财务报告风险控制精选(九篇)

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第1篇：财务报告风险控制范文

【关键词】 内部控制； 内部环境； 规范； 制定

一、内部控制环境规范制定的意义

内部控制环境规范是由政府或职业组织制定的，用来指导和监管企业内部控制环境建设与优化的规范，包括框架或基本规范中的理论阐述或原则规定，也包括专门的指南或指引等。制定内部控制环境规范至少具有以下重要意义：

（一）它是指导和规范内部控制环境建设的需要

内部控制环境的建设，既是内部控制建设的基础工作，也是企业治理、管理的相关工作。为了使这些环境因素的建设在符合企业治理、管理需要的同时，符合内部控制的要求，保证内部控制有坚实的基础，同时促进企业治理、管理相关工作效率的提高，保证企业发展战略的顺利实现，就有必要制定内部控制环境规范。

（二）它是指导和规范内部控制其他要素建设的需要

控制环境是内部控制其他要素的基础，是内部控制有效运行的氛围。因此，内部控制环境规范，不仅要从如何服务好内部控制其他要素的要求出发进行规范，而且要从内部控制其他要素如何以控制环境为依据建设和运行进行规范，明确环境要素与其他要素之间的关系，严密内部控制的内部关系，更好地指导各企业进行内部控制建设和运行，提高内部控制的质量和运行效率。

（三）它是加强内部控制环境评价和审计的需要

加强包括内部控制环境评价在内的内部控制评价和审计，既是不断完善内部控制，保持内部控制持续有效的重要措施，也是保证对外披露的内部控制评价报告质量的需要。2002年美国《萨班斯法案》（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX法案）颁布后，上市公司对外报送经注册会计师审计的内部控制评价报告成为强制要求。这对于保证财务信息的真实可靠性，维护资本市场的稳定和活力，防范财务欺诈行为具有重要的意义。制定内部控制基本规范和具体指引，为内部控制评价和审计提供判断标准，是有效进行内部控制评价和审计的前提条件。

二、内部控制环境规范制定的现状

目前最具代表性的内部控制环境规范是：美国COSO于1992年的《内部控制――整合框架》（以下简称COSO框架）和2006年6月的《财务报告内部控制――较小型公众公司指南》（以下简称COSO指南），以及我国于2008年的《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）和2010年4月颁布的《企业内部控制应用指引》中的各项控制环境指引（以下简称《控制环境指引》）。

（一）美国COSO框架有关控制环境的主要内容与特点

美国COSO框架认为：“控制环境设定了一个组织的基调，影响其员工的控制意识。它是内部控制的其他所有构成要素的基础，为其提供了秩序和结构。控制环境的因素包括：主体员工的诚信、道德价值观和胜任能力；管理层的理念和经营风格；管理层分配权力和责任、组织和开发员工的方式；以及董事会给予的关注和指导”。

美国COSO框架首先界定了控制环境的涵义，并据此设定了控制环境四个方面的因素。该阐述理论依据充分，要素划分明显是以环境因素的责任主体来进行的，比较系统。该规范具有明显的理论研究性质。

（二）美国COSO指南有关控制环境的主要内容与特点

美国《控制环境指南》包括三个层次的内容：

第一层次定义控制环境的内涵，指出“控制环境这一构成要素是内部控制的其他所有构成要素的基础，它设定了一个组织的基调。”

第二层次提出了与控制环境构成因素有关的7条应用原则：

1.诚信和道德价值观――确立诚信和良好的道德价值观，尤其是最高管理层，并广为所知，进而确立财务报告的行为准则。

2.董事会――董事会了解并行使对财务报告和相关内部控制的监督职责。

3.管理层的理念和经营风格――管理层的理念和经营风格支持实现有效的财务报告内部控制。

4.组织结构――公司的组织结构支持有效的财务报告内部控制。

5.财务报告方面的胜任能力――公司应当具备财务报告和相关监督职责方面胜任能力的人员。

6.权力和责任――管理层和员工被赋予适当层次的权力和责任，以促成有效的财务报告内部控制。

7.人力资源――设计和实施人力资源政策与实务，以促成有效的财务报告内部控制。

第三层次说明每条原则的要点、应用该原则的方法和应用该原则的举例。

可以看出，《控制环境指南》以服务内部控制其他要素为导向，采用原则导向的规范模式，既有原则要求，又有运用指导，环环相扣，体系严密，好理解，好运用，规范性和灵活性统一得比较好。但是，七个控制环境因素的应用原则本身过于简单，难以理解把握，如果根据它们对新出现的控制环境问题进行规范，就可能出现规制能力不够的问题；而且，七项原则之间的关系也不够清晰。

（三）我国《基本规范》有关控制环境的内容与特点

我国《基本规范》以第二章第十一至十九条的篇幅对内部环境进行原则性规范，包括公司治理结构、董事会、审计委员会、组织机构和权责分配、内部审计、人力资源政策、员工职业道德修养和专业胜任能力、企业文化、法制观念等方面。人们看不出这些环境因素提出的理论依据，弄不清楚为什么是这些因素而不是其他因素，弄不清楚这些因素之间的逻辑关系。一些因素在表达上也不清楚，比如，作为内部控制环境因素的内部审计并不是内部审计的全部，而是指内部审计的机构设置独立性和权责配置，它应当包括在组织机构和权责配置之中，没有必要单独出来。

（四）我国《控制环境指引》的内容与特点

我国《控制环境指引》包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化等，都是按控制环境因素分别制定的指引，每项指引主要包括如下方面的内容：该环境因素的涵义界定、该环境因素面临的相关风险、该环境因素的建设要求、该环境因素的运行要求。

可以看出，《控制环境指引》是以相关风险控制为导向，制定有关建设要求和运行要求，体系也是严密的，规定比较全面和具体，便于遵照执行。但是，它也存在如下问题：

其一，将《控制环境指引》定位于自身相关风险控制，不符合控制环境作为内部控制基础的性质，混淆了控制环境与控制活动的关系。整体的内部控制确实要以风险控制为导向，但这并不意味着内部控制的每一个要素都要定位于风险控制。内部控制五要素在内部控制体系中各有不同的职能定位。内部环境的职能定位应当是为内部控制其他要素的设定和运行提供文化氛围和基础条件，不能定位于直接控制企业有关风险。

其二，《控制环境指引》与《企业内部控制基本规范》有关内容之间存在明显不一致，在《控制环境指引》中看不出《基本规范》的指导作用，使其显得依据不充分，规定的合理性难以判断；《控制环境指引》的内部控制意味不足，更像是如何搞好发展战略等工作的原则规定，不像是如何搞好发展战略等内部控制环境建设的规范。

三、完善我国内部控制环境指引的建议

（一）加强内部控制环境方面的理论研究，为内部控制环境规范的科学制定提供充分的理论依据

虽然我国《企业内部控制基本规范》和相关配套指引已经颁布，我国内部控制规范建设取得突破性、里程碑意义的进步，但是，必须承认目前我国对内部控制环境方面的理论研究还很薄弱，相关研究成果很少，质量较低，导致已颁布的相关规范不够成熟。为了尽快使我国内部控制环境方面的规范成熟起来，加强内部控制环境理论研究非常必要和迫切，包括内部控制环境的涵义和作用的界定、控制环境因素的确定和内涵界定、各环境因素的建设要求及其在内部控制中的地位与作用等。

（二）探索科学的控制环境规范体系，保证内部控制环境规范依据充分、体系严密、规定成熟

我国的内部控制环境规范体系应当由《基本规范》、《应用指引》和《应用指引说明》三个层次构成。《基本规范》要合理规定控制环境各因素建设的基本原则；《控制环境指引》可以采用规章的形式按照环境因素分别制定指引，要严格依据《基本规范》确定的基本原则，详细规定在内部控制建设和运行中如何建设该环境因素，如何依据该环境因素，准确地评估风险，更有效地实施控制活动，更及时、可靠、相关地收集和沟通信息，更有力地进行内部控制监控，而不是脱离内部控制要求就环境要素本身内容和工作要求进行规范指引，把内部控制应用指引混同于公司治理指引、企业文化建设指引、人力资源指引等。《控制环境指引说明》则可以通过不断的系统举例说明和问题解答，指导基层单位和实务工作者正确运用《基本规范》和《控制环境指引》。

（三）改变现行控制环境类《应用指引》的风险控制导向，确立服务内部控制其他要素的导向

整体的内部控制确实要以风险控制为导向，但这并不意味着内部控制的每一个要素都要以风险控制为导向。内部控制五要素在内部控制体系中各有不同的职能定位：内部环境要为其他要素的设定和运行提供基础条件和文化氛围；风险评估要以发展战略等内外部环境为依据，全面、准确地评估出企业及各类业务面临的风险类别和水平；控制活动要以评出的风险为导向，采取控制措施将风险控制在可接受的水平之内；信息与沟通要为内部环境完善、风险评估、控制活动有效实施、监控，及时、完整地收集和提供真实可靠的信息；监控要及时发现和报告内部控制存在的缺陷，提出完善建议，保证内部控制的持续有效。因此，《控制环境指引》应当以控制环境属性为理论依据，以服务内部控制其他要素为导向来制定，包括如何为内部控制其他要素的建设和运行提供导向、框架和氛围。

（四）改变现行内部控制环境规范的规则导向，采用原则导向，提高内部控制环境规范的适用性和规范效率

规则导向的规范，虽然规定具体明确，便于理解和执行，不同企业之间有较高的统一性，但是，规则导向的规范也存在容易规避，适用性差的弱点，加之不同企业内部控制环境都有差异，很多情况下差异还较大，制定适用于所有企业的规则性的控制环境指引难度较大，因此，笔者认为内部控制环境规范还是采用原则导向为宜，这也与美国的内部控制规范以及国际上会计准则、审计准则的原则化趋势相一致。

（五）重新梳理控制环境要素，明确环境影响主体，为环境建设和优化提供方便

目前我国《企业内部控制基本准则》设定的控制环境因素是：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、职业道德修养与专业胜任能力、企业文化、法制观念等。《配套指引》设定的控制环境因素包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等。两者明显不一致，都缺乏明确的划分依据，不便于规范，不利于明确责任，给控制环境的建设和优化也带来了不便，有必要按环境因素的主体进行梳理。笔者主张将我国内部控制环境因素设定为以下5项：发展战略、组织结构与权责分配、治理层的监督与指导责任、管理层的理念与经营风格、员工的道德价值观与胜任能力。

【参考文献】

第2篇：财务报告风险控制范文

对于企业而言，财务是反映企业经济情况的主要方式，而会计控制是会计人员参与控制的重要手段，以提高企业会计信息质量。内部会计控制则可以提供更完整的会计信息，确保企业会计制度符合相关的法律法规，同时也是企业会计控制的主要依据。而企业内部财会控制制度的完整性和科学性，标志着企业经营水平和今后的发展方向。因此企业内部财务会计控制的重要性已经成为很多企业关注的重要方向。而从其制度内容来看，其相关规定几乎包含了整个企业的经营管理工作，所以内部财会控制又有着具体的现实意义。财务管理人员可以通过这一制度对企业财务信息组织进行协调、监控和控制。而财务涉及企业各个方面，通过这一手段可以真正实现企业财务的全面控制，并为企业发展提供游戏的竞争力，同时帮助企业实现最终的战略目标。

二、内部财会控制现状

Treadway委员会（1992）就开始针对企业高层管理的内部控制进行了研究，同时纂写了《内部控制―整体框架》。认为高层管理的存在主是为了实现企业组织的最终目标，其主要工作方向包括：企业经营效率；提高财务报告的真实性；保证其制度遵守相关法律规定。并提出其主要内部控制包括五个方面环境控制；风险评估；控制活动；信息和交流；监控。综上所述，国外企业内部控制已经逐渐形成明确的体系，并逐渐发展到今天的一体化结构。和发展国家相比，我国企业内部财会控制起步较晚，研究内容也不够全面，其体系更有待进一步优化。

我国企业内部控制目前依然停留在牵制阶段，认为内部财会控制的主要内容是：岗位分离、职责分工、授权、内部审计。和发达国家相比，其内容存在一定的局限性。造成这种现象的原因首先是由于我国企业对内部财务控制的认识不够全面，在企业财务往往是由领导说了算，在制定和实施的过程中也是由企业领导自行制定。其制定内容缺乏科学性，受到利益的趋势，就容易出现独揽大权的情况。同时，也是因为我国企业还处于改革期，企业依然遵循着高度集中权，而这种模式显然已经不能满足企业的发展，企业发展模式的落后必然会导致企业经济能力的下降。其次，企业没有建立完善的内部控制体系。制度内容的落后，导致企业在控制上只注重事后控制，而忽视了控制的前期预测，导致其控制效率不高。及时一些企业制定了相关的制度，但是由于员工和领导的忽视，在工作中并按照相应的制度规则进行，导致内部财务控制形同虚设，内部财会控制的作用就无法体现。然后在控制中没有建立核算程序。在内部财会控制中往往只重视有形财务的控制，而忽视了相关人员的素质和对无形财务的计算，导致财务控制计算存在一定的偏差，财务浪费现象严重。最后内部财务控制的发展受到限制。就控制本身而言，控制结果和控制措施的有效性是成正比的，但是当控制成本高于企业损坏时，那么财务控制就没有存在的必要。因此对于财务控制应该采取成本低但效率高的方式，才能更好的发挥内部财会控制在企业中积极的作用，

三、加强企业内部财务控制的措施

（一）建立完善的预算制度

预算制度可以解决企业财务控制所造成的财务信息不对称的问题，从而更好的保证企业发展战略的实现。有效的预算方法可以将企业目标、绩效及激励等控制方法进行融合，并真正的实现对企业财务的全面控制。通过预算制度的实践，企业加强预算管理制度后，可以有效的提高企业的经济效益，但是在建立预算管理制度时，应该根据企业发展的不断阶段建立不同的预算政策。例如企业坚持初期，由于资金限制，资金成本控制是这一阶段的主要方向。因此建立预算制度时应该建立相关资金预算政策，促进企业发展的稳定性；随着企业经济的发展，这种模式会逐渐不能满足企业的发展，需要对预算制度进行优化建立销售预算管理制度，企业发展中的有效竞争力就是市场销售，而预算销售制度，则可以更好的对资金进行控制，提高资金使用率，强化企业销售能力。随着预算制度逐渐成熟，在进行企业经营总结时，可以和预算进行比较，分析资金流量，完善预算管理在实际操作中的问题，使企业经营和财务可以真正的实现有效的控制。

（二）加强财务风险控制

内部财务管理工作中，财务风险必然随处可见，而导致财务风险的不定性因素又比较多。只有正确的对财务风险进行控制，才可以真正的实现企业经营状况的评判。而内部财会控制目的和财务风险控制的目的显然是相同的，企业在经营的过程中需要承受很大财务风险压力，一旦财务信息出现不对称、市场环境出现改变，都会影响企业的正常发展。而对财务风险进行控制和预防就需要建立完善的财务风险控制制度，通过企业不断强化风险意识，并风险防控思想融入每位员工的工作中，才能真正的降低财务风险；同时聘请专业的风险评估专家，提高企业财务风险规避能力，实现企业财务透明化，引导企业建立正确的发展战略方针。

（三）与企业内部审计相结合

内部财务控制离不开内部审计。内部审计是指：通过相关委托，对企业经营效益、财务报告、企业资产进行有效的评价和评估。纵观我国企业内部审计现状，在进行审核的过程中，监督力度过低，导致审核质量不高。由于企业董事会审计能力薄弱，在进行审计的过程中让经营者有漏洞可循。因此需要加强其审计能力，提高专业知识，形成对立的审计制度，并加大对企业的监督范围。在对企业财务进行审核时，才能做出有效而真实的评价，降低企业财务风险。一旦内部审计制度可以逐渐具有独立性，审计人员就可以将财务报告告知董事会，降低其他部门在财务报告内容上进行更改的行为，审计人员在工作的过程中也不会受到过多干涉。企业想要实现内部财会控制就需要具备完善的制度，而制度的建立则要以审计为基础。内部审计制度的实施，不仅可以降低企业成本、提高经济效益，也可以对财务风险进行更好的控制，并不断实现企业竞争力，完善企业发展。

第3篇：财务报告风险控制范文

关键词：内部控制规范 内部审计 风险控制 治理结构

中图分类号：F270 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）11-240-02

随着我国市场经济的不断发展，上市公司财务信息披露的状况显得越来越重要，它既关系着股东的利益，又关系着国家证券市场的稳定。因此，完善我国上市公司财务报告的信息披露就非常有必要。

一、我国企业内部控制规范以及执行现状

1.内部控制的内容。（1）内部控制的涵义。内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。内部控制包括下列要素：控制环境，风险评估过程，信息系统与沟通，控制活动，对控制的监督。（2）内部控制的目标。合理保证财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关；合理保证经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；合理保证在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。

2.我国企业内部控制规范的发展现状。我国对于内部控制的研究起步较晚，直至20世纪80年代，才开始这一领域的探索。2006年国务院国有资产监督管理委员印发《中央企业全面风险管理指引》的通知。2007年深圳证券交易所关于《中小企业板上市公司内部审计工作指引》等法律法规，对于强化企业内部控制，整顿和规范社会主义市场经济秩序，起到了很好的促进作用。2008年颁布的《企业内部控制基本规范》对引导企业界重视内部控制更是营造很好的氛围。这部规范的颁布是适应经济社会发展的迫切要求，是新形势下监管部门落实科学发展观、服务企业改革与发展的重要举措。虽然我国内部控制建设已有相当进展，取得了重要成果，但是还停留在制度论和结构论阶段，只是从会计或审计角度研究内部控制，内容也主要集中在内部会计或审计控制方面，我国对内部控制理论的认识尚不成熟。与此同时，市场经济条件下激烈而复杂的市场竞争愈演愈烈，我国企业面临更多风险，因此我国内部控制规范更加有待于完善。

3.企业内部控制规范的执行情况及存在的问题。（1）我国企业内部控制规范的标准不统一、法律约束较宽泛。我国内部控制法律规范情况，与西方发达国家相比，我国的内部控制法规发展较晚，并且我国经济处在由计划经济向市场经济转轨阶段，企业内部控制主要由政府、证监会和行业监管机构制定的内部相关法律、法规和指引来推动。相应法规大多只在本部门或本行业适用，企业缺乏统一、权威的法律规范来遵守执行。（2）内部监督机制不健全。目前，我国很多企业的监督评审主要靠其内部审计部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部门同属一人领导，或企业审计部门基本上与其他职能部门平行，受经理层的领导，依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难得到企业重视，这就使内部审计在形式上缺乏应有的独立性。内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济活动进行再监督，它的地位应当是超然独立的。在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。（3）从业人员素质偏低。近几年来，从事会计、审计的队伍迅速扩大，但对其人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计、审计人员素质的作用。突出表现在：一些根本不具备从业资格、靠人情关系混进会计队伍的人员，仍然呆在会计岗位上；还有部分会计人员无视财经纪律，弄虚作假，造成会计信息失真，财务报表被歪曲、审计形同虚设等。（4）公司治理结构不完善。现代企业制度要求企业建立规范的公司治理结构， 股东大会、董事会、监事会、经理层相互监督制约。（5）缺乏良好的外部监督环境。我国虽然形成了包括政府监督和社会监督的企业外部监督体系，但监督效果却不理想。由于外部监督资源稀缺，监管不力，致使企业失去执行内部控制所需的外在公平性，直接遏制了企业执行内部控制的积极性。（6）内部控制观念落后，风险意识淡薄。

二、改进我国企业内部控制规范执行的对策

1.企业内部应采取的措施。（1）强化内部控制理念。（2）规范法人治理结构。现代企业所有权与经营权的分离，使得企业的管理范围扩大，管理层次增多，管理职能逐步分解，在这种情况下，要加强企业的内部会计控制，首先必须规范法人治理结构，使权力有所制衡，这是企业内部会计控制产生作用的硬件要素。（3）提高会计人员素质，加强会计责权控制。（4）加强企业内部审计的力度。内部审计是内部控制的保证和重要组成部分。作为企业最高领导层的参谋和助手，内部审计具有监督和服务两大功能。它的作用在于对内部控制制度的执行情况通过经常和定期的审查活动进行检查，以监督内部控制制度的落实和执行情况，了解执行中存在的问题，及时反馈给企业领导，并提出建设性意见，达到查错、防弊、改进管理、提高效益的目的。（5）建立健全风险控制系统，完善的企业内部控制体系。针对我国当前很多企业风险意识淡薄，在运转过程中忽视风险控制的现状，要完善企业内部控制制度，必须加强企业风险意识，建立健全风险控制系统，强化风险管理，确保企业各项业务活动的健康运行。各单位在设置内部会计控制时应遵循全面性原则，使控制活动出现在企业内的各阶层与各职能部门，并针对关键控制点制定其控制活动，确保企业内部控制的科学、合理和完整。（6）加强对内部会计控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

2.社会及监管部门应采取的措施。（1）制订或健全相关内部控制的法律、法规。我国已建立了《会计法》、《审计法》、《内部会计控制规范—基本规范（试行）》、《企业内部控制配套指引》等有关法律、法规，是建立企业内部控制的依据。但对不同的行业不同的企业又缺乏有可操作性的相关规定， 我国应加大内控理论的研究力度，在借鉴国外内控理论和先进经验的基础上，结合我国企业的实际情况及内控建立上的缺陷，开发适合我国国情的内部控制理论和标准体系。为企业实施内控实务工作提供理论依据和具体操作指南，为政府监管和社会中介机构的评价提供法律法规保证。（2）加强政府监管部门监督的力度。政府要强化《会计法》、《内部会计控制规范》等法律法规的执行和检查监督，尤其是要加强对大型国有企业和上市公司的内部控制的监督。通过这种治本式的监督检查，确保国有资产的完整和增值，进而强化企业内部控制，提高企业管理水平，提高企业的竞争力。（3）加强注册会计师的监督力度。如果注册会计师提供的企业内部控制制度的实施情况的报告不真实，应给予相应处罚。

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第4篇：财务报告风险控制范文

关键词：企业；财务；转型升级；路径

企业财务是企业组织财务活动、处理财务关系的经济活动，是企业管理的核心内容之一。随着新经济时代的到来，财务管理面临很多挑战，为了适应新经济时代的要求，必须对建立在传统经济基础上的财务管理工作加以变革，构建集团化财务管理体系，推动财务功能由会计核算向价值管理转型，通过转型实现管理创新，提升财务能力，充分发挥财务功能，实现价值创造，服务于企业发展战略目标的实现

在全球经济“一体化”和企业转型升级的特殊时期，企业财务职能转换成为企业财务管理者最为关心的问题。

一、传统企业财务职能现状

在传统会计理论和实践中，财务职能集中在提供财务信息、参与对经营活动的管理以及在上述过程中实施的会计控制管理。

在经济全球化和企业转型升级背景下，社会环境、商业环境以及企业本身都发生了巨大的变化，企业理财的内容也有了巨变。以会计核算为中心的传统财务职能越来越无法完全与新形势、新环境下的要求相适应，从而无法为企业创造更多的价值。

尽管我国企业财务工作与十年前相比有了很大提升，但仍然远远落后于当前企业发展和综合管理的迫切需求，主要表现在以下几个方面。

一是企业财务管理职能定位窄，目前主要还是传统的账务处理和财务报告。西方发达国家的先进企业，其财务职能主要提供决策支持、内部控制和风险管理等，其传统的交易处理和财务报告只占40% 左右，而我国大部分企业的财务职能基本上处于记录交易的账务处理阶段。由于中外财务职能的定位不同，导致工作内容以及侧重点不同，所能输出的价值也不同。

二是财务“孤岛”现象严重，与业务发展缺乏沟通。通常而言，财务在面对企业内部提出的管理需求时，需要先从精确、严谨、与合规的角度来考虑可行性；而业务特点是鼓励创新、随机应变。业务需要自由，财务却要时时刻刻设置一些限制；业务需要快速变化，财务却要谨小慎微、按部就班。财务和业务的立足点和进程都有很大不同，因此必然产生冲突。此外，财务的一些概念对非财务人员来说晦涩难懂，这也会造成财务与业务之间的沟通障碍，有时甚至会使冲突激化。

三是传统财务管理缺乏战略视野。当前企业中太多复杂的预算和差异分析，太多的成本中心和成本分析，太多不相关的计算和报告，导致低价值的财务工作产生。大多数财务部门对企业生产流程、产品结构、新技术研发、新市场开拓等不太熟悉，没有能力提供更高财务价值的支持决策、风险控制功能，更谈不上创造价值。

四是传统财务管理抑制了企业高价值创造能力。由于财务部门大量的时间精力局限于传统的交易记录处理和财务报告，被传统会计业务缠身，难以关注企业内部和外部的成本效率和价值创造，对企业内部和外部环境的变化不敏感，大大抑制了财务部门高价值活动的提供。财务部门应参与到公司的各个业务单元中去，与业务部门共同决定产品领域、价格、毛利和风险控制，为企业创造更多的价值。

二、现代企业财务转型升级的路径

（一）加快转变现代企业财务管理观念

企业财务发展趋势是以“业务处理”和“业务控制”为主的传统财务职能逐渐向以“决策支持”和“全球战略发展”为主的现代财务职能转变。财务人员尤其是财务管理者正在从“账务处理者”提升为“利润管理者”甚至“价值管理者”。英国特许管理会计师公会（CIMA）对全球范围的企业进行研究，发现了财务职能的许多变化，尤其在降低成本和减少人员方面，同时财务部门提高了与其他部门的协作，朝着支持“企业战略、决策制定和企业运营”的方向转变，财务更关注企业内部和外部的成本效率和价值创造。在美国，多数的财务管理人士把自己视为设计和执行战略的主要参与者。当前，中国经济结构调整和企业的全球化需要财务人员加快转变观念，切实转换财务职能。

一是加快企业财务角色转换。以往，财务在业务价值实现中也更多被外界看做是“后勤员”、 “看家人”、“守门员”等边缘化角色，现在则需要主动、积极地融入业务定价管理、ERP管理、合同管理、绩效管理、合规管理等更广泛的公司经营领域，通过参与业务活动，加大与业务的沟通合作，特别是从业务前端介入，参与到业务价值创造中，分享业绩成果。

二是加快企业财务职能转换。要全面发挥事前预测、事中控制、事后监督的职能，根据管理需要，随时、随地、随需提供管理所需要的财务信息，提供形式丰富、内容充实的管理建议报告，这是财务职能转换的创新点和突破点。让财务战略渐成为公司战略的依托与核心。目前，许多西方国家已将财务战略作为加强企业管理、构建企业核心能力并取得竞争优势的重要手段。财务部门应当更深度参与产品及客户策略、投融资及并购策略等全局性重大战略决策，通过效益评价、财务分析等形式协助管理层及业务部门进行决策，充分发挥财务战略资源的最优效益。

三是加快企业财务方式转换。对于基础记账、会计档案管理等处在产业链低端的会计基础业务，可以采用外包的方式，从而让财务人员的精力转移到战略决策支持上来。2006年财政部修改颁布的《企业会计准则》，基本实现了与国际财务报告准则的对接，会计已成为国际通用商业语言，为发展财务与会计服务外包提供了语言基础；网络技术的快速发展为财务外包提供了技术平台，计划、预算、支持、核算、现金流管理、应付和应收账款管理等财务业务流程都通过IT工具贯穿起来了；全球服务业转移，为财务与会计服务外包提供了巨大的市场空间。

（二）延伸传统企业财务职能

价值链会计、无形资产会计、人力资源会计、环境会计研究等非传统财务信息与企业价值具有相关性，且对各财务指标均具有增量的解释能力。尤其对于上市公司来说，投资者越来越关注财务报告披露中非传统财务信息对公司未来经营及公司价值的影响，这促使企业财务职能从以传统财务信息管理为主逐步过渡到企业全面信息管理为重点的模式上来，也有利于财务体现自身价值。结合应用“价值工程”与“作业成本法”。根据财务工作对资源耗费的情况，通过分析“财务工作”动因与最终产出的联系并判断“财务工作”的增值性，将其区分为增值“财务工作”和非增值“财务工作”，有助于财务工作流程的改进，提高财务工作效率，降低财务资源的投入。

（三）运用现代信息化新技术服务企业财务

现代信息化技术的应用带来的是高效、低成本和快速响应。比如，我们可以利用网上银行系统、网上报销系统、网上资金审批、网上会计核算、网上单据传递等，不仅使使用者不受地点和时间的限制，而且节省了财务人员的操作时间。

（四）建立和完善企业财务风险管理体系

以前企业的核心竞争力是靠成本，现在是靠科技创新，将来是靠风险管理。新形势下的财务职能应发挥自身严谨慎行的优势，参与到公司风险管理中。从公司运营层面：一是通过使用现有企业资产管理风险，比如重新使用企业已有设备、提高现有系统和方法的有效性、提高企业的内控程序等。二是通过变革来管理风险，比如提高内部制度和程序的安全性、增加IT系统地安全保护等。三是通过制定企业应急预案管理风险，比如承认企业所面临的风险，制定相应的应急预案以减少风险出现时对公司的影响。四是增加新的资源来管理风险，比如通过购买新的设备及引进新的技术应对企业所面临的市场竞争风险等。从管理方法层面，战略风险管理过程包含风险识别、评估与控制三个阶段。风险识别与评估两个阶段明确战略风险分析的内容，而风险控制则是在分析之后采取的对策。风险控制措施是否经济、得当以及其实际效果也是战略风险分析的内容，其核心目标就是实现风险综合收益的最大化或综合损失的最小化，最终提升企业绩效。

（五）加快传统企业财务国际化进程

财务职能从“会计核算型”向“价值创造型”转换，正是财务管理国际化的必由之路。从知识结构来看，财务人员需要涉及多个领域的综合管理知识，如财务战略、税务筹划、分析与预测、内部控制与风险管理等；从业务能力培养来看，财务人员特别是领导者要更加着重于战略的规划布局能力，资源的整合、配置和引进能力等；从沟通角度来看，财务人员要更多地关注协同以及如何更好地领导本部门做出适宜的创新等。就国际化战略而言，由于其独特的复杂性和重要性，财务人员首先应积极参与对包括国际政治、经济、社会等的分析与行业环境分析，以确保战略决策的制定建立在科学的基础之上，并有效地控制战略风险对企业财务的影响。其次，财务人员应积极参与国际化战略的实施，特别是相关业务的发展与国际化融资、投资和财务管理之间的联系。如果收购作为达成战略目标的一种手段，财务人员要参与收购目标的选择，对被收购对象的尽职调查以及筹措资金达成交易等。

总之，传统企业财务职能转换、延伸已成为一种趋势和历史必然。利用现代信息网络技术平台，积极成为业务部门的合作者、管理者，将财务职能触角、视角放在业务的前端，通过流程再造和精细化管理等方式，提供增值的会计服务，完成企业转型升级中财务职能转换的终极目标和重要使命。

参考文献：

[1]王永梅，于淑霞.关于实施财务职能转变的思考[J].财经界/管理学家，2008（05）.

[2]吴剑波，黄昌勇.论会计信息化对会计核算模式的影响[EB/OL].中华会计网，2009-09-15.

[3]戴福祥，吕利平，石银萍.财务外包风险防范研究[J].财会通讯，2009（10）.

[4]李春缓.如何加强企业财务风险控制[J].价值工程，2010（32）.

[5]杨允栋.浅谈财务管理与业务管理的融合[J].现代经济信息，2011（16）.

[6]王健朴.企业国际化经营财务风险特征与管理策略分析[J].财会通讯，2011（23）.

第5篇：财务报告风险控制范文

[关键词]国有商业银行 财务会计 内控管理

2008年6月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合了《企业内部控制基本规范》,2010年4月五部委又联合印发了《企业内部控制配套指引》,中国版“萨班斯”自此诞生,成为中国内部控制的一个标志性的里程碑。至此,我国的企业内部控制法规体系初步形成一个层次分明、内容完整、衔接有序、整体互动的有机统一整体。国有商业银行上市后,随着观念的更新和体制的创新,如何按照五部委要求在进一步提升核心竞争力,在实现股东财富最大化的同时,构建财务会计风险管理长效机制,保证财务报告的真实完整,防范虚假的财务报告造成决策失误,有效利用财务报告及时发现企业经营管理中存在的问题,实现经营效益的稳健、持续、快速增长,是摆在国有商业银行财务会计内控工作面前的一个重要课题。

一、当前国有商业银行财务会计内控管理中存在的突出问题及原因

(一)组织架构不合理,管理部门权限不清,影响财务会计内控管理工作的进程。国有商业银行内部组织架构尚不合理,财务会计部门、审计部门、风险管理部门和相关业务部门财务会计内控工作中职责不清,造成财务会计内控工作存在多头管理的现象。另外,国有商业银行内部机构层次过多,环节过多,降低了内部控制的灵敏度,重大的财务会计错误、舞弊、非常事项未能及时向管理汇报,客观上增加了组织运行的风险,影响了财务会计内控管理工作的有效推进。

(二)对财务会计内控制度重要性的认识存在偏差,造成财务会计内控管理执行力参差不齐。国有商业银行内部某些管理者错误地认为,建立财务会计内控制度就是建章立制,有了规章制度,就等于建立了财务会计内控制度,忽视了内控制度是一种业务流程中环环相扣动态监督机制。更没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责,仅仅把财务会计内部控制当作上级对下级的管理手段,更有甚者把内部控制与业务发展对立起来,片面追求业务扩张,忽视风险控制,客观上造成规章制度不够健全或执行不力,导致大量经济案件和管理漏洞出现。

(三)缺乏财务会计内部控制执行的激励约束机制,造成财务会计内控工作缺乏有效的执行和维护。在国有商业银行内部控制实施过程中,相当一部分机构没有将财务会计内控的执行情况纳入业绩考核评价和奖惩制度体系中,在很大程度上降低了财务会计内部控制效能,影响了财务会计内控工作有效的执行和维护。

(四)没有建立起有效的事前分析、预测和监督整改机制,影响财务会计内控管理的有效性。财务会计内控机制核心内容为持续监督、独立评估、缺陷报告和整改,但国有商业银在日常的管理中缺乏分析、预测、监督机制,存在个别机构对费用的审核不严,领导审批超授权,存在收入体外循环,私设"小金库"等现象。

(五)财务会计关键岗位得不良好的培训,影响了内控制度的实施。人员素质的高低,直接影响着各项业务处理的效率和质量。培养高业务素质的财务会计人员不仅是财务会计内部控制的基础和主要支撑,而且可以有效弥补内控制度的不足,进而改进内控制度,提高内控效率;但目前财务会计人员缺乏相关的培训,业务素质过低,制约着财务会计内控制度的有效落实。如:财务会计人员忙于日常业务,参加正规的法律和业务知识培训远远不够,知识得不到及时更新,因而造成责任事故。财务会计人员素质相对较低的现状,对于建立健全并有效执行内部财务会计控制制度必然产生不利影响。

二、强化国有商业银行财务会计内部控制的主要思路和举措

针对当前国有商业银行财务会计内部控制中存在的不足,我们要正确把握发展与风险的平衡点,把提高财务会计内控管理水平作为一项基础工作抓牢抓实,逐步建立和完财务会计内管理的长效机制。

(一)健全管理体系和组织架构。一是健全内设管理机构,成立综合管理部门,全面协调各业务条线进行内控管理、业务核算及检查监督。二是进一步整合管理职能,理顺各级监管人员的职责关系,增强监管整体效能,逐步建立风险控制、财务会计、营运和内外部审计 “四位一体”的立体监控网络。

(二)创新内控管理理念,强化制度的执行力。一是创新内控管理理念,把抓财务会计报告内控管理作为一种创造价值的手段,明确抓好财务会计内控管理,减少损失就是增加了价值;内控管理缺位或不到位,造成的损失就是在减少价值。二是在内控管理上避免教条主义、本本主义,财务会计内控管理要随着经营环境的变化,应适时调整。逐步实现以制度为依据的内控管理思想向以防范风险为目的的内控管理理念的转变。三是财务会计机构要有充分的独立性,财务会计主管同时对主管行长和上级财务会计主管负责,强化检查监督和问责扣分,切实提高财务会计制度的执行力。四是建立健全财务会计报告内部控制制度,强化预算控制、授权批准控制、实施职责分离管理、岗位责任制度。

(三)完善内控管理考核激励机制。一是树立“管理出效益”理念,逐步建立和完善财务会计内控管理正激励机制,管理水平的高低与其所得绩效成正比例挂钩,以充分调动管理人员和广大员工参与管理、投入管理的主动性、积极性,避免一味扣罚所引起的负面影响。把强化内部控制制度作为一项经常性的工作,针对经营管理中出现的问题,定期查漏补缺,充实完善。二是健全内控管理激励机制。将机构部分收入与内控管理挂钩,组建风险管理考核小组,并建立相应的外部监督考核体系,利用外部监督对执行政策和规章制度的监督来督促各项内控制度的贯彻实施,从而建立起一个及时的、动态的、规范的内部控制模式。三是建立财务会计内控考核指标体系。根据上级行内控评价标准等内控管理规定,结合主要业务风险点,建立内控管理考核指标体系,组织对内控管理状况进行量化考核,可制定多层次的内部控制考核制度,用量化指标去观察内部控制制度的执行情况,确定每个指标的分值和扣分标准,保证量化考核的科学性和可操作性。

(四)完善财务报告内控工具,强化制度执行的刚性约束。一是财务会计内部控制要通过管理目标设定、风险识别、风险分析、风险反映四项基本程序,定期分析识别出业务活动中存在的风险。二是通过建立风险数据库,加强内控分析。按照流程记录出各个业务环节可能出现的风险现象,并对风险属性和程度进行判断,录入到风险数据库,作为财务报告内控分析的工具。三是利用财务会计风险控制矩阵(Risk Control Matrix, RCM),详细体现业务流程中存在的风险和控制措施设计情况,作为财务会计内部控制联合业务流程、风险、现有控制措施以及规章制度文件的工具。四是建立完整、迅速、安全的财务会计内部控制信息系统。利用现代化的信息处理和通讯技术,建立灵敏的信息收集和反馈系统,使各项决策和业务经营活动通过电脑联网及时获得信息,通过分析统一的财务报表和统计报表对经营行的各项业务进行监督。

(五)加强财务会计内部控制的宣传教育,提高相关人员的素质。一是要加强对单位负责人的财务会计内部控制宣传、增强负责人对财务会计内控制意识,以取得他们对内部会计控制制度建设的肯定和支持,营造良好的财务会计控制环境。二是通过提高财务会计人员的个人素质及工作经验来保证会计资料和事业单位资产的安全完整,内控管理部门可定期不定期地举办政策制度建设培训,通过培训学习,提高对财务会计人员对内部控制重要性的认识。

参考文献:

[1] COSO 内部控制――整合框架[M],方红星,王宏,译.大连:东北财经大学出版社,2005

第6篇：财务报告风险控制范文

关键词：财务报告 商业银行 股份制改造

一、 中行ifrs的转换过程

编制符合国际财务报告准则要求的会计报表是中国银行改革进程中的重要一步。向国际财务报告准则靠拢并不简单是一系列在总行层面做的会计调整而已，而是对银行核心会计基础的一次重大挑战和变革。

根据国务院关于加快金融改革的总体部署，中行、建行股份制改造的十项重点工作之一就是“逐步与国际会计准则接轨，按照现代金融企业和股份公司的标准和要求，从现在起，逐步实施国际会计准则，完善财务核算体系，执行严格的信息披露制度”。2004年以前，我行是按照1993年版的《金融企业会计制度》（93制度）来编制财务报告。2004年9月，我行开始在境内外机构全面推行2001年版的《金融企业会计制度》（01制度），开展了大规模的培训，并在11月底完成大量的系统改造工作，为进行ifrs转换奠定了坚实的基础。2004年5月，我行正式启动了ifrs转换工作，经历了将93制度财务报告转换为01制度财务报告，再转换为ifrs财务报告这一过程。在转换之初，我行详细对比分析93制度、01制度与ifrs之间的准则差异，在与业务部门、信息科技部门和外部会计师共同讨论和对分行进行实地调查了解后，确定了信息缺口的最佳采集模式。

在转换过程中，在财政部、人民银行、银监会等国家主管部门的大力支持下，中行克服了准则差异大、境内外机构众多、境外机构所在地监管和会计标准不一、信息系统不完善等诸多困难，历时15个月，顺利完成了2002——2004年ifrs转换工作，首次实现了对金融资产和金融负债，包括复杂的衍生金融产品，进行全面的公允价值计量或披露，对信贷资产足额提取减值准备，对非信贷资产，包括国内外机构的各项股权投资进行了逐项梳理，确定减值金额。同时，在员工福利精算、资产管理公司债券本息担保等重大事项上也取得了一定突破。

2005年8月30日，普华永道会计师事务所对中国银行转换后的2004年ifrs报告签署了无保留审计意见。按照审计后的财务报告，中国银行集团2004年12月31日的所有者权益为2007.55亿元人民币（不含少数股东权益271.52亿元）。

二、 ifrs对商业银行股份制改造的影响

2004年8月26日，中国银行股份有限公司正式挂牌成立，股份制银行的公司治理架构已基本形成并开始运行。这次股份制改造是一次全新的实践和深刻的变革，总的目标是紧紧抓住改革管理体制、完善治理结构、转换经营机制、改善经营绩效这几个中心环节，把中国银行建设成为资本充足、内控严密、运营安全、服务和效益良好、具有国际竞争力的现代化股份制商业银行。

国际会计准则把财务报表的质量特征归纳为可理解性、相关性、可靠性和可比性等四个方面，比较重要的财务会计原则包括真实、中立、审慎、完整、及时、公允、透明等等。我认为，对于一家商业银行，特别是在国民经济中具有重要地位和作用的商业银行，这些财务会计原则在一定意义上体现了科学发展观的内在要求，有利于从技术上促进和保证银行的全面协调可持续发展。

按照国际通行的财务会计准则评价国有商业银行过去的经营管理状况，有两个问题是足以影响国有商业银行的可持续发展的。一是业务经营政策和财务会计制度不审慎、不真实，片面追求规模扩张，忽视资产质量和真实效益。二是信息的内部反映和对外披露不充分、不透明，过分使用计划经济工具和行政手段，削弱了风险管理和内部控制的实际效能。

（一） 全面审慎原则，夯实财务基础

过去，我们是按照1993年的《金融企业会计制度》编制财务报告。93制度的规定相对宽松，对于资产减值损失、预计负债等项目没有明确要求，没有从账面上真实反映经营效益，导致银行容易忽视资产的质量问题。过去银行在发展过程中普遍存在过分追求业务的扩张，而不注重发展质量的问题。1999年和2004年，中国银行两次剥离了大量的不良贷款，超过过去数十年的账面利润总和，暴露出国有商业银行在执行全面审慎原则、夯实财务基础方面的重大缺陷。

中国银行正在进行股份制改革，这是重要的契机。进行国际财务报告准则转换，银行就要考虑业务发展对资产质量和经营效益的影响。盲目扩张必然加大银行的运营风险，带来资产质量的下降，进而是资产减值损失就会增加，导致经营效益的恶化，影响到银行在资本市场的业绩表现，为银行的进一步发展带来种种负面影响。ifrs强调“全面审慎原则”，有利于树立科学的发展观和业绩观，提高发展质量和经营效益，保持可持续发展的能力和动力，从制度上保障商业银行持续稳健经营。

按照ifrs披露的更加审慎的财务信息也进一步改进了我行业绩考核的方法，即从强调业务扩张速度转变为重视核心业绩指标（如资产回报率、股本净回报率等）的完成情况。目前，在强调推动业务发展的同时，中行坚持资本约束优先，建立可持续发展机制，从片面追求规模扩张转向强调质量和效益，合理安排资产业务发展的总量和结构，防止授信资产过度扩张，不断优化资产质量。

（二） 公允价值导向，真实反映效益

国际会计准则的一个重要发展趋势是鼓励以公允价值进行计量，公允反映企业价值。例如，《国际会计准则39号——金融工具的确认与计量》要求将金融资产按持有目的区分为以公允价值计量且公允价值计入损益类、可供出售类、持有到期类、贷款及应收款类等四类金融资产。其中，前两者按照公允价值计量，公允价值的变动分别计入损益和权益。除符合现金流量套期的衍生金融工具外，所有的衍生金融工具都必须以公允价值计量，且公允价值变动进入损益。

对于银行而言，持有的部分债券、衍生金融产品等金融资产，其公允价值往往随着市场环境的变化，与历史成本发生较大的偏移，其公允价值反映的是在当前市场条件下预测的未来现金流现值。此次我行根据国际会计准则的有关规定，对金融资产与负债按照持有目的，区分为不同的类别，并对部分金融资产与负债，以公允价值进行了计量。相对于传统的以历史成本进行计量的做法，有关财务数据可更加真实地反映企业从持有金融工具到报告时点间市场状况的转变，同时也可揭示企业所面临的未来市场趋势，便于报告使用者对于企业的风险与收益进行更加深入的了解。

（三） 提升管理理念，加强风险控制

作为经营货币的特殊企业，银行需要有强大的风险驾驭能力。因此，ifrs特别注重银行各类风险信息的披露。例如，为了反映银行资产负债到期日的匹配程度和银行对其他流动性资源的依赖程度，ias第30号《银行和类似金融机构财务报表中的披露》要求银行披露其流动性状况。ias第32号《金融工具：列报和披露》对金融工具的披露则提出了更高的要求，比如，要求企业披露每类金融资产和金融负债的利率风险、公允价值，披露金融资产的最大信用风险和集中度等等财务风险管理信息。

庞大的信息披露量与复杂的信息披露度是银行管理层前所未闻的。为达到ifrs的要求，管理层必须理解ifrs中所阐述的关于公允价值、摊余成本、实际利率等先进概念的含义，进而理解先进概念中蕴涵的科学的管理理念，将科学的管理理念运用到银行的日常运营、流程改革和系统改造中，利用先进的风险管理技术、设计合理的业务流程和建立功能强大

的数据库，增强银行防御风险的能力。

目前，中国银行对所有的资产与负债，实现了分货币、分到期日以及再定价日进行披露，从信用风险、汇率风险、流动性风险、公允价值、行业、地区等多个维度反映了中国银行集团所承担的风险，以及管理层针对各类风险的管理和控制策略。可以看出，采用ifrs，对于改进银行的内部管理理念，深化银行内部的流程改革，提升银行内部的管理水平尤其是风险管理水平有着重要意义。例如，在对资金产品进行公允价值计量的时候，我们发现实现对所有的资金产品全面采用市值进行估价，必须建立额外的产品估价及风险控制流程。为防止舞弊行为的发生，不相容的职责应由不同的工作人员承担，该项功能既不能为资金交易的一线人员承担，也不能由资金业务结算的后线人员负责，必须是一个独立的第三方，来对资金产品进行定价及风险控制。在考虑由哪个部门来进行该项工作时，就涉及管理流程的改革问题。通过设立独立的第三方进行资金产品的估计，实现了按照责权利相适应的原则对职责进行划分，通过相互牵制减少舞弊行为的发生，建立权力制衡机制，明确各管理部门和职能部门的权利和责任，从而使业务流程更加科学化、合理化。

（四） 增强信息披露，完善公司治理

透明度建设也是中国银行公司治理机制建设的一项重要内容。中行近几年一直在朝这个方向努力，积极推进审慎的会计制度建设，执行严格的信息披露制度。与以前年度披露的信息相比，财务信息的披露更加透明，内容更加翔实，信息披露的质和量都有了很大的提升。从按照贷款五级分类标准计提贷款减值准备到按照贴现现金流及迁移模型的方法计提准备金，从衍生金融工具表外确认到对所有衍生金融工具（包括复杂的嵌入式及混合式衍生工具）进行公允价值表内确认，从按照成本计量债券投资到根据持有意图进行公允价值或摊余成本计量，从采用应付税款法确认所得税到按照资产负债法确认递延所得税资产及负债……方方面面，无不体现出中行的财务信息的真实性、透明性不断在提高。

ifrs是公司财务报告的国际语言，是各国投资者借以了解企业真实的财务状况与经营成果的有利工具，按照ifrs披露真实、可靠、透明的信息，加强了报表使用者对公司财务报告中数据的信任度，吸引了国际知名的战略投资者加盟中行，实现了股权的多元化，促进了中行与国际先进银行在业务发展、公司治理，财务管理，人力资源管理，以及信息技术等银行营运的基础设施领域，建立密切的合作关系。

商业银行上市后，其对外披露的信息尤其是财务信息是反映银行股价高低的晴雨表。透明的信息披露制度还加强了外部监管者及中小投资者对银行的监督约束作用，有利于强化公司治理，大大推动银行建立有效的市场激励和效益约束机制，锻炼和提高银行的市场适应能力，有利于银行长远发展。

（五） 提高人员素质，培养会计人才

进行ifrs转换工作恰是检验一个银行员工整体素质的试金石和提高员工素质的好机会。被推向转换前线的中国银行的员工在国际财务报告准则的转换过程中体现出了勤勉好学、勇于思考的精神，在夜以继日地为报表转换奋战之余，通过一系列的培训，我行的员工，包括各级管理层对ifrs的认识和了解得到了很大提高，锻炼出一批能懂会用ifrs的专业人才，大大提升了我行员工的整体素质，为进一步推进股份制改造工作奠定了坚实的基础。

第7篇：财务报告风险控制范文

摘 要 目前集团公司呈现快速发展的趋势，但是也面临着财务风险的挑战，下面本文将探讨集团公司财务风险形成的原因，并结合集团公司的实际情况，从多个方面提出建设集团公司财务风险控制体系的措施，促进集团公司的高效运作、对财务风险的管理，进而提升企业的经济效益，实现发展战略目标。

关键词 集团公司 财务风险 控制体系

前言： 集团公司与我国国民经济的发展息息相关，它是以生产经营协作以及产权关系为纽带的有机整体，同时也受到各方面因素的制约，如产权关系力量等。再加上目前全球经济进入白热化状态，使得经营的环境更加的复杂、风险因素更多，生存与发展面临的挑战更严峻，其中以财务风险的管理问题最为突出。由此可见，对财务风险的管理和控制至关重要。

一、集团公司财务风险的内涵与内容

集团公司的财务风险指的是公司未来的财务收益变动性和导致的失去偿债能力的可能性。主要包括了资金管理风险、税务风险、关联交易风险、流动性风险、担保风险、利率汇率风险、金融衍生品管理风险、筹资管控风险、财务报告风险以及成本费用控制风险等。控制的内容主要包括了运营风险的控制、筹资风险的控制、分配风险的控制以及投资风险的控制。

二、集团公司财务风险控制体系的建设

建设集团公司财务风险控制体系，对于公司的发展和生存具有重要的作用和意义，具体主要从以下几个方面进行着手处理：

1、正确认识构建集团公司财务风险控制体系的重要性 虽然当前集团公司对于财务风险的管理和控制内容具有多样性，但是却不具备系统性，进而导致对于财务的控制能力严重不足、集权分权两极化、预算和资金的管理较为分散以及内部审计较为薄弱等，使得集团公司面临严重的财务风险。由此可见，建立系统、全面的集团公司财务风险控制体系，对公司至关重要，它能够有效规避财务风险，为管理查缺补漏，确保各项财务管理活动实施的有效性。

2、坚持财务风险控制体系的原则性

（1）全员性以及全面性的原则 即控制体系涵盖集团公司的每位工作人员和岗位，并将执行、决策以及监督等职能贯彻落实，是全员以及全过程得到有效的控制。

（2）分级分权管理的原则 结合集团公司目前的管理体制，对财务风险的管控采用分级分权的管理模式，保证管控的有效性。

（3）收益与风险均衡的原则 即全面分析集团公司经济活动的收益性与安全性，将发生损失的可能也考虑在经济活动开展中。

（4）超前预警以及风险适度的原则 在集团公司建立健全的财务风险预警、识别以及管理系统，将财务风险有效的规避和降低，同时将风险的最大承受度明确。

3、建立四级风险控制组织机构 将主任师、财务人员、总会计师以及财务

负责人作为分公司、集团公司以及三四级单位的风险控制责任人，并实施逐级负责和统一管理的模式，促进集团公司财务风险识别与控制能力的提升。

4、财务风险控制措施 这是构建集团公司财务风险控制体系的重点与核心，主要包括以下几个方面：

（1）建立并完善财务制度体系 包括的内容主要有成本费用管理制度、综合性管理制度、会计核算制度、成本控制管理办法、财务收支审批报告制度、人员管理制度、财务机构以及财务管理制度等。建立并完善财务制度体系，并将其贯彻落实，则有助于规避财务风险，提升决策、经营的效率以及企业价值，促进企业的健康稳定发展。

（2）实行不相容职务的分离控制 主要将其应用于授权批准与业务经办、业务经办、财产保管、稽核检查以及会计记录中，若职务不分离，则可能出现舞弊以及错误的现象。由此可见，实行不相容职务的分离控制对集团企业至关重要，它可以牵制内部，保证信息的真实性，预防发生经济犯罪。

（3）严格授权审批控制 主要指的是在办理各项业务的时候，以规定的程序为标准，确保所有员工履行职责、范围、程序和权限，促进对权限的监管，再者就是规定重大事项和业务的决策必须由机体决策审批，同时每位参与人员必须在自身的权限范围类承担责任与行使职权。

（4）加强财产保护控制 主要是达到加强内部控制的目的。集团公司的财产主要包括了存货、固定资产以及现金，它是企业进行经营活动的基础，控制的内容主要包括了对财产的日常管理、定期核对与清查，并由专员或机构进行管理。确保财产的完整与安全。

（5）加强财务稽核控制 主要是对集团公司经济业务的合法性、真实性、合格性以及完整性核实与检查，它主要包括了对政策、财经法规、企业财务通则以及企业会计准则的执行；预算的执行情况以及会计核算制度的执行情况等。它是规避公司风险的重要措施。

（6）实行运营分析控制 这样有助于预算风险掌控能力的提升，对偏差问题进行修正和解决，并结合公司运营中的各个环节的信息，对集团公司的运营情况详细掌握，并对报告进行分析，促进问题的早发现和早处理。

结语： 建立集团公司财务风险控制体系具有重要性与必要性，有助于对风险控制手段全面系统的掌握，保证资产的安全性，促进集团公司经济效益的提升和公司健康可持续性的发展。

参考文献：

[1]李丹.论企业财务风险管理.现代商贸工业.2009（6）.

第8篇：财务报告风险控制范文

摘 要 纵观保险业多年的发展，中国的保险业在经历了从无到有、从萧条到繁荣的发展过程之后，正进入到一个前所未有的阶段。从2004年我国保费收入仅有4318亿元，到2012年底，我国保费收入已达15490亿元，同比增长了8%。可以说保险业的发展，已经成为我国金融市场上最大的资金提供者。然而，同国外发达国家保险业相比，我国保险业仍处于发展的初级阶段，在管理方面存在许多问题，尤其是财务风险管理方面，问题尤为突出。因此积极地对我国保险业财务风险管理现状进行分析，努力探讨改进对策就有很大的现实意义。

关键词 保险业 财务风险 风险控制

进入改革开放以来，我国经济快速的增长，保险业更是得到了突飞猛进的发展，然而作为经营风险的行业，面对激烈的市场竞争和瞬息万变的外部环境，保险业也遇到了各方面的风险和危机，而在这些风险危机中，财务风险的影响尤其突出，由于对财务风险疏于防范和监督控制体系的不健全，而引发的失败例子数不胜数。97 年以来日本日产、东帮、第百、千代田、协荣等生命保险公司也接连倒闭，这些无不在提醒着我们财务风险管理对保险业的重要性。

一、我国保险业财务风险管理的现状

1.会计操作不规范

保险公司在进行财务风险管理工作时，必须要以会计人员提供的财务信息为基础。而保险行业存在收取保费在前、费用支出赔付在后，有时两者的时间差距很大等的特殊性，导致各个会计期间的收益费用分配不合理。此外，保险行业对于会计人员的未来预期能力要求很高，导致会计人员主观的随意操作，会计信息严重失实。加之，虽然财政部颁布了新的会计准则和相应的会计制度，但是没有硬性规定碰到具体的业务应该采取什么操作方法。我国会计人员的素质参差不齐，导致会计处理比较随意，容易出现失误的判断。所有这些都会导致保险业的会计信息质量受损，进而影响公司的财务风险管理决策。

2.内部控制、监督机制存在缺陷

在控制活动方面，财务风险管理工作要有内部控制机制作保障，而保险公司的内部控制机制并没有起到很好的互相牵制的作用。保险公司过于侧重财务报告的信息质量控制及在审计中的应用，未对财务风险控制活动进行全面、系统的设计和应用。在内部监督方面，保险公司虽然已经建立风险管理、监察审计部对公司财务风险进行控制监督，但由于公司在信息与沟通方面存在许多重大问题，从而造成一定程度上保险公司的内部监督作用不够，未形成全面的财务风险管理监督机制，遇到问题不能得到妥善解决，造成财务风险管理失控。

3.预算管理缺乏有效性

预算管理是将企业的决策目标及其资源配置方式以预算的方式量化，对企业相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期、控制、管理及其制度安排。我国现有的部分保险企业还没有建立起预算管理体系，即使建立了预算体系的也没有建立专门的预算管理部门，加之保险企业的层级建设较为复杂，部门设置繁多，预算管理的理念难以在各部门、各层级之间展开，失去了算管理的预算意义。

二、我国保险业财务风险管理问题的对策

1.强化财务制度建设

保险公司应结合自身实际制定完善的内部财务管理制度，不能盲目地照搬照抄，只能借鉴吸收，不能简单模仿，既要遵循国家统一规定，又要充分考虑到保险业收支的特殊性，制定合理的收益费用分配制度，并始终如一的贯彻执行，实现制度科学化，效益最大化。此外，保险业在会计人员选择上要有更高的标准，结合自身企业的实际业务情况制定一些业务的具体执行操作方法，制定惩罚制度，预防会计人员处理业务的随意性，尽量避免错误判断。

2.完善对保险公司内部控制、监督机制的设计

一方面要建立健全财务信息控制制度。首先是明确各级财务报告编制机构责任，建立科学的报告编制和审核汇总流程，保证数据的真实性和完整性，以及财务报告披露的恰当性。其次，要建立财务信息报告预测制度，加强规范和监督，提高其规范性、准确性和及时性。另一方面要加强审计监督。要加强保险公司对各分支公司的审计监督制度，首先是增强保险公司内部审计部门的权威性和独立性。其次是实行审计监督的电子化，利用计算机网络技术，通过计算机在审计监督中的应用，对分支公司的业务实行全面监督。由于内部审计师在内部控制中所起的重要作用，使其对内部控制极为熟悉，为企业的相关部门、组织或员工提供管理咨询可以更好实施内部控制制度。

3.健全预算控制体系

设置预算管理委员会作为开展预算管理工作的最高权力机构，由总部领导为主要负责人，编制预算大纲，审核各分支机构和职能部门的年度预算，审核由于特殊情况需要调整的预算方案，协调预算执行中出现的问题，组织对预算完成情况的分析与考核等。预算的执行与监督。一是建立分支机构和职能部门定期报送预算执行情况及分析报告制度。二是借助健全的会计信息系统对预算的执行进行跟踪监控。预算的分析与评估。定期召开预算管理委员会、分支机构和职能部门负责人参加的预算执行情况分析会，对预算执行中的各种差异认真分析，制定针对性的改进措施。

保险公司在一个国家的经济发展中已经具有了举足轻重的作用，随着经济环境的越来越复杂多变，保险公司想要获得发展的唯一途径就是更好的实现对财务风险的管理。因此，本文根据我国保险业实际情况提出的几条改进策略具有一定的现实意义。

参考文献：

[1]周琳.基于战略导向的企业内部控制分析.会计之友.2012（3）.

第9篇：财务报告风险控制范文

自2009年以来，国家税务总局先后出台了一系列法规，以解决大企业的税收管理问题。这些法规将税务风险管理视为税务监督中越来越重要的一个组成部分，要求企业管理层对企业的税务战略及其后果最终负责。因此，企业管理层应实施有效的税务风险制度，确保企业税务风险能够得到适当控制，并在企业决策过程中充分考虑影响重大交易和商业策略的税务因素。

由于当前税务事项对财务报告有重大影响，因此，企业投资者、管理层和董事应不断加大对这些税务事项的关注力度。董事会和企业管理层需要在潜在税务风险转变为实际税务问题之前，就对其作出预估。

风控要素

有效的税务风险管理系统能够将企业的税务风险降至可接受的正常水平，主要包括以下六大要素：

1.税务风险管理环境

税务风险管理制度的建立，反映企业对税务风险的态度及企业文化。税务风险制度包括战略和操作两个层面。战略层面的税务风险制度为整个企业如何管理税务风险订立基调。操作层面则更详细地对税务风险制度予以说明，如交易的内部审批是怎样的流程，什么情形下需要寻求外部税务意见，何时需要咨询中国税务机关等等。

2.税务风险目标

企业是否能够实现税务风险目标可以间接验证企业是否有效实施了它的税务风险管理制度。这些目标的具体内容在很大程度上决定了企业内部资源的集中与分配。根据自身性质，税务风险目标可以是战略层面的，或者是操作层面的。

3.税务风险的识别与评估

税务风险可能来自于企业经营或日常活动的变化。税收法规的修订也同样可能引发重大税务风险。企业应当制定全面系统的制度，用以识别这些税务风险。一旦发现税务风险，企业应当考虑这些风险的潜在税务影响，并预估引发事件发生的可能性。

4.税务风险控制设计

这个要素是指企业根据已经识别的税务风险的重要性，设计特定流程或步骤，以应对这些税务风险。这个要素还包括设计税务风险管理制度和流程，以实现税收风险管理过程的完整性，并确保所有相关的税务风险都能得以识别和考量。具体的控制活动包括批准、授权、对账、复核及职责分工等一系列活动。

5.税务资讯的管理和沟通

企业需要制定并实施信息沟通制度和相关流程，及时向企业内部利益相关各方有效收集并税收风险的相关信息。这些信息应在整个企业内部准确传达，以确保税务风险管理制度能够有效执行，识别税务风险，履行内控职能，实现税务风险目标。由于每家企业情况不同，满足企业个性化需求的信息沟通制度的形式及种类也会因企业而异。

6.监控

企业需要建立机制来监控税务风险控制系统的运转，测评税务风险控制是否达到预期目标，并将监测结果传达给相关各方。企业应落实相关流程，确保监控活动的结果能够及时回馈至税务风险管理过程之中。这样，企业才可以对风险控制系统的有效性做出判断，并在必要时采取相应补救措施。

潜在收益

税务风险管理应被视为企业整体风险管理的一部分。相关税务风险控制和要求也应纳入整个企业的内部控制制度范围。通过实施有效的税务风险管理，企业将获得以下收益：

1.降低税务风险和相关财务成本。通过有效的流程和控制，纳税人能够发现税务风险，并在较短时间内采取适当的补救措施。这将减少在中国可能支付的滞纳金和罚款。

2.降低税务审计风险及合规成本。中国税务机关往往较为关注违规风险较高的纳税人，并对其进行重点审查。如果纳税人能够证明其税务风险监控系统运作良好，并有效进行税务合规管理，那么其被中国税务机关进行审计的可能性将会有所降低。

3.增加编制财务报告的确定性。通过提前与中国税务机关进行公开沟通，纳税人能够增加其纳税申报中采用的税务立场的确定性，从而更加准确地编制财务报告。

4.避免“突发”事件影响企业声誉。企业通过进行适当的税务管理，能够降低出现那些不受欢迎的“突发”事件的可能性，例如税务稽查之后的巨额罚款。这些税务突发事件可能对公司及其他在中国的关联公司的声誉产生负面影响。

5.加强公司治理。实施税务风险管理将会改善企业内部控制程式，提高公司治理的整体水平。

6.增强对税务策略和企业运营情况的了解。企业通过编制完备的税务风险管理手册等文档，为董事会和管理层提供更多有用信息，使他们能够更好地了解企业的税务战略和经营情况，对企业管理活动的决策过程具有良好的推动作用。

7.与税务机关建立信任透明的关系。企业建立维护良好的税务风险管理系统，并按照要求向中国税务机关提供相关文档，将有助于企业与中国税务机关建立公开透明的关系。

8.促进签署《税收遵从协定》。企业实施税务风险管理有助于促进与中国税务机关签署《税收遵从协议》。这将为企业提供更多与中国税务机关合作的机会。

9.增加取得“预先裁定”的可能性。目前，中国国家税务总局仍在对中国实行“预先裁定”机制（不包括目前已经实施的转让定价相关的预约定价安排）进行内部讨论，并对外征求意见。纳税人应建立起良好的税务风险管理系统，为将来参与“预先裁定”制度做好准备。这是因为已经建立税务风险管理系统的纳税人将更有可能取得申请“预先裁定”的权利。

实操建议

当前企业在公司治理和社会责任标准的驱动下，需要不断提高公司内部管理的透明度。在此背景下，企业如果认为无须采取控制措施就能消除税务风险，实非明智之举。尤其对于那些已经被中国税务机关确认为大企业的公司；有意与中国税务机关签订《税收遵从协定》的公司；在中国有众多子公司的跨国企业；有重大税务问题或税项不明确的公司；将税务事项视为在中国发展战略的关键组成部分的公司；为了实现上市，有意加强公司治理的企业；有意审查税务合规现状，更好地控制其在华税务风险的公司，更应充分考虑税务风险管理对企业经营活动产生的重大影响，把握时机，建立税务风险管理系统。作为企业管理层，首先需要考虑如下的问题：

企业是否已设立用于管理税务风险的框架或制度？如果是的话，该框架或制度是否适用于企业目前的经营活动？

企业是否采用了可以识别并评估潜在的税务风险的合适机制？

企业的风险控制制度是否能够帮助企业充分履行税务合规义务？

企业是否对工作流程和程式作出了必要修改，以确保相关税收法规中的最新规定在企业对重大交易和商业策略做出决策时得以充分考量？

企业与税务机关是否在某一方面存在重大分歧？如果是的话，您对于相应处理方式是否满意？企业是否对可能新增的纳税义务进行了相应的预提？

基于潜在税务风险的性质以及企业在税务结果确定性方面的需求，企业是否考虑主动向中国税务机关寻求指引？

在企业内部建立并实施有效的税务风险系统，可以从以下几方面着手：

准备税务风险管理框架

税务风险管理框架是所有其他税务风险管理要素的基础。这个框架为企业如何控制税务风险提供清晰指引和机制，并且影响企业如何建立税务战略和目标，如何识别和评估税务风险，及如何设计并实施流程与控制。企业应当就税务风险管理框架准备正式文档，并经由董事会批准，传达至相关各方。

检查税务风险控制

良好的税务风险控制系统应该能够说明识别并管理与企业日常经营和特殊交易（如兼并与收购）相关的税务风险。无效的税务风险控制体系可能导致税务违规，并将对企业的财务状况和公司形象产生重大负面影响。

编制税务风险管理手册

由于公司规模，经营活动的复杂性及其他商业因素各异，企业税务风险管理的文档记录所涵盖的范围亦有所不同。企业如果没有对税务风险管理系统各要素做出书面记录，并不意味着企业税务风险管理系统是无效的。然而，适当的文档记录，例如编制税务风险管理手册，通常可使管理层的监控更加有效。编制税务风险管理手册能够加强企业的财务团队和其他职能部门的合作，共同管理税务风险。

评估税务风险控制系统

所有税务风险控制系统均应得到监控，并定期进行评估，以确保它们能够有效运行。而评估的范围和频率将主要取决于企业经营活动的复杂性和监控流程的有效性。

协助完成《税收遵从协议》的申请