一些跨国企业或投资者由于受到资本市场筹资和融资的约束，无法筹措资金对新兴市场进行投资。而且，中国制造业成本上升和利润率较大幅度下降的情况，也减少了对投资盈利预期，从而减弱对中国的投资意愿。在外部订单减少和人民币升值效应影响下，不少出口导向的外商企业或国内企业面临着亏损和倒闭的威胁，在资金链条出现断裂的情况下，不得不削减生产或关门倒闭。
（二）就金融环境而言
金融危机导致中小企业的融资环境恶化，融资更加困难，外在输血能力大打折扣。主要表现在以下几点：首先，金融危机导致国内各大金融机构惜贷，中小企业更加难于获得贷款。金融危机最直接的影响，在于对金融机构资产质量的影响。虽然我国金融市场相对封闭，受到金融危机的冲击相对有限，但仍促使我国银行界更加谨慎地放贷。最主要的是，由于金融危机的影响，导致中小企业特别是出口型加工企业的经营业绩大幅度下降，企业的信用程度下降，更加难于从银行等金融机构获得贷款。其次，金融危机导致资本市场环境恶化，直接融资渠道不畅。在金融危机等多重因素的作用下，从2007年底以来，证券等资本市场受到极大影响，全球股指急剧下降，股市步入熊市，证券监管机构也采取了“休养生息”的政策，对企业的上市审批更加严格和缓慢，使得原来拥挤的上市渠道不再具有融资功能，中小企业债发行则处于遥遥无期之中。最后，政策性融资数量虽有所增加，但所发挥作用有限。在金融危机的影响下，中小企业面临严峻的生存、发展危机。为了维持企业生存、发展，实现经济平稳发展以及稳定就业，各级政府出台了系列政策支持企业的生产经营活动。特别是一系列扶持中小企业发展的政策，如建立信用担保体系，增加财政信用担保资金，设立科技创业引导基金等。但与中小企业在国民经济当中的地位以及它为财政收入贡献的份额相比，政府对中小企业的支持力度明显不足。
（三）中小企业自身融资缺陷与金融危机的影响产生共振，最终扩大了金融危机的影响
中小企业自身融资缺陷主要体现在以下几点：其一，规模较小，经营风险较大。由于中小企业的所有权和经营权一般集中在老板手里，在经营管理过程中，一般比较缺乏长期的企业发展战略，企业的生产经营具有较大的不确定。其二，财务制度不健全、不规范。由于中小企业规模小、成立时间短、人员变动频繁，导致财务管理不规范、不稳定。其三，资产担保质量较差。由于中小企业自身的弱点和弊病使得银行在提供贷款时，要求中小企业提供必要的资产担保抵押品。而中小企业一般比较缺乏足够的固定资产和可以担保的其他资产，资产评估的费用也较高。这些都降低了中小企业得到银行抵押贷款的可能性。
三、启示与对策
以上探讨了金融危机对我国中小企业财务风险的作用机理。这一作用机理构建给我们的启示有以下两点：其一，中小企业由于其自身经济实力有限，抗风险能力很差。后金融危机时代，中小企业的发展，更多的应该从制度层面，完善经济环境、提供更多的发展机遇以及融资制度支持，而不是采取临时的救济措施。其二，中小企业也应该不断提高自身素质，通过结成中小企业联盟或者商会等形式，不断扩大影响力，从而增强抗风险的能力。当然，中小企业融资困难、财务风险大的问题一直是困扰中小企业发展的顽疾，彻底根治则需要全社会力量的通力合作。
参考文献：
[1] 蔡进兵.金融危机对中小企业融资的影响及其解决措施[J].改革与战略，2009，（12）：197-199.
第2篇：财务风险的概念及分类范文
关键词：财务风险 卫生体制改革 防范措施
近年来，日益激烈的医疗市场的竞争环境带来了医院财务风险的空前提高，这就要求医院必须提高风险意识，时刻做好应对新形势下的财务风险的准备，确保医院的财务目标的能够圆满实现，保持医院的健康发展。
一、医院财务风险的概念及分类
（一）医院财务风险
医院财务风险指的是在医院经营各项活动的过程中，由于某些无法控制或难以预料的因素，导致医院财务工作的运行脱离预定目标，进而造成医院经济损失的可能性。医院在对财务活动的管理和组织过程中的某一环节或者某些方面出现问题，都可能导致财务风险，导致音源的偿债能力降低，难以偿还到期债务，这可能导致医院陷入信任危机。
（二）医院财务风险的分类
医院财务风险大致可分为下面几类：一是筹资风险，指的是与医院筹资有关的风险，是因为经营管理决策因素、市场等因素的不确定性，使得筹资能以实现预期效益的风险；二是投资风险，是因为某些不确定因素导致投资报酬率与预期目标产生一定偏差的风险；三是资金回收风险，也就是资金在转化以及回收过程中所出现的金额和时间的不确定性；四是收益分配风险，指的是因为收益分配的原因可能会给医院今后的生产经营活动带来一定的不利影响。
二、新环境下医院财务风险的表现形式
（一）资金浪费
现今很多医院在购置和更新医院固定资产时，不能够很好的对投资项目的效益进行分析和评价，没有根据科学的方法进行合理的可行性分析，从而出现医院盲目购置、更新固定资产或投资项目工期过长、资金回收周期长、投资收益很差，造成资金浪费。
（二）流动资金占用过多
现在大多数医院的药品支出占总支出有相当的比例，药品管理将会对资金的使用效益产生直接影响。医院方面虽然目前已经针对性的采取了一些措施，但是医院只是刻意的降低药品的进价来减少药品的购置成本，却没有对药品的缺货成本和储存成本引起足够的重视，造成了药品的大量积压、过多的占用医院流动资金，导致医疗资金利用率极低。
（三）资产负债比例过高
部分医院因为投资过于广泛，出现负债经营现象，资产负债比例较高，偿债能力越来越差，财务信誉降低，大量的坏帐烂账难以收回，导致部分医院自有资金出现濒临30%的警戒线的情况。同时近年，医疗欠费问题越来越严重，不少经济困难的病人都会出现欠费情况，还有部分病人则使用假名恶意欠费，加之很多医疗纠纷的产生出现更多欠费问题，这是医院非常头疼的。而正是因为医药费的拖欠出现的巨大资金缺口，导致医院财务报表跟医院的其实际的财务成果有很大出入，从而会有巨大的财务风险。
三、新环境下医院财务风险的成因分析
（一）财务人员风险意识淡薄
在实际的工作中，很多医院的财务管理人员没有风险意识，不能够客观地认识财务风险，同时，大多数医院财务人员业务水平低，知识陈旧，以为只要管好用好资金，就不会有财务风险的出现，没有风险意识是财务风险产生的非常重要的原因。
（二）医院的资产和负债比例失衡
现今，我国许多医院的资产和负债比例存在一定程度的结构失衡，部分医院负债过度，致使难以偿还到期债务，同时不能获得新的融资。资产负债比例倘若持续过高，会降低医院偿债能力，财务信誉降低大量的坏帐烂账难以收回，导致部分医院自有资金出现濒临30%的警戒线的情况。另外，医疗器械、药品和医用耗材等一些不可短期使用的固定资产占用较大比重，而且大多数为积压存货，降低了资金的使用效率，也使资金流动性降低。
（三）内部财务监控机制不健全
我们国家大多数医院并没有成立有效的内部财务监控监管机制，即便有，财务监督制度也没用被严格执行，很难在实践中将医院管理与监督很好的进行下去。同时，没有相应的资产损失责任追究体系，对财经纪律不能很好的执行，难以形成有效约束，财务危机极易出现。
（四）现有的管理体系功能欠缺
新现今的情形下，医院在多数情况下将精力使用在具体风险管理里，而没有对医院风险组合和风险的相互关系进行系统、整体地考虑，使得风险管理的资源分配缺乏合理，对医院的风险管理的效果和效率产生影响。除此之外，医院并没有建立一套相对规范、严谨、完整的财务风险管理体系，现行的管理体系中协调功能与风险管理功能都还有很多不足。
四、新环境下医院财务风险的防范措施
（一）提高财务人员风险意识和风险控制能力
要提高风险管理的培训力度和风险知识的宣传力度，使财务人员更加准确的认识到财务风险的重要性，了解各种财务风险，树立风险观念，熟悉医院工作中常见财务风险各种表现形式。在对财务人员进行风险意识教育的同时，还要增强他们的风险控制能力。第一，要培养财务人员能够发现并识别管理过程中还没有显现的各种风险的能力，并能预测其可能带来的各种风险。第二，要培养财务人员运用现代化管理手段和专业技术以数量的形式估计风险大小的检测本领。第三，要增强财务人员正确处理意外风险事项和常规风险活动的应变能力，财务人员还要学会综合运用各种风险控制方法，运用各种控制风险的决策进行风险控制。
（二）重视资金的时间价值与运营风险分析
资金的时间价值是一个切切实实存在的经济概念，也是财务管理中需要充分考虑的重要因素。根据以往大多数医院运营管理情况来看，医院缺乏对资金的时间价值的重视，导致医疗资金使用效率不高，材料物资和药品大量积压，过多的占用了医院的流动资金；大量的投资项目工期较长，资金回收周期长，投资回报率很低，且长期投资没有进行投资产出评估。因此，一定要重视资金的时间价值，努力提升医院的财务管理水平。从财务管理的角度分析，医院运营风险指的是经营过程中出现的各种难以预料和控制的因素。医院财务管理进行投资运营风险分析，不仅可以减少投资风险，同时还可以减少医院医疗成本，有效保证了较高的投资回报率。尤其是对那些投资周期较长的医疗项目，做好投资运营风险管理可以大大提高资金使用效果。
（三）加强会计内部控制
高效的内部控制系统能够增加医院财产的安全性，保障财务活动的合法性以及会计信息的可靠性，降低引发财务风险因素出现的概率，从而有效的防范财务风险的产生。完善会计内部控制要做好下面几点：增加财务预算控制，把医院的各项业务发展统筹进行预算控制，在相关业务流程的各个环节，各个岗位做好财务风险的防范，建立好相互制约机制，尽可能地减少意外风险；建立健全科学的组织结构，各部门相互牵制、相互制约，把医院的各项业务划分到具体的工作岗位，给予相应的责任和权限；将医院财产的实物管理与价值管理进行有机整合。在对医院价值循环进行反映和监督的同时，还要注重实物管理，分析差异、及时发现，并采取相应措施，及时纠正不利差异，防止错误的发生。
（四）健全行之有效的风险防范机制
在做好医院财务风险预警控制的情况下，还要建立一套高效的风险防范机制。具体的说，首先要组织成立财务风险控制小组。风险控制小组成员主要由账务处理、财务审核、票据管理和门急诊、出入院处组长等以及各个岗位的人员组成。另外，风险防范小组还要整合流程再造的管理理念，市场对那些司空见惯的财务流程进行梳理分析，发现重点风险环节以及风险控制点，针对发现的问题制定操作细则和规章制度，并且确保制度的执行和落实。
五、结束语
财务风险是新环境下医院针对市场竞争形成的必然产物，伴随着国内卫生体制改革的不断深入，医疗市场竞争日益激烈，医院的财务风险越来越明显。这就要求医院的领导决策层及财务管理人员能够及时发现这些问题，并解决它们。因此，各级医院要增强风险意识，通过监测、预测以及控制手段来实现降低、消除风险来减少财务医院风险，只有采取及时有效措施，才能更好地适应新环境下医院的财务管理，确保医院能够持续、快速、健康发展。
参考文献：
[1]董音茵.医院财务风险控制与防范的探讨[J].现代医院管理，2010
第3篇：财务风险的概念及分类范文
关键词：财务风险；财务预警；资产负债率；防范对策
中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）10-0096-02
一、企业财务风险产生的原因
财务风险的定义目前对财务风险的概念及范围的确定未给出一致的观点，综合起来主要有两类比较典型的观点：一是财务风险财务活动论，即广义的财务风险论；二是财务风险负债筹资论，也即狭义的财务风险论。有人认为狭义财务风险观点过于片面，负债经营对于不同成长期的企业影响并不同，对于成长 性良好的企业来说，负债经营可以充分利用财务杠杆作用，可以为企业带来更多的效益;但对于成长末期的企业来讲，必须要认真考虑负债经营的成本，合理控制负 债比率，否则后果不堪设想。企业财务风险产生的原因：
1.经济环境因素，主要体现在经济体制、经济政策及企业自身机制对筹资和投资的影响。
2.金融市场因素，主要是指金融市场的发育完善程度以及利率和汇率的变化。
3.政治环境和法律环境因素，如政治是否稳定、有关法律如何变化等。这些因素不是企业自身所能够控制。
4.在筹资过程中，不能有效地控制财务风险。资本结构在很大程度上决定着企业的风险水平和企业的总体负债能力。企业的不同筹资组合将直接影响筹资成本的高低和筹资风险的大小。企业在负债能力上具有杠杆效应。但企业经营效益不佳时，这种杠杆作用会起到相反作用，使整个企业也蒙受损失。资本结构不合理，中国企业普遍存在着资产负债率较高、银行贷款过多企业对银行的依赖性很大，企业过分依赖银行当出现支付危机时，一方面自己失去信任而加大其财务风险，另一方面又因逾期借款而使融资成本加大。资本结构的不合理将使企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，导致财务风险的产生。资金回收策略不当，现代社会企业间广泛存在着商业信用一些企业为了增加销量，扩大市场占有率大量采用赊销方式销售产品。再者，存货所占比重相对较大，且很多表现为超储积压存货。资产长期被债务人和存货占用，使得企业缺少足够的流动资金进行再投资或归还到期债务，严重影响企业资产的流动性及安全性。收益分配政策不规范，分配方法的选择会影响投资者对企业状况的判断和企业的声誉，也可能影响企业潜在投资者的投资决策，从而影响企业资金的来源。如果企业的利润分配政策缺乏控制制度，不结合企业的实现情况，不进行科学的分配决策，必将影响企业的财务结构，从而形成间接的财务风险。
5.盲目投资，加大企业财务风险。企业盲目追求规模效益，通过资产重组等方式不断扩大企业规模，企望通过扩大规模来进一步提高效率和竞争力。事实上，过分追求规模经济有可能导致规模不经济，并使财务风险加大。投资缺乏科学性，企业投资包括对内投资和对外投资在对外投资上，很多企业投资决策者对投资风险的认识不足，盲目投资，导致企业投资损失巨大，从而财务风险不断。企业对内 投资主要是固定资产投资，在投资决策过程中，很多企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全而、不真实以及决策者决策能力低下等原因导致投资决策失误频繁发生，投资无法按期收回给企业带来了巨大的财务风险。
6.企业管理的缺陷，放大了财务风险。主要表现在：（1）财务人员的风险意识较为淡薄，没有对财务风险引起足够的重视。在现代企业中，许多财务人员认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险。财务人员的风险概念狭隘，缺乏正确的市场风险意识。（2）财务决策没有经过科学的分析论证，决策失误经常发生。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。目前，中国企业的财务决策普遍存在着主观决策及经验决策的现象。
二、加强企业财务风险的控制与防范策略
1.树立正确的财务风险观念。企业财务风险作用于企业，通常表现为企业资产流动性下降、经营资金不足、资产负债率过高、债务负担沉重及盈利能力下降等，这些问题都与企业财务会计的管理直接相关。企业在日常活动中应居安思危，树立风险观念，强化风险意识。具体来说，应加强动态分析，认真分析财务管理的宏观环境变化情况，使企业在生产 经营和理财活动中能保持灵活的适应能力。提高风险价值观念，设置高效的财务管理机构，配置高素质的财务管理人员，健全财务管理的规章制度，强化财务管理的各项工作，理顺企业内部的财务关系。
2.优化资本结构，降低财务风险。建立合理的资本结构，创造良好的筹资环境财务风险本质是由于负债比例过高导致的，因此企业不但应该设计合理的资金结构，保持适当的负债、降低资金成本，而且还要控制负债的规模，保证谨慎的负债比率，避免到期无力偿债或资不抵债，从而来有效防范财务风险。只有这样才能使企业创造良好的融资环境，吸引各方投资。企业应充分利用资本市场和金融市场，改变单一的贷款融资方式，合理选择发行股票、银行贷款、发行债券及商业信用等方式，以“融资组合”的方式筹集企业经营所需的资金，降低融资成本，减少企业的财务风险。负债融资是一把双刃剑，既能为企业带来财务杠杆效应，又会带来财务风险。因此，企业应当根据自身的发展规划和偿债能力等确定资本结构。应使负债结构合理、债源分布平衡、还债时间均匀、债务搭配合理。长期负债与短期负债比例要适中，同时，要考虑到负债的还债时 间，长短期分布要均匀，要与投资回收期联系起来，防止还债高峰过早到来、集中到来。此外，还要考虑借入资金的来源结构，采取多种形式的筹资渠道。只有这样才能规避风险、防范风险。
3.完善风险管理机构，健全内部控制制度。企业财务风险管理的复杂性和多样性要求企业必须建立和完善相应的组织机构，对风险实施及时有效的管理，只有对企业的财务风险实现组织化运作，才能使企业财务风险管理得到足够的重视，实现真正的规模运行。企业可以单独设立一个财务风险管理处并配备相应的人员，对财务风险进行预测、分析、监控，以便及时发现及化解风险，建立健全风险控制机制。另外，治理结构和内控制度弱化本身就是高风险的表现，因此，首先要完善公司治理结构，提高风险控制能力，实现科学决策与科学管理，形成完整的决策机制、激励机制和制约机制。其次要建立监督控制机制，特别要加强授权批准和会计监督、预算管理和内部审计。再次是财务和会计应该分设，单位分管领导分开，分别设置管理中心，各负其责。最后要充分发挥内部审计机构和人员的作用，搞好内部控制的评审和风险估计。
4.确定合理的借款额度，确保借款偿还能力、负债能否偿还是建立在投资未来的收益上，只要未来的收益大于资金成本，应该说，举债是安全的。财务管理上用税息前盈余和每股收益分析法来确定企业合理的负债资本比例，这种分析法实际上说明企业收益能力对负债规模的影响。对于一个企业来说，在确定合理的负债规模时，还要考虑企业的经营风险、所处行业的经营特点、企业销售的稳定性、企业筹资能力和资产变现能力等因素，对于经营周期性波动小、预期收入乐观、筹资能力强的企业可适当扩大负债规模。企业应根据资金使用期限、预期现金流量状况，确定借款期限，并要运用流动比率、速动比率、负债资产比率、长期适合率等因素指标的计算来衡量。
5.加强企业投资过程中的风险控制。市场经济条件下，投资风险的存在是客观的、必然的。一个企业要在市场中生存、发展并取得收益，就必须敢于冒风险，富于开拓精神，善于捕捉时机，以便掌握主动权，取得较高的收益，但同时要学会控制风险，以最低的风险或代价，取得最高的收益。相反，不去冒险，过于谨慎小心，反而会使企业失去更多的机遇，从而抑制了企业的发展。所以，在实际工作中，必须在风险和收益之间合理取舍并加以适当控制，才能增强企业的竞争力，进一步提高企业的财务管理水平，增加企业的经济效益。
6.建立财务风险预警体系。任何企业从产生财务风险，进而发展成为财务危机，最后导致企业破产，都有一个渐进和积累的过程。财务风险的发生是可预测的。企业应根据自身需要建立健全财务风险预警体系，并采取有效的风险防范方法将风险转化，降低损失出现的概率，将风险可能造成的损失降到最小。具体可从以下几个方面建立财务风险预警体系：健全财务信息收集和传递机制。财务预警体系的重要前提是建立灵活高效的信息系统，形成信息收集、传递的快捷的渠道。这个信息系统应能提供及时完整的经营资料和数据，同时，还应配备专门的人员对信息进行收集、处理和反馈，并向预警系统提供必要的技术支持。应坚持定性分析和定量分析相结合。定量分析往往具有客观、易于度量的特点，定性分析则是主观性、模糊性的特点。仅仅是计算、对比几个比率和指标是无法实现财务预警的，必须全面使用现代信息技术以及管理学等知识，在重视定量分析的同时加强定性分析方法的应用。完善风险处理机制。对预测发生的和已经发生的风险应采取及时、有效的预防、控制和处理措施。建立财务预警责任机制。财务预警的实施必须要将风险的责任落实到具体每个人，一旦发生问题，能够及时寻找负责对象，并结合有效的奖惩制度，促使负责人提高警惕。
参考文献：
第4篇：财务风险的概念及分类范文
【关键词】财务风险；控制；防范
风险无时不在，无处不有，这已成为理论界和实务界普遍关注的焦点之一。我国关于财务风险的研究是从20世纪80年代末90年代初开始的。企业应该除了要了解财务风险的特征与成因外，更重要的是要掌握财务风险的防范对策和方法，提高企业财务经营效益。
一、财务风险的概念及基本特征
1、财务风险的概念
财务风险是指企业进行财务管理过程中，由于各种不确定因素的影响导致企业的预期收益偏离实际收益而使企业蒙受损失的可能性。企业的财务风险可以分为狭义和广义两种，狭义的财务风险在企业财务管理过程仅仅是企业的筹资风险，广义的财务风险则是指包括企业财务管理过程中筹资风险在内的由于不确定事项所有给企业带来的可能性的损失或收益。一般意义上的企业财务风险是指因借款而增加的风险，是由于筹资决策导致的风险。
在不同的环境和阶段中，可以对财务风险进行不同的分类：一是按其财务活动的主要环节可以分为企业筹资风险、企业资金回收风险、企业投资风险和企业的收益分配风险等。二是按其他分类可以分为可控与不可控风险；可分散与不可分散风险等。
2、财务风险的基本特征
第一、客观性。在市场经济条件下，财务风险是不以人的意志为转移而客观存在的，企业只能通过各种途径合理的规避风险，尽量减少由于风险可能造成的损失。企业的财务活动可能存在着两种结果，即实现预期目标和不能实现预期目标。
第二、不确定性。风险是意外事件发生的一种可能性，也就是说财务风险在一定条件下或者在一定时期内可能会发生，也有可能不会发生。虽然可以事前加以估计和控制，但是由于各种因素不断发生变化，所以造成财务活动结果存在着不确定性，财务管理人员不可能在事前准确地确定企业财务风险的大小。
第三、收益与损失共存性。企业的风险与收益往往是成正比的，即风险越大收益越高，风险越小收益越低。在经营过程中企业的风险与收益是并存的。在一定条件下，如果企业的风险投资可能存在较大的风险，同时可能会取得较高的风险报酬，反之亦然。如对高新技术项目的投资，风险较传统行业大得多，但其收益率也相应较高。
第四、激励性。激励性即企业财务风险的客观存在有可能会导致企业采取一些强硬的措施来防范财务有可能发生的风险，以此来加强企业的财务管理，提高企业的经济效益。
二、企业财务风险表现形式及成因分析
1、财务风险的表现形式多种多样，我国企业中较典型的表现主要有：第一、获利能力低，经济效益差；第二、资金不足，缺乏偿债能力；第三、债务结构不合理；第四、经营能力不佳，不良资产比例大；第五、成长能力弱，企业发展停滞不前。
2、企业财务风险的成因分析
第一、财务决策缺乏科学性，导致决策失误。财务决策失误是产生财务风险的最直接的原因。避免企业财务决策失误的前提关键是企业财务决策的科学化。目前，我国很多企业的财务决策都普遍存在着企业财务的经验决策和企业财务的主观决策等现象，这样就导致企业决策的失误会经常发生，从而也就产生了企业的财务风险。具体可以表现在以下几点：①固定资产投资决策缺乏科学性导致投资失误。②对外投资决策失误，导致大量投资损失。③筹资规模和结构决策不当导致财务风险的产生。
第二、企业管理者对财务风险的客观性认识不足。企业财务管理的宏观环境复杂多变是企业产生财务风险的外在成因。如前所述，企业财务风险的最主要特征就是客观性，只要企业开展经营活动，就必然存在着财务风险。众所周知，持续的通货膨胀，将使企业资金供给持续发生短缺，货币性资金持续贬值，实物性资金相对升值，资金成本持续升高。目前，我国的财务管理人员的综合素质还不是很高，掌握的技能还很有限，受传统的财务管理模式的影响很深，对财务风险的客观性还认识不足，缺乏风险意识。
第三、企业财务关系的混乱。财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。在我国，企业的资金结构主要是指某个企业的全部资金，这种企业的资金一般来源于权益资金和负债资金之间的比例关系。由于企业筹资决策而导致的失误等原因，企业运行资金中的结构不合理现象在企业普遍存在。另外企业在利益分配及企业资金管理等方面存在的职权不明、管理相对混乱等现象，这样就造成了企业资金使用的效率相对低下，资产流失严重，企业资金的安全性和完整性也就无法得到保证。
第四、投资决策的失误，导致大量投资失误。决策失误是产生企业财务风险的又一表现。当前，依靠经验决策及主观决策为主的企业决策方式仍然普遍存在，从而使企业容易忽略规模扩张与加强自身管理的配套建设，难以适应市场弹性变化和多元化生产经营与投资结构的协调和控制，致使决策失误频繁发生。因此，如何加强企业财务风险管理，强化科学决策成为迫在眉睫的重要工作。
第五、企业赊销账款缺乏管理。当前我国市场已普遍形成以买方市场为主导的形式。企业产品滞销现象十分严重，导致企业应收账款大幅增加，从会计核算的角度看，在一定程度和一定阶段可以增加企业的利润，但是相当多的企业在此过程中盲目赊销造成大量应收账款失控，严重影响了资产的流动性和安全性，同时由于商业信用还未在我国企业间广泛建立，因此就会造成有的应收账款无法收回的现象，直至成为坏帐、死帐，由此形成了企业的财务风险。
第六、企业外部和内部的原因分析。
（1）外部原因：①企业财务管理不适应国家宏观环境的变化。②企业资本结构不合理。③企业收益分配政策缺乏规范性。④利率水平和外汇汇率水平的影响。
（2）内部原因：①企业财务人员的风险意识浅薄。②企业财务缺乏科学性。③企业存货和应收账款管理机制不健全。④企业财务管理内部控制制度不健全。⑤财务会计信息质量有待提高。
第七、宏观原因及自身原因
（1）宏观环境原因分析：①全球一体化，②买方市场的形成、③信息时代的到来。
（2）企业自身原因：①企业管理者的风险意识淡薄，②企业的资本结构不合理，企业的内部财务关系的复杂性。
三、企业财务风险的防范与控制注意事项
1、财务风险的防范与控制技术
财务风险的防范技术主要包括：分散法；回避法；转移法；降低法。面对企业财务的风险，往往企业通常采取回避、控制、接受和分散风险等策略方法，以此来控制企业所受到的风险。控制风险是企业财务风险管理的核心。
2、财务风险控制方法
面对企业财务风险，企业可以从以下几方面入手：（1）企业的筹资风险控制，（2）企业的投资风险控制（3）企业的资金回收风险控制，（4）企业的收益分配；企业的风险控制收益分配是企业财务循环的最后一个环节。另外，企业经营管理者可从以下三个方面控制财务风险的发生：（1）对财务风险进行事前控制；（2）对财务运行过程进行事中控制；（3）对财务风险进行事后控制。
3、财务风险预警系统
第一、确立财务分析指标体系，建立财务预警系统的长效机制，也就是说企业在建立短期财务预警系统的同时，企业还要建立长期财务预警系统。
第二、建立短期的财务预警系统。企业应该建立短期的财务预警系统，就短期编制现金流量预算而言，企业能否维持下去应该是取决于是否有足够现金用于企业的各种支出。
第三、建立长期财务预警系统，构建风险预警指标体系。结合实际采取适当的风险策略在建立风险预警指标体系后，企业对于风险信号监测，如出现产品积压、质量下降、应收账款增多、成本上升等，要根据其形成原因及过程，指定切实可行的风险管理策略。
4、树立风险意识，建立有效的风险防范处理机制
掌握风险防范方法，建立有效的风险防范处理机制，正确理解经营风险与财务风险的关系。另外，企业还要盘活存量，同时还要加快企业闲置设备的处理，这样有利于将收回的资金偿还企业所欠下的债务。
5、资金管理的注意事项
主要做好以下工作：第一，建立信用额度管理制度。第二，做好账龄分析。第三，加强对坏账的管理。第四，评估客户的偿债能力。
6、对于财务人员风险意识与内部控制制度建设
不断提高企业财务管理人员的风险意识，企业财务管理人员要理顺企业内部财务关系，做到责、权、利的一致性。必须要让财务管理人员清楚，企业的财务风险往往存在于企业财务管理工作的各个环节，财务管理人员一定要将企业财务风险防范意识贯穿于财务管理工作的始终。
为了防范企业的财务风险，企业必须明确各部门在企业财务管理中的相应地位、功能及职责，并赋予相关财务人员相应的权力。各级财务人员要清醒地认识到财务风险存在于财务管理工作的各个环节，企业财务管理人员一定要将风险的防范贯穿于企业财务管理工作的始终，具有及时捕捉风险、衡量防范风险的能力。在处理每项具体业务时，积极防范，妥善应对，及时化解财务风险。
四、减少与优化企业财务风险的对策建议
1、减少企业财务风险的主要方法有以下几种
第一、规避风险。企业在面临一项风险时，首先要根据自身的经营特点和能力，权衡收益和风险的得与失，凡是风险所造成的损失不能由该项目可能获得收益予以抵消的，企业都应尽量避免该种风险的发生，即采取回避政策。在保证财务管理目标实现的前提下，选择风险小的方案，以达到回避财务风险的目的。企业为了达到影响甚至控制被投资企业的目的，只能采用股权投资的方式，在这种情况下，承担适当的投资风险是必要的。
第二、减少风险。即企业面对客观存在的财务风险，努力采取办法降低财务风险的方式。主要包括：控制风险因素，减少风险的发生；控制风险发生的频率和降低风险损害程度。另外，企业可以通过付出一定代价的方式来降低企业财务产生风险而导致损失的可能性。企业也可以建立财务风险基金，比如，企业可以对长期负债项目建立专项财务偿债基金等。
第三、转移风险。转移风险就是企业通过某种手段将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法。即对可能给企业带来灾难性损失的资产，企业应以一定的代价（如保险费、担保费和利息），采取某种方式转移风险。但是，较之承担风险所面临的损失而言，企业为转移风险所需支付的代价要小的多。
第四、接受风险。主要包括风险自担和风险自保。风险自担是指风险损失发生时，直接将损失摊入成本或费用，或冲减利润。
第五、分散风险。分散风险就是通过企业之间通过联营、多种经营方式及对外投资多元化等方式来分散企业的财务的风险。对于企业风险比较大的投资项目，企业可以采用与其他企业共同投资的经营方式，以此来实现收益的共享，同时风险也是共同承担的，这样也就分散了投资的风险，也就避免了因企业独家承担而产生的财务风险。当然，风险越大，可能产生的收益也就越大。企业对外投资的多元化还可以在分散企业投资风险的情况下，实现预期的投资收益。
2、优化财务结构
主要包括：第一、优化资本结构。企业应在权益资本和债务资本之间保持合适的比例结构。第二、优化负债结构。合理安排负债的到期结构是负债结构管理的重点。
3、提高投资决策的科学化水平
主要从以下几点入手：第一、建立严格的投资风险责任约束机制。企业要建立严格的项目决策责任制。一旦决策出现问题，要依法追究决策者的经济、法律责任。第二、规范投资项目评估制度。第三、建立投资项目后评价机制。一方面可以通过分析项目的社会效益和决策质量及存在的问题。另一方面，有利于对投资行为的监督，确保投资责任落实，有利于确保重大决策失误追究制度的贯彻执行。第四、确保资金的流动性和安全性。不少企业陷入经营困境甚至破产，并非因为资不抵债，而由于暂时的支付困难。
五、结束语
在现代市场经济条件下，企业财务活动的风险程度远远超过以前，它在给企业带来威胁和压力的同时也给企业发展创造了新的机遇。财务风险产生的原因是多方面的不可回避的，其成因的复杂性、效应的双重性要求我们积极规避财务风险，财务风险的加剧会对企业的发展产生重要影响。
参考文献：
[1]兰启聪.财务分析与风险防范[J].商场现代化，2005
[2]马天骄.论企业财务风险防范[J].改革与开放，2009
[3]李秀敏.如何进行财务风险的适时管理[J].绥化学院学报，2009
第5篇：财务风险的概念及分类范文
企业财务风险的基本概念及现状
企业经营者对财务风险只能尽力降低，而不能完全的消除。企业财务风险是指企业进行各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。企业财务风险按财务活动的主要环节，可以分为流动性风险、信用风险、筹资风险、投资风险。按可控程度分类，可分为可控风险和不可控风险。了解企业财务风险，首先要研究其来源和特征，只有正确预测、衡量财务风险，才能建立健全风险管理机制进行控制和防范，有效降低企业损失。其特征主要分为：客观性、不确定性、可测和可避免性、可嫁接性以及共存性。对于处于发展期的中国企业，对财务风险的了解和认识还不够彻底，由此产生许多不合规范，不利于企业防范财务风险的现象。本文认为，我国企业财务风险的现状主要表现可以概括为以下4个方面。中国企业主要有国营企业和民营企业两种，国企主要靠国家投资，国有股权比重过高。而民企普遍存在资产负债率过高的问题，对银行的依赖度过大。长期负债比率较低使得企业需要更多的短期融资来吸收相同的资金，企业的财务风险就随之增大。这种现象主要发生在我国中小企业中，从2003年颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》以来，我国政府对发展中小企业的认识不断提高，并且极力促成适合中小企业发展的各种工作机制及政策。但许多中小企业并没有意识到这个新机遇所带来的有利变化，他们对自身财务管理认识上的不足限制了企业的进一步发展。投资分为对内投资和对外投资。在对外投资过程中，许多企业投资决策者缺乏投资风险意识、盲目投资，导致企业投资产生巨大的金融风险。对内投资主要是固定资产投资，不完整、不真实的投资项目信息以及决策者决策能力的不足造成投资决策频繁失误，投资得不到有效回报，即给企业带来了巨大的风险。第一，现在的企业为了扩大市场占有率和增加销量而大量采用赊销方式销售产品。第二，企业存货所占资产的比重相对较大。资产长期被分配在债务人和存货上，这使企业没有足够的流动资金进行再投资或归还到期债务，严重影响企业资产的流动性及安全性。
我国企业财务风险控制存在的问题和管理程序
从宏观层面来说，企业财务活动是处于国家大环境之下，受到这些环境制约的。我国当前不断提高准备金及存贷款利率，使一些没有做好准备的企业难以进行财务活动上的正确决策。企业外部财务环境的变幻莫测一定程度上对于企业是难以预见的，比如这会使企业支付过多的利息，也可能不能履行偿债义务等等。集团公司以及大企业的各分、子公司在财务风险管理方面意识薄弱，缺乏大局的市场观念和对外环境变化的应变能力，面对外部环境的不利变化没有能很好的进行预见，反应相对滞后，采取措施不恰当，导致了财务风险的产生。我国公司以中小企业为主，存在的问题主要有公司治理体制不完善，内部控制环境基础薄弱，内部审计的只能弱化，缺乏有效的监督管理体系，同时岗位设置不够合理，人才素质不高，考核的奖惩机制也不够健全。财务决策作为企业经营活动中的目标，在财务活动中起着十分重要的作用。企业和机构高层尤其是最高领导的决策失误将直接导致企业承担财务风险。但他们往往置身于财务控制之外，没有更有效的机制来约束其决策行为。这就是说，唯有当对财务决策进行控制后才能真正解决所有者的参与和实际作用的发挥问题，要切实解决决策过程中对个人权力的制约问题。作为应对企业财务风险的基本管理程序，需要企业通过对财务风险的分析、预防、管理、转移等手段来具体实施。财务风险是不能消除的，企业可以规避的财务风险只是选择去承担财务风险中的较小部分。风险减轻是风险发生后的补救措施，风险一旦发生，损失就不可避免，任何补救措施只能起到消极的减损作用。风险防范主要有以下办法：(1)财务风险预防。它是指在进行财务决策时，事先预测风险发生的可能性及其影响程度。在选择方案时，尽可能选择风险较小或无风险的备选方案，对超过企业风险承受能力、难以掌控的财务活动予以回避；具体措施可以建立一个企业财务预警机制，应用财务指标体系对财务的负债进行分析。同时企业可以事先从制度、决策、组织和控制等方面提高自身抵御风险的能力。凡事预则立，不预则废，预先制定一套自保的风险应对计划。具体措施可以在平时多计提专项风险补偿金，坏账准备金，或者提高坏账准备金的比率等等。也可以应对不同客户制定不同的信用期限和额度，从而降低坏账发生率。(2)财务风险转移。财务风险转移是通过合同或非合同的方式将风险转嫁给另一个人或单位的一种风险处理方式。其主要有以下三种方式：一是控制性风险转移，采用合同的方式转移风险，即将可能遭受损失的财务及有关活动转移出去。以此来改善资产的质量，达到良性循环的目的。具体形式主要包括签订远期合同、开展期货交易等。二是保险转移，即将企业资产或存货的财务损失转嫁给保险人承担。保险转移是指企业以缴纳保险为条件，将自己可能遭受的风险成本转移给保险公司，承担全部或部分成本的方法。另外一种风险转移方式是采用转包的形式，将风险大的业务，采用承包或租凭经营方式，转移给其他单位或个人来经营，企业定期收取承包方费和租金。(3)财务风险分散。财务风险分散是企业通过对不同方面进行投资，从而达到多元化的经营。其形式主要包括多方投资、多方筹资、外汇资产多元化、吸引多方供应商、争取多方客户等。也就是一家企业在同时对多个互无关联的产业，在横向与纵向方面进行投资，消除由于单一投资所带来的巨大的财务风险。具体建议企业在注重主营产业的前提下，结合自身的人力、财力与技术研制和开发能力，适度涉足多元化经营，以便分散财务风险。控制风险是企业财务风险管理的核心。加强企业财务风险控制，主要有以下几个方面：(1)筹资风险控制。筹资活动是一个企业生产经营活动的起点。通过开始或扩大生产经营来提高经济效益。但企业在筹得资金的同时也增加了企业的财务风险，筹资活动就像一把双刃剑，如果企业决策正确，管理有效，控制风险合理，就可以高效地实现其经营目标；但一旦筹资超过企业所能承受的偿债能力，或者没有充分筹资，都会降低企业的经营效率，甚至产生严重的财务风险。但在市场经济条件下，由于市场行情和政府政策的不断变化，都可能导致决策失误，管理措施失当，从而使得筹集资金的使用效率具有很大的不确定性。当前我国主要的筹资途径有四种：银行贷款，企业内部集资，政府资助，风险投资基金。(2)资金回收风险控制。资金回收风险主要是指应收账款的回收在时间和金额上的不确定风险。时间上的风险主要表现为由于负债方没有按时偿还债务导致企业的流动资金不足，资金链发生断裂，造成企业结算资金不能及时回收及再投资。金额上的风险主要表现为坏账的形成，应收账款无法收回，直接导致企业遭受损失。此外，坏账的已纳税额无法退回，也是损失的一部分。因此，应收账款管理应在以下几方面强化：一是制定合理的收账政策，及时催款。二是确定客户的资信等级，将赊销金额控制在信用额度之内，不同客户结算时采用不同结算方式。三是确定合理的应收账款比例。四是建立坏账准备金制度，充分评估应收账款的回收程度，做好坏账准备金提取工作，减少本期虚增的利润。(3)加强企业内部控制。企业内部控制是社会发展到一定时期的产物。从防范错弊的内部牵制开始，到现在的基于企业战略和效率效果为目标的风险管理，内部控制在企业风险识别以及应对方面将起到越来越重要的作用。1999年12月，我国证监会了《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》，要求上市公司必须拟定内部控制制度，有效防止财务风险的发生，监事会有义务对内部控制制度的制定情况进行监督。内控管理的要素主要有内控环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。
本文作者：董骁工作单位：浙江财经学院
第6篇：财务风险的概念及分类范文
关键词:新会计准则;人民银行;会计财务
一、引言
2015年4月，我国财政部颁布了《2015版企业会计准则通用分类标准》，随后通知，在包括银行机构在内的各行业企业开始执行新会计准则。新会计准则的制定和执行是我国财务会计在发展关键阶段深化改革的一个重要举措，不仅对会计政策、会计核算产生巨大影响，同时还对银行及企业的发展战略、理念、风险管控及人才培养产生深远影响。诚然，对于基层人民银行也是如此［1］。
二、新会计准则对基层人民银行会计财务的影响分析
(一)注入了新的财务会计理念
新会计准则明确指出，财务管理的目标在于向需要财务会计报告需要者及时提供全面、系统、有效的组织财务状况、经营成果等会计信息，充分反映出组织管理者受托责任的达成情况，并为需要者做出正确的经济决策提供必要的依据。基于会计信息质量层面看，更为重视财务会计信息的真实性、完整性、及时性、一致性、客观性等［2］。公允价值的应用、资产减值计提及衍生工具的核算等方面均体现了新会计思想在当前组织财务会计工作中的指导作用。
(二)对财务会计指导思想的影响
一方面，新会计准则使基层人民银行会计财务工作更为审慎。不管是资产负债的分类、确认，还是应用公允价值的核算属性，规范资产减值计提及套期会计处理等，在本质上均是使金融资产、会计信息披露等更为符合实际，能把银行的管理风险显现出来，将可能造成的损失预先掌握。新会计准则中的这些内容必然会对基层人民银行的财务会计工作指导思想带来极大的影响。要求各层级人民银行在开展财务会计工作中，不但要看到眼前需求，还应看到长远战略性效益，使短期经营行为得到一定的抑制，有助于业务的稳健发展。另一方面，新会计准则将会对基层人行财务会计管理方向有着重大影响，使其尽快确立新的管理思路。随着国内利率市场的变化，及人民币汇率机制的逐步形成，这些必然会引起利率及汇率的波动，为指导企业有效避免两者带来的风险，基层人民银行必须根据实际情况，调整和改进财务会计管理的措施，确保财会工作的良好开展。
(三)提出了更高的风险管理要求
对于基层人行财务会计工作而言，强化风险管理，有助于人行会计监督职能的发挥，也有助于基层人行经营和管理水平的提升［3］。但是，当前一些基层人行的风险管理未能做到位，直接影响到财务会计工作效率和质量的提升。具体表现在两个方面:一是对日常经营及财务会计工作中的潜在的风险未能进行有效的管理及控制，主要表现在会计监督功能未能发挥出来，特别是对地方商业银行金融衍生产品的管理未能进行规范的会计处理。二是基层人行财务会计风险管理所需的业务信息较为缺乏，无法通过系统全面的信息和数据来创建相应的风险管理机制，也很难掌握风险点。新会计准则的执行，有助于基层银行准确有效的识别和计量财务风险，进而提升其财务会计管理风险的管控能力，这就对当前基层人行的财务风险管理提出了更高要求。
(四)对财会人员专业素质有新要求
新会计准则应用了诸多新概念及会计方法，给基层人行财会人员的业务能力提出了新的挑战。公允价值计量的应用，对基层人行的财务会计工作有新的要求，加大了会计处理技术的难度。尤其是套期保值、衍生金融产品等方面的会计处理难度更大。对于这类新概念、新会计方法在以往银行财务会计中是未曾接触和应用过的，而在当前要使用此种和最先进，也是最复杂的会计处理方法，对基层人行财务人员而言是一个很大的挑战［4］。
三、新会计准则对基层人民银行会计财务应对策略
(一)建立完善新会计准则的技术支持系统
首先，应该对财务会计核算系统进行改进和升级。如果未能对会计核算系统进行全面、有效的升级和完善，则基层人行从上到下系统、有效的落实新会计准则是无法达成的，只能停留在半执行、数据转换的层面上。其次，要积极完善数据转换及报表生成系统、风险预警系统及公允价值应用技术系统等。新会计准则的有效落实是一个系统的、复杂的工程，信息化和现代化水平较高，要求投入大量资金及技术，需经谨慎的实验，并得到验证后才可投入应用。当前，我国财务会计管理部门对新会计准则执行过程中出现的问题及困难预估不足，主要是从理论和制度层面来考虑和国际接轨，而未能看到我国各类企业组织的实际技术水平和财务会计人员的专业素养。但在当前已落实的过程中，无法停止，就必须要集中优势、尽快将各种会计技术支持系统完善好。但是要指出的是，各种会计核算技术系统的研发和应用，必须能确保上下机构均能有效有序的应用，以免停留在总行层面。否则，基层人行难以落实下去，而形成形式上的新准则，而实质上仍是传统思路［5］。
(二)制定并健全新准则相关的政策
1.监管政策:首先，要将资产减值准备计提要和新会计准则保持一致，以便基层各类银行均能统一执行，要积极转变现阶段政策上的不统一，不同计提方法并存的格局。其次，银监会的非现场监管报表要求必须和新会计准则保持一致。新的会计准则在实施后，银行会计报表系统出现了极大调整和变化，部分指标的计算路径和原监管报表要求未能统一。所以，必须尽快完善非现场监督报表体系，使其与会计准则通用分类标准能有效统一起来。
2.税务政策:新会计准则执行后，在财务核算方面有了诸多变化，税务部门尚未对相关政策进行优化和调整。现阶段，基层人行的会计核算系统还需要进一步进行改进和完善，主要的一个原因是税务政策尚未进行相应调整，以致于基层人行很难在短时间内调整会计核算系统。此外，新会计准则要求对未实现损益予以确认，而这又和税务部门规定的据实纳税原则相冲突。
(三)积极培养金融专业会计人才
央行应根据不同专业积极开展专业性和操作性强的业务培训，让各级基层分支银行的财务会计工作人员在最短的时间内熟悉并能按照新会计准则要求，应用新的会计处理系统来开展工作。另外，还应加强各级基层人行财会人员的理论知识培训，让他们能够尽快建立和国际趋同的财务会计理念。要看到，新会计准则有着很强的原则性和导向性，大部分业务的会计处理会给财会人员留下一定的主观判断空间。如果缺乏新的财务会计理念，则财会人员很难有效、正确发挥自身的职业判断力，会造成会计处理结果的偏差。新会计准则的落实是需要专业强、高素质的人才作支撑的，不但要求他们掌握各种会计处理技术，还应有良好的职业素养和文化素养。同时，还应对财务会计相关的风险、业务部门工作人员及管理人员进行培训。因为新会计准则的影响极为广泛，不但对财会人员有影响，对银行机构所有人员均有较大的影响。对于影响广而深的新会计准则，应积极开展大规模、广泛性的培训及持续性宣传，如此才可为新准则的落实奠定基础，才可为基层人行执行该项准则提供人才支持［6］。
(四)不断完善内控及风险管理机制
新会计准则的落实，对各级银行财务会计工作中的风险管理提出了更高要求，且是强制性的。所以，各级基层人行必须适应此种改变，不断改进和完善内科及风险管理机制。首先，要积极培养银行全员，尤其是财务会计人员的风险防范意识。对于银行而言，风险是必然存在的，对于特殊性质的基层人行其风险集中体现在财务会计工作上。此种内在性风险直接要求基层银行风险管理必须体现在每个员工的行为上，都应该形成风险防范和管理的自觉性，不但是风控部门的工作，更是财务部门、管理层的工作。其次，要建立坚强风险管理组织体系。应明确银行内部业务、财务、行政等部门在风险管理中的职责，要求他们在实际工作中相互配合，充分发挥自身的作用。最后，要优化风险管理流程。基层人行的风险管理包括风险的监测、识别及计量，各级基层人行风险管控部门应积极担负风险管控及决策的责任。
(五)全面升级财务管理信息系统
新会计准则对基层人行的影响是深刻的、长远的。为确保它能够在各级基层人行财务会计中的落实，必须加快财务管理信息系统的升级，建立会计综合业务系统。包括业务风险评估模型的健全、风险预警和识别系统的完善，及财务会计信息化水平提升等方面。各级基层人行不但要引进和培养适应新会计准则的财会人才，还需要培养一批能够熟悉应用计算机信息管理技术的IT人才，如此才能确保新会计准则在基层人行的财会会计工作中顺利执行。
四、结论
总之，新会计准则是我国社会主义市场经济发展的一个必然要求，也是适应新时期国际经济变化的一个重要举措。其对基层人行的财务会计工作的影响是深远的，不但为基层人行财会管理改革提供了机遇，同时，也带来了新的挑战。这就需要全面、系统解读新会计准则，推进制度和机制建设，加强人才培养，进一步提升基层人民银行财会工作效率。
参考文献:
［1］陈瑜.我国会计准则国际协调研究［M］.北京:中国财政经济出版社.2010:144－146.
［2］李华.新会计准则下基层人民银行会计财务工作实践问题研究［J］.金融经济.2015，11(7):201－202.
［3］刘霞花.新会计准则在基层人民银行会计财务工作中的实践与思考［J］.科技广场.2011，25(11):169－171.
［4］江山，陈前鹏.加强基层人行的会计财务管理工作［J］.知识经济.2011，16(05):141－142.
［5］胡音姝.推进基层央行会计财务工作转型的思考［J］.金融经济.2015，25(11):169－171.
第7篇：财务风险的概念及分类范文
关键词：医院；财务；内部控制；具体措施
中图分类号：R197.32 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）04-0-01
一、医院财务内部控制概念及特点
医院财务内部控制是医院有针对性的政策与程序，其针对的对象是医院财务业务，通过对内部控制的建设有效保证业务过程、资产安全性、医院财务会计资料真实合法性的保证过程以及错误与舞弊防止、发现、纠正的过程。
医院财务内部控制最突出的特点在于它是以国有法律和制度为保证，用一整套科学的管理手段和独立的核算方法，以查错防弊和保护安全为目标，渗透于医院经营管理的各个方面，保证医院资产安全完整和会计信息准确可靠。
二、当前医院财务内部控制存在的问题
1.财务内部风险控制系统不健全
目前医院尚未建立完善的内部风险评估系统，缺乏风险评估技术人才。医院对业务的风险控制还是过多的依靠人为的检查监督。人为的财务内部控制，如保险业务与会计的稽核、日常业务的检查等，虽然能够起到降低一定业务风险的作用，但人为控制成本太大，而且还容易发生疏漏；医院对风险的评估与识别缺乏科学的方法和手段。近些年来，医院在风险评估方面进行了多方的积极探索，但与国外财务内部控制体制相比，医院财务风险识别、评估的方法与手段还是比较落后。
2.财务内部控制文化尚未真正形成
良好的财务内部控制文化是财务内部控制地重要组成部分，也是财务内部控制制度的有益补充，而且还可以在一定的程度上弥补制度设计方面的缺陷。但是医院对财务内部控制的认识不足，没有形成良好的内部控制文化氛围，内部控制制度形同虚设，医院部分基层管理人员未真正地理解与掌握内控的内涵，医院管理人员只是简单地理解为国家法律规章制度实施细则具体化，甚至把财务内部控制与内部审计、会计检查、管理等同起来，尚未形成自觉的行动。
3.财务内部控制的独立性不够
医院财务内部控制是促进医院风险防范能力及管理水平不断提升的重要途径。财务的独立性决定了医院内部控制的水平，独立性是指内部审计人员独立于他们所审查的活动之外，一个人或机构能客观地评价自己的工作，独立性是内部控制的本质属性，只有坚持内部控制工作的独立性，才能真正发挥财务内部控制工作的监督职能。但是，目前部分医院财务内部控制的不具有独立性，内部人员审计自己的账，容易造成舞弊现象的存在，导致医院财务风险加大。
三、完善医院财务内部控制的具体措施
1.构建有效的医院财务内部控制信息系统
医院财务内部控制信息系统是医院财务内控的有效保障，信息系统使财务人员综合素质普遍提高，同时提高财务数据使用价值，进而提高医院经济效益管理能力。借助计算机软硬件技术、网络通信技术等现代化手段构建有效的医院财务内部控制信息系统，对医疗活动各阶段产生的财务数据进行综合管理，进一步提高医院信誉，从而增加了医院的无形资产，为利益相关者提供全面的、可靠的财务信息，使得医院的财务管理效率进一步提高。
2.全面提高医院财务内部控制人员的综合素质
医院财务内部控制政策、程序的贯彻执行，依赖于有较高医院财务业务素质的员工。因此，全面提高医院财务人员的综合素质乃是当务之急。医院需要通过科学严密的人力资源管理，为财务内部控制管理人才的培养提供良好的条件，同时，财务人员也要积极参加业务培训，主动提升自身业务能力，有计划、分步骤的对财务人员进行职业道德教育，对财务人员的职业教育能够实现可持续发展和防范化解风险，另外要建立和完善医院财务人员的激励机制，最大限度地调动财务工作人员的工作热情。
3.提高医院财务内部审计督促整改的力度
医院属于事业型单位，但是其财务成本的复杂性不言而喻，医院内部审计的目的绝不仅为了发现医院财务问题，而且还要督促对现存问题的整改和落实。这一点在医院特别重要，特别是对那些屡查屡犯的问题要着中加大处罚力度。医院的内部审计监督力度急需加强，可以推动医院内部审计外部化，将一些高度专业化的审计工作委托给专门会计职业组织，如会计师事务所，充分发挥这些组织的独立性和专业性特点，以实现对这些受托审计业务的监督评价。
医院财务内部控制是医院财务管理的重要组成部分，医院需要加大对内部控制的建设，改变以往不重视的思想，加快对财务内部控制人才的培养，促使医院资源的优化配置，提高医院的经济效益。
参考文献：
[1]苏红.对医院实行全成本核算管理的探讨[J].财会研究，2011（12）.
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[3]刘洪玲.加强医院的财务管理的有效措施[J].企业家天地（理论版），2011（05）.
[4]魏家攀.管理会计在医院中的应用研究[J].China's Foreign Trade，2011（14）.
[5]曹沛玲.浅谈新时代下医院财务管理创新[J].现代经济信息，2011（14）.
第8篇：财务风险的概念及分类范文
一、新旧高校会计制度的区别比较
第一，会计基础对比。旧的高校财务管理实行收付实现制，而新高校会计制度更重注实质，以实际发生的现金收付责任权责来确认本期的债券和债务、收入和费用。
第二，会计科目内容对比。在资产方面，《高等学校会计制度》规定:资产是指高校占有或使用的、能以货币计量的经济资源，包括高校的各种财产、债权及其他权利。科目内容新增设了六个方面，涉及固定资产折旧、在建工程的概念及结算、国有资产出租、无形资产摊销、资产出租、对外投资收益、资产管理要求等;增设了七个一级会计科目，主要包括累计折旧、固定资产清理、累计摊销等，从而进一步对高校资产管理进行规范。在负债方面，《高等学校会计制度》规定:负债是指高校承担的、能以货币计量的、需要以劳务或资产偿还的债务。新会计制度调整了借入款项、应缴款项等项目，充实了负债分类及具备内容，并重点强调了对高校财务风险的控制和防范。在收入方面，《高等学校会计制度》规定:高校收入包括事业收入、财政补助收入、上级补助收入、经营收入、其他收入等。新会计制度维持了这一收入分类，并修订了事业收入、财政补助收入，强调财政补助收入中财政部门的同级，加强实行收支两条线管理，从而统一高校财务管理和预算。在支出方面，《高等学校会计制度》有八条支出管理，明确支出的概念、内容和分类等。新会计制度删除了自筹基本建设支出，增设上缴上级支出、其他支出，并对事业支出做出重点修订。
第三，其他内容对比。在高校财务管理体制方面，新《高等学校会计制度》修订了总会计师的相关内容，修订财务机构的设置，强调高校一级财务机构的管理权责;建立高校财务风险管理机制，完善高校成本核算实施细则，规范报表附注披露内容，明确绩效评价，同时明确高校财务管理对预算的编制，对资产管理、收入支出、结转和结余等的监督职能。
二、新高校会计制度对高校财务管理作启示
(一)高校应加强新旧会计制度之间的街接
高校新会计制度转变了收付实现制、权责发生制等，并调整高校内部会计核算方式，新会计制度对高校财务运行状况做出更好的反映，更能促进高校财务核算中会计信息质量的提升，为规范高校会计工作提供依据曰。同时，高校新会计制度废除了一些旧科目，增设了部分新科目，为配合累计折旧、累计摊销，财务部门应积极跟资产管理部门配合，完成好清查学校各类资产的工作，为后续开展财务会计工作打下基础;减少或取消使用临时性的账户，统一使用国库集中支付;组织高校财务会计人员积极学习新会计制度，让财务人员能熟练操作新系统、新软件、新科目，做好新旧衔接工作。另外，在转换新旧高校会计制度的节点上，高校财务管理工作要面对巨大的挑战、机遇，高校财务管理部门应好好把握契机，及时整理财务信息数据、规范财务制度，安排实施新高校会计制度，开展好内部财务工作。
(二)加强预算管理，提高财务管理水平
1.构建预算编制机构，强化预算管理意识
多数高校目前并没有专门构建预算编制机构，只是由学校的财务部门编制预算，预算管理意识较弱。为切实加强高校预算管理工作，提高预算的权威性及预算执行力度，高校当务之急就是构建预算编制机构，从思想意识上给予预算管理足够的重视。高校预算编制机构主要由校领导负责，由财务部门牵头，由学校的资产部门、审计部门及二级学院派出的专人等共同组成。预算编制机构负责收集学校各个部门的预算资料、预算编制，并由各部门向预算编制机构反馈预算执行情况，从而全程监控预算的全过程，最终有效强化预算管理意识，将高校的预算管理工作跟二级单位工作目标有机结合在一起，最优化配置教育资源，充分发挥出资金的效率。
2.规范预算编制，加强预算管理
预算是高校事业计划的货币体现，而规范学校预算编制、加强学校预算管理、提高学校的财务计划能力和控制能力是高校在新会计制度下加强财务管理的重要内容日。其一，高校财务部门应坚持综合预算，将学校可能发生的各项支出和收入全部纳入到预算管理中;其二，坚持把增量预算过渡到零基预算，并由学校财务部门根据干部人数、教职工人数、学生人数及相关标准确定预算基数;其三，进一步细化经费的指标管理，严格以项目管理要求为依据，设立项目明细，实施刚性项目预算，防止任意挪用预算资金;其四，严格执行既定的预算，坚决防止超预算的现象、无预算就支出的现象，即使是收支情况发生变化，也要在调整预算之后才能处理。通过加强高校预算管理，不仅能强化高校对资金的管理和使用，还能确保高校的科研事业、教学事业等正常运转，在新高校会计制度下成功提高资金使用效率。
3.加强完善预算的绩效考核机制
高校应及时将各个二级单位在预算执行过程中的表现和结果等纳入到相应部门的年终考核系统中，从而把预算跟全体员工的利益密切联系起来。针对执行预算项目的具体情况应定性、定量进行分析，通过运用投入产出完成成本分析。针对严格执行预算文件的部门，可适当给予奖励;针对资金使用效率偏低、预算执行情况较差的部门，应给予一定的处罚、警告;情况特别严重的，要依法追究相关责任人的经济责任。对于高校的各个重大项目支出，务必要进行预算绩效考核，明确相关人员应当承担的经济责任，克服一些领导的主观意识，避免在预算管理、财务管理等方面存在缺陷，以提高新会计制度下高校的财务管理水平。
(三)建立健全财务管理及内部控制机制
1.进一步完善高校财务管理体制
在新会计制度的实施中，高校应实行集中核算、统一领导的财务管理体制。学校的财务部门是一级财务管理机构，直接由校领导组织开展工作;学校的后勤集团应实行二级核算，推行会计委派制、财务部门负责贯彻国家财政法规、执行上级部门的指示，统一管理高校的每一项财经工作。在高校党委及行政的领导之下，高校财务管理部门要进一步完善财务管理体制，争取通过多渠道筹措教育经费来发挥自身的重要作用。
2.积极建章立制，规范收取学费
目前，我国高校普遍面临政府财力投入不足的问题，为有效缓解学校承担的资金压力，以解决教育经费不足的难题，高校应积极建章立制，规范收取学费，努力提高自身的创收能力:高校在努力扩大招生规模的基础上，可通过多样化办学的方式创造学校收入的增长点;在继续教育学院开展专套本、大专、电大、中专等办学，以切实提高学校收入;财务部门积极以高校的实际情况为基础，及时制定切实可行的学费收缴管理办法，采取适当的激励机制，真正做到该收的学费、住宿费应收尽收，从而有效提高高校学生的缴费率。
3.加强财务监督，有效规避财务风险
新高校会计制度要求高校实行集中财务管理体制，财务部门要集中管理各类账号，各项合格的收费全部由财务人员收入账户，不留任何死角，坚决避免小金库的出现。在使用资金时，财务部门要加强资金管理，严格实行审批、核算及监督等程序，确保统一调度学校资金，提高资金使用效率。同时，高校应顺应新会计制度的要求，加强建设内部控制制度，有效规避财务风险。如高校可建立政府采购制度、招投标制度及经济合同制度等，财务部门建立起部门预算管理制度、收费管理制度等，以全面提升高校财务管理水平，促使高校尽早走上科学的财务管理轨道。
第9篇：财务风险的概念及分类范文
【关键词】 现金流量;内部控制;风险
现金流量是指现金和现金等价物的流入和流出。这里的现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款,不能随时支取的定期存款不应作为现金,提前通知金融机构可支取的定期存款则应包括在现金范围之内。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
一、现金流量管理对企业发展的重要性
现金流量的风险是指企业在生产经营的循环中,无法按时回收到期的货款或无法偿还到期债务的可能性。现金流量的重要性决定了现金流量的内部控制在企业财务管理中的重要性,企业在追求利润、追求价值最大化的同时,更应该高度重视现金流量的风险控制。
1.现金流量能够从根本上反映企业的偿债能力。如经营活动的净现金流量与全部债务的比率;经营活动的净现金流量与流动负债的比率二者能够很好的表明企业的偿债能力指标。
2.企业在编制现金流量表时对经营活动产生的现金流量、投资活动和筹资活动产生的现金流量采用直接列示法,并且规定了至少应当单独列示的项目。通过对利润表的调整压缩了利润表的“水分”,剔除了可能发生坏账的因素,使投资者、债权人等更能充分、全面的认识企业的财务状况。
3.现金流量能评判企业的综合财务管理能力如企业的筹资能力、资产变现能力和财务困难时的适应能力和调整能力。所有会计信息使用者都能据此来判断企业的未来发展前景和趋势,给企业经营者一个公正、客观的评价。
二、现金流量的基本组成要素
1.现金流量。流量企业经济效益最直接的体现,虽然当期的收入和费用并不完全产生现金流入或流出,不能直接通过当期的现金流入与现金流出的差额确定盈利,但一定时期内企业生产成本和费用支出仍然表现为现金流出量的大小,收入则主要表现为现金流入量的多少,能代表企业实际财务能力的是企业收益中的现金性收益,即企业的现金净流量。
2.现金流程。企业的生产经营活动一般由不同部门、不同地域甚至不同国家的员工分别进行的,具有分散性,现金流程的分布也必然是分散的。如果现金流量的组织过程出现问题,可以肯定企业存在较大的财务风险。
3.现金流向。现金流向分为流入与流出两个方面,流入表明企业现金流入量的主要来源,说明企业竞争能力的构成及未来创造价值的能力;流出表明现金支付的主要用途,可综合反映企业的经营战略及成本费用构成。
4.现金流速。现金流流速可以用现金周转期衡量,要增加价值创造就必须加速现金流的周转速度,缩短现金周转期。现金周转是指企业从现金投人生产经营开始,到最终转化为现金的过程。它大致包括如下三个方面:存货周转期、应收账款回收期、应付账款递延期。
现金周转期=存货周转期+应收账款回收期+应付账款递延期
存货周转期=平均存货/年销售成本/365
应收账款回收期(DSO)=平均应收账款/年赊销额/365
应付账款递延期(DPO)=平均应付账款/年销售成本/365
在其他因素不变的情况下,加速现金流的周转,也就相应地提高了现金的利用效果,从而增加企业的价值创造。
综上所述,现金流内部控制是决定企业生存发展的必要条件,确立现金流量管理为企业财务管理的核心内容,是决定企业成功的关键因素。
三、优化现金流管理的内部控制环境
施工企业应在内部营造适宜的控制环境,完善的内部控制机制是现金流量控制的有效保证,这要求企业的财务部门与施工部门、营销部门协调,建立一套个人和部门的权责机制,大到机器设备,小到螺丝、钢钉必须建立权责分明的管理制度,来明确营销成本费用支出、收款、授权支付、支付款项、银行账户与账户间资金转移、安排超额支取信用与贷款、现金盈余投资、外币交易等事项的权力和责任。
要培养全员现金流量控制意识。现金流量控制意识应来自于企业的高层管理人员。管理当局应能够意识到企业良好的财务状况取决于有效的现金流量与对现金流动性的认识。企业做到以人为本,对各类员工进行有针对性的培训,要求企业员工准确理解并掌握一定的现金流量控制的理论知识与实际操作方法,并在企业的中高层管理人员中树立较清晰的现金流量概念及价值观念,追求投资回报观念,逐步形成关注价值、关注回报的财务管理意识。
四、建立相对高度集中的财务预警权作为保障
现金流量控制的主体是企业的管理当局,主要是由企业财务负责人(经理以上职位)负责,要与施工、营销经理密切配合,为满足现金流量控制的要求,企业组织机构的设置应达到集权与分权相结合。企业在建立现金流量控制的组织机构时要考虑企业的规模大小以及管理体制等因素,企业规模的扩大总是与一定程度的分权管理相联系,但是企业决不能忽视经营管理权限过分的分散。
特别是资金管理权,可能带来局部与整体的目标和利益上的不一致,分部拥有较大的理财自限,往往要到其财务活动结束后有关信息才传至总部,这极易导致因监控乏力,带来全企业财务失控的局面。经营越是放权就越需要财务预警权的高度集中。一些整体经营健康发展的经营经验显示,任何一个企业的经营安全,都必须有相对高度集中的财务预警权作为保障,规范和完善现金流的各种控制活动。
五、规范和完善现金流的各种控制活动
(一)现金流入流出的控制
1.现金流入、流出的授权审批。对于现金流入授权审批,主要是针对筹资活动现金流入的授权审批。就企业来说,董事会是现金管理的最高决策层,企业筹资活动都要经过董事会决策审批,董事会下设资金委员会进行专业分析和控制风险,管理执行层来操作现金流入,其中财务部门保管现金资产,会计部门记录和核算现金流入业务。对于现金流出授权审批亦然。
2.现金流入、流出的不相容职务分离。在对现金流入、流出进行操作的全过程中,应正式确认安排在各个程序上的人员,明确职责权限,并要求他们对自己的行为负责,如要求员工在他处理的单据上签字等。在明确责任时,还应做到办理现金业务的不相容岗位相分离、制约和监督。另外,实行定期轮岗制。长期从事同一岗位,出现舞弊很难被发现。办理现金业务,不仅应配备合格的人员,还应当根据单位具体情况进行岗位轮换,以防止可能出现的舞弊现象。
3.现金流入、流出的文件记录。企业应当以文件或制度的形式明确企业的各岗位在办理现金流入、流出的各环节的职责、权限等内容。同时对流动于各环节并最终成为会计记录的原始凭证的有关单据和资料进行事先的统一编号,要求事项办理人员在相关的文件和资料上签字盖章,最后这些资料均以会计资料的形式保存下来。有关现金流入、流出的信息经过会计的复式记账方法及有关会计账户进行分类反映,最终列示于企业的财务报告。
(二)资金的集中控制
施工企业可以通过设立内部银行或内部资金结算中心的方式,来加强资金集中管理。一方面有利于集中企业内部的资金优势,有利于企业内部各单位之间资金调剂;另一方面由于企业的所有重大收入和支出均集中于企业的内部银行或资金结算中心,有利于对资金实行统一的监管。企业目前的实际做法是高度集权的资金管理模式,由于管理方式具有浓厚的计划经济的色彩,资金的使用和调剂均是无偿的,各内部单位都是为了各自的利益想方设法向企业总部要资金,没有节约资金的动力。企业在加强对各单位进行监管的同时,引进市场机制并借鉴银行功能对各内部单位的资金调动和调剂进行有偿服务,调动各单位节约资金的积极性。
参考文献
[1]黄宇欣.《优化现金流量管理的内控环境》.《法制与社会》.2007(1)
[2]王若兰.《有效实施现金流的内部控制》.《四川林业科技》.2005(5)
