中小企业内部审计论文精选(九篇)
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第1篇：中小企业内部审计论文范文
内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
控制与管理的关系非常密切,二者日益融合。现代内部控制已逐渐渗透到管理活动的各个方面,与管理活动的各项职能交织融合在一起,内部控制概念的历史演进充分表明了这个发展趋势。
内部控制概念的演进可以分为以下几个阶段:
第一,内部牵制阶段。内部控制思想的萌芽在五千年前就出现了。漫长的几千年来,内部控制一直以最原始的内部牵制形式出现在各种组织的管理过程中。
第二,内部控制制度阶段。20世纪,审计理论界及实务界开始关注内部牵制对审计人员的重要性,进而对其进行研究,扩大了对内部控制的认识。内部控制制度包括企业内部采用的机构计划和所有有关的调整方法和措施,其目的在于保护企业的财产,检查其会计资料是否正确可靠,以及提高业务效率,促进经营方针、组织计划的贯彻和企业内部所有调查方法的实施。这个定义涵盖的范围已经超越了与财务和会计职能有直接关系的内容,而涉及经营管理等多方面。
第三,内部控制制度两分法阶段。内部管理控制制度包括,但不仅仅限于组织结构的计划,以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录,目的在于提高经营效率、促使有关人员遵守既定的管理方针。
(一)内部审计的概念
内部审计是一种独立,客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的,规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。内部审计作为中小企业企业管理体系的重要组成部分,在实际工作中,应该对企业经营、管理的合法性、合理性、有效性进行审核和评价,注重审查企业的内部控制状况,为建立、健全企业的各种政策和规章制度,完善企业经营管理提供服务。中小企业作为国民经济的重要组成部分,有其自身的特殊性。深入研究中小企业内部审计的相关问题具有极其重要的意义。
(二)中小企业内部审计的独立性
中小企业内部审计机构和人员必须保持应有的相对独立性,独立性是内部审计人员提出公正的鉴定或评价的保证,是顺利开展审计工作的前提。就内部审计组织结构而言,内部审计部门应该对该企业中的一个具有足够权利的负责人负责外,企业还应设立有关制度,确保审计部门经理和该负责人之间能直接交流信息。就内部审计人员而言,内部审计人员必须是专职的,而不能由其他业务部门,特别是会计部门的人员兼任。就内部审计业务的独立性而言,内部审计不能负责内部审计工作以外的计划,不编制会计报表,不直接参与企业各部门的生产经营活动,以保证其独立性。
(三)中小企业内部审计的对象和范围
中小企业内部审计的主要职责是帮助企业改善经营管理,提高企业的经济效益。因此,其审计的对象和范围是非常广泛的,可以涵盖企业的一切行为和所有方面,而不仅仅限于其内部按行政职能划分的部门或单位。在确定审计对象时,内审人员关键是要确定可审计的活动。
三、企业内部控制制度——现代风险导向内部审计与内部控制
内部审计作为内部控制的组成内容,发挥着对内部控制执行情况进行监督和评价的作用,是对内部控制的再控制。内部审计是内部控制的控制环境、监督等要素的重要组成部分,是对中小企业日常经营活动控制的再控制。尽管中小企业可以通过外聘中介机构和专业人士评价,行政主管部门监督检查等外部的监督检查,以及包括会计监督在内的部门的日常控制,但对这些日常活动控制的全方位的不间断的再控制,则只有内部审计才能做到,因此,内部审计对于完善内部控制具有不可替代的作用。内部审计控制是内部控制的基本方法之一。在内部控制系统中,董事会、各级管理层甚至一般员工,都是内部控制的主体。在这一过程中,内部审计负责对有关业务流程内部控制的充分性、有效性进行认定、评价,提出纠正问题和改进控制的建议。
内部审计作为对中小企业内部控制监控的专门机构,通过对内部控制适时持续的监测、评价,保证了内部控制按预期进行,并根据实际情况的变化而进行合理的调整,为内部控制机制的有效运行提供了保障、维护的作用。
通过采用询问、问卷调查,观察,审阅各种文档资料,测试等审计方法对内部控制进行评价,可以有效地监督内部控制制度的实施。
内部控制制度审计是内部审计人员通过对被审计内部控制制度的审查,分析测试、评价,确定其可信程度,从而对产生的结果做出鉴定的一种现代审计方法。随着经济改革的发展和企业管理的不断深入,围绕财务收支和会计资料,以查错纠弊为主导的审计方法,不仅效率低下,而且也难以适应复杂多变的企业内外环境对风险防范的需求。现代企业制度下的内部审计更着重关注内部控制制度下审计,变革审计方法,提高审计效率,以促进内部控制体系日益完善,这是规避企业经营风险,改善经营管理,提高经济效益的有效途径。内部控制制度审计的主要作用有:
一是促进国家方针、政策及财经法规和企业内部经营决策和规章制度的正确实施和对内各部门和流转环节进行有效控制;促进企业建立良好的内部控制环境,促进会计信息的真实性、正确性和财务活动的有效性、合法性;促进财产物资的安全性和完整性。
二是提高审计工作效率和质量。目前企业对内部审计的要求越来越高,审计工作量越来越大,而内部控制审计的评价可有效的确定审计重点、减少审计样查,节约时间和人力成本,提高审计效率和质量,达到有效履行审计职责,强化审计监督的目的。
三是突出审计重点。通过对单位内部控制制度的可信赖程度进行鉴定和评价,针对内部控制制度的薄弱环节分析,明确审计重点和内容,保证了审计重点和方向,提高审计质量。
四、结语
适当的组织目标和合理的评价标准是管理和内部审计工作走向规范的标志。没有合理的评价标准,就等于没有实质意义的管理,缺少有效的内部控制,中小企业内部审计工作展开也就无法真正发挥其作用,以风险评估为基础的现代风险导向审计属于开放式的模型,这不仅体现在具体项目及与部门的相互沟通方面,而且还反映在宏观上审计目标的不断演变。由此可见,中小企业内部审计人员根据风险评估的思路开展对内部控制的评价,以组织目标为起点和核心,能够更加有效地发挥建设性作用,完成由监督控制到风险基础,为组织做好服务。
参考文献
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第2篇：中小企业内部审计论文范文
[关键词] 中小企业；内部控制；风险评估体系
[中图分类号] F276.3 [文献标识码] B
企业内部控制风险评估体系是企业内部控制体系的重要组成部分。中小型企业内部控制风险评估体系不但是适应国家对中小企业的监管需要，同时也是企业加强风险管理、实现全面发展的重要手段。近些年来，随着中小型企业在国民经济发展中作用的日益突出，规范中小企业管理，增强中小企业抗风险能力已经成为摆在我们面前的重要课题。
一、调研对象的基本情况
我们共对湘中地区37家中小企业进行了调研，涉及农业、工业、商业、建筑业、餐饮业、交通运输业、旅店业等7大行业，全部为民营企业。3家为3名以上不同家族股东合股经营，9家为2个不同家族股东合股经营，其余全部为同一家族成员持股或独资。除2家餐饮旅店业企业外，35家企业建立有的内部控制书面制度，其中29家企业聘请过外部专家进行过内部控制制度设计，9家企业长期接受注册会计师事务所的审计咨询，4家企业聘请了长期的法律顾问。
二、中小型企业内部控制风险评估体系存在的主要问题
（一）风险评估意识尚在萌芽
大多数中小企业实行的是家族式管理或是一人决策领导型管理模式，管理者对于企业内部控制风险问题有较大忧虑，确无力构建企业内部控制风险评估制度体系。在起步阶段的管理者甚至认为自己经营的就是一个小企业，人数较少，业务单一，企业主对于业内形势洞若观火，风险一目了然。更多初有规模的中小企业管理者尽管对企业内部控制风险评估体系建设有一些粗略的认识，也做了可贵的探索和实践，但缺乏系统化。
（二）参与评估主体相对单一
从37家中小企业的整体情况看，多数企业在进行内部控制风险评估的主题是企业内部财务或审计人员，外部专家来企业调研基本上是走马观花，没有潜心研究企业的自身特点。同时由于中小企业内部审计缺乏独立性，内部审计评估未能真正发挥作用，很难有效的实施工作，保证内部控制风险发挥作用。
（三）评估前期信息基础欠缺
不少中小企业由于成立时间较短，内部管理尚待加强，对内部控制所需的基础数据统计不到位。目前，多数中小企业对于国家政策等外部风险因素信息较为重视，而对于组织风险、决策风险、经营风险、财务风险等内部风险信息的搜集、整理、利用方面存在短板。在3家股份制企业和6家有限责任公司中，大小股东之间存在严重的信息不对称，小股东对于企业经营的状况了解甚少。
（四）评估指标体系尚待完善
中小企业内部控制风险因素中存在大量的往往无法量化或不便量化的定性指标，这就使风险因素得不到有效和确切的评估，进而影响对企业内部控制风险评估的准确性。即使采用专家打分法来将无法量化的定性指标进行定量估计时，由于基础条件较差，导致专家对于大量的评价指标数量难以把握，评估结果有效性较差。而在企业内部控制风险定量衡量指标的选择方面，中小企业在资产负债率、资产收益率、销售利润率等短期、显性财务指标考虑较多，对债务保障率、资产周转率、社会贡献率等长期、隐性发展指标等重要的财务指标考虑较少。这样，财务危机预警分析系统的功能常打折扣。
三、构建和完善中小型企业内部控制风险评估体系的建议
（一）增强中小企业内部控制风险评估意识
中小企业进行风险评估一般需要经历风险辨别、分析、管理、控制等过程，这些环节中无论哪一个环节的实施，都需要管理人员和员工以强烈的风险评估意识为指导才能有效开展工作。中小企业管理层要高度重视企业内部控制风险评估体系建设，要充分认识其在企业内部控制中、企业发展的作用，将企业内部控制风险评估当成一项常新的工作来抓。要经常开展企业内部控制风险评估方面的学习、教育、培训等，深入学习这方面的知识，将理论与实践结合起来，并将其内化为风险评估文化，为后期工作的开展打下思想基础。
（二）丰富中小企业内部控制风险评估主体对象类型
针对评估主体不全的现象，中小企业在构建内部控制风险评估体系的时候，有必要丰富评估主体类型，加强对内部控制风险评估的监督。一是要加强内部审计队伍建设，保障内部审计的独立性。要聘用专业的内部审计人员，确保内部控制质量。二是要在内部控制管理框架下加强自我评估。参与风险评估自我评估的人员应包括管理人员和普通员工，采用的办法可以是结构化的方式，其评估对象为业务过程和控制效果。定期或不定期的自我评估活动，有助于经常发现和解决内部控制风险评估过程中出现的问题。同时，聘请相关专家或第三方机构对自身现有的内部控制风险评估体系进行评价，全面改进和优化，集思广益，促进自身评估体系的健康发展。
（三）夯实企业内部控制风险评估前期信息来源基础
一方面，要加强风险评估信息的共享。要建立有效的信息采集、沟通机制，避免因信息不畅所带来的风险。另一方面，要提高重点领域以下领域的信息搜集的质量，保障风险信息的全面性。
1.财务风险方面。重点调查负债、或有负债、负债率、偿债能力，现金流、应收账款及其占主营业务收入的比重、资金周转率，应付账款及其占购货额的比重，成本和管理费用、财务费用、营业费用，成本核算、资金结算和现金管理业务中曾发生或易发生错误的业务流程或环节。
2.市场风险方面。重点调查产品（服务）的价格及供需变化，产品供应的充足性、稳定性和价格变化，主要客户、主要供应商的信用情况，潜在竞争者、竞争者及其主要产品情况。
3.运营风险方面。重点掌握新市场开发、市场营销策略，企业组织效能、管理现状、企业文化、中、高层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验，质量、安全、环保、信息安全等管理中曾发生或易发生失误的业务流程或环节，因企业内、外部人员的道德风险致使企业遭受损失或业务控制系统失灵，企业风险管理的现状和能力。
（四）健全企业内部控制风险评估定性定量指标体系
一方面，对于定性的指标，可以采用专家打分法和问卷调查法进行科学合理的评估。专家团的组成人员需要涵盖企业内部一线管理人员，也需要聘请一定数量的企业外部管理咨询专家。另一方面，对于定量指标的评估，在采用单变量方式进行分析的基础上，采用APH分析法和指标对比法进行分析。中小企业内部控制风险定量衡量指标如下表所示：
中小企业内部控制风险评估定量衡量指标表
该指标直接反映企业收益的质量，如果比率小于1，说明净利润中存在尚未变现的收入。此时即使企业盈利，也可能发生现金短缺，严重时会导致企业破产
（五）加强中小企业内部控制风险评估分析过程管理
一方面，中小企业需要全面认识企业所面临的风险，通过进行SWOT分析，做到知己知彼。另一方面，要提高对风险反映的灵敏度。如可建立风险分析模型，通过关键风险指标管理方法、压力测试和情景分析等定量技术手段和会谈、工作组会议等定性评价技术对风险发生的条件因素进行分析。这样不仅可以全面了解风险发生的条件，同时也能提高评估分析效率。在此过程中，要将企业自查与外部检查、事前与事后检查相结合。
湘中地区是我国中部地区中小企业较为发达的地区，从一定程度上反映了我国中小企业发展的现状。随着中小企业的迅速发展和壮大，其对企业内部控制体系建设的要求越来越高。加强企业内部风险评估，不仅是中小企业应对市场风险和挑战的需要，同时也是企业提高竞争力的必然要求。中小型企业必须高度重视企业内部控制风险评估工作的开展，建立健全企业内部控制风险评估体系，使各项制度规范化和制度化，有效促进企业控制目标的实现。
[参 考 文 献]
[1]任齐伟.企业内部控制风险评估标准系统构建问题的研究[J].中国乡镇企业会计，2012（2）
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第3篇：中小企业内部审计论文范文
关键词：中小企业 内部财会制度 融资
引言
中小企业作为我国市场经济发展的重要组成部分，在提升我国经济综合实力和扩大就业方面有着不可替代的作用，但是融资难却成为了中小企业很好发展的绊脚石，本篇论文以内部财会制度对中小企业融资影响来阐述如何解决融资难这一大问题，以利于提升我国的经济地位。由于内部财会制度的不健全制约了中小企业的发展。从财会制度的现实缺陷具体阐述，并从提高管理人员素质、提升财务人员的素质、控制财务风险、加强法人结构和完善内部信息系统等几个方面来提出解决融资难这一问题的观点。
一、中小企业的概念
（一）界定中小企业概念的现实意义
界定中小企业概念具有着重要的现实意义，因为不同类型的企业的经营管理模式也是有很大的区别的，国家或者金融机构需要根据不同的企业建立不同的融资扶持，只有科学谨慎的界定中小企业的概念才能更好的做出决策，以促进中小企业的不断发展，但现在，不仅是我国对中小企业的定义乃至世界都是缺乏科学标准的。中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。
（二）内部财会制度的定义
内部财务制度是指公司开发的企业融资活动，处理财务关系，按照国家的行为标准组织一些相关的法律，法规和规章。
（三）财会制度对中小企业融资的影响。
财政部副部长丁学东曾表示： 中小企业规范财务制度，可以为税收征管奠定良好的基础；中小企业依法纳税，可以创建公平的企业财务管理环境，并提升企业价值，从而提高中小企业融资的能力。解决中小企业融资瓶颈的途径之一就是需要建立健全中小企业内部财务制度。 虽然目前中小企业融资体系已多样化，但由于大多数企业并没有建立十分健全的会计制度这就导致了我国中小企业的融资体系发展受到了很大的制约。因此，加强内部制度的管理，使企业由内而外的体现出优良的管理为融资做好地基已经势在必行了。
二、中小企业财会制度的现实缺陷
（一）企业的管理模式僵化，管理观念落后
结合中小企业内部设置，在中国，大部分业主和经营者无缝，其中最典型的管理模式是管理和高度一致的所有权，也就是说企业的投资者与经营者没有严格的进行区分。由此不难看出，这种管理模式将会给公司的财务管理带来一定的负面影响。而从管理角度看，管理者的素质不能随着时代的进步而进步，并且基本理论知识非常薄弱，虽然说管理人员从事财务方面的工作已经很多年并从中积累了一定的经验，但是对于财会的基础理论却是模糊不清，并且大部分没有受过正规的教育，对于一些稍微复杂的业务就会感觉到无能为力，因此工作水平较低。
（二）财务控制薄弱
中国现金管理不严的现象造成财务控制薄弱，中国目前的财务控制薄弱主要体现在现金管理不严，造成资金闲置严重，而另一方面，应收账款周转资金缓慢，艰难的复苏也同样造成了财务控制的薄弱。
（三）缺乏必要的监督措施
企业的内部财务监督对于企业的发展有着举足轻重的作用。但是，由于大部分企业对此并不是特别的重视导致财务非常的混乱。不管是在规章制度上还是在机构设置的方面，都存在着一定的球的现象，这就导致了财务信息的失真、费用的不明等问题，从而阻碍了中小企业的发展。企业的正常运转必须有监督机制来实现，再好的企业离开监督发展都会受到阻碍。
（四）财务管理的独立性差
企业内部财务管理控制的完善需要独立的管理，而当今越来越多的高管过多的参与其中导致管理体制混乱，表现为其独立性很差。我国很多中小企业在实际进行管理的过程中，由于财务管理的独立性差使得财务部门无法使会计工作得到很好的落实，如此看来，这种情况不仅给财务管理带来了风险，也使建立完善的企业内部财务控制难以实现。
三、内部财会制度缺陷是中小企业融资受阻的主要原因
1、企业内部财会制度的缺陷造成了严重的融资渠道不畅。 由于企业财会管理人员的基础理论知识相对薄弱，对于一些稍微复杂的业务就会感觉到无能为力，造成了人们对此种企业的不信任感，从而当其发行股票、债券等的时候难以得到人们的认可就很难上市，在目前我国中小企业的融资结构中，基本上都是靠大量的内部融资来维持企业的发展，众所周知，美国的资本市场的发展在世界上的影响力都是巨大的，他完善的发展体系为企业进行融资创造了强有力的条件。虽然说大中型企业有主板市场为其融资提供便利的条件但是美国还具有为其中小企业上市进行融资提供需求的低端市场。美国的债券市场的流动性也是很大的，进而又为中小企业以发行债券的方式进行融资提供了有力的帮助。这从侧面反映出我国中小企业由于对内源融资的依赖很大，使得融资的结构无法实现合理化。
2、由于财务控制薄弱，对于资金的利用不能很好的表现出来，资金的周转无法很好的保证，这就导致了银行对于此种企业的不信任。为了降低贷款的风险赢得利润，银行自然不愿意冒这么大的风险，中小企业的融资也就无法得到顺利的进行。
3、缺乏必要的财务监督措施使得企业的融资受到阻碍。由于监督不到位容易导致财务信息的失真、费用支出的失当、违规等现象，如此便无法保证会计信息的采集、记录和汇总之类的过程，因此，实际显示的财务信息的情况不能反映生产经营活动，不能保证会计信息的准确性和真实性，融资难的问题依旧会困扰企业的发展。
4、会计基础薄弱，机构建设不完整。有很多企业发展至今依旧还是局限于传统的模式下的核算体系，并没有运用现代化财务管理软件来实现财务管理的工作。现在会计人员依然做着繁重的数据计算等工作，而重心却不是放在资金的筹集、成本的控制、预算的管理等等财务管理的工作方面。对于无法很好的得知一个企业的财务状况，银行等金融机构也无法从中算出自己会从中得到多少的利益，那么银行等金融机构也就不会为其进行融资了。
5、内部财会制度下的商业银行信贷政策影响中小企业的融资。财务指标，包括企业的偿债能力，营运能力，盈利能力和发展能力，因为小型和中型的企业财务管理非常混乱，管理制度不健全，与大型和中型企业对比有比较明显的缺点。财务指标是企业发展的一个重要的考核指标，反映企业是否在未来有发展能力，但是，由于中小企业内部会计制度不健全，财务指标不清晰，经营稳定性差，银行就很难判断出是否可以从这些企业的身上得到理想的收益，因此，出于对自身利益的考虑，银行等一些金融机构更倾向向大中型企业提供金融支持，这就又导致了中小企业的融资难的结果。
建立完善的内部财会制度对中小企业的发展有着深远的影响。作为对我国不管是经济发展还是社会发展都非常重要的的中小企业，在近几年来对于在平衡经济结构、创造各种的就业机会等方面都起到了很好的表率作用。如表1所示
经济在迅速的发展，有不少人看到中小企业发展的广阔前景都在盲目的跻身其中，但是我们还看到国家工信部显示的统计的资料，我国每年有将近10%的中小企业倒闭，大多数中小企业的生存周期没有超过5年。这些数据显示，涌现的远远大于存活下来的。从内部财会制度的缺陷的分析来看，内部财会制度严重影响着中小企业的发展。目前，在中国大部分小型和中型的企业发展资金仍主要依靠自身积累，内源融资已成为中小企业融资的主渠道，但由于各种因素的制约，融资能力是非常有限的。我们知道，企业是以盈利性为目的建立的的经济组织。因此建立健全内部会计制度是中小企业实现盈利并顺利得到融资的很好方式。通过建立企业内部财会制度，能够达到约束和优化企业行为的目的，充分调动各方面的积极性，推动公司持续发展的目标。通过上述的阐述，我们不难看出通过加强内部财会制度来提高中小企业管理水平对中小企业的融资起到了非常重要的作用。因此企业更应该让财会释放其巨大的功效来帮助其自身获得更好的融资条件，以便在以后的发展中处于不败之地。如何提高中小企业内部会计制度，促进中小企业融资已成为今后的工作方向的主要目标之一。
四、健全财会制度，促进中小企业融资问题的解决
（一）提高管理人员的素质
企业的财会管理人员负责整个财务系统的工作，一个高素质的管理人员对于保证自身内部财会工作的正常运转起着决定性的作用。ACCA北京代表处首席代表姚志君先生表示，保守估计近几年之内，中国国内高级财务管理人员缺口在15万左右。高素质的财会管理人员不仅可以提高本企业的经营管理水平，对于指导其员工正确的开展工作也有着重要的影响，所以提高企业财会管理人员的素质相当重要。管理人员影响着整个企业的运转，高素质的管理方式对于提高自身企业的竞争优势有很大的帮助，从而也可以促进融资能力的提升。
首先，作为一个企业的管理层在任职资格、业务水平、心理素质等方面上必须具备应有的能力。如根据《中华人民共和国会计法》规定担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上的专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的经历。 不仅如此，我认为小型和中型企业的管理层也应该有一定的投资决策能力同时还需不断提高自身创新能力，根据以往的发展状况预测今后会计的发展方向，并运用科学的方法、丰富的阅历进行合理的会计工作的决策。在不断的工作中形成新的思维，打破管理模式的僵化，从而适应日益竞争激烈的的市场经济环境。
其次，对于管理培训之类的可以提高财务人员的素质的活动应定期的进行。运用各种方式引导他们建立正确的价值观。并且要不断让财会管理人员进行定期的深造，以适应不断变化的经济形势。
再次，尽管中小企业的管理人员已经具备了基础的任职资格和一定的理论知识，中小企业仍旧需要建立严格的内部财政奖励和惩罚机制，对于能够胜任财会工作的人员要择优录取并且给予一定激励措施，而对于那些工作能力稍差或者有违法犯纪的人员，则应视情况吊销其资格证等之类的给予必要的惩罚，施加必要的压力才能督促其努力工作。
（二）财务人员本身要有良好的素质
虽说一个企业的财务发展方向基本是由财务管理人员来掌握的，但是脱离了基层的财务人员也同样无法达到预期的目标。经济在不断的发展，对于基层财务人员的要求同样也在不断的提高。如果还是像以往只是单纯的追逐降低人力成本而去招聘一些素质不高的人员，那么一旦企业发展壮大这些人员的能力便无法跟上时代需要的业务处理能力，企业也会处于一团乱麻状态，相关的管理也无法适应现代激烈竞争的现实，而外界对其融资的力度也就可想而知了。因此，提高基层财会人员的素质对其融资能力的提升也是举足轻重的。
首先，提高内部会计人员的理论知识水平。加强对会计人员的要求，建立就业的一个合理的制度，从事会计工作的，必须具备会计从业资格证书，此外，还要严格继续教育的流程，而不是单纯的只是收费取得从事会计的资格，进而提高自身的融资能力。
第二，提高职业道德能力。良好的职业精神是内部员工作为一个合格的会计人员的重要依据，要实现良好的工作，会计人员必须具备良好的职业道德，这就要求会计工作人员具备法律任职资格，这同样也是会计人员从事会计工作的必备基础，这样更有利于使得外界人员对于本企业的信赖度，只有会计工作人员具备了较高的职业道德，才能把本职工作做到实处，从而完善内部控制制度促进融资使企业实现又快又好发展。
（三）财会风险控制
财务风险是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，使企业财务收益与预期收益发生偏离，从而使企业造成蒙受损失的机会和可能性。 近年来随着小型和中型企业的发展，很多企业都面临着倒闭的风险的窘境，造成倒闭的原因大都是企业资金流断裂，这就警示着我们要加强企业的财务风险的控制有效的掌握财务的风险因素。提高存货的变现能力和资金周转的流动性，通过提高认识把强化资金的管理作为推行中小企业内部财会制度的重要内容来实现资金的利用率。
这就要求我们企业必须首先应积极了解金融风险，而不是一个被动的过程。 比如当发现自身企业资金已经严重空缺，只能加大欠债的力度，这时候负债率高于正常的企业运转数据时就要去判断是不是出现了财务风险。加强资金聚集与分配的合理性，使短期借款和长期借款等得到合理的运用，从而保证资金正常的周转。
其次，对于资金的收支情况应合理的把握。会计人员应保持高度关注，而不是由疏忽造成资金的收回与支付无法把握。否则，容易造成收支的失衡、资金的空缺。加强财产控制，完善企业的内部财会控制制度从而形成有力的内部牵制。弱化财务风险出现的几率，保证企业财务工作的正常运行，对于财务的控制做到心中有数，从而提高企业吸引融资的力度。
（四）加强企业内部监督
过快的发展往往会伴随着大量的问题，中小企业的迅速发展自然也免不了很多的困扰。其中，内部监督则特别是中小企业会疏忽的，以致造成严重的后果。为了提高企业的竞争力，拓展融资渠道，我们应该重视内部审计工作。 内部审计是对内部控制的控制内部审计是内部控制的一种特殊形式，内部控制的检查与评价是通过内部审计来完成的。 内部审计通过内部控制的监控为管理者提供需要的财务分析数据。财会人员应定期做出评审报告，其中，评审报告应全面的反应中小企业一定时期的总体的发展状况，并针对融资进行有效的评价。建立完善的内部审计以加强企业内部的监督还要保证内部审计工作的独立性，保证其工作的安全。
（五）法人结构的合理组织
企业财务管理的独立性可以保证财会内部机制的完善，并且对于吸引金融机构的投资和个人的投资有着重要的影响力度，如此便可以转化为自身的发展资金以促进企业的持续发展。企业需要建立规范的法人治理结构，大会的股东，董事会，监事会和经理的职责要有明确的范围，使其各司其职而不至于彼此干涉彼此的工作，从而达到有效的内部制衡，提高融资方对自身信任度。
（六）、完善中小企业的信息系统
任何融资机构都是以营利为目的的，如果一个企业的财务信息不够透明不够清晰那么就算其发展很大也不会得到外界持久的信任从而不会轻易的进行融资。一个值得信任的企业是金融机构为其进行融资的前提，所以一定要有一个健全的信息系统，可以提供正确且真实的信息，清晰的反映企业的财务状况和发展状况。让经济市场对中小企业的发展更加认同，改变小型和中小型企业对内源性融资过度依赖的局面。通过建立和完善中小企业的信息系统，强化内部会计的管理，展示良好的财务信息数据。
结 论
在当前市场经济的高速发展、企业竞争愈来愈激烈的情况下，内部财务制度的重要地位是不言而喻的。一个企业如果能够率先的完善财会制度并且保证财会工作的高效运行，充分利用及时的会计信息来平衡自身经济的投入与产出，那么就会率先在激烈竞争的市场中站稳脚跟、夺取优势，最终获取企业的高速发展。目前，在中国的内部财务控制的小型和中等规模的企业，也存在一些问题，加强内部财务控制，不仅仅是完善企业的财务工作，对于企业的融资是影响巨大的，企业融资的增加可以转化为自身发展的资源从而使企业的壮大得到实现，在激烈的市场经济下才能立于不败之地。
参考文献
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第4篇：中小企业内部审计论文范文
一、内部审计在内部会计监督中的主要作用
当前，很多的企业都会开展内部会计监督的相关工作，这在确保企业资产的完整性与安全性的同时，还能能够有效提升自身的经营与管理水平，从而使得其所进行的经营活动是在国家法律范围内进行的。一般情况下，内部会计监督工作需要通过对于会计资料进行的内部审计与财产清查等工作实现，但由于这些内容在处理的过程中是非常的复杂与专业的。所以，必须要对相关会计人员的具体职责与权限进行充分的明确，在保证重要经济事项决策与执行程序的合法性以后，内部会计的监督性与内部审计的价值才能够得到真正的实现。
企业的内部审计内容则一般都有工程和财务的收支，以及内部控制、经济的职责与决算，还有经济效益与风险管理审计等等。而不论是企业的内部审计或是内部会计监督都是有着极强的监督作用的，企业的内部审计与内部会计监督之间是有着非常紧密的作用的，二者互为基础相辅相成。企业内部审计主要针对的是与财务收支有关的经营活动，其是否具有效益性与合法性。而只有确保会计核算的及时性与准确性，内部审计职能才能够得到有效的实现，所以内部审计对于内部会计监督有着支持的作用。因此，企业内部审计与内部会计监督之间的关系是极为密切的，其二者所表现出的相互补充的关系，都能够使得企业的内控制度更加完善，并满足企业经营的实际需求。
二、企业内部审计在内部会计监督中的主要问题
（一）企业内部审计的内容还比较简单
在全球经济化的影响之下，企业内部审计的内容也在进行着不断的变化，当前已经由管理审计的阶段向风险管理与治理的阶段进行转变。此外，企业也仅仅关注了自身资产情况与生产效益方面，还没有关注到更加全面的内容。具体来说，仅仅以企业内部审计的内容来说，仍旧是在管理审计的层面停留，其内容较为简单、不全面，一定程度上也影响了企业内部监督的水平。
（二）缺乏足够的企业内部审计观念
当前，在我国的大多数的中小企业中，相关人员还不能对内部审计的重要性进行正确的认识，导致其缺乏正确的企业内部审计观念，还觉得企业的内部审计只是简单的进行查账就醒了，根本不用专门进行内部审计工作，这样对于企业内部会计监督水平的造成了严重的影响。此外，更为严重的是，很多企业的管理者与领导者也不能对其进行足够的重视，导致当前很多企业虽然有进行内部审计工作，但都流于形式，没有取得良好的效果。
（三）没有较为健全的内部审计管理系统
虽然有些企业已经认识到了内部审计的重要性，但由于其没有比较健全的内部审计管理信息系统，使得其所进行的内部审计无法在会计监督中得到有效的应用，同样影响了会计监督效率的提升。具体来说，也就是由于一些企业不能对比较健全的管理信息系统进行建立，使得企业的内部信息无法及时有效的进行传达，损害了企业的利益。
（四）有关人员缺乏较高的综合素质
当前，还有很多企业中所聘用的内审人员缺乏较高的综合素质，其主要表现在两个方面：首先，没有良好的专业素质，就导致其不能保证审计项目是有序和全面进行的。其次，还有部分审计人员缺乏责任意识与自律性，导致审计工作开展的混乱性，对于企业的发展也造成了严重的影响。内审人员的综合素质不仅直接影响了企业内部审计的水平，同时也影响着企业内部审计在会计监督中的实施效果。
三、企业内部审计在内部会计监督中的实际应用
（一）适当丰富企业内部审计的内容
在将传统制度作为开展内部审计工作基础的同时，除了要将账项作为工作的主要内容，还要能够对企业审计的范围进行扩大，使其内容得到有效丰富，并对投资效益与市场状况等方面的内容进行审计。此外，在工作开展的过程中，还要重点的协助相关企业，促使其利润水平的提升，使得企业内部审计所具有的建设性职能得到更好发挥。同时，还要对潜在风险进行预测，通过风险防范措施的应用，避免企业发生严重的损失。通过对于企业内部审计内容的丰富，也使得企业内部审计在内部会计监督中作用的发挥有了良好的基础。
（二）丰富企业内部审计的工作依据
想要保证企业内部审计工作的实际作用得到有效的发挥，就必须要根据企业审计的规范性以及有序性的实际要求，对相关的标准进行适当地的提升，并通过加强约束方法的应用，使得企业会计监督水平的充分提升，从而使得企业竞争力得到提升。就企业的增收领域而言，要能够坚决贯彻国家有关的重要精神，确保相关法律法规与指导意见的有效落实，将其当做内部审计与内部会计监督的根本依据，从而使得内部审计可以更加直接的给企业的发展提供良好的服务。
（三）对企业的内部控制制度进行完善
想要使得内部审计在内部会计监督中所具有的作用得到充分的发挥，就必须要能够对企业的内部控制制度进行健全与完善。其首先就要强化内部会计监督，根据自身的实际情况对符合企业发展的会计控制制度进行有效建立，同时还要关注到信息安全制度与预算控制制度以及绩效考核制度，包括风险评估制度等的有效完善，使得内部会计监督与内部审计工作有着良好制度保障。
（四）提升企业内审人员的综合素质
第5篇：中小企业内部审计论文范文
【关键词】内部控制 问题 解决措施
一、企业内部控制的作用
1.保护财务物资的完整性。完整的企业内部会计控制制度在企业生产经营管理中通过各种行之有效的方式，就可以提高企业设备与物资的完备性，减少违法违纪现象的出现，不仅延长了设备的的使用寿命也更利于提高资金的有效使用率。
2.提高会计资料的可靠性。企业财务管理的有效性和科学化的实现需要真实有效的财务信息的支撑，只有建立在可靠的财务信息基础之上，企业领导层在制定企业发展战略时才可能获得正确的信息引导，进而在市场竞争中站稳脚步，保持自身的核心竞争力，不至于在激烈的市场竞争中走向被淘汰的结局，因而有效的财务内部控制是提高会计资料的重要途径。
3.保障企业生产经营的高效性。科学合理的会计内部控制制度对对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。
二、企业内部控制中的问题
1.内部会计控制的审计职能弱化。当前，很多企业并没有设立内部审计机构，认为内部审计是财务工作的一项内容，没有必要再设置内部审计组织。有些企业设置了内部审计部门的大多数职能也被弱化,有的内审部门隶属于财务部门,在形式上缺乏应有的独立性,不能够将充分发挥内审的监管作用,这样的设置明显不利于企业会计内部控制的实施
2.内部会计控制意识薄弱。目前我国企业普遍对内部会计控制制度认识不足，认为内控会计控制会增加工作环节，束缚企业的发展,或者认为内部会计控制制度就是单纯的内部成本控制、内部财产的控制制度等，或者干脆认为内部会计控制制度就是指定工作文件和工作制度；在实际会计控制制度的执行上，企业的执行力不强，丧失了其固有的管理职能；还有的企业虽然强制建立了内部控制制度,但却流于形式,内容并不全面，只是应对公司或计部门的检查，最后就是形同虚设。
3.内部会计控制体系不完善。在企业中由于一些企业采用了家族式的管理方式，以及领导者自身素质的限制，对财务管理缺乏正确的认识，进而就没有获得足够的重视，内部会计控制制度或有或无，有的也是流于形式，监督控制不力。在构建管理制度上没有全面性和预见性到来管理的滞后，内部会计控制制度内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。
4.会计人员整体素质不高。当前在我国许多中小企业中，由于领导者自身因素加上企业管理模式等因素的综合因素的影响，其会计人员的整体素质偏低、业务能力较低、知识层面还处于较为缺乏的状态。在企业财务管理中未能及时提高自身知识储备以及工作能力，影响其会计监督职能的发挥。另外，我国企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立性，从而使内部会计控制失控。
三、解决措施
1.构建内部会计控制体系。随着会计控制理论的研究与我国企业会计工作的深入实践，理论界学者们都开始逐步关注企业内部会计控制整体机制的构建。内部会计控制不仅仅是财务部门的工作，其建立和运营都和公司的每个人员每个部门都息息相关，即构建内部会计控制体系贯穿于公司组织机构的各个环节，故我国学者朱荣恩认为内部控制结构或内部控制制度应该是框架性的，更应该基于整个企业内部控制系统来探讨内部会计控制的建立。在现代公司运营管理中，内部会计控制不能仅简单的只从财务部门出发，加强财务部门的会计信息的管理流程的优化，内部会计控制系统涉及到公司任何业务运营有关的各个部门，故张先治认为内部会计控制的研究不应仅从会计角度来考虑，更应结合企业实际从企业经营管理的角度出发研究，旨在寻求与建立内部管理控制与内部会计控制的和谐统一。只有把内部会计控制的建立与设计与公司经营管理有机的结合起来，才能建立适合企业发展、行之有效的内部会计控制机制。
2.建立独立的会计组织。当今会计部门是任何一个企业都不可缺少的组成元素，其在企业发展中的地位也随着企业经营规模和业务的不断扩大得到重视和提升。一般而言企业规模越大，业务越多其财务工作也就越繁杂，对会计工作也就越高，因此要实现其财务管理工作的顺利开展，建立一个稳定的、独立的会计组织以全方面的监督企业的生产经营是极其重要的，同时给予会计人员相应的管理监督权力，以充分调动其财务管理的积极性；同时在建立独立组织之外也应制定一套完善的监督机制，以严格限制会计人员的工作行为，防治会计人员，并加强对其的考核，保障企业财务工作走向科学化、有序化道路。
3.加强内部审计。企业的日常的生产经营活动除了制定严格的管理制度以规范各个岗位的工作职责，同时对制度实施情况的监督管理更是其中确保企业稳定生产、高效经营不可缺少的重要环节，因此加强其内部审计提高管理能力，以充分发挥财务管理在企业发展中的中心地位。由于内部审计部门是企业内部一种独立的经济监督组织，在企业的运行中承担着经济监督，提高经济效益的重任，具有监督、评价、咨询、控制职能。对被审计对象的财务收支和其它经济活动进行检查和评价，衡量和确定其会计资料是否正确、真实，反映的财务收支和经济活动是否合法、合规、合理和有效，有无违法违纪和浪费行为，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经济效益。另外在监督的同时，确保了企业财务管理部门财务信息的真实性和有效性，进而为企业领导者制定战略发展目标提供了有效的依据。
4.加强人才的培养。在企业的财务管理中，其财务人员素质的高低直接影响到企业财务管理的有效开展以及财务管理的真实性和有效性，因此在企业的生产法中要不断的加强对财务人员知识层次的拓展，工作技能的提高以及一定的管理知识的培训，使之成为一个既懂财务又会管理的复合型人才，为企业核心竞争力的提高做出更大贡献。如在工作中可以定期进行各种讲座或开办补习班，鼓励财务人员不断自学以提高自身的综合素质。
参考资料
[1] 周汉庭,杨颖.审计学[M].西南财经大学出版社,2009.6: 25-26.
第6篇：中小企业内部审计论文范文
关键词：内部控制；网络；问题；对策
一、引言
网络时代的到来使企业、事业单位的会计业务运作越来越依赖于信息系统，会计信息系统内部控制也发生革命性的变革，在计算机网络环境下的会计信息系统内部控制也遇到了很多与传统环境不一样的问题。
二、会计信息系统内部控制在网络环境下的主要问题
随着计算机网络迅猛发展，电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，所有的交易数据都由业务人员直接输入计算机并上传到网络中，原来的核算、审核工作也基本由计算机自动完成，同时企业也将利用信息系统控制企业的经济活动，并将信息系统的控制作为企业内部控制的重要组成部分。但是在使用网络环境下的会计信息系统的快捷方便同时也将企业的信息系统置于一个开放复杂的环境中，其安全问题又不得不考虑。本文针对网络环境下的会计信息系统内部控制的主要问题分析如下。
（一）网络环境下数据存在易失性和安全性差
网络环境下的会计信息系统的范围扩大，数据介质发生变化，各种信息转化为数字形式存储在磁介质上，如果发生火灾、被盗、感染病毒等，数据就丢失了，另外计算机网络上硬件的老化及自然损坏也是数据容易丢失的原因。在网络环境下会计信息系统内部控制系统程序本身的漏洞较普通单机版更多，系统的安全性更差，而且会计信息系统下的权限分工主要依靠口令授权，每个相关人员都有与自己权限相对应的口令，操作口令管理不严，容易在网络上泄密或被人窃取，修改、擦除和拷贝均不会留下任何痕迹，由此带来安全隐患。另外，网上银行的开通，电子商务的普及，通过网上划、转资金，电子单据、电子货币、网上结算等电子化的出现，都需要采取新的有效的内部控制方法，避免数据安全问题。
（二）数据的集成化和程序化加大了控制风险
计算机网络技术的迅猛发展使会计信息系统中的数据日趋集成化和程序化，数据的访问和交换均通过数据服务器进行，传统的人工输入数据环节功能弱化，而网络高速公路使数据处理迅速，并且联网四通八达，某个环节发生的错误极有可能在短时间内迅速蔓延，造成会计信息系统的瘫痪。会计信息系统使用的系统软件和应用程序的质量决定着整个系统的安全性和使用价值，如果这些系统软件和应用程序中存在着严重的问题，将会加大了会计信息系统的控制风险，会导致整个系统的崩溃。
（三）对系统使用人员综合素质能力要求更高
网络信息时代带来了大量的新技术、新知识，使企、事业单位的会计信息系统的环境发生了很大的变化，会计信息系统的安全保护，会计信息系统的操作人员、网络系统管理员的岗位责任等问题，对会计信息系统使用人员素质要求更高，会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动。
（四）网络犯罪的隐蔽性使得控制难度加大
会计信息系统的数据储存在计算机磁性媒介上，容易被篡改。在计算机网络环境下系统数据高度集中，网络黑客或部分人员可以通过一些黑客软件浏览部分乃至全部数据文件，甚至能做到不留痕迹地复制、伪造、销毁企业重要的数据，而且网络环境下这种犯罪具有很大的隐蔽性。计算机病毒的猖獗也为威胁着网络环境下会计信息系统，病毒制造者的技术日益高超，破坏力越来越大。另外会计信息系统软件自身的BUG 和后门等因素也为系统的安全带来诸多隐患。
三、会计信息系统网络内部控制问题的解决对策
要实现网络环境下的会计信息系统安全可靠地运行，必须针对上面分析的系统内部控制问题提出解决问题的办法，笔者认为可以通过以下四个方面。
（一）建立数据管理制度，加强数据安全保密
建立严格的数据管理制度，如保证会计信息系统硬件的防火、防水、防磁、防尘等安全；建立数据的备份制度，防止信息数据丢失；预防计算机病毒，防止病毒对信息系统数据的安全造成极大的危害；禁止非操作和维护人员使用会计信息系统联网计算机，或者通过网络随意进入会计信息系统。在网络环境下，要时刻防范网络黑客和病毒的攻击、窃取、破坏，需要采用操作授权、口令控制、数据加密、职能权限管理、操作日志管理等新的控制方法，这一切必须严格通过口令的控制来实现，另外还要安装防火墙，禁止安装网络下载程序，严格执行移动存储介质管理制度，确保数据的安全。
（二）加强软硬控制，规范操作流程
数据的集成化和程序化更要加强网络环境下的硬件和软件的控制。可以通过奇偶校验、冗余校验、重复处理校验、回声校验、设备校验和有效性校验等来保证硬件系统正确可靠的控制，可以通过设计的软件内部中的各种处理故障、纠正错误、保证系统安全的控制软件来保证软件系统正常运行。操作上要保证输入数据的准确性，另外计算机软硬件的安装要保证可靠性，操作上的一些具体的措施有：部门内部的职责分离、凭证审核、手续控制、建立科目名称与代码对照文件、设计科目代码自动校验功能、试算平衡校验等。
（三）加强人员管理，提高综合素质
会计信息系统内部控制系统需要加大对现有相关人员的继续教育，确保系统内每一个人员都能知道其所拥有的权力和承担的责任，注重培养人员的综合业务素质，提高会计信息系统使用人员的风险防范意识，使其能适应现代会计信息系统赖以生存的瞬息万变的网络环境。为了实现这一点，企、事业单位需要制定相应的制度来规范加强会计信息系统使用人员的管理，需要制定操作管理制度、网络软硬件管理制度、会计档案管理制度等网络环境下的内部控制制度，将制度落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，树立每一个人员都应对系统的内部控制负有责任的观念。同时相关人员必须掌握一定的网络信息系统方面的知识和技能，全面熟悉网络会计信息系统的特点和风险，参与分析单位的各项业务活动，了解与业务过程相应的信息处理过程，使会计核算工作在健全、有效的内部控制之下进行。
（四）健全相关法律、法规
我国财政部虽然已经颁布了一系列内部控制规范，但有关会计信息系统内部控制方面的法律法规还不多，所以我们要与时俱进，加快防止会计信息系统犯罪的法制化进程，要健全相关法律法规，企、事业单位要制定在网络环境下相应的会计信息系统内部控制法规，要明确会计信息系统中哪些方面受法律保护，对未经许可接触会计信息系统有关数据文件的行为要有明文确定属于犯罪行为，并且明确惩处方法，为网络环境下的会计信息系统提供一个良好的社会环境。
四、实际应用——企业ERP系统信息与网络安全性分析
企业的ERP系统几乎覆盖了企业运作的所有部分，包括生产、营销、管理、客服、售后服务等等。因此，在某种程度上可以将ERP系统作为企业中枢系统，统领一切其他子系统，子系统在总系统的分配调度下协调工作，共同为企业整体的运转提供保证。如果中枢系统出现问题，将导致整个企业运转出现问题，甚至导致整个企业的瘫痪，可以说，REP系统的安全稳定对于企业整体的安全有着重要作用。
（一）网络组建模式
目前来看，我国使用REP系统的企业大多为计算机方面的企业，多数采用的都是构建主干网后通过主干网将各个子系统互相联系，子系统彼此之间相互联系，共同构成整个完善系统的网络。这类系统的网络中心一般都在企业总部，以总部为出发点，将分支与子企业相联系，实现网络的互联。作为整体网络重要的环节，总部不仅仅是作为网络的中心，还是整体系统的管理枢纽。尽管不同行业的网络系统在结构功能上会有所不同，但整体上基本结构相同，大致可以分为商务部、信息部和办公部三部分，这些部分在不同企业会承担着不同的责任和义务。
（二）安全需要
企业ERP系统的安全与稳定关系到整个企业能否正常运行，是企业需要特别注重的方面。为了保证系统的安全，不仅仅要保证主系统不受外部干扰，还应确保各个部门之间的联系和资源共享得到安全保证，做到不越权进行彼此互访，防止内部安全系统出现问题。值得注意的是，目前很多企业在进行内部沟通时都会采用电子邮件或者网络系统等方式，这就给一些外来人员提供了一些可乘之机，因此在进行此类的沟通时，企业应该注意保证内部的安全可靠，必要时可以对所交流信息进行加密处理，保证内部资料不被外泄。
（三）系统的安全目标
（1）保证企业内部信息在传递获取过程中保持完整性和独立性，严格控制内部人员对于信息的处理和使用，防止信息外泄。（2）信息在进行交流和沟通时，对于一些重要文件内容的处理应该在得到相关部门允许后才开始分享。保证企业重要信息安全性。（3）控制外来人士对于企业网络的使用和访问，可以通过监察访问人士IP地址的方法对来访人员进行监督，一旦发现可疑人士，马上报告相关部门，针对来访人员特征，采取相应措施进行处理。
（四）信息安全目标
在经济快速发展的现代，信息资源在某种程度上已经成为一种资本，拥有最新消息，最广泛信息来源的企业往往能未雨绸缪，及时规避一些即将到来的风险，最大限度保全企业。因此，企业的信息安全也就显得格外重要，可以说，谁掌握了最新最可靠的信息，谁就拥有了在市场竞争的主动权。一般来说，按照信息的重要程度可以分为以下四类：公共级信息、内部级信息、机密级信息和限制级信息共四类。
（1）公共信息指那些对于企业来说没有重要意义的信息，这种信息可以透露给观众，由于它本身不具有太大价值，它的泄漏也不会对企业产生影响。（2）内部信息比公共信息机密性要高一些，有一些信息对于企业有着一定的利用价值，不是以直接公布给公众。但有些信息可以通过其他方式传递给取到信息获取资格的公众人士。（3）机密信息一般指对于企业有着重要作用的信息，这部分信息需要严格保密，一旦泄露很可能对合作的客户服务商等造成极为不利的影响，因此在企业内部需要进行加密处理，防止外来人士对机密信息随意利用。（4）限制级信息的安全等级最高，需要进行特殊处理，这部分信息在企业内部也应该做周密的保密处理，只能对企业内部特殊人员开放。信息一旦泄露将可能给企业带来毁灭性打击，因此在使用和处理限制级信息的时候，一定做到多重保密手段综合使用，最大化的保证信息的安全稳定。
（五）企业ERP系统的安全体系结构
首先需要满足安全策略，构建一套整体安全稳定的系统，并进行身份识别设置，对于外来人员的访问资格进行限制，这是目前最流行的保护方式，也是最常用的方式之一。其次应该对系统进行授权管理和对访问进行控制。一方面控制物理方面的访问，如采用警报器、安全钥匙等。另一方面保证逻辑访问控制，包括防火墙系统和交换机系统等。最后应该确保信息的保密性和完整性。对信息进行分级设置，保证不同保密等级的信息得到相应保护。参考文献：
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[2] 中国移动浙江公司课题组.内部审计与内部控制体系建设——内部审计在企业开展内部控制评价的实践[A].中国内部审计协会2009年度全国“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C].2009.
[3] 陈莹，刘新侠，方鸿.以风险为导向的内部审计在健全内部控制构建全面风险管理体系中的作用[A].全国内部审计理论研讨优秀论文集三等奖论文汇编[C].2011.
[4] 宋伟，曲首晟.商业银行内部审计在内部控制中的作用[A].中国内部审计协会2009年度全国“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C].2009.
第7篇：中小企业内部审计论文范文
目前我国民营企业普遍存在内部会计控制弱化的现象，是制约其生存发展的重要因素。本文在深入分析民营企业内部会计控制存在问题的基础上，从转变用人体制、创新管理模式、夯实内部会计控制实施基础、完善内部会计控制制度、提升内部会计控制力度、优化公司组织结构及法人治理机制等方面提出解决对策。
关键词：
民营企业；内部会计控制；公司治理
内部会计控制是指对会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体而言，是企业为了有效的管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程，是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其主要目的是保障企业财产安全及相关财务数据信息的真实性。随着我国经济体制改革的深化，民营企业逐渐成为促进我国经济增长的主要动力，在活跃市场、扩大就业等方面发挥不可替代的作用。由于现阶段民营企业在从业人员素质、公司治理、会计核算等方面的不完善，导致其在内部会计控制方面不同程度地存在问题，严重影响到企业的生存发展。
一、存在的问题
内部会计控制作为企业内部控制的主要环节和关键节点，在防范经营风险和财务风险、保障财产安全等方面发挥着重要作用。为保证内部会计控制体系高效地发挥作用，企业应构建相应的会计控制体系，为所有者、经营者、债权人等利益相关者提供真实准确的会计信息，以保障企业财务核算工作的正常运行。基于此，将会计控制体系全面融入企业财务管理之中，保证会计核算监督职能的有效发挥，为企业财产安全提供保障。现阶段民营企业内部仍然存在以下几方面问题。
1、风险意识薄弱，企业内部会计控制体系缺失或不完善第一，不少民营企业管理者经营风险意识淡漠，对组建内部会计控制体系重要性认识不足，导致内部会计控制制度缺失。只能在风险发生之后被动补救，而非积极防御。第二，内部控制目标不明确，不能通过内部控制体系有效协调相关利益主体的权责利关系，无法保障会计信息的真实可靠。第三，内部会计控制对象缺失或不完整。按照全员和全过程控制理论，内部控制对象应是企业所有的人财物，然而现实状况是高管层将自身凌驾于管理制度之上，对货币资金、固定资产、存货等重要实物资产尚未实现全过程控制。第四，内部会计控制制度不健全，缺乏科学性、合理性、全面性和系统性。大多数民营企业权利过于集中，管理者以自己意志代替公司规章制度，财务环节缺乏授权审批及相互牵制，内部关键节点存在疏漏，风险敞口巨大。
2、公司内部组织结构、管理体系和治理机制不健全家族式民营企业由于所有权经营权两权合一现象比较普遍，高管层和核心中层管理人员大都来自家族内部，这一特质决定了民营企业内部较少存在健全高效的组织架构、管理体系和治理机制。针对内部会计控制而言，主要表现在以下几方面。第一，缺乏以人为本的管理思想，以长官意志代替制度管理。第二，民营企业资本或股权的高度集中导致权利过于集中，董事会、监事会职能严重弱化，内部监督制衡机制不完善加之缺少必要的外部监督机制，因此非常容易出现管理者独断专行的现象，不利于形成正确的决策。第三，岗位设置和人员配备不尽合理。由于大多民营企业的财会部门主管由所有者的近亲属担任，导致会计核算独立性缺失，不相容职务分离及内部牵制制度形同虚设。此外，公司内部存在着行政管理岗位人员偏多，内部审计、风险管理等职能岗位人员缺乏的不合理现象。第四，缺少风险控制部门和内部审计部门，即便设置内部审计部门，也未发挥应有作用，这是造成内部会计控制弱化的重要原因。
3、内部会计控制实施基础薄弱，削弱了会计控制力度第一，财会专业人员匮乏，职责分工模糊。大多数民营企业由于生产经营规模较小，会计核算工作量较少，管理层对于构建会计职责分工体系缺乏足够重视，会计岗位结构过于简单，只设置基本的会计与出纳岗位，与成本核算、采购、销售等业务相关的会计核算职位并没有专门设置，或由会计、出纳兼任，或外聘兼职人员，财会人员职责交叉、分工不明，与现行会计法规中的岗位分工和内部牵制制度要求相去甚远。第二，会计人员素质亟待提升。目前民营企业中仍不同程度存在着会计人员无证上岗的现象。一些企业出于财务信息保密和便于管理等原因，直接安排无证近亲属从事财会工作。还有一些民营企业出于降低成本动因，聘任缺乏从业经验、知识结构欠缺、学历职称较低的会计人员，他们往往只具备基本的会计核算知识，缺乏现代企业管理理念和相关理论知识，无法充分发挥会计在预测决策、成本控制、资本运营中的重要作用。第三，会计核算独立性较低，监督职能弱化。核算和监督是会计的两大基本职能。目前很多民营企业的会计工作仅限于简单的记账、算账和报账，工作核算受制于高管层主观意志，缺乏独立自主性，违反国家财经纪律和会计法规的现象屡屡发生，货币资金和财产物资监管成了一纸空文，会计监督职能弱化甚至丧失。第四，内部会计控制缺乏执行力度。制度制定仅是前提，制度执行才是决定成败的关键。部分民营企业虽构建了相应的内部会计控制体系，但缺乏执行力度，或屈从于高管意志，或对违规行为缺乏惩戒机制，导致内部控制制度实施环节失去了原本的严肃性，弹性大、刚性小，严重削弱了企业内部会计控制的力度。
二、针对问题的解决对策
1、转变用人体制，创新管理模式，从而提升管理水平第一，牢固树立以人为本的科学管理理念。企业员工能否积极主动投身工作，充分发挥自身专业技能与素养，在实现企业价值最大化目标的同时实现自身价值，是企业内部控制体系是否完善的直接体现。民营企业管理者应进一步确立以人为本管理理念，建立良好的沟通体系和激励约束机制，消除管理层与普通员工之间的偏见和隔阂，激发会计人员工作积极性。第二，引入市场机制、转变用人体制，吸纳优秀管理人才和会计工作人员到企业中来。民营企业所有者应从长远发展的战略高度，深入转变用人观念，摈弃任人唯亲的传统观念，借鉴职业经理人选聘制度从企业外部引进高端管理人才，突破“两权合一”状况下企业高管眼界狭窄、“一言堂”等种种弊端，为企业发展注入全新科学的管理理念。第三，突破家族式管理模式，尝试产权制度和管理模式创新。对一些已具备较大经营规模、管理规范的民营企业，可尝试转变企业经营方式，实施产权制度创新，由原来的私营企业转变为有限责任公司，并进一步创造条件在中小板或创业板上市；对一些规模较小、管理相对滞后的民营企业，也应按照市场经济的内在要求进行规范发展，提升管理水平。
2、规范会计基础工作，夯实内部会计控制实施基础第一，根据会计内部牵制制度要求科学设置会计岗位，合理配备会计人员。明确会计人员分工，改变不相容职务不分离等混乱现象。对于规模较小、会计核算业务简单只需外聘财会人员代为核算的企业，也必须按照相关的会计法规严格执行。第二，引进和培训相结合，全面提升财会人员综合素质。加大对财会人员的培训力度，提升专业技能和职业道德修养，提升会计工作人员的自我约束能力。第三，提高会计核算独立性，强化会计监督职能。随着职业经理人制度的贯彻落实，高管层对会计工作的横加干预现象将大大减少，会计核算独立性有望逐步提高。
3、完善内部会计控制制度，规范会计控制活动，提高会计控制执行力度第一，牢固树立风险意识，从高管到普通员工自上而下形成重视风险管理的浓厚氛围。充分认识到企业内外部经营环境的复杂性和经营状况的不确定性，科学规划和制定内部会计控制制度，发挥其在防范风险、保障货币资金固定资产等财产物资安全中的重要作用。第二，明确内部会计控制目标和控制对象。将相关人财物均纳入内部会计控制对象范畴，真正实现全员和全过程控制。第三，健全内部会计控制制度，提高会计控制执行力度。制度建设是保障企业内部会计控制有章可循、贯彻实施的核心环节，应本着预防为主、全面覆盖、突出关键节点、互相牵制的原则，构建一个全面覆盖企业各项经营业务的内部会计控制框架体系，突出货币资金、固定资产、存货等重要财产物资及采购、销售、应收账款回收等关键控制节点，消除风险敞口和控制盲区。第四，完善财务危机风险预警机制，充分发挥财务部门的风险屏障作用。财务人员应通过对企业财务非财务数据信息的分析了解财务状况及经营成果，对经营过程中的危机苗头及时预警，形成财务分析报告，为高层风险控制决策提供参考。
4、优化公司组织结构和治理机制，推动企业内部会计控制制度的实施第一，强化董事会、监事会在企业决策和内部会计控制中的重要地位，逐步改变一言堂局面，发扬民主决策优势，完善内部监督制衡机制。第二，完善企业组织架构，对尚未设立内部审计、风险控制等部门的企业应尽快设立，发挥内部审计及风险控制部门在内部控制中的重要作用。第三，建立完善激励约束机制，在强化对会计工作人员监督的同时，激发其工作积极性与工作责任感，推动企业内部会计控制制度的实施。
参考文献
[1]杨淼：LNFL公司内部会计控制研究[D].辽宁大学，2014.
[2]陶良峰：国民营中小企业内部控制问题及对策研究[J].黑龙江对外经贸，2015（8）.
[3]刘洪、操张林：浅析民营企业内部会计控制问题[J].中国会计学会内部控制专业委员会首届内部控制专题学术研讨会论文集，2015（4）.
第8篇：中小企业内部审计论文范文
【摘要】当前中国小微企业管理信息系统及内部控制制度应用存在不足。本文对小微企业所处生命周期、系统自身运行成本及系统内部控制实施的内外环境进行了分析。从建立社会化共享管理信息服务中心、调整不相适应性、将管理经验嵌入管理信息系统中、平衡设计实施的成本效益等方面提出了发展对策。
【关键词】管理信息系统 小微企业 内部控制制度
一、引言
小微企业是中国企业的主要组成部分，我国已有小微企业超过千万户，占企业总数的76.57%。小微企业设计和应用管理信息系统( Management Information System，MIS) 及相关内部控制可以将管理制度程序化为系统设计，实现复杂的管理制度简明化、提升执行力和工作效率。所以小微企业应用管理信息水平决定全国企业的基础管理水平和普及程度。常丹丹（2010）对128 家太原中小企业管理信息系统及内部控制调查中发现，42% 不重视内部控制管理，69% 没有进行风险评估，60% 没有对内部控制实施和执行进行监督，78% 不对内部控制进行定期评估改进。小微企业管理信息系统及相关内部控制制度的设计、应用及完善程度不高，严重制约小微企业管理和风险防范能力的提升。小微企业的管理水平不高现状，需要通过应用管理信息系统及相关内部控制制度来促进企业规范管理。
本文对小微企业如何应用管理信息系统及相关内部控制制度展开研究。
二、小微企业应用管理信息系统及内部控制现状分析
1．小微企业所处生命周期性特点。
小微企业大多创立不久，大多数正处于管理者直接控制或少数进入指挥管理阶段，这决定了小微企业的管理任务主要是：如何在激烈的竞争中生存下去；关注重点是市场和产品，而不是管理规范化、管理经验的积累、管理信息化及内部控制的建设；管理者的关注重点是快速的决策，而不是对少数员工的监督。
基于小微企业生命周期的管理特点，对管理信息系统及相关内部控制明显重视不够。管理信息系统相关内部控制的目的是将公司管理中多年积累形成的管理经验和管理文化，通过数据技术显性为管理信息系统中固化的内部控制制度体系。很显然，管理信息系统及相关内部控制制度的设计，是一个长期与企业的管理特点紧密联系不断完善的过程。这对于刚成立的小微企业来说非常困难。小微企业应通过形成有效的企业文化、规范管理流程、相关制度建设来推进管理信息系统相关内部控制建设，这在小微企业的现实中缺乏可操作性。
2．小微企业管理信息系统实施成本高。
管理信息系统一直向集成化、多业务领域、用户自主化及开放化方向发展。这增加了管理信息系统的实施的复杂性和风险性，对管理信息系统相匹配的内部控制制度的设计和实施产生更多需求。管理信息系统的建立者和使用者完全站在两个不同的立场和环境下，必然导致软件系统在流程、管理理念及流程上，与小微企业的实际情况存在偏差。如果运行不当，小微企业在设计和实施管理信息系统及相关内部控制体系时，会产生一系列新增的运行成本和风险。如会增加管理环节和跨度，管理者对业务的管理更加间接化；不相融职务岗位分离及增设内部审计岗位，在小微企业员工人数较少的情况下，提高了运行的经济成本，对员工素质提出更高要求，在小微企业原本对人力资源缺乏吸引力的背景下，增加了人力资源的需求和培训压力；系统决策程序和制度更加刚性化，导致面对外界频繁的环境变化缺乏弹性，对内外部环境的反映表现迟缓；应用后小微企业的运营流程相应地发生改变，产生新的运营风险；小微过度依赖系统，会增加重复业务的同一风险集中暴发可能性。
运行成本和管理风险的增加，对小微企业既难以承受又不经济。小微企业的积极性被打击，更有甚者认为小微企业不具备设计和应用的条件，也不具备应用的需求。笔者认为，这是影响小微企业设计和应用管理信息系统及相关内部控制的重要成因。但小微企业仍然非常必要引入系统及相关内部控制，只是在这一过程中需要做出调整。
3．小微企业内部控制应用环境不成熟。
根据COSO 框架，内控环境是内部控制制度的决定要素。范春英（2011）研究发现中小企业所处客观环境、内部控制自身成本、执行人员素质和内部控制对决策时效性的影响，共同作用导致了中小企业对内部控制应用不足。当前小微企业所面临的内外部实施环境都影响了制度的设计和实施。
当前小微企业面临的外部环境制约：（1）中国处在市场经济转型中，市场竞争的公平环境还不完善，小微企业与其它企业竞争力并不完全决定于企业实力和管理水平，受到诸多非市场化因素的干扰。小微企业是否应用了高水平的管理信息系统及相关内部控制在外部竞争效益上没有明显体现。（2）市场化管理服务水平的限制。调研发现，中小企业业务多元化，管理信息系统在与财务及业务相结合的管理过程中，使小微企业在管理信息化服务需求上具有极大的灵活性和多样性。小微企业势单力薄，必然要求由管理服务提供商来提供服务。事实上当前小微企业接受到的市场化管理服务主要为记账。中小会计师事务所及其它管理咨询服务机构服务能力低下，无力提供高水平、个性化的管理信息化服务。（3）管理软件提供商服务急待规范。财政部颁发的《企业会计信息化工作规范》于2014 年1月6 日起施行。当前管理信息化软件提供商的管理软件急需规范化，小微企业是管理软件提供商的小客户、零散客户，得到优质服务的机会非常有限。
当前小微企业的内部环境制约（由于小微企业管理层和业务层混淆不清，根本没有公司治理）：（1）小微企业管理者对制度设计和实施的认知水平。王竹云（2012）认为，中小企业管理者对内部控制的态度决定着管理信息系统内部控制的建设水平。随着创业人群的高知识化，相较改革开放初期及90 年代的创业者，当前小微企业的管理者主体为1980 年以后出生的人群，对管理管理信息化及相关内部控制的重视程度有着足够的认知。但当前大学对管理信息化的专业实践教育，滞后于社会实际管理信息化需求，所以小微企业管理者的管理职业化不足，对管理信息系统及相关内部控制的普及程度还远没达到应有认知水平。（2）小微企业管理者“ 短平快”普遍创业心态。据统计中国民营企业的平均寿命只有2.9 年，法律制度不规范导致的法律风险、市场环境不稳定、创业者缺乏长远投资意识，都导致小微企业管理者易产生“短平快”的创业心态。所以没有足够的兴趣，长远地将管理经验与信息技术相结合，设计实施自已企业特色的管理信息系统与相关内部控制制度。（3）社会契约精神的缺失。当前社会契约精神缺失，导致员工对企业的忠诚度和职业精神缺乏，进而导致小微企业管理者对员工在管理信息系统及相关内部控制制度约束下，独立忠诚地完成工作产生不信任。王竹云（2012）发现，中小企业内部控制主要手段为交叉审核，即事后审查。小微企业管理者对内部控制制度的事前、事中控制作用没有得到认可和发挥，对员工在内部控制制度约束下调动其主观能动性的任用和信任，被通过事必躬亲、任用亲友、严密监督、事后审查等手段替代。
三、小微企业应用管理信息系统及内部控制发展对策
1．建立市场化的共享性管理信息服务中心。
小微企业建立和加入管理信息化共享中心，是解决规模较小、实施成本承受力低、与服务商议价能力弱的有效途径。共享服务中心可以在市场化运作基础上小微企业自愿加入，同行业的小微企业可以组成近似“团购”的方式，共同寻求更专业的管理软件提供商及大型会计师事务所获得一体化服务。这使小微企业在共享高质量低成本的管理信息化系统及相关内控制度设计服务同时，管理软件提供商和会计师事务所也可以集中化管理零散客户，提供更深入的管理服务。
管理信息化共享中心的建立，单独依赖分散的小微企业自发形成是非常困难的。在市场化运作和自愿原则下，各级政府的小微企业服务机构、小微企业联合会、协会等都可以发挥推动作用。这些部门在集中关注小微企业融资难以外，可以利用信息优势推动小微企业管理信息化共享中心的成立。在提高小微企业管理水平的同时，也为放贷资金安全和投资收益提供了制度保障。
管理信息化共享中心在技术方面，可以应用远程访问云管理服务平台技术，将安装系统和会计资料存储都在远程服务提供商的终端上进行。在小微企业管理信息服务需要更集中化、专业化、低成本化的需求下，云服务平台是今后发展的主要趋势。
2．建立与小微企业管理相适应的信息系统。
小微企业设计和运用应用管理信息系统及相关内部控制后，管理者最强烈的不适应感来自：被束缚、业务操作繁文缛节、决策反映变的迟缓及员工相互推诿。员工的不适感来自：不被信任感、工作繁琐、劳动量增加及员工冲突的增加。上述管理者和员工的不适感，部分是管理信息系统及相关内部控制自身带来的成本和管理环节增加人为弊端。但更多是因为购买的商品化管理信息系统软件及内部固化的内部控制制度，与公司的业务及管理特点不相适应导致，后者是可以克服的。毛基业、王伟（2012）发现，公司实施管理信息系统后认知不适应，主要应从氛围调适、认知调适、技术调适和组织调适四个方面努力。
在商品化软件的选择上，赵颖（2013）以MB公司为例，研究了公司如何在国内各服务商之间选择管理信息系统提供商，发现公司应选择适合自身管理特点的本土化管理信息系统软件。另外研究发现管理信息系统与公司实施组织的不匹配，是不适感来源的主要原因。在小微企业内部管理中，不适感调适的关键作用在管理者自身：（1）管理者可以通过与管理信息化系统软件提供商沟通，以重要性为原则，对重点业务环节、高风险领域、频繁的资金流动、易发生舞弊的业务流程加强内部控制设计。同时管理者要根据企业的规模简化管理信息系统中的部分不必要内控操作措施，如人力资源、研究与开发等业务的管理信息化内控。要杜绝简单生硬地将软件内置的内部控制制度强行套用于小微企业。（2）改变管理者狭隘认识，研究发现，许多管理者狭隘地认为管理信息系统只是应用于会计部门。小微企业管理应当积极向其它业务领域推广管理信息系统，取得每个部门的支持和配合。（3）Liu（2011）研究发现，员工对管理信息系统及相关内部控制的有用性和用户体验，会随着管理者的宣传和教育不断改变，管理者的沟通作用非常明显。小微企业管理者应调动全员参与，系统地实施和调试，实施过程中通过不断地通过全员的沟通、培训、管理知识学习，树立正确的管理信息系统及内控意识，调动全员参与完善顶层设计，努力缓解员工不适感和抵触情绪。（4）管理者不断发现管理中的新问题，向管理服务提供商寻求帮助，不断地调整管理信息系统及相关内控中的具体措施，达到调适和化解管理冲突的目的。
3．内部控制制度与管理信息系统有机结合。
内部控制信息化是将企业的内部控制理念、规范、措施、制度体系固化到管理信息系统中，实现在管理信息系统实施过程中内部控制制度执行的常态化、刚性化、标准化。管理信息系统及相关内部控制制度的应用过程，是一个不断发现问题和优化内控制度的过程。这一过程既是管理信息系统及相关内控与小微企业组织接轨的过程，也是通过系统的应用小微企业管理技术及相关内控体系自身变革的过程。经过不断地发现管理信息风险，编制风险系统清单和内控措施对照图，升级系统将小微企业在创立和发展中管理改进形成的内部控制制度固化管理信息系统的数据传递到内部控制过程中。小微企业在调动全员参加及时发现实施过程中的失效风险，小微企业规模发展过程与管理信息系统及相关内部控制升级的过程保持同步，二者是一个要相互促进的过程，也是一个将改进的内控制度嵌入管理信息系统的过程。
4．平衡内部控制设计实施成本效益。
小微企业设计和实施管理信息系统及相关内控要评估成本效益。管理信息系统及相关内控中的核心思想——制衡原则与保留操作痕迹，都会增加岗位和工作记录成本。不断的内控重新评估和改进也在增加成本，这对小微企业的负担增加特别明显。设计和实施中必须保证小微企业业务运行的原有高效性，顾及小微企业管理成本的承受力，防止出现投入成本比效益大的情况。
与小微企业规模相适应，初始设计时可以只将企业重点业务纳入系纳控制体系，超前一步的预防控制可以将风险防范前移，实现成本效益最大化。小微企业管理者要注意将不同控制目标、控制措施重叠、过度控制、控制措施不足等，综合分析，分清主次、削减重复内控、补全关键内控，以实现成本节约。小微企业要在实用原则下，时刻地关注业务、面向过程、基于控制、度量驱动等基本理念因地制宜，在设计和实施管理信息系统及相关内控时与小微企业的业务范围、风险水平、风险范围、企业规模、生命周期、内外环境、竞争程度相适应，平衡好成本效益。
参考文献
[1] 常丹丹. 我国中小企业内部控制研究[D]. 山西财经大学硕士学位论文，2012(2).
[2] 张荣海. 基于信息化(erp) 环境下的中小企业内部会计控制探析[J], 财会研究，2007(5).
第9篇：中小企业内部审计论文范文
【关键词】新常态；企业；内部控制；问题；对策
一、引言
目前企业内部控制存在着弊端，这将会在一定程度上遏制企业的持续发展，导致企业在管理以及决策执行上产生重大失误，甚至对企业造成无可挽回的损失。因此如何加强企业内部控制必须得到我们的重视，要积极分析问题，寻求行之有效的相应对策，确保企业能够达到既定的发展目标。本研究基于新常态下企业内部控制存在的问题，提出了具体对策。
二、内部控制在企业发展中的重要作用
1.确保企业会计信息的真实性以及准确性
建立与健全内部控制，能够确保会计信息的采集、归类、记录以及汇总等过程，从而真实地能够反映出企业生产经营的实际状况与活动情况，且能够及时地发现与纠正各种弊病与错误，从而保证企业会计信息的真实性与准确性。
2.能够有效地预防企业经营过程中所遇到的各种风险
企业在实际生产经营活动之中，其要达到生存发展的根本目的，就必须对各种风险进行有效地预防与控制，内部控制作为企业管理的一个中枢环节，是有效预防企业风险的一种常见途径。它可以通过对企业风险的有效评价，不断地加强对企业经营风险薄弱环节的控制，将企业的各种风险消灭于萌芽状态，其在有效防范企业各种风险中起到十分重要的作用。
3.维护企业财产及资源的完整性
健全、完善的内部控制可以科学有效地监督、制约财产物资的采购、计量以及验收等各个环节，从而保障了采取物资的完整性，而且还能够很好地对各种浪费现象加以纠正。
4.促进企业的有效经营
健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而是各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实的反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度.便能激发员工的工作热情及潜能，通过工作效率，从而促进整个企业经营效率的提高。
三、新常态下企业内部控制存在的问题分析
1.企业内部控制信息沟通不畅
企业内部控制信息能够反映了企业资金投资、建筑项目收支等方面的状况，为企业管理层人员了解企业运营现状以及提出发展对策提供信息来源。企业内部控制不仅仅只是哪一个单位部门该去执行，而是整个企业下每个部门都要参与执行的，这就要求企业内部控制信息共享，在每个部门间实现畅通无阻地流通。近年来，企业由于内部控制制度落实较差，企业信息管理水平低，造成了企业内部控制信息沟通受阻，沟通不畅，甚至导致信息严重失真。尤其在会计信息的控制上，不完善的内部控制使会计信息的质量得不到保证。虚假、错误的会计信息影响了企业的健康发展，出现企业内部受贿贪污、挪用公款等违法犯罪现象。
2.缺乏企业内部控制的有效监督
对企业内部控制进行有效的监督是内部控制工作落到实处的重要保障。其主要可分为内外监督两个方面：1.内部监督中，部分企业管理层人员对内部控制的监督意识不强或者监督力度不大，未能建立相应的监督审计部门对各单位进行持续性的监督，导致出现某些单位人员公饱私囊，公款私用等威胁企业财产安全犯罪行为，企业缺乏有效的企业内部控制的监督。2.外部监督中，政府和社会作为对企业实行外部监督的两种主要监督主体，二者的监督职能、监督标准等的不同，在实际的监督过程中产生了监督脱节或者监督重叠的现象，也无法对企业给予有效的监督。由于内外监督的弱化，使得企业内部控制在实际的执行过程中少有成效，内部控制工作发展受到阻碍。
3.企业内部控制环境不完善
企业内部控制环境对内部控制是否能够有效实施起到了基础性的作用，营造良好的内部环境，内部控制才可以在企业管理真正地执行，使其发挥应有的作用。但目前大部分企业内部控制环境却不够完善。企业管理人员内部控制意识淡薄，忽视其在企业管理中的积极意义。已形成的内部控制机制形同虚设，不能发挥有效的制约和管理作用。无法自上而下地提升整个企业内部控制综合意识，营造良好的企业内部控制环境，内控制度不健全；企业内部控制机构设计不合理，出现组织机构繁杂，管理层次多等问题，缺乏科学性的组织机构分工使得企业内控工作效率低下，导致相关的内部控制体系无法很好建立，难以有效运行；企业工作人员的缺乏高水平专业知识，在内控工作的执行过程中较低的知识水平已经无法满足现在内控工作的要求，使企业内控工作滞后于现代企业内控制度。
四、现代企业内部控制的具体对策
1.提高企业内部控制风险意识
由于企业本身就具有项目分散、流动性大、管理幅度大的特点，这些特点都能成为企业可能遭遇风险的不确定因素。企业内部控制是防范企业风险最为行之有效的一种手段，所以企业必须重视风险控制。但多数企业在内部控制过程中缺乏风险意识或者相关的风险管理体系不健全。为了降低甚至避免企业内部控制的风险，企业应该树立起风险防范意识，加强企业内部风险控制，建立起完善的企业内部控制风险评估机制。风险评估机制要求加强内部控制风险管理，企业应该设立一个风险评估机构，该机构通过风险识别、风险预警、风险评估等措施，对企业内部各个工作过程的相关风险进行全面的风险评估。风险评估机构提前预测风险，很大程度上提高了企业对风险的应对能力。
2.加强企业内部控制的内外监督
针对企业内外监督的弱化，也要从内外监督两方面提出相应对策：1.加强内部控制的监督，建立和完善内部审计和监督体系。能够设立专门的监督部门执行监督工作，向企业各个工作业务、单位部门或者工作人员采取有力的监督，可以及时了解内部控制工作中出现的问题，也能规范单位部门工作人员的工作行为，增强其责任意识。2.强化外部监督力度，企业可以自觉接受来自外部的监督。来自政府和社会的强有力监督，将更好地对企业施加无形的压力，这种压力会引其企业的重视，迫使企业完善内部控制制度，做好内部控制工作。内外监督的有效加强，实现了对内部控制执行情况监督，使企业内部控制工作落到实处。
3.加快完善企业内部控制环境
企业内部控制是切实落实企业内部控制制度的基础因素，必须加快完善企业内部控制环境。首先，强化企业管理层人员的内部控制意识，提升对内部控制的重视程度。只有管理层人员充分认识到内部控制的重要性，才能建设好企业内部控制体系，保证企业内控工作的良好执行。其次科学合理地设计企业内部控制组织机构，根据实际具体情况来合理协调各组织机构之间的工作、职能关系，已达到提高内部控制效率的目的。最后还要提高企业工作人员的专业素质，应制定较高的工作人员专业知识水平录用标准，确保相关工作人员都有高专业素质。于此同时还需要对已录用工作人员进行专门的知识水平和相关工作业务的培训，提升工作人员工作能力，塑造高素质企业工作人员。这些措施都将很好地完善企业内部控制环境，致使企业内部控制工作能够高效顺利执行。
五、 结论
综上所述，企业内部控制存在着企业内部控制环境不完善，缺乏有效监督，企业内部控制风险意识淡薄和企业内部控制信息沟通不畅等现实问题依旧成为企业需要克服的困难。要想作为一个极具发展实力的企业，就必须对已知的问题进行分析研究，不断完善企业内部控制制度，提高企业在整个建筑行业中的竞争力。如果整个建筑行业的企业都能完善企业内部控制制度，将会带动我国建筑行业的快速发展，宏观上很好地维护了我国社会主义市场经济秩序和社会公众利益。只有对新常态下企业内部控制存在的问题加以解决，才能够真正地促进企业快速发展，增强参与市场竞争的“免疫力”。
参考文献：
[1] 刘薇.W建筑公司内部控制案例研究[D].大连：大连理工大学硕士学位论文，2007.
[2] 柳红一 . 浅析我国企业内部控制问题及对策建议[J]. 管理谋略，2009.
[3] 陈丽琴.试论内部会计控制与会计信息质量[J].十堰职业技术学院学报，2010（04）.
[4] 张凤霞.试论企业内部控制与风险管理[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2009，（01）.
