水利财务管理论文精选(九篇)

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第1篇：水利财务管理论文范文

水利基本建设会计核算对象是水利基本建设项目，核算的重点是正确反映水利基本建设概（预）算的执行情况。水利部水建199815号文关于印发《水利水电工程设计概（估）算费用构成及计算标准》的通知中，对水利基本建设项目概（预）算项目进行了调整，新增了一些费用项目，《国有建设单位会计制度》对这些新增项目的会计核算问题应予补充完善，制定具体的处理办法，如新增加的项目建设管理费如何进行会计核算等。若在“待摊投资——建设单位管理费”科目中同建设单位经常费合并核算，则不能正确完整地反映概（预）算的执行情况，实际工作中，有的在“待摊投资”科目下增设二级科目“项目建设管理费”单独进行核算，但在编制年度财务决算时，又涉及合并到“待摊投资”的哪一个项目中的问题。另外，前期工作统筹费、定额编制管理费等都涉及到这样的问题。因此国家有关建设项目的概（预）算的制度改变后，对应的会计制度也要有相应明确改变后的会计核算问题。因此，建议在会计制度中应明确：①“待摊投资”的二级科目按概（预算）项目设置，在编制年度财务决算时将相近的费用合并填入财政部的格式决算报表中，在编表说明中作详细说明；②按《国有建设单位会计制度》和财政部年度决算报表上已明确的“待摊投资”二级科目进行会计核算，《国有建设单位会计制度》和财政部年度决算报表上没有的待摊投资项目全部记入“待摊投资”——其他待摊投资，在反映概（预）算执行情况和编制项目竣工财务决算时应详细分开，或设置其他待摊投资辅助核算；③《国有建设单位会计制度》和财政部年度决算报表上的待摊投资项目完全按照概（预）算项目及时修改，做到完全对应一致。通过上述三种方式才能既做到正确反映水利基本建设概（预）算的执行情况，又能符合财政部年度决算报表的要求。

财政部财基字19984号《基本建设财务管理若干规定》明确了国有建设单位留成收入如何取得，对建设单位留成收入的使用也做了原则上的规定，即：30％用于职工福利和奖励，70％用于组织和管理建设项目方面的开支，非经营性项目留成收入的余额转入行政事业单位的其他收入。但《国有建设单位会计制度》没有明确如何进行会计核算。建议有关会计制度中应明确按下列办法进行会计核算：①30％用于职工福利和奖励的部分，从“留成收入”科目分别转入“应付福利费”和“应付工资”科目中，开支时，再从“应付福利费”和“应付工资”科目中列支，这样福利和奖励的部分总量从账面上得到了控制；②用于组织建设管理方面开支直接在“留成收入”科目中核算，用于建设管理方面的支出就能完整地反映；③项目竣工再将各科目结余数转入事业单位“其他收入”。

水利基本建设项目很多是公益性的，且多需地方配套资金。在地方财政困难的地方，很多都以农民投劳或投物的方式、地方政策性冲抵的方式等抵地方配套资金。农民的投劳或投物是有价值的，但没有制度规定对农民投劳或投物及地方政策性冲抵如何折价，《国有建设单位会计制度》也没有规定如何进行会计核算，有的水利基本建设项目干脆就不对这部分资金进行会计核算，这样就不能正确反映水利基本建设项目的投资来源和建设成本，因此在有关制度上应加以明确。建议按下列办法处理：①计价时可以按概算上对应项目的价值计价，也可以按资产评估价值计价，按概算上对应的价值计价数量的确定一定要按工程价款结算量确定，程序要一致；②由项目建设单位和需要提供项目配套资金的投资主体共同与项目建设单位的上一级主管单位报批确定；③项目建设单位根据上一级主管批准的数额，同时增加工程投资和配套资金的来源。

二、水利基本建设项目竣工财务决算方面的问题

水利基本建设项目竣工财务决算是基本建设项目财务管理中的重要内容，对竣工财务决算的审计、审批等问题现有的制度难以操作，需要加以完善。

竣工财务决算需要审计，有关的制度都作了规定，但竣工财务决算是内部审计机构审计，还是由审计机关审计或者由社会审计组织进行审计等未予明确；如果由审计机关审计，应由哪一级审计机关审计；所有审计的权威性是否都一样；如由社会审计组织进行审计，是项目法人（建设单位）委托，还是由主管部门委托，还是由财政部门委托。相关制度上对上述存在的问题没有一个完整的规定。因此，建议竣工财务决算不能由内部审计机构审计，因为内部审计机构的独立性相对较差，竣工财务决算应由主要投资主体的审计机关和社会审计组织审计，主要投资主体的审计机关可以直接审计，社会审计组织应由上一级主管单位委托才能对竣工财务决算审计。

关于竣工财务决算审批权限，财政部财基字19984号《基本建设财务管理若干规定》已作了相关的规定，但由主管部门审批的竣工财务决算因主管部门有很多级次，竣工财务决算应由哪一级的主管部门审批，相关制度未作规定；对竣工财务决算的编制期限，有关制度上已作了规定，但竣工财务决算的审批期限相关制度未作规定。建议水利基本建设竣工财务决算由审批项目初步设计概算机关的同级财政（财务）部门审批，审批期限为3个月。

三、水利基本建设资金在开户方面的问题

国家为了加强水利基本建设资金的监督与管理，对中央水利基本建设资金在银行开户的管理一直是严格的，不主张多开户。然而，按现行有关制度，对财政预算内专项资金（国债资金）、水利建设基金、地方配套资金等不同性质的建设资金管理都要求单独开设账户，单独管理，因此，对有多种建设资金的建设项目是可以开设多个账户的，临时账户还不包括在内，给财务管理工作带来不便。为了解决这个问题，建议有关制度中规定“一个会计主体只能开设一个基本账户，临时账户根据实际情况经上一级主管部门批准后方可开设”。

四、财政国库管理制度改革试点方面的问题

水利部作为本次财政国库管理制度改革的试点单位，水利基本建设资金实行了财政直接支付和财政授权支付两种形式，在实际执行中尚存在下列问题，需要在完善有关制度或细则时充分考虑水利工程特点，以利工程顺利实施。

财政直接支付环节太多、授权支付因银行与国库结算的原因下午不办理财政授权支付结算业务，影响了工程结算资金及时到达承包商账户，对工程建设带来不利影响。

水利基本建设项目战线长，建设地点分散，按照财政部《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》的规定，水利基本建设单位只能在预算单位所在地专业银行开设零余额和小额现金账户，开户行和工程结算地点相距太远，给每月的结算带来了很大的困难。

第2篇：水利财务管理论文范文

随着市场经济改革和发展的不断深入，国家水利部颁布了《水利工程建设监理规定》，并逐步得到了贯彻和落实。水利工程监理行业的市场化经营已经成为监理行业的发展趋势。所以，作为水利工程监理企业，不仅要熟练的掌握工程监理的业务，同时，作为一个独立核算、自负盈亏的单位，加强监理单位在项目监理过程中的资金监管、监理项目的成本核算及对整个监理活动经营效益的预算是财务管理的重中之重。

二水利工程监理的活动流程

根据每个水利工程建设的特点及项目法人要求的不同，项目监理的施工活动也不大相同，但是工作流程基本相同。一个完整的水利工程监理的活动流程分为10个步骤。财务管理人员在编制投标文件时参与工程预算、人员确定，签订合同时审核付款条件、奖罚条款，监理活动开始后按工程量支付及收取款项，完工后做本项目的完工决算。财务管理在整个活动中起到了连接主线的作用。

三水利工程监理行业财务管理存在的问题

1财务管理体制不健全

目前，我国水利工程监理行业的财务管理制度尚不完善、不健全、不规范，监督力度不够。虽然各监理企业已经制定了内部财务管理制度，但是内容相对简单且对其重视不够。财务管理人员及相关领导没有严格按照资金管理的用途和适用范围来安排资金的使用，项目资金的划拨不符合程序，手续不完备。资金的使用过程缺少管理和监督，使用过程中出现了问题不能及时得到改正。

2财务管理人员专业知识不强

水利工程监理的财务管理是一项工作量大、专业技能强的工作，但是，目前我国水利工程监理行业的财务管理还处在发展的初级阶段，针对水利工程监理行业财务管理人员的培训工作不足，使得财务人员在工作中缺少指导，专业水平不高，有的财务人员甚至没有取得会计人员上岗证。有的财务人员不了解水利行业施工的特点，对各个项目施工监理的成本及到款情况估算不准。如:监理的工期长短、监理人员的配备数量及工作中需要配置的车辆、设备等不能很好地预测，导致预算与实际发生情况相差较大。

3拨付资金不及时

水利资金是由国家各级财政部门层层划拨的。但由于一些地方，尤其是偏远地区，上级下拨的资金往往会被滞拨或挪用到其他工程，导致水利工程的监理费用不能及时收回，甚至有的水利工程项目一直不能完成完工决算，要支付给监理公司最后的尾款有的甚至拖到10年都不能拨付。而这部分尾款有的达到整个监理费用的30%，使监理公司要垫付较大金额的资金，支付人员工资和其他方面的支出。对于一些流动资金不稳定、规模小的监理单位来说会出现资金运转的问题，为公司发展造成了巨大的障碍。

四加强水利工程监理行业财务管理的措施

1完善水利工程监理财务管理制度

水利工程监理单位要结合自身特点，因地制宜地制定适合本企业发展的财务管理制度，加强内部监督，完善预算管理体制，强化财务的有效管理。一是要有明确的规章制度，并落实到人。财务工作人员有了明确的规章制度后就有了自身行事的准则，才能在资金管理和会计管理上更加严格，作为企业责任人要“克己奉公、照章办事”，不越雷池一步。对已经制定的财务管理制度，单位要根据自身的发展情况在实际工作中实时调整和改进，不断完善和健全。二是强化内控体系。由于水利工程监理项目遍布全国各地，各项目工地人员素质不齐，因此监理单位要根据自身发展需要，在岗位、机构设置和工作程序上建立良好的内控机制。如:避免一人负责两种不相容的工作内容、配备水平高的内审人员，定期对各项目部进行审计等。三是完善资金预算管理。企业制定预算是财务管理中的重要环节，是企业完成各项战略和工作目标的基本保证。与一般企业相比，工程监理企业的业务更加分散、条件更加艰苦，因此对各监理项目要进行正确预算，规范资金的使用管理，严格按照规定的程序、手续办理业务。要根据监理项目所处的地理环境恶劣好坏，发放不同的生活补贴;根据项目建设的规模大小，安排相应数量的监理人员。

2提高财务管理人员素质

对水利工程监理财务管理工作起到关键作用的是人，只有高素质的财务管理人员，才能有效管理财务。首先，企业要严格遵守公司制度及程序，公开、公平、公正地招聘人才。其次要对在职员工加强理论学习，开展继续教育，参加水利部门的业务培训。作为水利工程监理行业的财务管理人员不仅要掌握基本的财务知识，还要参与工程的审查、招标投标、计划管理、监理合同的签订以及竣工结算等工作。必要时还要亲临施工现场，参与工程量的验收，掌握第一手资料，做到心中有数。最后，作为一名合格的财务人员还要政治思想过硬，不做金钱的奴隶，在权责上要合理使用，不符合规范、不按程序的一律不予办理支付款项。

3做好水利工程监理的成本控制

财务管理的关键是成本管理，做好水利工程监理的成本控制是开展水利工程监理工作必不可少的内容。水利工程监理企业的直接成本主要包括:监理人员的工资支出，包括基本工资、奖金、补贴等;开展监理工作的专项支出，如:房租费、差旅费、办公费、租赁费等;用于开展监理工作所必需的设备支出，如:计算机、监测仪器等。除此之外，还包括一些间接成本，如:除监理单位监理人员外的管理人员的工资、办公费、培训费等。对于水利监理行业的直接成本控制并不是越少越好，但对于很多不必要的成本开支要严格控制，例如:对监理人员的管理，在不影响工作的前提下，要尽量减少监理人员的数量，缩短监理工期，减少不必要的人员，选择工作能力强、专业范围广的监理工程师。对于水利监理行业的间接成本控制，要做到与水利工程监理工作的实际需要相适应。对各项间接费用做到统筹安排，节约经营开发费用，限制管理费用过度使用，对其他管理人员进行统筹安排，节约资源，最大限度地发挥成本效益原则。

五结语

第3篇：水利财务管理论文范文

（一）有助于企业实现财务管理目标

企业财务管理的目标是通过科学合理的管理工作，从而提升企业的经济效益。而税收筹划就是达到这一目标的最佳途径。通过巧妙的方法进行合理避税，制定最佳的纳税方案，从而促进企业经济效益的提升。企业实行财务管理工作实质是合理科学的控制和分配资金的用途，管理企业的各项经营活动的成本，起到控制成本的作用，从而促进经济利益提升的目标实现。此外，值得重视的是，在控制企业各项管理成本时，无论是直接还是间接都要起到降低企业税收负担的作用，企业进行税收筹划也是为了这一目的，从而促进企业经济效益最大化。另一方面，企业在合理规避税收风险的同时，一定要在符合国家相关税法规定要求的前提下进行，既能够符合国家政策，又能够优化企业财务结构、合理分配资源，进一步推动企业的长足发展。基于此，税收筹划不仅保证了企业经济效益最大化，还与国家相关政策相吻合，是企业提升财务管理水平的重要手段。

（二）有助于企业提高财务管理水平

税收筹划作为企业财务管理中的一项决策工作，其成果好坏直接影响到企业的财务管理水平。为了使筹资环节进行顺利，要将纳税因素、纳税方法以及纳税渠道结合考虑，使纳税行为能够促进财务管理平衡发展，有效提升财务管理质量。企业在进行投资决策时，一定要综合投资区域、投资比例、投资方式等因素考虑，做好资金筹集、明确生产规模、制定切实有效的管理措施，因为不同的管理方式会引起不同的税收负担，换言之，对企业的经济效益的影响程度也是不同的。只有综合多种因素进行考虑，通过科学合理的分析与研究，最后确定最佳的管理方式，从而使企业的财务管理制定日趋完善。另一方面，企业在进行计算纳税额度时，尽量的降低企业成本的增加额度。

（三）有助于企业灵活调动资金

制定最佳的税收筹划方式，不仅能够降低纳税额度，促进企业价值最大化目的实现，还能使企业通过科学合理的纳税方案提升资金的利用率，扩大企业的经营活动，使资金在其他经营活动中有效流动，给企业提供更多的资金来源，企业能够有足够的空间、时间去调整企业的生产经营活动，使其创造出更多的利益。

二、分析税收筹划在企业财务管理过程中的应用

（一）筹资环节的税收筹划

筹集资金是企业财务管理中的初期工作，筹资环节的税收筹划于企业财务管理工作而言，具有重要意义。只要通过科学合理的方式，企业就能使筹资渠道变得更宽、更广，故而企业的经济效益与税收负担也会有所改善。一方面，企业要选择正确的筹资方法，协调好企业负债与权益之间的关系。通常情况而言，负债筹资能够在扣除支付手续费、利息，在扣除之后的基数上在进行纳税，利用息税杠杆效应提升股东权益，在这一背景下与权益筹资相比较，负债筹资优2015年第5期下旬刊（总第589期）时代Times势更多。但立足于筹资结构而言，负债筹资的占比大也不全是优势，因为企业必须是在持续经营的基础上才能实施息税杠杆效应。另一方面，企业可以通过其他的筹资方式实现筹资，例如融资租赁。融资租赁这一筹资方式适应性强，它不仅能在企业负债的情况下实施租赁，从而获取租金，还能在纳税行为前扣除租金利息与固定资产累计折旧费用，直接或间接的降低了企业的税收负担，促进企业价值最大化。

（二）投资环节的税收筹划

投资环节的税收筹划是综合投资方向、组织形式以及注册地等因素进行考虑。第一，企业要结合自身经营活动的实际情况，巧妙的运用国家优惠的税收政策，科学选择投资方向，最大限度的增加投资项目的成功率，并且还能以国家政策作为支撑。第二，针对不同组织形式之间的税收差异，一定要进行科学的分析与研究，充分利用不同的组织形式的不同税收核算方法，从而发挥应有的会计职能作用，降低企业税收额度。第三，在满足企业持续经营的前提下，企业注册地尽可能在受国家优惠政策扶持的范围内。针对不同的区域，国家制定了不同的税收额度，选择受国家政策扶持的区域作为注册地，不仅能够有效降低企业的税收负担，还能促进企业经济效益最大化。

三、结语

第4篇：水利财务管理论文范文

随着市场经济的完善，投融资体制也发生了变化，由国家单一投资主体，变成了投资主体的多元化，许多个体投资者，纷纷投资小水电，作为投资者追求的是利润。最关心的是有没有钱可赚，作为电网，通过市场的竞争，竞价上网，电价低质量高的电站成为首选。

因此，小水电如何面对竞争激烈的电力市场，迎接电力体制改革，如何进行财务评价，才能更准确更合理地反映小水电站的优劣，做好上级主管部门和投资者的参谋，推动小水电的健康发展，是小水电财务评价工作者责无旁贷的任务，也是一个亟待进一步探讨的课题。

1小水电财务评价方法应适应市场经济发展的要求

目前执行的《评价规程》采用的是还贷期反推电价或新电新价，这不符合市场经济规律，反推电价过高不能被市场所接受，过低不利于小水电事业的发展，笔者认为应按静态投资，现行上网电价和贷款条件测算最大还贷能力和资本金，资本金比例不得小于规定的20％，并对各种可能的方案进行最大还贷能力和资本金测算，供投资者决策时参考。

2借款偿还期和年运行费

按有关文件规定，50MW以下的小型水电站贷款偿还期仅6年（从施工第1年开始），而50MW及以下的小水电站施工期也要2年～4年，还款期仅4年～2年，一般情况下，按现行上网电价是还不清贷款的。从目前一些地方的小水电建设情况来看，银行认为小水电的收入稳定、回收可靠，不存在大的投资风险，还贷期可以长些，甚至有些银行投资的电站出现了每年只要求还利息的情况。

因此，在进行财务评价时没有必要对还贷期做硬性规定，应由市场来决定，即由业主、银行根据项目的还贷能力和各方的期望值协商确定，只有这样才能符合实际情况。

小水电年运行费包括发电成本中的修理费、工资及福利和其它费用。在《评价规程》中职工福利按工资总额的14％计，随着社会主义市场经济的完善，保险金、劳保统筹、住房基金等过去没有的费用，现在也应运而生了，按有关文件，它分别占固定资产投资的0．25％，工资总额的17％和10％左右，这些都应计入小水电的年运行费用中。

3财务评价主要指标－财务内部收益率财务评价指标包括财务内部收益率及贷款偿还期等主要指标，并以财务净现值、静态回收期等为辅助指标。将财务内部收益率（FIRR）与行业的基准收益率ic进行比较，当FIRR≥ic时，即认为该水电项目具有盈利能力，在财务上可以考虑接受。

众所周知，财务评价主要是考察项目本身获利多少，是否具有财务生存能力。从笔者最近参与的几个小水电项目财务评价来看，由于项目的融资方式较好，按现行电价和当地政府给予的优惠政策计算，这些项目的还贷能力和资本金分红率均能被各方股东所接受，但就是财务内部收益率达不到财务基准收益率的要求。项目在计划部门审批时受到质疑。如果一定要达到或超过财务基准收益率的要求，则需要反推上网电价，而反推的上网电价，电网又不能接受。这样一些相对较好的水力资源被闲置而浪费。笔者认为，财务评价方法中无需同国民经济评价一样，设置一个类似社会折现率的行业财务基准收益率，因为投资者也无需从什么行业的角度来考察项目。另外，同一行业的建设项目外部条件也千差万别，我国地域辽阔，东西部水资源量、利用程度差异均较大，各不相同，也很难定出一个全国都适用的数值，即使是某一地区，亦因贷款利率、物价指数的变化而非一恒定性。可以断言，计算出来的财务内部收益率小于基准收益率的项目并非实际盈利能力差的项目，常会出现一些看好的小水电，而财务内部收益率达不到财务基准收益率的要求。因此建议在修订有关财务评价的规范时，不宜以此做为评价的主要依据，对于单一水电项目，应当以投资者可以接受的最低项目融资成本作为项目可行的依据。即使要保留财务基准收益率这一参数，有关部门也应加强测算工作，并随银行贷款利率和经济政策的调整而调整，定期公布。目前这一工作相对滞后，如《评价规程》仍为10％，而现在银行5年期以上贷款年利率为5．76％，较制定《评价规程》时的电力行业贷款利率11．6％，已下降了5．84％，显然财务基准收益率10％已不合理。从目前来看，财务基准收益率以5年以上贷款利率5．76％加1～2个百分点的风险系数（约7％～8％）小水电建设项目就会有利可图。

4尽快组织并完成《评价规程》的修订工作