企业税务与筹划精选(九篇)

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第1篇：企业税务与筹划范文

   关键词：企业税务；税务筹划；现实依据；筹划空间

abstract: along with our country market economy system's gradual establishment, takes the market economy main body the enterprise, to realize the respective economic interest to launch the steep competition. especially joins world trade organization after our country, how to face the competition, meets the challenge is each enterprise urgently needed solution key question. because in situation which in business capacity and the external environment decide, the tax revenue and the enterprise may control the benefit are mutual increase and decrease relations, thus more and more enterprises start to care and to hope that reduces enterprise's tax payment cost through the legitimate method. but in reality, because has in the understanding the deviation, will cause the enterprise to steal, the running away tax revenue and the tax affairs prepares the confusion the phenomenon. investigated its reason to lie in the present our country the fundamental research which, the practice promotion prepared to the tax affairs also just to start, but could also not meet the general enterprise's need by far. therefore, discusses the reality basis which and the preparation space thoroughly the enterprise tax affairs prepare, becomes the imminent question.

    key word: enterprise tax affairs; tax affairs preparation; reality basis; preparation space

一、企业税务筹划的现实依据

（一）合理法律依据。

依法纳税是一个企业的义务，同时，纳税人又享有与纳税有关的权利。权利与义务对称是任何一个国家法律的指导原则之一，与纳税人有关的权利与义务是辨证统一的。尽管我国的法律没有明文规定税务筹划是纳税人应该享有的权利，但并不是说企业就没有权力在遵守国家法律的前提下对企业的税务事宜进行有效的安排。强调纳税义务而忽视纳税权利其实是一种误解。在我国颁布实施的许多法律、法规中都明确规定了我国纳税人应该享有一系列权利，比如《税收征管法》、《经济处罚法》、《行政复议法》、《行政诉讼法》、《赔偿法》等法律，都详细指出了纳税人应该享有哪些基本权利，并告知纳税人如何使用这些权利。企业在履行纳税义务时可以享有的权利有：

1.了解税法。纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、法规以及与纳税程序有关的情况。纳税机关应当广泛宣传税收法律、政策法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。

2.延期申报权。根据《税收征管法》第27条规定，纳税人、扣缴义务人因不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因，不能按照税法规定的期限办理纳税申报或报送代扣代缴税款报表时，经税务机关核准，可以延期申报，但是最长不得超过3个月。

4.依法申请减税、免税权。纳税人可以依照法律、法规的规定，向税务机关书面申请减税、免税，税务机关应该按照规定予以办理。减税、免税的申请需经法律、行政法规规定的减税、免税审查机关审批。

5.享受税收优惠权。尽管相关法律、法规中没有这一条规定，实际上享受税收优惠是企业的权利之一。因为，企业只要符合国家规定的享受税收优惠的条件，企业就可以获得国家税收优惠给予的好处。

归根到底，企业进行税务筹划的过程就是企业学习和了解税收相关法律、法规，利用国家赋予的延期纳税、减免税与税收优惠权利的过程，它既合理又合法。充分利用国家法律赋予纳税人的权利，维护自身的合法权益，在不违背国家法律规定、不违背国家立法精神的前提下，对企业自身的涉税活动进行科学合理的安排，应该是国家法律鼓励、提倡和保护的。

（二）会计制度和税收制度依据。

1.会计制度是企业进行税务筹划的重要依据之一。会计制度是企业开展会计工作所应遵循的原则、方法和程序等的总称。企业以一般会计原则、会计假设作为指导思想，以具体会计准则为依据，对发生的所有经济业务，借助会计凭证及账簿进行归类、确认与计量，并于其期末编制反映企业当期总括信息的财务报表。严格遵循《会计法》、《企业会计准则》以及各种具体会计准则的规定，提供能够正确揭示经济活动的会计信息，是企业进行税务筹划的一项基本要求。所以，会计制度是税务筹划的重要依据。企业从发生一笔经济业务开始，到填制会计凭证、编制账簿、登记会计账簿、出具会计报表，无论哪一环节的账务处理都涉及税收。企业的投资、筹资、股利分配活动，企业的供应、生产、销售过程，都会发生纳税义务？从而要确认税款、计算税款、缴纳税款。可以说企业的任何一项具体业务、任何一种决策活动无不涉及到会计处理，即税收的会计处理贯穿于企业经济活动的方方面面。

(1)会计信息是计算确定应纳税额的基础。企业的会计信息系统是严格遵循会计标准、将企业发生的生产经营活动转化为会计语言，使其具有客观性、可理解性的保证。同时，企业会计资料通常由独立第三方审计，这就更提高了会计信息的可信性，从而可以成为税务部门对企业征税的直接依据。税基的计算和税率的确定，一般都是从会计资料获得认定信息。例如，税法没有直接规定应纳税额的计算直接以会计核算资料为准；税法规定与会计规定相一致，应纳税额的计算也直接以会计资料为计税依据；税法规定与会计规定是有差异的，应纳税额的计算在会计核算资料的基础上进行调整。总之，会计信息是计算应纳税额的基础。

(2)真实可靠的会计信息是企业良好纳税的保证。各国税法都规定，纳税人必须依法设置账簿，进行会计核算，提供真实可靠的会计资料，否则税务机关有权核定企业的应纳税额。企业会计资料不能满足真实可靠要求，那么，由税务机关核定应纳税额对纳税人的负面影响非常大。它意味着企业的行为不值得信赖，企业将因此失去很多国家税收政策的优惠。从提高企业自身经济效益的角度出发，纳税人加强会计核算不仅有利于提高管理水平，而且有利于加强企业与税务部门的沟通，可谓一举两得。

(3)纳税人不仅要熟悉本国会计制度，而且要了解其他国家的会计制度。会计制度是企业纳税的主要依据之一，但是各国由于政治、经济、历史、文化等的差异，会计制度也存在一定差异。当今世界各国的经济交往越来越密切，跨国投融资越来越普遍，纳税人在从事跨国经济活动时还必须了解其他国家的会计制度。

2.税收制度是企业进行税务筹划的另一重要依据。税收制度是企业履行其纳税义务的直接依据。由于税收具有强制性、无偿性、固定性特征，所以，企业在开展经营活动的过程中，严格根据国家税收制度的要求计算并申报纳税是企业的义务。认真学习与贯彻国家的税收制度，既是国家对企业的法定要求，也是企业提升管理水平与效率的内在要求。企业履行纳税义务应该熟悉的税收制度具体规定有：

(1)应纳税种种类。应该缴纳哪些税是企业首先要了解的内容。由于企业的业务范围、业务性质千差万别，企业应该缴纳的税种也会不同。到目前为止，我国开征的税种有23个。尽管税种种类繁多，但是，每个国家一般都规定有主体税种。如有的国家以所得税为主，有的国家以流转税为主。主体税种是企业应该重点筹划的对象。

(2)税制要素。税制要素是税收制度的重要组成部分，是国家对企业征税的固定性特征的主要体现，这是所有企业必须了解的内容，也是企业进行税务筹划必须掌握的内容。

第一，纳税人。纳税人身份界定对企业非常重要，因为它可能影响到企业税负的高低。首先，纳税人与负税人、扣缴义务人有区别，不可混同；其次，纳税人可以分为法人纳税人与非法人纳税人、居民纳税人与非居民纳税人、有限义务纳税人与无限义务纳税人。每一种纳税人的性质不同，其具体纳税义务可能有一定差异。

第二，计税依据是企业计算应纳税额的依据。因为应纳税额一般等于计税依据乘以税率，它直接影响应纳税额的高低。计税依据分为价值量和实物量两类，其中计税价格又分为含税价格和不含税价格。计税依据对不同的税种可能有选择性条款以及在收入、费用的确认上税法与会计有差异，这些应值得企业注意。

第三，征税对象。征税对象是征税的标的物，它是税制的基本要素之一，是划分税种的主要标志。企业发生的纳税义务应该明确属于哪一类征税对象，然后判断属于哪一个税目或是否属于某一税目的征税范围。如果企业的经济行为不属于税目或征税的具体范围，当然企业就不用缴税。这是企业税务筹划时必须认真研究的内容。

第四，税率。税率是国家征税额与计税依据之间的比例，也是决定应纳税额高低的直接因素。因此，税率被认为是税制的核心要素，税率不同，纳税人的负担会不同；纳税人的性质、行业、产品、地区不同，税率差异可能会很大。所以，纳税人进行生产经营决策尤其要关注税制中税率的详细规定。

第2篇：企业税务与筹划范文

关键词：民营企业 税务筹划 问题与对策

1.引言

“理性经济人”是经济学的一个基本假设，假定人都是利己的，而且在面临两种以上选择时，总会选择对自己更有利的方案。企业作为市场经营的利益主体，其目标是追求自身经济利益的最大化，而税收作为经营活动中“刚性”现金支付的一种特殊成本，税负的轻重直接影响着企业的经济效益。因此，企业自然希望少纳税甚至不纳税，“理性经济人”假设构成了企业税务筹划产生与发展的基本前提。从企业纳税人的角度讲，是否存在一种合理合法地减轻企业税收负担的途径呢？这是政府与理性纳税人迫切想知道的一个实际问题。[1]尤其是在我国这样的“国进民退”经济大背景下，研究民营企业的税务筹划问题尤为必要。

2.民营企业进行税务筹划的必要性

改革开放以来我国民营企业蓬勃发展，但随着激烈市场环境变化，民营企业的经济发展活力和动力均显不足，除外在的融资困难外，其内在的战略管理意识淡漠是长期制约发展的重要原因。对融资艰难的民营企业而言，税务筹划不仅可以降低企业的纳税成本，而且有助于民营企业加强财务管理，改善经营方式，培养纳税意识和增加后续税源等。因此成功的税务筹划对民营企业的发展将起到积极的作用。

2.1降低经济成本，实现企业收益最大化

在民营企业中，除正常经营性支出外，最大的非经营性支出是税款，税务筹划在于依托税收法规的导向，通过对企业筹资、投资和收益分配等财务活动的调整，寻求企业收益与税收负担的最佳配比，从而实现企业税后利润的最大化。

2.2增强核心竞争力

加入WTO后，我国的税收政策将与国际接轨，税收环境得到进一步改善，提供税务筹划服务的中介组织的增加，必将促进越来越多的民营企业开展税务筹划工作。同时，更多的外资企业将涌入，同国内企业展开激烈的竞争，民营企业要想降低成本，有效参与市场竞争，有必要进行税务筹划，增强民营企业的核心竞争力。

2.3规范纳税行为，维护纳税人合法权益

一方面，由于民营企业对税收法规了解滞后、不全面，造成信息的不对称；另一方面，由于经济发展迅速而税收立法滞后，以及财务人员核算习惯的延续性，造成企业存在很多税收问题，这些问题有的表现为税收隐患，即漏税、偷税；有的表现为税收损失，即多缴或权益受到损害，民营企业纳税人对这些税务问题，有的知道，有的却不知道，造成的后果往往是税收隐患被查出。税务筹划正是发现税收隐患及时纠正，挽回纳税人自身合法权益不受侵害。税务筹划的这种积极意义是民营企业自身利益的需要，它不仅能够解决许多税收麻烦，同时，税务筹划对于征税者来说，也有积极意义：一方面，可以促使税法完善；另一方面，有利于资源配置和产业结构的调整。

3.民营企业税务筹划存在的问题

3.1民营企业财务人员素质不高

民营企业普遍存在着会计机构设置不健全，会计人员配备不合理的问题，有的企业干脆不设会计机构，全部会计工作委托会计事务所，或者任用自己的亲属当出纳，外聘兼职会计定期来做账，民营企业大多数财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，没有会计专业技术职称，无证上岗的现象较多，不要说通晓国内外税法、法律和管理方面的知识，就连系统的财务知识也不具备，导致企业税务筹划的层次低、税务筹划范围窄，不能从战略的高度、从全局的角度就税收问题做长远的筹划。[2]

3.2民营企业税务筹划意识薄弱

民营企业的经济发展中起着举足轻重的作用。但民营企业税务筹划的意识仍比较薄弱。民营企业以家族化、私有化为特点，这决定了一些企业主或实际控制人在企业中拥有绝对的权威。他们往往重经营、轻管理，重做账、轻核算。很多企业主都认为税务筹划就是想法设法少缴税。

3.3民营企业财务信息化水平低

某些民营企业高速成长，财务管理水平难以跟上企业规模发展的要求；民营企业手工记账模式下存在的一些不规范的业务流程和核算流程，往往会导致这些企业在财务信息化中前期工作量增大；民营企业片面强调个性化需求特性，以偏概全，对软件功能过度苛求。这些弊端都将在税务筹划过程中呈现出一系列的信息不对称。

4.民营企业税务筹划对策

4.1提高正确的税务筹划意识，规范会计核算基础工作

民营企业经营决策层必须转变观念，树立依法纳税的理念，这是成功开展税务筹划的前提。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理。税务筹划是否不违法，首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。 [3]因此，民营企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税务筹划的效果，提供可靠的依据。

4.2选择有利的会计处理方法

在民营企业的经营过程中，发生成本费用是必然的，从成本核算的角度看，有效地利用成本费用的充分列支是减轻民营企业税负的重要手段之一。因为费用大多要分摊到各期产品的成本中，这样尽量增加在税法规定下的准予扣除项目，可达到民营企业减轻税负的目的。

注释：

[1]白建平.房地产企业税务筹划的经济效应分析[J]. 中小企业管理与科技（下旬刊）. 2012（08）

[2]李元荣.浅谈当前企业的税务筹划及其管理[J].时代金融. 2012（30）

[3]刘尚永.企业实行有效税务筹划的若干思考[J].中国外资. 2012（19）

参考文献：

[1] 白建平.房地产企业税务筹划的经济效应分析[J]. 中小企业管理与科技（下旬刊）. 2012（08）

[2] 李元荣.浅谈当前企业的税务筹划及其管理[J]. 时代金融. 2012（30）

第3篇：企业税务与筹划范文

一、引言

近年来，我国市场经济迅猛发展，企业不断涌现，竞争也越发激烈。如今，税务筹划已经成为越来越受企业与政府关注的热门问题。然而什么是税务筹划呢？如何进行会计政策的选择与企业税务筹划呢？这往往是绝大多数人所不知道的，他们往往将税务筹划与避税、偷税混为一谈。因此，本文就这些问题展开一系列的分析与阐述，以供参考、借鉴。

二、税务筹划与会计政策的概述

什么是税务筹划？它是指在相关法律、法规允许的情况下，纳税人在未进行投资、经营、筹资以及股利分配等业务前，运用一些特定的税法条款、规定以及一些方法和技术，进行应税行为（包含未发生和已发生的）的合理筹划及安排。其目的是为了降低纳税成本，同时降低纳税风险活动。总而言之，针对这样的概念，理论界与实务界有着差别较大的理解。其实，它就是一种纳税人在遵守税法的前提下，依据税法中的一些允许、不允许以及非不允许内容，对企业相关事项进行的筹划与安排，主要目的在于减轻企业税负。而会计政策指的是企业在会计计量、确认以及报告当中运用的基础、原则以及处理方法[1]。

三、税务筹划与会计政策的关系

1.税务会计规则与财务会计规则

税务会计规则与财务会计规则两者的关系可以说是既联系紧密又相互独立，但是在一定程度上，税收制度凌驾于会计规则之上。这是由于税收制度具有强制性与权威性，当财务会计的核算结果与税法不一致时，就必须严格按照税法要求进行纳税调整，这也就形成了纳税调整型的税务会计模式。如果相关内容税法没有规定，那么就可以依照会计规定进行处理。除此之外，会计数据以及会计规则仍然是税务会计在进行实际业务时的基础。

2.税务筹划与会计政策

市场经济体制之下，企业都是经济利益的独立主体，这也就意味着企业的目标是追求税后利益的最大化。而税收具有无偿性，这就意味着它的支付是企业一项较大的净利益流出。因而，企业在进行会计政策的选择时无疑要着重考虑税收这项重要的影响经济环境因素。会计法规包含了会计准则以及会计制度等内容，它一方面能够规范企业会计行为，另一方面还能够为企业提供多种会计处理方法。一旦选择了不同的会计政策，就会有相应的会计处理方法，进而形成不同的纳税方案，因此，为了追求税后利益最大化，企业必然会利用会计政策选择来进行税务筹划行为[2]。

四、会计政策选择中纳税筹划需要考虑的因素

在进行会计政策选择中纳税筹划时，总的前提是不可改变和必须遵守的即必须符合相关法律、法规、会计准则以及会计制度，除此之外，还应当考虑到以下几点因素：

1.考虑企业的总体管理决策

任何企业进行纳税筹划的目的不外乎是想要最大限度的减少纳税支出，同时获得最大的节税收益，当然这一切都必须在法律、法规允许的范围内进行。当前，企业为达到上述目的一般选用低税负纳税方法以及递延纳税期这两种方法。当前不同的企业有不同的发展目标，因而他们也会采取不同的政策。也就是说，作为完成企业目标的一种有效手段，会计政策选择中的纳税筹划应当与企业经营目标相一致。

2.考虑企业的经营活动全过程

纳税筹划作为企业一项重要的理财活动，必须从整体和长远的角度来选择会计政策进行纳税筹划，它应当体现在整个生产经营过程中。此外，纳税筹划同和企业相关的种种关系人的利益息息相关，因而也严重影响其行为，因此，必须综合考虑到企业内、外部各方面要求[3]。

3.考虑企业的相关成本

企业纳税筹划费用也是企业成本中的一部分，因此，所谓的纳税筹划利益指的是其收益与费用的差额。任何筹划方案在付诸实施时，一方面产生收益，另一方面也花费了一定的成本。因此，企业纳税筹划方案的制定必须考虑全面，应当将一些隐含成本考虑在内，且只有当该方案的收益大于成本时该方案才是合理的。所以，企业进行纳税筹划必须结合自身实际情况，综合考虑，权衡利弊再决定最为合适的方案。

五、企业会计政策选择中纳税筹划的运用

1.存货计价方法选择的纳税筹划

比例税率下，需考虑物价变化的影响：若物价连续下降，则选用先进先出来延缓纳税；若物价波动，则货物计价选用加权平均法或移动加权平均法以避免存货成本波动，影响企业所得税。累进税率下，选用加权平均法或移动加权平均法以取得较轻的税收负担。若企业在免税期，则选用先进先出法以获得较多的免税额，同时减少了纳税额。

2.折旧方法选择的纳税筹划

折旧方法的不同会导致计入的折旧额的不同，从而影响相应的应税所得额。比例税率下，若所得税税率年年不变，则选用加速折旧法以达到延期纳税的益处；若税率逐年提高，则应依据折现率来进行税负的增加与延缓纳税的收益间的大小，再进行最佳选择。累进税率下，选用平均年限法以避免利润波动大带来的税收负担。

第4篇：企业税务与筹划范文

一、前言

税务筹划是在国家税收制度不断完善的前提之下发展起来的。在1994年之后，我国的税收制度进入了改革期，税收制度不断完善，我国税收体制也正向着法制化，系统化、稳定化的方向发展。同时，在经济全球化浪潮的推动下，我国加入WTO，国民经济总产值也在不断提高，我国税制必然会与发达国家及国际惯例接轨，国家所得税体制将会日渐丰富及成熟，税收主体将会增加，税收总量突飞猛进，社会范围内的税务意识都会有明显提高。因此，税务筹划不仅是企业降低成本的重要举措，也是整个社会经济环境的客观需求。

二、正文

（一）企业税务筹划的风险

企业税务筹划就是指企业涉税行为未能正确履行税收法律法规的相关规定，影响纳税准确性、及时性，导致企业经济或其他利益的可能损失。具体表现为企业：企业涉税行为中的不确定性因素最终导致企业比预期多缴税款，或者因为少缴税款、不能及时缴纳税款引发税务机关对其进行检查、调整、处罚等。

（二）税务筹划风险的来源及影响因素

政策风险：政策风险主要由两方面内容构成，首先，国家及政府的税收政策会随着整个社会经济环境的变动而发生变动，不定期性、时效性较强，这就会为企业带来政策变动风险，基于这一风险，企业如何实现政策选择也成了重要问题，因此，政策风险还包括政策选择风险。

操作风险：企业税务筹划的操作风险主要包括两个方面。首先，企业对国家政策运用的过程中，很可能由于对政策了解不到位，出现运用及执行方面的风险。第二，在系统性税务筹划过程中，企业很可能因为对税收整体环境把控不到位，造成筹划中的综合运用风险。

经营风险：市场不稳定性往往使企业的生产经有活动并非一成不变，企业的战略部署必须随市场的变化而变化。因此经营活动影响税务筹划方案的实施。

执法风险：税务筹划与执法上具有很强的相关性。税收执法力度大，执法严格，执法全面也大大的影响了税务筹划。

由这些风险来源，仔细分析我们不难总结出相应的税务筹划风险的影响因素。基本上包括了税收法规的变化频繁，税收法规的不完善，税务筹划人员的素质等影响因素。

（三）企业纳税筹划风险的防范措施

1.重视事前基础准备工作

（1）深入了解企业自身

科学的税务筹划必须是针对企业实际的税务筹划，因此，在进行税务筹划之前，企业必须对自身进行充分的了解，要对自身经营流程、生产流程、组织状况、财务状况、投资状况及风险倾向进行充分调研，从而提高税务筹划的科学性。

（2）加强新企业所得税法的学习

法不可违，税务筹划时法律准绳下的税收政策组合运用，是合法合理的避税行为。因此，企业必须强化自身对税收法规的理解，及时跟进政策动向，避免政策变动风险为企业带来损失。在这一环节中，企业可以通过自主组织培训班，强化激励等方式提高内部政策氛围，为筹划做好充分准备。

2.设计税务筹划方案防范风险

为控制企业税务筹划风险，在进行筹划方案制定的过程中，企业可通过风险转移、风险保留、风险回避等方法进行风险防控，具体方案如下：

（1）慎用或规避风险较大的方案，尽量做到稳健。

（2）优先使用税收优惠政策，这样我们可以放远眼光，避免许多战略上的失误，给自己更广阔的发展空间。

（3）充分运用合同的法律功能，对税务筹划风险进行转移，这种方法与期权风险转移类似。

（4）灵活运用筹划工具控制风险，例如，临界点筹划、缺陷性条款筹划。

3.实施税务筹划方案并监控其风险

（1）构建灵敏的信息沟通环境。一般条件之下，企业财务风险沟通渠道为财务主管，因此，企业在进行税务筹划风险防控时，应充分发挥财务主管效能，紧急情况下直接实现财务主管与企业管理者的对接。

（2）建设高速反应机制。企业风险防控必须强化预警及处理机制的灵敏度，要实现企业内部税务危机的快速处理，建立预备方案。

4.加强与税务机关的联系

各地税收政策存在一些区别。企业应当强化与当地税务机关的沟通，在进行税务筹划之前充分了解当地税务征管的具体要求，在“自由量裁权”之下，避免自由量裁为企业带来的不利影响。例如，税务筹划与偷税逃税的划定等。

5.保持筹划方案适度灵活

风险防控就是要实现高效的环境反映，实现高效税务筹划风险的防控，就是要建立灵活的税务筹划方案，以充分适应宏观环境及经济政策，在考虑政策与环境的基础上，不断对自身的缺陷进行改进，按照自身战略需求转变发展方向，使得税务筹划方案能够实现动态调整，在调整中实现企业效益最大化。

6.事后绩效评价

绩效评价对税务筹划风险防控有着重要作用，能够及时反馈风险防控机制效率信息，避免风险控制的失效。操作过程中，企业可通过“成本-效益-风险”三项分析，对企业税务筹划风险防控绩效进行评估，在后续筹划中甄选收益性强的筹划案。

第5篇：企业税务与筹划范文

关键词：税务会计；财务会计；纳税筹划

中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）16-0144-02

税务会计要以税法为导向，因此，体现税收原则的税收核算原则也就是税务会计原则。税务会计原则一般都隐含在税法中，它虽然远远不如财务会计原则那么明确、那么公认，但其刚性、其硬度，却要明显高于财务会计原则。

一、税务会计

税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化。在中国，由于各种原因，致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的会计系统。与财务会计相对，税务会计是以税法法律制度为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的原理和方法，对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动，是税务与会计结合而形成的一门交叉学科。税务会计应按照税法规定，正确计算和缴纳税款，做到不重不漏，准确无误；确定在税法规定的期限内缴纳税款，做到不拖不占，迅速缴库。

税务会计的任务是双方面的，既要以税法为标准，促使纳税人认真履行纳税义务，又要在税法允许的范围内，保护纳税人的合法利益。具体包括按照国家税法规定核算纳税人各税种的税款；正确编制、报送会计报表和纳税申报表；进行纳税人税务活动的分析，保证正确执行税法，维护企业的利益。

二、税务会计与财务会计区别

1.目标不同。财务会计的目的是给决策者提供信息。税务会计的目的是向信息使用者提供所得税方面的信息，便于税务部门征税。财务会计目标的实现方式是提供报表。税务会计目标的实现方式是纳税申报。

2.遵循的依据不同。财务会计的依据是会计准则和会计制度。税务会计的依据是税收法规。

3.核算基础不同。财务会计以权责发生制为核算基础。税务会计主要以收付实现制为核算基础。

4.核算对象不同。财务会计核算的是企业全部的资金运动。税务会计核算的对象是狭义的税务资金运动过程。

5.对会计上的稳健原则态度不同。财务会计实行稳健原则。税务会计一般不对未来损失和费用进行预计。

6.会计要素不同。财务会计有六大要素，即资产、负债、所有者权益、收人、费用和利润。税务会计的要素有四项：即应税收入、扣除费用、纳税所得（应税收益）和应纳税额。

7.程序不同。财务会计规范化的程序是“会计凭证一会计账簿一会计报表”的顺序。税务会计没有规范化的要求。

三、建立相对独立税务会计的重要意义

1.有利于增强财务会计核算灵活性，会计核算会计的，税务核算税务的，两个适当分离，财务会计随着企业改革发挥会计自，在准则基础上选择自己灵活会计核算制度，会计制度越来越灵活，企业根据自己需要灵活制定会计制度去核算，政府不用进行过多干涉，这样财会人员为企业投资者提供更多有用的决策信息。什么叫有用？反映企业真实情况，对企业经营决策有用的决策信息。

2.有利于夯实税务工作基础，保证税法严肃性和税收筹资与调控职能完满实现。漏洞更少，这样对夯实税收基础是有利的。

3.有利于提高企业税收筹划水平，达到合理节税目的。税务会计核算很准确，不出差错，免得受罚，税法里面有规定纳税人很多权利，有很多优惠政策，也有很多不可选择的条款，税务会计人员根据企业状况进行灵活选择，协助企业进行决策，不多交税，不少交税，达到筹划效应。

4.有利于丰富会计理论和方法，完善会计学科体系。税务会计也是一个独立的会计学科，它也有它的会计目的，会计基础、会计原则、核算方法、核算程序等等，进行系统研究，从理论到实践，有利于建立一个独立的、有理论、有实践税务会计的学科，从理论上来指导我们的会计核算。

四、当前中国企业纳税筹划中存在的问题

1.对税收筹划的认识不够。一些企业简单地认为与税务机关搞好关系是主要的，税收筹划是次要的。长期以来，由于中国税收法制建设滞后，加上征管机制不完善，税务机关在执法上的自由裁量权较大，一定程度上存在税收执法上的随意性，造成纳税人把与税务机关搞好关系作为降低税收支出的一条捷径。

2.税收筹划方式单一。目前企业税收筹划主要集中在税收优惠政策的利用和会计方法的选择两大领域。众多筹划者意识到，充分利用国家的税收优惠政策，可以使企业的税基缩小，或者避免高税率，或者得到直接的税额减免；也意识到通过选择会计方法，滞延纳税时间，可以在不减少总体纳税额的情况下，取得“相对节税”的收益。

五、税务会计在企业纳税筹划中的具体应用

1.准确把握会计制度和税法规定。纳税筹划是对纳税行为的合理规划，并不是违法的行为，是一种合理的规划行为，但是在实际操作中，或多或少很容易在筹划的时候造成违法的漏洞。为了防止这种损害企业利益甚至葬送企业前途的事情发生，企业和其他纳税人要严格按照国家的法律法规，进行企业的纳税筹划。企业进行纳税筹划时，要对国家制定的税收法律法规进行系统的学习理解，同时要综合考虑企业的财务状况、经营状况和未来的发展规划。此外还要认真分析企业的经营外部环境和政策环境的现状和发展趋势，综合这些因素来进行纳税筹划，任何一个环节出现问题都会对企业的纳税筹划造成直接影响。

2.正确区别纳税筹划和偷税漏税。企业要正确区别纳税筹划和偷税漏税，纳税筹划和偷税漏税的目的是一样的，都可以减轻企业的纳税压力。但是纳税筹划和偷税漏税一个是合法的一个是非法的，纳税筹划和税法的要求是相同的，纳税筹划是符合国家的法律规定的，纳税筹划的实施不会影响国家法律的功能。偷税漏税是一种违背法律、违背纳税精神的行为。因此二者从本质上是有着区别的，不可以相提并论。然而在实际工作中，相当一部分企业对纳税筹划存在着很大的误解，这些企业认为纳税筹划就是偷税漏税，有着这样的思想，在实际工作中就会错误地将纳税筹划行为变成偷税漏税。企业的纳税行为和税务机关有着密切的联系，因此为了避免企业偷税漏税事情的发生，税务机关要对企业进行时时的监管，企业也应该与税务机构保持良好的沟通和联系，尝试从税务机构的角度去理解国家机关的税务法律、法规，尽量避免自身的纳税筹划行为与税务机构的要求产生不必要的分歧。

3.税收筹划必须遵循成本效益原则。税收筹划是企业财务筹划的重要内容之一，其最终目的是实现企业价值最大化，而不是节税金额最大化。在实际操作中，很多税收筹划方案理论上虽然可以少缴纳一些税金或降低部分税负，但在实际运作中却往往不能达到预期效果，其中很多筹划方案不符合成本效益原则是造成税收筹划失败的重要原因。可以说，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的，当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，我们不能认为税负最轻的方案就是最优的税收筹划方案，一味追求税收负担的降低往往会导致企业总体利益的下降。比如，某个体户从事生产经营必然要缴纳相应的流转税和所得税，如果向他提供一份筹划方案，可以让他免予缴纳任何税款，只要他把经营业绩控制在起征点以下就可以了，但这项税收筹划方案是合理的吗？当然不是。这位个体户的税收负担虽然为零，但其收益也受到了极大的限制，这种方案自然不是令人满意的筹划方案。牺牲企业整体利益换取税收负担的降低明显是不可取的。所以，笔者认为，真正的税收筹划是为了让企业做大做强，而不是谋求缺斤少两。

第6篇：企业税务与筹划范文

关键词：企业；税收筹划；财务管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-01

随着市场经济的竞争越来越激烈，各个企业都在对企业的综合能力进行着积极地提高，并追求着企业经济效益的最大化及社会效益的最大化，而这些目标的实现离不开财务有效地管理，对于财务管理中的税收筹划也越来越给以重视，它能有效地降低企业资金的减少，优化企业的资金结构，提高企业资金的利用效率，同时，税收管理又是企业财务管理中的重要组成部分。

一、税收筹划的概述

税收筹划是指纳税人或企业在缴税前，在遵守税法规定的前提下，依据当地的税法环境，来规避、控制或者减轻税负，从而实现对企业财务目标的规划、决策及经营生产活动的安排。税收筹划是一种合法的行为，主要包括避税和节税，而逃税和偷税是非法行为不属于税收筹划的种类。在税收筹划中要遵守其合法性原则、成本效益原则、事先筹划原则及企业财务中总体目标的原则。在税收筹划中一定要符合相关的法律法规，要坚守依法纳税是公民及企业的基本义务，是企业税务管理中的首要原则，然后根据企业的财务情况及发展目标，结合各种税法优惠政策对企业资金及资源进行有效的分配，并对企业的投资、经营及理财活动进行事先安排，从而减轻企业的税务负担，实现企业价值的最大化。

二、税收筹划在企业财务管理中的重要意义

1.有利于实现企业财务利益的最大化

税收对于企业来说是经营资金的净流出，减少了企业的利润，如果企业对税收进行有效的筹划，能够有效地降低企业的税收成本及费用，那么对企业来说能够节省大量的经营资金，并使企业的财务利益尽量达到最大化，有效地实现企业的财务目标。

2.税收筹划能够有效地提高企业的财务管理水平

税收筹划是企业财务管理中的一项基本管理活动，它需要企业具有完善的财务会计制度以及规范的财务管理体制，同时对财务会计人员也有相当的要求，财务人员的专业知识及能力必须熟练，对会计新准则及税法有详细的了解，并通过一定的会计手段降低企业的税务负担，在这一过程中，不仅合法的降低了企业的税负还能提高企业财务管理水平及财务人员的业务能力。

3.税收筹划能对企业的结构及资源进行优化

税收主要是为了增加国家的财政收入，以此加强国家的公共服务事业及基础建设，征税行为对于企业来说，在一定程度上加强了企业资源的合理再配置，企业要适应激烈的市场竞争，就要根据税法的优惠政策进行合理的投资，并对企业的结构及决策进行适当的调整，从而实现企业长期稳定的发展和企业价值的最大化，从这个意义上来说，税收筹划不仅符合国家的利益要求，还能有效的促进企业自身的有效发展。

三、企业财务管理中税收筹划的运用及税收筹划时的注意事项

1.税收筹划在企业财务管理中的运用

根据企业经营规模的大小及会计核算的不同，其纳税的方式是不同的，一般分为小规模纳税人及一般纳税人，像小规模的纳税人是无法开出增值税的专用发票，而一般纳税人通过小规模的纳税人所采购的货物，其增值税是不能进行抵扣的，因此，企业进行采购时，不仅要考虑到产品的质量、价格、付款方式及时间外，还要考虑到进项的税额是否能够抵消等进行多方面的考虑，从采购环节就节省企业的税务负担；在采购中，一般采用的是购进扣税的增值税法，因此企业可以适当地进行提前购货从而延迟纳税，对于企业的存货，可以采用加权平均法、先进先出法、个别计价法等方法，不同的计价方法对企业的税负影响也是挺大的，像企业处于所得税的免税期，就可以选用先进先出的的方法，这样能够减少企业的材料成本，扩大那个时期的利润，若是企业的盈利能力较强，企业可以加大产品中的材料费用，通过这种存货计价的方式来减少企业的利润，推迟企业的纳税时间；另外对于企业的固定资产，可以通过加速折旧法及直线折旧法等加大固定资产的折旧额，从而影响企业当期的产品成本及费用，如果企业使用的是直线折旧法，那么企业在每个时期的税负都是均衡的，若是采用的加速折旧法，那么企业在前期的生产利润是比较少的，缴纳的税收也是比较少的，而到后期企业的生产利润就会相应地增加，缴纳的税收也就会增加，这种加速折旧方法的使用，也延迟了纳税的时间；工资是在税前扣除的，并且不受计税工资及工效限额扣除的限制，企业在安排工资时，应该考虑到它对个人所得税及企业所得税的影响，并对工资进行有效地税收筹划。

2.企业税收筹划时应注意的事项

首先，企业在税收筹划时，一定要在遵守税法的前提下进行，如果出现违法的现象不仅不能给企业带来有效的价值，还会沦为逃税的下场，从而受到国家税务机关的处罚造成企业经济的更大损失，这样的话就得不偿失了；其次，税收筹划的方案应随时随着当地税法的环境及国家法律的变化进行及时调整，在税收筹划上也不能仅对税务负担进行简单的比较，还应考虑到资金的时间价值所带来的影响；然后，在企业税收方案筹划时，不仅要考虑到税收成本的降低还要考虑到能否给企业带来绝对的利益，要根据各种税种结合企业的自身情况，进行统筹的考虑以争取到企业财务的最大价值。

四、总结

通过以上所述可知，企业财务管理是税收筹划的有力支撑，税收筹划又对企业财务管理水平起到了促进作用，它们之间是相互促进、相辅相成的关系，而且有效地税务筹划及科学的财务管理能够给企业带来最大的经济效益及社会效益。

参考文献：

[1]张丁云.企业财务管理中的税收筹划[J].会计之友,2011(32).

[2]陆滨.论我国税收筹划与企业财务管理的关系[J].知识经济,2011(13).

[3]王戌青.企业税收筹划与财务管理[J].财经界(学术),2009(7).

第7篇：企业税务与筹划范文

关键词：施工企业；税务筹划；方法

按照相关法律规定，施工企业需要依法申报和纳税，但在激烈的市场竞争中，中标项目不仅资金紧张而且利润空间极小甚至未干先亏，企业以效益为根本，为了提高效益，必须开源节流，而进行税务筹划合理避税也是获取效益的一种重要方式。在施工前期应该对国家和当地的税收法律、法规、政策进行了解熟悉，积极展开税务的筹划，以最大程度获取效益。

一、税务筹划的原则

1、合法性原则

在税务筹划中，首先应该严格遵循合法性原则。施工企业必须严格按照税法规定，充分履行其义务、享有其权利，也就是说只有在遵守合法性原则的条件下，才能考虑少缴税款的各种方式。

2、效益最大化原则

税务筹划的最主要的目的，归根到底是要使纳税人的可支配利益最大化，即效益最大化，纳税人除了考虑节税外，还要考虑纳税人的综合经济利益最大化。

3、稳健性原则

一般来说，纳税人的节税利益越大，风险也就越大，各种节减税收的预期方案都有一定的风险，如税制风险，市场风险，利率风险，债务风险等。税务筹划应该在节税利益与节税风险之间进行的必要的权衡，以保证能够真正取得财务利益。

4、节约性原则

税务筹划可以使纳税人获得利益，但无论由自己内部筹划还是由外部筹划，都要耗费一定的人力、财力和物力，税务筹划应该要尽量使筹划成本最小。纳税人可选择的节减税收的方式和方法很多，税务筹划中在选择各种节税方案时，选择的方案应该是越容易操作越好，越简单越好。

二、税务筹划在施工企业的应用策略

税收是根据企业的经营行为而发生的。而我国一些施工企业认为缴税是财务部门的责任，缴多缴少是会计核算上的问题。税务部门不会完全依赖企业的账目去征税，而是根据企业经营签订的相关合同或证明来确定业务发生额，这就要求企业财务部门在提高自身业务水平的同时参与经营管理，站在全局的高度应用一定税务筹划策略对涉税事项进行统筹谋划。

1、工程承包应尽量采取包工包料方式

营业税条例规定：建筑安装企业承包建设工程项目，无论是包工包料工程还是包工不包料工程，均应按包工包料工程收取的料工费全额缴纳营业额，即计税依据是营业额。施工企业应与建设单位签订包工包料的工程承包合同，且尽量避免甲供料。建设单位一般是直接从市场上购买材料价格较高，这必然使施工企业的计税依据较高，而施工企业则可以与材料供应商建立长期合作关系，获得比较优惠的价格，从而降低计人营业税计税依据的原材料的价值，达到节税的目的。

2、签订合同时注意方式的选择

(1)签订总分包合同，避免签订承包合同

根据营业税条例的规定，建筑工程施工总承包征税，工程分包的，分包单位承担的营业税由总包单位代扣代缴，总包单位按工程总结算值扣除分包值后的余额缴纳营业税。

(2)能签订建筑安装合同的不要签订服务台同

随着施工企业竞争的加剧，有些企业的施工任务不足，有些设备闲置，为了提高设备的利用效率，可以利用闲置设备去分包其他企业的施工任务。而签订经济合同时，要注意签订合同的类型不同，征收的税率是不同的。如当签订劳务分包合同时按建筑安装税率3％征收，当签订机械租赁合同时按租赁业5％征收(假设其它随征税一样)，所以应尽量签订劳务分包合同。

3、纳税时间的确定

施工企业缴税的一个特点是本期收入和成本的确定时间与金额具有可调节的余地。税款延迟交付可以取得资金的时间价值，减轻企业流动资金短缺的压力。利用税法关于纳税义务发生时问的规定，合理选择对本企业有利的结算方式，将纳税义务发生时间尽量往后推迟，也是一种重要的税收筹划方法。

另外，由于施工企业作业周期长、耗费资金大，所以很多施工企业都采用预付工程款、分期结算等方式，纳税时间的选择对施工企业则显得尤为重要。

4、利用固定资产折旧政策进行筹划

税法赋予了施工企业折旧方法和折旧年限一定的选择权。因此，在施工企业可以选择双倍余额递减法和年数总和法加速折旧，可以摊销更多的折旧费用。这样，加快企业的资金周转，还能够将收回的资金用于扩大再生产，获得资金的时间价值。

5、利用集团的优势进行合理的税务筹划

现在很多公路施工企业是集团性质，可以利用本企业的集团优势进行利润和费用的税务筹划。税法规定，企业集团总部为其下属公司提供服务，有关的管理费用可以分摊给下属公司。因此，集团公司可以给税率高的子公司或盈利多的子公司多分配管理费用，税率低或处于亏损状态的子公司少分配管理费用，达到降低企业整体税负的目的。

总之，施工企业税务筹划的方法较多，可以从不同的角度总结出不同的方法。税务筹划应从总体上系统地考虑。施工企业不仅要了解自己所面临的外部市场、法律环境，为企业争取最大的外部发展空间，而且必须熟悉企业自身的经营状况能力，综合多种税务筹划方法，给企业自身的税务筹划进行一个准确定位，因为任何好的筹划方法，都有一定的适用环境。因此建筑企业要纵观企业整体利益，结合实际选择最优方法。

参考文献：

[1]葛家澍：最新企业税收优惠政策分析与避税技巧应用，2009年02月出版.

第8篇：企业税务与筹划范文

关键词:企业财务管理；税收筹划；意义；应用

中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：

引言

在全面税收约束的市场竞争环境中，企业能否实现既定的财务管理目标，受纳税成本的制约，企业经营者必须充分考虑纳税成本与企业收益的此消彼长关系，所以税收筹划应该成为现代企业财务管理的一个重要组成部分。

一、企业财务管理中进行税收筹划的意义

1、有利于提高企业财务管理水平，增强企业的竞争力

税收筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的就是使企业整体利益最大化。首先，企业在进行各项财务决策之前，进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策，使整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序的运行，经营活动实现良性的循环。其次，筹划活动有利于促使企业精打细算、节约支出、减少浪费，从而提高企业经营管理水平和企业的经济效益。再次，税收法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理。只有如此，才能使筹划的方案得到最好的实现。因此，开展税收筹划也有利于规范企业会计核算的行为，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理。

2、有助于企业财务管理目标的实现

企业是以营利为目标的组织，企业增加利润的方式有两种：一是提高效益；二是减轻税负。在投资一定的情况下，前者是有限的。企业税收筹划正是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生的。通过企业成功的税收筹划，可以在投资一定的情况下，为企业带来“节税”的效果，更好地实现财务管理目的。在税收筹划下的企业进行有效结构重组，能促进企业迅速走上规模经营之路，规模经营往往是实现利润最大化，也就是企业财务管理最终目标的有效途径。此外，税收筹划，有助于企业在资金调度上受益，无形中增加了企业的资金来源，使企业资金调度更加灵活。

二、税收筹划在企业财务管理中的应用

1、企业筹资中的税收筹划

企业经营所需资金,无论来源于何种筹资渠道,都存在资金成本。而企业的筹资目标是以较低的成本和风险取得较多的资金。所以,企业在进行筹资决策时,应对各种不同的筹资渠道进行分析。企业筹资渠道一般有：国家拨入、金融市场信贷资金、企业自我积累、企业间拆借、企业内部集资、发行股票或债券筹资、商业信用、租赁等形式。从纳税角度看,这些筹资渠道产生的税收后果有显著差异,对筹资渠道的正确选择,可以有效地帮助企业减轻税负。通常情况,企业自我积累筹资的税收负担重于向金融机构贷款所承受的税收负担,企业之间互相拆借筹资所承受的税收负担要重于企业内部筹资所承受的税收负担。

（1）权益筹资和负债筹资的选择

税法规定股息支付不作为费用列支，只能在企业税后利润中分配，不具有抵税作用，而利息支出则可作为费用列支，允许企业在计算应税所得时予以扣除，可使企业少交一部分所得税。因此，当企业负债筹资比重增大，利息节税的收益增加；特别是当负债筹资的资本成本低于权益资本成本时，由于财务杠杆作用，可以增加所有者权益，从而使企业资产价值增加，实现企业价值最大化。但这并不是说企业负债筹资越多越好，要以保持合理的资本结构，降低投资风险和企业全部筹资成本最小、企业价值最大为前提，合理地利用负债筹资节税。否则，企业资产负债率过高，财务风险增大，当超过企业的承受能力时，有可能使企业陷人财务危机甚至破产倒闭。

（2）企业自我积累筹资和负债筹资的选择

企业自我积累资金,属于税后资金,显而易见,已经承担了所得税的负担；同时,其资金成本是所占用资金的机会成本,也就是说,该部分资金的总成本是由两部分构成的,非常高。而企业向金融机构的贷款,其利息计入当期损益,可以抵扣当期利润,其税收收益非常明显。

2、投资中的税收筹划

企业进行投资决策的过程中，需要考虑企业投资对企业税收负担的影响及对企业税后收益的影响，因此企业进行投资决策时必须进行相应的税收筹划。投资决策主要涉及投资方式、投资行业、投资地点的选择。由于各行业各地区的税收政策不同，使得企业最终所获得的投资收益有所差异。

（1）投资方式的税收筹划

如果企业想扩大投资，是建厂房买设备好，还是收购一家近几年账面亏损的企业好?这里有一笔税收负担的账要算。由于收购亏损企业后，两家企业可以合并财务报表，用亏损企业的账面亏损来冲抵本企业的盈利，有利于降低所得税负担。当然，这种做法并非没有风险，它需基于企业在限定的时间内有充分获利能力的前提假设，否则，一切损失便将完全由企业负担。

（2）投资行业选择的税收筹划

企业进行投资决策所关心的是企业投资所获得的所得税后净收益。因此企业在进行投资，如果有多种投资方案，就必须具体衡量、综合考虑税收负担和投资风险。在我国，现行税收制度中关于所得在不同行业之间税收负担的差别比较明显。企业所得税对企业投资决策的影响最为明显，税法对不同的行业给予不同的所得税优惠政策，因此企业在进行投资时，要根据税收政策认真选择投资行业。为引导企业投资方向，调整产业结构，刺激经济增长，国家对不同行业的投资实施不同的税收优惠，而企业就可以利用这种优惠进行投资，以减轻税收负担提高投资收益。

（3）投资地点选择的税务筹划

我国税收法规根据各个地区发展的不平衡，对在不同地区的投资行为给予不同程度的税收优惠政策。企业在进行投资时，应充分利用不同地区税制的差别，选择税收负担较轻的地区进行投资，从而扩大投资收益。如果欲进行跨国投资，还应考虑有关国家同时实行税收居民管辖权和收入来源地管辖权而导致对同一项所得的双重征税，以进行投资国别或地区的选择。

3、经营过程中的税收筹划

企业以不同的方式筹集资金，并按照科学的方法投入企业后，其经营活动进入营运周转阶段，这一阶段集中了企业的主要经济活动。企业要根据税法规定，运用有利于企业的税务处理，避重就轻，避有就无，避早就晚，以期减少税收额外负担。

（1）与会计核算有关的税收额外负担

税收规定，纳税人兼营增值税（或营业税）应税项目适用不同税率的，应当单独核算其销售额，未单独核算的，一律从高适用税率，纳税人兼营货物销售和营业税应税劳务，应当分别核算，分别计算增值税与营业税，未分别核算的，一并征收增值税，也体现税负从高原则，对纳税人账簿混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，税务机关有权核定其应纳税额。而税务机关核定的税款往往比实际应纳的税额要高。

（2）与纳税申报有关的税收额外负担

企业实际发生的财产损失，未报经主管税务机关批准的不得税前扣除；纳税人纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等作为权益放弃，不得转移以后年度补扣，税务机关查增的应纳税所得额，不得作为公益救济性捐赠扣除的基数，税务机关查补的所得税不得作为投资抵免的税款，但要作为计算抵免的基数，对符合条件的减免税要在规定的期限内报批，逾期申请，视同权益放弃，税务机关不再受理等。

结束语

总之，税收筹划是一项全面、综合的系统工程，企业在筹划过程中应充分解决面临的问题，才能使税收筹划真正成为提高企业财务管理水平和效益的助推器。

参考文献：

[1]杨焕玲．企业税收筹划与财务管理的相关性分析[J].中国管理信息化，2009 (06)

第9篇：企业税务与筹划范文

关键词：物流业 营改增 纳税筹划

一、营业税改征增值税政策简述

2012年，国务院了在交通运输业和部分现代服务业中实行营改增的试点方案，随着成效的显著，试点范围以上海为起点逐步扩大。国家推行营业税改征增值税政策的目的是减轻现代物流产业的税收，既完善了税率也减轻了物流产业运转的负担。

营改增这一新型税收策略对我国税制是一个良好的补充，避免了重复征税的现象发生，而且增值税的征收还解决了混合营销等问题。税制的更新使社会分工更加明确，税负减少为企业扩大经营规模、完善投资结构提供了可能，利于实现二三产业的交融发展。但是税制的改变增加了税率征收的复杂性，降低了效率，还可能出现避税的问题，而且营业税的消逝造成了相应的税种空缺，在短时期内难以很好的解决。

二、“营改增”对物流业的影响及纳税筹划的必要性

我国物流业发展起步晚，在制度和管理方面相对不够完善。从税制来看，我国物流业经常发生重复征税问题，企业间缺乏流通，税率过高加重物流成本，严重阻碍了物流业的整体发展。因此，我国为了重点推进物流业这一新兴产业的发展，推出了“营改增”的试点方案，从政策上减缓了物流业的运营负担。

营业税改征增值税后，降低了物流业纳税的基数，改善了重复征税的情况，促使物流业加大科技和规模投入，提高产业运营质量，带动第三、四方物流的发展，为形成专业化、集成化的物流产业提供条件。但是在实际运行中，物流业的纳税额却不降反增，例如改革前海陆空运输的营业税为3%，改革后上升到了11%等等，这都表明营改增政策对于物流业来说并不是百利无一害，因而要想更好的在这种条件下生存，物流业就必须进行强有效的纳税筹划，为自身发展谋取更大的空间。

纳税筹划就是指企业为了减轻税务、追求利益最大化而对涉税业务采取的税务调整措施，以综合性、目的性、前瞻性为着落点，使企业在合法的基础上拥有更大的利润增值空间。物流业在营改增的问题下，正是需要进行纳税筹划来推进产业发展。

三、营改增下物流业的纳税筹划及探析

（一）明确划分纳税种类，不同性质分项核算

物流业是一个集合运输、存储、运送、信息整理等功能在内的复合型新兴产业，这就决定了物流业所涉及的经营领域是多样化的，而不同的涉税领域对税率的使用范围也是不同的。例如，交通运输业的增值税率为11%，部分现代服务业的税率为6%，如果不进行划分的话就有可能在无形中多缴了税款，增加了企业负担。而且我国《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点相关事项的规定》中指出，纳税人需要自行核算不同纳税对象的收入，否则就按照高适用税率征税。因此为了减轻税负，我国物流产业就必须依据收入性质积极划分纳税种类，对免税、零税等税种更要严谨处理核算，使物流业的纳税行为更趋于合理化、科学化。《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改增值税试点的通知》，试点纳税人中的一般纳税人提供电影放映、仓储、装卸搬运、收派服务，可以选择简易计税缴纳增值税，据此物流企业可以把这些与物流有关项目执行简易3%增值税征收率，分别核算，可以降低税赋。

（二）明确发票种类，完善发票管理

营业税改征增值税政策的推出，就意味着发票的纳税身份发生了变化，营业税的纳税人变为了增值税的纳税人。不同性质的发票实用的范围和发挥的作用不同，增值税的专属发票拥有抵扣税款的功能，对于减轻产业税负有很大作用，而在这其中小规模纳税人是不可以抵扣税款的，但是小规模纳税人的税率相对较低，所以在与一般纳税人的选择上也存在着利弊差异，但就目前物流业的运行情况来看，选择一般纳税人可能更为有利。而且在开具增值税专有发票时，要争取拖延开票时间，并提前收集到所有增值税发票，以此来帮助企业减轻压力。税种的增加就代表着发票种类的增加，愈趋复杂的发票类别就更贴近于生活要求物流业认真了解营改增政策规划，学习不同发票的特性和开具后果，也可以在开发票之前与客户进行协商，在不违反法律规定的基础上实现商户之间的共赢。

（三）充分利用税收优惠政策

营改增试点后，各地政府陆续出台了财政补贴的措施，对税负上升的纳税人给予一定程度的补贴，虽然只是权益之计，但企业在试点初期要将其应用于纳税筹划中。例如根据根据国家税务局精神，正式实施营改增之后，如果试点纳税人税赋增加较多，根据各省出台的营改增过渡性财政扶持政策实施办法，对于物流运输业3%增加到11%的企业，向财政申请扶持资金，因此企业在进行纳税筹划的过程中应充分把握这一优惠。

四、结束语

在经济全球化的大背景下，我国物流产业的发展前景是明朗的，国家对于新兴产业的支持力度也在不断加强。但要想做到趋利避害、谋求利益的最大化，就必须合理处理好企业内部的人员、资产、部门的管理工作，此次营改增试点政策对于物流业来说既是机遇也是挑战，物流业必须在充分认识营改增的基础上对财务纳税进行规划，不断提高产业技术水平和总体实力，为企业发展营造一个积极稳定的环境。

参考文献：

[1]陆亚如.“营改增”试点企业如何进行增值税纳税筹划[J].财会研究2013（05）