专项审计论文精选(九篇)

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第1篇：专项审计论文范文

关键词：三峡后续规划；专项资金；审计问题

三峡水库是我国最大水力发电设施，同时它也为三峡航运做出了巨大贡献，随着社会的不断发展，三峡工程所带来的问题日益凸显，尤其是对周边地区自然生态环境的影响。为贯彻落实科学发展、实现可持续发展，2011年三峡后续规划工作开始实施，着力打造一个人与自然文明和谐发展的新三峡。三峡后续规划专项资金审计也得到了创新，本文就三峡后续规划专项资金的审计特点和方法进行深入探究。

一、概述

三峡水利工程于1994年开始动工，当时我国正处于社会市场经济体制的转型时期，由原来的计划经济向社会主义市场经济的转变，国家经济实力比较弱，对三峡工程的建设缺乏资金支持，所以三峡地区移民资金多由募集到的三峡工程建设资金、发电收入、银行贷款所组成。三峡工程对库区移民专项资金的管理十分严格，在资金管理方面由公司对资金进行统一的规划，实施分级管理、权责结合的方式使得资金的使用权得到分化并充分实现专款专用。库区移民专项资金主要用于库区移民，保障移民的生活，但同时也服务于三峡工程的建设。由于三峡移民专项资金的来源和用途较为特殊，三峡移民专项资金的审计工作呈现出法定性、强制性、时间长、对象范围广等特点。

三峡后续规划工作与2011年开始逐步开展，后续规划工作的对象不仅仅限于库区移民，还包括三峡库区生态屏障区的移民和长江中下游受影响区的相关问题等，三峡后续规划工作所涵盖的范围更广，内容更加具体，一共涉及四个省市的39个规划项目，其资金来源改为主要由中央的财政补助和地方财政资金两个部分组成，大大降低了社会资产的占有率。

二、三峡后续规划工作专项资金的审计特点

（一）审计内容具体化、丰富化

三峡后续规划工作所涉及的项目及范围更加广泛，涵盖了社会、人文、环境、经济等多个领域，这使得专项资金的审计工作必须严格按照国家要求，审计工作在履行财政资金监督职能的同时还要围绕三峡库区发展的主线实现三峡的战略目标，充分发挥审计为三峡建设带来的积极作用。审计具体内容包括：实现移民安稳致富，充分保障移民生存和发展的权利；保护生态环境，推动人与自然的和谐发展；地质灾害的防治，解决三峡工程带来的地质灾害问题；农业综合开发，选择更适合库区的农业发展模式，实现科学发展；交通港口设施，发掘三峡工程的剩余价值，推动交通运输业的发展等一系列项目。

三峡后续规划专项资金的审计内容要求：从宏观的角度出发，把三峡后续规划工作放在社会视角下，围绕政府这个中心点，充分发挥审计参与国家治理的工作，积极发现问题，寻找原因并提出改进建议，实现三峡后续规划移民安稳致富、保护生态环境、防治地质灾害等总体目标。

（二）审计主体多元化，涵盖范围广

根据国务院批复的《三峡后续工作总体大纲》以及《三峡库区后续工作实施计划》要求，三峡后续规划专项资金由地方财政部门进行预算管理，实施项目的资金收入纳入地方财政进行预算的管理，项目资金的使用需要地方财政审批拨付，三峡库区后续规划专项资金审计与地方财政预算审计一样纳入地方审计机关的监督范围，从国家审计到地方审计机关逐一进行审计，这使得三峡库区专项资金的审计主体呈现出多元化、多层次的特点。三峡库区移民资金延续了以往单位项目法人的管理模式，地方移民主管部门要严格履行项目法人职责并对移民专项资金进行统一的规划与管理，针对移民大型项目的资金管理则由省级移民主管部门进行，移民专项资金的审计监督工作主要由国家审计和国家授权的地方审计机构完成。

（三）审计类型多样化，目标明确

三峡后续规划的工作内容范围更加广泛，这就势必使得审计内容也增多，三峡后续规划专项资金的审计具体包括了预算执行情况的审计、单一项目专项资金的审计、项目效益审计等。三峡后续规划专项资金审计的类型呈现出多样化的特点，但是其审计目标仍然是围绕项目的实施效果展开的，重点解决三峡库区所带来的负面影响，推动三峡库区经济发展，加强三峡库区生态环境保护建设，着力打造三峡库区人与自然的和谐发展。在充分发挥中央财政补助作用的同时加大地方政府对三峡项目的资金规划工作，实现项目资金安全与社会经济效益的有机统一，这就要求政府深入贯彻三峡后续规划专项资金的审计工作，审计的目标要更加明确，积极推动三峡后续规划专项资金审计目标的实现。

三、三峡后续规划专项资金的审计方法

三峡工程是国家发展中的重点工程，随着国务院对《三峡后续工作实施规划编制大纲》的批复，三峡后续规划工作开始逐步进行，三峡后续规划呈现出所涉及的项目众多、资金数量大、建设工程量大、耗费时间长等特点，因此在项目资金管理工作中，必须要对其进行合理科学的规划，保障项目的有效实施，及时反思工作对项目规划中出现的问题提出改进意见，促进项目规划的科学性。这要求审计部门要不断创新审计方法，提高审计效果，对项目专项资金进行严格把关，推动库区社会经济又好又快发展，促进人与自然的和谐发展。行之有效、科学合理的审计方法对三峡后续规划工作的开展就有十分重要的现实意义。

（一）完善审计评价体系，实现审计目标

完善的审计评价体系是实现审计目标的重要前提，它可以提供较为完善的审计方法，顺利通过各项评价指标（包括合规性审计评价指标和效益型审计评价指标）。由于三峡后期规划的特殊性，对于审计评价体系的完善需要注意：不仅要遵循整体的法律基准，还要引入专门针对三峡特点的标准，笔者认为主要包括以下方面：一方面，审计评价体系的标准要包括国务院或省、市下达的规划、方案、暂行条令等，如《三峡库区后续工作实施规划》、三峡后续工作专项资金使用管理暂行办法等，在具体实施期间根据三峡的实际情况调整和细化。另一方面，注重经济效益指标、社会效益指标及生态效益指标。经济效益指标的评价需要从大的方面来审计，所涉及的主要是项目对当地经济的带动效果，具有可以通过经济增长率、收入水平等指标来间接反映。社会效益指标更多的是反映群众的民生问题，可量化指标包括失业及养老保险投保率、再就业率等。生态效益指标所涉及的就是环境问题，需要我们在注重经济发展之余要更多的关注生态文明建设。

（二）推动审计资源集约化，实现资源统筹

审计资源集约化主要体现在以下三个方面：其一，在审计三峡的四个级别（国家审计署、省（市）、市、县）当中，审计资源集约化可以有效避免重复审计和漏审计的现象发生。审计资源集约化可以充分发挥人力资源的作用，针对上述问题，审计资源集约化会将总的权利收归到最高领导层，通过最高领导层的组织和计划，将任务分配给下属机关，自身可以随机跟踪审计某一地方，进行监督。其二，充分发挥社会中介审计组织的力量，解决人员缺少、成本较高的问题，有效提高审计工作的效率。其三，通过资金监督做到所有信息互通共享，避免，切实提高审计工作的质量和效率。

（三）强化各种审计类型的应用，保障审计监督的有效性

各种审计类型的综合应用可以保证审计监督的有效性。三峡后续的工作规划多且繁杂，很多情况下会出现项目覆盖的现象，由于审计的力量十分有限，不单单是对三峡的审计，其余项目的审计我们都无法保证审计的全面性，所以我们只能依靠多种审计类型综合应用来提高审计监督的力度。具体做法：一以国家最高审计组的工作部署为中心，开展全面的资金审计工作。二通过资金预算管理来间接对专项资金进行审计。三根据三峡现阶段的实际情况有针对性的进行资金审计。

四、结语

三峡库区后续规划关系到当地的经济发展、生态文明建设、社会民生问题，需要引起高度的关注，笔者通过分析现阶段三峡库区后续资金审计的工作现状，对如何进行后续审计工作、建立完善的审计体系进行了思考，以期为三峡后续规划专项资金审计工作的实践提供基础。

参考文献：

[1]车纲.试论专项资金效益审计创新[J].审计月刊，2006（22）.

[2]夏开良.三峡工程移民资金监管工作的实践与启示[J].中国三峡建设，2008（01）.

第2篇：专项审计论文范文

论文关键词：关于高校内部审计工作“关口前移”的几点思考

 

国家审计署审计长刘家义在2008年“推进内部审计转型与发展研讨会”上指出，现代内部审计是部门、单位企事业组织的“免疫系统”，是内部控制体系的重要组成部分，渗透到内部管理的各个方面，必须以“强管理、防风险、促发展”为己任财务论文，积极探索以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式，要责无旁贷地承担起推动内部控制建设、强化风险管理的重要职责。这给内部审计的发展趋势定下了基调。高校审计部门作为现代内部审计的重要组成部分，担负着高校依法行政、依法监督的重要职责。目前，各高校审计部门所从事的业务工作大都是“事后审计”、“秋后算账”，没有体现出审计监督所应有的作用论文参考文献格式。高校内审工作需要切实转变传统的审计观念，改变以往“要我审”的模式，将审计工作“关口前移”，树立“防范胜于纠正”的理念，提升高校内审工作的前瞻性，提出多角度全方位的建设性意见，为决策层提供更有力的支持财务论文，为学校发展提供更优质的监督和服务。

一、高校内部审计工作“关口前移”的内涵体系

内部审计工作“关口前移”是新时期党风廉政建设“更加注重预防”要求在审计工作的具体运用，是把事后审计变为事前、事中审计，发挥审计“免疫系统”功能的必然要求。那么如何理解高校内部审计“关口前移”内涵，本文认为可以结合科学有效的方法加以剖析。

（一）从系统论角度丰富高校内部审计工作“关口前移”内涵。

一个系统是由各个相互作用相互影响的个体集合形成的整体。高校内部审计工作“关口前移”是一项具有复杂性、前瞻性的系统工程。其一、从系统所处的环境出发，一个动态的系统必定与它所处的系统环境有着结构性的联系。刘家义审计长2008年3月提出发挥审计“免疫系统”功能的观点之后，全面审计系统积极响应，许多审计创新理念雨后春笋般出现，在这种审计转型大趋势环境下，高校内部审计工作“关口前移”是践行审计“免疫系统”理念，推动审计工作转型必要途径论文参考文献格式。其二、从系统的整体性出发，审计人员必须从审计项目的各个侧面对高校内部审计工作“关口前移”进行系统化动态化研究分析财务论文，包括：审计的战略目标、影响审计项目的内外部关系、被审计部门内控制度的相互作用等。

（二）从控制论角度强化高校内部审计工作“关口前移”监督。

控制论是信息交换过程中原因与结果不断相互作用以完成共同目标的过程控制，一个完整的控制系统必须包括三个要素：导向器、检测器以及矫正器。高校内部审计工作“关口前移”相当于导向器和检测器，侧重于事前、事中控制，发挥着审计“免疫系统”的预防功能和揭示功能。在高校内部审计过程中，当控制主体（审计人员）将获取的控制信息（审计证据）传达给被控制对象（被审计项目或被审计部门）时，其实也就是起到了一个行为修正的作用，即相当于控制系统中的矫正器，同时也发挥着审计“免疫系统”的抵御功能。

（三）从信息论角度畅通高校内部审计工作“关口前移”渠道。

为了全面清晰认识高校教育系统经济收支、专项资金管理、教育资产安全完整等情况，必须加大高校内部审计信息化建设，在改进审计手段和提升审计效能的基础上，畅通高校内部审计“关口前移”所必需的信息渠道财务论文，充分运用0A审计办公系统和AO审计现场实施系统对财务数据和业务数据联动审查，建立一套可操作性强的信息传输、信息获取、信息筛选、信息处理、信息储存的动态高校内审路径。

二、当前高校内部审计“关口前移”的主要制约因素

审计“关口前移”是审计方式创新的结果和审计工作科学发展的延伸论文参考文献格式。从工作实践上看，高校内部审计“关口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社会评价。但是，近年来，很多高校投入大量资金，建设速度明显加快，新建项目、维修改造项目明显增多，物资设备采购规模不断扩大等等，现有的审计理念、审计独立性、审计方法、审计手段以及审计范围已经无法完全适应高校快速发展对内部审计工作的要求，具体表现以下几个方面：

（一）审计“关口前移”的认识不足

高校内审人员树立“关口前移”审计意识淡薄，仅仅着眼于问题的解决办法财务论文，没有立足于促进机制建设，通过与其他部门协作共同管理学校。并且高校内审工作侧重于行政监督，“事后纠弊”或“事后问责”，没有真正担负起为高校健康稳定发展“保驾护航”的职责。目前，高校内部控制机制的不完善和高校治理权力过分集中，客观上阻碍了高校内审工作“关口前移”的运用。在实际工作中，主要表现是：审计立项主观性较强，审计风险管理及质量控制不力，业务工作流程存在一定随意性，缺乏各个环节规范的文本等等。

（二）内部审计范围比较狭窄

由于我国内部审计工作起步较晚，发展较慢财务论文，高校内部审计工作内容大都停留在财务收支审计、基建（修缮）工程审计和领导干部经济责任审计等方面，内部控制审计、管理审计、专项资金审计、效益审计基本上没有开展，影响了我国高校内部审计职能的有效发展。

（三）内部审计工作手段落后

随着知识经济的来临，经济活动记录已面向电子化、数字化和无纸化的方向发展，会计技术为了跟随市场经济的知识化、信息化的步伐，很多企事业单位已经实现了会计电算化。然而，在会计电算化信息开发时代，我国的审计电算化却相对滞后，许多审计人员还停留在纸质账本审计阶段，对计算机审计技术掌握不够论文参考文献格式。我国高校内部审计技术手段相对落后尤为突出。

（四）内部审计人员质量不足

随着高校信息化快速发展，信息资源快速建设和不断引进财务论文，许多高校已经实现了校园网络一体化和，那么这就需要相配套的先进科学管理技术方法和高素质信息化管理人才。但从目前看，有很多高校内部审计人员不能从传统的审计手段中解放出来，信息技术知识缺乏、跟不上高校信息化建设对人才的需求。

三、高校内部审计工作“关口前移”的基本思路和具体做法

高校实行内部审计“关口前移”，就是要实现四个转变：在指导思想和工作定位上，实现由注重结果到注重过程、由注重监督到注重监督与服务并重的转变；在审计内容上，实现由单纯财务领域的差错防弊到注重改善经营管理的转变；在审计方式上，由单纯基建（修缮）工程结算审计到全过程跟踪审计、由领导干部离任审计到任前或任中审计的转变；在审计手段上，实现由手工操作向计算机审计、网络实时审计的转变。

（一）加快审计理念转变速度

在审计中，既注意对结果的审计，更注重对过程的审计财务论文，实现由注重治标向重在治本的转变、由查错纠弊向风险型审计转变；以加强控制、防范风险为目标，重点关注内部控制能力及其有效性的审计和评价，查找内部控制、风险管理的薄弱环节，更好地发挥内部审计在促进高校内部管理中的建设性作用。

（二）拓宽内部审计覆盖领域

除了开展基建（修缮）工程审计、财务收支和预决算审计，以及领导干部经济责任审计外，每年可以按照计划有针对性地开展内部控制审计、专项资金审计和效益审计。同时，要按照“全面审计，突出重点”的原则，将高校经济活动全部纳入审计范围，特别要注意从未审计或长期未审计的单位，做到不留死角。

（三）实施审计方式创新工作

由事后审计为主向事前、事中、事后审计并重转变财务论文，建立以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式，实现对审计项目的动态管理和监督，有利于进一步发挥审计监督在防范和控制风险中的积极作用论文参考文献格式。比如，基建（修缮）工程领域推行全过程跟踪审计，实现工程项目全程审计与建设工程同步，对工程建设的立项、决策、设计、招投标、施工监理、竣工结算等全过程经济活动和财务收支的真实性、合法性和效益性进行全过程跟踪审计服务和监督；针对领导干部任期经济责任审计，建立起“以任前、任中审计为主，兼顾离任审计”的审计模式，坚持有离必有审，先审后离，先审后任财务论文，把审计评价作为任免干部的重要参考依据。

（四）加强审计手段创新能力

在审计手段上，广泛运用现代审计技术，多形式、全方位地发挥监督和服务作用。第一，实现由传统手工操作向信息化、科学化的审计手段转变，构建起集联网审计、实时审计、在线审计为一体的现代化审计平台，实现对重点项目资金实时的、动态的监控，全面提高审计工作质量和效率。第二，探索建立“两书、两报告”制度（“两书”即《管理建议书》和《审计建议书》，“两报告”即《审计专项调查报告》和《审计工作报告（年度或半年度）》），充分发挥其在促进管理、服务领导决策方面的作用。第三，充分发挥审计专项调查作用财务论文，针对热点、重点问题积极开展审计调查，如开展教育收费专项审计调查、“小金库”清理、工程领域专项治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

（五）加强内部审计队伍建设

第3篇：专项审计论文范文

论文摘要:随着社会主义市场经济建设步伐的逐步加快，党和人民对审计工作提出了新的更高的要求，提高审计执法水平和审计项目质量，努力打造审计项目管理科学化，提升审计为经济社会科学发展服务的新境界。

0引言

随着社会主义市场经济建设步伐的逐步加快，党和人民对审计工作提出了新的更高的要求，社会各界对审计监督的期望值也越来越大，面对新的形势、新的任务，审计工作必须以科学发展观为灵魂和指南，牢固树立科学审计理念，不断提高审计执法水平和审计项目质量，努力打造审计项目管理科学化，提升审计为经济社会科学发展服务的新境界。

1树立科学审计理念，认真履行审计监督职责

科学审计理念，就是把科学发展观作为审计工作的灵魂和指南，把维护人民群众的利益、促进经济社会的全面协调可持续发展作为审计工作的根本目标，把提高依法审计能力、实现审计工作科学发展作为有效履行职责的重要途径。

1.1准确理解和把握审计监督与服务的关系。审计监督是手段，审计服务才是目的。要树立科学审计理念，就要把推进依法审计、维护民生，推进改革和促进发展作为审计工作出发点和落脚点。审计服务要着眼于促进改善民生和社会和谐，审计监督要注重关系民生和社会和谐的重点领域，重点项目和热点问题。

1.2树立大局意识，强化效益审计意识。科学审计理念本身要求审计工作行政成本最低化、审计成果最大化。按照科学发展观的要求，从国家经济发展的宏观层次上研究和分析问题，认真履行审计监督职能，推动宏观调控政策的落实。

1.3完善体制机制，推动审计制度建设。发现和查处被审计单位违规违纪的问题，要从数字和问题背后的根源进行分析，深入揭示体制和机制层面的问题，提出审计建议，促进制度完善。既要坚决查处损害人民群众利益的重大问题，又要着眼社会长远发展。

2抓审计项目管理，做好审前准备工作

古人云不打无准备之仗。做好审前准备工作对完成每项审计任务至关重要。只有编制内容详尽，具有可操作性的审计实施方案，才能更有效地指导审计实践。在编制审计实施方案时注重以下几个环节:

2.1明确审计目标，细化审计内容。审计目标决定审计内容，审计内容为实现审计目标服务。细化审计内容就是要根据审计目标的要求，有选择的确定需要查明的具体经济事项。细化审计内容应该有确定的审计范围和重点，应该与审计目标密切相关。

2.2找准审计切入点，突出审计重点。选择审计项目时要选择重点投资项目、关系民生和社会关注的热点问题。突出审计重点，是选择对实现审计目标有重大影响的审计事项。编制审计实施方案时，要认真分析审前调查取得的资料，结合以往的审计成果，分析可能存在的问题和线索，确定审计重点。

2.3科学全面系统，明确审计步骤和方法。确定审计步骤和方法的原则是能够指导审计人员实施审计，具有可操作性，并且能够减少随意性，避免审计资源浪费。为确保审计工作质量，审计人员应根据审计实施情况，适时调整审计实施方案，进一步确定适用的审计步骤和方法。

2.4明确工作分工，落实审计责任。编制审计实施方案时，应当明确审计组长、主审及审计人员各自承担的责任，建立审计项目质量责任追究制度。同时，上级主管部门应定期检查审计项目档案，对查出的问题予以通报，进一步强化审计人员的责任意识。

3抓审计方法创新，推进公共财政审计一体化

随着社会经济的发展，社会对审计的需求增加，人们对审计的要求提高，广大审计工作者不得不认真总结经验、寻求科学的方法，努力提高审计质量以满足社会的需要。

3.1实行专项审计，做到“两个结合”。一是专项审计与财政预算执行相结合;二是专项审计与经济责任审计相结合。要将部门审计、预算执行审计和领导干部任期经济责任审计等有相地结合起来，统筹安排，上下联动，开展行业“一条龙”审计，既避免了多次进点，又节省了审计成本和时间。

3.2注重审计过程，做到“四个落实”。严格按照审计准则和规范开展工作，实行三级复核，认真把好审计程序关、法规应用关、资料取证关、报告质量关，对事实不清、证据不足、适用法规不当以及审计程序不到位等不符合要求的，坚决纠正，不留后患。在具体实施中做到’‘四个落实”，即领导责任落实、宣传工作落实、督办措施落实、审计结论落实。

3.3创新审计方式，实现“四个转变”。审计方式从真实合法型审计向绩效型审计转变;事后审计向事前事中审计转变;分散型向行业型转变;单纯的查账型向查账与调查相结合的转变。

3.4探索审计手段，坚持“四个结合”。一是对重点领域、重点单位采取同级审计与上级审计相结合的方法;二是账面审计与清点固定资产相结合;三是抽查业务档案与清理收费票据、银行账户、库存现金相结合;四是传统审计方式与计算机辅助审计相结合。

3.5推动审计成果转化，提升效益审计。审计人员要做到勤动脑、勤动手、勤动笔，发挥个人的主观能动性，充分利用审计资源，从宏观着眼，微观入手，注意发现带有普遍性、倾向性及深层次的问题，向政府各部门提出有价值的、切实可行的建议，形成高质量、高水准的审计“精品”。

4抓审计监督内容，揭示制度和管理层面上的问题

从审计实践看，当前开展对行政事业单位的审计监督，在监督内容上应更广泛、更深入、更注重从现象看本质，这就要求在监督内容上做到“五个必审”:

4.，对单位的“家底”情况必审。抓住财务活动的源头，摸清单位资产负债和“家底”。从而揭示行政事业单位财经管理制度落实不够严格，财产物资管理混乱的本质问题。

4.2对重点资金和专项资金的往来情况必审。我们需要对专项资金的使用与分配、专项资金的拨付与机关经费的联系、上下级单位的资金往来等情况加强审计，以发现大案要案的线索。

4.3对罚款和收费情况必审。收支两条线的规定在许多单位没有落实到位，究其原因，除财政拨款不足外，一个很重要的原因就是罚款和收费与这些单位、部门，甚至个人的利益挂钩。

4.4对房子、车子和发放“票子”的情况必审。行政事业单位建房子、购车子和发放“票子”的情况在单位和社会上都是敏感问题，其中容易滋生腐败。

4.5对核销的财政票据、税务发票是否真实必审。有些单位钻发票审核不严的空子侵吞国家财产。通过审计监督揭示行政事业单位内部控制制度薄弱，财务管理混乱等问题。

5抓审计成果提升，提高审计监督的辐射力

审计工作要为经济建设服务，要为政府宏观决策服务，就必须坚持从微观入手，把问题查深查透，从宏观着眼，把审计发现的问题放在国家经济的大环境中去把握。抓住典型、解剖麻雀，进一步加大分析力度，提升审计成果质量。要做到这些，就要把握好三个方面:

5.，深入分析研究，挖掘深层次原因。对审计成果进行深层次挖掘，是摆在每一个审计人员面前的重大课题。审计工作中充满着分析判断，审计人员要切实增强研究和分析问题的意识，摆脱过去习惯于审计找数据、报告堆数据的简单工作方式。分析问题，要开阔眼界，运用辨证思维和逻辑思维的方法，用发展的、系统的、联系的观点认识问题和分析问题。

第4篇：专项审计论文范文

1.1995年12月至1997年5月任福清市审计局财政金融审计股长，担任大中型审计项目主审8次,主要有：

(1)负责编制1995年度、1996年度预算执行审计总方案，起草审计结果报告，审计可增加财政收入3031万元。福清市委宋书记作了重要批示，市人大常委会高度评价，市政府做出审计工作专题会议纪要，各部门认真落实审计意见。

(2)1995年度财政有偿使用资金审计报告被福州市审计局专报福州市委，福清市委宋书记对福州市委办公厅《福州信息专报》作出批示，督促各部门落实整改，市政府下发了《加强财政周转金回收工作的意见》文件。

(3)1995年度乡镇财政决算审计调查报告在福州市审计局和审计学会会议上交流，获“优秀论文”二等奖。市委、市政府发出了《关于加强奖金补贴发放工作的通知》文件。

(4)1996年预算外资金管理审计调查报告被市委、市政府采纳，出台了《福清市本级预算外资金管理暂行规定》等三份文件。

(5)1995年农行、中行、人民保险公司资产负债损益审计，查出违纪金额356万元，受到福州市审计局表扬。

2.除担任主审大中型审计项目外,还组织实施并参加乡镇财政决算和镇长、书记任期经济责任等大中型审计项目17次，查出违纪金额1068万元，处理上缴市财政470万元。

3.1997年5月至年12月任福清市审计局副局长，分管福清审计师事务所，1997—1999年组织承办委托业务3534项，实现业务收782万元，跃进全省20大审计事务所行列。分管固定资产投资审计科、行政事业审计科和经贸社保审计科，主持并组织实施行业审计或专项审计调查28次,审计发现管理中存在问题153个，提出审计建议107条，均得到市委、市政府有关部门采用和被审计单位采纳，对全市经济和财政工作起到指导作用，取得显著成效。其中：

(1)组织实施全国性行业审计或审计调查11次，主要有：

1999年度养老保险基金审计成果发表在《中国审计信息与方法》和《福建审计》，获福州市审计学会优秀论文二等奖；市政府下发了《调整机关事业养老统筹金比例的通知》。

年度、年度企业养老保险基金审计，市政府十三届第40次市长办公会议研究审计意见，作出提取代管业务费的决定。

年农网改造项目审计在福州市农网审计工作会议上作经验介绍，市供电公司书面反馈整改审计意见13条。

1998—1999年度工商行政管理部门财务收支、年度普教经费、年三峡库区移民安置资金、年度世行贷款—沿海资源可持续开发项目和公安系统财务收支、年度世行贷款—结核病项目审计和调查所提出切实可行建设性建议和意见，促进了单位规范财政财务管理，为宏观决策提供了服务，得到福州市审计局、福清市有关部门采用和被审计单位采纳。

(2)组织实施省级行业审计或审计调查9次，主要有：

1997年清展花园工程竣工决算、1998年度排污费收支、1999年度机关社保基金、农村社保基金、行政事业性收费和政府性基金收支、1999—年农业综合开发资金、年度环保资金、城市居民最低生活保障资金审计和调查所提出切实可行建设性建议和意见，得到福州市审计局、福清市有关部门采用和被审计单位采纳，为加强内部控制、堵塞漏洞、提高经济效益起到重要作用。

(3)组织实施地市级行业审计或审计调查9次，主要有：

1997年度环保行业审计、1998年建设项目资金来源及开工前审计，被福州市审计局基建投资审计处评为优秀奖。

1997年海城公路工程竣工决算、1999年融侨管委会道路工程竣工决算、1999年度水利建设基金、年度市政府为民办实事项目和土地出让金、年度农村教育附加费、年度机关社保基金审计和调查所提出切实可行建设性建议和意见，得到福州审计局、福清市有关部门采用和被审计单位采纳。

4.承担重大专案审计11次，主要有：

1996年海口镇财政所会计贪污案，1999年市绿化队会计撕毁“小金库”凭证案，年市城镇开发公司私设“小金库”案，年市林业公安分局滥发“红贴”，私设“小金库”案，年市进修学校公款私存，私设“小金库”案，市华侨中学乱收费，私设“小金库”案，年市外贸公司私设“小金库”案，年市体委违规担保案，年渔溪粮站国有资产流失案，年市进修学校违规支付工程款造成市园林绿化队干部贪污案。上述案件审计定性准确，结论正确，移送纪检司法机关后，成为案件审理的重要依据，被立案审查8起，追究刑事责任1人，党政纪处分4人。

5.审计方法创新与经验总结主要有：

(1)年，制定和实施建设项目审计“首问负责制”、“限时办结制”等社会服务承诺制度实施细则20条。该项审计创新办法和经验总结材料被《中国审计报》采用。

(2)1997—年，组织投资审计科实施建设项目工程竣工决算审计155个，审核造价11.22亿元，核减造价1.01亿元，核减率为9.01%。该项采取深入施工现场审计和强化交叉审核等新方法和经验材料在年全省投资审计工作会议上作经验交流，市政府年发出了《关于对我市国家建设项目审计的实施意见》，年省政府《今日要讯》和年省电视台《昂首阔步一路歌》专题片中也有报道。

(3)年6月，为适应福清市行政事业单位会计核算由分散改为集中统一核算的需要，组织行政事业审计科采取改变审计方向和改进审计操作方法等新办法。该项审计经验材料在年全省行政事业审计工作会议上作经验交流。

第5篇：专项审计论文范文

论文关键词：高新技术，企业，研究，开发，费用

《企业所得税法》规定“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税……企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。”前者是针对高新技术企业的税率优惠，后者是对任何企业都适用的加计扣除，那么作为高新技术企业应当如何进行研究开发费用核算，才能充分享受这两项税收优惠政策呢？首先需要了解二者之间的异同点，然后有的放矢地进行研究开发费用核算体系设计。

一、高新技术企业研究开发费用核算与研究开发费用加计扣除核算的异同点

（一）高新技术企业研究开发费用核算主要是依据《高新技术企业认定管理办法》及《高新技术企业认定管理工作指引》（以下简称《工作指引》）文件规定执行，而研究开发费用加计扣除核算主要是依据《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》及《企业研究开发费用税前扣除管理办法》（以下简称《管理办法》）等文件规定执行。

（一）相同点

1、研究开发活动范围基本相同。《工作指引》和《管理办法》中均规定企业从事的研究开发活动必须属于《国家重点支持的高新技术领域》，《管理办法》中还要求必须同时属于国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》规定的范围，二者基本相同。

2、研究开发项目的确定基本相同。《工作指引》中的研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”；《管理办法》中规定的研究开发项目是由企业总经理办公会或董事会以决议文件形式批准立项的研究开发项目，二者虽然是从不同的角度阐述，但其实质基本相同。

3、审计要求基本相同。《工作指引》中明确要求企业须填报《研究开发活动(项目)情况表》，并由具有资质、符合条件的中介机构进行专项审计。《管理办法》中则要求企业须填报《研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表》，并未强调须中介机构进行专项审计，但实务中企业申请研究开发费用加计扣除时一般均须提供中介机构专项审计报告。

4、账簿设置基本相同。《工作指引》和《管理办法》中均要求企业必须建立研究开发费用投入核算体系，对研究开发费用实行专账管理，建立专项明细账。

5、科目设置完全相同。根据会计准则规定，企业应设置“研发支出——资本化支出、费用化支出”及“管理费用——研究开发费用”会计科目，用于企业研究开发费用的核算。

6、费用归集方式基本相同。《工作指引》和《管理办法》中均规定企业应按照不同研究开发项目分别归集直接费用和可以计入的间接费用。

（二）（二）不同点

1、研究开发费用的核算内容不尽相同。下面以《工作指引》中列举的研究开发费用核算内容为例加以说明。

（1）人员人工

《管理办法》中仅包括在职直接从事研究开发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，不含《工作指引》中“与任职或受雇有关的其他支出”，如五险一金等。《管理办法》中所称研究开发人员是指从事研究开发活动的企业在职和外聘的专业技术人员以及为其提供直接服务的管理人员，并无《工作指引》中所要求的必须是签订劳动合同的全时人员及全年累计工作时间在183天以上的临时人员等严格限制条件。

（2）直接投入

《管理办法》与《工作指引》的规定基本相同。

（3）折旧费用与长期待摊费用

《管理办法》中仅指专门用于研究开发活动的仪器、设备的折旧费，不含《工作指引》中的“在用建筑物的折旧费及研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用”。

（4）设计费用

《管理办法》中仅包括新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费，范围明显缩小。

（5）装备调试费

《管理办法》中此项应包含在专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费中，并未单列。

（6）无形资产摊销

《管理办法》与《工作指引》的规定基本相同。

（7）委托外部研究开发费用

《管理办法》中要求对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研究开发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。但并无《工作指引》中“按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研究开发费用总额”的说法。

（8）其他费用

《管理办法》中仅指研发成果的论证、评审、验收费用，不含《工作指引》中的“办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等”其他费用，内容相对较少，但并无《工作指引》中“一般不得超过研究开发总费用的10%”的限制条件。

（9）勘探开发技术的现场试验费

《管理办法》中单列，而《工作指引》中未明确涉及。

2、其他限制条件

《工作指引》中还要求企业应符合自主知识产权、科技人员比例、高新技术收入比例、研究开发费用比例、境内研究开发费用比例等多项限制条件，而《管理办法》中并未涉及，但规定“主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书”。

从上述比较分析可以看出，《工作指引》涉及内容较宽泛，且有较严格的时间、比例等限制条件，而《管理办法》则对研究开发项目的认定更严格，且可加计扣除研究开发费用口径明显小于《工作指引》中的研究开发费用。

二、高新技术企业研究开发费用核算实务问题研究

高新技术企业研究开发费用核算实务问题的关键在于，如何兼顾会计核算、加计扣除、高新技术资格复审等不同文件的要求，满足企业不同业务的需要，具体做法如下：

（一）正确界定企业研究开发活动

企业的研究开发活动应符合《工作指引》和《管理办法》规定范畴，属于《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》中规定的研究开发活动。

（二）企业研究开发项目的管理

企业应设立专门的研发机构，对研究开发项目实行“项目负责制”管理，对研究开发项目的组织申报、立项审批、中期检查、经费管理、项目验收、知识产权等实行全过程管理。

（三）企业研究开发费用的核算

企业应建立研究开发费用核算体系，结合研发“项目负责制”，从项目预算的编制、项目资金的使用、项目实施过程跟踪、项目决算的编制、项目验收评审等各个环节入手，正确核算研究开发费用。

企业的研究开发费用包括直接费用和可以计入的间接费用，应区分研究阶段与开发阶段分别采用收益化、资本化不同的核算方法。

1、科目设置

企业应在“研发支出—费用化支出、资本化支出”和“管理费用—研究开发费用”科目下根据需要设置以下三级明细科目：职工薪酬、材料费、燃料及动力费、物料消耗、低值易耗品摊销、无形资产摊销、折旧费、长期待摊费用、设备调试费、租赁费、修理费、设计费、试制费、检验费、技术协作费及其他等科目。

2、账簿设置：

企业应对研究开发费用实行专账管理，建立研究开发费用项目辅助账，对每个研究开发项目单独进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。

3、报表设置及信息披露：

企业报表体系应增设《研究开发费用结构明细表》、《高新技术产品（服务）收入情况表》、《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集汇总表》、《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》四张报表，用以反映企业研究开发活动情况。

企业的年度财务会计报告须就研究开发费用的相关财务信息区分研究费用与开发支出分别进行适当披露。

（四）企业研究开发费用的归集与分配

企业在一个会计年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同研究开发项目分别归集研究开发费用。选择适当的方法将间接费用按一定的标准（如工时、直接材料等）分配到研究开发项目中，使得各项目分配间接费用的份额与其受益大小成正比。

企业生产单位同时承担研究开发任务的，对研究开发费用和生产经营费用须分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用支出。

对外委托开发的项目，须要求受托方提供该研究开发项目的费用支出明细情况。

（五）企业研究开发费用的审批与控制

企业研究开发费用的使用必须遵守内部控制文件的各项规定，并取得合法有效的发票等原始单据，实行财务负责人和单位负责人经济责任联签制。各审批人在授权范围内根据其职责、权限和相应程序进行审批，不得超越授权审批权限。

第6篇：专项审计论文范文

【关键词】 环境审计； 审计； 综述； 统计分析

【中图分类号】 F239.0 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）03-0112-04

一、引言

近两年来，新《中华人民共和国环境保护法》、新《大气法》等法律法规的相继出台，用行动表明了我国政府致力于推进生态文明建设、促进经济和社会可持续发展的决心，也为我国环境审计的发展提供了新的契机，将在理论和实践上极大地促进我国环境审计的发展，由此确有必要回顾我国环境审计研究近年发展现状以判断未来发展方向。

二、近五年我国环境审计研究统计分析

（一）样本选取与统计方法

本文采取如下方式选取样本：中国期刊全文数据库/高级检索/关键词“环境审计”，检索2010年1月1日至2015年12月31日的数据（更新截至2016年8月20日），通过人工筛选剔除与环境审计主题无关文献，最终选取样本文献共计687篇。本文按年度、来源期刊类型、研究内容与方法进行分类统计，望能清晰描述我国近五年环境审计研究状况，并以此为据提出展望。

（二）年度与来源期刊类型

本文对该687篇环境审计样本文献按其发表年度与来源期刊类型进行统计。从论文数量年度分布看，大体呈上升趋势，环境审计依旧是学术界热门研究方向。从来源分布看，来源为核心期刊的文献共计205篇，约占30%，与张长江[ 1 ]2011年统计数据相比，比重有所下降但数量仍大幅增长，从侧面反映了非核心期刊对环境审计关注度显著提高。在核心期刊中，会计、审计类期刊仍占主导，但经济、环境、农林等其他类期刊比重接近21%，涨势明显，表明环境审计研究在非会计审计以外的学术界受到更多重视和参与。

（三）论文研究内容与研究方法

本文借鉴潘煜双[ 2 ]的研究，将论文研究内容分为基本理论与综合、环境审计实务、环境审计方法专论、国外环境审计介绍、环境审计规范专论五个方面（表1）。本次统计中，归为基本理论与综合类的样本文献所占比重为63.61%，与潘煜双[ 2 ]统计数据79.83%相比下降明显；关于环境审计实务的研究占13.25%，环境审计方法专论占14.26%，二者较均衡；国外环境审计介绍相关文献相对涨幅不大，占6.55%；但关于环境审计规范专论的文献五年内仅有16篇，比例甚至有所下降，仅占总体2.33%。

从研究方法和手段来看，仍多采用常规方法进行研究，但多样与新兴的研究方法也开始运用到研究中来。在环境审计实务文献中，大多数学者运用常规研究方法（如表2所示），此外，有3篇文章采用实证研究法，有7篇采用跨学科研究法，有3篇采用模型法进行分析研究。在环境审计方法专论文献中，方法的多样性体现得更为明显，费用效益分析法、生命周期评价法、层次分析法等方法被运用于环境审计评价体系的构建中，还有学者引入未确知测度等数学工具以构建相关模型对环境审计风险进行计量评价。

三、我国环境审计研究特点评述

（一）环境审计基本理论研究内容丰富

1.环境审计的概念

国内学者对环境审计的认识大致可以分为独立监督论、鉴证评价论及环境管理责任论三种。张丽华[ 3 ]等学者认为环境审计是一项促进和加强环境管理的经济监督活动；王淡浓[ 4 ]等学者指出资源环境审计是由政府审计机关对政府和企事业单位有关资源开发、环境保护的管理及经济活动的真实性、合法性和效益性所进行的监督、评价或鉴证工作；张莹[ 5 ]等学者则认为其产生于环境受托责任背景下，并以解除受托环境责任为目的；黄道国[ 6 ]提出由多个审计主体、不同审计客体、不同角度、多种审计方式组成的多元环境审计构想。

2.环境审计的主体

我国环境审计作为审计的一个分支，审计机关和审计组织是主要的实施主体。张爱民[ 7 ]等众多学者认为环境审计主体由审计机关、内部审计机构和注册会计师三部分构成；左睿[ 8 ]等则认为在低碳经济发展模式下，政府审计应积极倡导并逐步推行环境审计，以企业内部审计为主，加强独立第三方审计机构二次审计；刘静[ 9 ]指出我国碳减排审计主体单一，未能充分发挥政府审计、注册会计师审计与企业内部审计的协同作用。

3.环境审计内容与目标

环境审计的内容主要围绕资金、政策、管理、项目四个方面展开。黄道国[ 6 ]指出多元环境审计内容覆盖以上四点，具体涉及财政审计、行政事业审计、金融审计、固定资产投资审计、企业审计、农业审计、外资运用审计、经济责任审计及境外审计九类；唐洋[ 10 ]认为环境审计的内容涵盖合规性审计、环境管理体系审计、环保资金审计、废弃物和有害物质的处理审计、清洁生产审计、环境友好型产品审计及环评报告审计七个方面。关于环境审计目标，我国学者的观点主要集中在一元目标论、二元目标论和三元目标论。李曼静[ 11 ]对比上述三种理论，结合我国实际提出符合国情的环境审计总体目标、中间目标和具体目标；李雪[ 12 ]等学者重新构建环境审计二元目标体系；沙珍珍[ 13 ]等将利益相关者理论引入环境审计二元目标研究；时军[ 14 ]则分析指出环境审计目标设置应具有预见性、可操作性、特定性以及清晰性，并在终极目标指导下针对不同审计主体设立相应总体目标和具体目标。

（二）环境审计研究地域特征明显

我国幅员辽阔，不同地区自然生态环境、经济发展状况大不相同，相应的，各地环境审计也呈现明显的地域特点。例如，江苏省位于东部长江三角洲，河川交错，湖泊密布，自然条件极好，经济发达，环境审计开展较早并取得一定成效，该省环境审计从水审计、资源审计、农业资源审计、农村环境绩效审计到清洁能源审计、生活垃圾收运和处理绩效审计等均有涉及，相关文献内容丰富。中部地区中，江西省及周地区的环境审计研究多围绕鄱阳湖生态经济区这一重要国家战略规划展开；湖南省及周边地区环境审计注重对高污染、高能耗、高物耗产业聚集且生态系统严重受损的湘江流域治理的研究；汉江流域资源要素密集，也是我国重要的农业区及主要商品粮基地之一，湖北省近年来关于该流域的环境审计研究迅速发展。西部云贵地区自然资源丰富、生态系统多样、物种多元且不乏珍稀濒危物种，环境审计研究也多围绕保护资源、物种多样性等展开。

（三）注重环境审计的跨专业多学科交叉

近年来，众多学者在环境审计研究过程中引入多学科的不同方法、理论与模式进行创新，取得丰富成果，环境审计学科正从单一性学科发展为多种学科交叉的新学科。例如，秦荣生[ 15 ]利用物理“无影灯效应原理”探讨政府环境审计，吴洁伟[ 16 ]将模糊数学与层次分析法相结合对地区环境审计作出客观评价。除了与物理和数学等基础类学科相融合，我国环境审计也与其他人文、社科类学科相交叉，例如：李兆东[ 17 ]等将能质流分析法运用于新型企业环境审计模式构建，杨柳[ 18 ]等将生命周期评价法与环境审计相结合，宗元勇[ 19 ]从道教哲学的角度探讨了环境审计的原则体系，陈波[ 20 ]指出自然资源资产离任审计的形成与发展基于资源环境审计与经济责任审计的融合。

（四）对国际经验的分析研究热情不减

我国环境审计在国际上起步较晚，为更好地顺应国际环境审计发展潮流，我国学者一直注重对国际经验的借鉴。侯婷婷[ 21 ]等对比我国与加、德、印环境审计各组成要素，李明辉[ 22 ]等评述大量国外环境审计理论研究，游春晖[ 23 ]等对美国环境审计制度变迁进行了回顾，张珂[ 24 ]选取与我国环境审计起步时间相仿但后来居上的日本为对象进行研究。除分析借鉴发达国家环境审计模式外，我国学者对在环保方面有成熟经验的不发达国家环境审计模式也有所关注。例如，杨丽萍[ 25 ]对南非政府在环境治理和生态保护方面的经验进行分析，为我国政府主导环境审计工作提供了诸多启示。

（五）领导干部自然资源资产离任审计成为热点新命题

“自然资源资产离任审计”这一具有中国特色的监管制度自十八届三中全会后迅速得到学术界关注，成为环境审计研究领域的热点新命题。林忠华[ 26 ]、蔡春[ 27 ]等学者围绕自然资源资产离任审计理论体系进行了一系列探讨研究，丰富并完善了相关理论；湖北省审计厅课题组、安徽省审计厅课题组就本省自然资源资产专项审计工作进行了专项调研和理论探讨研究；张宏亮[ 28 ]等设计了主副指标相结合的资源环境管理指标体系，构建自然资源离任审计独特模式、方法及应用体系并通过案例证明其可行性，为相关实务的开展提供了指导。

四、我国环境审计研究展望

基于上述分析，本文对未来环境审计研究方向提出以下展望：第一，探索构建创新型环境审计理论体系。我国经济发展进入新常态阶段，这一特殊经济背景对环境审计理论体系提出更高要求，为了适应国内和国际经济环境的深刻变化，不断创新环境审计理论体系、积极探索合理有效的实施机制将成为未来研究的重要方向。第二，加强环境审计评价体系研究。环境审计评价体系是环境审计工作的重要依据和指南，目前对评价体系的研究大多停留在理论层面，可操作性差，缺乏实际应用价值，实际工作中也常面临诸多困难，因此建立符合我国国情的科学、合理的评价体系，存在理论必要和现实必然性。未来应加大对环境审计评价体系的研究力度，更多运用实证检验研究成果，并不断结合实际加以改进和完善。第三，深入环境审计法律制度体系研究。环境审计法律制度体系是环境审计的基础和保障，我国环境审计法律制度基本确立但仍存在立法体系不完善、内容不充足、实践不充分等问题，未来学者应更注重分析研究环境审计法律制度，为我国建立健全完善有效的环境审计法律制度体系提供理论指导，有利于尽快实现环境审计法制化、规范化。第四，加大对民间审计和企业内部审计的关注力度。民间审计和企业内部审计是我国环境审计的重要主体，应积极探索有利于我国民间审计和企业内部审计发展的有效路径，丰富相关领域研究。第五，进一步促进环境审计跨专业多学科交叉融合。环境审计与其他专业、领域的融合，有助于开阔研究思路，通过多元化的研究视角进一步丰富我国特色环境审计内涵。

【参考文献】

[1] 张长江，陈良华，黄寿昌.中国环境审计研究10年回顾：轨迹、问题与前瞻[J].中国人口・资源与环境，2011（3）：35-40.

[2] 潘煜双，李云.中国环境审计研究述评：基于国内1997―2008年研究的分析[J].财会通讯，2010（33）：65-68.

[3] 张丽华.我国政府环境审计研究[J].财会通讯，2011（12）：121-124.

[4] 王淡浓.加强政府资源环境审计，促进转变经济发展方式[J].审计研究，2011（5）：18-23.

[5] 张莹，宋传联.基于社会主义核心价值体系谈中国环境审计关系人中存在的问题[J].生态经济，2013（7）：85-87，92.

第7篇：专项审计论文范文

内容摘要：论文拟分析房地产开发企业在日常税收缴纳过程中存在的主要问题，供有关方面进行房地产开发企业专项审计时做参考。

改革开放以来，特别是1998年以来，随着《国务院关于进一步深化城镇住房制度改革加快住房建设的通知》（国发【1998】23号）的颁布实施，我国城镇住房制度市场化程度不断提高，城乡居民住房消费观念明显改变，住房消费有效启动，房地产市场蓬勃发展。房地产市场的发展，在不断完善城市功能、改善居民居住条件的同时，促进了国民经济的发展。房地产开发企业迅速发展的同时，房地产开发企业会计也开始逐步形成并完善。

房地产开发企业生产的产品是不动产，直接决定了房地产开发企业的生产经营与其他行业不同。作为审计来说，本文重点关注的是房地产开发企业是否足额及时申报缴纳相关税费，地税部门对房地产行业的征管是否到位，国家相关的财税政策是否得到落实。本文通过探寻我国房地产开发企业各税种存在的主要问题，并对存在的问题提出审计对策和建议。这对房地产开发企业的税务审计和房地产行业的健康发展具有重要的理论和实践意义。

房地产开发企业的主要税种

国务院办公厅于2005年5月9日下发了《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》，之后国家税务总局、财政部、建设部联合下发了《关于加强房地产税收管理的通知》等文件。这些文件的主要精神就是进一步加强房地产税收的征收管理，全面征收房地产交易过程中应缴纳的各项税收，简称为房地产税收。房地产税收涉及的税种较多，只有正确了解各税种，才能更好的对其进行专项审计。

房地产开发企业应纳税费主要有：以自建建筑物以及出售不动产为计税依据的营业税及相应城市维护建设税、教育费附加。以应纳税所得额为计税依据的企业所得税。书立、领受税法列举的应税凭证、按照规定计缴的印花税。以拥有的房产的计税余值和以房产租金收入为计税依据的房产税。个人所得税。以转让房地产所取得的增值额为计税依据的土地增值税。房地产开发商使用国有土地，以使用的土地面积为计税依据的城镇土地使用税。建筑用地在承接出让土地时，房地产开发商需向土地管理部门缴纳契税以及代收代缴的契税。

营业税及企业所得税的审计

房地产开发企业主营业务收入一般来自销售商品房收入和出租产品租金收入。房地产开发商在每一次开盘出售产品时，可对外销售的产品总数都非常有限，但每一单位商品的销售金额却非常巨大。因此，开发产品的一个微小的销售百分比折扣都会影响企业收入的确认金额。在审查中，这部分对企业实际税负影响最明显的是企业确认为收入的销售价格。通常企业在进行开发项目立项时，必须进行项目可行性分析，当项目由初步可行性分析深化到详细可行性分析时，必然会进行项目的收益测算及总收入计算。

另外一种更加隐蔽的偷逃纳税手段是，不少企业假借鼓励员工推销本企业开发产品为名，对介绍消费者购买本企业开发产品的员工给予巨额现金奖励。对于这些人为减少企业收入，同时变相增加员工福利的情况，应该区分不同情况予以处理：如果企业对员工工作期间购买本企业开发产品套数不限，同时折扣远远超过市场正常推销产品给予的销售折扣（对于前几年房地产行业，该折扣一般以不超过九折为宜），则应该将企业出售给员工的开发产品按照市场销售价格，即按照税法规定中的视同销售价格调整企业的应纳税销售收入，调增营业税和企业所得税的税基。在审查中，还应注意部分以出包方式将开发项目承包给施工单位建设的房地产开发商违反税法规定，没有完成代扣代缴义务的情况。

印花税的审计

印花税是房地产开发企业存在问题较多的一个税种。在审查中，房地产开发企业偷逃印花税款特别严重，最严重的是购销合同的税基。大部分购销合同几乎均未纳税。纳税时间方面，大量企业将印花税单列“应交税金——印花税”，按照半年或者一年进行汇总缴纳。现行税法规定印花税应税行为在发生书立合同或者书立书据时必须立即购买印花税票并划销以完成缴纳义务。尽管企业解释这样处理是为了方便统计各年度发生的印花税额，但实际上是延迟缴纳印花税。

房产税的审计

对房地产企业产生重大税收影响的另一主要税种是房产税。房产税分为以房产余值和以租金收入计税两种计税方法，税率分别为1.2%和12%。现行税法在体现税收公平公正的立法原则上，对房地产开发企业房产税的缴纳作了以下规定：房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对这部分商品房在出售前不征收房产税。但是出售前房地产企业已使用或者出租、出借的产品应该按规定征收房产税。

土地增值税的审计

土地增值税是影响房地产开发企业税后利润的一个重要因素。加强对房地产开发企业土地增值税的清算，是审计房地产开发企业土地增值税的重点。房地产开发企业通过虚构合作开发建房模式避税，《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》中对合作开发土地有明确规定：“一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。”如某房地产开发企业实际购得一块土地的使用权准备修建住宅，而又同土地转让方签定合作建房协议。

城镇土地使用税的审计

在对房地产开发企业城镇土地使用税审计时，发现有以下几个问题：房地产开发企业认为征用的是耕地或者还没有进行开发的荒地；有的房地产开发企业虽然与政府签订土地出让合同，但由于拆迁未到位，不能进行开发施工；有的房地产开发企业出让合同占地面积大于已办理的土地证上的面积；有的房地产开企业业部分商品房已销售，但土地证上的面积没有减少，而不交或少交城镇土地使用税。

契税的审计

房地产企业的契税审计主要有房地产开发企业自身所缴的国有土地使用权出让的契税以及代收代缴购房者的契税。房地产开发企业在前期阶段涉及的土地出让金是否足额缴纳，土地契税是否及时缴纳。可以充分利用国土部门和财政部门提供的外部数据，审计时将国土部门提供的土地出让情况和财政部门提供的出让金缴纳情况进行比对，找出未缴纳土地出让金或缴纳土地出让金不足的企业，然后分析其原因，查看相关合同；另外将国土部门提供的土地出让情况以及发证情况表与财政部门征收的契税数据进行比对，分析是否存在未缴纳契税。

随着市场经济体制的深入进行，房地产行业已成为国家的支柱产业之一，对国民经济和社会发展的影响日益深远。针对房地产开发企业税务审计的情况，要对房地产开发企业的税收征管和检查力度，以及加快改革税制，建立比较公正、合理、科学的房地产业税制。在房地产开发企业税收审计过程中发现房地产开发企业偷逃税款发生在房地产开发的每一个环节。因此，要遏制房地业偷逃税行为，需要税务部门对房地产开发各环节进行跟踪，强化对房地产业的全程监控。

一是加强部门配合，建立信息传递制度，实现税收的源泉控管。房地产开发业务的每一个环节都必须通过政府部门办理相关手续，税务机关应加强与土地管理、城市规划、城市建设、房产管理等部门的联系建立信息传递制度，及时掌握房地产开发企业的涉税资料，并建立档案，全程跟踪，努力获取企业建筑成本等信息。为了增强纳税人信息的真实性，税务人员在取得纳税人税务登记资料后，应到现场进行实地调查及到相关部门核实情况。因此税务人员只有通过实地调查和核实，才能杜绝超范围享受税收优惠的现象发生。

第8篇：专项审计论文范文

一、提高认识，加强领导，摆正经审工作重要地位

随着工会组织的发展壮大，工会经费和资产总量的逐年增加，用好工会经费、管好工会资产，抓好工会审计工作显得尤为重要。特别是中央八项规定出台以来，对工会经费的使用和管理提出了更高的目标和要求。

（1）深入学习，认清经审工作使命。县级工会要深入学习贯彻党的十、十八届三中、四中、五中全会精神和系列重要讲话精神，学习贯彻中央、省委关于工人阶级和工会工作的重要指示精神，认清经审工作面临的新形势新任务，依法履行审查审计监督职责，切实增强做好新常态下工会经审工作的责任感和使命感，为工会各项工作顺利开展提供保障。

（2）加强领导，提高经审工作地位。县级工会要充分支持经审会依法履行审查监督职责，及时解决经审工作中遇到的难点问题。一是保证知情权。经审会主任定期参加主席办公会，了解工会全面工作，从源头上把握经审工作方向，保证各项决策尤其是重要经济决策经审会主任知情。二是保证监督权。工会经费预决算、追加经费预算、重大经费开支和重大经济活动，都要接受经审会的严格审查，县级工会对经审会的审查意见认真听取，积极整改。三是保证工作经费。县级工会每年要根据经审文件要求，在预算中安排经审专用经费，保证拨付到位，为经审工作开展提供必要的物质保障，创造良好条件。

二、健全制度，夯实基础，推动经审工作规范运作

按照全总《关于加强工会经费审查监督工作的意见》，县级工会促进经审工作步入规范化轨道，要着力解决“三个到位”。

（1）组织机构到位。加强经审组织建设，是有效履行审查监督职能的基本保证。要秉承经审工作只能加强不能削弱的宗旨，严格抓好基层经审机构的设立。基层工会要按照“三同时”的原则，在建立工会组织的同时，选举产生本级工会经费审查委员会，形成“工会组织建到哪里，经审组织就建到哪里”的良好氛围。县级工会经审会要下设经审办公室，负责日常经审工作。同时，要将经审组织的建立纳入工会目标责任制考核，县级工会对基层经费审查监督工作给予指导，为经审工作开展奠定良好基础。

（2）人员编制到位。县级工会要配备经审委主任，享受同级副职待遇。经审会成员的选配要注重德才兼备，要充分利用财务、审计、税务部门等有利资源，把政治素质高、专业能力强的干部选配到经审组织中来，以缓解目前存在的审计任务重、专职人员少的矛盾。要通过举办培训班、外出学习、以会代训、以审代训等方式，加大经审干部培训力度，打造一支政治坚定、业务精通、工会放心、职工信赖的高素质经审干部队伍。

（3）制度建设到位。县级工会要加大经审制度建设，确保经审工作有法可依、有章可循。要制定有关工会经费审查、预决算审计、专项资金审计、基建审计、离任审计、资产审计等可操作性文件，建立完善经审机制，夯实审计基础。工作中要做到“四个坚持”，即坚持对本级预决算必审制度、坚持经审会定期向工会委全会报告制度、坚持经审会学习制度、坚持开展经审工作创先考评制度，不断提高经审工作规范化、法制化水平。

（4）运行机制到位。要破除经审工作可有可无的思想，建立经审委员定期联络制度，做到经审组织有人管理，经审工作有人开展。要持之以恒抓好经审干部作风建设，经审干部要牢固树立责任意识，认真履行工作职责，大胆工作，协助财务部门收好、管好、用好工会经费，为推动工运事业持续健康发展做出更大贡献。

三、加大审计，强化监督，为工运事业发展保驾护航

县级工会要按照“依法审计、服务大局、突出重点、注重实效”的工作思路，以“踏石留印、抓铁有痕”的工作劲头，全面认识新常态，主动适应新常态，着眼研究解决当前经审工作面临的实际问题，依法履行审查审计监督职责。

（1）不断拓展监督范围，实现经审工作“全覆盖”。随着形势的发展变化，县级经审工作重点由日常的财务收支审计，逐步拓展到以预算监管、离任审计、经济效益审计为重点的审计。经审人员要由“点状思维”，转变为“片状思维”，通过开展事前、事中、事后审查监督，实施从源头到结果的全过程动态跟踪审计，实现由被动监督向主动监督、事后监督向实时监督、局部监督向全面监督的转变，以监督促管理，使审计监督更加及时有效、规范透明、系统全面。

（2）加大审查监督力度，注重经审质量效果。提升经审效果，工作中要牢牢抓住“五个监管”：1）牢牢抓住预算编制监管。年初要围绕县级工会中心工作，对本级经费预算编制情况进行审查，促进预算编制精细化。年中和年末对预算执行情况进行跟进审计，坚持监督关口“前移”、“后延”，实现以审促廉。2）牢牢抓住经费收缴监管。县级工会对下要以经费计拨审查审计为重点，采取“下审互审”等方式，配合评选“劳动模范”、“五一劳动奖章”等活动，通过自查抽查等方式，严格实行一票否决，凡是工会经费未足额拨缴的，一律取消评先资格，实现以审促收。3）牢牢抓住经费使用监管。要按照工会经费“取自职工用于职工”的工作思路，审查工会经费是否主要用于为困难职工送温暖，组织各种文体活动，进行技能培训和劳动竞赛等活动，将有限的工会经费用于发展工运事业。同时，按照中央“八项规定”和工会财务管理要求，把三公经费、会议培训、建设支出等作为重点，切实加强审查监督，确保开支合理规范，实现以审促管。4）牢牢抓住专项资金监管。对于中央财政拨付、本级工会自筹、社会捐助的专项资金，主要是帮扶、送温暖、劳模“三金”等，因额度大、涉及面广，成为不能碰的高压线。要采取查阅档案、入户调查、电话抽查等方式，加大审计力度，防止资金留存挪用、虚领冒领，确保专项资金安全。5）牢牢抓住工会资产监管。要找准薄弱环节，进一步加强对工会资产的审计监督，将工会资产管理放在与经费收支审计同等重要的位置，建立科学有效的内部控制和监督管理制度，确保工会资产安全完整、保值增值。

（3）依托社会专门机构，形成经审工作合力。县级工会经审工作要推陈出新，不断改进审计方式方法。要整合利用社会资源，主动加强与地方审计、财政部门和内审协会、会计师事务所等单位的交流合作，积极探索依托其专业力量开展对本级尤其是基层工会的联合审计、专项审计、第三方审计，增强审计的严肃性，提升审计效果，形成经审工作强大合力。要注重审计成果运用，建立健全“一汇报二通报制度”，切实推进工会系统党风廉政建设，创造风清气正、干事创业的良好氛围。

第9篇：专项审计论文范文

（一）效益审计的概念及发展 效益审计是指，对被审单位在履行职责的同时利用资源的经济性、效率性、效果性进行的审计。效益审计在20世纪70年代以来就已经在以美国为代表的西方发达国家政府审计实务中开始推行。操作层面上，美国已经制定了绩效审计现场工作准则用以指导效益审计的开展。我国审计署在《2003至2007年审计工作发展规划》中首次提出了“效益审计”的要求，此后，在《2006至2010年审计工作发展规划》中提出：审计工作的要任务是“全面推进效益审计，促进转变经济增长方式，提高财政资金使用效益和资源利用效率、效果，建设资源节约型和环境友好型社会”，从审计内容和审计方式上坚持“两个并重”作为完成该项任务的保障，为效益审计的深化、提升效益审计成果指明了方向，打牢了基础。

（二）效益审计的特点 （1）以项目为中心。在传统的审计中，“资金”是审计的重中之重。而在效益审计中，资金只是实现效益的依托和媒介，而项目才是审计的中心。以项目为主体的效益审计，旨在通过项目的效益情况揭示资金存在的问题；或者在资金运转内部控制健全有效的情况下，无需再过多关注资金问题；或者以项目实施以来所使用的所有财政资金为审计对象，评价一段期间内的财政资金使用情况及其产生的效益。（2）评价标准具有灵活性。不同的项目的具休情况不同，例如社会科学基金项目和自然科学基金在资金规模、资金的使用方向、产出成果的价值等方面都存在着很多差异。因而，效益审计的评价标准并没有一定之规，而具有灵活性。效益审计可以结合科研效益、资金使用率、科研经费节约率、成本效益率、成果应用率、科研课题耗时率、科研成果得奖率等指标得出审计结果。（3）取证范围的广泛性。效益审计除了向财务部门取证外，还应去其他相关部门，如科技产业部门、专利管理部门取证，以公正全面地做出审计评价。（4）审计方式的多样性。开展效益审计可采用灵活多样的方式，如结合行业审计、经济责任审计进行评价，开展专项审计调查，实施规范的效益审计等多种方式。

二、科研经费有效管理现状分析

（一）科研经费内控制度缺失，导致科研经费管理混乱 建立有效的内部控制制度是高校科研经费得以有效利用的制度保证。在高校科研活动中，或多或少存在着下列现象：部分科研项目的主持人和管理人可能由于时间、精力、专业知识等原因未能对项目可行性进行充分的论证，导致项目执行时，不能按预算进行资金调度，导致编制的预算和实际情况相差很大；由于内部审计部门以领导的意志为导向，导致内审部门缺乏实质的独立性，没有独立的监督者对科研经费使用的全过程进行跟踪监督。为了提高学校整体科研能力，许多学校为了尽可能获得科研项目，千方百计给项目申请人各种激励措施，更在科研经费的使用上大开方便之门，导致科研经费使用的合法性、合规性界定模糊，甚至出现了虚列支出以达到套现目的的现象。有些项目结题后，不及时进行财务处理，结项但不结账，长期占用科研资金，造成资金使用效率低下。这些现象的出现都反映了高校内控制度缺失。

（二）科研立项不合理，导致科研经费效率低下 只有科研成果能够转化成了生产力，这样的科研经费投入才是有效的。然而，资料显示，我国每年取得约3万项重大科技成果，科技成果转化率平均仅为20%，高校科技成果转化率不到10%，实现产业化的不足5%，专利技术的交易率也只有5%，科研成果转化为生产力的能力远远低于发达国家。这些数据说明，目前的“产学研”模式没有能够充分发挥作用。科研立项与市场脱节，科研成果难以产业化，大量科研成果不能产业化的局面导致科研经费的整体使用效益偏低。教育部科技司的统计数据显示：高等院校中16%的研发人员使用了10%的研发经费，科研项目的产出是发表了65%左右的国际论文。科研成为了以“论文”为导向的科研，缺乏对生产力的推动，这样的“科研”项目没有生产力价值，迟早会被抛弃。

（三）科研评价指标体系缺乏可操作性 由于科研评价指标体系没有建立起来，导致科研项目难以进行考核。部分科研项目也就“混水摸鱼”，占用了大量经费，或者进行重复研究，没有实质作用。传统的科研评价多以教学评估、学科建设作为重点。近年来，我国高校效益审计借鉴国外高校效益审计的经验，进行了制定考核指标的尝试。普遍认为，对科研项目的评价体系应包括可以量化的经济指标和不能直接量化考核的定性指标。但是，因为效益包括直接效益和间接效益两个部分，通过财务指标的计算只能得到对直接效益的评价，间接效益主要是指科研活动产生的积极外部性的作用，即科技对人类生活的改善，是一个很难量化衡量的指标。但是，科技成果的实际效益要大大超过直接效益，而这种间接效益的产生则可能需要数年甚至数十年才能产生巨大效益。如何衡量科研成果的间接效益，是对效益审计提出的一大挑战。

三、效益审计应用科研经费管理的路径

（一）完善高校科研经费管理的内控制度 要加强对高校科研经费的管理，内控制度要先行。学校需要根据国家有关规定，结合学校的学科分布、立项情况等实际情况建立一套科学、可操作性强、行之有效的科研经费财务管理办法和制度，不断完善学校的科研经费管理制度。如在纵向课题上，国家规定较为严格，许多经费项目无法通过纵向课题支出，但纵向课题经费管理上，仍然存在着预算与实际支出出入很大等情况，学校应强调科研项目人应谨慎地进行预算工作，只允许在预算与实际支出在一定范围内有出入。横向课题经费的管理相对来说较为松散，学校应特别针对横向科研经费使用和管理中存在的一些问题，建立和完善学校横向科研经费的管理办法，加强对横向科研经费的管理。此外，学校应建立健全科研经费管理责任制，明确学校科研、财务及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限；建立和完善全额成本核算制度，明确项目管理费、人员经费、业务费支出的合理水平。

（二）加强科研立项管理工作 科研项目只有作用于生产力，才具有“生命”。学校应该加强对科研立项的管理工作，保证科研项目立项有必要，产出有市场。首先，应对科研项目进行前期分类，进行充分的可行性研究，以确保科研项目的先进性和市场性，避免重复做前人已做过的工作和缺乏市场生命力的项目。同时，需要强调的是，学校需要从宏观上对基础研究和应用研究的比例做出指导，基础研究虽然暂时的直接效益不明显，但从长期来看，必将对生产力产生巨大的推动力。我国的基础学科建设相对片面、薄弱，将一定比例的科研经费投入基础研究中，开发作为工具作用的基础学科是社会可持续发展的必然要求。针对基础研究，应给予相应的物质保证。针对应用科学，应鼓励积极转化为科研成果，实现实验室与市场的对接。在商业研究项目的立项前期，对立项效益的分析是非常重要的，如在立项的可行性报告中分析市场前景和商业效益。同时，科研项目应与国家的经济政策、产业布局相呼应，便于评估项目的社会效益。经济利益与社会效益的统一是科研成果追求的目标。

（三）建立效益审计的指标体系 由于科研成果的效益性只能在科研项目结束一段时间后才能得到较为全面的反映，因此，科研经费效益审计宜采用事后审计的方式。科研经费效益审计既要对科研成果的经济效益进行审计，还需对科研成果的社会效益进行审计，而后者非常复杂也非常重要。效益审计要将传统审计方法与管理学的观点相结合，这就需要审计人员既要有丰富的审计实务经验，又要有管理才能。对科研项目进行效益审计时，需要将定性指标和定量指标相结合。效益审计的定性指标包括课题研究意义、总体水平、创新突破程度及贡献、推广应用情况及前景、社会效益等指标，这些指标需要审计人员通过个别面谈、召开座谈会，走访调查、咨询有关专家等方法进行审计取证。在进行定量分析时，需要审计人员通过传统的审计方法，包括运用检查、监盘、查询、函证、计算和分析性复核等传统审计方法，熟悉被审计科研项目立项、实施、例行检查、成果和专利申报等科研项目的一系列活动，查看和核实管理制度、总结报告、会议记录以及合同、凭证、账册、报表等各种资料，取得相关数据和信息。对科研项目完成率、有效资金率、科研经费支出数、科研经费节约率、成果应用率、科研效益、人均纯效益、成本效益率、科研成果得奖率等指标进行分析。结合定性分析和定量分析的结果，最后得出公正中肯的审计结论。