年度内部审计报告精选(九篇)

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第1篇：年度内部审计报告范文

第二章内部审计机构设置

第三章内部审计机构主要职责

第四章内部审计工作程序

第五章内部审计工作要求

第六章罚则

第七章附则

现公布《中央企业内部审计管理暂行办法》，自2004年8月30日起施行。

国务院国有资产监督管理委员会

二四年八月二十三日

第一章总则

第一条为加强对国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）履行出资人职责企业（以下简称企业）的内部监督和风险控制，规范企业内部审计工作，保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求，根据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关法律法规，制定本办法。

第二条企业开展内部审计工作，适用本办法。

第三条本办法所称企业内部审计，是指企业内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对本企业及子企业（单位）财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效，以及建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价工作。

第四条企业应当按照国家有关规定，依照内部审计准则的要求，认真组织做好内部审计工作，及时发现问题，明确经济责任，纠正违规行为，检查内部控制程序的有效性，防范和化解经营风险，维护企业正常生产经营秩序，促进企业提高经营管理水平，实现国有资产的保值增值。

第五条国资委依法对企业内部审计工作进行指导和监督。

第二章内部审计机构设置

第六条企业应当按照国家有关规定，建立相对独立的内部审计机构，配备相应的专职工作人员，建立健全内部审计工作规章制度，有效开展内部审计工作，强化企业内部监督和风险控制。

第七条国有控股公司和国有独资公司，应当依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，在董事会下设立独立的审计委员会。企业审计委员会成员应当由熟悉企业财务、会计和审计等方面专业知识并具备相应业务能力的董事组成，其中主任委员应当由外部董事担任。

第八条企业审计委员会应当履行以下主要职责：

（一）审议企业年度内部审计工作计划；

（二）监督企业内部审计质量与财务信息披露；

（三）监督企业内部审计机构负责人的任免，提出有关意见；

（四）监督企业社会中介审计等机构的聘用、更换和报酬支付；

（五）审查企业内部控制程序的有效性，并接受有关方面的投诉；

（六）其他重要审计事项。

第九条未建立董事会的国有独资公司及国有独资企业，应当按照加强财务监督和完善内部控制机制的要求，依据国家的有关规定，加强内部审计工作的组织领导，明确工作责任，强化企业内部审计工作，做好内部审计机构与内部监察（纪检）、财务、人事等有关部门的协调工作。

第十条企业内部审计机构依据国家有关规定开展内部审计工作，直接对企业董事会（或主要负责人）负责；设立审计委员会的企业，内部审计机构应当接受审计委员会的监督和指导。

第十一条企业所属子企业应当按照有关规定设立相应的内部审计机构；尚不具备条件的应当设立专职审计人员。

第十二条企业内部审计人员应当具备审计岗位所必备的会计、审计等专业知识和业务能力；内部审计机构的负责人应当具备相应的专业技术职称资格。

第三章内部审计机构主要职责

第十三条根据国家有关规定，结合出资人财务监督和企业管理工作的需要，企业内部审计机构应当履行以下主要职责：

（一）制定企业内部审计工作制度，编制企业年度内部审计工作计划；

（二）按企业内部分工组织或参与组织企业年度财务决算的审计工作，并对企业年度财务决算的审计质量进行监督；

（三）对国家法律法规规定不适宜或者未规定须由社会中介机构进行年度财务决算审计的有关内容组织进行内部审计；

（四）对本企业及其子企业的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计监督；

（五）组织对企业主要业务部门负责人和子企业的负责人进行任期或定期经济责任审计；

（六）组织对发生重大财务异常情况的子企业进行专项经济责任审计工作；

（七）对本企业及其子企业的基建工程和重大技术改造、大修等的立项、概（预）算、决算和竣工交付使用进行审计监督；

（八）对本企业及其子企业的物资（劳务）采购、产品销售、工程招标、对外投资及风险控制等经济活动和重要的经济合同等进行审计监督；

（九）对本企业及其子企业内部控制系统的健全性、合理性和有效性进行检查、评价和意见反馈，对企业有关业务的经营风险进行评估和意见反馈；

（十）对本企业及其子企业的经营绩效及有关经济活动进行监督与评价；

（十一）对本企业年度工资总额来源、使用和结算情况进行检查；

（十二）其他事项。

第十四条企业内部审计机构对年度财务决算的审计质量监督应当根据企业的内部职责分工，依据独立、客观、公正的原则，保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求。

第十五条为保证企业年度财务决算报告的真实和完整，企业内部审计机构应按照国资委相关工作要求，对下列特殊情形的子企业组织进行定期内部审计工作：

（一）按照国家有关规定，涉及国家安全不适宜社会中介机构审计的特殊子企业；

（二）依据所在国家及地区法律规定，在境外进行审计的境外子企业；

（三）国家法律、法规未规定须委托社会中介机构审计的企业内部有关单位。

第十六条企业内部审计机构对本企业及其子企业的经营绩效及有关经济活动的评价工作，依据国家有关经营绩效评价政策进行。

第十七条企业内部审计机构应当加强对社会中介机构开展本企业及其子企业有关财务审计、资产评估及相关业务活动工作结果的真实性、合法性进行监督，并做好社会中介机构聘用、更换和报酬支付的监督。

第十八条企业内部审计机构相关审计工作应当与外部审计相互协调，并按有关规定对外部审计提供必要的支持和相关工作资料。

第十九条企业应当依据国家有关法律法规，完善内部审计管理规章制度，保障内部审计机构拥有履行职责所必需的权限：

（一）参加企业有关经营和财务管理决策会议，参与协助企业有关业务部门研究制定和修改企业有关规章制度并督促落实；

（二）检查被审计单位会计账簿、报表、凭证和现场勘察相关资产，有权查阅有关生产经营活动等方面的文件、会议记录、计算机软件等相关资料；

（三）对与审计事项有关的部门和个人进行调查，并取得相关证明材料；

（四）对正在进行的严重违法违规和严重损失浪费行为，可作出临时制止决定，并及时向董事会（或企业主要负责人）报告；

（五）对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经企业主要负责人或有关权力机构授权可暂予以封存；

（六）企业主要负责人或权力机构在管理权限范围内，应当授予内部审计机构必要的处理权或者处罚权。

第四章内部审计工作程序

第二十条企业内部审计机构应当根据国家有关规定，结合企业实际情况，制定企业年度审计工作计划，对内部审计工作作出合理安排，并报经企业主要负责人或审计委员会审核批准后实施。

第二十一条企业内部审计机构应当充分考虑审计风险和内部管理需要，制定具体项目审计计划，做好审计准备。

第二十二条企业内部审计机构应当在实施审计前5个工作日，向被审计单位送达审计通知书。对于需要突击执行审计的特殊业务，审计通知书可在实施审计时送达。

被审计单位接到审计通知书后，应当做好接受审计的各项准备。

第二十三条企业内部审计人员在出具审计报告前应当与被审计单位交换审计意见。被审计单位有异议的，应当自接到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见；逾期不提出的，视为无异议。

第二十四条被审计单位若对审计报告有异议且无法协调时，设立审计委员会的企业，应当将审计报告与被审计单位意见一并报审计委员会协调处理；尚未设立审计委员会的企业，应当将审计报告与被审计单位意见一并报企业主要负责人协调处理。

第二十五条审计报告上报企业董事会或主要负责人审定后，企业内部审计机构应当根据审计结论，向被审计单位下达审计意见（决定）。

对于报请审计委员会、主要负责人协调处理的审计报告，应当根据审计委员会、主要负责人的审定意见，向被审计单位下达审计意见（决定）。

第二十六条企业内部审计机构对已办结的内部审计事项，应当按照国家档案管理规定建立审计档案。

第二十七条企业内部审计机构应当每年向本企业董事会（或主要负责人）和审计委员会提交内部审计工作总结报告。

第二十八条企业内部审计机构对主要审计项目应当进行后续审计监督，督促检查被审计单位对审计意见的采纳情况和对审计决定的执行情况。

第五章内部审计工作要求

第二十九条企业内部审计机构应当根据国家有关规定和企业内部管理需要有效开展内部审计工作，加强内部监督，纠正违规行为，规避经营风险。

第三十条企业内部审计机构应当对违反国家法律法规和企业内部管理制度的行为及时报告，并提出处理意见；对发现的企业内部控制管理漏洞，及时提出改进建议。

第三十一条对于被审计单位及相关工作人员不及时落实内部审计意见，给企业造成损失浪费的，企业应当追究相关人员责任；对于给企业造成重大损失的，还应当按有关规定向上一级机构及时反映情况。

第三十二条企业内部审计机构下列工作事项应当报国资委备案：

（一）企业年度内部审计工作计划和工作总结报告；

（二）重要子企业负责人及企业财务部门负责人的经济责任审计报告；

企业内部审计工作中发现的重大违法违纪问题、重大资产损失情况、重大经济案件及重大经营风险等，应向国资委报送专项报告。

第三十三条根据出资人财务监督工作需要，企业内部审计机构按照国资委有关工作要求，对企业及其子企业发生重大财务异常等情况组织进行的专项经济责任审计，应当向国资委提交审计报告。

第三十四条企业内部审计机构要不断提高内部审计业务质量，并依法接受国资委、国家审计机关对内部审计业务质量的检查和评估。

第三十五条企业内部审计机构应当根据本办法组织开展内部审计工作，并对其出具的内部审计报告的客观真实性承担责任。

第三十六条为保证内部审计工作的独立、客观、公正，企业内部审计人员与审计事项有利害关系的，应当回避。

第三十七条企业内部审计人员应当严格遵守审计职业道德规范，坚持原则、客观公正、恪尽职守、保持廉洁、保守秘密，不得，，泄露秘密，。

第三十八条企业内部审计人员在实施内部审计时，应当在深入调查的基础上，采用检查、抽样和分析性复核等审计方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议。

第三十九条企业董事会（或主要负责人）应当保障内部审计机构和人员依法行使职权和履行职责；企业内部各职能机构应当积极配合内部审计工作。任何组织和个人不得对认真履行职责的内部审计人员进行打击报复。

第四十条企业对于认真履行职责、忠于职守、坚持原则、作出显著成绩的内部审计人员，应当给予奖励。

第四十一条企业应当保证内部审计机构所必需的审计工作经费，并列入企业年度财务预算。企业内部审计人员参加国家统一组织的专业技术职务资格的考评、聘任和后续教育，企业应当按照国家有关规定予以执行。

第六章罚则

第四十二条对于企业出现重大违反国家财经法纪的行为和企业内部控制程序出现严重缺陷，除按规定依法追究企业主要负责人、总会计师（或者主管财务工作负责人）及财务部门负责人的有关责任外，同时还相应追究企业审计委员会及内部审计机构相关人员的监督责任。

第四十三条对于、、、泄漏秘密的内部审计人员，由所在单位依照国家有关规定给予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

第四十四条对于打击报复内部审计人员问题，企业应及时予以纠正；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。受打击报复的企业内部审计人员有权直接向国资委报告相关情况。

第四十五条被审计单位相关人员不配合企业内部审计工作、拒绝审计或者不提供资料、提供虚假资料、拒不执行审计结论的，企业应当给予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

第七章附则

第四十六条各中央企业可结合本企业实际情况，制定具体实施细则。

第2篇：年度内部审计报告范文

关键词：高校；内部审计；管理；创新

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）04-0-01

高校内部审计作为现代我国高等教育制度进一步完善的产物，它在加强经济监督，保证学校经济活动合法、有效，提高学校的科学管理水平，加强党风廉政建设等方面的作用日益凸显[1，2]。随着我国高等教育事业的跨越式发展，内部审计正逐步走向制度化、规范化、科学化。高校内部审计要实现“三化”，就必须大力推进高校内部审计管理创新[3]。

一、高校内部审计组织的重构与整合

（一）高校内部审计组织结构专业化。高等院校人事部门应明确审计处的人员配置，人员及部门负责人的任职条件等事项。审计部门负责人应懂专业，能够领导部门工作，代表部门沟通协调、督导审计业务，使单位的内部审计不缺位和越位。组织结构的专业化有利于强化专业性的管理，提高工作效率。

（二）内部组织成员团队化。高等院校内部审计机构根据审计业务工作的需要，在本单位内部安排能够胜任的各类专业的专职或兼职人员，组成审计项目组，形成若干个审计项目团队。组成的各审计项目组独立完成内部审计的相关工作，经过审定后再报送主管部门和单位。各审计项目团队成员组成要素质相当，结构合理，有助于团队的合作与交流，有利于审计项目的按期保质完成。

（三）矩阵型内部审计组织结构的构建。我国高校内部审计对象复杂多样、管理活动复杂、专业技术要求高，因此，高校应构建矩阵型组织结构，该结构由两套管理系统组成，一套是纵向的职能系统，另一套是为完成某一审计工作而临时组成的横向系统。这种结构稳定、适应性强、效率高，能充分满足高校审计工作的需要[4]。

二、积极构建新型的审计计划管理模式

计划管理属于审计工作的宏观层面，是审计工作开展的主要依据和基础。我国高等院校审计计划存在如下问题：一是高校内部审计计划编制带有一定的盲目性、随意性，审计缺乏长远和科学的规划；二是高校内部审计计划管理缺乏统筹和协调；三是在内部审计计划执行中，随意性变动频繁，变动也缺乏程序制约[5]。

（一）改进计划编制工作。一方面，要加强调查研究，走访有关机构和部门，召开专家学者咨询会，征求相关单位意见，确定年度审计工作目标和重点，制定的相关计划既围绕中心，又突出重点、服务大局。二是建立长期、中期和年度计划三者结合的计划体系。要以长期审计计划为导向，中期审计计划为基础，年度审计计划为核心。这种计划体系的建立有利于克服计划的盲目性、随意性和临时性，有利于高校审计部门进行综合规划，全面履行审计法定职责。三是采用滚动编制法来制定内部审计计划。首先确定计划周期，然后制定周期计划，在该周期计划执行完一年或两年后，再对执行情况作一次分析和估计，在此基础上制定下一周期的计划，从而使两个周期的计划紧密衔接，出现问题及时矫正。这种制定内部审计计划的方法能够有效地解决审计资源与审计任务量不配比的问题[6，7]。

（二）切实有效执行审计计划，加强交流和反馈有了一个科学的审计计划，还需要有效的贯彻执行，高等院校审计部门应当从做好编制内部审计工作的实施方案、加强交流和反馈、建立内部审计计划执行情况上报制度等方面切实有效地使得相关审计计划得到实施。

（三）建立健全计划执行情况的考核和评估制度。高等院校应对审计计划进行定期报告和检查，同时应制定项目评估标准及奖惩措施，并对违反计划管理的行为进行处理。只有建立考核和评估制度，内部审计计划才能落到实处，审计人员也才有积极性。

三、审计作业管理创新

（一）建立和完善审计项目质量控制考核制度。一是落实项目审计责任制，严格明确项目组长和各级审计人员的工作职责；二是要有效执行审计实施方案，确保工作目标的实现；三是推行审计日记制度和工作会议制度。这样有利于工作质量和实施有效的质量控制、提高审计工作效率和工作质量。

（二）规范审计工作底稿的编制及复核。审计工作底稿的编制要规范、内容应完整、重点突出、责任明确。审计工作底稿应由审计人员编制、审计组长复核后分别签名盖章。

（三）明确内部审计责任制，加强对内部审计现场指导和检查。高等院校内部审计项目要实行审计组长负责制，审计项目负责人要及时了解审计工作情况，对审计人员的工作给予充分的指导、监督和复核。

（四）做好综合分析工作，提高审计报告水平 。在编制审计报告时，主要应做好以下几方面的工作：一是对审计发现进行深加工，为写好审计报告服务；二是审计报告着眼点要高。审计报告反映的审计信息应有利于被审计单位加强内部控制，改善内部管理，有效防范和规避经营风险；三是审计结论准确、客观；四是提出的审计意见和建议要具有建设性和可操作性。这样才能提高审计报告的水平，才能使得审计成果发挥其应有的作用。

（五）加强审计终结后的质量控制 。加强审计终结后的质量控制，除了及时总结审计工作，吸取经验和教训以外，还要建立审计质量责任追究制度，应明确审计人员应该承担的质量控制责任，没有履行好责任就应该追究和处理。另外，加强审计档案管理，项目组应及时将项目的审计资料整理归档，加强对审计档案的质量控制，也是把好审计项目质量关的措施之一。

参考文献：

[1]李金华.审计理论研究[M].北京：中国时代经济出版社，2005.

[2]王红亮.“免疫系统”视角下我国高校内部审计独立性的研究[J].商情，2012（50）：19-20.

[3]林松池.高校内部审计创新的探讨[J].沿海企业与科技，2007（12）：184-185.

第3篇：年度内部审计报告范文

一、内部效益审计概述

经营审计、管理审计、绩效审计等时常被用于阐述性质相似的内部审计活动，本文将这些审计活动统称为效益审计。本文认为，这里所说的效益审计，是指内部审计师对组织内部管理和使用组织资源的经济性、效率性和效果性独立进行检查和评价的活动。

该定义明确了效益审计的对象是管理和使用组织资源的经济性、效率性和效果性。其目的在于提供用于评价组织内部的有关机构管理和使用组织资源业绩的手段，并通过提出改进建议以提高有关机构的经营绩效，为组织增值服务。效益审计要求检查实际成果与预定标准或预期目标之间的一致性程度，并把注意力集中于组织内部有关机构执行内部控制制度情况，分析评价控制制度的有效性以及对经营绩效的影响。内部审计师在实施效益审计时，应独立于受其检查和评价的活动之外，所获得的有关评价效益证据均应与经济性、效率性和效果性相关。

检查、评价管理和使用组织资源的经济性、效率性和效果性是内部审计师实施效益审计的目标。经济性（Economy），是指资源使用是否经济、节约；效率性（Efficiency）是指资源的投入与产出的关系，即投入与产出比；效果性（Effectiveness）是指投入的资源是否完成预算或既定的计划或目标。内部审计师在执行效益审计任务过程中，应该严密注意上述三个概念的适应性，同时注意财务审计和法纪审计的有关事项。

二、内部效益审计的程序

从国外开展效益审计的经验来看，完成效益审计要包括一系列周密计划的阶段。每一阶段都要达到一定的目标，并且均取决于前一阶段的结果。这说明效益审计的过程是有一定的规律的，而不是随心所欲的，这种规律来自效益审计的内在要求。适当的效益审计程序，一般来说应满足下列要求：审计程序应有助于审计目标的实现，审计程序应能保证审计质量，审计程序应体现法规要求，审计程序还应体现有效审计的原则。

基于以上考虑，我们将效益审计程序设置为选择效益审计项目、编制项目审计计划、实施现场审计、编审效益审计报告以及后续审计等5个阶段。

（一）选择效益审计项目

选择好效益审计项目是开展效益审计成功的关键。财务审计虽然也存在项目选择的问题，但查明财务状况和经营成果的真实性和合法性，常常是一个不变的审计项目。而效益审计则不然。由于效益审计涉及的范围广，受此限制，内部审计师一般很少开展全面的效益审计。为了使效益审计卓有成效，内部审计师一般选择效益提高潜力大、并具有实施审计的客观条件的项目进行审计，这样就能在较短的时间内，有重点地完成审计项目，及时改进经营管理的薄弱环节，在促进效益的提高方面容易起到立竿见影的效果。因此，对效益审计来说，选择项目是首要的一环。

1.选择效益审计项目的原则

选择效益审计项目就是要在充分考虑内部审计机构有限的资源的基础上，选择效益审计项目，制定效益审计战略，目的是最大限度地发挥内部审计机构的作用。在实际工作中，内部审计师在选择效益审计项目时应该考虑以下一些原则：

（1）效果性原则。该原则要求内部审计师在选择效益审计项目时应该选择预计是审计效果最好的项目。这些预计的可能的审计效果包括：是否促进被审计组织提高资源使用的经济性、效率性和效果性；是否促进了被审计组织更有效地计划、控制和管理；等等。目前，在经济转轨问题丛生的时期，为了更好地发挥审计效益，必须将审计力量集中关注问题较多的领域。

（2）风险适中原则。内部审计师从事任何审计工作都存在风险，实施效益审计也不例外。由于受各种条件的限制，内部审计师在对被审计组织的经济性、效率性和效果性进行检查和评价时，会存在评价不当、建议不切合实际等的可能性。为了降低审计风险，内部审计师应该慎重选择审计项目，要仔细研究分析各种可能的风险因素，进行效益审计风险管理，切忌盲目求新、求大，防范审计风险。

（3）估算审计成本原则。选择效益审计项目是否恰当，以及何时开展，内部审计师都要合理估算其所需的审计成本，并根据现有的资源状况做出合理安排。这些资源主要包括财务资源、人力资源等。一般而言，合乎审计成本要求的，较容易被选中作为效益审计项目。

2.选择效益审计项目的步骤

内部审计师要利用现有的资源，根据组织的要求，确定审计目标，选择效益审计项目。其主要步骤包括：

（1）明确效益审计目标。内部审计的角色应该是动态的，能够不断改变以满足组织的需要。但内部审计师应该明白，高层管理人员和审计委员会对内部审计部门的期望是什么？涵盖哪些类型的领域以及获得哪些审计发现是期望内部审计部门做到的事情？也就是说，内部审计师应对自身的目标有清晰的认识，而且只有明确了所要实现的目标，才能根据自身的资源状况和各种条件，确定可选择的效益审计项目。

（2）收集备选效益审计项目的信息。内部审计师在确定可供选择的效益审计项目后，应该对有关审计环境有透彻的了解，并着手收集与项目有关的信息。这些信息包括被审计组织的经营目标和、生产流程、组织要素和执行的主要控制制度；被审计组织的预算、财务、经营报告和外部审计报告；资本、人力、期货等市场的信息，政府颁布的规章、条令；贸易出版物、学术研究报告、报刊杂志等等。

（3）建立效益审计项目库。内部审计师要根据收集的相关信息，对于每个备选项目，按照一定的标准进行排序。备选项目排序可采用打分的方法。

所谓打分就是对影响项目选择的若干因素，按照一定的标准予以量化，并加权计算总分的过程。如根据选择效益审计项目的原则，将打分因素分为效益审计效果、效益审计风险和效益审计成本3个部分，每个部分分为若干细目，每个细目根据重要性程度确定权重和分值。审计权重应以效益审计效果为主，占50%左右，效益审计风险占30%左右，效益审计成本占20%左右，这样能更好地体现效益审计的目标和内部审计师的责任。

每个细目的分值范围应该预先确定。既可请内部审计部门有关人员，也可邀请社会人士参与打分，然后计算平均分。内部审计师根据得分高低确定项目审计的先后次序，并将其列入效益审计项目库中，标明审计目标、范围重点、计划工作量和计划实施时间等。该项目库应该在每年的年末修订一次，并从中标明下年度准备实施的审计项目。

（二）编制审计计划

审计计划是指内部审计师为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目做出的事先规划。著名的内部审计专家RobertMoeller（2006）指出，适当提前的计划和准备性工作，将大大节约内部审计的时间和工作。因此一份编制科学、操作性强的效益审计计划，将能有效地指导现场审计师开展工作，这就如领航员使用海图、汽车司机使用高速公路行车地图一样，可以大大提高工作效率，及时提交审计报告。按照我国内部审计准则规定，审计计划包括年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次，本文以下所述的主要是后两个层次的审计计划。

1.进行审前调查。开展审前调查，目的在于对被审计组织全面、彻底、充分地了解，以便为编制项目审计计划和审计方案做准备。内部审计师应主要通过审阅、访谈、调查等方法来了解被审计组织的经营活动情况、内部控制的设计及运行情况、财务会计资料、重要的合同及会议记录情况等。

2.确定审计目标。为每次审计确立明确的审计目标，是审计计划最为重要的方面。确定审计目标要根据管理层的要求、适用的各种审计方法、审计人员的能力、前期审计工作的性质、适用的资源和时间、明确的目标以及审计方案的限制，在开始每项审计任务的需要考虑这些因素（RobertMoeller，2006）。据《政府效益审计论》的作者彭华彰等专家的研究表明（2006），我国已经开展的效益审计项目，大多在审计报告中没有明确阐述该次审计的目标是什么，这造成了审计过于宽泛、重点抓不住，而且在审计实施过程中容易发生偏离，审计证据的收集、审计效率和审计效果都大受影响。因此，一个好的效益审计项目需要确定恰当的审计目标，确定合适的审计范围和重点，从而最有效地利用有限的审计资源，实现效益审计成果最大化。

3.确定审计评价标准。效益审计标准是评价被审计组织效益状况的判断尺度，确定效益审计的评价标准是效益审计的关键问题，因为没有标准，就无法进行评价。适当的评价标准应该具备可靠性、客观性、相关性、代表性、明确性等特征。

效益审计评价标准的来源，一是强制性的标准，如法律、行政法规、规章和规范性文件等。二是一些非强制性的标准。如有关机构研究或制定的专业标准；被审计组织自行制定的标准，包括预算、计划、定额、指标等；以前审计运用的标准；内部审计部门自行制定的标准；等等。

应该强调的是，效益审计评价标准的确定，最好经过审计与被审计双方的认可，因为如果被审计组织对于审计的评价标准存在异议，不仅被审计组织不能接受审计得出的结论，而且提出的审计建议更是得不到落实，效益审计就失去了意义。

4.编制审计计划。在完成上述前期准备工作后，内部审计师应认真细致地编制审计计划，并报内部审计部门负责人批准实施。一般来说，审计计划包括项目审计计划和审计方案两个层次。项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排，它涉及的内容是全局性的，并非直接对某一项具体审计目标或具体审计程序进行规划。而审计方案则是对具体审计项目的审计目标、审计程序及其时间安排进行详细规划与说明。审计方案应该具有可操作性和实用性，因为审计方案的第二个重要目标是要指导审计新人以及有经验的审计人员（RobertMoeller，2006）。

但是，是否需要有两个层次的审计计划，不是绝对的，如果被审计组织规模非常小、业务非常简单，则可以用项目审计计划代替，只是要编得详细点而已。审计计划的形式一般以表格为主体，配有详细的文字说明。审计计划通常包括以下一些项目：编制依据、审计目标、审计范围、审计标准、审计方法、审计程序、时间预算、人员安排等。在编制审计计划过程中，内部审计师还要注意多与被审计组织的协商沟通，化解矛盾，增进友谊，提高审计计划的可行性。

（三）实施现场审计

内部审计师编制的审计计划经批准后，应按审计计划规定的时间实施现场审计。在进点实施审计前，内部审计师应向被审计组织送达审计通知书。内部审计师实施现场审计的关键是收集效益审计证据。内部审计师应该检查和评价所有与计划确定的审计目标相关的证据，只有这样，才能把握住审计证据的收集、鉴定和整理归纳的基本原则界限，取得充分、相关、可靠的审计证据，圆满完成效益审计工作。

1.收集效益审计证据。内部审计师应该围绕审计目标，从以下几个方面收集审计证据：

（1）内部审计师通过审阅、访谈、调查、观察、分析等方法直接收集的审计证据，如内部审计师编制的分析资料、访谈笔录、调查问卷、观察取得的与被审计组织有关的录音、照片、录像带、光盘等资料等。

（2）由被审计组织提供的审计证据，如有关会计凭证、账簿、报表反映的经营和收益等数据，与审计项目有关的计划、报告、决议、措施、办法、制度、规定、批复等文件，采用某种信息管理系统采集与生成的有关的数据信息等等。

（3）由第三方提供的审计证据，如与审计有关的法规、政策性文件、实施细则、操作手册、行业背景资料、授权书，媒体上公开发表的预算表、财务收支数据，以及经营目标、经济效益数据，以及来自公共文献、图书、调查研究报告和信息等。由第三方提供的上述资料，未经审计人员证实，一般不能直接用来支持审计结论。

2.鉴定效益审计证据。效益审计证据的质量，直接影响了审计结果、结论和建议的质量。因此，内部审计师应对每项审计证据从充分性、相关性和可靠性等方面进行分析鉴定。

3.整理归纳效益审计证据。审计证据的整理归纳就是审计人员把收集的大量的零散的信息和数据进行简化、整理归纳，使其转换成审计结论的过程。内部审计师通过审计证据的整理归纳，就可以去伪存真、去粗取精，按照逻辑性将它们组合起来，转换成逻辑严密、客观完整、有说服力的结论，从而增加审计报告的可读性。一般情况下，审计人员总是一边收集证据，一边进行证据的整理和归纳。在整理阶段，内部审计师重点要对审计证据的整体充分性和整体证明力进行归纳分析。

（四）编审效益审计报告

报告效益审计结果，是内部效益审计程序中最为重要的阶段。因为不管审计工作怎样周密地计划和尽力地完成，不管审计结果多么重要，也不管内部审计师的结论和建议是多么有效，如果审计报告质量不高，不能推动管理部门采取措施消除缺陷，那么审计工作就不会达到其全部目的。英国国家审计署指出（罗美富等，2005）：“审计工作的成败最终体现在审计报告的质量上，高质量的审计报告可以通过简洁明快、引人注目和通俗易懂的方式来传播丰富的信息”。写得好的效益审计报告，能将一个对当前情况的客观见解引起管理部门的注意，并能为管理部门采取行动提供依据。

1.效益审计报告的框架结构。美国会计学家D·J·开斯勒和J·R·克劳开特指出：“一个符合逻辑的报告，其结构应包括背景信息、审查范围、观点、发现问题和建议，这样就能增加报告和传达过程的效果”[①]。按照国际惯例，效益审计报告一般包括摘要、正文和附录三部分。摘要是对效益审计报告主要内容的摘编，以方便报告使用者阅读。正文应该包括引言段、范围段（包括审计依据、审计目标和范围、审计准则的遵循情况、内部审计师和被审计组织责任等）、意见段、问题段、建议段等。附录主要包括被审计组织对效益审计报告的评论或意见等。

2.效益审计报告的编审。为了提高效益审计报告的质量，内部审计师应该强化报告编审过程的质量控制。根据实践经验，一个良好的效益审计报告编审过程应该包括：整理、分析和复核审计工作底稿；评价审计结果；与被审计组织管理层沟通；获取被审计组织管理层声明书；审计工作小结；编制审计报告征求意见稿并征求被审计组织管理层意见；内部审计部门负责人复核审计报告；向被审计组织的适当管理层或上级管理层以及审计委员会呈报效益审计报告；根据规定公布效益审计报告。

3.编写效益审计报告的要求。编写效益审计报告的目的是向报告使用者提供信息，而不是为了阅读欣赏，因此内部审计师无需具备创作天才。但审计报告的编制却是一项严格而又细致的工作，编制者不能凭主观意志随意发挥。内部审计师编制的效益审计报告，应符合客观公正、证据充分，准确及时、重点突出，要素齐全、结构合理，表述准确、用词规范等的要求。

（五）后续审计

内部审计师出具效益审计报告后，还要安排后续审计，以确保被审计组织确实根据审计报告采取了有效措施，否则，效益审计程序就不算完结。前已述及，内部审计是为组织增值服务的，其检查和评价的最终目的是为了解决问题、改善经营活动和内部控制。只有被审计组织认真按照审计报告的要求进行了整改，才能真正实现内部审计的价值。为了取得理想的效果，组织的高级管理阶层必须建立起相应制度，要求被审计组织定期对效益审计报告写出书面答复，并且清楚地叙述所采取的纠正措施。内部审计部门也应该为负责后续审计建立制度，在规定期限内或与被审计组织约定期限内执行后续审计，这样可促使审计报告处于未了状态，直到被审计组织采取了纠正不足之处的适当行动，让内部审计师感到满意为止。内部审计师在执行后续审计时，应该编制后续审计方案，并在实施必要的程序后，向被审计组织的适当管理层出具后续审计报告。

三、结束语

通过初步研究发现，内部审计师进行效益审计，需依次经过选择效益审计项目、编制项目审计计划、实施现场审计、编审效益审计报告以及后续审计等五个阶段。至于是否确需经过这些阶段，还有待于实践的检验和进一步的研究。“路漫漫其修远兮，吾将上下而求索”，我们相信，只要大家勇于实践、大胆探索，我国内部效益审计快速发展的曙光将很快来临。

第4篇：年度内部审计报告范文

关键词：内部审计 质量 影响因素 建议

中图分类号：F239.45 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2013）04-192-02

审计质量是审计工作的生命线，提高基层央行内审工作质量，是防范风险，提高内部管理水平，平稳履行基层央行职责的迫切需要。

一、内部审计的定义及内部审计质量要求

国际内部审计师协会（IIA）将内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。广义上的审计质量，是指审计工作的优劣程度，或者说审计质量是满足人们对审计结果运用的程度。狭义上的审计质量是指一个特定审计项目审计目标的实现程度和对相关职业规范的遵守情况。审计项目质量是审计质量的核心，抓好审计项目质量是审计质量的落脚点。我国《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》第五条规定“内部审计质量控制的目标：一是审计活动遵循内部审计准则和本机构审计工作手册的要求；二是审计活动的效率及效果达到既定要求；三是审计活动能够促进组织目标的实现，增加组织的价值。

二、影响基层央行内部审计质量的因素分析

自1998年人民银行设立内审机构以来，经过全体内审人员的共同努力，审计水平总体上呈现出不断提高的趋势，尤其是近几年随着内审转型工作的开展，涌现出了许多优秀审计项目。但是，在看到成绩的同时，也应清醒地认识到基层央行在审计质量方面仍存在着诸多问题，需引起我们的特别关注。

1.内部审计人员的素质及专业结构有待提高改善。内审人员的素质是影响内审质量的关键因素。审计人员的素质一般包括业务素质、道德素质和政治素质。审计人员的业务素质是指对审计业务的熟悉程度，以及对审计事项的判断、分析能力，没有较高的审计业务素质就无法将审计事项查深查透，无法做出客观、正确的审计评价。同时，审计人员必须熟悉党和国家的方针政策，特别是国家的金融政策法规，保持正确的政治方向，并具有良好的道德品行。目前，基层央行内审人才短缺及专业结构单一依然是影响内审发展的关键因素。近些年，各级行比较注重内审发展，在人员配备上也给予了支持，内审力量得到了极大充实。但是，数量的增加与质量的提高并不是正比关系，内审部门人员多是会计专业，专业结构较为单一，年龄结构呈现两极化，缺少专业强又有工作经验的中坚力量。同时，部分审计人员缺乏应有的责任心，对审计工作认识模糊，准备不充分，也直接影响到了审计质量。

2.缺乏有效的内审质量评价及监督机制。近年来，人民银行虽然制定了一系列内部审计工作制度，规范了审计工作行为，但是在制度建设上仍欠完备，缺乏行之有效的内审质量评价及监督机制。目前，人民银行对内审工作质量没有明确的标准和量化考核指标，对内审项目的评判也仅是逐级推选出总行、分行级“优秀审计项目”，且评选标准比较模糊，主观性较强，激励效果不明显。同时，审计质量责任制度不健全，从而导致审计人员责任意识不强，即使出现审计过错，责任无法落实到人，一定程度上影响了审计质量的提高。

3.审计过程各环节有待提高。（1）审计计划缺乏主动性与针对性。科学合理的审计计划，是圆满完成全年审计工作的前提。内审质量的提高必须科学安排审计工作任务，合理统筹配置内审人力资源和财力资源，以确保重点审计项目和审计重要环节。基层央行内审部门的审计计划往往是根据上级行的审计计划制定完成，即使是试点项目也是在规定的备选范围内开展，很少根据本行年度工作中的难点、热点问题确定审计项目，这样在某种程度上，内审部门的关注角度与行领导的关注角度是存在偏差的，内审咨询职能的发挥也大打折扣。同时，基层央行内审部门由于人力、财力等各方面条件所限，往往是只要完成上级行规定的审计任务就可以了，对于一些额外的创新性项目常常是有心无力或漠不关心，这在一定程度上也限制了内审业务的发展。（2）审前调查流于形式，审计方案缺少针对性。提高审计项目质量必须搞好审前调查，事先做到心中有数。有的内审部门不搞审前调查，或只是走过场，未对审计风险进行恰当评估，对审计对象的基本情况、可能存在的主要问题线索等缺乏全面了解，制定的审计方案仅仅是上级行方案的翻版重复，且对所有被审计单位都完全一致，没有针对性，也缺乏现实的可操作性，难以做到有的放矢。（3）审计报告质量有待提高。审计报告是审计工作情况的综合反映，是一个审计项目成果的最终体现。审计报告质量的优劣，从小范围讲直接关系到审计项目质量的高低，从大的方面就会影响到领导科学决策的准确性。因此，提高审计报告的质量意义非常重大。目前，基层央行的审计报告主要存在以下几方面问题：一是一些周期性、循环性审计的报告每次所揭示的问题基本类似，且多为操作性问题，难以引起决策层的重视；二是部分审计报告未能完全真实、客观、公允地反映审计情况，对一些敏感问题往往是避重就轻，或干脆回避；三是审计建议较为笼统，缺乏针对性和建设性，实际运用价值不大，难以发挥审计监督为宏观决策服务的参谋作用。

三、改善内部审计质量的几点建议

审计中的每一项具体工作均需以审计质量为立足点，使审计质量意识贯穿于项目始终，从审前准备到审计后续工作都应积极采取有效措施控制审计质量。只有重视审计质量，才能规范审计人员在各阶段的行为，使每一个审计项目都成为审计精品，同时为内部审计工作创造一个良好的发展环境。

1.加强人员培训，注重队伍建设。基层央行内审部门要制定长远的培训计划，加大培训力度，一是不断加强精神文明建设、队伍建设、思想作风建设和党风廉政建设。要把廉政建设放在首位，俗话说，“打铁先得自身硬”，廉政是审计工作的生命线，要从严治理审计干部队伍。同时，要加强审计人员的职业道德教育，培养内审人员实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德，并使其不断提高分析、判断和预测金融活动的能力。二是要加强审计人员的业务培训，改善审计人员的知识结构，提高审计人员的业务水平和综合素质，培养复合型审计人才。在做好培训工作的同时，内审部门要注重人力资源优化配置，更好地发挥现有人员的作用，以此提高内审工作效率和质量。一是要自觉地建立和完善统筹配置人力资源的良性机制，增强资源配置预见性和计划性。每年审计计划下达后，要对计划项目安排进行统筹分析。二是要根据项目要求选择最适合的审计人员，注意各专业人员的合理搭配，必要时聘请外部专家。同时，希望基层央行在人员调动调整时，可以考虑将业务部门的一些骨干力量充实到内审部门，以此来实现专业结构多元化，通过“以老带新”的方式，快速有效地提升内审人员业务素质。

2.建立健全内审质量评价及监督机制。提高基层央行审计质量，除了加强各环节质量控制外，建立行之有效的质量评价监督机制也非常重要。笔者认为，质量评价监督机制应包括质量评估与考核制度和责任追究制度。2012年3月，中国内部审计协会了《内部审计质量评估办法（试行）》和《内部审计质量评估手册（试行）》（下称《评估办法》和《评估手册》）。人民银行部分分支机构在此基础上，按照内审转型的发展思路，开始尝试探索内审质量评估工作，虽取得了一些进展，但还未在全系统加以推广普及，这仍是值得我们关注与思考的课题。人民银行内审质量评估工作可以采用“部分试点，总体推动”的模式，由个别分支机构承担试点任务，由总行来制定统一的评估办法，从而在全国推广。在具体操作的过程中要注意以下两点：一是试点单位的选择要具有代表性。按照分支机构的级次，最好能够涵盖分行、省会中支、地市中支、县支行；按照审计工作的优劣，最好能够根据以往的工作表现选定优、中、差三档单位来试点；二是评估办法的制定要注重普遍性与特殊性的结合。要在《评估办法》和《评估手册》的指导下，充分考虑人民银行的特殊性；要在人民银行共性的基础上，考虑各级机构的特殊性与差异性。在建立质量评估办法的同时，责任追究制度的建立也是必不可少，相当重要的。责任追究制度的建立有利于审计人员加强自我约束，规范职业道德，减少人为因素对审计质量的不利影响，保证审计项目质量总目标的实现。

3.逐步规范各审计环节。（1）科学合理地制定审计计划。审计计划的重要性不言而喻，为此基层央行内审部门在制定审计计划时，应考虑以下几方面因素：一是要进一步确立风险导向审计理念，切实实行“风险引导审计、审计关注风险”，将审计计划建立在风险评估的基础上，确保审计计划覆盖组织所面临的主要风险；二是要考虑内部管理需要，充分体现行领导对本行管理、监督的意图，突出重点。确定审计项目要与人民银行年度工作目标相结合，紧紧围绕年度人民银行的中心工作，围绕人民银行年度工作中的难点、热点问题，围绕人民银行内部管理工作中的敏感问题和薄弱环节确定内审项目，做到突出重点业务、突出重点环节、突出重点事项；三是正确处理好审计项目数量和审计工作质量的关系。内部审计项目数量与内部审计力量之间要平衡，不应不切合实际、不考虑内部审计部门的业务承受能力，盲目确定审计项目；四是重视与上级行的沟通协调，在完成上级行“规定动作”的基础上，保质保量地完成“自选动作”。（2）重视审前调查，提高审计方案质量。审计方案对于有效地控制审计项目过程，保证审计人员有条不紊地进行审计查证，完成计划所确定的审计任务，保障审计工作质量，达到预期的审计目标起着至关重要的作用。在编写审计方案时，要注意：一是在编制审计方案前充分开展审前调查，积累基础资料，做到有的放矢；二是做到统一性与特殊性的结合。在一个辖区内和同一审计期限内，对相同审计事项的审计方案要统一，避免出现各吹各打的情况，同时要结合审计对象的具体特殊情况对审计方案做一些必要的调整修改，避免将上级行的方案当作万能药，只管下药，不考虑疗效。（3）提高审计报告含金量。审计报告的质量直接关系到审计目标实现和审计成果的转化，作用十分重要。提高基层央行审计报告质量，当前要做的是：一是审计报告内容要完整，格式要规范；二是审计报告要严谨，反映工作情况和成绩的部分、反映问题的部分、分析与评价部分在内容上要前后照应，不能出现前后矛盾的情况；三是审计报告要立足全局，要透过现象把握本质。对查出的问题要分析透彻，并寻找切实可行的解决办法，要正确处理好审计监督与审计服务的关系。

参考文献：

1.内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制〔J〕.中国内部审计，2005（1）

2.王永军.规范内部审计行为提高内部审计质量〔J〕.现代经济信息，2012（5）

第5篇：年度内部审计报告范文

企业内部审计在本单位行政主要负责人领导下，为促进企业经营目标的实现和经营管理的加强，对企业内部的经济活动进行监督。评价、审计后发表审计意见，出具审计报告。但由于各方面原因，审计意见会出现不恰当或不正确的问题，从而导致产生内部审计风险的可能性。

L、为适应建立现代企业制度的需要，大多数大型国有企业在改制、重组中建立了企业集团，包含母公司、子公司和孙公司；母公司、子公司和孙公司在经济上都实行单独核算，投资的多元化，经营的多样化，关联交易增加，经济往来日趋复杂，加之内部经济关系有的尚未理顺，内部审计制度不够完善等，使得内部审计人员判断问题缺少依据，获取正确审计意见的难度增加，审计风险加大。

2．内部审计在企业内具有相对独立超脱的地位，发挥高层次的内部监控作用。内部审计涉及企业经营管理的各个方面，涵盖的内容广，审计信息和审计结果应用的层次高，范围广。如：某些专项审计结果及审计信息，为企业高层领导提供决策依据；干部任期经济责任审计提交的审计报告，是企业领导及干部管理部门考核任用干部的重要依据；各单位年度经济责任制考核兑现审计的结果是企业对各单位领导奖惩和子公司经营者的年薪收入及职工工资奖金发放的依据；对二级核算单位的财务收支审计结果是领导及财务部门作为财务检查和考核的重要依据；基建工程决算审计结果是核实工程造价并作为财务结算的依据等等。审计信息和审计结果应用的层次越高，范围越广，审计的影响越大，相应审计风险也随之增大。

3、内部审计与企业同呼吸共命运，其独立性和超脱性是相对的，在提出审计意见时既要符合国家利益和政策，又要维护企业合法利益；既要考虑合规性，又要注重合理性，还要考虑企业的经营环境及实际情况等。此外，在对审计中发现的问题需到外单位进行调查核实时，内部审计缺乏相应的条件和手段。这些都会使发表审计意见不恰当或不正确的可能性增大，形成审计风险。

4．有的被审计单位内部控制制度不健全，会计核算不规范，发生财务错弊的可能性增大，在此基础上提供的会计资料的真实性、完整性存在问题；内部审计人员不可能在短时间内对所有的经济事项进行全面审查，容易出现审计疏忽和审计遗漏，得出的审计结论容易出现偏差，产生审计风险。

5．企业领导及有关部门对内部审计十分重视，对审计信息和审计结果的依赖程度不断增强，期望值高，希望内部审计在加强企业经营管理，提高经济效益方面能提出有价值的审计建议，对被审计单位存在的问题能查清查实，对离任及接任领导的经济责任能划分得清清楚楚。总之，对审计提供的审计信息及审计结果要求质量高，可靠性强。而实际工作中很难达到期望要求，因而产生了期望差距，形成审计风险。

6．审计人员如果专业技术能力不强，对复杂的问题就不能作出正确的判断，对审计事项就不能选择科学先进的审计方法，运用必要的审计程序完成审计任务。由于审计人员素质的影响，容易出现审计疏忽、差错审计判断不正确、审计方法不当及程序不到位等问题，导致审计信息失真及审计意见不正确而形成审计风险。

二、控制和降低内部审计风险的主要途径

l、内部审计在审计前，必须制定全面、科学、合理的审计工作方案。对被审计单位的情况进行了解，对其内部控制制度、经营管理。经济效益、财务管理以及以往审计中发现的问题等情况进行分析，对审计风险进行评估。通常经营规模大，经济关系复杂，内部控制不力，财务管理基础薄弱，经营管理问题较多，经营效益起伏大，审计次数少的单位，产生审计风险的可能性大。对审计风险大的业务会计师事务所可拒绝接受，避免承担风险。而内部审计是根据领导批准的审计工作计划，无选择地按计划进行审计。为加强内部管理、特别是对下属子公司的管理，往往将审计风险大的单位作为审计重点，以期通过审计促进其改进管理，提高管理水平。因此，内部审计人员在评估审计风险的基础上，对产生审计风险可能性大的单位，在确定主审人选、投入审计人员力量、审计时间安排等方面要予以充分考虑，周密安排，最大限度地减少审计风险。俗话说“凡事预则立，不预则废”，在制定审计工作方案时，注重分析评估审计风险，可起到防范于未然的作用。

2．严格执行科学合理的审计工作程序是圆满完成各项审计任务，降低审计风险的重要手段。从审计任务的下达审计工作方案的编制，到实施审计、编制审计工作底稿、出具审计报告整个工作流程必须有一套规范程序。审计人员应按规范的程序操作，一环扣一环，并且对每个环节进行控制。各项目审计工作应从严格执行审计程序上进行控制，将审计风险隐患消灭在审计的各个环节。

3.原始的证据越多，证据的证明力越强越充分，审计的风险也就越小。审计人员应坚持客观公正的立场和实事求是的态度，收集详实的审计证据，防止主观臆断，保证审计证据的客观性。对于审计中的难点和疑点，要深入调查，分析取证，既要收集实物和文件证据，又要找人谈话调查取得被调查人签字认可的调查记录等证据。对审计出的问题必须从各个方面进行验证，以取得足够的有充分证明力的证据来支持审计意见，避免因证据不足产生审计风险。

4、防范和控制出具审计报告的风险，应把好审计工作底稿质量关。首先，项目主审在编制审计报告时，必须仔细认真地审查工作底稿，对审计证明材料的充分性和可靠性进行分析，对不符合要求的审计工作底稿要求重写或补充完善。其次，必须分清审计责任和被审计单位责任，被审计单位要对所提供资料的真实性负责，审计人员仅对出具的审计报告负责。再次，文字表述应持谨慎态度。注意掌握以下几条原则：不在审计时间范围的审计事项，审计报告中不出现；审计仅对被审计单位提供的资料，在审计后发表意见；对审计结果，要说明是采用某种审计方法计算或分析得出的；经审计核实后，能定量反映的问题定量反映，对无法定量的，以定性的方式反映存在的问题；对确因各种因素所限，无法核实的问题，审计报告也应如实反映，并说明导致对某一问题无法审计查清的原因。

第6篇：年度内部审计报告范文

一、加拿大的审计体制

加拿大的国体由议会、政府和司法三部分组成，公众通过议会将权利和资源赋予政府，政府行使权力，利用资源，并向议会和公众负责。对加拿大政府的审计既涉及国家审计机关，也涉及内部审计和公共师的审计，国家审计机关包括联邦、省和市三级，相互之间是独立的，没有隶属关系。

联邦的审计机关称加拿大审计长公署，隶属于众议院，总部设在渥太华，它完全独立于政府，直接向议会负责。省级审计机关称XX省审计长公署、市级审计机关称XX市审计长公署，分别隶属于省议会和市议会。例如：安大略省和多伦多市审计长公署向同级议会负责，渥太华市也改革了过去既向市议会报告工作，又向市政府行政首长报告工作的做法，自2003年开始只对议会负责，完全独立于政府管理层。

审计长公署的内部机构设置和职能划分情况各不相同，安大略省审计长公署由审计长、副审计长和7个部门组成，每个部门有2个部门经理，每个部门负责审计若干个政府部门。多伦多市审计长公署的组织结构相比要复杂些，从上到下设有审计长、主任、高级审计经理、审计项目经理和审计师等多个层次的职位。

立公众和政府的有效责任关系这一最终目标，以其特殊的地位，对政府的责任和业绩作出独立的评价和建议。这是其作为国家审计机关的主要责任。

加拿大各级政府同时还设有内部审计部门，审计长公署与政府内审部门既各自独立，又相互配合，共同负责监督政府对公共财产的使用。作为内部审计，要为政府加强管理，提高运作效率服务，进行合规审计、内控审计、风险评估和咨询服务等，审计长公署履行为议会加强对政府监督的职能，进行绩效审计、财务报表审计、舞弊审计、IT审计等，而不为政府管理层提供咨询服务。对于政府的年度财务报表，有的是依法聘请独立的公共会计师来审计，这项审计由审计长公署负责管理和付费，公共会计师直接向议会提交审计报告。

二、加强审计质量控制的主要措施

由于两国之间所处的审计环境不同，加拿大整个国家已建立起政府、和个人的信用制度，诚信已成为衡量政府、企业和个人的重要标准，因此决定了加拿大国家审计的重点必然与我国国家审计的目标和重点存在很大差异，加拿大审计机关的审计项目程序与我国基本相同，同样分为规划、实施和报告三个阶段，但质量控制的重点更多地在项目的“两头”，即规划阶段对审计计划和审计方案的控制以及报告阶段对审计报告的形成和落实的控制，由此形成了自身明显的质量控制特点。

（一）以风险评估为基础制定的审计计划和审计方案

加拿大审计机关高度重视审计计划的制定，通过对被审计单位内控制度的测评，进行风险评估，按照其风险大小确定审计的优先顺序，并据以制定中长期审计计划和年度审计计划，以此作为审计质量控制的基础。

以渥太华市审计长公署为例，由于市议会是三年一届，所以审计计划的制定也以三年为一个周期，但每年要进行更新。制定计划的过程包括：第一是对审计对象进行确认。第二是对每个审计对象进行风险评估，通过风险因素，加权打分、分类来确定风险，并按风险大小排序列表。需要考虑的风险因素包括：是否为公众特别关注；上是否很敏感；是否存在书面的潜在风险；责任规定被审计单位业务活动的复杂程度，是否经常有新的改变；是否很好地理解内控结构；资产的流动情况，是否被正常使用；最近一次审计时间，如果间隔五年没有审计，被认为是高风险的；是否需要法律顾问服务等等。第三是确定审计重点。过去三年，渥太华市由原来的12个行政区合并为6个，因此这三年重点是对政府机构合并标准、合并后内部控制进行审计。第四是收集相关信息，包括被审计单位的工作计划、支出情况、预算情况及财务报表等。第五是与被审计单位的管理人员面谈，询问他们对审计的需求，从而补充对被审计单位的认识。第六是与副行政首长讨论，征求其对审计对象列表的意见。第七是按照风险排名从审计对象列表中选取被审计单位，起草审计计划。第八是将审计计划征求正副行政首长的意见，进一步调整、补充审计计划。第九是将审计计划报议会评审，先由议会审计委员会评估，再由议会批准。

多伦多市审计长公署的审计计划分为三至五年的中长期计划和年度审计计划。每年7至9月份编制年度审计计划，10月份交由各部门交换意见，11月份交审计委员会审核，12月份交议会审批 ，下一年1月份出台。年度审计计划一般安排17-20个审计项目，在计划中有20%是机动时间。

对于审计计划确定的每个审计项目，在规划阶段要制定审计方案。以安大略省审计长公署为例，审计方案要列出被审计单位的风险、由谁提出审计、审计的目标、标准、方法等，审计方案经副审计长、审计长审阅，审计长批准签发。

（二）重点把好审计报告阶段的质量关

加拿大审计机关十分重视审计报告的编写，审计报告的编制和要求与我国审计机关的审计报告基本相同。以渥太华市审计长公署为例，他们的审计报告内容大致包括：第一部分：背景介绍，即为何审计，如何审计，所依据的审计标准是什么，审计的目标、范围，审计所受的限制等；第二部分：总体评估，即审计报告摘要；第三部分：具体审计发现的和结果，包括审计发现了什么，为何很重要，被审计单位采取了哪些纠正措施，被审计单位管理层的反馈意见，审计建议等；第四部分：附件，更详细的审计发现问题内容。

加拿大审计机关对审计报告的质量要求是比较高的。据多伦多市审计长公署介绍，他们平均每个审计项目中约有40%的时间用于审计报告起草与审定，要求审计报告必须清晰、有意义、有重大问题的结论，审计意见客观公正、无偏见等。审计报告形成初稿后，不但审计项目经理、高级审计经理要审核，主任和审计长也要复核。这是对审计报告质量控制的第一个重要环节，主任复核的内容包括：审计报告的逻辑性；审计证据的充分性；是否提出了相关建议；语言的通俗性；审计方案所规定的目标是否实现。对审计报告质量控制的第二个重要环节是将审计报告征求被审计单位意见，时间约为二周，同时需将被审计单位反馈意见列入审计报告。之后将审计报告交由行政秘书审核，由审计长批准签发。最后将审计报告送交被审计单位和议会审计委员会。

渥太华市审计长公署在审计报告形成过程中要由一位资深的质量保证经理专门来审核审计报告及相关的工作记录和审计证据。安大略省审计长公署则增加了类似于我国审计机关审计业务委员会或办公会的评审制度，通过由各个部门有关人员组成评审组，对审计中发现的问题进行审核。非绩效审计项目结束后，则由各部门之间进行互查。

（三）加强审计后续调查和管理，跟踪落实审计建议

审计后续调查和管理主要包括四个质量控制点：一是建立审计报告所反映的问题与其相关审计证据之间的索引联系，便于检索；二是发放被审计单位意见调查表，为了让被审计单位充分发表意见，收回的调查表不反馈给审计项目经理，而是直接送交高级审计经理；三是对审计结果进行跟踪调查，要求被审计单位提交纠正方案，审计机关在小范围内再审计，检查审计建议的落实情况；四是定期开展同业互查。按照IIA的标准，每三年请其他审计机关来进行一次同业互查。主要是针对已经完成的审计项目，重点在程序方面的检查，而不是实质性的检查，不审计机关对审计结果独立承担自己的责任。

（四）对现场审计的质量控制依赖于审计人员的素质、执业标准和信息沟通

对审计人员现场审计的质量控制更多地依赖于专业资格认证制度，同时辅以相关的业务培训，使审计人员保持应有的专业胜任能力，这是提高审计质量的基础。加拿大审计人员的专业认证程度很高，实行统一的专业资格认证制度，如要求审计人员必须具备特许师（CA），或者注册会计师（CGA）、注册管理师（CMA）等其中至少一项资格。审计机关要求审计人员每年都要参加一定时间的业务培训、，并鼓励审计人员参加各种专业资格认证，在考试费用和时间上给予支持。

加拿大审计机关执行国际内部审计师协会（IIA）的标准，在现场审计过程中，审计人员根据审计标准收集证据，编制审计工作底稿，审计工作底稿的和格式并无一定之规。审计机关在实施审计过程中，一方面注重加强与被审计单位的信息沟通，与其保持良好的关系，以期得到很好的配合，并提供有价值的意见和建议，帮助审计人员提高审计质量。另一方面注重加强审计人员之间、部门领导与审计人员之间的信息沟通，通过在审计现场召开工作例会和阶段性会议，及时沟通情况，控制审计进度，解决审计中遇到的。重视现场审计结束前与被审计单位管理层交换意见的环节，对被审计单位提出的异议要加以协调，这为提高审计报告的质量奠定了基础。

三、加强审计管理，提高审计质量的几点启示

（一）完善审计立法，创造良好的审计执法环境

总体而言，加拿大的审计环境要好于我国，一方面审计机关的地位比较超脱，独立于被审计的政府部门之外，向议会负责，审计独立性比较强；另一方面是诚信广泛建立，遵纪守法的观念深入人心，使得财务违法、舞弊案件大为减少，被审计单位依法接受审计监督的自觉性比较强。因此，审计工作受到的干扰比较小，基本不会发生拒绝和阻挠审计，或者拒不提供会计资料等情况。而我国宪法和审计法所确立的审计体制与之不同，审计机关的独立性还不强，社会诚信缺失，法治观念淡薄，对阻碍审计执法的手段尚不健全，因此，审计机关在审计过程中经常会面临来自各方面的干扰，阻挠和破坏审计工作的事件时有发生。在这种审计环境下，审计执法的难度加大，审计质量控制的难度也随之加大，《审计质量控制办法》所确定的审计责任也难以落实。有必要以修改《审计法》为契机，在不违背宪法要求的前提下，力求进一步增强审计独立性，实现职、权、责的对等统一，为改善审计环境创造条件，为提高审计质量奠定基础。

（二）重视对审计人员的职业道德和诚信

加拿大审计机关审计质量控制的重点之所以没有放在审计实施阶段，除了社会诚信度高，审计执法环境好之外，还由于审计人员的业务素质和职业道德水平较高，他们比较珍视自己的职业，遵守审计执业标准和职业道德准则的自觉性比较高，因此审计人员徇私枉法、故意“放水”等舞弊行为是不可想象的。他们的审计质量问题多是由于业务能力和工作经验不足而造成的过失，或者由于审计事项本身的复杂性而引起的风险。这些问题大多可以通过事后的审核控制来发现并纠正。虽然我国审计机关在情况下加强审计实施阶段的质量控制是必需的，仍然需要通过实行“审计日记”等制度来加强对审计执法过程的监管，防止审计人员出现过失和舞弊，但我们也必须重视通过资格认证、职业培训、职业教育等手段，不断提高审计人员的业务素质和职业道德水平，增强审计人员的责任意识和质量意识、风险意识，以此来减少审计过失，防止审计舞弊。

（三）充分运用风险评估和内控测评，提高审计工作的化水平

在加拿大，无论是国家审计、内部审计还是公共会计师审计，都十分重视运用内控测评、风险评估等科学的审计。从审计项目的选择上，通过严格的内控测评和风险评估，以提高决策的科学性，减少盲目性，使审计的对象始终是当前最需要审计的，这样就为保证审计质量提供了一个基本的前提。审计项目实施过程中，也要通过内控测评和风险评估，科学地选择审计策略，确定审计的范围和重点，进行审计抽样。我们制定《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》的一个指导思想，就是要提高审计项目的科学化水平，在编制审计方案，指导审计实施的过程中，要求运用内控测评和审计风险评估、抽样审计等科学的审计方法。通过考察学习，使我们对此有了更深刻的理解，认识到这是加强审计质量控制，提高审计计划科学化水平的重要保证。

（四）大力开展绩效审计，充分履行审计职能

目前，加拿大审计机关开展的大量审计项目是绩效审计，涵盖的范围十分广泛。比如：关于政府部门如何保护消费者的权益；警察局如何管理犯案件；垃圾回收是否及时等等。类似这样的审计项目已经超出财政财务收支、管理、经济效益的范畴，许多领域是审计人员所不熟悉的，需要与许多聘请的业内专家密切合作来完成审计项目。值得关注的是，为什么审计不熟悉、不擅长的事情还要审计来做？既然要请业内专家来实施，为什么不直接交由业内有关部门去完成？这正是由于审计机关处于管理者和被管理者之外，属于独立的第三方，能够得出更为客观公正的审计和调查结果，而且审计机关的职业特征决定了其能力、建议能力比较强。因此，议会希望审计机关充分发挥这些优势，将审计机关的职能最大化，相应减少议会监督的成本。我国审计机关的职能也不应当仅局限于财政财务收支的合规性审计上，应当加大效益审计和专项审计调查的力度，拓宽审计领域，充分履行审计机关的职责，发挥审计机关作用。

第7篇：年度内部审计报告范文

[关键词]内部审计独立性；法律规范手段；内部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201718262

1内部审计的相关概述

11内部审计的产生

内部审计最先是在奴隶制的时候产生的，而发展到中世纪后，内部审计又成熟了一些，在20世纪时，内部审计演变为现代审计模式，主要表现在由全面审计转变为内部控制的基础上实行抽样检查，还有就是审计的范围扩大了。伴随着我国商品经济以及市场经济的建立和发展，企业经营中的弊端也逐渐暴露出来。信息的不准确和不切实际的问题越来越严重，内部审计成为时展进步的必然趋势。改革开放后，我国已经走过了二十多年的企业内部审计历程了，在迅速发展的同时也遇到一些挫折和麻烦，内部审计也发展成为中国现代企业管理中不可或缺的部分了。

12内部审计的作用

内部审计通过从经营管理中得到的一些审计证据为机构管理决策提供根据，改进经营和管理中的劣势不足，提高经济绩效。企业机构除了需要受到国家的一些财经法规、财政政策的约束管理外，还受到国家审计中的政府机关及社会审计中的会计师事务所的审计监督。企业设置内部审计机构可以对自身的财务状况进行独立的客观反映，不仅可以检查自身的薄弱、不足之处，还可以完善企业内部的控制制度，形成自我监督机制。通过自查，财务的垂直分析及水平分析总结评价企业的三大财务指标，分析短期及长期偿债能力、资产的周转率、资产报酬率。观察在不同年度及在同业中的变化，对比分析变化差异的原因，发掘企业内部的潜力，提出改进方法，促进单位的工作效率及经济效益的提高。由于内部审计部门需要定期向单位的财产物资进行检查和监盘，能够及时查出资产保管管理中存在的问题，加强物资保管的安全性，保证机构财产的保值或增值。

2中石油内部审计存在的问题

2012年审计署公布消息，从中国石油天然气集团公司的近几年度的财务收支审计结果得知，其下属的石化分公司在采购物资及建设工程时未按规定进行公开招标，其中涉及金额巨大。中石油集团在生产营运、内部控制管理等方面存在一些问题，企业重大经营决策中也存在问题。更为恶劣的是集团一些管理决策人员还涉嫌严重违法违纪。

集团所属的单位在计入销售收入时存在有意或无意地把本应计入当期的计在次年，以及在成本和管理费用的问题上未进行相关的冲减。还有由于其分公司的投资决策不科学，未经过上层的核查批准，及使用冶炼的工艺不够成熟使集团造成了不必要的损失。内部审计问题多多，具体如下。

（1）内部审计独立性不强。内部审计是审计系统中的主要构成部分，而独立性又是内部审计中的一个很重要的元素。由于当前我国的社会环境、法律环境、单位机构及人员的设置、管理方式、审计人员的质量等因素的影响，限制了内部审计工作中的独立性。

尽管中石油集团按审计制度的要求设置了内部审计机构，但组织结构中的治理不适应现代管理企业制度的要求，其中所有权与经营权的关系错综复杂，企业需要内部审计来进行管理，因此容易受到管理层的影响甚至控制。缺乏自主性，独立性也往往只是空谈，没有实际效用。致使审计工作敷衍了事。带着企业经理层意志作为的审计依据，审计结果也缺乏公允性及客观性。内部审计缺乏独立性表现下面两方面。

一是企业所设下的内部审计机构不够规范。具体表现在其直辖领导可能为部门的管理者，容易使审计人员与其他工作人员或群体利益有冲突矛盾，受利益的制约，严重影响审计工作的执行监督及营运状况的评价，增加审计风险。

二是内部审计机构中审计人员独立性的欠缺。由于内部审计部门服从于企业管理，而审计人员负责于审计机构，致使审计人员自身的权益会受到企业的掌控。审计工作报告变相地直接受企业负责人的约束，造成机构无法保证内部审计人员能够客观地反映审计结果。内部审计中的独立性效能得不到发挥，审计工作也很难展开。

（2）内部审计制度不健全。尽管我国出台了关于内部审计的法律法规，中石油企I也有自身的内部审计制度及体系，由于审计制度的不够健全和完善的情况常有，致使审计风险无形增加，内部监管的手段也不成熟。我国的内部审计制度在建设方面略晚于国外，在审计工作中常常会出现很多问题，无法充分发挥内部审计在企业中的作用。

中石油的内部审计的建设是在政府的影响下开展起来的，但中石油的在内部审计制度的建设上还落后于我国的外部审计。内部审计制度中的审计也只是简单的审计经济业务的收入与支出，而并没有对审计证据中存在的问题进行分析评价然后提出相应的治理办法。在内部审计制度上建设上还不够完善，空有管理控制制度条条框框的文字约束，而并没有实际执行操作，对问题也没有做出有效的应对，使得内部审计的作用变得效果不明显。

它在内部审计的机构层次的设置上相比较弱，组织架构不合理，制约了其独立性及有效性。在权限与职责方面，审计机构在内部审计制度上未能及时地健全和完善，对企业的经营决策未出具进行对应合理的审计意见及科学的组织实施。在出现重大问题情况时，未能及时地向董事会报告。在对于其下属机构的内部控制制度上存在的问题部分，未进行有效的评审及提出相应的改善意见。在审计工作的实施阶段，收取的审计证据往往不够完整充分，在审计对象对审计报告存在异议的未有足够的重视态度。

3解决中石油内部审计问题的法律措施

（1）加强内部审计相关制度的规定。严格根据《审计法》的规章制度办事，各部门要独立的完成其责任，不同岗位不同职位的工作人员，要熟悉其自身职责。对于中石油这种大型上市公司，其牵涉的利益相关人众多，更应该做到严密可靠。对董事会、监事会下设置审计机构，从根本上提高审计职能。

（2）提高审计的独立性，完善审计委员会制度。对中石油的下属机构，假设在财务部门设置审计机构，就需要对直接负责财务的经理负责。能够独立设置内部审计机构的就直接对其隶属的领导或是组织直接负责，而在设置内部审计机构时需要考虑职能是否相容纳，这样的结构设置有利于提高内部审计的独立性。

第8篇：年度内部审计报告范文

一、后续审计的特点

（一）时效性强：后续审计一般安排在审计报告结束后一段时间内进行。其主要原因，一方面被审计单位需要一定的时间进行自检、整改；另一方面对个别需要职能部门协调配合或上级领导帮助解决的问题，需要有足够的时间和空间才能整改到位。但后续审计的时间距离审计报告结束又不易太久，若不及时督促整改被审计单位相关责任人调离岗位，容易造成推诿扯皮、整改不彻底的现象出现。

（二）目标明确：后续审计的重点和范围，一般只限于上次审计结论所涉及的内容，目标清晰，针对性较强。

（三）效果突出：后续审计可以通过充分发挥审计的监督职能，在一定程度上约束管理者切实采取措施，纠正错误，而不是敷衍了事。它是保证内部审计工作有效开展、工作成果得到确实转化的重要举措。

二、后续审计的意义

（一）有利于提高审计人员的业务能力

后续审计既是对审计人员提出审计意见和建议的准确性及整改的可行性进行验证，也是对审计人员沟通、专业判断能力的一次检阅。同时，后续审计结果也是对审计人员业务能力实行绩效考评的有效依据，有助于增强审计人员的责任感，有利于帮助审计人员总结经验、改进不足，提高审计意见和建议的质量水平。

（二）有利于维护内部审计的权威性

实施后续审计，可以促使审计处理意见和建议在被审计单位得到正确落实和采纳，使内部审计的监督职能得到充分实现，体现内部审计在组织管理中的重要作用。坚持后续审计可以保持审计监督的连续性，促进被审计单位加强制度建设，提升管理水平，对于维护审计决定的严肃性，增强审计机构的权威性，具有重要意义。

（三）有利于正确处理审计监督与服务的关系

内部审计坚持监督与服务并举的宗旨，当被审计单位生产经营遇到设备投入、人员配备不足等实际困难时，内审机构利用其独立性、专业性，协助被审计单位向上级主管部门反映，通过加强协调沟通，促使问题得以尽快解决，从而促进管理效率的提高。

（四）后续审计是审计机构质量管理的重要环节

后续审计的主要任务包括建立后续审计制度、跟踪审计意见、决定和建议的落实以及建立审计项目档案的责任制度等，并确定相应的质量管理责任。后续审计是内审工作中不可缺少的关键程序，是审计质量控制系统的重要环节，对于审计机构制度建设和风险预警、确保审计程序的完整性，具有积极的促进作用。

三、后续审计应注意的事项

（一）有选择性地将后续审计列入年度项目计划

为适应经济发展和内部审计工作的需要，审计领域不断拓宽，但不是所有的内部审计项目都应该实施后续审计，应根据审计事项的性质及风险大小来确定后续审计的范围。例如：合同管理审计、购销环节审计、离任审计等内部审计项目。由于合同审计与购销环节审计具备跟踪审计的特点，审计人员全过程跟踪，而离任审计具有一次性审计的特点，审计结束时对被审计对象已经做出综合评价，通常这部分审计项目无需进行后续审计。

（二）要突出重点，量力而行

后续审计的对象通常是问题多或者问题少但性质严重的被审计单位。审计过程中，需要抓住重要环节、关键时点开展审计。根据成本效益原则，将存在的问题进行分类，对于偶发事件或无重大影响的问题，仅做口头询问督查即可，而涉及到内部控制失控、影响生产经营和违法违纪现象等严重问题时，需要书面和现场核查处理结果，确保整改措施落实到位。

（三）审计人员的配备

后续审计时，需要对主审进行轮岗更换，利用后续跟踪审计的机会，重新审视当初提出的审计意见和建议是否恰当，避免受习惯性思维和惯性的影响使后续审计流于形式。这既是对审计人员业务能力的考察，也是审计质量管理的重要环节之一。

四、后续跟踪审计的步骤和方法

（一）计划阶段要求被审计单位反馈整改意见

根据审计计划的安排，结合被审计单位整改的复杂程度，由审计机构统一编制整改方案，做到一问题一方案，将存在问题、整改关键环节进行分类，根据整改责任人、整改时间、整改措施、整改配合部门及不能整改原因等内容详细填报，并要求在规定的时间内反馈。

（二）实施阶段注重审计技巧的灵活运用

首先，对已经整改问题采用逆查法。例如：对财务账务处理错误的问题，根据反馈的整改方案，直接对调整会计凭证进行核对即可；其次，对内部管理控制方面存在问题，进行现场数据追踪和实地检查记录资料等方法，检查措施是否到位；最后，对落实有困难的问题，采用座谈的方式，必要时，邀请上级主管部门和相关职能部门参加，了解相关情况，并通过充分交流获得其支持和帮助，促使问题得到妥善解决。 对于受客观因素限制，确定无法解决的问题，要作详细记录，避免日后审计重复提及，力求审计工作有创新、有突破。

（三）提交后续审计报告

后续审计报告的目的，是为了使管理层充分了解被审计单位整改后的现状，提高审计结果的透明度，明确审计责任，有效地防范审计风险。后续审计中的审计发现、风险重估结果、被审计单位的整改情况都可以列示在后续审计报告中。

凡事要“有始有终”，审计工作也不例外。在审计实践中应切实重视后续审计的重要性，充分发挥审计的监督、服务职能，根据审计对象的具体特点，实施完整、高效的后续审计程序，以体现审计工作的完整性，确保审计工作的质量。

参考文献:

第9篇：年度内部审计报告范文

1.1 开展风险导向审计

电力 企业的内部审计是为企业价值增值服务的,业务包括预算管理审计、资产经营审计、经济责任审计、效益审计、资产投资审计和内部控制评价等等。由于目前供电企业普遍存在内审人员不足的情况,因此,要充分利用审计资源,不仅要做好基础的审计工作,同时还要做好风险导向审计,将内部审计资源主要放在对薄弱环节的控制,以及放在风险评估的高风险审计环节,提高审计工作质量。

1.2 充分利用原有的审计结果

内部审计是企业内部控制的一个重要环节,通过审计来评价企业内部控制情况和经营效果,因此,要求审计工作人员必须熟悉企业内部的主要业务流程和内部控制执行情况,这样才能制定针对供电企业现状的审计计划,同时,充分利用审计成果的运用,是提高审计效率的有效手段也是提升审计质量的有效途径。如供电企业原有的审计结果,尤其是上年度的内部审计结果,应作为开展审计工作的重要参考依据,根据以前的审计意见和结果,再结合当前供电企业的发展趋势不断完善业务和开展新项目审计,提高审计效率。

1.3 加强审计人员的素质培养

审计质量的好坏,与审计人员的综合素质密不可分。随着审计领域和技术的不断拓展,要求审计人员具备复合型知识和能力,这样才能在工作中防犯审计风险,合理使用职业判断对纷繁复杂的经济活动做出准确的判断,从而发现问题,解决问题,给出实事求是的结论。因此,应加强对审计人员的综合素质培养。一方面由企业对审计人员进行定期的培训,加强职业观、道德观等方面的教育,使内审人员具备良好的政治素质和职业操守;另一方面鼓励审计人员积极扩充自身的专业知识,审计人员不仅要熟练掌握财务会计知识,还要掌握工程管理、电力营销、信息技术等方面知识,不断提高自身的专业胜任能力。高素质的审计人员才能提高供电企业的内部审计质量。

2 内部审计方案的质量控制

2.1 做好审前调查

审前调查是保证内部审计质量的关键。审前调查是指在项目审计计划确定后,审计组采用一定的工作方式,了解被审计单位基本情况、人员编制情况、主要业务性质、经营规模与特点等情况、内部控制及其执行等情况,收集与审计项目相关的资料,包括相关的法律、法规、规章、银行账户、会计报表及其他有关资料,重要会议记录和有关文件,电子数据和以往接受审计的情况等等,以便确定审计重点和审计范围,为制订审计方案提供依据。同时,做好计算机辅助审计的准备工作,被审计单位的计算机系统是对相关业务工作的信息化管理,审计进点前审计人员要了解被审计对象的计算机系统和相应的业务流程,并进行数据采集、转换和分析,为审计进点做好准备。

2.2 制定切实有效的审计方案

审计方案是指为了能够顺利完成项目审计业务,达到预期审计目的,在审计项目实施前,经审计调查,对具体审计项目的组织、程序、时间及审计重点等做出的详细安排。编制审计方案时,应充分考虑审计项目的具体要求及目标、审计成本效益和可操作性,并对审计重要性、经营管理活动的风险程度进行适当的评估。审计方案的主要内容包括审计目标、审计范围、审计重点、审计风险提示、审计程序及审计方法,审计组成员、分工和职责、时间安排、工作要求等。

2.3 对审计方案进行论证并确定

对审计方案的论证主要是对已经制定的审计方案进行各项因素的论证,主要从可行性、切实性、有效性等几方面考虑,确定最终的审计方案。正常来说,对于一些小的企业的内部审计方案可以省去这个论证的环节,然而对于像供电企业这样规模较大的国有企业来说,审计方案的论证环节必须重视起来,主要由审计人员、审计专家等人员共同完成内部审计方案的论证,这样更能有效的降低供电企业的内部审计风险,提高内部审计的质量控制。

3 内部审计过程中的质量控制与管理

3.1 对审计方案的执行情况进行控制和管理

首先,开展审前培训,让审计组成员了解被审计单位可能存在的薄弱环节和风险,指导审计人员有针对性的查找被审计单位存在的问题;针对不同的审计项目,分别指出各项目的审计重点和方法,起到抛砖引玉的作用。其次,利用审计信息系统对审计过程进行控制。审计项目实施过程中,审计组成员将工作开展情况、实施审计的步骤和方式、查阅的资料、及审计人员的专业判断和查证结果、审计发现问题及证明资料等以审计日志、审计取证表的形式通过审计现场作业系统上传至审计管理信息系统,审计组长通过系统实时对审计日志、审计取证表进行审核和审批,从时效、质量方面对审计工作进行监控并及时部署和指导工作,从而提高了审计的工作质量和效率。三是建立审计工作底稿的分级复核制度,执行审计组主审、审计组组长和内部审计部门负责人的三级复核制度,明确规定复核的要求和责任,防范审计风险,提高审计质量。

3.2 对内部审计的报告进行质量控制

一是要保证审计报告是客观、完整、清晰、及时、具有建设性,并体现重要性原则。二是审计报告要及时编制,以便适时采取有效纠正措施。三是审计报告应对揭示被审计单位存在问题的同时,分析问题产生的原因,指出被审计单位管理中存在的薄弱环节和经营风险,提出切实可行的改进建议或审计意见。四是应加强审计报告的复核,保证审计工作底稿充分支持审计发现、审计结论和审计建议。五是审计报告的文字表述应简练、表述准确,通俗易懂,便于理解。

3.3 对审计的后续工作进行控制和管理

一是对审计发现问题开展后续跟踪检查。建立审计问题整改