应收账款管理制度精选(九篇)

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第1篇：应收账款管理制度范文

关键词 应收账款 内部控制 风险管理

应收账款控制管理不当，很容易由于应收账款回笼困难或者是坏账损失，造成企业利润损失，甚至是影响资金周转，诱发严重的财务危机。因此，这就要求企业在自身的管理过程中，必须将应收账款的内部控制作为自身管理的关键内容，完善应收账款控制，进而防范企业的信用风险问题，促进新时期企业的长远稳步发展。

一、企业应收账款风险成因分析

应收账款，主要是指企业在信用销售阶段所带来的各类应收货款、票据以及其他款项等。应收账款管理内容较多，特别是信用管理与账款追讨管理难度较大，管理不当很容易出现应收账款风险问题。总结目前一些企业在经营管理中存在的应收账款风险问题，成因主要如下：

（一）对应收账款控制管理的重视程度不足

现阶段一些企业的管理层，对于应收账款的管理缺乏足够的重视，没有全面的认识到应收账款在企业整个资金链流通环节中的重要作用，只是将精力放在了企业的规模扩大及销售业绩提升上，造成了在企业的内部经营管理过程中经常出现应收账款回收不及时以及回收困难的问题。

（二）信用管理不到位

信用管理是企业应收账款管理的源头环节，虽然信用销售有助于提升企业的销售业绩，但是很多企业没有正确的运用信用销售。一方面，财务部门与销售部门缺少对于客户准确的信用评价分析以及差异化销售政策的制定；另一方面，信用风险监管机制不健全，对于可能出现的信用风险问题，缺少提前的预警分析，造成了应收账款风险问题发生，甚至是导致企业严重的经济损失。

（三）应收账款管理基础工作水平不高

防范企业应收账款风险问题，最有效的手段就是在企业内部建立健全完善的应收账款内部控制管理体系。但是很多企业在应收账款管理的基础工作上还存着一些薄弱点，应收账款管理制度不健全，特别是授信制度、监管制度、追逃制度不健全，应收账款管理的相关信息也没有实现有效的共享利用，这些都制约了企业应收账款的控制管理。

二、企业应收账款内部控制管理分析

应收账款的内部控制管理主要是指在企业的内部控制管理过程中，针对应收账款风险问题，有效地制定具有事前预防、事中控制以及事后监督等功能的内部控制管理体系，以达到控制企业应收账款规模，防范控制应收账款坏账问题的作用。企业内部应收账款内部控制管理设计应当重点遵循以下几方面的原则：

（一）合法合规

对于企业应收账款内部控制管理制度的健全完善，应当严格按照国家相关的法律法规以及会计政策来制定，重点是确保企业的应收账款内部控制制度的严谨性，能够起到规范企业应收账款管理的作用。

（二）较高的成本效益

对于内部应收账款管理，并不单纯就是降低企业的应收账款规模，而在于通过科学合理的信用政策以及账款回收管理，避免应收账款坏账问题，同时不断地增加企业的销售额，要求必须协调好应收账款与销售利润的关系。

（三）满足系统性要求

在企业应收账款的内部控制管理中，应该注重应收账款内部控制管理的系统性原则要求，从企业应收账款产生的业务初期，直至信用调查、授信管理、账款追讨以及坏账计提等环节，均应该完善相应的管理措施。

（四）可操作性原则

应收账款内部控制各项管理制度在设计上，应该全面考虑制度措施的可操作性，按照企业自身的实际情况对应收账款管理的关键业务流程以及风险点进行控制，确保真正发挥规范约束应收账款的作用。

三、企业应收账款内部控制具体实施策略

（一）优化应收账款内部控制环境

良好的内部控制环境是确保应收账款内部控制管理取得良好效果的关键环节。在应收账款内部控制管理环境的优化上，首先应该在内部设立信用管理部门，专职负责对销售客户的资信情况进行调查，并进行信用的评级、信用销售政策审批以及应收账款催收等一系列管理工作，通过这些措施来强化应收账款内部控制的源头工作。其次，应该注重应收账款内部控制管理制度的完善，特别是相应的绩效考核管理制度，将应收账款风险防范控制效果作为考核的重要内容，激励内部各部门，尤其是销售部门加强应收账款的控制，避免后期出现应收账款回收困难的问题。

（二）加强应收账款的风险评估

防范控制应收账款风险问题，最有效的手段就是对应收账款进行全面的风险评估分析，针对信用管理的实际情况明确相应的信用评价价值指标作为风险评估指标。同时在销售管理中，对可能出现的应收账款进行必要的分析，并以应收账款风险分析报告的方式，为内部管理层管理决策提供依据。此外，在应收账款风险管理上，应该注重加强与外部风险管理机构，尤其是征信机构的合作，依靠专业的信用评级，提高应收账款管理中信用管理环节的准确性，防范风险问题。

（三）规范内部的应收账款控制管理

首先，应该进一步加强销售客户的信用管理，针对不同的客户群体，建立相应的销售客户资信管理档案，准确记录客户的企业规模、组织类别、业务范围等，并进行信用等级的评定，确定相应的信用额度。其次，在销售环节，应该重点加强对发票的控制管理，在收货确认以及发票的送达等环节，严格控制各类发票的开具，防范各类风险问题的发生。第三，还应该加强对应收账款确认程序的管理，严格按照会计工作中对收入确认原则相关要求，进行应收账款的确认管理。此外，还应该注重加强对应收账款的催收管理工作，对于逾期的应收账款应当由内部的信用部门主导，及时地进行催收管理，综合采取电话提醒、信函、上门催收以及法律诉讼等措施进行催收。

（四）通过抵物对应收账款进行债务重组

在应收账款的控制管理过程中，如果出现了客户资金周转困难，难以进行应收账款的支付等情况时，应该综合考虑客户的具体情况，采用客户的资产抵付应收账款，以实现账款的回收。在抵顶业务的操作过程中，管理部门应该提前与客户在信用销售阶段做好协商，按照抵顶货物质地与市场价格等确定金额，在抵顶货物资产进入企业后，应组织财务等部门进行验收，并开具验收入库单，同时对货物或者是资产的所有权转移进行确认，并将应收账款进行核销。

（五）强化对应收账款内部控制的监督管理

为了确保应收账款内部控制管理的效果，应该重点加强应收账款的内部审计监督管理。在内部审计过程中，应该重点针对应收账款内部控制管理的制度落实情况、账款回收情况、职责履行情况、控制环节的疏密性等进行全面的审计监督，及时发现应收账款内部控制管理中所存在的问题，进而有针对性地制定防范控制管理措施，确保应收账款内部控制真正发挥作用。此外，在内部审计监督中，还应该积极邀请外部会计事务所等对应收账款管理情况进行监测分析评价，指导应收账款内部控制管理体系的改善。

四、结语

应收账款的信用风险内部控制在企业的经营管理中具有非常重要的作用，企业的经营管理层应该高度重视应收账款内部控制的作用，在信用管理、制度管理、程序控制以及风险预警应对等方面采取有效的措施，以防范应收账款风险问题，确保企业应收账款能够及时安全地回收。

（作者单位为沈阳新光华晨汽车发动机有限公司）

第2篇：应收账款管理制度范文

关键词：内控制度； 应收账款； 管理

前言：近年来， 企业应收账款管理中暴露出的问题已引起了各方面的重视。所以， 尽快建立适合我国国情的企业应收账款内部控制制度， 构建业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台， 完善事前防范、事中控制、事后监督的控制体系， 实现对应收账款全过程的有效监督和管理， 是迫切需要解决的问题。

1.当前企业应收账款管理的主要问题

1. 1 思想上缺乏风险意识

由于石油企业长期以来一直处于国家高度集中的计划经济体制管理之下， 管理方式粗放， 市场经营意识淡薄， 市场交易行为较随意， 不重视对应收账款的管理， 形成虚假的财务会计信息资料， 使应收账款成为人为调节产值和利润的工具。

1. 2 监督机制不健全， 工作程序不规范

相当部分企业普遍存在重经营轻管理、重收入与利润轻资金回收的现象， 短期行为严重， 一味追求规模和速度， 盲目扩大应收账款的信用额度， 不重视对应收账款的监控和回收； 有些企业甚至没有最基本的内部牵制制度， 不相容职责也未按规定分离， 个别领导在未做客户信用评估的情况下直接批准赊销； 对应收账款的回收， 没有建立相应的监测和报告制度， 导致企业产生大量呆账、坏账。此外， 企业中普遍存在新官不理旧账的现象， 也增加了一些应收账款的回收难度。工作程序的不规范也是造成应收账款风险的原因。

2.完善企业应收账款内控制度的途径

虽然应收账款在加速产品销售、加快企业运转、迅速占领市场、加速获取利润等方面具有一定的促进作用， 但是在目前我国社会诚信机制尚不健全、企业内控制度尚不完善的情况下， 企业之间相互拖欠货款的现象非常普遍， 严重地影响了企业的资金周转及收益的实现， 甚至危及到企业的生存， 成为经济运行中的一大顽疾。因此， 如何加强对应收账款的管理已日益成为企业经营活动中重要的问题。

2. 1 形成对应收账款的过程控制

要加强对应收帐款的管理， 就要严格执行不相容职务分离制度。做到：

（1） 销售职能与赊销审批应相互分离。有条件的企业应设立单独的信用管理部门或配备专门的信用管理人员进行赊销审批， 专门负责对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理； 在一般情况下， 可以借鉴西方企业的做法， 聘请社会专业信用管理机构对客户进行调查， 对企业进行信用咨询指导。

（ 2） 在一些业务流程中应严格执行不相容职务分离制度， 比如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票、经手现金， 以防舞弊行为发生； 赊销通知单签发人员不得负责货款的收取、货物的托运（ 运输） 等相关工作； 监督检查评价内控制度执行情况的人员应不隶属业务流程中的任何部门， 且不隶属分管业务的领导。

2. 2 建立规范的授权机制

企业所有的赊销业务， 只有经过内部有关部门的审计， 然后再按赊销管理权限报有关管理层审批后， 方可对外赊销； 企业可根据自身特点， 设立赊销审批制度， 赋予不同级别的人员不同金额的审批权限， 各经办人员只能在各自的权限内办理审批， 超过限额的必须经上一级领导同意后方可批准； 对金额特别巨大的， 须报请企业最高领导批准， 或是进行集体决策。同时， 应落实好责任制度， 各经办人员对自己经办的业务要全过程负责， 企业则应根据其销售业绩特别是资金回款情况进行综合考评， 并予以相应奖惩， 以避免销售人员为片面追求销售任务而强销盲销。

2. 3 建立健全赊销业务内部审计制度

内部审计与监督是内部控制的重要组成部分，在内控系统中肩负着监督和纠偏的功能； 在应收账款管理业务中， 内部审计也要贯穿销售、记录、收款和信息披露全过程， 找出业务流程中的薄弱环节和存在的问题， 帮助企业建立相对合理的赊销内部控制制度， 以强化相应的管理。

2. 4 建立合同谈判及完善条款的内部控制机制

合同是解决应收账款的最主要凭据， 合同签订的完善与否是日后产生纠纷的主要原因。因此， 企业应严格规范和完善合同条款， 实行合同负责制。与客户的业务商谈， 应及时以书面合同、协议或备忘录形式加以记录； 签订合同时， 要严格按5合同法6规定认真审查对方签订合同的资格； 认真审查合同标的是否完整、正确， 特别是违约责任是否明确； 必要时可采取一定的债权保障手段， 如提供担保、条件销售、保险等； 还要明确责任经办人、责任审批人， 并将有关资料备齐归档， 以备日后催款甚至诉讼之用。

3.对应收账款形成后的控制

应收账款形成后， 企业不能消极地等待对方主动付款， 而应当经常对其进行动态跟踪与分析， 加强日常监督与管理， 随时掌握应收账款情况， 以便做出科学决策。

3. 1 建立应收账款跟踪分析制度

应收账款形成后， 企业必须考虑如何按期足额收回。这样， 赊销企业就有必要在收款之前， 对该项应收账款的运行过程进行追踪分析， 包括对客户的持续经营状况、偿债能力的调查了解， 及时摸清客户现金持有量及调剂程度能否满足兑付的需求。对那些已过信用期的应收账款， 要详细调查了解其拖欠的原因， 对欠款金额大、挂账时间长、经营状况差的客户应当从信用名单中除名， 今后不再对其赊销。同时， 可采取一些必要措施， 如要求对方提供担保等来保证应收账款的收回。

3. 2 建立定期对账制度

企业财务管理部门应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对， 定期向客户发出对账函， 由双方当事人签章认可， 作为具有法律效应的对账依据， 而不是口头承诺； 尤其是对有疑问的账款必须及时核对， 如发生差错应及时进行处理， 这样可避免双方账务上的差距像滚雪球一样越滚越大， 造成呆账和坏账的现象。

3. 3 完善坏账准备制度

按照现行会计制度规定， 企业应遵循谨慎性原则， 对坏账损失的可能性预先进行估计， 并建立弥补坏账损失的准备金制度。企业可根据客户资信、账龄、金额、收回难易程度等因素， 确定一个合理的坏账准备金提取制度。坏账准备的提取方法可根据需要由企业自行决定， 但应注意按照现行的标准确认坏账， 严格履行规定的审批程序审批坏账， 并及时对坏账进行账务处理， 冲销已提取的坏账准备。

3. 4 建立应收账款内部上报制度

企业对应收账款应实行统一集中管理机制， 并形成逐级上报制度， 上报内容包括对应收账款的构成、回款记录、账龄、拖欠原因等， 上级业务管理部门要做好监督， 指导、调控下级办理赊销业务的各个环节、程序， 对抵债物质和呆账、坏账的核销要严格履行审核程序。

4.结论

应收账款的管理是一个系统工程， 需要企业内部各个职能部门之间相互协调、相互配合、相互监督、相互制约， 形成一个应收账款的管理组织体系，共同协作， 多管齐下， 才能有效地防范和化解企业应收账款存在的风险， 收到良好的控制效果。（作者单位：铜陵有色金属集团股份有限公司）

参考文献

第3篇：应收账款管理制度范文

一、现阶段企业应收账款中存在的问题

通过对金融危机前后应收账款问题的研究，我们发现，中小企业产生坏账的主要原因表现制度缺陷和执行力不足两个方面：

第一，应收账款管理的制度缺陷。

一是对应收账款总规模阈值没有科学把握。许多中小企业的公司财务部门没有控制好企业总的应收账款规模，突然的行业景气度变化导致企业自身现金流迅速恶化，甚至使企业陷入“无米下锅”的尴尬境地。如烟台某有限公司，创建于1998年，短短几年时间销售额从几十万元增至上千万元，其主要产品只仅仅是半成品，主要销往欧美和国内几个大型企业，其中赊销占很大比例，2008年因应收账款原因导致资金链断裂无法继续生产而倒闭。

二是应收账款管理制度在执行、监督方面存在缺陷。一些公司所谓的客户资质评价，只是在发展新客户的时候由销售部门填一张信息收集卡，所填写的信息很多都不全面，有些甚至从来都没有更新过，没有进行再评价。或者，整个应收账款管理制度也没有进行任何的审核和效果评价，没有认真进行风险识别和风险分析。造成了一系列潜在财务风险。

第二，应收账款管理执行力不够。

我国当前的中小企业大多数已经建立起了基本的应收账款管理制度，从客户信用的核准审批、账款催收到坏账准备的计提等财务环节的规定较为详细，但是这一系列程序并没有形成一个体系，往往落实不到企业日常的经营管理上来，导致相关制度的执行不力。应收账款执行力弱常仅仅靠财务部门，销售部门对客户资信不够重视，也不主动向客户的采购经理催款。这造成了我国中小企业坏账率普遍偏高。据统计，我国企业坏账率仍占5%-10%，账款拖欠期平均高达到90多天。而在美国及西方发达国家，平均坏账率是0.25%- 0.5%，账款拖欠期平均是7天左右，二者相距甚远。

二、应收账款问题的解决对策

第一，切实落实好应收账款收款责任。要明确一点，财务部门仅是汇总、报告的辅助部门，应收账款的第一责任部门应是销售部，第一责任人是销售员。在销售部门建立起从资金时间价值到坏账责任的考核体系。每笔应收账款从产生到最终的回收要由销售人员负责到底。销售人员对于由自己经手的每一笔业务要了如指掌，并及时做好应收账款跟踪工作。

第二，科学地确定最高应收账款阈值。这可以从阶段阈值和总阈值两个方面来衡量。应收账款阶段阈值是指以一个月或者企业流动资产周转期作为一个时间段，在这样一个时间段内为应收账款设定一个可承受的阈值，这个阈值可以避免应收账款集中产生；总阈值是指企业为所有的应收账款设定一个阈值，这个阈值能够避免企业因经营环境恶化而陷于经营困境。

第三，完善内部监督机制，提高应收账款管理制度执行力。将应收账款管理制度执行力效果纳入内部审计的范围，进一步督促落实应收账款管理制度，把应收账款管理制度落实作为一个重中之重的考核监督内容。内部审计部门在对企业各项制度贯彻实施的监督上具有举足轻重的作用，要使其发挥应有的作用，任用熟悉政策、专业性较强的人员是非常有必要的。特殊情况下，可以考虑设置应收账款审核专员，这对加强应收账款管理的专业性和实时性有很大的帮助作用。

第四，建立周期性的对账制度。同时定期对账制度形成，既可以避免供应商与客户之间账目混乱带来的坏账风险，还可以尽早发现客户恶意赖账的意图。财务要形成定期的对账制度，每隔一个月或一季度必须同客户核对一次账目，形成定期的对账制度，以免造成账目混乱、责任不清；并且详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析。

第五，借助金融手段，有效提高应收账款的变现能力。企业一般是通过自有资金和银行贷款来保证资金顺利运转，但是对于多数中小企业来说，向银行贷款会受到一系列限制，而自身的原始积累又很单薄，不能支撑企业的高速发展。这时候，当中小企业因应收账款问题而影响资金链时，可灵活运用应收账款保理、应收账款质押贷款、商业票据贴现等金融手段使应收账款快速变现。

第4篇：应收账款管理制度范文

关键词:应收账款公司运营风险防范

公司在销售产品、提供劳务过程中，为了稳定销售渠道、扩大销路、减少存货，不得不向客户提供一定的信用服务，形成赊销，即财务提到的应收账款问题。应收账款的出现，无形中增加了公司运营风险，造成资金成本和管理费用的增加，而这个现象几乎在所有公司都存在。如何加强对应收账款的管理成为现代公司运营的“必修课”。

一、应收账款的成本分析管理

应收账款的管理成本主要来自于管理成本、资金成本、坏账损失等三方面。管理成本指由于应收账款的存在，在制定信用政策、客户信用状况分析调查方面及应收账款催收等方面带来的费用问题；资金成本的产生则是由于应收账款的资金主要来自银行，需要支付利息而形成的资金成本；坏账损失则是由于应收账款长久累积或欠款客户无法偿还而成为“坏账”，使公司蒙受不可避免的成本支出，如果公司应收账款规模越大，则坏账的损失就可能越大，因此建立良好的应收账款客户管理制度在公司运营过程中是非常重要的。

二、应收账款客户管理制度

客户是公司利润的来源，也是公司运营的风险来源，其最大的问题就是应收账款的产生，如何加强应收账款客户的管理，强化信任制度，建立健全客户资信管理制度，成为公司解决应收账款问题的重要方法之一。由于应收账款管理本质上就是一种信用管理，是公司对信用客户的一种信任状态，建立对客户的资信制度有利于降低应收账款的风险。资信质量主要包括客服的信用期限、标准、违约风险、收账政策与程序等。信用期限即公司允许客户购货到付款的时间期限，公司需要在根据客户的情况确定客户的最大信用期，建立客户资信制度可通过以下几个方面：

首先，建立信用品质管理。即针对不同的客户资金往来情况，给予不同的信任程度，这主要是通过了解客户的过往履约情况及与客户过往资金往来状况而定；其次，根据客户在支付能力，确定其资信程度，支付能力主要取决于客户流动资产的数理与质量，及其与流动负债的比例关系，主要反映条件来自于客户的财务报表；再次是客户的资本情况，这是考察客户财务状况的关键；抵押品指客户可提供的用作资信安全证明的资产，抵押物需要具有较高的变现能力；最后就是客户所处的经济环境及应对不利经济环境下，客户的偿付能力。

以上几点是建立客户资信证明的依据，其中主要的材料信息来自于客户的财务报告、银行证明及企业与之资金往来的情况说明等。建立良好的客户资信管理有利于加强应收账款的管理，减少不必要的坏账问题出现。

三、公司内部应收账款的日常管理措施

由于应收账款严重占用公司生产经营资金，降低了资金的周转速度，增加现金流出量，最终制约公司的发展，增加运营风险。

(一)加强对应收账款的记录和分析工作

对应收账款进行随时记录，随时掌握客户情况，分析交易与结算结果，获取有价值的信息，以便及时收回应收账款。

(二)提高公司领导者素质，加大应收账款管理

公司领导者、财务工作者要加强对市场经济理论的学习，真正懂得在追求利润最大化的同时，要积极预防金融风险，把公司的财务管理和资金管理放在工作的首位，降低应收账款。

(三)各部门分工明确，协同合作

应收账款的管理不仅是财务部门的工作，还与销售部门、经营管理等部门密切相关，加强部门间的协同合作，对应收账款进行全面掌控。

公司可制定应收账款内控管理制度，加强管理与监控职能部门，按财务管理的内部牵制原则加强管理；分别针对不同的业务，采用不同的核算方法和程序以示区别；设立专门的收账机构及相关负责人，完善应收账款处理问题，加强资金的回笼；加强内部审计工作，定期或不定期对各与财务相关部门进行审核，加强公司内部监控制度，针对应收账款催收的每一环节，努力形成一套规范化的事前控制、事中控制、事后控制程序，规范应收账款的防范与回收工作。

(四)利用绩效考核与责任追究制度加强应收账款的回收

绩效考核制度一般用于人事管理，旨在加强员工工作责任落实情况。将应收账款的防范与回收融入到绩效考核管理制度当中，并将其与各业务部门的奖惩制度相挂钩，使公司各部门责任人对应收账款的周转率指标作为一项业绩考核目标，分解财务部门应收账款压力。对于造成逾期应收账款的部门与个人，应适当予以警告，并接受员工监督，如果是由于业务人员个人原因造成货款的回收困难，不仅要追究其责任，严重的要追究其刑事责任。按照内部管理制度，定期将资金回笼情况的完成率对所有人员进行业绩测量，并在奖金中兑现；反之，如果没有完成当期资金回笼计划的部门与责任人，应按内部管理制度扣减其奖金。但是，在操作这一方法的时候要注意，应收账款的绩效考核指标应按各部门具体业务情况而定，不可过高或过低。过高则使各部门工作人员形成过强压力，反而降低工作热情；过低则不痛不痒难以达到目的。

四、结语

总之，公司在运营过程中不可避免应收账款的出现，降低应收账款的资金占有率、加强应收财款的管理与回收工作，不仅体现在财务部门的工作职责中，更应体现在其他相关部门及责任人身上。同时，公司在运营管理过程中，应将其作为一项长期的工作制度，力求将应收账款控制在合理的水平上，确保资金运转顺畅，降低资本风险。

参考文献：

[1]毛红生,程卫民.加强应收账款管理防范企业财务风险[J].人民长江.2009.(12) .

第5篇：应收账款管理制度范文

关键词：应收账款管理；信用政策

一、应收账款管理概述

应收账款就其性质来说，是企业的一项资金垫支，是为了扩大销售和增加盈利而发生的，它不会给企业带来直接利益，占用数额过大，将会使存货及其他资产占用资金减少，造成机会成本、坏账损失和收账费用的增加。

企业加强对应收账款的管理是为了对自身的信用活动或信用政策进行科学的管理，控制信用风险，获得更多的济效益并能降低应收款管理成本，避免坏账损失。从狭义的角度来讲，企业如果能够加强对自身应收账款的管理，就能够增加企业的核心竞争力，并且在市场中占据主动地位[1]。

产品有市场并不是企业经营的最终目标，开票销售也不代表能产生盈利，只有资金回笼才是经营的最终目的，才能获取实实在在的利润，实际资本增值。为了能在如火如荼的工程机械市场中占据更多市场份额，分期付款、融资租赁、按揭销售各种信用政策的使用，造成了许多企业销售收入的虚增，应收账款大量存在。所以，建立健全完善的应收账款管理制度对于企业来说是非常重要的。

企业除了在内部控制中制定应收账款的相关管理规定，例如审批权限、额度控制、人员规范等。对于业务部门还须根据自身的信用政策来制定具体的应收账款的管理制度，并定期进行相关人员培训，提升业务及管理水平。具体措施包括：（1）建立客户档案，进行严格的信用评价，建立应收账款资料库；（2）制定合理的信用政策，权衡赊销所带来的增加销售收入、扩大市场份额与机会成本、管理成本、坏账损失；（3）日常管理制度，包括日常数据管理、报表分析以及合理的收款讨债方法。以此来避免决策之中所遇到的信用风险。

二、厦门厦工机械股份有限公司应收账款管理现状

（一）厦门厦工机械股份有限公司简介

厦门厦工机械股份有限公司（以下简称厦工）创建于1951年，前身为厦门工程机械厂，于1994年1月整体改制并募集设立厦门工程机械股份有限公司，股票代码是600815，主营工程机械产品及配件制造加工、产品出口业务、产品租赁等。经过60多年的努力，至2015年末，厦工资产总额达95.18亿元，股本9.59亿元，成为工程机械行业内排名前5名的著名上市公司。如今，厦工拥有国家级的研发中心，生产基地分布在厦门、三明以及焦作等地[2]，该公司年产装载机达40000台，挖掘机10000台，叉车10000台。厦工是我国主要的工程机械制造企业之一，并早已成为机械制造行业的骨干。

（二）厦工应收账款基本情况及问题

1.应收账款管理制度

工程机械行业普遍采用信用销售的方式。公司通过成立债权管理部、健全债权管理制度力求减少、防范、控制信用销售风险。在管理制度中明确规范了风险控制手段、付款结算规定、逾期付款管理规定、信用额度管理规定、分期销售管理规定等。对于信用政策的使用，如融资租赁、分期销售、按揭进行了业务流程规范，并在经销协议中明确了信用销售管理规定，如信用政策的使用、信用额度与审批、合同规范等。

通过聘请专业咨询公司，对公司和经销商的债权管理工作进行了梳理，对业务和管理人员进行了培训，以期提升债权管理能力、应收款的催收能力。

2.应收账款周转率低

应收账款周转率通常被认为是反映企业应收账款管理能力及管理效率的一个重要指标，一般来说，应收账款周转率越高，应收账款的收回越快，企业应收账款的运用效率越高，在其它条件不变的情况下，表明流动资产的质量越高，短期偿债能力也越强。表1是厦工公司2013～2015年连续3年的应收账款情况表。从表中可以看出，厦工连续三年的应收账款总额占营业总收入的比重不断增加，到2015年末已经达到了240.71%，而应收账款周转率逐年下降，从2013年的151.77%下降到2015年的73.52%，应收款的回收期变长，回收速度减慢。厦工公司不断增加的应收款占比，连续下降的应收账款周转率，表明公司面临较大的资金周转风险。

3.陈年旧账不断累积

应收账款账龄分析一方面可以了解企业应收款的结构是否合理，另一方面可以对企业催收工作进行监督，检验催收工作是否有成效，并为计提坏账准备提供依据。表1将厦工公司应收账款的构成按账龄进行了列示。表中的数据显示，近三年，厦工2年内的应收款占比从2013年的89.33%下降到2015年的57.09%，变现能力强的短期应收账款比重逐年下降；到2015年末，2年以上的应收款占比已从2013年的10.67%上升至42.91%，大比例的长期应收账款表明陈年旧账正在累积，资金收回的难度逐年加大，管理成本在增加，公司应收账款的管理和催收存在问题。（见表1）

4.应收账款变动情况分析

2015年，厦工营业收入为16.07个亿，比2014年的26.32亿下降了38.95%，应收账款收回1.2亿，仅下降3.53%。再从不同账龄的应收款变动情况分析，2015年间，一年内的应收款下降较明显，但4～5年的应收款却增加了4.26亿，增幅达17395.33%，具体数据如表2 所示。通过应收账款总量与分类的变动情况分析，应收账款不但没有明显的改善，账龄长的应收款还大幅增加，这必将给公司正常经营的资金需求带来压力。

随着工程机械行业的降温，在经过高速发展，行业内各企业产能严重过剩的情况下，公司营业收入随之大幅减少，生产经营进入寒冬期。应收账款回收困难，占用流动资金比例增加，资金周转面临较大压力，公司抵御寒冬的能力面临考验。（见表2）

三、厦工应收账款管理问}的分析

（一）应收账款风险意识与赊销规模控制不到位

面对竞争激烈的市场，为抢夺客户，扩大市场份额，企业纷纷放宽信用额度和赊销期限，信用销售被过度使用。厦工在制定信用政策时，对使用信用而带来应收账款总额及其占营业收入的比重所进行的预测和控制是欠缺的，对于应收款所产生的机会成本、收账成本、坏账成本的测算和控制更是滞后。

厦工的营销部门在制定年度营销政策与预算时，主要将重点放在销售量，销售价格、销售收入、信用政策、市场营销策略等方面，并且对经销商制定了不同分期销售比例、信用额度等约束性信用政策，但是对于利用信用扩大销售，产生应收款的规模没有进行合理预测。

厦工的债权管理部门建立了应收款或逾期款数据库，但对于应收款质量的优劣没有进行区分，未按风险程度分类进行管理。财务部门也可以根据各种数据信息计算相关债权管理或财务管理指标，例如应收账款规模与变动情况、应收账款周转率（周转天数）、应收账款边际成本等，通过这些指标反映应收款变动对企业经营和资金周转所带来的影响，但对于影响程度或者说应收账款规模的控制，并没有具体的措施和有效方法，对于风险采取的是承受的态度。

（二）应收账款管理制度执行与催收不力

厦工的应收账款管理制度建立是及时的，并且也致力于制度的健全与完善，致力于经销商、管理人员培训和能力提升。近几年，对应收账款管理的重心放置在处理清欠方面，但效果不仅不明显，公司的应收账款回收率反而降低，影响到了资金的回流，导致公司的资金周转周期非常长，严重影响到公司的发展。

四、厦工机械股份有限公司应收状况管理问题的对策

（一）健全应收账款管理模式

公司需要扩展业务范围，也需要继续向前发展。为此，厦工公司需要转变原有的应收账款的管理制度和管理态度，思考如何加强应收账款管理模式的建设，扩大销售与信用政策两者如何做好权衡，从而在完成经营目标的同时使企业能健康稳定的发展。应收账款的管理部门除了注重清欠问题，但也不能够忽略对客户信用的评估[5]。应收账款管理部门需要在与客户合作之前就做好客户资料的调查，促使自身能够对客户有初步的了解。在合作的过程中，应收账款的管理部门也需要制定相应的风险应对措施，以此来保障一旦信用交易遭遇信用风险，就能够在第一时间找到解决的策略，快速解决交易问题，帮助公司避免遭受更多的经济损失。

（二）明确债权管理部门的职责权限

债权管理部门除了做好日常的数据分析，还应加强逾期款的收回工作。在债权管理制度的规范中，债权管理人员的职责权限应该得到明确；对于逾期客户的追讨措施应该得到落实。公司领导应给予足够的重视和支持。

首先，公司应明确债权管理在公司经营过程中的重要性，明确债权管理部门的职责权限以及工作内容，根据公司的具体发展情况，使债权管控、催收的作用得以发挥。其次，债权管理部具体岗位的职责权限须明确下来，数据管理分析、债权政策制定、债权管控等岗位应发挥协同作用。最后，债权管理部的具体工作应在实际中得到落实，真正发挥债权管控的作用。例如，信用政策是否合理、避免造成过度营销的不良效应；债权管控是否有效；催收政策是否能执行，并有效收回货款，避免资金占用，提高应收款周转率。

五、结论

在信用交易的时代当中，企业要想占据市场当中的主要地位，就需要不断的提高自身的市场竞争力，从而为企业的信用销售提供支持。尽管企业的信用销售还存在着一定的风险，但只要企业能够坚持自己的目标，加强对应收账款的管理，就能够实现对信用风险的控制。总而言之，企业需要提升自身的应收账款管理的水平，从而提升客户的服务质量，增加自身的综合实力，实现信用体系的确立，完成企业的信用交易。

参考文献：

[1]王燕.论企业如何加强应收账款管理与核算[J].现代经济信息，2015，02 （22）：189.

[2]李宁宁.企业加强应收账款管理与核算研究[J].中外企业家，2016，03（01）：133-134.

[3]姚立新.施工企业加强应收账款管理与核算研究[J].中外企业家，2016，06（04）：169-176.

[4]郭萍.论企业如何加强应收账款的管理与核算[J].财会学习，2016，09（07）：95-97.

[5]《财务报告分析（第4版）》.清华大学出版社，2016年8月.

[6]张震.浅析建筑施工企业应收账款管理与核算[J].财经界（学术版），2015，09（19）：66.

第6篇：应收账款管理制度范文

关键词：应收账款 问题分析 对策

应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方（销售商）将货物或服务提供给受信方（购买商），债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险[1]。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。

一、某商贸公司应收账款管理存在的问题分析

1.业务交易无执行程序化，制度虚设

这是一家刚刚起步的公司，在制度上虽然是健全了，但具体执行起来因人手不够等原因并没有完善制度，甚至有时根本不遵照执行。如：有先私下交易，后再补合同的；有先开展业务，后再去补票的；有已收账但不上交，由于资金用款紧张先进入私账，后交公账的；等等现象的出现。

2.票据传递不正常，票据审批不详，入账困难

业务交易程序不按要求执行，票据的传递往往是不及时，有些甚至丢失或无从考证，造成严重后果。有些票据正常传递，但审批人又不按时审批，甚至无审批，对于入账的及时性是无法完成。

3.沟通不及时，对账滞后，造成账目不清

内部控制制度看上去很完善，各个职位也安排妥当，如设有会计、出纳、业务员、经理等，但各施其职。但是在执行上，会出现这样一种现象。出纳在业务员通知办理转账业务时，由于审批制度虚设，往往没经过审批就办理划转业务。对账单业务也不及时，这个需要业务员与出纳协调的，但业务员有时拖好几个月才对一次账，这样现象时有出现，结果导致账目不清，款项结算模糊等等。

二、导致该企业应收账款管理存在问题的原因分析[2]

1.业务员与财务人员之间存在的问题

1.1业务员独立执行业务往来

从业务员的角度来分析：该公司主要经营石材贸易，有些业务属于私宅方面的供料，业务员经常是先接业务，先供货，至于合同或者票据需要的话再弄，这两项都没有按程序执行，更谈不上款项走公账。时间一过，有时候就不入账，就会造成账目混乱不清。业务人员独立执行业务往来，财务人员没有得到相关信息，只有等到单据的出现时才能知晓业务情况。

1.2财务人员获得单据就独立记账，没有沟通，没有审核

从财务人员的角度来分析：一方面，当业务下来，票据的收集往往是滞后的，上个月的业务，会过两三个月才来结账，甚至半年以上，单据有的错过记账期限，丢失也不清楚，审批人又不及时审批，扎堆地将票据积累在一起，让会计无从下手。另一方面，财务人员获得单据时，没有沟通，没有审核，就进行记账，记账结果失真。

2.客户档案未健全

客户档案零散，未建立一套完整的归档制度，需要时才临时四处找寻，这样也同时影响工作效率。有时候来了一单业务，并且对方也是熟悉的老客户，但是在提供客户档案时，在公司里却找不出任何该客户的档案资料，在制度下面，一切都是空的。管理人员各自忙各自的业务，急时才想到要这个要那个，形同一盘散沙。

3.管理制度未配套跟进

上墙的管理制度写得很光鲜，未见有遵照执行，形同虚设，企业应以实际出发，根据自身管理特点，进行重拟与之相适应的配套管理制度，并且能够真正落到实处。上层管理人员应以身作则，才能行之有效。

4.管理人员素质不高

大多数管理人员虽然社会经验丰富，但学历水平有限，经营管理企业的能力很欠缺，整体素质不高，造成企业管理上混乱不堪的局面，应收账款管理上更是没有引起足够重视，如果每个人都能在管理上提高一些，就不会存在这么多的问题。

三、改善企业应收账款管理的对策建议

1.应收账款的跟踪管理

企业应对放出去的应收账款实时跟踪，与客户保持联系，及时提醒客户收账时间，并随时关注企业提供的服务或者产品的质量等问题，一有问题，随时处理，维护与客户的良好关系，提高应收账款的回收率，识别应收账款的预期风险，降低企业可能的损失。

2.执行严格的应收账款责任制

将应收账款的催收细化到个人的责任，将应收账款的回收与个人工作绩效挂钩，对逾期还未回收的应收账款的负责人进行一些警告，对提前收回的应收账款的负责人给予一定奖励。

3.更新客户的资信档案

随时关注客户的财务状况、信誉等信息，更新客户的资信档案，以便进行下一轮的赊销业务。对于经营状况良好、还款及时的客户，之后可以采取较为宽松的信用政策。

4.制定合理的收账程序

催收账款的程序一般为：信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托机构，但在选择机构时要慎重，要选信誉良好的公司。

5.应收账款的催收

企业管理者对已经到期的应收账款应交由专人进行催讨。对于催讨工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加催收；二是按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。如果在催讨日期前买方就来把货款付清的可以给予相应的现金折扣。

6.对每笔赊销应该用电脑台账的方式进行登记

企业对外的每笔赊销都要用电脑台账记录下来，这样好帮助企业知道什么时候还有多少应收账款需要收回。

四、结论

总之，企业的经营活动离不开赊销，也就必然产生应收账款，因此，总会产生由一定的资金回笼困难而带来的风险。但是，我们有理由相信，只要采取相应的对策，做到目标明确、制度完善、管理到位等措施，就可以降低应收账款带来的风险，最终提高企业的经营效益。

参考文献

第7篇：应收账款管理制度范文

随着我国社会主义市场经济体制的确立和完善，我国集团公司通过兼并、破产和重组等形式逐渐在社会上形成了较为明显的规模效应，成为国内著名的大企业公司，进一步推动了我国国民经济的稳步发展。现阶段，在集团公司的的现代化管理手段影响下，应收账款管理虽然已经取得了一定的成果，但是仍然存在着诸多的问题，已经成为社会经济学界重点关注的问题，受到社会广泛重视。

1 现阶段我国集团公司应收账款管理存在的主要问题

1.1 缺乏相应的管理思路

集团公司的的应收账款管理涉及到诸多方面的内容，如客户的信用条件、账期问题管理、信用保险管理以及到期应收账款的跟踪等，对集团公司应收账款管理思路提出了较高的要求[1]。但是我国部分集团公司缺乏清晰科学的管理思路，对信用条件较差的客户采用了相应的账款销售，致使应收账款在回收过程中发生了债权纠纷，不但损害了公司的经济利益，也不利于集团公司良好社会形象的构建。

1.2 缺乏相应的管理支持体系

集团公司应收账款的管理体系设计范围较为广泛，通常包括管理制度、信用系统以及管理系统和管理人员等。我国绝大多数集团公司缺乏这一体系中的某一项甚至多项中的部分节点，极易发生管理失当、控制缺位现象，最终导致坏账的发生，不利于集团公司的深化发展。

1.3 缺乏对坏账问题的后续管理

在由于集团管理不当导致应收账款变成坏账后，集团公司往往会透过既定的账款审批流程按照规定将坏账销毁。然而如果客户经营状况得到相应的改善，那么这笔账款在一定程度上是可以追回的[2]。但是由于我国集团公司缺乏对应收账款坏账的后续管理，导致坏账的回收状况不理想，为公司带来一定的经济损失。

2 集团公司应收账款管理出现问题的原因

2.1 集团公司对应收账款的风险控制意识相对缺乏

经济社会的信用管理相关理论指出，在经营活动产生之前对各个相关交易方进行严格的信用资格审评，对应收账款管理产生着重要的影响。真正的在交易活动中实施事前风险控制，可以有效防止70%以上的应收账款拖欠风险；而对交易活动实施事中风险控制则能够避免36%拖欠现象的发生；及时实行事后风险控制也能够对42%的账款拖欠损失加以挽回。但是由于我国集团公司领导管理层缺乏相应的风险控制意识，并在其管理过程中对下层员工产生了不良的思想导向影响，导致应收账款坏账现象频发[3]。

2.2 内部控制制度存在缺陷

集团公司的应收账款管理风险无法得到有效的控制，从企业经营活动的表面上看是我国市场经济的内在缺陷以及客户自身信用状况所导致的。然而实质上却在于集团公司内部控制制度存在相应的缺陷，很难在账款管理出现问题后及时解决问题并挽回损失，也无法实行对风险的有效控制，最终对管理造成不利影响。

2.3 账款管理系统性缺失

集团公司在管理过程中存在的规章制度相对较多，具体可以涵盖与政府相关职能部门之间的良性沟通和企业基层员工的个人问题处理，管理系统性相对缺乏。在这样的管理背景之下，集团公司内部各个部门之间权限的协调性受到相应的限制。所以公司必须及时对各个部门的管理职责进行明确，精简管理结构，促进管理向着系统性、协调性方向发展。

3 强化集团公司应收账款管理的对策

3.1 集团公司应收账款管理的思路构建

集团公司要想进一步解决管理中存在的问题，进一步提升管理水平，就应该对应收账款管理思路建设加以重视，将管理思路贯彻落实在相关制度建设中，从经营活动初始合同洽谈环节到坏账的审批和后续处理都进行预先的思路构建，确保集团各部门对应收账款的管理在统一的控制之中，为公司管理者提供真实准确的信息资源，增强公司决策的准确性与可靠性[4]。另外，集团公司应收账款的管理重点应该放置在企业的流动资产状态上，将账款管理细致的划分为良性应收和问题应收、逾期应收等方向，最大限度的降低应收账款的管理风险。

3.2 为集团公司建立相应的应收账款信息销售管理系统

应收账款管理思路的确立以管理制度为载体，所以现代集团公司也应该在构建管理思路过程中建立和完善相应的销售信息管理系统。集团管理人员应该根据企业发展现状加强对销售信息管理系统的重视，将企业的管理思路和账款审批流程、相关数据分析以及清收过程等问题真正的纳入到管理系统之中，并通过分权管理系统的设置，及时对客户信息、账款实际发展状况进行输出，增强企业应收账款管理的有效性。

3.3 强化应收账款管理的内部控制建设

对账款销售进行全面系统的管理，有效控制应收账款的管理风险。通过内部控制制度的建设，系统全面管理客户信用问题，具体可以涵盖管理机构的设置，管理制度和流程的设定，各部门人员责任的明确、落实以及对交易关键环节的管理和控制，从而达到规避管理风险，提升账款回收率的目的。同时，完善内部控制制度建设，还应该加强对账款销售合同的管理，在保证合同具备相应法律效律的基础上，在合同中设置相应的保护性条款，为应收账款的及时回收创造条件。

3.4 建立健全的应收账款客户信用等级评价制度

健全的客户信用等级评价制度的建立，有利于集团公司应收账款工作的发展和对账款发展国际的持续性跟踪。企业管理人员可以通过集中机构的设置及时更新并保存交易各方的信用信息，改变传统信用信息资源零散无序的发展现状。集团公司的销售部门在与商业交易各方的业务交往活动中，应该及时了解业务各方的相关信息，对重点客户的市场信用额度进行准确的调查，及时了解应收账款的近期回收状况以及业务方的经营活动发展状况，为财务部门销售反馈信息的掌握以及会计行业系统分析的可能性建设创造相应的条件。

第8篇：应收账款管理制度范文

【关键词】应收账款；控制；管理

应收账款是指经营者（债权人）在经营活动中依法有权向对方（债务人）收取的各种款项的总称。在范围上它囊括了会计科目应收账款和其他收款，以及应收票据、预付账款和其他预付款等科目所核算的相关业务内容，是会计学上应收账款和同类科目的借方余额总和。

1.大连市交通银行应收账款控制与管理中存在的问题

1.1没有制定明确、科学的应收账款管理制度

大连市交通银行没有一套完善、合理的应收账款管理制度，推销人员可以为了个人利益盲目赊销，而其本身的应收账款管理就很薄弱，加上银行常常重贷款而轻管理，导致本来就不科学的管理制度还不能够很好的执行，更谈不上从根本上解决应收账款管理存在的问题。

1.2忽视信用调查，贸然与客户签约

近年来大连市交通银行步入业务扩展的快车道，但由于经济危机的影响，其最近两年的营业额有所减少，银行为了增加业绩、抢用户，提高市场占有率，公司对销售人员提出更高的销售任务，并以销售额来评价业绩。企业对客户资信情况认识不足，重视不够，特别是在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，产品销售既不签订合同，也不签订分期还款协议，导致企业坏账的增加。销售人员为了完成任务，对客户的信用情况没有进行调查了解，贸然与客户签约。许多业务员到商场门口或者在商店卖场为信用卡做登记，手里都拿着办卡即赠的丰厚礼品，这样服务员们被礼品吸引都纷纷办理信用卡，但是其实他们的信用度是多少都没有合理的调查，有的甚至连信用卡是什么都不了解。就是因为忽视了应收账款不能及时收回所带来的风险。每年新增客户也不断增多，总体上存在新客户进入门槛较低的现象。

1.3没有独立的信用管理人员

大连市交通银行的应收账款风险管理是由销售部门商务人员负责，由于没有独立的客户信用管理部门，对新增客户的评审认定工作是由销售部门负责的，只要销售部门决定与该客户交易即可，造成交易的决策权和执行权都集中在销售部，不利于对交易决策进行有效的监督。加之销售部门的业绩主要是靠销售额评定的，有时会出现片面注重销售而忽视客户本身存在的风险的情况。

1.4缺乏必要的风险管理机制

大连市交通银行相关业务比较广泛，客户性质和交易金额存在差异，其经营特点和经营风险大小不同，加强全程管理的同时，没有充分、有效地利用好应收账款，当债权发生时只限于简朴的管理，而没有利用应收账款转移风险、解决应收账款未回收时资金短缺的问题，大连市交通银行的每个客户应收账款所面临的风险也各不相同，针对单一客户账款风险，没有明确的风险划分标准，缺少一套有效的可适用于整个银行的风险评估机制，使得大连市交通银行没有明确的账款风险管理制度可依，从而无法实施预防并降低应收账款风险的措施。

2.加强大连市交通银行应收账款管理的对策

2.1健全内部管理机构，完善应收账款管理制度

要想解决大连市交通银行信用风险问题就必须从银行的经营管理体制入手，体制就是银行的组织结构，是业务流程和方法得以顺利完成的基本保证。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。财务部门对应收账款的分析管理，计提坏账准备金，计入当期费用。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各安闲跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。同时还需要银行内部多个部门的配合，信用管理部门的主要工作内容之一就是为其他部门提供服务。

2.2建立完善的客户信用管理体系，制定合理的信用政策

想要全面提升交通银行的应收账款管理水平，必须建立完善的客户信用管理体系，这样才有助于对应收账款实施信用管理。信用标准，是企业同意向客户提供商业信用而要求对方必须具备的最低条件，一般以坏账损失率表示，企业信用标准越高，坏账损失的可能性就越少。但是，过高的信用标准不利于企业扩大销售；相反，假如企业的信用标准过低，虽然有利于企业扩大销售，但会相应增加坏账损失和应收账款的机会成本与管理成本，因此，企业需要制定一个合乎企业自身情况的信用标准。企业在制定信用标准时，应着重考虑以下三个方面的因素：一是同行业竞争对手的情况，如果竞争对手实力很强，企业就应考虑是否可以采取较低的信用标准，增强对客户的吸引力；反之，则可以考虑制定严格的信用标准。二是企业承担违约风险的能力，当企业具有较强的违约风险承担能力时，就可以考虑采用较低的信用标准，以提高企业产品的竞争能力；反之，如果企业承担违约风险的能力较弱时，则应制定严格的信用标准，谨防坏账的发生。三是客户的资信程度，企业应在对客户资信状况进行广泛调查的基础上，进行分析判定，并决定是否给客户提供商业信用。

2.3设立独立的信用管理人员

按照大连市交通银行的应收账款风险管理模式，把原本隶属于销售部的信用风险管理人员从销售部门中独立出来，使其成为一个在组织结构上独立于销售部和财务部的人员，设立信用部门主管，他可以依客观独立的立场来设定信用政策、信用期间、赊销限额，因而，信用部门主管执行其职务时有其客观性和权威性，容易被接受。设立独立的信用管理部门，直属总经理督导，专门执行信用管理，对其有关事项负责。这样，对于应收账款的回收，有专门部门推动；同时对于信用管理不当而产生巨额坏账损失时，其责任的归属亦较明确。这样能够保证信用风险管理部门职能的正确行使和最大化该部门存在的价值，减少信用风险管理部门与其他相关业务部门的冲突，规范企业信用风险管理制度的执行。

2.4建立统一的应收账款风险管理制度

要建立自上而下统一的应收账款风险管理制度，作到“有法必依”，减少最高管理层对应收账款风险管理政策执行过程中不必要的干预。首先，定期检查分析应收账款的时间，通过编制账龄分析表建立应收账款的核对制度，银行应收账款每年均应同客户对应收账款进行核对，以保证应收账款的真实、正确；坚持应收账款定期审计，对银行应收账款从发生到核算、管理、催收及回笼等加强内部控制，以降低风险、死账。其次，利用利息杠杆，核算资金成本。核销制度，按照应收账款发生的先后次序，以及贷款回收的先后次序逐笔核销，以准确确认应收账款的账龄；对于合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理。对账制度，根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，有双方当事人签章，作为有效的对账依据，发生差错应及时处理。应收账款的风险管理本就是一项十分艰难的工作，需要公司从上至下每一位相关员工的积极配合，最高管理层更需要支持员工的工作，不能轻易更改已经制定并实施的政策，一个管理严格的公司需要方方面面的努力，管理层的模范作用不容忽视。

【参考文献】

［1］陈进军．全面信用管理与风险防范及应收账款催收实务[J]，2009．189-191．

第9篇：应收账款管理制度范文

摘要应收账款管理是企业经营管理的重要环节，是企业资金运营中不可或缺的部分，直接关系到企业财务状况的良好与否。随着日益激烈的市场竞争，赊销成为企业经营和保证市场份额的重要方法，但同时也使企业呆账坏账增加，企业经营风险程度增加。良性的应收账款管理，成为企业在现代竞争中占据优势的重要方法。本文通过发现企业应收账款存在的问题，针对企业以及市场现状，探讨应收账款管理不善的原因，提出解决对策。

关键词应收账款管理风险对策

一、应收账款管理的内涵及重要意义

1．应收账款及其作用

应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务等业务而应向客户收取的款项，是企业的债权，是企业一项重要的、风险较大的流动资产，其质量好坏往往对企业经营质量有着重大影响。应收账款对企业主要有如下两点作用：

第一，稳定销售渠道，扩大产品市场，提高企业市场竞争力。

第二，减少企业库存，维持企业活力。

2．应收账款管理概述

应收账款管理就是如何制定科学合理的信用政策，管理好、利用好应收账款，加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险。赊销等信用业务的存在，是形成企业应收账款的主要根源，也是企业加强应收账款管理的重要方面。应收账款数额的增加是买方市场的重要特征，加强应收账款管理更是当今企业所面临的重要问题之一。

应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡；通过合理的信用额度的设置，以及完善的信用追踪制度，降低应收账款风险，提高资产的流动性和安全性。应收账款管理是实现企业流动资产安全性的重点，是把企业内部完善与外部经营风险相结合的管理措施。

二、应收账款管理存在问题

从目前我国市场经济以及企业本身的发展而言，应收账款总额增加，资金沉淀严重。通过WIND数据统计显示，1447家制造业上市公司在2011年三季度中应收账款总额达到8056亿元，而去年同期的应收账款金额为5733亿元，平均同比增长率为40.5%，应收账款增加使企业很多正常营运资金变为了沉淀资金，企业营运难以正常进行，同时整个社会的资金流通也受到了阻碍，社会再生产能力受到很大影响。这些数据也表明了我国企业的应收账款管理是很不完善的，存在很多问题。

1．市场竞争导致企业轻易放开信用管理，应收账款巨额增加。市场竞争的日益激烈，企业之间竞争也是不断加剧，为了争夺市场份额和客户资源，企业不惜放宽信用政策，为客户提供信用，导致了应收账款的巨额增加。

2．企业内部应收账款管理制度不完善，内部控制缺陷严重。

我国企业对应收账款管理制度方面存在缺陷，主要表现在以下几个方面：

第一，企业对客户信用监督不严格，忽视对客户的信用调查及管理环节。

第二，企业内部控制乏力，应收账款管理缺位。

三、应收账款管理解决对策

针对目前企业所出现在应收账款管理中的问题，企业要通过对自身管理的加强和内部、外部环境的控制来增强应收账款管理的能力，本文主要提出以下几个方面的对策措施：

1．对企业应收账款实行全过程的管理。全过程的应收账款管理应该包括事前管理、事中管理和事后管理：

第一，事前管理。主要是针对客户资信状况管理而言，根据不同客户的资信情况进行信用评价，作为是否进行赊销的依据。

第二，事中管理。主要是针对合同管理，在与客户订立合同时，要充分注重合同中关于账款回收的条款，以此作为回收账款的主要依据；与此同时，还要注意合同文本中语言的表述与关键字词的审核和斟酌；合同条款尽量要通过律师的审核，对合同加以规范，以免日后发生争议时处于被动地位；还要加强内控建设，加强合同在各环节的审批，根据不同合同性质和金额，相应由不同层级、不同职位的人员进行把关审批，防止员工或者领导滥放信用使企业致损。

第三，事后管理。针对于客户信用跟踪和账款回收等管理需求，通过建立应收账款职能部门，负责应收账款管理，从而明确责任，各司其职。应收账款的回收需要根据实际情况采取不同的具体措施，在信用期限内时，要注重客户信用跟踪，把握客户动态，保证客户的还款能力，如若发现客户信用出现问题，要采取及时的应对措施确保应收账款的安全回收；在信用期限到期之后，要积极与客户协调回收账款事宜，可通过一次性回收与阶段性回收相结合的方式进行；当客户发生信用违约行为时，安排专人负责，及时了解违约的原因，针对不同的原因采取不同的对策，可采取发函、上门催收、律师信、或者诉诸法律等途径加以解决，从来维护企业的权益。

2．提升品牌竞争力，通过技术创新提高产品的市场占有率。在市场竞争中，单纯依靠宽松的信用政策是不能从根本上解决市场占有问题，企业在加强应收账款管理的同时，要致力于产品质量和创新，提供差异化产品，适时调整营销策略，提高产品质量，提升品牌竞争力，从根本上控制应收账款的产生。

总之，企业的经营活动离不开信用，同时也就必然产生应收账款，因此，采取相应的对策，通过企业内部控制和社会信用提高，做到目标明确、制度完善、管理到位等，可以降低应收账款带来的风险，最终提高企业的经营效益。

参考文献：

[1]王群力.加强应收账款管理、提高资金使用效益.事业财会.2002.

[2]聂兴凯.如何进行收款管理与呆账催收.北京:北京大学出版社.2004．