应收账款能力分析精选(九篇)
前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的应收账款能力分析主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。
第1篇：应收账款能力分析范文
[关键词]产品制造企业；应收账款；啤酒公司
[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）31-0079-03
1我国产品制造企业应收账款现状分析
1.1应收账款占营业收入比重过大
2013年沪深两市共1735家公司2013年中报，合计应收账款1142429亿元，平均为658亿元。在应收账款数额排名前三十的企业中，山煤国际、中航飞机、京东方A、中南建设4家公司同比增长率高于50%，分别为84.17%、72.13%、5850%、50.19%。我国上市公司可流动的资金中应收账款所占的比重大大超过了一些西方发达国家20%的比例。不断增长的应收账款让许多企业的运转出现了困难。
1.2应收账款流动性较弱
许多产品制造企业都是因为应收账款比例过大而破产的，这主要是由于应收账款的拖欠时间越长，应收账款可以收回的可能性就会越小，这些资金难以收回自然就会使公司的坏账准备增多，进而导致产品制造企业的费用猛增，最终就会影响到公司的利润。
1.3计提坏账不充分
通行会计准则通常情况下要对3年及以上的应收账款计提百分之百的坏账准备，我国的产品制造企业，由于没有准则的强制性要求，尤其是上市公司的坏账计提往往低于这一标准，部分企业只是针对超过五年的应收款项才计提百分之百的坏账准备，降低坏账计提比例，可使企业的亏损有所下降或赢利的上升，从而达到通过坏账计提比例的控制来进行盈余管理。
1.4粉饰财务数据迹象明显
产品制造企业尤其是上市公司可以通过对应收账款数量的控制，操纵企业利润，达到美化财务报表或是虚增或减少企业的主营业务收入的目的。不但使企业大量的资金外流，而且使企业资金周转困难，造成企业不良资产的积压。
综上所述，我国产品制造企业应收账款具有涉及范围广、账龄时限长、流动性弱以及存在人为操作的问题。
2案例概况与案例分析
2.1重庆啤酒概况
本文选取了重庆啤酒（股票代码：600312，简称重啤，后文同）作为案例研究研究对象。重啤是全国大型啤酒生产企业之一，西南最大的啤酒生产企业，属国家轻工总会确定重点扶持十大国有啤酒企业之一。另外重庆市政府确定的战略方针，也大力支持、加速发展重庆轻工行业，现有生产能力为年产五大系列、十五个品种啤酒。重啤年啤酒生产能力突破280万吨，是中国啤酒行业中仅有的四家上市公司之一。是典型的产品制造业上市公司，有充分的信息披露，可供研究。
2.2案例分析
（1）重庆啤酒应收账款数据分析
通过在网上查阅上市公司重庆啤酒近五年的财务数据，文中获取了重啤近五年的应收账款数据。
由表1可以看出，重啤2008―2012年应收账款数量总体呈逐年上涨趋势，且在2011年同比上涨超过百分之五十。以2012年为例，中报显示重啤的应收账款为1.46亿元，同比增长了112%，其中占总额31%的应收账款均来自关联公司，说明大量增加的应收账款有很大一部分是来自关联方，从而印证了关联方交易可能带来的应收账款大量增加的问题。
应收账款周转天数表示在一个会计年度内，应收账款从发生到收回周转一次的平均天数（平均收款期），应收账款周转天数越短越好。应收账款的周转次数越多，则周转天数越短；周转次数越少，则周转天数越长。
由表2可以看出，重啤应收账款周转天数2011年开始有较为明显的增长，之后2012年依旧在缓慢增长，说明重庆啤酒集团在应收账款周转天数开始上升并没有及时地对企业的应收账款实施有效的管控。
同样的本文对重庆啤酒应收账款周转率同上搜集的数据一样进行分析，一般来说，应收账款周转率越高，表明公司收账速度快，平均收账期短，坏账损失少，资产流动快，偿债能力强。
由表3看出重啤应收账款周转率2009年为转折点，开始逐年下降，2011年下降较为明显，说明重庆啤酒应收账款周转不畅，从而使企业资金流动变慢，偿债能力就会变得很弱，同时周转率的下降很容易造成企业应收账款的呆账和坏账，这对企业未来的经营与发展极为不利。
（2）重庆啤酒关联方业务分析
据2012年公告显示，上半年，重庆啤酒对母公司重庆轻纺控股（集团）的应收账款为1331万元，占其他应收款总额17%；对子公司重庆啤酒集团常州天目湖啤酒有限公司的应收账款为836万元、江苏金山啤酒原料有限公司为1023万元。值得注意的是在上半年，重庆啤酒营业收入为1496亿元，同比仅增加了19%，重庆啤酒的应收账款为1.46亿元，却同比增长了112%。由于啤酒在一定程度上算应季消费产品，存在季节消费周期。重啤为了减少库存，扩大销售，重庆啤酒的应收账款比营业收入大幅度超出有一部分原因是由于旺季生产放量所产生的。且其中的31%均来自关联公司，所以重啤的管理层认为大部分的应收账款在年底是可收回的。
（3）重庆啤酒短期偿债能力分析
以下通过对重庆啤酒短期偿债能力和公司营运能力的数据搜集和分析，进一步分析说明重庆啤酒经营情况的变化。
由表4看出，重啤2008―2012年流动比率下滑，说明企业短期偿债能力变弱。通过观察这五年的资产负债表发现，虽然它的资产和负债都有提高，但这五年可流动负债的增加幅度要远远大于可流动资产。一般来说上市公司的速动比率大多保持在一时算比较优良。这个比率太高或者太低均不利于公司的发展。而表4中重庆啤酒连续五年的比率均小于一，恰恰说明企业的偿债能力特别弱。
由表5看出，重啤从2008―2012年这五年的应收账款周转率明显呈逐年下降的趋势，且幅度逐渐变大，说明重庆啤酒的应收账款流动性变弱，不利于企业正常的资金运作。重啤2008―2012年这五年的存货周转率较低，体现了重庆啤酒的存货流动性较弱，库存商品变现或变成应收账款的能力较弱，存货水平较高，对公司的生产经营有不良的影响。
3重庆啤酒应收账款管理问题原因分析
3.1企业和外部应收账款监管体系不健全
企业为了吸收投资，往往会夸大企业的经营成果，但这就会增加企业的风险成本。由于我国的应收账款管理体制还不完善，对企业应收账款的公布只要求金额和坏账准备，不必披露大量的具体信息，导致了对于大批的上市公司出于融资的需求或是市场炒作的需要而存在虚增应收账款的行为。这为上市公司进行利润操作留有了比较大的空间。因此当企业应收账款出现问题时，应当考虑它的应收账款存在的真实性。
3.2未来市场竞争压力的风险及恶性竞争
2013年啤酒企业并购和产业集中度将进一步提高，公司仍将面临市场份额争夺、原辅材料上涨、物流费用增长、人力资源成本增加、行业产能过剩导致的低价竞争等诸多不利因素，加之随着国际经济往来越来越频繁，外来的啤酒企业对本国啤酒产业可能会产生冲击，因此，未来的啤酒市场的激烈竞争格局仍将继续延续。过大的竞争压力就可能会导致企业之间产生不良竞争，这不但对企业自身的风险控制和长远发展是一种威胁，间接的也会损害投资者的利益。
3.3我国的市场信用体系不够完善
我们国家的市场信用体系没有完善，是造成应收账款管理问题出现的原因之一。如果没有一种强制性的手段来监管，久而久之，一些舞弊欺诈行为自然而然就会出现，从而污染社会经济环境。而要遏制这种不良风气，就需要有一个较好市场经济秩序的规范来保障。我国现在就是欠缺这种完善的社会主义市场监督体系，从而导致对一些企业的监管不到位，任由它们扰乱市场经济秩序。
4产品制造企业应收账款的管控方法及设想
4.1加强相关人员应收账款管控绩效考核
建立一套追债部门和相关人员的绩效制度与应收账款挂钩的体系，加强企业的内控制度来改善企业的应收账款结构。充分调动追债部门和相关人员的积极性，将部门的奖金以及相关人员的工资与企业应收账款挂钩，对于那些为公司挽回重大损失的部门人员，对照其追讨回的款项，按照规定的比例给予奖赏。可以将应收账款的数额大小程度以及拖欠时间的长短作为奖励的重要依据。
4.2应收账款的保理业务探讨
借鉴一些国内外的相关案例，保理业务在国内的发展也逐步发展。充分利用我国一些金融机构或一些可以提供应收账款管理以及保付业务的公司来强化本企业的财务管理制度，通过第三方的介入，更加专业有效地管理自己企业的应收账款，降低企业因应收账款带来的坏账风险。保理业务不仅可以降低企业的融资成本，从而加快企业资金的周转能力，还可以增强企业的销售能力，改善企业的财务报表。
4.3完善内部控制制度
通过内部控制制度对重庆啤酒自身会计核算和监督提出强制性的要求，要求重庆啤酒财务部门对应收账款的赊销客户设立应收账款明细账，以及对应的坏账准备明细账，建立独立的分析指标，并通过该项指标，明确直观地观察应收账款管理中的金额、账龄，以及增减变动情况，并且要及时地反馈给上市公司高层管理人员，以及各相关部门，从而使上市公司全面地预防不可预知的坏账。
4.4应收账款的证券化探讨
第2篇：应收账款能力分析范文
【关键词】应收账款；赊销；坏账损失
应收账款的管理是现代财务管理的重要组成部分。管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高。
一、形成应收账款不良现象的原因
（一）企业外部原因
一是经济体制转轨中老体制惯性引起的。在计划经济时期国有企业应收账款很少存在坏账，一进入市场经济体制，原来的功效体系发生了重大的变化，由于缺少应变能力等原因而遗留了大量应收账款，相当部分形成死账、呆账。二是经济法制建设相对滞后。负债不还现象蔓延，打官司即使胜诉也无法收回的事司空见惯。三是政府不合理干预行为和地方保护主义作怪。
（二）企业内部原因
1.企业赊销机制不健全。在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业并没有采取有效措施，要求相关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
2.应收账款的会计处理不够严密。在一定时期内，应收账款会形成高额利润。企业会计准则中规定，企业应根据权责发生制进行收入与成本费用核算，即企业是以应收应付来确定收入和费用的，企业在赊销方式下，产生应收账款，带给企业收入，从而产生利润，增强企业的获利能力，然而，只要企业持有应收账款，就有发生坏账损失的可能。我们国家要求企业是按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备的，坏账准备率一般为3‰到5‰，但是根据调查，许多企业实际发生的坏账损失率远远超过了该企业提取的坏账准备率。当实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备时，不仅账上利润虚增，而且还会发生极大亏损，违背了谨慎性原则，因此，企业应收账款的大量存在，在一定程度上夸大了企业的经营成果。
3.管理不到位。管理无章，放任自流，有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或者有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津。
4.企业缺乏风险意识。企业为片面扩大销路，提升市场占有率，在实现对付款人资信作深入调查，对应收账款风险进行评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面上的高利润，忽略了大量被客户拖欠占用的流动资金不能收回的问题。二、加强应收账款管理的建议
（一）实施应收账款的追踪分析，加强应收账款的日常管理
企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将这些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。
（二）建立客户资信管理机制，建立完善的应收账款管理制度
客户资信管理制度的建立可从以下五个方面进行：一是信用品质。信用品质是顾客的信誉，即履行义务的可能性。信用品质是决定是否给予客户信任的首要因素，主要通过了解客户以往的履约情况对客户进行评价。二是付款能力。即客户在信用期满时的支付能力，取决于客户资产特别是流动资产的数量、质量及其与流动负债的比率，其主要证明资料是客户的各种财务报告。三是资本。资本是指客户的财务实力和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景，是客户偿还账款的保证。四是抵押品。即客户拒付账款或无力支付款项时能用作抵押的资产。能够作为信用但保的抵押资产，必须具有较高的变现能力。五是经济环境。指不利的经济环境可能对客户付款能力造成的影响。通过上述分析评估，如果顾客达不到信用标准，就不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。
除明确上述五种因素外，还要及时掌握客户的各种信用资料，其资料可从以下几个方面取得：一是财务报表，二是商业银行，三是对企业的内部分析。
（三）建立应收账款控制机制，加强应收账款的风险管理
一是应收账款赊销额度控制。应收账款赊销额度是企业允许客户的最大限额。企业应将每月末应收账款余额控制在全年主营业务收入的2%以内，并结合应收账款控制总量，根据客户的资信等级分解到有关客户，对信用等级高、业务量大、长期合作且有等值担保物的客户给予一定的赊销额度，反之则不予赊销。二是应收账款职责控制。企业领导及财务、销售、审计等部门对应收账款都有管理职能。财务部门要定期统计各种应收账款的账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业领导及销售部门。销售部门既要有当期销售收入指标，又要完成当期收入相应比例的现金流入，且对所经手的赊欠承担全部责任，以此作为业绩考评的依据，从而进一步减少坏账损失，保证资产的安全。三是应收账款审批控制。在决定是否赊销时，对应收账款在赊销额度以内的，结算部门应按照应收账款日常管理办法追收，力争将赊销额度逐步减少；对应收账款超过赊销额度的，必须严格按赊销审批程序逐级审批，由企业负责人决定是否赊销。四是应收账款跟踪控制。回收应收账款责任应落实到个人，及时跟踪客户的经营动态，防止因客户经营不善造成损失的现象发生。以客户为单位，做好日常催收工作，及时对账，对故意拖欠账款的客户提请法院处理。五是应收账款坏账控制。应收账款不可避免地会出现坏账损失，因此要建立坏账准备金制度及坏账损失审批制度。根据客户的财务状况，正确估计应收账款的坏账风险，选择恰当的坏账会计政策。从财务实践看，选择账龄分析法计提坏账准备较为稳妥可行。
（四）建立科学合理的催收机制，加强应收账款的回收
由于应收账款的回收必然产生收账成本，而收账政策是否合理，主要依据收账成本与坏账损失用边际分析法进行权衡并予以量化，再结合经济和自身情况来制订合理的收账政策，以最大限度减少坏账损失。企业在应收账款快要到期时，首先应发函通知，提示付款日期将到期，请客户按时付款。如果客户逾期没有还款，可以打电话询间客户；如果应收账款到期后未收回，可发催收函。如果客户仍没有反应，可请公司的律师给客户发函。企业还可以派人上门催收。上门催收仍没有效果，企业可以考虑以物抵债缓解债务方暂时的财务困难，从而避免更大损失。但是，当以上收账方式均未能有效收回应收账款时，企业对那些有偿债能力却故意赖账、不履行偿债义务的客户，则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼来维护企业的权益不受侵害。
第3篇：应收账款能力分析范文
关键词：房地产企业；应收账款；管理
近年来，我国房地产市场迅猛发展，房地产行业面临的市场竞争也越发激烈，在这种形势下很多房地产企业在项目开发过程中，都采用了应收账款作为重要的信用销售手段，这虽然有助于提高房地产企业的市场占有率，但同样存在着一定的风险隐患。特别是如果房地产企业的应收账款处理不当，出现应收账款回收困难，不仅会直接导致房地产企业出现现金流紧张、资金周转困难，而且也非常容易出现严重的财务风险以及营运风险。因此，加强房地产企业的应收账款控制管理，已经成为房地产企业经营管理成败的关键，这对于确保房地产企业经营安全稳定也具有重要作用。
一、房地产企业应收账款有关内容概述
应收账款主要是指企业在自身产品或者是服务的提供过程中，为了促进销售而以债权的形式完成收入的确认。作为房地产企业而言，由于房地产产品的特殊性，因此应收账款不仅仅是房地产企业会计核算方面的资金提现，更主要的还是房地产企业的账外管理，也就是房地产企业的应收账款更加侧重于现金流。按照应收账款形式的不同，应收账款的类型大致可以分为应收银行按揭款、应收客户按揭款以及应收分期付款欠款等几种类型。
二、当前房地产企业应收账款管理存在的问题分析
按照相关的统计资料表明，当前房地产企业的应收账款比例一般可以达到房款的70%以上，应收账款管理不当，很容易造成房地产企业的利润和资金结构出现问题。全面分析房地产企业应收账款管理中存在的问题主要有以下几方面：
1.对房地产企业的应收账款风险控制重视不足。现阶段很多房地产企业为了实现自身的利润收益目标，在销售管理过程中销售政策的制定过于宽松，有的降低首付比例幅度过大，有的分期付款时间延长过度，这些都直接增加了房地产企的应收账款，增加了出现呆账和坏账的比例。
2.对房地产企业客户的信用评估不足。信用销售的前提是全面准确的掌握房地产企业客户的信用状况，但是目前我国普遍存在着信用体系不完善的问题，信用制度体系建设不完备，对于购房者的偿债能力评估不足，造成了一些坏账问题时有发生。
3.缺乏有效的应收账款风险控制管理制度。在当前的房地产企业内部应收账款管理过程中，有的房地产企业合同管理不完善，合同中的付款条件以及时间节点要求等不明确。有的没有完备的信用政策评价体系 ，审批权限约束不力，有的在应收账款回笼方面缺少制度管理，导致应收账款不断增加。
三、加强房地产企业应收账款管理的措施
1.转变房地产企业的应收账款管理理念。首先，房地产企业的账款管理部门，应该根据自身的实际需要，特别是对客户按揭政策的要求、风险偏好、贷款额度以及贷款期限等，合理的选择按揭银行开展合作。其次，在房地产企业的信用销售政策以及付款方式、合同管理要求方面，应该对应收账款风险进行全方位的分析，科学权衡以后作出决策。第三，应该注重落实应收账款管理责任，将应收账款的销售、账款回笼、按揭管理、统计核算等落实到房地产企业内部的具体部门以及具体岗位。
2.加强房地产企业应收账款的内部控制管理。在房地产企业应收账款内部控制管理方面，应该注重完善合同管理制度以及应收账款管理制度，进一步加强对房地产企业客户合同金额、首付款、贷款金额、还款期限等的规定和管理。其次，应该建立房地产企业的应收账款分析处理制度，合理的分析应收账款的发展趋势以及应收账款管理制度的具体落实，确保应收账款各项管理制度得到有效落实。此外，还应该进一步完善房地产企业的坏账准备金管理，对有可能出现的应收账款坏账损失进行预估，提前应对。
3.加强房地产企业的信用评估以及账款回收责任管理。在房地产企业的应收账款管理方面，应该重点做好房地产企业客户前期的信用调查，特别是对购房者的信用情况、资金流水、收入能力证明、偿债能力等作出科学的评估，提前防范可能出现的信用风险。其次，应该完善房地产应收账款回收责任管理，落实房地产企业经办人、部门经理的应收账款追帐责任，按照优化的业务流程及时进行账款回收。同时，在房地产企业的应收账款管理环节中，还应该注重加强内部有效的信息沟通，对各种付款条件、付款金额以及收款情况等及时与财务部门进行沟通，做好账款的管理。
4.及时转移应收账款风险问题。为了降低应收账款风险对房地产企业造成的损失，在房地产企业的应收账款管理过程中，还应该综合运用多种方式，及时的转移降低房地产企业的应收账款风险。房地产企业在具体的管理过程中可以探索实现应收账款证券化、进行整体抵借、进行债务重组或者是出售应收账款等多种方式，避免由于应收账款风险造成房地产企业的过大损失。
四、结语
房地产作为资金密集型的企业，应收账款管理问题直接关系到房地产企业的安全稳定运行，作为房地产企业，应该将应收账款控制管理作为内部控制管理的关键，特别是应该逐步转变应收账款管理理念，完善应收账款管理的制度体系建设，同时加强回款管理，以确保房地产企业账款的安全可靠。
参考文献：
[1]胡志华.试论企业应收账款管理存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计，2014（02）.
[2]余强生.浅谈企业应收账款管理现状及完善对策[J].财经界（学术版），2011（09）.
第4篇：应收账款能力分析范文
[ 关键词 ] 应收账款 融资 信用销售
应收账款池融资,是指企业将信用销售(或称赊销)所形成的应收账款资产组合起来,形成应收账款池,整体打包后质押给银行,作为还款保证,向银行借款的融资活动。在发达国家,应收账款池融资是一种广泛使用的融资模式,由于其灵活性深受企业欢迎。2007年5月深圳发展银行率先推出了针对中小企业出口应收账款的“池融资”产品,受到业界欢迎。2007年10月1日,《中华人民共和国物权法》正式实施,中国人民银行征信中心《应收账款质押登记公示系统》也同步上线运行,为我国企业应收账款质押融资提供了法律支持。近两年来,我国企业应收账款质押融资有了一定的发展,但整体看,应收账款质押融资规模小且方式单一,主要局限于点对点式的单笔应收账款质押融资,而很少采用应收账款池融资模式,在一定程度上制约了我国企业应收账款质押融资规模的扩展。应收账款质押融资是破解中小企业融资难的一项战略措施,应积极推动应收账款质押融资业务发展(戴根有,2009)。
一、应收账款池融资概述
应收账款池融资模式是由信用销售企业将多个客户的应收款打包,组成应收账款池,经银行审核后,质押给商业银行,并委托银行收款,银行按应收账款余额的一定比例对企业进行授信额度控制,借款的具体时间、金额和期限由企业根据需要灵活掌握。当企业赊销规模扩大时,应收账款余额增加,受信额度同比例相应增加;当某笔应收账款到期时,债务人直接向商业银行付款,偿还和冲减企业借款额,同时应收账款池的总余额减少,授信额度按比例相应减少。
举例来说,假如某企业现有20个销售客户的应收账款500万元,经银行审核同意后,将其打包形成应收账款池,质押给银行,银行按70%的比例给予授信额度,该企业从银行获得350万元的借款。经过一个月后,企业增加赊销额100万元,同时应收款到期收回50万元并全部用于归还借款。此时,应收账款池中的质押资产则变为:500+100-50=550万元,银行给企业的授信额度将变为385万元,而企业的实际借款变为300万元。
应收账款池融资是一种非常灵活的融资方式,其特点主要体现在如下三个方面:
1.担保方式更加灵活。长期以来,我国银行基本上采用不动产抵押方式发放贷款。而缺乏不动产抵押,是制约我国中小企业融资的一个关键因素。开展应收账款池融资,允许企业以应收账款进行质押,拓展了融资担保方式,大大提升了中小企业的融资能力。
2.授信额度随赊销规模变化。银行授信额度根据应收账款池的余额,按比例控制。当企业赊销规模不断扩大时,企业资金需求量则会相应增加,此时,由于应收账款余额增加,银行授信额度也相应增加,这将为中小企业销售规模的扩展提供了有力的资金保障。
3.借款额度可由企业自主控制。由于银行对企业实行授信额度控制,借款额度、借款期限完全由企业灵活掌握。当企业资金需求量大时,在授信额度范围内,可以多借。当赊销规模缩小时,如在销售淡季,企业资金需求减少,此时,货款回笼自动冲减银行贷款,可以降低企业融资成本。
二、应收账款池融资的现实意义
1.扩张企业销售规模,提高企业竞争力
对于以赊销方式为主的企业来说,应收账款在企业总资产中占有很大比例,并形成企业资金的大量占用,使得中小企业的资金链更紧张。随着销售规模的不断扩张,企业往往受到自有资金少的强约束。应收账款池融资模式对于以赊销方式为主的中小企业,具有很强的资金支撑作用,或者说,对中小企业信用销售规模具有很强的扩张效应。下面通过推导来验证其扩张效应。
假设最初应收账款池中具有应收账款余额S,经打包后向银行申请质押贷款,银行按比例γ(0
假定企业将资金全部用于扩大再生产,进入企业成本,生产出的产品全部以信用销售方式售出,由于销售利润的存在,销售价格往往高于产品成本,设销售价格与产品成本比为α(α>0),则运用这笔借款可以实现新的信用销售收入(S•γ•α)。
同时,也形成了新的应收账款(S•γ•α),再以其应收账款(S•γ•α),向银行申请质押融资,再获得资金(S•γ•α)•γ,再投入再生产,可获得新的信用销售收入(S•γ•α)•γ•α,即S•γ2•α2。
依此类推,可以无限次地循环,企业可以获得信用销售收入:
S总=S•[1+(γ•α)+(γ•α)2+ …+(γ•α)n+ …]
如果γ•α≥1,则S总趋于无穷大。即,理论上应收账款池融资可以在资金上支撑企业信用销售规模无限扩大。
如果γ•α
2.优化企业资本结构,改善财务指标
通过应收账款池融资,企业能够在应收账款到期前变现成现金或银行存款,为正常的生产运营提供现金支持,从而提高了整个企业资产的流动性,同时改善企业财务结构,提升企业竞争能力。而且,如果能采取无追索权的保理融资操作方式,保理商将买断企业应收账款,企业收款风险大大降低,并且资产负债表中反映的是应收账款的减少和货币资金的增加,负债并没有任何变化,更有利于企业财务指标的优化。
3.降低企业融资成本,缩短融资时间
应收账款池融资成本主要包括:一是咨询成本;二是折扣成本;三是纳税成本。资产证券化交易的中介体系收取的总费用率比其他融资方式的费用率低好几个基点。而且应收账款池证券化通过成熟的交易机构和资产重组、风险融资、信用增级等安排,改善了资产支持证券的发行条件,使证券发行人能以高于或等于面值的价格出售证券,加上支付的利率较低,企业融资成本也必然大幅度降低。同时可以提高应收账款融资的成功率,并缩短融资时间,为企业争取宝贵的时间。
4.树立企业良好形象,促进商业信用发展
应收账款池融资的本质是以应收账款的回笼资金作为信贷资金的第一还款来源,其信用基础是借款企业商业信用与买家商业信用的高度融合。应收账款池融资行为的广泛开展,不仅能够解决中小企业的融资难题,更能够把商业信用的推广与应用提高到新的层次,有利于诚信、守法的市场经济规则的建立,更有利于中小企业树立良好形象。
三、应收账款池融资的难点分析
尽管应收账款池融资模式推出后受到企业的普遍欢迎,但从当前我国的现实情况看,由于企业信用管理制度缺失,企业应收账款资产质量不高,银行开展应收账款池融资的管理成本和风险损失成本过高,应收账款池融资尚难以大规模开展。
1.企业应收账款质量不高。在应收账款池融资中,企业应收账款是银行贷款债权的重要保障。应收账款质量的好坏,决定银行能否接受以应收账款作为债权保障发放贷款。企业应收账款质量的好坏,与企业内部信用管理制度是否完善密切相关。在发达市场经济国家,企业普遍建立了客户资信调查、分析和评价制度,对信用销售客户进行筛选,识别客户还款风险;建立了授信管理和债权保障制度,按照客户信用等级给予赊销额度,同时对债权采取必要的保障措施,以防范还款风险;建立了应收账款管理制度,动态地监控、催收应收账款,及时化解还款风险。因此,应收账款质量很高,平均坏账款控制在0.25-0.5%。应收账款作为流动性强的优质资产,能被银行接受作为担保物。而在我国,大企业尚未建立相对完善的信用管理制度,更不用说中小企业了。应收账款质量低下,据有关专家估计,平均坏账率在5%以上,银行接受将其作为担保物的顾虑较多。
2.应收账款池管理难度很大。应收账款池是银行贷款债权的重要保障。应收账款池融资风险,不仅来自借款企业,更主要的来自于货款应付方。由于我国企业信用管理制度严重缺失,银行对应收账款池的管理存在许多困难:一是应收账款的真实性难以鉴别。很难排除企业以虚假的销售合同,虚构应收款项,向银行申请质押;二是应付方的信用状况难以把握。由于应收账款池中往往涉及到众多的购货客户,这些客户往往分散在全国各地甚至世界各地,银行缺乏购货客户的信息,对其偿付能力难以做出准确的分析和判断;三是应收账款回收难以监控,需要应付方的密切配合。为控制风险,银行须逐笔审核应收账款的真实性,分析应付方的信用能力,监控应收账款的回收过程,管理成本大幅提高。因此,目前我国银行基本上只能接受单一客户的应收账款质押方式。
3.应收账款池融资风险较大。应收账款池融资的风险损失,主要取决于应收账款的坏账水平。在发达市场经济国家,由于企业信用管理制度比较完善,应收账款平均坏账率控制在0.25-0.5%,银行应收账款池融资的利差收入完全能覆盖风险损失。而在我国,由于信用管理制度缺失和社会诚信环境较差,企业应收账款平均坏账率高达5%以上,这已远高出银行平均利差收益。银行利差收益难以覆盖应收账款池融资的风险损失,经营风险很大。
四、推进我国应收账款池融资发展的建议
随着我国改革开放的不断深入,企业面临的市场竞争环境越来越激烈,信用销售必将成为企业重要的竞争手段之一。随着信用销售规模的不断扩大,企业必然提出应收账款融资需求。因此,政府、银行、企业应密切配合、积极探索、大力推进应收账款池融资在我国的发展。
1.大力推进企业内部信用管理制度建设。要借鉴国外企业信用管理的先进经验,在企业内部,逐步建立起完善的客户信用调查和信用评价体系,强化对客户的资信管理;建立科学的客户授信制度,依据客户信用等级,科学、合理地进行销售授信,同时通过担保、抵押、保险等方式,强化对应收账款债权保障;加强应收账款的监控、催收和回收,以大幅提升应收账款质量,为应收账款池融资奠定基础。
2.逐步建立企业信用管理咨询和认证机制。企业内部信用管理制度的完善程度,一方面直接影响应收账款质量的高低,另一方面,影响银行应收账款池融资的经营管理成本。如果企业具备值得银行信赖的内部信用管理制度,那么银行对应付方资信的调查、应收账款的监控、催收等许多工作就可以借助企业自身的严格管理,大大降低银行管理的难度和成本。然而,内部信用管理制度是否完善,银行与企业之间存在信息不对称问题。应逐步建立对企业信用管理制度的第三方认证机制,培育企业信用管理咨询和认证机构体系,一方面,为企业提供咨询服务,指导企业完善信用管理制度;另一方面,对企业信用管理制度进行认证,增强银行对企业应收账款池融资的信心。
3.建立企业应收账款信息征集机制。应收账款信息属企业间信用交易信息,是信用信息的重要内容。发达国家,如美国建立了完善的企业应收账款信息征集机制。目前,中国人民银行已建立起了银行信贷信息征集机制,银行逐笔将信贷业务的借还登记信息报送人民银行征信系统,加载进入企业信用档案之中,但尚未建立起应收账款信息采集机制。应逐步建立我国企业应收账款信息征集机制,将应收账款的形成、应收金额、到期时间、收回时间、收回金额等信息内容,在企业自愿基础上,采集进入征信系统,加载到相应的企业和个人信用记录之中。一方面,为银行与企业信用管理提供服务;另一方面,为银行开展应收账款池融资提供服务,帮助银行审核企业应收账款的真实性,分析企业信用管理水平和应收账款质量,强化对应付方的信用约束,以降低银行应收账款池融资管理成本和风险。
4.完善应收账款的风险预测与控制管理。在企业的财务工作中,应收账款所造成的坏账损失的处理采用备抵法进行,备抵法属于事后控制和核算行为。对于应收账款风险,进行预测时需寻求一种新的定性和定量分析行为较好结合的方法,为如何进行信用交易的决策提供帮助。可以结合企业自身的情况采用概率度量法进行应收账款风险程度分析。
在我国,企业应收账款池融资的顺利开展,还需各方紧密配合和共同努力。随着有关法律制度的完善和金融机构信贷技术的创新发展,应收账款池融资在我国将会蓬勃发展,也为破解中小企业融资难问题提供了新的途径。
参考文献:
[1] 赵洁华.应收账款融资:开辟企业融资新渠道[J].浙江金融,2007,(3)
[2] 沈燕.企业应收账款质押融资的现状与对策[J].财政监督,2007,(6)
[3] 曾艳丽.企业应收账款管理与信用风险控制[J].中国乡镇企业会计,2007,(5)
[4] 喻昊.概率度量法在应收账款风险预测的应用[J].科技创业月刊,2005,(5)
[5] 李倍倍.应收账款融资综述[J].西安金融,2007,(1)
[6] 杨黎明.加强应收账款管理,提高企业融资力[J].财会研究,2007,(4)
第5篇：应收账款能力分析范文
关键词应收账款质押；现状分析；风险分析；控制
应收账款质押是应收账款融资方式的一种。是指企业与银行等金融机构签订合同。以应收账款作为抵押品。在合同规定的期限和信贷限额条件下，采取随用随支的方式，向银行等金融机构取得短期借款的融资方式。2007年10月1日正式实施的《物权法》第223条扩大了可用于担保的财产范围，明确规定在应收账款上可以设立质权，用于担保融资，从而将应收账款纳入质押范围，这被看作是破解我国中小企业贷款坚冰的开始。
一、我国应收账款质押融资现状分析
应收账款质押担保在许多国家尤其是欧美等发达国家的融资体系中已占据重要地位。联合国国际贸易法委员会颁布了《2001年联合国国际贸易中应收账款让与公约》。各国商业银行还专门成立了应收账款担保(保理)联盟，制定共同的规则。促进应收账款融资。例如，美国《统一商法典》(UCC)建立了高效的动产担保制度，成为美国动产担保的核心法律，包括应收账款在内的动产质押融资已经占到了中小企业融资的70％。加拿大于20世纪60-70年代仿效美国UCC第九章建立了本国的动产担保法律制度。国际经验表明。应收账款质押融资是缓解中小企业融资难问题的有效途径。
应收账款质押融资在我国的发展历程与我国相关法律的完善进程是一致的。《物权法》之前，由于抵押融资主要依赖和参照《担保法》和《合同法》等法律的相关规定。相应地，应收账款质押业务的开展也需要在此框架下讨论其可行性。长期以来，虽然商业银行等金融机构也一直在探索由不动产抵押到动产抵押融资的模式，但企业融资担保仍高度依赖于不动产。这也导致了不动产缺乏的中小企业从银行获得贷款日益困难。很明显，在原有的有关担保的法律框架下。房地产等不动产成为银行的主要间接资产，也加大了企业和银行的风险，而依据《物权法》大力发展应收账款质押融资，则可以在一定程度上缓解不动产担保贷款集中产生的影响，更重要的是为中小企业融资提供了一种新的融资方式。依据《物权法》的规定：债务人或者第三人有权处分的应收账款可以出质，以应收账款出质的。当事人应当订立书面合同，质权自信贷征信机构办理出质登记时设立。特别是《物权法》借鉴美国、加拿大等已建立应收账款担保交易登记体系国家的经验，确立了应收账款质权公示登记制度，这是我国物权担保法上的一大突破，为商业银行开展应收账款质押融资业务提供了法律保障。
但是。就截至目前对各商业银行开展应收账款融资业务的调查来看，应收账款质押融资业务的开展并不乐观。根据表1国内主要银行网站公布的融资产品统计资料可以看出。各银行应收账款融资业务主要还是集中在应收账款让售或保理(达到了100％)：对于应收账款质押业务。尽管《物权法》已经实行了近半年，但是各银行明确可以开展此项融资业务的只达到50％左右。而且，从目前开展此项业务的银行所规定的条件比如对融资企业信用等级的要求等来看，也还处于比较谨慎的态度。这种状况在一定程度上反映了银行对于应收账款质押风险的担忧，也体现了目前中小企业信用担保体系的不完善。
(说明：①表中资料根据各银行网站截至2008年2月14日的相关栏目融资信息整理得到，并未与相关银行信贷部门核实。表中打对表示该项融资业务在此行已经明确推出，但并不代表其实际开展的效果：错表示该项融资业务在此行截至目前尚未明确推出，但也并不表示在实际融资业务中没有开展。②表中“应收账款让售”与“保理”业务是一致的，分为有追索权保理和无追索权保理两类，打对表明该银行至少开展了其中之一的业务。这里未作进一步区分。)
二、应收账款质押融资风险分析
应收账款质押融资属于担保贷款的一种。与其他担保贷款的不同主要在于担保物的不同。应收账款质押一方面存在与其他贷款共同的风险特征；另一方面由于应收账款质押的权利质押的特殊性，使得其风险更具不确定性。
根据已往众多文献的分析，一般地。从银行等金融机构的角度可将应收账款质押融资所涉及的风险分为两类。一类属于商业风险。主要包括第三债务人履行能力的欠缺和可能行使的各种抗辩权和抵销权等。此类风险主要问题在于某种应收账款事前是否适合入质。这主要取决于银行等信贷机构自己的判断，其规避和消除也依赖于银行等信贷机构增强自身的风险管理能力以及对客户的信用评估和资金流动的监控能力。另外一类风险是法律风险，包括欺诈性风险、违约风险和判决执行风险等。对于法律风险，一方面可通过合同法中的代位权、撤销权、违约救济等债权保障制度；另一方面则要依赖于物权法中应收账款质押的公示等制度加以规制和解决(刘保玉、孙超，2007)。可以看出，无论是由应收账款质押融资行为引起的商业风险还是法律风险，一方面，融资企业如果具备足够的信用。则会从根本上杜绝风险的产生；另一方面，即使在融资企业信用不完备的情况下，信用担保体系的完善也可以从制度调整的角度来弥补和解决可能出现的风险。因此，应收账款质押登记制度的建设，是应收账款质押融资得以顺利实施的根本保障。基于此，2007年9月30日。为配合《物权法》的实施。央行公布了《应收账款质押登记办法》(以下简称《办法》)，央行征信中心建设的应收账款质押登记公示系统也于2007年10月8日正式上线运行。毫无疑问，《办法》在明确应收账款范围、统一征信登记机构以及采用形式审查提高登记效率、降低登记成本等方面，对促进应收账款质押融资业务都具有重要意义。《办法》的出台，在一定程度上解决了此前众多人士对应收账款质押融资如何设立、如何公示以及如何行使等涉及应收账款质押融资风险问题的担忧。但是，应该看到，《办法》在降低应收账款质押风险、提高效率的同时，却并不能完全杜绝风险。而且可能还会产生一些新的风险。这主要反映在两个方面：
一是形式审查导致的风险。《办法》规定质权人在办理质押登记时需要提交的资料仅是双方签订的协议，而登记内容由出质人自行填写，征信中心只审查形式要素是否完备。既不要求登记人提交质押合同。也不对双方主体的合法性、真实性进行审查，更不对权利范围的真实性、准确性进行审查。这样，由于登记机构只进行形式审查，相关登记风险全部由当事人自行承担。对质权描述的合法性、真实性、完整性，完全由质权人自行控制。登记机构不承担任何责任。对登记的变更或撤销。由质权人行使和控制，登记机构只负责对要素是否齐备进行审查，由此产生的操作风险和道德风险均由质权人自行承担。因此，金融信贷机构自身控制风险的能力要进一步提高。
二是网络安全风险。现行的应收账款质权公示登记制度是借鉴美国、加拿大等已建立应收账款担保交易登记体系国家的经验而建立的。应收账款质押登记公示系统是基于互联网的一种登记公示模式。该系统以电子互联网络为平台，将给当事人的登记和查询带来极大便利，也符合登记电子化和网络化的发展趋势。但是，登记系统在提供开放性、广泛性、便捷性等优点的同时，也为第三人的恶意登记、恶意注销、恶意异议等提供了方便，增加了质权人的风险。
所以，在《物权法》和《应收账款质押登记办法》实施及应收账款质押登记公示系统上线运行之后，应收账款质押融资的风险防范和控制仍旧不可忽视。
三、应收账款质押融资的风险控制
应收账款质押融资风险的控制应视应为解决中小企业融资的关键环节，这应该作为应收账款质押融资风险控制的总原则。为此，需要政府(征信部门)、金融机构(质权人)和中小企业(出质人)三方的共同努力。
(一)政府应进一步健全中小企业信用体系
应该认识到，我国中小企业信用体系建设仍处于较为落后的状态。为此，政府部门应该采取更加积极的措施完善对企业信用信息的管理，进一步完善企业征信和收账服务体系，为应收账款质押贷款提供全面、真实的咨询服务和专项信用调查。使应收账款质押融资的质权人能全面、真实地了解应收账款的债权人和债务人的信用状况及企业信用等级，以便决定是否进行应收账款质押贷款和控制风险。同时。为了控制应收账款等动产抵质押贷款的风险，银行监管当局还有责任尽快出台有关动产抵(质)押贷款的监管指引，以加强全社会的风险意识教育与指导，为应收账款质押融资创造良好的法律环境。
(二)银行应提高应收账款风险意识和评估控制能力
由于现行《办法》规定登记机构只进行形式审查，相关风险全部由质权人自行承担，因此，银行等信贷机构自身控制风险的能力必须要加以提高。这就要求银行等金融机构建立良好的贷款风险控制体系。加强与应收账款质押融资相关的各类风险的控制。一方面，各银行应尽快加入人民银行征信中心应收账款质押系统，统一运作，严格银行的内控制度，降低应收账款质押登记过程中可能产生的道德风险和操作风险；另一方面，在加强对债务人财务状况的分析，以综合评定债务人的相关风险的前提下，要认真审查应收账款的质量。考虑应收账款的现金折扣等因素合理确定质押率，防止企业利用大幅折扣率转嫁风险给银行。
第6篇：应收账款能力分析范文
[关键词]应收账款 信用管理 赊销责任制
应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。在资产负债表上,应收账款列为流动资产,其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。在激烈的市场竞争中,企业为扩大销售通常采用赊销的方式,从而形成应收账款。但是过多的应收账款也给企业带来许多不利的影响,甚至造成财务危机,所以企业应做好应收账款的管理工作。
一、应收账款在企业经营活动中的利弊
赊销提高了企业产品的竞争能力,增加了销售规模,提高了产品市场占有率,从而为充分发挥企业的产能,实现规模效益创造了条件,增强企业的竞争力。同时能减少库存,降低存货风险和持有成本开支。
但是一味追求销售规模的扩大就容易造成应收账款占流动资产比重过大的情况,企业发出商品开出销售发票,发生销售业务支出、销售税金上缴及年内所得税预缴,占用了大量的流动资金。企业赊销不仅不能带来资金流入反而要为此支付相应的费用,承担相应的费用、税金和利息资金流出。长期如此,流动资金被应收账款长期占用,致使企业现金短缺,会影响企业资金的正常周转。
一些不合理应收账款的存在,是企业的营业周期延长,降低企业的资金使用效率,最终致使企业效益下降。一旦产生应收账款无法收回,形成呆账,企业还要承担呆账的风险。
二、我国企业应收账款管理的现状
市场竞争日趋激烈的情况下,我国很多企业面临“销售难,收账更难”的局面。据有关部门的统计,我国企业应收账款占用资金比重相当高,很多企业应收账款占流动资金的比重高达50%以上,这远远高于发达国家20%的水平。导致企业之间相互拖欠货款现象严重,造成许多企业应收账款长期挂账,难以回收,已成为制约企业资金流动及日常经营的一个重要问题。这其中大部分应收账款已经逾期,高额的逾期应收账款,大部分已形成实际的呆账、坏账,仍长期得不到处理,已经严重影响了企业的经济效益,成为制约企业发展和经济运行中的一个重要因素。
我国大部分企业应收账款日常管理不力,对应收账款的辅助管理,许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类,平时没有对应收账款进行辅助管理。应收账款发生后并没有做任何管理,只是让其挂在账上,未对其收现能力进行分析,只有发现应收账款已经逾期时,才被动地催收,结果导致了应收账款越积越多,最终影响企业正常的生产经营。实际上已经形成恶性循环,在这种现状下,企业对应收账款的管理显得尤为重要。
三、应收账款管理的措施
1.实行信用管理政策
首先,要建立客户档案,进行有效的信用评估。要求对客户的商业信誉、资金财力、担保条件、偿债能力等方面进行全面考核,以此评定客户的信用程度。避免为扩大销售发生的过多赊销。然后,根据评定的信用程度标准来决定客户的最大赊销限额及最长赊销期限,合理确定折扣比例和期限,能有效防止赊销超过客户实际偿债能力的款项造成企业承担赊销风险和坏账损失,以保证应收账款合理占用水平和收款安全。最后还要对已经发生的应收账款进行追踪评价,根据客户具体情况的变化随时调整收账政策。如企业发生重大资金变化或突发事件应及时催缴账款,避免因为后续信用管理不当造成坏账。
2.实行赊销责任制
应收账款的回收应交由销售人员与财务人员配合完成,实行建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制。强化赊销业务的审批制度,不轻易赊销。销售人员在与客户签订赊销合同时应根据财务人员的审批意见与客户意见达成一致,赊销合同必须清楚、严谨、全面的将还款形式、还款期限及延期付款的违约责任明确规定。该笔赊销形成的应收账款就交由经手该笔业务的销售人员和财务人员共同负责回收,不能按时回收给予一定的处罚,按期完成回收款项的给予一定的激励制度。这样就避免了销售人员滥赊销和财务人员责任心不强的原因造成过多坏账。
3.加强日常管理
对于发生的应收账款,财务人员应加强日常的管理,充分发挥会计部门的监督职能。包括对应收账款时常对账,定期清查。做好应收账款的计提坏账准备工作,分类设置应收账款的明细科目,及时登记每笔往来款项,准确反映应收、应付账款的形成、回收、支付及增减变动情况。定期催缴,明确双方的权利和义务。企业内部必须要做好应收账款的账龄分析,关注应收账款的回收进度和出现的变化,把过期应收款项纳入工作重点,制定新的催缴政策,以此来提高应收账款的回收效率。
对于已经形成的呆账坏账,要健全呆坏账损失的核销制度,及时消化处理当期发生的呆坏账。
总之,应收账款的管理关系到企业流动资金的正常运转和日常经营的效率,企业应收账款管理的目标是争取在业绩增长和风险控制这两个指标之间寻求平衡。针对赊销业务专门建立一套科学化、规范化的信用评估制度,降低赊销业务的坏账风险,以保证应收账款合理占用水平和收款安全。实行赊销责任制,加强销售人员和财务人员的账款回收意识。加强对应收账款的日常管理,做好对应收账款的监督和回收工作。企业应当合理有效的使用应收账款,更要注重对应收账款的规范和有效管理,使企业得到更好的发展。
参考文献:
第7篇：应收账款能力分析范文
关键词：应收账款 收现保证率 信用风险 ABC分类法
一、应收账款界定及存在的问题
（一）应收账款界定及功能 应收账款是指企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而向购货或接受劳务的单位收取的款项。应收账款作为企业营运资金管理的一项重要内容，直接影响企业营运资金的周转和经济效益。应收账款的增加为企业带来收入的同时，也带来了风险。如果应收账款未及时收回，发生坏账损失，则直接会减少企业的利润，从而严重影响企业的再生产能力。应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有一下方面：（1）促进销售，扩大企业的市场占有率。在买方市场的大环境下，赊销已经作为企业经营的主要方式和管理的重要内容。适度的赊销有利于企业销售新产品、开拓新市场。（2）减少库存，降低存货成本和管理成本。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费等支出；如果企业持有应收账款，则无需上述支出。
（二）应收账款问题分析 虽然应收账款可以扩大企业的销售额，减少库存成本。但如果管理不善，大量款项不能及时回收，坏账成本越来越大，则会对企业生产经营活动的稳定性带来不利影响。 （1）降低企业的资金使用率，使企业效益下降。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，致使企业大量流动资金被占用，长此以来必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营，最终将会影响企业效益的增加。（2）增加了企业资金机会成本和管理成本。应收账款的机会成本是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量、资本成本率有关。其计算公式为：应收账款机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资金成本率；维持赊销业务所需要的资金＝应收账款平均余额×变动成本率；应收账款平均余额＝年赊销额÷360×平均收账天数＝平均每日赊销额×变动成本率 。可见应收账款的机会成本与维持赊销业务所需要的资金成正相关，随着维持赊销业务所需要的资金的增加而增加，使得企业资金丧失了赢利机会。管理成本，即对应收账款进行日常管理而耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用。（3）夸大了企业的经营成果。我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示当期现金量流入。为规避发生坏账成本给企业生产经营活动的稳定性带来不利影响，会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来合理提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，则会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。（4）影响企业的营业周期。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。应收账款周转天数＝平均应收账款余额×360÷营业收入；平均应收账款余额＝（应收账款余额年初数＋应收账款余额年末数）÷2。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。
二、应收账款问题的原因分析
（一）信用管理制度不健全 （1）信用销售是坏账形成的起因。企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，据此决定是否赊销。但我国大部分企业信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。企业授予客户的信用是在主观决策控制下运作的，缺乏有效的信用决策系统；企业没有统一的客户资信管理制度和客户授信制度，企业对客户的信用档案不完整，信用决策和信用控制缺乏有效的信息支持。（2）商业信用不发达。我国企业产权制度落后，法律意识淡。全民信用知识不普及，社会信用体制不完善，使得失信所造成的损失小于守信的成本。在这种环境下，要形成严格还本付息的信用准则，树立起很强的信用竞争意识比较困难。
（二）企业追求片面的竞争，内部控制不严 （1）商业竞争激烈。这是应收账款发生的主要原因。市场的竞争机制作用迫使企业以各种方法扩大销售。赊销作为企业扩大销售的主要手段，它除了可以向客户提供所需要的商品外，还在一定时期内向客户提供资金。货币信用政策使企业获得了竞争上的有利条件，但同时也带来应收账款风险。（2）内部管理问题。主观上我国企业管理者普遍只重视销售而忽视包括应收账款在内的内部管理，客观上他们对于应收账款内部管理不管是经验还是理论都很缺乏。企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或者是规章制度形同虚设。并且财务部门与业务部门不及时核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。一些企业应收账款居高不下，呆账、挂账居多，催收、清理不及时，却任其恶性发展。（3）激励机制设计不合理，加剧了应收账款的形成。很多企业为了鼓励销售人员完成销售任务，将销售额与工资奖金挂钩，而未将应收账款纳入考核体系。这样会导致一些销售人员为了超额完成指标，采取赊销、回扣等手段强销产品，从而导致应收账款大幅度上升。但是企业并未对此采取有效措施，组织相关人员全力追回货款，使得企业的应收账款大量沉积，坏账产生成为可能，影响企业再生产的进行。（4）社会服务保障机制不健全，加大应收账款回收难度。目前，我国企业应收账款的回收基本上是靠企业自身，应收账款的机制很少，从而影响应收账款及时收回。在对应收账款问题提出解决方法之前，先对应收账款做技术分析，从而使应收账款的回收更有针对性。
三、应收账款的技术分析方法
（一）应收账款收现保证率分析 由于企业当期现金支付需要量与当期应收账款收现额之间存在着非对称矛盾，并且呈现出预付性与滞后性的差异特征，如企业必须用现金支付与赊销收入有关的增值税和所得税，弥补应收账款资金占用等，这就决定了企业必须对应收账款收现水平制定一个必要的控制标准，即应收账款收现保证率。应收账款收现保证率是为适应企业现金收支匹配关系的需要，所确定出的有效收现的账款已应占全部应收账款的百分比，是两者应当保持的最低比例。公式为：应收账款收现保证率＝（当期必要现金支付总额－当期其他稳定可靠的现金流入总额）÷当期应收账款总计金额。由此式可看出，只有达到应收账款收现保证率，才能最低限度保证当期必要的现金支出，否则企业便有可能出现支付危机。为此，企业应定期计算应收账款实际收现率，看其是否达到了既定的标准，如果发现实际收现率低于应收账款收现保证率，应查明原因，采取相应措施，确保企业有足够的现金满足同期必需的现金支付要求。
（二）信用风险分析 信用风险是公司由于实施商业信用而使应收账款收回产生的不确定性。为了预防和控制信用风险，企业必须对每一个信用申请者进行评估，并且考虑客户发生坏账或者延迟付款的可能性。在进行分析与评估时，可以借鉴以下分法。
（1）5C评估法。信用的“5C”是指评估顾客信用品质的五个方面，即品质（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、抵押品（Collateral）和条件。品质，是指客户的信誉，即履行偿债义务的可能性。可以了解客户的付款历史，看其是否有按期如数付款的一贯做法，与其他供货公司的关系是否良好。这是决定是否赊销的首要条件。能力，是指客户的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例关系。客户的流动资产越多，即流动比率越高，其转化为现金支付款项的能力就越强。资本，是指客户的财务实力和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景。抵押品，是指客户拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产，这对于不知底细或信用状况有争议的客户尤为重要。如果这些客户提供足够的抵押，就可以考虑向他们提供相应的信用。条件，是指可能影响客户付款能力的经济环境。5C评估法虽然在一定程度上能衡量出客户的信用状况，但是将其定量分析具有更大的操作性。下面介绍信用评分法：
（2）信用评分法。信用评分法是指先对一系列财务比率和信用情况指标进行评分，然后进行加权平均，得出客户综合的信用分数，并以此进行信用评估的一种方法。基本公式是：式中：Y为某公司的信用评分；为事先拟定好的对第i种财务比率和信用品质进行加权的权数；x为第i种财务比率或信用品质的评分。现以某客户为例来说明这种方法。（表1）中第（1）栏是根据搜集来的材料确定的；第（2）栏是根据第（1）栏的资料确定的；第（3）栏是根据财务比率和信用品质的重要程度确定的。在采用信用评分法进行信用评估时，分数在80分以上者，说明其信用状况良好；分数在60~80分者，说明信用状况一般；分数在60分以下者，则说明信用状况较差。在实际工作中，逐一评估信用从时间上并非现实，信息分析者在判断客户信用时，还可以借助其他如交易核查、银行核查、公司经验、权威机构的信用评级和信用报告等信息，做出更加可靠的分析。信用评分法主要从财务比率和信用品质方面考察企业的信用状况，笔者借鉴存货ABC分类法的原理按照多个标准（如应收款项数量、客户信用等级、账龄）进行分类，从而对应收账款问题进行分析。
（三）ABC分类法分析 ABC分类管理就是按照一定的标准，将应收账款划分为A、B、C三类，分别实行重点管理，一般控制和灵活掌握的方法。应收账款A、B、C分类的标准主要有三个：应收款项数量；应收账款账龄；客户信用等级。其中，应收账款数量是最重要的标准。一般来说，坏账损失与应收账款数量成同方向变动，即应收账款越多，坏账成本也越多。A类应收账款数量最大，B类应收账款数量一般，C类应收账款数量最少。A、B、C三类应收账款的具体划分，第一，先根据分类的标准设定权数，应收账款数量比重为0.5，客户信用等级比重为0.3，应收账款账龄比重为0.2。一般而言，三类标准比重大致为应收账款数量：应收账款账龄：客户信用等级＝0.5：0.3 ：0.2；第二，借助于客户信用状况评分表，逐一对客户的应收账款事项进行分析，可以参照以下公式：客户应收账款指标=应收账款数量×0.5+应收账款账龄×0.3＋客户信用等级×0.2.根据客户应收账款指标由大到小进行排序并累加百分比；第三，当比重百分比累加到60%左右时，以上应收账款属于A类；百分比介于60%到90%之间属于B类，其余则为C类。如（表2）所示，通过对应收账款进行分类，可以使企业分清主次，采取相应的政策对应收账款进行有效的管理、控制。对分类为A、B类的应收账款加大催收力度，尽量减少坏账损失，否则将会给企业带来巨大的损失；对分类为C类的应收账款只需要灵活掌握即可。
四、应收账款问题解决的对策
（一）建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理 企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此必须要设定特定的部门或组织才能完成。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。
（二）实行应收账款坏账准备金制度 在我国社会目前的经济环境中，只要有应收账款存在，就有形成坏失的可能。因此，企业应遵循稳健原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备金制度。根据企业会计制度规定计提坏账准备金，用于弥补因债务人破产或死亡、逾期未履行偿债义务等已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。
估计坏账损失=赊销净额×坏账损失占赊销净额的估计百分比
（三）制定合理的清对、催收方法 企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对、催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。（1）建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核。建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回陈账和控制坏账作为绩效考核标准，纳入销售人员和有关管理人员的绩效考核中，增加销售人员对清理和催收陈账的积极性。（2）针对不同的客户，采取灵活的催收政策。当应收账款被客户拖欠和拒付时，企业应该首先分析现有的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏；然后重新对违约客户的资信等级进行调查、评价。针对不同的客户，采取切实可行的收账措施：首先，对应收账款回收缓慢的企业，限制发货或拒绝发货，加大催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，要运用法律手段来解决，收回企业应得的利益，避免造成坏账损失。其次，对确实无力支付的欠款方，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等价值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，并早日变现，在一定程度上防止坏账损失的发生。再次，对能在约定期限内偿还货款的客户，要给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还应收账款。企业向购货单位提供的折扣可分为两种：商业折扣和现金折扣。商业折扣，是指为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。如企业向客户出售标价为500元的商品，并提供20％的商业折扣，那么客户就只用付500×（1-20%）=400的价款。现金折扣是指企业给予客户在规定时期内提前付款能按销售额的一定比率享受折扣。如“2/10，n/30”，表示信用期限为30天，如果客户能在10天内付款，可享受2%的折扣，超过10天，则应在30天内足额付款。折扣不仅鼓励客户及早还款，还可以吸引新的客户。此外，企业还应与银行密切合作，并且积极依靠银行帮助清欠，防止企业的货款被拖欠及应收账款的继续扩大，以降低和控制企业的风险。（3）采用合理的赊销策略。企业可借鉴西方对商业信用的管理，制订适合自己的可防范风险的赊销方针。有担保的赊销，企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。条件销售，赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签订附带条件的销售合同，如明确在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权等。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。以上是加强应收账款回收的一般办法，笔者在这里主张采用西方国家流行的应收账款保理业务。应收账款保理是指销货商与保理商签订一项转让契约，根据该契约，销售商将其现在或将来的基于其与购货商订立的货物销售合同产生的应收账款转让给保理商。应收账款保理分为追索权保理和无追索权保理。有追索权保理是指应收账款并不真正转让给保理商，保理商只是拿到该应收账款的部分收款权，一旦购货商最终没有履行付款义务，保理商有权向销售商要求付款。无追索权保理是指保理商将应收账款完全买断，并承担全部的收款风险。（图1）是有追索权应收账款保理的一般程序。总的来说，应收账款保理可以给企业带来如下优势：节约应收账款的管理费用；加速资金回笼，改善营运资金不足的问题；降低坏账风险。
参考文献：
［1］中华人民共和国财政部会计资格评价中心：《财务管理》，中国财政经济出版社2007年版。
第8篇：应收账款能力分析范文
本论文旨在通过对应收账款管理相关概述的研究，结合相关W公司的相关数据，对该公司进行应收账款管理现状的分析，初步探究该公司的应收账款问题原因，将理论联系实践，提出加强应收账款管理的措施及建议，解决目结前W公司所存在的应收账款问题，使公司更好发展。
关键词：应收账款；信用管理；应收账款周准率；坏账
一、引言
在现代的公司经营管理过程中，为了增加产品销售量，提高公司产品的市场占用率，增加公司利润，公司往往结合自身现有的产品生产能力，选择赊销产品。公司在选择这种方式进行销售时，公司可能会承担大量成本费用。如果很多应收账款收不回来，公司的资金流动性就会降低，可能会陷入缺乏资金的困境，影响支付能力，很可能将会影响到公司的信用问题。
二、应收账款概述
应收账款指由于对外销售产品、供应劳务等原因，应当对购货单位等所收取的款项。在当今市场激烈竞争下，根据公司的自身条件，许多公司选择采用赊销方式销售商品或提供劳务等，之后向客户收取款项，从而出现应收账款，应收账款代表着公司的一种资产，是公司未来的一种经济利益。
三、W公司应收账款管理的现状分析
（一）W公司简介
W公司在91年成立，主要制造丝网印刷制版材料，其重氮感光胶质量优良，有着较高的分辨率，适合很多行业丝网的印刷制版。W公司主张全心全意服务于客户，坚持不断革新、创新和超越的信仰，成为化工、电力等行业极具实力与影响力的公司。
（二）应收账款管理现状
应收账款水平可以通过应收账款周转率和周转天数来判断。应收账款回收时间短，周转率高，应收账款水平就较高。但是，若公司对客户实施较严格的付款条件，虽然公司的收账款周转率变高，周转天数变短，但这样公司销量很可能会下降；若为保证账款较高的周转率，由此降低公司销量水平，这样公司就会得不偿失。
通过调查，得到W公司有关应收账款近几年的数据，分析得到：应收账款占有流动资金比例都很高，公司账面上资金大部分都是应收账款，一旦不能收回这些货款，公司很容易陷入周转资金不足的困境。可以看出2014年该公司的应收账款周转次数相比前几年有很大提高，但与同期全国小规模公司的应收账款周转率的平均值相比，仍相对较低。也可以看出，公司很难收回这些长期账款，极容易形成坏账，公司的资金大多都占用在了应收账款等流动性资产，这样在以后与客户进行交易时，如果公司缺乏资金，这样就使得公司无法完成合作，损害公司的利益。
综上所述，在应收账款的管理上，W公司仍有一定的问题，如果不加以解决，公司会出现更多的坏账，所以必须及时找出并解决其应收账款管理存在的问题，加强应收账款管理，使公司更好发展。
四、W公司应收账款管理存在的问题
（一）公司应收账款管理目标不正确
公司在对销售部门和销售人员绩效进行考核时，销售收入和给公司带来的利润等都没有考虑在内，没有能调动起员工催收账款的积极性，降低了应收账款的回收率。迫于利益驱动，管理层就放松对于客户资信的考核，甚至对从未合作过的客户也给予了很高的信贷额度和信用期限。
（二）管理责任不明确
在应收账款管理方面，W公司的财务部门和销售部门责任分工缺乏明确规定。比如，当出现长期大额欠款情况时，应该由谁来继续跟进此状况；当财务部门收到货款之后，联系客户，提供销账明细应该由谁来负责。当出现这种情况时，财务部和销售部相互推脱责任，公司缺乏具体的责任人，应收账款的收回就会出现困难。
（三）没有专门的信用管理部门
W公司缺乏信用管理制度，也未设立信用管理部门，缺乏相应信用管理人员，仅凭销售人员片面对客户的了解便评价估量其信用，很可能使公司信用管理出现问题，产生坏账现象。因此说，坏账的根源是信用销售，公司应当把对客户信用度和信用评级放在首位。
五、W公司应收账款完善管理的对策
（一）确定正确的应收账款管理目标
公司只有明确了正确的经营管理目标才能够长期发展，而公司经营管理的最终目标不应是取得多大的利润，而应是提升了多少整体价值。应收账款管理目标应当和公司经营管理目标一致，不能只关注短期收入提高和利润增长。公司制定适合本公司的应收账款管理目标，尽最大程度降低应收账款的相关费用，提高产品销售额，实现公司整体价值最大化。
（二）明确相关部门管理职责
财务部门职责是：在销售完成后，财务人员依据销售人员签好的合同完成销售合同台账，根据应收账款明细，定期统计、分析客户应收账款余额变动，并将结果提交到销售等相关部门，以便相关部门对客户信用评级进行重新审视。
销售人员在销售产品时直接接触客户，有助于对客户的信用情况进行初步调查。在初步判断客户信用额度和等级后，便可达成销售意愿并签订合同。在界定销售人员的职责时，应当指出对销售人员的奖惩机制，以督促其应收账款催收工作的进行。
（三）成立独立的信用管理部门
信用管理部门的职责是充分调查客户真实的信用状况。对拟赊销客户的相关信息进行深入调查，研究和整理客户的相关信息，对其详细记录，并对不同客户进行不同的信用评级，以便制定相关销售政策，在销售政策制定后，还要加强对客户信用的监督控制，掌握客户信用状况的相关变化，权衡违约成本增加可能带来的损失，随时适当改变销售计划。
六、结论
本文通过对应收账款管理的相关理论概述分析，并实例分析了W公司的应收管理问题，分析其原因并找到解决这些问题的对策，加强公司应收账款管理，尽可能避免坏账，使公司更好地运营和发展。
应收账款的管理是公司的一项重要工作，它关乎公司资金的周转问题，若管理不善还可能会直接导致公司根本无法经营。公司一定要重视应收账款管理问题，把公司的损失降到最低，为公司带来更多的利益。（作者单位：河北经贸大学）
参考文献：
[1]罗淑英.应收账款账龄分析.大科技，2013，320-321
[2]朱毅峰，吴晶妹.信用管理学[M].北京：中国人民大学出版社，2005：39-40
[3]赵爱良.浅析上市公司的应收账款管理[J].财会通讯，2006，4：28-29
[4]池国华.信用经济下公司应收账款的全程管理模式[J].管理世界，2009，6：176-177
[5]崔立群.建立信用管理机制强化应收账款管理[J].中国乡镇公司会计，2010，1：105-106
第9篇：应收账款能力分析范文
关键词：应收账款；信用政策；应收账款周转率；坏账损失
中图分类号：F253.7 文献标识码：A 文章编号：1672-3198(2009)10-0181-01
应收账款是企业在对外销售产品、材料、提供劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务及其他单位收取的款项。应收账款是企业重要的流动资产，它反映了企业变现能力强弱；应收账款周转率快慢、应收账款周转天数长短反映了企业资产管理质量。企业必须加强应收账款的日常管理，加强应收账款的跟踪控制、账龄分析，加强客户的信用分析，减少企业的坏账损失，提高企业经济效益。
1 应收账款产生的原因
(1)商业竞争。是发生应收账款主要的原因，在市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的重要的手段之一。企业为了扩大产品市场占有率，增加销售收入，不得不以赊销方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。
(2)销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到贷款的时间经常出现不一致，这也导致了应收账款。这是因为货款结算需要时间的缘故，结算手段越是落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实，并承担由此引起的资金垫支。但销售和收款的时间差而造成的应收款，不属于商业信用。
2 应收账款的存在对企业不利因数分析
2.1 加速企业现金流出
增加了企业流转税及其所得税流出。企业在赊销过程中，扩大了销售。增加了销售收入，必然会带来企业流转税及其附加税增加，如增值税、消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加。增加了销售收入，实现了利润，企业必须以现金多支付企业所得税。
2.2 增加应收账款的机会成本
企业将资金投放在应收账款上，会增加应收账款占用资金的应计利息，增加了应收账款的机会成本。
2.3 在一定程度上会夸大企业的经营成果
企业会计以权责发生制为记账基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表。企业发生赊销。会将赊销收入计人当期收入，反映在利润表中，计人当期利润总额。
2.4 增加企业风险
因应收账款不能按时收回而导致的资金周转困难，会形成现金周转风险，直接影响应付账款、职工工资和费用的支付，企业再生产循环会受到严重的影响。因应收账款的收回属未来事项，存在收不回的可能性，会形成坏账风险。
3 对企业应收账款的管理方法
3.1 制定恰当的信用政策
应收账款的信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。
(1)信用期间，是企业允许顾客从购货到付款的时间，是企业给予顾客的付款时间，也就是规定顾客最短必须在什么时间付款。所以企业必须慎重研究，确定恰当的信用期，使销售收入增长超过成本费用的增长，从而达到利润总额的增长。
(2)信用标准，是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。顾客信用标准的评价一般从五个方面进行。即“5C”系统：品质、能力、资本、抵押和条件。对于顾客信用状况的具体评估方法。可采用间接调查法、直接分析法和函数判别法。
(3)现金折扣政策，现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。企业是否使用现金折扣、使用多大的现金折扣，取决于企业因使用现金折扣所能增加的收益能否补偿折扣所增加的成本。
3.2 加强应收账款的账龄分析和监督
企业已发生的应收账款时间有长有短，有的尚未超过收款期，有的则超过了收款期。一般来讲，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账损失的可能性就越大。对此，企业应实施严密的监督，对应收账款进行动态分析。实施对应收账款回收情况的监督，可以通过编制账龄分析表进行。对不同拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收款方法，制定出经济可行的收账政策；对可能发生的坏账损失，则应提前作出准备，充分估计这一因素对损益的影响。
3.3 收账政策的制定
企业对各种不同过期账款的催收方式，包括准备为此付出的代价，就是它的收账政策。
在制定收账政策时，还需要考虑以下问题：
(1)对处于产品寿命周期中成熟期以后乃至衰退期的产品要放宽信用政策。(2)对财务情况较好但存在周期性生产的企业，应放宽赊销期间或提高折扣率。(3)配合新产品的推销实施优惠的信用政策。(4)在企业生产淡季应放宽信用政策。(5)考虑行业内的竞争情况的变化随时改变信用政策。
3.4 加强内部控制，完善企业应收账款管理体系
(1)按照财政部《内部会计控制规范――销售与收款》中规定，企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别建立，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。与客户签订正式的销售合同，在合同中约定具体的付款期。
(2)建立和完善信用管理部门，任用称职的信用管理人员。企业的信用管理部门直接接受财务总监或财务副总的领导，负责获取并分析信用资料、控制信用额。称职的信用管理人员应具备财会、金融专业知识或实践背景，充分掌握产品、客户和服务内容及特点，了解获取信用资料的方法和渠道，了解中国的法律和司法体系等知识。
(3)加强应收账款动态分析。财务部门定期向有关部门和责任人员传递应收账款动态信息，对逾期应收账款加紧催收，也可以配合信用管理部门及时调整顾客的信用政策。
(4)加强应收账款定期对账，建立客户档案。企业根据实际情况，按月向顾客寄发对账单，能促使顾客在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息，取得双方签字盖章对账单，作为客户档案保存。
(5)应收账款管理与销售人员责权利相结合，销售人员业绩不只与销售收入挂钩，还要考核其货款回笼，确保应收账款即时收回。
(6)建立应收账款坏账准备制度，一般情况，按应收账款按账龄分析法计提坏账准备，特殊情况，按个别认定法计提坏账准备。对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机购，由其进行审查，确定是否确认为坏账，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。