企业风险管理控制精选(九篇)

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第1篇：企业风险管理控制范文

二、我国企业内部控制涉及的风险问题

（一）企业内部控制监督体系不够健全

为了保证企业稳定发展，提升内部管理水平，就要构建完善的内部控制监督体系。但是，这对我国大多数的企业来说，都没有建立完善的内部控制监督体系。第一，一些企业只是根据运营状况制定了一部分的内部控制管理制度，但是在实施方面存在一定难度，由于缺少相应的管理和监管，导致内部控制制度无法发挥其真正的作用。第二，有一部分企业没有充分认识到内部控制机制对企业发展的重要意义，同时也没有建立专业的企业内部控制管理部门，进而使得企业内部控制存在风险问题。

（二）企业风险控制意识较弱

在我国与世界经济紧密联系的大背景下，进出易越越多，国内企业面对的市场竞争更加的剧烈，压力也剧增，伴随而来的风险因素也更加的多而且复杂。但部分企业对风险的关注仍只在财务风险上，而忽略了对风险的管理，风险的控制意识十分的淡薄。也有一些企业开始使用金融的衍生工具来进行套期保值以及规避风险，来避开汇率的大幅波动或采购原材料的价格不稳定等问题。但是他们没有正确的对金融衍生工具的风险进行认识，而可能出现更大的亏损。因为金融衍生工具既可以抵御风险，也可能无限地扩大风险。

（三）企业缺乏合理的现代化治理机构

在经济全球化中，我国经济虽然发展迅速，但是我国依然处于社会主义初级阶段。许多国内企业的治理机构还是沿袭传统的模式，发展停滞不前。其体现在许多企业的经营管理机构是以经营管理者的主观意识为主导，这不仅使得企业内部的风险管控机制得不到有效运作，还抑制了企业的科学高效发展。如果企业内部风险管理控制机制不完善，将直接导致企业面临亏损。

三、完善企业内部控制的风险管理机制的对策

（一）建立健全我国企业内部控制监管机制

建立健全企业内部控制监管机制，可以保证企业内部控制机制具备独立性。总的来说，就要对内部治理结构以及企业风险管理部门进行全面的优化，提升企业的管理水平以及运营效率，进而将其更好地服务于企业风险管理中。此外，还要结合企业的实际情况，构建完善的企业内部法律环境，给企业内部控制的风险管理工作提供法律保障。

（二）提高和加强企业对内部风险管理控制的意识

先进的企业管理理念有利于企业高效的进行内部风险管理控制工作，企业的风险与收益相伴而行，企业的风险管理不仅仅直接影响着企业的风险和文化，还直接作用于企业的整体收益。从理论上来说，企业的风险管理理念主要包含对风险的预测、评估、识别以及应对措施等。总的来说，企业的管理人员协同全体员工要具有忧患意识，树立企业风险管理的理念，充分认识到企业在发展过程中即将面临的风险，进而对风险做出及时的防范，这样才能保证企业在市场中得以生存和?l展。这点可以从企业内部控制应用指引第5号――企业文化中获得相关提示，在该项指引内容中着重提出了企业文化的建设，而将对企业内部风险管控的意识融入企业文化中，能更好地保证全体人员的参与，才能将整个企业置于内部风险管控之中。

（三）建立严格的内部审计管理制度

要想加大企业内部风险监管力度，提升企业风险管理质量。首先，制定完善的内部审计管理制度，提升内部审计工作的完善性和权威性，将部审计管理制度落实到企业管理工作中。此外，还要将审计制度和风险管理进行紧密融合，以风险为基础，构建完善的内部审计机制，让审计人员全程参与到企业的风险诊断、风险管理以及风险控制等工作中，这样不仅可以提高审计工作和实际工作的配合度，同时也能提高企业的整体管理水平和质量。

（四）建立健全的全面预算体系

该点可以参考企业内部控制应用指引第15号――全面预算。其中涵盖了三个方面的内容，分别是预算编制、预算执行、预算考核。预算编制有四条内容，其中第五条明确提出要建立与完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。预算执行中有加强对预算执行的管理，明确预算指标分解方式、预算执行审批权限和要求、预算执行情况报告等，落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格预算执行的要求。而最后预算考核的主要内容就是建立严格的预算执行考核制度，对各项预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、惩罚分明。

（五）培养良好的风险管理理念

风险管理观念是企业对风险的一个整体的认识，需要得到企业内部的员工的共同认同，才能够从整体上及时的发现风险的存在，并作出准确的评估，给出应对的合理方案。这就要求企业的所有员工要正确地认识风险管理，通过各种不同的方式，对员工的风险意识进行刺激和提醒，同时告诉员工企业运营过程中可能出现的不确定性和后果，迫使员工出现危机和风险的意识，进而在平时工作中发现经营中的风险，并及时上报。

四、结语

第2篇：企业风险管理控制范文

关键词：风险管理 内部控制 企业发展

一、风险管理与内部控制的定义及重要性

所谓风险管理，其实是一种科学的管理方法。在企业内部存在着诸多不稳定因素，也就意味着有很多潜在的因子可能会成为企业生产经营活动的风险因素。而风险管理，就是针对这类可能出现的各种风险，运用一定的方式方法进行科学的鉴定、分析并在必要时采取果断的措施进行控制，以达到防范风险的目的，减少企业不必要的损失。社会是个复杂的环境，企业在这种大背景下，不仅有来自外部的风险，更重要的是来自于企业内部的各种不确定性引起的风险。ERM框架认为，由于企业也是一个动态的过程，不是一成不变的，整个世界都在不停运动中，企业的内外部环境当然也在不断变化，因此，在这种不稳定的环境下，企业的风险管理表现为一个运动的过程。它普遍存在于企业的日常管理中，是企业经营活动所固有的。同时，风险管理应该是全员参与的，它不仅受组织的董事会、管理层的影响，也受公司企业员工的影响。

风险管理包括内部控制，内部控制实际上是它的一个重要组成部分，一个子系统。而显然内部控制又不同于风险管理，内部控制的基础是专业的管理制度，有强大的理论支撑，更具科学性，同时内部控制的主要目的是用来防范风险。不过，除此之外，内部控制还会进行有效的监管，它需要建立一个全方位的过程控制体系，把专业的理论知识运用到实际，以此来表达生产经营业务过程中而形成的管理规范。

社会经济不断发展，“地球村”已然实现，市场竞争更加激烈，几乎没有企业离开这个大环境还可以生存，总之，挑战、风险与机遇并存。所以，企业风险管理已成为影响企业目标实现的重要因素，管理控制与风险研究变得却来却重要。同时，从安然、三鹿等恶性事件中，不难看出，内部控制研究也逐渐成为理论界与实务界的关注热点。在国外，以2004年美国颁布的《企业风险管理――整合框架》为界，国外的内部控制走向了企业风险管理阶段。

而对比之下，我国企业存在的风险管理导向与内部控制问题，无论是在理论还是实践上都不够全面完善，与外国相去甚远。所以，如何深入对我国企业的内部控制和风险管理的研究，如何将这种理论应用到实践都是我们需要解决的问题。随着在经济发展中企业的不可替代性及我国庞大的企业数量，这种内部控制和风险管理显得尤为重要，甚至成为决定企业生死存亡的关键因素。

二、我国企业目前面临挑战及存在的风险机制问题

知识经济、虚拟组织、合并与并购、数字化集成、电子商务、WTO等现象正在改变着整个商业世界。在如今全球趋势不断加强的形势下，作为改变商务世界的重要因子、元素――企业而言，谁先抢占下一轮先机，谁就成为未来的胜者。所以，在如此竞争激烈，外部环境如此复杂的情况下，中国企业所面临的挑战不言而喻。而除了由于外部环境带来的不确定因素外，我国企业内部本身也存在着极大的不稳定性，这些都成为决定企业成败的的风险因子。目前我国企业出现的问题主要有：

（一）战略定位模糊

战略发展是一个企业未来的发展的导向、愿景、行动方向指南，而很多中小，甚至大企业由于忽略企业对产业愿景和自身定位的重要性的认识，无法或是盲目组建未来竞争所需的资源和竞争力；

（二）企业内部部门结构混乱

很多企业结构组织紊乱，部门杂乱，业务重叠或分工不清，导致公司员工不能有效的配合企业战略的实施，难以达到资源的有效整合，最大化利用；

（三）业务流程松散

各个部门联系不够紧密，好像“割地为王”，有些员工，领导者只顾自己部门的利益，甚至不以公司大局为重，这样很难形成有效的信息共享机制，长此以往，势必会造成无法估量的损失。

（四）激励机制不足

对员工的绩效奖励、绩效评估机制没有足够的重视，人才的成长滞后。

（五）资金管理、周转低效

资金是企业存在的必备品，没有足够的资金，企业寸步难行。而很多企业在资金管理方面却十分薄弱。不仅没有一个良性的资金管理系统，甚至对于资金的投资、运转都不甚清晰，资金运用效率低。

这些都是我国企业现存的比较大的问题，也是企业存在的风险因素。而要解决这些潜在的危险问题，就必须建立和完善企业内部控制和风险管理机制。

三、企业建立风险导向型内部控制的必要性

就我国企业目前存在的问题挑战，对于加强企业内部控制风险导向型发展是非常必要的。企业在生存发展过程中，风险是始终如影随形的，而随着时代大背景的不断复杂化，企业的组织结构和经营方式都有了非凡的转变。虽然变革有时也能为企业带来丰厚的收益，但在这种大背景的变革本身就给企业带来了无法估量的风险，因此极有可能在变革过程中给企业造成巨大的损失。所以，在当今错综复杂的经济环境下，企业必须具备风险管理意识，并且积极主动地管理风险、妥善地控制和解决风险，才有可能最大限度的避免或减少企业损失。综述，作为主要应对措施的内部风险管理导向型发展就显得尤为重要了。而就我国近年来国家颁布发表的通知声明来看，我国政府已经意识到内部控制及风险管理的重要性，因此正在积极构建以风险管理为导向的内部控制。

现阶段，由于我国大部分企业在风险管理和内部控制还存在诸多问题，对两者也没有十分详细、全面的认识，因此造成了种很大损失。例如 通过“中航油”事件，可以了解到，即使企业拥有完善的内部控制和高风险管理制度，但作为公司管理的高层却对其视而不见，管理层公然凌驾于内部控制之上，完全按照自己的意图管理运行公司，最终不可避免的使企业遭受风险，从而造成惨剧的发生。因此，正是由于我国企业自身对风险管理意识不强，无论是理论还是实践都还停留在表层，使风险更具随意性。

四、如何完善风险导向性内部控制

通过对我国目前企业在内部控制和风险管理上的不足的论述，以下将就如何构建风险管理为导向型的内部控制给出个人总结后的部分建议。

首先，作为企业要不断培养风险管理意识。在当今这个竞争激烈的市场经济和全球化环境的大时代背景下，作为一个企业的掌舵者，要有强大的知识贮备和实践水平，最基本起码要必须具备风险管理意识，并且要将这种意识运用到企业的日常活动中。除此之外，还要努力培养企业员工的风险意识。在企业的常规经营活动中，只有从上到下，从管理层到执行层又具备这种风险意识，然后从上级到下级，层层配合，才能将其灵活运用。

而企业如何培养这种意识，主要通过以下方面：明确确立风险管理的核心地位，在企业内部普遍确立风险导向型内部控制新的发展方向；企业要设置专门的以多种数学或制度为技术基础的风险管理部门，明确部门的主要活动。重视企业财务管理方面的人才培养，完善企业财务结算、分配、管理机制，减少因财务、会计造成的损失。简而言之，要遵循理论指导实践的方法，用科学的风险管理意识去指导企业的日常生产经营活动，完善内部控制，不断增强对各类风险的防范意识。

其次，完善企业的风险管理体制。完善企业的风险管理体制对构建风险导向性内部控制具有重要意义。而完善风险体制主要包括以下几方面：制定合理的内部控制目标；进行充分的事项识别；对风险进行全面评估；谨慎制定应对风险的方案；有效设计执行控制活动。

最后，致力于改善公司内部控制问题。一般而言，企业的内部环境多种多样，而且都涉及感性层面，因此更难琢磨，可是内部控制环境的好坏却直接影响决定了内部控制和风险管理的好坏及成败。所以，我国企业要不断改善、提高企业的内部控制环境。

参考文献：

[1]李和林.浅析中小企业内部控制问题及对策[J].知识经济，2012

第3篇：企业风险管理控制范文

【关键词】 风险管理;内部控制;ERM框架;企业内部控制基本规范

一、引言

2008年10月21日,中信泰富由于巨亏在港股高开293点时狂跌38%,截至收盘跌幅则扩大至55.10%,全天市值蒸发70.8亿港元,其跌幅之惨烈令人心惊肉跳。而中信泰富是恒生指数的成份权重股、蓝筹股,同时因其大股东是国企中信集团,所以也被视为红筹股,就是这样一支股票却发生了如此不可思议的一幕,究其原因却是我们反复强调而事实上又经常忽略的内部控制问题。美国COSO委员根据萨班斯法案的相关要求,于2004年底颁布了一个全新概念的报告:《企业风险管理――整体框架》(Enterprise Risk Management,简称ERM),ERM报告是内部控制框架的新发展,侧重于用风险的理念来看待企业的管理和目标的实现。随着这个报告的颁布,在企业和理论界都掀起了一股重视风险管理的热潮。就是在这样的背景下仍然发生了中信泰富事件,实在让人扼腕叹息。中信泰富只是一个典型,其他还有很多企业都存在风险管理缺失问题,如四川长虹、创维数码、伊利股份等。为了加强和规范企业内部控制,提高经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》,自2009年7月1日起在上市公司范围内施行,鼓励非上市的大中型企业执行。鉴于此,有必要从风险管理的角度对内部控制进行研究。

二、我国企业内部控制现状与存在的问题

(一)风险管理意识薄弱,对风险评估不足

当前企业面临的风险主要有市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险等。在众多风险中,最主要的风险是营运风险。企业应当建立可以辨认、分析和管理风险的机制,并确认高风险领域,以加强管理。但我国企业缺乏的就是这种机制,对于风险的管理十分薄弱,缺乏有效的风险识别、评价和反应机制。企业抗险能力低,主要体现为:一是缺乏风险事项识别机制。企业管理层还未认识到风险事项识别是一个综合性的过程,需要在实践工作中进行全盘综合考虑。大多数企业目前只能被动地接受内部或外部变化带来的风险。二是没有适当的风险评估体系。三是风险的应对机制空白,还处于“出现一个问题,解决一个问题”的事后被动弥补状态。

(二)缺乏有效的风险防范措施

虽然在有效资本市场的条件下,风险和收益是对称的,低风险低收益,高风险高回报。但是从内部控制的角度看,企业应在认知和分析风险后,采取积极、创新的风险管理措施,把风险控制在企业可接受的范围内。但是一些公司为了追求高收益,过度冒险,违规经营,敞开风险防范的大门,将负债风险和破产风险交由股东承担,致使风险资产加大,经营风险和财务风险增加,最终导致公司和股东的利益受到损害。

(三) 内部控制制度执行不力,公司缺乏对内部控制状况定期进行有效评价的机制

因内部控制制度执行不力导致经营失败的案例在我国可谓屡见不鲜。曾经以利润高速增长现身的“郑百文”,表面上有关会计凭证审核、批准等控制完美无缺,背地里却是一个不折不扣的造假链的银广夏,中国银行哈尔滨河松街支行的“巨额现金神秘消失”案件等等无一不是由于内部控制制度执行不力造成的。许多企业的内部控制制度是挂在墙上、写在纸上的制度,实际执行情况可想而知。企业内部控制制度执行情况评价、报告等也鲜有实施,没有建立有效的内部控制定期有效性评价的机制,大部分内控制度流于形式。另外,长期以来,对企业管理者业绩考核以利润为主要依据,评价方式单一,很少对其内部控制综合评价。

三、ERM框架对我国内部控制的启示

ERM对原COSO报告的整体框架进行了扩展,把更多的注意力放到了企业风险管理这一更加宽泛的领域。在内部控制的内涵、目标、要素以及内部控制责任承担等层面有了全新的突破。总的来讲,新的框架强调在整个企业范围内识别和管理风险的重要性,强调企业的风险管理应针对企业目标的实现在企业战略制定阶段就予以考虑。对风险的控制不仅面向过去,也要面向未来;使风险的管理不仅贯穿于战术层面也贯穿于战略层面;不仅贯穿于执行层面也贯穿于决策层面。因此,《企业风险管理――整体框架》是涉及到企业全要素、全过程、全层次的风险控制。ERM框架对我国正在建设中的内部控制具有十分重要的启示作用。

(一)以风险为导向来进行内部控制,加强针对管理层权力制衡的内部控制制度建设

从COSO的两份重要报告:1992年的《内部控制――整体框架》和2004年的《企业风险管理――整体框架》可以看出,风险管理已经作为主要的内部控制要素。内部控制和风险管理日益融合,风险导向已是内部控制的发展方向。

在企业内部控制制度的建设中,对于企业的高层管理者的合理授权,是非常重要的一个环节。国内出现的有重大舞弊经济案件的企业,大部分都是因为授权不当引起的。因此,在具体授权时,应考虑既能保护经营决策的有效运作,管理制度的有效贯彻,又能使权力制衡得到落实。ERM框架认为董事会在风险管理中负总体责任,企业风险管理的成功与否主要依赖于董事会,因为董事会需要批准组织的风险偏好。在企业风险管理中,CEO负有首要责任,并应对所有权负责,其他经理人员则起支持作用;风险部门管理者,财务部门管理者和内部审计人员等负有关键性责任;其他的企业人员负有按确定的指示和协议执行企业风险管理的责任。

(二)完善重大决策的内控流程并保障实施

完善制订重大决策的内控流程并保障实施是企业风险控制的关键。传统模式下的内控制度,业务部门经过会签,通过流程将决策信息提交给CEO,CEO可以对决策信息进行风险过滤后提供给董事会,从而诱导董事会作出有利于他们的决策。财务经理对CEO负责,即使出现问题,CEO也可以通过施加影响修改财务报表。在这种内控架构下,董事会很难发现舞弊问题,等到发现时局面往往已不可收拾。内部审计只能监控CEO以下的控制点,监事会则基本形同虚设。在修订后的内控架构中,决策权被上移至董事会。监事会(或风险管理委员会)的职责更加明确,除听取CEO的汇报外,还要关注CEO控制点之前各流程的风险评估,并且有权对相关部门进行质询。财务经理同时对CEO和董事会负责,并接受监事会的监督,监事会对决策流程做出客观的风险评估后提交董事会。这样,董事会在审议CEO提交的方案前,拥有来自业务层、财务经理、监事会从各自不同角度提供的风险评估信息。

(三)强化对各关键环节的风险控制,建立科学的绩效考核和违规问责机制

由于内部控制制度的设计受到成本效益原则的制约,不可能面面俱到,因此只有抓住关键的控制点才能建立有效的内部控制制度。关键控制点是指业务流程和单位经济活动中那些容易产生风险的环节。要求对每个关键控制点提出风险量化分析。首先,要对关键环节所涉及的人员进行培训,培养风险管理的理念,使其意识到他们提供的风险评价信息将对董事会的决策产生直接影响。其次,明确各主体在企业风险管理流程中承担的责任,强化责任意识,及时对内部控制进行有效性评价,评价可以采用自我评价结合外部专业机构评价,同时制订相应的奖惩措施,促使各控制点对风险和机会保持足够的谨慎态度。一些企业的风险管理意识薄弱,在投机心理驱使下出现的类似赌博的行为得到默许,甚至纵容,因此,必须建立正确的业绩观念,改变那种以利润为主要业绩的考核依据,且评价方式单一的局面。具体可以通过风险调整后的收益同时结合非财务指标考核,遏制高风险的投机冲动;另一方面强调违规问责,加大违规成本,提高全体员工的风险防范意识,抵制内部人控制和机会主义行为,提高制度实施的质量和效果。财政部等五部委制定的《企业内部控制基本规范》中明确指出:执行本规范的上市公司,应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。该规范第八条规定:企业应当建立内部控制实施的激励约束机制,将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系,促进内部控制的有效实施。

(四)建立有利于风险管理的内部环境

企业内部环境是企业风险管理发挥作用的基础,对企业风险管理系统的实施以及职能的发挥产生重大、持久的影响。企业应当根据国家有关法律法规和企业章程,建立规范的公司治理结构和议事规则,明确决策、执行、监督等方面的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制。必须加强对员工的在职培训和后续教育的投入,努力打造学习型组织,提高企业风险管理的整体能力。

四、中信泰富案例简析

(一)中信泰富巨亏案简介

中信泰富集团为了减低西澳洲铁矿项目面对的货币风险,签订若干杠杆式外汇买卖合约以对冲风险。但外汇杠杆合同被普遍认为投机性很强,属于高风险产品。自2008年9月7日察觉到该等合约带来的潜在风险后,公司终止了部分合约。但7月1日至10月17日,公司已因此亏损8.07亿港元。至10月17日,仍在生效的杠杆式外汇合约按公平价定值的亏损为147亿港元。换言之,相关外汇合约导致已变现及未变现亏损总额为155.07亿港元。

(二)基于风险管理的内部控制视角进行巨亏分析

1. 对投资风险,特别是潜在风险的评估不足

中信泰富对远期合约风险评估不足是这次投资巨额亏损的主要原因。这类杠杆式外汇买卖合约交易者只需支付一定比例的保证金,就可进行数十倍的额度交易,本质上属于高风险金融交易,尤其在当前金融危机的肆虐下,部分国家货币汇率波动剧烈,类似波动在经杠杆放大后,其导致的风险将是惊人可怕的。合约套期保值的功能是有限的,每份合约当达到公司可收取的最高利润时(幅度介于150万美元至700万美元之间)就将终止,如果澳元大幅升值,过低的合约终止价格使得其套期保值作用相当有限,但是如果澳元走软,中信泰富必须不断以高汇率接盘,理论上亏损可以无限大。对澳元汇率的判断过于乐观,使得中信泰富在全球金融危机下付出了惨痛的代价。作为未来外汇需求的套保,其目标应是锁定购买澳元的成本,也就是最小化澳元波动的风险。但是其签订的这些合约的目标函数却是最大化利润,中信泰富的风险是完全敞开的。

2. 投资没有经过公司董事会授权审批

中信泰富的公告中指出两名财务高层为对冲澳大利亚铁矿石项目的货币风险,在没有通过公司董事会授权审批的情况下签订若干杠杆式外汇买卖合约,导致147亿港元损失。在如此重大和巨额的公司投资行为中,竟然不是投资执行部门在操作,而是整个财务部门在运作,实在令人惊叹。正是由于最基本内部控制原则上的缺失,使得这笔远期合约合同的投资行为无法在事前得到有效的管理控制。另外由于拥有隐型的政府信用,外资金融机构愿意赋予其高长度的资金杠杆,同时由于这些企业的执掌者赌性十足,在觉察问题时未能及时平仓,也没有受到有效监管最终导致悲剧发生。

3. 没有遵守远期合约风险政策

若单纯为了避险进行类似外汇保证金交易,那么这类可赎回远期合约亏损基本在可控范围内。但是中信泰富的财务主管没有遵循远期合约的风险政策和尽到应尽的职责,使得远期合约的风险无限放大。

4. 内部控制执行情况没有得到及时披露,相关问责机制缺乏

中信泰富在发现问题6个星期之后才对外公布,显示出其内部控制执行情况信息披露不及时,内部监管存在巨大漏洞,严重损害了投资者的利益。出现问题后根本就没有问责机制,仅是以财务负责人辞职了事,暴露出其财务制度和责任承担机制的不足。

五、简单结论

目前,我国大部分企业的内部控制依然薄弱,缺乏必要的全面风险管理意识,也基本没有建立科学的企业风险管理体系。因此,充分利用我国的《企业内部控制基本规范》和ERM框架来完善我国企业内部控制显得尤为重要。

【参考文献】

[1] 朱荣,贺欣. 内部控制框架的新发展―― 企业风险管理框架[J].审计研究,2003,(6).

第4篇：企业风险管理控制范文

企业内部控制制度的建立和完善是改善企业内部管理、提高企业竞争能力的重要内容。本论文在总结内部控制理论的基础上，对内部控制的存在的问题、原因等方面作了一些探讨，找出企业面临的各种风险，结合COSO关于内部控制五要素，针对各种风险提出了具有针对性和可操作性的防范对策，为企业完善内部控制提供了一定的理论指导。

关键词：内部控制风险管理案例

一内部控制概述

1.内部控制概念的演变

内部控制论理论是随着企业内部控制实践经验的丰富而逐渐发展起来的，大致经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构和内部控制整体框架四个理论阶段。1992年COSO委员会提出并于1994年修改的《内部控制——整体框架》报告，标志着内部控制理论与事件进入了整体框架阶段，整体框架对内部控制做了如下的描述：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。这一定义明确了四个要点：是一个过程；受人为影响;为了达到三个目标；合理保证。它由相互关联的五项要素构成,分别是：控制环境；风险评估；控制活动；信息和沟通；监督。

控制环境:任何企业的核心是企业中的人以及这些人的个别属性和所处的工作环境，个人的诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源政策与程序。

风险评估:在瞬息万变的市场环境和异常激烈的竞争中，企业的经营风险越来越大，企业要生存和发展，必须清楚并应付其面对的各种风险。同时，企业也必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身所面临的风险，并适时加以处理。

控制活动：企业必须制定控制的政策和程序，刁一有助于确保既定目标及必要改善措施的有效实施。

信息和沟通：围绕着这些控制活动的是信息与沟通系统，这些系统使得企业内部的员工能够获取和交换他们所需要的信息，以指挥、管理和控制企业的经营。

监督：企业整个内部控制的过程必须受到监督，并在必要时得以修订，这样，系统及制度才能反应自如，并能视情况而随时调整。

2.我国内部控制概况

我国企业内部控制制度理论起源于20世纪80年代，但到目前为止，尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，对内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的标准体系。我国有关内部控制制度的指导原则、指引、规范则出自不同的政府部门，这是由于企业的管理体制造成的。国资委管国有大中型企业；证监会管上市公司的信息披露；财政部管全国所有企业的财务与会计工作，并负责会计准则与制度的制定。然而，内控指导原则、指引或规范由各政府部门分别制定，有许多弊病

⑴各部门各自研究与颁布内部控制的相关指导原则或指引，不利于内控制度的统一与协调。财政部正在陆续制定并的是内部会计控制规范，截至目前已经了十多个。而其他政府部门则仅制定了内部控制的指导原则、指引或对企业各项业务内部控制流程的设计与制定缺乏具体的指导。

⑵关于内部控制的定义、范围、目标等不相一致，内控要素、内控内容，以及内控方法的解释也不一致。

⑶缺乏统一的推进机构，不利于企业内部控制制度的贯彻与实施。各部门颁布的内控指导原则、指导意见或指引在实务中并未得到有效的贯彻执行。上市公司、银行、证券公司、未上市国有企业的频繁出事便是佐证。

客观地讲,我国近几年对内部控制的研究主要是以会计控制和审计评价为主线的,我们可将之简称为“会计导向”和“审计导向”。会计导向的典型代表是我国目前已的内部控制法律法规,它们是以内部会计控制为核心的,基本上没有涉及管理控制等非会计控制领域,甚至没有包括审计方面的内容。审计导向下

的内部控制研究则主要集中于审计程序与方法的应用、审计成本的节约、审计效率的提高和审计风险的控制等。

二我国企业内部控制与风险管理存在的问题

1.内部审计不具备真正意义上的独立性

内部审计是企业自我独立评价的一种活动，内部审计可通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立。内部审计的有效性与其权限、人员的资格以及可使用的资源紧密相关。内部审计人员必须相对独立并且直接向董事会或审计委员会报告。我国一些上市公司内部审计即使存在，但却不具备真正的独立性，有的也流于形式。

2.缺少风险评估和风险防范意识

各企业缺少对自身固有风险的评估以及制定相应有效的管理措施。此外，管理者还应在对固有风险采取有效管理措施的基础上，对企业的残存风险进行评估和预防。

3.人力资源管理发展滞后

近年来，我国企业改革力度大，与之配套的人力资源管理却跟不上业务的需要。许多企业在员工的岗位培训方面，没有形成完善的制度，不利于员工的素质提高。

4.有效的价格风险评价机制尚未建立

由于当前市场不完善，竞争激烈、恶意竞争以及“低价中标”的招投标游戏规则，都不能使企业按企业定额客观报价，为了争取中标，不惜压低报价，承担更大的价格风险。

三完善我国企业内部控制与风险管理的途径

1.完险管理体系

全面风险管理是对整个机构内各个层次,各个种类风险的通盘管理。全面风险管理可使组织中各业务单位分散的决策者之间协调合作,使数据的收集、测量与处理更加一致,有利于审计和监督。企业要从全局、总体层面权衡利弊,使部门安排有关的业务流程都有所遵循。同时要制定严密的业务操作规程及信息传输报告制度,建立一个有效的全面风险管理框架,全面控制各方面的风险。

在机构内部广泛开展“深化内控理念，落实内控措施”的创建活动，结合自身情况及上级单位的要求，通过确定风险控制环节，分解、落实机构内各部门、各岗位管理职责，并对控制状况进行检查、评价和考核，强化风险管理责任，提高全员风险防范的意识和能力，从而全面有效地控制经营风险。

2.健全内部审计控制

内部控制具有的限制因素具体如下：

⑴内部控制受企业的成本效益原则的限制。

⑵内部控制仅针对管理中的常规业务来设计。

⑶内部控制可能会因执行人员的差池而失败。

⑷内部控制可能会因不同政治气候、地方差异等环境影响而失去作用。

这些内部控制的限制因素，可以通过建立独立的内部审计机构来加以克服。内部审计人员定期检查项目的建设情况和建设成果，及时纠正各种错误和弊端，能促进内部控制的有效实施。

3.营造企业风险管理的文化氛围

企业风险管理框架是建立在内部环境的基础之上,内部环境直接影响和制约企业风险管理的成败。内部环境的要素包括员工的诚信,职业道德和工作胜任能力,管理层的经营理念和经营风格,董事会或审计委员会的监管和指导力度,企业的权责力分配方法和人力资源政策。要不断提高企业风险管理能力,需要一套企业层面的方法。这种企业层面的方法是由企业的组织结构,文化理念和经营管理哲学共同决定的。随着企业文化中风险敏感程度的提高,企业管理者会进一步掌握有效的风险管理能力。通过他们的推进、提供报告、贯彻相应的方法、构建适当的体系,以实施既定的风险战略和政策,企业风险管理水平将不断提高。

4.设计一套科学的内部控制行动指南

第5篇：企业风险管理控制范文

近年来，人们对于企业自身的社会责任产生了质疑，比如环境污染问题和食品安全问题。种种这样涉及社会责任管理的状况使得企业的社会形象加速下滑，企业的发展也会变得举步维艰。这是完全不符合我国可持续发展原则的，对于社会责任风险控制来说，具有很重要的意义。随着十八届三中全会的召开，我国对于企业的社会责任管理中的风险控制也开始加紧了前进的步伐。国务院国有资产监督管理委员会了关于2014年中央企业开展全面风险管理有关工作事项的通知，这就是为了更好地让企业适应国内外形势的变化，不断地提高风险管控能力，确保企业和社会都快速稳步地发展。

早从1990年开始，全世界都开始注意到了企业社会责任管理的重要性，于是掀起了一阵浪潮。世界各国各组织着手制定企业社会责任的管理制度，随之出现一些相关法律给予支持、保护和制约。对企业的社会责任意识有一定的提高作用，让企业更自主地去担当社会责任。企业社会责任这一管理规则发展至今，也遇到了许多麻烦和问题，如2008年的三鹿奶粉事件，到2012的工业松香腿鸭，以及亨氏等洋奶事件，都是企业忽视了社会责任的缘故，这就要付出相应的甚至是更大的代价。正是这些问题，给企业带来了更大更多的社会风险。此外还有环境因素的影响，如2010年英国石油泄漏事件、2004年四川沱江特大水污染案、2005年浙江东阳画水镇化工污染等，一些企业并没有得到确切的环境评估报告，却已经上马开工，存在极大的风险隐患。因此，企业不仅自己要发展，还要带动社会的发展，不要让利益蒙蔽了双眼。

企业的功用就在于它把社会的财富和社会责任联系到了一起。随着我国相关法律法规的不断健全，社会责任开始成为一种义务，是企业不得不去施行的，这不仅是对企业自身的发展负责，还是社会和人民负责。一个企业最好的发展方向就是不需要花费大量金钱来打造社会责任管理，只要在进行社会责任管理工作，就会对企业对社会产生积极效果。比如，在食品安全问题上，加大质量把关的力度就可以大大减少食品的不安全因素；企业不再强制订购纸质资料而采用“电纸书”，将会降低管理成本；对员工的教育采用责任管理，则会提高产品的生产率和生产质量等。中国的企业社会责任管理政策正在缓慢发展，虽然已经意识到了这种社会管理的缺失，却也是力不从心，很多企业都是在无管理、无制度的条件下进行生产的。

正是由于无“规”生产，让企业承担了更大的风险，这种风险让实际情况与预期目标相差甚远。企业在社会责任管理工作中不注重风险控制的现象屡见不鲜，它为企业带来的不仅仅是不利的社会影响和形象的缺失，甚至还会造成致命的伤害。然而，现阶段我国企业并没有完全实施风险管理政策，如风险评估和风险应对。风险管理的建立，让一些隐藏的危险变得不那么可怕，在每一个危险后面总有一个解决办法。这就相当于给企业的生存发展上了一层厚厚的保险。高质量的风险管理系统让更多的企业免于资金和形象损失，也让他们得到了新的发展契机。本文就是基于上述认识，致力于打造智能实用的风险管理技术，让风险与社会责任管理相结合，展开对企业社会责任管理中的风险控制研究，让更多的企业受益于此，从被动执行到主动管理，创造出更适应社会可持续发展的重要管理系统。

二、文献综述

根据企业社会责任管理中的风险控制发展和研究，其研究成果丰硕，给社会和企业的共同进步提供了有力技术支撑。但是其中仍然存在一些不可调和的矛盾，例如，风险控制的研究在我国企业中很少涉及，也没有一个系统性的社会责任管理机制；社会责任管理与风险控制的融合研究不多，难以应用于现阶段多变的社会环境和自身环境。本文的重点就是针对企业社会责任管理中的风险控制的研究，提出实际智能的系统管理体制，为社会和企业共同服务。

三、企业社会责任管理嵌入风险控制

（一）企业社会风险特点 传统意义上的社会风险，是因为社会环境的不利影响而造成的经济损失，比如社会动乱、世界性的经济危机以及社会产业结构的变革等等。然而现价段不仅仅是上述外部原因的控制，还有企业自身的环境影响，像上文中所描述的环境污染问题和食品安全问题，都是由于企业本身所造成的社会恶劣影响，对社会的发展是一种阻碍。本文所讲述的企业社会责任管理，是把企业所面临的风险归结为没有足够重视社会责任的重要性。企业的社会责任是要求承担一定的名誉损失、法律制裁、人才流失、甚至破产的危机。这时企业风险控制的作用就得到了凸显，企业按照与股东、亦或是债权人、供应商之间的合同，建立相互间的权利和责任，为企业的发展提供更好的环境，企业的社会责任管理可以加大企业与外界之间的利益承担关系。另一方面，在社会问题上，提供了很好的保障，在现如今的社会中，“假”产品横行，这是企业社会责任的缺失，风险控制的介入，让企业对于自身产品的质量控制能力提高，避免了不良社会效应的产生，也使得企业更加稳步向前发展。企业借此向供应商、消费者等表示自己的产品是可以信赖的，主动承担其社会责任风险。在多元化的社会环境下，各利益相关者，比如消费者，对于多种多样的生产企业不能准确地达成信任，而企业又纷纷打出可信赖的大招牌。针对这种不对称的结构现状，企业就必须向消费者等提供更为让人信赖的信息，比如承担社会责任风险就是其中一种。

针对以上企业社会责任的研究，来分析现阶段企业社会风险的主要特点，从企业风险的产生原因来看，不外乎是企业为了自身的利益，而忽略了社会责任，给相关利益人造成了直接或者间接的损失。企业的这种自私行为，最终将会自食恶果，承担社会责任风险。从企业风险的承担对象来看，企业社会风险有内外兼有的特性，所谓内外兼有就是指社会责任风险承担的是个人或者组织。随着企业的这种社会责任的发展，企业的治理有着自我完善性，其相关利益人就会发动一切因素来保护自身的合法权益，因此，企业的风险承担的特点会更加浮现。从企业所承担的风险结构来看，具有一定的复杂性。社会责任管理是对相关利益人或者环境进行责任承担，在这个过程中，企业所承担的社会风险的种类也会有所不同。此外，从承担风险的结果来看，企业风险有两重性：一是给企业自身产生了巨大的损失，二是给社会和人们的日常生活造成了不利影响。再者，从企业社会风险控制上来看，这种风险是可以避免的，这就需要控制机制的作用。综上所述，企业的社会责任中风险控制的特征可由图1表示。

（二）企业社会风险控制路径 企业在社会责任管理中是有一定的操作风险的，这种风险为企业带来了许多不利的影响，例如，管理人员的操作不力，以及企业中的业务欺骗等，都让企业的社会风险控制得不到适时的管理。企业社会责任风险的控制，是由多方面的工作所决定的。它控制工作是否顺利进行，都与外界多种因素有关。这种因素包括企业生产经营的模式、企业的员工素质、企业的相关利益人等。因此，社会责任风险控制进入企业课程中，为生产经营过程的质量以及员工工作环境增加了风险保障，从而控制好企业社会责任风险。从企业的相关利益的监管方面来说，政府是在整个过程中的宏观调控者，政府依据国家颁布的相关法律法规，对企业进行有效的监管和约束，在适时的情况下披露企业社会责任管理的信息；人民大众对于企业中的社会风险也有监督的权利。企业只有意识到了外部环境对于企业自身发展的重要意义，才能由以往的被动执行到现在的主动履行，为企业自身的可持续发展做出重大努力。

企业社会责任风险控制不仅仅需要以上路径得以实施，还需要社会道德层面的帮助，文化方面的辅助。中国现代化建设需要道德和文化作为基础，才能稳步向前。有些是法律法规所规定不到的，就需要社会道德评价。比如中小企业的一些小批量掺假产品，并没有对整个社会产生大面积的影响，在法律上没有定性的惩罚，此时就需要道德来评价，用道德标准来约束企业自身的发展。其企业社会风险的控制可如图2所示。

（三）企业社会责任管理中的主要风险 所谓风险，即为在达到预计目标的过程中遇到的所有不确定因素。风险无处不在，时刻影响着企业的经营和管理。由上文中所列举的企业社会风险控制的主要作用源来看，企业可能面临如下不同风险，影响着企业的可持续发展。

（1）企业风险控制的目标不明确。每个企业对其自身的风险控制是不同的，比如钢材生产公司目标是其质量问题，食品公司目标是食品安全问题，因此，企业对于风险控制的定位一定要科学，充分根据自身情况来开展控制工作，同时还要对现阶段社会的主要环境作一个必要的分析。

（2）企业对外部变化没有及时应对。一个企业的发展如果忽视社会责任，会出现非常严重的后果。虽然当前大多数企业已经意识到社会责任管理中风险控制，但是真正能及时发现并且还能及时有效分析的比例并不多。这就使得不少企业错失了应对危机的最佳时机，以至于发生不可挽救的影响。

（3）企业对内无法客观分析。企业内部控制是从20世纪90年代就开始获得企业各界人士的重视，但是仍然存在着不能正确科学分析自身的不足和矛盾。由于受到种种利益的限制，企业的改革也无法顺利进行，这就造成了所实施的风险控制政策无法满足实际情况的需要。

（4）企业的管理不能与时俱进。在企业的发展过程中，会出现思想保守的阶段，也会出现思想政策偏“左”的现象，这就让企业的管理控制无法真正与时俱进，成为了一种空谈。这样一来，就会企业的发展埋下了一颗“定时炸弹”，随时都有可能使企业大厦发生坍塌现象。

早在1999年，国外的学者就提出了企业的战略实施风险是引起风险浪潮的重大导火索。对企业发展的战略实施不到位，或者根本无法定位企业的发展目标，这都是企业在社会责任管理中所要面临的风险。（四）企业社会责任管理中嵌入风险控制的管理机制 企业风险控制的目的是什么，这一点要明确，它在企业的发展历程中占有很大的作用。它的目的就是通过科学的企业改革和企业机制，来保证企业社会责任管理有条不紊的进行，避免潜在风险的发生。企业的利益是与所有相关利益人所决定的，企业生产的产品销售不出去，也就无法获得利益。在现实生活中的外部环境与企业本身内部矛盾的共同作用下促进了潜在危机的发生，因此社会风险控制的管理机制必须改革，并且建立起只能以社会责任管理为基础的风险控制机制。这才是现代化企业的发展方向，同时它也是现实的选择。

我国的社会责任管理的风险控制，借鉴了国外先进的经验，有了迅猛的发展，并且也开始建立一套自己的管理系统。首先，健全现阶段我国法律法规的不足，从企业的外部和内部同时入手，共同治理，在制度上先人一步，做好社会风险管理的坚实基础。其次，建立起特殊通道，让特殊问题特殊对待，使之更有效地解决问题。通过特殊通道，让更多符合条件的企业得到更快地发展，更有效地承担其社会责任，加强社会风险的控制。各个企业协调发展，避免危机重演。最后，企业的监管制度一定要过硬，可以与政府协调建立共同监管制度，对企业社会责任进行引导，并且加大企业社会责任信息的披露，还要建立相对健全的奖惩制度，对表现良好的企业给予政策上的奖励，对表现不好的企业进行停业整顿。

参考文献：

[1]李维安：《中国公司治理原则与国际比较》，中国财经经济出版社2001年版。

[2]张兆国、刘永丽、郑洁：《企业社会风险控制研究》，《财会通讯》2010年第12期。

[3]赵艳荣、叶、李响：《基于战略视角的企业社会责任管理研究》，《企业经济》2012年第9期。

第6篇：企业风险管理控制范文

全面风险管理包含在整个企业的经营管理活动过程之中，而并不是一种脱离企业经营管理活动的管理形式。为了进行全面风险管理，企业需要有一整套风险识别、风险控制的方法和程序，即企业管理的方法和程序。全面风险管理的目的同内部控制的目的是相同的，为企业目标的实现、为企业更好的发展提供服务与保证。因而理论上，公司决策层根据公司实际情况，在内部控制制度与全面风险管理体系中任择一项实施即可。但是在实践中，内控系统与全面风险管理机制是紧密相连的，所以，本文认为企业应该实现内部控制制度与全面风险管理体系的有效整合。

二、企业内控系统与全面风险管理机制的辩证关系

COSO框架中明确指出内控系统是全面风险管理体系框架下的一个子系统，但是它们之间既有联系又有区别。

一方面，全面风险管理机制涵盖了内控系统，而内控系统是全面风险管理机制的必要环节。内部控制的动力是企业对风险的认识和管理，同时内控系统是针对企业大多数运营风险的有效的和高效的风险管理方法。内部控制是实现经济组织管理目标的一种合理保障，良好的内控系统可以保证公司合法经营、经营结果的效率与效益和财务报表的真实可靠。而企业全面风险管理应该达到的基本状态也正是合法、有效益的经营和真实的财务报告。两者均为企业目标的实现提供了合理保障。企业实施内部控制的过程中会运用全面风险管理的理论和方法；同时，通过实施内部控制，企业可以有效防范风险，将重大风险控制在企业可承受的范围之内。

另一方面，两者也存在一定差异，两者的目的不一致。全面风险管理的目的是要及时地预测风险、防止风险可能造成的不良影响、发现风险以及设法把这种不良影响控制在最低程度。而内部控制侧重管理控制已评估风险的流程，通过各项内部控制活动的实施，实现风险的防控；两者的作用范畴不同。全面风险管理工作的开展紧密结合于其他管理工作，在综合考虑内外环境的情况下，把风险管理融入业务流程和企业管理中。而内部控制则是在考虑内部环境的情况下，建立公司的议事规则和治理结构。

三、内控系统与全面风险管理机制的并行与整合

从国内经济和企业发展趋势来看，随着内控系统和全面风险管理机制的不断完善，它们之间必然相互交叉、融合，直至统一。

（一）内控系统与全面风险管理机制的分工与并行

明确责任分工与积极协作互动是内控系统与全面风险管理机制并行实施的基础。在组织架构上既可以由风险管理部门统一负责也可以由企业的两个部门分别实施。实施的关键是企业决策层对内控系统与全面风险管理机制在范畴与作用上的进一步界定与划分，使内控系统与全面风险管理机制成为两个相对独立的体系，两者侧重不同但又相互协调。全面风险管理机制是对企业运营的全部阶段进行管理，侧重事前阶段，核心是搜集风险信息、评估风险及制定风险管理策略； 内控系统则侧重管理控制已评估风险的流程，通过各项内部控制活动的实施，实现风险的防控。通过内控系统与全面风险管理机制的进一步分工，不仅可以有效地实施风险管理与风险控制的全过程，还可以避免两体系部分功能的重叠与冲突。

（二）建设全面风险管理机制下的内控系统

将内控系统作为全面风险管理中一项必不可少的组成部分是建设全面风险管理机制下的内控系统的关键。企业在进行全面风险管理机制的构建时就应将内控系统定为全面风险管理机制的有效管理控制手段之一。这种方法系统的梳理搭建了风险管理控制流程，可有效保证体系运转的协调与统一，最大限度地避免了内部控制体系与风险管理机制的重叠与冲突。

四、对公司治理基于内控系统的全面风险管理机制的发展建议

（一）在公司内部创造良好的全面风险控制环境

创造良好的全面风险控制环境，要注重建立具有风险意识的企业文化。在企业全面风险管理过程中，每一位员工应当明确个人职责对公司风险的影响，树立“风险无处不在”的理念。公司治理与员工在公司内部的责任和作用的关系是企业全面风险管理的一个重要方面，也是充分有效开展全面风险管理工作的前提。

（二）在企业内部培养全面风险管理理念

全面风险管理理念即让每一位员工都具有强烈的风险意识和内控责任。全面风险管理理念是一个企业对风险的整体认知。只有被企业各个岗位的员工共同认同，才能在整体上对风险进行准确预测、及时发现、正确评估及合理应对。全面风险管理理念要求企业内部各个层次、各个岗位的员工必须对风险管理有正确的认知。企业应告知员工在企业经营中可能会出现的各种不确定情况及相应后果，并及时提醒员工保持全面风险管理意识，员工才能在日常工作中积极发现风险，主动上报风险，真正地具有危机意识和风险意识。

（三）充分利用并不断优化内部控制规范

内部控制规范是在征求相关责任岗位意见的基础上，根据公司的管理制度和操作流程制定的。通过严格执行内部控制规范，恰当处理每项业务，不但工作效率会有所提高，企业整体目标的实现也得到了合理保障。

（四）不断完善公司全面风险应对机制

一方面，要对公司风险事项进行全面识别。风险识别是风险管理的起点，是进行全面风险管理的基础和关键。只有对公司所面临的各种风险先进行识别，然后将风险事项进行细分，才能更高效的找到风险出现的原因，快速的做出反应。在全面风险管理框架下，广泛地、持续地收集与本企业风险和风险管理相关的内外部信息，及时发现企业面临的各种风险就是风险识别的目标。

另一方面，要对企业风险事项进行细分。公司所面临的各种风险可以被细分为公司层面风险和业务活动层面风险两个维度。企业产生公司层面风险的原因主要有内部因素和外部因素两个方面。内部因素主要包括财务风险、经营风险、战略风险等，外部因素主要有政策法律、技术因素、全球化因素、区位因素等。业务活动层面的风险主要指企业生产经营活动及管理职能中所产生的风险。处于不同的市场和不同的环境，企业所面临的风险也各不相同。因此，企业应根据自身的特点，选择合适的划分公司层面风险和业务活动层面风险的方法，及时找到风险产生的原因并快速应对。

第7篇：企业风险管理控制范文

关键词：企业；财务管理；财务管理风险控制

近年来，随着我国市场经济的逐步完善，市场公平竞争格局的日益成型，中国的企业也面临着更多新的机遇与挑战。在这样一个时代背景下，企业实现可持续发展的路径仅有一条，即加强自身建设。那么，企业建设的核心是什么？从大多数企业成功发展的实践中看，加强财务管理，规避财务管理风险是通往企业通往核心价值的最佳途径。作为现代化企业管理中的重要部分，财务管理贯穿于企业所有生产与经营活动的始终，而财务风险也相应存在于财务管理乃至企业管理的各个环节和各个领域，因此，从本质上来说，企业财务管理就是财务管理风险控制，两者既有管理范围上的区别，也有管理内容上的统一。基于此，本文以财务管理与财务管理风险控制相关理论为切入点，对如何加强企业财务管理以及财务管理风险控制进行了探索研究。

一、财务管理与财务管理风险控制的相关理论探讨

1.财务管理

追求效益最大化是企业永远的主题，其以投入少量成本为手段，以实现利润最大化为最终目标，在不断地积累差额中创造资产，实现自身的可持续发展。由此，财务管理就成为了贯穿企业发展始终的核心环节。用加减法来代表企业的投入产出过程，其成本投入可用“减”来代替，其效益产出可用“加”来代替。其中，“减”代表了缩减投入成本，“加”代表了增加企业收益。进而，站在企业的大方向来看，其财务管理则主要是针对两个方面的管理，即减法管理和加法管理，而综合起来，则构成了当代企业的“加减法”财务管理理论。

2.财务管理风险控制

作为企业风险管理中的一个重要分支，财务风险管理具备较为特殊的管理功能，它主要是指企业对财务管理过程中存在的或者是可能存在的各类风险进行辨识、分析和控制，并通过科学可行的方法加以处理，从而保证企业财务管理工作正常有序开展，保障企业利益最大程度避免受损的过程。在其中财务管理风险控制是其重要内容。当企业对其风险进行辨识和度量之后，如何控制、如何决策成为了关键所在。由于财务风险存在于企业管理中的每个环节，因此可以说财务管理实际上就是财务风险管理。现代化企业如果想在新时期有所发展，只有正确的辨识风险、把握风险，洞悉环境变化与财务风险之间的特殊关系，强化财务管理风险控制，提高企业核心竞争力。

二、如何加强企业的财务管理和风险控制

1.如何加强企业的财务管理

在企业的运营实践中，其财务管理质量主要受五个方面的制约：①财务人员素质；②制度；③管理环境；④管理条件；⑤企业决策者的态度。因此，要加强财务管理效用，就必须制定对于上述五个方面的应对策略。

其一，加强财务人员素质。企业可面向社会招收更多的高素质人才，以此来补充当前财务部门整体素质不足的状况；或开展对现有职工的教育培训，这是加强财务管理的首要前提。

其二，完善现有制度，制定符合法律性、人性化、可践行性原则的财务管理制度，结合企业的实际情况，让制度推进企业的发展。

其三，创设更有利于财务管理的工作环境。例如，在财务部门设立宣传栏，将相关制度在宣传栏中展示出来，或积极开展思想教育，加强现有员工的工作热情和团结精神，从而提升员工间的凝聚力。再如，创设企业文化，或以学习为主题，或以奉献精神为主题，加强员工对工作的认识，从而构建企业的核心竞争力，等等。

其四，更新工作设备，为财务部门员工提供更高效的工作条件。如推行计算机工作系统，普及电算化会计工作模式，或利用互联网创设企业财务部门工作平台，用网络来加强各工作部门之间的联系，并加强财务部门的工作效率。

其五，从企业决策者视角探讨，其应尽快转化思想，以信息时代的新理念来武装自己，正确认识财务管理对推动企业发展所起到的作用，为财务管理创设更多的有利条件。在实践中，这一论点是主要针对一些中小企业而言的，其处于产业链的最底端，且家族观念严重，不重视财务管理，不重视提升员工素质，而加强理念认识对企业发展而言则具有重要意义。

2.如何加强企业财务管理风险控制

就目前来说，大部分企业的财务风险管理控制较为薄弱，这与大部分企业，即中小型企业的自身特点（融资能力弱、投资能力差以及内部管理低效等）有很大关系。因此，加强企业财务管理风险控制应从企业自身特点着手进行：

一是企业管理者要转变观念，将财务管理目标进行重新的正确定位。受经济利益驱使，很多企业管理者往往将最大化利润作为企业财务管理的最终目标，将利润作为目标的弊端在于容易在财务管理过程中因为过于追求短期效益而忽略货币的时间价值和潜在的风险。因此，财务管理风险控制的第一步就是以正确的财务管理目标为引导，在综合考虑最大化利润的基础上，最大化价值作为终极目标，将企业的长远利益与短其效益结合起来，让企业在对财务管理做出相应决策的同时对财务管理风险进行综合考虑。

二是要建立健全财务管理风险预警机制。企业财务环境是时刻充满变化的，这也是风险产生的重要原因，如何将财务管理过程中各个环节都有可能存在的风险因素做到及时的预测与评估，从而采取有效的控制措施是企业财务管理风险控制的关键。这就需要企业建立健全财务管理风险预警机制，要关注市场的各种变化，对因资金链中断和财务成本上升而可能引发的财务困境做到及时掌握。随着环境的变化而对企业投资方向以及经营策略进行及时调整，使企业远离财务危机。要通过建立企业交易台账来对企业整体财务状交进行动态了解，认真分析相关的财务指标从而建立起财务管理风险预警机制，对问题与风险做到早发现、早分析、早处理。

三是加强内部控制，健全监督体制。要加强企业资金运作的规范化和程序化管理，使资金的使用风险得以降低和控制，从而提高企业内部的经营与管理效率，例如控制企业货币资金，控制对外投资、成本费用等；对企业内部实施回避和牵制制度；对贷款项目、投资项目加强可行性研究；通过科学的财务管理方法，使企业流动资产的管理效率得到大幅提高；注重财务资料的保存完整，健全完善会计核算体系等等。

综上所述，由于财务风险的不确定性以及广泛存在性，使得企业财务管理与财务管理风险控制成为了企业发展过程中一项长期而艰巨的任务。本文虽然就如何加强企业的财务管理和财务管理风险控制提出了一些建议和意见，但笔者认为，在市场竞争日益激烈的环境下，企业实现自身发展的唯一途径即是加强自身建设，强化内部控制。而加强自身建设的首要任务即为加强财务管理和财务管理风险控制。只有这样，企业才能在竞争中立足，也只有这样，企业才能以核心竞争力作为最大资本，实现自身的可持续发展。

参考文献：

[1]栾玲.基于不同财务管理模式的企业集团财务风险控制[J].商情，2012（42）： 152

[2]吴琳.当前企业财务管理中存在的问题及对策[J].财经界，2012（29）： 220-221

第8篇：企业风险管理控制范文

【关键词】 内部控制 企业管理

企业处在变化的环境中，随着经济的全球化和社会的进步，企业的发展面临着越来越多的不确定性。传统的企业管理理面临着新的挑战，首先需要对内控制度中不合理的地方进行规范和优化；其次，在内控制度的基础之上，还需要企业提高风险意识和管控能力，建立管理体系的持续创新和改进机制，通过科学管理确保企业战略的达成。

首先谈谈对企业内部控制和风险管理的认识及企业现状：

内部控制是一个既古老又充满活力的话题。最初的内部控制定义是内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。内部拉制作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受，但核心是内部会计控制。直至2002年发生“安然”、“世通”等公司破产后，美国出台了萨班斯法案，极大地影响和促进了我国内部控制制度体系的建立、健全和发展，当前，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现代企业制度建设还需进一步推进，国有企业的内部控制还处于起步阶段，为此，这个时期必须从企业的“内功”入手，在现有有关企业内部控制的法律法规基础上，进一步推进我国企业内部控制机制的建立健全，以进一步提高我国企业的国际竞争能力和持续快速发展能力，这是现阶段企业建设中的一项非常紧迫和必要的任务。下面从内部控制的现状分析，探讨问题的成因，研究内部控制的对策。

所谓内部控制是指单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统，而内部会计控制系统是其重要的组成部分。《企业内部会计控制——基本规范》规定，内部会计控制是指企业为提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

多数企业认为内部控制就是相互牵制，不设置内部控制机构，甚至有的企业领导将内部控制与发展和效益对立起来，只注意抓效益而忽略内控制度的建设甚至违章违法运营，致使企业经济效益低下，各种违法违纪现象也愈演愈烈。还有一些企业认为内部控制即是各种规章制度简单的罗列与汇总，没有制定必要的程序控制并配套必要的奖罚措施，存在有法不依、执法不严的现象，使得内部控制如同虚设；有的不注重对企业职工的业务培训和思想教育，使得员工素质不高，不适应岗位的要求，导致企业内部控制得不到有效的执行。

内部控制是一个动态的发展过程，企业应该结合本单位业务特点和管理要求设计内部会计控制制度。现实中，许多企业却只注重建章建制，根本不考虑本单位的实际情况随意设计内部会计控制制度，也没有配套相应的责权制度，而且制度没有随着业务发展和竞争环境的改变及时地进行修订和补充，使得内部控制制度操作性不足，有效性和完整性缺乏。加之许多企业忽视事前、事中的风险防范控制，过多地偏重于补救为主的事后控制，也造成了内部控制不能够及时有效地得以实施。

企业管理层未能将企业风险管理与内部控制有机结合起来。做好内部控制是做好风险管理的前提。企业只有从加强内部控制做起，通过风险意识的提高，尤其是提高企业中处于关键地位的中、高层管理人员的风险意识.才能使企业安全运行。然而.我国企业的管理者通常将风险管理与内部控制完全隔离开来。

现代企业所有权与经营权的分离，客观上产生了两个控制主体，即所有者控制经营者、经营者控制主体，两者之间是“控制与被控制”的关系。所有权与经营权制约失衡使内部控制权责不清。内部控制是控制主体意志的体现，控制者都希望成为控制主体以实现其控制目标，他们期望获得真实的企业信息，并据此客观评价企业的经营成果、正确估计其财务状况以便进行未来投资决策；另外，他们还希望能够控制会计政策使其向维护所有者利益方面倾斜，比如贯彻谨慎性原则，足额并加速补偿固定资产成本等，确保自己投人资本的保值与增值。而对于经营者来说，则可能因其不会过多地关心企业长远发展而采取与所有者相反的会计政策，因为在多数情况下他们会更看重短期经营效益给自己带来的利益，这种短期利益驱动体现在会计上则为张扬或夸大经营成果，掩盖决策失误和经营损失，侵占或者损害所有者利益，如提前确认收人，不足额提取费用，在职时的过度消费等。

事实上，企业在经营管理活动中会受到来自企业以外的各种监督机制的约束，为其“保驾护航”。但由于这些监督机制隶属于不同职能部门没有形成一个综合整治的合力，使得监督机制弱化。财政、税务、银行、审计等各社会监督机构，工作中各行其是，未能形成综合监督的合力，对企业的威慑力不够。对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视，审计未形成规范化、法制化和经常化。对查出问题的处罚，往往就人不就事，重人情而轻规定，执法的刚性被扭曲。

企业文化与企业管理的素质是密切相关的。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的价值观念，才能影响和激励企业文化的建设。而企业形成独立的文化氛围的基础在于员工素质的提高，所以，必须重视和加强对员工的培训教育。

综上所述，加强企业内部控制和风险管理对企业发展及目标实现意义重大，那么如何将这二者有机结合起来，使其形成合力，共同推动企业向高水平、高层次的发展目标迈进呢，在此，我简要地谈谈自己的一些理解和看法：

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境中，控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标与整体战略目标的实现。控制环境中的要素有价值观、组织机构、员工能力、激励机制、管理哲学与经营风格、企业文化等。要改善企业内部控制环境，必须抓好以下几方面工作：

控制主体解决了由谁进行内部控制的问题，而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题。只有在控制主体及其控制目标明确的情况下，才能实施有效控制。

管理控制方法作为管理层对其他人的授权使用情况直接控制和整个公司活动实行监督的一种方法，包括很多内容，如制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等，这些方法对于不同规模和不同复杂程度的企业均十分重要。

企业文化建设应被视为企业战略中一个不可分割的组成部分，一个企业的整体文化对于企业的成功至关重要，因此良好的企业文化将决定企业如何成功地进行内部控制。这就要求要把内部控制看作是企业日常业务的重要组成部分，形成强有力的文化价值引导体系。从而有利于更好的进行控制环境建设。

参考文献：

[1] 《企业内部控制基本规范完全解读》.

第9篇：企业风险管理控制范文

一、企业财务管理工作开展过程中存在的问题

1.企业中的财务管理目标具有缺乏长期目标。企业在发展过程中制定企业的发展目标与发展计划中缺乏必要的前瞻性，在目标制定过程中缺乏内控意识，对于短期利益较为重视，但是对于企业的为长期发展缺乏足够的重视，直接导致企业在发展过程中各种财务风险问题的产生。同时在日益激烈的市场竞争中，企业没有对于内部控制起到足够的重视，在各种活动决策制定的过程中，单纯的依据企业现阶段的采矿状况开展，对于复杂的经济状况没有进行系统的分析，在激烈的市场竞争中就会暴露出自身存在的各种财务风险问题，进而导致企业产生各种财务风险以及危机问题。

2.企业发展规模导致的财务风险问题。在激烈的市场竞争中，多数企业实际的资产能力以及技术水平具有一定的制约性，导致在实践中其无法对于市场竞争起到足够的重视，缺乏必要的市场抵抗能力，在实践中因为经营活动的开展导致其存在各种风险问题，对此在实践中企业要具有一定的内部控制管理意识，有针对的开展各种业务活动，根据企业的内控工作适当的拓展企业的发展规模，进而避免各种财务风险问题的产生。

3.企业财务制度缺乏必要的规范性。在企业的自身发展中，并没有制定系统地地财务制度与规范，缺乏对财务管理制度的重视没有严格的内控管理制度，在相关财务报表账册的制定过程中存在各种财务风险问题，在企业的发展中并没有对于各种财务信息披露，起到足够的重视，缺乏系统的监督以及管理，导致其产生各种财务管理问题。

4.企业投资决策缺乏内控管理意识，导致各种财务风险问题的产生。在经济全球化的发展过程中，企业的竞争越来越激烈。企业管理人员为了提升企业的发展，在实践中对于自身的实力以及市场并没有进行系统的分析，在企业的相关投资活动中存在一定的盲目性，导致企业为产生投资失败等相关财务风险与问题，严重的甚至会导致更为严重的财务危机状况。

二、企业内部控制在财务风险管理中的运用实践手段之研究

财务风险会产生在企业的发展过程中的各个环节之中，在企业的不同环节中会产生各种财务风险问题，对此要想加强对企业财务风险管理，提升风险管理工作的有效性，在实践中就要在财务风险管理中融入一定的内部控制思维，进而提升其整体管理效果与质量。

1.增强内部控制意识，提升企业财务决策的系统地化综合水平

（1）在企业的筹资环节融入必要的内部控制意识。在企业自身的发展中，企业会利用各种有效的筹资的手段，保证企业各种工作的稳定运行与开展。对此在筹资环节的存在的财务风险问题就是因为企业的自身的筹资手段相对较为单一，缺乏必要的内控管理意识，对此企业在通过内部控制思维与方式，对于自身的发展状况以及模式进行系统分析，对实际的生产状况、企业的整体发展中的相关资金使用量进行系统的分析，利用财务杠杆增强企业的整体收益水平；同时要通过各种方式与手段增强企业的自身的财务信誉度，进而有效的避免各种财务风险问题的产生，也就是说，在企业的发展过程中，开展相关筹资决策的时候，要具有一定内部控制意识，整合企业的现有资源，根据企业实际状况为基础开展相关筹资活动，进而在实践中有效的提升企业的财务风险工作的质量，规避存在的各种财务风险问题。

（2）在投资环节中财务风险管理过程中融入一定的内部控制思想。在实践中，企业自身的投资决策对于企业的发展有着直接的影响，如果企业产生各种投资决策问题，就会直接导致各种财务风险问题的产生，对此在在实践中要根据财务风险管理以及内部控制思想构建系统地投资决策系统，只有这样才可以在根本上提高企业的自身的实际决策能力，有效的规避企业的各种财务风险问题。对此在实践中，一方面，企业要提高对相关投资项目的操作可行性的探究分析，通过财务风险管理以及内部控制管理模式加其对项目投资的控制与管理；另一方面，企业根据内部控制意识，加强对自身发展的分析与探究，整合各种资源，对于企业在发展过程中的规划以及存在的问题进行系统分析，进而有针对的开展财务风险控制工作，在根本上推动企业的长足发展。例如，企业在实际的发展中，要利用多元化的发展与经营模式，分散相关投资资金，进而分散存在的投资风险问题。

2.建立系统地财务风险预警与跟踪机制

企业在实践中要构建完善的财务风险预警系统，提升其时段性以及层次性，在实践中可以通过定量分析方法对于企业存在的各种财务风险进行系统的控制与识别，在实践中对于各种风险问题进行识别，对于企业整体的财务状况进行系统地监控与预测，进而在财务风险工作的事前、事中以及事后中融入内部控制管理意识，进而在最大程度内控制企业整体的财务风险能力，为企业的经营活动的开展奠定基础。

（1）建立系统地风险管理组织，完善企业现有的内部控制制度。企业在实践中要持续地优化自身的各种治理结构与模式，持续的健全现有的产权以及各种系统关系，进而实现企业财务管理的内部控制，开展各种有效地决策，构建完善的决策以及管理制度，进而增强企业的自身的财务风险控制能力。

（2）要完善系统控制管理机制的建立，提高企业的自身的监督以及管理职能，进而提升企业的自身的财务管理职能，加强财务监督、预算管理等相关财务工作的有效性，提升企业的抗风险能力，进而不断的优化完善企业现有的各种财务运行机制。

（3）要增强对企业财务风险控制的系统监督与审计工作，增强企业内部审计结构以及工作人员的自身作用，系统地开展内部控制审计以及风险估计等工作。

3.科学匹配内部控制重点

（1）加??企业的资金管理。要加强对企业的现金流量预算以及现金流表进行系统的编制与分析通过系统的管理，全面实现对企业的资金的为管理；

（2）全面开展企业预算管理活动。要加强对企业的现金流量的合理控制，明确具体的目标成本管理工作，对于财务工作的预算执行跟进工作以及各种绩效考核工作的重视，明确具体的工作重点，进而开展各种有效的内部控制管理活动，根据预算执行情况对企业内部的控制与相关财务风险管理目标之间存在的差距进行系统的调整、补充以及修正，通过经营责任书提高约束力，保障全面预算管理工作的整体严肃性。

4.提高对企业的风险管理以及文化建设工作的重视

在企业中产生财务风险问题的主要原因就是因为企业自身缺乏必要的内部控制管理制度以及各种必要的文化理念，对此要构建完善地企业风险管理控制制度，文化是促进企业长足发展的重要内容，是企业可持续发展的软环境之一，系统地的管理控制与文化可以有效的提高企业财务风险控制的整体效果与质量，这对于企业的发展有着促进性的作用。