内部控制制度精选(九篇)

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第1篇：内部控制制度范文

关键字：内部控制；不相容职位；职权和控制程序

一、企业内部控制的概述

（一）内部控制制度的涵义

内部控制制度是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

（二）内部控制制度的目的

1.实现经营者制定的目标。经营者对自身拥有的资源进行整合，使人才及所拥的知识信息用到单位上，合理有效地对财产和资源进行管理 。

2.服从政策、程序、法律法规。内部制度的建立为更好地实现经营者的经营目标，所建制度要在国家政策、法律法规充许的范围内组织实施。

3.经济有效地利用组织资源。企业实现其目标的能力取决于能否充分地利用现有资源，制定和设计内部控制，保证以低成本获取高质量的资源。

（三）企业内部控制制度建立的必要性

1.有利于企业管理结构、财务结构制度的强化

通过对企业各个流程所设定的规范，可以合理地分配企业的资源，同时精简部门结构，做到各尽其职，有效地控制企业成本，在强化内部结构的同时，保证了内部控制制度的有效实施。

2.有利于保障单位资产及资金的安全

通过加强实施内部制度有利于对流动资产及固定资产的管理，为资产快速周转提供安全保障，避免企业不合理估计造成各项资产损失。

3.有利于保障企业经营管理信息的真实，降低了企业风险

管理层应全面及时地了解本单位的经营及业务信息，以便对经营管理活动做出正确判断和决策，而经营及业务信息必须具备真实性和及时性，减少错误判断对单位利益的影响。

二、财务部门内部控制制度的建立和完善

内控制度的建立关键是不相容职务的分离。明确相关人员的职责权限，在职权范围内交叉制约，在授权范围内行使职权和承担责任，防止工作中可能出现的差错及舞弊行为。

（一）货币资金管理

不相容岗位：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和债权债务账目的登记工作；办理货币资金业务，应当配备合格的人员，定期进行岗位轮换。

职权和控制程序：出纳人员的现金日记账和银行日记账需日结日清，必要时应于当日结束后编制当天的资金报表，供管理层做出合理的资金安排。

（二）往来账项管理

往来账项是企业经营活动的反映，主要包括应收、应付账款，预收、预付账款，其他应收、应付账款，以及在应收账款中涉及的坏账准备。

职权和控制程序：企业应设立专门处理往来账项的财务人员，对实现的收入及时入账，不得设账外账，不得坐支现金；对各类付款往来应建立付款审批制度，由业务人员直接提出申请，经相关部门核对，报负责人审批后再由财务部门进行付款处理；企业应建立定期对账制度，按季与往来单位核对，如果有不符账项应查明原因并及时处理；在对账过程中发现的可能成为坏帐的应收款项应建立坏帐管理制度，及时向财务主管报告，由经办部门书面说明原因，按程序进行审批，经批准后做坏帐处理。

（三）成本费用核算管理

成本费用核算是将企业在生产经营过程中发生的各种耗费按照一定的对象进行分配和归集，以计算总成本和单位成本。

1.工资费用控制。控制工资成本的关键在于提高劳动生产率，它与劳动定额、工时消耗、工作效率、工人出勤率等因素有关。

2.经营费用控制。包括折旧费、修理费、广告费等，虽然在成本中所占比重不大，不引人注意，但浪费现象很普遍，是不可忽视的一项内容。

3.企业管理费控制。企业管理费指为管理和组织生产所发生的各项费用，开支项目非常多，是成本控制中的主要内容。

（四）存货管理

存货是企业在日常活动中持有以备出售的产成品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的物料等。

1.验收环节内部控制。与存货验收相关的目标是所有收到的货物都已得到记录。单位应当设置独立的部门负责验收货物，该部门具有验收存货实物、确定存货数量、编制验收单、将验收单传送至会计部门以及运送货物至仓库等一系列职能。

2.仓储环节的内部控制。与仓储相关的内部控制的总体目标是确保与存货实物的接触必须得到管理层的指示和批准。单位应当采取实物控制措施，使用适当的存储设施，以使存货免受意外损毁、盗窃或破坏。

3.存货数量的盘存制度。存货数量的盘存制度一般分为实地盘存制和永续盘存制。盘存制度不同，对存货数量的控制程度的影响也不同。

（五）固定资产管理

固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。

职权和控制程序：企业应设置固定资产实物台帐，建立固定资产卡片；对固定资产进行统一分类编号；对固定资产的使用落实到使用人。财务部还要设置固定资产总账及明细分类账；对固定资产的增减变动及时进行账务处理，并且会同固定资产管理人员对固定资产每季进行一次盘点，做到帐实相符，保持帐、物、卡一致。

三、业务部门有关的内部控制制度的建立和完善

（一）采购环节管理

物资采购环节是企业内控制度的重点，采购材料的价格、质量、数量均影响着单位的成本及资金走向，企业要实现经营目标，有效的采购控制会起着至关重要的作用。

1.采购原则与审批环节。各部门及项目部根据所需物资或固定资产，首先提出申请采购，列出所需数量及物资明细表报采购部，采购部核实仓储库确认为必需采购物资，然后编制采购计划，经财务管理部门审核后报采购主管领导审批。采购计划明确采购渠道、资金支付方式、供应商等内容。

2.比质比价环节。严把进货渠道关，在比质、比价、比信誉、比售后服务的基础上进行定点采购。采购部要广泛收集所采物资的市场信息，做好市场调研工作，对于大宗、批量、金额大的物资及大型设备的采购，采购部应据采购方案采取供应商投标、竞争性谈判来确定最终供应商，以降低经营成本、增加经济效益，使资金得到有效使用。供应商一经确定，使用部门要及时掌握其质量、性能、价格、信誉、售后服务等变化情况，以便及时调理。

3.采购过程管理环节。采购部门对每次招标文件及招标单位的资料应进行整理归档，凡参与招标的人员对招标事宜进行保密，不得对外进行泄露，不得做出有损单位利益的行为。为有效保证单位的合法利益，必须签订规范化合同，降低合同签订风险。对供应商的资质信用要建立诚信档案体系，降低履约风险。提高企业审批效率，可通过合同会签管理，对合同统计分析管理，来提高管理层的决策能力。

4.物资出入库环节。材料设备科负责验收、管理、调拨所购物资。货物入库必须严格验收，根据购买的数量及规格，检查货物的质量，符合验收方可入库，分类码放整齐，存放合理，保证物资的完好无损，及时办理入库手续，登记有关账册。发货要按本单位的规章办事，领货手续不全不能发货，如遇到特殊原因发货需经主管领导审批同意后方可发货。对经常货物要保持适度库存，以免影响生产，但库存不宜过大，否则会造成资金积压。

5.采购付款环节。采购部将采购合同、发票及入库单据交给财务主管审核，财会部对上报单据进行账务处理，支付采购款时由采购部门向财务部出具手续齐全的申请，财务部根据资金情况做出合理安排支付采购款。

（二）销售环节管理

1.不相容职务：销售合同签订、客户信用评估以及售后服务进行分割，客户服务由质量管理部负责，信用评估则由财务部信用管理人员负责。

2.合同签订与管理环节。合同签订由业务部业务人员与客户谈判，在签订合同前，首先经过财务部门对客户的调查和风险评估。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成，对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此应设立独立的信用管理职能部门，其职责是对销售部门提出的赊销额度进行审核，对客户的资信情况和过去付款情况拒绝或批准销售，最后报企业负责领导批准。

3.产品出库环节。销售人员填写销售预定清单交部门负责人签字确认后，再由仓库部门根据清单上的产品名称、数量、规格，填写出库单一式三联分别交财务部做账、管部存档、销售人员留存。

4.售后。企业应设置产品销售后的三包政策。为企业能在市场立足且有广阔的发展空间，应对售出的产品严格把关，一旦有退货发生，质检部门要对其进行质量鉴定，并在最短时间内出具鉴定报告，属于理赔范围的，销售部门方可执行退赔手续，杜绝拖拉行为，影响企业形象及市场声誉。

5.货款回笼及对账环节。财会部门应依据销售合同、出库单、发票实际收到的款项确认当期收入。对于赊销的产品，销售人员根据合同涉及的付款期限催收，遇到退货情况，由仓管部门核实货物确实入库后，财务部根据入库单和退回的发票将货款打回汇入账户。

建立完善、可行性较强的内部控制制度，有利于企业长期的可持续发展，能否有效执行非常关键，企业可设置与其无直接利益关系的部门负责采购、销售业务，实现由事后监督向事前、事中的监督。

四、结论

建立建全内部控制制度，还要将职业道德修养和专业技术水平融合进去，加强员工的培训及后续教育，提升企业文化及团队的整体素质，通过企业内控制度，使职工明确自己的岗位职责和权限分配，正确行使职权、对自己的工作全力以赴，倡导诚实守信、开拓创新，从而养成依法决策、依法办事的习惯，从而使企业的所需资料更具准确性、可靠性。认真执行企业内部控制制度对企业资产的整合、利用起到至关重要的作用。

参考文献：

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7.朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究,2001(1).

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9.孙海燕.内部控制制度的理论发展及其对内部控制实践的完善[J].会计之友,2008(12).

第2篇：内部控制制度范文

    提升企业的核心是人,人在企业的主观性直接影响人才能力的发挥,制定任何内部制度,这些措施、制度和程序,都要靠人来执行,因此最主要的还是加强会计人员思想素质的提升。一个国有企业制定有效的用人制度,不仅能培养员工优良的职业素养和工作态度,还应该培训会计人员的继续教育能力,从而提升会计人员的思想素质和控制意识。

    (二)构建严密的内部控制体系

    企业的有效运作离不开完善的内部控制制度,建立科学规范的企业内部控制制度,不仅可以约束会计人员的行为,保证会计工作的真实、有效,还能够及时发现企业经营过程中的不良行为,纠正错误行为,很好的保护企业资产安全、完整,进一步确保国家有关法律、法规在企业内的执行。

    (三)对经营全过程实施内部控制

    在采购管理方面,严格按照“库存定额”的管理办法,与生产相结合来制定采购量,在保证生产正常运行的情况下,计算合理的库存,防止超额采购现象的发生,对于金额较大的“订货单”,可以实行“公开招标”的办法,防止徇私舞弊。在货物的入库方面,严格按照手续、严格把关。在销售管理方面,国有企业要采用激励管理,制定月销售计划、目标,定期召开销售的审题会,从销售的价格、货物的发运、货款的回收等环节层层把关,应收账款的形成和清收都应该有详细、明确的账目,严格控制。在资金管理方面,特别要加强资金的控制,按照资金流动的时间记录日记账本、连续编号,收据由专职人员签章、保存,出纳员与会计员的职责分明,各负其责。一切付款的项目,必须由会计人员审核,经负责人签章,出纳才能付款。对于资金管理中的重要岗位,要坚持实行定期轮换制等。

    (四)强化对内部控制制度实施情况的检查与考核,建立有效的激励机制

    企业应定期对内部控制制度的实施进行检查和监管,以确保内部控制制度发挥它的作用,更促使制度不断的得到完善。检查与考核的重点包括,企业内部控制制度是不是真的严格执行,在执行的过程中表现哪些优点,出现哪些问题,探索内部控制制度为什么不执行或不完全执行,除了给予奖罚外,还要根据实际及时修订、完善制度。只有制约和激励相结合,才能有效的起到控制的目的。

    (五)深化产权制度改革,建立完善国有企业内部控制制度

第3篇：内部控制制度范文

一、建立企业内部控制制度的意义

企业内部控制制度，是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。

现代企业内部控制制度，其范围相当广泛，其作用已远不止防弊纠错，比较完善的内部控制制度可以发挥以下四个方面作用：1能够保护财产物资的安全完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生；2能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、做出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性；3能够保证国家对企业的宏观控制。国家制定的一系列财政纪律及法规，都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规；4能够保证企业高效率经营。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

二、建立企业内部控制应注意的问题

（一）制定内部控制制度应兼顾共性与个性的协调统一。企业外部环境和内部管理都迫切需要建立统一有效的内部控制制度。建立内控制度，既要依照《会计法》等法律、法规的规定，考虑它的统一性和权威性，又要充分认识各单位在组织结构、经营方式和规模以及管理需要等方面存在的差异，考虑它的实用性和有效性，因此有一般规定与特殊规定、总体控制与局部控制之分。财政部关于内部控制制度的规定，使之上升到了法规高度。当内部控制制度失控造成严重的外部影响时，可以利用法律的强制性和约束性对企业进行控制。但是，由于企业之间差异很大，统一的内部控制制度不应制定得过细，否则将不利于发挥企业管理的自主性；统一的内部控制制度只应是一个起到指导作用的框架，从不同角度为企业制定具体的内控制度提供一个“框架模型”。企业作为内控制度的制定者、执行者和受益者，应根据统一的内部控制制度的规定，结合自身内部控制的目标、战略发展和管理需要，将各自的实际情况与模型结合，制定出适合自己管理情况的内控制度，消除统一内部控制制度束缚会计人员的主观能动性的弊端，以提高其实用性和有效性。

在长期实践与探索过程中，我国的企业管理形成了一些卓有成效的内部控制措施和方法，比如岗位责任制、内部牵制、责任中心管理、预算管理等一系列基础性工作。这样，我们在借鉴西方内部控制框架的同时，一方面找出中西方内部控制制度的共性和个性，弥补我国企业经营管理中最为薄弱的环节或问题，强化内部控制意识，力主合规经营；另一方面需充分考虑经营管理工作的发展趋势，发挥已有的一些内部控制制度的优势，借鉴当今先进的管理思想和管理方法，以保证企业资产的安全、完整，提高企业的经济效益。

（二）企业内部控制制度应立体渗透于公司治理结构和企业管理体系。从COSO委员会的报告中，我们可以发现内部控制是与企业经营过程结合在一起的。在经营过程中，一方面作为既定的标准，借以规范各项业务活动的开展；另一方面通过适当的监督活动对具体行为偏离标准时加以修正。因此，研究企业内部控制制度时，不能仅仅从会计入手，应全面渗透到企业各个层次的管理组织体系，贯穿于公司治理结构的始终。因为，建立有效的公司治理结构的宗旨就是，在股东大会、董事会、监事会和经理层之间合理配置权限、公平分配利益，以及明确各自职责，建立有效的激励、监督和制衡机制，从而实现公司的多元化目标。而内部控制就是企业董事会及经理阶层为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标、完成受托责任，而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。因此，公司治理结构与内部控制的关系是密不可分的，公司治理结构是促使内部控制有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；而内部控制在公司治理结构中担当的是内部管理监控系统的角色，是有利于企业受托者实现企业经营管理目标，完成受托责任的一种手段。如果仅仅加强内部会计控制，就容易忽略公司治理结构这些控制环境因素的影响，忽略企业“新三会”及经理班子对企业内部控制的终极管理权，丧失内部控制所具有的全方位控制功能。因此，企业的管理者应对内部控制担负起全责，而不应推脱给财务人员负责。

另外，对企业内部控制的设计应强调多元设计，而不能只选择一条路线、单一目标。我们知道，企业经营只有一个总目标或整体目标，而对总目标的层层分解，就落实到企业的各层组织结构及个人的目标。企业组织结构的构建和建立，以及在组织结构上的权力安排是公司治理结构应解决的问题，而组织结构具有明显的并列和层次特征，这样对各个组织的内部控制体现了横向的明显权责区域和纵向的递进权责管道。因此，每个组织都要设置相应的内部控制制度，但对于不同层次应有的放矢，抓住重点。同时要注意组织之间上下、左右的协调关系。

第4篇：内部控制制度范文

关键词:企业;管理;财务;控制

中图分类号:F275.2 文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)26-0114-02

在社会主义市场经济日臻完善和市场竞争日趋激烈的当今社会,特别是全球经济一体化和知识经济的到来,以及全球性金融危机的不断蔓延,使企业经营的环境日益复杂,影响其发展的不确定因素越来越多。企业要增强竞争力、提高经济效益面临着两个问题:一是如何适应外部环境的变化,二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上,因此,加强企业内部控制,是企业最基础性的工作,也是企业生存和发展的保证。

本文从现阶段我国企业内部控制的涵义、目的,以及我国企业内部控制存在的问题和内部控制现状等不同角度,阐述和说明我国企业如何建立和完善内部控制制度,不断适应应对我国社会主义市场经济体系的日趋完备、计算机技术在会计领域的应用、全球一体化进程加快带来冲击的能力。

一、内部控制制度的基本涵义及其分类

所谓内部控制,是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的,为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面,从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶,促进企业经营流程的合理化和正规化。

企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部财务控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如,企业单位的内部人事管理、技术管理等,就属于内部管理控制。内部财务控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。例如,由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表,就是一种内部财务控制,通过这种控制,可以提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于:保证组织机构经济活动的正常运转,保护企业资产的安全、完整与有效运用,提高企业经营管理水平,增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益。

二、当前内部控制存在的主要问题

目前,我国大型企业单位一般都在一定程度、一定范围建立了内部控制制度,基本业务内部管理可谓有章可循。但还有相当一部分企业,特别是个体合营企业对内部控制存在许多误解,甚至概念模糊,治理结构先天不足,使企业内部控制薄弱,经济业务随意性大,缺乏有效的监督机制。主要表现在:业务决策人员与经办人员没有很好地分离制约,存在业务授权(管理职能)、业务执行(保管职能)、业务记录(会计职能)、业绩检查(监督职能)兼容现象;重大事项的决策和执行没有很好的分离制约,存在无标准操作现象;财产清查没有制度,“家底”不明确:内部审计没有制度,该设的内审机构不设,该配的内审人员不配等,使得管理力度层层递减,管理效应层层弱化,从而造成企业竞争力降低,经济效益下滑。总结起来应该有以下几个方面:

1.制度不够完善,内容不够完备。相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视,或内部控制制度有关内容不够合理;重会计内部控制制度,轻内部管理控制制度;内部控制制度流于形式,把已订立的企业内部控制制度“印在纸上,挂在墙上”,以应付有关部门的检查,遇到具体问题更多的是强调客观原因,有章不循,失去了应有的刚性和严肃性。企业管理制度创新滞后,不能适应新形势、新体制的需要,在具体实施过程中,暴露出制度体系不完善、控制内容不完备、可操作性不强、监督不得力等一系列问题。由于受计划经济的影响,各职能部门之间比较重视对行业“条条框框”的管理与指导,而对部门之间的相互衔接重视不足,形成“铁路警察”各管一段的尴尬局面。

2.思想认识不足,重视程度不够。目前,一些企业对内部控制的认识存在两种倾向:一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式,认为只要能够规范化操作就行,不必考虑是否先进。二是虽然意识到改革的必然性,但片面强调改革组织机构的重要性,忽视控制方式的跟进和强化。这就使企业改革与微观治理机制相脱离,阻碍企业内部控制的发展和完善,对企业的发展不利。根据有关抽样资料统计,在上市公司的董事会成员中,100%为内部董事的公司占有效样本数的22.1%,50%以上为内部董事的公司占有效样本数的78.2%,董事长和总经理一人兼任的公司占总样本的47.7%。由此可见,公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中,作为所有者产权代表的董事会,既不能充当所有者的“守护神”,又不能代表所有者对经营者进行监督。大多数管理者对内部控制不够重视,无法以身作则带头严格遵守内部控制制度,逾越控制,,企业内部人控制现象严重。

3,机构设置不合理,人员素质较低。财务与会计合署办公,这种机构设置使财务部门工作质量不高,服务对象不明。财务监督的服务对象是企业的所有者,它的具体运作和操纵是企业内部事务,而会计监督的服务对象是企业内、外部利害关系人,其提供的公开化会计信息必须体现“真实公允”的原则。将服务对象灵活性程度不同的两项工作合并一处,导致了服务对象模糊,而且财务的灵活性干扰了会计的公允性。由会计人员兼做财务,会计人员力不从心,既影响会计信息质量又导致财务管理乏力,财会部门的工作质量也随之下降。另外,会计从业人员素质较低,据统计,在我国1 200万会计从业人员中,受过大学专业教育的不及10%。在素质相对较高的国有企业、县级以上集体企业的600万会计从业人员中,大专以上学历者也只有18.21%,有会计师资格的仅8.45%。

三、强化企业内部控制的几点建议

1.建立良好的控制环境。任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中,控制环境的好坏,直接影响到企业内部控制的遵循和执行,以及企业经营目标、整体战略目标的实现。加强和完善企业内部控制,应注意企业内部控制环境的建设,包括经营管理的理念、方式和风格,组织机构,授权和分配责任的方法,管理控制方法,人力资源管理政策和实务,外部环境的影响等。只有建立良好的内部控制环境,才能保证制度的真正落实,才能真正达到内部控制的目的。

2.加强内部牵制制度建设。内部牵制是指对具体业务进行分工时,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,而必须由其他部门或人员参与,并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中,除了制单外,必须有复核并由财会主管审批;又如现金流转业务中,现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理,互相牵制。在内部牵制中,必须采取工作轮换制,这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度,明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应频繁轮换,次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

3.加强企业财务内部控制。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。企业财务内部控制主要包括以下几点:(1)抓好关键人。如分支结构负责人和财会部门负责人;(2)把握关键部位。如审批程序、资金调度、交接手续、电脑操作密码等;(3)管好关键物件。如重要的发票、银行票据、印鉴等;(4)控制关键工作岗位。如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责人等。

4.加强企业内部稽核制度和内部审计制度。切实加强企业对内控的认识。企业的一些高级管理人员认为,稽核部门不能创造效益,还要占用人员编制,增加经营成本,因此对其并不十分重视,这一观念应立即更新,并切实加强考核、监督、制约机制,发挥企业内部审计的作用,将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来,直接对董事会负责,这样才能真正发挥内审人员的作用,监督和保护企业的资产、财产安全,监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。

第5篇：内部控制制度范文

关键词:企业内部控制制度;目标;要素;问题;建议

企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。从上述定义可知,内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。

一、企业内部控制目标

内部控制的目标在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的,是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整,会计信息资料的正确可靠,侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大,经济活动日趋复杂化,才逐步发展成现代的内部控制系统。

二、企业内部控制制度基本要素

建立内部控制,应主要考虑以下要素:第一,内部环境,指影响公司内控制度制定、运行及效果的各种综合因素,包括公司组织结构、企业文化、风险理念、经营风格、人事管理政策等;第二,目标设定,公司根据风险偏好设定公司战略目标,并在公司内层层分解和落实;第三,事项识别,公司对影响公司目标实现的内外事件进行识别,分清风险和机会;第四,风险评估,公司对影响其目标实现的各种内、外风险进行分析,考虑其可能性和影响程度,制定必要的对策;第五,风险对策,公司按照风险偏好和风险承受能力,采取规避、降低、分担或接受的风险应对方式,制定相应的风险控制措施;第六,控制活动,公司为确保风险对策有效执行和落实所采取的措施和程序包括批准、授权、验证、协调、复核、定期盘点、记录核对、财产的保护、职责的分离、绩效考核等内;第七,信息与沟通,指识别、采集来自于公司内部和外部的相关信息,并及时向相关人员有效传递;第八,检查监督,指对公司内控的效果进行监督、评价的过程,通过持续性监督活动、专项监督评价或者两者的结合进行。

三、企业内部控制存在问题

良好的内部控制虽然能够达到上述目标,但无论内部控制的设计和运行多么完善,它都无法消除其本身所固有的局限,这种局限性也必需明了并加以预防。主要表现为:受成本效益原则的局限。如果负有不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互勾结、内外串通舞弊等,往往导致内部控制失灵;管理人员为了达到内部控制的目的,应预先确立衡量实际绩效的标准;正确记录经济业务执行情况,并将工作实绩与标准目标进行比较,借以发现差异分析造成差异的原因以及各种因素对差异的影响程度;针对偏离目标和标准的现象,提出纠正的措施予以补救。还应注意一些特定控制程序的执行,如核对会计记录数字的准确性,保持调节表、日常编报资料、统制帐户和试算表,核准与控制各种凭证,同外部资料较,将现金、有价证券和记录核对预算与执行结果比较等。,逾越控制,对设置或实施的内部控制不予理睬,也会使建立的内部控制形同虚设。

目前我国内部控制制度较为薄弱,负责人违法干预会计工作,会计人员假账真做,账外隐匿资产,私设小金库,造成会计信息失真现象较为严重;财产物资内控管理薄弱,物资购销制度松驰,造成企业资产的大量流失;企业人员利用内控不严的漏洞,贪污、挪用公款,盗窃资金,收受回扣等违法现象时有发生。严重违反了会计法,危害了市场经济秩序。

四、加强企业内部控制的建议

内部控制的主要内容包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务活动的控制。

(一)货币资金的内部控制

货币资金是指企业拥有和控制的现金、银行存款和其他货币资金。企业在建立与实施货币资金内部控制中,至少应当强化对下列关键方面或关键环节的控制。

1.建立严格的职责分工和审批授权制度岗位分工控制,主要包括出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;配备合格人员进行岗位轮换;建立回避制度,单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人,会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。

2.建立货币资金的记录制度,现金收入及时入账,严格控制坐支现金。严禁擅自挪用、借出货币资金。不得账外设账,严禁收款不入账,定期盘点现金,做到账实相符,如发现账实不符,要及时查明原因,作出处理。

3.严格银行存款票据和印章的管理。银行存款要定期对账,每月至少核对一次,编制银行存款调节表。如调节不符应当查明原因,及时处理。财务专用章应当有专人保管,个人名章应当由本人或其授权人保管,不得有一人保管支付款项所需全部印章。企业要建立现金支票、转账支票等各种结算收支凭证的保管、使用、签发、复核、登记和废除等管理制度。

(二)采购与付款的内部控制

采购工作是生产经营的开始,它的工作质量直接影响企业的产品质量、成本以及企业的经济效益,同时又容易产生漏洞和舞弊,滋生腐败,从而侵害企业的整体利益,浪费企业资源。对采购与付款业务有明确的规定:应当合理规划采购和付款业务机构和岗位,建立和完善采购与付款的控制程序,强化对请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制,做到比质比价采购、 采购决策透明,堵塞采购环节的漏洞。

财务部门在加强企业采购业务监控中应把好以下几关:一是把好合同签订关,对所签订采购合同进行全面认真的审查,把好采购业务的合同价格关,出最高限价的合同必须履行暨定的审批程序;二是把好采购合同的付款关,对不符合合同规定的价格与费用,予以拒付,杜绝不合理负担,维护企业利益;三是把好预付款的支出关,过多的预付款不利于企业流动资金的周转,且易发生呆账死账,财务部门必须将预付款的使用与清理置于严密控制之下,减少财务费用支出,加快资金周转。

(三)销售与收款的内部控制

主要是指企业销售商品并取得货款的行为。首先,建立销售和收款业务的岗位制,明确相关部门和岗位的职责和权限,确保销售和收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立,明确各自的职责和权限,不得有同一部门或个人办理销售和收款业务的全过程。销售收入及时入账,不得设账外账,不得擅自做坐支现金。销售与收款职能应当分开,销售人员应当避免接触现金;其次,建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收,催收记录要妥善保管,财务部门应当督促销售部门加紧催收。定期与望来客户通过函证等方式,核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符,查明原因,及时处理;最后,建立销货退回制度,销货退回必须经主管部门审批。销售退货的货物应当由质检部门检验和仓库部门清点后方可入库。

(四)实物资产的内部控制

设置专门的仓库,专人负责仓库业务和记录,也就是货物进入或运出仓库都要有正式手续、记录和负责人。各项资产的增减变动、保管、维护和记录,都要进行严格的控制,限制非授权人员触动和处置,防止发生盗窃、损失和伪造、篡改记录的行为。永续盘存制度对于实地实物数量控制是一个较好的手段,是用作防止偷盗贪污和浪费、损失的有效办法。实行永续盘存制度,可以由会计部门设控制账户,仓库部门设分类明细账的方法进行内部控制,在货物收、发、存业务中,所有有关收发业务的手续凭证都应有一联送交会计部门进行记录,从而形成一个完整的仓库内部控制。在实际工作中,对某些长期未用或不用的实物资产,因其账面长时间没有变化,容易引起会计人员麻痹,疏于对账及实物的盘点,为仓管人员贪污、挪用企业资产造成可乘之机。对于这部分资产,会计人员更应加强实物的核查工作。

(五)对其他重大财务事项的内部控制

企业融资方案、对外投资以及对外担保等重大财务事项也应加强内部控制。对外投资业务必须合理分工,一项投资业务可分为授权、执行、记录和保管等,应由不同部门的人员执行,这种合理的职责分工所形成的相互机制,有利于避免或减少投资业务中发生错误的可能性;融资决策内部控制的目的在于选择合理的筹资渠道和筹资方式,在筹资决策时必须考虑筹资成本、筹资风险、资本结构、筹资时机、筹资的社会效应以及对控制权的影响;对外担保内部控制其目的在于减少或避免企业产生债务连带责任,所以在对外提供担保时,必须严格信用评估,充分了解被担保单位的债务清偿能力和财务适应性,以避免担保风险。

(六)会计电算化的内部控制

对会计电算化进行内部控制,主要是对存取权限进行控制。操作权限的分配,应由财务负责人统一专管,以达到相互控制的目的,明确各自的责任。

第6篇：内部控制制度范文

消防部队财务内部控制是控制理论在消防部队财务活动中的具体应用,财务内部控制就是利用控制论的基本原理和方法,由控制主体依据相关的控制理论和一定的程序对消防部队中重要的经济活动与重要环节进行必要的监控与监管,以期达到财务活动预定目的的活动的过程。

二、消防部队财务内部控制存在的问题

(一)内部监控程序不完善

随着消防部队信息化建设的发展,财务监控已由单一制度监控转为程序监控与制度监控相结合。但在监控程序上还是以事后检验方式为主,特别是对消防部队财务内部监控信息的监控程序上,还没有完全形成从事前预防到事中过程监控,最后再进行事后检查验收的科学监控流程,许多单位财务部门为了简化程序而忽略了对产生财务内部监控信息前的数据准确性的评定工作,最终导致财务内部监控信息事后检验过程流于形式。

(二)财务官兵的能力素质不高

由于消防部队财务管理体制及消防部队财务质量监控的特性,不可能将财务官兵完全独立于财务内部监控信息的产生过程,有些单位的主管人员为了自身利益强令财务官兵制造虚假财务内部监控信息,由于消防部队财务官兵在行政上隶属于该单位,为了其自身利益需要,财务官兵只能按照领导的授意制造虚假财务内部监控信息。消防部队财务官兵的专业素质不够高,有的财务官兵没有经过制度、专业的培训,缺乏专业知识和熟练的业务操作技能,对各项财务准则与规章制度的理解和把握不准确,特别是有些财务综合性信息的产生过程比较繁琐,财务官兵在计量、确认、记录、报告等方面难免出现一点小错误,导致财务内部监控信息失真。

(三)信息与沟通不畅,不能为内部监控提供良好载体

我国消防部队大多固守传统思想,在信息制度的构建中缺乏全面构思和预见性规划,信息制度在制度设计和功能设置上缺陷明显,导致消防部队无法高效地搜集和传递信息,不能适应当代消防部队发展的需要。

(四)内部审计职能弱化,无法实施有力监控

目前消防部队内部审计部门是界定为在本单位主要负责人直接领导下,独立行使内部审计监督权,对本单位领导负责并报告工作,这说明我国内部审计只是服务于消防部队负责人。因为消防部队内部审计部门和其他各职能部门平行,都是在消防部队负责人的直接领导下开展工作,其行为就是单位领导意志的直接体现,内部审计无法在地位上实现超然独立,工作范围必然受到限制,导致内部审计工作流于形式。

三、消防部队财务内部控制制度的构建策略

(一)建立科学的财务管理、会计核算程序

首先制定并督促实施科学合理的财务政策、会计政策和费用政策,使经营者及有关管理层在这些政策的指导或限制下,开展消防部队的财务管理、会计核算和把握费用开支。其次,根据本消防部队的实际情况,将财务制度具体化,制定出可操作性强的一系列财务制度,并予以严格执行,促使财务行为合理化。尤其是通过科学地编制和执行预算,监控有关经营行为,合理配置所拥有的经济资源,以促进经营目标的实现。其三,要根据会计政策制定符合本消防部队实际的科学合理的会计制度,并严格按这些制度处理会计事项,以借助会计的监控以及审计等部门的监督功能,确保消防部队财产的安全;借助会计以及审计部门的反映功能,使经营者及时了解消防部队整体及经营运作的来龙去脉、资金的运作情况和经营成果,并及时评价和调控其经营活动。其四,通过及时、制度、科学地收集、处理、存贮与消防部队经济活动有关的统计数据,通过科学有效的分析评价,为决策提供科学的依据。

(二)财务人才素质的提高

消防部队过去的财务人才选拔方式一直采用人事任命方式,随着参与市场竞争力度的加强,必须改变这一传统用人方式,采用竞争上岗的机制,改变人事监控中经营者和财务官兵的博弈结果。消防部队应当制定出一系列详细完整的培训方案,定期对财务官兵进行培训,通过开办讲座、举办专业培训班等多种形式来提高财务官兵的知识水平和业务技能。另外需要提高财务官兵责任分配意识。消防部队应该按照职责分离原则划分财务官兵的工作岗位,特别是一些不相容职务要实行严格分离。如,记录现金收入和支出的人员不应负责调节银行存款账户余额;出纳人员的稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作的岗位不能由一人负责。

(三)改进财务预算制度

改进财务预算制度的长期目标是创立一套符合消防部队的实际情况,并与消防部队整体财务管理和经营目标相结合的财务预算制度,应覆盖并连接预算过程的各个层面。消防部队通过财务规划、预算来调整消防部队的经营规模、水平,使消防部队的资金、未来收入和可能发生的费用成本,以及投资、融资等相互协调,保证消防部队经营目标的实现。消防部队推行全面预算管理,是实现消防部队经营目标的重要手段。全面预算管理采用事先预算、事中监控、事后分析的方法,制定各项财务预算执行检查分析、预测方法、形式及目标的动态管理。

(四)强化内部审计是内部监控效果的保证

为保证财务管理和会计核算工作的有效运行,除了建立财务部门自身的监控审核制度以外,还应强化内部审计制度。财务部门要监督消防部队已经发生的经济业务是否合理、合法,是否偏离消防部队的经营目标,是否符合消防部队各项内部管理制度;而内部审计部门则要对消防部队财务会计监督的内容进行再监督,及时发现消防部队内部监控制度的薄弱环节,报告给消防部队管理当局,并提出相应的改进建议或处理措施,维护消防部队整体的合法权益,促使消防部队整体效益的提高。要确保内部监控制度被切实地执行且执行的效果良好、内部监控能够随时适应新情况等,内部监控就必须被监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成,也可以通过进行个别的、单独的评估来实现,或两者结合。

四、结论

第7篇：内部控制制度范文

关键词：企业；内部控制制度；风险

中图分类号：F272 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）24-0014-02

企业内控制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。企业内部控制的本质是一个过程，是实现目的的手段，而绝不是目的的本身；可实现一个或多个彼此独立又相互交叉的目标；是企业对员工的生产安全、信息安全等方面的合理控制。在内部控制机构的设置上，克服重眼前利润、轻专职机构建立的偏向。尽快建立健全企业内部控制机构，以从组织上强化企业内部控制。在内部控制制度的建立上，克服重内部管理制度建立、轻内部会计控制制度建立的偏向。建立健全可靠的内部凭证制度、完整的簿记制度、严格的核对制度、合理的会计程序制度、科学的预算制度、定期的资产盘点制度等比较完善的企业内部会计控制制度。

一、当前中国企业内部控制制度建设存在的问题

1.企业控制活动不当。控制活动是保证管理层的决策得以实现的程序和政策，是为了针对企业目标不能达成的风险协助企业保证其采取必要行动。由于中国企业法人制度的不完善，经营者经营理念的落后，内部监督不利，风险意识差等原因，导致已存在的控制活动存在诸多问题：企业各控制环节不连贯、松散；业务流程控制漏洞较多；业务流程控制还停留在传统阶段，不能适应现代企业多样化的业务。

2.对内部控制认识不足。目前一些企业特别是某些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进；二是虽然意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化；这就使企业的改革同微观治理机制相脱离。

3.产权关系不明。在中国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，致使国有企业产权主体缺位、权责不清，内部控制的受益主体模糊。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体（董事会）也就形同虚设。

4.企业投资者和经营者的风险意识差。中国上市公司是典型的股权集中型的股权结构，在控股股东或内部人等领导层独揽大权下，忽略了中小股东的权益。所以，中小股东把二级市场作为其求利的主要对象，对企业的运营结果过多地关注，忽略了对公司的内部控制。在市场经济条件下，全球化经济竞争愈来愈激烈，企业的经营风险也随之增加，然而中国的企业风险意识较弱，对于聘用新人员、经营环境的变化、应用新技术、采取新的信息系统、开发新产品、企业改组等现代企业风险估计不够。

5.监督机制不健全。目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。

二、加强企业内部控制制度建设与执行对策

1.建立专业化、社会化的董事会制度。在现代企业法人治理结构中，董事会在企业的内部控制体系中起着核心作用，建立专业化、社会化的董事会制度将更有利于核心作用的发挥。“专业化”是指设立专门委员会，在董事会下设立执行委员会、财务委员会、审计委员会、投资委员会等专门委员会负责各方面的工作；“社会化”是指外部独立董事的引入，通过对董事会这一内部机构的适当外部化，以期对内部人形成一定的监督制约力，最大限度地维护所有股东的权益。

2.执行严格的控制活动。控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序。控制活动存在于在整个企业内的各个阶层与各种职能部门。涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各个方面。明确每个岗位的职责，自动地相互检查另一个人或更多人的工作，从而达到相互牵制的目的。企业为每个部门、每一个岗位设计工作流程图，明确规定每个部门、每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。工作流程图将管理的过程进行了标准化。实行凭证保管、收款与会计记录人员的岗位分离，对所有凭证（包括发票、支票、收据、工时记录等）进行预先连续编号。编妥的凭证应及早送交会计部门，保证全部收入、结算款项等及时准确入账。重要的措施是采用实物防护措施，比如将存货存入仓库以防偷盗、对货币、有价证券等资产的安全存放、对凭证和记录进行实物安全保护等，能够有效降低由于凭证和记录的丢失而重新建立所需支付的成本。

3.建立有效的激励和约束机制，降低内部控制成本。“趋利避害”是人之常情，企业要建立一套“奖勤罚懒”、“奖功罚过”的激励和约束机制，如工资与效益挂钩、奖励业绩卓著者、淘汰业绩不佳者、对遵守企业纪律者予以鼓励、对违反企业纪律者予以惩罚等等，以促使经营者和员工自觉地去遵守企业纪律，自觉地去完成任务，自觉地去实现企业的经营目标，从而降低内部控制成本。定期举行绩效考评。绩效考评作为对工作目标完成情况的事后控制，不仅可以总结一定时期的工作成果，同时也是发现问题、改进工作的过程。通过绩效考评，配合一些必要的奖惩措施，将整个工作目标与个人工作业绩考评紧密地联系起来。

4.构建风险管理机制。国外对风险分析早已非常重视。企业必须对内分析自身的优势与劣势、长处与短处，对外分析外界的机会和威胁，考虑自己的生存和机遇。风险分析不仅要贯彻在公司战略目标的制订过程中，而且也贯穿在公司日常的内部控制过程中。构筑灵敏的信息系统与监控系统，对不利事件及主要风险因素进行识别、分类、评估和控制，当内部因素及外部因素发生变化时，能及时调整和应变。管理层应向董事会保证采用风险评估程序，执行必要的风险评估，董事会要通过审计委员会等对管理层的报告进行审核，公司的风险管理必须贯穿并渗透于公司控制的全过程。

5.设立良性的控制活动。控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，涉及的控制对象包括人、财、物等各个方面及供、产、销等各个环节，而控制措施是针对各关键控制点而制定的，因此，企业在制定控制活动时关键就是要抓住关键控制点。企业一般根据其经营活动的五大循环即采购循环、销售循环、付款循环、收款循环和理财循环等分别设计其控制活动。例如，企业的采购循环就应注意请购单、订购单、采购单等的授权与审批，要注意对采购的单价、质量、数量的审核等。

6.改善人力资源的管理机制，提高企业员工的素质。一个企业的人力资源政策直接影响企业中每一个人的业绩和表现，良好的人力资源政策，对培养企业的员工，提高企业员工的素质，更好地贯彻和执行内部控制有很大的帮助，因此，中国企业的管理者和员工必须依靠人才市场，引入竞争机制来配置，在企业内部，根据市场竞争、优胜劣汰的原则，形成任人唯贤的用人机制，为企业的发展壮大配置合格的人才，管理者的素质不同，对企业发展产生的影响也有所不同，并直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果，应尽快提高企业管理者的素质，其不仅仅是指知识与技能，还包括价值观、道德观、世界观等各个方面。企业承受经营风险的种类，整个企业的管理方式，企业管理层对法规的反应，对企业财务的重视程度以及对人力资源的政策的看法等，都深深地影响着内部控制的成效。

7.重塑组织文化，加强企业的凝聚力。据美国经济学家罗宾司的说法，在每个组织中，都存在着随时间演变的价值观、信念及实践的体系或模式，这些价值观和模式在很大程度上，决定了雇员的看法及对周围的世界的反映，它是组织内部的一套通用的价值体系，用这套价值体系来无形中约束和组织成员的言行，使之向着实现组织目标的方向前进。中国的经济体制在经历了计划经济向市场经济的转轨之后，企业并没建立相应的组织文化，从而造成企业内部组织文化混乱。单纯依靠道德、素质、理想等无形的东西已很难奏效，企业必须通过严格的规章制度这种有形的东西来促进良好的、适应市场经济发展的组织文化的形成和建立。从而，形成良好的控制环境，促进内部控制的有效运行，加强企业的凝聚力。

8.充分发挥内部审计的作用。要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位，并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。当然，企业也可考虑引入外部监督力量（如注册会计师）对其进行监督评价，形成有效的监督合力，以保证内部会计控制制度的有效实施。

参考文献：

第8篇：内部控制制度范文

【摘要】企业为了切实提高核心竞争力，不仅要提高企业的执行力，更要提高企业财务内控，企业财务管理中的任何一个环节出现问题都将影响企业的正常运转，高效健康发展须有适合自身的财务内部控制和管理制度，因此如何加强财务内部控制制度已成为当前急需解决的问题，文章就企业财务内部控制制度设计问题进行探讨。

【关键词】财务内部控制制度 设计原则思路 内控环境

为切实提高企业财务经营效率、保证各级公司经营持续、稳健、安全目标实现，同时一切行为合法有效。建立健全一套严密、完整、运行高效的企业财务内部控制制度非常必要。该套制度一般应由公司管理层和财务有关人员组织实施。建立好后财务内部控制制度与传统财务制度相比，内容更丰富、范围更宽广、更具实用性。

一、企业财务内部控制制度设计目标

企业财务内部控制制度实施工作应始终坚持以财政部、审计署、中国保监会、中国银监会、中国证监会联合的《企业内部控制基本规范》及相关配套指引为主要依据，围绕企业自身发展与外部监管需求，从健全机构、完善制度、建立管理流程和体系入手，加强内控建设，形成以风险管控为核心，以内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督为主要内容，涵盖企业经营管理各领域较为完善的、运行有效的财务内部控制制度，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，不断提高企业经营效率和效果，促进企业发展战略的实现。

二、企业财务内部控制制度设计原则思路

企业财务内部控制制度设计一般原则是健全和完善企业预算管理制度、细化成本并加强企业资金管理以及完善和优化财务管理信息系统及财会人才结构的基本原则。企业财务内部控制制度采用《企业内部控制规范》框架为标准。以业务流程为起点，通过对业务流程的全面梳理，锁定与财务信息生成、汇集和处理相关的业务；对所定的流程进行分析确认；按照规范及其指引要求的控制标准，对确认的风险提出控制要求；将现有的管理制度所规定的风险控制措施与控制要求进行对比，在制度设计方面进行缺口查找、盲点分析，提出具体的整改建议；在缺口查找的基础上，完成各项规章制度的补充和完善。建立测试标准，通过测试运行对企业财务内部控制制度进行全面评价。

三、企业财务内部控制体系建设分阶段进行

企业财务内部控制制度建设工作拟按六个阶段实施。第一阶段为工作启动阶段。这个阶段在企业本部进行，主要完成工作组筹建、人员培训、建立工作方法和工作标准等。第二阶段为企业财务内部控制制度起草和确认阶段。以财务管理为切入点，对于相关业务进行确认，并在企业本部和试点子公司开展标准财务流程的编制。第三阶段为建立财务内部控制制度风险评估标准，确定文档记录和评估阶段。第四阶段为编制标准财务内部控制制度，汇总重要过程步骤并进行差异分析，确定具体的控制方法和控制手段。第五阶段为测试财务内部控制制度的执行效果，建立财务内部控制制度缺陷改进计划，提交最终报告。第六阶段为财务内部控制制度更新，为保证建立的财务内部控制体系长期有效运行，需要根据外部环境和企业内部管理状况的不断变化，持续建设企业的内部控制体系，不断改进完善，本阶段应该成为企业一项日常工作。

在财务内部控制体系建设的前五个阶段，遵循总体统筹安排原则，力求做到标准一致。在进行内控描述和风险差异分析时，不但要关注有形的业务流程，还要注意公司的文化氛围等无形的关于控制环境等方面。在财务内部控制制度具体实施过程中采用试点、培训和推广相结合的方式，分阶段推进。针对绘制的企业财务业务流程，分析内部控制现状，找出现有的控制方法，归集相关管理制度；根据业务流程中存在的风险，分析控制中的缺陷与遗漏，补充完善相应的控制活动及制度；对补充完善后的内部控制进行测，评估本企业内部控制运行的有效性，最终完善财务内部控制体系。

四、营造企业财务内控的良好环境

财务控制的实现方式应该是措施和手段的相互结合，为了防止经营者的不正确抉择，防范经营风险，还要采取有效的报告信息、科学的效果评估手段和合理的激励制度来确保财务控制目标的实现。

（一）加强企业文化建设是内部控制顺利试行的基础

一个企业的文化与企业内部控制密切相关。企业内部控制制度的贯彻执行依赖于企业文化建设。企业文化是将企业职工的思维方式、思想观念、行为方式进行的融合，使员工体现了自身的价值观和企业的目标。是内部控制发挥其效能的关键，在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们的行为规范，从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题。

（二）建设财务信息系统是财务控制的技术保障

加强企业财务审计工作应抓好财务管理信息系统的建设。 企业的财务管理信息系统的建立应该注意到编码标准化、业务流程重组等问题，引入计算机等高效率辅助设备，采取审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法，提高审计工作效率。并且通过研究系统数据来对其成员企业财务状况进行实时控制以便于提高企业的财务控制效率。

（三）强化企业内部审计是内部控制效果的保证

内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是监督本企业生产经营活动是否按照企业既定的方针政策和计划执行，是否按国家颁布的会计准则进行账务处理、会计报表是否准确反映企业的财务状况和经营状况、企业的生产经营活动有无违反国家财经法规等。内部审计在履行审计职能、监督经济活动、加强经济管理、提高经济效益等方面发挥着重要作用。然而，由于部分企业长期轻视内部审计的作用，不少企业内部审计工作由会计人员兼任，使内部审计无法发挥其应有的作用。为了适应新时期企业又快又好的发展，企业审计工作必须以科学发展观为指导，坚持以人为本，加强审计人员队伍建设和人才培养；坚持全面协调发展，为企业保值增值当好监管者；坚持效益原则，运用监督权力督促企业聚焦到促进生产力增长这一主要任务上来；坚持可持续发展，充分发挥审计的长效服务监督作用，为企业服务审计监督和审计服务。

参考文献：

第9篇：内部控制制度范文

关键词：内部控制；风险意识；监督评审；预算管理

内部控制制度是管理企业生产和经营的基础，构建内部控制制度，可以帮助企业规范经营活动，保证财务会计信息的完整和安全，贯彻实施企业各项管理决策，提高企业的经营效益，具有非常重要的作用。

一、企业内部控制制度存在的意义

内部控制制度，指的是企业的管理部门为了确保企业的资产安全、保证财务会计信息[1]的准确、控制企业经济活动、提高企业的经济效益而采取的控制措施和方法所形成的控制机制。

内部控制制度可以合理保证企业财务会计信息的真实性和完整性，切实反映企业的生产经营状况；内部控制制度可以有效监督企业筹资、采购以及销售等过程，确保企业的正常运营，维护企业财产的安全和完整；内部控制制度可以通过风险评估等手段，预防和控制企业的各种风险；内部控制制度可以牵制财务部门以及业务部门等，结合企业的生产与营销等环节，提高企业的经济效益。

二、企业内部控制存在的问题

1.企业内部控制具有局限性

企业内部控制可以为管理人员达到控制目的提供合理保证，但是内部控制还存在一定的局限性，比如意外事故、工作人员的操作失误、发生突变情况等，这些无法意料的因素都会影响企业的内部控制效果，使原来制定的内部控制制度失去效用。

2.企业内部控制制度不健全

企业的发展，需要考虑所处的经济环境、企业的产业结构、企业的核心目标等因素；目前，我国的大多数企业缺乏明确的战略导向，只看重短期经营效益，而忽视长远发展目标；内部控制还需要健全的组织结构，我国的企业内部设置非常不合理，责任划分不清晰，缺乏制衡机制；另外，企业的财务规章制度、企业的生产操作流程都存在一定的问题，管理制度没有得到充分贯彻。

3.企业缺乏风险意识，员工素质低

面对复杂多变的经济环境以及日益激烈的行业竞争，企业应该及时应对，保证企业的正常运营，但是，很多企业只重视企业经济效益，重视国内生产总值[2]，不重视内部控制，缺乏风险意识，缺乏有效的风险管理，甚至不按照相关制度和规定执行预算控制、成本控制以及财产保护控制，很容易造成决策失误，影响企业的长远效益。如果企业不签订合同，或者在签订合同的时候不认真检查，或者损坏合同，都会造成企业风险，危害企业的利益。另外，企业员工的综合素质偏低，不重视内部控制，风险意识淡薄，在一定程度上影响了内部控制的实施效果。

4.职责范围不明确，内部审计形同虚设

内部控制是确保财务信息完整和准确重要手段，但是在实际过程中，企业的职责范围、授权界限、批准程序不明确，内部审计形同虚设，缺乏必要的检查和监督，内部控制措施并没有得到有效的贯彻实施。

三、完善企业内部控制制度的措施

1.完善控制环境，明确控制目标

企业控制环境因素包括企业的组织结构、战略目标、管理哲学、职工素质以及企业规章制度等，企业的控制环境影响到内部控制的实施和企业经营目标的实现。因此，完善企业的控制环境，必须加快企业制度改革，明确权责范围，加强科学管理，保证内部控制的有效运行。另外，还要明确控制主体和控制目标[3]，员工的目标是遵守企业规章制度，提高自身素质和能力；管理者的目标是保证业务有效运行、完成责任目标，并如实报告；经营者的目标是实现既定目标，增加经济效益和社会效益；股东的目标是获得真实报告，并进行科学决策。唯有明确控制主体和控制目标，才可以实施有效控制。

2.完善企业内部治理结构，健全内部控制体系

如果没有完善的内部治理结构，那么就会导致战略导向出现失误，内部监督力度不够。促进内部控制的有效运行，必须完善企业的治理结构[4]。企业应该根据相关法律法规，健全内部控制制度，加强内部控制，规范会计核算，保证控制活动与企业的经营目标相一致。完善治理结构，制定合理的操作流程，加强信息化管理制度的建设。在融资管理、资产管理、经营生产以及对外投资等方面，明确职责和目标，增加企业的经营效益。唯有建立完善严密的内部控制制度，才能提高企业的竞争力和应变力，保证企业的正常经营。

3.强化风险意识，加强风险评估

内部控制的重要作用在于降低企业风险，风险管理是企业管理体系中的重要组成部分。随着信息化的开放性，业务流程的复杂多变性，内部控制的范围和内容不断扩展。因此，企业必须强化风险意识，将风险理念贯彻到日常经营中，形成危机意识，防患于未然。另外，企业还要建立风险管理制度和风险评估体系，加强风险评估，根据企业内部各部门的业绩考评，实施激励政策，约束偏差行为，担负应负责任，保证企业总体目标的实现。

4.加强内部控制的监督和评审

为了保证企业信息的真实完整，通过监督手段，控制企业的网络环境、计算机技术以及人员素质，提高内部控制的执行力度。监督和评审[5]是由审计机构对内部控制进行监督、审查和评价，及时提出改进意见，促进企业的经营管理。企业应该配备专业人员，进行高效评估。在监督评审过程中，应该对内控系统进行全面监督和评审，并将其当作日常经营的一部分，一旦发现内控缺陷，应该及时向有关领导报告，并采取措施解决。随着信息化的发展，加强内部控制的监督和评审，是对企业进行现代化规范管理的重要途径。

5、积极实施ERP，通过ERP促进内部控制制度有效实施

①ERP能减少企业内部管理层和组织机构的控制层次，同时也使企业控制责任分工更加明确。②ERP能够帮助企业及时且准确地分析和辨认可能发生的风险，并在第一时间做出处理反应。③ERP系统使控制手段更加具有灵活性、效率化和多样性。

结语

构建内部控制管理制度，有助于企业加强风险管理、进行重大决策、提高企业经济效益。企业应该与时俱进，充分利用信息技术，结合经济环境与行业特点，不断调整和完善内部控制制度，保证企业健康稳定发展，提高企业的经济效益和社会效益。（作者单位：苏州华品电子科技有限公司）

参考文献

[1] 尹文越.从预算活动的风险节点看企业的内部控制[J].城市建设理论研究（电子版），2011（32）：44-45.