内部审计职能精选(九篇)

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第1篇：内部审计职能范文

【关键词】内部审计 职能拓展 专业素质

一、影响内部审计职能拓展的要素分析

内部审计是企业内部控制的重要手段，近年来，随着内部审计在经济活动中作用的发挥，企业甚至国家逐渐认识到内部审计对于公司治理的重要意义，开始将内部审计从最初的监督控制作用引导到为企业价值增值上来，内审职能需要突破传统的职能限制，从原有简单的监督、评价向咨询职能拓展。但是，在现有环境下，内部审计职能并未得到充分的拓展，主要受下列因素的影响：

（一）管理层支持

管理层影响整个公司治理基调的设置，管理层需要内部审计对公司的内部控制、公司治理的有效性进行评估，并为公司提出改进的建议和措施。但管理层对内部审计的支持力度影响着内部审计作用的发挥。如果内部审计在资源和人员上得不到支持，提出的问题或建议得不到组织的有效利用。将挫伤内部审计人员的积极性，不利于实现内部审计职能的拓展。

（二）内审人员的专业素质能力

实现内部审计职能拓展需要内部审计人员具备相关的专业知识和技能，确保内部审计业务的顺利开展。随着内部审计职责的变迁也要求内部审计人员不断更新自己专业学识，否则就不能准确的发现企业经营活动中存在的问题，就会无法为管理层出谋划策。不能发挥内部审计职能价值。内部审计人员的专业素质不仅包括专业知识技能，而且还包括职业道德素质等。有良好的职业素质才能确保内部审计人员能够客观、公正进行内部审计活动，确保内部审计职能的发挥。

（三）法律法规

市场经济就是法制经济，要求任何经济活动必须在法律的轨道上进行，内部审计也不例外。法律法规对内部审计工作的影响主要表现在政府制定的各项法律法规干预和调节内部审计工作的的程度上。一方面，完善的法律法规体系能够为内部审计工作提供良好的法律环境，以保障内部审计人员的合法权益，能够支持和鼓励内部审计人员充分行使其职权，有利于内部审计职能的发挥。另一方面，新法规颁布所带来新的责任环境对内部审计的执行能力提出了新的挑战，法律法规的改革，引导着内部审计以创新的思维去审慎如何识辨新的风险，如何评估管理层应对变化环境所采取的对策。

二、内部审计职能拓展对策研究

（一）争取管理层支持

内部审计想获得管理层的支持，首先可以推行参与式审计。根据内部审计项目类型，邀请组织内部的管理人员参与到内部审计项目当中来，共同分析存在的问题和影响，一起探讨改进工作的各项措施。这样一方面可以与被审计的管理人员建立良好的协作关系，管理人员将认识到审计是一种帮助而不是一种威胁，增强管理人员对内部审计工作的理解和支持，积极配合内部审计工作的开展。另一方面可以吸入其他部门管理层的工程技术、项目管理等专家，能提升内部审计团队素质，提高审计的进度和效率。其次内部审计要提升自己在企业内部积极的职能形象，在改进经营程序、加强风险管理等方面对企业产生积极的作用。以开放的沟通方式、过硬的职业技术、诚信的工作态度去获得管理层的支持，促进内审职能的发挥，为组织实现增加价值。

（二）提高内部审计人员的综合素质

增强内部审计的服务水平，要提高内部审计人员的综合素质。第一，加强专业培训。通过专业培训增强内审人员的战略性思维能力、风险管理、信息的综合分析能力等，满足内部审计职能拓展的需求。第二、加快审计信息化建设。加快审计软件的开发和应用，实现手工操作向计算机审计转变。建立内部审计信息数据库，以提供内部审计数据支持，节约审计资源，提高审计效率。第三、强化内部审计师职业化队伍建设。职业化的内部审计人员具备多种专业技能，在必要时可以充当咨询专家、心理专家、风险控制人员等多种角色，职业化的内部审计有更强的独立性，更专业的审计技术，内审职能范围越广。加强审计师的职业化建设以实现内部审计人员的资格化和专业化、内部审计执业的法制化和规范化、内部审计组织的行业化和社会化。

（三）加强内部审计法律法规建设，健全内部审计制度

我国现有的内部审计法律法规虽然包括审计法、内部审计准则、内部审计实务等， 但仍不能满足内部审计发展的需求。需不断完善内部审计法律法规，促进内部审计有法可依。要尽快设立和完善区域性内部审计协会，建立健全内部审计行业管理体制， 使内部审计工作由法规强制管理转变为行业自律管理。其次要健全内部审计制度。企业在遵循内部审计法律法规的基础上要完善企业的内部控制制度，堵塞制度漏洞，防范管理风险。其次，企业需要建立相应的工作激励机制，对提出了合理化建议起到了规避风险或提高经营管理作用的审计人员给予物质和精神上的奖励，对没有起到监督和防范风险作用或对企业造成损失的人员予以惩罚。以提高审计人员的工作责任心，是实现内部审计职能拓展的制度保证。

总之，实现内部审计职能拓展，法律法规的完善和管理层的支持是必不可少的。同时内部审计人员必须自身不断创新审计理念，改进审计方法，充分发挥在风险控制、公司治理中的作用，巩固内部审计在企业管理中的地位，实现内部审计价值增值的最终目标。

参考文献：

第2篇：内部审计职能范文

关键字：内部审计 职能 价值增值

随着内部控制从五要素逐步转变为以企业风险为导向，内部审计的职能也发生了转变，从传统职能上增加了价值增值职能。

一、内部审计的定义

2003年中国内审协会的《内部审计基本准则》第二条指出：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。此概念强调了内部审计的本质属性为一种监督和评价活动，且明确了四个方面的内容：一是独立性；二是在肯定内部审计的监督和保证职能的同时，也明确了内部审计具有评价和咨询职能，突破了内部审计在组织内部所发挥的服务和建设作用；三是明确了内部审计不仅要对财务收支进行监督和评价，还要对经营活动进行监督和评价；四是强调了内部审计的目标。

二、内部审计的职能

内部审计职能的主要有经济监督、经济评价、经济鉴证和经济管理四种传统职能，以及价值增值职能。

四种传统职能可理解为：（1）经济监督职能是基本职能，以各种财经法规和规章制度为标准，对企业内部财务收支和经营活动进行检查和评价，确定财务收支和经济活动的真实性、合法性；确定和监督财务资料和其他经济行为形成的书面资料的真实性、合规性等。（2）经济评价职能从经济监督职能中拓展而来，对企业的各种财产物资和经济活动进行评价。包括审查被审计部门的预算、决算、计划和政策是否可行，经济活动是否合法合规，以及是否按照管理层已定的目标和决策进行，内部控制是否健全且有效。（3）经济鉴证职能一直备受争议。很多学者认为鉴证必须由独立的第三方实施，但内部审计在形式上缺乏已定的独立性，所以不应该具有鉴证职能，即使有也不可靠。但这种观点是缺乏客观性的，内部审计虽然是企业内部的一个职能部门，但企业在不断的改进内部审计组织形式，其独立性已经得到了很大的提高。因此内部审计应当具有鉴证资格，内部审计通过对企业领导的工作进行鉴证，评价他们的工作效率和效果，以此作为绩效考核的依据。（4）管理职能同样受到争议。反对意见认为如果行使管理职能则其在执行其他的职能上独立性就会受到威胁。但在实务中，内部审计虽然不直接参与企业管理，但是却能为管理层的各种管理决策和管理行为出谋划策，因此内部审计是具有管理职能的。

关于价值增值的职能，则可以看做是在新的环境背景下对传统职能的一个总结和延伸。所谓的新环境背景主要有由企业外部信息技术的发展给企业带来的新机遇和额更高的经营风险，企业内部组织开始关注战略目标的制定和实现，以及内部审计“外包”对企业该部门所带来的威胁。因此在强调给企业带来价值增值的价值链理论的指导下，内部审计部门势必应迅速发挥其价值增值职能，为企业做出应有的贡献以免被废除。价值增值职能要求内部审计不仅要发现问题，还要促使和帮助解决问题。与传统职能不同之处在于在审计过程中，被审计人员应该参与到内部审计仲裁，双方共同分析和解决审计中发现的问题，调动被审计人员的积极性，寻求被审计人员的支持。价值增值职能使得内部审计的目标由微观转向宏观，将内部审计的目标同企业整体目标联系到一起，共同关注企业的战略方向。

三、价值增值职能发挥作用的三大领域

内部审计可以通过减少企业损失和未企业提供增值服务这两种途径来实现为组织增加价值的目标。在减少损失上，主要是对企业的控制进行独立客观评价，确保企业的控制程序能够正常运行。而在提供增值服务上，主要是通过咨询服务为企业提供具有价值的信息和建议。因此，价值增值职能发挥作用的三大领域为内部控制、风险管理、公司治理。

COSO的《内部控制：整合框架》中提出了内部控制由五个要素构成：控制环境、风险评估过程、控制活动、信息系统与沟通以及对控制的监督。内部审计不仅是企业内部控制的重要组成部分，而且其本身又独立于其他控制系统，并可以评价内部控制中的其他要素。通过评价分析，指出企业内部控制在设计中存在的缺陷和执行中存在的偏差，进而找出企业内部控制的薄弱环节并加以改善，这样就使得内部控制系统更加完善。由于内部审计人员更了解企业的实际经营管理状况，因此其对企业内部控制的监督和评价成本更低、准确性更高，也更具有时效性。

风险管理对企业的稳定和健康发展具有重要的作用，加强和改善企业的风险管理对企业的生存发展起到关键的作用。在风险管理过程中，企业需要多个职能部门的沟通与协调，而内部审计的独立性和客观性特征恰好使其能够随时针对企业的实际需要对发现的问题开展审计工作，及时发现风险管理体系中存在的薄弱环节，继而根据对存在的风险因素的分析，提出解决措施以防范和化解企业面临的风险。内部审计在增强内部控制改善风险管理的过程中，不仅发挥了价值增值职能，而且体现了其价值增值职能的长期性，表现为改善企业经营状况，提高企业经营效率和效果，促进企业的可持续发展。

良好的治理环境直接关系到治理的效率。在委托理论基础下，公司治理成本包括成本、监督成本等。内部审计一是通过评价公司的治理环境，其中包括各部门管理结构与政策，降低了各个部门之间的信息不对称；二是通过制定措施预防和矫正虚假的信息报告，提高财务报告的质量，减少成本；三是通过对业绩的衡量，外加内部审计的监督职能对企业管理层和其他部门所起到的警示和提醒作用，来维持工作秩序以及企业运转系统，为企业员工提高绩效带来动力，同时增强管理层和员工的自觉性，降低了监督成本，带来的价值增值。

四、总结

内部审计在历史的演进过程中，其职能也在不断的丰富和完善，从四项传统职能到现在的价值增值职能，实现了与企业目标内在的一致。价值增值改变了传统内部审计的工作思路，并从参与企业的内部控制、增强企业的风险管理、以及改善企业的公司治理三方面中体现出来。

参考文献：

第3篇：内部审计职能范文

关键词：内部审计　职能　转换　必要性　措施

内部审计是我国审计组织体系中的重要组成部分，在保证我国企业的经营活动合规合法，监督企业按照国家的宏观经济政策发展，防止偏离社会主义市场经济发展方向的方面发挥重要作用。另外，内部审计最重要的作用是在企业的日常经营活动中实施监督和评价，有利于管理者适时调整经营策略以适应瞬息万变的经济环境。但是，由于进入21世纪后经济形势发生了巨大变化，现代企业制度纷纷建立，导致传统的内部审计的职能弱化，因而迫切要求内部审计的职能进行转换。内部审计职能转换是否成功将对企业的发展起到重要作用，因而会计学界对此进行了积极的探讨，试图寻找最佳的解决方案。此文是对最近理论界比较流行的一些关于内部审计职能转换的观点的理解，力求分析现代内部审计职能转换的必要性以及具体运作步骤、措施，对于我国内部审计理论以及实践都具有重要意义。

一、内部审计概述

内部审计是相对于民间审计和政府审计等外部审计而言的，是企业内部的管理机构之一，同时也是我国审计体系的重要组成部分，其存在有其特定的意义，以下就其定义和意义进行说明。

1、内部审计的定义

国际内部审计协会制定的《内部审计实务标准》中对内部审计的定义是：内部审计是一种独立客观的保证和咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率，采取系统化、规范化的方法来对风险管理、内部控制及治理程序进行评估和改善，以帮助机构实现目标。而我国的内部审计基本准则中对内部审计的定义则是：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。由以上两者对内部审计的定义中可以看出，内部审计履行的是一种监督和评价职能，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评估和改善，其最终的目的是帮助组织实现其目标。

2、内部审计存在的意义

内部审计的存在是必须的，因为它在企业的经营发展过程中起着不可替代的作用，有其特定的存在的意义。在我国，内部审计存在的意义有以下几点。

(1)内部审计是我国审计组织体系中的重要组成部分

外部审计通常被称为“经济警察”，是政府维持经济秩序的重要手段，而内部审计则是配合外部审计履行“经济警察”职责的重要部分，因为其能在平时对企业的经营活动进行实时监控，从源头抓起，对防止企业的经营活动违法违规起着不可替代的作用。因此，企业的内部审计是我国审计组织体系中的一个关键环节，是重要的组成部分。

(2)内部审计能协助企业管理者保证企业经营活动的合规与合法

内部审计能对企业的一举一动做到实时监控，并及时通过内部审计报告传达相关信息给企业管理决策者，让管理决策层采取必要的措施进行改进。当然这期间要求内部审计人员，必须遵循客观独立的原则，才能保证企业的经营活动真正合规合法。

(3)监督企业按国家的宏观经济政策发展，防止偏离社会主义市场经济的发展方向

众所周知，我国现在实行的经济政策是社会主义市场经济，作为整个经济的细胞，企业必然要按照国家的宏观导向发展，而不能作出违背宏观经济政策的经营决策，坚决走社会主义市场经济的道路，这样才不会偏离国家的经济发展方向。在企业的各个职能部门中最能履行这一职责的正是内部审计部门，这是由内部审计的职能所决定的。

二、内部审计职能及作用分析

由以上内部审计的定义和意义可以看出，内部审计的存在是必然的也是必须的，它的存在对企业的发展有着重要的意义，在企业的生产经营过程中起着不可或缺的作用，而这一切都是由内部审计本身的职能所决定的。

1、内部审计的职能

(1)对企业的会计资料及经营活动进行评价

由国际内部审计协会对内部审计的定义可以看出，内部审计的评价职能所起到的作用是通过对企业经营活动的轨迹――会计资料和经营活动的各个环节的评价来帮助管理层作出正确的决策。2001年美国萨班斯・奥克斯法案302和404条款中也对内部审计师的职责进行了特别的规定，大致内容如下：根据萨班斯・奥克斯法案(以下简称“萨班斯法案”)404条款的要求，管理层需要建立、健全财务报告内部控制，并对其进行评价，同时外部审计师要对上述评价进行再评价。保证对萨班斯法案302、404及其他条款的遵循性是公司管理层不可推卸的责任，帮助管理层履行上述职责是内部审计的职责。参与公司404遵循性工作是内部审计的重要工作，但是上述工作要与内部审计总体目标和章程相一致。无论内部审计涉入404遵循性工作中的层次和性质是什么样的，都不应该违背内部审计的客观性和其监督评价公司主要风险区域的职能。可见作为内部审计的传统职能的评价职能在现代仍然起着不可忽视的作用。

(2)通过对企业的经营活动进行监督来预防企业产生违法违规行为

青海港(集团)有限公司的董事局主席常德传说过：“内部审计是企业的‘保健医生’，以预防为主，对企业管理的一些漏洞，在一些容易发生问题的地方警钟长鸣。”可见内部审计的一个重要作用就是能起到预防企业违法违规的作用，而预防的意义要远远大于补救，等损失已经造成再来补救，后果只能是亡羊补牢。作为21世纪的企业要想在激烈的竞争中生存下去，容不得有太多的失误，因而，内部审计的预防作用一直备受关注。在我国，内部审计的职能定位一直是“对本单位的财政、财务收支及经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，即‘监督导向型”’。实践证明“监督导向型”的内部审计在加强经济监督、严肃财经、健全内部控制、减少损失浪费等方面起到了相当的作用。

2、内部审计的作用

(1)有利于保证会计资料的真实可靠、完整，防止做假账

正确无误和完整无缺的会计记录和其他业务资料是正确了解过去、严密控制现在和科学预测未来的依据。保证会计数据的正确性是内部审计最初的也是首要的作用，而这主要是由于在日常业务处理中采取控制措施，使经济业务与会计处理在相互联系、相互制约下进行，做到内部相互监督，从而防止错误发生，即使发生错误也易于自动检测和自动纠正，保证了会计记录的正确和完整。

(2)通过监督和评价来保护企业资产的安全和完整

我国目前正处于企业改制过程中，企业的资产流失特别是

国有资产的流失甚是严重，因而保护企业资产的安全和完整备受关注，而内部审计在这其中起了重要的作用。正如国际内部审计协会在内部审计的定义中所述，内部审计的职能之一就是要采取规范化和系统化的方法来对企业的内部控制进行评估和改善。内部控制是对企业财务会计和经营管理活动的总体控制，而内部审计是内部控制的组成部分，所以内部控制包括内部审计，内部审计是对内部控制执行情况的一种评价和监督形式，是对内部控制的控制。一般情况下企业通过建立和健全内部控制，采取严格的控制措施，例如不相容职务的分离，实行限制接近财产和财产盘点核对等手续制度，来做到对财产的购进和支出、使用等进行严密的监督和控制，从而有效地制止浪费，防止各种贪污舞弊行为，确保财产物资的安全和完整。另外，在此基础上，内部审计再对内部控制制度的执行情况进行评价和监督。可见，内部审计是通过对内部控制的评价和监督来达到其保护企业资产安全和完整的作用。

(3)确保企业的经营政策和国家的财经法规相一致

遵守国家财经法令、财经纪律和各项规章制度是单位领导及其所属各职能部门的职责，内部审计机构审查了处理各种业务必须编制的各种凭证和传递程序，将单位内部各职能部门执行国家财经法纪和规章制度情况，反映给领导，使单位领导得以控制和指挥本单位的一切业务活动必须遵纪守法，防止和纠正各种违法和违规的行为，端正经营方向，维护社会主义市场经济秩序。

(4)协助企业经营方针的制定和落实，以利于实现企业的目标

企业有关经营管理方针的制定，如各部门制定制度、规定、预决算、合同等，必须有内部审计人员参与。内部审计人员在此过程中应充分发挥其作用，从内部审计的角度出发，提供切实可行的意见和建议，协助其经营方针的制定。其次，内部审计人员还应对已经制定的方针政策的落实情况进行监督，促进各项方针的顺利实施，并应对其间出现的问题进行妥善的处理。最后，在一定时期终了，内部审计机构还应对公司的经营方针的落实结果进行评价，检查其目标是否完成并从中总结经验，为以后还需继续实施的方针政策提出更合理的意见和建议，以确保企业能顺利实现经营目标。

(5)对企业的经营管理提出建议和意见，提高企业的经营效益

李金华审计长曾指出“内部审计与国家审计不一样，内部审计机构很重要的一点，就是为你所在的单位和部门在加强管理、提高效益、建立良好的秩序等方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标”。从中我们可以看出现代的内部审计是以为提高企业的经济效益而提供服务的，而这种服务又是不同于一般意义上服务行业所提供的服务，是一种全新意义上的“内向型服务”。这主要是因为内部审计部门对机构、组织的管理流程、风险、战略等有着较全面的了解，因此其内部在企业的经营管理决策是提出有效的意见和建议，充当企业的管理顾问，提供咨询服务，为其出谋划策，从而使企业的业务流程得以合理规划，充分调动各部门的积极性，提高整个企业的经济效益。

3、现代企业对内部审计的新要求

所谓的“现代企业”，顾名思义，即要符合社会化大生产特点，适应市场经济体制的要求，体现企业成为独立法人实体和市场竞争主体的要求，在国家法律、法规的约束下，企业具有独立财产权和责任的一种形式。内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代企业制度的一个重要标志，加强内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观要求。在现代企业制度下，对内部审计工作提出了新的要求。

(1)要与现代企业制度相适应

现代企业要符合社会化大生产的特点，适应市场经济体制的要求，因而公司治理机构成了现代企业制度的核心。另外，风险管理和内部控制也成为现代企业提高经济效益，实现企业目标的两大重要手段。所以说公司治理、风险管理和内部控制三者是现代企业制度的重要特征。因此，作为现代企业重要的管理机构之一的内部审计也必然将这三者纳入其中，使其成为内部审计的主要内容。风险管理的目标在于以最低的成本实现最大的安全保障，以提高企业的经济效益。因而公司治理和内部控制也应以此为目标。因此这就需要公司治理、风险管理和内部控制三者达到真正的融合，才能把三者的作用都发挥出来，让它们更好地为实现企业的目标服务。然而要使这三者真正达到融合则必须有媒介参与作用，而这一媒介还必须与它们三者都有密切的联系，由于内部审计机构所处的地位恰好符合充当这一媒介的条件，因而内部审计就充当了三者的融合剂。在内部审计的作用下，公司治理、风险管理和内部控制之间相互联系、相互促进来实现企业的目标，帮助内部审计实现其为企业增值的功效。国际内部审计协会(IIA)自2000年起就开始启动的新的内部审计“职业实务框架”(PPF)也说明，实现内部审计的增值功效的主要途径有：第一，全面介入组织的风险管理系统，即通过对风险管理目标设定、风险事项识别、风险评估、风险应对几风险控制活动等风险管理的全过程进行监控、检测和评估，并向管理当局、董事会等报告以更好地履行风险管理职责。第二，紧密结合风险管理已有的评估结果与基础，系统评审组织内部控制的充分性、有效性，控制系统的设计是否健全、有无被一贯地遵循及运行是否有效，即所谓的广义控制测试，旨在找出控制的薄弱环节与改进之举。第三，试就组织的治理流程进行审核、评价，以对其准确性、合规性、有效性形成意见，并提请、协同组织实现各项治理完成目标。可见，随着现代企业制度的建立，内部审计也必须进行相应的转变以适应企业的发展，只有这样才能更好地发挥内部审计的作用，为企业的增值服务。

(2)应将内部审计的中心转移到经济效益的审计

传统的内部审计是以查错防弊为重点，而随着现代企业制度的建立，经济效益的审计越来越受到企业管理当局的高度重视。经济效益是企业工作的中心，内部审计只有紧紧围绕这一中心多做文章，做好文章才能进一步发挥其作用，体现其价值。内部审计有能力也有必要对影响企业经济效益的关键因素和突出问题进行深入细致地调查，为企业提出有价值的意见和建议，促进企业提高经济效益。

(3)不仅要事后审计，更重要的是要做到事前和事中审计

由于内部审计所起的更重要的是一种预防作用，这就要求内部审计不仅要能做到事后审计，而且更重要的是做到事前和事中的审计，由于传统的内部审计一般是对企业已经发生的经营活动进行评价和审查，而这种不足往往会导致许多损失的发生，现代企业制度要求企业的经营决策在实施之前就能尽量做到正确，而非等经营决策实施后再来评价其结果，这样才能做到避免决策失误，造成损失，因此需要将内部审计延伸到事前和事中。

(4)内部审计不仅要做到规范化，而且要注重提高内部审计人员的素质

科学管理是现代企业制度的一个重要特征，实行科学管理就要求企业的各项管理必须规范化，包括企业制度规范化、人员

行为规范化、业务流程规范化、最终实现组织的目标。我国内部审计工作起步要晚于西方发达国家，因而水平还比较低，没有形成一个规范化的内部审计制度，造成了内部审计工作的随意性较强，可有可无，许多企业甚至不懂什么是内部审计，严重影响了审计工作的质量。因而建立现代内部审计工作规范，使之更好地为企业发展服务是―件迫切的工作。这一点可以从连续两年我国内部审计具体准则的和实施体现出来。另一方面，人员素质的高低是直接影响工作质量的重要因素，现代企业制度对员工素质提出了更高的要求，而对于内部审计工作人员，则不仅要懂得财务知识，还必须拥有金融、法律等知识，涉及到工程，还要有专业人员参与审计，可见只有内部审计人员的素质提高了，内部审计工作质量才有保证，因而提高内部审计人员的素质也是现代企业对内部审计提出的新要求。

三、内部审计职能转换的必要性及措施

内部审计在企业经营管理中所起的作用是由它的职能所决定的。然而随着现代企业制度的建立，对内部审计提出了新的要求，内部审计的职能必须与其相适应才能发挥作用，因而客观『青况要求内部审计进行职能的转换。此外，由于内部审计本身的局限，在经济形势日新月异的今天其地位受到严峻的挑战，在新的经济环境下要想发挥内部审计应有的作用也要求其必须进行职能的转换。但是，关键的还是内部审计的职能该如伺进行转换的问题，这更是需要我们去认真考虑和深入研究的。

1、内部审计职能转换的必要性

(1)经济形势改变导致内部审计职能的弱化

进入21世纪，经济全球化、虚拟化、信息化和股权集中化浪潮滚滚，在外部环境的剧烈变化面前，为了抓住机遇，防范风险，以求得生存和发展，发达国家的大中型企业普遍在管理理念、管理组织、管理内容、管理制度、企业文化、管理方法等方面进行了变革。其中最明显的变革是实施公司治理改革，强化风险管理，完善内部控制，企业发生的这些变化使内部审计传统的评价和监督职能受到挑战，再加上内部审计的地位长期受到忽视，其变化步伐远远跟不上企业制度的变革，导致其职能明显弱化，更加不适应经济形势的发展，因而内部审计职能的转换势在必行。

(2)内部审计的内容过于简单限制了其作用的发挥

目前我国内部审计工作基本上还是查错防弊，其主要是围绕着财务信息的真实性与准确性，政策法规的遵循及财产的安全与完整等方面展开，而缺乏对风险管理、经济效益等进行审计。没有对组织内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况等做出评价和提出建议，更未对一些重要的深层次的问题如管理制度、政策法规、社会环境、监督体系等方面进行研究。尤其是随着现代企业制度的建立，导致经营『青况不断发生变化，而内部审计却发展缓慢，内容过于狭窄，跟不上客观环境的变化，导致其作用无法发挥出来。可见，内部审计职能的转换是必要的。

(3)内部审计传统的地位受到挑战

在我国，内部审计往往被认为是外部审计的补充，企业内部审计部门往往不是企业自己在完善内部控制过程中自发的要求，而是政府主管部门和审计部门的强制要求，甚至是下级单位为了与上级单位对口而成立的，因此，内部审计在企业、单位内部往往很被动。内部审计地位不高，决定了内部审计的独立性和权威性受损，因而其作用也大大削弱，甚至是企业的“冷宫”，地位岌岌可危。

2、内部审计职能转换的措施

(1)内部审计外部化

内部审计外部化是指企业或部门聘请外部审计人员来执行内部审计工作，内部审计人员由企业内部转向企业外部。这边所指的内部审计外部化主要是把内部审计的实施方式从单一依靠内部审计人员的力量向与外部审计结合的方向发展。由于内部审计的工作包括对财务数据真实性、合法性的审计和对企业经营管理的评价与提供建议两部分，对于第一部分企业完全可以委托外部审计人员按照企业内部审计的目的进行审计，这样不仅可以做到资源的有效配置，还能保证会计信息的真实、合法和完整。对于第二部分，由于内部审计比较熟悉企业的内部经营管理情况，工作的重点也能有的放矢，提高工作的效率，因此应当由企业内部的审计人员承担。

(2)保障内部审计人员的独立性和客观性

内部审计人员的独立性是指内部审计人员必须置身于审计活动之外，自主地、不受约束地履行审计职责。内部审计人员的客观性是指内部审计人员应实事求是，保证公正的、不偏不倚的职业态度和操守。由国际内部审计协会和我国内部审计协会对内部审计的定义都可以看出，要使内部审计真正发挥评价、监督的职能，要取决于内部审计人员的独立性和客观性。但是应该如何加强和保障内部审计人员的独立性和客观性呢?具体措施如：合理设置内部审计机构；用法律规范保障内部审计人员的独立性，使其纳入法制化轨道；建立内部审计人员定期轮换制；建立激励约束机制，对内部审计人员的工作和业绩进行监督、考评；配备业务水平高，具有良好职业道德的内部审计人员等等。通过以上措施的实行，能够合理保证内部审计人员的独立性和客观陛，从而从根本上实现内部审计的独立性。

(3)服务领域的扩大

服务领域的扩大是内部审计发展的必然趋势。随着现代企业制度的建立，外部职业机制的加强，内部管理水平的提高，内部审计职能也必然在客观上从传统的“查错防弊”转向现代的咨询服务职能。因而内部审计的工作范围也将由对财务数据和会计报表扩展到企业的经营、生产、质量等管理领域。首先为企业内部的经营业绩、管理水平考核提供客观和准确的数据。其次为了适应现代市场经济，内部审计应通过对企业会计系统、管理系统、资本保全系统、成本控制系统等进行监控，为促进企业改善经营管理，健全内部控制而发挥企业的监督作用。第三，应大力开展经营管理效益审计，为企业内部的生产资源的优化配置的科学决策发挥顾问咨询的作用。

(4)提高审计人员的素质，即从单纯的财务人员向具有综合素质和能力多元化人才转变

内部审计人员应该从单纯的财务人员向具有综合素质和能力多元化人才的结构转变。所谓具有综合素质和能力多元化，即指内部人员应该具备良好的职业道德、熟练的现代计算工具操作技术和较强的解决问题的能力，另外在知识结构上不仅要熟悉会计、审计、税务等知识还要非常熟悉经营管理、工程技术、金融、法律等方面的知识。此外，为了要使自己适应不断变化的内部审计工作，内部审计人员还要及时更新知识、提高应变能力，只有这样才能适应高层次的审计工作的需要。

(5)内部审计理念的改变

2003年9月，国际内部审计师协会(简称HA)总部前执行副主席理查德钱伯斯先生(Richard F.Charnbers)访华，他在北京举办的国际内部审计高级研讨班演讲的专题之一《国际内部审计的发展趋势》中提到的三大发展趋势：一是重新介入内部控制；二是推动更有效的公司治理；三是对内部审计师的期望在改变。2004年12月，ⅡA了美国反欺诈性财务报告委员会(简称COSO)的《企业风险管理――一体化框架》。该框架规定了必不可少的企业风险管理的八个相关组成部分，讨论了关键的企业风险管理原则、概念、效果和局限性等内容，建议用一种企业风险管理的共同语言，为企业风险管理提供方向和指南。综上可以看出国际内部审计三大发展趋势中，前两大趋势――重新介入内部控制和推动更有效的公司治理，重视的是加强企业的制度建设；后一趋势――对内部审计师的期望在改变，强调的是提高内部审计人员的整体素质。制度建设加强了，管理漏洞堵塞了，人的素质又相应提高了，企业所面临的风险自然会大大减少，即使出现风险也会采取措施加以防范或控制。这就是HA提出的国际内部审计三大发展趋势的高明之处。所以面对国际内部审计的发展趋势，我国的内部审计的理念也该发生改变，从以前的评价和监督职能过渡到以咨询策划和为企业的经营决策出谋划策为主的服务职能。

第4篇：内部审计职能范文

关键词：内部审计；职能；趋势

中图分类号：F239.45 文献标志码：A 文章编号：1673－291X（2011）20－0149－02

一、我国企业内部审计的现状

虽然我国企业内部审计在政府的推动下建立起来并且有了长足的发展，但还有许多不尽如人意之处。

1.企业内部审计机构和内部审计人员没有发挥应有的作用，几乎形同虚设。内审机构在企业中的地位不明确，独立性和权威性不高。同时，由于大多数领导对内部审计的重要性认识不够，所以对它的重视程度不够，甚至有些领导误认为内部审计是“奸细”、是“内线”等等。这些不正确的观点给内部审计的发展带来了重重困难，使得企业内部内审机构势单力薄，被其他部门所隔离。最重要的是，内审人员的专业知识也不够，对相关知识了解甚少，在实际审计过程中，它的双重角色和自身局限性都在很大程度上影响了审计质量，从而制约了审计职能的发挥。

2.审计手段没有电算化、信息化，审计程序没有规范化。由于我国内部审计起步比较晚，各种专业软件开发滞后，审计手段仅仅依靠企业内部素质不高的内审人员手工操作，缺乏有效性和权威性。特别是审计到往来款项函证，银行存款对账，审计线索外调等事项，缺乏法律上规定的审计权限和强制手段。在审计程序上，各个企业由于没有共同的参考标准，程序设计上多样化。在对本公司实际情况的审计方案规划时，考虑不全面，取证不合理，得出的结论不可靠公正，影响了审计质量，加大了审计风险，进而影响了管理者的正确决策。

3.审计范围狭窄，仅仅局限于财务报表的差错防弊上。目前大部分企业内部审计基本上停留在财务审计即对企业资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和合法性审计查证上，忽视了经营管理审计和经济效益审计，不便于内部审计职能的充分发挥，也不能对企业的正确决策做出应有的贡献。

二、我国企业内部审计的职能探讨

基于我国企业内部审计的现状问题，我们有必要对内部审计的职能进行进一步的探讨。目前，我国企业对内部审计职能的争论较多，尚无定论。概括起来基本有一职能论（认为内部审计只有经济监督职能）、二职能论（认为内部审计具有经济监督和经济评价职能）、三职能论（认为内部审计具有经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能）和多职能论（认为内部审计具有经济监督、经济管理、经济评价、经济鉴证等职能）等几种观点。笔者认为，企业内部审计应具有以下几种职能。

（一）经济监督职能

经济监督职能是内部审计最基本的职能，是以财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价。在现代企业里，随着经营规模的扩大，经营事务的多样化和管理层次的多级化使得管理阶层对供应、生产、销售、财务的第一情况难以及时准确地了解，这就客观上需要建立健全的内部审计机制对有关事项进行监督，监督各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求，认真履行其承担的经济责任，达到加强控制、严肃制度、加强管理的目的。

从1983年建立内部审计以来，我国一直强调内部审计的监督是双向监督。内部审计既要站在国家的立场上对企业保障国家财产保值增值进行监督，又要站在企业的立场上对企业各职能部门及下属各单位的财务收支及经济活动进行监督。但随着市场经济的完善和现代企业制度的确立，政府职能已发生根本转变，从以行政命令的形式干预企业的经营转变为通过宏观调控促使社会主义市场经济的健康发展。这样，内部审计摆脱了双重身份，它代表国家监督企业的职能将逐步由社会审计来替代。它的监督职能，将主要站在企业立场上，为企业的有效经营、健康发展服务。

（二）经济评价职能

经济评价就是通过审核检查，对企业中的各种计划、方案的可行性进行评定，对经济活动中的执行情况和进度进行评定，对经济效益的优劣和内控制度是否健全有效进行评定等，从而有针对性地提出意见和建议，促进企业改善经营管理，提高经济效益。它是由监督职能派生出来的且随着经济的发展，这项职能也显的越来越重要。在中国加入WTO后企业面临着世界同行的激烈竞争，这些竞争迫使企业向管理要效益，向技术进步要效益，向优化资源配置要效益，向调整产品结构要效益，向降低成本费用要效益。因此，内部审计机构和人员要充分利用自己的优势，通过各种计量手段评价企业中各个环节各项费用、成本、支出的合理性，评价企业财务收支、经营成本及效益分配的真实性，评价企业运行效果，确保企业经营活动的真实、可靠、有效。

（三）具有间接管理职能

从内部审计发展的历史来看，内部审计一直是为管理者服务的，但是这并不意味着内部审计人员要参加日常的经营管理。相反，由于内部审计独立性的要求，内部审计机构不能承担任何具体的管理责任。只有这样，审计工作的质量才有保证，审计人员发表的意见、结论、建议的公正性才不会受到影响。但是，由此认为“内部审计不具有管理职能，认为它应当独立于管理部门之外，是对管理控制的再控制，对管理监督的再监督”也是不全面的。虽然内部审计人员并不具有管理具体事务的权限，但是由于其最基本的“独立性”，导致内部审计具有特殊的地位和对企业情况全面了解的能力。这样，内部审计人员也能够从整体的角度看到企业的运行状况，及时、有效地纠正企业管理中的错误，进而达到间接管理的效果。因此，无论是理论上，还是实践中，内部审计均不应独立于管理之外而应从属于管理，发挥间接管理职能，和其他部门一样为企业经济利益的增加这个共同的目标而努力。总之，由于内部审计特殊的性质使它在企业内部中既处于“参与者”又处于“协调者”的地位，间接参加企业管理同时也不失其独立性进而影响公平性。

（四）不具有鉴证职能

有观点认为，内部审计对企业所属各级组织进行审核，作出审计结论，是一种鉴定，只不过内部审计的鉴证职能对外无效，但对董事会下属的各级组织仍是有效的，因而内部审计有经济鉴证职能。笔者不同意这种观点，因为从鉴证最大的特点（由当事人以外的独立的第三者履行）来看，内部审计机构并非第三者，因为内部审计人员和委托人（董事会）并不是毫无利害关系，而是上下级关系，领导和被领导的关系、聘用和被聘用的关系，因此，内部审计机构作出的决定最多只能是一种“自我鉴定”，对外没有充足的说服力，同时，其作出的审计结论的客观公正性也是有限的。这种所谓的很多人认为是签证职能的恰恰从另一方面说明的是内部审计的监督和评价职能。

三、内部审计的发展趋势及对策

现在的社会是一个知识经济时代，尤其是当我国加入WTO后，不仅具有先进管理手段和经验的跨国公司要进入中国市场，而且我们的企业也要走向世界，融入现代国际经济之中。在这种情况下，内部审计也要与国际接轨，也要认识到内部审计的发展趋势，同时又要正确意识到规范对策的重要性。

（一）发展趋势

1．内部审计将由财务领导转为由企业最高管理层领导的独立机构。随着内部审计重要性日益突出，管理者对它的依赖程度越来越强，企业中内部审计的地位也越来越高，其职能范围也越来越广，由一开始的监督发展到服务咨询等多个方面，包括检查企业内部控制系统的适用性、有效性，检查内部各部门及单位对政策、计划、程序、法律和规章的执行情况；检查业务经营和规划中既定目标的完成情况等。同时，由于内部审计要及时将发现的问题向最高管理当局报告，以便得到及时解决。这就要求内部审计成为独立机构，并由企业最高管理者直接领导。

2．内部审计由单纯的财务审计向管理审计发展。我国加入WTO后，面对日益激烈的市场竞争，要想立于不败之地，就需要在完善企业管理中求得企业发展。这时，企业的经营者面临的大问题不是资金问题，而是由于企业内部管理失控导致的风险加大和效益下降问题。因此，企业必须实现自我约束，建立自我约束机制。于是，为了适应企业发展的需要，为了规范经营管理，提高经济效益，满足投资和管理层次多元化的需要，内部审计被赋予了更新的职责和使命，即从单纯的财务审计向管理审计发展。

（二）规范对策

1．在企业内部建立总审计师制度。使企业内部审计在组织上加强，在制度上得到保证，进一步深化审计的深度和广度，协调审计监督和其他监督的关系，一改目前从属地位的状况。

2．尽快完成内部审计向管理审计职能的转变。要求内部审计人员不仅要善于发现问题，更要善于提出改进问题的建议，不仅要查错防弊、评价企业内部各机构履行经济责任的状况，还要审查企业资源的取得是否实现效益最大化，还要关注企业持续经营能力和市场竞争力，时刻注意为管理当局及被审单位提供建设，改单纯的财务审计为全方位的管理审计。

第5篇：内部审计职能范文

1.管理职能

管理职能是在企业内部审计部门对企业的经营活动进行有效的评价和监督之后，对企业内部运营和管理进行衡量，确保企业管理的有效性。随着现代企业体制改革的推进，企业的自在扩大的同时也面临着更大的经营风险。因此，企业内部审计部门必须对企业发展和运营进行全面监督和管理，以便及时发现企业管理环节出现的问题和不足，有针对性的进行管理改进和管理水平的提高，进而保证企业效益的最大化。企业的经营和持续性发展离不开内部审计的有效管理和监督。

2.服务职能

服务职能主要是指内部审计部门通过对企业的各项经营活动进行有效的监督、评价和分析之后，可以为企业管理人员提供改进意见以及关于企业运营发展方面的咨询服务，为企业决策提供重要依据，更好地提高管理人员的工作质量和工作效率，促进企业的长远发展。目前，服务职能是企业内部审计的职能定位发展趋势，也是促进企业持续性发展的必然选择。

二、企业内部审计职能定位策略

1.创新企业内部审计体系

随着现代企业体制改革的推进，企业内部审计也要抓住机会进行全面创新和改革，以便更好的适应市场经济的发展，为企业的有效治理提供更优质的保障。企业内部审计体系的创新主要表现在审计体系的三个分层，第一层是企业内部审计部门，这一层次是审计的基础部门；第二层次是企业内部审计委员会，主要承担高于审计部门的审计事务；第三层是企业最高审计委员会，具有较强的权威性、独立性。企业内部审计的创新对于企业的全面发展具有重要意义。

2.建立健全企业内部审计制度

企业内部审计制度的建立是一个长期的过程和不断发展和总结经验的过程。企业领导者必须提高对企业内部审计的重视程度，加强对其职能的认识和了解，建立健全企业内部审计制度，为企业各项审计事务的实施提供法律保障。企业领导要注重强化和提高内部审计的地位，保证企业内部审计的权威和效力，同时也要为企业内部审计制度的建立和发展创造有利的条件和发展环境，保证制度的良好实施。

3.提高企业内部审计人员素质

企业内部审计工作的顺利开展离不开一批专业素质过硬和职业道德素质较高的审计人才队伍的支持，因此，为了保证企业内部审计职能的发挥就要不断提高审计人员的综合素质。企业内部审计职能定位于监督、评价、管理和服务，因此，审计人员结构中不仅仅要有掌握良好的财务、审计知识的人才，也要有具备管理能力、运营知识的人才的合作和配合。所以，企业内部审计人员结构要进行不断优化。为了提高审计人员的素质，必须定期对审计人员进行专业培训和考核，要求审计人员进行知识的更新和技能的提升，以便更好地适应审计工作和企业的发展要求。

4.完善企业内部审计方法

企业内部审计职能的发挥需要一系列行之有效的审计方法的指导和支持，因而完善企业审计手段是保证企业审计职能得以有效发挥的基础。随着计算机技术的发展和信息化建设的不断推进，企业要重视引进先进的审计技术和审计软件，用计算机技术作为审计工作的一大助力，提高审计的质量和效率，进而保证企业各项经营活动可以在良好的审计体系中平稳健康运行。

三、总结

第6篇：内部审计职能范文

关键词：银行;内部审计;建设性职能;分析研究

中图分类号：F239 文献标识码：A

收录日期：2015年2月5日

引言

银行内部审计质量的高低在银行发展过程中占据重要地位，要求银行审计人员在开展设计工作中能够进行公平、公正、公开的审计判断，保证审计工作的顺利进行。然而，近些年银行内审计建设出现了一些问题，引发全社会对银行内部审计质量的质疑。公平、公正、公开一直是银行审计工作的重要工作理念，也是保障审计工作具有强大的社会置信度的根本条件。提高银行审计工作的质量控制是整个审计过程的重中之重，也是银行会计师在审计过程中所必须严格遵守的底线，也是银行审计人员在履行自己的社会责任，完成社会给予他们的任务。如果银行审计人员在审计过程中，不注重对于审计工作质量的保障，那么就会造成很多的审计损失，给社会经济造成巨大的灾难，如果银行会计师不严格履行他们的审计职责，就会给审计工作造成严重的影响。因此，研究银行内部审计建设性发展具有广泛的社会意义和社会价值。

一、如何充分发挥银行内部审计建设性职能的意义

提高银行审计工作的质量是整个银行工作的核心，是提高现代审计公正性的主要目标。银行审计工作是一个严谨、公平的特殊工作，它的价值就在于审计意见的根本客观性和专业性，但是目前由于审计质量的严重问题，长期下去将会导致审计工作的失衡乃至崩溃。尤其是在全球金融危机以后，经济萧条，社会各界对于审计工作高度关注，对于银行审计质量也提出了较高的要求。然而，因为我国在审计工作方面缺乏有效的管理，在审计行业呈现出较为混乱的局面，更谈不上审计质量的提高。因此，通过对国内外现有审计质量控制的研究，对影响审计质量的因素进行分析，为提高我国银行审计工作的水平提供建设性意见。

二、当前银行内部审计建设性职能方面存在的问题

（一）缺乏先进的内部审计理念。在银行审计工作进行的过程当中，银行往往过于追求提高经济效益，在巨大的经济利益的驱动之下，一些银行内部主管人员，以遏制审计过程中影响银行利益发展的因素，导致内部审计理念的缺乏，审计质量的降低。一些银行在进行重组或资产评估过程中是否取得成功，受到内部体制的严重影响。由于并没有制定出一个完整的指导和评价体系，这就使得银行内部的审计工作缺乏一个强有力的指导，使得银行工作的进行缺乏一定的科学性。所以，必须要解决内部审计管理体制不健全的问题，树立先进的内审理念，才能更好地促进银行审计质量的提高。

（二）内部审计缺乏独立性。除了以上问题外，在现有的审计行业内，由于缺乏相关法律法规制度的约束，使得内部审计缺乏独立性，造成了很多缺乏公正性的审计案件，进一步加剧了社会的不信任度，恶化了整个审计市场。银行在进行内部审计时，还缺乏一定的独立性，银行及其他部门的过分干涉会导致审计工作无法正常开展，不利于审计效率的提高和审计效率的保障，而且对于一些审计工作，必须要选择专业的人员去负责，只有这样才能保证审计的独立性。所以，必须要加大对审计独立性的保障，为审计工作的进行创造一个良好的环境。因此，在确保独立性的前提之下，银行积极地进行审计工作，促进银行审计效率的提高。

（三）审计人员综合素质有待提高。对于目前的银行审计工作质量无法提高的问题，有一个不容忽视的因素那就是银行审计人员的素质不高。所谓审计人员缺乏素质，指的就是审计人员的专业素质和道德素质。首先审计人员的专业素质的缺乏，会使得审计工作无法正常进行，甚至是出现严重的错误;而审计人员道德素质的缺乏将会是审计工作的准确性产生一定的问题。所以，为了更好地促进银行审计建设职能的提高，必须要解决银行审计人员自身素质的问题，提高他们的审计工作意识。

三、充分发挥银行内部审计建设性职能的策略

（一）建立科学的工作测评体系。为了更好地促进银行审计工作建设性职能的提高，必须要对审计人员进行科学的工作测评体系，进一步提高银行审计人员的工作效率。坚持以业绩为主、量化评价的原则。工作业绩是审计人员综合素质的全面反映，是衡量审计人员工作能力的重要依据，实行以业绩为主、量化评价，能够科学、准确地评价审计人员履行职责、完成任务的情况，便于对考核结果进行分析比较，实施有效的奖惩和针对性的培养、使用。这样一来，就可以提高审计工作人员的工作积极性，促进银行审计工作的正常进行。还要坚持从实际出发、坚持公平公正的原则，力求贴近事实，科学合理地制定各项考核指标、考核标准和考核办法，做到考核过程中公开透明，严格按程序办事;考核结论客观公正，具有引导激励作用。要克服形式主义，注重工作实践，抓住考核的关键环节和关键岗位特点，力求考核指标简明扼要，重点突出;考核目标清晰明确，便于执行;考核方法简单实用，可操作性强;考核数据真实有效，具有实用价值;考核资料完整准确，便于查询检索。除此之外，银行实行现代的企业管理制度，人本管理是现代企业制度的管理，核心内容是以人为本，意思就是发展人的潜能，尊重每一个人，塑造高素质的银行员工队伍，实现人的全面发展。优秀的人本管理，在银行内部营造和谐氛围，尊重员工，理解员工，特别是要尊重员工的劳动。只有这样才可以建立科学的工作测评体系，促进银行内部审计建设性职能的提高与发展。

（二）提高内部审计部门的独立性。银行相关审计部门的建设与发展与计划、财政、住建等部门密切联系，必须要全面提升银行投资项目的管理水平。同时，将银行投资项目以及审计的结果公之于众，保证整个过程的独立性，以提高银行审计工作的开放性和透明度。根据相关法律法规，银行打造“阳光审计”，以促进银行事务的有序进行。通过跟踪审计，使问题“病灶”防范在萌芽状态，防患于未然，并采取预防措施，保证在项目规范和建设起到了预防腐败的积极作用。对银行项目的账目进行审计，及时发现问题，解剖问题的原因，以促进项目的有序进行，不断提高银行审计工作的发展，促进审计职能的建设性提高。除此之外，银行在进行审计工作时，还要避免受到政府部门相关政策的影响，保证银行审计工作的独立进行。除此之外，还要发挥银行监事会的独立性，只有这样才可以更好地对银行工作进行监督，同时还要保证银行审计人员的实际执行权力，促进审计工作质量的进一步提高。

（三）提高审计人员自身素质。银行在经济发展中发挥的作用越来越大，所以必须要保证银行审计工作的建设性提高，同时还要本着公正、科学、独立的原则进行审计工作。所以，应提高审计人员的业务素质和道德素质，促进审计工作质量的提高。目前，公共信息需要的任何质量或数量都大大提高。审计工作是一个严谨、公平的特殊工作，它的价值就在于审计意见的客观性和专业性，如果缺乏审计独立性将会导致审计工作的失衡乃至崩溃。然而，因为银行在审计工作方面缺乏有效的管理，在审计行业呈现出较为混乱的局面，更谈不上审计独立性。在这种形势下，审计的目标应定位于降低信息风险，向审计报告使用者提供多方面的审计信息，从而满足更多的审计报告使用者的需求。所以，进一步提高银行审计人员的自身素质，可以促进银行工作效率的提高，也可以为经济发展提供更加安全的保障。

（四）建设高素质的审计团队。对于银行的内部审计工作来说，内部审计建设性职能的发挥，客观上要求必须有高素质的审计人员，才能挖掘出深层次的问题，提出有价值的、针对性强的审计建议。银行重新审核计划，派审计小组中经验丰富的成员进行审计工作。或者是加强与外界会计师事务所审计项目小组的交流，项目小组成员应该对审计工作比较熟悉，在质量控制方面进行详细审查，通过协商然后，使审计计划更加完善。并为审核组成员的责任进行合理安排，只有这样才可以更好地促进审计工作质量的提高。除此之外，还要对审计团队的工作进行测评，只有建立了这种高效的测评机制，才可以提高工作人员的积极性，同时也可以保证银行审计工作建设性职能的提高。一个优秀的审计工作团队，不仅可以提高审计工作的科学性，还可以促进整个审计队伍素质的提高，保障银行内部审计建设性职能的提高。

四、结语

银行对于一个国家的经济体系是至关重要的一个组成部分，不单单是货币的兑换平台，更是整个经济流通运转的枢纽，本文通过对银行审计建设性职能的进一步研究，分析了影响银行审计工作建设的诸多因素，并对这些原因进行科学的分析，为进一步提高银行审计工作的水平，不断引导银行的审计工作建设走向正确的道路。在以往的论文研究中，多对银行的审计案件提出批评，没有对影响银行审计工作质量的原因提供详细的分析，更不用说提出相关的应对措施，本文在一定程度上弥补了这些不足，不单单对我国银行现存的内部审计问题进行了分析，还为提高银行审计工作的建设性职能提供了科学的借鉴。

主要参考文献：

[1]张巧良，张磊，徐月军.银行内部审计的增值功能探究[J].会计之友，2012.2.

[2]刘艳玲，聂世民.关于银行内部审计职能的思考[J].企业科技与发展，2013.11.

[3]刘伟，杨晏忠.论连续审计技术在商业银行内部审计工作的运用[J].金融科技时代，2011.7.

第7篇：内部审计职能范文

关键词：内部审计；发挥；监督；职能

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）003-000-01

内部审计机构是适应企业发展需要而设立的，其生存与发展的关键在于它能为企业加强内部治理，提高经济效益服务，其监督职能也随着内部审计的业务的多元化而逐步扩大的。在现代市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对企业的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对企业的管理层负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。那内部审计是如何发挥监督职能呢，本文从以下方面分别进行阐述。

一、开展财务审计，分析企业整体经营运行管理情况，促进企业改进生产技术，提高经营管理水平和经济效益

财务审计是对企业资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督，对被审计企业会计报表反映的会计信息依法做出客观、公正的评价。 通过财务审计，可以发现影响企业财务成果和经济效益的各种因素，并针对问题的所在提出切实可行的改进措施，进一步挖掘潜力，提高经营管理水平和经济效益。

特别是年底开展的财务决算审计，涉及单位多、审计内容广，可以给企业的财务状况和经营管理进行一次全面“诊断”。如**公司内部审计机构对公司所属13家单位进行年度财务审计，审计内容包括会计核算和财务管理、往来账的清理（包括基建垫付款项和往来业务的清理）、固定资产及存货的盘点、工程项目结算、基建项目程序管理、各项制度的建立与完善等方面。共查出8个方面的问题，提出管理意见和建议10项，并要求限期整改。

通过整改一是规范了往来业务核算，加大了历年往来账款的清收力度，回笼资金，避免了坏账损失；二是加强了工程项目的核算与管理，对公司已完工未结算的工程项目进行清理、结算，确保企业资产反映真实性；三是进一步完善会计核算，加强了财务管理，为规避经营风险提供了保障；五是公司财务部完善各项制度，先后出台了《银行承兑汇票管理办法》、《业务单据管理细则-收款收据》、《财务部派驻单位财务人员岗位轮换管理办法》、《**公司发票管理制度》、《**公司会计质量标准化达标升级暂行办法》，为今后规范财务工作提供依据。

二、开展内控审计，发现管理活动中存在的潜在风险，提前预控，促进企业健全自我约束机制

内控审计是内部审计机构每年定期对企业内控与风险管理工作进行评价，主要采取的方式是通过企业各业务部门编写自我评价报告和内控工作底稿和审计部门进行现场测试。自我评价报告主要是包括内容：一是描述年度新增哪些制度，采取哪些新的管控措施，目前管控措施的效果，还存在哪些缺陷，还需要在哪些方面进行改进，对上一年度提出的风险管控问题的整改落实情况以及新出现的风险管理问题。内控工作底稿是按照管理部门的业务流程设定风险关键控制点，控制标准，要求各业务部门对照控制标准，填写部门目前执行情况，存在的缺陷等。

通过内控评价审计，一是能及时发现企业在不断发展过程中，可能存在的潜在风险，做到提前预警，提前防控；二是能对已采取的管控措施在随着环境的变化不断进行调整和改进，确保措施具有时效性、可防控性。三是及时发现存在的内控缺陷，并督促限期整改，限期检查，查一个问题解决落实一个问题，避免造成问题查而不改，形成积累。确保企业各业务管理部门能健全自我约束机制，为企业的健康发展提供保障。

三、开展专项审计调查，关注企业“重点”、“难点”、“热点”问题，为领导决策提供依据

专项审计调查主要是针对企业经营活动中存在的突出问题，在一定范围内展开调查，侧重于提建议、揭隐患，比常规审计具有更强的灵活性，在很多情况下针对的是企业带有普遍性、苗头性、潜在性的突出问题，也就是通常所说的“重点”、“难点”、“热点”问题，直接为领导的决策提供服务。

内部审计机构通过专项审计调查一是为了更好地开发审计信息，利用审计成果，落实审计意见，体现审计作用的有效途径。二是充分发挥审计调查范围广、针对性强、覆盖面大、工作形式灵活等特点。

例如为了进一步加强控股子公司的管理，内部审计机构对控股子公司的经营现况，进行了审计调查。从该子公司的“股权结构、资产负债、经营现状和运营、存在的问题、建议意见、风险提示”等方面，向管理层提交了《关于**公司经营现况的审计调查报告》。通过此次专项审计调查，一是掌握子公司的经营情况；二是提出了存在的问题；三是针对存在的问题，提出了解决的意见和建议；四是根据当前存在的主要问题，结合风险管控要求，提出了风险提示。为加强控股公司的管理创造了条件，也为企业管理层提供了决策依据。

四、开展后续跟踪审计，进一步检查落实审计中提出问题的整改，帮助企业“查漏补缺”，强基固本，确保企业持续、健康、稳定的发展。

企业内部审计机构通过财务审计、内控审计、专项审计和常规审计等工作的开展，对企业的生产、经营、基本建设等方方面面做了“诊断”，发现问题和内部控制的薄弱环节，并提出好的意见和建议，但如果被审计单位查而不改，对企业的发展也就起不到真正的促进作用。因此，内部审计机构还应通过开展后续跟踪审计，来检查被审计单位对审计发现和建议是否已经采取了适当的纠正行动并取得预期的效果，从而充分发挥审计监督职能。

五、结束语

第8篇：内部审计职能范文

关键词：内部审计 内部审计发展趋势 内部审计职能发挥

中图分类号：F239.45 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）12-206-01

内部审计是指单位内部审计机构及人员依照国家法律法规和本单位的有关规定对本单位及其下属单位所实施的审计。达到一定规模的单位可以根据自身经营管理的需要，特别是内部控制的需要，建立和实施内部审计制度。它主要服务于单位的经营管理，也可以服务于单位的所有权监督，本质上属于监督执行机构，可以隶属于最高管理者，也可以隶属于监事会或董事会下的审计委员会，不得隶属于财会机构。通过经济审核检查实际执行监督职能。

内部审计的主要特点是：能够比外部审计更经常、更及时、更有针对性地进行审计工作，能从本单位的根本利益出发主动实施审计活动，作出审计判断，提出审计意见和建议，从而能更有效地帮助本单位实现目标，增加价值。

一、我国企业内部审计的现状

市场竞争的加剧以及经济危机的出现，促进了我国企业对管理的认识，尤其是对财务管理、成本管理等方面的理解更加深刻。各企业都开始积极实施管理体系的建设与完善，但对内部审计工作仍然没有足够的重视。虽然一些企业在组织结构建设过程中也建立了审计部门，但往往是由财务部门兼任内部审计工作，内审机构在企业中的地位不明确，独立性和权威性不高，致使审计机构和内审人员不能发挥应有的作用，几乎形同虚设。由于重视程度不够，再加上内审人员的专业知识也不够，对相关知识了解甚少，在实际审计工作中，它的双重角色和自身的局限性都在很大程度上影响了审计质量，从而制约了审计职能的发挥。

审计范围狭窄，只是在年终对企业整体资金使用、经营效果等情况进行了解，仅仅局限于对财务账表的差错防弊以及业务的真实性和合法性的审计查证上，忽视了经营管理审计和经济效益审计，不便于内部审计职能的充分发挥。

二、内部审计的职能

1.经济监督职能。经济监督职能是内部审计最基本的职能，是依据国家财经法规和本单位的制度规定，对被审部门的经济活动进行检查和评价。监督各部门按既定的目标计划，认真履行其承担的经济责任，从而达到加强内部控制的要求，为企业的有效经营、健康发展服务。

2.经济评价的职能。经济评价就是通过内审检查，评定被审部门的经济活动是否按照目标和决策执行，内部控制制度是否有效，将运行好的部门的管理方法和经验向其他部门推荐，供大家参考学习，有利于各部门之间取长补短，进而提高企业的整体管理水平；对经营管理中存在的问题，有针对性地提出意见和建议，促进企业改善经营管理，提高经济效益。

三、内部审计发展的趋势

1.内部审计机构设置及职能的发展。内部审计部门逐渐与财务分离转为由企业最高管理层领导的独立机构。内部审计的地位越来越高，职能范围也越来越广，由监督发展到服务、咨询等多个方面。

2.内部审计职责的发展。由单纯的财务审计向管理审计发展。在日益激烈的市场竞争中，要想立于不败之地，就要在不断的完善管理中谋求发展，经营者面临的最大问题是由于企业内部管理失控导致的风险加大和效益下降。企业必须实现自我约束，建立自我约束机制。在这种背景下，内部审计被赋予了新的职责和使命。

四、加强内部审计职能发挥的对策

1.转变观念，走出对内部审计的认识误区。内部审计属于企业的内部事务，要靠企业自身来解决。发展企业内部审计事业，关键是要转变企业最高决策层领导的观念，使其改变对内部审计的认识，才能对内部审计的发展形成巨大的推动力。企业领导必须认识到在激烈的市场竞争中，加强企业内部审计工作，是完善企业管理机构，强化内部控制的重要措施。唯有如此，才能将内部审计工作真正落到实处，避免审计走过场，真正发挥内部审计的作用。

2.建立内部审计模式，保障内部审计机构权限。内部审计机构必须从财务中独立出来，并由企业最高管理层领导，以确保内部审计机构具有履行职责所必须的权限；在企业内部加强内部审计工作的宣传和教育，使大家认识到内部审计旨在加强经济管理和实现经济目标，并不是挑某个部门、某个人的毛病，使各部门都能积极配合内部审计的开展。

内部审计部门作为企业管理的一个部门，不能参与日常的具体管理活动，只有这样才能使内审人员保持独立，避免陷入日常的系统设置和运行，偏离专业检查的方向，便于对系统作出客观的观察和建议。如果偶尔分配内部审计人员从事非审计工作，应当明确他们不是在起内部审计的作用。

3.转变工作重心及方法。内部审计是为内部管理服务的，目的是为本企业增加价值，所以内部审计的工作重心必须由单纯财务审计转移到经济效益审计上来，即由过去的财务检查系统向管理控制系统的转变，从查错防弊向内部控制评价和风险评估转变。

企业内的所有职能部门都必须加以管理，而且都将得益于独立客观的检查。

4.建立良好的企业内部关系。内部审计和各部门存在着正式和非正式的关系。这些关系的好坏，直接关系到沟通的有效性，也是内部审计取得成功的先决条件。要注意各职能部门对内部审计的态度，树立内部审计在管理控制检查方面的权威性和内部审计工作的形象。

5.建立后续审计制度。内部审计必须进行后续审计，以确保对报告中提出的审计结果采取适当的行动，报告中的某些审计发现可能很重要，需要管理部门采取行动，在它们被纠正后应由内审部门进行监督，并确认已经采取纠正行动，达到要求的结果；或者确认高级管理层或董事会，已经承担了对报告中的审计结果不采取纠正措施而产生的风险。

6.扩大内部审计人员的专业范围，提高内部审计人员的素质。原有的内部审计人员基本上都是从事财务专业的，随着内部审计职能的发展，单凭原内部审计人员已不能适应现代内部审计工作的需要，必须尽快充实工程技术、企业管理、法律、金融等方面的专业技术人员。

内部审计人员的聘用应优先选用具有内审员资格的从业人员，以保证内部审计人员的学历层次和知识结构；加强内部审计人员的培训，通过培训教育来不断提高内部审计人员的综合素质和职业判断能力，企业应为内审人员创造学习、进修及深造的机会，力求培养高素质的内部审计队伍，使之充分发挥审计职能，为企业的发展起到应有的作用。

参考文献：

1.吴秋生.审计学.中国财政经济出版社，2009

2.严志芳.关于企业内部审计职能的思考[J].北方经济,2007

3.肖章大，张孝兰.内部审计独立性的理性思考[J].经济研究导刊，2006

第9篇：内部审计职能范文

[关键词] 财务与审计 区别 联系 处理

随着审计的恢复与发展，为解决会计处理中的弄虚作假，人们寄希望于审计人员发挥监督作用。但现实却并不尽人意，迫使我们不得不重新审视、理顺财务与审计的关系。

一、财务与审计的区别

1.概念不同。所谓财务从狭义上讲是指经营的价值计算，通常是以损益和财产计算为对象；从广义上讲则是指资金的运用和筹措业务，以资金运动为对象，对其进行连续系统全面的核算和监督。审计则是指具有超脱地位的审计人员，对被审计单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行检查评价一种经济监督活动。

2.工作重点不同。财务管理是指企业组织资金运营，处理财务关系的管理工作，侧重于如何理财，主要以资金管理为龙头，全方位推行以量化考核为主的财务约束机制，为管理当局的决策提供依据。而审计侧重于对企业的经营活动进行评价，不只限于对经济活动的合规性与合法性监督，而是从人事、内部控制、环境、资源等方方面面进行监督鉴证和评价。现代企业制度下的审计重点在于鉴证和评价企业的有效性。

3.监督内容不同。财务监督是指利用价值形式对企业生产经营活动所进行的控制和调节,它与财务部门的其他业务连为一体,受其制约,不具有独立性。而审计监督则不仅仅对财务资金运营情况进行检查，而且依据审计证据，通过综合分析形成审计结论,提出审计报告,用以评价企业的经济活动。再者,财务监督主要是日常的业务监督，是较低层次的监督控制。审计除审核会计资料外,更多的是与财务有关的经济活动,是较高层次的经济监督活动。

二、财务与审计的联系

1．内容都是对企业经营管理活动进行监督。财务不仅要反映企业已经发生的经济业务，还要监督这些业务是否合理合法，是否偏离了企业的经营目标和运作轨道，是否符合企业各项内控制度。审计则同样要依据有关法律法规的规定和企业的各项内控制度，以会计资料为前提和基础，检查企业的会计资料及其反映的经济业务的合理合法及效益性。因此,审计实质上是对财务监督的内容进行再监督,对财务认定的内容进行再认定。

2．目的都是促进企业改善经营管理提高经济效益。财务人员在其管理过程中，对于发现的各种问题，需要及时向管理当局反映并提出改进意见以改善经营管理。审计人员在其审计过程中，也会发现企业的管理弱点，通过向管理当局出具有权威性的审计报告，从而提出建设性的审计意见和建议，促进企业进一步加强管理,提高经济效益。

3．范围都涉及企业内部控制制度。企业财务在其日常管理过程中，一般都需要预先制定相关的内部控制制度，以保证财务活动的有效运行，保证财务信息的可靠性，防止和发现有关人员的舞弊贪污等违纪违法行为，从而保证企业各项资金的安全与完整。而审计人员在其审计过程中，为了提高审计效率，保证审计效果，同样要涉及企业的内部控制制度，要对其健全性和有效性进行符合性测试。

作为经济管理的工具，财务与审计都是企业经济监督体系中不可或缺的重要组成部分，诚然二者的内在联系和区别，要求我们在实际工作中必然要理顺并正确处理好二者之间的关系。

首先，在思想认识上提高对财务与审计工作重要性的再认识。随着社会主义市场经济的发展，审计工作的范围日益扩大，其在经济工作中的防护性、论证性、促进性作用越来越来充分的显示出来。而在现代国际国内经济的大环境下，尤其要明确审计的独立性，广泛宣传审计的重要性，提高审计机构及人员的地位。

其次,在部门划分上要单独设置,职责分明。当前,大多数的单位已经将审计部门单独设置，但仍有为数不少的单位将审计纳入财务部门的管辖范围,在财务部门设立审计岗位或下设审计处室,使得财务与审计之间界限不明,职责不分。这样一来,大大限制了审计职能作用的发挥,使审计的独立性受到损害,审计机构或人员形同虚设,审计工作也多半走过场,缺乏实质性意义。

第三,在协作关系上紧密配合，互相支持。财务管理是审计工作的前提,是审计工作的基础,搞好财务管理有助于审计工作的开展,同时审计工作搞好了,又会促进财务工作。然而,有的人却认为“审计是在找财务的岔，”因此，财务人员不愿主动配合审计人员的工作，甚至闹情绪。这样就容易造成财务与审计部门关系紧张，不利于审计工作的开展，管理当局应尽量提供有利的条件,以使二者和睦相处、密切配合,把审计工作自始至终地贯穿于财务管理工作中。

第四，在人力资源上加强对财务及审计人员政治和业务素质的培养。财务监督和内审人员要有“位“,首先要有“为”。打铁要靠功夫硬。财务及审计人员要加强政治理论和法律的学习，在自身业务素质上狠下功夫。同时加强对审计人员的配备，实现在岗位分工专职化、业务技术专业化、知识结构多元化，使内部审计成为企业管理机构中必不可少的机构，把审计的“谋士”和“卫士”的作用发挥在事前或事中，防患于未然。

三、结束语

理顺并处理好财务与审计的关系，对我们今后更好地开展财务与审计工作，保障内部审计职能的发挥，更好地实现“改善经营管理，提高经济效益”具有十分重要的指导意义。

参考文献: