建筑业税收管理精选(九篇)

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第1篇：建筑业税收管理范文

关键词：建筑业；土地征收管理；税收管理

近年来，随着社会主义市场经济腾飞发展，建筑业和房地产业税收有了进一步增长。但是，由于建筑行业所具有的诸多特殊性，因此给税务部门的管理工作带来了很多问题。所以，解决建筑业和房地产业税收管理中存在的问题，是当前税务部门面临的首要任务。

一、建筑业和房地产业税收管理中的问题

（一）税源狭窄，有的工程项目监管不到位，造成了大量税源的流失

传统的建筑业税收管理模式的建设，只注重对施工企业的管理，精细化管理的建设却没有被重视。税务机关通过财务报表和纳税申报表等信息的收集，只能在整体上把握其成本费用、收入、税费等资金的流动和其他财务指标。但是对具体建设项目的税收是难以很好把握的，造成大量建设项目税费收入管理的缺失。而且，即使是在纳税申报建设项目的施工单位，他们也只申报和支付其人工费收入的税费，逃避掉了材料供应方和提前竣工等其他应纳税项目的税收。亦或是，由于监管力度不到位与产业公司的逃避，从而造成税源流失。如在2006年的视察过程中，税务机关发现一家建筑公司在开展的两个房地产开发项目和一个污水沟槽公园建设项目的工程建设中，公司仅对税务部门上报了商品房土建部分的收入，而其他收入并没有进行纳税申报。

（二）税源监管控制力度不够，手段过于粗放，偷税漏税问题较为严重

目前，税务部门专业化程度不够高，监管流程不够完善，大多采用“一票征税”的方式，还仅仅停留在对发票代开监督的实施上。施工建设单位有时出现不申报、申报不实甚至零申报现象，即使税务部门掌握建设单位的整体运作，但对个别项目的价格是不能准确把握的，由此造成的税款滞后以及流失的情况是很严重的。有些施工单位因财政困难等因素，常常采取用物料、房屋财产或车辆的所有权抵债，而对这些抵债的实物，建设单位往往不计入相应的账目里，这样就形成了资金的账外循环。

（三）缺乏部门协调机制，监管力度不够，执行税收政策困难

税务本应该是一个工程项目，从招标开始就应该邀请税务部门参与，让税务执法部门从头到尾进行跟踪管理，等工程招标结束后，发包方应主动主动督促建设单位去税务部门办理相关纳税资料，税务机关才能进行“一户式”管理，从而使税款及时足额入库。但是目前在施工管理的早期阶段，有关的法律并没有明确地赋予税务部门参与工程前期的权利，导致税务主管部门不能跟踪项目的招标、启动、投入资金、以及承包等相关情况，这严重地阻碍了税务部门作用的发挥。税务部门只能在后期通过调查、观察、检查等方式了解详细情况，这就难免发生等到施工结束，税务部门才开始进行调查，这种滞后性管理使得税收工作变得非常被动，导致严重的税收流失现象。

二、根据建筑业的特点和存在的问题，探寻合理的对策

鉴于以上对建筑业有关税收管理问题的分析，笔者认为应加强建筑业税收监管，规范建筑业税收秩序，可以通过以下几个途径：

（一）以税法宣传出成效，有针对性地加大税法宣传力度，规范今后建筑行业征管

税法的宣传工作应该从税源的宣传抓起，可以通过用案例来诠释税法结合走访约谈等形式来对建筑业税源进行宣传。首先，税务部门可以把自身收集的各种有关税务问题的案例加以介绍分析然后汇编成册，使读者能很容易地理解接受。此方法亦可利用电视广播、计算机网络等现代传媒或配合传统的工作人员普法进行有效地税法宣传，扩大其影响范围。同时，要加强对建筑企业，尤其是项目责任人的普法，向建筑工地发放宣传材料向责任人讲清纳税光荣逃税可耻的后果，使得项目负责人了解相关法律，并能够自觉主动的守法，形成主动纳税的共识，尽可能的从根本上从源头上减少偷税漏税。其次，还应该派专业的法律人员，对建设单位管理财务的人员进行税法宣传。使得纳税人很好地认识到自己的权利与义务，形成自觉纳税、社会协助纳税保护纳税的良好风气。对于重要的税源，可以通过上门走访或约谈的形式，一方面，要善于倾听纳税人的建议和意见；另一方面，要善于利用语言艺术引起纳税人关注。依税法宣传出成效，通过对税源有针对性的税法宣传，从而规范建筑行业的税收征管。

（二）适应当前新形势，转变传统征管观念，创新税收管理方法

征收管理建筑业的营业税，要把“项目登记”与“票管税”结合起来，已解决税源监管和税款征收问题。建设项目签订合同后，由纳税人办理《纳税登记》，根据该项目的价格申请缴纳营业税。申报纳税时，必须带齐相关手续，如《纳税登记》、纳税申报表、《完工明细表》等到相关地税部门登记纳税。与此同时，要求建设单位纳税人在进行完工结算时，须开建筑行业专用发票；施工单位在结算和支付施工款时，也必须以建筑业专用发票作为凭证。最后把发票交由相关税务部门保管，执行监管代开的制度。这样，一方面，杜绝了一些纳税人连续欠税现象的发生；另一方面，阻止了小单位使用零散发票偷税漏税的情况发生。以此，控制建筑业税收的来源。

（三）控制税源，协助配合，综合治理

鉴于行业特点，遵循“税源控管、协助配合”的征管理念，加强相关部门的协作。建设项目从招标开始税务部门就要积极参与，并从头到尾进行跟踪管理，等工程招标结束后，发包方应主动主动督促建设单位来税务部门办理相关纳税资料，税务机关才能进行“一户式”管理。在当前的新税收管理模式下，可以有效地使税收管理工作信息化，建立信息网络连接税务机关、公安机关、建设局以及工商管理部门等相关部门。可以与建设局协商，将建筑工程项目合同实现共享，实行登记管理，从而牢牢的控制税源；强制总承包人履行代扣税代缴税的义务；对于一些大型项目可以委托投资方根据施工进度征收税款，同时要密切与审计部门的合作，当工程结束时审计代扣建筑税收。另外，税务主管机关最好对建筑项目实行分类分级管理，合同标的低于五百万的建筑项目和所有的房地产建设项目要实行与监管；合同标的五百万以上的建设项目可以实行季监管。真正合理有效地实现控制税源，从根本上形成信息共享、部门职能协作和有效地控管模式，把握建筑业税源的信息，加强和促进建筑施工标准化，使建筑市场进入良性发展轨道，保证税款及时入库。

（四）设立专门的建筑业税收征管机构

税务机关可设立专门机构，如建筑业和房地产所，专门负责建筑业和房地产业的税收征管工作。同时还建议聘用专门的护税人员，在不影响建筑企业生产经营的前提下，一人一个或多个对各个建筑项目进行实时跟踪，适时掌握各个建筑项目的进展情况，确保税款及时足额入库。设立专门的建筑业税收征管机构和护税专员运用行业化管理模式是科学的。从纳税人的角度来说，这样可以解决一个建设单位向多个行政区域税务部门申报纳税的麻烦。而从税收者的角度来说，可以有效地减少征管漏洞，进一步减少偷税漏税的现象。

总之，我们应该在现行税收征管体质下积极落实各项管理要求，同时优化现有监管资源，加强各部门合作，切实搞好税收的各个征管环节。以提高建筑和房地产业税收征管工作的精细化、科学化的水平，并且充分发挥税收的宏观调控职能，促进建筑和房地产行业的稳步健康发展。

参考文献：

1.孙德利.周桂权建筑业税收管理中存在的主要问题及其对策[J].山东工商学院学报,2007(5).

2.岳继云.建筑企业税收管理中存在的问题及对策[J].财经界(学术),2009(11).

第2篇：建筑业税收管理范文

关键词：建筑企业　税收管理　问题　对策

一、建筑业的基本特点及其对税收管理的影响

(一)建筑业的基本特点

1．开发和生产项目的特殊性

建筑行业开发和生产项目的特殊性主要表现为．开发和生产项目的单件性、流动性和长期性。与国民经济整体发展一样．建筑业同样具有周期性，且从投入到产出的运行周期往往较长。

2．与其他产业的关联性

建筑业与国民经济其他多个行业具有较强的产业关联性，比如水泥、钢铁、玻璃、木材、家电、塑料等各种行业或产业，均在建筑业生产经营中扮演相应角色。正因为此，建筑业也为我国社会经济发展做出较大贡献。

3．对国家政策的敏感性

国家和政府出台新的政策极易给建筑业带来明显影响，比如国家各项税费在影响建筑业成本核算基础上，使企业利润回报率出现变动．再如政府在建筑业投资规模的大小也直接影响到建筑业规模的变化。

（二)建筑业行业特点对税收管理产生的影响

1．税源变动不易把握

由于建筑业很容易受到国家产业政策的影响，其税收收入计划、预测等难以保证准确无误，使得建筑企业决策和税收征管把握难度较大。

2．所得税管理难度较大

建筑业常出现开发项目实施时间持续一年以上的情况。对建筑企业征收企业所得税，如果按照正常的以会计年度为单位，则很难对收入、配比结转成本等进行准确计算。加上有效开发项目具的流动性．给个人所得税的征收和管理造成更大不便。

3．税务稽查工作复杂

建筑业牵涉其他多个行业，这给某些建筑企业在成本费用上造假提供机会。此外，由于全国各地执行税收政策并非完全一致，则一些建筑企业到税负较低的地区申请代开发票，甚至使用假发票。建筑业材料票使用增值税发票，在上述情况下，地方地税部门稽查难度明显增加。

二、建筑企业税收征管中常见问题

(一)会计核算不规范

目前。建筑业企业账面核算不实、明亏实盈、逃避税务机关监管、偷逃企业所得税等现象严重。一则营业收入申报不真实，其主要原因在于建筑企业挂靠单位多、财务制度不健全、诚信度偏低、账证不规范等问题普遍存在．比如将工程款结算收入或者合同外工程收入、工程差价收入等挂“其他应收款”，再如处理涉私建筑项目时，将私人合伙建房的部分收入以略低于税务机关所确定的最低申报价格入账甚至不入账，私自帐外经营，故意偷漏税款。二则企业列支成本费用随意性较大、成本费用较高．尤其是虚列各种名目开支．如人工费、广告费、业务招待费、借款利息等费用。

(二)个人所得税监管不到位

在建筑业税收收入构成中。营业税占据较大比例．个人所得税所占比重甚小，税务机关对个人所得税监管不到位，导致出现较多问题：代扣代缴义务时间滞后、收入难以把握、分包工程常被遗漏、逃税避税现象严重。比如企业承接分包工程所得收入应计人企业所得税、个人所得税扣缴的计税金额，但在人账时往往被遗漏，再如个人承包人或挂靠人开具材料发票抵账，用以逃避工薪所得的个人所得税

(三)营业税计税金额申报不足

据《营业税暂行条例实施细则》相关内容，纳税人从事建筑、装饰、修缮工程作业时，不管其与对方采取何种方式结算．纳税人营业额均应将工程所用原材料及其他物资和动力价款包含在内。在施工过程中，建筑企业需要与其他多种行业产生联系．但相当一部分建筑企业自行采购原材料，只向施工单位支付施工费用则申报缴纳营业税时，施工单位纳税人也只依照所得旋工费进行申报。对于常发生的绿化、木门、水泥路、路灯、电梯等配套及零星工程，均以各种建筑材料、设备等发票形式直接计入且有账目，以减少计税金额。纳税人申报纳税只以施工费为依据，则漏掉了建筑施工过程中自购原材料费用及其他动力价款应缴纳的营业税。

(四)营业税征收难度大

目前．我国建筑企业营业税相关税收政策规定不够合理和明确，客观上助推了纳税人税款申报延时、税款交付拖欠等不良现象的产生．十分不利于营业税征管工作的开展。首先，税收政策中关于建筑营业税纳税义务发生的时间规定过多、过细，在实际操作中遭遇较多难题，尤其是按照建筑营业税纳税人工程价款结算方式的不同，现行政策规定了不同的纳税义务发生时间，使得纳税人巧用规定故意延缓税款缴纳期限，税务机关在未能全面掌握工程价款结算方式的情况下．很难确定建筑施工单位纳税义务发生

时间。其次．税收政策关于建筑营业税纳税地点规定的多样性也成为税收征管难度的诱因，《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则对营业税纳税地点做出分散性规定，导致多数建筑企业不按时缴纳税金或者税金分毫不缴，由于时间、空间、人力成本的限制．主管税务部门无法准确掌握工程进度、成本核算、企业劳务、企业收入等具体情况，进而造成施工企业拖欠、少缴税款。

三、加强建筑业税收管理的主要对策

(一)完善税源监控机制

做好税源监控应从管理流程和管理内容两个角度人手。

1．规范管理流程

规范管理流程，应实行有序的项目登记，包括项目开工登记即在办理开工许可手续前，建设单位须与施工单位一同到税务机关办理建筑业税收项目登记手续；项目变更登记，即在施工过程中出现停缓建等较大变动时，建设单位和施工单位须到地税部门办理项目变更登记手续：项目注销登记，即建设单位须在建筑项目竣工验收后．主动到主管地税机关办理项目注销登记手续，进行结清代征税款、交回《委托代征税款证书》、代扣代征税款凭证等一系列税收事宜。

2．细化管理内容

细化管理内容应实施双向申报方式，即建筑单位和建筑企业需在建筑项目被纳入正常的税收管理轨道后，分别向项目所在地税收征收分局、机构所在地税收征收分局申报纳税。其中建筑单位应定期明细申报，对工程进度、付款情况、代征税款、工程材料供给等详情进行分项目申报，并建立健全代征税款台账，按月解报税款。建筑企业则首先根据法定要求，办理相关纳税申报手续，并据工程进度将《建筑业税收明细申报表》报送至机构所在地税收征收分局处．以将税源监控延伸至具体的建筑项目，提高纳税申报准确性。

(二)有机协调工作局面

1．明确机构定位和职责

在建筑企业税收征管过程中。对建筑项目所在地税收征收分局、建筑企业机构所在地税收收分局、建筑业税收管理员的地位、职责应予以定位和明确。建筑项目所在地税收征收分局同时监督建设单位代征税款申报、解缴、代征税款及时足额入库，以及施工、贷款结算、开工与竣工验收等各个不同过程，并将税收信息传递给机构所在地税收征收分局。建筑企业机构所在地税收征收分局既要负责对纳税人据项目预算和工程进度实施纳税申报情况的监督．又要对财务核算、税款缴纳等内容予以监管，以向项目所在地税收征收分局传递及时性信息，做好定期分析对比工作。

2．实现动态控制和相互制约

建筑企业税收专业化管理和动态控制要求，税务机关专人、专职、专责地对建筑项目施以跟踪管理方式，其目的在于监管建设单位代扣税款是否合法、建设项目施工进度如何、涉税动态信息是否可靠，并及时发现问题、解决问题，确保税款从开工到项目竣工验收均能够及时足额入库。建筑业内部机构应相互协调、彼此制约，比如施工单位机构所在地税收征收机构、建筑项目所在地税收征收机构共同、定期对比析纳税申报详情，及时查找漏项工作、申报不及时等问题。

3．构建信息化管理平台

随着计算机技术不断翻新，建筑业信息化水平目益提高，其信息化管理诉求也日渐提高。比如借助于平台信息集成功能，对建筑企业内外信息资源有效整合；再如以信息化管理平台的比对预警功能，实现税源智能化管理；或者以平台多元化查询功能，提升税收管理效能，此点最利于建筑行业企业各个职能部门与税收管理员的沟通，以全面及时地监控和了解税源情况。

(三)拓展税收管理范围

1．扩充税源信息渠道

加强建筑业税收管理，须解决税源信息不对称问题，构建信息共享、管控有效的综合治税体系和综合治税网络，积极扩充税源信息渠道。具体来讲，建立健全和相关部门进行信息交换与联系的制度．保证重点建设项目信息的定期获取，并对工程项目计划投资、招投标以及投资完成进度等及时、全面掌握，充分挖掘潜在税源信息．实现现有税源信息准确、真实、可靠。

第3篇：建筑业税收管理范文

关键词：　建筑业; 预收款; 增值税; 会计处理;

在原营业税时期, 建筑行业、房地产开发行业、租赁行业在收到预收款时就产生营业税的纳税义务。全面营改增后, 对房地产开发企业预售其开发的商品房收到的预收款, 不再产生增值税纳税义务, 但在收到预收款时需要预征增值税;而建筑行业和租赁行业收到预收款纳税义务发生时间, 平移了原营业税的政策规定, 即在收到预收款的当天发生纳税义务。

一、建筑业预收款纳税义务发生时间调整

(一) 原规定及其弊端

所谓建筑业预收款, 是指在建筑工程项目正式开工之前就收取业主或发包方的工程款项, 实务中通常称之为备料款。根据《营业税改征增值税试点实施办法》 (财税[2016]36号) 第四十五条第 (二) 项规定, 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的, 纳税义务发生时间为收到预收款的当天。按此规定, 建筑业的增值税一般纳税人在收到预收款的当天就产生了纳税义务, 应按照预收款全额依11%的税率确认销项税额, 但因工程尚未开工而缺乏可以抵扣的进项税额。这就导致建筑企业在工程项目还没有开工之前就需要缴纳一笔增值税, 严重占用了建筑企业的流动资金。因此, 建筑企业收到业主或发包方的预收款, 将会产生增值税销项税额与进项税额倒挂的现象, 大大增加了建筑企业预收款当期的税收负担。另外, 建筑企业收到预收款时会计上并不确认收入, 而税收上却要产生纳税义务, 实务中增值税的计税销售额同会计上按完工进度确认的收入既不同步, 也不一致, 形成税会差异和纳税评估风险。建筑行业营改增后税负不降反增违背了营改增政策的初衷, 因此, 试点期间应根据改革中遇到的问题和有关情况适时对相关政策进行调整。

(二) 新规定及其优点

2017年7月11日, 财政部、国家税务总局联合了《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》 (财税[2017]58号) 。文件规定, 自2017年7月1日起, 建筑业预收款不再产生纳税义务, 但需要按规定预征税款。由于建筑工程项目的预算金额一般比较大, 对于大多数建筑施工项目, 在工程开工之前收到预收款项, 但施工材料、工程分包等的进项税额未到位而无法抵扣, 形成建筑企业在尚未开工之前就缴纳了大量的增值税款, 严重影响了建筑企业的资金流。此举规定, 将建筑业预收款的纳税义务进行了推延, 相应地纳税人在收到预收款时不产生纳税义务, 无需向业主或发包方开具增值税发票 (只需向其开具预收款收据) , 建筑企业获得了递延纳税的利益。预收款由全额计算缴纳增值税改为差额按比较低的预征率预缴税款, 与原政策相比, 大幅度降低了纳税人的税负, 预缴的税款在将来纳税义务发生时可以抵减, 有利于建筑企业资金的周转和流动, 这对建筑企业而言是一项重大利好。

(三) 预收款转为应税收入时点的探讨

58号文件规定建筑企业纳税人收到预收款不再产生纳税义务, 相应预收款的纳税义务发生后延, 但预收款将在何时转为应税收入, 58号文件并未明确。目前主要存在三种观点:第一种观点是参照传统增值税采取预收款方式销售货物纳税义务发生时间的规定, 即采取预收款方式销售货物, 为发出货物的当天, 但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物, 为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。建筑企业提供建筑服务属于销售服务, 参照货物的处理方式, 在提供建筑服务时确定转入应税收入。第二种观点是参照财税[2016]36号文件第四十五条第 (一) 项的规定, 即纳税人发生建筑服务 (应税行为) 并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开发票的, 为开具发票的当天。上述收讫销售款项指的是纳税人提供建筑服务过程中或者完成后收到款项;取得索取销售款项凭据的当天, 指的是建筑书面合同确定的付款日期, 未签书面合同或者书面合同未确定付款日期的, 为建筑服务完成的当天。第三种观点是建筑工程开工之日预收款产生增值税纳税义务, 具体可根据合同、许可证、实际开工情况进行判断。大多数情况下, 开工之日和开始提供建筑服务之日是重合的, 即第一和第三种观点基本上一致, 但也存在开始提供建筑服务晚于书面合同所规定的开工之日的情况。第二种观点强调款项和建筑服务同时具备, 若在收到预收款时就开了发票, 则纳税义务当即发生。

会计上对于提供劳务确认收入的条件为, 提供劳务交易结果能够可靠估计的, 应按照完工百分比法确认收入。 (财会[2017]22号新收入准则将控制权转移作为判断依据, 按照履约进度确认收入, 更强调实质重于形式) ;企业缴纳所得税所提供劳务收入确认的条件为, 在各个纳税期末, 提供劳务交易的结果能够可靠估计的, 应当采用完工进度法确认收入, 企业提供建筑、安装劳务持续时间超过12个月的, 应当按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认所得税应税收入的实现。可见, 会计与税法上对于提供劳务的收入均依据完工进度来确定, 具有一致性。笔者认为, 对于建筑企业提供建筑服务取得预收款, 应遵循财税合一的思想, 尽量缩小会计和税法在确认收入时点和金额上的差异, 保持一致和同步, 应当将完工进度引入预收款增值税纳税义务发生时间的规定中。基于此, 笔者认为建筑企业收到预收款增值税纳税义务发生时间为已经发生建筑服务并与业主或者发包方进行完工进度结算, 在会计上将预收账款科目转入到工程结算的当天。

纳税人提供建筑服务取得预收款的, 在收到预收款的当天虽然没有发生纳税义务, 但需要预缴税款。58号文件分别对建筑服务预缴增值税的时间、计税销售额、预缴地点和预征率等问题作出相关规定。总体而言, 预缴税款的规定同原来基本一致, 但也有变化。原来只是建筑企业跨县 (市) 提供建筑服务取得预收款才需要预缴税款, 而非跨 (县) 提供建筑服务不预缴税款, 收到预收款时直接产生纳税义务, 现在不管是跨县 (市) 还是非跨县 (市) , 收到预收款均不产生纳税义务而都需要预缴税款。预缴增值税的时间为收到预收款的当天 (并非在取得预收款的次月纳税申报期内预缴税款) , 计税销售额为差额计税, 即取得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的差额, 预缴地点为建筑服务发生地 (跨县或市) 或机构所在地 (非跨县或市) , 预征率为2%或3%。

二、建筑业预收款预缴税款规定及相关会计处理

建筑企业提供建筑服务取得的预收款, 通过预收账款、应交税费预交增值税、应交税费简易计税 (财会[2016]22号) 等科目进行会计核算。建筑企业增值税一般纳税人采用一般计税方法和简易计税方法有所不同。

(一) 一般计税方法

收到预收款时, 无需开具增值税发票。建筑企业按照收到的预收款, 借记银行存款科目, 贷记预收账款科目。按照预缴的增值税额, 借记应交税费预交增值税科目, 贷记银行存款科目。提供建筑服务并与业主或者发包方进行完工进度结算时, 开具增值税发票, 预收款应转为应税收入, 借记预收账款科目, 贷记工程结算科目, 同时贷记应交税费应交增值税 (销项税额) 科目。

(二) 简易计税方法

收到预收款时, 无需开具增值税发票, 借记银行存款科目, 贷记预收账款科目。按照预缴的增值税额, 借记应交税费简易计税科目, 贷记银行存款科目。提供建筑服务并与业主或者发包方进行完工进度结算时, 开具增值税发票, 预收款应转为应税收入, 借记预收账款科目, 贷记工程结算科目, 同时贷记应交税费简易计税科目。对于建筑业的小规模纳税人, 提供建筑服务收到预收款预缴的增值税, 不通过应交税费预交增值税科目和应交税费简易计税科目核算, 而直接通过应交税费应交增值税科目核算。值得注意的是, 应交税费预交增值税科目的期末余额在预收款转为应税收入 (发生纳税义务) 之前不能结转入应交税费未交增值税科目, 应直至纳税义务发生时, 才可转入。借记应交税费未交增值税科目, 贷记应交税费预交增值税科目。

三、案例解析

[例]某建筑公司 (增值税一般纳税人) 机构所在地在甲地, 2017年8月份在本地 (甲地) 承接一建筑工程项目, 采用一般计税方法, 建造合同总价款 (含税) 为2220万元。9月1日收到预收款222万元, 发生分包支出111万元。10月10日开具增值税普通发票, 已经发生建筑服务并与业主进行完工进度结算, 收到工程价款888万元。

解析:根据58号文件规定, 该建筑公司应于2017年9月1日 (收到预收款的当天) 在其机构所在地 (甲地) 主管国税机关预缴税款。应预缴税款= (222-111) 1.112%=2 (万元) 。9月1日收到预收款时并不发生增值税纳税义务, 会计处理为:借记银行存款222;贷记预收账款222。在机构所在地预缴增值税的会计处理为:借记应交税费预交增值税2;贷记银行存款2。

10月10日, 开具增值税普通发票, 已经发生建筑业应税服务并与业主进行工程进度结算, 在会计上应将预收账款科目结转到工程结算科目, 预收账款的纳税义务发生, 同时在建筑服务过程中收到工程价款888万元, 收到即发生增值税纳税义务。应确认销项税额= (222+888) 1.1111%=110 (万元) 。账务处理为:借记银行存款888、预收账款222;贷记工程结算1000、应交税费应交增值税 (销项税额) 110。由于10月份确认了纳税义务, 因此9月份预缴的增值税可以抵减, 月末进行结转, 会计处理为:借记应交税费未交增值税2;贷记应交税费预交增值税2。

可见, 58号文件的实施, 推迟了预收款纳税义务发生的时间, 在收取预收款的当月仅需差额预缴数额较低的增值税, 大大节约了建筑企业纳税人的流动周转资金, 纳税人获得了延期纳税的利益, 在一定时期内减轻了纳税人税收负担, 缓解了建筑行业纳税人的资金压力;从国家层面上, 通过预缴税款, 既保证了国家的财政收入, 又通过延迟纳税义务发生时间, 在一定程度上保证了建筑行业营改增后税负只减不增。

第4篇：建筑业税收管理范文

摘 要 分税制的实施对促进我国经济迅速发展具有很大的作用，但是分税制的实施也为我国税收制度遗留下很多的问题。实施分税制后，为了缓解地方财政的困难，地方政府产生对房地产业的过度依赖，通过低价征地，高价出售，从而推高地价带动房价来增加建筑业税，对房地产市场及建筑行业税收带来严重的影响，下面具体进行分析分税制的实施对建筑业税收的影响。

关键词 分税制 建筑行业 税收制度 影响

引言：我国从1994年实行分税制度，实施分税制的目的主要是为了能够解决中央财政和地方财政之间的分配比例之间的问题，分税制的实施在一定程度上对促进我国经济的发展具有重要的作用，但是由于中央和地方不合理的分税制也对经济发展带来一定的影响，抑制了地方经济发展，从而造成地方政府采取其他途径进行收集资金，这不仅对我国税收制度带来影响，而且对建筑业的税收也具有非常大的影响。

一、分税制的实施对地方财政的影响

分税制是按照税种划分中央和地方税收来源的一种财政管理体制，分税制要求按照税种实现分权、分税以及分管，分税制的目的是为了有效的处理中央政府和地方政府之间财权和事权关系，通过划分税权，从而将税收按照税种划分为中央税和地方税，从而形成一种财政管理体制。

分税制度在我国已经实施几十年，虽然取得一定的成绩，但是也带来诸多的问题，其主要表现在中央财权、事权与地方不对等，并且在分税制实施后，中央集中了大量的财政收收入，从而形成财权上收的效果，但是在地方财政收入下降的同时，地方财政的支出而没有下降，地方政府不仅需要负责社会治安、行政管理、义务教育、社会保障以及区域内基础设施的呢过一系列的公共保障，并且还要在一定的程度上加强地方经济的建设，从而形成中央与地方财权和事权不相等的现象，比如在2004年，我国中央财政收入是全国财政收入的54.9%，而在教育事业中中央财政支出219.64亿元，而地方财政却支出3146.30亿元，地方政府财政支出将近是中央支出的14倍，而社会保障补助支出是中央财政支出的7倍。这种状况导致地方财政非常困难[1]。

二、分税制对建筑业的税收的影响

（一）税源控制范围狭窄

目前在建筑业中有很多工程由于项目管理控制不到位，从而导致税源的流失，并且在税收管理模式下只注重对建筑企业的管理，而对承包和建设项目没有精细化的管理，从而导致建筑业税务部门仅仅依靠企业项目和通过和企业纳税申报表获得相关的税收信息和征管信息，造成建筑企业税收部门出现模糊掌握其中的费用、税金、收入、成本以及资金流动等。而对于建筑企业具体的施工项目、绿化工程等项目监控不到位，形成大量的税收管理不到位，甚至出现一些纳税人只将人工费收入纳税，而对建筑项目完工以及工程奖金等应税项目出现故意隐瞒的现象。

（二）税源控制深度不够

分税制在我国实行已经十几年，但是由于地方税收机关征管专业化水平不高，并且征收管理的项目及流程不规范，很多征收单位目前都采用“以票管税”的手段，税收只停留在对建筑业专用发票实行代开的管理控制中，并且一些单位因为资金困难等原因而选择采用车辆、材料物资等采用房产所有权进行抵制一些工程价款，而对于这部分以实物作为工程价款建筑企业并没有计入到收入中，从而形成资金帐外循环的现象[2]。

（三）建筑组织形式复杂

目前在建筑企业中企业的组织形式非常复杂，并且建筑工程项目出现挂靠和分、转包等现象非常普遍，并且建筑企业出借或者变相出借施工资质，转包工程以及层层分包工程项目是普遍存在的现象，并且建筑市场暗箱操作的现象也是非常普遍的，所以很多施工资质等级较低或者不具备施工资质的企业、个人承包工程等都采取分包、转包以及挂名等经济方式进行挂靠一些施工资质高或者直接向施工资质借用，施工的企业对这些挂靠队以及建筑队收取一定的管理费用后，没有任何管理控制，从而导致税务机关很难将这些施工队纳入正常的税收管理中。

三、加强建筑业税收管理，促进企业发展的对策

（一）建立健全的地方税收体系，推进建筑业税收制度的改革

我国实施分税制后，对我国经济效益虽然有一定程度的提高，但是也造成地方政府土地财政解决问题的这一困境，因此想要消除土地财政问题，首先就应该建立健全的地方财税体系，推进以房地产税制作为重要的财产税改革，不断扩大地方政府财政的收入，从而使地方政府财政收入稳定的增加。为了能够使地方政府财政收入稳定增加，可以开征房地产税、实行物业税征收模式，这样不仅能够解决地方政府财政困境，对减少房地产建筑业流通环节税负和税种，增加房地产的课税，使房地产成为地方政府主体的税种，对地方政府财政获得收入来源，推进房地产建筑行业的发展具有重要的作用[3]。

（二）实施双向申报，严密控制税源

建筑项目应该被纳入正常的税收管理的轨道，建筑企业和建设单位应该向建筑项目单位所在地征收分局和机构所在地征收分局实施纳税申报，并且建筑单位还应该将 汇总报税转向定期明细申报。而对于建筑项目分项目申报工程进度情况、工程材料供给情况、付款情况以及代征税款等情况。还应该建立代征税款的台账，然后按月进行解报税款。建筑企业除了需要根据相关规定要求办理的纳税申报手续之外，还需要根据工程进度向地征收分局报送《建筑业税收明细申报表》，这样不仅能够延伸税源监控的链条，而且还能够提高纳税申报的准确性[4]。

（三）科学定位，明确职责

在建筑业税收管控中，首先应该根据双向管理的要求，使建筑企业所在地征收分局、建筑项目所在地征收分局以及建筑行业税收管理人员的职责加以明确。并且建筑项目所在地税收分局不仅应该负责建筑单位的代征税款的申报、解缴以及保证建筑单位代征税款及时入库，而且还应该负责贷款结算工程、施工过程以及开工和竣工过程的监督管理，对建筑项目的注销清算并向征税分局递交相关的税收信息等职责。而税收分局主要是负责监督纳税人应该严格按照工程进度以及项目预算等进行纳税申报，监督控制税款缴纳和财务核算、从而协助好建筑项目所在地征收分局做好税款清算以及项目注销等责任， 从而实现税源监控管理和施工过程的同步，保证建筑业税款能够及时足额入库。

四、总结

分税制是改革开发以来最为重要的一次才能制度改革，分税制的改革实施不仅增加了财政调节经济发展和收入分配的能力，划分和规范了地方和中央财政之间的关系，而且中央和地方政府之间的关系也产生很大的影响。在分税制实施的过程中合理确定土地的供应量、 建立健全的地方税收体系，并且不断转变地方政府职能，才能缓解地方政府财政困难的问题，从而才能缓解地方政府对房地产建筑业的依赖性，促进房地产建筑业的健康持续的发展。

参考文献：

[1]平新乔.中国财政分权与地方公共品的供给.经济社会体制比较.2007(1):123—124.

[2]孙德利,周桂权.建筑业税收管理中存在的主要问题及其对策.山东工商学院学报.2007,21(5):54—55.

第5篇：建筑业税收管理范文

县税务局落实税收管理员经验材料

夯实基础创新手段促进税收管理员制度落实

某县地税局

我局认真贯彻落实省局《税收管理员制度实施办法》，坚持在抓落实上求创新，以明晰职责、严格考核为根本，以税收管理员“双竞双优”制度为手段，对税收管理员制度进行深化和细化，实现了由“淡化责任、疏于管理”向“落实责任、精细管理”转变，强化了税源管理，促进了征管水平的提高。

一、以明晰职责、严格考核为根本，夯实基础工作，推动税收管理员制度全面落实

税收管理员制度出台后，为落实好这一制度，我们以解决责任不清、范围不明、管理不细为出发点，召集业务骨干深入一线调研，结合实际，制定了《推行税收管理员实施方案》及《细则》，增强了工作操作性和针对性，为落实税收管理员制度奠定了坚实基础。

(一)明确岗位职责，量化工作目标，规范工作程序。我们首先明确管理岗位，将全县2600余户纳税人全部分配到23名管理员身上，个体按地段、乡镇分开，企业按行业划分，做到户户有人管；其次明确管理员工作职责，称之为“五员定位”：即信息采集员、纳税评估员、税收分析员、政策辅导员、纳税服务员。具体职责包括：纳税辅导、催报催缴、文书审核、行政处罚、纳税服务(包括纳税提醒、税收约谈、查前辅导)、纳税评估、重点税源分析、实地巡查和网上巡查，纵有范围、横有职责，使管理员知道自己该干什么；再次是明确工作规程，针对征管系统和业务工作规程，对管理员进行培训，使管理员知道该怎么干；最后是量化工作目标，对每项工作职责进行量化，明确工作标准、工作时限，对达不到工作标准或超过工作时限的，每错一项或不达标要作扣分处理，大到每一户次，小到每一项文书的项目，让管理员知道工作干到什么程度。

(二)严格考核，公正公开，客观评价税收管理员工作。在对税收管理员考核中，主要采取三种方式，即业务考试、业绩考核、思想测评。业务考[此文若非在 =站-出现，那均为抄袭。欢迎举报]试实打实。采取封闭式，单人单桌，50岁以上实行开卷独立完成，50岁以下闭卷考试，组织严密、要求严格，真正考出了水平,满足了工作需要。业绩考核面对面。以基层为单位，全体参与，县局科室监督，利用激光投影仪通过征管系统公开进行考核，纸质资料交叉审核，当场确定分值，体现了公开公平。思想测评背靠背。围绕工作纪律、政治素养、勤政廉洁、团结同志等10项内容，根据日常现实表现逐项打分，互相回避，测评结果由管理员评定委员会汇总，保证每个人的意向得到尊重。经过考试、考核、测评，客观地反映出每个税收管理员的能力、实绩和品质，最后由县局根据每位管理员的综合得分，确定等级。

(三)奖惩分明，量力使用，激发干部学习和工作热情。我局税收管理员共23名，去年通过税收业务考试，评出一级税收管理员4名，占17；二级17名，占74；三级2名，占9。根据县局确定的税收管理员等级，确定了不同的奖惩办法。一是按级计酬。一至四级税收管理员除法定工资外，其余补助、奖金、津贴分成四等，按相应等级发放，考核达不到60分的，退出管理岗位三个月，只发工资，做内勤服务工作。一级和四级相差120多元。二是按能管户。一级税收管理员由于工作能力强、管户细致到位，负责管理100万元以上的税源大户。三是待遇优先。在基层报送先进时，必须是等次为一级的管理员；在评选管理能手时，必须考核总分在前五名；推荐市局的征管能手，必须考核总分在前两名。2008年，我局推荐的“全市十佳税收管理员”在全市考核中取得总分第一。除此之外，我们在入党、选拔后备干部、推荐市局管理人才库人选等方面都以此为参考依据。

二、以“双竞双优”为手段，优化税收管理员资源，实现精细化管理

为充分发挥税收管理员作用，今年，我们在落实和完善税收管理员制度的基础上，开拓思路，创新手段，在税收管理员中推行“双竞双优”制度，即“税收管理员能级竞争、优化人力资源配置，重点税源岗位竞争、优化征管资源配置”，为管理员制度赋予了新的内涵和活力。

(一)加强动态管理，开展竞级活动，提高管理员队伍素质。今年初，我们在税收管理员竞级过程中，本着激励与制约并重、定性与定量结合的原则，将以往单纯的征管系统考核改变为以征管系统考核为主、人工考核为辅的方法，突出日常动态管理。一方面，印制《税收管理员工作机制》和《税收管理员工作手册》，要求每个税收管理员必须如实填写，做到全程记录和跟踪。定期对每个税收管理员每阶段的税源管理、日常管理、纳税人的档案资料进行全方位检查，增强了税收管理员的竞级意识和责任心。另一方面，定期深入业户走访调查，了解税收管理员对所辖纳税户管理辅导情况，调动了大家工作积极性。同时，先后开展“如何当好管理员”大

讨论、“公开你的工作”和“在学习中发展”两次深度汇谈，营造了良好的工作和学习氛围。在今年的考核中，多数管理员主动下户，20多位税收管理员的前5个月管理“三率”、纳税辅导准确率达到100，考试分数的档次也逐渐缩小，由去年的最高10多分级距缩到4分。目前，所有税收管理员全部达到一、二级水平，税收管理员的素质明显提高。

（二）推行岗位竞争，重点税源竞争上岗，优化征管资源配置。在开展税收管理员竞级的同时，我局对全县税源进行了分类，力求把好钢放在刀刃上，把精兵强将放在重点税源管理上，实现了税源的“分类管理，分级监控”。主要做法是：按照竞级考核得分情况，实行岗位竞争，得分高的优先选择管理岗位、选择重点税源，基本形成了一、二、三级管理员对应大、中、小规模纳税户的比较科学的格局。我局共有纳税人2631户，其中年纳税额在100万元以上的重点税源大户24户，年纳税额在10万元以上100万元以下的中等规模纳税人160户，年纳税额在10万元以下的纳税人2447户。对年纳税总额100万元以上税源大户，要求管理员做到“七清三准”，即：每一纳税户基本情况清、单税种应纳实纳税额清、适用税收政策清、税额增减变化清、纳税评估底数清、生产经营情况清、财务管理状况清、对税收未来预测准、对税源监控措施到位准、对征管政策手段适用准。对年纳税额在10万元以上100万元以下的中等规模纳税人,要求管理员做到“四到位三达标”，即：政策辅导到位、征管措施到位、日常检查到位、税源监控到位、财务管理达标、征管目标达标、纳税评估结果达到B类标准。对年纳税额在10万元以下的纳税人,要求管理员做到“简并征期，简化程序，理顺秩序，理清底数”。从而达到“大户管细、小户控全”的目的。

经过优化组合，科学布局，正常纳税户管理比去年少用了4名税收管理员，我们把他们组成建筑业组，专门同计委、土地、城建联合搞一体化管理。从土地、项目的立项开始监控，直到项目竣工、确定决算数额、结算完工程款为止。截止今年6月底，建筑业与去年同期相比，户数增加21户，税额增加3085万元，仅建筑业所得营业税比去年增收2735万元，增[此篇范文为 作者呕心呖血之作（）-未经过站同意转载此文均为抄袭后果自负]长306.6，成为我局主要的税收增长点。实践证明，我局管理员竞争管理岗位，建立了条块结合的税源分类管理机制，做到了重点税源精细化管理，中间税源专业化管理，核定户规范化管理，零散税源协、护税管理，形成了全覆盖、无缝隙的税源监控网络和征管链条。

三、推行税收管理员制度取得明显效果

通过落实税收管理员制度，推行“双竞双优”，有效解决了“淡化责任，疏于管理”的问题，强化了税源管理与监控，进一步提高了精细化管理水平。

（一）分清了范围与职责。将全部纳税户分配到管理人员身上，明确对纳税人税前辅导、日常辅导、查前辅导、催报催缴、发票管理、欠税管理、税收法制、纳税评估、税源分析的工作程序、工作时限、工作标准、工作质量、考核方法，使管理员工作范围、岗位职责更加清晰，做到了干有目标，行有示范规范。

（二）实现了基层领导同税收管理员之间管人与管事、管理员同纳税户之间管户与管事的有机结合。以往基层领导把主要精力放在管人上，而现在基层所长可以通过微机和实地检查，进行管户提醒，把主要精力放在协调、帮助个别管理员克服难点上，从繁杂无序中摆脱出来。以前，管理人员管户底数不清，只求管得到不求管得精，而现在每个管理员，每一纳税户都有目标，管理情况心中有数，想方设法提高工作效率，原先个体管200余户都怕多，现在管400余户也比较轻松，节省了更多时间放在新开业、早夜市、季节性销售、调整定额上。

（三）管理员的自主性和能动性充分调动起来。实行“双竞双优”后，每个管理员的主观能动性和创造性得到充分发挥。以往是被动工作，全靠领导调度、催促，甚至为管户攀比，现在有客观的评价系统，人人可以竞岗竞级，正常工作管理员自主安排，领导就是监督与指挥。为搞好税源大户的分析，负责纳税大户的管理员每月要求企业在报送报表、申报、重点税源监控信息时，报文字说明及生产形势预测，在分析时有理有据，监控得滴水不漏。负责个体的管理员设计印制了“纳税提醒牌”1000份，在每一户显眼位置粘贴，使个体催报从以往的90余户下降到每月的20余户。目前，正在同移动、联通、网通联系，拟使用短信和电话提醒，进一步提高申报率。为推进个体定额户的规范化管理，我局城区所在县城一主要街道搞了“征管样板街”，逐户登记、亮证经营、定额公开、全员批扣，为个体户管理制定了透明“标准”。

（四）征管质量显著提高。由于工作积极性充分调动起来，责任和任务到位，管理员配置优化，出现了“三升三降”：登记率、申报率、处罚率上升，欠税额、稽查补税额、纳税户违章次数下降。欠税额去年为36万元，今年只有24万元，新欠只有2万元，核销欠税8万元，清理欠税6万元；通过日常检查、纳税提醒、税收约谈、查前辅导、下发《政策指南》等措施，有效遏制了偷漏税行为的发生，稽查局去年同期查补入库198万元，今年在加大检查力度的情况下，仅查补入库77万元。以往，每个管理员每月都有近20条以上（个体达40条）的责令限期改正，通过加大处罚力度和提醒，现在企业几乎为零违章，个体为20余条。

（五）税收任务收入大幅增长。通过一级管理员监控税源大户，实施有效监控，提高了税收分析的科学性和准确性，任务收入大幅增长。截止6月底入库12337万元，占年计划的67.46，比去年同期增收4257万元，增长53.35。

第6篇：建筑业税收管理范文

为了能够有效地执行税收政策，提高税收政策执行工作的科学化与精细化水平，对税收的调控职能进行发挥，促进整个产业的健康发展。因此，通过大胆的尝试，对现有资源进行整合，实现信息的共享，加强各个部门之间的协调与配合，全面提升建筑业税收政策执行效果。

（一）从源头出发，加强相互配合，打造综合机制

针对建筑业的特点，对税源管控的问题进行重点解决，为税收政策的执行打下良好的基础。与其他相关部门建立其良好的协作机制，积极的获取国土资源部门、房产、城建等多个部门的支持和配合，定期的对建筑项目立项、许可、进度、成本、费用等情况进行通报，对信息资源进行共享。

（二）对于重大基础建设项目委托投资方（建设方）根据工程进度代征税款

在各个地区都有大量的基础建设项目，国家在重点工程上的投资也相当的多，2012年新疆全社会固定资产投资达到6258.38亿元，达到了2009年的2.2倍，其中建筑企业完成建筑业总产值1614.7亿元。基础建设工程项目所需要的款项都拨付到位后，由财政部门统一进行管理，并由当地政府与财政部门一起建立起协税关系，这样可以开展代征税款的工作，让各个部门都能够进行更好的协调配合，发挥出作用。各个地区在每一年都会有很多重点民生实事工程，涉及到多个领域，税源空间具有相当巨大的潜力，这样的情况下要执行税收政策就会变得较为困难，因此，对于那些重大的基础设施建设项目可以委托投资方（建设方）根据工程进度代征税款。

（三）建立并完善建筑业税收政策管理机制

首先，需要从理顺税收政策入手，根据税收政策的具体内容与税收管理的流程和环节，对建筑业税收从过去的那种分散管理统一集中到一个机构中进行管理，并设立起专门的重点税源管理机构，这样将更加有着一对税收政策的贯彻与落实，同时还能够有效的解决因为征管范围不明晰、征管环节多、职责不明等而导致的政策执行不到位与漏征漏管的情况。其次，针对项目管理滞后导致操作程序不规范的问题，根据税收政策对《建筑业项目税收管理办法》进行完善，并制定出《建筑业税收管理流程图》，以此来保证税收政策能够被贯彻执行，并对建筑业税收管理的方法与内容进行进一步的规范，对各项税收工作进行统一，为建筑业税收政策执行奠定良好的基础。

二、当前建筑业税收政策执行上需要注意的问题

（一）部分建筑企业在收取管理费账务上没有根据政策规定执行，导致少缴税款情况出现

当前整个建筑市场管理还不够规范，这就导致了建筑业税收政策在执行上会打很大的折扣。例如部分建筑企业具有资质却没有工程队或者是有工程队但是人员短缺，还有的企业则是拥有工程队却不具有资质。这样的企业为了各自的生存需要会相互利用。有资质的建筑企业在收取的管理费账务处理上方法不同，部分企业能够良好的执行税收政策，将所收取的管理费计入到账户中，并根据税收政策中的要求依法缴税，还有的企业则是相当不规范，对于税收政策不管不顾。

（二）纳税申报不真实

企业报送到税务机关的会计报数据不真实，资产负债表日所确认的工程完工程度的可靠性较低，这些现象的存在，对税收政策的执行带来了很大的难度：例如因为招投标的需要、利润目标的完成、更加充分的享受到税收优惠政策以及方便筹资等等，没有根据政策的规定来进行营业收入的结算，或者是采取延迟结转，或者是提早进行估价确认；向下属那些非独立核算工程队、没有资质等级证书的企业、分包转包的单位以及挂靠企业所收取的管理费，没有根据政策中的规定进行确认与申报营业收入；成本核算较为混乱，在为那些挂靠单位“一票换票”开票时，挂靠单位所提供的各种材料发票存在有较为严重的失实的情况，和工程项目的实际情况严重不配比；假发票、收据、白条列支费用的情况仍然是大量的存在，例如接卸租赁费、临时用工支出等等，存在着较为严重的认为操作损益的情况，对报表有关数据进行控制，让会计报表数据来源不够真实，让企业所得税负担率和总体税收负担率远远的低于其他的行业纳税人。在建筑业中这种现象较为严重，严重的阻碍了税收政策的执行。

（三）执行者导致政策执行存在偏差

执行者对税收政策的价值、功能与作用没有能够进行正确的认知。在政策中所包含的利益不加价是眼前利益，同时还有长远利益，因为政策所包含的利益需要经过一定的时间，通过政策的功能或者是作用才能够得到发挥。这样的情况对于那些急功近利的企业来讲，不能够正确的认识到政策所蕴含有的长远利益，在有时甚至是会为了眼前的短期利益而放弃长期利益。这样的情况很容易导致建筑业税收政策的执行上出现偏差。还有的则是没有能够正确的认识到税收政策的内容与精神实质，特别是对于政策目标、原则、措施等。因为这样的原因很容易使得税收政策在执行时出现偏差，不能够执行到位。

三、改善建筑业税收政策执行情况的对策

（一）加强执行制度化管理，促进税收政策的执行

建筑业税收政策要能更好的执行就需要考虑完善组织制度管理。亨廷顿就曾经说过：“制度化程度低下的政府不仅是个弱政府，而且还是一个坏政府。”政策的执行都是在特定的制度结构约束条件下开展的，作为一种行业的规则，制度能为政策的执行者的行为设计出基本的结构与奖惩机制。在很多时候建筑企业在收取管理费账务上没有根据政策规定执行，导致少缴税款情况出现，可以说是因为制度缺陷导致的。因此，要有效的体改建筑业税收政策的执行效率，应该首先从制度上着手，安装建设社会主义法治国家的要求，根据地方上的实际情况，坚持“依法治国”、“依法行政”，对具体的运作机制进行规范，让税收政策的每一个环节都能够做到法制化。只有这样才能够有效的对妨碍税收政策执行的的因素进行合法的打击。

（二）加强信息化建设，促进有效沟通

必须要建立起对建筑企业涉税信息的及时获取，实现纵向与横向上的信息共享，这样才能够有效的保证对税收政策的推行。在内部信息的沟通上，必须要加强国家税务总局所提出的流转税管理指导思想，加强地方税务机关的信息化建设，在良好的局域网基础之上构建起全国畅通的信息网络，真正的实现信息共享。通过内部信息网络的构建来监督政策的执行。同时还需要加强和外部的信息获取，必须要取得计划与规划部门的支持，深入的对工程项目的理想情况进行了解，建立起纳税登记台账，对建筑项目基本信息进行获取。同时还要加强与建设管理部门之间的联系，加强对工程项目税务登记的管理。通过良好的信息沟通机制来为税收政策的执行打下良好的基础。

第7篇：建筑业税收管理范文

针对*地区经济工业化程度高、外向依存度明显的实际，*县地税局在学习实践活动中，积极发挥职能作用，紧紧围绕中央“保增长、扩内需、促改革、惠民生”经济工作会议精神，以“保增长、促发展”为主线，聚力科学发展，突破经济税源发展的重重困境，逐步实现地税收入“负转正”。

执住“牛耳”，在组织收入中心上下功夫。把握收入中心，就是执住地税工作的“牛耳”。*县地税局围绕收入中心，精谋细划，推出系列举措。年初，县地税局组织四个调研组，深入制造、采掘、金融和施工房地产四大主体行业，开展税源调研，摸清家底，为全年税收任务筹划奠定坚实基础；把税收任务分解到各分局，按月召开税源形势分析会，及时为组织收入工作“号诊把脉”，合理把握收入进度；制定《*县地税局建筑业税收管理暂行办法》，成立“建筑业税收管理领导小组”，实行专业化管理；印发“关于加强对重点工程项目税收管理服务的通知”，做到“一项目一档案”，进行全过程跟踪管理服务，加强协调配合和督查，注重管理绩效。1至5月份，县地税局计征收税费收入17352万元，其中地方税收入11112万元，在消化2500万元非即期因素税款的基础上，同比增收532万元，2009年以来首次实现正增长。

紧扣“命脉”，在依法治税灵魂上再提炼。依法治税是税务机关依法行政的灵魂。*县地税局严格把握省局提出的“依法治税是税务部门的生命线、廉洁从税是每位税务干部的生命线”要求，在认真落实税收法律、法规规定“动作”的基础上，结合本地实际，不断拓展依法治税方式。与县检察院、公安局、国税局建立税收执法联席机制，联手处理涉税违法案件；建立国、地税信息交换制度，实行信息共享，提高办税效率，在全县范围内实施国、地税联合办理税务登记工作，按“一个机关受理、一套登记资料、一个税号管理、一份证件通用、一次收费完毕”原则，对共管户只办理一个税务登记，切实为纳税人减负；深化运用税务行政执法软件，按“人机结合”模式，对税务人员行政执法进行全过程监控；全面实施“阳光稽查”，做到查前辅导、查中反馈、查后跟踪，在此基础上，完善税收法制员、助理审理员、重大案件审理委员会“三级审理”制度，逐步推行税收义务监督员听审制度，主动引入第三方评价机制，切实维护纳税人合法权益。

擦亮“窗口”，在创新机制载体上求突破。*县地税局结合地区实际情况，动脑筋、想办法，在工作思路上进行创新。对照行政审批“两集中、两到位”要求，认真分析系统现状，推出涉税行政审批“全集中、全到位”，率先在全县设立“首席代表”，实行一个窗口对外，纳税人只需把各项申请材料交到行政服务中心地税窗口，其他事项全由地税部门来解决；为扩大“网上申报”面，在办税服务厅设立网上申报“自助服务区”，为不具备硬件条件的纳税人提供办税场所；制定“一次性”税源管理办法和税收管理员巡查办法，实现税收管理的精细化、科学化。

推出“套餐”，在优化服务宗旨上做文章。*县地税局坚持“始于纳税人需求，终于纳税人满意”理念，针对纳税人不同需求，推出不同的服务“套餐”。开展多形式培训，把最新税收政策及时送达给纳税人；整合税收政策资源，相继制定支持民营企业二次创业、服务招商引资若干意见等文件，将国家税收政策进行整合，便于纳税人了解和掌握；深入推行“一线工作法”，开展走访、座谈等活动，收集整理建议和意见，了解纳税人服务需求；全面落实税收优惠政策，实行“一企一策、一企多策”，今年先后为下岗失业人员再就业、农民工返乡就业、创业减免税收85万元，为困难企业上报减免土地使用税1200余万元，有效缓解纳税人资金压力。

第8篇：建筑业税收管理范文

一、全面推行社会综合治税信息管理平台

针对涉税信息采集渠道不畅、内容不够规范、采集手段落后的局面，县政府以政务专网为依托搭建了社会综合治税信息管理平台，将涉税信息采集、信息比对、信息处理、统计查询和通告等工作，通过信息管理平台进行综合处理，实现信息统一管理和信息共享。各有关单位要按照规定格式、内容、时限定期报送涉税信息，由税务部门对涉税信息进行收集、分析、归类、处理，建立“部门—政府—税务”涉税信息交流模式，实现涉税信息交流的制度化、规范化和信息化。

二、加强涉税信息交流，提高税源控管能力

（一）强化信息传递与交流

各有关单位要以电子信息的形式，于每月终了后15日内通过县政府政务专网，在社会综合治税信息管理平台录入以下信息内容：

1、发改局：计划投资项目立项批复信息。

2、财政局：行政事业单位工资发放信息、公共建设项目拨款信息、行政事业单位收费信息、企业兼并和改组改制信息、企业破产信息。

3、经贸局：限额以上工业及重点商贸企业信息、技术开发项目立项批复信息、资源综合利用企业信息。

4、人事局：事业登记单位信息。

5、民政局：民办非企业单位和社会团体信息、福利彩票销售信息、社会福利企业信息。

6、卫生局：医疗机构执业许可信息。

7、外经贸局：外商投资企业审批登记信息。

8、规划局：建设工程规划信息。

9、国土资源局：土地使用登记信息、土地转让信息、矿产资源开采信息。

10、建设局：建设施工许可证信息、建设工程招标项目信息、建设施工企业管理信息、建筑项目工程验收信息、市政建设项目信息。

11、房管局：房产登记信息、房产转让信息、房产租赁信息。

12、公安局：外来人员房屋租赁登记信息、外籍人员登记信息、经营性停车场信息、涉税案件信息和税务机关移送案件反馈信息、炸药购买单位和个人信息。

13、法院：企业提请破产信息、民事判决中以不动产抵顶债务信息。

14、水利局：水利工程项目信息、渔业养殖信息、渔业船舶登记信息。

15、河道管理局：河沙开采信息。

16、交通局：公路建设项目信息、水运建设项目信息、地方铁路建设项目信息、交通运输业登记信息、交通客货运车船信息。

17、司法局：司法事务所登记信息、合同公证信息。

18、科技局：高新技术企业信息、专利技术转让信息。

19、教育局：教育机构登记信息、校办企业登记信息、知名学者和外籍教师登记情况信息。

20、工商局：工商开业登记信息、工商变更登记信息、工商注（吊）销登记信息。

21、质量技术监督局：组织机构代码信息、技术开发和转让合同备案信息。

22、招商局：招商项目登记信息。

23、农业局：农业开发计划信息、农业产业化龙头企业认定信息。

24、环保局：环保工程信息。

25、公路局：公路建设项目信息。

26、旅游局：旅游企业登记信息、星级饭店评定信息。

27、文广新局：文艺团体演出登记信息、文化经营许可信息、网吧经营许可信息。

28、体育局：体育比赛信息、体育彩票销售信息。

29、劳动和社会保障局：下岗再就业优惠证信息、劳服企业年检信息、外籍人员劳动就业证信息、工效挂钩企业信息、技能培训单位登记信息。

30、物价局：物价收费许可信息。

31、交警大队：车辆挂牌登记信息、车辆过户登记信息。

32、统计局：规模以上企业经济运行信息。

33、审计局：审计建议书信息、审计发现的涉税线索信息。

34、残联：残疾证发放信息。

35、农机局：农用运输车辆挂牌登记信息、农用运输车辆过户登记信息。

36、人民银行：金融机构贷款信息、银行账户信息。

37、财险公司（人民财险、平安财险、中华联合、大地财险、阳光财险、太平洋财险等）：参保车辆登记信息。

38、供电公司：用电量信息。

39、自来水公司：用水量信息。

（二）强化职能部门税源控管与协作

实施税收源头控管有利于节约办税成本，减少税源流失。各有关部门要认真履行行政协助义务，采取先税后证、先税后审、委托代征等相应措施，积极支持、配合税务部门做好税收征收管理工作。

1、加强登记、变更、注销等环节的税收管理。工商管理部门在登记环节，要告知业户办理税务登记；法人股东进行股权转让交易后，应到税务机关开具税务证明，工商管理部门方可办理股权变更登记手续；在办理注销登记手续时，凡未办理税务登记注销手续的，不予办理相关手续，并通知税务部门。交通部门在交通运输业户办理注册登记时、质监部门在办理机构代码后、发改和招商部门在新办企业审批等办理相关手续时，都应及时告知对方到税务部门办理税务登记事宜。

2、加强房地产业税收管理。房产部门、国土部门在办理房屋所有权、土地使用权权属登记、变更时，凡不能按相关规定提供税务发票、完税或减免税凭证的，不予办理相关手续，并告知对方到税务部门办理纳税手续。

3、加强建筑业税收管理。外来承揽工程中标的建筑施工企业，要在工商管理部门办理备案，到税务部门办理相关手续后，建设部门方可核发施工许可证，交通、水利、公路等部门方可与之签订施工合同。交付竣工验收的建筑工程，须出具主管税务机关税收管理证明，建设部门方可办理竣工验收备案手续。凡有建设项目的行政事业单位，要主动配合税务部门做好建筑业项目税收管理工作。

4、加强服务业税收管理。公安派出所、居委会（村委会）、房屋中介机构和住宅小区物业管理单位要及时向税务部门提供房屋出租信息，卫生部门、文广新部门要提供营利性机构和商业演出等活动的管理信息，协助税务部门加强税收管理。

5、加强行政事业单位应税项目管理。各有关单位要加强行政事业单位个人所得税扣缴。行政事业单位在经营性收费前，应按规定进行应税认定登记，财政部门方可发放“行政事业性收费票据”。教育部门要督导教育培训机构依法纳税，统一使用税务发票。

6、加强税收优惠企业税收管理。对各类科技、福利、劳服、外资、资源综合利用、环保、下岗职工再就业等享受税收优惠政策的企业，民政、劳动和社会保障、科技、经贸、外经贸等有关部门要联合税务部门加强监督检查，对不符合规定条件的，取消相应资格。

7、加强个体和零散税源税收管理。税务部门根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可对个体和零散税收实行委托代征。对于房产交易、土地使用权转让、矿产资源开采、建筑安装工程、水利工程、河砂开采、彩票销售兑奖、商业性的文艺演出和体育比赛、房屋租赁、市场商场经营等应缴纳的税收，可委托相关的房管部门、国土资源管理部门、公安部门、民政部门、文广新部门、体育部门、水利部门、河道管理局、居委会（村委会）、房产中介机构、物业管理单位、市场管理单位等代征应征税款。税务部门应当按规定与委托代征单位签订委托代征税款协议书，依法对代征行为进行指导、管理和监督。受托方要按照协议书规定的内容依法代征税款，并在规定期限内向税务机关解缴代征的税款和有关资料，不得擅自扩大或缩小代征范围，不得违反委托代征协议，擅自不征、少征或多征应征税款，不得挤占、挪用或者延迟解缴代征税款。

（三）强化职能部门行政监督与司法保障

1、加强发票综合治理。税务部门要加强对各类发票的管理，坚持“以票控税”，凡属发票管理范围的各类票据，都要依法纳入发票监管范围。财政、审计、监察等部门对检查或办案过程中发现使用假发票或未取得发票的，要通知税务机关依法进行查处。财政部门要大力支持发票即开即奖和发票违法行为举报奖励工作，保障兑现奖金，及时拨付税务部门垫付资金。

2、加强税收违法行为治理。公安部门要与税务部门密切协作，严厉打击逃税、抗税、恶意欠税和贩卖、使用假发票等违法行为，配合税务部门查询纳税人身份证号码等信息，阻止未结清税款、滞纳金而不提供纳税担保的纳税人或其法定代表人出境；各金融机构在收到税务部门的查封、扣押存款账户通知书后，要及时予以配合办理。

3、加强审计监督和司法保障。审计部门要对审计对象的投资建设、重点工程、应税收费、应税收入等项目的税收缴纳情况进行监督检查，对发现的涉税问题要通知税务机关依法查处，符合移送条件的及时移送司法机关；公安部门对税务部门移交的涉税案件，要依法从严从快处理。

三、建立健全规范有效的综合治税工作机制

社会综合治税是一项复杂的社会系统工程，政策性强，涉及面广，各相关部门要认真履行职责，及时报送涉税信息，依法配合征缴，提供司法保障。

（一）加强组织领导。县委、县政府调整充实了综合治税工作领导小组，负责对综合治税工作的组织领导。领导小组办公室统筹调度并定期通报综合治税工作情况，确保各项涉税信息反馈到位，协税护税措施执行到位、征收到位。

（二）强化部门协调。各有关部门要将社会综合治税工作纳入本单位工作的重要内容，认真完成信息提报、税收协助、联合管理和税款代征代缴工作，要确定一名负责人分管综合治税和信息管理平台信息报送工作，选配一名业务能力强的同志具体负责涉税信息整理录入工作，明确职责，责任到人。

（三）落实工作措施。各有关部门必须在每月终了后15天内，登陆社会综合治税信息管理平台，按照管理平台规定的内容和表格设计要求完整录入涉税信息，不得出现不报、迟报、漏报、错报涉税信息。对报送的涉税信息，单位负责同志要把关审阅，确保真实有效。

（四）加大信息安全管理。各部门要对信息的采集、传递进行严格管理，用于报送涉税信息的计算机必须与外网实行严格的物理隔离。税务部门应当依法收集、使用和保管相关信息，不得用于涉税事项之外的其他事宜，除法律、法规规定外，不得对外公开涉税信息包含的商业秘密和个人隐私。

四、严格兑现考核奖惩，建立绩效考评机制

为了确保社会综合治税信息管理平台顺利实施，县政府把综合治税及“信息管理平台”推行工作列入督导考核范围，由综合治税领导小组办公室，具体负责对涉税信息的报送和利用情况进行监督考核，实行月通报制度和年度综合考评制度。

第9篇：建筑业税收管理范文

今天，我们在这里召开全市地税系统税源管理工作会，就是为了全面贯彻落实省局税源管理工作会议精神，交流我市有关县区税源管理工作经验，研究部署今后一段时期全市税源管理工作，切实把税源管理这项重点工作抓紧抓好，推进征管改革的不断深化。我主要讲几点意见。

一、客观分析当前我市地税系统税源管理现状，树立信心，增强做好税源管理工作的责任感、紧迫感

近两年来，全市地税系统按照省局的总体部署，完善包括“强化管理”在内的34字税收征管模式，突出和丰富税源管理的内涵，积极推进以税源管理为核心内容的科学化、规范化、精细化的征管工作，相继出台并积极落实各项税源管理措施，推行纳税评估工作，促进纳税申报质量的提高；加强发票管理，从源头上加强税源管理；规范个体和集贸市场税收征管，改善税收征管秩序；进一步规范减免税管理，加大欠税管理和欠税清缴力度，征管基础得到夯实；制定税收管理员的具体工作职责和操作办法，增强了税收管理员的责任意识；同时，全市地税系统以应用地税管理信息系统为核心，以应用征管资料电子化管理系统、电脑定税管理系统等税源管理辅助软件，为全市税源管理工作奠定了良好基础，税源管理信息化应用水平进一步提高，为税收征管质量与效率的不断提高和税收收入的稳步增长奠定了坚实的基础，税源管理工作取得了显著成效。2006年，全市地税共组织地方税收10.14亿元，同比增长19.3%，为全市经济社会发展做出了积极贡献。

（一）税源管理信息化应用得到巩固和加强，税源管理工作成效明显。自2005年6月1日全市地税新征管业务系统全面上线以来，全市地税系统按照《全省地税系统征管改革方案》要求，大力应用和巩固征管改革成果，经过二年来的艰苦努力，地税管理信息系统为全市地税税源管理提供了全新的工作平台，使税源管理从单户税源管理迈向分行业、分区域、分地段、分税种、分预算级次的全方位精细化管理。去年3月，市局对全市征管资料管理进行全面调查后，出台了加强规范征管资料归档管理办法，提出了运用征管资料管理软件对征管资料实行电子化的管理、检索和查询，并制定了开发征管资料电子化管理系统的方案。经过县局软件开发与试点，开发出了一个功能全面、应用简便、运行稳定的征管资料电子化管理系统，通过全市地税系统近一年来的试点应用，规范了征管资料的管理，实现了征管资料信息共享的目的。市局经过调查论证后对原GIS可视化税源监控及户籍管理系统进行优化调整，剥离研发了电脑定税管理软件和可视化税源管理软件。通过电脑定税管理软件的试点和应用，规范了税款核定，实现了“阳光税负”的目标。与此同时，全市地税部门借助信息化支持，普遍建立与征管改革相适应的组织体系，规范征管机构设置，明确岗位职责；重新整合征管流程，提高征收效率，建立了“一窗式”、“一站式”运行机制，优化办税服务厅的窗口职能，提升办税服务功能。据测算，近几年全市地税收入的增量中，大约有45%来源于征管信息化提高等征收管理因素。

（二）征管基础不断夯实。一是强化纳税户籍管理。去年全市地税部门以全面换发税务登记证为契机，充分运用省局新征管业务管理信息平台，对每个纳税人基本信息进行全面采集、审核、录入和归档，加强非正常户的认定和处理，及时发现和掌握纳税人的生产经营情况。目前全市已有37844户纳税人纳入到征管信息系统，实行系统管理。二是积极推进纳税评估。制定下发了《纳税评估管理实施办法》和《市地方税务局纳税评估优秀案例评选方案》，明确了评估工作职责，推进了纳税评估工作；三是建立完善了税源数据库。对征管范围内的税源进行调查分析，分行业、分税种、分类型对税源进行统计分析，完善了市、县（区）、属地分局（所）和税收管理员四级税源数据库。四是严格征管质量考核。按照《省地税系统征管质量管理标准》的要求，将税源管理、申报入库、税务登记、税款核定、发票管理等征管主要工作纳入到征管质量考核工作中，使税源管理的过程得到有效控制。从2006年全市目标管理考评结果看，征管质量考核指标总体上达到90%以上；五是规范征管资料管理。制定了《市地方税务局关于加强规范征管资料归档管理工作的通知》和《全市地税系统税收征管资料管理实施办法（试行）》，进一步明确了资料管理的各项工作制度和岗位职责，规范统一了表证单书，对征管资料实行档案编码编目管理，应用征管资料电子化管理系统，将纳税户征管资料信息进行电子存档和扫描存储。目前全市已有35000余户纳税户征管资料纳入征管资料电子化管理系统进行管理，实现了征管资料信息共享与规范管理的目的。

（三）积极探索税源管理措施。在认真落实《税收管理员制度》的同时，许多县局制定了《税收管理员工作考核办法》，明确税收管理员的具体工作职责和操作流程，有效地增强税收管理员的责任意识和工作热情；在加强税源管理工作中，许多地方积极探索税源管理新方法：如县局探索创新税收管理员集约管理的税源管理新模式;万安县局以完善税收管理员制度为抓手，夯实税源管理基础；县局对税源分类，实施动态管理。

（四）行业税收征管和税源管理制度不断完善规范。一年多来，我市地税系统在规范制定建筑业、房地产业、交通运输业、小水电税收、矿产资源等税收管理制度工作中取得新进展。去年3月，市局起草的《关于进一步规范我市建筑业、房地产业和交通运输业税收征管意见》由市政府办公室批转执行，规范三行业税收征管后，据统计，去年实现增收税款6318万元；市政府去年6月1日批转了由市地税局牵头会同市财政局、房管局联合行文的《关于加强个人销售房地产税收一体化管理实施意见》，去年全市二手房转让实现税收275万余元，有效规范了二手房交易税收市场秩序；市局去年以来制定了对小水电开发、教育机构地方税收征管、土地增值税清算暂行管理等办法，同时统一了全市铁矿石资源税征收标准，加强了铁矿石资源税征收管理，去年11月还拟定了《市旅游业地方税收征收管理办法》并报市政府批准。在加强矿产资源、营运车辆、房屋出租、小水电等行业的税源管理方面，如县、县、县、等地分别对铁矿资源、房屋出租、小水电等行业税源实行全面登记监控制度，并完善了征收管理制度。这些行业税收征管制度的健全，对我市地方税源的精细化管理起到了极大的推进作用。

（五）重点税源管理措施取得新进展。全市地税部门紧紧抓住“五个重点”，即重点行业、重点项目、重点企业、重点税种、重点地区，强化重点税源的管理，健全重点税源跟踪监控和分类管理制度。、区局、市直属分局创新对房地产、建筑重点工程项目税源实施“栋号和项目管理”，实现动态监控，着力加强重点税源数据库的建立和跟踪管理，及时掌握重点税源户经营动态和税源的发展变化趋势。

（六）推行电脑定税管理，个体税收管理逐步规范。各地认真落实省局《关于进一步加强和规范个体税收征管工作的实施暂行办法》、《民主评税管理办法》和《市地税局电脑定税管理办法》，普遍成立了基层分局、县级局二级民主评税机构，大力推行电脑定税管理，严格民主评税程序，提高税款核定的准确性、公正性，杜绝随意定税行为的发生，进一步规范定期定额户的征收管理，增强税收执法工作的透明度。目前全市电脑定税已在饮食、住宿、美容美发、网吧等行业的核定征收户中全面推开，电脑定税工作稳步推进。据统计，电脑定税实施后，税负核定公开规范，税款增收了20%。2006年全市地税个体经济税收实现14226万元，较2005年增收1423万元，增长了11.1%。

（七）协税护税组织作用得到加强。针对地方税源零星分散、征收难度大、征管力量不足的特点，各地进一步加强协税护税工作，通过社会综合治税、委托代征等方式，加强了对车辆、房屋租赁、房地产开发、个人所得税等的委托代征和信息交换工作，充分发挥协税护税网络对地方税收的控管作用，强化税收源泉管理，在全社会形成良好的齐抓共管、和谐诚信的税收征收环境，使依法治税工作得到稳步推进，最大限度地实现了应收尽收。如县局建立健全协税护税网络，对零散税收推行委托代征，实施源泉控管；区局与多个部门共筑协税网，联合审验优惠证，严把下岗优惠税收减免关。

（八）欠税管理进一步强化。各地认真落实了省、市局欠税管理办法，建立健全欠税管理制度，将所有欠税实行计算机管理，明确各部门在欠税公告工作中的职责，严格执行延期申报和延期缴纳税款的审批程序，规范欠税公告形式的管理。做好关停、“空壳”企业欠税管理工作，并利用电视、报纸、电子显示屏、办税服务厅公开栏等形式，将纳税人欠税情况定期予以公告。2006年，全市共公告欠税324户次，其中设区市局公告26次，县（区）局公告298次，极大地触动了欠税业户，在社会上引起了一定的反响。

在肯定成绩的同时，我们更应清醒地看到税源管理工作中存在的不足和一些亟待解决的问题：一是与自身工作纵向比较，征管工作实际与税源管理的要求存在差距。有的地方税收管理人力资源配置不尽合理，有的地方基层税收管理员力量薄弱，与税源管理需求差距较大；二是税收管理员制度尚未得到有效落实，对税源分布、税源结构不能胸有成竹，税收管理员的素质还有待大力提高。三是税源管理信息化应用程度还不够高，运用新征管业务管理信息系统现有数据进行分析的意识和能力有待提高，税收分析、纳税评估和税务稽查良性互动机制尚未形成，税源监管体系不够健全，各项评估指标和预警值有待优化。与先进税源管理兄弟单位和发达地区同系统先进单位横向比较，我市税源管理工作措施、手段还存在较大的差距。面对当前税源管理的客观形势，我们要有紧迫感、责任感、使命感，必须统一认识、树立信心，明确目标，改进措施、完善机制，充分发挥我们儿女富有的“敢创新路、勇于胜利”的精神，全面提升税源管理水平。

二、今后一段时期税源管理的总体目标和要求

近几年，我市经济步入快速发展阶段，规模经济不断壮大，区域经济发展迅猛，为全市地方税收连年增长提供了较为丰富的税源。同时，经济结构、产业结构的变化，使全市经济税源呈现出多元化、复杂化的特征，加上增值税、营业税起征点的提高，各地的主体税源、重点税源逐渐向城镇和工业园区转移，农村税源相对减少。从2007年全市税源调查结果看，在全市固定纳税人中，县城以上纳税人税源规模和户数均占全部税源与总户数的80%，我市税源主要集中在县城以上及工业园区。因此，传统税收征管方式已很难适应当前的税源管理工作。为进一步加强和改进税收征管工作，省政府于今年4月下发了《关于加强和改进税收征管工作的意见》，提出要多谋培植税源之策，多思加强征管之道，进一步改进税收征管工作、加强税源管理、保持税收收入持续稳定增长。这是省政府对当前及今后一时期全省税收工作的总体部署和具体要求，对地税部门进一步严格依法治税、加强税收征管、切实解决税收征管中存在的问题具有重要的指导作用。按照省政府要求，根据2007-2009年全省地税系统征管改革总体规划，省局提出今后一段时期强化税源管理的总体目标是：实现工作机制协调高效，制度措施完善得力，管理基础扎实规范，税源信息真实准确，控管体系健全严密，管理手段科学先进。全市各级地税机关要按照上述目标要求，坚持依法治税的思想不动摇，始终坚持科学化、规范化、精细化管理不放松，强化税源管理，向税源管理要收入、求增长、上规模。

（一）提高认识，强化征管重点。税源管理是税收征管的基础，是整个税收工作的核心，税源管理水平直接决定着税收征管质量，影响着税收收入的规模和增长速度，关系到税收职能的发挥。加强税源管理是坚持依法治税原则的必然要求，是落实税收法律法规和提高税收征管质量与效率的根本途径，也是实现税收科学化、规范化、精细化管理的具体体现。只有及时准确地掌握税源情况，加强监控管理，才能保证税收收入成为“有源之水”。如果没有税源，就不存在税收征管；没有税收征管，也就没有税收工作。各级地税机关务必充分认识强化税源管理的重要性和紧迫性，更新思想观念，增强责任感和使命感，把强化税源管理作为税收征管工作的重中之重，抓紧、抓实、抓好。

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（二）多方协调，建立部门通力协作高效机制。税源管理工作是一项综合的全局性的工作，不仅仅是征管部门的工作职能，它涉及多部门、多岗位、多环节，必须立足全局，统筹协调，整体把握。在内部，要按照《省地税系统新一轮税收征管改革方案》要求，进一步明晰征收、管理、稽查等在税源管理中的职责，建立税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的互动机制，定期召开税源分析会，各司其职、各负其责，增强税源管理的合力；征管部门要牵头落实，税政、计财、稽查、信息等部门要通力协作，促使各级各部门将工作中心转到加强税源管理上来。在外部，要健全社会协税护税机制，与涉及税源管理最紧密的工商、国税、统计、银行、质监、房管、土管、城建等部门建立起信息高度共享的协作机制，定期召开涉税信息工作协调会议，及时协调解决好涉税信息各部门和各环节之间的问题和矛盾，形成各有关部门支持、协助、监督、控管及依法委托代征代缴的地方税源管理体系。

（三）落实制度，建立完善税源管理各项制度和办法。对省、市局制定出台的各项行之有效的税源管理制度、办法，必须抓好落实。全市各级地税机关征管部门要紧紧围绕《省局关于进一步加强征管改革的实施意见》和《省局关于加强税源管理实施意见》，勇于创新，强化征管，完善配套征管制度和办法。要监督制约管理员执法行为，完善《税收管理员考核办法》；减少税收流失，制定《地方税收护税协税管理办法》；规范评估操作程序，细化《纳税评估案例评析管理办法》；另外，在税源分类管理、单项税收管理、驻厂企业管理等方面，制定和完善相关的配套管理制度，切实加强税源管理。

（四）夯实基础，规范管理措施。目前，一些基层存在税源底数不清、动态变化不清、管理责任不清的现象。这除了税收管理人力资源短缺的原因外，更关键是征管基础不牢、征管信息化水平不高的因素。各级地税部门要把强化税源管理作为一项基础性、机制性工作，做到“四实”，即：摸实底，进一步加强纳税人户籍管理；查实情，强化日常巡查巡管、清理漏征漏管户；出实招，建立完善税源管理配套制度；求实效，促进征管质量水平和纳税服务水平双提高。

（五）做好税源普查，力求信息真实准确。税源普查是税源管理的基础，是建立税源数据库、实施税源监控、进行税源分析的前提。认真开展户籍资料普查、税源构成普查和相关纳税信息普查工作，定期交换、认真比对，力求税源信息全面真实，确保纳税户全部进入征管信息系统并实行动态管理；加强现有信息资源整合，提高信息利用水平。

（六）建立科学严密的税源监控体系。税源监控应涵盖税收征管整个流程，既包括对税源本身的监控，也应包含对地税工作内部的监控。纳税主体、课税对象的多元化，收入来源的多样性，增加了税收确认的难度，税源监控管理的复杂性与日俱增。如果我们收集纳税人生产经营信息的渠道单一滞后，税源监控机制不灵敏，必然导致税源管理工作陷于被动。这些问题，既要查找客观原因，更要分析可能存在征管不精细、工作不到位的主观因素。一方面要充分利用征管业务系统数据集中的优势，通过管理信息系统和可视化税源管理系统做好税源监控管理；另一方面要加大对基层落实征管责任、措施的监控力度，加强履行职责、执法程序的监督检查，加大执法过错责任追究力度，强化税源监督考核，及时检查督导，提升税源征管质量。

（七）与时俱进，创新税源管理手段。市场经济的发展，使经营方式和形式发生了根本性变化，传统的税源管理手段需要根据经济税源发展变化趋势的特点进行不断改革、完善和创新。全省地税信息化的建设，实现了征管业务流程信息化管理，但并不意味着能给我们带来“一劳永逸”的技术手段和“无往不胜”的管理方法，税源管理手段仍需要深入研究、大胆创新、不断完善。要在创新管理机制上寻找突破，在利用现代信息技术手段上下功夫、找出路，通过抓好典型、推广经验，积极探索强化税源管理新途径、新举措、新手段，增强税源管理能力。

三、下一阶段税源管理工作的主要任务和工作重点

今年省局提出着力抓好“三个重点”的思路，把“强化税源管理”作为全省地税工作的三个重点之一，并制定下发了《关于加强税源管理工作的意见》，明确提出要抓好税源管理的重点必须以落实税收管理员制度为抓手，以夯实税源管理基础为核心，以纳税评估为手段，以创新税源管理方式为突破口，不断提高税源管理能力。全市地税部门要认真贯彻落实好省局工作部署，加强领导，统筹安排，把强化税源管理作为一项基础性的重点工作来抓。今年，市局根据省局的要求和我市的实际，选择县、县、县局作为税源管理创新示范点，围绕如何加强税源户籍管理，如何实施管理科学化、规范化、精细化，如何调动税收管理员工作积极性、主动性，如何提高税收征收率和入库率，抓出特色，抓出成效，并争取通过一定时期，产生管理经验比较成熟的先进典型，成为税源管理的示范。

（一）抓住重点，推动新一轮征管改革向纵深发展。按照省局2007-2009年征管改革总体规划，我们要抓住重点，努力推进征管信息化建设进程，加大对省局在现有基础上不断完善和拓展的税收征管核心软件的培训力度，使干部人人会熟练操作应用。创造良好激励机制，使干部“想学”、“愿学”、“赶学”形成一种浓厚氛围，让更多的征管能手和业务能手脱颖而出。做好优化服务工作，在条件成熟的地方，进一步拓宽银行批量扣税的规模，对边远地区推广邮寄申报。省局网上报税软件研发成功后，我们要积极做好推广应用，进一步方便纳税人申报纳税。征管资料电子化管理系统、电脑定税、可视化税源管理系统，是地税特色的三个税源管理辅助系统。通过一年来我们对征管资料电子化管理系统的应用，实践证明，对提升我市征管资料规范管理水平、实现纳税人资料便捷查询和信息共享起到了极大的促进作用；电脑定税管理系统应用实践表明，既促进了税负核定公正、公开的规范操作，又深受纳税人的好评。目前，可视化税源管理软件优化测试成功，该系统实现了建筑工程、房地产等重点项目税源、固定业户税源等的可视化地图图式分布，又实现了固定业户申报、经营状态的直观显示和重点税源的“双层监控、二维管理”。经过试点应用表明，将会极大地提升全市地税系统税源动态管理水平和管理效率。对我市开发的三个系统，全市各级地税部门务必做到领导高度重视，加强学习和培训，加大推广应用的广度和深度，促使全市地税系统以省局征管业务系统应用为核心，以我市的三个税源管理辅助系统应用为推力，开创地税特色的信息化税源管理新路。

（二）全面落实税收管理员制度，建立健全细化量化充满活力的考核机制。税收管理员是税源管理的基本载体，集税源监控员、信息采集员、纳税评估员、纳税辅导员和税收宣传员于一身，作用重要、责任重大、任务艰巨。要全面落实税收管理员工作职责，并通过减化报表，减轻管理员负担，使他们专心管户、专心管事、专心管税。

一是科学配置人力资源，充实税收管理员队伍。根据经济形势的发展和税源向城市集中的趋势，以及省局《关于加强税源管理的意见》规定，要进一步科学合理配置征管资源，增强重点税源的管理力量，税收管理员人数占各单位总人数的比例应达到50%以上。各单位要按照征管重心向税源管理转移的要求，优化配置税收管理员队伍。既要综合考虑所管辖的税源数量、税源结构、税源分布、税源发展趋势，处理好西瓜和芝麻的关系，科学合理配置人力资源；也要根据税收管理员的情况，量才使用，对管理员实行分组管理，采取主管和协管方式，协作配合，以强补弱，相互监督，实现管理效益的最大化。

二是健全税收管理员工作配套制度。各地要按照岗位要求，明确税收管理员的职能定位和工作重点，进一步完善岗责体系，理顺征管各环节的工作职能，制定工作规程和作业标准，推广使用《税收管理员工作手册》，把税收管理员工作量化到每一天，做到每月有计划，每周有安排，建立起“执法有记录、过程能监控、结果易核查、绩效可考核”机制，规范税收管理员的执法行为，提高征管效能。

三是探索管理员绩效管理激励机制。我们常说“淡化责任，疏于管理”这个问题，淡化责任是因，疏于管理是果。要解决管理责任心、事业心不强的问题，一要靠教育，二要靠制度和机制，三要靠严格考核和奖惩，多措并举，共促成效。要按照“以事定岗、以岗明责、按岗定级、择优上岗、动态考评、严格奖惩”的原则，积极探索建立税收管理员绩效管理激励机制，有效解决“干多干少一个样，干与不干一个样”或“干多多受罚，干少少受罚”问题，以充分调动税收管理员的工作积极性。

四是做好税收管理员工作平台的推广应用。省局已明确统一研发税收管理员工作平台，该平台软件研发成功后，各单位要积极做好推广应用工作。通过工作平台规范和固化税收管理员的工作任务，提高税收管理员工作的实效性和针对性，有效地加强税源管理，提高税收征管的质量和效率。

（三）强化税源管理基础工作。要注重抓好税源管理的各项具体工作，包括开展税源普查、建立税源数据库、实施税源监控、进行税源分析等。

一是摸清税源家底，完善各级税源数据库。开展税源普查是加强税源管理，全面掌握税源家底的一项有效措施。各地要按照省局《税源管理办法》要求，认真组织好一年一度的税源普查工作，详细掌握各类税源的基础数据，采集可能构成税源的经济信息，完善税源统计指标，实现税源普查信息资料共享，提高税源普查工作实效；要定期开展专项税源调查，对当地税源影响较大的重点企业、重点工程（项目）、重点税种进行专题调查和分析；要建立完善市、县（区）局、属地分局（所）、税收管理员四级税源数据库，实现税收管理员对所管范围内的逐户税源一清二楚，基层分局对管辖范围内的税源一清二楚，县级局对行政区域内的税源一清二楚。

二是加强户籍管理，夯实税源基础。户籍管理首要的是要抓好税务登记源头管理，既要做到管户一户不漏，又要保证信息全面、真实、准确；要加强与有关部门的联系，建立定期的户籍登记信息交换、比对制度；严格做好开户、变更、停（复）业、注销、外出经营报验的登记管理；适时组织开展漏征漏管户检查清理，减少漏征漏管户，尽量做到地税信息管理系统内的户数与实有户数相一致。

三是加强征管业务数据的采集、管理和使用。数据的真实性、准确性是信息化应用的基础，直接影响到信息分析利用和管理水平的提高。为此，各单位要对系统数据的准确性高度重视，要加强系统数据的管理，完善数据管理制度，采取谨慎的态度，仔细甄别，严防垃圾数据、错误数据的发生，特别是对欠税数据，要按照欠税管理的有关规定处理，严格把好信息采集管理的关口，加强数据时效性管理，规范信息交换标准。省、市局在今年的绩效考核中，特别加大了对数据完整性、准确性和时效性的考核，征管、税政、稽查、计财、信息等部门都有此方面的考核内容，各地务必引起高度重视。

（四）建立税收分析、纳税评估和税务稽查之间的互动机制。税收分析和纳税评估是强化税源管理的重要环节，既要注重分析评估的数量，更要注重其质量。

一是加强税收分析。加强税收分析，要严把数据采集质量关，加强系统基础数据和会统核算数据质量的检测、通报、整改工作；加强税负分析，建立税负分析制度，重点分析本地区宏观税负、税种税负、行业税负等，查找税源管理中存在的问题和薄弱环节，认真分析税源管理存在的问题，制定整改措施。

二是扎实推进纳税评估。要认真落实省局《纳税评估管理办法》，明确工作职责，综合运用相关税种的纳税评估指标和评估方法，对纳税人纳税申报的真实性、准确性进行分析评估，尤其要注重对纳税能力进行估算，分析、查找企业申报和财务数据存在的疑点和问题，深入开展纳税评估工作。当前，要按照省、市局绩效管理考核的工作要求，做好典型案例纳税评估，建立好纳税评估案例库，以点带面促进评估工作的开展。在评估工作中，要充分发挥人的主观能动性，逐步建立各项评估指标和预警值，增强纳税评估的有效性和准确性，提高纳税评估的质量和效率。

三是建立税收分析、纳税评估和税务稽查之间的互动机制。要通过税收分析发现税收征管工作中存在的薄弱环节，通过纳税评估查找具体问题和原因，通过税务约谈、实地核查等措施及时处理问题，建立健全纳税评估案件移送、稽查结果反馈和内部监督与责任追究制度，形成以评促查、以查促管的良性互动关系，提高税源监控的能力。

（五）积极探索税源管理新手段、新方法。根据经济发展城市化、产业发展集群化、税源向城镇转移和工业园区集中已成为不可逆转的趋势，针对当前全市税源管理的薄弱环节，我们要在认真总结已经取得成绩和经验的同时，创新税源管理的手段和方法，抓好分行业和分类型的税收管理，不断推进税源管理的精细化。县局、县局、县局等在税源管理工作方面作了有益的探索，值得我们学习和总结。下一阶段，要在以下方面加强重点管理，探索税源管理新手段、新方法。

一是抓好房地产业、建筑业税收征管。从今年税源普查的数据来看，房地产业、建筑业税收是全市地方税收增长的重要来源，但同时也是征管的难点，需要进一步加强征管。全市地税部门要认真贯彻国家税务总局有关房地产税收一体化管理文件精神，及时总结房地产业税收征管工作经验，加强房地产“一体化”管理工作的领导、组织和协调工作，与财政、房管部门加强沟通，建立涉税信息共享机制，将“一体化”管理的各项工作目标和任务分解到具体环节、具体工作岗位、具体工作人员，确保各部门切实履行工作职责，实现房地产税收的齐抓共管；要抓好重点工程项目建筑安装税收管理，及时做好信息采集和项目登记工作，严格实施报验登记，分企业、分项目建立税收征管资料，保证一户一档；要实行重点工程专人跟踪管理，进行有效的税源实地监控，按照工程进度，及时组织税款入库，防止税收流失；要充分发挥稽查部门的作用，加大对房地产业、建筑业税收的专项检查力度，进一步规范税收秩序。

二是抓好中小企业、个体工商户税收管理。中小企业、个体工商业户的税负管理仍然是我们征管工作中的薄弱环节。要加强中小企业财务核算辅导服务，督促、辅导企业进行正确财务核算。对个体工商大户要认真按照总局《个体工商户建帐管理办法》的要求，采取典型引路，认真总结，逐步扩大的办法，积极稳妥地推进建账建制、查账征收方式；对虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的个体工商户，主管地税机关可以采用查账征收与定期定额征收相结合的方法；对达到建帐标准应设置但未设置账簿的，主管地税机关应根据当地同行业同等规模其他纳税人的纳税水平按月从高核定其应纳税额，并依照征管法的有关规定予以处罚；要认真贯彻落实省局《个体工商户税收定期定额征收管理实施办法》，进一步规范和加强个体、集贸市场税收征管，规范“双定户”纳税定额的核定工作，推行简易便捷的申报征收方式，降低纳税成本。

三是抓好服务业、娱乐业等高利润行业的征管。各地要采取有利措施，加强对服务业、娱乐业等高利润行业税收的管理；积极运用“以票控税”等手段，全面掌握其营业收入，并参照行业利润率标准，准确计算计税所得额。

四是抓好资源性企业税收的征收管理。我市铁矿石、石灰石、煤碳、钨矿等分布广泛，由于这类纳税主体复杂、会计账目和会计核算往往不够规范，给我们实际税收征管带来了一定的难度。各地要根据各矿点的特点和现状，研究制定具体措施，做好资源矿产类的税源登记和跟踪管理，抓好矿产资源开采、水资源利用等资源性企业税收的征收管理。

五是加强和规范工业园区税收征管。近年来，各地招商引资力度的加大和经济环境的改善，工业园区发展迅速，一些企业纷纷落户工业园区。但有些企业纳税观念淡薄，以各种借口和理由不按税收政策履行纳税义务，造成地税部门很难真实掌握其生产经营情况和进行监控税源。各级地税部门要坚持依法治税，做好税法宣传和政策解释工作，争取当地党委、政府的理解和支持，加强与工业园区管理部门的联系，建立信息沟通机制，进一步完善管理办法，确保工业园区税收政策落实和征管到位。

（六）加强征管巡查巡管和日常税收检查，提升征管质量。开展征管巡查巡管和日常税收检查是夯实征管基础，加强税源管理，实现堵漏增收的重要手段，也是提高征管质量的重要保证。各单位要认真贯彻落实好《市地方税务局税收征管日常巡查巡管实施办法》，建立完善巡查巡管制度和日常税收检查管理制度，加强分级管理巡查巡管工作的领导、组织与实施，建立完善巡查巡管考核办法，激励税收管理员每月做好巡查巡管工作，全面监控纳税人的生产经营情况和税源变化动态。各单位对巡查巡管工作要经常进行检查和督促，开展巡查巡管工作时，要多注重随机不打招呼的方式，并充分利用社会综合协税护税网络所取得的信息，建立户籍登记管理信息互通机制。各管理部门和税收管理员要加强对在偏僻街道、路段、矿区和家庭作坊内经营业户等隐蔽性税源的巡查巡管和日常税收检查。开展日常税收检查工作时，做好纳税约谈，及时检查发现征管漏洞；有针对性地开展专项治理工作，提高检查的针对性和效率，加大对涉税违法行为的查处和打击力度，力争做到检查一个行业就规范一个行业的税收秩序，使全市税收征管质量提升到一个新水平。

（七）规范发票管理，强化以票控税。全面落实省局关于进一步强化发票管理职能的通知精神，理顺发票管理职能，规范简并发票种类，做好发票防伪、查询管理知识的宣传，健全发票违法举报奖励制度。省局发票综合管理模块研发成功后，要积极做好推广应用和培训。要加强开具发票和税款征收的比对分析，开展好发票日常检查，加强以票控税的管理，建立落实好有奖发票制度，增强消费者主动索取发票的积极性，加大对纳税人开具发票的监管力度。认真组织开展打击发票制假售假专项活动，整顿和规范发票管理外部环境。