内部审计文化论文精选(九篇)

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第1篇：内部审计文化论文范文

实行企业内部审计外部化首先对企业经济效益的提高十分有利。企业内部设置专门的内部审计机构，就会相应的在此方面的产生资金投入，从机构的设置到人员配置的资金投入相对于从外部聘请第三方会计师事务所的专业人员进行内部审计的资金投入来说要小得多。从资源资金的角度来说财务预算支出方面能够减少一部分的开支。其次，企业内部审计外部化对提高审计质量十分有利，这主要由于外聘的事务所的审计人员具有很强的独立性，不受企业内部的局限，而且具有较高的专业素质，能够胜任企业内部审计的工作任务。在我国，企业内部审计走外部化的发展道路，已经成为企业关注的问题。笔者从内部审计外部化对企业发展所具有的优势出发，分析内部审计外部化在我国企业中实行的必要性和可行性。

1.企业内部审计外部化符合企业发展的成本效益原则

企业内部设置了专门的内审机构或者部门也就形成了一项固定的成本支出，加上对内部审计工作人员的管理和培训，也是企业后续的支出增加。另外因为经济形势的发展变化，企业生产技术的革新，经营业务范围的扩大等多种因素的影响，企业内部审计在人员配置上受数量和质量的限制，内审工作的成绩并不理想，内审质量不高的情况普遍存在。将企业内部审计外部化后，采用完全外包或者部分外包的形势，企业在内部审计方面的投入就会有一定程度的减少。内部审计外包后，对重大的风险能够哥呢国家有效的进行控制，这有效的降低了企业损失的风险，对企业的收益的获得十分有利。随着企业内部审计投入的成本的降低，外包的成本效益占据很大优势，企业走内审外部化的道路可实现效益的最大化。

2.企业实行内部审计外部化科提高内部审计的独立性

因为内部审计的机构受企业领导的直接监管，在很多时候，内部审计工作要服从企业领导层的要求，这是内部审计缺乏独立性的主要原因。外部审计的机构是独立于企业之外的，与企业之间是通过契约的方式合作的关系，审计更加具有独立性。内审外包的审计人员不受企业经营者的直接领导，与其是平等合作的关系，审计范围会更加的广泛。从本质上说，外部审计的主题是按照国家相关的规定对审计费用合理的收取，与被审计的企业没有其他经济利益上关系，外部审计人员更没有人情上关联，保证了审计工作的独立性。

3.企业内部审计外部化可提高企业内部审计的工作质量

现代经济形式下的内部审计工作人员首先要具有过硬的专业知识，不仅精通财务方面的业务知识更在经营管理方面也有一定的职业素养。企业在发展过程中，单方面的重视经营业务方面的发展，对内部审计人员的业务培训却予以忽视，使得内部审计方式方法陈旧落后，内审人员的专业素质跟不上时展的需要，这必然会对内部审计的质量造成不利的影响。内部审计外部化后，从事审计工作的人员来自于专门的会计师事务所，通常会经过正规的培训和严格的考核，具有一定的资质才能胜任审计的工作。而且他们所具有的专业至少范围广泛，在会计、企业管理等方面也有一定的专业基础。对于外部审计机构来说，他们的经验更为丰富，对不同行业的经营理念和管理方法都有所了解，不仅能够为企业提供审计服务，同时可以根据自身的经验，在某些问题上能够为企业的管理层提出有价值的参考意见和经济信息。另外，外部审计机构的会计师在进行审计工作是，其执业行为受法律部分的约束，同时也受相关部门的监督，这也在一定程度上保证了审计的质量。

二、企业推行内部审计外部化的措施

1.选择合适的内部审计外部化形式

加强内审与外审工作的协调。大多数企业在选择内部审计外部化的形式时，都会选择部分外部化，采用共同协作的方式共同开展审计工作。企业设置内部审计机构，配备熟悉企业情况的内审人员，并根据企业需要聘请注册会计师等外部人员共同开展内审工作。企业采用内部审计外部化，要加强内部审计与外部审计工作的相互协调。注册会计师测试评价企业内部控制，有两种情形：一是对企业会计报表进行审计时，为确定检查风险而实施的内部控制测试和评价；一是接受专门委托，对企业的内部控制进行评价，出具《内控审核报告》。我们以注册会计师在履行会计报表审计时的情况，考察内部审计与外部审计不同审计目的下二者之间的合作协调的方式和内容，更具有指导意义。

2.加强注册会计师对单位内部管理方面的知识训练

为了更好地发挥内部审计的作用，应加强注册会计师对单位内部管理方面的知识训练。首先是要深刻理解组织目标，找准内部审计工作定位；其次要不断提高要不断提高自身内部审计业务的素质，因此，除具备会计审计理论和实务、管理知识、法律知识外，还要熟悉本行业的专业知识，只有这样，才能更好地发现本单位的内部控制缺陷，为企业的发展服务。

3.选择正规的有资质注册会计师事务所

第2篇：内部审计文化论文范文

关键词：高校；内部审计；信息化

近年来，随着我国高等学校办学规模不断扩大，国家和社会投入的办学经费日益增加，高校经济活动的增多，更加突出了高校内部审计工作的重要性与紧迫性。现代计算机技术与网络技术已广泛应用在高校的教学、科研等领域，这也为高校内部审计提供了新的环境、技术与方法。

一、高校内部审计信息化现状

相对于政府、社会审计工作我国高校内部审计信息化建设的发展仍处于滞后的状态，其主要原因是对审计信息化建设的重视程度不够，传统的审计方式模式根深蒂固，影响信息化建设的进程。但是高校具备拥有人才资源的优势，推动了信息化建设的发展，总结我国高校内部审计信息化的发展现状主要表现在以下方面：

（一）审计部门及信息化人员队伍建设方面

我国高校内部审计部门设置主要有几种形式：隶属纪委或财务部门管理，由校长直接负责的独立机构，由主管院长负责的独立机构，目前我国绝大多数高校已经设置独立的内部审计部门，其中部分高校建立了校长负责制，管理级别越高内部审计部门独立性越强，审计效果越好。同时管理者信息化意识的高低直接决定信息化发展水平，随着社会信息技术发展及高校信息化建设的不断普及，目前高校领导者信息化意识也在逐渐增强，高校内部审计越来越受到领导重视与支持。高校内部审计人员配置中注意引进计算机、信息管理等信息化人才，在审计人员后续教育中开设信息化课程，组织内部审计人员参加信息化培训等措施极大提升了内部审计人员的信息化整体素质，是实现内部审计信息化的重要途径。

（二）硬件系统建设方面

随着社会信息化的发展及审计工作重要性的提升，高校内部审计从传统的手工审计方式向现代化审计方式转变，在高校内部审计工作中逐步引入计算机技术及网络技术，高校各级领导不仅重视内部审计工作的进行，而且注重改善工作条件，不断加大基础设施的投入，配备了电脑、打印机、扫描仪，复印机、交换机等硬件设备，有效的提高了工作效率。

（三）软件及网络建设方面

目前，我国大多数高校具备自己的校园网，实现了各部门间的网络互连，方便了内外部的联络沟通，高校审计部门网站也是高校校园网的重要组成部分，绝大多数高校在校园网中建立了独立的审计部门网站，对审计知识进行宣传，对审计工作进行公示，促进了审计工作的发展。大部分高校的审计部门配备了专门的财务审计软件（如神机妙算）及工程审计软件（如广联达），减轻了审计人员的工作强度，提高了办事效率。

二、高校内部信息化建设存在的问题

（一）观念不强,思想落后

内部审计信息化发展不仅仅是计算机与网络技术在审计中的应用，更重要的是审计人员思想和观念的转变。近年来，有些高校审计部门领导在信息化建设上面思想落后，观念不强，投入不足，忽视改革与创新，导致审计管理信息化建设面临困难。

（二）人才不足，复合型人才缺乏

虽然各高校在促进内部审计人员的综合素质上做了大量的工作，每年都会有不同程度的相关业务培训，但由于种种原因高校的审计信息化建设仍停滞不前。一方面部分审计人员是由财务部门转调来，人员年龄偏大、知识结构单一、思想落后，整体综合业务能力偏低，缺少与时俱进的创新精神。另一方面部分审计工作人员认为配备了电脑、搭建了校园网络，安装了审计软件就意味着实现了审计信息化，忽视了信息化知识的学习，同时具备较高计算机水平及审计专业知识的复合型人才不足，很多高校都出现空有一套设备和软件却不能在实际工作中发挥作用。因此复合型审计人员的缺乏直接制约着信息化建设的发展。

（三）研发滞后，专有软件缺乏

目前，许多高校审计部门资金投入不足，导致计算机软硬件系统更新维护落后。绝大多数高校都已实现了全校联网，很多高校甚至拥有自己的校园网络，审计部门只是建立了自己的网站，却没有实现与财务、基建等部门的信息系统联网，同时目前针对高校单位的审计软件仍然不够成熟。即使有些高校已经使用计算机软件进行审计工作，但是由于使用单机版本的审计软件，致使不能实现数据的共享，严重影响工作效率并且浪费人力物力。开发具有高效特色的审计软件，搭建信息化管理平台，是我们目前当务之急。

（四）高成本投入

一方面，高校是人才聚集的地方，科技创新成果如雨后春笋般产生，随着我国经济的发展，高等院校也紧随其后走上了产学研相结合的道路，经济活动的增加必然导致审计任务的加重；另一方面，多数高校具有庞杂的职能部门，且形式各异，有纯事业性质的、有校企合办的产业部门等，因此造成审计对象差异大，范围广，审计对象、标准、方法多元化的特点，很难有一套完全适合高校通用的软件。高校自主开发的软件往往由于资金、技术、稳定性及后期的升级服务上跟不上难以推广；软件开发商虽然可以提供很好的技术和服务上的支持，但缺少对高校内部审计的深入了解。这些因素都导致了高校审计信息化建设的成本高，制约信息化建设前进的步伐。

三、关于加强高校内部审计信息化建设的思考

（一）转变观念，加强认识

高校审计部门领导应从管理上推动信息化建设的进程，提高部门人员对信息化建设的重视程度，做好内部审计的培训工作，提供经费上的支持。搭建信息化管理平台，提供数据接口及相关的技术支持，确保信息化建设的顺利进行。同时各高校间的审计部门也应增强交流，转变观念，互取长处，努力推动高校内部审计工作由传统审计模式向现代信息化审计模式转变，适应时展的要求。

（二）加强队伍建设，培养复合型人才

推动高校内部审计信息化建设不仅要依靠软硬件设备的投入，更重要的是组建综合业务能力高素质人才队伍。目前高校内部审计部门普遍存在人员不足、知识结构单一的问题，缺乏相应的培训成为高校内部审计信息化建设中的瓶颈。通过引进拥有全面知识结构的人员或加强内部人员的培训，吸取社会审计信息化建设的先进经验，提高审计人员的计算机水平及专业财务能力。通过各种途径大力开展相关业务知识培训，根据不同人员的具体情况制定针对性、重点性强的培训计划，将信息技术与审计专业知识相结合，完善审计人员的知识结构，为信息化建设提供人才保障。

（三）扩大硬件投入，加速软件开发

推进信息化建设，配置审计工作中使用的计算机软硬件系统是基础条件。一方面，配置审计机构必备的电脑及其他办公辅助设备，搭建配套的网络平台；另一方面，配置高校内部审计工作需要的专业软件，或积极配合软件公司开发、定制适合本高校的信息化平台。目前，高校审计中常用的软件一种是高校自主开发的，针对性强但投入大，后期维护难；另一种是软件开发商设计的审计软件，通用性强但常存在数据接口不一致，业务系统难对接的问题。相对于硬件的配置，建立专有的软件系统及更新维护显得更为的复杂和重要。虽然现在市场已开发出相对成熟的审计软件，但是在实际的应用中还是会或多或少的存在和本高校经济活动不相一致的地方，成为影响信息化建设因素之一。只有使审计软件与高校日常经济活动、审计业务相结合，才能充分发挥信息化建设的优势，提高办事的效率。

（四）完善法律法规体系和审计标准准则

一方面，内部审计机构应加速制定针对内部审计信息化建设的指导性文件和准则，尤其是审计信息化建设的标准化工作，确保审计机制安全、有效运行。另一方面，在信息化建设的条件下，传统的审计方法、方式已不再适应现代审计要求，审计部门应结合信息化审计具体要求，制定出相关的管理制度和质量控制办法，确保审计工作的安全性、可靠性、科学性，避免审计重可能出现的风险。综上所述，受单位特点的影响，高校内部审计信息化建设将是一项长期的工作任务，需要审计、财务、各审计对象、相关软件开发公司等多方的配合。高校内部审计信息化的建设具有重大的意义，对内部审计工作的发展，工作效率的提高都起到了积极的作用。高校应该加强对信息化建设的重视程度，推动内部审计向着信息化、智能化、专业化的方向发展，为高校审计工作的发展创造良好的环境。

作者:邓敬萍 单位:郑州大学 新乡医学院

参考文献:

[1]蔡毓瑾.浅谈内部审计信息化[J].财经界：学术版，2012（02）:255-257.

[2]董洁，姜文华.论高校管理审计[J].山东电力高等专科学校学报，2005（2）:1-3.

第3篇：内部审计文化论文范文

企业审计信息化改变了传统的审计模式，通过通信、计算机、互联网等现代化技术来实现企业审计，在新的审计模式上，企业需要有效控制信息化系统，保持技术与审计既融合又开放的审计机制，力求在有效合理配置企业资源的前提下提升审计作用，推动社会发展。

二、企业会计信息化发展趋势

1.智能专业的会计信息分析方式会计信息化的重要推广方式之一就是研究与开发专业智能化的专业财务软件，从事于一般财务工作的会计人员无法完成这项任务。所以具备专业的财务知识，又懂得计算机、统计等方面知识的人员会是会计信息化过程中所需要的实用复合型人才。随着会计信息化的不断发展，新的财务管理模式将会产生，比如智能操作会计电算化。

2.新的会计理论不断发展完善随着信息化建设的不断发展，在财务方面人们也摒弃了旧式的财务会计理念和传统的会计电算化方式。随着信息技术的发展和被广泛应用的信息系统，会计信息化也会遇到前所未有的挑战。现行会计方法和理念会在一定程度上阻碍会计信息化的建设，所以我们要突破传统的会计理念和方法，在财务处理、工作组织、信息处理和系统设计程序等方面完善会计信息化的运用。

3.推广会计信息化应用随着经济的快速发展，人们所能掌握的信息量也越来越大。从表面看，会计信息化只是一种处理信息的手段，但实质上，它是一种先进而强大的生产力。信息技术的发展将会推动会计信息化的广泛应用，同时也会推进会计信息化呈现出网络化的特点。

三、企业内部审计信息化建设的问题

企业内部审计信息化是指在进行财务工作的过程中，被审计对象采用先进的电子网络技术的方法，已达到审计目的。如果审计过程中缺乏足够的支持证据，就难以评估企业审计信息化的有效性，相应的企业内部审计啊信息化建设工作就难以维持。现阶段，企业内部审计信息化建设主要面临的问题如下所示：

1.传统落后的审计理念很多企业采用传统的审计工作模式时间很长，由于财务人员年龄和工作环境等得限制，他们的审计理念仍旧停留在传统审计的工作模式和工作理念上，他们无法真正理解会计信息化的实施意义，无法观察到其对今后工作效率提高的积极作用，导致财务管理的信息化改革面临困难。

2.审计人员缺乏计算机知识现阶段企业的审计人员更注重于财务知识、相关政策法律法规知识，而相对缺乏计算机技能知识，对信息系统的深层知识更是微乎其微。随着会计信息化的建设，企业开始实施信息系统，实行独立的审查制度，这要求企业定期维护更新信息系统，保持其稳定性和准确性。

3.审计软件研发落后审计软件的开发要和企业审计工作的需求相协调，现阶段审计软件在开发过程中更侧重于收集会计数据，局限于信息系统管理评价、基础设施安全性等方面的研究上。而对企业内部审计的基础工作，比如查询修改账务信息、检查账表通用、等方面的模块设计工作研发力度不够。

四、企业内部审计信息化建议

企业内部审计信息化的建设离不开国家的支持，国家审计部门应该推动相关制度、规范基础设施等方面的建设，营造出健康的外部审计环境。企业内部审计在利用有利条件的同时，还要创造健康的内部环境，使内部审计信息化的道路更快发展。

1.摒弃传统审计理念，加强对审计信息化的认识企业要通过一定的财力、物力和人力的支出，采取有效的措施改变内部的传统审计理念，提高他们对审计工作的重视程度，加深他们对审计信息化建设的认同感，提倡企业内部把信息技术的知识和审计的方法技术合理地结合运用到企业日常审计实践当中去。

2.规范计算机审计准则传统的审计准则在信息化建设的过程中已经部分脱节，根据审计行政法规制定相应的计算机审计准则以引导信息化环境下审计工作的方向。内容主要包括系统语言模块标准、评价计算机控制系统、相关工作人员的资格权利、审计技术和审计证据等方面。

3.提高通用软件开发速度通用软件的开发对于今后的审计工作具有重要的意义。国家审计部门应该组织兼备计算机和审计知识的人员研发通用软件，保证软件的实用性和通用性，符合企业的内部审计需求，对企业的审计工作效率起到积极作用。同时，鼓励相关的软件公司开发审计软件，使审计软件更快发展。

4.培训审计人员的计算机知识要积极培训审计人员的计算机知识，加强培养开发、维护、管理等方面的审计人才。另外，要关注培训的后续工作，鼓励相关人员将计算机知识和审计知识结合起来运用到日常的审计工作当中去。

五、结语

第4篇：内部审计文化论文范文

一、会计电算化发展的现状及内部审计的现状。

1.会计电算化发展的现状。

会计电算化是会计进入信息化的基础，是今后企业决策的重要依据，是会计体制改革的突破口。会计电算化经过这么多年的发展，已经取得了长足的进步，商品化、通用化的财务软件得到了广泛的应用，更多会计软件的开发已经走向专业化、商品化、社会化的轨道。但由于财务工作本身的特点，以及网络的迅速发展、电子商务的迅速兴起等，一些先进的、现代化事物的不断出现，对会计电算化信息系统提出了更高的要求，使得建立符合现代企业发展需求的新型财务系统变得刻不容缓。从总的情况看，会计电算化经过多年的实践和改进，基本完成手工会计记账向电脑会计记账的转变。随着新的会计电算化软件的应用，会计电算化正从简单的会计核算系统向综合的管理信息系统转变，形成以会计软件为核心，融管理、计划、分析为一体的会计电算化管理信息系统。会计人员素质逐渐提高，操作水平日益熟练，系统的安全性与保密性加强，显示会计电算化已向优良、稳定、科学的方向发展。会计电算化是一项系统工程，因此在发展过程中有许多工作要做，有许多问题要及时解决，否则将严重阻碍我国会计电算化向更深层次的发展。

2.内部审计的现状。

我国的内部审计建立于1983年，虽然取得了一定的成绩，但总体来说仍处于发展初级阶段，并且存在着一些问题，如审计的重点仍侧重于财务会计、审计手段落后和人员素质、知识结构不全面等。致使我国其他诸如业务审计、管理审计开展较少；很多审计人员面对网络化的会计信息系统时显得力不从心，经营管理方面的知识与经验比较缺乏。

二、会计电算化对内部审计的要求及影响。

1.对内部审计线索的影响。

传统的手工会计系统中，审计线索十分明了，从原始凭证、记账凭证、总账、明细账、汇总表直至会计报表，每一步都会有文字记录和验收人的签名，审计人员可以从最初的会计凭证开始，对发生的经济业务进行逐一审核，直到形成最终审计结果；也可以采用逆查法，从会计科目的余额开始，逆向核查，直至原始凭证，从而形成顺查法和逆查法等审计方法。

实行会计电算化后，审计线索发生了变化。会计数据的存储介质和形式、会计数据的生成和传递形式都发生了变化，没有了传统的文字记录和账簿，取而代之的是存储磁盘，使得从原始数据的录入和财务报表的输出都只能通过计算机来完成。传统的审计线索消失了，审计人员就很难甚至根本无法通过肉眼跟踪会计业务的处理，也无法用传统的方法考查会计档案数据的安全性、完整性和准确性。

传统的查账方法已不完全适用在会计电算化系统。为了更有效地审计会计电算化系统，应将审计需求纳入到财务软件的系统设计和开发中，系统的各种数据文件都应留下审计线索，除应保证会计据文件的打印输出外，还应将会计数据文件以可审计的形式进行储存和备份，例如应保留应收、应付款等经济业务的详细记录，而不能只留下更新后的余额。

2.对内部审计技术方法的影响。

在手工会计系统的情况下，审计人员主要采用手工核对账目、核对凭证、函证等操作，但是这些手工方式在电算化系统下会失去效果，因为通过电脑数据库输出的数据正确与否，主要取决于计算机，而非审计人员本身。

审查一般采用审阅、核对、分析、比较和调查等方法，也是由人工完成的。虽然电算化下人工审查技术仍有必要，但计算机辅助审计，效率更高。审计人员在掌握计算机知识及其应用技术的前提下，应先对电算化系统的可靠性进行核查，必要时采用专业软件来测试系统的稳定性、准确性，把计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用，并要不断的积累经验。企业应采用既规范又具有充分保留和提供审计线索功能的审计软件，如：ERP软件，因为其在初始录入凭证时有一条记录记载，在改动、删除时，并不是在原记录上变动，而是另有记录反映。这样，审计人员在审计时，同一笔业务有哪些改动，什么时问改动的，由谁操作的，具体在哪项功能中变动的，均可一一查出，每一笔处理都留有痕迹，这就为审计工作提供了线索和方便。

由此可见，新的内部审计已经涉及到信息技术和财务手段等多学科知识相结合的技术方法，所以，企业应根据财务制度和内部审计的需要，建立健全有关的规章制度，规范审计方法和手段。

3.对内部审计人员的影响。

众所周知，在手工系统中，审计人员凭借自己的经验、专业知识，结合运用各种审核检查的方法，就可以达到目的。然而在使用会计电算化系统以后，审计各方面都发生了很大变化：审计线索、内容和技术手段都发生了改变，使得审计人员无法很难实施跟踪审计，并且一些审计人员不熟悉电算化系统，无法识别、审查内部控制，也就无法参与审计工作。因此，审计人员除需具备丰富的会计、财务、审计等方面的知识和技能且熟悉有关政策，法令法规之外，还应具备一定的计算机知识，对会计电算化系统有一定的了解，对会计电算化系统有可能出现的错误及舞弊要有清楚的认识。

更重要的一点，审计人员不仅要熟练地运用计算机进行审计，还应拓展知识面，参与计算机高级语言的培训，以及计算机审计方法的培训，如数据模拟检测法、程序追踪法和程序编码控制法等，这样，审计人员必要时可以根据实际工作的需要编写出自己的电算化审计系统，从长远来看，这是很有必要的。

4.对内部审计内容的影响。

电算化会计信息系统的内部审计内容，就应当包括系统的开发与设计、会计软件的程序、数据文件以及内部控制的审计等。审计人员在电算化系统的设计、开发阶段，应当参与系统的设计、调试、检验和验收，除了对系统的合法、合规、安全可靠等方面及时发现问题之外，特别要从审计角度审查系统的可审性、审计线索的设置等。

三、如何推动内部审计适应会计电算化发展的对策。

1.变更审计准则。

会计电算化使得审计对象、审计线索、审计方法等都发生了变化。人们在审计工作中逐步建立起的一系列审计准则已不适用于变化了的情况，而需要重新建立一套新的审计准则来指导审计工作实践。在制定新的审计准则时要在考虑我圉国情的前提下，大力借鉴国外的先进经验。新的审计准则是对电算化审计的标准化，是衡量审计工作的标准，提高审计工作质量的保证。

2.采用适应电算化会计的方法和手段。

实行会计电算化后，手工审计方法已不能达到审计的目的，审计财政金融人员承担的审计风险也在不断增加，因此审计技术和方法应随之改变。当审计线索和审计数据都发生了变化时，审计工作单靠原有的一套审计方法和手段就远远不够了。对会计电算化的审计所包括范围也扩大了，不仅要对输入的原始数据和打印输出的会计数据进行审查还必须对会计电算化系统程序可靠性、真实性和安全保密程度检查。根据系统程序的设计流程图，重点检查程序设计是否符合会计法规、会计制度和有关规定，以考核它的合法性、合规性；利用被审单位的实际数据。对会计电算化系统进行处理检验，并对会计电算化系统的数据文件进行审计。

3.积极培养具有复合型知识结构的审计人员。

当会计由手工处理方法逐步地转向电算化信息系统时。会计资料的收集、整理和传递程序都发生了重大改变。这种改变不仅反映在手工会计具体接触的凭证、账簿和报表等形式上，而且更重要的是在数据生成方式、处理方法和组织形式上都发生了根本性的变化。绝大多数的可见性资料转入了计算机内部处理，并在磁性介质中存储，尤其多道程序设计能力的开发、远程通讯网络的增加，使审计工作在方法及实施步骤上都更加复杂和困难，这就要求审计人员的工作方法也必须提升到新的水平。

4.抓好事先审计是对会计电算化信息系统实施审计的关键。

第5篇：内部审计文化论文范文

关键词：内部审计准则；共同点；中外差异

一、 中外内部审计准则差异比较

1、 内部审计准则有关概述

内部审计准是有关各类政府机关、各级公司企业以及其他单位的内部审计人员在进行内部审计工作时所应遵守的原则，是衡量内部审计工作质量的准绳和尺度，能提高内部审计工作效率和工作质量、促进内部审计理论与实务的发展。

2、中外内部审计准则的框架差异比较

中国内部审计准是中国内部审计工作规范体系的关键部分。2003年4月的《中国内部审计准则序言》中指出，三个层次构成了中国的内部审计准则体系：内部审计基本准则、内部审计具体准则和内部审计实务指南。三个层次分别拥有不同程度的权威性和限制性，构成了中国内部审计准则的框架。

本文中的“外”所指的主要是国际内部审计协会颁布的内部审计准则，并不是和具体到某个国外国家的比较。国际内部审计师协会（以下简称IIA）规定的内部审计准则框架分为三个部分：强制性指南、实务咨询、发展与实务支持。在这一框架中，第一部分的强制性指南具有法定约束力，实务咨询起指导性作用，而发展与实务支持则仅供参考。

3、结构差异比较

从结构上来看，我国的内部审计基本准则共分为六章二十七条，IIA的最新内部审计职务实务准则（以下简称SPPIA）共分五个部分。我国的内部审计基本准则第一章为总题，接下来依次是一般准则、作业准则、报告准则、内部管理、附则。SPPIA第一部分是导言，接下来依次是属性准则、工作准则、执行准则与术语。

在结构上，SPPIA的内容更加具体。不仅涵盖了我国基本准则和具体准则的大部分内容，还包含了国际审计领域的发展趋势，内容更加丰富。

4、基本内容差异比较

从内容上来看，我国内部审计准则的职能着重于监督和评价的传统职能，审计目标是促进组织目标实现。而国际审计准则已经从传统财务审计向经营审计过渡完成，内部审计目标也发展成提升价值、完善组织经营，推动组织实现目标。我国仍处在这一转变的过渡阶段。

在SPPIA中，规定了内部审计的权力、责任和目标都正式写入IIA。我国的基本准则中没有专门规定，只是在定义中有所提及。

SPPIA中对于审计独立与客观性的定义和规定都比较具体详细，并列举了几种可能情况加以界定。我国的独立准则中对独立性与客观性的解释不够具体、并且较抽象。

对于内部审计过程中的监督指导，SPPIA对不遵循规则做出了规定，该情况出现时要向管理者和董事会通报，我国对于此则没有规定。

二、 中外内部审计准则的相同之处

我国内部审计准则与国际内部审计准则所基于的概念及原则内涵在基本上是一致的。我国和国际的内部审计准则体系都由“增加组织价值”、“系统化与规范化”、“独立性与客观性”等基本概念贯穿，同时都遵循着“防弊、兴利与增值的共存”的基本原则，都具有“增值的特点。”我国对“控制”的定义与IIA定义的基本理念一致，对“控制的概念与责任重”中对控制的界定一致。我国所提出的内部审计范围为“内部控制与经营活动”，其中控制与经营活动不可分割，经营活动的审查以控制为核心，对控制的审查又依附于经营活动。

我国与国际内部审计准则的体系涵盖内容基本一致。迄今我国内部审计体系准则的体系框架已相对完整，有关内部审计国家实务准则框架（简称IPPF，是内部审计规范体系的标杆）内容的绝大部分我国的准则体系也都已经做了规范。虽然在具体内容上有些差异，但是在涵盖面上来说协调程度很高。

不管是中国还是国际审计准则体系，都没有将审计人员职业道德规范明确纳入审计准则体系。但是职业道德规范在中国和国际审计准则体系中都居于最高地位，都拥有法律约束效力。

三、 我国内部审计准则的优缺点及其发展建议

1、 符合我国国情的创新之处

在具体内容方面，中国内部审计准则存在下面三点创新： “三性审计准则和” 控制自我评估准则、重要性和审计风险准则、针对内部控制以及沟通问题的准则。

我国的第21号具体准则《内部审计的控制自我评估法》及其定义对控制自我评估准则有了明确的定位。作为主体的内部审计人员，进行内控审计前的控制自我评估，是为了寻找审计的重要部分，对“软控制”做出评估。工作人员如果熟练掌握了控制自我评估法的应用，内部审计就可以在控制自我评估过程中，发挥着关键作用。IIA中对此则无详尽的实务公告。“三性”准则即经济性、效果性、效率性三项审计准则则是我国的独特创新，对于世界的内部审计理论和实务也是一大贡献。

审计中最为关键的技术问题之一便是重要性和审计风险。由于其复杂性，IIA在审计准则中对于此的定义进行了回避。但我国具体审计准则第19号则《重要性与审计风险》对这两个概念做出了界定。此外，对于如何运用、确定重要性标准评估风险有了详细规范。

控制和风险作为我国具体审计的核心概念。该准则中对于“内部控制”的见解是非常广泛的：内部控制是指为实现公司经营的目标，组织内部进一步保护企业资产的安全和完整，并积极遵循国家的法律规则，提升组织运营的效果及效率而采取的各种措施与程序。第5号具体准则《内部控制审计准则》是总纲，规范了内部控制的定义、要素、内部审计控制的目标、方法等，第16号《风险管理审计准则》对存在于内部控制中的风险管理要素的具体评价与审查加以规范。IIA虽然曾有过关于控制的恰当界定，但在后续的准则在改革过程中并没有遵循。

2、 落后于国际的部分

从空间范围上来看，显然中国的内部审计准则只能在中国使用，不具备国际性。但SPPIA具有很强的国际性，能适应各种法律和文化背景下的组织。

受我国经济以及理论起步时间的影响，中国内部审计准则有一些落后于国际的部分。SPPIA在导言中提到：适用于内部或外部的审计人员。即内部审计主体可以由组织外部的审计工作者提供，内部审计服务可以由组织外部的专业审计人员或者机构任职。此理论于90年代在西方兴起。我国则是近几年对于此问题的理论才开始研究，尚未付诸实践。

3、 发展建议

应该修订内部审计准则，一方面要紧跟国际内部审计准则发展趋势，另一方面要注意吸收国外现有的成果，使我国的内部审计准则不断发展和完善。吸收外国先进成果具体建议有：一、制定有关独立性的具体准则，加强对内部审计人员独立性的重视；二、开展风险评估；三、强调专业胜任能力；四、加强内部管理。

紧跟国际内部审计准则的发展趋势则要注意以下几点：一、在内部审计过程中注意预测未来风险；二、从审计的角度对组织的各个部分相互联系，多角度考虑问题；三、内部服务人员应该掌握真实的经营知识以提供有效的服务；四、开展增值性审计。

四、结论

从中国内部审计准则的内容和发展来看，中国内部审计准则经过多年的不断发展取得了阶段性的成功，将国际内部审计的先进原则和我国的具体国情相结合。但是随着经济的发展，暴露出落后的弊端。在以后的发展过程中，中国内部审计准则应该继续吸收国际内部审计准则的先进之处，立足中国国情，打造先进的具有中国特色的适应时展需求的中国内部审计准则。（作者单位：绵阳市涪城区审计局）

参考文献：

[1]孙立 《内部审计准则的国际比较研究》[期刊论文] 当代财经 2003年12期

[2]刘晓莲 《国际内部审计研究》[学位论文]博士 2004

第6篇：内部审计文化论文范文

内部审计工作作为企业生产管理的重要内容，能够有效降低企业的风险管理，直接关系到企业的未来发展。因此，审计人员必须重视分析内部审计工作，有效提高企业价值，使企业实现可持续性发展。

关键词：

功能；内部审计；企业价值；分析

由于内部审计环节较为繁杂，增大了内部审计人员的工作难度，增加了企业在经济活动中的风险率。近年来，虽然我国很多企业的内部审计工作水平不断提高，但是依然存在很多问题。本文围绕内部审计功能与企业价值进行阐述，提出了增加企业价值的措施。

一、内部审计功能的内涵

从理论的角度出发，内部审计工作能够分离管理层与股东层，同时管理部门必须对内部审计人员的工作进行监督。内部审计工作涉及到咨询环节、鉴证环节，一旦审计人员发现企业存在的问题，必须立即上报管理部门，并且制定解决方案。良好的内部审计能够促进企业的发展，不断增加企业价值。由于内部审计能够有效规范企业的人员作业，保障财务报表的透明度，为企业营造良好的工作环境，从最大程度上降低风险损失率，从而为企业带来经济效益。因此，企业决策者通过分析内部审计工作，能够明确企业的未来发展方向，做出正确的决策。不同于外部审计工作，内部审计工作涉及面更广，是企业管理的重要组成部分。然而外部审计工作主要为监督企业流程规范，属于企业的外部评价工作。如今，我国越来越多的企业要求设置自评工作，因此，内部审计工作对企业的未来发展具有重要帮助。随着企业的管理层、董事会等层级的透明度越来越高，使内部审计工作的重要性不断显现。在西方发达国家中，管理层与企业具有密切联系，同时企业的规模与管理层的重要性呈正比。但是在我国的某些企业中，由于内部审说并未直接与部门成员挂钩，使某些审计人员在业务工作中态度不端正，导致内部审计功能没有充分发挥。内部审计工作涉及的知识面较广，例如：管理知识、信息系统、法律知识等，要求审计人员不断提高综合素质，包括知识水平与技术水平。因此，内部审计工作在开展过程中，审计人员应依据我国的相关法律法规，对经营制度进行有效监管，从而保障企业正常的经济活动。审计人员在监管过程中，一旦发现企业违纪情况，对其进行及时制止，能够有效保障我国利益，从而对企业进行教育工作，使企业能够实现可持续发展。对于企业在生产过程中出现的错误行为，例如：财务报表不真实等，审计人员必须立即纠正，使企业消除歪风邪气，有效提高会计人员的综合素质，从而保障企业今后能够提供真实准确的财务报表。内部审计人员应与监察部门加强联系，对于的企业经济活动，必须联合起来对其进行严重打击，充分保障国家的利益，同时保障各企业之间能够公平竞争，为企业在市场竞争环境中营造良好的风气。

二、增加企业价值的措施

内部审计工作对于企业而言，具有重要的约束价值，在企业发展过程中，能够不断增加企业价值。内部审计工作在企业生产的过程中，能够有效缩短其经济成本，使复杂的关系变得简单化，给企业决策者提供有效的解决策略。由于企业存在多层关系，内部审计人员通过对其进行监督检查，保障各层能够正确履行义务及权利，从而降低企业在经营活动中存在的风险。内部审计人员在工作过程中，通过对其经济活动进行检查监督，使企业的经济报表具有真实性，直接解决了各部门之间的信息不可靠问题。内审工作内容具有多样化的特点，在处理问题的过程中具有灵活性。不同的企业规模之间存在的内部审计工作是不同的，同时内部审计工作的差异性较为明显，尤其是对于财务环节而言。内部审计人员在工作过程中必须明确业务流程，通过落实好风险管理工作，降低多于的审批环节，从而提高企业的内部控制工作效率。内部审计人员在工作开展中，通过落实审查工作，对企业的软件进行控制。由于软件文化对企业的影响是巨大的，内部审计人员必须具备长远的目光，不断规范企业的经济活动，使工作人员能够有良好的自我约束力，凝聚了工作人员的智慧，使企业能够良好发展，在时间的推移中不断提高企业的价值。因此，内部审计工作的质量直接关系到企业软件文化的好坏。内部审计工作还应重视咨询环节的管理，为企业提供形式丰富的培训活动，提高企业人员的工作热情与工作效率，从而降低了企业决策者的管理工作难度。内部审计工作具有较强的独立性，我国对其提出了明确的规定，企业在制定了内部审计工作方案后，股东人员不应对其进行干扰。企业应重视内部审计工作，对于企业的内部审计工作而言，主要面临以下问题：由于某些企业的规章制度必须与外部审计工作相协调，同时外部审计工作必须落实上级部门的要求，使某些企业股东人员直接参与管理，导致内部审计制度不规范。内部审计人员通过遵守企业规范，对审计部门进行定期汇报工作，同时递交专业的报告表等，企业部门在开会讨论后，对审计报告进行讨论，不断提高审计工作的科学性、合理性、准确性。同时，企业必须完善内部控制体系，对于所有环节的审计工作，内部审计人员必须具备风险管理概念，使后期的工作能够有序进行。内部审计工作通过对企业的风险环境进行分析，能够针对其内容制定相应地解决措施，使企业决策者能够清晰企业在后期发展中可能存在的风险。内部审计人员通过对企业的内部控制环节进行控制，从而不断完善企业的内部控制制度。

三、结语

综上所述，内部审计工作具有良好的发展前景，企业应重视内部审计环节，使审计人员不断提高综合素质，落实好审计工作，降低企业发展中存在的风险，从而增加企业价值。

作者：阿卜来提·阿卜力米提 单位：石河子大学商学院

参考文献：

第7篇：内部审计文化论文范文

[关键词]内部审计;价值创造;途径;评价标准

内部审计在企业内部处于信息中枢地位，既直接与治理层沟通，也与企业其他各部门交流协作，因此，应充分履行职能，真实、客观、全面地评价并改善企业运营管理，为企业防范风险、增加价值、提高管理效率和决策效率服务。

一、内部审计价值创造的途径

（一）围绕企业目标，充分发挥内部审计职能优势

1.以目标为核心，致力于重点事项。除日常审计业务外，应以明确发展规划、服务整体为核心，对企业的重大投资活动进行风险评估，对主要业务及重点事项进行专项审计，对企业管理制度及内部控制的有效性进行合理评价。2.以沟通为渠道，致力于审计计划。内部审计应加强审计计划阶段的沟通，了解相关方期望，主要包括沟通的级别、方式、频率，多调研、多听取、多汇报、多交流，制订立足于风险评估的、治理层认可的、运行高效的审计计划。3.以改善为目的，致力于职能发挥。围绕战略目标和企业经营计划，发现企业运营管理中需重点关注的问题，投入审计资源，通过评价或咨询，充分发挥内部审计的主观能动作用，发现问题，落实整改。

（二）培养持续预防、发现、解决问题的学习型内部审计组织

詹姆斯•C•柯林斯、杰里•I•波拉斯的《基业长青》里指出，最为高瞻远瞩的公司能够坚持不断提供优越的产品和服务，原因在于它们是杰出的组织。内部审计为企业创造价值的长久之计，是培养出一个持续预防、发现、解决问题的学习型“内部审计组织”。1.管理和专业并进，建设审计人员发展平台。通过建立审计专业资格、晋升体系、审计人员素质模型，构建审计人员选拔和交流机制，将审计人员发展规划纳入重要工作，注重梯队建设及分级培养，通过挑战性工作设计、执业资格认证、公开演讲与论文撰写以及持续的交流和培训，打造审计人员的发展平台。2.因需设岗，因岗招人。内部审计部门应明确自己的定位，明确部门的使命和角色，确定内部审计的长期工作规划和短期工作目标。除了包括审计业务拓展、团队培养及发展、业务质量控制外，还需涵盖未来审计资源、审计沟通问题。此外，内部审计人员招募前需设立岗位的职责要求、工作标准及发展规划，保证人才质量。3.关注成长和贡献，体现收获与生活。内部审计团队既要具备大局意识，考虑团队整体对企业的贡献和价值，又要从个体角度考虑自身的成长和收获。内部审计负责人有责任通过设计审计业务规划、审计团队发展规划，并不断践行规划来保证内部审计部门及成员最有效率的成长、最有价值的贡献和最健康的生活。4．持续学习。所有的成功均源于不断的学习，通过主动获取行业、企业、职业最新信息，了解同行、同事的最新活动，参加各种会议及培训，有规划的阅读、交流、反馈，提升管理和专业视野。通过对审计发现的深化和分析、对审计实践的反思和总结、对跨专业问题的沟通和讨论，不断提升审计人员专业素养。

（三）履行使命，关心核心领域和新兴领域

1.持续评估风险，关注变化。内部审计应针对企业的核心领域，如投资、资金、产品和服务等，进行持续关注和评价。应推动风险防范的系统化建设，持续评估，修正预警指标，对重要业务领域进行持续审计、事中审计、联合审计。在此基础上，充分利用网络资源和内部信息资源，关注企业内外部环境变化并评估其对企业的影响，及时、有效提出应对建议。2.审计资源配置侧重高风险领域，持续监控。由于内外部环境的不断变化，导致企业内部各领域风险不断演变。为更好地履行职责，内部审计应致力于把审计资源投入到高风险领域，这也是风险导向性内部审计的核心诉求，通过评价、跟踪，改善管理，降低风险。3.关注新兴领域，及早涉入。新兴领域往往是企业发展的新方向，也是内部控制和风险管理的薄弱环节，内部审计应保持应有的审慎，通过采取专项审计等方式进行关注。此外，内部审计还可以通过培训和宣讲等促进其企业各项制度、标准的完善。4.促进舞弊预防机制建立，坚守底线。通过和企业内部的监察、合规机构合作，评价内部控制、舞弊预防机制的有效性。通过内部控制审计，发现重要控制的执行缺陷，促进强化改善。定期采取匿名调查问卷、个别访谈形式评估舞弊预防机制的有效性，披露并跟踪改进，督促企业建立舞弊投诉受理平台，对投诉事件及时处理、公开处罚。

（四）改进沟通渠道和方法，改善审计环境

1.咨询寓于审计，管理与审计并重。内部审计具有内部咨询功能，审计过程也是确认和咨询内部管理活动的过程。咨询要根据实际管理状况，按重要性和紧迫性原则分步实施、逐渐强化。2.开展联合审计，因地制宜解决管理问题。内部审计可以整合内部资源，对重要领域开展常态联合审计，对疑难问题开展专项联合审计，实事实是地解决问题。3.提高与治理层沟通频率，了解管理层期望。内部审计应建立或不断改善沟通渠道，提高与治理层沟通频率，了解企业管理中的突出问题，听取有关内部审计的期望、诉求和看法，及时调整或完善审计计划，实现最有效率的价值创造。

二、内部审计价值的评价标准

任何组织的管理活动贡献都可以从四方面评价：直接价值创造（包括获取优质资源、创造利润、节约成本、争取等）、改善企业运行机制或提高标准（包括提升、改进企业整体运行机制或产品服务标准、某一方面的工作标准以及执行标准能力等）、培养优秀的人才（包括专业人员、管理人员）、营造或改善组织价值体系（包括高标准的践行、改善组织价值内容等）。具体到内部审计活动，同样可以用这四方面来评价其价值。

1.直接价值创造

相对创造销售收入、获取资源来说，内部审计更多的优势在于降低成本。主要体现在通过独立审计或舞弊调查来挽回过高成本支出；通过改变方法或改进技术来节约成本支出；通过管理建议进行管理创新来降低成本开支。参与重大的投资、融资业务以及新领域业务活动，进行风险评估、尽职调查或交易模式设计建议等，促进获取资源，也可以避免交易损失或降低交易成本。直接价值创造贡献最好用量化数字来体现，计算或换算成具体数值。

2.改善企业运行机制

为了促进企业目标实现，内部审计需不断评估企业的风险管理、公司治理、内部控制管理状况并提出建议，改善企业运行机制，这是内部审计大显身手的领域，也是主要价值贡献领域。改善企业运行机制最终体现在提高产品和服务质量，提高效率和效益。

3.培养优秀人才

大量优秀的国内外审计实践表明，内部审计可以成为企业人才的蓄水池和培养基地，这对内部审计人员职业发展和内部审计团队价值创造都是非常有利的。

4.改善组织文化价值体系

第8篇：内部审计文化论文范文

全面质量管理理论在企业内部审计工作中的应用与研究 总结大全 /html/zongjie/

近年来，甘肃移动面临公司在大力借助流量经营、互联网全面发展的时刻，内部审计如何在高投资、高成本的压力下防范企业运营风险、提高审计质量，如何将管理理念和战略构思落地，已经成为审计人员亟需思考的主要课题。全面质量管理——曾经缔造了无数企业辉煌的西方管理文化，能够给甘肃移动的内部审计质量管理体系建设带来怎样的启示呢？笔者拟通过这种全面质量管理方法对甘肃移动内部审计质量控制进行研究，探索提高审计质量的模式，并针对存在的问题提出对策。

一、全面质量管理的基本含义

全面质量管理（total quality management）是指在社会的推动下，企业中所有部门，所有组织，所有人员都以产品质量为核心，把专业技术、管理技术和数理统计技术集合在一起，建立起一套科学严密高效的质量保证体系，控制生产过程中影响质量的因素，以优质的工作、最经济的办法提供满足用户需要产品的全部活动。全面质量管理在管理上的意义超出了统计意义，它不是单纯技术方法的引用，而是一种全新的管理模式，代表着一个企业领导者的管理理念。

二、内部审计质量控制存在的主要问题 作文 /zuowen/

内部审计质量控制与企业的发展之间存在一定的战略匹配关系，重视审计质量、防范审计风险是审计工作永恒的主题，是企业防范和控制风险的有力保障。目前，甘肃移动审计质量管理工作还存在以下问题：

1.质量管理制度执行不严格，是制约审计质量管理水平提升的直接原因

目前，甘肃移动在审计本文由收集整理质量管理控制中的主要问题表现在计划和实施阶段。审计计划方案是审计的工作大纲，对整个审计过程具有约束力，是审计工作不可缺少和简化的基础环节。由于时间和审计资源的限制，有些项目未开展缜密的审前调查，造成制定的审计方案操作指导性不强。

2.缺乏量化评价指标体系，是制约审计质量管理水平提升的关键因素

由于缺乏科学、严谨的量化指标体系来衡量内部审计质量水平，甘肃移动对审计质量的控制手段依然主要靠定性的管理来实现，难以运用现代的管理科学技术、it技术等来实现精确控制和管理。具体表现为：评价指标难以量化，控制体系难以标准化，考核体系执行力度不够、客户需求重视不够等，进而导致审计效率较低、审计风险较高等问题。

因此，甘肃移动目前的审计质量管理水平还不能满足公司战略转型发展的需要，风险防范和把控能力需进一步提高，运用新的模式强化审计质量控制迫在眉睫。/

三、全面质量管理理论在内部审计工作中应用的可行性分析

1.两种学科在管理特质的要求上具有一致性

一般来说，适合进行质量管理的通常是那些技术要求比较复杂、工作量比较繁重、不确定因素较多、各类资源有限的管理项目。而审计项目本身具有工作强度较大、处理关系复杂、承担责任重大、审计资源紧缺等特征，完全与全面质量管理的特质相吻合。

2.降低审计风险和内部外部监管环境的要求

公司内外大量的违规腐败案例表明，企业的内部控制体系出现了重大漏洞，或内部的监督防控体系形同虚设。因此，一旦发生重大的内部审计质量事故，对企业造成的后果和影响都不堪设想。提高内部审计质量不仅是企业加强反腐倡廉体系建设的需要，也是社会、国家健康发展的需要。

四、基于全面管理模式的内部审计质量控制对策

1.选取关键质量特性指标，建立“以数字说话”的评价标准

根据全面质量管理方法论的要求，可采用流程图分析、因果矩阵、帕累托等多种工具，通过访谈、调查问卷、测试等多种方式，对内部审计的客户需求进行筛选、计算和确定。笔者认为，可选取审计报告完整性（y1）、数据准确性（y2）、审计评价适当性（y3）、审计建议操作性（y4）、审计流程规范性（y5）、审计结果信息化程度（y6）6个关键质量特性（ctq，criticalto-quality）指标作为定量评价内部审计质量的指标，对评价指标进行细化和量化评分。//zuowen/

以“审计报告数据准确性”这一评价指标为例，可以将其细分为三种类型的数据：

a型数据：定义为十分重要的数据，不允许出现错误。如经济责任审计的关键结论数据、竣工决算审计结论性数据等；

b型数据：定义为一般数据，即使出现错误，对于审计报告整体而言影响不大。如内控审计、审计调查等审计项目中非关键数据；

c型数据：定义为允许在一定误差范围内的数据。如工程施工结算中审计结论数据误差在5%内均可视为可接受。

针对每种不同类型的数据，又制定了相应的计算公式和评分标准，具体得分为y2=y21*y22*y23，计算公式见下表：

从上表可以看出，通过对评价指标的分级、量化和建立评价标准，就成功地将以往无法量化的审计报告数据准确性指标予以量化，从而达到提高审计质量、降低审计风险的目的。最终通过评价“有效性系数”k1-k6来具体衡量内部审计质量（y），从而达到运用统计学工具来研究和分析问题的目的，寻找解决方案和改进空间，全面提供审计质量控制的科学性和准确性。

第9篇：内部审计文化论文范文

内部控制的目标是合理保证企业经营管理的合法合规、资产的安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。内部控制审计对于内部控制是一种再控制行为，可以了解企业内部控制的建立是否科学、完整，运行是否有效，能否及时发现和防止舞弊行为，为内部控制目标的实现提供合理保证。

我国国有企业在国民经济中占据主导地位，不仅数量众多，规模较大，而且关系国家经济命脉。在国有企业实施内部控制审计，具有非常重要的现实意义，这不仅有利于国有企业加快完善内部控制体系，更有利于增强企业竞争力。

一、加强国有企业内部控制审计的必要性。

1.有效实施内部控制的保证。美国从2002年开始逐步强化对企业内部控制的建设与监管，最具代表性的是2002年美国总统布什签发的《萨班斯—奥克斯利法案》，提出了对企业内部控制有效性进行自我评价，并聘请注册会计师对自我评价报告进行审计的强制要求，并按照上市公司的类型和规模分类逐步推进，强化对上市公司内部控制的监管。一家有投资价值的企业不仅需要有良好的经营业绩和发展前景，还必须拥有完善的内部控制制度，在某种程度上内部控制失效比经营业绩下滑所面临的风险更大，重大的内部控制缺陷可能将给企业带来致命的危害，如中航油和中信泰富等典型案例。

2.规避企业经营风险的要求。我国企业经营环境所面临的另一种变化就是，商品经营已经进入微利时代。以钢铁行业为例，根据中国钢铁工业协会的调查，2009年大中型钢厂全年销售利润率仅为2.55％。微利时代的到来促使许多中国企业开拓新的经营领域，寻求新的经营方式———资本经营。但是，资本经营较传统的商品经营更加充满风险。德隆事件、格林柯尔事件等一系列失败案例的曝光，无不显示出企业内部控制的重要性与紧迫性。再加之经济的全球化，企业所面临的风险更加复杂。如何规避和控制这些风险，最重要的是建立和实施内部控制制度，并对内部控制的实施效果进行审计。

3.提高企业管理水平的要求。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，是管理现代化的必然产物。从严管理企业，实现管理创新，使传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制制度是企业实现管理现代化的科学方法。实施内部控制审计是提升企业竞争力的有效途径。目前，我国企业的发展越来越受到市场的制约。

买方市场已经初步形成，市场竞争越发激烈。市场更偏重于高质量、多品种、名牌、低成本、规模经济的企业和产品，这就迫使企业不得不苦练“内功”，即重视自身管理水平的提高，通过控制成本费用，提高管理水平，确保企业经营目标的实现。

二、实施国有企业内部控制审计的建议。

我国国有企业内部控制审计尚处于起步阶段，实施时间较短。依据《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制审计指引》，借鉴国外及上市公司内部控制审计经验，对国有企业实施内部控制审计提出以下几点建议。

1.成立独立的内部控制审计机构。针对国有企业内部审计机构独立性不强的现状，应该在最高决策和执行机构下直接设置内部审计机构，并由其提名或任命具体负责人，以保证内部审计机构的独立性和权威性；同时，应遵循我国《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》等规范要求，合理规范审计内容与审计程序，及时发现企业内部控制和内部管理中的薄弱环节，有针对性地提出健全企业内部控制的意见。

2.明确内部控制审计的方法与内容。我国《企业内部控制配套指引》中的审计指引要求注册会计师应按照自上而下的方法实施审计工作，即要求审计师首先将注意力集中于公司层面的控制，然后是重大账户，最后关注过程中、交易或应用层次的具体控制。在实施国有企业内部控制审计工作时，常用的方法主要有询问适当人员、观察经营活动、检查相关文件、穿行测试和重新执行等方法。但是询问本身并不足以获取充分、适当的证据，应结合其他内部控制审计方法一并进行。

按照我国《企业内部控制基本规范》的规定，可以从内部控制五要素方面进行国有企业内部控制审计，具体审计内容包括：一是控制环境审计。主要包括治理结构、组织架构、人力资源管理、文化论文"target="_blank">企业文化等。注册会计师应把握国有企业规模大、产权结构复杂、投资主体多元化、布局分散化等控制环境的特点，以确定控制环境的审计重点。二是风险评估审计。内部审计师及注册会计师必须针对国有企业所处行业涉及的影响其战略目标实现的内外不利因素进行详细分析，评估其可能给企业造成的经济损失或影响，并审查国有企业是否建立了相关的风险评估机制。三是控制活动审计。注册会计师应重点关注对控股子公司、关联交易、重大投资、对外担保以及募集资金使用等活动的内部控制。四是信息与沟通审计。注册会计师要关注企业会计记录是否实行电算化，企业内部各部门是否能够有效沟通，是否按照证监会等部门的要求及时进行信息披露等。五是监督审计。注册会计师应重点关注内部审计部门是否发挥了其应有的作用。