企业内部控制论文精选(九篇)

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第1篇：企业内部控制论文范文

（一）内部控制意识淡薄

改革开放30多年来，我国经济的发展取得了巨大的成绩，也推动了酒店企业的蓬勃兴起，但是在我国很多的酒店企业中的管理者的管理意识并没有适应市场经济的发展而转变，甚至有的酒店管理者的意识还停留在计划经济时代，从而导致对酒店内部控制的认识存在滞后。酒店管理者总是希望有更多的消费者来消费，对酒店的会计信息数据以及相关的规章制度，往往没有足够的重视，认为对酒店的运营管理和利润的最大化并没有太大的影响，这可能是酒店的管理者在短期内根本看不到内部财务控制对酒店利润所产生的积极影响。如果酒店企业的管理者疏忽了内部财务控制，长期会降低酒店的管理效率，不利于酒店在未来的市场竞争。现今我国绝大部分的大型酒店都设置了会计财务岗位，财务人员一般都具有比较的专业的会计财务知识，但是缺乏对酒店运营的一些基本认识，关于酒店的内部财务控制理解的少之甚少。财务工作人员在会计核算中往往比较具有较大的随意性，也不太注重实务操作，甚至不按规章制度工作，造成业务上的混乱、权责不明，有可能致使逆向行为，会计失真的可能性增大，直接造成酒店的收入流失。

（二）内部控制执行力度薄弱

酒店是一个综合服务型的企业，一般涉及到的业务种类繁多，以及每个消费者的消费需求有着很大的差异，其本身所具有的复杂特性，就要财务部门的工作人员提升工作效率，增强其执行程度，财务核算做到细致化、规范化、科学化。而在我国酒店的实际管理活动中，财务人员对酒店的财务工作的理解性有着很大的不同，工作标准也不尽相同，那么职责分工就有可能很模糊，岗位设置不搭配，往往会使得内部财务控制执行力并没有得到很强的落实，这样就会在酒店内部控制管理中，有可能会发生、弄虚作假，造成酒店资产的不安全性和财务会计信心失真。有的酒店内部财务控制岗位并没有遵循相关的制度设计安排，形同虚设，内部控制人员的素质也很低下，以及缺乏相关的奖惩机制，这些都会促使酒店的内部控制执行力度产生薄弱。

（三）内部控制体系不完善

酒店企业的内部财务控制最主要的目标就是确保酒店的资产完整，以及利润最大化的实现。作为酒店的管理者和财务工作人员对其内部控制体系认识的缺乏，使得内部财务控制体系不完善、不健全。比如，有一些酒店的财务人员并不是遵循相关的会计章程，就随意地登记固定资产，不完善的相关资产保管明细账和资产管理卡片，这样就会对酒店资产安全性造成了很大的影响。而我国酒店企业的日常收入主要是通过单据控制的方法，倘若单据凭证的设计不够合理或者任何一个环节出现错误，整个收入的内部控制就会出现偏差容易造成跑单、走单、漏单的不良行为的发生，有可能出现工作人员之间的相互勾结，共同舞弊，给酒店的收入造成了很大的负面影响，这种内部控制体系就变为如同虚设，走过场。另外，在我国酒店企业的日常经营中，有一部分的管理者和财务工作人员往往会忽视内部稽核制度，诸如对酒店日常所发生的经济业务收支活动是否按现有的规章制度来实施，并且缺乏相关的第三方监督；各个计划指标与环节是否具有相互的连接程度；对酒店的财务报告缺失相关的审核，以及不能很好地表达其他部门员工的诉求与建议；对酒店的固定资产和流动资产的变动情况比较隐蔽，操作性不透明等，这些由于忽视了内部稽核制度而容易导致的财务操作上的不规范，使得进一步将加深财务信息失真，以及遇到的不确定风险加大。

（四）内部控制硬件设施滞后

由于酒店行业本身所具有的特殊性，经营范围涉及较广，结账方式和客户群体也都是截然不同的，以及管理流程相对复杂性，这就需要在客观上要求酒店能够及时地更新其硬件设施。但是我国大部分酒店很少关注酒店的硬件设施，也不会在这方面花费足够的资金支持，总是更多关注酒店在一定会期内所获得的利润大小。比如有一些酒店的收银系统仍旧滞后，甚至有的还是人工结账，或者是缺乏相应的控制软件系统，无法适应酒店复杂的经济活动，就会间接地致使采购的原材料产品的结算都具有一到两个人完成，易形成滴、跑、漏、走等行为的发生。

二、酒店企业内部控制强化对策

（一）重视内部控制的认识

在酒店的经营活动中，酒店的管理者和财务工作人员已经逐渐认识到其内部财务控制的重要性，但是在实际管理中，管理者仍然不太重视内部财务控制，强调酒店要开展多项经济业务活动，努力地追求酒店利润最大化，没有协调好内部控制与其发展管理的关系。所以酒店管理者要在未来的市场中处于核心的竞争地位，站稳脚跟，就需要加强对酒店内部控制的重视，提高其意识，是保护酒店资产的完整性、安全性，提升财务会计信息的真实性，减少失真性发生的可能，间接地维护酒店股东的合法权益，同时还能规范酒店的经营管理流程。一方面，酒店的管理者和财务工作人员要及时转变和更新发展观念，与我国市场经济的调结构政策相适应，对其内部财务控制要有充分的认识，不断加强学习内部控制的知识，让自身的知识水平不断提高与深化。在工作实践中，正确处理好经济效益与内部控制的关系，使得内部控制机制成为提升酒店经济效益的有力助推器。另一方面，酒店的管理者不仅在提高自身的内部控制意识，还要引导酒店其他部门员工的内控意识，并在酒店内积极宣扬和提倡内部控制文化，创造良好的内部控制环境，让全体员工保护内部控制会计信息。

（二）落实内部控制的执行力要求

当酒店的管理者和其他部门的工作人员对其内部控制的意识有了足够的重视，接下来就是要落实内部控制的执行力。在实际工作中，提升酒店内部控制的执行力度，这就需要酒店各个职能部门的协调配合，其中最为关键的就是酒店内部考核制度。作为酒店的管理者需要对员工的考核制度纳入到内部控制的执行标准中，对及时改进在执行中国所遇到的会计财务问题有着指导性作用。例如，核查酒店每天的业务收入；营业收入是否按照规范的操作以及如实上缴到财务部门；对原始凭证单据的审核且更改业务项目需要遵守管理者的签字制度等。另外，酒店的管理者对那些在实际工作中执行力度很强的个人或者部门要给予一定的表扬或者是奖励，并且在酒店内部大力的宣传，成为其他员工的正面教材和学习榜样，并起到示范的作用。对于那些执行不力的或者随意的个人或相关部门要给予通报批评，加大惩罚力度，做到奖惩分明，把其内部财务控制的执行要求彻底落实好，来提升其内部控制的执行力。

（三）加强内部控制体系建设

第一，酒店企业餐饮收入是主要的收入来源，收入控制环节关键是要明确其收入。无论是酒店的记账联、入厨联等单据凭证，需要统一交给财务部门的工作人员审核，检查两联之间的业务项目是否一致，以及对消费者的收费情况，对于出现偏差等不合理的情况，应该要明确其责任，并且及时加以改正，这样可以防止贪污舞弊等现象的发生。第二，酒店的管理者和财务工作人员需要建立采购成本费控制制度，对每一项的采购原材料、辅料、烹饪分量等等都需要进行登记备案。财务工作人员对这些成本核算，控制采购成本，做到尽量节省采购资金。财务人员在确保采购产品的质量前提下，还需要定期地对采购原材料进行市场价格咨询、预测、货比三家，降低采购人员和原材料供货商相互勾结以及瞒报价格的现象发生。第三，在我国现阶段的酒店管理中，需要引入全面的内部预算控制制度，可以使酒店的经营效益采用资金的形式控制，把整个目标分配到各个部门或者个人的小目标，这样能够约束到微观主体的作用，以及有助于实现总体的经济效益。例如，当酒店的收入水平变化时，预算控制可以根据收入水平的变化做出适当的调整，具有相当的灵活性和伸缩性。如果其他部门的人员在工作中遇到的困难，可以及时向财务部门进行反映，由财务部门将进行执行，来得到有效的解决；同时定期将财务实际数据与预测数据进行相比较，找出其中的差距，分析其原因，做到心中有数，使得财务预算得到很好的控制。第四，对酒店的内部监督应该包括日常监督和专项监督，二者应该有效地结合起来，对酒店的各项收入和成本支出的全过程都要有监督机制的存在，贯穿到酒店的整个经营活动中，形成监督和评价报告，对发现内部控制系统所存在的问题，做到及时地修改，有助于酒店的长远发展。

（四）提升内部控制的软硬件自动化设施

第2篇：企业内部控制论文范文

1.1企业会计资料管理不规范

企业在会计电算化环境下，应该坚持每天对会计资料和财务数据进行双重备份，并且执行分人分处保管，对重要的账目应该及时打印并且按照相关规定保管，只有这样，才能避免财务数据和会计资料的丢失。但目前，在实际的工作中，很多企业并没有按照相关规定对会计资料进行及时保存，没有将相关的措施落实到实际工作中，一旦电脑被盗或者出现故障，会计资料将会全部丢失，造成数据资料无法正常恢复，给企业的财务工作造成严重的损失。

1.2企业电算化内部控制系统存在安全隐患

计算机系统技术是企业会计电算化及其内部控制系统的基础和前提，但随着计算机信息技术和网络技术的高速发展，各种网络病毒频繁出现，这些病毒的入侵会修改企业电子数据，并且不会留下任何审计线索，给电算化内部控制系统的安全带来了极大的挑战和威胁。目前，企业在系统稳定、数据保密和会计信息传输等问题上存在安全隐患，在很大程度上阻碍了企业对会计电算化内部控制工作的顺利开展。

1.3企业缺乏对电算化内部审计的监督

目前，对于我国大多数企业而言，会计电算化系统缺乏合理有效的内部审计监督制度也是存在的主要问题之一。企业内部审计人员缺乏对电算化内部控制的了解，对会计电算化的风险和特点不够熟悉，不懂得如何对电算化进行正确有效的审计，导致企业会计电算化系统无法得到有效合理的内部审计监督。

1.4企业相关人员素质有待提高

会计人员的素质在内部控制工作中起着关键的作用。对于会计人员来讲，他们既需要熟悉计算机的相关操作，又要精通基本财务知识、信息系统管理和计算机硬件维修。但目前，我国这种人才还比较匮乏，会计人员整体素质不高。内部控制的制度是企业管理的重要组成部分，所以，企业管理者的素质水平同对于企业的内部控制工作同样有着极为关键的作用，但很多企业领导层并没有意识到实施会计电算化的重要性，阻碍了会计电算化工作的发展。

2加强企业会计电算化内部控制工作的措施

2.1加强会计电算化系统的安全控制

系统控制主要包括安全控制、环境保护和接触控制3个部分，安全控制的目的是避免因外部环境因素所导致系统运行错误的不安全隐患，保证计算机系统安全正常运行；环境保护的目的是减少由于外界因素而引起的计算机故障；而接触控制可以保证企业资源的正确性，防止未经授权的人擅自动用系统的各种资源。随着计算机网络技术的不断发展，加强网络安全控制成为企业十分重要的工作，企业应该针对自身状况，建立严密的防火墙，设置相应的网络安全指标，包括身份识别、访问控制和数据保密等，并开发相应的技术来保证电算化系统的安全性。

2.2加强企业相关人员的职能及权限的控制

企业应制定相应的管理和组织控制制度，加强自身的组织控制，明确职责分工。对于企业职责分工来讲，首先，必须将用户部门与电算化部门的职责分离开来，其中，用户部门所指产生原始数据的人员或部门，职责分工的目的是保持不相容职能（如执行、业务授权、记录和保管）的分离和电算化部门内部的职责分离，企业通过内部职责分工来解决不相容职能集中化不足的问题。

2.3加强企业的内部审计工作

内部审计是企业强化内部会计监督的制度，也是企业自我发展、自我监控和自我完善的手段。在网络化和会计电算时代，企业内部审计工作将由于“人机”这种特殊的表现形态而变得更加重要。其具体内容主要包括三个方面。第一，应该对企业计算机内数与纸质数据的一致性进行检查，对错误的账表进行相应的调整和更正；第二，应该监督和检查数据保存方式是否安全，防止他人恶意篡改历史数据；第三，应定期对会计资料进行审计，正确执行相关法律法规，确保电算化下会计处理的正确性，保证凭证附件的完整性和合法性。

2.4提高企业相关人员的业务素质

第3篇：企业内部控制论文范文

关键词：预算；内部控制；预算控制；预算目标

面对入世之后激烈的国际竞争，如何加强中小企业的管理，实现与国外跨国中小企业相抗衡，成为一个亟待解决的问题。中小企业的特征及其复杂的经营模式表明中小企业管理的核心问题是将下属二级经营单位及其内部各个层级和各位员工联合起来，围绕着中小企业的总体目标而运行。而实施全面预算控制则是实现中小企业资源整合的有效途径。中小企业的预算控制应是围绕整体战略目标运作的，缺乏战略导向的预算是短期预算，不利于中小企业持续经营能力的培育。特别是随着环境的变化，中小企业经营面临着较大的风险与不确定性，这就要求中小企业必须进行战略规划，明确发展方向，适时调整组织结构，提高组织的效率，同时把战略贯彻到预算中去。

一、当前中小企业实施预算控制的问题

（一）混淆预算目标与企业目标的关系

这是预算控制中的一种危险倾向，即常说的目标置换。在这种情况下，各职能部门主管只是热衷于使本部门的活动严格按预算的规定进行，但却忘记了首要的职责是要千方百计地去实现企业的目标。目标的置换通常由两个方面的原因引起的：第一，没有恰当地掌握预算控制目的。第二，为职能部门设立的预算标准没有很好地体现企业目标的要求，与企业的总目标方法没有更直接的、更明确的联系，或者是企业环境变化产生了预算目标与企业总目标的脱离。

（二）业务预算和财务预算不协调，导致业务与财务脱节

首先，在企业里，财会部门作为预算控制的具体执行部门，需要懂得业务经营的内容和流程，但该企业业务种类繁多，企业管理部门又不进行具体的业务操作，使得财会部门在汇编综合预算时无法与业务部门良好沟通。其次，由于没有专人负责与专业性很强的各专业子公司进行预算的沟通和协调，只是空洞的要求业务部门配合财会部门的预算控制工作，必然造成二者脱节的问题。

（三）在面对企业环境的多变性问题时缺乏应变能力

由于我国企业特别是国有企业长期受计划经济的影响，对市场变化的反映能力比西方企业还略为逊色，而企业内研究市场的部门与参与市场竞争的部门又常常脱节，造成预算控制中对市场反应不够敏锐的问题。此外，由于我国企业在进行预算控制中多采用年度预算，没有采用滚动预算，使得预算控制机制较为僵化。

（四）预算过繁过细缺乏操作空间

由于预算对极细微的支出也作了琐碎的规定，致使各职能部门缺乏应有的自由，这无可避免地会影响到企业运营的效率。所以，预算并不是越细越好。究竟预算应细微到什么程度，必须联系到授权的程度进行认真酌定。预算控制中存在的另一种危险倾向是因循守旧，以历史的情况作为评判现在和未来的依据。

（五）没有选择适当的预算控制组织形式导致部门目标不统一

在企业内部利润中心、成本中心和投资中心之间没有明确的内部价格转移体系，没有完善合理的考评体系，致使发生内部交易的各中心发生矛盾，尤其是纵向一体化组织形式的企业，可能由于内部交易价格难以确定而失去外部业务机会。在这样的环境下，各责任中心为完成预算任务，都在为控制成本、费用和提高本中心的利润而努力，使得内部市场机制难以发挥作用。预算控制的目的是要实现企业预算控制目标，达到企业价值最大化，如果由于内部交易和相关考核不理想的原因而失去业务机会，受损失的是企业整体。

二、加强中小企业内部预算控制的建议

（一）明确预算控制目标与企业目标的关系，提高战略管理水平

中小企业应组织内外研究力量，对企业未来的发展进行前瞻性的研究，确立企业长期发展方向。企业管理层据此提出年度运作计划，并使预算组织部门明确预算目标，从而彻底解决企业的战略、运作计划和预算目标长期处于割裂的现状。同时，还应根据行业特点及发展阶段，确定企业单一的预算目标，从而找准预算方向。企业将制定、执行预算同公司的战略结合起来，有助于调整公司策略，得到有关机遇和挑战的反馈，最终提高公司战略管理的水平。

（二）业务部门与财会部建立沟通让业务部门紧密结合起来，提高预算控制的权威性

首先，在企业里，财会部门作为预算控制的具体执行部门，需要懂得业务经营的内容和流程，企业管理部门要进行具体的业务操作，使得财会部门在汇编综合预算时与业务部门进行良好沟通。其次，派专人负责与专业性很强的各专业子公司进行预算的沟通和协调，而且要求业务部门配合财会部门的预算控制工作，让两者紧密结合起来。再次，使用现代管理工具如ERP系统，让业务部门和财务部门的数据统一起来。企业还应该根据自身所处的行业和公司自身的经营情况，设置系统的公司预算控制系统。中小企业应该建立层次分明的预算组织体系，预算的编制和调整工作不能全部落在财会部门，各职能部门都需要真正参与到预算的编制、控制等体系中来，使预算控制具有权威性和前瞻性，更好地发挥财务预算的控制作用。

（三）灵活选择适合本企业的战略导向预算控制模式，提高企业的应变能力

我国企业在进行预算控制时，需要根据企业目标，企业所处的市场地位及主要产品所处的生命周期阶段，确定企业预算目标体系，选择适合本企业的预算控制模式。与企业预算目标相关的预算控制模式主要有：以销售为起点的预算控制模式，以成本为起点的预算控制模式，以利润为起点的预算控制模式，以投资为起点的预算控制模式，以现金为起点的预算控制模式。由于企业在市场中所处地位的不同，主要产品生命周期地位的不同，管理人员经营理念的不同，不同的企业有不同的企业目标，进而决定了企业预算控制目标也不尽相同，不同的预算控制目标需要有不同的预算控制模式与之相配套。企业在进行预算控制时，需要评价企业自身情况，选择适当的预算控制模式。以销售为起点的预算控制模式适用于以企业价值最大化为目标的企业、成长期的企业和成长期的市场；以利润为起点的预算模式适用于以利润最大化为目标的企业或企业集团的利润中心；以成本为起点的预算控制模式适用于销售比较稳定的传统企业，大型企业集团的成本中心；以资本投入为起点的预算控制模式适用于初创期的企业，大型企业集团的投资中心和迅速成长的市场；以现金为起点的预算控制模式适用于资金比较紧张，财务比较困难的企业和衰退的市场。

（四）选择繁简适当的预算控制制度，充分发挥职工的主观能动性

企业在实施预算控制时，要充分考虑到员工可能对预算做出的反应，充分发挥出职工的主观能动性。企业在实施预算控制中，需要根据企业文化、企业发展阶段、企业管理水平、传统习惯、个人行为影响等因素，选择采用参与型预算控制或指令型预算控制。实行预算控制的企业需要结合自身的特点选用适当的预算控制方式。凡是对于企业战略和目标实现具有影响作用的部门或个人，应该赋予其相应的权力，并承担相应的责任，在相关部门充分参与制定并符合企业整体战略发展的前提下要实行严格预算控制。当然这一过程还要允许适度的、并经各部门协调统一后的预算弹性和预算灵活性。

（五）选择适合本企业的预算控制组织形式，统一各部门目标

根据企业规模、业务特点、管理体制等因素，企业可以采取不同的预算组织结构，大型、业务门类众多的企业，多数设立预算控制委员会，负责企业预算控制工作；小型、业务门类简单的企业未必需要专门设置预算控制委员会，而由企业各部门经理组成的办公会议替代。预算编制工作通常由企业的财务部门负责。企业在施行预算控制时，需要考虑企业的实际情况选择预算组织形式，而不是一味追求理论上先进，在预算组织形式的确定中，最适合的就是最好的。

现代中小企业经营的多元化、组织结构的多层次化，使得对中小企业的管理控制难度加大。如何协调中小企业内部资源，实现规模经济、协同效应是摆在所有者、管理者面前的一个重大问题。本文提出的现代中小企业预算控制模式，应用基于战略的分析方法，实施中小企业的长效预算控制模式，将在一定程度上解决预算控制遇到的问题。预算控制作为目标管理的范畴，自始至终就是服务于中小企业的目标，也就是中小企业将来发展所要达到的一种状态，使中小企业在未来更加自由的市场经济体制中拥有更强大的竞争力。

参考文献：

1、赵巧纯.浅谈预算管理所需要完善的几个问题[J].冶金财会,2002(7).

2、廖贵明.浅谈如何做好企业的预算管理工作[J].经济师,2002(12).

3、孙咏梅.预算控制——强化内部会计控制的有效途径[J].科技情报开发与经济,2004(12).

第4篇：企业内部控制论文范文

（一）评审财务内部控制制度

对企业财务内部控制制度进行评审是企业内部审计人员的职责。其一，企业内部审计人员要将所审计项目的范围、性质和时间确定出来；其二，企业内部审计人员应能对其财务内部控制制度的健全性做出评估，促进企业进一步改善经营管理，并对此提出符合经济效益需求的、科学的、合理的意见和建议。

（二）审计企业财务收支、经济责任以及经济效益等

企业应以经济效益的审计为中心，具体到审计任务，需包括审计企业经济责任是否履行、企业财务收支是否合法、经济效益实情是否符合规定等。审计的重点内容是：企业执行相关法律法规及政策的情况；执行董事会批准的重大经营方案、计划的情况；大型的担保、投资、借款；所属全资或者是控股子公司的资金收支和财务运作情况；固定资产的报损、保费、出售等情况。

（三）开展管理审计

如果从企业发展这一角度着手，那么内部审计优势的发挥离不开管理审计工作的有效开展。对企业的财务、营销、人力资源、生产等各个环节都需要开展管理审计，也就是对于企业管理职能方面的审核，能全面地对企业管理的计划、控制、组织等工作进行评价，能针对企业管理工作绩效开展系统性的评价。

二、企业财务内部控制中有效内部审计实施的方法

对企业管理来说，内部审计是重要的组成部分，其主要作用在于企业内部审计部门能认真行使自己的职能权利，按规定完成审计任务，在实现审计目标的过程中收获宏观效果。当下，企业财务内部控制中的内部审计需充分体现出评价职能、服务职能、监督职能，以全面发挥建设、监控以及参谋的作用，但是怎样才能够在企业财务内部控制中发挥内部审计最大限度的作用呢？

（一）改善内部审计机构的管理模式

内部审计是企业治理结构中必不可少的部分，企业要想发展内部审计，离不开企业治理结构的支持。为了满足内部审计的独立性与权威性，就需要将治理结构加以完善，加大改善企业内部审计结构管理模式的力度。当前，大多数企业的领导班子组成内部审计部门，这样很难实现相对独立的审计工作，特别是在对企业及管理层进行审计时，审计独立性更得不到保障。一些学者指出，内部审计应该属于监事会，但是国内企业大部分的监事会都属于政府机构或者是由董事会指派，担任监事的成员也是企业的内部成员，于是监事会也形同虚设，企业内部审计的监事会管理模式同样不能满足企业的实际需求。因此，我国企业应积极借助国外一些企业成功的内部审计经验，并以国内实情为基础展开调查，在设立董事会时再设立一个审计委员会，这样不仅能满足企业内部审计独立性、权威性等要求，还能促使审计委员会参与企业整个决策过程，对企业经营管理的全过程有效实施监督，将内部审计的职能全部发挥出来。

（二）注重道德文化建设

《内部审计实务标准》由国际内部审计师协会修订，其中提到：加强组织道德文化建设，需要内部审计的支持，企业的内部审计应该帮助企业建立出符合法律法规的文化。所以，企业想要将内部审计人员的素质提高，甚至是提高企业所有成员的素质，需要对内部审计工作有一个全面认识，打造一支具备金融、财会、法律以及经济等专业知识的内部审计队伍，以满足审计工作有序地发展下去。

（三）健全法律法规制度

就企业内部审计的法律法规而言，我国制定有《关于内部审计工作的规定》和《审计法》。除外国家需要对内部审计的法律法规进行完善，企业还应该结合自身情况及现行的内部审计政策，加强建设适合企业发展的内部审计制度，并组织企业相关人员及时制定出可操作性强的、具备具体性、前瞻性的内部审计工作规范、标准等，确保企业内部审计工作有法可依、有章可循。

（四）扩大审计范围、创新审计方式

企业要及时改变以往传统的查账式内部审计方式，慢慢转向管理型审计。在企业传统的内部审计模式下，主体内容是财务审计，即查账，但是很难从账面上反映企业管理上的漏洞与差错以及对企业资产的侵犯行为，这种方式拥有较大的局限性。但这种局限性是管理型审计不能弥补的，因为管理型审计的基础就是财务审计，通过对企业的经营流程、管理流程、实际内部控制状况等进行调查和分析，以提出针对性较强的改进建议；通过对企业经营计划的完成状况、经营业绩的好坏等进行审计、评价，并以此为依据考核经营者，给予适当奖励，确保企业发展的整体战略目标及政策、方针之间保持高度的一致性。

（五）借助现代化技术随着现代化计算机技术的迅猛发展，其逐渐应用到企业的内部管理之中，

于是企业传统的审计方式面临着新的挑战，需要时刻保持与时俱进，能够在内部审计中利用现代计算机技术、电子技术及互联网技术等，以推动企业内部审计逐步转变成电子化审计。

（六）完善内部审计人员结构

企业的审计范围从以往的财务收支审计、财经法规审计逐渐拓展到企业绩效审计，现有的内部审计财会人员结构跟现代化内部审计工作对人员提出的新要求不符。只要有经济活动存在，那么审计必不可少。对企业的内部审计人员而言，必须同时具备过硬的政治素质、业务素质。审计业务的精通离不开法律法规制度以及本单位的各项业务。所以，企业的内部审计人员需朝着审计师、律师、工程师、经济师等方向努力。换言之，企业开展内部审计工作，不仅要挖掘出企业经营管理中潜藏的弊端，还要提出有效地治理措施来缓解弊端、治理弊端，将财务内部控制制度不断地完善，强化财务管理，提升财务整体的控制能力，帮助企业有效规避财务风险、经营风险，提高企业的整体经济效益，监督企业经营者在履行自身职能时是否严格、到位，以增强他们防范风险的意识、能力，进一步完善企业财务内部控制制度。

（七）促进内部控制体系有效运行，提高企业财务管理水平

我国现代企业的内部控制是一个动态变化的过程，因为企业所处的市场环境、经营环境正持续变化着，为在残酷的竞争中屹立不倒、发展壮大，企业的内部控制体系也应时刻变化着。目前，几乎每一个企业都已建立起属于自己的内部控制体系，但企业内部控制制度的职能并没有充分发挥出来，很多人员在执行内部控制制度时安于现状、求稳怕烦，导致企业内部控制体系无法有效运行，企业的经营状况也得不到及时准确的反映。然而，企业内部控制系统如果能定期对内部审计部门进行检查和评价，那么内部控制中存在的薄弱环节就能及时得到改进，企业内部控制制度的健全也就更加顺利。确保企业资产完整、安全，最终成功提高企业的财务管理效率及水平。

三、结语

第5篇：企业内部控制论文范文

一、我国企业内部控制执行的现状

到目前为止，财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，按照分批分步的方式，了《内部会计控制规范——基本规范》和6项具体内部控制规范，内部会计控制制度体系初步形成。《内部会计控制规范——基本规范》对内部控制的定义、目标、原则、方法和内容等基本问题都做出了规定，是制定后续规范的基础与依据，该规范的出台在内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。随后，我国又颁布了六个具体规范，体现了从会计控制入手，突出会计核算和会计监督等环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。

以上规范自开始实施以来，从制度源头上为企业内部会计控制的建设提供了保障，对企业会计信息质量的改善起到了积极作用。但综观我国企业的内部控制现状却不乐观，在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节，主要存在以下问题。

（一）企业内控制度制定环节存在不足

目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。比如企业将付款环节对原始单据的审核作为关键控制点，但供应部门因弄虚作假或失职，购进了质次价高的材料，会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款，这就只能实现会计的事后核算、监督功能，未能对整个生产经营进行控制。在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了内控建设的另一个误区。

（二）企业管理者越权现象比较严重

由于体制等原因，我国较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象，很多企业高层管理人员或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。因内部控制制度执行不力导致经营失败的案例在我国可谓屡见不鲜。

（三）会计人员素质有限

一方面，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，对发现的内部会计控制的漏洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而直接参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业发展的要求，制约了企业内部控制的建设，使内部控制流于形式。

（四）内部审计的监督作用发挥有限

在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。首先，内部审计独立性不够。我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。同时，对受厂长、经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督，内部审计的独立性严重受限。其次，对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。再次，内部审计人员的素质参差不齐。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。

二、会计准则国际趋同对内部控制产生的影响

从有关定义中看到，内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。可以说“防范会计信息失真，提高会计信息质量”是当前大家普遍关注、也是内部控制所要着力解决的一个问题。会计信息失真必然与会计信息产生的某个或所有环节相关，而高质量的会计规制是产生高质量会计信息的基础。高质量的会计规制，只有得到有效执行才能产生高质量的会计信息，这就需要内部控制制度充分发挥其作用。而会计规制无法得到有效执行的原因分为以下两种：一是由于执行人员专业判断有误所导致的偏差；二是执行人员故意违背会计规制。相应地，会计信息失真可分为三类，即规则性失真、行为性失真和违规性失真。规则性失真是指由于会计域秩序的动态性，会计规制制定者将会计域秩序转变为会计规制的过程中存在的偏差，这是由会计规制质量的高低所决定的，不属于内部控制所能影响的范围；行为性失真是指会计人员根据会计规制的基本要求而运用专业判断有误所导致的偏差，由此而造成的会计信息失真；违规性失真则是指出于主观故意或外部压力弄虚作假、粉饰舞弊而导致的会计信息失真。会计信息的行为性失真和违规性失真是内部控制应着重关注并加以防范的失真。

针对“防范会计信息失真，提高会计信息质量”这一目标，内部控制要对会计信息的行为性失真和规制性失真进行治理。2007年1月1日开始，我国上市公司开始全面施行新的会计准则，并鼓励其他企业执行。现有准则《企业会计制度》和《金融企业会计制度》将停止使用。这个过程使会计信息行为性失真的风险增大。首先，新准则规定下的会计科目、账务处理、报表格式及编制要求等方面都会发生不同程度的变化，准则的应用指南于2006年底正式，这就要求会计人员在较短的时间内熟悉及掌握新会计准则，并做出适当的衔接调整。相比现行会计规制而言，会计人员若对新准则理解不够准确、专业判断有失偏差都可能增加会计信息行为性失真的风险。其次，关于会计准则的制定模式存在很多讨论。国际趋同后的会计准则需要会计人员进行更多的专业判断，这些选择空间本身就增大了会计信息行为性失真的风险。因此，按照我国“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制”的内部控制的思路，新会计准则在“会计控制”中最基本的环节就向内部控制体系提出了一个极大的挑战。

会计信息违规性失真则是我国会计信息失真的一项顽症，其与真实会计信息的偏差程度远大于其他类型的会计信息失真，后果也比另外两类失真更加严重。虽然我国有关部门已对此问题给予足够的重视，并从完善法规等多方面采取措施进行控制，但效果并不理想。因此，对于新会计准则在一定程度上增大的会计信息违规性失真的风险，也应引起足够的重视。

三、完善内部控制制度的措施

综合上述分析可以看到，要保证内部控制作用的发挥，必须为其实施提供良好的内、外部支持环境，这就需要从制度制定层面和企业实际操作层面做好以下几方面工作。

第一，提高相关人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提。首先，要加强会计人员的政策教育、法制教育以及会计职业道德教育，增强会计人员纪律性，使其具有强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，无论何种情况都不丧失原则。其次，应加强对会计人员的继续教育，坚持定期培训，定期考核，严格上岗证的管理，提高会计人员的专业知识和业务素质；同时，会计人员还应掌握岗位所需的内部会计控制知识，能正确应用内部会计控制方法实现企业的控制目标。另外，对内部审计人员的职业道德教育和职业技能培训也不容忽视，只有使内部审计人员意识到自身职责的重要性，掌握了科学的内部审计方法，内部审计才能真正起到对内部会计控制的监督作用。

第二，倡导以人为本的企业文化，实现“软控制”。内部控制作用发挥的关键，在于能否将其变为企业内部自发需要。应通过对相关知识的宣传，提高企业管理者对内部会计控制的认识水平，将内部会计控制置于企业的战略高度。对于普通员工，更应本着“以人为本”的原则，围绕人的价值管理，展开企业内部控制活动的各项内容，协调企业内部控制中的各种关系，创造良好的环境氛围，制定相应激励措施，使每个员工都能以主人翁的态度参与企业管理，充分发挥其主动性、积极性与创造性。这样，无论在内部会计控制制度的制定环节，还是执行环节，都能变“要我控制”为“我要控制”，从而达到内部会计控制的最佳效果。

第三，完善公司治理结构。在很多企业的日常管理中，内部控制的一些基本的原则、职能、方法与措施基本都得到了贯彻实施，但还会频频出现“内部人控制”的现象，进而导致会计信息的违规性失真。完善公司治理结构，应从以下几方面入手。首先，改变国有股、法人股“一股独大”的股权结构，保证决策的民主、科学性，遏制“内部人控制”和“管理者越权”现象。其次，完善董事会，增强董事会中董事的独立性，充分发挥独立董事的作用，增加决策的科学性和透明度。再次，强化监事会对财务报告的监督，并建立、完善与公司治理结构相适应的外部监督机制，引入外界有关机构对企业风险进行合理监督，减少管理层对财务报告的操控，为内部会计控制创造良好的内部环境。超级秘书网

第四，充分发挥内部审计的作用。要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位，并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。当然，企业也可考虑引入外部监督力量（如注册会计师）对其进行监督评价，形成有效的监督合力，以保证内部会计控制制度的有效实施。

第6篇：企业内部控制论文范文

很多中小企业因为受到资金薄弱、规章制度不健全等因素的影响，没有建设专门的财务部门，由一人包办企业的审核、出纳、会计等工作。在中小企业内部控制中，普遍存在的问题如下所示。第一，企业缺乏对内部控制重要性的认识。中小企业的管理人员对内部控制存在误区，将内部控制简单的理解为内部会计控制，企业中仅有财务人员参与到了内部控制管理工作中，没有将内部控制理念渗透到企业每个工作环节中。很多中小企业的领导是技术人员出身，在企业成立之初，只关注各项业务情况，忽视了使用现代化的管理方式对企业进行管理，企业渡过成长期后，中小企业领导往往不愿意建设完善的内部控制制度，担忧内部控制制度会削弱领导的权力，对企业生产经营的灵活性产生影响，同时，使企业的管理成本不断增加。第二，企业管理人员的素质水平尚需提高，缺乏完善的内部控制环境。中小企业管理人员受到自身文化素质等因素的影响，未能使用现代的管理方式对生产经营全过程进行监督，使企业的各项决策变为一言堂，未为员工营造善于进行内部控制的环境，缺乏对员工的制约和监管。企业在建设内部控制制度的过程中，对成本因素的考虑较多，没有意识到内部控制制度在风险防范方面的重要性，缺乏对内部控制执行过程中人力、物力、财力的投入。第三，中小企业内部控制机构建设不完善。中小企业因为资金基础较为薄弱、企业的规模小，更容易重视眼前利益而忽视了长远利益，导致内部控制机构未设置或设置的太过精简，岗位权责不清，内部控制实施具有较大难度。同时，中小企业缺乏明确的内部控制目标，实施内部控制的目标为提高企业资产安全水平、提高生产经营效率，在制度实施的过程中，应该由内部控制机构对制度的执行情况进行检查。

二、中小企业内部控制制度的设计原则

中小企业实施内部控制有助于保护经济资源完整性和安全性、避免管理漏洞的产生，提高会计信息的可靠性和真实性，使企业的生产经营活动不断向正规化和合理化的方向转变，避免因为缺乏完善的内部控制制度导致对企业经济效益的影响。中小企业在设计内部控制制度时，应遵守以下原则。

1.与中小企业实际情况相结合原则。中小企业在设计内部控制制度时，应该在遵守国家相关规定的前提下，结合企业实际情况，保证内部控制制度的可行性和操作性较强。企业应该根据我国规定，综合考虑企业组织形式、经营方式和生产规模等因素，对财务事项做出规定。部分业务量较小的企业，应该划分明确的工作职责，提高内部控制水平。

2.明确岗位权责原则。企业应该结合管理模式建立内部控制制度，将企业生产经营管理工作划分为若干个工作岗位，根据员工岗位的不同，划分职责权限和工作任务，规范工作流程和各项业务规定，明确工作纪律、考核标准，提高员工工作的积极性和主动性，使员工的责任意识不断提高，在保证工作质量的基础上，提高工作效率。

3.灵活性和原则性相结合原则。企业应该结合国家相关规定实施内部控制，但是应该针对企业的运转情况，在筹资、收入、投资和分配等不同管理环节，充分发挥内部控制的作用，保证企业各项程序和各项业务能够密切衔接，避免因为职责不清导致工作互相推诿等问题。

4.重视效益原则。中小企业在设计内部控制制度时，应该重视成本效益，对企业的各项经济行为进行规范，保证企业战略目标的顺利实现。企业管理人员应该通过科学的管理方式，以最小化的控制成本，取得最大化的经济效益，具体来说，在应该考虑内部控制在运行与设计中，和成本、效益的关联，寻找效益和成本的最佳结合点，对关键性的业务实施重点控制。

三、完善中小企业内部控制制度建设的方法

第7篇：企业内部控制论文范文

一、新经济下企业内部控制应当关注的一些问题1、在新经济条件下，企业，特别是大企业内部控制应当关注并实施企业资源计划（EPR）。EPR是一种根据市场需求建立的企业内外部资源计划系统，如能成功应用，可对企业各个营运环节及区域的运行状况实施有效的管理和监控，对全面提升企业市场决策能力和竞争力具有极其重要的作用。当然应用是有很大难度的，成功率目前也仅仅20%左右，而且投资较大，目前国内企业还少有成功的案例。但是未来企业实施EPR将是大势所趋。在财务管理方面，可以对企业的收支状况实时进行了解和把握，可以大大提高企业结帐的速度。在销售管理方面，可以更加及时把握用户的需求，并及时将相关信息传递给有关部门，为用户提供更好的服务，为企业赢得更大的市场。在存货管理方面，可以对存货的型号、数量、进出库情况实时查阅，降低存货成本。在风险控制方面，可以及时把握市场的供求信息，及时推出相应的产品和服务，降低生产和进货的盲目性。在应收帐款的管理方面，可以更加及时了解客户欠款的支付情况，最大限度地降低呆帐和死帐现象。企业决策者通过利用EPR系统，进行有效的判断、决策和控制，做到运筹帷幄，决胜千里。

2、在新经济条件下，企业内部控制应当关注并适应电子商务发展的需要。专家们预测，在未来5年内，网上贸易额将达到全球贸易额的四分之一。新经济的一个显著标志是电子商务的发展。电子商务贸易额的扩大促进了全球化贸易的发展。但是由于它的产生与迅猛发展，以及作为一种无纸化、无场所化的新兴产业，给各国企业体制及管理模式和内控机制带来了极大的影响，并由此而滋生出一系列内部控制问题。

传统企业内部控制制度规定，企业内部无论哪个单位和个人，无论从事生产、销售、还是对外提供劳务，都要办理必要的手续，并经过批准。然而电子商务自问世以来，似乎就一直忽视这一关系的存在，任何一个人只要拥有一只“猫”（Mdem）和一根电话线，通过互联网人口提供的服务就可以参与网上交易。这对企业的内部控制提出了新的挑战。电子商务完全是建立在一个虚拟的市场上：企业的贸易活动不再需要原有的固定营业场所、商等有形结构来完成，大多数产品或劳务的交易并不需要企业实际出现，而仅需一个网站和能够从事相关交易的软件，而且互联网上的网址、E-mail且地址、身份（ID）等，与产品或劳务的提供者并没有必然的联系。这给企业内部控制带来了一系列问题，特别是网上交易的安全性问题。

3、在新经济条件下，企业内部控制应当关注观念的变革与创新。即要把对企业的财务监控作为切入点，建立和完善企业的效益监控体系，以企业最终经营成果作为内部控制的依据。新的内部控制观念中最关键的是，要规避传统经济下企业会计核算制度的缺陷，真正建立客观真实地反映企业在新经济条件下经营全过程的会计核算制度，其核心在于建立一套科学的会计核算指标。传统经济下的会计核算指标多为实物资源指标，而对技术资源、人力资源、经营管理资源等无形资产反映很不充分。但在新经济条件下，主导企业发展和社会进步的力量己经不取决于有形资源，而更取决于企业能否拥有和控制无形资源。那么，企业传统的内部控制会计模式所面临的将是一场急风暴雨式的革命。会计及内部控制不应当是经济理论革命的适应者，而应当在某些领域率先进行改革。我国企业除了要主动向新经济学习外，还应当向世界上先进的网络公司学习，向其它类型的高科技企业学习，甚至向这些企业投资，通过投资买创新，买经验，买管理办法。在新经济条件下，我国企业内部控制更应当有全球经济意识，要能敏感地认识到各类新生事物的价值，如品牌的价值、域名的价值、互联网的价值、生物工程的价值、纳米技术的价值等。

4、在新经济条件下，企业内部控制应当关注员工的价值，内部控制机制也应当按经济规律办事。面对开放的经济环境，员工的高素质和高流动性是一种正常现象，这是高效秦市场所必需的要素。面对这种形势，企业要用市场战略的眼光来衡量他们的价值，内部控制的功能主要在于提高员工的创新热情。内部控制组织的高效率是适应信息社会的先决条件。新经济条件下企业的许多重大决定都存在着巨额固定成本，又称沉没成本，一旦停止生产经营，或研究开发不成功，就很难再收回。因此，企业面临着更大的经营风险，内部控制更应当关注企业决策的科学性。

5、在新经济条件下，企业内部控制应当关注两大体系的建设。企业为了实现对资源的有效控制，主要依赖于自身的两种体系：制度体系和能力体系。制度体系主要是指以企业财产权利或产权关系为基础的一系列法律、规则、规范、制度、条例等的制度安排。能力体系则主要是以企业智力资本为基础而拥有的变换、创新、整合等的系统能力。

企业基于一定的制度体系，通过权利的享有和使用，可以保证对企业活动所必需相关资源进行支配和应用；而基于一定的能力体系，则可以产生对已有资源进行配置的附加或放大。效应，也就是能够促使企业的资源实现高效率或最佳配置。因此，如何构建这两种体系亦将成为新经济下的一大课题。新经济条件下的企业制度体系的模式是什么？至今还没有明确答案。但有一点是肯定的，即需要建立起新的企业制度。在新经济条件下，对企业的能力体系还缺乏一定的认识。

在新经济条件下，企业的能力蕴涵于其系统运行过程之中。具体表现为满足用户需求不断变化的“变换能力”，以及适应市场和环境的“创新能力”，能够充分利用和协调各种资源产生更大效益的“整合能力”等。企业加强内部控制的关键在于制度安排和能力体系的培养和构建。如果企业没有相应的配套制度，不具备上述基本能力，要想在新经济条件下生存是很困难的。

在新经济条件下，企业的能力体系以智力资本为基础。支撑企业能力体系的要素主要有三个：技术、人员和组织。新经济下企业应具备的技术实力，不是传统意义上的如机械、设备、安装、生产等狭义技术，而是包括服务、沟通、筹资、投资、战略、形象等因素在内的广义技术。也就是说，新经济下企业应该发展的技术是能够创造和实现资源价值的有形或无形的技术整体，也可以叫做“硬技术”与“软技术”的总和。

新经济下企业的人员因素对其能力体系的支撑作用，必须超越传统意识下只注重内部人员，特别是内部管理人员的狭隘认识。虽然提高内部人员的素质对于改变企业的智能基础和能力结构非常重要。但是，在新经济条件下，企业的竞争能力的载体是所有者、经营者、劳动者、供应商、销售商、消费者、信息传播者等这些与企业经营活动形成价值联系和利益关系的各种人员群体。

新经济下企业的组织是配置资源和发挥能力的结构形式，从根本上说，它是企业整体能力的整合机制。它必须是开放的、极具活力的组织，这样才能为能力的发挥创造一个空间，提供千个舞台。

新经济下企业的整体能力的发挥依存于三种组织联系形式：工式组织、非正式组织和外部协作组织。正式组织主要通过“职能角色”发挥资源的优势作用；非正式组织主要通过“自然沟通”发掘深层次的内在活力；外部协作组织主要通过“利益共享”实现合作竞争力。二、在新经济条件下企业内部控制将发生显著变化首先，企业内部控制的组织基构将改变。那种工业时代的金字塔式、自上而下控制的组织形式，将转变为扁平化、网络化、民主化的组织形式。新经济要求企业不断创新，这需要个人、部门之间进行高效率的合作，需要有强烈的团队意识和团队精神。企业内部控制不是更多地基于权力的需要，而是基于信息的科学性和企业健康发展的需要。新经济下，企业内部控制层次明显减少，但责任更加明确，效率更加提高。内部控制通过每个人与组织建立起合适的“视窗”进行，内部控制的透明度也大大增强。

其次，企业内部控制的方式也将改变。工业经济时代的企业内部控制方式是高层控制低层，一层控制一层。而在新经济时代，由于网络可以及时传递各种信息，而许多知识和重要信息主要分散在企业的基层，存在于专家的头脑中。因此，企业内部由最基层建立起的各种类型的控制小组，将是实行自我控制最佳的控制方式。

第三，企业内部控制的范围有所扩展。传统工业经济时代的企业内部控制侧重于内部管理。随着电子信息技术的发展，企业与企业之间，企业与客户之间，企业与国家之间可以共享对方所拥有的资源。过去边界明确现象逐渐消失，企业内部控制的范围不再局限于企业内部，完全可以通过互联网进入其合作伙伴的信息系统，实现内部控制的外部化、宏观化。

第四，企业内部控制程序由顺序化向并行化发展。在新经济时代，由于网络和普遍采用的视窗工作方式，使得工作在空间和时间上的接近不再是至关重要的问题，这样内部控制可以由顺序化向并行化发展。通过这种方式可以使企业设计、制造、销售、工业工程人员并肩工作，共同控制企业的物流和信息流，控制企业的资金流量和流向。

第五，企业内部控制关系也将发生明显变化，由命令与控制向集中与协调转变。在工业经济时代，企业内部等级非常明显，工作先按过程分解，然后通过命令和控制再将其进行连接，指令往往来自企业上层。在新经济时代，企业通过网络可以很方便地使内部人员之间及与外部人员之间平等、动态地进行协作和沟通。企业中每一个人都是网络中的知识贡献者，都可以成为企业控制网络上的决策点或节点，都可以尽可能地作出自己最大的贡献。

三、新经济与企业内部控制制度创新新经济是在高科技不断创新的基础上建立起来的。企业在新经济环境下运行具有很大风险，企业的生产经营活动需要相应的内部控制制度创新作保证。这种内部控制制度创新主要表现在：

第一，建立新型的资金供给制度，最大限度地满足企业科技创新、管理创新、经营创新对资金的需求。要对有市场价值的一切创新活动给予资金方面的支持。但是创新活动具有很大风险，传统的资金供给制度难以满足创新活动的需要。因此，企业资金供应渠道将更加多元化，需要大量风险投资基金的支持。而对这部分资金的控制，需要从制度上进行彻底更新。

第二，建立新型的成本、费用控制制度。在新经济条件下，不能沿用传统的成本、费用控制制度，那将限制科技创新活动的开展，也不利于发挥各个部门、个人的专业特长。新经济是建立在开放式、竞争性的市场上的，更加注重科技成果的创新和产业化。我们传统的成本、费用控制往往与科技创新，与市场价值分析相脱节，单纯追求费用的节省和成本的降低。因而，成本、费用控制制度的创新显得非常重要。成本、费用控制制度要面向市场，面向未来，要做到产学研政良性互动。政府应当制订一些规范性、指导性的成本、费用控制制度，具体如何实行，如何操作，企业可以根据实际情况，灵活加以应用。比如，在许多不成功的项目上投资，花费了大量的成本、费用，在传统经济下，企业的内部控制制度是不允许的，而在新经济条件下，这完全是正常现象，不必大惊小怪。

第三，建立新型的投资控制制度。在新经济条件下，企业的投资控制不能按传统的老一套办法进行，更应当关注投资风险问题，关注投资的最终价值的实现。投资控制应当更加民主化、法制化、科学化，更充分地发挥专家集体的智慧，更加关注对高科技，对人类生存环境有利项目的投资。在投资方案的评价方面除了要考虑传统的一些经济指标外，要更加注重社会价值与环境价值指标的评估，关注投资对企业员工价值的影响，关注投资对企业未来创新能力、发展能力和核心竞争能力的影响，关注投资对企业员工精神风貌和企业形象的影响。

第四，建立新型的分配控制制度。在新经济条件下，企业的分配控制制度也应当大胆改革创新。对员工的分配，对创新的分配，对无形资产的分配，对资本的分配，对管理人员及技术人员的分配，都应当更加科学化、民主化、制度化，这样才能更加有利于新经济的运行，更加有利于全部资源的优化配置。这种新的分配控制制度应当更加注重有利于新经济的各种创新的价值，应当在科学测评各种资源的附加价值的基础上，控制新增加价值的合理再分配。

四、新经济下企业内部控制的国玫化问题新经济是全球化经济，因此，企业内部控制也有国际化趋势。但每一个企业都受本国文化、制度、经济、政治等环境因素的影响，企业内部控制也不例外，也有一个国家化的问题，即要考虑中国的国情和文化。

第一，企业内部控制要重视伦理道德规范建设。西方国家强调的是法制，我们也在向法制化国家靠拢。但我们也强调“以德治国”。企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，形成真正意义上的团队精神。只有当企业中的每一个员工信仰明确、思想鲜明，内部控制才更有实效。在新经济下，伦理道德具有极高的价值。企业内部控制的逻辑起点应当是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未来企业内部控制的总纲。

第二，企业内部控制要充分体现以人为本思想。我国传统文化是儒家文化，以人为本是儒家管理文化最鲜明、也是最重要的特色和标志。企业内部控制要强调“仁爱”的作用，强调沟通和感情的交流，减少管理者与被管理者之间的隔膜。这才更有利于企业形成强有力的群体，调动每一个人的积极性。

第8篇：企业内部控制论文范文

关键词:新经济时代企业内部控制特点对策

企业的内部控制有寿悠久的历史，其内容的丰富和发展，是基于规模日益庞大的企业对内加强管理，对外满足社会禽要以及理论研究的不断深入。至今，内部控制理论的发展经过了四个历租，即20世纪40年代前的内部牵制，40年代末至70年代的内部控制制度，70年代至90年代初的内部控制结构，及90年代开始的内部控制综合框架。

一、内部控制的甚本理论

内部控制作为一项复杂的企业运作保障机制，其有效性则直接关系到企业经济效益的提高、会计信息质圣的增加和企业资产的安全完整性等大问题。因此，美国COSO委员会在其内部控制—整体框架的报告中指出:“内部拉制是由企业黄事会、经理当局以及其他员工为达到时务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。”可见内部拉制是企业的一种系统管理工程，它是通过一整套详细、具体的操作规范来约束企业各个环节、部门人员的经济行为，是一种制度规范的规程操作系统。

内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及时务活动合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。

我国《内部会计控制规范—基本规范(试行)》中所规定的内部会计控制是指:“单位为了提高会计信息质，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和挽章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法措施和程序。”虽然，我国的内部控制还是建立在会计控制的基础上的，与coso委员会提出的内部控制框架体系还存在差距，但已是异曲同工。

二、新经济时代的特点

在每个经济时代都有当时的新经济。现代的渐经济是对信息经济、网络经济、数字化经济的概括，是由电脑和互联网驱动的。这种现象鱿如美国经济事务商业部副部长ROBERTSHAPIRO所描述的:以数字为基础的新型的经济正在以我们意想不到的方式改变着我们周围的一切，改变着我们合作、单独工作、文流和联系、娱乐和消费的各个方面。

当今，随着信息技术、因特网在全球的快速发展，以数字为基础的新型经济正改变着企业的管理环琉与管理理，拓宽了企业管理的范围和内容，而这一切又必定影响并改变着企业内部拉制要素的具体内容与表现特征，并给企业内部控制带来了新的问题与挑战。

三、新经济条件下企业内部控制应当关注的问压

1.在新经济条件下，实施企业资源计划(EPR)的企业应关注ERP系统的应用以及它和内部拉制的匹配问题。EPR是一种根据市场雷求建立的企业内外部资源计划系统，其核心是在制造资源计划基拙上进一步发展而成的面向供应链的管理思想。其主旨是将人力、资金、信.息、物资、设备等各方面资源进行科学计划、管理和控制，是为企业在提高资金运营水平，建立高效供应链等方面提供的一种管理手段。如能成功应用，可对企业各个营运环节及区城的运行状况实施有效的管理和监控，对全面提升企业市场决策能力和竟争力具有极其重要的作用，企业决策者可通过利用EPR系统，进行有效的利断、决策和拉制，做到运筹帷性，决胜+里。2005年11月11日11时，河南油田分公司ERP系统成功上线，标志着河南油田运用现代信息技术实现了物流、资金流、信息流三流合一，在提升企业管理水平上，又迈上了一个新台阶。目前，EPR系统在河南油田已经实现单杭运行，但是正如分会司经理李联五所说，ERP系统上线虽然取得了实实在在的成果，但是系统与流程结合还不瞬密，还有大量的工作要做，只有当我们的系统运行集成化、业务流程合理化、管理改善持续化、绩效监控动态化了，我们才是真正应用成功了。

同时ERP作为一个高度集成的信息系统，必然区别于以往我们使用的其他财务、管理软件。我们要认识到实施ERP是企业管理全方位的变革，它有其先进性，同时也不可避免有其风险性，如何有效地管理和控制风险是保证ERP系统实施成功的重要环节之一。这就要求我们一方面要使内部控制制度适应ERP的特点，把内控目标融于ERP的系统之中，而不是游离于ERP系统之外，另搞一套。同时还要求我们根据实际情况，吸取以往内部控制的经验与精华，进一步拓展ERP的使用空间，使ERP和企业的管理实现相互推进，走向成功。

2.在新经济条件下，企业内部控制应当关注并适应电子商务发展的需要。新经济的一个显著标志就是电子商务的发展。据河南油田信息港批霉:油田近年来在物资采购和梢售方面也大力推行电子商务。如物资供销处为加大网上采购力度，投资300万元，进行了电子商务网络的硬件建设，建成了拥有350个信息点、34。台终端的电子商务网络，努力做到凡是具备网上采购条件的物资，均实行网上采购。实施网上采购近三年来，该处节约采购资金6800万元;同时中国油电子商务网上也频现了河南油田精蜡厂的身影。但是由于电子商务的产生与迅猛发展，以及作为一种无纸化、无场所化的新兴产业，将会给企业体制及管理模式和内控机制带来了极大的影响，并由此而滋生出一系列内部控制问题。

传统企业内部拉制制度规定，企业内部无论哪个单位和个人，无论从事生产、供销、还是对外提供劳务，都要办理必要的手续，并经过批准。而电子商务完全是建立在一个虚拟的市场上:企业的贸易活动不再需要原有的固定营业场所、商等有形结构来完成，大多数产品或劳务的交易并不需要企业实际出现，而仅需一个网站和能够从事相关交易的软件，而且互联网上的网址、E-mail且地址、身份(ID)等，与产品或劳务的提供者并没有必然的联系。这给企业内部控制带来了一系列问题，特别是网上交易的安全性问题。

3.在新经济条件下，企业内部控制应当关注两大体系的建设。企业为了实现对资源的有效控制，主要依赖于自身的两种体系:制度体系和能力体系。制度体系主要是指以企业财产权利或产权关系为基础的一系列法律、制度、条例等的制度安排。能力体系则主要是以企业智力资本(包括技术、人员和组织等)为基础而拥有的变换、创新、整合等的系统能力。

企业基于一定的制度体系，通过权利的享有和使用，可以保证对企业活动所必需相关资源进行支配和应用;而基于一定的能力体系，则可以产生对已有资源进行配置的附加或放大效应，也就是能够促使企业的资源实现高效率或最佳配置。因此，如何构建这两种体系亦将成为新经济下的一大课题。如果企业没有相应的配套制度，不具备上述基本能力，要想在新经济条件下生存是很困难的。

四、新经济条件下内部控制的对策与建议

针时以上存在的问题，我们认为可以采取以下对策对企业的内部控制加以改进:

1.适应ERP系统的要求，变革企业管理模式。这是因为:传统管理模式难于适应新经济时代的要求，实施ERP系统，需要与之相适应的企业管理模式。传统的管理模式是按职能展开的，其组织结构的特征是纵向分层次、横向分部门，每个层次是一个权力等级，每个职能部门是一个封闭的独立王国。这种组织结构使企业内部信息采集、处理和传递成为分散的、重复的，有时甚至是矛盾的，柔性差，显得很僵化。ERP的实施不可避免地对企业的劳动分工、生产组织方式、人员等产生冲击。ERP对企业组织的要求是:企业组织应以作业过程为中心，而不是以职能部门为中心;企业各部门活动应平行化，而非顺序方式运作;扩大与供应商和顾客的接触，以顾客的需求来引导企业的经营方向;所需信息完整地一次性获得，企业管理是建立在集约信息系统之上。通过企业管理模式的变革，使内部控制的层次明显减少，但责任更加明确，效率更加提高。内部控制通过每个人与组织建立起合适的“视窗”进行，内部控制的透明度也大大增强。同时在新经济时代，由于网络可以及时传递各种信息，而许多知识和重要信息主要分散在企业的基层，存在于专家的头脑中。因此，企业内部由最基层建立起的各种类型的控制小组，将是实行内部控制的最佳方式。

2.对电子商务形成网上公证的第三方监控。由于网络环度下原始资料用数字方式进行存储，所以也不能像手工系统那样对每一份资料作痕迹检验。可是利用网络所特有的实时传拾功能和日益丰富的互联网服务项目，我们可以实现原始交易的第三方监控，即网上公证。比如每一家企业都在互联网认证机构领取数字签名认证和私有密钥。当业务发生时，一方将单据传到认证机构，由认证机构确认并将经过数字签名的加密凭证与未加密凭证同时转发给另一方。这样就得到了一笔确实经过双方认可的交易。而单独某一方因无法获得另一方的数字签名和私有密钥，不可能伪造交易凭证。同时，该单据以加密和未加密两种形式存储于企业的数据库中，其他人员只有可能修改其未加密的那一份。这样一旦审计人员或主管人员对某笔业务产生怀疑，只需将加密凭证提交客户和认证机构将其解密并加以对照即可。同时随着网络技术快速地发展，企业也应加强网络安全的控制，设里网络安全性指标，括数据保密、访问控制、身份识别等，并且针对企业的特定状况，开发相应的技术来保护系统。

3.强调内部控制框架中的“软控制”与人的重要性。内部控制是由人来进行并受人的因素影响，保证组织内所有成员具有一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方针与实践是内部控制有效的关健因素之一。实践表明，基于环境现状构建内部控制机制是一种被动性的做法，故此，我们应越来越重视将道德规范、行为准则、能力素质的建设直接纳入内部控制结构的内容，更加强调“软控制”的作用。

企业在实施ERP的过程中，要使计划、事务处理、控制与决策功能都在整个供应链的业务处理流程中实现，也要求在每个流程业务处理过程中最大限度地发挥每个人的工作潜能与责任心，流程与流程之间则更强调人与人之间的合作精神，以便在有机组织中充分发挥每个人的主观能动性与潜能，实现企业管理从“高耸式”组织结构向“扁平式”组织机构的转变，提高企业对市场动态变化的响应速度。

同时新经济要求企业不断创新，这需要个人、部门之间进行高效率的合作，需要有强烈的团队意识和团队精神。因为企业内部控制不是更多地基于权力的需要，而是基于信息的科学性和企业健康发展的需要，所以企业要重视“人为为人”的集体主义精神建设。“人为”是指每个人要注意自身的行为修养，提升自己的人格境界，然后从“为人”的角度出发，控制好自己的行为，创造一个良好的人际关系环境空间，大家相互支持，相互激励，充分发挥好自己的主观能动性。在新经济时代，企业通过网络可以很方便地使内部人员之间及与外部人员之间平等、动态地进行协作和沟通。企业中每一个人都是网络中的知识贡献者，都可以成为企业控制网络上的决策点或节点，都可以尽可能地作出自己最大的贡献。只有形成了“人为为人”的良性互动机制，企业内部控制才韶在新经济条件下实现质的飞跃。:

4.依托ERP系统建立绩效监控系统，时内部拉制制度实施情况进行检查、考核，并建立有效的激励机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，佑计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钓。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

第9篇：企业内部控制论文范文

关键词：企业内部控制；问题；研究

内部会计控制是企业管理者为保证会计记录与实物资产相一致，确保企业计划顺利完成与相关财务资料真实可靠而设立的一系列会计管理规章制度的总称。它是保证企业正常运转的前提与基础。在企业会计系统高速发展的今天，内部控制系统如何适应市场经济发展的要求，如何满足现代企业组织结构、经营方式与管理目标的需要，是一个全新的理论课题，因此，必须不断健全和完善企业会计内部控制，为企业经济的健康发展打下坚实的基础。

一、建立健全会计内部控制制度在现代企业中的作用

1. 建立健全会计内部控制制度是法律、法规的必然要求，也是经济全球化的迫切需要

建立健全会计内部控制制度对于及时发现和纠正企事业单位的各种错误和营私舞弊现象及违法行为，确保法律法规履行具有特殊的作用。在新旧体制转轨阶段，现代企业经营中低效率以及人为的损失、浪费现象较为普遍，无章可循、有章不循、弄虚作假、违规操作等不正当行为时有发生。《会计法》以及财政部所颁布的《会计内部控制规范》中都明确要求单位必须建立健全会计内部控制制度，加强内部监督，以保证会计信息的真实性和合法性。

2. 建立健全会计内部控制制度保证会计信息的真实性和准确性

健全的会计内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实的反映现代企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和准确性。

3. 建立健全会计内部控制制度有效的防范现代企业经营风险

在现代企业的生产经营活动中，现代企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，会计内部控制作为现代企业管理的中枢环节，是防范现代企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对现代企业风险进行有效评估，不断的加强对现代企业经营风险薄弱环节的控制，把现代企业的各种风险消灭在萌芽之中，是现代企业风险防范的一种最佳方法。

4. 建立健全会计内部控制制度能维护财产和资源的安全完整。

健全完善的会计内部控制能够科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效的纠正各种损失浪费现象的发生。

5. 能够保证企业高效率的经营。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

二、当前企业会计内部控制存在的问题

目前，我国现代企业组织管理体制尚未形成规范化的模式，因而影响和制约了现代企业的投资决策能力和市场竞争能力，导致现代企业会计内部控制失效。

1. 控制环境失效

会计内部控制环境是指一个现代企业的风气或氛围。它直接影响着现代企业员工的控制意识，是会计内部控制所有其他要素的基础。控制环境失效，将直接影响现代企业会计内部控制制度的实施以及实施的效果，并影响其他控制要素作用的发挥。目前，我国现代企业的股权高度集中，即使将上市现代企业的流通股全部买进，也不能取得现代企业的控制权，资本市场对经营者的约束非常有限。现代企业董事会很大程度上由内部人组成，对经营人员的监督有限，缺乏对高层经理的评估和有效激励，容易造成经营的决策失控。

2. 财会系统失效

财会系统是现代企业为了汇总、分类、分析、记录、报告现代企业交易，并保持对相关资产与负债的受托经济责任而建立的方法和记录。现代企业应重视财务财会工作，合法建立和有效利用财会信息系统，并让相关的部门和人员知悉其在相关会计内部控制中的作用和责任。财会账务处理不真实，弄虚作假，使财会信息失真；收入不实，支出不当；现代企业资金使用效率低下，损失浪费严重；财会监督乏力，现代企业财产物资的安全与完整受到影响；资金的筹集、投放、分配等环节缺乏应有的宏观约束机制和调控手段。

3. 控制程序失效

控制程序是为了确保管理指令得以执行，保证现代企业经营目标的实现而建立的政策和程序，是针对风险采取的必要行为。控制程序失效的表现主要为：各项经济活动运行不畅，购、销、存或者供、产、销脱节；预算的制定、执行、分析等环节不能相互协调，相互制约；经济活动的授权、主办、核准，执行、记录和复核等步骤不能按程序合理分工，职责不清，相互扯皮：管理混乱，各种监控系统形同虚设，信息反馈渠道不畅。

三、现代企业会计内部控制设计

1. 组织结构控制需要解决的问题

组织结构控制是指对现代企业组织结构设置、职务分工的合理性以及有效性所进行的控制。在组织机构方面主要体现在两个层面：一是法人治理结构方面，涉及到董事会、经理设置和相互关系问题。现代企业缺乏规范的法人治理结构设置，存在职责不清等问题，使现代企业目标发生偏移；二是现代企业管理部门的设置。这里探讨的主要是现代企业治理结构方面的问题。现代企业由于业务岗位设置的先天缺陷而未得到分离，这同现代企业对不相容职务是否应该加以分离的认识以及业务流程的复杂程度有关；没有认识到应该加以分离这进一步验证了现代企业财务负责人对不相容职务的认识水平还停留在一个较低的层次。

2. 会计内部控制

会计内部控制应该与其经营管理过程相结合，成为生产经营过程的一个组成部分，而不应游离于它的基本活动之外。现代企业生产经营活动的全过程，也就是资金运动的全过程。要维护现代企业的整体利益，强化对所属现代企业生产经营活动的过程控制，达到控制和减少风险、改善会计状况、扩大会计成果的目的，就必须将会计内部控制渗透到现代企业的会计管理和资金运动之中，强化对现代企业会计管理和资金运动的过程控制。

3. 预算控制

总部应运用科学方法制定预算标准，对下属现代企业的年度预算，应根据经营目标进行审查、帮助挖潜，力求预算合理，并以此约束现代企业的支出。对于现代企业预算控制的内容，笔者认为，现代企业对预算控制应该以资本预算为中心。即现代企业确定发展战略和经营目标，并按照管理层进行分解，确定关键的预算指标，如销售额、资本的保值增值、资本性投资的金额和时间分布、投资效益，重大筹资计划等，作为责任预算的基础。对于一般性的预算内容，可以不作为现代企业预算控制的重点。

4. 风险防范控制

引入先进管理思想，运用现代风险管理手段和方法，借鉴先进企业的成功经验，结合自身管理实践，逐步树立管理创新的思想；在现代企业管理层树立谨慎而不悲观、果断而不冒进的经营风格。现代企业须树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

5. 内部审计控制

内部审计作为现代企业最高管理层控制现代企业的工具，对现代企业的各种财务资料的可靠性和完整性、现代企业资产运用的经济有效性等进行审核，并评价现代企业及其成员现代企业的会计内部控制是否有效，减少舞弊行为。

四、现代企业会计内部控制的保障机制

1. 完善现代企业的会计内部控制环境

控制环境包括员工的诚实性和道德观、员工的胜任能力、管理者的管理哲学和经营风格、组织结构、授予权利和责任的方式、人力资源政策和实施等。控制环境构成了一个单位的氛围。首先，现代企业全体员工尤其是管理层应当树立会计内部控制理念。会计内部控制能否有效关键看现代企业员工有没有会计内部控制观念，特别是看管理层是否重视会计内部控制制度。其次，完善现代企业和成员的现代企业治理。第三，加强人力资源投资，提高员工素质。第四，建立积极向上的现代企业文化。

2. 健全组织机构及其责任，内部管理控制是整个会计内部控制系统的主体部分，其范围涉及现代企业经营管理各部门、各环节，它通过建立和改进有关的管理政策和程序，有效控制现代企业运行。（1）健全组织机构。把握好集权和分权的关系，建立适合现代企业发展和市场要求的组织机构，以及适合现代企业组织结构，行之有效的激励与约束管理机制。（2）明确权责分派。对组织中全部活动的职责和权限进行合理有效地分配，特别对敏感职位之间的财务分工要准确合理；为执行任务和承担职责的组织成员配备所需资源，确保他们的经验和知识与职责权限相匹配；使所有员工了解他们的工作行为、职责承担形式和认可方式以及与达成组织目标之间的联系。（3）落实人力资源政策及实务。包括各岗位制定工作说明书和管理任务清单，健全人事管理、招聘、选拔、培训、人员发展、绩效考核、薪酬等在内的人力资源管理制度和相关流程、工作表格。（4）建立内部记录与报告体系。包括对各类投入产出等的记录与计算、产品或服务的质量统计与分析、原始记录管理、各种统计台账的登记和统计表格的编制。（5）加强决策与执行过程控制。建立经营计划的种类、内容、权力机构和组织管理、与经营计划相关的资金管理控制等经营决策程序；建立对产品或服务的生产周期、投入与完工时间和交货日期等的时间控制制度；健全对人身、财产、单据、.印鉴和文件资料等的安全控制制度。

3. 建立风险评估机制和财务预警系统

在市场经济条件下，现代企业面临的经济环境日趋复杂，不可避免地会遇到各种风险，为防范风险，现代企业应建立风险评估机制。现代企业的风险评估主要应包括筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估和合同风险评估等内容。现代企业在建立风险评估机制时应成立专业的风险管理部门来制订风险管理政策，将风险管理的重点放在筹资和投资两个方面，并对子现代企业进行风险管理的授权、控制和评估。