高校内部审计论文精选(九篇)
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第1篇：高校内部审计论文范文
(一)内部审计建设方面存在的问题首先，独立性和权威性不强，这是由内部审计本身的性质和特点所决定的。目前，大部分高校内部审计部门与其他部门平行，这种设置形式弱化了内部审计的独立性和权威性。其次，内部审计人员数量不足，素质不高，后续教育重视不够。部分高校配备的专业审计人员的数量不能满足完成高质量审计的要求。另外，内审人员的后续教育工作主要由内部审计协会具体组织安排，而内部审计协会只是行业的自律性组织，是社会团体法人，这客观上决定了自主安排内审人员外出专业进修或培训的可能性不大。再次，内部审计工作的规范化、制度化程度不高，内部审计制度健全不够完善。目前，在我国的审计体系中，内部审计的制度化、规范化工作明显滞后于国家审计和社会审计，除内部审计准则外，没有操作性较强的内部审计评价体系和标准。最后，人们对内部审计的认识比较狭隘。长期以来，人们对内审的认识程度仍停留在比较肤浅的层面，部分被审计对象没有充分认识到内部审计的目的在于服务于大局，强化监督规范管理，提高办学效益和水平。
(二)内部审计工作方面存在的问题第一，工作内容和范围窄。常规审计多，专项、重点审计少；传统审计多，管理审计和前瞻性、创造性的工作少；微观审计多，宏观审计少。第二，对财务监管力度不够。一是对高校财务监管的重要性认识不到位，没有充分认识到财务监管工作是学校经济活动合法性、规范性、效益性的重要保障；二是财务监管的制度创新与财务工作的复杂化、多样化不相适应。高校财务工作随着经济发展不断复杂化、多样化，而财务监管制度往往相对滞后，经常是发现问题后才采取补救和防范措施，这与财务监管工作的发展不相适应。三是财务审核和审计监督的职能作用发挥不充分。财务审核工作松散，随意性大，没有真正做到制度化、常规化，存在审核“死角”和问题“隐患”。四是资产管理意识和效率意识低，存在“重钱轻物、重购轻管、重占有轻效率”的现象。
(三)审计管理及审计监督没有形成长效机制高校内部审计工作中，常出现查出问题多、处理少，处理个人更少的现象。这种怪圈的原因是内审人员形成了微观思维的定式，审计大都停留在微观审计、个体审计，审计监督没有形成长效机制，没有建立起内部控制体系。
(四)审计仅仅依赖事后监督约束审计监督是会计监督的再监督。会计监督是从事前、事中、事后三方面对单位的资金运动和经营管理进行全过程、全方位的监督，这三方面的监督应相互协调，形成一套严密的监督体系。但长期以来，审计仅仅依赖事后对会计活动进行再监督，很难做到事前控制监督。
二、加强和改进内部审计工作，适应高校改革和发展的要求
(一)微观意识向宏观意识的转化内部审计与国家审计、社会审计的不同之处就在于内审具有服务内向性。这种内向性也决定了高校内审必须对审计工作进行全面性、系统性的分析，宏观地认识问题，为管理层宏观决策提供依据。因此，强化宏观意识，坚决维护学校利益，识大体、顾大局，从问题的根源上找出解决的措施和办法，从宏观上发挥审计的监督作用。
(二)工作方式上从事后披露向事前预防转化传统审计工作由于强调局外监督和对错弊的批判，通常在事后进行披露，事前预防的作用较小，使审计部门与被审单位、部门之间形成一种对立状态。而在现代管理型审计模式下，内审的主要任务是协助本组织完善管理、防范风险和提高效益。因此，参与事前决策是新形势下对审计工作提出的新要求。
(三)改进工作方法，提高内部审计质量学习、交流、借鉴好的工作方法，善于利用计算机来改善工作方法，使审计工作成果更加全面、可靠、有效。同时应建立“主审负责制”和“审计复核制度”。“主审负责制”要求主审人员对编制审计方案、送达审计通知书、编制审计工作底稿、撰写审计报告、整理审计档案的全过程负责；“审计复核制度”既是审计机关，也是内审机构完善内控制度，防范审计风险的重要手段。通过这两项制度的施行，从而避免审计风险，确保高校的内审质量。
(四)合理确定审计目标由于高校内审力量有限，制定合理的审计目标十分重要。内审工作要根据学校的总体安排以及学校宏观管理的需要，加强审计计划管理，制定合理的审计目标。
三、高校内部审计创新的新思路
(一)拓宽高校内部审计目标内部审计的目标是对单位内部经济活动的真实性、合理性、效益性实施审计监督，这“三性”是一个有机的统一体，是内部审计存在的基础。审计目标的确定要跟踪学校发展的方向，把握发展的重点、热点和师生关心的疑点问题，实施实物收支监督，提出高效的审计建议。
(二)强化高校内部审计职能审计工作应全方位拓展，克服偏重事后查处违法违纪问题的不足，真正全方位关注全校经济活动的全过程。同时在开展工作时做到依法审计，严格执法，保证各项审计结果的有效性和合法性。这需要从两方面着手：一是领导要高度重视。高校领导应充分认识到内审在高校组织管理中的重要作用，支持内部审计部门的工作，为内审部门工作创新营造和谐的环境。二是高校内部各部门要密切配合。内部审计区别于国家审计、社会审计的一个重要方面是它植根于组织内部，与被审计对象不完全独立。一方面表现为它对内部各方面情况非常熟悉；另一方面在审计工作中除需要被审计对象的配合外，还要考虑审计后需要与各部门长期合作的关系。审计创新是一种谋求改革现状的活动，其成功更需要得到各方面的充分配合。
(三)加强审计队伍建设一是调整配备好内部审计负责人，切实将政治思想好、业务素质高、事业心强的人员充实到内审领导岗位上。二是不断提商内审人员的综合素质。内审人员应当具有符合规定的学历，通过岗位资格考试，具备与从事审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，认真学习相关的法规和业务知识，熟悉审计业务。
第2篇：高校内部审计论文范文
（一）注重专项审计调查，忽视项目审计
从目前具体的审计结果进行分析，高校内部大部分的财政支出审计工作都是进行专项审计调查，对于全面审计调查非常少见，主要原因是因为审计机关所有的工作人员比较匮乏，但是审计具体的工作量逐渐增多，这就导致审计人员无法对所有的高校都进行比较全面具体的审计工作，因此，对于我国高等院校具体的教育经费进行的审计工作只能是专项审计调查。虽然审计人员比较少，审计的范围非常窄，无法实现对所有高等院校都完成全面的审计工作，但是不进行项目审计调查的工作，无法深入的评价高校的具体情况，因此，不能提供具体的整改意见。
（二）没有完善的绩效评价指标规范体系
高校内部财政支出绩效具体的评价，一般都是利用通用的一些财务规则并设立具体的指标，对财政支出具有的合理性进行评价，依然存在较多的问题。例如，我国广东省制定的财政支出具体的绩效评价指标将总资产反映出的增长率作为具体的发展潜力指标，并没有充分的考虑到资产整体的利用效率，按照这样的趋势，如果大部分高校只是盲目的进行扩张，盖一些并不实用的豪华大楼，这种情况会使总资产增长的速度逐渐增加，但是，股东资产具体的利用效率如果比较低，这就不能证明财政资金具体的最终利用效率比较高。因此，财政支出具体的绩效评价仍然存在许多问题。
（三）指标评分方法不够完善
想要得到最终具体的评价结果，需要对所有的指标值都进行科学合理的评价，最终进行综合。这就会涉及到无量纲化等内容。具体的无量纲化是指利用各种数字变化完全抵消原始指标影响，从而有效的解决指标具体的综合问题。但是，这种无量纲化具体的指标并不能代表最终的总评分。但是，在我国所有的评价工作中，最后的指标评分只是根据标准对照最终的得分，其中的评价标准并没有科学规范的制定，并且最后的结果大多都是利用工作人员日常的工作经验，具有较强的随意性，并不准确。
二、完善我国高校内部财政支出
具体的绩效审计评价高校内部的财政支出具体的绩效审计评价属于一个非常复杂繁琐的系统，并且是多指标进行综合性评价的繁琐系统，建立科学完善的综合评价体系需要满足以下几个过程。第一，评价目标的选定，其中主要包括对总体目标的选择与确定，并对目标进行细致划分。第二，建立科学完善的评价指标体系，首先需要确定好需要建立的指标体系，然后，对评价指标体系进行检查并合理的优化。第三，评价方法以及评价模型的具体选定，其中包括选择合适的评价方法，并确定评价的标准规则等。第四，进行综合评价，包括采集具体的数据资料，对数据进行合理的评估，对模型参数进行适当的评价等。第五，对确定的评价结果进行合理的检测，从而有效的判断评价模型以及各种评价的具体标准是否合理，是否符合具体的要求，如果最终的结果表明并不符合相应的要求，需要进行及时的修改调整。第六，对评价结果进行分析，并制定评价报告，包括对评价结果进行公正的书面分析，撰写具体的评价报告，最终将评价得出的最后结果进行公布，将得到的各种数据资料进行存储。其中，在前三个过程中，虽然我国仍然没有比较健全完善的高校内部财政支出具体的绩效评价体系，不过，部分财政部门已经开始相关的评价指标体系的具体内容，并进行了深入的研究。
三、结束语
第3篇：高校内部审计论文范文
[论文关键词]高校内部 审计转型
随着我国经济社会改革的深入，审计环境也不断发生变化，实现内部审计全面转型是现阶段内部审计工作的一项重要战略目标。作为内部审计组成部分之一的高校内部审计，如何“实现从以真实性、合规性为导向的财务审计为主，向以真实性、合规性为导向的财务审计、效益审计与以内部控制和风险管理为导向的管理审计并重”的转变，成为理论研究和实践的热点。笔者拟根据自身的高校内部审计工作经验，探讨高校内部审计转型的渐进性及关键因素。
一、外力推动与自身谋求发展促使高校内部审计必然转型
高校内部审计转型，既符合我国高校发展的客观需要，也符合国际内部审计的发展潮流，同时也是内部审计自身谋求发展的需求所致。
1 国际内部审计发展潮流对高校内部审计的影响。国际内部审计近年来快速发展，国际内部审计无论是理论研究还是实践经验都要比我国先进。国际内部审计师协会(iia)致力于对内部审计定义、准则框架的研究和推广，其对内部审计的定义为：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程约有效性，帮助组织实现其目标。”国际内部审计师协会的研究和推广，使现代内部审计在组织治理、风险和控制中如何改善管理、增加价值成为理论研究与实践应用的热点。2002年萨班斯法案中，把内部审计提升到公司治理基石的高度，其职能作用越来越重要，发展空间也越来越广阔。现代信息技术和科学的数理方法在审计中的应用，实现了内部审计的实时在线工作。
近年来我国内部审计的国际联系、交往日益紧密，国际先进的审计理念与方法技术不断被引入我国，而国际内部审计师(cia)考试制度在中国的推行，使我国内部审计人员及其教育培训经历着国际化的冲击，促使我们不断思索改进与转型。
2 行业协会及教育系统的推动。随着审计法律法规的建立和完善，一系列以内部控制和风险管理为基础的审计准则相继颁布实施，为内部审计工作转型提供了有力的政策支持和法律保障。按照《中国内部审计协会2006至2010年工作规划》的安排，内审协会将把逐步推进内部审计工作全面转型与发展作为今后的一个工作重点。内审协会近年来通过组织研讨风险导向审计、改善组织治理等前沿课题，推进内部审计全面转型与发展；加强内部审计培训工作，扩大内部审计职业化教育培训的影响；《高校内部审计实务指南》的颁布，为高校内部审计工作进一步提供了理论指导和实践操作模式，这有助于提高教育内部审计工作的地位，更加明确高校内部审计的性质，从而进一步加强内部审计工作，加快推进高校内部审计工作转型进度。
3 高等教育改革与发展对内部审计转型的迫切需求。随着我国高等教育的快速发展，各高校办学规模不断扩大，教育投资不断增加，教育经费渠道也不断拓宽，办学资金多元化，经济活动日趋复杂多样。教育部要求将教育经济活动全部纳入审计范围，高校内部审计工作由单一向多元化转变，难度逐步加大。高校审计工作必须走出传统审计的老路，积极探索内部审计转型的途径和方法，实现由传统审计向管理和效益审计转变，从促进防范高校风险到以风险控制为导向的内部审计新模式，充分发挥内部审计的风险管控功能与服务功能。
4 高校内审人员自身谋求发展的需求。高校本身具有浓厚的学术氛围，是理论研究的发源地。高校内部审计人员所表现出的典型特征包括：一是具备一定的审计理论功底和研究水平，爱好和擅长审计课题研究；二是善于学习，对前沿的、国际的先进理念极为敏感；三是积极把理论应用于审计实践；四是致力于对先进审计理念、准则与指南及审计实践案例的推广与交流。
作为服务于高校发展的一个职能部门，内部审计如果仅仅局限于传统的财务审计领域，将逐渐失去存在的必要。当前，高校内部审计人员主观上有提高审计影响、发挥审计作用，使审计工作向更高层次迈进的意愿，因而愿意改革传统的审计模式，准确定位，及时转型。
二、高校内部审计多层次并存的特点决定其转型是一个循序渐进的过程
内部审计转型是一个综合性的概念，包括审计观念、审计职能、审计内容、审计手段和审计方式等方面的转变。目前各高校内部审计的现状差异很大，多层次并存，这就决定了高校内部审计转型不能一刀切，而必然是一个循序渐进的过程。
1 高校内部审计多层次并存。我国高校发展水平有高低之分，内部审计所处的审计环境也有所不同，各高校内部审计的现状差异较大。总体来看，高校内审从审计模式上处于账项基础审计与控制基础审计及风险导向审计并存；在审计目标上，以查错纠弊为主与以监督和评价内部控制能力为主并存；在审计职能上，既有单纯的监督，也有监督与服务并重；在审计内容上，以财务收支审计为主与经营管理审计和效益审计及信息系统审计并存；在审计方式上，既有事后监督为主，也有事前、事中全过程监督并重；在审计手段上，手工操作与计算机和信息技术审计并存；在审计技术上，简单查账技术与大量运用科学的数理统计技术并存；在机构设置上，既有独立设置内审部门，也有纪检监察合署办公；在人员配备上，既有一人审计处也有多人审计处，且人员素质差别大；在审计作用发挥上，既有主动立项寻求更大突破的积极能动作用，也有被动从属配合的消极作用。这种内部审计多层次并存的特点决定了转型的内涵多元化。
2 高校内部审计转型是一个循序渐进的过程。由于高校内部审计转型是在摸索中前进的，加之上述内部审计多层次并存的现状，高校内部审计转型不是搞一刀切，简单设定一个年限就能转型成功的，而是一个循序渐进的过程。首先，对高校内审转型的观念转变不能一蹴而就，有的高校对内审的重要性没有认识到位，对转型的需求并不迫切；其次，现有内审人员素质不能即刻提高，传统审计下的惯性使然，审计人员从学习新理念和新知识，到实践应用并根植于日常工作中，再到确实发挥作用需要一个周期，即使是引进人才，在现有人力资源市场中能满足拥有现代内部审计理念和实践经验双重要求的人才却严重匮乏；再次，一些审计设备软件的购置、应用需要报批程序和熟练过程，才能发挥现代信息技术应有的作用；最后，高校内部审计转型也需要领导重视和其他部门的转变和配合(如提升内审地位、建立健全内控、重视风险)，这些都需要一个过程。
鉴于此，笔者认为高校内部审计转型不是对传统做法的全盘否定，而是在以前的工作基础上，在常规审计工作中逐步利用先进技术并把效益审计、管理审计和风险审计渗透、融入日常工作中，是一个多层次多元化渐进式的转变过程，每一个层面的变化，都属于转型的一个方面，而只有当最终达到“在现代信息技术条件下，以内部控制与风险管理为导向的效益审计和管理审计并重”，才能算全面转型成功。
三、高校内部审计转型的关键因素
就如何推进内部审计全面转型与发展，中国内部审计协会王道成会长曾提出，应该把握“六个转变”和“三个特点”。除此之外，笔者认为在推进高校内部审计转型上，还应把握好以下几个关键因素：
1 内部审计转型与领导大力支持及各部门积极配合密不可分。高校内部审计转型不是其自身有要求、有改进就能转型成功，达到转型目标的前提是必须有一个良好的审计环境。首先是领导高度重视。内部审计转型意味着内部审计需要站在一定的高度，参与决策和重要管理环节，拓宽审计范围，增加人员规模及经费需求等。高校领导在审计转型工作中应该给予实质性的支持和帮助，成立专门的领导小组，制订规划，保证转型工作顺利进行；重大决策会议要求内审列席并发表意见；关心转型工作的进展；注重内控与风险管理；加强内审部门综合建设，提升审计人员素质，关键审计结果公开落实，为审计转型工作营造良好的环境。其次是审计成果的获得也是建立在各部门相应的支持和配合上。现代内部审计的核心理念是为组织增值服务，内审不是站在其他部门的对立面挑毛病、找缺点，而是通过提供评价与咨询活动促进各部门建立健全内控制度，加强风险意识，从而促进学校加强内部控制，防范风险，不断提升内部管理水平。
2 扩大内部审计转型成果应用的宣传与推广。要提升高校内部审计整体转型与发展的层次和水平，一是高校内部审计自身通过尝试转型，积累并总结经验，不断扩大转型后审计成果的应用；二是加强高校之间的联系和交流，对转型的典型经验进行大力宣传，实现经验共享，相互学习，相互提高；三是行业协会组织专门力量，深入总结在转型过程中做出成效的好经验、好做法，尤其是在开展以风险控制为导向的管理审计方面，或者在信息化条件下内部审计现代化建设等方面取得的好经验和做法，进行推广和交流，形成示范作用，并进一步深化转型的力度。
3 通过内外部评估来评定内部审计转型的落实情况。高校内部审计如何落实转型工作、确定已经转型的程度以及改进措施等，都需要进行一定的考核与评价，来促进转型工作的深入。一是高校内审定期开展自我评估，查找不足，强化改进措施，推进审计转型工作不断深入；二是各高校之间应进行同业互查，互相帮助，总结经验，找出差距，探索在转型与发展上有成效的方式与方法；三是行业协会通过设定实用可行的评估指标，定期开展对高校内审的检查与指导，树立转型成功的典型予以奖励，对转型不到位的审计部门进行激励并提供一定的专业指导。
第4篇：高校内部审计论文范文
【摘要】教育体制改革的不断深入和教育结构的重大调整,高校呈现出历史性和跨越式发展,高校内部审计面临着新的挑战,本文从高校内部审计观念、体制、人员、职能、方法等几方面对审计创新提出了一些思考。
【关键词】高校;内部审计;创新
高校内部审计是指高等院校所设置的审计机构及其专职人员依法独立地对本部门、本单位及其所属单位的财务收支等有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督、评价、鉴证和服务的活动。它是确保高等教育目标实现、依法治校、强化管理和自我约束的重要手段。近年来,随着国家对高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道办学能力的逐步增强,高校建设步伐明显加快,高校规模也不断扩大,其组织管理幅度更宽,教学、经济活动更丰富,财务预算资金更大。高校内部审计作为一项高层次、综合性经济监督与管理工作的地位和作用越来越明显。尽管许多高校内部审计工作取得了一定的成绩,但总体来看,我国高校内部审计同高校的快速发展不相适应,内部审计的职能作用没有充分发挥出来,因此,高校内部审计创新就显得尤为重要和迫切。
1高校内部审计观念创新
从我国内部审计工作长期实践的经验积累讲,内部审计要发挥作用,必须要适应国家经济形势的变化,遵从审计内在的客观规律,审计人员必须要有创新思维。内部审计人员要从“经济监督”的传统思维定势中解放出来,强化内部审计服务的“内向性”,内部审计要生存并发展,就必须走服务内向性的道路。因此,审计人员要消除“局外人”意识,要更多地从被审计单位和被审计人的角度研究审计出现的问题,改变被审计单位对内部审计“敬而远之”的心态,在内审工作中实行服务形式多样化。
因此,高校内部审计必须与内部管理的需要保持和谐一致,正确认识并全面履行高校内部审计监督与评价职能,使内审工作与高校依法治校、深化改革、快速发展的形势相适应,使内部审计管理、内审机构的“人、法、技”建设与内部审计业务工作的发展相适应,扎扎实实地做好各项基础工作。在实际工作中,突出“内向服务”,通过开展正常的审计业务,监督、评价本单位对国家法律、行业政策法规和本校有关规章制度的遵循情况,及时发现违背管理原则的活动,向管理者提供针对性较强的各种帮助;为经济活动的“真实、合法、效益”提供合理保证,促使内部审计工作从以发现问题为己任向坚持标本兼治转变,使内部审计工作目标与学校发展目标保持高度一致。
2高校内部审计体制创新
2003年5月1日起实施的《审计署关于内部审计工作的规定》第四条规定:“内部审计机构在本单位主要负责人或者权利机构的领导下开展工作”。照此规定,我国高校的内部审计机构应该是在校(院)长的领导下及校(院)党委或校董事会等权利机构的领导下开展工作。但是,由于认识问题或其他原因,我国高校的内部审计机构的设置形式却是多种多样。如部分学校还存在由主管财务的副校(院)长领导下的内部审计机构、由纪检、监察部门领导下的内部审计机构等不合理的机构设置形式。领导体制很直接地表明了审计机构的地位与权威,一般内部审计组织机构的主管领导级别越高,则审计机构的地位也越高,越能保证审计机构的独立性,如由校长直接领导的内部审计组织机构的地位和权威要相对高一些。目前,除部分高校独立设立审计处外,多数高校没有独立的审计机构,而是与纪委、监察处合署办公,这种情况下的内部审计组织机构独立性较差。由于高校内部审计人员在审计实践中,具体的审计项目或多或少会受到来自校级领导、被审单位或相关人员的干扰或影响,这使得高校内部审计工作流于形式起不到应有的作用,独立性就成为高校审计人员特有的问题。
3内部审计人才培养机制创新
内部审计工作作为一门专门管理技术,其工作内容涉及到高校管理的多个领域。内部审计人员必须具有广博的知识和较强的业务能力,除审计、财务知识外,还必须具备管理、法律、经济以及基本建设等方面的知识,这样才能胜任这种专业性极强的技术工作。目前,我国大多数高校内审人员业务素质不高,理论功底差,知识面狭窄,业务技能单一,缺乏必要的专业培训和再教育,这就使得审计工作缺乏深度与广度,在工作中很少有突破性的发展。因此内审人员应通过工作实践不断提高专业素养,通过多种形式的学习和培训,努力提高法规运用能力、审计技术水平和现场审计能力,以及发现问题、分析问题和解决问题的能力,尽可能成为“一专多能”的复合型人才。
4高校内部审计职能创新
传统的高校内部审计往往偏重于监督和事后审计,仅有少数高校开展了内部控制评价、风险审计等工作。大部分高校内审工作只局限于对高校自身预决算的编制、财务收支活动的审计与监督,很少介入到经济活动的事前审计把关和事中审计控制,忽视了对管理及效益的审计,给高校违法违纪等腐败案件以滋生的土壤,忽视了内部审计的服务职能,未做到监督与服务并重,在工作的开展过程中没有从加强管理、提高效益、防止风险的角度介入到事前预防和事中控制,只强调监督而很少考虑如何为单位增效,使内部审计工作陷于被动地位。
高校内部审计要在强调审计监督职能的同时,重视服务效能,实现面向对管理、效益等多方面、多领域的审计,通过“参与式审计”与被审单位座谈、商讨,共同分析存在的问题,共同提出解决问题的对策与方法,及时解决问题,实现高校内审机构职能的正确定位,从而促进高校加强管理、避免和减少损失、提高资金使用效益、健全内部控制、保障高校资产的安全与完整。
5高校内部审计方法创新
第5篇：高校内部审计论文范文
【关键字】高校内部控制审计 财务报表审计 整合审计
自1984年高等学校实行内部审计以来，随着国家市场经济进程的不断深化和高校的快速发展，审计职能由传统的财务审计（即查错防弊，检查会计账务的真实性与合法性）向内部控制的健全性和有效性检查等内部控制审计拓展。内部控制审计对高校的重要作用是不言而喻的，但由于高校审计资源的有限性，专门开展内部控制审计缺乏可实现性，因此可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计），以提高审计工作的效率。从已有的研究来看，整合审计是广大学者近年来才关注的领域，研究较少，而结合高校具体实际的研究更少。本文拟结合高校审计的特点对高校整合审计的必要性与可行性进行论述，在此基础上，探讨基于整合视角的高校内部控制审计模式与方法。
一 高校内部控制审计及整合审计的含义
1994年，国际内部审计协会（IIA）定义内部审计“是一项独立客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的规范的方法，评价并改善风险管理、风险控制，以及治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。2009年，中国内部审计协会《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》，将高等学校内部控制定义为“为了实现教育事业发展目标，保证资金、资产、资源的安全、完整并得到合理有效的利用，保证会计信息真实、准确，保证有关法律、法规、规章的贯彻实施，而制定的一系的列控制方法、保证措施和业务程序”。
根据上述规定，高校内部控制审计是指高校内部审计机构为了促进完善本校内部控制，保证其有效执行而对本单位内部控制体系的健全性、有效性所进行的了解、测试和评价活动。它主要是对学校教学管理、科研管理、财务管理、资产管理、采购管理等活动中内部控制体系的健全性、有效性进行的审查和评价（杨明亮，2009）。高校内部控制审计的目的是为了促进高等学校完善其内部控制体系，以合理保证学校实现遵守国家有关法律法规和内部规章制度，促进各项管理活动经济有序的运作，维护教育资源的安全，防止因浪费、滥用、不当管理、舞弊引起的资源损失和违规行为；保证各项信息的真实、可靠，保证资金、资产、资源的安全完整并得到合理有效的利用；保证实现提高组织的运营效率和效果等目标。
本文所述整合审计，主要是指内部控制审计和传统财务报表审计的整合，并非单指审计资源的整合利用。主要是为了避免重复劳动，节约审计成本，使审计结果相互利用，充分提高审计效率而从审计目标、审计内容、审计方法等方面的整合。
二 高校实施整合审计的必要性和可行性探讨
1．高校内部控制的特点
从特点上来看，高校内控制度属于内部管理的范畴，高校内部管理与企业管理相比有其特殊之处。一是纯教育性。高校的主要目标是培养社会所需要的高等人才，而不是生产物资产品。其管理的对象是从事学术活动和脑力劳动的教师和学生，而不是生产工人。学校的主体是教学部门，所有活动围绕“教书育人”为中心。二是非盈利性。高校作为精神产品生产单位，管理过程及其效果侧重于考虑社会效益，盈利不是最终目标。三是强政策性。高校做为事业单位，在财务管理、内部控制管理等方面具有很强的政策特性。
2．高校实施整合审计的必要性
高校内部控制审计和财务报表审计虽然有一定的不同所在，但从审计目标、内部控制测试等来看，还是可以实施整合审计的，即把二者共同进行。整合审计具有理论上的必要性和技术上的可行性。
首先，是从节约成本、提高审计效率方面考虑。在执行内部控制审计时，审计人员需要对内部控制设计与运行的有效性进行测试；在执行财务报表审计时，审计人员也需要了解内部控制，并在需要时测试内部控制。这是两种审计的相同之处，也是需要整合的部分。内部控制审计与财务报表审计二者之间的审计程序相互关联，结果能够互相利用和支持。在执行财务报表审计时，可以利用内部控制审计的结果修改执行程序的性质、时间安排和范围，慎重考虑识别出的控制缺陷。在执行内部控制审计时，审计人员需要考虑识别出的财务报表错报对评价内部控制有效性的影响。鉴于以上的部分内容重合、程序关联、结果可互相利用把两种审计整合起来，可节约审计的时间和人力资源成本，提高审计效率和质量。
其次，从与国际接轨的角度来看，整合审计是国际流行趋势。强制要求进行内部控制审计的国家，如美国和日本，内部控制审计与年度财务报表审计都要求整合进行。高校内部控制审计从长远来看，也要与国际趋势相接。应结合高校特点及早着手，才能取得较好的效益。
3．高校实施整合审计的可行性
首先，在内部控制有效性方面的审计目标具有一致性。根据《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》的相关规定，“内部控制审计是指内部审计机构为了促进完善内部控制，保证其有效执行而对本单位内部控制体系的健全性、有效性所进行的了解、测试和评价活动”。而传统的财务报表审计自“安然事件”后，世界各国都要求审计要有与财务报告相关的内部控制（不需要发表审计意见）。内部控制审计和财务报表审计的对象有相同的部分，即财务报告内部控制的有效性。高校因其自身的纯教育性和非赢利性等行业特点，在此方面的重合更加广泛。
其次，在重要性水平和重要账户及列报方面具有审计确认的整合可行性。《企业内部控制审计指引》指出，财务报告内部控制审计与财务报表审计中确定的审计重要性水平相同。针对高校而言，也有上述方面的一致性。在财务报表审计和内部控制审计工作中，都需要确定重要水平、重要账户（列报）及相关认定。相同的重要性水平和考虑的风险因素相同，使得重要账户和披露，以及它们的相关认定对两种审计来说是相同的，这使得整合审计更具可行性。
最后，二者最终目标一致，都是为提高财务报表的可靠性。两类审计都属于鉴证类审计业务，最终目标都是为了提高对外公布的财务报表的可靠性，保证财务信息的质量。最终目的一致性从根本上决定了将两种审计业务进行整合的可行性。
三 基于整合视角的高校内部控制审计模式与方法
1．关于整合方式的选择
目前，国际上关于整合方式大概有两种模式。一种是日本的整合方式，要求同一个审计人员审计整个过程，将两种审计作为一个整体进行。另一种是美国的做法，规定审计人员将这两种审计整合进行，既可以采取日本的做法，也可以由项目组内的成员分工协作以完成整合审计。根据高校的内部审计现状，采用第二种做法较为合适，因高校内部审计无论是在人力资源还是从人员技术素质等方面来看，分工协作的方法比较切合实际情况。
2．全面审计模式和动态审计模式相结合
所谓全面审计模式，就是要对全校所有会计控制和管理控制范围内的活动进行评审。而动态审计模式则是指要根据高校的内外环境变化对学校的内控制度进行动态审计。整合审计要求把二种模式结合起来，在刚开始确立内部控制审计工作时，以全面审计模式拓展工作局面。之后根据高校内部控制环境的变化，结合财务报表审计、经济责任审计等审计进行动态审计。
高校内部控制审计和财务报表审计的整合审计，目前既没有可参照的成熟模式，也没有可供借鉴的适合高校具体情况的方法和标准。虽然可借鉴但不能照搬企业模式，必须充分了解高校内部管理及内部控制的特殊性，紧紧围绕高校人才培养、科学研究的最终目的，同时要遵循审计规律，防范审计风险，探索一条适合高校的整合审计的新方法。
参考文献
［1］刘红梅.高校内部控制审计初探［J］.财会通讯，2011（1）
［2］裴敏.高校内部控制审计之信息导向模式研究［D］.中南大学硕士学位论文，2007
第6篇：高校内部审计论文范文
【关键词】 高校； 内部审计风险； 评估
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）14-0116-05
由于我国内部审计涉足领域的不断扩宽和高等院校教育变革的推进，内部审计在高校改革中的作用日益凸显。当前是高校变革的关键期，对高等院校的管理部门开展内部审计是发现高校管理漏洞、提升高校管理能力，从根本上改变现在办学状态，推进高校办学水平提升的重要手段。随着高校内部审计的不断细化，人们看到了审计给高校改革带来的希望，同时，这也就意味着审计在以后的高校管理中会承担更多的责任，遭遇更多的风险。
一、高校内部审计风险的产生及特点
审计工作面临很大风险是业界长久以来的一个共识，但高校领域内所隐藏的风险还没有得到相关人员的足够重视。高校内部审计活动一般以校长为中心，对学校财政开支是不是合法进行有效的审查和监控。它的目的主要是为了保证学校管理工作的正常开展，杜绝不必要的开支，保护学校的经济财产。
（一）高校内部审计风险产生的原因
引发高校内部审计风险的因素有很多，其重点可归纳为以下四部分：
1.资金来源的多元化
高校在我国是一种特殊的单位，每年要接受国家财政的支持，自身也可以通过多种渠道增加学校的收入。由于科学技术在经济发展中的重要性越来越突出，越来越多的企业选择和高校联合进行科学研究，这样高校就有机会将自身的科研设备和人才资源转换成收入；各类委培学费、全日制在校生缴纳的学费也是一项数量庞大的收入，多元化的资金来源成为了内部审计风险的首要原因。
2.机构设置的多元化
伴随着社会对人才素质要求的不断提高，综合性大学蓬勃发展，院系数量的增加使高校的内部管理不断分化，各院系都有独立的管理系统和财政系统，这就导致各院系在财政开支上有了一定的自。这种管理系统多元化的发展趋势，在无形中增加了学校内部审计工作的复杂性，内部审计工作者很难在工作过程中照顾到每个方面，因此可能会产生更多的漏洞和误判。
3.高校内部审计控制制度不完善
高校从性质上来说属于事业单位，虽然一直进行改革，但是其在计划经济时期造成的隐患依然存在。高校负责人大都把学校工作的重心放在了教学和学生管理上，对高校内部的财务监控制度不够重视，这就导致目前我国高校内部管理制度不完善，内部控制力量单薄，对经济活动中出现的各种作弊和违法现象无法进行有效控制，这在无形之中会削弱内部审计的威慑力，增加内部审计风险发生的可能性。
4.信息化的工作环境带来的审计风险
几乎所有高校都快速实现了会计数据存储的电子化，随之而来的是会计工作形式的深刻变化，数据的生成和传递方式不断更新。计算机软、硬件技术的快速升级换代使得内部控制制度难以完全监控会计工作的全过程。传统的会计工作环境中，利用财务数据的勾稽关系审计人员便能及时找到账目中的修改线索和痕迹，快速判断数据的真实性；而在电算化和网络化的环境中，安全管理措施难以快速跟进，缺乏特定的安全管理人员，无法实行会计数据的实时监控，不能有效地防范审计风险。
（二）高校内部审计风险的特点
1.审计范围的广泛性
与传统的高校内部审计工作相比，现代的高校内部审计工作任务已经愈来愈综合与复杂，其不再是仅仅为学校日常教学活动的财务收支提供服务和监督，固定资产的管理使用、物资仪器设备的采购、科研经费的管理、学校设施的建设和维护等多种复杂的财务活动逐渐成为了审计的主要工作对象。
2.风险的潜伏性
高校的事业单位性质决定了其对直接的经济活动少有参与，因而很难找到高校内部审计结果与经济损失直接的关系，而事实上高校的审计依然与高校的经济活动有密切关联，例如，很多高校都会根据审计结果决定对领导干部的任用与选拔，这样就会直接影响到高校某个部门甚至是整个学校的发展。
3.风险的可预见性
高校的内部审计风险主要包括以下三种：（1）固有风险，该风险是独立于内部审计而单独存在的，在假设被审计单位无任何内部控制的情况下，某个账户或者交易类别自身或者与其他账户或者交易类别同时出现错报或者漏报的可能性。（2）控制风险，是指高校内部有一定的控制作用，但是并没有预防或者遏制住发生错误或漏报的情况。这种风险水平依赖组织本身的控制能力，审计人员不会影响到风险水平，它属于内部审计中的风险情况。（3）检查风险，虽然遵循了审计程序，但是由于审计人员工作的失误，并没有检查出会计报表中隐藏的重大错误或漏报情况，失误是这种风险产生的主要原因。
实际上，固有风险和控制风险都与被审计单位的外部工作环境有密切联系，单凭己力，高校审计人员是不能改变固有风险和控制风险的，但是高校内部可以通过加强内部控制、提供专业技能、丰富审计人员的经验，来有效降低高校的审计风险，使检查风险降低到可接受的范围之内。
二、高校内部审计风险的评估
（一）模糊数学法在高校内部审计中的应用
1.模糊数学法的可行性
所谓模糊数学法，是指对那些评价因素具有模糊性，并且还受到其他多个方面影响的因素作出客观综合评价。上述的模糊性，主要是指评价对象的外延比较模糊，无法进行准确的界定和清晰的划分。本文要评估的是高等学校内部审计，所评估的对象既涉及多个方面又比较复杂，同时还受到多种不确定因素的干扰，并且其评价指标的判断也不具确定性。因此，高等学校内部审计采用模糊综合评价法具有可行性。
2.模糊数学法评价的具体流程
第一步：建立影响评价对象的集合
U=（X1，X2，…Xn） （1）
第二步：建立评价集合
V=（y1，y2，…ym） （2）
对于那些不可避免的风险，可以将评价集合依据风险的不同分为高、中、低三档，写成表达式则为：
V=（y1，y2，y3）
3.对每个影响评价对象的单个因素进行评价
当确定了对象的影响因素后，分别来评价单个因素，这可以通过建立一个模型来实现。如建立因素集U到评价集V的一个模糊映射，记为f，然后反过来利用f来确定出这两者之间的关系Rf，我们可以用矩阵的形式来表示这种关系，如：
R=（rij）n×m即：f（xi）=ri1 /y1+ri2 /y2+…+rim /ym （3）
在这个表达式中，rij表示x1对y1的依赖程度，而R则为这两种量作用下的单因素评价矩阵。根据这个公式，需要结合实际情况，在综合评价时，依据问题的实际要求来建立该矩阵。
4.综合评价
在综合评价中，每个因素都起着不同的作用，所以，需要建立一个U的模糊集合A，即A=（a1，a2，…an），满足下面的公式：
在公式（4）中，ai代表的是因素集U中某一个因素Xi对整个评价的作用，记为uA（xi）=ai，同时也表示xi关于A的隶属度，将A称为综合评价的权重向量（简称权重）。
根据矩阵的乘法原则，只有两个矩阵满足第一个矩阵的列数与第二个矩阵的行数相同时才可以相乘，因此，R=（rij）n×m可以与Q=（qjk）m×l相乘而得到矩阵S=（sik）n×l记作：
S=R・Q （5）
其中对一切i=1，2，…，n和k=1，2，…，l有
Sik=∨（ri1∧q1k）∨（ri2∧q2k）∨…∨（rim∧qmk）（6）
公式中的∧表示两者中取较小值，∨表示两者取较大值。这个公式说明，审计中确定好对风险影响较大的因素集合，再结合专家评价和模糊数学法，就能够将每个风险因素量化为数值，然后代入风险模型，就可以明确审计风险了。
（二）构建高校内部审计风险的评价指标体系
对三类风险进行标记：A1代表固有风险；A2表示控制风险；A3表示检查风险。
1.固有风险（A1）
这种风险主要是业务处理中一些错误或容易舞弊的漏洞，在会计报表中有很高的敏感度，能直接影响到固有风险的水平。高校外部经济环境间接对这类风险产生作用，因为它是独立于高校内部审计过程之外的风险，高校内部对其并没有任何影响，当然审计人员也不会对其产生影响。当需要评估这种风险的时候，我们可以参考下面的6个因素：
（1）行业特性（A11）。该性质对部分账户的风险产生影响。
（2）外部因素（A12）。比如对于机械设备，当新技术更新后，将会加速其淘汰，这使得固定资产折旧不正确。市场波动也会引起一些难以预料的风险。
（3）会计报告规模（A13）。在会计报告中，错误或者舞弊的发生概率与组织总体规模大小、账户余额的多少以及总体容量的多少、构成项目的复杂程度都是成正比的。
（4）受上期审计结果的影响（A14）。用上期的审计结果来预测本期是否也同样发生该错误，或者能引起哪些关联的重要错误发生，从而得知本期固有风险水平。必须明确上期发生哪些错误情况，对下期的财务报表有哪些影响，对上期出现的风险是否采取了预防措施。
（5）高校的财务管理水平（A15）。与企业和银行相比，高校财务部门的组织力量较为薄弱，监管也比较放松，所以，更容易出现管理人员的肆意行为，会计人员也更容易对会计报表造假。
（6）政府部门干预的影响（A16）。政府行政部门属于高校外部环境，因此，固有风险受其影响程度较大。
2.控制风险（A2）
当需要评估这种风险的时候，我们可以参考下面的3个因素：
（1）内部控制系统的建设（A21）。如果没有科学的内部控制系统，即使已通过测试取得一定的符合率，也很可能难以实现有效控制，在审计师完全不知情的情况下去依赖这种系统，将会产生很大的控制风险。
（2）内部控制系统的运行（A22）。不管系统设计如何，都必须进行测试后才能起到作用，测试的过程就是检验系统可靠性的过程。同时，系统调试阶段也存在管理人员人为的操作错误，这使得重要错报或者漏报概率更大，控制风险自然会较大。
（3）内部控制的效果（A23）。内部控制系统运行的效率问题，也就是单位内部确实设置了控制机制，但是在一定程度上并没有真正发挥作用，这就会有风险产生。
3.检查风险（A3）
当需要评估这种风险的时候，我们可以参考下面的3个因素：
（1）抽样方式（A31）。在实质审计测试时，抽样检查是一种较为常见的选择审计对象的方式。这样做的弊端在于难以保证抽选出的对象能够反映整体特性，存在发生检查风险的可能性。
（2）工作程序（A32）。如果审计师工作程序设计不够科学，就不能保证及时准确地发现财务活动中的错误或舞弊行为。
（3）思维上的误判（A33）。思维上误判会使审计行为与实际情况相背离，诱发检查风险。
用以上指标就可以构建出一个完整的评价体系（如表1）。
三、实证案例
本实例来源于对西安某高校内部审计工作的实际考察，研究使用了模糊数学评价的方法。这些年来，随着该校规模的不断扩大，校内的审计项目逐日增多，1984年校内单独成立了审计处。其主要功能是在学校主要负责人的带领下，依照国家的相关法律、法规及政策独立开展校内审计工作。经过近几年学校对审计工作的不断探索，如今已领悟审计工作的真正意义，在开展审计工作过程中，坚持以服务教学为中心，全面提高审计人员的业务素质，同时又建立各种奖励机制，有效地提高了员工对工作的积极性和创造性。
该校审计部门的主要工作事项包括国家固定拨款的审计、基建工程资金审计、投资审计、内部审计制度的建设、风险管理、经济效益的考核、各部门的财务收支情况审计、领导者的经济责任审计等。
（一）确定因素集
对内部审计风险的各项因素集设置如下：
总体水平：
A={A1，A2，A3}={固有风险，控制风险，检查风险}
细分如下：
固有风险A1={A11，A12，A13，A14，A15，A16}
={行业特性，外部因素，会计报告的规模，受上期审计结果的影响，高校的财务管理水平，政府部门的干预}
控制风险A2={A21，A22，A23}={内部控制系统的建设，内部控制系统的运行，内部控制的效果}
检查风险A3={A31，A32，A33}={抽样方式，所采用的审计程序和使用的方法，思维上的误判}
（二）各类因素的集合
诱发内部审计风险的因素总集：V={x1，x2，…，x5}={最低，较低，中等，较高，最高}
（三）绘制调查表，征集专家意见
让15到25名审计人员领取统一样式的内部审计风险因素调查表（表2），要求这些人依照实际数据和审计工作的需要对表内所有的指标进行选择确认，然后单独完成表格的填写。每个因素对风险的影响程度是不同的，它们各自的影响力是确定其权重的依据。本研究中权重的确定主要依据专家的意见。
所选用调查表见表3，aij所对应的专家i给出的数值就是aij对于上层指标的权重，专家会结合被审计对象的内部控制情况、审计人员的专业素质等综合来给出aij。然后对各个层次以及各个准则的平均权重值进行归一化，从而得出最终的权重值，并汇总成专家意见调查表。
（四）对单因素进行评价
首先要对A1、A2、A3这三大类风险中的各个因素进行评价，风险类别中的风险因素得分是由大类风险进行各单因素评价。其各个单因素的得分是在此风险程度上打勾的专家人数占总人数的百分比得出的。
从表4中可以得出固有风险因素A1的评价矩阵：
R1=0.2 0.3 0.5 0 00.3 0.2 0.2 0.2 0.10.4 0.2 0.2 0.1 0.10.2 0.4 0.2 0.2 00.4 0.1 0.2 0.2 0.10.3 0.2 0.2 0.2 0.1 （7）
根据专家的意见，其权重矩阵为B1=（0.15，0.15，0.15，0.2，0.3，0.05），得出固有风险A1的综合评价：
A1=B1・R1=（0.15，0.15，0.15，0.2，0.3，0.05）
0.2 0.3 0.5 0 00.3 0.2 0.2 0.2 0.10.4 0.2 0.2 0.1 0.10.2 0.4 0.2 0.2 00.4 0.1 0.2 0.2 0.10.3 0.2 0.2 0.2 0.1=（0.3，0.2，0.2，0.1，0.1）
（8）
由表5得出A2的评价矩阵：
R2=0.2 0.3 0.1 0.4 00.1 0.3 0.3 0.2 0.10.2 0.2 0.3 0.2 0.1 （9）
按照指标权重专家意见表，计算得出权重矩阵为B2=（0.2，0.3，0.5），控制风险A2的综合评价为：
A2=B2・R2=（0.2，0.3，0.5）0.2 0.3 0.1 0.4 00.1 0.3 0.3 0.2 0.10.2 0.2 0.3 0.2 0.1
=（0.2，0.3，0.3，0.2，0.1） （10）
从表6中可以得出A3的评价矩阵：
R3=0.2 0.3 0.2 0.2 0.10.1 0.2 0.1 0.3 0.30.1 0.2 0.1 0.2 0.4 （11）
根据专家的意见，其权重矩阵为B3=（0.2，0.3，0.5），得出检查风险A3的综合评价：
A3=B3・R3=（0.2，0.3，0.5）0.2 0.3 0.2 0.2 0.10.1 0.2 0.1 0.3 0.30.1 0.2 0.1 0.2 0.4
=（0.2，0.2，0.2，0.3，0.4） （12）
（五）综合评价
在以上分析的基础上开展二级综合评价，由专家意见表可以确定权重矩阵为B=（0.3，0.3，0.4），总体评价矩阵为：
R=A1A2A3=0.3 0.2 0.2 0.2 0.10.2 0.3 0.3 0.2 0.10.2 0.2 0.2 0.3 0.4 （13）
风险的总体综合评价为：
A=B・R=（0.3，0.3，0.4）
0.3 0.2 0.2 0.2 0.10.2 0.3 0.3 0.2 0.10.2 0.2 0.2 0.3 0.4
=（0.3，0.3，0.3，0.4，0.2） （14）
最后得出：A=（0.1875，0.1875，
0.1875，0.1875，0.25），根据最大隶属度原则，该校内部审计风险水平评估为：极高。
根据上面的评估和对学校实际情况的了解，笔者认为该高校从各级领导到每个审计人员都应对内部审计风险予以足够重视。首先，可以尝试建立“分级复核制”，逐级划分审计人员的职责。组长负责方案的制定和明确审计对象，其他审计人员要相互复核彼此的审计结果，最终的审计报告要集体讨论，对各个审计对象进行明确定性。其次，要提高领导的重视程度和审计人员的工作素质，让审计工作既有良好的外部支撑，又有内在的技术保障。再次，要充分调动网络资源，依靠畅通的信息渠道来丰富内部审计各个要素，据此来不断完善审计程序和方法，开发出适合本校开展内部审计的软件系统。最后，对于本单位审计人员不熟悉的领域，如建筑工程审计、校园网络建设审计等，可以提请审计外包，吸纳社会上有丰富经验的审计机构和专家介入到高校内部审计中来，以有效地规避风险，减少人为的误判。
【参考文献】
[1] 苏婷.基于模糊数学模型的科技投入绩效评价体系研究[D].武汉理工大学硕士学位论文，2012.
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[3] 陈竹.我国高校内部控制情况调查研究[J].财会月刊，2010（6）.
[4] 汪惠兰.高校内部控制缺陷浅析[J].财会通讯，2010（8）.
第7篇：高校内部审计论文范文
论文摘要：本文作者从高等学校内部管理的角度分析了建设工程全过程跟踪审计的定位和职能问题。根据实践经验，分析了工程项目的立项和设计、招投标和合同签订、施工过程等关键环节跟踪审计面临的主要问题，并对解决方法进行了初步探讨。文章最后为跟踪审计的质量控制提出了具体建议。
引言
从上个世纪末至今，高等学校的扩张导致各学校新校区建设大规模展开，数以亿计的资金被投入到各项百年工程中。虽然教育部早在1997年就制定了《教育系统基建、修缮工程项目审计实施办法》，但主要形式仅局限于以概、预算执行情况审计和竣工结算审计为主的事后审计。2001年之后，建设项目跟踪审计才最初在江苏省南京等市试行，再逐步推广至全国各地。
目前全过程跟踪审计在实务中被称为“全过程造价控制”，涉及从投资意向到投资终结的全过程，所以这种审计形式对改善工程管理、提高工程质量、降低工程造价有明显的效果。从概念上看，建设项目全过程跟踪审计有完全掌控工程造价的能力，但在实践中存在诸多问题。笔者将结合自身工作经验，从高等学校内部管理的角度，对全过程跟踪审计重点环节存在的问题进行分析和探讨。
一、对全过程跟踪审计的定位和职能的认识存在误区
在《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》（教财[2007]29号）文件中强调“各部门、各单位开展建设项目全过程审计，由内部审计机构或内部审计机构委托具有相应资质的工程造价咨询机构实施。”所以这里所讲的跟踪审计本质上是一种内部审计。在国内高等学校中，内部审计职能重在监督，特别是在与纪检监察合署办公的情况下，对很多经济活动具有否决权，这是内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”转变的最大障碍。这种审计理念会使审计与被审计双方关系很不正常，从而忽视了服务目的。跟踪审计既然参与建设工程项目管理的各个环节，主要职能则是提供咨询，为决策提供支持，但不应参与决策。跟踪审计应通过对项目内控制度的健全性、有效性的检查，评价资源的利用程度，化解管理风险，改善管理环境，以帮助建立完善的项目管理体系为目标，在实施审计过程中将问题化解在萌芽状态，避免造成不良后果，从而直接提高被审计项目的效益性。
二、全过程跟踪审计在建设工程项目立项与设计环节的缺失
建设工程项目大体分为策划和立项、初步设计和施工图设计、招投标和合同签订、工程实施、竣工验收和总结评价几个阶段。全过程跟踪审计都应参与其中，针对工程项目的每个阶段提出合理化建议。但笔者在调查中了解到，高校内部的建设工程跟踪审计大多从签订合同阶段开始至工程竣工结算结束，并没有参与项目立项和设计环节，而这两个环节对工程造价的影响占70%以上。这无形中将全过程跟踪审计降格为对项目立项和设计的事后审计。造成这种现象的原因主要是对跟踪审计职能理解的不充分。
公办高校的重大建设工程立项往往受政策、教育主管部门、地方建设主管部门的影响，审计参与空间受限，但工程初步设计和施工图设计阶段，审计环节不可缺失。设计审核的重点在于根据项目的功能要求及生命周期,与类似工程项目相比较,测算指标是否在投资控制范围内。同时,对设计提出优化建议,合理利用有限的建设资金，提高项目投资效益。在审计过程中应重点关注主要建设材料是否有可满足使用要求但价格更低的替代品；各类管道的走向是否合理，以缩短管道的总长度；精装修的标准是否可以降低；关键性设计的施工难度是否在合理范围内等。笔者在实践中就遇到问题在设计审查时没有提出而导致损失的例子：某高校教学楼的标志性外观设计为一组倾斜的砼柱，体积庞大。在施工过程中受限于施工队伍的技术条件，其中的关键部分无法浇注完成，最后只能由设计方变更设计方案，给校方带来经济损失的同时也延误了工期。
三、招投标及合同签订阶段审计存在的主要问题
1、招投标形式是目前高等学校选定建设工程施工方的主要形式。根据相关的法律法规，招投标主要分为市场公开招标和单位内部招标。市场公开招标一般由专业的事务所或政府招标办和组织实施，由相关方面的专家参与评标过程，比较能保证真实、合法、合规性。所以审计应重点关注单位内部组织的招投标。
高等学校虽然知识资源丰富，不乏工程建设领域的专家、学者，并且职能部门制订了相关的内部规章制度，但仍然面临一些问题。首先，实践经验不足，尤其是市场经验。市场中能满足建设需求的企业以及它们的竞争关系；材料和设备的生产标准，合理价格；特定企业经营模式和资金流动情况等等。招标组织者和评委如果没有丰富的市场经验，就很难把握这些问题。其次，高校内部大多是纪检监察、审计合署办公。纪检审部门人员虽全程参与招标过程，但会忽略审计职能的发挥，监督最终都会流于形式。
为解决上述问题，内部审计机构应聘请经验丰富的外部审计人员实施招投标审计。在招标准备阶段重点审查招标形式的确定，是邀请招标、竞争性谈判还是单一来源采购；审查标段的划分、工程量清单和预算造价的编审是否合理。在评标阶段审查投标单位资质的真实性；审查设备、材料单价的合理性和规格是否明确并符合标书要求；评价投标方要求的付款方式是否合理和对建设单位资金周转的影响；评价不平衡报价中个别单价对工程造价的影响程度。
2、合同是是建设工程项目管理和实施的重要依据。订立清楚明晰的合同条款，对于规避风险，促进项目顺利进行，有着重要的意义。高校对自行招标的项目往往由内部人员撰写合同。针对此类情况，审计应重点关注合同类型的选择是否合理，应该采用总价合同、单价合同还是成本加酬金的合同形式；审查各专业的施工范围是否明确界定；审查合同中是否有变更处理的相关条款；审查付款方式是否和投标文件一致；审查是否明确了结算办理的时间和资料的完整，以提高竣工结算审计的时效性。针对施工放结算编制的高估冒算问题，合同中最好能约定在不同审减率下，审计费用由施工方支付的比例，这样可以促使施工方按规范报送结算。
四、项目施工阶段审计和竣工结算审计存在的主要问题
项目施工阶段的审计和竣工结算审计是全过程跟踪审计中发展比较成熟的阶段，但仍然存在一些问题。
1、项目施工阶段的审计对审计人员的要求是常驻现场，但在实践中受限于人力成本，外聘审计人员要么不能常驻现场，要么是常驻现场的不能满足不同专业需求。因此跟踪审计的委托合同中应明确要求审计人员常驻现场，或根据工程要求约定进驻现场的时间或频率，如一周几天，不同专业的审计人员何时进场等。
2、施工方往往采取低价中标，在施工过程中要求变更增加工程量来赚取超额利润，所以施工阶段审计的重点是工程变更及签证的审核。该阶段审计除了关注变更的必要性，变更签证的及时性、完整性，以及变更是否真实发生外，还应关注因某项变更引起的其他变更，这种情况往往会造成连锁反应，控制难度较大。在实践中，有的高校会聘请专业教师作为单位工程或分部工程的负责人。专业教师虽具有扎实的理论知识但缺乏工程管理的实践经验，并且在工程实施过程中缺乏全局观念。在这种情况下审计人员更应投入较大精力，充分利用自始至终参与工程项目的经验优势，为变更提供合理化建议。
3、工程竣工验收后即进入结算审计阶段。该阶段除了关注送审资料的完整性外，审计人员还应保持独立性原则，客观、真实的完成审计。跟踪审计人员虽是建设单位委托，在审计过程中多为业主考虑也是常情，但如果违背独立、客观、公正的原则，会为后续工作带来诸多问题。在实践中就遇到一例：大型工程结算编制很难做到无一遗漏，项目经理对工程造价的控制也是通盘考虑，一般只要达到利润目标就行。跟踪审计人员在结算审核时只顾核减，该增加的没有核增，项目经理也签字认可了审定单。在建设单位聘请另一家事务所复核时继续核减，就出现了扯皮现象。
五、对全过程跟踪审计的控制
全过程跟踪审计的特点是实施周期长、任务重、涉及面广、审计成本高昂。审计人员长期与施工方、校内工程管理人员接触，如果约束不足，容易滋生腐败现象，审计目的难以实现。在实践中，多数政府文件规定跟踪审计费用以建安工程造价为基数乘以一定比率收取，这就造成审计越卖力，审计费越少的现象。针对这种情况，有两种解决办法：一是灵活变更收费方式，采取审减额越多，控制越有效，审计收费越高的形式，这样能激励审计人员的工作积极性。二是引入复核机制，在跟踪审计结束后，聘请另一家事务所对工程造价进行复审，约定以复审的核减率为标准，结算跟踪审计费用。
六、 结语
工程建设项目全过程跟踪审计实务中取得了良好社会效益和经济效益。但随着研究和实践的深入，会产生更多问题。只有及时关注这些问题，并合理解决，全过程跟踪审计工作才能不断完善。
参考文献:
[1] 黄伟, 刘晓芳, 杨柳. 高校基建工程项目全过程跟踪审计重点探讨[j]. 高等建筑教育. 2000,(05)
[2] 容仕坚. 浅谈工程建设项目全过程跟踪审计的重点与难点[j]. 科技资讯. 2010,(19)
第8篇：高校内部审计论文范文
高校图书馆作为学校的文献信息中心，承载着高校教学科研服务的重要责任，图书馆的管理水平必然会影响其信息资源的管理与向用户提供服务的质量。但是受传统的图书馆管理思想和服务理念的影响，当前的高校图书馆管理还存在滞后性，尤其是在内部控制方面尚未形成应有的意识和制度，影响了高校图书馆的职能的充分发挥。本文通过对高校图书馆内部控制的研究，旨在促进高校图书馆的管理水平和服务水平。
二、高校图书馆管理系统内部控制现状
（一）高校图书馆内部控制内涵 内部控制是由一系列方法、措施和程序组成的严密的体系，目的是为了保证组织运行的规范化和系统化，从而实现组织目标。按照内部控制制度的分类，可以分为会计控制和管理控制。图书馆内部控制是通过建立和执行一整套的调整、约束、规划、评价和控制的方法和程序，在确保图书馆资产的安全、完整的条件下来协调图书馆各部门、各业务之间的行为，以提高服务质量，促进高校教学、学术研究及相关工作的有序运行，降低各类风险。
建立图书馆内部控制机制，首先要进行内部控制制度建设，包括图书馆的组织结构设计、岗位分工、岗位职责、授权批准、目标任务、工作流程、控制措施等，第二就是要对控制环节建立风险识别机制，以防止各项业务的遗漏、重复造成图书馆工作职能的有效发挥。
（二）高校图书馆内部控制遵循原则 主要包括：
（1）全覆盖原则：内部控制应覆盖图书馆行政系统、业务系统、技术系统和读者服务系统。贯穿各项业务流程和操作环节。
（2）制衡性原则：图书馆内部机构设置方面，应根据各项管理目标的需要，优化组织结构，加强内部考核机制，通过相互制衡的内控机制实现高校图书馆的各项职能。
（3）相匹配原则。高校图书馆的内部控制应当与管理模式、规模、复杂程度、等相适应，并根据情况变化及时进行调整。
（三）高校图书馆内部控制现状 我国高校图书馆通常是由分管教学科研工作的副校长负责，图书馆馆长则负责图书馆日常运行，实行馆长负责制，直接向分管图书馆工作的副校长负责。在馆长领导下的领导班子主要负责图书馆日常运行中各项工作，包括制定全馆的工作计划、预算、工作总结、馆员聘用等。
当前大学图书馆的组织结构基本上采取的是行政管理模式，僵化的直线职能制组织结构对于现代图书馆的管理造成很多弊端。主要表现在：管理层次多，信息传递渠道不畅，环境变化的敏感性差；缺少灵活性，服务模式滞后于用户需求；业务流程不科学，造成用户时间和精力的浪费；决策机制落后，资料的采买与用户需求不一致，导致资源浪费等。
（四）高校图书馆内部控制问题原因分析 主要表现在：
（1）内控环境较弱。长期以来，无论是图书馆管理实务工作还是图书馆管理理论的研究工作，大多将关注点放在图书馆的具体业务方面，造成这一现象的主要原因：一是图书馆实务共总者和理论工作者缺乏内部控制管理理念和内控相关的知识；二是相关人员不了解内部控制对图书馆职能发挥所起到的重要保障作用，三是对内部控制认识上存在的误区，认为内部控制就是会计控制，是财务部门的工作。因此，图书馆内部控制制度建设缺位、不科学，忽视图书馆全面内部控制体系的建设和内控工作的实施。在我国高校图书馆中，有些图书馆建立了内控制度，但是内控制度建立的初衷并非是从组织管理的角度出发，而是为了应付有关部门的检查，实际工作中并未认真执行，因此内部控制的作用无法真正发挥出来。
（2）缺乏科学决策机制。在信息社会，图书馆用户的需求呈现出个性化、多元化等特点，图书馆的服务应该适应这一趋势，在制定服务内容和服务方式上进行创新，尤其是在资料的采买方面应采取科学的决策机制，这样才会保证图书馆的资源得到有效利用。长期以来，图书馆的管理者在决策过程中由于种种原因，未能建立相应的科学决策机制，导致大量信息资源的闲置浪费。
（3）系统化管理层次低。信息的及时、准确的传递是组织有效管理的重要条件，图书馆管理同样如此。随着信息技术的普及，我国高校图书馆和财务部门都使用了相关的管理软件，资产管理和业务管理实现了自动化。但是由于大部分高校图书馆各个业务流程没有及时梳理，没有改变原有的工作方式，不能适应信息技术的要求，信息技术的效能无法发挥，图书馆的管理仍停留在零散化、片面化的层次，尚未进入系统化管理的层面。
（4）高层次管理人才的缺乏。长期以来，高校的图书馆馆员大多是高校引进人才随迁配偶的首选岗位，而随迁配偶的文化层次和专业背景都与图书馆管理的要求存在很大的差距。同时，受传统的图书馆管理理念的影响，图书馆馆员缺少进修的机会，不能提高业务水平。高层次的研究型、知识型、应用型、复合型、创造型的人才队伍是决定高校图书馆持续、科学、高效、健康发展运作的核心价值动力。低端劣势态势的生存环境决定了我国高校图书馆内部管理体制和运作机制的改革将是一项长期的、复杂的、艰巨的过程。高校图书馆内部缺乏高层次尖端人才的巨大的、潜在的、广阔的发展空间和优越的、人文的、先进的服务环境。
（5）监督体系不完善。从我国高校内部审计的机构设置来看，内部审计机构的独立性较差，审计署在对71所教育部直属高校的内部审计部门的审查发现，有超过一半的高校内部审计机构适合其财务处或者纪检部门合署办公；从内部审计的职能定位来看，大部分高校的内部审计还停留在“经济警察”的角色定位上，没有起到促进高校的现代化管理的作用；从内部审计人员的业务素质来看，专业局限性较大，内审人员大多是会计、教师或者其他政工干部，职称也不高，年龄层次趋于老龄化，队伍的梯队建设跟不上。在高校内部审计薄弱的大环境下，高校图书馆内部监督体系更是不可能形成体系，严重影响了图书馆的管理水平和服务水平。
三、高校图书馆内部控制体系构建
建立和健全内部控制是指通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制，从而有效防范风险，保障系统安全稳健运行。具体到图书馆内部控制是要在控制成本、确保信息系统安全、梳理业务流程、提高资源利用效率等方面达成目标。
（一）控制目标 控制成本，表现在对现有图书的管理和计划采购图书的审核批准。现有图书如果保管不当，造成资产流失。新图书的采购要遵循一定的授权审批流程，确保采购的合理性、计划性，以免造成形成所购图书质量低劣，无法满足学术研究的需要。图书馆每年都要投入庞大的经费购买大量的电子资源、软/硬件支持系统，目的在于为用户提供快速便捷的服务。
（1）确保信息系统安全，对于电子数据库的使用要设定安全防护程序。必须在纸本文献、数字资源开发中实现并提高网络化集成管理系统的水平；梳理借用管还流程，一方面可以提高图书馆的服务效率和水平，另一方面有利于纸质图书资产的保管。
（2）提高资源的利用效率，主要表现在现有图书馆资源的推介工作，让相关读者了解到该资源的存在，以及使用方法。随着信息时代的到来，现代图书馆管理从一个单一的文化功能向文化、教育、情报等多功能全方位的发展，信息成为社会的重要资源。图书馆要形成资源找人的服务方式，以免造成用户不能充分利用图书馆的优质资源。
（3）提高服务质量。大学图书馆使学校教学和科研工作的重要保障，其服务水平影响到教学和科研的水平。建立服务绩效考核制度，满足用户知识需求的个性化、专业化、多元化、动态化和集成化的趋势。同时，提高图书馆员服务的主动性。根据有关方面的统计，我国图书馆界和各类情报所收藏的中文文献七成以上长期未被利用，而外文文献更是高达九成以上在很长时间内未被利用。而重点学科研究人员在进行该研究过程中却要花费大量的时间精力去检索获取相关的文献。
（二）控制措施
（1）加强内部控制的环境建设。内部控制环境是图书馆内部控制的氛围，是整个内部控制框架的基础。首先要提高内部控制的意识，从思想上认识到内部控制的重要性，形成控制意识和实施控制的自觉性。其次要在组织结构上进行创新和变革，改变传统的金字塔式的组织结构，权利适度下放，形成科学的决策机制，保证高校图书馆高效健康运作，第三就是完善内部控制制度，对各项业务活动和管理活动制定全面、系统、规范的业务制度和管理制度，并定期进行评估，不断促使馆内机构高效、科学、持续、健康、稳妥运转。
（2）梳理业务流程。图书馆内部控制内容包括图书馆的经费来源、员工的编制及录用等人事安排、机构设置、审核经费预算、监督资本运营、服务质量考核等。
图书馆的业务部门的工作包括采访、编目、典藏、流通、阅览、参考咨询、情报研究、系统维护、软件开发、硬件维护等。在实践中，有将这些业务部门重组与优化组合，构建三部门，四部门或者五部门。但是如果不进行流程再造，仍然存在各业务之间的分割，造成一个部门只能为读者提供一方面的信息，无法提供完整、系统的资料，也影响了图书馆的工作效率，对于图书馆的资产安全也存在很大的隐患。因此，图书馆应通过内部控制流程与业务操作系统和管理信息系统的有效结合，加强对业务和管理活动的系统自动控制。
（3）建立监督机制。高校图书馆应建立有效的监督控制机制，加大内外监督力度，在校内部审计部门的帮助下，开展全面风险管理活动，至少安排一年评估一次。同时高校图书馆应当建立完善读者投诉处理机制，制定投诉处理工作流程，定期汇总分析投诉反映事项，查找问题，有效改进服务和管理。通过内部监督与外部监督的无缝连接，可以对内控体系运行的效果进行测试、评价，对存在的问题提出意见、措施、消除图书馆经济活动中的不安全隐患，维护资金安全，促进图书馆科学管理。
四、结论
人类进入新世纪的信息革命和知识经济时代，全球化竞争日益激烈。人是信息和知识的重要载体，人力资源是人类社会各种资源中最有效、最革命、最活跃的资源，是推动社会发展和人类进步的核心动力，也是公共图书馆持续、科学、高效、健康运行的第一价值核心因素。我国公共图书馆只有实施积极的人才战略，不断探索公共图书馆人力资源开发与内控考量体系的前沿理论并指导图书馆业态运作实践，走出一条符合实际、特色明显、优势高端的业态发展新路，才能在竞争中立于不败之地，从而使我国图书馆业态真正走上持续健康发展之路。由于高校图书馆存在委托以及信息不对称问题，因此，高校图书馆如同企业一样应该实施并强化其内部控制。高校图书馆内部控制本质上是一个风险控制过程。由于高校图书馆管理层风险意识比较淡薄，因此，高校图书馆普遍存在较为严重的内部控制问题。高校图书馆需要确立内部控制理念，建立规范的高校图书馆内部控制制度，强化对图书编目业务外包等关键控制点的控制，以逐步建立与完善其内部控制。
参考文献：
[1]孙逸玲、莫霄：《图书馆采访的风险管理》，《图书馆理论与实践》2006年第3期。
[2]张妤、张岩、刘秀艳、卢兵兵：《我国图书在版编目存在问题分析》，《农业图书情报学刊》2000年第2期。
[3]何小萍：《民办高校图书馆学科馆员制度建设的思考》，《大学图书馆学报》2006年第2期。
[4]陈莉：《公共图书馆实施客户关系管理的对策建议》，《现代图书馆的人本主义思考与实践――2002江浙沪晋图书馆中青年论坛论文集》2002年。
第9篇：高校内部审计论文范文
[关键词]内部审计风险 成因 对策
一、内部审计风险的特征
内部审计风险是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性，包括审前调查风险、审计程序风险、审计取证风险、审计报告风险等。内部审计区别于政府审计、事务所审计，所以内部审计风险也具有其独特性。充分识别并准确把握内部审计风险的特征，是有效控制风险、保证审计质量的前提和关键。笔者认为，内部审计风险的特殊性具体表现在如下几方面：
1.客观存在性。目前，审计风险已成为审计人员在接受审计项目时需要考虑的关键因素。会计师事务所在接受审计委托时，会在审计成本和审计风险之间进行权衡，最终选择成本较小而风险较小的项目，甚至于会拒绝接受风险较大的审计项目。但内部审计部门作为单位管理的一部分，是单位内部管理的重要组成部分，当为满足管理的需要按照领导地授权必须进行某项审计时，审计项目不具备选择性，很可能会接受难度较大、风险较高的审计项目，只能通过不断提高审计人员胜任能力、增加审计样本量等方式提高审计质量来降低审计风险，但内部审计风险不会为零。
2.可控制性。内部审计风险是客观存在的，非零的，并不意味着审计人员对此无能为力。在审计工作中，通过严格遵循审计规定和程序、提高审计人员的专业胜任能力、增加样本量、保持足够的职业谨慎等方式，可以将审计风险降低至可接受的水平。但也应该看到，提高专业胜任能力、增加样本量等降低审计风险的渠道都是要增加一定成本的，随着审计成本的增加，审计风险的降低呈现逐渐递减的趋势，内部审计人员必须在降低审计风险和成本效益之间作出合理选择。
3.后果的间接性。内部审计部门是单位组织管理的重要组成部分，不直接参与单位的组织经营活动，但审计部门提供的审计结论和建议，会间接影响到组织发展的某个层面。比如经济责任审计中对领导干部的任期评价，会影响到领导干部的选拔与任用，进而影响其所在部门乃至整个组织的发展。现在越来越多的单位领导开始认识到内部审计工作的重要性，也越来越多地将内部审计的工作成果运用到组织的管理中。从此意义来说，内部审计风险的结果间接影响组织的经营发展。
二、内部审计风险的成因分析
1.客观原因
（1）内部审计法律环境不完善。目前，内部审计已经逐渐成为我国审计事业的重要组织部分，并发挥着越来越大的作用，但与之相关的法律法规建设却相对滞后，专门针对内部审计的法律法规较少，造成在内部审计工作中遇到的很多新情况新问题没有相应的法律依据，必须依赖审计人员的职业判断，不可避免地会产生审计风险。
（2）会计和审计的时滞性。会计作为一种经济手段，记录下来的信息仅仅是经济业务的一部分，并不能反映全貌，由于会计时滞性的影响，会计信息在时间上必然落后于经济业务实践。内部审计工作以财务会计信息为基础，抽取复杂经济业务的一部分，本身就具有不全面性，存在风险。会计的时滞性加之审计抽查方法的使用，使得内部审计工作也具有时滞性和偏差，导致审计风险。
（3）被审计单位内部控制的固有限制。内部审计往往根据被审计单位内部控制的强弱，来确定审计范围和审计重点，以及审计证据的抽查样本量。如果内部控制不健全或执行不力，被审计单位舞弊的可能性就会增加，此时过分依赖内部控制就会导致审计失败，引发审计风险。即使被审计单位内部控制制度健全，也很难保证在所有环节上都是健全有效、执行有力，审计风险难以避免。
2.主观原因
（1）内部审计的独立性欠缺。独立性是审计的灵魂。内部审计是实现组织经营目标的管理手段之一，服务于组织的发展目标，在组织结构、经费来源等方面独立性都比较差，有的情况下必须屈从于长官意志，拘泥于人事关系，导致内部审计工作不能较好地开展，很难在客观、公正的基础上发表审计结论和意见，引发审计风险。
（2）人员素质和技术方法存在差距。目前，我国政府审计、社会审计和内部审计发展还不均衡，内部审计作为单位内部管理的重要组成部分，力量还比较薄弱。总体来看，我国内部审计队伍比较年轻，业务能力、审计经验、职业判断能力、重点和难点的把握上等相对政府审计和外部审计来说都存在差距。内部审计本身发展也存在不平衡，有些单位内部审计工作做得较好，但也有部分单位的内部审计工作仍停留在报表审计和制度基础审计阶段，内部审计过多地依赖于会计账薄、会计报表，依赖于被审计单位的内部控制测试，先进的技术和方法掌握不多，产生审计风险。
（3）重审计实施，轻审计计划。目前在内部审计工作中，对审计计划没有引起足够重视，普遍存在重审计实施轻审计计划的情况，将绝大部分的时间和精力集中在审计实施阶段，审计计划简单、笼统甚至于没有审计计划直接审计，导致无法准确把握重点和难点，最终审计结论无法真实客观反映被审计单位的实际情况。
三、内部审计风险防范与控制的基本对策
1.不断增强内部审计机构和审计人员的独立性。独立性是审计的本质特征，是保证内部审计工作客观、公正的基础，也是避免审计风险的根本前提。内部审计人员应当注重自我完善和发展，将重点从单纯的发现问题解决问题转向利用内部审计创造价值当好管理者的高级参谋上来，使组织领导予以充分的重视，并得到其它部门和被审计单位的支持。从形式上的独立来说，要求内部审计机构在组织中具有较高的组织地位，能够独立实行监督检查的工作职能。从实质上的独立来说，要求内部审计人员遵守职业道德，不为各种利益所动，客观公正地提出审计结论。
2.逐步完善内部审计机构的内部管理。做好内部审计风险控制，要从审计机构内部管理抓起。内部审计机构要针对审计计划、审计方案、审计底稿、审计报告，每一环节都建立相应的内部控制制度，制定科学严密的审计计划和审计方案，充分分析并评估审计风险，对于风险较高的环节和内容分配较多的审计资源。严格执行审计计划和内部审计程序，及时发现和解决出现的问题。注重审计证据的质量，规范审计证据的获取及处理，考虑审计证据的充分性和可靠性。认真撰写审计报告，恰当表达审计意见和建议。建立全面质量控制制度，通过职业道德、专业胜任能力、业务操作规程等方面的控制，保证内部审计符合内部审计准则的要求。建立项目质量控制制度，内部审计机构负责人对审计全过程进行指导、监督和复核，确保审计质量。
3.逐步提高内部审计人员的风险意识和专业素质。培养高素质的专业审计人才是推动内部审计事业发展的关键，也是防范审计风险的有效措施。内部审计工作要求具有敏锐的分析能力和准确的判断力，以及较强的沟通能力，要求具备经营管理知识，通晓财经政策。为提高内部审计人员的风险意识和专业素质，首先必须要选派业务知识和实践经验丰富、责任心强的人充实到内部审计队伍中来，对新聘用人员强化业务培训和职业道德培训，培养其风险意识和职业谨慎态度；其次要继续加大对内部审计人员的后续教育，让他们熟悉会计、计算机、基建管理等方面知识，努力提高协调沟通能力，以及良好的职业判断能力。
4.主动协调与被审计单位的关系。内部审计部门应积极更新观念，转换角色，将工作重点从“内部警察”角色转向组织的内部管理，为被审计单位提供科学的意见和建议，充分发挥内部审计“免疫系统”的功能作用。内部审计机构与被审计单位不能完全对立，更不能玩“猫抓老鼠”的游戏，应该保持与被审计单位的沟通交流，坚持用事实说话，既依法审计、坚持原则，又尊重被审计单位的现实情况和困难，注重用事实说话，以理服人，以良好的素质取得被审计单位的信任，帮助被审计单位完善内部管理提高经济效益。
5.充分利用外部审计的力量。内部审计人员由于本身知识结构和经验等的限制，有些时候会面临一些单靠自己力量难以完成的工作。为了保证审计质量和工作效率，这部分审计业务除了可以利用外部专家的服务之外，还可以采取内部审计外包的形式。此外，聘请外部审计专家定期对内部审计工作的成果加以评价，也可以不断提高内部审计工作质量，降低审计风险。此外，内部审计部门要注意联合其他管理部门，充分利用相关部门提供的审计证据，并注重审计责任的分解，最大程度地减少审计部门的风险。
在内部审计工作中，审计人员应该预先对风险进行分析、评估，并制定详细的审计计划和审计方案，合理分配审计重点和资源，恰当选择技术和方法，将风险控制在可接受的范围内。在条件成熟的情况下引入风险导向内部审计模式，使得内部审计更加注重组织的内部管理，更加注重组织的效益评估，更加注重改善组织的管理环境，化解经营风险，真正实现内部审计为组织内部管理服务的目的。
参考文献：
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