内部审计控制精选(九篇)

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第1篇：内部审计控制范文

摘 要 内部控制的目标是保证企业经营管理符合法律法规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效果,促进企业实现发展战略。内部审计是企业内部控制不可缺少的重要组成部分。只有加强企业内部审计,才能顺利实现企业内部控制目标。

关键词 内部审计 内部控制 目标实现

内部审计是建立于企业内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价体系,它既可对内部控制制度进行检查、监督和评价,又可对会计及相关信息的真实、合法、完整,对资产的安全、完整,对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。内部控制是一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整及会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。企业内部控制审计是企业运作管理的重要组成部分,是确保企业健康发展的重要管理环节。

一、内部审计的职能定位

企业内部审计机构的设置应高于其他职能部门,审计部门应对董事会负责,在业务上接受监事会的指导。随着企业内控制度的建立,企业内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变,内部审计的作用将更多地体现在事前预防和事中控制。内部审计应能及时发现各个环节存在的问题,把企业的风险降到最低程度。随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展,审计机构不仅要有懂财务的审计人才,而且还应配备精通法律、管理等相关业务的专门人才,选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门,使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用,更好地提高内部审计的质量和效率。

二、加强内部审计防止内控失效

(一)建立管理全程递进式的监控措施

在企业的生产经营一线,要建立互相牵制、互相制约的内控制度,重要业务宜采用双签制,所有经营业务要经过复核,防止个人包办,建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性核算的基础上,内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段,建立以“查”为主的监控防线。通过以上述内控措施,不仅可以及时发现问题,而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险将起到重要的作用。

(二)加强内部考核的力度

为了保证内部控制制度能有效地发挥作用,企业必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核,由企业内审部门会同财务部门、企业管理部门具体执行内部检查工作,并对执行情况做出客观评价。对于严格执行内部控制制度的,要给予精神鼓励或物质奖励;对于违规违章的,给予行政处分和经济处罚,对于者及违法乱纪、者,要给予重罚,并与职务升迁挂钩。企业内部审计只有做到压力和动力并举,才能最终达到内部控制的目的。

(三)建立内部审计的独立性和权威性

公司董事会及企业领导者要站在企业整体利益的高度,维护内部审计的独立性和权威性,放手让内部审计人员独立开展工作和行使职权,以确保内部审计不走过场和流于形式,对内部审计中发现的问题,要予以高度重视,并对问题逐一解决,决不能姑息迁就。企业内部审计对内部审计中发现的问题,要分析和排查原因。如果是属于主观原因的,要报请企业决策层坚决予以查处,责令有关部门及时纠正:如属于制度缺陷的,要会同有关部门及时对制度内容进行修改和完善,以保证内控制度的先进性和权威性。

三、加强内部审计实现内部控制目标

(一)完善的内部审计制度

内审机构遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时,还可直接向股东大会或企业领导层报告。在企业内部监督机制中,内审部门应有不可置疑的权威性,以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置建议,企业管理当局应及时予以研究并给予反馈,这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下,最大力度地完成企业的经营目标。

(二)堵塞漏洞消除隐患

通过内部审计,能防止并及时发现和纠正企业对外经济业务往来中各种欺诈及舞弊行为,对这些予以及时的制止,从而保护企业财产完整,避免企业发生不必要的损失。通过对企业经济业务活动的内部审计防微杜渐,及时发现管理中存在的漏洞和违法、违章的苗头。这些是内部审计人员在日常工作中的重点。

(三)规范企业会计行为

提高会计信息质量,确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行,是内部控制的又一基本目标。内部审计在保证内部控制达到这一目标上更是大有可为。企业内部财务审计是内审的基本内容之一。内审是对企业会计资料真实完整的再监督,可及时发现会计工作中存在的不足、制度执行过程中出现的偏差,内部财务审计可以针对发现问题及时向企业管理当局提出建议,促使会计工作达到内控的要求和目标。

第2篇：内部审计控制范文

关键词：内部审计质量控制工作底稿重要意义

Abstract:Inrecentyears,alongwiththemarketeconomyunceasingdevelopment,theinternalauditgovernedtheroleintheorganizationwhichactedtoreceivetheattentiondaybyday,theacademiccirclesandthepracticalrealmallhopedthechallengewhichsolvedthecompanythroughtheinternalauditfunctionoptimizationtogovernwhich,theriskmanagement,theinternalcontroldomainappearedthequestionandfaces,andpromotedtheentireorganizationsimprovementbythis.Undersuchbigbackground,strengthensinternalauditqualitycontroltoappearessentialespeciallyandimportant.Thisarticlehadexpoundedinternalauditintheeconomicentitythenecessity,simultaneouslytostrengthenedinternalauditqualitythevitalsignificancetocarryontheindication,regardingdisplayedinternalauditeffectivelyintheeconomicsubjectfunction,hadtheverystrongconstructivenature,theguidanceandpointed.

Keywords:UnderinternalauditQualitycontrolWorksheetVitalsignificance

随着我国市场经济的迅猛发展，经济主体的组织结构发生了显著变化，经济运行格局突破了原有模式，这些都给内部审计带来了新的课题，内部审计发现问题，预防问题发生，为管理服务，这些作用的有效发挥，就必须提高内部审计的质量，因此，改进内部审计管理，加强内部审计质量控制十分必要且意义深远。

1.加强内部审计质量控制的必要性

内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现它的目标。内部审计的服务对象包括组织的董事会、审计委员会、高级管理人员以及作为组织成员的被审计单位（业务委托人）。内部审计师通过运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、分析、评估和报告，提出改进意见，并建立跟踪检查程序，以监督、保证针对审计发现和审计建议所采取的行动是否得到有效落实，为管理层、审计委员会以及被审计单位提供帮助。内部审计质量控制是保证组织目标得以有效实现的管理手段，包括审计执行主管（总审计师、首席审计执行官、首席内审师等）为使审计工作的开展符合国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》、内部审计部门的章程及其他适用标准的要求，制定并实施的质量保证与改进程序，包括监督、内部评价、外部评价等方面。

1.1内部审计在组织中定位的特殊性和工作性质的重要性有必要加强自身质量控制。内部审计具有独立性和客观性，在组织中处于超脱地位。独立性是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外，它要求内部审计机构的设置经董事会和高级管理层批准并在内部审计章程中做出规定，审计执行主管由董事会任命，并对董事会、审计委员会或其他相关治理机构报告业务工作，内部审计机构在组织风险管理框架中的定位是定期评价并协助其他部门进行风险管理，但不负风险管理的责任。客观性是指公正的、不偏不倚的态度，它要求内部审计师在工作中不与任何方面达成重大的质量妥协，不能把对其他事物的判断凌驾于对审计事务的判断之上。独立性和客观性是内部审计的必要条件，但内部审计质量控制是独立性和客观性的有力保证，也是实现组织目标的有力保证。只有持续地加强管理、改进程序、提高质量才能在组织中树立权威性，达到董事会、高级管理层和被审计单位的认可和满意，从而融洽各方面的关系，更好地开展工作。

1.2加强内部审计质量控制是遵循《内部审计实务标准》和《职业道德规范》的必然要求。内部审计和其他活动一样，受行业标准、国家标准或国际参考标准的约束，内部审计机构应促进职业领域内的道德文化发展，内部审计师应熟练掌握专业技术、履行应有的职业审慎性、作为道德倡导者。《内部审计实务标准》包括属性标准和工作标准，工作标准涉及制定计划、开展业务、报告结果、监测进程等具体环节。《职业道德规范》中的行为规则，为内部审计师适任本职工作提出了具体要求。遵循《内部审计实务标准》和《职业道德规范》，能够使内部审计工作更加标准化、规范化、统一化、科学化，能够更快、更好地与国际接轨，从而将不同类型组织结构的审计客户的审计标准建立在统一平台的基础上。如果把内部审计师形象地比喻为足球赛场的裁判员，董事会和被审计单位代表两支球队，其他组织人员代表观众，相关的评价标准代表比赛规则，那么裁判员首先应该具备良好的职业道德和公平竞争理念，其次应熟悉比赛规则，最后在比赛中准确、熟练、审慎、公正地运用比赛规则，才能使双方队员信服，使观众满意，同时，也使自己的知名度和出场机会得以提高。

p;1.3内部审计质量控制是全面质量管理的内在要求。全面质量管理是根据组织向顾客提供最优产品或服务的原则制定的长期战略性措施，是通过诸如质量策划、质量控制、质量保证和质量改进而实施的全部管理活动。它的主要原则是追求顾客的完全满意、不断地改进产品或服务的质量和全员全过程地参与。内部审计的顾客就是它的服务对象。最优服务就是从质量即利润的观念出发，以最小的成本帮助组织实现最大利润。它要求内部审计师充分利用审计资源，以高质量的保证活动和咨询服务对组织内部控制的充分性和有效性进行评价，揭示风险因素，提出改进建议，跟踪纠正措施的落实，从而使组织得到最大利润，最终实现组织目标。

1.4高质量内部审计工作底稿是发挥内部审计监督作用的最关键因素之一。银行内部审计监督的根本目的是促进银行业务经营、内控管理、综合绩效及可持续发展能力的不断提高。内部审计工作底稿质量的优劣、高低，直接影响到内部审计监督作用和效果的有效发挥。

1.5内部审计工作底稿质量是衡量内部审计质量的主要标准之一。内部审计部门工作的最终落脚点是为了通过高质量的内部审计工作，切实履行监督职责，发挥内部审计监督的职能作用。因此，衡量和评价内部审计部门各个方面的工作，归根到底还是要看内部审计质量及效果，而内部审计工作底稿质量作为内部审计服务的最基本、最有力的保证，自然也就成为评价和衡量内部审计质量的主要标准之一。

1.6保证内部审计工作底稿质量是树立内部审计人员形象的内在要求。对于内部审计人员来说，良好的内部审计形象是开展工作、履行职责的有力保障。内部审计人员只有通过高质量的内部审计工作，才能获得各级领导、有关部门及员工的认可，内部审计工作的作用和效果是最基本的支点。高质量的内部审计工作底稿是高质量内部审计工作的前提和保证。

2.加强内部审计质量控制的重要意义

2.1加强内部审计质量控制有助于内部审计活动增加价值、改善组织的经营状况。内部审计的目的就是为机构增加价值并提高机构的运作效率。通过合理的质量控制，可以防止偏差，及时发现错误并予以纠正，确保落实责任制，从而帮助组织达到预期目的。质量控制并不只是活动终了时的审核，而是贯穿整个审计活动的始终，将质量标准分解到每个具体环节，每个审计人员都应进行自我控制，并由审计执行主管进行监督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是审计计划和审计方案；事中控制主要是审计程序的选择与应用、工作底稿的记录与复核、报告的编制与审批；事后控制主要是内部评价和外部评价，包括被审计单位对审计工作的反馈意见。内部审计活动范围涉及组织内不同的层次和领域，通过加强质量控制，及时、有效地发现和揭示风险管理漏洞和内部控制弱点，建设性地提出审计建议并跟踪落实，能够把组织的战略层、控制层和执行层上下左右联系成一个有机整体，既支持战略层针对目前需要改进的项目做出科学决策，又合理保证执行层按预定方案进行操作、不偏离目标，最终改善组织的经营状况。

2.2加强内部审计质量控制能够保证满足顾客需求、维护自身信誉。董事会或高级管理层在做出战略规划后，迫切地希望得到处于不同部位、不同角度的职能部门和基层管理者是如何具体执行的，执行效果和效率如何，存在什么风险，风险的严重程度，以便于进行分析判断，在加强指导、修订政策和接受风险之间做出选择，但是这些消息的来源必须客观、真实、可靠。而职能部门和基层管理者希望将操作流程中客观存在、自身难以解决、不敢或不愿反馈给上层领导的问题和建议通过一个可信的信息通道进行反应。内部审计具有上述职能，建立在严格质量控制之上的内部审计活动可以通过对有关流程的内部控制进行扩大测试来发现和验证问题性质，在两者之间充当媒介，满足双方的诸多需求。同时，内部审计师通过出色的工作，能够得到服务对象的信任，进一步融洽审计与被审计、审计与高层之间的工作关系，进而维护自身信誉，逐步树立内部审计在组织中的权威性。

第3篇：内部审计控制范文

关键词 集团企业 内部控制 内部审计

集团企业是在现代企业高速发展过程中形成的一种新型的经济组织形式，是以母子公司为主体，以产权关系和生产经营协作为纽带，由众多的企业组织共同组成的利益联合体。集团企业具有复杂的多层次组织机构，这就决定了集团企业必须实行科学管理，建立行之有效的内部控制体系，而内部审计工作是内部控制五要素之一监控的主要工作内容。内部审计既是内部控制系统中的一个重要组成部分，又是实现内部控制目标的重要手断，现代企业内部审计的内容不断的丰富并延伸到企业经营的各个方面。因此，开展好内部审计工作，对于集团企业的管理水平的提高起作十分重要的作用。

一、内部审计工作在企业内部控制中的重要性

1、中国内部审计师协会将内部审计定义为：“在组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促使组织目标的实现。”该定义强调了内部审计活动要增加价值，将内部审计帮助组织实现其目标与对风险管理过程的评价相结合，反映出内部审计顺应时势的需要，定义表明内部审计是为通过监管其经营过程为集团企业管理服务，以此实现企业的目标。

2、集团企业内部审计的重要意义。市场经济的发展，竞争环境的加剧，要求企业必须建立健全一套科学的内在制约机制，而内部审计则是保证这一制约机制正常运转的重要手段之一。建立一个独立的、权威的、综合性强的内部审计部门，是建立健全现代企业制度的内在要求，也是集团企业发展壮大的迫切需要。充分发挥内部审计的职能作用，通过开展监督、评价、咨询活动，不仅可以有效地监督与评价集团企业管理活动的效率性、效果性和经济性，还可以把握集团企业经营管理的关键所在，为集团企业决策层的决策提供准确、有用的信息，还必将成为管理者必不可少的参谋和得力助手。

3、内部审计对内部控制系统的设计和运行起着防护和保证作用，在内部控制系统的建立过程中，内部审计通过参与重大控制程序的制定，在内部控制系统是否合理健全，关健控制点是否齐全等方面提供资询，在内部控制的实施过程中，内部审计通过监督和评价，针对管理和内部控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，不断完善、更新和发展企业的内部控制，从而保证内部控制目标的有效性。

二、目前集团企业内部审计划状况

我国现在一些集团企业都没有正确认识与充分重视内部审计的地位和作用，集团企业管理当局片面地认为内部审计就是检查内部经济问题，有的甚至认为内部审计限制了自己的经营自，削弱了自己的权威。内部审计面临着审计部门附属财务或办公部门，独立性不强、权威性无法得到保证，审计人员结构不合理、综合素质普遍较低，监督角色无法实现，审计工作范围过于狭窄，过多局限于财务收支审计，过于侧重事后查错补漏等等诸多问题，最终造成内部审计大多流于形式，其在集团企业管理中所发挥的作用十分有限。因此，内部审计被不断弱化、忽视，如今，甚至出现了随意撤消内部审计机构、随意精简内部审计人员的情况，严重谈簿了内部审计工作力量。

三、完善企业集团内部审计的建议和措施

（一）充分发挥内部审计的监督职能

完善对内部审计的认识，集团企业内部管理人员，特别是决策层人员，要充分认识到内部审计对内部控制的作用，支持配合内部审计工作人员，并提高内部审计人员在集团企业中的地位。其目的在于充分利用内部审计的服务职能，保证企业实现目标。在查错纠弊的基础上，内部审计人员通过对内部控制体系的评估，帮助集团企业经营者降低经营风险，确保集团企业顺利运行。

（二）确保内部审计机构的独立性

内部审计机构的设置模式会影响审计的效率和效能，为了确保内部审计的独立性和权威性，应该把内部审计机构设置在股东大会或董事会之下，并在内部审计机构设置一定数量的具有内部审计专业知识、经验丰富的独立董事，这样有利于维护审计机构的独立性，监督评价内部审计工作。

（三）内部审计人员的配备

企业集团内部审计机构人员配备应注意以下三方面的结构：

审计人员的业务水平结构。内部审计机构应注重高、中、初级审计人员的配套和合理的比例。对于集团审计部应配备高、中级审计人员，对基层公司可配备中级和初级审计人员。

审计人员的工作经历情况。要有工作时间较长、经验丰富的审计人员和年纪较轻、富有工作激情的年轻人员相结合，互相补充，取长补短，充分发挥内部审计的职能。

审计人员的专业结构。审计机构的人员专业不应局限于审计专业和财务专业，还应加入经济师、工程师、律师，并根据工作需要，可从外部聘请兼职专业人员，以补充现有人员的专业不足。

（四）要与集团企业财务管理模式相匹配

第4篇：内部审计控制范文

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。其目的是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。

二、内部审计和内部控制相互促进、相互渗透

（一）在过渡阶段内部审计机构可履行内部控制部门职责

根据财政部对企业内部控制规范体系实施中相关问题解释，一般情况下企业应当成立专门机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作，对于少数企业受制于岗位编制、专业人员等条件限制，目前尚不具备成立专门的内部控制管理机构的，可暂将内部控制管理职能划归现有机构。笔者认为在过渡阶段将该职能划归内部审计部门较为适宜。

从内部控制部门的职责来看内部控制部门的职责包括制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门在内部控制中的权利和义务、指导内部控制与其他经营计划和管理活动的整合等等。内部审计对企业生产经营活动的各个重要环节较为了解，容易发现缺陷和舞弊行为，并能有针对性的提出具体的改进意见和建议，有利于内部控制手册的制定。

内部审计机构为了保持其独立性和客观性，一般不直接参与企业的生产经营，但有权参与企业有关经营和财务管理决策会议、研究制定有关的规章制度等，因此内部审计机构对企业的业务流程、部门职责等有较为全面客观的认识，所以在过渡阶段如果由内部审计机构履行内部控制部门职责，内部审计机构可凭借其对企业全面客观的认识组织落实、确定各职能部门在内部控制中的权利和义务、指导内部控制与其他经营计划和管理活动的整合，同时有利于降低内部控制建立的成本，避免重复劳动。

（二）内部审计的设立是内部控制建设的必然要求

根据美国C0S0的《内部控制整体框架》，内部控制包括五要素，分别是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

内部审计是内部环境的构成要素之一

1.内部环境包括治理环境、内部审计、企业文化等等，因此企业进行内部控制的建设必须根据法律法规规定设立独立的或兼职的内部审计部门、配备内部审计人员。

2.内部审计涉及风险评估的全过程。

企业在进行风险评估的过程中可听取内部审计人员依据专业知识和独立地位提出专业的意见和建议，以选择合理风险应对策略减少企业运营中的风险。且内部审计人员在进行内部控制的审计时需要对企业的风险管理机制的健全性和有效性进行审查和评价。

3.内部审计促进了控制活动的有效执行。

企业采取各项控制活动将风险控制在可承受范围之内，而这些控制活动正是内部审计的重点之一。内部审计通过物资采购审计、建设项目内部审计等对各项控制措施的有效性进行审查，为内部控制的有效执行保驾护航。

4.内部审计的结果是信息与沟通的重要内容。

内部审计机构进行的内部控制审计、风险管理审计、舞弊的检查与报告等审计结果是与企业内部控制相关的内部信息，需要在企业内部进行有效沟通，同时信息系统本身也是内部审计的内容之一。

5.由内部审计机构进行的内部控制的自我评价即是内部监督。

内部控制审计包括由企业内部审计机构进行的内部控制审计和由企业外部的注册会计师进行的内部控制审计，由内部审计机构进行的内部控制审计即是内部监督。

内部审计机构通过实施适当的审计程序对内部控制的建立健全和有效实施进行评价，并将评价结果向企业的有关管理层报告。

（三）内部审计为注册会计师进行的内部控制审计提供了可选择的基础资料

由注册会计师进行的内部控制审计和由内部审计机构进行的内部控制审计在审计主体、审计目标、审计结论等方面存在不同。注册会计师在进行内部控制审计时可判断是否在内部控制审计工作中利用企业内部审计人员的工作以及可利用的程度。当然，注册会计师利用内部审计人员的工作并不影响其对审计结果独立性的承担。

（四）内部控制为内部审计创造了良好的企业环境

1.内部控制为内部审计提供了良好的审计环境。

内部控制贯穿了企业经营活动的全过程，独立监督和评价企业行为的内部审计也在其中。有效的内部控制有利于保障企业生产经营的正常进行、提高企业的经营管理水平，为内部审计创造良好的审计环境。

2.内部控制丰富了内部审计的内容。

内部控制要求企业建立的“三重一大”事项集体审批制正是内部审计机构进行企业内部经济责任审计的审计重点。内部控制中关于资金活动的控制、采购业务的控制、工程项目的控制等内容也是企业内部审计机构在进行经济性审计等审计工作时的审计重点。且内部控制本身也是内部审计的重要内容。

3.内部控制保障了内部审计结果的有效利用。

内部审计是通过审计行为检查发现企业经营活动中的风险，促使企业管理层重视并制定相关整改措施降低风险。内部审计的结果需在企业内部进行沟通，并通过完善内部控制的相关内容落实整改措施。

三、现代企业内部控制和内部审计存在的问题及改进措施

（一）企业内部控制存在的问题及改进措施

1.企业内部控制体系建设滞后，员工对内部控制的重要性认识不够。

由于内部控制体系建设工作开展较晚，很多员工认为与己无关，对体系建设消极对待，形成了体系建设滞后的局面。对此，首先应通过参加体系培训班等方式提高企业高管人员对内部控制的重视，其次将内部控制体系建设的内容采取交流宣贯会等形式传递给内部各管理层和全体员工，以点带面，推动内部控制体系建设在企业的全面开展。

第5篇：内部审计控制范文

关键词：内部控制；内部审计；关系；作用

内部审计与内部控制都是企业规模与经营范围扩大的产物，是企业为实现经营目标而采取的重要手段，是企业为了完善管理而采取的措施。内部审计是内部控制的重要组成部分，也存在相互依赖和相互促进的关系，在企业内部控制系统中发挥着重要的作用，对于建立健全的内部控制体系，促进企业健康发展具有重要的意义。

一、内部审计与内部控制的含义

《国际内部审计专业实务框架》将内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统化、规范化的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。其目的是协助单位人员有效履行职责， 监督各项管理措施的执行并对其作出评价， 以促进企业管理效率的提高。

内部控制是指组织内部为实现经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。

健全有效的内部控制可以为组织健康发展提供有力保障，从而促进组织目标的实现。内部审计的重要工作之一就是审查被审计单位内部控制的适当性、健全性和有效性，促进组织的整个管理活动不断优化。

二、内部审计与内部控制的关系

（一）内部审计是内部控制的重要组成部分

内部审计是为了加强内部经济监督和经营管理的需要而发展的，对企业内部的经济活动起着监督的作用，各项经营管理活动是否达到预定目标，是否遵循单位的规章制度等进行监督，它是内部控制体系的一个组成部分，在内部控制中属于环境控制。内部审计的各要素都影响着内部控制的监督目标的实现，是影响内部控制制度正常运行的重要因素。内部审计的本身就是一种控制，它是按内部控制的要求，通过内部控制制度制定的审计程序和方法，评价和监督内部控制程序的有效性。

（二）内部审计对内部控制进行再控制

内部审计是内部控制的特殊方式，在内部控制框架中具有独特身份，即内部审计既是内部控制的组成部分，又具有不同于其他内部控制要素的相对独立的身份，对其他内部控制要素进行再控制的职责。内部审计部门作为组织的监督机构，它独立于会计系统控制之外，代表管理层对整个内部控制制度的完整性和有效性进行评价，通过分析问题产生的原因，协助企业管理，完善内部控制，促进内部控制制度的健全，维护内部控制的建设。

（三）内部审计与内部控制相辅相成，缺一不可

内部审计与内部控制之间相互促进、相辅相成。内部审计是内部控制的重要组成部分，是内部控制中的控制环境要素，是单位自我评价的一种活动，其本身就是一种控制；内部控制是内部审计的主要产品和对象，内部审计通过对内部控制政策和程序的健全性和有效性的审查评价，促成良好的控制环境的建立，并为组织最高管理层提供改进内部控制的建设性意见。

内部审计通过对内部控制的审查与评价，发现组织内部控制的风险和薄弱环节，分析问题产生的原因，评估造成的不良影响，协助管理层不断完善内部控制，促进内部控制的健全和有效。内部控制促进内部审计的发展。一个设计并运行良好的内部控制，有助于内部审计工作的顺利开展、提高审计工作效率降低审计风险，同时也有助于扩大审计领域，加快现代审计方法的变革。

三、内部审计在企业内部控制系统中的作用

（一）内部审计对内部控制系统起着防护和建设性的作用

内部审计可以监督内部控制的运行，评价其完整性、合理性、有效性，督促企业各部门的各种经济活动按照合理、合法、稳定、可持续发展的原则运行， 防止问题的发生或及时发现内部控制系统在设置和运行方面存在的不足，及时纠正错弊，消除隐患，促使企业的业务管理、监督与控制活动能正常运行，达到预定的目标。内部审计可以为内部控制提供管理咨询服务。内部审计针对内部控制的建立，参与重大控制程序的制定，在内部控制的实施过程中，针对管理和内部控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，完善企业的内部控制，促进企业不断改进经营管理水平，增强竞争力，提高获利能力，有助于经济效益的提高。

（二）通过内部审计完善企业内部控制的信息与沟通系统

内部审计通过对企业业务流程与管理活动的审查与分析，评价信息系统的健全性、完整性和安全性，帮助企业建立完善的信息系统，确保信息的质量，使管理层能够作出合理的经营管理决策。此外，在企业日常经营管理过程中，内部审计应从中间的立场对管理当局与所管理的部门之间、部门与部门之间进行适当的沟通，客观地评价各部门的工作，使管理当局能够及时、充分的了解经营活动存在的问题，并迅速采取有效的管理措施。内部审计通过与管理当局之间的各种沟通，使各部门的权力、责任和利益有一个明确的规定，有助于各方面之间减少分歧、达成共识，形成明确的沟通机制，使内部控制系统能良好的运行。

（三）通过内部审计改进企业整体内部控制系统

内部审计的重要职能是经济监督，内部审计人员不从事具体经营活动，独立于其他业务部门，使审计人员可以从全局出发、从客观的角度，评价和分析各部门实施内部控制的情况，及时采取措施调整内部控制制度。内部控制系统实质上是一个“动态过程”，随着时间和环境的变化，原本有效的政策和程序可能会变得无效，内部审计对政策与程序的制定、执行及效果进行监督和评价，以便满足管理当局根据环境变化来调整内部控制系统的需要，确保内部控制系统完整、有效。

四、内部审计与内部审计关系的案例分析

《中国青年报》2001年10月报道，华润总公司下属子公司――润琛进出口有限责任公司的总经理刘玖及副总经理邹秀海以本公司的名义对外借款一千万元，在刘、邹二人的授意下，该公司的业务员杨三伪造了外贸合同。趁华润总公司管理不严时，连续在中国建设银行骗取了该公司的远期信用证4张，共计美元2643万元，换成人民币为2.19多亿元，将其挪用。经过检察机关查证，华润瑞琛进出口有限责任公司是一个只有10多人的小公司，内部有些合同随便摆放，这给不法犯罪嫌疑人提供了方便。

第6篇：内部审计控制范文

关键词：内部审计；内部控制；联系

一、内部审计特征与内部控制质量概述

1.内部审计。内部审计是审计形式的一种，主要建立于各个组织和机构体系内部，是服务于管理部门的一种工作。在企业单位中，内部审计部门有较强的独立性。企业生产运营的过程中，不仅对内部的财务和管理实施监控，更对各项问题进行查漏补缺。与此同时，传统的内部审计工作主要服务于财务管理方面，随着社会的不断发展与改革形势的不断多样化，现阶段的内部审计工作，不仅局限于对财务和管理进行检查，而且还对组织机构的潜在风险进行评估分析。

2.内部控制。内部控制相对于内部审计而言，其作用更多在于对企业各项措施与管理进行保护。尤其是在企业的经营战略上，内部控制不仅要保护其内部会计信息的准确性，更要保护战略方案的安全推进。通过这种保护机制，让企业的生产和发展在“无障碍”的环境下迅速成长，提高企业效益和生产效率。为企业不断完善自我工作进程和计划做出约束和调整。

二、内部审计特征与内部控制质量之间的联系

内部审计特征主要有以下三个方面：第一，内向型。内部审计作为审计工作的一种，其主要任务在于对企业的内部各部门财务状况和管理状况进行核实，不对其中所产生的问题原因进行调查，并且不对其他单位进行干预；第二，独立性。内部审计工作不仅能够独立的对企业内部问题进行核查分析，还能够对企业的内部管理风险进行评估分析，且不需要其他部门的协作，完全独立完成，并能够积极的维护国家利益，防止企业在生产经营中出现和偷税漏税等现象；第三，简化性。企业在对内部财务进行审计的过程中，各个环节较为繁琐，但内部审计工作实施时可以对相关环节的取证进行精简，进而让内部审计工作的效率提高。企业的健康发展离不开内部审计特征的贯彻和内部控制质量的保障。在企业生产经营中，很多管理者往往无法对二者之间的关系形成明晰的认识，为此，笔者对内部审计特征和内部控制质量之间的管理做出整合，具体如下。企业存在的目的是为了获得经济效益，因此，企业的财务管理工作便十分重要，一个准确的财务收支情况是企业生产经营优良的反映。然而，企业的整个运作需要多个环节同时进行，不同环节有各自的利益链条。受利益的驱使下，很多管理人员便容易为了一己私欲，进而对财务报表进行弄虚作假，以此来实现个人的经济利益。为了能够充分保障企业财务报表的准确性和真实性，就需要内部设计工作的严格落实。内部审计部门独立性极强，其部门主要职责在于对企业自身财务信息进行核查，进而确保企业利益的准确性。在审计工作实施的过程中，内部控制工作亦随着产生，所以说，内部审计工作决定了内部控制质量。即内部审计包含于内部控制当中，属于内部控制工作中的一项组成部分。内部审计工作主要从事于对内部控制问题的监督。伴随着许多企业内部的现象被曝光，很多企业都在着实加强对内部控制管理问题的监管，目前，依然以内部审计工作为主，强化内部监督。值得注意的是，虽然内部审计特征显示出了其对内部控制质量的影响性，但归根结底，其亦是内部控制工作的组成部分，要想做好审计监察工作，仍需不断对审计工作做出革新和调整。

三、内部审计特征与内部控制质量的研究结果

1.内部审计部门的规模范围。内部审计工作部门的规模范围是企业自身的审计实力高低的重要显示，此外，其审计的规模范围还彰显了内控质量的高低。我国大中型企业的内部审计规模较大，其审计结果透明、科学，对企业内部控制质量的提高起到一定的推动作用。审计工作范围广标志着该企业对审计工作的重视程度，内部审计部门的规模决定着专业技术人员的素养和人员基数。审计部门的范围大、专业技术人员多和审计人员素质完善，以上三种优势的集合就会让审计部门在工作中对内部控制问题进行更深度的挖掘，更多潜在问题的解决对企业内部控制质量的改善有着重要作用。为此，笔者得出以下结论：内部审计部门的工作规模和审计质量成正比，且在一定程度上对内部控制质量提高起到促进作用[4]。

2.内部审计部门的人员素养。对内部审计工作质量形成直接影响的是审计人员素养，审计人员专业素养高能够使内部审计工作更专业、更完善，使得内部审计工作的整体水平得以保障。具体表现如下：第一，在进行审计工作时，企业招录审计人员或会计师都有工作经验的限制。因为，内部审计部门在企业的发展中处于重要的地位，掌管着财务准确性审任，很少有企业会在审计工作中录用或培训一个专业知识不全面的人。此外，工作经验丰富的审计人员或会计人员在处理各项事务时，其应变能力和管理能力往往要强于其他人，对企业内部控制管理优化亦起到重要的影响力；第二，资质的限制。虽然现代企业对人才的观念是“学历不等于能力”，但在审计人员和注册会计师这样的专业技术人员当中，高的资质便说明其能力多数能够符合企业的标准，缩小了企业在人力资源管理方面的担忧；第三，拥有过相类似的工作经验。工作经验对一个企业来说是十分重要的，若一个人的工作经验丰富或有相关的工作经历，就会在某种程度上减少培训成本，并防止工作进度被拖慢，进而提高企业运作的速度[5]。审计工作是一项较为重要的研究工作，若拥有审计工作经验，便会在工作中自然而然的形成一种谨慎度和敏感度，对审计工作质量的保障和实施有着重要意义。

3.加强“统一管理、分级负责”的双重管理。若要保障企业的审计质量和内部控制质量，就必须要有良好完备的管理体制作为依托。其中，强化统一管理和分级负责机制就是其中最重要一项。我国早在2013年就对企业审计工作和内部控制管理的问题进行了具体总结，并提出了相应的整改方案，“统一管理、分级负责”的双重管理机制就是审计部下发的一项指导方略，审计工作统一进行管理，审计部门对企业内的其他部门进行相关财务业务和管理模式的指导，并对各个部门的运营模式进行风险评估，为他们提供相应的解决建议。各个部门积极对审计工作作出响应，让审计工作呈现规范化发展。进而促进内部控制质量的提升。

四、结语

综上所述，内部审计与内部控制之间存在着包含与被包含的关系，企业在发展的过程中若要实现可持续发展，就必须强化内部审计工作，通过审计部门对企业财务的审查，进而让企业明确自身的生产经营状况。审计部门在根据相应的报表来做出规范化管理，并向管理层做出相关整改建议，进而让企业在发展的过程中，及时做出经营战略的调整。使内部控制质量逐渐完善，企业稳健运行。

参考文献:

[1]郑伟,徐萌萌,戚广武.内部审计质量与控制活动有效性研究——基于内部审计与内部控制的耦合关系及沪市上市公司经验证据[J].审计研究,2014,01(06):100-107.

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[4]范经华.基于平衡计分卡的内部审计质量控制评价指标体系探讨[J].审计研究,2013,12(02):82-89.

第7篇：内部审计控制范文

【关键词】内部控制；内部审计；措施

内部审计既是企业内部控制体系的一部分，又是内部控制体系有效性的确认者，参与企业内部控制体系建设，确保企业内部控制持续有效运行，既是企业内部审计的法定职责，也是企业内部审计的发展机会，对内部控制与内部审计的联系进行研究，对于开展内部控制和内部审计工作具有重要意义。

一、内部控制和内部审计的内容

1.内部控制

企业的内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施和程序。1995年美国COSO委员会对内部控制作了如下描述：内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程，包括五项要素： 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等内容。

2.内部审计

内部审计是由参与企业管理的各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计，其目的是协调单位人员有效履行责任，监督各项管理措施的执行并对其作出评价，以促进企业管理效率的提高。现代企业内部审计工作主要涵盖以下内容：(1)财务收支审计。主要是评价和监督企业是否做到资产完整、财务信息真实及经济活动收支的合规性、合理性及合法性，对会计记录和报表分析提供资料真实性和公允性证明；(2)经济责任审计。是评价企业内部机构、人员在一定时期内从事的经济活动，以确定其经营业绩、明确经济责任，这里包括领导干部任期经济责任审计和年度经济责任审计。(3)经济效益审计。审计重点是在保证社会效益的前提下以实现经济效益的程序和途径为内容，对企业的经营效果、投资效果、资金使用效果作出判断和评价，其中基建工程预决算审计应为重中之重。(4)内部控制制度评审。主要是对企业内部控制系统的完整性、适用性及有效性进行评价。(5)开展明晰产权的审计。审计明晰其产权归属，避免造成国有资产、集体资产流失或其他有损企业利益的行为。(6)其他审计。结合企业自身行业特点，开展对经营、管理等方面的审计工作。

二、内部控制和内部审计的关系

1.内部控制和内部审计是公司治理的内在需求

（1）公司治理是现代企业制度的永恒命题

所有权与控制权的分离是现代企业制度最显著的特征之一，伴随着股份制公司的诞生和发展，从股东到公司员工的层层授权和，就成为公司内外部各利益相关者最为核心的关系。为了防范可能发生的委托人与人的利益目标错位甚至背离，规避可能存在的人为自身利益而损害委托人利益，即所谓“道德风险”的发生，在公司治理的理论和实践中，各种对人的经营管理、经营绩效进行有效监督和控制的制度安排和控制机制被设计和制定出来，并逐步形成了“关系框架+制度安排+控制机制”三者合一的公司治理架构。

（2）内部控制是公司治理的核心内容

公司治理既是一个静态的组织架构和控制机制，也是一个动态的螺旋式不断趋向完善的过程。在公司治理初始，治理目标定位在防范“道德风险”，治理手段主要依靠资本市场的作用和社会中介的会计控制。随着全球经济一体进程的加快和跨国公司的发展，人们把关注的目光，从道德风险转移到管理风险、经营风险、被兼并风险上，因为这些风险对企业生存和发展具有生死攸关的意义，公司治理的目标也从股东和公司利益最大化，转变提升为公司价值的最大化，这些都迫切需要在企业内部建立起自我约束、自我控制、自我监督的内部机制，与外部约束、控制和监督形成合力，共同承担起建立科学严密的公司治理机制、完成公司治理任务的重任。

从审计署披露的审计公告情况来看，目前国有企业经营管理中出现的问题主要表现在：一是部分单位执行国家法律法规和集团公司各项规章制度不严格，私设“小金库”账外账、乱拆借、乱担保、违规经营等问题时有发生，问题性质相当严重；二是有的单位采购管理内部控制不严，人为加大采购成本，收受回扣，滋生腐败；三是有的单位擅自组织职工集资入股，组建与母体企业有密切关系的多种经营实体，并向这些单位大量让利，造成母体企业效益流失；四是有的单位违规动用企业资金和补充养老保险资金进行股票炒作和委托理财，形成较大的资金风险；五是部分单位多级法人和多级管理现象严重，体制机制不完善，经营管理散乱，造成决策失误、经济责任不落实、国有资产流失。这些问题产生的原因虽然是多方面的，但内部控制不严、内部审计不力、内部监管不到位是不容忽视的重要因素。

（3）内部审计是内部控制的重要手段

事实证明，股份公司挂牌上市，并不等于现代企业制度就已经建立了，如果没有公司治理，或者公司治理不到位，就不是真正意义上的现代企业制度。原审计署审计长李金华在总结我国内部审计工作的优势和不足的时候，针对内部审计存在的“重监督轻服务、重结果轻过程、重财务轻业务、重合规轻效益、重单项轻系统、重当期轻长远、重查处轻建议、重独立轻互动”等问题，多次强调“内部审计机构很重要的一点，就是为你所在的单位、部门在加强管理、提高效益、建立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标”，提出了要“把内部审计作为一个控制系统，而不是一个检查系统”、“内部审计要以效益审计和管理审计为主”、“内部审计要以事前、事中审计为主”、“内部审计要以体现中国特色为主”等全新的内部审计理念。为内部控制、内部审计在公司治理中的地位和作用指明了方向。

与外部审计相比，内部审计在健全公司治理机制特别是强化内部管理和控制方面具有得天独厚的优势。与时俱进的内部审计，应该围绕公司治理机制的健全完善，以风险控制为导向，以监督检查内部控制活动有效性为主线，以促进提高风险控制能力为目标，坚持跟着风险走，哪里有风险，内部审计就跟到哪里，在公司治理中发挥出更大的作用。

2.内部审计是对内部控制的控制

内部审计独立于会计控制之外，代表管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价，具有其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。现代企业制度下，内部控制审计已成为内部审计工作的重要内容，通过对内部控制的监督、检查，企业能够纠正和处理制度执行过程中出现的偏差和错误，使生产经营活动按照预定的目标和方式，在有效的控制下规范运作。

（1）内部审计对内部控制的评价和监督主要同通过以下几条途径实现。一是开展财务收支审计时对与会计控制系统相关的内部控制进行评价监督；二是开展经常性的管理审计时对内部控制系统的评价监督；三是通过企业对“非正常事件”的处理，及时发现内部控制薄弱环节，提出完善建议。

（2）内部审计对内部控制评价和监督的程序与方法。一是了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录。二是初步评价内部控制的健全性，确认控制风险。三是实施控制测试证实有关内部控制的设计和执行的效果。四是评价内部控制的强弱，最终评价控制风险，并针对内部控制的缺陷，确定实质性测试的时间、范围和程序。五是审计人员对在审计中发现的内部控制问题进行汇总、整理，分析问题产生的原因和可能带来的后果，提出有效的改进措施。

三、加强内部审计，促进内部控制的措施

从前述内部审计对内部控制的关系分析可以看出，要解决企业内部控制一系列问题，充分发挥内部审计的功能为内部控制服务是非常重要的。

1.对内部审计机构进行合理设置与科学定位

加强内部审计控制，要解决内部审计机构的设置与定位的问题。内部审计组织机构是内部审计工作的基础，科学、有效的内部审计组织机构，是内部审计发挥作用的关键。为了充分发挥内部审计在内部控制中的作用，企业在设置内部审计组织机构及对其定位上，应坚持独立性原则和权威性原则。另一方面，组织地位的提高，独立性增强又为内审人员卓有成效地履行职责，发挥内审的职能作用提供了条件。

2.内部审计从事后审计逐步向事前及事中审计转变

目前我们的内部审计都属于事后监督，事后监督只是会计控制程序的最后一个环节，是在会计事项发生后，对会计凭证和资料进行全面监督，因而，事后监督概念所包括的监督内容和范围相对狭窄。随着市场经济的建立和发展，单一的事后监督已不能满足经营管理的需要，这就要求内部审计的工作重心逐渐向事前、事中监督转移，这将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价以最大限度地发挥资产经营的效益。

企业的生产经营过程必然经历计划与实施两个阶段，我们应该把事前审计与事中审计穿插在其中。首先是对企业的各类计划中的各项指标进行必要的审核，尽量避免决策失误。接着是事中控制，内审人员应该对日常管理工作进行监督与审核，在业务发生后的第一时间履行监督职责，这样可以在错误发生后及时进行整改，避免“亡羊补牢”的情况发生。

第8篇：内部审计控制范文

1.内部控制

内部控制的主要工作内容就是企业管理人员与管理部门工作人员，在工作的过程中，通过相互联系与制约形成的管理体系，使企业生产经营更加顺畅。内部控制是我国经济发展的过程中，通过管理改革形成的新型管理制度，通过董事会、管理者、基层员工统一实施的内部管理工作。内部控制主要是为了保证报告可靠性，使经营效果与效率必须满足法律要求，通过合理的控制措施，可以实现企业的现代化建设，有效提高企业核心竞争力。

2.内部审计

企业内部审计工作主要负责提高内部管理效果，为企业创造出更加优秀的经济效益，评价与监督企业所有的经济活动。通过审计活动，可以有效反映出企业资产的盈亏情况，通过准确的审计数据，可以使企业快速查处违法违规行为，保证资产所有者的权益，为企业树立廉政建设提供帮助，保证国有资产不会流失，为国家实现宏观调控战略目标提供帮助。

3.内部控制与审计之间的关系

内部控制与内部审计最终的工作目标相同，但是两者的工作方法却存在一些变化。内部控制工作更加重视组织运营效率，而内部审计工作则是辅助管理层制定运营决策的工作方法，可以看出，内部控制与审计工作，是企业发展过程中必不可少的重要内容，对保障企业正常运营，有着非常重要的作用。

4.内部控制与审计之间的作用

开展内部审计工作，必须由内部控制工作作为基础，如果没有一套良好的内控制度，就无法使审计工作正常开展。而内部审计对内部控制工作的开展也十分重要，没有内部审计完善内部控制制度，内部控制工作也就只能停留在某个阶段无法继续发展，在这种环境下，内部审计工作存在偏差，就会导致内部控制工作受到局限，甚至给不法人员创造漏洞，导致企业内部控制制度失去效果。

二、内部控制与审计工作发展现状

1.缺少完善的法人结构

目前，许多企业并没有一套完善的法人治理体系，缺少内部监督制度。虽然许多企业已经完成了公司管理模式，但是管理体系并没有达到安全、稳定、高效的标准，而一些企业成立了经理层、董事会、监事会三大部门，但是部门人员完全由上级人员委派，共同服务同一利益群体，无法起到良好的制约效果。另有一部分公司并没有建立管理部门，或者管理部门刚刚建成，无法进行有效的监督管理工作。

2.企业内部控制力度不足

目前，多数企业拥有一套内部管理制度，但是在实际工作的过程中，经常出现工作无法执行的现象，导致内部控制流于形式。一些企业没有重视内部控制工作，也就没有建立相关的制度，甚至有部分企业为了降低运营成本，随机合并相互制约的部门，减少负责监督的专职部门与人员数量。

3.内部审计认识不足

部分企业管理者受到传统管理观念的影响，并没有重视内部审计工作的重要性，所以许多管理成为了降低成本，并没有正常进行内部审计工作。由于思想上的偏差，导致内部审计工作开展较为困难，而且也无法发挥出审计工作的全部效用。4.组织结构不合理企业董事会与管理层属于同一套管理系统，董事长直接指挥总经理，如果没有按照董事长的指令形式，就会更换总经理。董事会负责日常管理与战略发展两大方面，这种情况下，管理精力会比较分散，影响董事会的监控作用，导致内部控制核心机构功能下降。

三、完善内部控制与审计工作方案

1.加强审计队伍建设

优化内部审计队伍的组成结构，开展制度化、科学化的审计工作，通过定期培训，加强审计人员理论实践水平，鼓励审计人员参与理论研究，提高审计人员的综合素质。为了提高审计工作的实效性，所有企业都应该为控制活动营造出良好的控制环境。控制环境代表了内部控制工作的效果，也代表了内部控制的执行与进步，是企业实现战略发展目标的关键方法。采取多层次管理模式，可以分割所有权与经营权，由管理岗位负责经营管理与人才选拔，而董事会与经理层全权负责企业的日常经营，实现现代化企业管理模式的建设。

2.加强事前审计职能

在落实内部控制制度时，需要配合审计调研工作，重点加强审计监督与企业健康发展的理念培养，完善内部监督制度，形成决策、执行、监督分离的多层次机制。通过全面的审计规范，可以为审计人员提供有效的法律依据，并且可以建立高效的会计系统，实现企业会计控制水平的快速提升。为了使审计工作更加规范，需要建立有效的标准会计控制系统，更加快速的推广内部控制制度。企业需要坚持以会计准则为工作核心，根据国家相关规定，设计出符合本企业的会计制度。会计制度应该包括账户、账簿、报表等标准内容，还需要包括企业不同部门的经营活动细则，通过会计系统的处理，可以将抽象的内部控制工作，完全融入企业会计制度之中，并且制定出科学、合理的管理方法。建立良好的会计制度，保证会计信息的准确性，使内部控制效果更加完美。

3.提高内部控制力度

在开展内部控制工作的过程中，需要加强管理责任，对管理职能、素质进行综合评价，找出其中的不足，并且分析具体原因，制定出可靠的风险防范意识。将效益审计与管理、经济、风险审计相互结合，形成覆盖企业宏观发展与微观管理的综合审计制度。通过全面的评估监督方案，可以保证企业维持健康的发展，而企业发展作为内部控制的核心目标，必须采取适当的监督，才能使企业管理权力更加均衡。

4.优化组织结构

我国经济水平不断提高，而企业所处的市场环境逐渐复杂，面对不同方向的风险，需要正确评估风险问题，根据企业经济环境、经营环境，制定出符合企业发展的经营、生产、销售方案。建立内审机构，由监事会、审计部门、委员会共同开展监督工作，审计部门负责完成企业所有的监督评价工作，并且其他部门需要向审计部门提供审计报告，由审计部门通过后方可开展相关工作。

四、结语

第9篇：内部审计控制范文

关键词:医院；内部控制；内部审计；探讨

随着新医疗体制改革，实行药品零差价，打破了传统的以药养医格局，迫使医院走上重视医疗服务质量、降低经营成本的发展之路；而目前大部分医院内部控制起步较强，且没有得到管理者应有的重视，内部控制环境薄弱，制度执行往往受到制约，而医院内部审计也得不到应有的重视，使控制系统不能有效的得到评价，致使无法实现医院的现代化管理要求。因此，管理者应结合医院自身情况，加强对医院内部控制的重视，不断健全和完善医院内部控制制度，只有建立完整有效的监督评价机制，才能发挥积极的作用，从而促进医院健康稳定的发展。

一、医院内部控制制度在医院经营管理中的作用

(一)有利于医院经营管理目标的实现

内控系统是一种自我约束、自我调节和自我控制的机制，为实现医院有效的经营管理及财产安全，医院内部控制制度与内部监督评价机制是医院风险管理的重要组成部分。医院内部控制的能力和水平，在一定程度上可以使医院的经济管理水平得到持续发展，只有采取多种措施来改善医院内部控制的能力和水平。

(二)维护医院财产的安全完整和有效使用

首先，医院应建立规范化的资产登记备案制度。每年加强对固定资产进行全面性清查，每半年对重点资产进行局部清查，以确保账实相符，从而提高固定资产的使用效率。其次，医院应建立规范化的仓储管理体系。分类管理资产，实行专业化管理，严格执行仓储管理制度；在内部配置资产时，应坚决服从管理者内部的分配制度，提高其使用效率，并能防止资产转移。

(三)促进医院贯彻执行国家的各项政策及法规

医院管理的内部控制，在很大程度上取决于监督和管理，以及监督的规模和相关的法律法规制定的国家。因此，国家法律在对各行业的财务管理需要明确的权利和责任，对违规行为的严格处罚，并不断完善各项规章制度，以加快管理的有效实施；医院管理者需要明确的工作职责和要求，认真贯彻并执行各级政府的政策及相关法律法规。

二、目前医院内部控制制度及执行的问题分析

(一)内部控制制度制定不科学及不能为医院的可持续发展服务

医院管理者对预算管理并不重视，思想意识淡薄，各项审批制度和权责分离制度不建全。编制日常预算没有考虑医院的经营发展战略和当前国家整体的医疗市场环境，也没有对预算数字变化做出详细说明，更没有对医院发生的所有收入和支出进行全面预算。同时在执行预算时，常常出现改变预算用途、扩大项目金额等情况，使预算监督难以落实。

(二)内部控制环境薄弱及管理者缺乏有效执行力

内控环境是指对医院内部组织结构、管理理念、管理方式、人员素质和专业能力等因素的影响。对于医院，内控环境薄弱主要表现为即使有一套内部控制制度，管理者也缺乏执行力，其主要原因是管理者认识不够、专业能力缺乏及人员素质偏低等。医院在内部控制制度设计方面更加注重经营管理的方便性，比较少考虑内部控制制度的合理性；因此，内部控制制度设计不合理，容易导致内部管理冲突，从而影响医院经营管理效率。此外，内部控制制度设计的权利和义务之间的上下层次，协调和部门科室之间的合作，使得职能部门之间缺乏有效的沟通，内部信息流通不顺畅，各科室人员间的协调不佳，从而影响内部控制的成效。

(三)没有建立一套完整有效的内部监督和评价机制

医院内部审计制度不够健全，管理者对内部审计制度重视不够，造成了内部很少进行有效的分析和评价，致使监督检查都流于形式，效果不佳。给医院的内部控制制度建设和完善也带来的不良影响，造成内部审计机构很难有效地进行内部监督评价。

三、完善医院内部控制制度及执行的主要措施

(一)提高认识改善医院内部控制环境

要想改善内部控制环境，就必需建立健全医院内部控制制度。首先，医院管理者必须转变传统观念，塑造良好文化，提高内部控制意识。结合自身实际情况，制定科学完整的内部控制体系，从院长到财务科长和财务人员、层层把关，对不合理支出坚决杜绝。其次，加强医院内部控制制度的实施，加强财务人员专业技能和专业素质的培养，更新知识，提高经营能力。应安排财务人员经常参加专业培训，与其他医院多沟通交流，学会对内部控制制度进行分析原因，找出薄弱环节，为医院建立健全内部控制体系，集思广益，发挥其应有的作用。

(二)健全医院的各项规章制度及严格执行内部控制制度就医院

HIS管理系统、物资管理系统及药品仓储等管理系统而言，因这些管理系统的高效性，使得原来许多不兼容的工作均由这些管理系统来完成，从而增加了内部监督的难度。解决这类问题最有效的办法是对每一项具体操作进行人为分解，使人机能达到相互牵制、相互制约的目的。同时计算管理员定期进行数据备份、仓储管理员定期进行实物盘点、财务人员定期进行账实核对，也是防止舞弊发生的重要举措。内部审计部门如对某些数据产生疑问，可以使用备份数据进行分析，调查和验证，使医院信息管理系统加强内部相互制约。因此，为了方便查证，防止舞弊行为的发生，需要注意建立一个良好的数据备份系统，以避免因数据丢失而引起重大经济损失。首先，医院应加强对医疗活动的监管，以高质量的服务态度，培养以病人为中心的服务理念，建立良好的医患关系，从而有效防止医疗纠纷的发生。其次，根据医院各科室的特点建立相应的内部控制机制，避免一个人或一个单独的决策部门，对内部控制程序中可能出现的问题，及时分析并汇总，找出问题原因，及时化解潜在的医疗风险。最后，在新设备新技术方面，医院要多关注临床科室的实际需求，对潜在风险及时作出全面评估，尽可能避免医疗风险的发生，同时保障医疗资产的安全。

(三)建立相对独立的内部审计部门并使其充分发挥监督作用

1、要充分发挥内部审计部门的监督职能随着医院对经营管理需求的不断提高，内部审计部门已经由简单的监督检查职能向对内部控制分析评价职能转变，这是对内部控制的再控制，因此，内部审计部门是医院内部控制的评价部门；只有有效地进行再控制，才能实现医院经营管理的目标。2、要建立具有独立性和权威性的内部审计机构建立医院院长领导负责下的独立的内部审计机构是一种较理想的模式，同时，对内部审计工作进行合理配置，加强内部审计管理，促进内部审计工作，充分发挥内部审计在内部控制制度中的作用。要加强对医院内部日常业务进行监督和检查，进行必要地内部审计工作，对发现的问题进行公开批评或处以罚款，以保证内部审计工作的顺利开展。3、要扩大内部审计人员的知识面并提高其业务水平有一支过硬的审计队伍，是做好各项审计工作的保障；内部审计工作是一个高度专业化的工作，各级公立医院应根据医院自身的实际情况对内部审计人员进行合理配备，使其发挥审计监督职能。同时各级医院应鼓励内部审计人员不断加强学习，提高业务能力，建立和健全后续教育制度。总之，医院内部控制制度的实施，需要医院管理者和全体员工的共同努力，需要综合运用多方位的管理模式，需要充分运用多种手段，才能提高医院经营管理的水平，从而完善医院内部控制制度。

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