税务会计和管理会计精选(九篇)

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第1篇：税务会计和管理会计范文

【关键词】完善；机械制造；财务管理水平

一、机械制造企业的特点

1.机械制造业的生产方式

机械制造企业由于其生产服务特点，导致其生产方式以离散为基础，而一体化流程作业的生产模式只是起到辅助生产的作用。而离散型的生产方式也就是通过材质及规格不同的原材料对独立的零部件进行间歇性的组合，由于变化移动的位置及路径不同，最终生产出的产品形式也就具有不同的表现特点。而流程型的生产方式是指对材料进行调和及分离等的化学生产，并将材料的路径设置进行统一管理，使产品更具应用价值。

在进行材料的制作过程中，只要将材料根据不同的产品需要进行化学反应，产品就会形成新型的成型状态。而生产模式可以根据实际情况进行调整，可以进行不间断的持续生产；也可以进行数量较多的批次生产；还可以进行材料的混合制造。通常来说，现代部分机械制造业都是以离散型为主，这种产业结构具有一定的生产优势，生产出的产品数量可以进行较为精准的数量记录。而机械制造业的种类及数量之多，导致其生产类型具有不同的选择性，企业管理的核心也就呈现出了不同特点。所以，在会计人员进行财务管理时对企业生产类型进行了解是开展会计工作的首要前提。

2.机械制造业的生产工艺及设备

机械制造企业之间的生产管理模式虽然具有不同标准及特点，但是生产过程不会出现过于复杂的现象。企业的生产数量及形式具有一定的变化性及多样性，部分部件的生产是以订货单为标准进行设计的、还有部分是根据订货单及装配以市场形态为依据而生产的。但是从目前情况来看，大部分的生产方式是针对订货单进行调整的，进行种类不一的、小数目的加工生产。在现代化讲求高速发展的时代，机械设备的应用可以较大程度的提高生产效率，因此机械制造同样需要设备配合完成生产目标，而设备可以根据具体的生产操作流程及方式对设备进行管理及设置。由于产品类型的区别化，所以设备的数量也具有一定的优势，在进行产品的制造过程中会同时启用，而设备的布置需要以生产方法为依据。

3.企业管理难度

由于我国机械制造业的生产特点，导致其管理水平仍旧处于停滞不前的状态，管理难度相对较大，这是因为构成产品的材料种类及规格过于庞大，而生产流程却又经常间断，制作环节涉及内容比较宽泛难以把控，所以机械制造业的管理就显得力不从心，管理模式长期粗放。目前的机械制造业规模普遍较大，生产制造流程也就成为管理难点，企业内部管理不够明细化。

4.企业对产品生产能力的高要求

机械制造企业对新产品研发及设计是极为看重的，因为这一环节在企业生产结构中具有一定的影响，不仅可以提高企业核心竞争力，更能够将陈旧的产品进行替换，这就需要新产品的配合完成。这就需要对设计及技术不断进行优化及调整，因此这就对企业的新型产品的研发及设计提出了更高的要求。在当今时代智能技术不断发展并被广泛应用于各大领域，而机械制造企业也应将信息技术融入企业发展中，使企业具有较强的信息技术应用优势。

二、机械制造企业财务成本管理问题

机械制造企业很明显的变化就是财务的成本，由于财务成本管理没有及时的更新，导致产品的成本一直很高，是企业没有良好的经济效益，企业制度陈旧，没有更健全的管理制度，以及管理形式比较单一，都导致了机械制造企业发展缓慢，具体存在以下几点：

1.资金账目在记录上存在问题

一般的机械制造业在管理上都有很多的漏洞，对招收的会计人员不够严格，导致会计人员对企业不够了解，其工作技能不过关，不能快速、有效、准确的记录企业该有账目，并对账目科目混淆不清。管理制度不完善、监督的力度也不够、导致企业的坏账乱账错账比比皆是。

2.企业财务管理缺乏标准

机械制造企业缺乏标准化、制度化和程式化的管理，尽管企业几乎都通过了ISO9001制定了相关系列程序文件，但往往执行的效果没有达到预期，多因企业的管理模式而异。最后财务成本的管理控制还停留在成本核算上，就要求企业要有先进的管理模式和信息化的管理系统，但是往往许多企业还没有具备这些条件，结果导致企业的成本核算不够及时，核算结果不准确，成本控制不标准。

3.财务成本管理缺乏规划和信息化

很多企业没有跟上时代步伐，对一些中小型的投资没有规划，不能有效的规划企业发展基金、也没有更好的利用企业资源为企业创造更大的效益。目前的大多数企业还没有对信息化有足够的认识，所以对信息化的思想准备不够充足。也没有没有很好的认识信息化的存在的复杂性和长期性使用性，没有制定出相对完善的计划。虽然在具体的财务管理过程投入了较大的人力物力资源，但收效不佳。没有真正地发挥成本控制的作用。

三、生产流程再造及财务管理的优化措施

1.关于生产流程再造

企业要建立全新的信息系统，建立典型设备先进的生产流程，保证其信息系统都要包括企业资源计划系统、客户关系管理系统、供应链管理系统、产品数据管理系统和制造执行管理系统。在企业的生产流程再造方面，通过制造资源计划系统、分销资源计划系统进行统一管理，包括对销售公司生产订单的下达，生产部门对产品生产计划以及原材料、配件请购单的制定，以及采购部门对采购订单的生成制定和物流部门收发货计划制定等等。

2.生产计划控制

打破传统台套的计划方式，按照各种物料的采购提前期和生产提前期进行物料需求的计划编制。建立起一个有效的、灵活的由主生产计划，建立物料需求和车间作业计划的三级计划，组成统一的生产计划管理系统，最大限度的缩短产品的生产周期和采购周期，确保准时交货，快速地响应客户的需求，最大限度的降低库存成本，提高企业的售后服务水平。

3.提高企业财务成本管理科技水平

机械制造企业对我国经济发展和社会进步起到重要作用，因此，机械制造企业财务部门也应当根据科技和信息化进步的趋势调整自身的工作形式，利用计算机技术和先进信息技术提高财务成本管理水平。首先，应聘用具有较高职业技能和熟练运用计算机能力的相关财务人员来进行财务工作，在提高企业财务管理能力的同时为企业合理管理成本起到一定作用；其次，应定期对企业内部人员进行相关信息技术及先进信息技术的培训，提高整体财务部门工作水平，科学地进行财务管理；第三，相关部门和领导阶层人员需要根据企业实际情况结合利用有效、合理的信息手段制定完善的企业发展计划，将各部门工作通过信息化手段联系在一起，真正实现企业生产、销售、办公一体化，为企业长期发展奠定基础。

四、结论

在适应市场经济迅速发展的环境下，基于机械制造企业的生产流程再造，优化企业的财务管理，保障机械制造企业的稳定发展。

参考文献：

[1] 梁伟静，薛晓芳，李晓智.大数据及云会计背景下制造企业物流成本核算――基于统计与会计相结合的核算方法[J].财会通讯，2016（10）.

[2] 王增慧.SD公司物流成本核算设计的思考[J].经济研究导刊，2016（03）.

[3] 甄宗建.工程机械企业大客户服务营销策略研究[D].湘潭大学，2014.

第2篇：税务会计和管理会计范文

作者认为，建筑企业之所以在税改中受到的冲击较大，既有当时税收政策不完善的原因，也有行业自身管理不规范的原因。故作者从三个维度构建了建筑企业增值税管理新思维，即价税分离理念、空间管理观念和时间管理观念。

第一，切实贯彻“价税分离”理念。也就是说，在全业务流程管理中均需考虑增值税的价外税特性，自觉把增值税作为企业决策的重要因素之一。从普遍意义上讲，价税分离的对象是“损益”，即包括收益和费用的两大方面，其中的费用概念是广义的，既包括会计上的成本和期间费用，也包括尚未转化为成本费用的购进资产。价税分离对企业管理的影响主要有以下几个方面：在投标管理上，务必在投标阶段就高度重视增值税的因素。建筑企业应该认真研判业主的招标文件，结合所在省份的计价规则和本企业的实际，根据价税分离的原则，选择适当的计税方法进行报价，确保税金的足额计取；在招标管理上，招标工作是建筑企业生产要素配置的关键环节，是建筑企业作为招标方对分包商、供应商的选择，核心的问题是在满足生产所需的前提下，如何最大程度地降低建筑企业的采购成本；在会计核算上，价税分离对会计核算的影响主要包括两个方面四类事项，一是如何反映收入侧现实的纳税义务和未来的纳税义务，二是如何反映成本侧现实的抵扣权利和未来的抵扣权利。

第二，把增值税管理的空间由单一企业拓展至整个价值链条。也就是说，增值税的管理既需要考虑本企业的税收政策，也需要关注上游纳税人和下游纳税人的税收政策。站在建筑企业的角度，材料设备供应商、建筑分包企业以及其他企业共同构成了建筑企业的上游企业；房地产开发企业以及其他建设单位构成了建筑企业的下游企业；它们与建筑企业一道构成了建筑企业的增值税价值链。内部增值税价值链要解决的主要问题是，如何正确处理增值税的纳税主体与建筑企业商家的分级管理体制之间的关系。

第三，树立时间管理观念，重视增值税的时间管理。科学把控与增值税相关的各个时间节点，通过合理规划涉税的各个时间点，向时间要税收利益。建筑企业的纳税义务发生时间会对销项税额以及预缴税款产生直接影响，纳税义务发生了，就需要确认销项税额，涉及跨地级行政区施工的，还要在建筑服务发生地预缴增值税及其附加。触发建筑企业纳税义务发生时间的因素有四个，即收工程款、开具发票、书面合同约定和工程竣工。其中，工程收款对建筑企业而言，越早越好，而工程竣工则属于重要履约目标，因此，这两个因素均不存在管理和规划的空间。

一直以来，建筑业普遍存在企业竞争白热化、毛利率较低的问题，而“营改增”的实施又使建筑企业面临一定的税务风险和管理问题。为规避税务风险，建筑企业应做到：

第一，构建企业税务风险管理模式。建筑企业应结合自身管理特点和税务风险点，沿着“防患于未然、提质增效、节约成本”的思路，构建企业税务风险管理模式。在风险识别上，应重视信息化管理，当企业在内部环境或经营环节出现税务风险点时，企业管理人员可以快速接到预警，对风险来源进行识别；在风险分析上，企业要判断出风险点出现在内部环境、经营环节、还是投资过程，在此基础上全面调取涉税风险点相关信息，为风险应对提供有力保障；在风险应对上，企业总部需要根据风险点整体信息制定应对策略，对相关项目部提出原则性建议，也可以将风险点告知到项目部，要求引发风险的对应层级进行针对性应对；在风险监督上，应将风险监督贯穿于整个管理流程，以保障企业税务风险管理模式的长效运作。

第二，强化企业内部环境税务管理。首先要进行业务模式调整及组织结构优化，自管工程项目，调整好合同、发票、资金的关系，理顺各业务主体的增值税抵扣链条，从而避免现有业务模式的税务风险。针对分公司代管的项目，企业必须结合自身特点，在“改变项目部财务数据的归集主体”和“变分公司为内部管理部门”两个方案中进行选择，前者的优势在于调整幅度小，仅需改变会计报表和归集主体的汇总路径，缺点在于分公司产生的进项税不能完全抵扣，后者的优势是从源头上解决了纳税主体和核算主体不一的问题，不会进行独立核算，缺点是注销分公司营业执照和税务登记难度大。其次是发票管理，必须遵循合法合规、分级管理、风险可控原则。再次是合同管理，在合同签订上，建筑企业应仔细审核对方资质、纳税资格，对客户信息进行归档，并确定合同模版，签订时应明确税款承担方、适用税率等条款；在合同执行上，要派专人监督，避免实物流、资金流、发票流、合同流的不一致。

第3篇：税务会计和管理会计范文

一、企业税务会计的发展、作用及特征

企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，是从第二次世界大战后的美国开始的。特别是进入80年代以后，企业税务会计被人们当作一门学科加以研究。美国著名会计学家亨德里克森指出：“很多小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。……税法对于提高会计实践水准具有极大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。……通过税法还可以促进会计观念的发展。如促进寻求更好的折旧方法和存货计价方法，澄清了计税收益的实质和所应包括的，范围等等。”可见，企业税务会计对于企业利用税法取得合法利益以及确保不固纳税方面的任何疏漏而给企业造成不必要的损失具有重要作用。我国从1994年税制改革以后，税务管理得到加强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行，使应纳税额的核算逐步走向规范化。对此，各地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训办税员，指定取得办税员合格证的会计人员办理纳税事项办法。这一办法，完善了企业涉税事项的会计核算，可以说是建立我国企业税务会计的初步探索。

与企业财务会计、管理会计相比较，企业税务会计的特殊性体现在三个万面：

（一）企业税务会计要在税法的制约下操作

对于企业财务会计核算方法、处理方法等，企业可以根据《企业会计准则》和《企业财务通则》，并结合自身生产经营实际需要加以选择。但作为企业税务会计，必须严格按照税法（条例）及其实施细则的规定运作，受税收规定制约，不能任意选择或更改。例如企业财务会计、管理会计在固定资产的折旧上、可在现行财务制度规定的平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年限总和法等几种方法中选择，采用其中一种；在存货核算中，企业可在加权平均法、后进先出法、先进先出法等五种方法中选择。但企业税务会计只能依照税收规定的固定资产折旧方式及存货核算方法进行核算，并需报税务机关批准或备案。也就是说，企业的经济行为和财务会计核算涉及到税务问题时，应以税收规定为依据进行相应的会计处理；财务会计制度与税收规定要求不一致时，应以税收规定为准绳，进行必要的调整。

（二）企业税务会计是反映和监督企业履行税收义务的工具

企业税务会计作为会计学科的一个分支，对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统。全面的反映和监督，具有其相对的独立性和特殊性。因为税收规定的计税依据与企业会计记载反映的依据并不总是一致的，处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。对此，企业税务会计应有一套自身独立的处理准则，通过税务会计工作所反映出来的情况，保证企业的税务活动按照税收规定进行，使应纳税金及时、足额地解缴，防止偷、逃、骗、欠税问题发生，保证企业认真、完整、正确地履行纳税义务，避免因不熟悉税收规定、未尽纳税义务而受处罚所导致的损失。

（三）企业税务会计具有税收筹划的作用

企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己的合法权益的目的。具体地说，是指企业税务会计依据税收的具体规定和自身生产经营的特点，筹划企业的经营方式及纳税活动，使之既依法纳税，又可享受税收优惠，实现企业不多缴税、减轻税负的目的。

二、设立企业税务会计的必要性

（一）设立企业税务会计是税收制度与会计制度的差别日趋明显的必然要求

目前，企业纳税仍然依赖于财务会计的账簿和报表，其财务人员在申报纳税时，头脑中往往没有税务资金流动的清晰、完整，系统的观念，导致在多层次、多环节、多税利的复合税制下显得无能为力。在较多的情况下只能机械地接受税务机关的指示或处理。在现实情况下，企业税务会计只能成为财务会计的简单附属，而财务会计又不能全面行使税务会计的职能，二者互相牵制，影响了各自职能的充分发挥。

现行的税制已日趋完善，它与会计制度的差别越来越明显。（l）目的不同。财务会计所提供的信息，除了为综合部门及外界有关经济利益者服务外，更主要的是为企业本身的生产经营服务；而企业税务会计则要根据现行税收规定和征收办法计算应纳税额，正确履行纳税义务。例如纳税申报和税款解缴是税收资金运动的结果和终点，是税务会计应反映和监督的重要内容。由于各税种的计税依据和征税方法不同，同一税种在不同行业的纳税人之间的会计核算方法也不尽一致，所以反映各种税款缴纳的方法各不相同。企业应按税收规定，结合本行业会计特点进行正确的核算。（2）核算基础、处理方法不同。当前企业会计准则和财务通则规定，企业的财务会计必须在“收付实现制”与“权责发生制”中选择一种作为会计核算基础，一经选定，不得更改。而企业税务会计则不同。因为根据税收规定，在计算应税所得时既要保证纳税人有立即支付货币资金的能力和税务机关有征收当前收入的必要性，又要考虑征收管理方便，所以税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，是实施会计处理的“联合基础”。例如房产税，商品房一经售出，即使购买方未付清房款，房地产商都得按“权责发生制”记入收入；但税法考虑到房地产商支付税款能力，规定根据房地产商是否收到房款来确定纳税时间，即以“收付实现制”作税务会计基础。又如企业计提上缴主管部门管理费时，先按权责发生制加以提存，到年终时，如未付出，按税收规定则应按收付实现制予以冲回，并入本年损益，缴纳所得税。（3）计算损益的程序和结果不同。企业税务会计从经营收入中扣除经营成本费用的标准与财务会计不同。如财务会计把违法经营的罚款和被没收财物的折款从营业外支出科目中列支，即准予在利润结算前扣除，但税收规定则不允许在计算应税所得时扣除。（4）企业税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值，而这种价值正是财务会计、管理会计进行核算的重要内容。（5）企业税务会计要对纳税申报、税款解缴、税款减免、税收筹划进行专门核算。而企业财务会计则把以上项目作为附属，这些差异，成为税务会计单独设立的前提条件。

（二）设立企业税务会计是完善税制及税收征管的必然选择

一是企业配备既懂税收规定、又精通会计业务的专门税务会计人员，根据税收规定和生产经营情况及时计算、申报纳税，及时、正确履行纳税义务，有助于保证国家税款及时、足额上缴。

二是有利于分清税企权责，使税务人员从繁杂的财务账簿、报表检查中解脱出来，利用更少的人力全面高效地履行税务机关应有的职责。

三是有利于税制结构的完善。企业税务会计相对独立于财务会计、管理会计之后，企业税务人员能对企业税务资金的运动情况进行潜心研究，有助于税务机关发现税收征管的薄弱环节及税制的不完善之处，从而促进税收征管走上法制化和规范化的轨道，进一步加速税制完善的进程。

（三）设立企业税务会计是企业追求自身利益的需要

企业作为纳税人应忠实地履行纳税义务，不得片面地为了追求企业利润的最大化和纳税额的最小化而乱挤成本、扩大费用开支范围、扩大或多报免税产品、转移销售收入、多提专用基金、搞两套账、私设小金库等，更不能搞明拖暗抗、明漏实偷。企业在自身法人地位得到承认的前提下，一方面要认真履行纳税义务，另一方面也应充分享受纳税人的权利，如有权申请减税、免税、退税；有权请求税务机关解答有关纳税问题；有权对税务处罚要求举行听证；有权向上一级税务机关提出复议；对上一级税务机关的复议决定不服时，有权向人民法院；对税务人员营私舞弊的行为，有权进行检举或控告；有权在税收规定容许的前提下确定企业类型、企业经营方式，以减轻自身税负等。要充分享受纳税人的权利，必须熟知税收规定，不仅要熟知税法原理，更应精通各税种的实施细则、具体规定和补充规定等；不仅要站在征税人角度熟知税收规定，还应站在纳税人角度正确进行有关纳税的会计处理，并适时做出符合企业利益的、明智的财务决策。

（四）设立企业税务会计是企业正确处理企业与国家之间分配关系的最佳途径

企业因自身利益的需要在企业会计学科领域中研究企业纳税及其有关的财务决策和会计处理，首先，是为了完整、准确地理解和执行税收规定。不能片面地只为缓缴税、少缴税、不缴税。纳税人应树立牢固的纳税意识和责任感，正确处理企业和国家之间的分配关系。在政策允许下，企业争取获得纳税方面的优惠待遇则属常理。其次，如果现行税收规定中存在某些“灰色地扩，纳税人从自身利益出发，采取避重就轻、避虚就实等策略也属合乎情理和法规之举。目前，国际上合理避税已很普遍，纳税人树立避税意识，既是明智之举，也是社会进步的体现。当然税务机关在税务实践中，对发现的税收立法、执法中存在的漏洞和问题，应及时采取补救措施，堵塞漏洞。从这个意义上说，设立企业税务会计是强化征纳双方的管理意识和竞争意识的有效途径。

三、建立我国企业税务会计应注意的几个基本问题

（一）我国企业税务会计应遵循的原则

1．遵循税法的原则。企业税务会计所反映的企业的税务活动是否合法、正确的标准只能是国家税法。因此，在企业税务会计工作中，必须严格执行税法中有关计税依据与会计处理的规定，这些规定涉及到账簿、凭证、会计基础、会计年度、计算单位和申报制度，特别是涉及到资产会计处理”，这方面的规定更加详细。企业税务会计活动的全过程，必须严格遵守国家税收法规。

2．灵活操作原则。这里所说的“灵活操作”包含两个方面的内容。一是指企业在进行税务会计活动中，对于那些与企业纳税关系相对重要的会计事项，应分别核算、分项反映，力求准确；而对于那些与企业纳税关系相对次要或无关的会计事项，在不影响纳税资料真实性的情况下，则可适当简化或省略。二是指核算与监督相结合。因为纳税申报期一般是在企业会计核算终了之后，如外商投资企业和外国企业所得税法规定，“外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表；年度终了后四个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表。”因此，企业既要在日常的会计活动中正确核算各种应纳税金，又要做到核算和监督相互配合，加强事前、事中、事后监督，及时发现并纠正不符合税收规定的行为，以免企业遭受处罚，造成不必要的损失。

3．寻找适度税负原则。税务会计的一项重要目标就是为企业管理人员、投资者及债权人提供准确的纳税资料和信息，以促进企业生产发展，提高经济效益。对此，企业的税务会计人员应深刻理解现行税收规定的有关精神，在符合或不违反的前提下，进行税收筹划。国家的税收政策是根据全国的经济情况制定的，具体到某一地区、某一行业、某一产品、某一项目，可能因主、客观原因而使经济状况相对悬殊，有的可能获得推迟纳税期或减免税照顾，有的就可能不予照顾。企业一方面要综合权衡各种投资方案、经营方案与纳税方案，使其形成最佳组合，从而达到利润最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企业税务会计活动，从企业经营收入的取得到利润的形成以及计税、纳税都要真实反映、正确核算，不允许任何隐匿收入和利润的现象发生，正确处理国家与企业之间的经济利益关系，及时、足额地向国家缴纳税款。

4．会计核算的一般原则。即会计核算总体上的客观性、可比性、一贯性原则，会计资料信息质量方面的相关性、及时性、明晰性原则，会计修订方面的谨慎性、重要性原则。它们体现着社会化大生产对会计核算的基本要求，是对会计核算基本规律的高度概括和总结。

（二）我国企业税务会计的对象、内容及核算方法

具体地说，企业税务会计的对象就是纳税人在其生产经营过程中可用货币表现的与税收相关的经济活动。在实际工作中企业税务会计应包括以下内容：

1．确定企业税务会计的纳税基础，即税务登记、变更登记、重新登记、注销登记和纳税申报。

2．流转税、所得税两大税金的会计处理及企业生产经营过程中各环节应纳税种的会计处理。

3．企业纳税申报表的编制及分析等。

（三）我国企业税务会计应遵循的基本制度

1．财务会计制度是根据《会计法》、《企业会计准则》及《企业财务通则》的要求制定的，与其它专业会计一样，税务会计也必须遵照执行。只有当这些制度与税收规定有差别时，才按税收的规定执行。

2．纳税申报制度。纳税申报制度，是企业履行纳税义务的法定程序，按规定向税务机关申报缴纳应缴税款的制度。企业税务会计应根据各税种的不同要求真实反映纳税申报的内容。

3．减免税、退税与延期纳税的制度。企业可按照税收规定，申请减税、免税、退税和延期纳税。按照税务机关的具体规定办理书面申报和报批手续，应附送有关报表，以供税务机关审查。批准前，企业仍应申报纳税；减免税到期后，企业应主动恢复纳税。

4．企业纳税自查制度。企业纳税自查，是企业自身监督本单位履行纳税义务，防止和纠正错计税、少缴税、欠税的一种手段。企业内部对账务、票证、经营、核算、纳税情况等进行自行检查，以避免应税方面的疏漏而给企业造成不应有的损失。

四、对设立企业税务会计的几点建议

要把企业税务会计从财务会计、管理会计中分立出来，其中虽然涉及许多方面的问题，有些甚至还要补充和修订《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等等。但随着会计电算化的日益完善和普及，企业税务会计的具体操作并不是一件繁琐的工作。田会计电算化给税务会计所带来的便利、快捷和高效必将成为税务会计迅速普及的巨大推动力。

目前，企业税务会计在我国基本上还处于构想阶段，如何让其初具雏型，笔者认为要在以下几个方面做出努力。

（一）人才方面

如果说税务会计的最重要的目标是促进企业生产发展，提高经济效益，那么税务会计的业务素质则是税务会计保持旺盛生命力的核心和保证。税务会计作为融会计知识、税务知识、法律知识及其相应的实际工作经验为一体的高智能活动主体，首先需要社会为其提供充足的业务培训机会：

l．在高等教育中开设与“税务会计”相关的课程，培养具有较深会计理论、税收理论及法律理论功底的专业人才。

2．税务机关应给企业税务会计常年提供咨询服务和培训的机会，以使企业税务会计及时掌握最新的税收规定和征管制度。

3．企业应树立正确的纳税观念，选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务会计，并为其提供培训、调研机会，保证税务会计质量的不断提高。

（二）组织方面

健全的组织形式是保证企业税务会计工作规范化、科学化的必要条件。就我国现状来看，要设立企业税务会计，还必须建立注册税务会计师协会，定期组织税务会计资格考试，保证企业税务会计具有一定水准的执业素质；并对税务会计运行过程中出现的问题进行分析和研究，为完善税收规定和企业决策提供参考。另外，还应制定约束企业税务会计行为的条例或规定，以减少企业税务会计不合法行为的发生。

第4篇：税务会计和管理会计范文

综观国际会计产生和的内因和外因，我们可以得到这样三点启示：

第一，资本输出者对会计的特殊需要是决定国际会计特征的基础性力量。一般而言，资本输出者为更好地制订和实施跨国公司的全球战略，主要在如下方面对国际会计提出了一些不同于业务仅限于本国的会计：

（1）为在海内外筹资或解释和解除受托责任，应以哪国的会计准则为标准，恰当地报告本国母公司、海外子公司和海内外母子公司整体的获取现金流量顺差的能力、盈利能力和偿债能力的信息等；

（2）应怎样对外汇风险实施适度的会计控制；

（3）应怎样利用跨国税务的财务效应；

（4）应如何确定和评估国际筹资和投资抉择。

第二，国际会计不过是对一般会计（处理的业务仅限于本国）与实务的逻辑延伸。

第三，国际会计应跨国经营控制的需要而产生、发展，并且成为跨国经营控制不可缺少的一部分。

这样，国际会计仍然是会计大家庭的一员，既具有一般会计的一般特性，又具有其独特的性质，这种一般性主要表现在，它仍然要以货币为主要计量尺度、以财务报告为载体来传输对使用者决策有用的会计信息；仍然是一种经济控制系统（杨时展，1992）。与现存的会计相比，国际会计的独特性主要体现在：

（1）会计主体是不同于业务仅限于本国或海外的企业，也不同于一般意义上的集团，而是一种集海内外的母公司、子公司于一体的新型集团，这一集团要求其决策者以全球经营战略为目标、着眼于世界范围内生产要素和资源的优化组合和利益最大化。国际会计作为提供决策有用信息的控制系统，应体现出这一特定的要求。人们通常将这一集团限定在那种总部设在一个母国、在海外有许多分支机构或子公司、年营业额在1亿美元以上的大财团，即跨国公司以及由跨国公司与东道国或其他国家共同创办的合资经营企业，即多国公司上，从而将一些在海外有直接投资的但规模不大的中小企业排除在外。笔者认为，如果继续坚持这种传统的观念，那么，我们的国际会计主体是不能完整地反映经济全球化和企业国际化的；因而应扩充到国际企业的概念上。在这里，国际企业不是一般意义上的在海外有经营活动的企业，而是一种以全球战略为目标，为实现生产要素和资源在世界范围内的优化组合和利润最大化而进行国际直接投资，并在海外开办了从事生产经营的子公司或分支结构的经济组织形式。显然，国际企业涵盖了跨国公司和多国公司。

（2）国际会计的确认，主要着眼于会计的再确认，也就是，为服务于国际企业的全球战略，国际会计应对所有相关公司的经济事项是否应反映以及如何反映在国际财务报告上做出进一步的判断、分类和综合等。

（3）国际会计的计量，主要不是对国际企业所发生的经济业务的初始的货币衡量，而是对国际企业各组成部分的报表项目的再计量，这就是，外币报表的折算、编报合并报表的调整与消除、有关国家物价变动对国际财务报告的消除、国际融资与投资战略的确定与考评等。

（4）国际会计的报告，会受到来自于主要的使用者所要求的会计准则重大差异的严峻挑战。国际企业的财务报告的使用者分布在不同的国家，习惯着不同的会计准则，为了国际筹资、投资和加强财务管理，会计的国际协调，便成了国际会计的一项必不可少的工作。

简而言之，国际会计主要是因国际企业经营管理对会计提出的特殊要求而产生，是以货币为主要计量尺度，以国际企业的财务报告主要使用者所在国所认可的会计准则为标准，提供有益于认定国际企业经营管理者的受托经济责任的完成情况和有利于使用者决策的财务报告，并参与国际企业的有关国际经营战略和理财战略的制订、修正等工作的经济控制系统。

二、国际会计应为国际企业提供全球战略管理有效信息

国际会计的目标，就是人们通过国际会计活动所期望达到的境地。在确定国际会计的目标时，应遵守如下基本原则：第一，要体现一般会计目标的基本特性。这就是要针对财务报告主要使用者的共同需要，既反映受托经营责任信息，又提供决策有用信息。第二，要集中体现国际会计的特点。如果在目标上都不能体现国际会计与一般会计的主要差别，那么在其他方面体现出的某种差别也就没有意义。

我们可以这样来描述国际会计的基本目标，即提供有助于国际企业的主要使用者全球战略管理有关的经济信息。其基本涵义包括：

1、国际会计提供的国际财务报告的主要服务对象是国际企业的现实和潜在的股东与债权人等。

2、国际会计提供的国际财务报告的主要应是与全球战略管理相关的经济信息。在这里，其涵义是十分丰富的。比如，国际财务报告的服务目标瞄准的是国际企业的全球战略管理，不是国际企业的某一部分的生产经营和财务决策的需要，也不是国际企业这一整体在某一或某几个国家的经营战略和理财战略管理；又比如，这里的管理既包括外部使用者的全球投资战略决策，也包括外部使用者对全球范围内的受托经管责任的考评，还包括国际企业的内部战略管理，因为我们的国际会计不仅包括国际财务会计，还包括国际管理会计和国际税务会计。无疑，在这样的目标指引下，国际财务报告既包括成本信息也包括非历史成本信息，既包括货币化信息也包括非货币化信息，既包括定量信息也包括定性信息，既包括以某一会计准则为基础的基准信息也包括以其他会计准则为基础的补充信息。

为实现国际会计的基本目标，就需要国际会计的具体目标的密切配合。如果说，国际会计包括国际财务会计、国际管理会计、国际税务会计和会计的国际比较与协调的话，那么，国际会计的基本目标将被分解为国际财务会计的目标、国际管理会计的目标、国际税务会计的目标和会计的国际比较与协调的目标。国际财务会计作为一般财务会计的逻辑延伸，在目标上，既有继承，也有发展。具体而言，国际财务会计既要向国际企业的主要外部使用者提供有助于他们进行全球投资战略抉择的信息，又要提供便于考评国际企业的受托经管责任的信息。为此，要国际企业的财务报告的使用者是谁，谁是主要的使用者，他们分布在哪里，习惯于何种会计准则或会计制度，他们需要什么，国际财务会计又能提供什么信息。由于国际企业财务报告的外部使用者实质上就是国际投资人或贷款人，因而从全球的角度考虑他们的投资与贷款，使之在保证现有财产安全的前提下，提高资本收益率是尤其重要的。然而，他们要面对比本国市场更为复杂多变的环境，对一个国际企业而言，也许此时其财务报告的主要使用者在和美国，但彼时却在法国和德国等，从较长的时间看，编制国际财务报告的制度基础、国际财务报告的内容、种类、结构与重点等，都将具有某种不确定性，而国际财务报告不可能对此熟视无睹（因为国际企业向外界提供主要使用者所需的国际财务报告的主要原因之一是为顺利地从国际资本市场上筹集到所需的资金）。这也就是为什么国际会计的“三大难题”集中在国际财务会计中的原因之一。

国际管理，主要应国际的内部经营管理者的需要而产生与。相对于一般企业的内部管理而言，国际企业的内部管理更复杂，对会计信息的利用也更必要、更困难，因为只有通过这些企业的内部管理者的努力，才能使国际企业可以动用的资源在世界范围内得到优化组合，并使其所有者利益最大化；在决定和实施战略决策时，会受到国际企业诸投资者所在国的、行为习惯、企业的组织结构、外汇风险、物价变动和风险等因素的。因此，国际管理会计的基本目标，就是要通过对国际财务会计信息等有关资料的深加工，来向国际企业的受托经管人提供有助于他们的战略抉择和日常管理的有用信息。与国际财务会计信息相比，这种信息的使用者的需求更直接也更具体，更具针对性，基本上不是某种规定的范式的结果，应帮助国际企业的经管者在全球范围内正确决定或修正国际企业的经营模式、经营规模、经营结构、融资或筹资战略市场营销的构建与开展、外汇风险的转移等。

国际税务会计，是关于国际企业的税收、缴纳和筹划的经济控制系统。这样，国际税务会计的目标，一是向国际企业各组成部分所在国税务机关提供其应付与实付税收额等信息，为取得所在国政府的支持；二是向国际企业的内部管理者提供有助于提高国际企业在全球范围内的税收的理财效益的信息，为国际企业的税务计划服务。

然而，要实现国际财务会计的目标、国际管理会计的目标和国际税务会计的目标，就必须掌握有关国家的会计准则、会计制度与税收制度等，这又有赖于会计的国际比较与协调的帮助，因此，会计的国际比较与协调的目标是，为国际企业管理揭示有关国家会计准则（或会计制度）、税收制度与本国的有关情况的主要差别。

三、国际会计的体系：国际企业特殊的集合

正如前述，国际会计是关于国际企业的会计，即国际会计是用来反映和处理国际企业的价值运动的特殊问题的。

国际企业价值运动的特殊问题主要表现在：（1）国际企业的各种资产来源于世界各国，也运用于世界各地，国际会计信息的经济后果具有全球性特征；（2）国际企业的资本，追求的是世界范围内的利润最大化；（3）国际企业的价值运动会受到来自多种难以预期和控制的风险（如汇率风险、东道国经济政策变动风险、政治风险、战争风险、文化传统风险等）的严重影响。

针对国际企业价值运动的上述特征，国际会计的处理对象——国际企业价值运动信息的特殊问题将表现为如下基本特点：

（1）计量单位的多国货币化和统一化。

（2）确认、计量和报告标准的多样化与标准化。一方面，国际企业各组成部分在处理其各自会计业务时，应采用所在国的确认、计量和报告准则或制度；另一方面，为反映出国际企业这一整体的经营成果和财务状况及其变动情况，又需依照某种令国际财务报告的主要使用者可接受的会计准则或会计制度来重新确认、计量和报告。

（3）计量结果的不确定性较高。虽然一般会计为降低会计计量结果的不确定性，采取了诸如设定会计假设、统一重要的会计政策等措施，但这些措施在国际会计领域受到了空前的挑战，比如，货币计量假设，就面临外汇风险的考验，国际财务报告的编制还要借助其他一些对不确定因素的确定化假设，具有更大的模糊性。

因此，国际会计主要是关于国际企业的价值运动的再确认和再计量的问题：实际上，也就是对国际企业的有关财务报告的转换、调整和战略性利用，是会计的国际比较和协调、国际财务会计、国际管理会计和国际税务会计的有机组合。

由于国际会计的服务对象是国际性的，会计师在形成财务会计报告时，必须熟悉和运用有关国家和地区的会计准则，有关使用者在使用国际企业提供的财务报告时，有时同样需要熟悉和运用其他国家和地区的会计准则，因此在国际会计中，对有关国家的会计准则进行比较和，就必不可少了。会计的国际协调是在会计的国际比较的基础上展开的一系列活动。无论是会计的国际比较还是协调，目的在于降低国际企业会计管理的成本，即最大限度地为国际财务会计、国际管理会计和国际税务会计服务。

国际财务会计的核心问题，是国际企业的国际筹资而对会计提出的特殊问题，主要包括，（1）功能货币、记账本位币、报告货币的选择；（2）外币交易的折算程序与、外汇风险的控制；（3）外币报表折算的方法选择和折算差额的处理；（4）不同国家或地区的不同程度的物价变动对币值不变会计信息的影响的消除；（5）财务报表的国际合并；（6）外币财务报表折算、财务报表合并、物价变动的会计影响消除的相互配搭的矛盾与调和；（7）国际财务报告的设计，以及国际财务会计信息的披露；等等。

第5篇：税务会计和管理会计范文

【关键词】税务会计；必要性；基本要求；财务会计；区别

税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化。税务会计的内容主要包括经营收入的确认、成本费用的计算、经营成果的确定、税额的计算、税款解缴、罚金缴纳和税收减免等业务的会计处理。

一、建立税务会计的原因

（1）税收制度与会计制度的差别日趋明显的必然要求。目前，企业纳税仍然依赖于财务会计的账簿和报表，其财务人员在申报纳税时，头脑中往往没有税务资金流动的清晰、完整，系统的观念，导致在多层次、多环节、多税利的复合税制下显得无能为力。在较多的情况下只能机械地接受税务机关的指示或处理。由于税法和会计准则的某些规定的不一致性，很难做到财务会计有关税收的处理结果严格符合税法的规定，并且随着市场经济改革的深化和企业竞争加剧，企业财务会计管理加强，专业化要求提高，因此，设置专职税务会计具有规模效益。（2）统一税收法规与会计实务中收益口径的客观要求。随着会计规范体系的建立和税收体制的改革与完善，使得按照会计方法核算的会计收益与按照税法计算的应税收益，产生了不同程度的差异，由此要求企业纳税时，必须在会计收益的基础上进行必要调整，以保证合理。准确地计算企业的应税所得，这就是税务会计工作的实质。（3）完善我国会计学科体系。在国外，许多因家的会计学体系中，税务会计已发展成为其中的一个重要分支，它与财务会计、管理会计等并驾齐驱，共同构成会计学科体系，且有关税务会计的理论及技术方法也已相当完善。而我国在传统的会计模式下，会计理论过多地依赖于国家财政、财务、税收的规定，加之法规尚不健全，会计工作缺乏规范化和科学化，这就带来了我国会计学科体系的不稳定性，从而给会计教学工作也带来一定的困难。与此同时，建立以税法为规范的税务会计，一方面可以此来体现和协调财政、税收法规的变化，另一方面还扩充了我国会计学科体系的内容，使之得到完善。（4）建立税务会计是企业核算模式转变的需要。会计作为经济管理的重要组成部分，必须适应和服务于市场经济，其职能应当是主要为企业经营管理者以及与企业有关的债权人、投资人等利益集团服务。为此，企业必须建立起以提高经济效益为目标、以强化内部管理为中心，有利于完善企业经营机制的经营管理型会计，这就相应要求企业必须准确地反映生产经营情况，使企业的财务会计信息避免因税法及税率变动而失真，以保证向投资者、债权人提供客观、公允的会计信息，增强企业在市场经济中的竞争力。因此，要求税务会计与财务会计分离，建立税务会计体系。（5）设立企业税务会计是企业正确处理企业与国家之间分配关系的最佳途径。首先，是为了完整、准确地理解和执行税收规定。不能片面地只为缓缴税、少缴税、不缴税。纳税人应树立牢固的纳税意识和责任感，正确处理企业和国家之间的分配关系。在政策允许下，企业争取获得纳税方面的优惠待遇则属常理。其次，如果现行税收规定中存在某些“灰色地扩，纳税人从自身利益出发，采取避重就轻、避虚就实等策略也属合乎情理和法规之举。目前，国际上合理避税已很普遍，纳税人树立避税意识，既是明智之举，也是社会进步的体现。（6）建立税务会计是提高我国财会人员业务素质的需要。当前，建立税务会计，实行独立化，已具备了以下条件：一是会计制度改革是实现税务会计独立的重要前提；二是税制改革为税务会计的实施提供了依据；三是税收法规与会计准则的对立统一，使税务会计独立成为可能；四是国外税务会计的形成与发展，为我国税务会计体系的建立提供可借鉴的经验。

二、税务会计的基本要求

（1）应该遵循税法。企业税务会计所反映的企业的税务活动是否合法、正确的标准只能是国家税法。因此，在企业税务会计工作中，必须严格执行税法中有关计税依据与会计处理的规定，这些规定涉及到账簿、凭证、会计基础、会计年度、计算单位和申报制度，特别是涉及到资产会计处理”，这方面的规定更加详细。企业税务会计活动的全过程，必须严格遵守国家税收法规。（2）应该灵活操作。这里所说的“灵活操作”包含两个方面的内容。一是指企业在进行税务会计活动中，对于那些与企业纳税关系相对重要的会计事项，应分别核算、分项反映，力求准确；而对于那些与企业纳税关系相对次要或无关的会计事项，在不影响纳税资料真实性的情况下，则可适当简化或省略。二是指核算与监督相结合。因此，企业既要在日常的会计活动中正确核算各种应纳税金，又要做到核算和监督相互配合，加强事前、事中、事后监督，及时发现并纠正不符合税收规定的行为，以免企业遭受处罚，造成不必要的损失。（3）应该寻找适度税负。税务会计的一项重要目标就是为企业管理人员、投资者及债权人提供准确的纳税资料和信息，以促进企业生产发展，提高经济效益。对此，企业的税务会计人员应深刻理解现行税收规定的有关精神，在符合或不违反的前提下，进行税收筹划。国家的税收政策是根据全国的经济情况制定的，具体到某一地区、某一行业、某一产品、某一项目，可能因主、客观原因而使经济状况相对悬殊。（4）应坚持会计核算的一般原则。即会计核算总体上的客观性、可比性、一贯性原则，会计资料信息质量方面的相关性、及时性、明晰性原则，会计修订方面的谨慎性、重要性原则。它们体现着社会化大生产对会计核算的基本要求，是对会计核算基本规律的高度概括和总结。

三、税务会计与财务会计的区别

（1）所遵循的依据不同。财务会计的依据是会计准则和会计制度，按照有关程序和方法组织会计核算和提供信息；税务会计的依据是税收法规，按照税法规定计算所得税额并向税务部门申报。（2）核算基础不同。财务会计以权责发生制为核算基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。能使收人费用恰当的配比，便于确定各期经营成果，使会计信息更加准确、相关和有用。税务会计主要以收付实现制为核算基础，它是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据，既操作简便，又可防止纳税人偷税漏税行为。（3）会计上的稳健原则态度不同。财务会计实行稳健原则，企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得设置秘密准备。遵循这一原则，要求企业在面临经济活动中的不确定因素的情况下做出职业判断并处理会计事项时，应当保持必要的谨慎，充分估计风险和损失，不高估资产或收益，也不低估负债或费用。（4）会计要素不同。财务会计有六大要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。这六大要素是会计对象的具体化，其中，资产、负债和所有者权益称资产负债表要素，收入、利润和费用是利润表要素，财务会计反映的内容就是围绕着这六要素进行的；税务会计的要素有四项：即应税收入、扣除费用、纳税所得（应税收益）和应纳税额。这里的应税收入、扣除费用和财务会计中的收入、费用不定相同，在确认的范围、时间，计量标准和方法上都可能发生差异。

参 考 文 献

[1]李海波等．新编税务会计[M]．立信会计出版社，2001（4）

第6篇：税务会计和管理会计范文

关键词:税收会计 纳税会计 税务会计

改革开放以来，我国相关部门不断对会计制度进行改革与创新，彻底改变了传统财税合一的会计模式，并与国际先进会计体制相接轨。从中建立与西方财务会计、管理会计、税务会计三大会计体系相一致的，适合我国国情的会计企业财务会计体制，这也是我国税务会计发展与改革的必然趋势。因而，税收会计、纳税会计与税务会计油然而生。但是，人们对于这三个概念的界定一直没有达成共识，可谓众说纷纭，莫衷一是，需要人们对其进行更深层次的探讨。本文主要是对这三个概念进行比较、分析，并对其进行详细的阐述。

从表面上理解,税务会计指的是关于税务方面的会计,该职业的人员主要施工从事税收方面的工作，并且包含了纳税人和相关国家税务机关这两方面的税收活动内容。如果从纳税人的角度来看,此时的税务会计称可以称为纳税会计；如果站在征税人角度,税务会计称为税收会计。因此，我们可以将纳税会计和税收会计概况为税务会计,并将其列入到税务会计之列。

作为国家预算会计的一个分支——税收会计,它主要是为了反映出相关企事业单位、个人的所得税、公司入库和提退的税务情况，是属于国家政府会计范畴的一门专业会计。而纳税会计，指的是根据税收法规定的相关要求,并结合企业与个人的实际情况，通过运用会计学的相关理论方法，采用货币形式来进行计价,将纳税人与企业的税务情况连续、系统、详细地统计出来，进而作为监督和筹划纳税人的税务活动的依。此外，与税收会计的执行情况不一样，纳税会计还有直接受税法制约的特点，必须按照相关法律法规进行。其中，税务会计则是采用专门会计理论和方法,对社会再生产过程中的税务资金例如税收会计和纳税会计的运作情况进行监督与控制。

一、税收会计与税务会计的联系与区别

(一)税收会计与税务会计的联系

税收会计与税务会计的概念在我国出现的时间相同,都处于同一时期，因为存在税收的情况,就会有核算应征税款的税收会计和计算应纳税款的税务会计出现。同时，他们之间必须通过税法来衔接在一起，并受税法的约束，这就要求税务会计通过定期地监督纳税人自身必须依法纳税，并守法行事；而税收会计则主要是监督纳税人缴纳税金必须及时、足额、守法。由此可见，两者是相辅相成的，缺一不可，他们之间存在着必然的内在联系。

(二)税收会计与税务会计的区别

从文字表面上看来，税收会计与税务会计两者差别不大,但是，细究其内涵却存在着显著的差异,并非简单的概念差别。然而，目前我国不少人都将其混为一体，不能对其进行区别,这将不利于会计理论问题的研究和会计改革的实践,也会不同程度地影响到我国会计工作效率。本文主要从以下方面对其进行区别：

1、会计目标不同

会计的工作目标与工作任务往往是由会计的主体决定的,对于不同的会计主体其工作目标是不相同的。同时，还要结合我国企业和相关纳税人的实际情况，对税收体制进行改革，提高税收的透明度,查补偷漏税行为,防止出现偷税漏税的违法行为。因此，此过程可以通过税收会计来对其进行核算, 形成税务系统内部的相互约束机制，并确保企业与个人的税收行为依法进行,为我国会计行业最终走上正规化、法制化道路提供先决条件。对于税务会计，其主要是对纳税人进行计税,记录纳税人的纳税情况，并向国家相关部门提供有关纳税人税务活动的信息，确保纳税过程信息的透明化。因此，相关纳税人要符合管理当局的基本要求,根据纳税人的情况进行税务筹划活动,减少纳税资金的有效途径, 寻求经济纳税，以实现企业降低成本,实现利益最大化的目标的，此外，相关纳税人还要满足税收机关的需要,保证及时、足额地缴纳税金，提高企业税务系统的运作效率。

2、会计主体不同

经分析可知，税收会计的主体是国家税务机关，他们的职能是直接负责组织税金征收与人库情况，避免税金的来源途径单一化。该会计主体包括从基层税务所到国家税务总局等的各级税务机关。但是，有些特殊的税务机关并不列入到税收会计主体，必须将其区别开来，而不能混为一谈，只有那些直接组织税款征收并与国家金库发生业务关系的税务机关才是税收会计的主体，也就是会计主体要从国家层面上来区别。与税收会计的主体不同，税务会计的主体主要是负有纳税义务的纳税人，涉及到法人和自然人。也就是他们达到相关纳税要求后，应依据税法的规定，结合我国国情与相关纳税人的具体情况，运用恰当的会计方法，对其应税行为进行连续、有效、系统、详细地反映和核算，以便纳税人缴纳税费时公正、及时、足额，还能够起到规范纳税人活动的作用。

(三)会计体系不同

在会计体系分类中，税收会计与税务会计所属的会计体系不相同，税收会计属于国家预算会计体系，处于政府会计部门的管辖范围。改革开放以来，我国税收在国民经济中扮演着越来越重要的角色，税收会计也经历了一个曲折的发展过程。使得会计核算体系不断完善、发展，从而作为一门核算和监督税收资金运动的专业会计——税收会计才真正独立，并将是我国会计体系中的一个重要分支。而税务会计体系归属于企业会计体系，不属于国家监管的范畴。但是，随着税制的不断建立与完善，税收费用对企业生产经营活动的影响也越来越大，并在很大程度上对企业的发展与生存提供动力，进而影响企业的利益分配与企业目标的实现。因而，相关企业对税收费用越来越重视，有条件的企业还设立相关部门来探讨税务会计情况，进而为企业节约成本开支，实现利益最大化目标提供可靠保障。由此可见，税务会计来源于企业财务会计，专门是为了研究企业的税收资金及其运作情况的专业会计。调查显示，目前税务会计与财务会计、管理会计已成为西方现代企业会计体系的几大支柱，并是构成其企业体系的基础，在其税务会计改革过程中扮演着重要的角色。

因此，我国相关部门也应该与时俱进，对会计体系进行更深层次的探讨，借鉴西方先进的会计理论，充分重视会计在国民经济发展中的作用，并将税收、财务会计与管理会计构成一个新的会计体系，使之成为我国会计体系基石，促进我国企业的发展，为企业创造更大的利益空间，并为我国会计体系不断创新、改革提供保障。

参考文献：

[1]张国志,霍炬.税收会计、纳税会计与税务会计辨析[J].商情(财经研究), 2007

[2]安建华,张秀莲.税收会计若干理论和实践问题研究[J].税务与经济(长春税务学院学报), 2003

[3]黄爱玲.税务会计模式设计与选择[J].财会通讯(学术版), 2005

第7篇：税务会计和管理会计范文

[关键词] 税务会计 财务会计 核算原则

一、企业税务会计和财务会计分离的必然性

税务会计是以纳税人为会计主体，以货币为主要计量单位，依据税收法规，运用会计基本理论和方法，对税务资金运动进行连续、系统、全面的核算与筹划，目的在于使纳税人在不违反税法的前提下，及时、准确地缴纳税金并向税务部门提供税务信息的会计学科，其会计主体是负有纳税义务的独立纳税人，包括法人和非法人。企业税务会计和财务会计在企业或国家税务中发挥着不同的作用，两者本属于不同的经济范畴，它们出于不同的目的，各自遵循着不同的准则，规范了不同的经济对象。在当今形势下大多数企业还没有将二者分离应用，为充分发挥各自的作用，二者的分离具有必然性，这是现代企业制度、企业财务管理以及国家税收制度的要求。然而它们之间又不可避免地有着密切的联系：税收是会计的环境因素之一，税收制度的改革完善，对会计核算内容将产生直接的影响；反言之，会计核算同样也是税收制度的实现基础，各种税收规定的最终落实都离不开会计核算。此二者的研究领域交叉就形成了一个特殊的学术领域――“税务会计”。 税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的一大会计分支，目前在西方国家，税务会计早已从财务会计中独立出来，形成了一套独立的税务会计体系，它与财务会计、管理会计一起成为现代会计的三大支柱。

二、企业税务会计和财务会计分离的必然性

目前,我国关于企业财务会计和税务会计分离与否的问题是会计界和税务部门争论的焦点之一，但从经济事物发展规律来看，企业财务会计和税务会计分离是势在必行。

1.不同的法律体系。在法国、德国、意大利等国税务会计与财务会计是统一的，而英美等国则相反，财务会计的准则由民间职业会计团体制定，国家通过税法控制税收，因此财务会计与税务会计存在较大不同，企业平时按财务会计要求核算，纳税申报时改用税务会计要求的会计程序和处理办法。我国目前的会计准则与税法规定存在一定差异，我国税务会计一直以税法为准绳，这也是税务会计区别于财务会计、管理会计的主要标志。按照税法规定，确认、计量、记录和报告企业的税务信息，是税务会计的首要特性。如对资产的计价、收入的确认、成本的核算和费用的扣除等，都有一个从纯粹财务会计信息加工、转换，到依法生成税务数据的过程。因此应有独立的税务会计。英美等国家对会计所得与税务所得规定的差异促使税务会计的产生。随着货币时间价值在企业经营中地位和作用的加强，纳税人开始开展税收筹划工作，主要集中于递延确认收入、加速确认成本等等。发达国家开始颁布税务会计法规，纳税人相应建立税务会计的管理体系，会计制度逐渐形成财务会计、税务会计、管理会计三足鼎立之势。发达国家中型以上的企业，一般在财务总监下设会计主任（主管会计）、财务主任（财务管理）、税务主任（纳税主管），分别主管三个方面的工作，税务方面业务由税务主任及所辖人员负责，包括税款计缴、纳税申报、代扣代缴、税款缴纳和税收策划，他们定期将纳税活动结果通知会计主任，以及时调整有关信息。目前我国实行的基本是财税合一的会计制度，税务会计事项基本采用企业自行进行账务处理，纳税时再由税务机关进行调整的政策，这种方式由于受到税法不完善和征收人员素质不高等因素的影响，导致国家税款大量流失。

2.税务筹划性。“应交税金”在企业未向税务机关缴纳之前，系留存于企业内部，该资金无疑是一笔可观的不计息负债，能暂供纳税人无偿使用。这样，自然而然也就产生了一个税务资金筹划的问题，该笔负债金额的大小、应税义务发生的时间、纳税人无偿使用期限的长短，都将影响企业的经济活动。尤其是不同资金的投向、不同筹资的方式、不同管理的决策，都会产生不同的纳税结果，继而影响纳税人今后的经济活动。

3.“财”、“税”相关性。税务会计是会计体系中的重要分支，也是财务会计的“近亲”，系由财务会计逐步演进而来，自然无法回避财务会计的某些概念，诸如会计主体、持续经营、会计分期、货币计量假设等这些财务会计核算的基本前提，以及实际成本计价、划分资本性支出与收益性支出原则等，均同样适用于税务会计核算。但由于税务会计的目标与财务会计有所不同，也使税务会计与财务会计之间存在着很多差异，诸如企业财务会计是以权责发生制为入账基础，而税务会计则是以收付实现制和权责发生制结合作为入账基础，且更偏重于税负的公平性及支出的必要性等内容。

三、税务会计的主要特点

税务会计以财务会计为基础，财务会计中的基本前提有些也适用于税务会计，如会计分期、货币计量等。但由于税务会计有自己的特点，其基本前提也应有其特殊性。

1.纳税主体不同。纳税主体与财务会计的会计主体有密切联系，但不一定等同。会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。而纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。例如，对稿酬征纳个人所得税时，其纳税人（即稿酬收入者）并非会计主体，而作为扣缴义务人的出版社或杂志社则成为这一纳税事项的会计主体。纳税主体作为代扣（或代收、付）代缴义务人时，纳税人与负税人是分开的。

2.持续经营假设。持续经营的前提意味着该企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺，如预期所得税在将来要继续缴纳。这是所得税税款递延、亏损前溯或后转,以及暂时性差异能够存在并且能够使用纳税影响会计法进行所得税跨期摊配的基础所在。

3.货币时间价值。随着时间的推移，投入周转使用的资金价值将会发生增值，这种增值的能力或数额，就是货币的时间价值。这一基本前提已经成为税收立法、税收征管的基点，因此，各个税种都明确规定了纳税义务的确认原则、纳税期限、缴库期等。它深刻地揭示了纳税人进行税务筹划的目标之一。

4.纳税会计期间。纳税会计期间亦称纳税年度，是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度，我国的纳税会计期间是指自公历1月1日起至12月31日止。纳税会计期间不等同于纳税期限，如增值税、消费税、营业税的纳税期限是日或月。如果纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于改组、合并、破产关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期限不足12个月的，应当以其实际经营期限为一个纳税年度。纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

5.年度会计核算。年度会计核算是税务会计中最基本的前提，即税制是建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。课税只针对某一特定纳税期间里发生的全部事项的净结果，而不考虑当期事项在后续年度中的可能结果如何，后续事项将在其发生的年度内考虑。

四、税务会计的主要内容

税务会计是指在企业中从事纳税活动的会计。主要从事两方面的活动：

1.税务活动的核算。从税务活动核算的内容来分析，企业税务会计主要与税种相关，按照现行税制，税务会计核算内容包括：(1)流转税会计。包括增值税会计、消费税会计、营业税会计等。(2)所得税会计。(3)其他税会计。具体有资源税会计、房产税会计及关税会计等，其中增值税会计、所得税会计应是税务会计的主要内容。

2.税务缴纳的筹划。税务筹划是指企业依据税法的具体要求和生产经营活动的特点，规划企业的纳税，处理财务关系，使之既依法纳税，又使企业税赋合理。

五、税务会计的一般原则

税务会计与财务会计密切相关，财务会计中的核算原则，大部分都适用于税务会计。但又因税务会计与税法的特定联系，税收理论和立法中的实际支付能力原则、公平税负原则、程序优先于实体原则等，也会非常明显地影响税务会计。税务会计上的特定原则可以归纳如下：

1.修正的应计制原则。收付实现制（亦称现金制）突出地反映了税务会计的重要原则――现金流动原则。该原则是确保纳税人有能力支付应纳税款而使政府获取财政收入的基础。但由于现金制不符合财务会计准则的规定，一般只适用于个人和不从事商品购销业务的中小企业的纳税申报。目前，大多数国家的税务当局都接受应计制原则。当它被用于税务会计时，与财务会计的应计制存在某些差异：第一，必须考虑支付能力原则，使得纳税人在最有能力支付时支付税款；第二，确定性的需要，使得收入和费用的实际实现具有确定性。

2.与财务会计日常核算方法相一致原则。由于税务会计与财务会计的密切关系，税务会计一般应遵循各项财务会计准则。只有当某一事项按会计准则、制度在财务会计报告日确认以后，才能确认该事项按税法规定确认的应纳税款；依据会计准则、制度在财务会计报告日尚未确认的事项可能影响到当日已确认的其他事项的最终应纳税款，但只有在根据会计准则、制度确认导致征税效应的事项之后，才能确认这些征税效应，这就是“与日常核算方法相一致”的原则。

3.划分营业收益与资本收益原则。这两种收益具有不同的来源和担负着不同的纳税责任，在税务会计中应严格区分。营业收益是指企业通过其经常性的主要经营活动而获得的收入，其内容包括主营业务收入和其他业务收入两个部分，其税额的课征标准一般按正常税率计征。资本收益是指在出售或交换税法规定的资本资产时所得的利益（如投资收益、出售或交换有价证券的收益等），一般包括纳税人除应收款项、存货、经营中使用的地产和应折旧资产、某些政府债券，以及除文学和其他艺术作品的版权以外的资产。

4.配比原则。是财务会计的一般规范。将其应用于所得税会计，便成为支持“所得税跨期摊配”的重要指导思想。将所得税视为一种费用的观点意味着，如果所得税符合确认与计量这两个标准，则应计会计对于费用就是适宜的。应用应计会计和与之相联系的配比原则，就意味着要根据该会计期间内为会计目的所报告的收入和费用来确定所得税费用，而不考虑为纳税目的所确认的收入和费用的时间性。

5.确定性原则。是指在所得税会计处理过程中，按所得税法的规定，在纳税收入和费用的实际实现上应具有确定性的特点，这一原则具体体现在递延法的处理中。在递延法下，当初的所得税税率是可确证的，递延所得税是产生暂时性差异的历史交易事项造成的结果。按当初税率报告递延所得税，符合会计是以历史成本为基础报告绝大部分经济事项的特点，提高了会计信息的可信性。

第8篇：税务会计和管理会计范文

现代的会计制度必须与现代经济的发展相适应，能够适应激烈的市场竞争，我国的市场经济体系还不完善，人们的经济观念和管理理念还比较落后，没有现代的经济决策头脑，因此更应该依托管理机制和管理制度，发挥会计管理的作用，依靠会计提供的信息和数据，为企业的决策保驾护航。这些会计制度的改革实施的方面比很多，一般来说有以下几点：(一)应拓展财务会计领域首先对于财务会计理论体系应该重新建构。在现代企业制度下，会计的本质特性和内在规律，大量应用于财务会计的工作实践和财务会计理论体系中。其次，会计信息所反映的内容必须真实、公正，会计的计量确认，记录报告都应该真实地反映企业的经济活动，为决策者提供能够真确反映市场动态的数据信息。现代企业制度的确立是随着市场经济的发展而产生的，这也增加了新的会计问题，因此会计制度要针对这些问题加快研究工作，尽快为企业会计工作提供理论依据。最后，建立会计宏观管理模式。现代企业制度需要政府对会计的管理进行转型，由直接管理转为宏观间接管理，因此要完善会计准则以达到企业会计工作的规范化管理。(二)完善内部审计制度，建立责任、税务会计现代企业制度把内部审计逐步纳入制度化管理的领域，内部审计工作要有充分的独立权限，这样才能做到客观公正。建立责任和税务会计是现代企业制度的迫切需要。要想企业具有市场竞争力，那么其生产经营活动应该有科学的预测和控制分析，责任会计就可以把企业的价值目标层层分解，并对每个部门的生产业绩进行分析对比考核，调动员工的积极性，利于企业的发展扩大。现代的企业制度中，企业与国家最大的经济关系就是税务，这种关系直接反映在会计工作中，没有哪个企业可以避开税务关系，因此税务与会计的关系也就成为了企业会计工作中非常重要的一部分，建立企业会计中的税务会计也是非常必要的。(三)加强企业会计道德教育，培养新型会计人才现代企业制度要求企业财务会计工作在会计准则的指导下必须真实，这就要求会计人员要有良好的职业道德准则，良好的业务素质，才能够在会计工作中承担重任。其次，现代企业制度对会计制度的要求有了变化，也需要会计人员不断学习和更新自己的知识系统，以适应市场经济的发展。

现代会计制度存在的问题及对策

随着市场经济的发展，现有的企业会计制度已不能完全适应市场的需要，这也对企业会计制度的改革提出了新的要求。现代会计制度存在的问题有以下几个方面：(一)权责发生制对会计制度提出了新的要求现代企业会计制度改革引入了权责发生制，也就是说在进行会计核算时，凡是与当期有关的收入都应计算在内，不属于的不能计算在内。企业权责制的引入要求会计核算应该准确区分企业经营活动中的投入、成本和利润，从而推动会计制度的完善和规范。(二)企业固定资产折旧核算在会计制度改革中的作用对于企业资产的管理是每个企业必须面临的问题，现代企业固定资产的数额往往非常巨大，在会计核算中既要充分利用这些资产，又要使这些资产创造经济价值。但是现在的企业会计核算还有许多漏洞与不足，这就影响着企业资产的管理工作。

新型会计制度模式探讨分析

第9篇：税务会计和管理会计范文

在经济全球化发展的背景下，企业会计制度的不断发展与完善、种类的不断增多，必然成为一种发展趋势。当前，为提高企业的经济效益，明确财务会计与税务会计之间的关系，充分发挥二者的优势，共同促进企业的发展是极为重要的。本文主要围绕财务会计与税务会计的关系进行了分析。

2财务会计与税务会计的概念

2.1财务会计

从发展历程来看，财务会计是会计的一个重要分支，是一项当前现代化企业中十分重要的基础性工作，其在通过一系列的会计程序以后，能够为企业的决策提供有价值的信息，同时会参与到企业的经营管理与决策之中，为提高企业的经济效益服务，最终促进市场经济的可持续发展。总体来说，财务会计的主要工作就是对企业已经完成的经济活动进行全面的、系统性的核算与监督，这样做的主要目的就是为与企业有直接经济利害关系的债权人、投资人以及有关的政府部门等主体提供当前企业的财务状况或者盈利能力等相关的经济信息。

2.2税务会计

税务会计是新发展起来的一个会计门类，通常人们认为税务会计经历了管理会计与财务会计的一个自然延伸过程，是随着当前税收法规的日益复杂化而出现的。当前，就我国的情况来说，由于多方面的原因，许多企业中的税务会计还未能够真正意义上从管理会计和财务会计中脱离出来。从事税务会计工作，除了要掌握基本的会计知识与技能，还需要深入了解相关的税法法律法规以及制度规范，要能够正确地按照税法的规定，做到正确地计算以及缴纳税款，不能够出现重复和遗漏，同时还要在税法规定的期限范围内缴纳相关的税款，对于一些违法的行为进行纠正与制裁。

3财务会计与税务会计二者之间的联系

3.1税务会计信息是财务会计信息的延伸

通常来说，财务会计会对企业的相关资金活动进行常规的核算以及监督，在经过一系列的程序之后，就会形成各类专业且清晰的财务报表，通过这些报表显示，能够将企业的资金动向、财务状况以及运营能力等方面的经营管理状况信息直观地呈现出来，而这些信息也是开展税务会计工作所需要的。税务会计主要从财务会计信息中得出一个企业的有关生产经营的基本状况，对其财务状况进行深入的了解，在这个基础之上，从整体上对企业的税务工作进行筹划。总体而言，在企业内部，税务会计工作的开展是以财务会计信息为基础的，在开展税务工作的过程中，可以直接参考相关的财务会计信息，这就能够有效提升税务会计工作的效率，同时也能够对财务会计工作的科学性以及严谨性起到一个监督和反馈的作用，共同为保障企业的经济效益服务。

3.2税务会计与财务会计相互协调

税务会计工作与财务会计工作之间存在着十分紧密的联系，企业的财务会计工作开展情况能够对税务会计工作产生直接的影响，而税务会计也能够对财务会计起到一个监督的作用，二者之间是相辅相成的，最为突出的表现就是财务报告。在每一年年底，会形成企业的财务报告，这份财务报告中会将企业的收支等财务状况直观明了地呈现出来，这是对企业一年之内发展状况的一个总结，同时会用于向相关的审计部门报告企业的财务状况。在这份财务报告中，不仅包含了企业所有的资金运动、经营状况信息，也会包括企业的税务缴纳情况，由此我们可以看到税务会计与财务会计的相互协调性所在。由于税务会计工作是在财务会计工作的基础上完成的，因此，财务会计工作就必须更加的严谨与谨慎，严格地遵守各项法规与规定，才能为税务会计工作的开展提供科学、合理的依据。

4财务会计与税务会计二者之间的差异

4.1二者的根本目的不同

制定一个科学合理的企业会计制度的目标是为了真实、全面地反映企业一段时间之内的财务、经营状况以及财务变动的情况，最终为有关的政府部门、投资人以及债权人、企业管理者等主体提供一些有助于决策的信息。在这个过程中，财务会计工作开展的根本目的是让投资者或者是有意向的投资者能够全面地了解到企业资产经营以及盈利的状况。相对而言，开展税务工作的目的主要是保证国家的财政收入，在有关税法的基础上，对企业的实际利润以及应该缴纳的税款进行会计核算工作，确保企业在经营管理的过程中遵守国家的有关法律法规规定。

4.2核算的内容不同

在企业内部，财务会计与税务会计所核算的内容是不同的。在财务会计开展的过程中，需要核算的是企业内所进行的以货币为基本计量单位的资金活动，从而能够以一个直观的方式反映出企业的资金运动、财务以及生产经营的状况。而在税务会计工作中，所需要核算的范围与财务会计工作是不同的，税务会计所需要核算的是企业所有与税务有关的经济活动，如税金的核算与减免、税费的缴纳以及企业收益分配等方面的内容，总体而言，税务工作所核算的是企业一切与纳税相关或者是会受到税费缴纳影响的一些资金活动。

4.3核算的依据不同

在企业内展开的会计业务工作中，财务会计与税务会计开展核算工作的有关依据是存在着很大差别的。在财务会计核算过程中，首先要以企业的有关会计制度作为基本的依据，同时还必须要结合相关的会计准则来开展财务核算工作，在对企业的经济项目核算、了解企业经营的真实状况以后，从中去发展和找出企业的财务状况问题或者是特点。而在开展税务会计核算工作，必须要按照国家现行的税法来进行，以税法的法律法规为基本的依据，税务会计工作主要是对企业应当所需要缴纳的税款进行核算，需要遵循法定的公平以及均衡的原则。

4.4相关的组成要素不同

从当前企业实行的有关会计准则和制度的规定来看，财务会计主要有企业的所有资产、收入与负债、所产生的利润与费用以及所有者的权益等为基本的组成要素。这些要素是与企业的财务与经营状况紧密相关的，能够向投资者、有关政府部门以及企业的管理者等利益主体呈现出最为真实的财务与经营状况，会关系到企业的未来经营与可持续发展。然而，企业的税务会计的基本组成要素主要是企业应税收入以及纳税所得、税务费用扣除、应纳税额等，在缴纳税款之后，企业能够借助于税务会计来了解到自身的基本经济状况。由此我们可以了解到，税务会计与财务会计虽然都属于企业的会计体系，但是其相关的组成要素是有很大差异的。

5实施财务会计与税务会计分离的意义

5.1顺应了我国会计以及税制改革的需要

根据目前的状况来看，开展企业的财务会计工作主要以会计准则作为基本的依据，相关财务工作人员主要按照准则中规定的条例内容来开展相关的核算与监督工作，由此来直观反映出企业的财务、经营状况。然而，随着社会经济的不断发展变化，企业的经营管理模式也会随之转变，以往的会计工作方式已经不能够顺应时展以及税制改革的要求，因此，财务人员必须要按照新的会计准则以及工作模式来开展工作。税务会计的出现很好地顺应了我国会计以及税制改革的需要，其主要以税法为出发点，具有强制性的特点，这样能够很好地保障国家财政收入来源的稳定性，让企业的税费缴纳更加公平，同时也使得企业的税收体系更加健全与完善。

5.2有助于加强企业的内部管理

在以往的企业经营管理过程中，财务会计与税务会计是相互融合的，企业的财务工作人员在提供财务报表时会将重点放置于满足政府有关部门或者是银行机构的要求，而没有对企业内部对财务信息的需求给予足够的重视，这就不能够很好地为企业的经营管理与发展服务。此外，企业的有关管理者也不能够直观地从财务报表中获取企业的会计信息内容。在实施财务会计与税务会计分离之后，企业内部的会计工作侧重点更加明确，能够为企业提供更具针对性的服务，有助于加强企业的内部管理。财务会计工作会专注于为企业的管理者和投资者提供财务信息数据，为企业的经营、决策服务。而税务会计会对企业的涉税活动进行充分的反映，满足与政府以及银行机构的要求，降低企业在涉税经济活动中的负担，缓解来自于资金流方面的压力。

5.3有助于提升企业会计的实践能力

当前，我国社会主义市场经济获得了快速的发展，由此导致了企业的经营方式以及发展规模的巨大变化。为顺应当前市场与时展的需要，企业的会计工作人员必须要转变有关的工作思想，全面提升自己的综合素质能力，掌握新的会计准则，充分了解以及学习税法的相关知识，在此基础上提升自己的实践与操作能力。税务会计与财务会计存在着许多的不同，二者虽然同属于会计学的范畴，但是其主要的侧重点是将税法的有关规定与企业的经营活动相结合，这对于开展税务会计工作的人员来说，具有一定的指导性和实践性。因此，企业的会计人员必须要全面了解有关税法的规定，积累一些企业涉税工作处理的实践经验，才能提升企业的会计工作质量。

6财务会计与税务会计协调发展的有效策略

6.1构建完善的企业税务会计理论体系

目前，我国的社会经济正处于一个重要的转型期，企业的经营方式、盈利模式等都在发着很大的变化，传统的企业会计核算方法已经不能够满足当前企业发展的需求，需要进行会计核算方式的改革。由此，税务会计应运而生，二者之间相辅相成，共同为企业经济效益的提升服务。为促进财务会计与税务会计的协调发展，必须要构建一个完善的企业税务会计理论体系。当前，我国的税务会计发展时间比较短，还没有形成完整的理论体系，这在一定程度上限制了税务会计的发展。因此，企业在开展税务会计工作的过程中，应当要结合有关的财务会计理论原则，在保证国家财政税收稳定的情况下，构建完善的税务会计理论体系，结合税法以及相关领域的概念，将企业经营管理过程中应当缴纳的税额以及已交的税款以直观的会计数据形式来反映。

6.2改革传统的财务制度

对于大部分企业来说，其财务管理制度一旦确定，就很难再发生改变，这就会造成在企业逐步发展过程中，以往的财务制度不能够顺应企业发展要求的状况。随着时间的推移，传统的企业财务和制度不仅不能够适应社会经济发展的要求，还会对企业的运转效率和经营状况产生不利的影响，最终阻碍了企业的未来发展，这就是所谓的财务管理制度僵化，这对于企业的可持续发展是极为不利的。当前，我国的市场经济发生十分快速，必须要有效协调财务会计与税务会计之间的关系，这是一个亟待解决的问题。就目前的情况来看，我国政府已经初步制定了有关的法规，来协调财务会计与税务会计的差异，降低二者之间的冲突和矛盾，保障企业收益的稳定性。但是，在这个过程中，二者之间一些矛盾是在短时间之内难以消除了，需要不断地去改革和创新，探索出有效的解决办法。

6.3制定统一的核算制度

从核算的内容来看，财务会计与税务会计二者存在的差异较大，为促进二者之间关系的协调发展，就必须要促进企业核算工作的完善，降低二者之间的差异与冲突。例如，在我们国家，为了提升方便性和快捷性，主要通过阿里支付宝或腾讯微信等支付形式来完成税收的收付，但是与此同时，也造成了财务会计与税务会计有关工作人员在进行企业的利润核算时出现一定的差异，导致税后的公平性无法得以体现，在这个过程中，还会对企业工作人员的工作带来一定的挑战，甚至于引发矛盾冲突，对企业内部的团结造成影响，对企业的长久发展造成不利的影响。因此，企业应当制定统一的核算制度，在进行所得税处理以及核算工作的过程中，尽可能降低财务会计与税务会计的差异与冲突，这样才能够有助于促进企业的健康、可持续发展。

6.4提升工作人员的综合素质与能力

在企业的会计体系之中，财务会计和税务会计都是十分重要的组成部分，有关的工作人员要充分了解当前我国的经济发展形势，跟随政府的规划以及市场经济发展的步伐，认真学习基础的财务知识以及法律法规，注重自身综合素质以及能力的提升，这样才能够更好地完成工作。此外，工作人员是具体负责落实企业各项任务的人，其代表着企业的软实力，因此，企业应当要为员工提供有关的培训，帮助员工不断地提升自身的能力与综合素质。最后，企业应建立相关的奖惩与监督机制，一方面对财务人员进行定期的考核，对于表现好的人给予鼓励和奖励，而对于一些表现不佳、能力欠缺的人也应当有所警示，从而不断提升员工的工作积极性；另一方面，财务会计与税务会计工作在一定程度上把握着企业的经济命脉，一旦出现纰漏，就会对企业的发展产生不良的影响，因此，通过建立监管机制，能够促进各部门管理制度的优化，强化对财务与税收部门的监督，避免出现失误和漏洞。