税务文化精选(九篇)

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第1篇：税务文化范文

一、廉政文化的丰富内涵

廉政文化是指一个国家中的阶级、民族和其他社会团体，以及这个国家中的成员，在一定的生产方式基础上，于一定的经济、政治、文化的历史和现实环境中，所形成的关于廉政方面的思想理念、思想道德、精神品位、生活观念、价值观念和行为规范的总和。廉政文化的核心是各级领导干部的价值取向，以及由此产生的在廉政方面的认知和标准。遵纪守法、廉洁奉公、为民谋利是其外在的表现。廉政文化的内涵可分为四类：一是廉政的社会文化，主要表现为在全社会营造良好的廉政氛围，让健康向上的廉政文化去充实人们的精神境界，从而使优秀的传统廉政文化和道德风尚在全社会发扬光大。二是廉政的职业文化，主要表现为各职业阶层的从业人员恪尽职守，爱岗敬业，克己奉公，遵纪守法。三是廉政的组织文化，主要表现为国家机关、社会团体、国有企业等公共组织，处事公道正派、公正透明、诚实守信、廉洁高效。四是廉政的政治文化，主要表现为掌握公共权力的各级干部，特别是领导干部公正廉洁，淡泊名利，恪守宗旨，廉洁从政，勤政为民，权为民所用，情为民所系，利为民所谋。从表现形式上看，廉政文化既有思想观念性方面的，如价值观念、思想信仰、思想道德等，又有制度规范性方面的，如廉洁从政的法律法规及各项纪律制度等。廉政文化以先进的廉政制度为基础，以先进的廉政理论为统领，以先进的廉政思想为核心，以先进的廉政文学艺术为载体，围绕廉政开展的一系列文化教育活动，其目的在于树立正确的人生观、价值观和地位观、权力观、利益观。

二、国税廉政文化建设的主要内容

（一）构建国税的共同价值观念。国税部门是国家的重要经济执法部门，“聚财为国、执法为民”是其根本职责。广大国税干部能否廉洁从政，不但关系到党和政府在人民群众心目中的地位和形象，而且关系到国税事业的前途和命运。因此，加强国税廉政文化建设，必须要很好地把握正确的舆论导向，积极营造一种反腐倡廉的公众文化氛围，教育引导广大国税干部追求崇高的精神境界，构建以全心全意为纳税人服务为核心的共同价值观。

（二）弘扬国税的开拓进取精神。一个单位和部门，没有崭新的精神面貌，就不能立足于现代社会。江西国税系统在十年的发展中，逐步形成了“忠诚国税，兴赣富民，自我加压，追求卓越”的国税精神，为加强国税廉政文化建设提供了强有力的保障。面对社会的激烈竞争、贪图安逸和享乐主义思想的诱惑，必须把弘扬国税开拓进取精神作为加强廉政文化建设的重要内容来抓，并纳入党风廉政教育的全过程，使广大国税干部始终保持开拓进取、奋发向上的精神状态。

（三）健全国税的职业道德体系。我们党历来重视思想道德建设，并把它作为推动社会主义先进文化的重要内容和中心环节。国税系统加强廉政文化建设，必须把国税干部职业道德修养作为重要内容，健全和完善以“热爱税收、忠于职守、秉公执法、清正廉洁、文明办税”为核心内容的岗位职业道德体系，用以规范广大国税干部的职业行为，筑牢思想道德防线。

（四）营造国税的廉洁从政氛围。在加强国税廉政文化建设中，必须坚持以“公正、廉洁、文明、高效”为定位，大力营造国税廉洁从政氛围，使广大国税干部不断接受中华民族优秀廉政文化的沐浴，筑起为民、务实、清廉的精神堡垒，做到常思贪欲之害，常除非分之想，常怀律已之心，使勤政廉政成为广大国税干部的一种精神追求、一种思想境界、一种自觉行为。

（五）完善国税的廉政规章制度。廉政建设具有全局性、稳定性和长期性，而制度文化则具有强大的约束力和保障功能。在加强廉政文化建设中，要不断完善国税系统内部的各项廉政规章制度：一是完善领导干部“一岗双责制”，发挥领导干部在党风廉政建设中的主导作用。二是完善党风廉政建设工作考核机制，将党风廉政建设与干部队伍建设、税收业务建设同规划、同部署、同考核、同奖惩。三是完善内部财务管理、人事管理、税收管理、设备管理、后勤管理等长效监督制约机制，着力强化源头治标治本力度，规范行政管理行为和税收执法行为，逐步形成运转协调、廉洁高效的行政管理和税收管理体制。

三、建立国税廉政文化建设长效教育机制

加强国税廉政文化建设，要坚持理论指导与实践探索相结合，立足于国税工作实际，增强其工作的前瞻性、预见性、针对性和系统性，注重现实性、直观性，实效性，以“看得见、摸得着、普遍性，重实效”的活动载体丰富廉政文化建设，使广大国税干部在活动中长知识、受教育，潜移默化，寓教于乐，以筑牢思想道德防线，增强自我防范意识，提高抵御腐败风险的能力，以不同类型的教育方式建立长效机制。

开设廉政文化网———宣传式教育。充分利用国税系统丰富的计算机网络资源，设置廉政宣传教育、廉政法纪规定、廉政理论调研、廉政

心得体会等栏目，供广大国税干部学廉论谈。

建设廉政文化墙———展示式教育。定期展出党风廉政建设成果、文明创建成果、国税发展规划图、廉政警示格言、廉政书画作品等文化信息，让广大国税干部从中受启示、受熏陶。

观看廉政影视片———感悟式教育。经常组织干部学习观看《党内监督条例》、《党纪处分条例》、《警钟》等正反两方面的影视、电教片，让大家从中接受教育、吸取教训、感悟人生，树立“廉荣腐耻”的精神理念。

开设廉政热线电话———监督式教育。接听、记录社会各界对国税廉政建设的意见、建议和要求，及时查处违法违纪案件，以正税风税纪。

发送廉政短信———节日预警式教育。每逢中秋、春节、“五一”、“十一”等重大节假日，向全体国税干部发送节日廉政短信，预防节假日不廉洁行为的发生。

开展述职述廉活动———自律式教育。每年组织一次领导干部和重要岗位人员述职述廉报告会，在此基础上进行民主评廉议廉活动，接受群众监督。

第2篇：税务文化范文

【关键词】税务文化；文化建设；理念

在新的历史形势下，建设新型税务文化，对于激发广大税务干部的事业心和积极性，提高税务机关的运转效率和服务意识，增强税务机关的创新能力和服务能力，具有十分重要的意义。

一、新型税务文化的基本内涵

组织文化是指一个组织及其成员在长期的实践中所形成的道德规范、行为方式和价值准则，其核心是共享价值观，具有凝聚、激励、约束、导向等功能。

作为组织文化在税务机关的具体体现，税务文化对广大税务干部价值观念的形成、服务理念的树立及行为方式的选取等都具有潜移默化的影响。建设新型税务文化，就是要在新的历史形势下，建设一种以遵纪守法、爱岗敬业、团结互助、勤奋学习、勇于创新为核心的文化，以适应新的环境，应对新的挑战。创建服务型机关，打造和谐税务。

二、新型税务文化建设的要求

当前，我们开展税务机关新型文化建设时，应遵循以下几点要求：

（一）领导高度重视，宣传组织到位

组织活动的成效如何，在很大程度上取决于该组织领导的重视程度。同样，在税务机关建设新型税务文化的过程中，由于领导者担负着倡导、设计、培育、带动新型税务文化的重任，因此领导者对于新型税务文化建设的认识程度对于最终建设效果有着决定性的影响。这就要求领导层既要在思想上高度重视又要率先垂范、积极倡导，并亲力亲为文化建设的各项工作，为其他成员树立榜样，认真做好各项活动的组织工作，做到有条不紊、有备无患。

（二）明确建设目标

确立一个明晰的建设目标是新型税务文化建设的关键。任何一种文化都有自己特定的内涵和外延，在制定税务机关新型税务文化建设规划时，必须紧紧围绕税收这一中心工作，服务经济发展这个大局。激发广大税务人员的荣誉感、成就感和归属感，努力实现集体发展与个人发展的有机结合。（1）坚持将文化建设渗透于整个税收管理活动之中，形成具有税务特色的先进管理文化，实现税收征纳双方的良性互动。（2）将文化建设贯穿于新型机关创建活动中，充分尊重个人特性和要求，充分关注个人创造性、能动性和集体创新力、竞争力的整合，打造富有创造力、充满人性化的新型税务文化。

（三）狠抓落实，注重成效

新型税务文化建设不能流于形式，而要注重效果。（1）以全员参与为基础，广泛发动群众，积极提高全体税务人员的认识度和参与感。税务人员是新型税务文化建设的主体，没有广大税务人员的积极参与，就不可能形成优秀的税务文化。（2）要积极利用各级税务机关网站，开设网上税校、税务文化论坛等。开拓新时期思想政治工作新渠道，以点带面，进一步推动新型税务文化建设的深入发展，形成加强新型税务文化建设的良好氛围。

三、建设新型税务文化时应树立的几种理念

根据新型税务文化的内涵，在建设新型税务文化时，关键是要树立以下几种理念：

（一）法治理念

法律除了具有惩戒、预防违法行为的功能外，还有评价、指引人们行为，保护、奖励合法行为，以及思想教育等基本功能。新型税务文化建设必须有效地推进依法治税。（1）通过各种途径，大力加强税法宣传工作，不断创新税法宣传的方式，活化宣传内容，提高宣传效果，切实提高全社会的依法纳税意识，形成“以依法纳税为荣，以偷税漏税为耻”的社会氛围，弘扬社会主义精神文明。（2）依法行政，抓好税收执法权和行政管理权的监督制约，最大限度地减少税务行政、执法过程中的自由裁量权，防止违法行为的发生，全面提高税收执法水平和行政管理水平，树立文明、守法的良好机关形象。

（二）服务理念

税务部门要树立新的税收服务观，应该做到“全心全意”和“群众满意”。“全心全意为人民服务”是党的根本宗旨，而“取之于民、用之于民”则是社会主义税收的本质特征，税务部门应正确处理两方面关系：（1）管理与服务的关系。通过简化办税程序，优化办税手段；（2）保障国家税收同维护纳税人合法权益的关系。努力实现服务动机与服务效果的统一，既要强调全心全意为人民服务的观念，又要注重服务质量和实际效果。

（三）团结互助理念

团结互助在本质上是一种团队精神的体现，团队精神是提高一个团队凝聚力和战斗力的重要思想武器。当前，各种组织和团队都日益重视团队精神的培养和提升，以增强自身的竞争力。税务部门在建设新型税务文化时，如何在广大税务人员中树立团结互助的理念和团队精神？（1）加强思想教育工作。让广大税务人员进一步更新观念，充分认识到团结互助的重要性，提高他们对组织目标的认同度，增强组织的凝聚力。（2）在平时工作中，有意识地利用一些团体项目的机会，增进税务人员彼此之间的沟通和交流。树立他们相互配合、互相支持的团队精神和整体意识。（下转第35页）

（四）学习理念

21世纪是一个以知识为主导的时代，知识的拥有程度以及新知识的获取能力将成为决定一个组织乃至一个国家前途命运的重要因素。当前，税务部门在税收工作中遇到了不少新情况和新问题，需要广大税务人员不断学习新知识才能加以应对和解决。树立学习理念就做到：（1）从领导到普通员工，都要清醒地认识到面临的挑战，树立“干一行、爱一行、学一行”和“终身学习”的意识，将学习活动与“学习型”机关的创建有机结合，自觉投入到各种学习活动中去，坚持不懈地充实和提高自己。（2）应建立健全各项学习制度。包括学习领导责任制、中心组学习制度、干部脱产培训制度、学习考核制度等。丰富学习的方式和手段，优化学习内容，努力提高学习效果。通过有效的制度建设，把外在约束与内在动力结合起来，做到工作学习化，形成一种良好的工作、学习氛围。

（五）创新理念

同志曾指出：“创新是一个民族进步的灵魂，是一个国家兴旺发达的不竭动力。”在构建创新型社会的伟大进程中，税务部门也要大力推行观念创新、体制创新、管理创新和科技创新。跳出思维定势，打破传统观念，以创新的思维、超前的意识和发展的眼光对不符合时代要求的思想、做法和体制进行改革，大胆探索适合实际情况的新路子。要适应改革发展的要求，巩固已有成果，加强薄弱环节，认识和把握新形势下新型税务文化建设的特点和规律，分析新情况，总结新经验，探索新途径，解决新问题，在内容、形式、方法、手段、机制等方面努力加以改进和创新，不断增强新型税务文化建设的生机与活力，全面提升新型税务文化建设的水平。

参考文献

[1]张云初，王清，张羽.企业文化资源[M].深圳：海天出版社，2005.

[2]张旭雯.企业文化与团队建设[J].经济论坛，2003(18).

第3篇：税务文化范文

1.1税务文化的内涵

税务文化是随着税务工作的历史进程和时展形成的一种文化，在具有文化的共性的同时，有具有税务工作自身的鲜明特点。税务文化是税务干部的价值导向，反映的税务干部在工作实践中的精神风貌和行为规范，即是一种行政管理文化又是一种较高层次的科学管理模式，与税务干部的工作密切相关。在对税务文化内涵的认识上，在学界尚未形成共识。但一般对税务文化的认识上，文化的精神层、制度层和行为（物质）层的三层认识，比较受到学界广泛接受的定义，即税务文化是税务部门在税收实践活动中形成的价值观念、管理制度、行为规范等的总和。这里的价值观念，是指税务人员的价值观念、道德情操、治税理念和文化素养等，是税务文化的核心，是税务文化建设中最活跃的组成部分。这里的管理制度，指的是是指在税收工作中形成的一系列法律法规规章制度等、如税收征管法、税务干部职业生涯规划管理制度和税收管理员制度等，是对价值观念的具体延伸。行为规范，指的是税务干部在税收工作中的文明用语、持证检查等言行举止行为，另外广义上讲办税场所、征管装备等税务等物质形态也可划入这一层面。

1.2税务文化建设对强化税务干部政治素质建设具有基础作用

税务文化建设的提出是应对社会主义市场经济发展形势对税收工作提出的新任务、新要求的需要，通过税务文化建设统一个体和团队目标，充分调动并发挥每一个成员的积极性、主动性和创造性,，为税收事业的发展提供不竭的精神动力，实现税务部门精神文明、政治文明和物质文明的协调发展。在社会主义建设新时期，社会经济文化处于快速发展时期，各种思潮、意识不断出现，人们的价值观念趋向多元化，这种情况下，个别干部思想上由于自我修养和改造意识不强，加之事业心责任感不强、缺乏改革创新精神等，导致这些干部一味追求个人利益，讲待遇不比奉献，对税收工作的健康发展产生了影响。作为税收文化，其建设的推进，有利于坚持正确文化导向，营造和谐工作氛围，引导广大税务干部形成积极健康的世界观、价值观和人生观，对于提高税务干部的整体素质，优化税务干部自身的职业生涯规划具有重要基础作用。

1.3税务文化建设对创新税务干部职业生涯管理制度具有促进作用

税务文化建设，在制度文化层面理念上就是不断结合实际社会环境和工作情况对税务文化进行创新。因此，在税务文化建设中，由于人的价值理念支配着人的行为，税务文化必然会对税收制度的选择发挥作用，税收文化制度创新的价值理念必然反馈在对税收干部职业生涯管理制度等制度的创新上。尤其是在当今的人才竞争为主题的社会经济文化环境下，对人力资源的开发管理和人员的职业生涯管理成为当今各类社会组织制度建设的核心内容，从这种意义上来讲，税务文化建设的创新，必然使税务组织进一步与社会经济文化环境相适应，促进组织人力资源管理文化的发展，进而推动税务干部职业生涯管理制度的创新。

1.4税务文化建设对塑造税务干部工作行为的具有影响作用

税收工作的深入积极开展，源于税务干部员工积极性的有效调动，而积极性的调动则受到税务价值理念的支配。作为税务文化，其在建设中不断深化税务价值观念文化，对税务干部行为具有着潜移默化的作用，熏陶并影响着人的行为，对税务干部的职业生涯中的行为表现具有着重要的影响作用。税务文化建设的开展，将使税务文化在税务工作人员心中真正扎根、发芽，进而促进税务干部全身心地投入到税收工作才中去，进而使国家税收法规得到切实贯彻和实施。

2税务干部职业生涯规划管理对税务文化建设的具有重要推动作用

2.1税务干部职业生涯规划管理的内涵

职业生涯管理是现代人力资源管理理论的重要组成部分，具体分为员工职业生涯管理和组织职业生涯管理。本文，在理论上主要运用的是员工职业生涯管理理论。在实际税务队伍建设管理中，与其他组织一样，税务系统利用职业生涯规划，提高税务干部队伍的建设和管理水平，已经成为一项迫在眉睫的管理课题。经过税务体制改革后，组织结构实现了扁平化，系统内的高级中层职位明显减少，身处基层的税务干部，在工作上往往没有晋升的动力，越来越多的税务干部在工作上抱有“不求有功，但求无过”的心态，制约了税收工作的深入开展，这种情况下，如何通过职业生涯规划与管理实现税务干部的整体建设水平体现已显得尤为重要。税务干部的职业生涯管理，具体指员工在进入税务系统到退出税务系统的职业生命周期的全过程管理，具体包括职业发展定位、职业策略、职业发展等管理环节，员工与税务行业之间相互选择、相互协调、相互适应的过程。实施税务干部职业生涯规划管理就是要通过出台制定一系列留住员工、开发员工潜力、帮助员工实现自我实现的管理方法，进而实现税务干部队伍的开发质量提高和管理效率的提升。

2.2税务干部职业生涯定位有利于加深对税务精神文化的认识

职业生涯管理的第一步，也是最重要的一步，就是要做好职业生涯的科学定位。一方面，员工自身对自己的兴趣、性格、学识、技能进行评估测试，认识并了解自己，对自己职业和职业生涯目标做出合理选择和计划。另一方面，评估职业所处的组织环境、政治环境和经济环境，明确评估自身在环境中的地位，与组织相适应和融合。在这一职业生涯定位的过程中，税务干部将对税务系统文化产生深刻的认识，在价值理念方面，税务干部能够将个人职业发展目标和思想和组织的发展愿景、核心价值观融为一体；在治税思想上，税务干部将更加深刻认识到经济与税源、税源与管理、管理与税收的内在相互关系，树立正确的治税理念，在基层的税管工作中，突出服务理念，税务工作能够更加符合实际；职业操守上，有助于税务人员树立爱岗敬业、明礼守信、公正执法、廉洁从税的职业道德精神操守。总的来讲，通过职业生涯定位将促进税务干部和组织在价值理念、治税思想和职业操守等方面的协调一致，进一步加深了对税务精神文化的认识。

2.3税务干部职业生涯管理制度建设有利于深化税务制度文化建设

职业生涯管理制度的建设，具体涉及培训制度、人员选拔激励制度等。就基层税务干部工作实际情况来看，在培训制度方面，基层的征管一线同志常常反应工作累、业务量多，这固然有税务工作繁重的一面因素，但是干部队伍自身业务素质有待提高也是一方面因素，实际中，办税大厅、税务分局人员等人员对新的会计理论、财税理论等掌握明显不足，成为制约基层税务干部职业生涯发展的瓶颈。在人员选拔制度，在基层中仍存在着激励和考核走过场等问题，缺乏科学的职业生涯管理办法，导致制度文化建设沉闷，基层员工积极性不高。这种情况下，深化税务干部职业生涯管理制度建设工作，将全面实现对组织员工培训、人员选拔、人员激励等文化的整合，在实现对员工个人素质提升的基础上，带动组织薪酬制度、考核奖惩制度等的建立，促进税务制度文化的发展和创新。

2.4税务干部职业生涯发展建设有利于深化税务行为文化建设

税务干部职业生涯发展将促进员工在自身素质、知识技能等方面的学习，将逐步渗透到干部的行为之中，产生领导示范，典型引路的文化效果。在领导示范上，职业生涯发展建设将督促领导身先士卒，带头坚定理想信念，带头服务基层群众，带头奉献税收事业，进而对基层员工形成言行感召力，为税务干部行为树立良好的示范作用；在典型引路上，职业生涯发展建设将调动表现优异、业务能力较强的员工积极性，使之成为典型，影响激励其他税务干部争先创优，不断提高自身素质，规范自身行为。

3税务文化建设和税务干部职业生涯规划管理结合的对策思考

3.1将税务精神文化建设和税务干部职业生涯定位有机结合

税务精神文化是税务文化的核心，是税务人员的共同价值观和精神支柱，指导者税务干部开展税务工作，因此在实际工作中应重点通过培训宣传和沟通反馈两种方式将税务文化和税务干部的职业生涯定位有机结合起来，进而促进干部队伍建设。培训宣传上，针对处于职业阶段早期的基层税务干部，要及时进行税务精神文化的专题培训工作，塑造其奉献和服务意识以及“公正、廉洁、高效、务实”的思维意识，针对埋头骨干、任劳任怨、甘于奉献的基层税务干部要大力宣传，鼓励先进，鞭策后进，营造浓厚的税务文化氛围。在沟通反馈上，针对基层税务干部工作重、责任大的情况，一是要结合税务干部所出的职业生涯不同阶段进行职业生涯定位指导，尤其是处于职业生涯中后期的干部存在的思想修养松懈、工作积极性不够等问题，要及时进行职业生涯协助定位，帮助其加强思想修养，升华精神，提高精神觉悟。二是通过定期召开沟通座谈会的方式，了解基层税务干部在职业生涯中开展税务征收、纳税评估等工作遇到的困难和问题，通过听基层税务干部谈心、谈体会这种方式，为他们排忧解难，发挥税务精神文化的吸引力和向心力作用。

3.2将税务制度文化建设和税务干部职业生涯管理有机结合

税务制度文化是税务文化深入推进的保证，是对税务精神文化的具体体现，对税务文化体系具有整合作用，具体包括职业资格考试制度、教育管理制度、人员选拔制度等。在实际税务干部管理中，应将这些制度与税务干部的职业生涯管理有机结合起来，使制度文化建设融入到税务干部职业生涯管理中。在职业资格考试制度上，要大力推进纳税评估员、税源管理员、稽查审核员职业资格考试，实施持证上岗，同时鼓励税务干部参加注册税务师、司法考试和注册会计师等资格考试，并作为持证上岗制度的辅助内容，加强业务素养，促进干部个人工作于组织工作目标的协调。在教育管理制度上，一方面要做好对基层税务干部的培训需求摸底，尤其是财税理论知识有待更新等问题，做好相应规划，将税务干部的个人发展目标和税务系统的发展愿景统一起来，开展全方位、多形式的培训教育，建设学习型组织；另一方面，结合税务干部所处的职业生涯不同阶段，有针对性地开展知识与技能的培训，通过持续性的培训，不断更新税务干部的知识储备，使其跟上组织的发展步伐。在人员选拔制度上，应结合税务干部所处的职业生涯阶段和工作能力，形成科学的职业生涯通道，具体结合实际建立综合管理、专业技术和行政执法等不同类别的通道，同时与考核、激励、薪酬等制度相结合，促进“能者上、庸者下”的职业升降机制，调动税务干部的工作积极性和主动性。

第4篇：税务文化范文

关键词：个人自有住房；涉税问题；税务筹划

中图分类号：D9 文献标识码：A 文章编号：1672-3198（2015）14-0179-02

1 用于出租时涉税问题及税务筹划分析

案例1：张先生在辽宁省沈阳市某区拥有一套100平方米的住宅，房产原值为100万元。张先生于2013年1月1日起出租给刘先生用于居住，双方签订了租赁合同，月租金3500元，租期一年。

1.1 涉税问题分析

（1）房产税。

根据《房产税暂行条例》第五条规定，个人所有非营业用的房产免征房产税。因此张先生房屋在自住期间不缴纳房产税。个人出租房屋取得租金收入应从租计征房产税。根据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定，对个人按市场价格出租住房，不区分用途，以房屋出租取得的租金收入作为计税依据，按4%的税率征收房产税。因此张先生应以每月房屋租金收入乘以4%的税率计算缴纳房产税，其应纳税额=3500×4%=140元。

（2）营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

根据财税〔2008〕24号文件规定，对个人按市场价格出租住房，不区分用途，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，在3%税率的基础上减半征收营业税，即以1.5%的税率计算缴纳。

《辽宁省财政厅、辽宁省国家税务局、辽宁省地方税务局关于调整全省增值税、营业税起征点的通知》（辽财税〔2011〕942号）规定，个人月营业额未达到20000元的，免征营业税。张先生每月营业额（租金3500元）未达到营业税起征点标准，免征营业税。

由于城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加是以纳税人当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税（费）依据，对本案例由于张先生免征营业税所以其无需缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

（3）城镇土地使用税和印花税。

根据财税〔2008〕24号文件规定，个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。因此，张先生出租住房免征城镇土地使用税，租赁双方就住宅租赁所签订的租赁合同，均不需要缴纳印花税。

（4）个人所得税。

根据《个人所得税法》、《财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税〔2000〕125号）规定，个人按市场价格出租住房，以房屋出租取得的租金收入在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用后的余额为计税依据：①财产租赁过程中缴纳的税费（房产税、营业税、城建税、教育费附加，应持完税凭证扣除）；②由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止）；③税法规定的费用扣除标准（每次收入不超过4000元，定额减除费用800元，应纳税额=[（每次（月）收入额-财产租赁时所缴税费-修缮费用）-800元]×适用税率；每次收入在4000元以上，定额减除20%的费用，应纳税额=[（每次（月）收入额-财产租赁时所缴税费-修缮费用）×（1-20%）]×适用税率。财产租赁所得适用税率为20%的比例税率。自2001年1月1日起，个人按市场价出租的居民住房，取得的所得暂减按10%征收个人所得税。

假设张先生出租房屋期间未发生修缮费，则每月应缴个人所得税=（3500-140-800）×10%=256元，全年应纳个人所得税=256×12=3072元。

综上，张先生全年应纳税140×12+3072=4752元，税后收益为3500×12-4752=37248元。

1.2 税务筹划分析

从以上分析可知，张先生将自有住房用于出租时，当月租金低于20000元时其实际缴纳的税费仅涉及房产税和个人所得税，而两税税额的大小直接与该房租金的高低相关。

（1）对房租收入进行筹划。

在对个人租赁收入进行税务筹划时，可以在保持实际收入不变的前提下，适当地降低租赁的名义收入额，从而有效地减少税收支出。

案例2：如果张先生出租房屋每月租金3500元包括水电费（双方约定为每月200元为限），则张先生每月在缴纳房产税、个人所得税和负担水电费后实际收入为2904元（3500-140-256-200）。

假设租赁协议约定张先生不负担水电费而是将租金降为3300元且未发生修缮费用的情况下，每月应纳个人所得税额为（3300-140-800）×10%=236（元），每月实际收入为2924元（3300-140-236），每月比原来增加20元，全年取得税务筹划收益240元。

（2）对出租房屋维修时间进行筹划。

由于个人所得税在计税时允许将房屋出租期间发生的修缮费用以每次800元为限税前扣除，一次扣除不完得，准予下次继续扣除，直至扣完为止。因此可以合理安排房屋的维修时间，而为房屋出租者节约一笔不小的税款。

案例3：如果张先生在出租时与刘先生约定房屋出租后对房屋进行必要的维修，维修期间对刘先生补偿200元。假设共发生修缮费用5000元且取得相关合法有效的票据。则张先生个人所得税计算如下：

1-6月共缴纳个人所得税=（3500-140-800-800）×10%×6=176×6=1056元；

7月应纳个人所得税=（3500-140-800-200）×10%=236元；

8-12月共应纳个人所得税=（3500-140-800）×10%×5=1280元；

全年合计缴纳个人所得税=1056+236+1280=2572元；

张先生少缴税款=3072-2572=500元，考虑对刘先生的200元补偿后，张先生取得税务筹划收益300元。

2 用于经营时涉税问题及税务筹划分析

案例4：承案例1，如果张先生2013年1月1日开办有限责任公司并将该房作为公司的注册地址。

2.1 涉税问题分析

（1）房产税。

在创业初期为节约有限的资金，创业者大多会选择将自有住宅作为公司经营无偿所用。很多人认为是无偿使用自己的房屋无需缴纳相关税费，而这种认识是错误的。我国房产税法规定：个人自有住宅用于开办学校、图书馆（室）、文化馆（室）、体育馆、医院、幼儿园、托儿所、敬老院等时免税，用于其他公司经营则需要缴纳房产税。根据《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人应依照房产余值代缴纳房产税和城镇土地使用税，因此张先生个人自有住房无偿用于其公司经营时其房产税应由公司负责缴纳，即年应纳税额=100×（1-30%）×1.2%=8400元。

（2）营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

由于公司无偿使用张先生的房子，因此张先生无需缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、城镇土地使用税、印花税和个人所得税。

根据我国城镇土地使用税相关规定，无租使用房产的使用方应代缴城镇土地使用税。假设该房产所在地土地使用税21元/平方米，则应由张先生的公司缴纳土地使用税=21×100=2100元。

（3）企业所得税。

按企业会计准则要求，公司代缴房产税和城镇土地使用税应计入“管理费用”科目，允许企业所得税前扣除，将降低企业利润10500元（8400+2100），减少企业所得税2625元（10500×25%）。

综上，张先生及其所办公司共承担税费=8400+2100-2625=7875元。

第5篇：税务文化范文

摘要：2011年11月16日，财政部和国家税务总局了经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，明确自2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。部分文化创意服务企业作为“部分现代服务业”下的“文化创意服务”纳入试点范围。本文通过剖析“营改增”政策的内容，阐述了此次税改对我国文化创意行业的影响，提出一些建议，希望可以达到加速税改效果实现的目的。

关键词：营业税改征增值税；文化创意服务行业；影响

一、营业税改征增值税的背景

从1994年我国一直实行对货物征收增值税和对劳务征收营业税的两种流转税并存的税制。这种税制对于保障我国财政收入、调控国民经济发展起到了积极作用。但是这种生产性增值税不允许企业抵扣固定资产进项税额，存在重复征税的问题，制约企业技术改进的积极性。为了进一步消除重复征税的影响，降低企业税收负担，国务院于2009年1月1日起在全国推广由生产性增值税向消费性增值税过渡的增值税转型改革。

随着我国市场经济体制的不断完善和经济全球化的发展，在转型后的消费型增值税下，增值税纳税人外购劳务所承担的营业税和营业税纳税人外采货物所负担的增值税都不能在自身环节中进行抵扣，导致增值税抵扣链条的中断以及产生重复征税的问题，加重了企业的税收负担。因此必须加快推进税收制度的改革。2011年11月16日，财政部、国家税务总局联合印发了《营业税改征增值税试点方案》要求在上海市的交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税的试点。此次“营改增”是我国实施结构性减税的重大举措，有利于市场细化和经济结构的调整；有利于完善和延伸第二、三产业的抵扣链条，促进产业融合发展。

二、营业税改征增值税的政策内容剖析

2012年1月1日上海市正式启动营业税改征增值税试点活动。此次改革为我国结构性减税迈出了重要一步。本文主要从以下两个个方面对营改增试点政策内容进行剖析。

（一）营业税改征增值税的试点范围

行业范围上，先从交通运输业和部分现代服务业试点，后逐步推广至其他行业。交通运输业主要包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输。部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务和鉴证咨询服务。针对本文的文化创意服务行业主要包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。地理位置上，先从上海进行试点，2012年8月1日至年底分批扩大至天津、北京、江苏广东和深圳等10个省（直辖市、计划单列市），截止2013年8月试点范围推广至全国。

（二）营业税改征增值税的税率政策

在现行17%和13%两档增值税税率基础之上，新增11%和6%两档税率。其中交通运输服务业适用11%税率，部分现代服务业（有形动产租赁服务业除外）适用6%税率，有形动产租赁服务业适用17%税率。针对本文的文化创意行业适用的税率是6%。

三、营业税改征增值税对文化创意服务行业的影响

（一）营业税改征增值税对文化创意服务行业税负的影响

营改增之前，我国文化创意服务行业是按5%的税率征收营业税，营改增之后，我国文化创意行业是按6%税率征收增值税。同时规定应税服务年销售额500万元以上（含500万元）的为一般纳税人，应税服务年销售额不足500万元的为小规模纳税人，按3%税率征收增值税。由此可见，营改增之后，税率的变动将直接影响文化创意服务行业税负的大小。我们可以通过一则案例来做判断。假设一文化创意服务企业税革前后的年销售额均不变为2000万元。改革前的文化创意服务业营业税税率为5%，则营业税税额为100万元（2000×5%）。改革之后由于年应税服务销售额大于500万元且会计核算健全被认定为增值税一般纳税人，税率为6%，则增值税税额为113.2万元{2000/（1+6%）}×6%。如果该企业没有进项税额可以抵扣，则税负将加重13.2万元（113.2-100）。所以营改增对文化创意服务行业税负的影响主要看该企业进项税额的大小。如果文化创意服务行业存在大量不可抵扣的进项税额支出，则会加重税负。营改增之后如果被认定为小规模纳税人，按3%税率征收增值税。则将直接降低文化创意服务行业税负水平。由此可见，“营改增”之后，文化创意服务企业实际税负加重或减轻主要取决于企业自身的发展阶段、所处的市场地位、已享受的税收优惠政策和成本结构等。

（二）“营改增”对文化创意服务行业的会计核算产生影响

试点前我国文化创意服务行业营业税的核算内容仅涉及销售收入，试点后增值税的核算不仅涉及销项税的计算，还要进行购进原材料、固定资产、委托加工等进项税的核算，造成会计核算体系的改变。加之文化创意服务企业多为中小型企业，试点之前会计核算不健全，多采用一人多岗、兼职会计或聘请外部记账等方式，因而试点之后会对文化创意服务企业的会计核算以及财务管理造成一定的困难。

（三）营业税改征增值税对文化创意服务行业发票管理产生影响

我国增值税专用发票管理极为严格，增值税销项税和进项税的核算都需要充分完整的增值税专用发票、运输票据或者农产品采购合同，这与营业税发票管理有着很大的不同。关于增值税专用发票抵扣期限有如下规定：2010年1月1日之后取得的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。如未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。我国文化创意服务企业的财务人员对增值税相关知识的欠缺以及对增值税专用发票的管理和使用缺乏实战经验，所有这些都将给文化创意服务企业的发票管理工作带来一定的困难和影响。因此要求营改增之后文化创意服务企业要加强对增值税发票的管理，不得虚开、代开增值税专用发票，要在规定期限内对增值随专用发票进行认证、抵扣。

四、针对营改增对我国文化创意服务行业的影响采取的措施

（一）加强对文化创意企业财务人员进行相关知识培训，使其能够迅速掌握营改增的相关政策内容和优惠政策，提升自身业务素质，能够密切关注相关政策的变动，做好税制改革的备案与申请工作。同时要求文化创意服务企业的财务人员应该做好相关税务筹划工作，把营改增对企业的税负影响降到最低水平。而且文化创意服务行业营改增之后，会计处理会发生变化，相关的会计科目也会不同，企业财务人员应根据增值税的要求增设不同的会计科目，做好会计核算与财务分析工作。

（二）要加强对增值税专用发票的管理工作。国家税务总局对一般纳税人的发票管理十分严格。发票要使用全国统一的金税系统开具，在下月初的时候要对上月实际开具的发票进行抄税处理，进入到全国稽核比对系统。对进项税额实行认证抵扣制度，运用计算机对此进行全国稽核比对，以此验证企业申报是否合格，是否存在违法违规操作行为。因此营改增之后企业应建立健全发票管理制度，选派专人学习税控防伪系统，对增值税专用发票的领用、开具、认证抵扣等管理工作实行专人负责制度。

综上所述，营业税改征增值税作为我国税制改革的一大举措，其目的是为了消除重复征税的因素，完善我国现行的税制结构，降低企业的税负负担。此次税制改革对文化创意服务行业的影响是很广泛且积极的，将极大的增强行业竞争力。随着营业税改征增值税进程的加深，将实现增值税的全面转型和全行业的覆盖，文化创意服务行业将迎来巨大的发展机遇，促进文化创意行业全面高速发展。（作者单位：中原工学院）

参考文献：

[1]张小卫.营业税改征增值税对技术服务型企业的影响及对策[J].中国外资，2013（2）：177-179.

第6篇：税务文化范文

1.1设备原理

造纸污水经絮凝反应后能分离出大量的污泥，这些含有纤维的絮状泥有类似活性碳的很好的吸附能力，以往的沉淀或气浮工艺，只把这些固形物分离，没有再充分发挥这些污泥的只附过滤作用。则EWP高效污水净化器就是利用这些絮凝反应后生成的絮凝沉淀物在净化器内形成一个稳定的、可连续自动更新的只附过港督流化床，令污染物起到活性碳的作用，使进入的污水除了得到平常混凝反应之后的固液分离效果外，还让污水得到过滤和吸附的净化处理，即可达到比普通的气浮或沉淀的物化处理工艺提高10-20%的去除率。由于EWP高效污水净化器没有用任何的滤料或填料作为滤床，不会堵塞，所以免除了砂滤池或其他过滤装置必需的反冲洗的麻烦和额外的动力消耗，更解决了处理装置偶然停用后滤料干涸板结造成的堵塞问题。EWP高效污水净化器是集污水絮凝反应、沉淀、吸附、过滤、污泥浓缩等功能于一体的设备。

1.2试验效果

在试验的五个月中，分六个阶段进行测试，表1结果表明试验达到要求目标。

2、工程应用

2.1处理规模

珠江纸厂治理工程中，采用两台处理量100m3/h（高13m）和两台50m3/h（高11m），共4台净化器，分别处理黄板纸和白纸的制桨、抄纸废水。人民纸厂采用六台处理量100（高15）的净化器，处理黄板纸和灰板纸的制桨、抄纸废水。配有污泥浓缩槽和加药系统2套、调节池刮泥机、污泥脱水机等设备。两个工程处理量分别为7200和15000，总投资分别为590万元和980万元，占地1600和2800。广州头号城纸箱厂应用EWP高效污水净化器，污水处理后回用到造纸生产中，使得该厂达到1吨水造1吨纸的先进水平。

2.2工艺流程

比试验流程增加了调节池刮泥李、泵后加药系统、污泥脱水机等设备。

2.3运行效果

EWP高效污水净化器的技术特点是没有用任何的滤料或填料，而利用先进生产方式的污水中的悬浮与絮凝剂反应后生成的絮凝沉淀物形成吸附过滤订对连续进入的污水进行净化。其关键是EWP高效污水净化器能把污水中的絮凝沉淀物形成稳定的流化，今污染物起到活性碳的作用，并能由新鲜进入的絮凝沉淀物推动老的絮凝沉淀物排出，始终保持净化器的治理效果。虽然只是一级物化处理工艺，却可比气浮、沉淀等同类工艺提高效率10-20%。

第7篇：税务文化范文

二是认真抓好在建工程建设。力争八宝水库工程于今年6月通过上级验收，那马、维莫水库和龙骨山、砂坝、波么、牡宜4件病险水库除险加固工程按期竣工验收，交付使用。

三是在防汛抗旱上立足于防大汛、抗大旱。进一步强化防汛责任制的落实，严格防汛纪律，加强防汛值班，在主

四是切实开展好以冬春修为主的农田水利基本建设。想方设法多渠道筹集资金，进一步加大农村水利基础设施建设投入，服务于社会主义新农村建设，加快农业和农村发展，促进农民增收。

五是主攻民生焦点，加强农村饮水安全工程建设。 加快饮水工程建设，构建农村饮水安全体系，坚持把农村饮水安全问题作为水利服务新农村建设的突破口，加大农村饮水安全工程建设力度。计划解决3.13万人的饮水安全问题。

六是严格水行政执法。加强水法律法规宣传，提高县民水法制意识。以规范管理、查处案件为重点，抓好水政和水土保持执法管理。认真做好审批许可、监督管理、规费收缴、解决重大水事纠纷等工作。加大对违法行为的打击力度，有效制止和查处水事、渔事违法行为。

七是狠抓水土流失治理。积极争取项目实施小流域综合治理工程。同时要进一步加大水保执法力度，严把水保方案编报审批质量关，防止人为造成新的水土流失，推进我县

生态环境的良性循环。

（二）抓好水利工程项目工作

以项目促发展，积极协调配合有关部门，争取资金，实施一批水利工程项目。

一是积极推进那榔中型水库前期工作，力争进入中央和省扩大内需的项目盘子。

二是争取立项实施马鞭稍、汗滩、西洛、松树坡4件小（1）型水库除险加固工程，争取国家及省投资1600万元。

三是争取立项实施小（2）型病险水库除险加固5件（坝哈、长期、丰收、观音洞、沙井水库），争取国家及省投资1200万元。

六是积极争取立项实施西洛灌区建设，改善灌溉面积2500亩，增加灌溉面积2589亩，受益人口4210人。争取国家及省投资614.59万元。

（三）关注民生，为民服务

继续抓好民生工作，保稳定促和谐。2012年，要把解决内部自收自支单位职工的待遇、实施水

利惠民措施作为民生工作的主要方向，为逐步实现行业脱贫和职工致富创造条件，为百姓的生产生活提供可靠的水利保障和社会化服务。

一是加强对小（1）型水库管理所和乡镇供水工程的管理。加强和扩大水库水面养殖业，采取承包、租赁等多种经营方式，开展水利工程经营管理工作，打破现行的工资分配制度，实行按劳取酬，从而提高职工的工作积极性、主动性和忧患意识。克服资金困难，下大气力开展自收自支单位职工按时参加社会养老保险和医疗保险行动。

二是开展人畜饮水解困行动。根据省水利厅核准的我县农村饮水达不到安全指标的总人数，在群众自愿的前提下，积极争取上级资金支持，尽可能解决不安全人口的饮水问题。

三是开展水利惠民服务利民行动。努力提高水产技术推广、水利科技推广的社会化服务水平，为农户提供优质的产前、产中、产后技术服务，实实在在地解决他们在生产实际过程中遇到的实际问题。加强防汛、抗旱和水利农田基本建设技术指导，为全县经济社会的发展提供水利保障，为全县的人民群众生活提供水利支持。

（四）强化工程建设和单位内部管理

第8篇：税务文化范文

一眸相遇，一世念安 -----引子

又是一年的秋，经年的枫叶红了又黄，黄了要落，寂寂的，带着秋的薄凉，漫卷心的城池。这凄寂的荒，就这样无故牵着记忆的眉梢，追朔至遥远的曾经。

翻开记忆的扉页，那些寂静恬淡的时光，曾经被文字温润的雕刻,感动过，泪流过，欢喜过，忧伤过，迷茫过，贪恋过。期间的酸甜苦辣，亦只有自己懂得，因为孤寂，爱上文字，因为文字，爱上了安静。

一直相信，众生繁华，终有浮夸，不是圣人，何谈淡泊。尘世总会有某种物质让人流连忘返大夸其夸，亦如，文字。我喜欢那种淡淡的静，听着悠扬的歌，用不太华丽的辞藻写出自己华丽的心事，就那样，静静的，在午后..

那段时光，曾用文字将万般牵念摇曳于滚滚红尘，直至慢慢尘封。那段时光，曾将丝丝情愫辗转于风花雪月里，直至渐渐羽化。忆念里，心中最暖的莫过于与文字缠绵了。

文字，文人墨客手中的利剑，战国枭雄奏章里的忠义，诗人笔中苍劲宏厚的情感,女子心莲深处最纯洁的感动。

她曾说，“文字是愈师，所以我贪恋”。

那时候一度天真的以为，文字的魅力可以将一个人的品、德、言、行生华，而此刻，却突然觉得那句话多么的苍白无力。文字是愈师，我更觉得，文字让伤口一点点的撕裂开来，直到我变的麻木，变得陌生，更甚乎，我已经不在觉得是我自己了。

或许，命中注定我不该与文字为伍。对文字的敏感让我失去太多东西，常会潜意识的去分析一些简单的不在简单的字想表达什么、倾诉什么。然后用逻辑推断那些字是贬义还是褒义，久而久之，友情爱情离去的那天，我才发现，我变了。是的，我变得安安静静，变得惧怕交流，变得越来越对文字敏感，变得我不在喜欢这样的自己，这不在是我。

或许，我只是文字的傀儡。却从不曾因为这些而对文字偏激，生来感性，生来忧郁，这无疑已经是我唯一的优点跟缺点了。

一种相知，高山流水，一种感情，痛彻心扉。有生之年，或许我该庆幸，喜欢文字，喜欢写作。幸福来之不易，当拥有可以让我们自己欢愉的爱好时，为什么要因为别人的言语而怯步呢？他人否决，他人嘲讽，他人无视。但是有什么呢，我们爱文字，我们借用文字表达自己的情感，我们爱文学，我们可以将一个人用最优雅的姿态否决。我们坚持着文字，我们相信，文字带给人的并不只是一种发泄情感的方式，更是一种心灵深处最真挚的感动。无视也好，嘲讽也罢，做我们自己，我们总会在未来是颜色不一样的烟火。

没有人知道，这世界上，究竟有多少相遇相知相惜。陌陌红尘，总有一中情感让你始终不能够拉开距离，诸如文字。

天涯之外，网络之内。遥远的两地，因为共同的喜好，也因为互联网，我们用文字拉近了彼此之间的情愫，红尘里，总有一个人是我们读不完的的朦胧诗，总有一个人是我们写不完完得婉约词。纵使此去经年之后，换来的是江湖相忘，不悔的，终是我们共同袒露心扉的曾经。距离，在文字世界里，从不从在。

有时候常突发奇想，文字的魅力到底有什么，可以越过多少隔阂与障碍，或许，我并不知道，只是一味的去依赖文字而已，而我更只是其中的瘾君子。

第9篇：税务文化范文

二、税制要素筹划法。该方法就是利用税制要素进行税务筹划的方法。主要可以从以下两方面着手：

（一）找出不属于征税范围的内容。任何税种都明确规定了征税对象。进行税务筹划要利用这些规定作反向思维，找出不属于征税范围的内容，然后利用这些规定开展筹划工作。如某企业有一项专利技术要转让，有两家公司想购买这项专利技术，两家都出价1000万元，一家是外国公司，购买后在外国使用，另一家为境内公司，购买后在境内使用。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，中华人民共和国境内(以下简称境内)转让无形资产是指所转让的无形资产在境内使用。根据这条规定推论如果转让的无形资产不在境内使用，就不属于在中华人民共和国境内转让无形资产，不需要缴纳营业税。因此若该企业将该项专利技术转让给外国公司，由此该企业可免交50（10005％）万元的营业税。

（二）找出有利于延迟纳税的税法规定，并依此签订对外销售合同。税制设计过程中，对纳税义务发生的时间作出了明确的法律规定，纳税人采取不同的收款方式纳税义务的发生时间就会有很大差别。纳税人可以利用这些具体规定，签订对自己有利的销售合同，延迟纳税义务。如某企业签订了一份1000万元的销售合同，如是直接收款合同，当对方资金周转不灵的情况下必定会迟延付款，但企业仍须根据合同规定确认收入计算缴纳税金，这就会给企业造成纳税压力。如果企业根据购货企业的财务状况签订分期付款销售合同分期确认收入，分期计算缴纳税金，就可以达到迟延纳税、缓解企业纳税压力的目的。

三、分拆与合并技术。分拆与合并技术是指在合法、合理的情况下，使所得、财产在两个乃至更多的纳税人之间进行分割或将两个乃至更多的纳税人的所得、财产合并，为少数纳税人所有，从而最大化节税的技术。

（一）利用分拆技术的筹划。企业所得税一般都是累进税率，计税基础越大适用的边际税率越高。如将所得额在两个或更多的纳税人之间进行分割，可以减少计税基础，降低边际适用税率，节减税款。我国企业所得税率为33％，但国家为了鼓励中小企业的发展，在企业所得税上又规定了两档优惠税率，即年应纳税所得额在3万元以下（包括3万元），企业所得税税率为18％；年应纳税所得额在3万元以上10万元以下（包括10万元），企业所得税税率为27％。纳税人可以根据效益原则，选择是否将企业分割为两个或多个纳税主体，从而享受企业所得税的优惠。如某企业年应纳税所得额为12万元，企业所得税税率为33%，应缴所得税为39600元。此时，如将企业分拆为两个企业，分立出来的企业应纳税所得额为3万元，应纳企业所得税为5400元；原企业应纳税所得额为9万元，应纳企业所得税为24300元，两个企业共计纳税29700元。分拆后与分拆前相比企业共节约所得税9900元。转

（二）采用企业合并技术的筹划。当一个企业盈利另一个企业亏损时，盈利企业需要缴纳所得税，而亏损企业的亏损却迟迟得不到弥补，这对企业构成了损失。在这种情况下，企业就可以利用合并技术进行筹划，来减少缴纳企业所得税。如甲企业年应纳税所得额为100万元，乙企业累计亏损91万元，甲乙企业合并前分别缴纳所得税33万元和0万元。我国税法规定盈利企业兼并亏损企业，可以用亏损企业的累计亏损额抵减盈利企业的利润。现甲企业兼并乙企业，甲乙企业合并后应纳税所得额为9万元，应纳税所得率为27%，应纳税所得额为24300元，比合并前少纳税305700元。可见，选择适当的企业合并，可以大大地降低企业的税负，给企业带来很大的利润，达到合理避税的目的。

四、组织形式筹划法。在有些情况下，对一种企业组织形式无法进行筹划，而必须通过另行设立企业才能够实现，这种方法就叫组织形式筹划法。因此，组织形式筹划法也叫业务拆分筹划法。组织形式筹划法经常用于以下两种情况：