结算管理论文精选(九篇)

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第1篇：结算管理论文范文

(一)商业银行支付结算由于银行岗位设置不当而产生的风险。

当前，商业银行普遍拥有许多分行或者支行，由于银行制度并不完善及人员配给不充足等原因，银行支付结算系统岗位设置不合理及人员分配不科学，包括对银行印章等管理缺乏详尽的管理方案，而且不能明确责任归属。这种缺乏相互监督机制的人员配置和岗位分工根本无法保证支付结算制度有效运行，这样就很容易导致商业银行产生支付结算风险。

(二)商业银行由于业务较为繁杂，人员综合素质不高等原因而易造成操作风险。

商业银行的工作人员每天都要处理相当多的银行业务，包括记账、审核、对账等等，工作量相当大。日常工作中较为繁重的银行业务需要工作人员具有较强的会计基础和较为熟练的技能。但是，因为各种原因导致许多商业银行工作人员综合素质普遍不高，并且由于岗位设置等问题导致其业务技能并不纯熟。这样也就难以规避在商业银行业务支付中产生的操作风险。

(三)商业银行由于操作人员态度问题而引起的道德风险。

商业银行的许多工作人员并未得到系统的培训，少数工作人员由于自身综合素质不高，较易受到社会恶劣风气影响而导致缺乏道德。当银行的薪水并不能满足其享乐主义的要求时很容易引起其不满心理，而相关责任人又不能及时做好监督及管理工作，造成这些人存在长期的不满情绪，于是不仅可能导致其对客户发泄不满也可能会最终导致其挪用资金。这些状况都导致了商业银行产生支付结算风险。

(四)商业银行支付结算系统会因为被不发分子盗用而造成欺诈。

随着科学技术迅速发展，先进的支付结算工具也随着科学发展而发展。这些进步在为社会大众带来方便的同时也给不法分子带来了机会。据调查，近些年利用先进的科技工具进行非法欺诈的案例屡见不鲜，而且作案手段也不断提升。如果商业银行柜台人员对欺诈风险不够重视，并且责任心不高，那么很可能会导致支付结算风险。因为商业银行的业务量十分庞大，对于签章并没有核对，这样就较难进行查询。不法分子较喜爱利用人员素质较低和业务较少的中小型金融机构进行诈骗。这也是商业银行支付结算的又一个新的风险趋势。

二、商业银行支付结算风险的特征分析

在我国，银行支付结算已经形成了十分严谨的组织形式。商业银行支付结算的主要工具包括银行卡及银行票据，随着科技进行，移动及互联网支付也加入了商业银行支付结算体系。但是，随着商业银行支付结算体系愈加庞大，商业银行支付结算风险也就不断增强，支付结算风险主要产生于运用结算工具进行资金活动的进程中。可以说，商业银行支付结算风险主要有以下特征:

(一)商业银行支付结算风险与社会经济环境紧密相关

过去，我国对银行业监管并不严格，银行支付结算风险主要表现为违规贷款和担保、信用卡违规及高额利息揽储等形式。但是，随着市场经济快速发展，我国已经进行了巨大的经济体制改革，商业银行支付结算风险的表现形式也发生了巨大变化。我国的支付结算风险已经转变到票据领域和业务，逐渐转变为信贷及票据领域成为支付结算风险的高发区。

(二)商业银行支付结算风险危险性高

纵观近些年发生的支付结算案件，大多数案件的范围都十分广阔。许多案件主要是由于商业银行内部人员或者外部人员，联合其他不法分子一起作案，他们主要的作案手段包括挪用、欺诈及贪污等。可以说，当代的商业银行支付结算不仅范围广而且风险也较高。支付结算风险无论何时无论何地都可能会发生。只要涉及到商业银行业务，都可能会产生支付结算风险。

(三)商业银行支付结算风险多以内部风险为主

根据对过去已经发生的案例研究得出:大多数案件都是有银行内部人员涉案。涉案人员不仅包括银行基层员工，还包括银行高层管理者，可以说是包含了银行的各个层次的工作人员。同时，案件呈现越来越专业化的趋势，不仅作案的收到愈加科学化和专业化，而且作案人员也大多数是受到良好教育、具有丰富学识的高级知识分子。这样也就导致了商业银行的支付结算案件越来越难以解决。

(四)商业银行支付结算风险的涉案金额逐步增大

通过对近些年的支付结算案件进行研究，可以得出商业银行支付结算案件的金额越来越大，这样也对社会风气造成了极差的影响。

三、商业银行支付结算风险的类型

通过对商业银行支付结算风险进行分类，可以更好地对商业银行支付结算风险进行研究，因而支付结算风险主要有以下几种类型:

(一)内控风险

商业银行支付结算风险的内控风险主要是由于银行的组织结构不合理，并没有形成完善的监督管理机制。银行内部的执行和监督并没有区分，并且岗位设置不科学，重要的岗位缺少必要的监督等。这些都是内控风险的重要体现。

(二)市场竞争风险

当前，民间资本大量涌入市场，企业融资渠道越来越多样化，这就造成了金融机构之间的竞争也越来越激烈。为了增加市场占有率，许多银行不惜利率倒挂来增设基层网点。并且许多金融机构为了追求高额利润，各式各样的创新型金融业务开始不断涌出，违规操作的结算和贴现业务也不断增加，这些也都导致了一定的市场竞争风险。

(三)信息技术风险

商业银行使用电子计算机进行业务操作，因而信息技术就占据着越来越重要的地位。商业银行信息技术风险主要是由于有些银行系统老化，服务不到位，顾客信息遭到泄露及黑客攻击银行系统等。这些都会造成商业银行信息技术风险。

(四)欺诈风险

商业银行的欺诈风险主要是指银行内部工作人员利用自身权利对资金进行挪用或盗窃，并且相关负责人也不能及时发现问题。同时银行内部人员对贷款审批不严格，恶意泄露客户信息，或者银行内部人员与外部不法分子勾结伪造银行信息、伪造信用卡等行为都造成了极大的损失。

(五)其他相关风险

其他可能归类为商业银行支付结算风险的主要有:信用风险和流动性风险等。

四、商业银行支付结算风险存在问题分析

(一)支付结算账户存在的问题

当前，商业银行的所有对公网点都可以办理企业的账户开立业务，企业可以通过该账户进行资金活动。但是由于商业银行并未形成完善的监督管理机制，使得商业银行基层网点为了完成存款任务而不能对客户执行严格的账户监控，形成了潜在的风险。同时客户的重要印鉴及资料都会在基层网点保管，这也就为某些员工伪造印鉴提供了可乘之机。

(二)审核管理方法落后

当前，商业银行对企业支付指令都是采取人工审核方式，银行通过手工审核来判断付款人的指令是否正确，当银行不能判断企业的指令是否正确时就会通过，这样就不能正确防范不法分子通过高科技进行违法活动。并且商业银行对现金收付管理更为宽松，对可疑的现金交易不能实现实时监管。由于许多商业银行基层网点都需要招揽企业满足自身的营销任务，因而其对许多企业的现金管理基本都停留于表明，不得不尽量满足企业的现金需求。

(三)银行对账方式较为落后

银行对账是每个企业与银行必须进行的业务之一，同时定期对账也是确认客户资金收付是否合法的主要依据。而当前大多数银行是通过基层网点记账人员发送或收回银行对账单，并不能有效防止银行工作人员与企业财务人员串通挪用资金等行为。

(四)支付结算工具管理落后

我国已经基本上形成了以银行卡和网银为主的商业银行支付结算体系。电子支付已经成为了支付的主流。但是由于我国计算机行业相对落后，加上缺乏完善的管理监督机制，使得支付结算工具引发的风险时常发生，这也就不断暴露了商业银行支付结算工具上存在的问题。

(五)支付结算监督管理机制相对缺乏

我国商业银行缺乏较为优良的支付结算监督管理环境，并且银行的管理者对支付结算的重要性缺乏专业的认知，因此也不够重视。很多管理者甚至认为监管是人民银行的责任，同时商业银行为了自身的营销任务，在企业办理结算过程中并不能严格审核，这也违反了商业银行支付结算监督管理的规定。

(六)监管效率较低，惩处力度不强

随着科学技术不断更新，支付结算工具也不断更新，但是商业银行的检查方法依然停留在传统的手段上，因此监管效率就不高。同时，很多操作人员已经长时间不进行系统操作，对系统并不熟悉，这样也降低了监管效率。另外，由于企业与银行的业务关系，银行往往碍于人情而减轻对企业的惩罚，有时甚至并不处罚。

五、商业银行支付结算风险管理对策

商业银行支付结算风险管理对策需要银行内部许多部门进行合作，不断总结经验教训来完善其自身的管理机制。

(一)我国应当建立完善的法律法规。

完善的法律是保障社会经济能够持续平稳发展的基础，同样能够进一步完善商业银行支付结算的相关法律法规，这也是能够保障支付结算顺利进行的重要基础。

(二)我国应当构建健全的信用监管体系。

建立完善的信用监管体系，开发建设包括个人征信体系在内的全社会的信用监管体系，完整记录各种企业或者个人的不良信用，并在依法的状况下提供查询服务。这样也能够为社会创造一个良好的信用环境。

(三)商业银行应当提升员工的综合素质。

商业银行支付结算风险是产生于支付结算的各个环节之中，商业银行都应当认识到防范支付结算风险的重要性，从各个方面提高员工自身的综合素质。同时，银行也应当从过去的案例中总结经验教训，不断提升自身的风险防范能力。

(四)商业银行应当完善自身的内部控制机制。

第2篇：结算管理论文范文

一、集团资金结算管理系统的设计

（一）合同管理系统的设计

合同信息管理作为集团结算管理系统中业务信息的源头。其中合同的审批、签订等相关流程的管理主要由企业的ERP实现，集团结算的集中管理系统签订的合同可以满足合同依次向下进行结算业务的审批与合同执行状况的统计查询。另外还可以满足影响管理方面的合同影像扫描。合同管理系统不仅要为企业ERP提供相关合同信息，还要提供合同信息的手工录入等相关功能。

（二）结算管理系统的设计

结算管理系统作为整个集团结算集中管理的中心，主要负责处理信用证和汇入汇出及托收等相关业务。分公司相关工作人员在正式开证的申请交易时，分公司中业务审核部门要正式开证申请交易的复核。复核界面会提供交易画面的查询，而且可以查看输出报文和面函及影响等相关信息。在分公司审核通过之后要由结算中心完成复核，并且结算中线需要填写相关意见、进行合规性检查，最后做业务授权。针对需要资金管理部门审核的信用证在正式申请交易时，要填写有关意见，而且业务要由资金管理部门完成审核。在结算中心审核通过之后，可以向分公司传达审核成功的消息。而开证申请在审批通过之后，分公司经过系统打印出面函，此面函拥有该笔业务唯一编号。另外系统会把审批通过之后的开证申请相关电子报文发送给银行，而银行收到纸质面函和电子报文经过核对无误后要完成开证操作，把开证确认信息发送给结算管理系统，系统会自动提醒分公司此笔信用证已经开证成功。

（三）影像管理系统的设计

影像管理系统的设计一定要充分考虑到图像处理每一个方面，包含图像采集和图像加密及图像查询等相关功能，具体功能如图1所示。图1影像管理系统的功能运用文件服务器webserver方式完成部署。集团结算的管理信息系统能够支持第三方的影响系统接口，其中影响管理的子系统功能主要包含影响扫描采集和影响传输机影响的处理等。客户可以选取适合自己的采集设施刺激影响文件，在采集过程中系统能够对采集参数完成设置，调节扫描影响的清晰度与对比度等，从而使扫描的效果达到最好。

二、集团资金结算管理系统的实现

（一）合同管理系统的实现

集团资金结算管理系统中合同管理系统功能主要包含系统管理和客户管理及合同管理与系统帮助。比如中化集团各个部分在签订好合同之后，合同管理工作人员把合同信息输入到系统中，交给合同管理系统进行统一管理。一旦在合同履行时出现不可客服的难题时从而更改合同，只需要上交一份合同的变更申请，然后由集团相关领导完成审核，如果审核通过就可以对合同进行变更，如果审核不通过，就退回申请。

（二）结算管理系统的实现

为了实现集团结算业务的集中管理，结算管理系统重点实现了进口信用证和出口信用证及出口托收等相关结算业务的管理。除了以上业务种类下的各个交易处理之外，还包含各个业务种类共有的交易处理，主要包含下传信息和备忘录及报文备查表等。其中不同的交易还存在一些公共功能，主要包含公共界面和影响扫描及银行接口与模板维护等。

（三）影像管理系统的实现

影像管理系统一般负责处理集团结算时出现的业务影响，比如合同单据和子公司内部相关业务的审批单等，主要完成影响的扫描与更新及删除和外部相关影响的传输等。影像管理系统依据业务的驱动影响规则，影像要内嵌在业务系统中，当做一项业务功能来实现，同时影像操作要融合到业务工作中，这样才不会出现一些不符合相关业务逻辑的操作。比如说有某项业务处理权限的客户，可以自由访问此笔业务相对应的影像文件，进而确保业务影像处理更为专业性和数据的统一性。

结束语

第3篇：结算管理论文范文

所谓公务卡，是指预算单位工作人员持有的、主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡，公务卡制度的直接作用是将传统现金支付结算改为用公务卡支付结算。公务卡具有两个基本特点：一是具备普通信用卡所具有的授信消费等共同属性，属于银行卡范畴，是一种现代支付结算工具。二是具备财政财务管理属性，即公务卡并非一般意义上的银行卡，而是将财政财务管理的有关规范与银行卡的结算方式相结合，形成的一种新型财政财务管理工具和手段。因此，公务卡又属于财政财务管理范畴。推行公务卡，是行政事业单位一种新型的结算方式，它是指行政事业单位及其在职职工在公务活动中使用公务卡刷卡消费，在规定的期限内，按照现行财务制度审核后报销还款的一种结算方式。因此，公务卡结算方式的适用范围是行政事业单位。财政授权支付业务原使用现金结算的公用经费支出和原使用转账结算方式的小额商品支出，包括零星办公用品购置经费、差旅费、招待费、会议费、煤水电费、邮电费等费用均可使用公务卡结算。与现行的现金结算和转账结算相比，公务卡结算方式的特点是将财政财务管理与现代金融工具结合，公务人员先使用信用卡透支消费、后报销还款，它具有结算方便快捷、支付透明度高、便于监控管理的特点。

事实上，推行公务卡结算的积极意义还远不止这些。从宏观上看，公务卡通过对各项电子交易信息的准确记录，形成个人和商户的交易档案，有利于促进对个人所得税和企业所得税的征缴和监管，防范偷税漏税行为；公务卡在行政事业单位的推广和普及，有利于带动其他社会人员使用银行卡，推动各金融机构加大对用卡环境的投入，促进社会信用体系的建立健全和金融环境的改善；公务卡完善了银行卡的品种和功能，为银行业提供了更多拓展其他金融业务的空间，增强了完全开放金融市场后国内银行业的竞争力。从微观上看，公务卡结算方式使行政事业单位的小额零星采购更加方便快捷；免除了公务人员预借现金的程序，将公务开支由原先的预借款、报销两道程序，变为报销一道程序，减少了财务人员的工作量；单位可利用金融系统的融资功能，降低资金的占用成本；财务人员不再需要存取、核对和保管现金，公务人员不再携带大量现金，有利于控制现金风险，更加安全。有关机构对全球50个银行卡产业较发达国家的研究表明，银行卡支付在一个国家消费总支付中的比重每增加10%，可带动国家GDP增长0.5%。因此，推行公务卡结算方式是一项利国利民的工程。在推行公务卡结算方式过程中，有些流程与过去相比有异曲同工之处。一是现行财务管理制度和报销流程基本不变。单位职工使用公务卡消费，在单位财务部门审核报销前均属于个人消费行为，与单位无关。只有在单位财务部门按照现行财务管理制度审核后，这种消费才属于公务消费行为，才能予以报销还款。对不符合规定的消费，由持卡人自行承担。这与目前职工垫付现金进行公务消费的报销程序是相同的。二是现行会计核算办法基本不变。改革后唯一的变化是单位要将持卡人的消费交易凭条（即银联小票）作为会计原始凭证入账。推行公务卡结算方式后，真正需要单位与职工转变的，主要还是传统的消费观念和习惯，再就是要树立良好的信用意识。公务卡结算实际上采用“公务卡+POS机+工资卡”的结算模式。譬如，单位职工因公出差或外出采购时，根据银行卡受理条件，先用个人卡支付后，凭取得的银行卡签购单和报销凭证，按照所在单位财务部门的财务报销程序报请审批。单位财务人员对经过审批同意报支的个人卡公务消费支出，通过单位统一安装与银行联网的电子收款机系统（POS机），将资金从单位卡划到个人卡。个人卡中所发生的个人消费性支出，不纳入公务卡结算范围，单位卡不得办理向个人卡划转属于个人因私消费的资金。

实行公务卡的意义主要表现在三个方面：一是有利于进一步提高财政财务管理透明度。建立公务卡制度，通过制度和技术创新，可以有机生成公务消费的各项明细信息，使公务消费置于阳光之下，提高公务支出的透明度，从而有效地克服现金支付结算方式信息不透明所导致的种种弊端。二是有利于提升单位财务管理水平。随着财政管理体制改革不断深化，预算单位财务管理水平明显提高。但是当前作为财务管理重要环节的现金支付和报销方式，仍然落后于现代科技发展，制约了预算单位财务管理水平的有效提升。使用公务卡结算，既不需要财务人员从银行提取和保管现金，也不需要工作人员提前向单位借款，简化了手续，减轻了单位财务人员的工作量，同时财政财务部门还可以有效监控支付的真实性和规范性。三是有利于促进银行卡产业发展。预算单位应用推广公务卡，有利于扩大银行卡持卡人范围，完善银行卡品种和功能；有利于发挥信用卡扩大消费信贷、培育信用观念、拉动国内消费需求的作用；有利于改善银行卡受理环境，调动特约商户受理银行卡的积极性和主动性，促进我国银行卡产业发展再上新台阶。

总而言之，推行公务卡是落实科学发展观，加强财政资金预算管理，银行卡支付体系建设，共建和谐社会的重要决策。推行公务卡有利于深化财政国库集中支付改革，规范财政资金管理；有利于促进非现金支付工具使用，节约现金成本，抑制利用现金进行的违法犯罪活动；有利于改善银行卡受理环境，促进银行卡产业发展。推行公务卡，对深化公共财政改革，加强财政支出监督管理，提高财政支出的透明度，建设“阳光财政”等将发挥积极作用。同时，推行公务卡也是防治腐败和减少公务人员违法违规行为的重要举措，是进一步提升单位财务规范水平。

第4篇：结算管理论文范文

论文关键词：透过一起施工合同纠纷看工程概预算的意义

2005年9月14日，被告昌浩公司通过招投标与被告劳联公司签订一份《建筑工程施工合同》，约定：由被告劳联公司承建昌浩公司开发的六安世纪景园小区一期1号楼工程，合同价款482万元。该份合同报六安市工商局和六安经济技术开发区建设管理办公室备案。同日，两被告又签订一份《补充施工合同》，对世纪景园一期1号楼工程的合同价款进行了重新约定，调整为“382万元，一次包死，不做任何调整”。双方还约定了付款方式，其中保修金为19.1万元。该份《补充施工合同》未予备案。2005年10月13日，原告张显成在没有对该工程作任何的概预算的情况下，与被告劳联公司签订《施工合同》一份，约定：“由张显成承包六安世纪景园小区一号楼工程，合同工期按发包方（劳联公司）与昌浩公司签定该工程的总承包合同为准。合同价款为382万元，承包方（张显成）应付发包方税金及管理费40万元……保证以该工程总承包合同保修期为准”。随后，原告依约组织人员、材料，按合同约定组织施工，2006年10月，该工程通过竣工验收，但原告在随后的核算中却发现其已为该工程实际支付了510余万元工程款。

综上成本管理论文，原告请求：1.判决被告劳联公司据实付清下欠原告的工程承包款1287652.19元（不含维修保证金19.1万元）；2.被告劳联公司承担自工程交付之日至今的利息及其他相关损失；3.被告劳联公司承担本案的诉讼费用；4.被告昌浩公司作为发包方对上述款项承担连带责任。被告劳联公司答辩称，原告是自愿与劳联公司签订了工程款为382万元的工程合同。另外，其与昌浩公司就世纪景园1号楼的工程承建签订了《建设工程施工合同》后，又签订了《补充施工合同》，约定的工程价款为382万元，其与昌浩公司的关系，与原告无关，因此，原告的诉请无事实依据，请求驳回论文格式模板。法院经审理认为，被告劳联公司在承建六安世纪景园一期1号楼工程后，将其转包于没有资质的个人张显成，所签订的《合同》，显然违反了法律禁止性规定，应属无效。最高人民法院《关于审理建设工程施工合同纠纷适用法律问题的解释》第二条规定“建设工程施工合同无效，但建设工程经竣工验收合同，承包人请求参照合同约定支付工程价款的，应予支持”。该《解释》第二十二条又规定“当事人约定按照固定价结算工程价款，一方当事人请求对建设工程造价进行鉴定的，不予支持”。可见，由张显成承建并经竣工验收的六安世纪景园一期1号楼工程价款，当应确定为382万元，故判决驳回原告的诉讼请求。

争议焦点

本案中，争议的焦点主要有以下两个方面：1、在建设工程合同无效，但建设工程经竣工验收合格的情形下，承包人如何请求支付工程价款，是参照合同约定的382万元，还是实际决算的510万元？而按照最高人民法院《关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》第2条规定：“建设工程合同无效，但建设工程经竣工验收合格，承包人请求参照合同约定支付工程价款的，应予支持。”，承包人只能请求参照合同约定的382万元支付工程价款。2、被告劳联公司与昌浩公司签订的两份合同是否属于阴阳合同，以及原告张显成是否有权请求参照备案合同约定的482万元价款进行给付。

法理分析

最高人民法院《关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》第2条规定：“建设工程合同无效，但建设工程经竣工验收合格，承包人请求参照合同约定支付工程价款的，应予支持。”依照该规定，实际上排除了承包人依照实际决算的510万元请求支付工程价款的权利。该规定是基于建设工程施工合同无效后，已经履行的内容不能使用返还的方式使合同回复到签约前的状态，而采取了折价补偿的方式，确定了参照合同约定结算工程价款的补偿原则成本管理论文，其目的在于避免无效合同价款高于有效合同而超出当事人签订合同的预期。

昌浩公司通过招投标与劳联公司签订的《建设工程施工合同》，与在同一天签订的《补充施工合同》相比照，对方对合同价款进行了重新约定，且差距甚大，显然是对合同内容进行了实质性的变更。此外，《建设工程施工合同》分别在六安市工商局和六安经济技术开发区建设管理办公室予以了备案登记，而《补充施工合同》却未予备案。可见，昌浩公司与劳联公司先后订立的《建设工程施工合同》与《补充施工合同》应为阴阳合同。但是，根据最高人民法院《关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》第二十一条“当事人就同一建设工程另行订立的建设工程施工合同与经过备案的中标合同实质性内容不一致的，应当以备案的中标合同作为结算工程价款的根据”的规定，有权参照备案合同约定的价款进行工程结算的主体只能是签订阴阳合同的当事人，即劳联公司。张显成并非《建设工程施工合同》的当事人，根据合同的相对性，张显成无权请求参照备案合同约定的482万元的价款进行给付。

本案启示

本案原告张显成之所以在诉讼中败诉，请求参照备案合同的482万元支付和参照实际决算的510万元支付工程价款都未得到支持，一个很重要的原因即是其应该在与劳联公司签订施工合同前，未对该工程进行概预算，对即将发生的工程价款没有一个大概的认识，从而造成了本可避免的损失。不具备相应承包资质的施工企业或者个人即使与发包方签订了建设工程施工合同，但因其不具有建设工程施工合同主体的资质，因此，其与发包方签订的建设工程施工合同最终会导致无效。在此情况下，合同中约定的工程价款就异常重要，因此，进行工程概预算，对不具备相应承包资质的施工企业或者个人来说，意义重大。

设计概算是在初步设计或扩大初步设计阶段，由设计单位根据初步设计或扩大初步设计图纸，概算定额、指标，工程量计算规则，材料、设备的预算单价，建设主管部门颁发的有关费用定额或取费标准等资料预先计算工程从筹建至竣工验收交付使用全过程建设费用经济文件。简言之，即计算建设项目总费用。施工预算是施工单位内部为控制施工成本而编制的一种预算。它是在施工图预算的控制下，由施工企业根据施工图纸、施工定额并结合施工组织设计，通过工料分析，计算和确定拟建工程所需的工、料、机械台班消耗及其相应费用的技术经济文件。施工预算实质上是施工企业的成本计划文件论文格式模板。施工概预算主要作用有：（1）是考核工程成本、确定工程造价的主要依据；（2）是编制标底、投标文件、签订承发包合同的依据；（3）是工程价款结算的依据 ；（4）是施工企业编制施工计划的依据；（5）是企业加强施工计划管理、编制作业计划的依据。

在进行具体工程概预算时，以下几个方面尤为注意：

首先，要坚持科学求实的原则。概预算专业人员在编制概预算时，应该坚持科学的态度，实事求是地进行概预算。深入调查研究成本管理论文，充分收集调查第一手材料，了解工程实际和施工过程，对相关图纸做详细了解，正确运用定额，做到量实，价值，费用准确。坚决制止巧立名目地过高估算，也不能少算漏算。

其次，努力提升概预算人员素质。概预算人员要熟悉本专业的概算、预算和费用定额,熟悉建筑材料预算价格,树立强烈的工程造价控制意识,精心设计,大胆采用新工艺、新材料,把技术与经济统一起来。一旦突破相应的概算,则必须返工,返工费由设计单位自负,严重的,还应追究当事人的责任。

最后，借助相关技术设备，进行辅助编制。建筑工程概预算编制是个异常枯燥、复杂、抄录计算量非常大的工作。传统的手工编制工作中，概预算编制人员不得不在大量的定额条目及各种计算表之间进行反复抄录和校对，如此一来，就会因为大量重复性的抄录和计算，浪费了大量的时间和精力，效率低，速度慢，而且还不准确。所以，随着科学技术的发展，在编制建筑工程概预算时，利用计算机，设置科学高效的概预算程序来辅助完成相关编制很有必要，这是现今提高概预算工作的效率和质量的重要保证。

第5篇：结算管理论文范文

关键词：火电厂；燃料管理；实践与探索

DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2017.02.077

0 引言

燃料是火电厂赖以生存的必要条件，是提供电能的物质条件。而现在就国内火电厂的生存现状而言，煤炭的需求依然很大。巨大的资金需求以及燃料质量、价格、运输方式等问题的出现，将对火电厂的经济效益产生严重的影响。为此，想要控制运营成本，提高火电厂的经济效益，就必须加强对燃料的管理。如何实行高水平的管理，同时保证燃料的高质量将是未来火电厂研究和发展的方向。

1 火电厂燃料管理的现状及问题

多年来，燃料管理一直是困扰传统发电厂的主要问题，管理标准和体制不健全，缺乏燃料信息资源的共享，使得我们始终没有达到燃料经营的动态管理。燃料业务中的合同、质量、计量、结算、成本等相关活动的信息像散落在盘子里的珠子，没有被有效地组织和利用起来。而且，在日常运行过程中，火电厂缺乏与其他企业的有效沟通，相关人员的技术水平不高，导致我们的电力企业不能有效的运转。这些弊端暴露了我们的燃料管理是很落后的，他们已经不能满足企业现在发展的需要，这些问题亟待我们去解决[1]。

2 火电厂燃料管理的实践与探索

2.1 火电厂燃料管理的实践过程

（1）明确火电厂燃料管理的目标。对于我们来说，火电厂的燃料管理并非易事，它是一个庞大的系统工程，涉及到燃料的采购、接卸、验收、化验等一系列阶段。在这些阶段中，我们要做好车辆的管理、合理配给煤炭燃烧，做好费用结算和系统核算，从而达到降低企业的生产成本，资源合理优化配置以及保证信息及时交流的目标。要确保以上流程顺利实现，就要建立一个一体化的服务平台来支撑，如此，便能使管理顺利进行。

（2）实施火电厂燃料管理的几项措施。首先，企业内部要建立健全管理体制，加大对燃料的管理力度，使公司在运行过程中能够更加规范。众所周知，我国是一个法制国家，《公司法》就是火电厂进行管理的主要依据，因此我们在制定公司的规章制度时，一定要将该法律作为行动指南，确保各项规定符合国家法律法规的要求。

其次，要逐步建立和完善燃料管理信息系统。燃料管理是一个步骤连续、业务范围分散、环节较多的组织活动，所以我们在管理的过程中，就需要建立一个以计算机技术为基础的燃料管理信息系统。这种信息管理系统一方面能为我们传输、记录、存贮信息，且能及时而准确地反映燃料的全过程信息。各部门可把它作为决策依据，从而就能够快速地做出准确、可靠、实用的策略。另一方面，使用计算机建立的信息管理系统，能够自动生成关于燃料的各种数据，这样不仅大大降低了工作人员的工作量，而且也提高了燃料数据的准确性和时效性。集约、可控、科技含量高、内容丰富的燃料管理运行机制将对我们的管理大有裨益[2]。

再次，要严把燃料的质量关，提升燃料的利用率。近年来，燃料的管理工作越来越受到人们的关注，这也就要求我们要适应燃料管理的新局势，不断注入新的科技力量，提升高技术含量，同时及时更新设备，提升员工的素质。这样才能使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。近些年来，我国的火电厂正处于经营模式落后的困难境地，面对这样的情况，我们更要严格遵照公司的管理要求，从燃煤的分层混堆，单独建堆以及定期减温等环节入手进行研究和讨论，从而降低原煤的热值差、水分差以及贮存过程中的消耗，减少燃料损失。

最后，要建立并维护好燃料公司同发电厂之间的关系。火电厂对燃料进行的有效管理，离不开燃料公司的配合。而且，随着时代的发展，电力公司与燃料供应企业的合作方式也是多种多样。就比如，最近非常流行的“网厂分开、竞价上网”的经营模式，它的出现不仅不会影响二者之间的关系，反而会促进燃料集中管理模式的发展。因此，火电厂在日常的管理过程中，要与时俱进，积极引进先进的技术和管理方式，加强集中化管理和一体化经营，来实现从燃料入手，降低经营成本的目标。

2.2 火电厂燃料管理的探索之路

未来，随着科技的发展，即便是不同煤种、不同煤质的组堆数据都将录入到计算机中，并建立相应的数据库，使得分堆实际煤质与计算机管理煤质一致。从这我们不难看出，将来火电厂燃料管理的探索之路就是朝着精细化的方向发展，根据数据库的设计原则，将建立共享数据库，每个环节逐渐细化，它即是领导查询信息的直接信息源，也将为后期领导进行高级决策提供数据支持[3]。

除此之外，实行入厂煤采制化也是未来火电厂燃料管理的必走之路。将入厂煤录入综合网络管理系统，实行燃煤程序化管理，这些都是能够减轻工作人员工作强度，提高工作效率的有效手段。还要要求采制化人员持证上岗，促进燃管部门与煤场管理部门相互监督，这样就能保证煤质监督的客观性、公正性和严密性。做到上述这些的同时，还要加强对工作人员的技术培训，和定期对火电厂的机器设备进行体检，这样也就可以在一定程度上保证入场煤质量验收的准确性。

3 结论

综上所述，我们可以看出，火电厂的有序健康发展离不开对燃料的管理，而且企业经济效益的提高也离不开优质的管理体系。因此，我们要尽快建立燃料管理体系，早日实现燃料管理的信息化，实现电力、煤炭以及运输企业之间良好的信息沟通，这样我们才能确保未来火电厂在不断变化的市场环境中有序健康的发展。

参考文献：

[1]封积杰.火力发电厂燃料精细化管理[A].电力行业优秀管理论文集――2014年度全国电力企业优秀管理论文大赛获奖论文（《中国电力企业管理》2014年第一期增刊）[C].2014：2.

第6篇：结算管理论文范文

【关键词】电力企业；信息化；物资管理

电力企业是国民经济的发展基础，进行现代化的信息化管理，进行物资的集中管理，有利于企业内部的整合优化，提高企业的工作的效率。建立物资信息管理系统，还可以实现企业资金和资源的合理利用。电力企业不同于一般的企业，它的特殊性就在于涉及国计民生，要想实现电力企业的优化发展，只有借助信息化的网络平台，建立物资信息管理系统得以实现。

一、物资管理信息系统与企业效益

物资供应部门作为物资保障部门，在企业中的地位可谓举足轻重，是联系企业和供应商之间的纽带和桥梁。因此建立一套有效的物资管理系统对生产活动所需要的生产资料进行及时的、高质量的供应，发挥物资供应部门的中间作用，有很大必要。建立一套物资管理系统，既可以加快企业管理与生产信息的交流互换，提高企业的工作效率，促进信息化的管理，从而带来可观的经济效益，又将企业的发展与时展潮流相顺应，保证了企业在信息化经济的快速发展中实现又好又快的发展。

信息化的物资管理系统，将计划、采购、生产、结算等环节进行信息的及时沟通，加快资金和信息的利用，制定合理的采购、存储、出库计划，并且进行合理的高效的运行，从而降低企业的生产和物资储备、采购等环节成本。物资管理系统，满足企业安全、可靠、快速以及低费用的管理理念，在手工操作的基础上，更快、更安全、更合理。它虽然是一个管理系统，但是却能进行工作方法的有效分析，指出工作方法中不适应的地方，管理中落后的手段。因为它是信息化的管理系统，所以它满足了信息的及时供给，不断为企业的管理提供新的信息和活力。它加强了企业中各个环节的联系，并能及时的发现管理中存在的问题，从而为管理者的决策提供了科学正确的途径。正是它的科学性、及时性、先进性，目前很多电力企业都引进和使用物资管理的信息化系统，以进行有效的物资管理。

二、电力企业物资管理信息化的主要内容

因为电力企业关乎到国计民生，所以涉及领域非常广阔，而且工作量很大而又复杂，物资管信息化系统的建立，针对电力企业的工作特点，进行计划管理、合同管理、采购管理等部门环节的有机整合，形成了一个全面的产业链，发挥本身特有的灵活和计划性的特点，进行采购等环节的跟踪和控制，实现物资管理工作的有效进行。

电力管理系统的运行原理就是以企业为核心，制定合理的需求计划和采购计划，然后进行合理安排，实现资金的节约和有效周转、资源的合理利用。进行集中的物资管理整合，打破原来物资储存的分散、空间过大等不足，帮助企业进行物资储存的优化整理，实现内部优化，降低生产管理成本，提高企业运行效率。

将物资的领用、采购、出库等环节录入到物资管理系统中去，有利于加强电力企业各部门进行信息化、科学化的管理，进行资金的有效控制，生产所需资源的及时供应，以及出入库等环节的系统化管理。信息化的物质管理系统还能促进电力企业个部门及下属电厂之间的资源信息共享，促进产业链的平稳运行和资金的合理利用。通过对物流、信新的管理的经营理念，是世界商业发展的潮流。电力企业顺应这一潮流，建立采购、储存等电子信息化管理，加大对采购全过程的监督控制，通过全方面的测评，选取各方面都优先的供应商，建立长期的合作伙伴关系，实现互利共赢。

三、电力企业物资管理信息系统框架

电力企业的物资管理信息系统由需求计划管理、采购管理、库存管理等多个环节构成，采用了UML的系统模型，而物资管理信息系统的框架，是在UML技术设计的构图基础上完成的。它可以将物资管理的流程清晰的展现出来，奠定了编码设计的基础。物资管理系统的开发，应用了虚拟库存的概念，进行物资的编码出入库，协调不同模块之间的运行。对实际的库存进行统计的工作量很大，费时又费力，然而通过虚拟库存的建立，就可以将库存的信息直观的展现出来，既节省了时间、人力，又提升了工作效率。管理者可以根据信息化平台提供的虚拟库存数据，进行实时化的了解掌握，制定合理的计划，进行资源的有效利用和分类管理。编码管理的出现，为出入库的统计提供了省时、省事的渠道，同时还防止出现出入库记录不及时带来的混乱。为采购工作提供了直观的信息，保证了电力企业的正常运行。

四、结总

信息化平台的建立，为电力企业提供了良好的发展平台，实现物资的有效集中管理。同时要加大信息化系统的建设与改进，积极解决物资管理中存在的问题，实现信息化与物资管理的完美结合。

参考文献：

1.王梓韩. 电力企业物资管理系统信息化建设研究[C]// 电力行业优秀管理论文集――2014年度全国电力企业优秀管理论文大赛获奖论文. 2014.

第7篇：结算管理论文范文

【关键词】企业；连锁经营；资金运行管理

一、连锁经营企业的分类

连锁经营方式是一种商业组织形式和经营制度，把独立的经营活动组合成整体的规模经营，从而实现规模效益。

连锁经营企业共有三种类型，本文按日本式分类可以分成以下三种：

一是直营连锁，指狭义的连锁店也就是由总公司直接经营的连锁店，如肯德基。

二是自愿加盟，自愿加入连锁体系的商店。这种商店由于是原已存在而非在加盟店的开店伊始就有连锁总公司指导创立，其在经营方面有很大的自，只是以加盟联合的形式在进货等方面降低运营成本。

三是特许加盟，加盟连锁是连锁中公司与加盟店之间的一种合同行为，总公司将自己的商标、商品名等足以代表自己公司营业形象的标识供给加盟店使用同时提供经营上的指导，统一的整体设计和商品供应，而对方即加盟店在取得上述权利的同时需要支付一笔加盟费用。

需要特别说明的是：加盟连锁更多的是一种合同关系而非统一经营关系。因此，在以上连锁经营企业的分类中自愿加盟与特许加盟形式其加盟店与总公司之间并没有统一的经营和资金调配关系，因而论文中的连锁经营企业特指直营连锁形式。

二、资金运行管理的特点以及在连锁企业中的现状

连锁经营企业在中国已有二十多年的发展历史，在借鉴国外企业的经验的同时，开创了具有中国特色的连锁企业模式。但是，由于我国连锁企业起步相对较晚，各方面发展不成熟，经营者们都是感性的选择，盲目的扩张。这种情况下，很多企业不仅没有达到预期的利润效果，反而因此负债累累，这主要归结于连锁企业的资金运行管理没有起到应有的作用。

（一）资金运行管理的特点

一是统一核算，分级管理。由连锁总部进行统一核算是连锁经营众多统一中的核心内容。区域性的连锁企业，由总部实行统一核算；跨区域且规模较大的连锁企业，可建立区域性的分总部，负责对本区域内的店铺进行核算，再由总部对分总部进行核算。下属连锁经营企业一般不设专职财务人员，店铺与总部在同一区域内的，由总部统一办理纳税登记，就地缴纳各种税款；店铺与总部分跨不同区域的，则由该区域的分总部或店铺向当地税务机关办理纳税登记，就地缴纳各种税款。区域分总部应定期向总部汇报该区域各店铺的经营情况、财务状况及各项制度执行情况。原则上连锁企业在建立时就应实行统一核算，有特殊情况的企业在实行连锁初期，可以分阶段、分步骤地逐步进行核算上的统一。

二是票流、物流分开。由于连锁企业实行总部统一核算，由配送中心统一进货，统一对门店配送。从流程上看，票流和物流是分开的，这同单店式经营中资金与商品同步运行有着很大的不同。因此，在连锁企业中财务部门与进货部门保持紧密的联系是非常重要的。财务部门在支付货款以前，要对进货部门转来的税票和签字凭证进行认真核对，同时，在企业财务制度中要规定与付款金额数量相对应的签字生效权限。

三是资产统一运作，资金统一使用，发挥规模效益。连锁经营的关键是发挥企业的规模效益，主要体现为：第一、连锁企业表面上看是多店铺的结合，但由于实行了统一的经营管理，企业的组织化程度大大提高，特别是统一进货、统一配送，使资产的规模优势充分发挥出来。第二、由总部统一核算，实行资金的统一管理，提高企业资金的使用效率和效益，降低成本、减少费用、增加利润。第三、实行资产和资金的统筹调配，统一调剂和融通。总部有权在企业内部对各店铺的商品、资金和固定资产等进行调动，以达到盘活资产、加快商品和资金周转、获取最大的经济效益的目的。第四、地位平等，利益均衡 连锁企业利润的取得是各个部门通力协作共同创造的，不存在谁地位比谁低、谁为谁服务的问题，各方都遵循利益均沾、风险共担、地位平等、协商共事的原则，不能靠牺牲对方利益获取自身利益。

四是流动资产占总资产比重大，流动资金需要量大。连锁经营企业多被运用于零售和服务行业，对于这类行业来讲应收账款比重偏低，对外投资也比较少，因此流动资产和流动资金的管理尤为重要。

（二）资金运行管理的现状

目前，连锁经营企业的资金运行管理仍然停留在对现金和银行存款的单一控制层面，其管理重点仍为总店对分店的资金划拨以及分店的资金上缴，没有对企业整体的资金运行进行全过程的管理和控制。同时，由于各分店在月末才对自身实现的销售、购进的商品成本进行核算并结算内部利润上交总部，总部对各分店的资金运行管理存在滞后性。

三、连锁经营企业资金运行管理存在的问题

国内连锁企业资金运行管理存在着很多问题，管理水平，内控制度，以及相应的风险预警体系的建立不完善。主要表现在以下方面：

一是资金管理水平低，使用效益差。连锁经营企业对资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾是现阶段资金运行管理的突出问题。主要表现在：分支机构银行账户过多，资金分散；资金的占用管理不到位。分店多头开户的现象比较普遍，使得资金运行管理失控。资金沉淀严重，库存占用比例过高，流动资金占用增加、周转缓慢。

二是重视利润指标考核，忽视现金流控制。现金流净额是经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量、筹资活动产生的现金净流量三者总和，一般而言，经营性现金流能更好地反映公司创造价值的能力。如果经营现金净流量为负，说明企业经营资金周转不灵，可能存在存货积压、赊账过多等不利因素。但总的净流量仍为正，说明企业是通过投资收益、出售资产、大量举债、吸收股东投资（可能有欺骗因素）等因素来维持周转的。公司要生存下去，充足的现金流量是极为重要的因素。

三是资金流转的内部控制制度流于形式。 连锁经营企业内部机构中资金流转的内部控制制度流于形式，在资金的流向与控制层面，没有建立有效的决策约束的机制。总部对分部、总部管理层对各资金运动环节普遍存在监控不力，甚至存在内部人为控制的现象，资金流转的内部控制制度流于形式。

四是缺乏相应的风险预警系统。由于连锁企业总部与分店之间资金运行联系十分紧密，企业的整体资金运行甚至小部分的资金运行出现问题都有可能给整个企业带来毁灭性的打击。因此，风险预警体系的建立对连锁企业及时发现危机，降低损失意义重大。

四、连锁经营企业资金运行管理水平提升对策

针对以上存在的问题来看，加强连锁企业资金运行管理，充分发挥资金管理的作用，对有效摆脱困境有着重要意义。

（一）健全全面预算管理机制和结算中心制度，实施资金的集中管理

1.健全全面预算管理，真正做到预算指导经营。连锁企业全面预算是在每年的年末对当年的财务预算执行情况作全面地分析，并对下一年的企业目标进行研究，然后根据上报的业务预算和专门决策预算进行修正补充。财务预算在执行过程中，要突出预算的刚性，管理的重点在于落实过程控制。财务部门要及时掌握经济运行动态，对由于预算原因造成的偏差，及时修正预算指标，并且针对大额偏差查找原因，及时整改。

2.加强结算资金管理，是资金运行管理的中心环节。连锁经营企业具有货币资金流量大、闲置时间短、流量沉淀多的特点。财务部门应根据实际情况，科学合理调度和运用资金，为企业创造效益。

3.实行资金集中管理，可使分散的资金快速回拢，一方面保证了资金安全，另一方面加大了沉淀规模，从而加快资金周转，提高资金使用效率。在具体操作上，总部资金管理中心承担资金筹措、使用、调度和管理的职能，门店实施收支两条线，专款专户，专款专用，收款账户只能收款，不能取款，防止门店“坐支”销货款。总部管理人员通过审核往来账单进行监管，并通过远程查询、网上银行随时督察。

4.建立财务资金电子审核系统，能够有效解决分店地域的分散性给总部资金集中管理造成的不便，审批人无论在何时何地均可以登上系统进行审批，增强了用款的时效性，便于财务的资金安排和资金的预算管理。

（二）推行内部审计制度，强化财务监督

1.在连锁企业内部积极推行内部审计制度。一是建立内部预算审计机构，任用具有专业知识和技能的人员。二是加强企业内部审计监督制度和管理，确保财务信息的安全可靠。对于企业内部重大的经营决策项目要重点审计，对其财务报表，账目，凭证等要审计其合法性。

2.实行联网管理，强化财务监督。要在加强资金内部审计制度的同时，全面加强企业的预算监督管理体系的建设。对于各项先进的收付，应收未收，预算收入等要建立严格的立项审批制度和监督机制，强化财务监督。

（三）应用电子结算系统平台，方便信息互通

建立双向信息交流平台即财务MIS系统，既便于总部的远程监控，又便于信息互通。资金集中管理电子结算系统风险管理机构由信息中心、财务部门组成：财务部是电子结算系统运行的主管部门，负责建立、健全电子结算系统风险管理规章、制度，建立严格的内部监督管理制度，确保电子结算系统的日常收支结算业务的安全运行；信息中心是电子结算系统维护和监控的主管部门，负责电子结算系统硬件设备、网络及通信设备的维护和监控，提供日常运行服务和运行技术支持，确保电子结算系统外部环境的安全及稳定运行。

（四）建立基于现金流的资金运行预警系统

基于现金流资金运行预警系统，能较早地发现问题并告知企业经营者，能有效地防范与解决资金运行方面存在的问题、回避财务危机的发生。在对分店日常资金运行进行管理的同时，连锁经营企业还应从自身特点出发，对其分部及总部的现金流进行分析，建立基于现金流的资金运行预警体系，形成信息收集、评价、触及报警系统、启动应急系统等一系列完善的体系，从而保障连锁经营企业资金运行安全。即建立一种机制，在企业资金运行在发生异常时，预先发现潜在的财务风险，在财务危机发生前发出预警信号，督促企业采取有效措施，寻找导致资金运行异常的根源，阻止财务状况进一步恶化。连锁经营企业基于现金流的资金运行预警值是测算企业财务风险的主要依据。应根据实际情况确定相应的临界值，以判断企业的资金运行是否正常，是否存在潜在的财务危机。临界值的设定应当会同有关专家，或根据经验和理论值来确定。在企业日常的资金运行危机管理中，连锁经营企业应用计算机分析系统对预警指标进行实时监控。

总之，连锁经营企业只有不断强化资金运营管理，才能提高企业的竞争力，也才能更有利于连锁经营企业的健康有序发展。

参考文献：

[1]《营运资金管理在中国的实践与创新――基于海尔集团营运资金管理的案例研究》，作者：彭家钧；出自中国会计学会2010年学术年会营运资金管理论坛论文集；2010：132-153.

[2]《我国企业营运资金管理研究现状及展望》，作者：张月玲； 洪慧林； 邢小培； 陈莉； 陈露；出自《会计之友》2012年11期.

[3]《连锁经营企业资金管理之我见》，作者：袁文玲；出自《才智》，2012，21：14.

[4]《浅析房地产企业资金管理存在的问题及对策》，作者：段术祥；出自《经营管理者》，2011，09：102.

[5]《我国连锁经营企业的财务管理的困境及应对》，作者：李慧，王元章；出自《现代商业》2010年第5期.

[6]《连锁经营企业财务管理存在的问题及对策》，作者：陈旭明；出自《会计师》，2011，08：57-58.

[7]《企业资金管理的要点分析及强化对策探讨》，作者：杨秀芬；出自《现代商贸工业》，2011，24：258-259.

[8]《浅谈企业资金管理存在的问题及解决对策》，作者：邹广宇；出自《现代商业》，2013，02：228-229.

[9]《企业资金管理存在的问题与对策》，作者：刘大宣；出自《现代企业》，2010年第10期.

第8篇：结算管理论文范文

摘要：针对近年来金融“脱媒”现象的出现以及投资基金能否替代商业银行的争论。传统的金融机构理论已不足以解释现代商业银行的核心功能。从风险管理的视角指出，商业银行的核心竞争力在于管理金融风险的过程中所采用的个性化工具和风险内化器的制度设计。加快风险管理技术的创新是新时期商业银行的生命线。

关键词：商业银行；核心功能；风险管理；新视角

引言

金融机构在经济发展中起着重要的资源配置作用。长期以来，商业银行一直是金融机构的主体，在各国经济发展中起着举足轻重的作用。然而，从20世纪60年代开始，随着证券市场的蓬勃发展，商业银行的总资产在所有金融机构总资产中所占比重不断下降。尤其值得关注的是，自1868年世界上第一只投资基金——“海外和殖民地信托”在英国诞生以来，投资基金在西方发达国家取得长足的发展。20世纪90年代以来发展势头更为猛烈，并对商业银行的生存空间形成持续压力。新世纪以来，美国投资基金的资产规模更是超过了长期处于金融系统主导地位的商业银行。由此引发了商业银行是否会消失，转而由投资基金所替代的广泛争论。

一、对传统理论的简要梳理

商业银行的核心价值或者说功能究竟何在，理论界众说纷纭。其中居于主流地位的有以下三种理论：

（一）“资产转换”功能说

“资产转换”功能是由格利和肖在1956年发表的论文《金融中介和储蓄—投资过程》以及托宾在1963年发表的论文《作为货币创造者的商业银行》中提出并作出论述的。他们认为各种金融中介都是为财富拥有者提供资金组合，并通过竞争获得自身在市场中的发展空间，各种金融中介在开展金融业务时，都必须尽可能满足储蓄者与投资者的偏好，这种竞争的方式或满足的方式就是进行资产转换。不同的资产转换方式造就了各种金融中介之间存在的差别，银行主要是通过满足支付要求而提供负债。

（二）“降低交易成本”功能说

1976年乔治·本斯顿和小柯利福德·斯密斯在发表的论文《金融中介理论中的交易成本》中提出交易成本应为金融中介理论分析的核心内容。他们认为，金融产品的制造取决于其未来销售价格能否弥补该产品生产时的直接成本和机会成本。金融中介之所以能够制造适应上述特殊要求的金融产品，是因为它有三大优势：其一，专业化生产的规模经济；其二，更容易以低成本获得大量信息；其三，减少搜寻信息的成本。交易成本与金融产品种类、消费者偏好之间有一定的内在关系，技术和消费者偏好的变化将使成本发生变化，从而促使商业银行调整产品，因此，降低交易成本将是商业银行存在和发展的基础。

（三）“信息处理”功能说

20世纪70年代，信息经济学的产生与发展，对分析金融机构存在和功能的视角产生了很大影响。1977年勒兰与佩勒的论文《信息不对称、金融结构与金融中介》分析了事前信息不对称的影响，认为借款人如何能够获得信贷，依赖于作为信号的企业内部投资信息非常困难。解决的办法就是将搜集信息的人组成专门的金融中介，以使贷款的资产组合和投资充分吸收这些信息。戴蒙德在1984年发表的经典论文《金融中介与监督》中分析了事后信息不对称问题，认为只有借款人能够无成本地获得投资的最终结果，才会使金融合同对具体借款人活动适用的约束降低。

二、对传统商业银行功能理论的重新认识

（一）对信用中介功能的再认识

信用中介功能是指促进资金融通的功能，即促使货币资金从盈余单位流向赤字单位，从而促进经济的发展。资金融通过程中所涉及的金融风险主要包括信用风险、市场风险和流动性风险三大类。由于金融风险的投机性、市场主体风险偏好程度、风险承受能力的差异性、金融风险的可单独交易性，以及学习成本和时间成本的上升超过信息成本的下降，市场主体对金融机构管理金融风险的需求是不断增加的。

（二）对支付中介功能的再认识

支付中介功能是指银行客户进行现金收付或存款划转的功能。虽然支付中介功能对于整个社会来说是至关重要的，但它本身为商业银行带来的收入只占极小比例。美国所有商业银行存款账户服务费收入占总收入的平均比例，虽然整体上处于不断上升的趋势之中，但其绝对水平仍然只有4%左右（Fed，2000）。支付中介本身仍然是银行的一个成本中心，而不是利润中心。银行提供支付中介服务是因为它能使银行增加存款，并从存贷款利差中获得收入。

（三）对信用创造功能的再认识

信用创造功能是商业银行通过其存款和贷款业务，创造出数倍于原始存款的派生存款的功能。实际上，信用创造只是银行从事存贷款业务的一种客观结果，而不是其主动追求的一种目标。站在商业银行的角度，也只是其管理金融风险这一核心功能从而寻求利润过程中的的一种附属功能。

（四）对金融服务功能的再认识

金融服务功能是商业银行提供除存贷款业务、支付结算业务以外的其他业务的功能。大部分金融服务业务，如收付、基金销售、保险销售、基金托管等等，与支付中介业务一样，不是单独的盈利中心。是银行利用其在存贷款等风险管理业务中形成的已有优势，投入少量的变动成本所增设的盈利业务。可以看到，互联网的广泛应用，使得社会对银行提供这类服务的需求处于不断下降的趋势之中。三、商业银行管理风险的特点——与投资基金的对比分析框架

（一）商业银行管理风险的个性化工具

1.与投资基金相比，商业银行管理风险的突出特征是它所使用的工具——贷款是个性化的。严格说，银行所发放的每一笔贷款都是根据借款人的具体需要所设计的，无论是贷款的金额、期限、利率、发放贷款时的信息依据、调查、审查、发放、回收过程，还是其提款安排和偿还安排，都与借款人独特的未来现金流相对应。这种非标准化的特征使得贷款这种工具适合于所有规模、所有类型的企业和消费者。然而，有价证券的标准化与银行贷款的非标准化形成鲜明对照。证券的标准化存在巨额固定成本，且必须要使社会公众普遍认可，这使得证券融资只适用于大企业的巨额融资项目和成熟产品的融资。

2.银行资产证券化的实践使我们能更深入地理解银行在资金融通中的核心作用。贷款证券化的过程，实质上就是将非标准化贷款转化成为标准化证券的过程。在贷款证券化后，银行实际上已经基本完成了其以非标准化方式管理风险的全部工作。银行所需要的只是资金以及相应的风险。这实际上是社会分工进一步深化的表现：银行提供的是管理金融风险的服务，资金本身只是银行管理风险的一种工具一个载体，提供资金本身并不是银行服务的目的。

（二）商业银行“风险的内化器”的制度设计

1.从对风险的吸收方式来看。投资基金的机制设计就是要由基金持有人分享所有风险收益，同时直接分担所有风险损失，而基金管理人只能收取固定的管理费。商业银行的机制设计要求银行本身承担风险。首先，银行以到期无条件还本并按约定支付利息的承诺从存款人处吸收资金，然后按约定条件将资金贷放给贷款人，其后若贷款人违约，银行不能以此为借口对存款人违约，从而承担了资金融通过程中的信用风险。其次，银行按约定要保证存款人随时提取存款的需要，却不能因此向贷款人收回未到期贷款，这样银行就承担了资金融通过程中的流动性风险。

2.从商业银行承担“风险内化器”这一角色的合宜性上看，商业银行风险内化器的制度安排能够最大限度地减少由于信息不对称带来的逆向选择和道德风险问题。银行和基金经理与资金盈余单位之间的关系，都是一种委托关系，委托关系的核心是激励机制问题。只有在委托人能够低成本地观察到人的努力程度，从而对其进行有效监督的情况下，才能采取向人支付固定报酬的激励机制。在不能低成本地观察到人的努力程度的情况下，将人的收益与其努力程度完全挂钩，是一种最有效的激励机制。由于银行的主要资产是非标准化、不透明的贷款。所以，风险内部化是银行与其资金盈余单位之间的成本最低、效率最高的一种委托安排。

3.因为没有考虑风险处理因素，商业银行的资产规模和地位其实是被低估了。大部分商业银行管理风险功能的业务，都没有反映在其资产负债表上。例如，贷款证券化的发展使得银行已经通过调查、审查、设计等方式管理过风险的贷款，不再保留在银行的资产负债表上。如果仍然运用资产规模来作为衡量商业银行在金融体系中重要性的标准，必然会低估商业银行应该有的地位。也是近些年商业银行功能弱化说法的一个重要原因。

结论与启示

商业银行的核心价值在于管理资金融通过程中的金融风险。通过商业银行制度与投资基金制度的对比分析可以发现，商业银行的独特之处在于其管理金融风险的个性化方式和风险内化器的制度设计。商业银行的未来，归根结底取决于其管理金融风险的能力，尤其是以贷款方式管理风险的能力。尽管迄今为止商业银行制度并不完美，商业银行体系依然具有明显的脆弱性，但这只能通过金融改革与创新来加以修正和完善。值得一提的是，不少学者通过对投资基金制度与商业银行制度的比较分析，得出二者有交叉与融合发展趋势的结论（何德旭，2004；曾康林，2002）。对研究新时期商业银行的发展提供了一个新的视角。结合中国的具体国情，我们可以在发展投资基金的同时积极发展商业银行，不断地进行金融创新，不断地提高其风险管理的能力，做到二者兼顾。可以预见，在一个不太短的时期内，仍将把商业银行的改革和发展放在一个突出和重要的地位上。

参考文献：

[1]代军勋.商业银行积极风险管理研究[M].武汉：武汉大学出版社，2006.

[2]曾康霖.一个值得关注的课题：基金的兴起是否能取代商业银行[J].财贸经济，2002，（7）.

[3]何德旭.商业银行制度与投资基金制度：一个比较分析框架[J].经济研究，2002，（9）.

第9篇：结算管理论文范文

关键词：物流；成本管理；核算方法。

一、物流成本管理的涵义。

物流成本管理（LogisticsCostManagement）是指企业物流活动中所发生的管理费用方面工作的总称，具体来说，是指从物流设计到物流运行再到物流结算的整个过程中，对物流成本进行的计划、组织、指挥、监督、控制以及对物流活动结果的评价。物流成本管理的内容具体包括：物流成本预测、物流成本决策、物流成本计划、物流成本控制、物流成本核算、物流成本分析和物流成本检查六个方面。

物流成本管理是物流管理的核心，其实质是依据现代企业经营管理的目标和客户的需求，以成本为手段管理企业物流，最终目标和最基本的研究课题在于利用成本指标控制物流活动，实现物流活动系统合理化，进而降低物流成本，改善服务质量，以最具经济效益的物流活动达到预定的服务水平。物流成本管理能够有效地把握企业物流成本的内涵和构成，合理利用物流的效益背反规律，科学、高效地组织物流活动，有效控制物流活动中发生的费用支出，从而降低物流总成本，提高企业乃至整个社会的经济效益。

二、我国物流成本管理现状分析。

我国对物流管理的研究起步较晚，物流概念最初出现在20世纪70年代末。由于物流成本的复杂性以及其极强的关联性，我国尚未能根据本国的实际情况建立出一套适合国情的物流成本管理理论体系，而对物流成本管理理论的研究大多在于介绍国外物流成本管理的研究成果，尚未能认识到物流成本管理理论的战略重要性，也未能从企业竞争需求战略层面的角度出发深入研究物流成本管理。随着现代物流及其相关技术的不断发展，作为企业“第三利润源”的物流成本已变得越来越重要。中国物流与采购联合会会长陆江在答记者问时指出，2008年，我国社会物流总额高达89.89万亿元，社会物流总费用占GDP的比重为18.1%，而发达国家社会物流费用与GDP的比率一般在9%～10%左右，我国高出发达国家将近一倍。这种状况表明，我国企业有很大的降低物流成本的空间，因此，加强物流成本管理，降低物流成本势在必行。

三、我国物流成本管理存在的缺陷。

目前，我国企业在对物流成本管理中存在着许多亟待解决的问题，具体来说，可以表述为以下几个方面：

（一）物流成本账务单独核算难度大。

长期以来，我国尚没有成型的物流成本计算标准，物流成本核算处于杂乱无章的状态。对物流成本的计算和控制，每个企业都是分散进行的，他们都是根据自己的认识和理解来把握物流成本。2006年9月国家标准化管理委员会批准了国家标准《企业物流成本构成与计算》，该标准明确了物流成本的构成和核算方法。

但是，由于物流成本构成的复杂性以及其核算的实际操作难度大，目前我国真正全面贯彻落实2006年新颁布的物流国家标准对物流成本单独分类核算记账的企业为数不多，大多数制造企业仍没有在财务会计报表中单独设立物流成本项目，而是将企业的物流成本列在制造成本和其他费用一栏中，因此，企业仍无法掌握物流成本的构成，也较难对企业物流活动发生的全部费用做出确切、全算与分析，造成物流成本信息的失真，形成“经济黑大陆”和“物流冰山”增加了物流成本管理的难度。

同时，在我国现行的《企业会计准则》等其他会计制度中没有专门的物流费用项日，或是有的几个项日不能全面概括物流费用。一方面，物流活动在企业会计制度中没有单独的项目，一般所有成本都列在费用一栏中，费用被归集为诸如工资、租金、公共设施和折旧等。这种归集方法存在的问题是无法确认和分配运作的责任。如果将一个企业的报表细分为发生在管理责任领域的费用和发生于组织领域的费用两部分，以获得组织与各个单位相关的财务信息，这也只能是有助于而仍不能满足总成本分析的需要。而企业的损益表，更是沿着组织预算的思路，对费用进行分类和归集。它无法克服许多与物流绩效相结合，而通常又跨组织单位发生的费用间的矛盾。另一方面，在通常的企业财务决算表中，物流费核算的是企业向外部运输业者所支付的运输费及向仓库支付的商品保管费等传统的物流费用。对于企业内与物流中心相关的人员费、设备折旧费、固定资产税等各种费用则与企业其他经营费用统一计算。据有关资料，先进国家企业的实践表明：实际发生的物流成本往往要超过外部支付额的5倍以上。

由此可见，仅靠常用的会计方法，难以取得所需的足够数据来核算物流成本。从现代物流管理的角度来看，企业难以正确把握实际的企业物流成本。

（二）物流成本核算方法不合理。

正是因为我国企业会计制度中没有对物流成本设立单独的会计科目来进行核算，而是将与物流活动相关的各种支出列示于企业的各项费用内，或者仅仅将部分的物流成本随材料、制造费用等计入产品的制造成本中。另外，人们往往比较重视运输费、搬运费等显性成本，对于物流环节所消耗的资金利息、设备折旧、人员培训等隐性成本特别是物流活动组织不当所导致的风险和由于效率低下而增加的时间成本，还缺乏足够的认识。日常采用的标准会计成本法一般没有将与库存有关的成本，诸如保险和税收、租金、存货占用的资金及建设仓库所需的资本费用等计算在库存成本内，导致其被低估或模糊。而先进国家的实践证明，对于自营物流的成本支出而言，实际发生的物流成本远远高于外部支付额数倍以上。所以，从现代物流管理的角度来看，企业还没有真正把握实际的物流成本，决策者也很难从现行的会计系统中获得物流成本数据。

一方面，我国企业对物流的核算，从范围来看，着重于核算采购环节的物流成本，而忽视其他物流环节；从核算内容看，大部分企业只列物流费用，即支付给企业外部的运输或仓储的物流费用，而忽视企业内部物流费用，并将企业内部发生的物流费用与企业的生产费用、销售费用等混在一起，这使得企业不能从外部准确地把握其实际发生的物流成本。另一方面，我国制造企业之间一般是分散计算和控制物流成本，各个据本企业不同的理解和认识来把握、核算物流成本。由于企业之间的物流核算没有按照统一的标准进行，就无法比较分析企业间物流成本，无法真正体现企业之间的相对物流绩效，进而不能对企业之间物流进行统一的管理。

（三）物流成本管理不够系统。

中国由于纵向行政体制的影响，物流研究和信息数据分析处于一个个“孤岛状态”。在物流统计方面，分别有物资统计、商业统计、市场统计、交通运输统计、储运统计等，行业划分过细、核算口径不一，与现代物流成本的概念差距较大，无法综合反映宏观物流活动。就宏观物流成本而言，到目前为止，中国只有基本的货物运输量和货物周转量的统计，其他相关指标均没有公开的统计资料，或零散、分散在众多的机构组织当中。同时各研究机构和职能部门之间各自为政，缺乏科学合理的宏观物流成本分析框架，各研究机构的低水平重复，统计口径相互矛盾，这就使得国内大多数企业对物流成本的概念和核算方法了解不多，少数先进的企业虽然知道物流成本的重要性，但却没有掌握正确的核算方法，即使勉强算出来，也不能有效地为企业所用。

企业的物流活动是由供应物流、生产物流、销售物流、回收物流、废流等子系统共同组成的一个相互联系的系统，各个物流子系统间以及系统个要素间往往存在着相互联系、此消彼长的“效益背反”关系。目前，我企业的物流活动存在着没能从物流整体这一系统性的角度出发，只是片面某一单个物流职能部门的成本或某一职能部门的某一项物流费用，违背了物流整体系统和“效益背反”规律，从而引起物流总成本的增加或降低物流服务水平，导致降低企业的利润和整体竞争力。

（四）物流成本管理的重视程度不够。

企业一直将注意力集中在生产成本的控制上，制定了许多管理措施与方法并收到了很好的成效。但对于物流过程中的费用却研究较少，缺乏物流成本意识，看不到物流成本的作用，因而物流成本管理基础工作薄弱，很少研究降低企业内部物流费用的途径，特别是对物流活动的全过程缺乏有效和全面的控制，造成此低彼高，物流系统整体效益不佳。目前，我国大多数制造企业仍然对企业物流活动中存在的“第三利润源”视而不见，粗放地进行物流成本管理，既没有设置和配备正规的负责物流管理的机构和人员，也没有制订培养物流管理工作人员的计划和机制，有的企业甚至想把降低物流成本的工作完全寄希望与他人。这导致了整个社会物流成本的专业管理人员相对比较缺乏，物流管理水平较为低下。

企业计算物流成本只是单纯地想了解物流费用，没有达到怎样利用已知的物流成本信息进行有效的物流管理，也就是说要利用物流成本核算会计这种内部管理会计的思想和方法为企业的决策服务。企业的物流成本核算管理不只是企业物流管理部门的事情，应该贯穿于企业每位员工的思想中，涉及到企业的每个生产环节、生产阶段、生产工序等角落。