税务筹划服务方案精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的税务筹划服务方案主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：税务筹划服务方案范文

关键词：税务筹划 税务风险 特别纳税调整 合理商业目的

随着我国市场经济的深入发展发展，企业的交易方式越来越多样化，我国税收法规和政策体系也越来越复杂，税务征管力度也越来越大，因此企业的涉税风险也越来越显性化，并已经成为企业众多风险当中一种非常重要的风险。这就要求企业在税务筹划当中，以合理合法为原则，以企业整体财务目标为导向，准确理解和把握税收政策及其变化，加强与税务机关的沟通，力争使涉税风险最小化。

一、税务筹划风险概念的提出

税务筹划是指通过对涉税业务的税前安排，从而达到节税目的一种税务谋划。具体而言，它是纳税人根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的规定，对企业组建、经营、投融资活动等进行有计划的安排，以减轻税收负担、实现企业价值最大化。根据收益与风险对等的原则，企业在取得税务筹划利益的同时，也必然要承担相应的税务筹划风险。税务筹划风险是指由于税务筹划方案违反税法或者偏离企业财务管理目标，使纳税人利益受损的可能性，包括罚款、滞纳金，甚至承担刑事责任等。因此，企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析可能出现的各种风险因素，采取积极有效的防范措施，预防、减少、分散或规避风险，避免落入税务筹划陷阱。

二、企业所得税筹划风险分析

由于涉税业务的多样性、税法的复杂性，以及税务筹划方案法律依据的不确定性，企业税务筹划的风险因素很多，主要有税收政策变化风险、税务行政执法风险、税务筹划方案风险和企业财务风险等。例如，，2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，对企业所得税政策进行了重大调整，引入了“特别纳税调整”条款不，加大了反避税力度，企业面临的税务筹划风险陡然增加。还有“税前扣除合理性”概念的提出，使税务筹划方案合法性与非法性之间界限更加模糊，也进一步加大了税务风险。

（一）税收政策变动风险

税收政策变动风险是税务筹划诸多风险当中最直接，也是最主要的一种风险，它是指因税法变动使原来已经确定的所得税筹划方案偏离预期目标的不确定性，该风险由税务筹划对税收政策的依赖性所引起。税收作为调节经济的重要杠杆，一方面要适应经济环境的变化，另一方面还要根据一定的政策目的，对经济环境施加一定的影响。因此，税收政策的稳定性只是相对的，变动性才是绝对的。这说要求税收政策经常地做一些调整。与税收政策的易变性相比，税务筹划是一种具有前瞻性的计划安排，每一个税务筹划方案从最初的立项到方案的最终确定，需要经过一系列的过程。在此期间，如果税收政策发生了比较大的调整，那么便有可能使按照原来税收政策设计的税务方案，由合法变得不合法，或者由合理变得不合理，税务筹划风险便由此而生。

（二）判断事项风险

支出税前扣除的合理性是指纳税人可扣除费用必须是正常的和必要的，其计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。但是，企业所得税法及实施条例并未对税前支出的合理性这一原则规定予以具体的解释，从某种意义上讲，“合理性”依赖以纳税人和税务机关的主观判断，这也就决定了有关税前支出的税务安排存在一定程度的不确定性。纳税人与税务机关对合理性尺度的把握常常存在分歧，纳税人认为合理的支出，但是从税务机关角度看，可能是不合理的支出。

（三）特别纳税调险

根据国际税收惯例，我国企业所得税法有关“特别纳税调整”一章，首次从实体法的角度，对反避税条款进行了明确的规定。首次明确提出了转让定价的核心原则——“独立交易原则”、受控外国企业资本弱化原则、以及税务机关必要的反避税处置权和加收利息条款。反避税措施的加强，加大了税务筹划方案的风险；加收利息条款，避税非零成本的观念开始被人们所接受。与此同时，常规的避税方法，如把利润转移到低税区、提高债权性投资占权益性投资的比重、在低税地虚设机构、建立信托关系、滥用税收协议等将会接受严厉的反避税调查，其中潜在的税务风险是不言自明的。

（四）税务机关认定风险

税务机关认定风险险是指纳税人设计和实施的税务筹划方案因不能被税务机关认同而遭受税务处罚的不确定性。例如，现行企业所得税法及其实施条例规定：纳税人基于不合理商业目的交易的税务安排，税务机关有权按照合理的方法予以调整。合理商业目的也是一种职业判断，纳税人与税务机关对其理解和运用难免存在差异，因此，认定风险也是企业面临的主要筹划风险之一。

（五）财务风险

税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业整体战略目标和企业价值最大化服务。税收筹划活动是只企业财务管理活动的一个组成部分，属于实现财务目标的支持性活动，是为企业价值最大化服务的，而不是财务管理的最终目的。如果企业税收筹划方案背离生产经营目标，影响企业正常的经营和财务秩序，将招致企业更大的风险和损失。例如，在税务筹划中忽视机会成本，为了享受免税期的税收优惠政策，违背生产经营规律和企业整体经营战略，人为加大成本费用，推迟盈利年度，这种本末倒置的做法，必将招致企业整体利益受损，从而使税务筹划得不偿失。

三、企业所得税筹划风险的防控

税务筹划风险是企业众多风险中的一种特别风险，具有很强的可选择性和可控性，只要企业加以重视，并认真予以应对，是完全可以防控的。

（一）加强风险管理，全面控制涉税事项

根据涉税事项的复杂性和风险的大小，在企业内部设立专门的税务风险管理机构，或者配备专业的税务风险管理人员，对涉税事项进行专业化的管理。企业还应当建立和健全基础的税务管理制度，如发票管理制度，并建立相应的政策和程序，如税务筹划流程和纳税申报流程，规范涉税业务活动。

（二）建立税收政策信息库，及时把握税收政策变化

为了应对税务政策变动风险，企业应建立税收政策信息库，税务筹划人员应充分利用现代信息技术，广泛收集税务政策变化信息，并根据税务政策的变化，及时调整税务筹划方案，使税务筹划始终处于合法状态。

（三）建立税务风险库，及时监控涉税风险

在企业涉税业务流程的基础上，识别风险，并建立风险数据库，及时观测和监控各风险点及其变化。同时，针对各风险点，企业还必须提前做好风险应对预案，一旦出现风险，以便可以自如地予以应对。

（四）加强与税务机关的沟通，降低税务认定风险

我国企业所得税法存在比较大的弹性，如前面所说的对税前支出“合理性”的认定，就存在较大的主观性，税务机关便因此拥有了比较大的自由裁量权。不仅如此，税务筹划往往是在法律的边界地带进行运作，纳税人与税务机关对税务筹划方案依据的税务政策的理解自然会出现差异，但是其合法与非法性的界限最终都是要由税务机关认定的，这就要求企业必须加强与税务机关的沟通，通过沟通消除或者减少双方的分歧。企业在与税务机关沟通时，要注意收集证据，尽可能取得税务机关下达的正式认可文书，以免受税务行政执法人员个人对税收政策理解偏差和人员变动等原因，出现不应当出现的涉税风险。

（五）实行税务筹划外包，分散涉税风险

近年来，业务外包已经为众多企业所接受。税务筹划外包是企业众多外包业务中的一种。它可以利用涉税中介的专业化服务，提高筹划效率，分散筹划风险。为了转移筹划风险，纳税人应在与涉税中介机构订立的有关合同中注明发生损失后责任分担方式，以明确双方的责任。

（六）建立风险预警机制，及时应对风险

建立预警指标，进行预警分析，如果出现危险信号，应及时进行诊断，查出原因，及时调整税务筹划方案，以降低涉税风险发生的可能性。对于已经发生的风险，企业应通过快速的反应机制，以积极的和实事求是的态度，及时进行改正，并加强与税务机关的沟通，争取税务机关的理解，以最大限度地降低风险损失。

（七）特别纳税调整"及应对措施

企业所得税法有关“特别纳税调整”的新规，不但缩小了纳税人常规的避税方法的运用空间，并加大了企业税务筹划的风险。为此，企业要加强学习，吃透税法精神，认真评估所得税筹划方案的合法性，深刻理解“商业目的”和“独立交易原则”等的实质以及立法背景，尽可能采用“预约定价”等事前解决税务争端的机制，将税务风险消除在萌芽状态。

参考文献：

[1]饶慧珍.关于现行企业所得税纳税筹划政策风险的思考.科协论坛（下半月），2008

第2篇：税务筹划服务方案范文

税收筹划又称为纳税筹划、税务筹划，其本质是指纳税人为维护自己的权益，在法律法规许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，达到尽可能减少纳税成本，谋求最大税收利益的一种经济行为。由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。当前随着税收筹划在跨国公司和国内大型企业的普遍应用，已经引起了越来越多的中小企业重视。然而由于中小企业在规模、资金、人员素质、融金渠道与跨国公司和大型企业的巨大差异，其税收筹划的方法和风险也有所不同。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。

中小企业税收筹划的风险

现阶段导致中小企业税收筹划风险主要有以下四个方面因素。

1、税收筹划基础不稳导致的风险

中小企业开展税收筹划，需要良好的基础条件。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子、少纳税；或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，甚至企业还有偷逃税款的前科，或违反税法记录较多等等，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。

2、税收政策变化导致的风险。税收政策变化是指国家税收法规时效的不确定性。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。

3、税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。

4、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。税收筹划成本包括显性成本和隐含成本，其中显性成本是指开展该项税收筹划所发生的全部实际成本费用它已在税收筹划方案中予以考虑。隐含成本就是机会成本，是指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的利益。例如企业由于采用获得税收利益的方案而致使资金占用量增加，资金占用量的增加实质上是投资机会的丧失，这就是机会成本。在税收筹划实务中，企业常常会忽视这样的机会成本，从而产生筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。

税收筹划是为企业价值最大化服务的，是一种方法与手段，而不是企业的最终目的，在这一点上认识不清，也很可能会作出错误决定，如有的企业为了减少所得税而铺张浪费，大量增加不必要的费用开支；为了推迟盈利年度以便调整“两免三减”免税期的到来而忽视生产经营、造成连续亏损等，这种本末倒置的做法，对企业有害无一利，必然导致企业整体利益的损失，从而使得整体税收筹划失败。

中小企业税收筹划风险防范

如上所述，税收筹划的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企业税收筹划而言，防范风险主要应从以下几个方面着手：

1、正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上提高企业的经营业绩，但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节，不能将企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划，因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法。首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。

2、牢固树立风险意识，密切关注税收政策的变化趋势。由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，中小企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再作出决策。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。中小企业在进行税收筹划时，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统，如在网上免费订阅《国家税收总局公报》、《税法速递》、《地方税收通讯》等税收公共服务信息，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。

3、营造良好的税企关系。在现代市场经济条件下，税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，已经把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段。制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此，中小企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。

只有企业的税收筹划方案得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效筹划，这是税收筹划方案得以顺利实施的关键。中小企业要防止对“协调与沟通”的曲解，即认为“协调”就是与税务机关的个人搞关系，并不惜对其进行贿赂，让少数不称职的税务干部在处理税收问题上“睁一只眼，闭一只眼”，以达到不补税或少缴税，不处罚或轻处罚的目的。当前，随着税务机关稽查力度的不断加强，以及国家反腐败和对经济案件打击力度的加大，这种做法不仅不会帮助企业少缴税，反而会加大企业的涉税风险。

第3篇：税务筹划服务方案范文

一、加拿大政府肯定和鼓励税收筹划

加拿大实行高税负、高福利的社会制度。有人说，加拿大是“万税之国”。加拿大海关和税收署的一项数字表明，对于年收入在6万至7万加元之间的加拿大居民来说，收入的52要用于纳税。加拿大居民收入的16～40要用于纳税。多年来，加拿大立法、司法、执法机构始终对纳税人进行纳税筹划给予认可。

（一）加政府对纳税筹划给予鼓励的原因

首先，加政府认为纳税筹划实质上是纳税人对国家税法做出的合理的、良性的反应，鼓励纳税人进行纳税筹划可以从一定程度上减少或减轻纳税人对税负的抱怨，使其将精力用在合法筹划上，从而稳定人心，使各项政策得以顺利、平稳的实施。其次，加拿大税收的五大原则是：公平、中立、方便、可信、效率，公平的原则作为其中重要的一个原则体现在了与税收相关的立法、司法、执法的每个环节。鼓励纳税筹划就是鼓励每个纳税人通过合法的方式将自身的应交税款额降到最低，从而在最低点实现税负的公平。再次，鼓励纳税筹划有利于促进税收对经济调节作用更好地发挥，使纳税人能够将税收优惠政策充分享受到位，或者在确定企业类型、经营方式、核算方式时选用税款节省的最佳方案，其结果是促进了国家立法意图的充分、恰当实现，引导经济朝着既定方向健康发展。

（二）加政府鼓励纳税筹划所采取的措施

加拿大税务机关对纳税筹划的鼓励主要体现在以下几个方面：一是通过各种渠道向纳税人提供全面的税法信息。在加拿大，几乎所有公共场所，如：宾馆、商场、邮局、学校等的免费取阅架上都摆放有相应年份的税收宣传资料或是税款申报资料，纳税人可以很方便地阅读或取得这些资料，及时获得相关的税法信息。并且，如果纳税人有任何纳税问题，都可以上门或通过电话咨询税务/:请记住我站域名/部门。税收政策的高度透明和便利传递为每个纳税人提供了纳税筹划的条件；二是对企业开办公司之前的纳税筹划裁定服务。这是一项收费业务，是指纳税人在筹办公司期间，可以将与税收相关的公司组合形式和业务计划报送税务局，税务机关依据相关政策进行裁定并给予答复，以帮助纳税人正确筹划的一项服务。三是明确划分节税筹划与非法筹划的界限，并充分体现在立法、司法、执法过程中。

二、借鉴加拿大政府鼓励纳税筹划观念对我国税收经济的现实意义

（一）鼓励纳税筹划有利于优化征管环境。作为纳税人，希望减轻税负，更希望有不违法的方法可以选择。税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上增大了税收欺诈的机会成本，使纳税人远离税收欺诈行为成为可能，并自觉自愿依法纳税，进而促进诚信纳税的良好社会风气逐步形成。

（二）鼓励纳税筹划有利于提高企业的经营管理水平。纳税筹划是一项复杂的系统工程。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，在税法允许的范围内进行投资方案、经营方案、纳税方案等方面纳税筹划的同时，必然要依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，才能使筹划方案得到最好实现。

（三）鼓励纳税筹划有利于提高税务机关的整体工作水平。首先，企业财务核算和财务管理的加强，可以使税务人员从繁杂的财务报表、帐簿的审核、检查工作中相对解脱出来，而将更多的精力投入到加强税收征管上。其次，在加强对纳税筹划的了解和研究过程中，税务机关可以及时发现税收征管的薄弱环节及税制的不完善之处，从而促进税收征管走上法制化、规范化轨道，进一步加速税制完善的进程。第三，有利于促进税务人员业务素质的提高。企业进行多方面的纳税筹划，必然给税务机关带来很大压力，为了避免工作中的被动和滞后，税务人员必然要加强对企业经营情况、纳税筹划情况的研究，加强对税收法规、政策的学习，加强对最新的出现的或潜在的税收问题的研究与探索，由此，税务人员的业务素质将不断得到提高。

（四）鼓励纳税筹划有利于充分发挥税收的经济杠杆作用。纳税人根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走上优化产业结构和投资方向以及生产力合理布局的道路。税收优惠目的在于，以一定时期的不收或少收达到以后的多收，因此支持和正确指导纳税人进行纳税筹划就意味着按照政府政策涵养、扶持后续税源，同时也意味着鼓励和引导纳税人按照政府的税收政策导向安排生产经营，其结果必然有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到紧密有机的结合。

三、积极采取可行措施，肯定、鼓励并正确引导纳税筹划

（一）充分肯定纳税筹划，并将其引向法制化、规范化轨道

首先，通过法律程序确立纳税筹划的合法地位，并明确划分纳税筹划操作过程中的法律责任，使纳税人、税务人和税务机关三方都能够做到有法可依。第二，严格界定节税筹划、避税筹划、偷逃税筹划的法律概念，并为三方提供可判别的标准，以确实起到鼓励合法筹划，打击非法筹划的目的。第三，确定作为纳税筹划认证人的税务机关的法律地位、权力、义务，确定税务机关对税收筹划认证的法律效力，从而确保纳税筹划的健康有序发展。第四，加强对税务中介机构行为的约束 和责任追究。企业通过税务机构进行的纳税筹划若发生了严重的违法行为，除企业受到严厉惩处外，税务机构受影响的不应仅仅是信誉，更应承担相应的经济责任和法律责任，这样才能增强其依法筹划的自觉性和主动性，尽可能为企业提供合理、合法的纳税筹划。

（二）提供政策信息做到全面、透明、及时、准确、便利

纳税筹划并不是简单的计划，而是一项需要对税收法律、法规、政策全面、深入的理解和将企业本身的资金实力、技术水平、市场状况、财务核算等密切联系起来加以综合考虑并正确筹划的技术。任何一个环节和方面的偏差都会对纳税筹划的整体产生直接影响。因此全面了解税收政策是进行纳税筹划的前提条件，鼓励纳税筹划就要为其提供一个全面、透明的信息空间，在增强宣传深度和广度上下工夫，通过便利的渠道为纳税人和税务机构提供及时、准确的税收政策信息。

（三）将征管服务延伸到筹划阶段

第4篇：税务筹划服务方案范文

纳税筹划的风险就是公司纳税筹划目标不能实现的可能性。由于国家政策法规的多变、税务部门的认定、公司的财务人员的素质高低以及内外部环境的变化等各种原因致使纳税筹划方案的实现充满着变数。纳税筹划的风险主要表现在以下几个方面：

一、国家政策法规引起的纳税筹划风险

这方面的风险包括纳税筹划人对国家政策法规理解不透造成的风险、国家政策法规变化带来的风险和政策法规不完善带来的风险。纳税筹划人对国家政策法规研究不深、把握不准导致纳税筹划依据与实际法律规定南辕北辙，将会致使纳税筹划失败。如某珠宝公司将购进的珠宝玉石经过简单加工或镶嵌后零售出去，2000年10月份该公司发生从商业企业购进价值100万元的珠宝玉石。当月月初库存的外购珠宝玉石价值25万元，月末库存外购珠宝玉石价值为45万元。该公司当月销售珠宝玉石120万元，货款已全部收讫。当月末该公司财务人员计算出应纳消费税税款是4万元[20×10％-(100+25-45)×10％]，但税务机关审核后确认为该公司当月应缴纳消费税12万元。因为根据税法规定，允许扣除已纳消费税的应税消费品仅限于从工业企业购进。公司在运用税法条款时不了解这一政策，致使比预期多纳税8万元。国家政策法规变化带来的风险是由于公司按照原来法律法规设计的纳税筹划方案因为新法律政策的变更而作废，或者因为时效性没有及时调整而不被税务部门认可。政策法规不完善带来的风险是指对税法企图包括但由于这样或那样的理由而未能包括的范围、内容和实施细则不细等漏洞空白加以利用所带来的风险，如纳税人定义上的可变通性、课税对象金额上的可调整性、税制上的差别性、起征点的存在、税率在不同地区的差异性、税收负担沉重、税收制度的模糊性规定等可能诱发纳税筹划，而这种纳税筹划不被税务部门认同，从而引起纳税筹划效果的不确定性。

二、分公司自身原因引起的纳税筹划风险

分公司自身原因引起的纳税筹划风险主要包括：第一，由于公司财务人员在财务会计、金融、法规等各方面掌握知识和技能不扎实、不全面、不精通，致使税务部门认可的大部分避税、节税和税负转嫁等纳税筹划方法不能运用，不能拿出稳妥可靠的纳税筹划方案，不能为公司最大利益服务。第二，只顾纳税筹化，不顾财务风险。如因顾及负债利息可以在税前扣除享受减税的好处而忘记负债过多会招致到期不能支付本息、引起多种诉讼甚或破产清算。第三，忽略纳税筹划只是公司一种理财手段，并不是唯一目标。如果有更大公司目标，并且与纳税筹划相冲突，完全可以牺牲纳税筹划方案。如某公司可采用加速折旧方法计提折旧，但是公司想在二级市场配股融资，如果继续采用加速折旧方法计提折旧；利润是1亿元，达不到配股要求的净资产收益率三年平均10％、每年在696以上的条件。如果采用直线折旧方法，利润则为2亿元，净资产收益率就可以达到配股条件。按照10配3股，12亿总股本，每股配股价4元计算，公司就可以融集14，4亿元的资金。对于多交3300万元的所得税而言，还不到14.4亿元的零头，税务部门也乐于接受，牺牲纳税筹划方案也就是情理之中的事了。第四，不讲究成本效益原则，盲目纳税筹划。如某个大的分公司一年要交各种税款共计24亿元，这时就很有必要好好策划一下；对于一年只交一两千元定额税收的小企业来说，就没有必要进行纳税筹划了，因为筹划成本很可能大于筹划收益。第五，避税的特点是非违法性、有规则性、前期策划性和后期的低风险性，因此在理解税法条款和实施细则的应用上企业与税务部门、总公司很容易产生分歧，加上我国纳税筹划涉及各税法及实施细则、具体会计准则、会计佑、证券法；公司法、借贷法和国际会计准则等，不仅法规内容存在着很多模糊之处，而且财务会计规定和税务法规之间也有一些冲突或摩擦，即使是专业人士有时都难以准确把握，致使纳税筹划方案不能实施或拖延木举。总公司在专业人才、国家政策法规的解读、战略战术把握等方面都具有优势，分公司应经常向总公司汇报请示，取得总公司的把关、指导和支持，有利于纳税筹划目标的实现。

三、税务部门不认可公司纳税筹划方案的风险

第5篇：税务筹划服务方案范文

【关键词】税务筹划 问题 对策

税务筹划主要是指纳税人在国内外相关税务政策的导向、收益、税负、企业的经营战略和企业发展的现状等各种客观条件的约束下,企业内部通过事先规划和安排,做出的最有利于自己经营目标实现的税务规划和选择,以实现企业经济利益最大化,提高企业的核心竞争力。税务筹划本质上是一种市场经济条件下的企业行为,税务筹划可以作为企业的一项管理决策,目的就是充分利用企业的各种资源,在最大限度地降低企业经营成本的同时又不影响企业的偿债能力,在不违反国家的法律法规特别是各种税法的前提下,最大限度地维护企业的经济利益。

一、税务筹划的作用

有效的税务筹划可以降低企业的生产经营成本,拓展企业的获利空间,提高企业在行业内的核心竞争力。

(一)税务筹划可以提高企业的管理水平

税务筹划最重要的一个目的就是实现企业的利益最大化。根据现代管理理论,企业要实现利润最大化,就必须对企业的人力资源、行政管理、采购、营销和研发等多个方面加强管理,通过管理不断降低企业的经营成本。税务筹划可以有效地提高企业财务管理的水平。

1.提高财务人员素质。税务筹划的具体实施者是企业的财务人员,企业的领导只能起到一个导向的作用,如何进行有效地税务筹划则由财务管理人员来完成,这就对财务人员的工作能力和素质提出了更高的要求。

2.促进企业财务决策科学化。无论是企业的经营决策还是企业的财务管理决策,都需要做到规范化、程序化和科学化,以确保这些决策能够促进企业的经营顺利地进行。税务筹划有助于提高企业的财务预测、计划和决策的科学性。

(二)税务筹划可以优化资金的时间价值

企业的经营资源是有限的,尤其资金问题更是影响企业发展的最重要的因素之一。资金具有时限性,具有较强的时间价值。同样一笔税款缴纳时间的不同,可能会对企业的影响也不同。比如,如果市场利率不断升高,企业推迟纳税时间,对企业来说是有利的,而且在不增加额外罚款的前提下,企业缴纳税款的时间越晚,企业得到的利益就越大,反之亦然。

二、我国税务筹划存在的问题

(一)片面地追求局部利益

税务筹划需要站在企业长远发展的角度来考虑,但是,我国多数企业在进行税务筹划的时候很少从企业发展的整体角度去考虑,片面地追求部门利益、阶段性利益,未能够实现企业整体利益的最大化。很多税务筹划方案的失败就是因为企业内部或者集团组织内部不同的部门之间的税务筹划方案发生了利益冲突,从而导致企业总体利益的下降。因此,企业要想通过税务筹划实现利益最大化,必须站在更高的位置、全方位地进行筹划,甚至于在某些情况下,可以牺牲个别部门的利益从而实现企业整体利益的最大化,这才是进行税务筹划的意义所在。

(二)税务筹划的专业水平较低

税务筹划在我国理论界基本上达到了共识,近几年的研究成果也相继出现在各学术期刊。但是,在企业中还没有引起足够的重视,多数企业没有设立专门的税务筹划机构,税务筹划基本上流于形式,未能够从组织上保障税务筹划工作有效地开展,多数对企业税务筹划的认识也还只是停留在降低税负层次上。要实现税务筹划工作的目的,就必须提高企业的税务筹划水平。

(三)无视税务筹划的风险

税务筹划的目的就是实现企业利益最大化,但是,税务筹划也是风险与机遇并存的。企业管理人员在进行税务筹划时,往往先考虑税务成功以后可以为企业带来什么样的利益,而未形成税务筹划失败以后会带来什么风险的意识。在现实的经营实践中,并不是所有的税务筹划都能促进企业利益的最大化,税务筹划失败的例子也比比皆是。因为企业的经营环境在不断地发展变化,原来制定的税务筹划方案并不一定适合市场发展的变化,在某些情况下,甚至于会对企业造成负面的影响。笔者在查阅相关的文献资料并结合一定的问卷调查发现,形成税务筹划风险的主要原因有:纳税人和税务机关之间的认识差异、税务筹划带来的投资扭曲和税务筹划的主观性等3个方面。

三、提高税务筹划水平的对策

税务筹划具有一定的风险,但是只要企业能够根据自身的发展情况制定适当的税务筹划方案,并能根据外部环境的变化对方案进行及时的调整,税务筹划就能够帮助企业实现利益的最大化。

(一)建立税务筹划的预警机制

无论是一般纳税人还是专业的税务筹划人员,都必须正视税务筹划风险的客观存在。企业应当具有较强的风险意识,建立税务筹划的预警机制。应当意识到企业生产经营的内外部环境是在不断变化的,税务筹划风险无处不在。通过运用先进的网络设备,建立一套科学、快捷的税务筹划预警机制,对潜在风险可以实现实时监控,一旦出现突发事件能够进行及时的处理,把企业的损失降到最低。税务筹划的预警机制应该充分地考虑信息收集、风险控制两个功能,以确保预警机制能够真正起到对风险进行监控的作用。

(二)协调好与征税机关的关系

税务筹划能否顺利实施和当地税务主管部门是密切相关的。从大量的税务筹划的案例来看,如果不能适应主管税务机关的管理,或者说税务筹划方案未能得到主管部门的认可,税务筹划方案的实施就会举步维艰,难以达到预期的效果,更不可能实现企业的利益最大化。由此可见,加强与当地税务机关的关系,充分了解当地税务主管机关的特点,对于税务筹划目的的实现具有十分重要意义。

(三)注重企业的长远和整体利益

税务筹划应该是财务管理工作的重要组成部分,它的目标应该是为企业的整体经营目标服务。税务筹划必须纳入到企业的整体经营投资和发展战略当中,不能只从一个角度考虑税务筹划工作,也就是说,税务筹划就是要实现企业整体税负的降低。所以,税务筹划工作要注重综合性。比如,如果有多种税务筹划方案可供选择,最优的方案就是实现企业利润整体利益和长远利益的最大化,不能仅仅局限在眼前经济利益和局部利益的角度考虑问题。

(四)提高税务筹划的科学性

制定税务筹划的方案应该具有适当的灵活性,以能够实现税务筹划方案与国家的税制、税法和相关政策的变化相适应的目的。税务筹划工作涉及到法律、会计、金融和企业的管理等方面,具有较强的专业性,因此必须有专业的人员来操作。税务筹划需要科学性、系统性的指导,否则税务筹划就很难实现预期的效果。

主要参考文献:

第6篇：税务筹划服务方案范文

【关键词】企业集团 税务筹划 问题建议

一、企业集团税务筹划的必要性

第一，税务筹划能够降低纳税成本，规避纳税风险。税收成本是企业社会成本中的一项重要内容，需要缴纳税款的多少和企业税负的高低会影响到企业成本，从而会影响企业利润的实现。想要降低纳税成本就要进行税务筹划工作，税务筹划可以有效地降低企业的应纳税款从法律上来看偷税行为是通过非法手段来减少纳税，是一种非法的行为，然而税务筹划是被税法允许的，它可以合理合法地减少企业的纳税成本，可以有效地规避纳税行为中存在的一些风险。

第二，税务筹划有助于优化企业投资方向和产业结构。虽然从主观上看来税务筹划的最初目的是节税，但是税务筹划的确可以从客观上改善企业的产业结构，选择适合企业发展的投资方向，从而推动企业的经济快速发展。

第三，税务筹划有助于提高企业的经营管理工作水平。从财务筹划的定义上来看，税务筹划是通过对企业的投资融资活动和经营活动进行合理合法的安排，从而达到减少纳税和缓缴税款的目的，从而谋求到最大的经济利益。想要这些都变成现实就要求企业必须对自己的经济活动有正确全面的评估，这样才能客观上提高企业的经营管理工作水平。

二、企业集团税务筹划存在的风险和问题

（一）现有税务筹划存在的问题

1、企业集团税务筹划意识不足

当前我国的企业集团大多数都是民营企业，这些民营企业明显存在着一些机构不健全的问题，其会计机构也出现了很多不合理的情况。一些企业集团将自己的税收筹划工作任命给自己的亲属，有的企业只聘请一些兼职的会计人员定期来给自己做账，这就导致外界对企业了解不足，不能提供全面的信息，还会使企业员工的主观能动性无法得到发挥，许多参与做账的财会人员专业素养不够，没有经过专门的训练，实际操作经验不足，这就造成了企业的税务筹划工作止步不前。

2、对税务筹划含义理解不足

税务筹划的含义对于不同人会有着不同的理解。一部分人对税务筹划的含义不明确，认为税务筹划是一种偷税行为，有的人甚至因为误解税务筹划的含义而大胆进行违法活动。在八十年代时学者认为狭义的税务筹划工作就是用税法所提供的优惠政策来获得税收收益的经济活动。然而实际上税收筹划的含义是指，在国家税法允许的情况下，利用优惠政策合理合法地安排经营和投资活动，以减轻企业的税收负担、实现企业税后利润最大化。税务筹划工作是一种合理合法的行为，而偷税是非法的，是不被法律所允许的行为，是国家严厉禁止的行为。

3、税务筹划的相关制度不完善

目前税务筹划制度上主要存在以下问题：第一，税务制度的不完善。当前的税法制度不完善，这会导致一部分企业集团误解税务筹划的含义，企业对筹划的自由裁量权过大，这就可能会使企业做一些违法的偷税行为。税务筹划的相关制度不完善，就会影响企业的合理避税，会给企业带来一定的损害。第二，没有有效的税收筹划机制。有相当一部分企业的决策者对税务筹划工作不了解，企业员工的税务筹划意识不强，这就可以看出完善的税务筹划制度是十分必要的。尽管税收管理制度正在不断完善，但企业的税务筹划工作仍然存在一些风险，这些风险应当引起财务部门和领导者的重视。

（二）现有税务筹划存在的风险

1、政策变化

我国的税收政策变化速度极快，一些税收政策具有较短的时效性或者不定期性，相关的税务机关部门不可能与纳税企业进行及时的沟通，况且许多企业的税务筹划工作是提前做好的，这就使税收相关变更信息对于企业来说存在着信息不对称的问题，也就对企业集团的税收筹划工作造成一些阻碍，使企业遭受一些损失。

2、税收筹划执行方面

由于对未来有不确定性，并且纳税人在税务筹划工作方面也会遇到各种风险，这些会使企业税务筹划的成本和利润有着不确定性。税收筹划在运用政策方面可能存在执行不到位的情况，会导致操作的风险的增加。除此以外，企业的经营管理情况也会随时发生变化，有时会出现信息反馈不及时的情况，使企业不能对发生的情况作出及时准确的税务政策调整，因此当原税收筹划政策失效时，企业无法及时反应，会导致经营方面的风险的发生。

3、征纳双方的认定差异方面

税务筹划必须要符合税法的各项规定，企业应以法律法规的要求为依据来进行税务筹划工作。税务筹划工作是生产经营活动的一种，其方案的选择以及如何具体实施，这些都是纳税人决定的，相关的税务机关部门不会直接参与其中。然而，由纳税人制定的税务筹划工作方案是否符合税法的相关规定，能否带给利益最大化的效果，这些都取决于税务机关部门对企业的税务筹划方案的认定与否。如果企业所选择的税务筹划方案不符合税法的规定，税务机关部门将其视为避税行为，甚至有可能会当作是偷逃税行为。倘若如此，纳税人不但得不到税收的收益，还会遭到相应的惩罚处理。

三、对企业集团税务筹划问题的建议

（一）充分认识税务筹划的原则

税务筹划原则是企业相关部门在做税务筹划时需要遵循的方针，主要有四个原则：一是合法合理原则。企业在进行税务筹划工作时要根据税法相关的法律法规，同时还要考虑自身的实际条件，这样才能制定最佳的纳税方案，在制定纳税方案的同时也一定要符合道德规范，不可以突破道德底线，要做到税务筹划工作是合理合法的。二是居安思危原则。企业一定要时时刻刻做好税务筹划工作的准备，一项业务工作的开始，就意味着相应的纳税义务已经产生，企业应该在此之前就做好税务筹划工作，以防止其他情况的发生。同时企业的财务部门也应该具备一定的风险意识，在做税务筹划时要着眼于未来，要考虑企业的纳税方案有哪些问题，存在着哪些风险，尽力把企业的税务筹划风险降到最低。三是，成本收益原则。企业的税务筹划工作不仅有利益更是有成本，这项工作需要耗费人力、物力、财力，所以在取得筹划收益时一定要考虑这些成本问题。四是，全局性原则。税务筹划工作关系到整个企业的利益，要做好税务筹划工作就需要具备长远的眼光，要能够从全局分析企业当前所处的阶段特征，要能够研究分析企业外部大环境的变化，对企业的未来发展趋势进行较为准确的预测，这些都是是企业税务筹划工作有序进行的有力保障。

（二）提高企业财务工作人员的素质

一个企业财务部门工作人员主要包括管理人员和业务人员者。税务筹划的工作不仅要靠业务人员，还要一定程度上取决于管理人员，财务主管部门负责做税务筹划的决策，制定的目标要和企业的战略目的一致，不可以单独地进行操作，过度筹划或不系统都是不理智的做法。作为企业的管理者也需要了解一些税务筹划业务知识，要能够对税法有大体了解，真正地支持和参与到税务筹划方案的制定中去。与此同时还要提高相关税务人员的素质，要注重对财务工作者关于税务筹划知识和其工作能力的培养，要尽可能地减少因财务工作者素质较低而引起的税务筹划问题和风险。

（三）引入风险外包体系

税务筹划对相关工作人员提出了很高的要求，不仅要求他们要对会计基础知识和税法知识有所了解，还要求他们要熟悉贸易、生产和物流等一系列专业知识。然而企业相关工作人员的能力是有限的，他们不一定能够对税务筹划的所有知识有全面仔细的把握，在这种情况下就需要企业借助外界的力量，请求专门的税务筹划服务部门来帮助企业制定税务筹划方案，或者聘请注册税务师来帮助企业进行税务工作，提高企业税务筹划工作的合理性，为企业谋得更大的利益。

第7篇：税务筹划服务方案范文

关键词：会计收益与应税收益的差异 审计费用

房地产业连续数年被国家税务总局列为税务专项检点行业，每年被查出偷税金额巨大。商业类房地产企业税务筹划不是简单的问题，需要统筹考虑各个税种的税收政策，并且渗透进商业类房地产规划、建设施工、销售的每一个环节。税务筹划在商业类房地产企业中的发展已经日臻成熟，但是也日益暴露出问题。本文对商业类房地产企业税务筹划管理问题进行分析，

一、商业类房地产企业税务筹划界定和特征分析

（一）商业类房地产企业税务筹划界定 目前理论界与实务界对商业类房地产企业税务筹划还没有相关的界定，但是商业类房地产企业税务筹划从属于一般意义上的税务筹划的范畴，因此在某些方面它们有着共通的地方。商业类房地产企业税务筹划也是房地产企业对经营活动的事先安排，是一种活动，更是一种企业财务管理的战略；而且商业类房地产企业税务筹划的目的也是利用一切合法手段，来推迟或少缴税款，从而实现税负最小化。此外，商业类房地产企业税务筹划具有以下特征：第一，合法性：这是税务筹划最本质的特点。税务筹划必须在法律许可的范围内进行，纳税人为少缴税款而置法律于不顾的行为是偷税、漏税行为，是会受到法律制裁的。合法性的另一层意思是指税务筹划还应符合国家的立法意图。税收是国家调节生产者、消费者行为的经济杠杆，也是国家调控宏观经济的一种有效手段。不同的税收优惠政策、不同的税率等都是为了实现国家不同的调控目标。因此，税务筹划也要对国家的调控意图作出积极反应，将国家的政策导向转化为纳税人的具体的税收方案。第二，预测性：税务筹划具有事前性。纳税人必须把税收作为影响最终利润的一个重要因素来考虑，在安排投资、经营活动之前，事先进行筹划，确定最优纳税方案，从而调整自己的各项活动至适用相关的税法规定。等到经济业务已经完成、纳税义务已经确定之后再考虑如何减轻税负，则违背了税务筹划的本意，并且更易导致偷税、漏税行为的产生。第三，时效性：我国税收制度正处于不断建设、完善的状态，税收政策变化较快，这就要求企业时刻关注会计、税务等相关政策法规的修改，使税务筹划方案符合最新的政策规定。第四，整体综合性：税务筹划应具有全局性，兼顾短期和长期效益，统筹局部和整体利益。有效的税务筹划应着眼于企业收益的长期稳定增长和企业的长远发展。同时，税务筹划并不是孤立的，它贯穿于企业理财活动的全过程，与会计、财务管理、进出口贸易等领域紧密联系。从理论上说，房地产企业减少税收的方法除了税务筹划之外，还有其他的手段和方法。在现实中，偷税、漏税、逃税、骗税、欠税这些行为虽然可以达到减轻税负的行为，但是违反了税收法律法规，违反了国家的立法意图。企业运用这类不正当的手段可能会面临更大的税收成本和风险。

（二）商业类房地产企业税务筹划的特殊性 商业类房地产企业税务筹划有自己特殊的地方，必须更好地符合和有利于商业类房地产企业的财务特征。第一，商业类房地产企业税务筹划需要满足房地产企业精细财务管理的需要。房地产企业经营业务多元化，主要开发、经营活动包括：设计规划、用地批租、房屋建造、竣工验收、销售出租、物业管理、保修服务等。商业类房地产横跨商业和写字楼两个领域，经营内容广泛，业务复杂，投资主体多元化。税务筹划综合性的特征在房地产企业表现得更为明显，税务筹划需要对企业的各项业务做全盘的考虑，与企业规范的管理流程和精细的管理模式相适应。第二，商业类房地产企业筹资环节的税务筹划是整个筹划中不容忽视的重点。房地产企业资金筹集渠道多样化，现金流转复杂，企业主要通过预收购房定金、预收代建工程款、银行贷款、发行债券、获得其他经济实体的投资、在资本市场发行股票等渠道来筹集资金。企业在筹划过程中要谨慎考虑各种筹资方式的税收利益。第三，商业类房地产企业税务筹划应更关注成本、费用的筹划。房地产企业成本、费用庞大，房地产开发成本如征地拆迁费、前期工程费、建安工程费、开发间接费用等；房地产经营成本如房屋销售成本、出租成本等；期间费用包括管理费用、财务费用、销售费用等。成本、费用名目繁多，数额巨大，税务筹划空间大。第四，商业类房地产企业税务筹划涉及到生产、经营的各个环节，筹划时间长。房地产企业开发周期长，回收资金时间长。从最初规划征地到最终出售出租往往要经历几年的时间，资金的回收是一个长期的过程。这一特点决定了房地产企业的税务筹划具有持续性，筹划过程中需要考虑收入、费用的分摊，考虑不同的会计核算方法对损益的影响。第五，商业类房地产企业税务筹划涉及开发、交易、占用、所得分配等多个纳税环节，涉及税种较多，税率较高，税负明显高于其他行业。房地产企业税务筹划的重点主要是针对营业税、土地增值或、企业所得税三大税。对商业类房地产企业涉及税种归纳如表（1）。

二、商业类房地产企业税务筹划存在问题分析

（一）商业类房地产业税务筹划风险偏高 房地产业尤其是商业类房地产业是一个税务筹划风险偏高的特殊领域。一家商业类房地产企业一个项目所获得收入规模相当大，其要上缴的各种税金也非常多，往往是少则上千万元，多则上亿元，税负高达25%-30%。因此，房地产企业比任何一个其他行业的企业更希望争取更多的税务筹划空间，常常需要在税收法律、法规的边缘操作，这就会造成商业类房地产企业的税务筹划风险远高于其他行业。税务筹划之所以有风险，原因主要是商业类房地产税务筹划环境的多变性。这种多变性表现在以下两个方面：一是税收政策的多变性。商业类房地产企业的税务筹划是要立足于企业自身的实际情况，选择有利于自身发展的税收政策，规避不利于自身的税收政策。国家调控房地产的政策总是处在不断变化之中，相关的税收政策也会发生变动。企业如果没有及时运用新的、适用于本企业的有利的税收政策，则会错过了税务筹划的好时机；或者企业原本依据的税收政策发生了变化甚至取消，企业在不知道的情况下继续执行，势必会演变成偷税漏税的行为，给企业带来不必要的损失。税收政策的频繁变化必然会增加企业税务筹划的风险，使企业对税务筹划持保守、谨慎的态度。二是商业类房地产企业自身经营业务的多变性。虽然房地产企业只是建设施工并处理自己的开发产品，但这个过程中企业可以有多种业务的选择。对于开发产品的处理，企业可以选择销售或自持；对于开发商品的转让，企业可以选择有偿转让、受托代建或投资入股。而企业的选择并不是一成不变的，会根据竞争对手的情况、市场的发展、突发的状况及时作出变化。税务筹划需要房地产企业对自身的各项活动作出预见性的安排，而房地产业又具有经营周期长的特点，这就导致税务筹划方案执行的困难，增加了税务筹划的风险。

（二）企业会计核算不健全影响税务筹划效果 商业类房地产企业复杂的业务需要精细的财务管理，很多企业没有复杂而精细的企业会计制度与之相匹配。在商业类房地产企业会计核算的跨期摊派较为常见，收入、成本的确认、摊销对损益的影响直接而明显。不健全的会计核算制度直接影响了税务筹划的效果。目前在商业类房地产企业常见的会计核算问题主要有：一是偷逃隐匿应税收入。如：价外收费等按合同约定应计入房产总值的未按规定合并收入，多以代收费用的形式挂往来账户；产品已完工或者已经投入使用，预收款不及时结转销售，不按完工产品进行税务处理，仍按预征率缴纳所得税；开发的会所等产权不明确，就转给物业，不按开发产品进行税务处理，或者将不需要办理房地产证的停车位、地下室等公共配套设施对外出售不计收入；按揭销售，首付款实际收到时或余款在银行按揭贷款办理转账后不及时入账，形成账外收入，或将收到的按揭款项记入“短期借款”等科目；以房抵工程款、以房抵广告费、以房抵银行贷款本息、以动迁补偿费抵顶购房款等业务，不记收入等。二是虚列多列成本费用。包括：多预提施工费用，虚列开发成本；在结转经营成本时，无依据低估销售单价，虚增销售面积，多摊经营成本；滚动开发项目，故意混淆前后项目之间的成本，提前列支成本支出，如有的企业将正在开发的未完工项目应负担的成本费用记入已经结算或即将结算的项目，造成已完工项目成本费用增大，减少当期利润；向关联企业支付高于银行同期利率的利息费用；或向关联企业支付借款金额超过其注册资金50%部分的利息费用，未按规定调增应纳税所得额；将开发期间财务费用列入期间费用，多转当期经营成本；有的开发企业将拥有土地使用权的土地进行评估，将增值巨大的评估价作为土地成本入账等。

（三）企业人员税务筹划水平良莠不齐 企业在税务筹划过程中对税收政策整体把握不够，都会影响税务筹划质量。如对房地产业享受的相关税收优惠的限制条件把握不严，既有可能使企业错失税务筹划的好时机，也有可能使企业陷入偷税、漏税境地。此外企业人员功利的、甚至是违法的税务筹划动机，也会使企业税务筹划偏离了正确方向，影响企业发展。

（四）税务行政执法制约税务筹划的实施 税收法律是人为制定的，因此难免会存在法律漏洞或者未明确规定的部分。作为税务筹划的制定者，往往会向着有利于自身的方向去理解税收政策；而税务机关则会向维护国家税收利益的方向去执行税收政策。一些税收优惠政策、税收处罚措施并没有一个确定的标准，而是在一个可以商榷的范围内执行。因此，税务筹划能否执行、执行的程度最终取决于税务机关认可的程度。这也就导致了很多税务筹划方案执行效果不能达到方案制定者的初衷。

三、商业类房地产企业税务筹划的对策

（一）全面防范税收风险因素 无论商业类房地产企业的税务筹划方案做得有多完美，有经过多少专家的拟定、论证，企业仍然应当正视风险的客观存在，不能认为方案在何种情况下都是合法和可行的。企业应当意识到，税务筹划风险是无时不在的，不能以事先安排的、不变的税务筹划方案去应对万变的企业经营环境和房地产业税收政策。对于商业类房地产企业而言，营业税、土地增值税以及企业所得税是最主要的纳税支出项目，因此，这三大税种的税务风险即是房地产企业总体税务风险的深刻反映。企业在生产经营和涉税事务中应该保持对这三大税种纳税风险的警惕性。（1）营业税纳税风险分析。对于房地产企业来说，影响营业税纳税风险的主要因素有以下几种：一是开发产品的处理方式。房地产企业对开发产品有两种不同的处理方式：对外销售或长期持有。如果企业选择对外销售则应缴纳营业税，而持有开发产品，则无需缴纳开发环节的营业税。二是开发产品的销售价格。营业税是按销售收入作为计税依据。企业确定的销售价格越高，企业缴纳的营业税也就越多。三是开发产品的转让方式。有偿转让方式，需按转让所得计算缴纳营业税；受托代建方式，即房产企业受购买者的委托而建设项目，建设完成后移交给购买者，这种方式需按收取的代建费计算缴纳营业税；投资人入股方式，即房产企业将开发完成的产品以实物资产的形式投入到购买企业。根据规定，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担风险的行为，不征营业税。以上这三个因素是决定房地产企业营业税税负的关键因素，因此也是税务风险控制的关键环节，必须进行税负测算和方案选择以降低税收负担及纳税风险。（2）土地增值税纳税风险分析。对于房地产企业来说，影响土地增值税纳税风险的主要因素有以下几种：一是开发产品的处理方式。房地产企业对外销售需计算缴纳土地增值税，而如果对开发产品长期持有，则无需缴纳土地增值税。二是开发产品的销售价格。土地增值税是按房地产增值额作为计税依据，而开发产品的销售价格直接决定了增值额的大小，因此，企业确定的销售价格越高，缴纳的土地增值税也就越多。三是开发产品的转让方式。对于在营业税中涉及的三种不同的转让方式，土地增值税政策的规定是：有偿转让方式和投资人入股方式需计算缴纳土地增值税，而受托代建方式无需缴纳土地增值税。四是开发产品的成本。开发产品的成本越低，企业取得的增值额就越大，缴纳的土地增值税也就越多。五是共同成本的分摊方法。对于企业同时拥有销售物业和经营性物业的情况下，共同成本的分摊方法则决定了销售物业成本的大小，从而决定了销售物业土地增值额以及土地增值税的大小。（3）企业所得税纳税风险分析。企业所得税是对房地产企业经营所得和其他所得而征收的一种税。对于房地产企业来说，无论是销售还是持有，无论是有偿转让还是受托代建或投资入股，均需计算缴纳企业所得税。因此，开发产品的处理方式和转让方式都不会对企业所得税税负产生影响。由于企业所得税是对企业经营所得征收的，因此，影响经营所得的收入以及成本水平就是影响企业所得税的关键因素。另外，由于房地产企业在经营过程中是按照预计毛利额计算缴纳企业所得税，因此，影响预计毛利额的因素也将影响企业最终企业所得税总额的大小。总之，企业所得税纳税风险影响因素主要有以下几种：一是开发产品的销售价格和成本。企业确定的销售价格越高，开发产品的成本越小，企业的经营所得就越大，缴纳的企业所得税也就越多。二是开发产品的预售时间和进度。开发产品预售时间越早，按预售收入预缴企业所得税的时间就越早。同样，开发产品预售收入越大，预缴的企业所得税也就越多。三是开发产品的竣工时间。税法规定，开发产品竣工后，企业应对预缴的企业所得税进行清算，一般情况下，企业在清算时要补交很大一笔企业所得税。因此，开发产品竣工的时间越早，清算补交税款的时间也就越早。

（二）及时关注税法变动 税务筹划与偷税、漏税等行为的界限就是法律。税务筹划之所以为税务筹划，前提就是它必须是合法的，成功的税务筹划更应是能体现税收政策导向的。因此在实际操作过程中，企业要做到学法、懂法、守法。一是学法，房地产业法律、法规种类数量繁多，变化也比较频繁，稍有不慎，使用的法规就会过时，从而为企业的税务筹划带来风险。只有对税收法律法规的变化了如指掌，才能立足于企业的实际情况，对税务筹划方案及时作出调整；二是懂法，企业应该深刻领会立法精神，全面掌握税收规定，准确把握税收政策内涵，为税务筹划方案的制定打下坚实的基础。三是守法，严格按照税法来进行筹划，严守税务筹划合法的底线，正确处理税务筹划与避税、偷税、漏税的关系。

（三）提升企业税务筹划人员素养 一方面，税务筹划人员应不断提升自身的道德素养。在处理企业与国家利益时，坚持应有的职业道德。任何税务筹划方案的制定和执行要坚持在合法的前提下进行，违反法律的税务筹划方案必将带来巨大的风险。税务筹划人员不能因为企业的一己私利而损害国家的利益，应该立场鲜明地维护税法的权威性。在企业领导由于对某些涉税事项不清而混淆了合法与非法的界限时，要及时进行解释；对于企业领导提出的某些违反税收法律、法规的筹划要求，要进行规劝。另一方面，税务筹划人员应不断提升自身的专业素养。税务筹划的专业性，决定了税务筹划人员既要有扎实的理论知识，又要有丰富的实际操作经验。理论知识不仅指税收方面的，还应包括会计、财务管理、金融等方面的知识；实际操作经验要求税务筹划人员能对企业的涉税业务、涉税种类、涉税数额作出正确的分析，进而根据企业的实际情况，找准税务筹划的切入点，制定出符合企业要求的最有效的税务筹划方案。如果税务筹划人员一心只想获取税收上的好处而没有坚实的专业知识作支撑，最终只能导致税务筹划的失败。

（四）建立良好的税企关系 税法许多条文的制定权和解释权在税务机关。国家在制定税收政策的时候，往往在征税范围、税收优惠、税收减免、税收处罚等方面留有一定的余地，税务机关可以凭借实际操作的经验和对不同企业经营状况的了解，在这个范围之内进行灵活的操作。同时，税务机关会根据各地实际情况采取适合本地的税收征管方法，导致各地税收征管情况存在差异，而房地产企业的业务往往又遍及各省，税务筹划受当地实际情况的影响很大。因此房地产企业应加强与当地税务机关的沟通。

再好的税务筹划方案只有付诸实施、得到税务机关的认可才能真正的发挥作用。一是企业要咨询当地税务机关对相关法规政策的具体理解应用、实际操作程序，使税务筹划方案主动适应当地税务机关的管理特点；二是企业要能够对税务筹划方案的思路、操作步骤作出明确的解说，对税务机关的有关提问作出相应的解释，争取筹划方案获得税务机关认可；三是对税务筹划方案的疑点要及时与税务机关沟通，争取达成共识，对方案的难点要及时向税务机关反映，从而向上级争取政策支持，避免失去应有的收益。

参考文献：

第8篇：税务筹划服务方案范文

【关键词】中小企业 税收筹划 有效性

一、中小企业税收筹划的局限性

(一)对税收筹划存在错误认识

在中国,税收筹划还是一个新理念,还没有引起中小企业足够的认识。在实际工作中,中小企业对税收筹划还存在一些认识上的误区,影响了税收筹划工作的进一步开展。

一种典型的错误认识认为税收筹划就是想尽办法将税收减少到最低,完全不顾税法的规定。企业有意识地利用收入划分不清,违反税收政策,以达到少纳税的目的。这种方法不是税收筹划,而是虚假纳税申报。目前,大部分纳税人对偷税和税收筹划的概念模糊不清,使得真正意义上的税收筹划从起步开始就步履维艰。

另外一种错误认识是认为税收筹划仅仅是会计人员进行账务处理过程中的一种手段,与经营无关。这部分纳税人错在将税收和经营区分为两个相互独立的概念,并错误地认为只需要会计人员通过账目间的相互运作,就能够达到减少纳税的目的。殊不知,税收是国家调节经济的重要杠杆,与经营息息相关。利用国家的税收优惠政策以适当调整企业的经营方向,把经营项目放在国家鼓励的产业上,既有利于企业的微观发展,又达到了降低税负的目的,这才是税收筹划的根本所在。

(二)税收筹划人员的素质有限导致筹划层次低

目前,进行税收筹划的从业人员,无论是企业内部的财税人员还是税务机构的工作人员,大多为专门的财务人员,其知识面普遍较窄,综合素质有待提高,而税收筹划需要的是知识面广而精的高素质复合型人才,不仅需要具备系统的财务知识,还需要通晓国内外税制和经营管理方面的知识。中小企业这方面的人才极度匮乏,导致企业税收筹划的层次低、税收筹划范围窄,很多企业只是套用一些税收优惠政策或者是在某段税收优惠时期套用一些税收筹划方法,不能从战略的高度、从全局的角度,对企业的设立、投融资及经营管理作长远的税收筹划。中小企业中能够达到这个层次的非常少,绝大多数企业仍停留在低层次的个案筹划,即针对企业某一个具体问题提出的筹划方案。因此,如何提高税收筹划人员的素质和筹划层次、扩展筹划范围同样是中小企业进行税收筹划中存在的问题之一。

(三)税收筹划工作存在着各种风险

税务筹划活动越来越受到中小企业的重视,但中小企业往往忽视了税收筹划过程中的风险,使之收效甚微甚至失败。从税收筹划风险成因来看,税收筹划主要包括以下风险:

首先,税收政策变化导致的风险。总体来看,税收政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。企业自认为筹划决策合理、合法,但实际上由于政策的差异或认识的偏差可能会受到限制或打击。税收政策变化的风险是指税收筹划是事前筹划,每一项税收筹划从项目的选择到获得成功都需要一个过程,在此期间,若税收政策发生变化,可能使得原合理方案变成不合理方案;且随着经济环境的变化,为了适应不同发展时期的需要,税收政策将会不断地被改变乃至取消,因此一些政府调控的政策具有不定期或相对较短的时效性。这也会导致企业长期税务筹划风险的产生。

其次,税务行政执法偏差导致的风险。从本质上说,税收筹划与避税的区别在于它的合法性,现实中这种合法性需要税务行政执法部门的确认,在确认过程中税收政策执行偏差的可能性是客观存在的,因为无论哪种税,税法都在纳税范围上留有一定的弹性空间,税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为,且税务行政执法人员的素质参差不齐及其他因素影响,其结果就可能为企业税收筹划带来风险。

最后,投资目的不明确导致的风险。税收筹划活动是为了税后利润最大化,而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标,为实现企业战略管理目标服务。纳税人往往因税收因素放弃最优的一种方案而改为次优的其他方案,扰乱了企业正常的经营理财秩序,将导致企业内在经营机制的紊乱,最终将招致企业更大的潜在风险损失的发生。

二、中小企业有效税收筹划的目标及意义

(一)中小企业有效税收筹划的目标

传统的税收筹划宗旨是少纳税款与降低税负,有效税务筹划的目标应当是实现企业价值最大化。所谓企业价值最大化是指通过企业财务上的合理经营,采用最优的财务政策,充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系,在保证企业长期稳定发展的基础上,应满足各方利益关系,不断增加企业财富,使企业总价值达到最大。

有效税务筹划作为企业的一种理财活动,是企业财务管理的重要组成部分,它贯穿于企业财务管理的全过程,必然应以企业财务目标为导向,服从、服务于企业的财务目标。因而,有效税务筹划应该始终围绕着企业价值最大化的最终目标来进行。这也是税务筹划最根本、最本质的目标。企业在进行税务筹划时,如果不着眼于实现企业价值最大化这一整体目标,仅以税负轻重作为选择纳税方案的惟一标准,有可能导致企业价值的减少。这就要求在税务筹划中要从企业全局出发,从企业整体价值战略高度出发,综合运用现代企业管理的新理念,将税务筹划纳入企业价值创造的战略层次上。

(二)中小企业有效税收筹划的意义

税收筹划具有事前筹划性,即在经营活动开展前,对经营活动进行全面安排。企业经营决策无非是决定企业经营的“六个W”:即what(做什么)、why(为什么做)、when(什么时候做)、where(在什么地方做)、who(谁来做)、how(怎么来做)。企业的决策者在决定这六大元素时需要与一定的税收政策结合起来考虑,根据政府制定的有关税法及其它相关法规进行投资方案、经营方案、纳税方案的精心比较,择优选择,达到合法“节税”,实现价值最大化的目的。通过综合筹划方案的择优可促使企业建立健全内部组织制度,提高经营管理水平。另外,税收筹划主要是谋划资金运动流程,实现资金、成本、利润的最优效果,这些是以财务会计核算为前提的。为了进行税收筹划,就需要建立健全财务会计制度,规范财会管理,加强会计核算,详细制订财务计划和筹资投资计划。因此,企业财会人员必然要加强对税收法律和财会知识的学习和钻研,深刻地理解税收法律和财会知识,提高其自身素质,从而使企业财务管理水平不断提高。

三、增强中小企业税收筹划有效性的对策

(一)树立正确的税收筹划观

首先,积极树立税收筹划意识。税收筹划是企业对其资产、收益的正当维护,保护属于中小企业应有的合法权益。中小企业应当首先树立依法纳税、合法节税的筹划意识。

其次,加大税收筹划宣传力度。通过电视、电台、报纸、互联网等各种媒体宣传企业税收筹划,重点介绍税收筹划的概念、特点、原则,介绍税收筹划与逃避缴纳税款等违法犯罪行为的区别,介绍税收筹划可能带来的收益及存在的风险。税务征管人员也要在执法活动中让纳税人了解其享有的税收筹划的权利。税务中介机构要通过对企业税收筹划的成功案例的介绍,对比筹划与不筹划的区别,从而增强企业管理人员的税收筹划意识,提高企业财会人员的税收筹划水平。

最后,尽快确定税收筹划和避税的法律概念。目前我国已经确定了逃避缴纳税款的法律概念,《中华人民共和国税收征收管理法》对逃避缴纳税款的概念作了明确规定,《征管法》和《刑法》分别对逃避缴纳税款的违法犯罪活动作了处罚规定。然而税收筹划和避税的法律概念一直没有确定。其实,税收筹划应包括避税,避税本身没有违反税法,纳税人在法律范围内有权对自己的事务进行安排以获取更多利益。避税现象的出现暴露出税法的不完善,反过来也推动了税法的进一步修订。正是由于我国没有明确税收筹划和避税的法律概念,一定程度上制约了企业税收筹划的发展,有必要尽快确定税收筹划和避税的法定概念。

(二)提高税收筹划人员素质

第一,提高中小企业管理人员的专业水平。加强对企业财务管理人员会计、财务方面的知识培训,使之熟悉会计法和会计准则,在企业内部能够建立完善规范的财务制度。同时加强对财务管理人员的税法知识培训和职业道德思想教育,使之熟悉现行税法,在法律允许范围进行税收筹划设计。

第二,促进税收筹划分工专业化。企业在采购、销售和经营等不同阶段都需要熟悉流程的筹划人员,只有在熟悉流程的前提下,才能设计出合理的税收筹划方案。因此,企业应加强税收筹划人员配备,以促进筹划分工更加细化。

第三,培养大批合格的税收筹划后备人才。经济类高校是培养税收筹划人才的重要基地。目前,许多财务专业的大学生不懂税法,影响了以后工作的开展。有必要在大学经济类专业开设税收筹划课程,培养知识全面的财务管理后备人才。企业财务管理水平的提高,可以显著扩展税收筹划的运作空间。

(三)加强风险意识防范

首先,关注税收政策的变化和调整,提高税务筹划风险意识。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要,而不断修正和完善,其修正次数较其他法律规范更频繁。通过学习可以准确把握税收政策,才能预测出不同纳税方案的风险,并进行比较,优化选择。成功的税务筹划应充分考虑企业局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。目前,我国税制建设还不是很完善,税收政策变化较快,许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性,这就要求纳税人在准确把握现行税收政策的同时,时刻关注财税政策的变化,应对政策变化可能产生的影响进行预测,并对可能存在的风险进行防范。

其次,营造良好的税企关系。税法制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于各地具体的税收征管方式不同,税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此,企业应加强与当地税务机关的联系和沟通,争取在税法的理解上与税务机关取得一致,特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。在充分了解当地税务征管的特点和具体要求上,进行税务筹划。

最后,借助专家,提高税收筹划的成功率。税收筹划是一项系统工程,要求筹划人员不仅要精通税法和会计,而且还要通晓投资、金融等专业知识,专业性较强,因此对于那些自身不能胜任的项目,应该聘请税收筹划专家来进行,以提高税收筹划的规范性和合理性,从而进一步减少税收筹划的风险。

主要参考文献:

[1]张晓雯.如何认识企业税收筹划[J].商场现代化.2008,(18):325～325.

[2]梁萍.税收筹划的作用及其思路探讨[J].中国农业银行武汉培训学院学报,2007(2):54～57.

[3]陈湘芗.浅谈税收筹划的相关问题[J].商场现代化,2008(5):355～356.

第9篇：税务筹划服务方案范文

【关键词】法务会计；税收筹划；应用

美国著名会计学家林德奎斯特这样定义法务会计：所谓法务会计（Forensic　Accounting），就是运用相关的会计知识，对财务事项中有关法律问题的关系进行解释与处理，并给法庭提供相关的证据，不管是刑事方面的还是民事方面的。

在英、美、加拿大等国家，法务会计的需求已节节上升。“9.11”事件之后，美国甚至在反恐调查中也大量动用了法务会计。加拿大特许会计师协会证明，现在银行、金融机构和大型企业纷纷开始聘用法务会计来防治公司欺诈和其他不道德行为。而一些大的国际性会计师事务所（如美国“四大”会计师事务所）纷纷在内部设置了法务会计部门，大量增加法务会计人员。德勤财务调查服务有限公司2002年在香港成立，包括黎嘉恩在内共有4名董事，整个团队由专业会计师、警察和电脑专家组成。黎嘉恩先生说：“法务会计的工作，我们在很早以前就已经在做了。两年前，我们看到，在香港，这个市场需求已经到了一定程度，有必要成立一个专业的队伍来提供这方面的服务。”美国2003年的一个统计数据显示，一个初入行的法务会计的年收入在2.5－4万美元，但在工作三四年之后，其收入就能达到7－8万美元，有的人甚至能拿15万美元的年薪。

一、我国从事税收筹划的会计人员现状及不足

相对于国际上的发展，而在中国大多数地方这个领域尚未起步。目前我国大多数企业的税收筹划是由企业的纳税人员、财务人员甚至只是一般的行政人员来负责。从事税务服务的人员存在年龄偏高、文化偏低、业务素质参差不齐的现象。由于部分人员知识水平有限，知识更新较慢，业务素质较差，很难满足税收筹划工作人员所需具备的财务、税收、管理、统计等多方面的能力要求。面对众多的税收法规及税务部门不断下发的各种税收政策“解释”，如何领会其立法旨意以便在税收筹划中加以运用，特别是税收筹划合法性的把握，他们颇觉困难。由于缺乏能够胜任税收筹划的专业人才，企业即使有心进行税收筹划，恐怕也难以落到实处，无法满足我国企业纳税筹划的发展要求，难以达到预期的效果。由于我国的具体国情及经济意识使得我国企业的纳税意识与发达国家尚有较大差距，我国企业往往未能真正认识税收筹划的实质，有些企业片面地认为税收筹划仅仅是为了少缴税。

不仅如此，不少企业还将税收筹划等同于偷漏税款，甚至是采用诸如偷税、漏税、抗税等财务违规的方式来进行所谓的“税收筹划”。另一方面，我国很多企业在进行税收筹划时只是关注于短期甚至仅仅只是当期的节税效果，考虑的仅仅是不同方案的税负差别，甚至只是初步的规避额外税负，常常为了眼前的税负降低而游离于违法与偷税的边缘。加上企业自身并未充分认识到纳税筹划中的风险，没有树立风险管理意识，未对纳税筹划中的风险采取有效的规避措施，往往影响到纳税筹划的整体效。虽然随着我国市场经济的深化发展，大部分企业都意识到企业税收筹划的重要性，开始关注税收筹划，但我国企业的税收筹划还处在一个较低的水平。

二、企业税收筹划对法务会计人才的需求

近些年在国外，税收筹划反映出更加综合性和专业性的要求。许多企业都聘用税务律师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事税收筹划活动，而且很多人也需要这些专业人士提供的涉税服务。从世界各国来看，凡税收筹划发展较好的国家，无不有一支高素质的队伍。如日本目前有约27万人专业从事税务服务，美国律师1∕3的业务收入来源于税务咨询业务。在我国，目前从事税务服务的人员是由企业的纳税人员、财务人员甚至只是一般的行政人员来负责，存在年龄偏高、文化偏低、业务素质参差不齐的现象。面对众多的税收法规及税务部门不断下发的各种税收政策“解释”，如何领会其立法旨意以便在税收筹划中加以运用，特别是税收筹划合法性的把握，他们颇觉困难。而合法性恰恰是税收筹划成功的首要和关键因素，这使得财税律师在税收筹划领域得以大展身手。

近年来，随着大量海外留学人员、年轻政府官员、高等学校教师等高素质人才加入律师队伍，具有专才的律师纷纷涌现。他们除精通法律外，还掌握多方面的专业知识，如会计、审计和企业管理方面的知识，辩别舞弊的知识；尤其是证据规则知识、计算机和信息技术方面的知识；他们具备高度的职业分析判断能力，对人的心理和动机有独到的理解能力；同时部分人还具有注册会计师资格、注册税务师资格。这些“会算账的律师”，在税收筹划中直接给企业带来安全、合法的效益，被企业家们称为“财税与法律的优美结合”。由此中国的财税律师宣告诞生。实际上，他们就是财税服务领域的法务会计人员，也可以成为财税律师。财税律师的业务领域一般集中于企业对外经济活动领域，如对外投资、兼并重组等。他们通过对不同的经济法律关系进行权衡、比较，变通处理相应的法律关系或稍稍调整某些经济活动，改变其在征纳关系中的法律性质，以寻求税务筹划的最优方案。法务会计作为高层次复合型专业人才，高超的沟通技巧和独立敬业的精神也是必不可少的。法务会计应有的广泛性要求在职会计人员补习相关法律知识；在职法律服务人员补习相关会计和审计知识，从单一型人才成长为复合型人才，以便满足社会的需要。

三、法务会计在税收筹划中的应用举例

（一）企业房产税税务筹划

在房产税税务筹划中，经常遇到以房产原值还是以房租作为计税基础的问题。若经综合考察认为以房租作为计税基础较优，则需进一步考虑为企业拟定一份房屋出租合同。法务会计人员特别注重方案合法性的考量，仔细甄别合法与违法之间的界限，注意尺度的把握，在作业方式上表现为调查取证、寻求低税赋法律依据；同时也要注意研究不同方案的账务处理效果，仔细甄别不同方案可能达到的经济效果。法务会计人员比一般会计师、税务师作业跨度更长更全面。他们不但可以促成税务筹划方案的形成与实施，甚至进入争议阶段的复议、诉讼、执行程序时都能全程参与。具有丰富司法实践经验的法务会计人员，能够对一项方案可能造成的法律后果，做出更具有准确性和预见性的判断。

（二）企业经营活动的税收筹划。企业经营活动的税收筹划主要可以通过选择合适的会计政策、会计估计、合理分摊费用等方式来实现。同时，法务会计知识在税收筹划中也是非常重要的。其中会计政策方式的选择包括但不仅限于固定资产折旧方式的选择、存货计价方式的选择等等。由于会计方式选择的不同，有的企业在使用会计方法时的错误运用，所产生的法律后果也不尽相同。比如将固定资产折旧的损耗逐步转移到产品成本、期间费用中。同样的道理，企业存货计价的方式也有先进先出法、后进先出法、移动平均法、个别计价法等，不同的存货计价方式也会对企业纳税产生不同的影响，所以企业可以根据企业的具体特点，选择最有利的折旧方式和存货计价方式，达到纳税筹划的目的。此外，在企业的日常经营活动中，企业还可以通过合理分摊费用进行纳税筹划。这里的费用主要指的是生产经营成本和期间费用。由于费用是产品成本的组成部分，当营业额一定时，成本增加，利润就会相应地减少，利润减少就使得税基减少，最终导致应税金额的减少，达到节税的目的，但是由于这个时候企业的利润也是减少的，所以企业在进行纳税筹划的时候，不光要考虑到纳税的减少，还要考虑企业的整体效益，才能实现企业的价值最大化。

参考文献：

[1]康剑南，张绍江，李树超.法务会计在社会中介组织的应用，经济师，2005.

[2]谷书平.论纳税筹划中会计处理方法的选择与运用，聊城大学学报（自然科学版），2008.

[3]张静伟.纳税筹划在企业财务决策中的理论研究，中国乡镇企业会计，2009.