内部审计创新精选(九篇)

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第1篇：内部审计创新范文

一、对内部审计模式的理解和认识

站在不同的角度，对内部审计模式有着不同的理解。我们认为，内部审计模式是企业内部审计工作的总体思维与基本构想，是组织和部署审计工作的整体框架，是决定内部审计工作方向和基本方式的根本因素，对内部审计作用的发挥起着决定性作用。内部审计模式一般由审计定位与指导思想、审计基本方式、审计保证措施三个部分组成。其中，内部审计定位决定了内部审计指导思想，指导思想又决定着审计工作的基本方式，审计保证措施促进审计指导思想、审计基本方式的贯彻执行，从而进一步体现内部审计的定位和作用。

二、明确内审定位，创新工作思路

审计定位决定着内部审计的职能与作用。经过内审工作实践，我们对内部审计的定位已经形成了明确的认识：内部审计是企业综合经济监督部门，是企业管理与控制体系的重要组成部分，必须始终围绕企业的内在需要，为企业实现战略目标和经营管理服务。实践中，应当通过审计这一特殊的工作方式，发挥内部审计的监督与服务职能，实现“审计―控制―管理”的协调统一。

为了体现内审定位，必须在审计工作指导思想和观念上努力实现五个转变：一是审计定位实现从旁观者向参与者的转变，主动参与企业的经营管理活动；二是审计目标实现以查错防弊为主向内部控制评价与风险评估的转变，为企业提供保证与咨询服务；三是审计方式实现以事后审计为主向事前参与、事中监控、事后评价的转变，进行全过程审计监控；四是审计职能实现从就事论事的单纯性审计向综合分析评价、提供咨询服务的转变，逐步扩大审计内涵，丰富审计信息；五是审计成果实现以追求单纯数字成果向追求审计综合效果的转变，最大限度地提升内审工作的综合价值。

审计思想观念的五个转变，实际是要求审计人员重新审视内部审计定位、审计职能和审计成果的体现，重新明确审计目标、审计方式、审计程序的内容，在思想观念和审计方式上适应审计环境的变化，推进传统内部审计向现代内部审计的转变。

三、改革审计基本方式

为了体现现代内部审计工作思路，在审计实践中应当通过改革和调整审计方式，逐步建立“事前参与、事中监控、事后评价”的全程审计监督格局。

（一）立足内部财务信息的审计监督。针对企业财务会计信息系统电算化、网络化已普及应用的实际，通过改革现行财务审计的基本方式与手段，探索和推行财务审计的计算机辅助审计、开展“网络在线实时审计”等，逐步实现“动态监控、过程跟踪”的财务审计格局。这种以财务审计为基础，对财务信息进行事中监控的基本方式，能够进一步提升审计对企业经济活动健康有序进行的保证作用，应当是财务类审计工作的发展方向。

（二）立足资金使用的审计监督。对企业资金特别是对企业流出资金的载体――各类支出性经济合同，通过探索开展合同签约前审计、招投标审计，实现“事前参与”；通过结算付款前审计，实现“事中监控与事后评价”。这种以资金流为基本点的审计方式，是防止企业效益流失，提高企业资金使用效果的直接体现。

（三）规范企业内部经济行为的审计监督。通过探索开展内部控制评价、风险评估等，对企业重要经营领域进行管理审计。诸如经营成果考核审计、经济责任审计、专项审计及审计调查等，对企业重要经营行为实现“事后评价”，从而将内审作为企业管理控制的重要环节，直接为企业的经营管理服务。

通过改革上述各个领域的审计基本方式，使内部审计覆盖到企业经营管理的重要方面，对企业重要经济行为实现全过程的审计监控，能够更好地体现内部审计的基本定位与指导思想。

（四）保证措施。为了使内部审计的指导思想和基本方式得到较好的贯彻落实，必须实施强有力的审计保证措施。实践中，应当通过“制度化、程序化、规范化”建设来达到这一目标。

所谓“制度化”，是将内部审计的有关规定在企业规章制度体系中得到体现。一般情况下，可通过两种方式实现。一是制定内部审计制度，如企业审计管理办法、财务审计办法、经济责任审计办法、合同审计办法等，直接明确审计的有关规定；二是通过与其他管理部门沟通协调，在企业专业领域或其他管理部门的专业制度中明确审计规定的条款、环节。如在合同管理办法中明确审计条款、在干部管理办法中明确经济责任审计条款、在经济责任制管理办法中明确经营成果考核审计条款等，作为审计制度的补充或辅助。这两种方式相互响应、互为补充，将内部审计在企业各个领域的制度层面实现全覆盖，为审计工作开展奠定制度基础与依据。

所谓“程序化”，是将内部审计融入企业经营管理之中，在各个管理或作业流程中落实审计环节，使内审成为企业重要管理或作业流程中的必经程序。如在企业主要经营领域中，建立“财务决算，不审计不决算”、“专项费用，不审计不认可”、“经济合同，不审计不签约”、“资产损失，不审计不核销”、“业绩考核，不审计不兑现”、“基建工程，不审计不结算”、“对外结算，不审计不付款”的关键控制点，由内部审计承担监控职责，使审计在企业内部控制体系中得以确立，通过“控制”使内部审计达到为企业经营管理服务的目的。

第2篇：内部审计创新范文

关键词：金融风险；业务创新；内部审计

近年来，随着中国金融改革的深化，金融竞争日趋激烈，各金融机构都在积极开展各种形式的金融业务创新。然而，在很大程度上创新的金融服务增加了金融风险。如何防止金融业务创新和创新金融服务的风险成为亟待解决的问题。笔者认为，这个问题的选择是具有现实意义，它将有助于理解金融业务创新的作用内部审计。金融机构只有发挥内部审计的职能作用，才能有效地防范金融服务与金融风险。

一、金融业务创新与金融风险

（一）金融服务和创新的方式内容

中国的金融创新，主要从宏观和微观两个方面的同时，创造金融业务和金融市场的管理更为广阔的发展空间。后期形成的国际金融市场，一波创新金融工具。从金融工具不是单一存款，股票，演变成各种各样的物种组成的债券等。逃避管制包括产品创新，产品创新，风险转移，提高创新信贷，加大产品创新的灵活性和流动性，降低了产品创新的融资成本。

金融服务创新的目标是方便，准确，高效。它是站在提供各种金融服务更全面的角度，为客户提供个性化，人性化，舒适化的服务更好。金融服务创新的影响因素包括管制，生产者与消费者关系的变化，技术，竞争等。金融市场的供给和资金需求双方是指使用通过各种渠道开展各种金融工具的所有金融交易。金融创新使金融原有市场的不断扩大和新的金融市场不断发展。通过金融交易方法被更新改变，由此形成金融创新框架的一个新的市场。

（二）金融业务创新增加金融风险

诚然，金融业务创新，有利于提高产品的丰富性金融机构，盈利能力和风险管理能力，以更好地服务于实体经济运行更好的服务，同时促进高效的金融市场的发展完善，同时也有很大的风险，财务风险是指对风险和财务相关的，如，金融产品的风险，金融市场的风险，金融机构的风险。

金融创新业务为资产价格，利率，汇率和金融市场的波动再次的产品，而这又进一步加剧资产价格和金融市场的波动。提高先进技术和新工具的应用效率，加强国际资本流动，庞大的国际游资在降低交易成本的情况下越来越多地改变利率，汇率更为敏感，从而导致资产价格的波动增加。

因此，健全内部控制，有效的外部监督和良好的市场纪律是财务稳健运行的三大支柱，并防范风险，以实现关键业务在于其强大的，有效的内部审计工作。在金融业务创新过程中

二、相关案例分析

（一）百色福地金融投资有限公司在金融业务创新中的表现

广西分行与国家开发银行，探讨经济发展，“统一贷款平台”建立了“统一贷款平台”的战略中，小型企业和微型企业和农业产业发展的合作伙伴关系在该区域建立了一个新的平台，不仅拓宽了融资新的渠道，也更有利于该区域的经济发展。据统计，“统一贷款平台”，因为天堂的实现必须的“黄金系统平台，”一年多的实施，一直提供到了280万元人民币，为百色市和金融机构等更多的企业，通过金融机构改革的新的创新模式，实现了大家共赢的局面，同时也达到了支持中小企业的目的，一直在为了自己企业的发展和壮大不断努力，效果是非常的明显，而这一切都得益于金融机构的创新业改革。通过财政财务杠杆的手段，为了确保扶贫资金的主要前提零风险，放大了信贷本金规模直至七次，才通过政府引导，市场运作，打造扶持农民和扶贫企业，农业和平台扶贫龙头企业获得贷款，以富有成效的平台。产业扶贫，保证专项资金祝福公司办公室的工作人员，满足30家公司或个人的需求提供融资2300万元，现在有福公司。

2015年6月，百色福地金融作为“百色市中小企业集合信托”的主要赞助商成功签约，这标志着广西第一百色中小企业集合信托产品入驻。10亿人民币信托整体的总规模，该信托已完成2.5亿元成立的第一阶段，由计划2年完成，12家企业获得了至少500亿美元的资本注入，接着分别是三个在50个预计将有左右中小企业参与的，所有的成功都得益于该公司的业务创新。

设置“个性化服务”：为了帮助顺利实施百色“田七之家”项目的福地公司，成立了田七种植项目融资服务领导小组，直接指向对接区天启的12个县做和伪人参种植，专业化的服务，量身定制机制，优化业务流程种植者融资担保“绿灯”。目前为止，百色福公司已投入近3000万人民币左右的专项资金。

（二）百色福地金融投资有限公司在金融业务创新存在的难题

1. 缺乏独立性和权威性

百色福地金融投资有限公司有四个内部审计管理系统，主要是：隶属于财务经理层的审计、财务负责人专门管理的审计、副行长分管内部审计工作以及董事会的专门委员会进行监管的审计。当审计人员进行涉及到直接负责人的重大利益问题的审计时，审计人员很可能会基于自身的利益考虑，很难客观、真实、公正、全面、深入的开展工作，内部审计人员也很难保持独立性。虽然近年也对银行内部审计体制进行了一些改革，但是内部审计体制仍然不健全，出于自身考虑的“不负责”和“过度负责”都会影响内部审计的真实性和有效性。

2. 缺乏先进的审计方法

百色福地金融投资有限公司的内部审计的目标目前还只是停留在查错纠弊、防止营私舞弊这类的简单内容上，检查的范围主要是一些银行的财务信息，例如：会计报表和会计数据的真实性、各项活动的合法性以及规范性，对银行的信贷质量、银行经营业务的合理性、风险管理水平等就很少涉猎。

3. 人际关系复杂，内部审计工作的扩大影响

百色福地金融投资有限公司的内部审计人员缺乏综合能力，不能对具体审计工作提出合理的创新的建议。内审人员的工作长期停留在账本报表凭证，很少能对以往的审计工作进行总结和分析，用综合的方法对审计业务进行全面深入的剖析，缺乏创新精神，无法对事情的前因后果进行全面深入的分析，提出一些创新的审计方法。

（三）内部审计在百色福地金融投资有限公司金融业务创新中的重要性

内部审计的作用是为了确保具有改革创新的金融服务的可靠性和可行性。百色福地金融投资有限公司在创新过程中通过该公司通过国家开发银行，科学合理的形式发展自己的审计工作，广西百色分公司的金融投资有限公司的“信用的正确分析系统“的融资模式确保了金融创新机制的可行性。

面对金融市场的快速变化，百色福地金融投资有限公司应从原来的事后审计变为内部审计职能事前和事中，调节监督的范围，增强内部审计的有效性，不断降低商业银行风险，挖掘审计的潜在价值，让银行更好、更快、更健康地发展。众所周知，商业银行是高风险行业，加强外部监管，防范内部审计是新时代的新要求。商业银行内部审计的“风险为本”将有效地控制经营风险，提高内审能力，优化审计质量。

应该提高内部审计的方法，以确定新的产品、新业务的弱点，进行整改，有效的防范风险，提高内部审计职能，提高商业银行的价值和盈利能力。我们要坚持全面审计，突出审计的重点思路，进一步优化审计过程中，综合运用现场审计和非现场审计，全面引入风险审计、管理审计和绩效审计业务，以确保审计目标的实现。“我们正在确保零风险，然后用所得的一部分，以帮助更多的贫困家庭。”黄炳剑说。

内部审计可以非常容易地建立企业创新系统的安全系统。通过对内部审计的学习，使员工能够了解自己的职能范围和任务，真正做到有效的分工，促进各部门的高速协调。因为它涉及到各种金融机构业务创新的业务领域，因此，必须在支持内部审计工作，相应的责任权力分工明确，避免管理只能的重复，根据实际变化的市场需求，并保证永远创新机制，以确保良好的能力，业务创新顺利进行。

四、结论

通过对百色福地业金融投资有限公司的创新业务的分析与讨论，笔者认为，在金融机构的业务创新过程中，内部审计的作用和意义是非常大的，这直接关系到金融业务创新的可靠性，可行性和安全性，甚至关系到企业发展稳定的关系。一方面，经营活动的部门单位进行监督，促进其合法合规；在另一方面，以领导部门，负责推动经营管理的改进装置，提高经济效率，这需要引起企业高管的关注。

参考文献：

[1]薛宏.内部审计对金融机构创新的作用[J].生产力研究，2012（08）.

[2]柯星角，王恩英.勇创新：内部审计增值的新动力[J].中国农村金融，2013（04）.

[3]高香.商业银行内部审计风险问题研究[D].天津财经大学，2006.

[4]王晓非.风险导向内部审计在商业银行风险管理应用探讨[J].金融经济，2010（06）.

第3篇：内部审计创新范文

自国家实施科教兴国战略以来，科技事业受到高度重视。高等学校是开展科学研究与技术创新工作的重要阵地，随着国家科技投入的逐年增长，高校承担的科研任务越来越多。大量科研经费进入学校教育事业收入，既为学校带来了巨大的经济活力，也让学校承担着重大的科研经费管理责任。高校科研经费呈现金额大、来源渠道多样化、经费使用时间跨度长的新态势。在这种新形势下，高校对科研经费的管理工作并没有完全跟上，重视经费的申报立项，以致科研经费的日常管理还存在不少问题，尤其对经费使用效率的管理和监督有待提高。

高校科研经费管理过程中，科研管理部门主要负责科研项目的申报、立项及一些程序性的工作，认为科研经费如何开支和规范管理是财务部门的事情；财务部门认为科研经费是项目负责人负责制，财务仅仅只是代为管理，只要有负责人的签字认可就行，因此对科研经费支出合理性和真实性的审核并不严格。一些科研人员也认为，科研经费是自己凭个人能力和学术声望取得的，科研经费理应由科研人员自行支配，学校不应该对科研经费的使用进行干涉和监管，加之对财经纪律法规不熟悉，致使科研经费滥用的现象层出不穷。针对这些情况，亟待加强对科研经费的监管，以保证科研项目经费使用、管理合法、合规、合理。目前，高校科研经费内部审计监督工作的开展力度与形势发展的要求相距甚远，如何在新形势下有效开展科研经费内部审计工作显得尤为重要。

1 高校科研经费审计现状

1.1 国家审计机关对科研经费审计监督现状

由于科研经费来源和名目多，资金较为分散，国家审计机关若对大额项目资金项目进行审计检查，由于大额项目单位本身有配套，国家投入、单位自有资金混杂在一块儿不容易开展审计工作；小额资金过于分散、资金量小不具有审计代表意义。再有科研经费使用时间跨度长，国家审计不易于与其他审计相结合，年度预算执行和财务收支审计一般只涉及一个年度，而要同时开展科研经费审计，就必然要向之前年度延伸，会分散年度预算执行和财务收支审计项目审计人员时间和精力，势必影响主项目工作。因此，国家审计机关对科研经费的全面检查存在困难。

1.2 高校内部审计对科研经费审计监督现状与存在问题

第一，高校的内部审计部门从职能定位上来看，兼有监督和服务两项职能，在实际工作中，内部审计对科研经费的审计更加侧重于服务职能。部分委托单位要求审计部门签字确认必须作为结题必备条件之一，为了使课题能够顺利通过结题验收，内部审计的重点往往立足于对科研人员的服务而非是对科研经费的监管。

第二，目前高校审计部门基本上是由会计、审计、工民建等方面的专业人员所组成，而科研课题所研究的基本上是科学领域较为前沿的理论与实践问题，因此，审计部门对科研经费预算的科学性、科研经费使用的合理性、科研成果评价的客观性等问题往往处于无力发声的窘态。审计人手不足，无力对科研活动实施事前、事中监督。实施科研经费审计也仅对科研经费报销票据的合法性、合规性进行审计，未能对科研活动实施管理审计和绩效审计。

2 科研经费内部审计创新

2.1 加强对高校科研经费管理的审计，充分发挥审计的监管作用，形成社会审计、国家审计与内部审计相结合的多元化审计主体

在加强对高校科研经费内部审计的过程中，必要时应由社会审计及国家审计等审计机关介入，全面监督高校科研经费使用情况。内部审计、社会审计以及国家审计机关都具备强大的监督检查作用，但各个部门在审计发挥的作用及领域上有所差别。高校应根据科研项目的不同，充分发挥各审计机关在不同层次上审计的作用，确保对科研经费全方位有力监督，保证科研项目顺利开展。

2.2 扩大科研经费内部审计范围，加大力度建立绩效评价机制

在目前开展的科研经费财务收支的真实审计基础上，还要重视和加强对科研经费使用的社会效益和经济效益进行评价，对科研经费管理和使用的全过程开展详细全面审计和全面监管，提高内部审计的工作效率，实现科研经费的高效使用。建立评价指标是关键，评价指标应符合我国高校的实践情况，并且充分考虑指标的可操作性，要体现社会经济发展对高校科研成果的期望，能够体现出具备多元性和动态性，并且能够进行横向和纵向比较，指标的建立还要体现公平公正原则。利用一些财务标准、经济指标和一些非财务指标来综合评价，确保科研项目的效果。

2.3 科研经费内部审计应注重事前、事中、事后全过程跟踪

科研经费内部审计要与科研项目的实施相结合，着眼科研经费的整体效益，深入科研经费的使用过程、深入科研经费的内部控制，不仅要做事后审计，要将审计时点前置，加强事前、事中审计。拓展科研经费审计的环节，便于在项目实施过程中及时发出问题并纠正错误发挥内部审计的预警功能，预防科研人员的经济腐败，提高科研经费的使用效益，确保科研目标的顺利实现。

第4篇：内部审计创新范文

施工企业具有复杂的多层次组织机构，这就决定了施工企业内部审计既要对施工企业本身及其分支机构进行审计，又要对控股企业、参股企业和关联企业进行审计，审计范围空前扩大。另外，现代施工企业往往实行多元化发展战略，经营范围横跨多个行业，又使审计的难度加大了。因此，客观上要求施工企业设立一个与其内部组织机构相适应的有效的内部审计体系。也就是说，要根据施工企业内部审计模式的紧密程度的不同，而加以选择，既要满足施工企业对经营活动进行监督和控制的需要，又要遵循成本效益原则，节约审计资源。因此，成功的内部审计模式的建立要考虑以下几方面的因素：

(一)综合性因素内部审计是对组织中各类业务和控制进行评价，而企业内部控制制度也在不断地发展和完善，现代内部审计是管理的延伸，不仅充当管理部门的耳目，而且还要提供他们自己的看法和想法；不仅要检查和发现舞弊，还要评价企业业务过程和内部控制是否合理；不仅评价是否遵循规章制度和确认记录是否正确，还要查明制度是否有效、记录是否必要。因此，内部审计部门已经不再是单一的财务审计，而是一个综合的审计和管理部门，要对企业的整个经营进程，对业务活动的各环节和各方面进行有效的审计，促进改善管理。

(二)独立性与权威性因素如前所述，内部审计为了保证审计结果的公正与客观，必须具备一定的独立性。这就要求施工企业必须保证内部审计部门的组织地位足以支持其完成审计任务，而且内部审计人员在执行审计时应保持精神上的独立性。同时对于内部审计部门提出的建议，施工企业经营和管理人员应限期做出反馈。这就在组织设置和制度设计层面保证了内审部门具有较高的地位和权威性。

(三)审计方法与审计程序因素由于内部审计的范围涵盖了企业的生产经营的各个环节，为了保证有限的审计资源得以有效利用，内部审计可根据企业内各领域发生风险的概率的大小来确定审计对象、内容和时间。而且，内审部门还要对审计项目的风险水平与审计投入产出比进行分析，力求在确保控制企业主要风险的前提下，实现内部审计的经济效益性。

(四)人员素质因素有效的内部审计除了应有一个良好的独立的组织外，所配备的人员素质亦十分重要。施工企业内部审计师作为高层管理人员的“耳目”，必须能够提出管理者感兴趣的建议或评价。如果内部审计师由于个人素质不高，不能提出具有专业水准的管理建议而使管理当局产生推动兴趣，该内部审计组织亦就丧失了其作用，无法达到企业最初建立的目的。现代内部审计必须包含宽广的控制环境。内部审计人员必须具备多个领域的专业知识、丰富的分析评价经验和先进的方法，具有良好的职业道德水准才能胜任。因此对施工企业内部审计人员的挑选和再培训，是内部审计能充分发挥效能的重要保证。

二、施工企业内部审计模式的问题

随着我国施工企业规模的壮大，大部分企业已经认识到，建立一个通过发挥单位内部审计的监督和控制职能的监管机制来为企业的决策服务，已经成为施工企业管理的内在需要，但是由于建立的内部审计的模式与施工企业的组织机构和经营特点不适应，总是不能很好地发挥内部审计的作用，导致施工企业的经营活动和经济效益发展的缓慢。具体表现为：

(一)内部审计的审计范围受到限制从国家审计署规定的内部审计的范围上看，内部审计应包括对施工企业的经营管理活动、财务会计活动和内部控制制度等方面进行综合审计。但我国现阶段，内部审计仅局限于财务会计方面，这就使内部审计也仅属于财务性质，而归属于财务部门主管领导，从而使财务与审计之间界限不明、职责不清。尽管政府多次下令将财务与审计分立，但最终也基本上是一班人马，需要应付检查时分为两个部门，平时合二为一，事实上这就使内部审计部门演变成为财务部的一个下属部门，使内部审计变为财务审计的自审过程，其公正性受到影响。

(二)内部审计机构地位不明确，独立性受到限制地位不明确不统一，既表现为在法律法规上没有明确规定我国内部审计机构在施工企业的地位，又表现在隶属关系的极不统一；既有对总会计师负责的，也有对总经理负责的，还有受监事会和董事会领导的。从企业来看，我国企业实行董事会领导下的总经理负责制，由于企业治理结构不健全，特别是在董事会与经理层人员的高度重合，董事会的决策职能与经理层的经营职能混淆不清的情况下，内部审计机构由董事会领导，就会形成决策、执行、监督职能集于一身，自己决策、自己执行和自己监督自己的不合理现象；如果内部审计机构由经理层领导，同样会形成执行、监督职能为一体，自己监督、自己执行情况的现象。

(三)管理层对内部审计的重要性认识和支持不够我国许多企业对内部审计所提供的各种管理、服务缺乏理解，把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，心理上存在排斥内部审计的观念。我国许多企业设立内部审计机构主要是迫于政府压力，并非是自觉的认识，因此，积极性不够，抵触情绪较大，表现在机构人员东拼西凑或随意撤并、精简，这就使许多施工企业内部审计机构极不稳定，力量单薄，难以发挥内部审计监督作用。

(四)执行内部审计工作的偏差现阶段的内部审计，大多是事后的查错补漏，而内部审计的真正任务，则是通过事前的预测把关、阶段监督检查和事后审计查处，为企业经营者提供必要的决策信息，促进经营者提高管理水平和经济效益。

(五)内部审计机构工作人员素质参差不齐主要表现在以下三个方面：第一，内部审计人员大多数是财会人员，而法律、业务等经营管理人才奇缺；第二，知识结构不合理，内部审计人员业务、法律、外语等方面的技能不全面；第三，审计技术需要提高。

(六)内部审计的科技投入不足，科技含量低很多工作还停留在手工操作阶段，形成审计工作严重滞后，对企业经营决策起不到应有的监督检查作用。

三、施工企业内部审计的创新

内部审计模式是内部审计工作的基础，科学、有效的内部审计组织模式是内部审计发挥作用的关键。为充分发挥内部审计的作用，施工企业设置内部审计模式时应从以下几方面创新：

(一)转变内部审计目标定位由于我国内部审计设立的特殊背景，内部审计一开始就被错误地视为国家审计职能的延伸，于是代国有资产所有者履行监督职能，查错防弊就成了内部审计的主要任务。长期以来，内部审计工作的重心便局限于财务收支的审计。内部审计若只停滞在履行监督职能，而不能为企业创造价值或提升企业的价值，必将损害内部审计的根基。具体而言，它包括帮助企业确定正确的发展战略，预测和控制企业风险，保证企业有效利用现有经济资源，确保企业遵守法律、法规及规章制度的要求等等。相应地，内部审计目标的多元化也促进了审计理念的改变，为企业内部管理提供服务并创造价值已成为指导内部审计工作的行动指南。所以，我国内部审计应将目标定位转向管理审计，以提高企业经济效益为核心，将监督融于加强企业

风险管理，完善施工企业治理和为实现企业经营目标提供价值服务。

(二)提升内部审计组织地位目前我国企业内审部门的设置通常采取与其他职能部门平行，向总经理或总会计师负责的方式。因而内审人员的组织地位不高，权威性不足，这就在很大的程度上影响了内部审计职能的发挥。所以，施工企业应改变内审部门的组织设置，成立独立于各管理层级的审计部，同时应赋予内审部门对所有职能部门和个人进行审计的权限，以确保内部审计的结论和建议能够得以有效执行。

(三)改进内部审计工作方式施工企业内部审计在转变目标定位，树立为管理服务理念的同时，还应该重视内部审计的实效性，另外，在提交审计报告后，并不意味着审计任务的终结，内审人员还应对执行审计意见的情况进行后续跟踪和调查，以确保审计意见得到落实。同时应加强计算机技术和风险分析方法在内审中的运用，加大对企业内部审计的科技投入力度，使企业内部审计工作摆脱手工操作，早日进入信息化、规范化的发展阶段。在审计工作上，如果没有现代化的科技手段，就无法适应形势多变的企业内部审计工作。因此，企业应根据知识经济时代信息化建设的要求，从而尽可能减少、避免企业资产的闲置、浪费，提高企业社会经济效益。

(四)完善内部审计程序转变工作程序，建立事前预防、事中监督、事后审计的全程监控的内部审计工作模式，使之贯穿于经营管理全过程，保证施工企业预期效益的实现。我国内部的审计，侧重于事后审计，而对事前预防和事中监督工作重视不够，导致不能将风险和损失消灭在萌芽阶段，内部审计，顶多只能起到事后查处的作用，对施工企业防止风险和损失的再次发生、提高经营管理效率和效益的意义不大。因此，必须将审计工作重心从传统的事后审计转移到事前预防、事中监督上来，建立起一整套事前预防、事中监督和事后审计相结合的全程监控的内部审计模式。在实际工作中，既要对施工企业的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的购销业务实行事前审计，又要监督、评价有关可行性理论资料、预算及经济合同的真实性、合理性、合法性、有效性，及时反馈信息，防止失误。同时，在项目或工作的实施过程中实行有效的监督检查，及时发现和纠正问题，将风险、隐患和损失消灭在萌芽状态。

(五)提高内部审计人员素质

第5篇：内部审计创新范文

【关键词】高校内部审计；问题；创新途径

随着社会对于高素质人才需求的不断增加，为高校的发展创造了一个良好的环境，使得高校规模日益扩大，这就对高校的管理工作提出了更高的要求，而在高校管理的过程当中，内部审计工作有着极其重要的作用，在高校发展的过程中，办学以及科研经费的增加，也对内部审计工作提出了更高的要求。然而，由于受到多种因素的影响，高校内部审计工作仍旧存在着一定的问题，使得高校的正常发展受到了极大的影响。因此，在新时期的背景下，高校需要加强对内部审计工作的重视，采取积极有效的措施，逐渐创新内部审计工作的途径，促进内部审计工作质量的提升，为高校的长远发展奠定坚实的基础。

一、现阶段高校内部审计工作存在的问题

1.意识薄弱，制度不完善

就目前而言，虽然随着高校规模的日益扩大，逐对内部审计工作的也有了一个较为初步的认识，但是却没有从根本上认识到内部审计工作对于高校管理发展的重要意义，在具体落实的过程当中，仅仅是为了应对监管部门的检查而设置相应的审计部门，并没有树立起对内部审计工作的高度认知，单纯的任务内部审计的注重点只是财务管理环节，高校管理层并没有遵守的必要。同时，我国针对内部审计工作的相关法律规章制度并不完善，虽然已经颁布实施了一系列相关的法律，但并没有将对高校内部审计工作的相关要求上升到法律的高度，这就导致高校内部审计不能够与国家审计以及民间审计放在同一位置上，致使高校内部审计人员得不到有效的重视，使得审计工作出现了无法可依、无章可循的现象，不利于内部审计工作的进行。

2.缺乏独立性

一般来说，内部审计工作本身属于一项独立、客观的活动，在具体实施中，需要通过客观公正的检查以及评价使得内部审计工作的作用得到全面发挥，在这一过程当中内部审计工作的独立性显得十分重要，其中，内审独立性主要可以表现在：其一，组织上独立性，即设置独立性的内部审计部门；其二，精神上独立性，即从事内部审计工作的人员在工作中需要时刻保持客观公正，正确地进行审计工作。然而，从现阶段高校内部审计工作来看，内部审计部门和高校的其他职能部门之间基本上处于平行的状况，并不具备独立性，甚至有部分高校为了节约经济成本，存在着大幅度削减内部审计部门人员的现象，出现了财务与内审部门融合办公的情况，导致内部审计工作的职能得不到有效的发挥，使得审计人员在开展内部审计工作的过程当中，并不具备独立性，影响审计人员公正客观的进行工作，导致内部审计工作的监督作用无法发挥，长此以往，就会致使内部审计工作的权威性下降，不利于高校的可持续发展。

3.人员知识结构以及综合素质有待提升

按照我国的有关审计规定，内部审计部门在运作的过程当中，需要配置审计师、会计师、工程师以及律师等众多的专业人才。但是，就当今我国的高校内部审计工作而言，绝大多数的内部审计人员通常都是从财务管理或者其他类型的行业转业而来，虽然这部分人员具备一定的实践基础经验，也具有良好的会计知识基础，但是，由于其综合性的业务能力不足，知识结构较为单一，不能够适应内部审计工作对复合型人才的需求，在实际的内部审计工作中，仅仅只能够从账面以及凭证等方面进行显性问题的查找，不能够全面的把握好内部审计工作的各个方面，缺乏从深层方面查找问题的能力，导致内部审计工作的顺利进行受到影响。同时，由于高校的大部分领导对内部审计工作缺乏必要的重视，使得内部审计人员参与正规专业培训的机会较少，不能够随着时展进行知识的更新，缺乏对现行的新审计制度的了解，综合素质不高，对高校内部审计工作的进行造成了相应阻碍。

二、新时期高校内部审计工作的创新途径

1.提高内部审计意识，完善内部审计法规

在新时期的背景之下，高校在进行内部审计工作的过程当中，内审工作的质量和从事审计工作人员的意识有着十分紧密的联系，因此，在现阶段的内部审计工作开展过程当中，高校管理部门需要加强对内部审计人员意识的重视，采取积极有效的措施，使得每一位内部审计人员明确内部审计工作的意义，并做好相应的宣传工作，使得高校管理层也逐步树立内部审计的意识，将内部审计工作的精髓得到充分落实。同时，在这一过程当中，还需要根据内部审计中存在的问题，对内部审计法规进行完善，为内部审计工作的有效实施创造良好的制度环境，从而最终实现内部审计工作的制度化、规范化，促进高校内部审计工作质量的提高，为高校的长远发展奠定坚实的基础。

2.确保内部审计工作独立性

在高校内部审计工作落实的过程当中，独立性有着十分重要的意义，内部审计的独立性作为内审工作的灵魂所在，能够确保内部审计工作的检验、监督、见证以及咨询等相应职能得到充分的发挥，因此，在当前高校内部审计工作开展的过程中需要确保其的独立性。这就要求在进行内部审计之时首要的任务需要确保内审机构的独立性，内部审计机构在实际运作的过程中不能够出现与其他职能机构进行合并的现象，并且内部审计工作需要由高校的主要领导负责，确保内部审计工作的职能得到充分发挥，增强内审工作的独立性以及权威性。同时，内部审计人员也需要保持客观公正，树立实事求是的职业态度，在实际的工作过程当中不能够受到其他部门或者人员的制约，充分保持自身的独立性，甚至在条件许可的情况之下，高校需要确保内部审计人员做到定期的轮换，不能够让人员长期负责特定的内审工作，防止出现利用熟悉关系逃避内审的现象，只有保证内部审计工作的独立性，才能够将内部审计工作的职能充分发挥出来，确保高校各项工作的稳步进行。

3.促进人员素质的提升

在高校内部审计工作当中，内审人员有着十分重要的地位，随着当前经济全球化以及知识经济时代的到来，也对内审人员提出了更高的要求，内部审计人员素质的高低对于高校内部审计工作有着直接性的影响。因此，在新时期，高校要想提升内部审计工作的质量，就需要积极促进内部审计人员素质的提升，一方面，在进行人员招聘的过程当中，需要按照相应的审计规范进行，加强对招聘人员的资格审查，确保人员的专业性；另一方面，随着高校规模的扩大发展，所面临的内外部环境也愈加的复杂，审计工作的业务类型也愈加的多样，内部审计人员不仅仅需要具备会计或者审计等方面的专业知识，还需要加强对经济、法律以及信息等方面的知识研究，增强自身的知识储备，提升自身的知识水平，以便于能够更好的应对高校内审工作。

三、结语

综上所述，内部审计工作作为高校管理的重要组成部分，在现阶段开展的过程当中，由于受到多种因素的影响，仍旧存在着意识薄弱，制度不完善、缺乏独立性以及人员知识结构以及综合素质有待提升问题。因此，高校要想提升内部审计工作的质量，就需要深入做好内部分析工作，采取提高内部审计意识，完善内部审计法规、确保内部审计工作独立性以及提升人员素质等措施改善当前内审工作的困境，为内部审计工作效率的提升创造良好的环境，促进高校可持续发展的实现。

参考文献：

[1]吴波.创新高校内部审计工作的思考[J].新财经（理论版），2011，（4）：292.

[2]杨建科.创新高校内部审计工作的探讨[J].中国现代教育装备，2010，（11）：172-174.

[3]王亚丽.浅谈高校内部审计工作的深化[J].改革与开放，2010，（8）：129-130.

第6篇：内部审计创新范文

摘要：将审计“免疫系统”理论引入高校内部审计实务中具有重要的指导意义，尤其在新时代新背景下，这种需求愈加紧迫。本文联系高校审计实际，对审计体制、方法以及人员培养诸方面提出实际可行的建设性措施，试图利用“免疫系统”理论寻找内审改革创新的新路径，进而推动高校内部审计的成功转型。

关键词 ：高校内部审计；免疫系统；功能拓展；创新途径

审计“免疫系统”理论的提出始于2007 年全国审计工作会议上。当时的审计长刘家义提出审计的本质是一个国家经济社会运行的免疫系统。自此，我国审计理论界针对“免疫系统”的理念开展了一系列的基础理论研究并取得丰硕成果。本文从审计“免疫系统”的功能、实施机理、作用以及该理论在审计实务中的应用等方面，展开了系统和深入论证。

一、高校内部审计的内涵

高校内部审计，为高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。该定义清楚地阐释了高校内部审计的主体、方法、范围、目标，为当下开展高校内部审计提供了重要的指导价值。

二、高校内部审计的功能拓展

高校内部审计工作的开展，正逐步诠释审计“免疫系统”理论内涵在学校“免疫系统”中重大的指导作用。透过“免疫系统”的视角，高校内部审计不仅具备经济监督、评价、咨询和认证等基本功能，而且具有类似免疫系统的防御、完善、监视、修复功能。具体来说：

（一）防御功能

主要指利用高校内部审计的专业优势，抵御来自外部不利因素对学校经济运行系统的威胁。应用内部审计，能够在第一时间发现问题所在，通过内部审计的威慑功能降低潜在违纪行为发生的可能性，从而将这种潜在威胁消灭在萌芽阶段，起到防御的功能，进而达到改善工作现状、弥补工作之中存在的缺陷以及实现对传统工作全面创新和全面改良的重大目标。究其本质，这种免疫防御属于被动防御，这种威慑力的发挥功效与内部审计的作用大小是相辅相成的。也即这种被动性表现在高校内部审计的独立性程度和信息化条件下审计监控的全面性以及审计手段、方法的先进性。

（二）自我完善功能

主要指内部审计人员提高综合素质和工作能力，实现自我完善和组织的免疫效果。内部审计是组织免疫系统的载体，其人员的知识技能和职业道德对组织免疫功能的实现，起着决定性作用。同时，系统体制机制的持续完善和管理水平的不断提高很大程度上取决于内部审计是否得以组织实施。

（三）监视和控制功能

本质上讲，这种监视和控制是积极主动的，它充分调动了内部审计人员对自身才能和智慧的发挥。具体来讲，这种功能是指定期检验和监督内部审计，通过发现和解决由于系统固有缺陷和错误行为而产生的隐患，降低潜在风险，强化内部控制，达到保护学校财产安全、保证会计数据可靠性、规范单位组织运行的目的。

（四）建设性修复功能

内部审计是学校的免疫系统，有责任、有能力更早地感受风险和更准确地发现问题，从而及时提供前瞻性的建议，发挥自己的修复功能，提高组织系统运行质量。该功能主要是通过提出建设性意见，弥补学校内部运行过程中出现的经济活动方面的缺陷，进一步建立健全高校内部控制机制，从而识别、评估、降低、解除隐患。

三、探索高校内部审计的创新途径

（一）科学树立内部审计理念

1.树立内审“免疫系统”论的审计理念国家审计是国家经济社会运行的免疫系统。内部审计作为“免疫系统”的第一道防线，能够及时为高校领导者提供信息和解决方案，采取及时有效的措施，降低和规避管理风险以及财务风险，进而保证高校的可持续发展。当然，为在学校教育者内部实现免疫系统的防御功能，广大教育工作者要履行自身职责，将内部审计作为组织运行的第一道防线，发挥自身能动性，促进内部审计在高校实务中的保值和增值作用，从这个意义上讲，高校内部审计又是建设性的。

2.树立监督、管理、服务的审计理念监督是保障，管理是核心，服务是目的。

为保障高校内部控制的检查，配合校内管理人员实现管理职能，保证内部控制制度的有效运行，强化高校资金运营，必须加强高校内部的审计监督职能。这是内部审计免疫系统的本质要求。同时内部审计监督、管理、服务为一体，是分不开的，但是内部审计部门在日常工作中，往往只关注内部审计监督，而忽略了管理和服务，这种片面的理解，不利于内部审计的发展和改进。建立监督、管理和服务三位一体的理念是科学的，能够促进学校的反腐败和廉政建设。

（二）开展内部审计体制改革

当前，我国高校内部审计体制不尽相同，部分高校内部审计体制相对落后，运行过程中频频暴露的问题，隐藏诸多风险。因此，为解决这些问题首先应立足高校内部审计体质的改革和创新，强化审计独立性。

1.学习当代企业制度，建立高校审计委员会

为实现内部审计，首先应保持审计独立性。建立高校审计委员会是实现审计独立的有效途径。这种董事会主导下的委员会作为一种有效的内部审计组织模式，被现代企业广泛推广和使用。学习这种企业制度，高校不妨设立在党委指导下的审计委员会，通过提高高校内部审计机构和机关的独立性，确保审计客观性、公正性、有效性的发挥，通过发现和解决由于系统固有缺陷和错误行为而产生的隐患，降低潜在风险，强化内部控制，从根本上保证审计部门的审计工作不受其他职能部门和个人的干预。所以相关审计工作有着深远的价值和重大的意义，在实践工作之中应当加以严肃的对待。

高校设计委员会的职能通常具备：

（1）具有抽查和检查监督学校的管理职能；

（2）监督检查学校财务部门会计政策、财务报告程序以及财务状况；

（3）组织实施审计学校财务预算和决算工作；

（4）检查学校的管理风险、财务风险，监督学校内部控制制度；

（5）综合评价学校内部审计工作；

（6）协调参与学校审计工作的内部与外部的关系。

2.内部审计外部化，提升人员素质

高校内部审计需要适时的引入新的观念和新的思想，以实现对工作的全面创新和改革，进而实现现代化的发展。总的来讲，在当前的高校内部审计工作之中，需要充分的结合工作现状和工作发展的主要趋势，以选择出最佳的路径，实现对新工作的改革，以创新的政策和健全的工作理念，通过高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，来稳步的促进高校内部审计迈向新的发展高度，最终实现对工作的传承和发展，为高校各项建设项目的完善奠定坚实基础。纵观内部审计的发展历程，内部审计外部化是大势所趋。信息化主流下的高校内部审计发展，必须依托更为专业的专技人员来协作完成。为满足高等教育事业的需求，学校内部审计必须强化改革创新步伐，扩大风险管理和管理咨询的力度，并配合金融、经济以及市场等多方面专业技术人员的团队合作，系统体制机制的持续完善和管理水平的不断提高很大程度上取决于内部审计是否得以组织实施。只有这样，才能充分利用“管理”这把利器，组织和实施好内部审计。通过角色控制和权限管理，明确职能，分工合作，最终达到内部审计的协调有序运行。在审计免疫系统论指导下，将审计项目分包给不同角色人，职能人各尽其职，最终达到共赢，实现内部与外部、政府与上下级之间的审计信息共享体系。

（三）强化高校内部审计管理

面对当下高校内部审计业务量多而内审资源匮乏的局面，高校内部审计亟待内部审计资源整合，优化审计资源，重整内部结构，实现最优目标。

为实现内部审计组织重建，一方面应当实现内部审计组织结构专业化，保证负责人具备扎实的基础理论知识和技能，熟练审计工作流程，保障内部审计业务的落实，还需要注意的是，内部审计监督、管理、服务为一体，是分不开的，系统体制机制的持续完善和管理水平的不断提高很大程度上取决于内部审计是否得以组织实施。明确这一点相当关键。明确的分工责任制，能够在内部审计划分职能，协调各方职能，保障责任到人，树立共赢机制，提高内部审计的工作效率和高效管理。另一方面，树立内部审计部门的团队意识，通过编制实施计划、落实各方任务、协调督促各方工作，从而充分发挥内部审计的资源优势，优化和集成人力资源。

基金项目：

本文系江苏高校哲学社会科学研究基金指导项目《基于“免疫系统论”的高校内部审计管理体制和创新机制研究》（项目批准号2014SJD715）阶段性研究成果。

参考文献：

[1]刘家义.树立科学审计理念，发挥审计监督“”免疫系统功能[J],工业审计与会计，2009.

[2]王红亮.”免疫系统视角下高校内部审计的理念创新研究[J]，经济研究导刊，2012.

第7篇：内部审计创新范文

关键词：高职教育；创新；内部审计职能；转型

2016年3月，国家教育部下发《关于确定<高等职业教育创新发展行动计划(2015-2018年)>任务(项目)承接单位的通知》[1]，各高职院校积极开展项目立项和建设，预估投资总额超过162.42亿元[2]。在落实《行动计划》提出各项任务中，高职院校内部审计职能要适应创新发展趋势，把审计职能贯穿其中，建立项目经费绩效评估机制，提高任务绩效，加强国有资产审计管理，防止资产流失，提高使用效益。同时对学校创新行动发展中各种风险进行预防，发挥审计的职能作用。

一、高职院校内部审计职能的演变

目前可以将内部审计职能总结为“监督为主”和“服务为主”两大类，前者侧重于内部审计监督职能的发挥，后者则偏向评价和咨询等服务职能的发挥。我国高校内部审计产生于20世纪80年代，主要是顺应高校内部管理的需要。在前期，主要的职能是“监督为主”，通过审计单位内部会计资料，监督其合法性、合规性，促进学校业务健康发展。2014年1月1日起施行新修订的《中国内部审计准则》(以下简称新准则)[3]，新准则将内部审计定义为“一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”，基本上实现了与国际内部审计准则的接轨，体现从传统内部审计职能转型到价值增值型的转变。刘家义审计长把审计概括为“免疫系统”[4]，就是要建立一个事前、事中、事后全方位的系统环境，为高职院校的创新发展战略提供管理保障。

二、高职院校实现内部审计增值职能中存在的问题

内部审计增值职能是否实现，主要受内部审计单位的机构配备、审计人员的综合素质、领导层重视和外部的审计工作环境等诸多因素的共同作用。目前，高职院校在内部审计中，由于上述因素的不完善，导致审计的“价值增值”职能很难满足新准则的要求。

(一)高职院校内部审计机构设立与其职能发挥不相符

陆宏如[5]对高职院校内部审机构调查分析时，发现只有8%的学院设立了独立的内部审计机构，并配备了专职内部审计人员。其他高职院校中，大多数将内部审计的职能并入了纪检监察机构。在内部审计部门中，还存在职责不清、职能交叉等导致的独立性不够、权威性不强等问题。吕先锫，王振青[6](2012)在《我国高校内部审计现状调查报告》分析中，从对审计机构的分管领导调查结果来看，审计机构的分管领导情况是：书记占1%，校长占26%，副书记占51%，副校长占22%。说明部分高校对审计机构的独立性以及审计的职能认识不足，不同级别的分管领导会影响内部审计的独立性。有一部分高职院校，甚至没有专门从事内部审计工作的人员，有的是从财务、教学管理、纪检、学生管理等岗位轮岗或调整到内部审计部门的，对内部审计工作的涵义、职能、体系、方法等不是很谙熟，主要是在干中学，所以在审计中大都从具体业务层面进行审计，一下子很难站在高职院校创新发展的整体层面上去创新整合思维，“价值增值型”的审计职能很难发挥。

(二)高职院校领导层的重视与认识不够阻碍内部审计职能转型

目前，我国高职院校正处在创新发展的跨越期，主要是深化改革创新，聚焦内涵建设，强化校企融合，扩大对外开放，进一步完善治理结构。学校领导在创新发展中，更重视学校内外实训基地建设、师资队伍建设，招生、就业与创业等工作，对学校内部审计工作重视和认识不够。学校领导普遍认为“教学与科研”是学校的中心工作，认为单位内部审计主要是检查财务收支、预算执行、固定资产投资等与财务部门相关的审计，内部审计部门在发挥“价值增值”职能中，如“内部控制制度的健全性、有效性及风险管理”审计时，领导层会认为约束学校的改革与发展，很难得到领导层的重视和支持，内部审计职能的增值作用得不到体现。

(三)外部法律环境不完善约束内部审计增值职能的发挥

目前我国的内部审计存在着主体法律缺失、配套法律滞后、操作性不强、与国际内部审计发展趋势存在差距等问题，如在经济责任审计评价方面，法律依据与评价标准单一笼统，没有根据被审计单位的具体情况提出具体的审计目标，定性的指标多，定量的指标少。在审计结果上，内部审计只有建议权，无法行使处罚权，使审计职能难以有效发挥，审计成果运用难，限制内部审计增值职能发挥。

三、高职教育创新行动发展下的内部审计职能转型对策

(一)在高职创新发展中，内部审计职能的新定位

内部审计功能正在由传统的财务收支审计向内控管理审计转变，审计防范的关口正在逐步前移，审计思路正在由单纯审计检查向着更加注重审计分析转变，同时，大力推动审计整改的落实，使审计不仅发现问题、指出问题，而且有针对性地督导解决问题，审计的“免疫”功能得到更好的发挥。高职院校在适应创新行动发展的新形势下，要适应内部审计职能的新定位：第一，内部审计对学校管理层在创新发展中的重大问题的决策部署，如基建项目、科研经费、经济责任、二级管理等，找准审计职能的增值点，发挥监督增值作用；第二，进一步加强干部监督管理、规范项目管理、强化内部控制、夯实管理基础发挥了独特作用，加强经济责任审计、项目审计、财务收支审计和专项审计调查等工作，发挥审计监督的警示效果，关注廉政和作风建设，自觉维护学校内部控制系统和工作秩序。

(二)探索内部审计与内部控制有效结合，提升内部审计职能的层次

内部审计与内部控制都有管理风险、提升治理的功能，帮助组织实现目标。新修订《中国内部审计准则》中“审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性”，也是期望内部审计职能从单纯的业务审计中抽身出来，站在更高的角度实施审计。因此，内部审计职能要增加组织价值，更要与内部控制有效结合。内部审计应从审计内部控制的不相容岗位着手，坚持不相容岗位完全分离，形成内部牵制约束机制。内部审计通过对组织内部控制环境、控制活动等充分性、有效性进行监督评价，发挥监督职能；通过内控审计，积极提出改善内部控制的建设性建议，组织开展内部控制相关培训，推动内部控制自我评价，促进教职工、部门、组织管理层共同承担内部控制责任，发挥内部审计在内控领域的咨询作用。

(三)逐步建立绩效审计评价体系，发挥内部审计的增值功能

《高等职业教育创新发展行动计划(2015-2018年)》[7]明确提出强化绩效评价：“各地要逐级按照职能分工量化落实方案，逐级分解任务、明确目标、落实责任，确定时间表和任务书，实行项目管理”。在《行动计划》执行中明确评价指标，如对“优质专科高等职业院校”建设项目中，重点审计督查“规划与实施方案、财政资金支持、学校内外实训基地、师资队伍建设、招生、就业与创业情况、学校技术服务、社会培训及国际交流合作、省级及以上重点专业建设和教学名师、教学成果、科研成果、专业教学资源库、精品在线开放课程、教材、师生参赛获奖等方面评价”。同时在经济责任审计、工程审计、专项资金审计、项目管理等内部审计项目中，应建立绩效审计评价体系，通过对各项任务进行绩效评价，发挥确认职能；在审计评价标准的选择上应着重关注“投入”、“过程”、“产出”、“效果”等评价指标。下面以“社会服务能力”绩效审计为例，具体绩效审计指标及分值如表1：审计评价标准的选择是开展绩效审计的难点，在创新发展行动计划中每个任务和项目的审计范围、目标和重点差异很大，所以“投入”、“过程”、“产出”、“效果”等评价指标在不同任务和项目中有不同的体现，内部审计应创新完善内审评价机制，推进内审工作转型发展，更好服务创新发展行动计划，增加组织价值。

参考文献：

[1]《关于确定<高等职业教育创新发展行动计划(2015-2018年)>任务(项目)承接单位的通知》教育部(教职成司函[2016]30号).

[2]张启明，王博，童卫军.各地落实《高等职业教育创新发展行动计划》举措综述[J].中国职业技术教育，2016(13)：36-42.

[3]《中国内部审计准则》中国内部审计协会公告2013年第1号.

[4]刘家义.以科学发展观为指导推动审计工作全面发展[J].审计研究，2008(3)：3-9.

[5]陆宏如.高职院校内部审计现状调查及对策分析[J].广东轻工职业技术学院学报，2014(1)：20-22.

[6]吕先锫，王振青.我国高校内部审计现状调查报告[J].会计之友，2012(29)：10-13.

第8篇：内部审计创新范文

摘 要 随着社会的不断进步，经济的高速发展，我国银行业异军突起，我国商业银行企业是一个特殊的企业，在各城市中为加快银行业建设做出了贡献，所有城市银行企业都应具有基础管理平台、基础管理主力军、经营城市主载体三大功能。本文就我国商业银行内部审计方面进行讨论，分析我国商业银行内部审计存在的风险，并提出如何完善我国商业银行内部审计，推动商业银行发展。

关键词 我国商业银行 内部审计 存在风险

目前，已经有一部分商业银行率先完成了银行机制改革，而另一部分银行正处于起步阶段，因此，如何完善我国商业银行的内部审计，是我国商业银行深化改革的根本动力。本文就我国商业银行内部审计方面进行讨论，对我国商业银行内部审计存在的风险进行分析，并提出如何完善我国商业银行内部审计，推动商业银行发展。

一、我国商业银行内部审计存在的风险

商业银行内部审计是指商业银行为了实现其经营目标，保护资产的安全完整．保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在银行内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称，其目的在于改善经营管理、提高经济效益，但是在当今的时代，我国商业银行在内部审计方面还是存在一定问题的，这些问题阻碍了我国商业银行内部审计的调整和改革。

（一）我国商业银行审计缺乏计划性

我国商业银行在进行审计时没有实现制定严密的计划，导致了银行审计的盲目性，从而影响了银行经济的发展，造成了资金的浪费。计划的不完善还导致了与主管业务的关联度低，有的甚至没有关联度。商业银行在借贷等审计时缺乏考虑内外部的条件，没有做一个完善的计划，在审计时也没有考虑的市场的导向作用。如果在银行进行审计前银行决策者能够制定一个完善的计划，那么在审计时资金的流动和产生效益都能事先有一个大致的了解，审计方向才能更明确，即使遇到突发状况也能解决的很好。

（二）我国商业银行审计决策体系不完善

在我国商业银行决定审计一个项目时，要综合考虑到项目带来的利益和银行投资金额的多少，是否能对社会产生经济效益。从项目的筛选过程、考察过程、投资决定和监管方面，都要多人商量合作。在我国商业银行审计中，项目从开始到结束一人一手包办的现象非常多，一个人在决策时通常带有强烈的主管色彩，导致了审计决策体系一人揽权的现场，造成了银行审计决策体系的不完善，对银行审计的决策是不利的。

（三）我国商业银行审计监管体制不完善

我国商业银行审计工作没有形成一个良好的监督管理体系，也是造成我国商业银行内部审计管理方面不足的一个重要原因。资金的使用和支出都应该有相应的记录，任何人在动用资金时，都要经过领导的批准，方能凭借票据去财务处登记需要使用的资金。但是现在的许多银行在资金的管理上，并没有形成全方位的监督管理体系。监督管理体系的不完善，会造成资金使用超出预想范围，在使用资金使没有一个健全的监督体系，也会造成资金流动的混乱。财务人员的不足和分配的不合理，造成非财务人员管理财务，职位的混乱编排破坏了财务的监督管理体系，在财务使用方面，杜绝独揽财务大权的状态，完善银行审计监督管理体系。

二、如何避免我国商业银行内部审计存在的风险

（一）我国商业银行应该把握发展机遇

我国商业银行受经济危机影响较大，如何在当今市场中谋求地位，需要商业银行把握发展的机遇。紧密关注市场动态，根据国际国内市场发展方向制定银行内部发展目标。在资金方面，要最大限度地合法审计，资金的保证是商业银行内部审计制度完善的基础，有了资金，商业银行就可以大胆地进行审计，从而保证创造新的利益。除了外部有利条件外，银行内部也要不断深化改革，根据党和国家制定的经济战略，积极配合，优化商业银行内部结构，各部门相互配合相互监督制约，在内部审计的每一个环节上综合考虑，认真对比，确保项目的实施无一纰漏，从而完善商业银行内部审计制度。

（二）我国商业银行内部审计机制的创新

我国商业银行内部审计机制创新是指商业银行在质量上的发展即商业银行内部审计更新，主要涉及商业银行内部审计的效率改进问题。其具体内容包括：商业银行内部审计制度创新；商业银行内部审计技术创新（包括银行项目创新）；商业银行市场创新；商业银行组织创新；商业银行内部审计管理创新。商业银行在内部审计方面，可以通过政府审计、银行审计和搭建审计平台来实现。根据市场的走向，选择审计方向。在组织方面，可以在银行内部成立审计小组，负责分析市场经济现状和规划实施我国商业银行内部审计方向。银行通过多方面的改革发展创新，在同银行中率先完成银行内部审计机制改革，完善商业银行内部审计制度，所以商业银行内部审计机制的创新能够推动商业银行内部审计制度的完善。

（三）完善我国商业银行内部审计制度

商业银行内部审计资金的使用如何让其最大限度地发挥作用和创造效益，最重要的是建立健全资金内部审计管理体系。根据年收入的多少来制定下一年的资金使用条例和使用制度，根据当时的经济发展状况来确定每一笔的投资和审计，财务要对每一笔资金的使用进行详细的记录。制定战略发展计划，明确银行发展目的和发展前景，能够让商业银行员工有一个对自己银行发展总体的认识，有利于完善商业银行内部审计制度。

三、结语

本文通过对我国商业银行内部审计存在风险的分析，从我国商业银行应该把握发展机遇、我国商业银行内部审计机制的创新以及完善我国商业银行内部审计制度这三个方面提出了如何避免我国商业银行内部审计存在风险的措施。

参考文献：

第9篇：内部审计创新范文

一、石油企业内部审计所面临的新挑战

在“十三五”期间，我国石油企业将面临重大的挑战。内部审计在预防石油企业经营风险方面将面临更严峻的形势，主要表现为以下几个方面：一是随着国际石油价格的下跌态势，我国油气产能项目的利润率将会持续降低，长期以来形成的石油业务“寒冬期”将会一步延长；二是国内石油等产品市场需求量增长进一步放缓，供过于求的局势将会呈现，在“十三五”期间，成品油、天然气等产品的需求增速将会呈现明显的下降趋势，石油企业市场份额下降，盈利空间缩减；三是在低碳经济的发展的今天，公众的环保意识进一步增强，这对我国石油企业提出了更高标准的环境要求和发展约束，我国石油企业环境治理成本将会大幅度增加。同时，由于互联网、云计算、大数据等新一代信息技术的发展，对我国石油企业产业转型带来了新机遇，也带来了新挑战。由此可见，在“十三五”期间，“转方式、调结构、提质增效”将成为我国石油企业可持续发展的必然道路，贯彻和落实“创新、协调、绿色、开放、共享”的发展理念将成为企业价值增值的主要着力点。对于石油企业内部审计而言，内部审计的对象和环境更加复杂，审计方式面临着调整和改变，高素质的审计人才需求紧缺，内部审计服务于“防范风险，提高效益”的职能更加任重道远。

二、我国石油企业内部审计增值的策略探析

（一）基于石油企业需求，提供多元化的内部审计产品创新。石油企业内部审计能否实现增值的目标，首先是要看内部审计产品能否符合石油企业新形势的需求，根据企业关心的核心问题进行审计产品的创新发展。过去，我国企业内部审计以监督和评价为主，而在新环境下石油企业内部审计变为成为确认和咨询功能，这就为我国石油企业内部审计多元化产品创新，实现企业价值增值提供了可能。因此，我国石油企业内部审计要在提供传统的审计服务产品之外，还要结合新形势下石油企业的发展需求，开发新的审计服务项目，促进企业价值增值。例如，石油企业内部审计可以根据企业的经营流程优化和改进审计服务，将内部审计融入到企业内部控制运营管理活动中，对企业石油企业在运营过程中的薄弱环节进行把控，对企业的经营活动进行改善。尤其是我国石油企业在向质量和效益转型的过程中，内部审计要服务于现有的发展目标，紧紧围绕经营风险和降低成本开展新型多元化的审计产品创新。（二）重视发展后续跟踪审计，促进审计成果的转化。后续跟踪审计是检查审计过程中存在的问题并提出建议后的整改情况，如果石油企业审计仅仅定位于发现问题，并将问题呈现于书面报告之上，而不去解决问题，审计的价值增值功能将无法实现。重视后续跟踪审计，一方面有利于石油企业能够认识经营管理过程中存在的问题，实现审计成果的积极转化；另一方面能够对被审计单位进行监督，为审计单位管理效益的提升提供理论依据。在后续跟踪审计的监督下，我国石油企业一旦实现效益提升，则会更加积极主动重视审计工作，在内部审计的隐性价值促进下，就能为企业创造更多的价值。我国石油企业内部审计人员要进行动态后续跟踪审计，定期发现和挖掘企业存在的问题，从而从根源上判断问题来自于执行方面还是制度方面等，针对问题建立其相应的对策或方案，从而增强审计免疫系统的功能，实现石油企业审计增值功能。（三）培育高素质内部审计专业团队，为审计增值提供人才保障。随着现代信息技术的发展，这对企业内部审计的人才知识储备提出了更好的要求，我国石油企业内部审计人员要掌握新兴科技技术，更好掌握审计、管理、经济等交叉的综合知识。同时大数据和云计算的发展环境，内部审计的环境更加复杂，我国石油企业只有加强对内部审计复合型人才的培育，才能够为审计增值提供充足的人才保障。这就要求：首先，我国石油企业首先要重视内部审计专业复合型人才的培育，对转轨经济下内部审计的相关理论进行及时培训，增强审计人员综合理论知识；其次，健全企业内部学习激励机制，鼓励审计人员对综合性知识的学习，对学习成果进行考评，增强学习外驱力。最后，复合型内部审计人才团队的建设是一个长期的过程，而对于短期来说，我国石油企业要建立健全招聘制度，与高校进行合作，通过企业与学校沟通，建立互动机制，满足复合型审计人才所需。

综上，在现有的内审调整压力环境下，我国石油企业内部审计增值策略的研究有利于探索利用内部审计在防范风险、提高效益方面发挥作用的机制和途径；总结在防范风险、提高效益方面审计工作的创新经验和做法；利用风险分析的方法制定审计计划，把有效地资源配置到审计工作中，达到防范风险、提高效益的目的。

作者:班允鹏 单位:中国石油冀东油田分公司

参考文献：

[1]秦小丽,薛霞.试论公司治理下的企业价值增值型内部审计[J].财会研究.2017(13):2-3

[2]赵娜.基于功能拓展视角的内部审计增值路径探讨[J].财会月刊.2017(17):34-35