税收策划精选(九篇)

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第1篇：税收策划范文

关键词：企业；纳税策划；税收风险；应对

一、企业纳税策划及税收风险应对意义

企业纳税策划与税收风险应对对于实现企业发展具有积极的意义，它不仅能够有效利用税收杠杆降低企业成本，而且能有效规避企业税收风险，为企业发展与决策提供有力的支持。

1.降低企业运行成本

税收是企业运行成本支出的一个重要组成部分，目前国家层面基于企业出台了相关的税收政策，以及基于不同行业出台了相关的税收优化政策。科学的纳税策划将有助于企业利用税收政策，进行合理的产业调整与政策运用，合理、合法地降低企业税收支出，从而有效降低企业运行成本，为企业发展节约大量资金，推动企业的转型与升级。

2.规避企业税收风险

税收是一个政策性问题，也是一个高压线，偷税逃税不仅会有损企业的社会形象，性质严重的将导致企业触碰法律高压线，影响企业正常运行与可持续发展，给企业发展造成风险。企业纳税策划与税收风险应对将有效规避企业税收造成的风险，真正做到企业发展零风险，为企业发展营造一个健康、和谐的发展环境。

3.提供决策数据支持

企业的发展决策直接影响着企业的未来发展，企业决策的制定往往依据大量的数据，尤其是大数据时代下，数据信息直接关系到企业决策的科学性。企业纳税策划与风险应对将注重对企业运行整个过程中的资金以及其他数据进行采集、整合，从而获得全面的数据信息，为企业决策提供有力的数据支持，提高企业决策的科学性与有效性。

二、企业纳税策划策略

企业纳税策划时，如果注重策略的运用，将有助于实现企业合法税收收益，提升企业竞争力，具体来说，企业纳税策划的策略主要包括层次策略与差异策略。

1.层次策略

层次策略是从税收本身而言，根据税收策划的水平、程序与规律等，主要分为三个不同的层次。从最低层次来说，企业纳税首先要做到涉税零风险。如果企业不进行有效的纳税策划，有可能出现企业实际支出超过法定税额的现象，从而加重企业额外税收负担，从而导致企业额外的经济损失。通过企业纳税策划，要做到企业涉税账目清清楚楚，依法纳税，从而消灭企业由于自身过错造成的额外纳税现象；不仅如此，企业还要对无意中可能出现的违反税法的行为进行深入的检视，从而确保企业不会出现偷税漏税的现象，不然就会使企业受到经济损失，而且也严重影响企业的名誉。这就需要企业对涉企各项税收政策进行充分而科学的解读，从而做到涉税零风险。从中层次来说，要合法利用税收优惠政策。目前为了促进企业发展转型，国家出台了很多优惠政策，税收就是一个重要内容。企业要及时掌握并解读国家税收优惠政策，从而在国家税收政策允许的情况下，通过税收策划将企业税收负担降低到最小程度。税收政策的解读要全面，不能存在偏差，要对涉企税收政策方方面面获得准确的理解，包括税种性质、纳税路径、方法，以及税收政策给企业带来的政策红利等。策划重点要根据企业自身的特点，并进行综合考量，将预期的成本与收益进行对照，从而遴选出最佳纳税策划方案。从高层次来说，企业纳税策划要具有长远的眼光。企业纳税策划要基于企业可持续发展的高度，着眼于企业长远发展进行纳税策划。我国的税收政策与国家经济发展的格局密切相关，在市场经济日趋成熟的背景下，税收制度越来越体现出开放性。企业要基于国家经济发展政策与税收政策，及时地调整企业发展目标，从而使企业获得更多的税收政策扶持，从被动地纳税策划向主动对接税收政策转变。

2.差异策略

差异化策略是从企业经营层面而言，根据企业所处的不同阶段进行纳税策划的一种策略。企业要根据自身发展情况，合理地选择纳税策划的角度与方法。企业发展初级阶段，企业在选择投资形式时，要充分解读企业所在地的税收政策，从而使企业投资形式与所在地税收政策保持高度的协调性，合理地选择投资形式。企业运营阶段是税收策划的重点环节，企业经营阶段的税收策划包括两个重点，一是核算方法策划，二是筹资安排。筹资安排环节，要根据纳税因素合理安排筹资形式，以及选择合理的筹资渠道，不同的策划就会造成差异化税收负担，无论是哪一种形式与渠道，都要以最大程度节约筹资成本为追求。财务核算方法的选择，要利用纳税时间，最大程度上合法延迟纳税时间，这样可以有效地利用时间差提高资金流动率，对纳税时期进行策划也是纳税策划的重要手段之一。

三、企业税收风险与应对

企业税收风险应对包括两个重要环节，一是对涉税风险的来源进行剖析，二是基于涉税风险采取有效的应对策略。

1.涉税风险来源

根据企业所处的环境，涉税风险的来源主要包括内部风险来源与外部风险来源。外部风险主要是涉税政策环境调整，在经济发展环境发生变化时，国家往往借助税收杠杆，调整税收政策，在新税收政策出台初期，不少企业对新税收政策缺乏充分、全面的解读，就会给企业税收造成风险。企业内部风险主要是企业内部控制乏力，容易造成税收风险。内部控制主要表现在组织设置不合理，内部审核机制不健全、不完善，从而造成财税人员损害企业利益、名誉等行为，此外企业管理阶层对纳税策划的重视程度也有可能造成税收风险。

2.税收风险应对

企业税收风险应对首先要增强风险防范的意识，企业要基于可持续发展，进一步强化企业财税工作，规范企业会计核算行为，完善企业财税制度，为企业财税工作人员创造学习的机会，不断提升企业财税人员的综合素质，及时关注国家涉企财税政策，从而根据外部环境做出积极的应对，关键是企业要进一步完善内部控制机制，全程做好税务管理、监督、问责等各项保障工作，并且完善财务部门与税务工作之间的制约机制。最后，还要做好风险评估，对企业可能出现的税收风险进行评估，并制定有效的应对举措，从而提升企业未知税收风险防范能力。

第2篇：税收策划范文

关键词：建筑企业；会计；税收策划；要点分析

前言：随着经济体制改革的不断深入和发展，作为国家对经济的宏观调控手段，税收的作用和地位也越来越重要。作为企业经营的外部成本，缴税的数额对于企业的实际经济效益有着巨大的影响，建筑企业对于税收策划重要性的认识也随之提高，而税收策划的前瞻性和超前性也要求企业必须培养高素质的税收策划专业人才，根据建筑行业自身的特点，在遵守税法相关规定的前提下，运用多种手段，对企业的组织形式、财务管理等方面进行积极筹划，最大限度地减轻税收负担，增加企业的财务收益，达到经济利益合法地最大化。

一.税收筹划的概述

1.税收筹划的基本定义

税收筹划，是指在遵循税法规定的前提下，利用税法给予的相关优惠政策，选择可能的方法，对企业或个人的经济活动进行事前选择和合理规划，从而节约税款支付，协调企业战略、经营与财务、税务之间的关系，以达到企业利益合法最大化的筹划。对于资金和实力不足的中小型建筑企业而言，从源头上开展税收策划，是实现企业安全合法减少税收负担的重要方式，也是国际上提倡的有利于国家宏观调控，对社会整体资源进行最优配置的基本手段。

2.税收筹划的意义

从企业角度来说，企业作为盈利性机构，其发展经营的最终目的就是为了实现自身利益的最大化，这就必然要实现企业收入的最大化和成本费用的最小化。税收作为企业生产经营中一项必不可少的支出，对企业的经济效益有着重大影响。因此，对税收进行合理的筹划，尽可能减少税收方面的支出，获得更多的利益，是企业面临的关键性问题。另一方面，企业进行税收策划，必然要建立健全自身的财务会计制度，提高企业的会计管理水平，这也必然会促进企业财务管理水平和经营管理水平的不断提高。

从国家角度来说，虽然减少了税收收入，但企业的税收筹划却在国家税收经济杠杆的作用下，促使企业产业结构的逐步优化和资源的合理配置。同时，国家还可以根据企业现有的税收筹划方法，对税收法规和管理过程中的缺点和不足进行及时补充和修订，推动税法的不断完善。

3.税收筹划的特点

（1）合法性：合法性是税收筹划存在和实行的前提和基础，是不可动摇的。

（2）目的性：税收筹划是企业追求减少税收负担的产物，其目的性十分明显。

（3）前瞻性：指企业或个人对生产经营和投资活动等作出的事前设计和安排。由于在实际进行的经济活动中，税收行为具有滞后性，这就为税收的提前筹划提供了可能性。

（4）综合性：指多种税基相互影响和干扰，一种税种税基的变化往往会引起其他几种税种税基的连锁性变化。因此，税收策划还要对综合情况进行考虑，着眼整体税务的轻重。

二.建筑企业的税收特点

建筑企业与一般生产经营性企业有所不同，建筑工程建设的特殊性使得建筑企业有着与一般企业完全不同的显著特点：工程施工周期长、异地施工普遍存在、贷款利息大等。相对自身的特殊性，建筑企业的业务流程较为简单，所涉及的纳税项目包括营业税、城建税、增值税、土地使用税、房产税、印花税、企业所得税等多个税种税目。建筑企业的税收有两个比较明显的特点：

1.营业税刚性大

当前我国的税务法律规定，从事建筑、维修和装潢工程作业的纳税人，无论其与合作方的结算方式如何，其营业额必须包括工程应用到的所有原材料及其他物资和动力（开发建设方提供的工程机械和设备除外）。

2.征收面较广

由于部分建筑企业在财务核算上能力不足，并且其评定标准较为混乱，难以掌握，造成基层税务机关在实际征税过程中为了保证税源，更加倾向于对大部分建筑企业实行核定征收的方法。

三.建筑企业会计税收的策划方法

1.对企业收入进行确认

建筑企业在工程中的收入多少不仅决定企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加等的费用多少，而且会直接对企业的获利总额造成影响，最后决定企业应缴所得税的数量。税法的相关规定指出，建筑企业可以按照当前完成的工作量及工程的进度分期确认收入，而由于其施工项目的时间跨度较大，无法在一个会计年度内完成，因此，在税法所允许的时间范围之内，建筑企业可以根据自身的实际情况，尽量推迟工程结算的收入确认时间，进而起到推迟纳税期限，对无息交税资金进行充分利用。

2.对不用计算赋税的费用进行扣除

费用扣除主要对企业所得税产生影响。在税法允许的范围内，企业应该对费用进行列支、针对可能发生的经济损失进行预先估计，从而缩小税基，减少企业所得税。首先，对国家允许的自身企业的列支费用如折旧费、职工福利费等进行充分列支，这样，可以合理减少账目上的企业利润，合法减少所要缴纳的税务费用。其次，要对一些可能出现的经济损失和费用提前进行计算和记录。最后，对于税法规定的有列支限额的费用不要超过最大限额。

3.对企业成本进行计算

在收入不变的情况下，企业成本的数额直接影响企业每期的应纳税所得，需要注意以下几个方面：

（1）及时对已发生的经费使用情况进行核销入账。如已发生的坏账应该及时查明和处理；不明支出和企业亏损要及时查明原因；属于正常损耗的费用及时处理和收拢。

（2）缩短未来几年需要分摊列支的费用、损失的摊销期，建筑施工企业可以根据自身的实际情况进行选择，增大前几年的费用，递延纳税时间。

4.区分列账内容法

对会计科目进行合理设置，严格区分列账内容。在日常会计业务处理中，如果出现费用使用不明的情况，可能出现重复纳税的现象，导致税负的增加，出现费用支出超过税法规定的所得税税前扣除标准，使所要缴纳的所得税增加的情况。节约开支是解决费用用途不明问题的基本方法，但是一些费用也可以通过对列账内容的区分的方法加以避免。因此，建筑企业应该分别设置不同的明细科目，对企业经营活动的列账内容进行严格区分，特别是涉及企业所得税税前扣除的费用项目，更要科学设置，认真对待。

5.对企业组织形式进行改变

建筑企业在进行税收策划时，可以通过对自身的组织形式的改变来实现。通过改变企业组织形式实施的税收筹划，可以分为三种。

第一，组织集团股份公司，平衡税负。其主要优势在于，集团公司可以对子公司的组织形式和注册地点以及财务管理的方式进行整体调整，从企业总体着眼，进行税收筹划，平衡协调集团子公司之间的税负关系，从而减少集团公司的缴税数额，增加公司的税后利润。

第二，企业可以向高新技术企业发展，享受税收的相关补助和优惠政策。国家对于高新技术企业制定了税收优惠政策，对其进行鼓励，建筑企业应该充分加以利用，将集团公司内部新型建筑材料等相关技术资源进行整合，申报高新技术企业，享受税收的优惠政策，降低税负。

第三，建筑企业可以以兼并或收购亏损企业的形式，享受盈亏抵补的税收优惠。税法规定，企业收购或兼并亏损企业，可以合并报表，未来5年内的亏损都可以通过盈利企业的盈利进行抵消。所以，建筑企业可以在对实际情况充分了解和分析的前提下，兼并或着收购亏损企业，对被兼并企业亏损部分在税法规定的弥补期限内通过盈利进行税收弥补，从而降低企业税负。

4.认真对待合同内容

建筑企业，特别是对于建筑施工企业，在经济活动中需要与合作方签订各种各样的经济合同。由于合同中所涉及的价格因素会对企业纳税产生影响，因此，在签订经济合同时，应该充分考虑合同中价格条款对企业税负的影响，如总分包合同中对于价格的界定，建筑施工和建筑材料费用的区别划分，土地转让合同中的转让办法，以及合作建房合同、代建房合同等相应的经济合同，都必须仔细斟酌和分析，避免合同漏洞所造成的不合理税负支出，合法维护建筑企业的自身利益。

四.建筑企业税收策划的原则

对建筑企业进行税收策划时，要坚持以下几个原则：

1.遵纪守法原则

遵纪守法是区分税收策划和偷税漏税的重要标准，企业在进行生产经营活动时，坚持遵纪守法的原则是前提和基础，对国家相关税收政策做到严格的遵守，同时对建筑企业在税务工作中的偷税漏税等违法行为进行积极举报。建筑企业只有建立符合自身实际的科学合理的财务制度，并且在生产经营管理过程中坚持遵纪守法原则，才能保证企业的合法健康发展，才能实现企业长远发展的战略目标。

2.利益最大化原则

在对企业自身进行税收筹划时，企业依法纳税固然重要，但是，作为以盈利为目的的生产经营机构，建筑企业必须保留足够可以维持自身正常发展的资金，而不能在没有税收筹划的情况下，盲目缴税，使企业的经营受到影响。因此，建筑企业的税收筹划工作必须在保证自身利益最大化的前提下进行。

3.对风险利益的权衡

企业在发展过程中所遇到的风险和利益是并存的，企业规模越大，盈利越多，所必须缴纳的税款也就越多，风险和利益是同时存在的。因此，建筑企业在进行税收筹划工作时，必须将节税风险和节税利益结合起来，共同重视，对双方的轻重利弊进行科学的权衡，在保障企业财务和发展安全的基础上，对利益的最大化展开追逐。

结语：总而言之，建筑企业的税务筹划并不是简单的对税收因素进行考虑，而是一项关系企业整体利益和全局利益的复杂问题。对建筑企业来说，应该对国家税收方面的相关法律法规以及宏观的税收政策导向进行认真研究，主动纳税，同时，结合自身特点，立足企业的未来发展，采取多种方式，遵照企业税收策划的基本原则，从组织形式、财务管理等多个方面对企业税收进行积极策划，尽最大努力，做到企业自身的节税增收，实现企业经济效益的稳步增长和企业资金应用的良性循环。（作者单位：江西铜业股份有限公司永平铜矿）

参考文献：

[1]樊涛生.建筑企业税收策划问题研究[J].品牌，2011，（5）：52.

[2]方芳.论新形势下建筑企业的税收策划[J].中国电子商务，2012，（24）：132.

[3]刘洋.关于建筑企业税收策划问题的思考[J].现代企业文化，2010，（27）：116-117.

第3篇：税收策划范文

关键词：税收策划；财务管理；企业利益最大化

策划是指人们为了达成某种特定的目标，借助一定的科学方法所进行的创造性构思及运作方案设计。凡有决策和计划的领域都有策划。南宋辛弃疾在《议练民兵守淮疏》中说：“事不前定不可以应猝，兵不预谋不可以制胜，”他把策划定义为做事之前的深思熟虑。

企业的税收策划是以企业发展的全局出发，为减轻企业的总体税收负担，增加企业的税后利润而做出的一种战略性的策划活动，它是现代企业财务战略的重要构成部分。税收策划是一项系统工程，贯穿于企业的设立到经营理财的全过程。税收策划是提升企业整体价值的重要途径，也是提高企业财务管理水平的重要动力。一个企业如果没有良好的税收策划就不能有效安排税收事宜，也谈不上有效的财务管理，更无法达到理想的企业财务目标，对于追求价值最大化的企业来说，如何在税法许可的情况下实现税负最低、最适宜，也就成为企业税收策划的重心所在。

税收筹划是指纳税人为了实现企业价值最大化或者股东权益最大化，在法律法规允许并鼓励的范围内，通过对融资、投资、经营活动等的事先筹划和安排，对多种纳税方案进行最优化选择的一系列行为。税收筹划是企业合理合法的行为，是国家法律所鼓励的，更是企业财务管理的一项重要内容。税收筹划的实质就是在国家法律法规允许的范围内，实现节税的目的。为实现企业利益的最大化，税收策划必须贯穿于企业运作的各个阶段。

1税收策划贯穿于企业机构的设置过程

《公司法》第十四条规定：“子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任；分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。”企业设立分支机构，使其不具有法人资格。且不实行独立核算，则可由总公司汇总纳税，这样可以实现总公司调节盈亏，合理减轻企业的税负。

某汽车运输公司拥有汽车运输、汽车维修和站务几个业务部分。在企业组织机构重新设置过程中，一种方法是将汽车修理业务独立设置为子公司。由于子公司具有独立法人的资格，对集团公司中的汽车修理视为对外业务修理，在业务承接过程中要独立核算修理业务收入而向税务机关缴纳流转环节的增值税及附加税，而如果将其修理业务部分设置为分公司，由于分公司不具有法人资格，因此对集团公司的汽车修理视为对本企业的维护业务，不缴纳流通环节的增值税及附加税，可见，由于企业机构设置的差异将导致企业承受的税负有着明显的区别。

2税收策划贯穿于企业的经营行为

某汽车运输公司下属公交汽车客运公司和长途汽车客运公司两个子公司，依据税收政策，公交客运公司享受减免所得税的优惠，而长途汽车客运公司则要依据经营业绩缴纳所得税。随着业务的发展，长途汽车运输公司出现季节性的运输车辆短缺，而公交客运则有闲置的运输车辆，一种方法是长途公司直接向公交公司租借运输车辆并支付租金，另一种办法是由公交公司向长途公司租借线路经营权，扣除必要的手续费和站务设施费，经营利润留归公交公司。经过综合测算二种方法的预期收益率，选择公交公司收益较大的一种方法，享受所得税减免优惠，这样就整个公司来说减少了所得税支出。3税收策划贯穿于会计核算过程

某出租车公司的经营方式是实行车辆抵偿承包责任制，其经营模式是出租车价款由驾驶员实际承担，但出租车辆的经营权则属于出租公司，针对这种经营模式，在会计核算的方式上，一种是将驾驶员向公司交的管理费、向政府部门缴纳的客票附加费和养路费保险费等费用纳入收入核算，参照交通运输企业缴纳3％的营业税，由于营业税税基较大，因而出租车企业的负担也是比较重的。另一种核算方式是将驾驶员向出租公司缴纳的管理费作为劳务收入缴纳5％的营业税，而将驾驶员向政府缴纳的各种费用按代收代缴核算，虽然营业税率提高了，但税基变小了，因而总的税负反而减轻了，这样也可以为进一步减轻出租车行业整体费用负担留下一定的空间。

以上的税收策划虽然有一定的可取之处，但任何一项税收策划方案都具有两面性，随着某一项策划方案的实施，纳税人在获取部分减轻税负利益的同时，必然会为该方案的实施付出额外的费用及因选择该方案而放弃其他方案所损失的相应的机会收益。当新发生的费用和损失小于取得的利益时，该策划方案才是合理的，当费用和损失大于收益时，该方案是失败的。一项成功的税收策划必然是多种方案的优化选择，我们不能简单地认为税负最轻的方案就是最优的，一味追求税收负担的降低往往会导致纳税人总体利益的下降。因此，真正意义上的税收策划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。

在税法规定的范围内，纳税人往往面临着税负不同的多种纳税方案的选择，纳税人往往可以避重就轻，选择低税负的纳税方案，企业税收策划就是合理地、最大限度地在法律允许的范围内减轻企业税收负担，税收策划的大门虽然对一切纳税人开启，但节税的机遇却并不等同，经济因素、税收因素、管理因素、策划技能等都从不同方面制约策划的利益，作为税收策划的主体，除了掌握各种经营管理的必备知识外，还必须充分了解税收制度可掌握科学有效的税收策划方法，以取得尽可能的节税利益。

税收筹划与逃税有着本质的不同，逃税是指纳税人通过采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，达到不缴纳或少缴纳税款目的的违法行为，逃税是明显的违法行为，因而不受法律法规保护。

第4篇：税收策划范文

【关键词】企业；筹划问题；解决；策略

随着我们国家的税收征管系统和税收发的不断的完善，中小企业的纳税成本在不断的提高，成为了企业经营的约束。在此后的经营的活动当中，企业，特别是中小企业，要实现税收成本的最小化，税收筹划的问题就必然是一个企业经营者必要啊考虑的项目。

一、税收筹划的目标

1.负税的最小化。

当负税达到了最小化之后，财务管理的利润便达到了经济的最大化。这样的一个目标简单明了、一脉相承、容易上手操作，并且将利润扩大到了最大化，有利于企业的发展和生存。但是这里有一个问题，负税的最小化的方案，往往就是利润最大化的方案，按照这样的活动方案来进行的话，安排的加以活动和财务活动就会收到一些非税务因素的影响。

2.达到税后利润的最大化。

税后的利润最大化的方法，是减轻赋税的一个很好的方法和主张，这要求一个企业的经营管理和税务的安排有着很好的衔接。这要考虑到的，不仅仅是税收的支出因素，同时也要考虑到非税收的支出因素，这样一来就能避免单纯的考虑到税收方面的成本，来避开一些不必要的支出成本。

3.税务筹划的问题。

传统的税务筹划的目标，就是讲税负尽可能的降低，这个问题上，它没有考虑到税务筹划的持久缺陷性和一些非税收的支出成本。这个缺陷导致了财务方面的一些冲突，忽略了企业管理者的利益。

二、税收筹划的问题分析与研究

1.企业自身的问题分析。

税收筹划就是纳税人在纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择，税收筹划是国家允许的范围内的。但在很大一部分的中小企业的理解中，“税收筹划”往往被理解为“偷税”，税收筹划与偷税漏税等同起来，是有关部门的理解有误区，是相关人士对于专业知识的不理解，而在这个背景之下，有很多的避税策划披上税收筹划的皮走进各个企业。一个错误认识，取决于社会对税收筹划的宣传不到位，对税收筹划的法律概念的不理解不。对公民、法人的权利义务观念淡薄等原因导致的。由于存在认识理解上的错误误区，在很大程度上来说，都影响了对于企业税收筹划的推广。

2.税收征管的宣传和水平。

由于征管部门的各种方面的原因，我们国家税收征管管理，和发达国家相比有一定的区别。我国现在的税法，各个详细的细节和内容都还不够完善，很多的地方都有修改和调整的空间。而先来来说，对于税法的宣传，除了一些专业的税务部门进行宣传讲解，纳税人很难从传媒中得到税法的其调整信息和情况，让企业进行税务筹划的不掉跟不上节奏。

3.税收制度需要完善。

社会的经济发展的越快，社会的分工就会越来越精细。面向着这越来越复杂的税务问题，企业自身往往就会受到一些阻碍，出于自身的相关的专业能力、纳税成本等，考虑到去寻找税务中介。高效运作、立场公正的税务中介所提供业务，不仅仅是在维护纳税人的利益的最有效的手段，同时也是企业开展税收筹划活动的一项必要的外部条件。从十几年前年到今天，我们国家的税务业蒸蒸日上，得到了初步的进步和发展。服务行业，在对纳税人双方面的制约和维权方面都取得了不小的成绩。

4.改善现状。

各个中小企业都很难找到相对高水平的、全心全意的为了企业利益考虑服务的中介公司，而企业自身的能力又非常的受到限制，慢慢的就会去放弃税收筹划的这个想法，所以很多时候，应该改善我国中小企业税收筹划的相对比较尴尬的现状。而改变这一现状，就需要从外部环境和内部环境两个方面共同努力改变，这样就能做到两手都要抓，两手都要硬。

三、企业税收的应对措施

1.内部改善

各个中小企业的管理者，应该有对企业税收筹划的正确的认识。中小企业在税收筹划方面，存在很多的误区。这需要宣传税务筹划的基本理论与方法及其重要性的大力提升，让企业的管理者们认识到税务筹划与偷税的区别所在，加大中小企业管理者和纳税人的税务筹划的意识。要加强中小企业管理者对税收筹划理论和实际的研究，让税收筹划更科学，更适合自己的企业。税务筹划在一些西方国家非常流行，并且形成了一套相对比较成熟的理论，甚至还有实际的操作方法的要领。企业的管理者和各个相关部门的人员，可以学习西方的相关文化知识，并把它与我国中小企业的税收筹划实际情况相结合，建立起一个符合中国国情的，适用于我国中小企业税收筹划的理论体系。使我国中小企业税收筹划理论具有更强的实际操作性和指导性。

2.外部改善

这可以对相关的税务人员进行学习和培训，遵循依法治税的原则，而不是依人治税的方式方法。要大力发展我国的税务事务所事业，用来提高税务的水平，增强有效科学的纳税方法。像之前说到的税收筹划机制的引入，这可以在很大的程度上用来降低企业在税收筹划方面的投入也能减少很多不必要的支出。于此同时，相对专业化的服务还能带来很好的筹划项目，也能带动社会发展。完善我国税收方面的相关法制建设。我国应当进一步的去完善相关的税法，用指定法律条款的方法来规范税收筹划，明确税收筹划定义。

结束语：

总的来说，税收筹划是一项相对比较复杂的系统工程。涉及的各个领域都非常的广，是要用理论来规划，用实践来修改的专门的科学领域。税收筹划对于一个企业来说是非常重要的，这更是联系到了国民经济。这理应受到各个企业的重视，想各个企业正确的筹划，让企业能够更好的发展。

参考文献

第5篇：税收策划范文

1．税收筹划过程中的策划性体现不足，缺乏针对集团运营过程的考虑。企业税收筹划工作的一个最为显著的特点就是策划性，这意味着企业需要在纳税义务实际发生之前就要有意识地对各项活动进行合理规划和安排，以获取可观的节税收益。然而，从现实的情况来看，有不少企业都是在纳税活动早已发生，甚至是应纳税额都已经确定的情况下，却希望想方设法找到少缴税款的方法或途径。税收筹划与偷税、漏税有着本质上的区别，科学的税收筹划工作必须要严密地考虑每项策略的实施过程及可行性。现在有的企业打着税收筹划的幌子，不从自身经营活动入手，而是希望钻税法的空子，有的甚至纯粹就是为了少缴税而进行偷税、漏税、逃税。这已经严重违背了税收筹划的宗旨，是法律严格禁止的，这样的方式不仅不能帮助企业获得利益，还会严重的毁坏企业声誉，对企业的可持续性发展带来极负面的影响。此外，还有的集团公司在运营过程中，缺乏对合理避税的综合考虑，没有将进行税收筹划工作人员纳入集团运营模式的讨论中来，使得集团公司的运营与税收筹划工作脱节，一方面加大了税收筹划工作人员的工作难度，同时也不利于税收筹划理念在集团内部的传播。

2．集团公司缺乏运用税收优惠政策的灵活性。对于集团公司来说，通过税收筹划进一步缩小税基、创造条件适用较低税率、合理归属企业所得的纳税年度、延缓纳税期限等方法，也能适用于自身的纳税筹划工作。但是鉴于集团公司组织架构的复杂性，集团公司更应该多花精力，更好的平衡集团各个纳税企业之间的实际税负情况。一般来说，集团企业应该通过整体调控、投资延展、战略发展等等途径，尽量将主营业务实施分割，以便税负能够在集团公司内部各个企业之间进行协调和平衡，从而降低集团公司的整体税负，这本来应该是集团公司税收筹划工作的一大特色，但是在具体操作过程中，我们发现内资企业在税收筹划工作的整体灵活度上远远低于外资企业。造成这种情况，在很大程度上是因为外资企业一般能够适用大量的税收优惠条件，因此可以在世界范围内利用高低税收差异，凭借转移价格成功实现利润，从而减轻企业的整体税赋，大大增加了税收筹划工作的灵活性，而广大的内资企业却很难做到这一点。

二、完善集团公司税收筹划工作的建议

1．尽快打造一支专业化程度强，综合素质高的税收筹划团队。客观来说，税收筹划工作是一项综合性强、专业性高、具有一定前瞻性的高级财务管理活动，对相关工作人员的事前谋划和安排能力有着较高的要求。税收筹划工作人员除了应该具备一般财务会计人员所具备的知识之外，还应该有着对经济、税收、法律的较强把握能力，能够及时发现变化，并且能够应对变化。鉴于此，集团公司应该加快税收筹划专业队伍的建设，通过内部培养、外部招聘等方式，不断提高集团公司内部的税务管理水平。

2．在集团公司的经营管理过程中就要合理进行税收筹划，重视税收筹划工作的前瞻性。集团公司应该将税收筹划工作贯穿于经营管理的始终，要重视税收筹划工作的前瞻性。首先，集团公司应该根据市场规律及时调整关联交易的结算办法。集团公司对于关联企业之间销售商品、资金借贷、提供劳务和技术等活动，应该结合公司实际和市场规律，确定集团内部价格，并且及时调整相应的结算办法。其次，集团公司还应该加强对价格的管制，从而降低公司的实际税收负担。在公司的实际运营过程中，由于货物的增值税税率及运费不同，在销售或者采购过程中的价格也会出现不同程度的波动，然而，如果对这种波动不加以限制，就有可能造成价格失控，给企业的税收筹划工作带来更大的难度，鉴于此，集团公司应该对价格实行管制。最后，尽快建立起集团内部的转让定价机制。集团公司在认真研究内部交易价格的基础上，应该在合法合理的情况下，通过对资产、劳务、技术等价格的确定转移利润，将税负在集团内部各个纳税主体之间进行平衡和协调，实现总体税负最低的目标。

3．增加税收筹划工作方案制定的灵活性，积极为享受国家税收政策创造条件。一方面，随着我国社会主义市场经济的深入发展和经济全球化的逐步推进，集团公司所处的内外部环境瞬息万变。我国的税收政策和一些地方性的税收法规都有可能随着宏观经济形势的变化而时刻变化，这种变化给集团公司的税收筹划工作带来了一定难度，但是同时也带来了机遇。这要求集团公司能够根据实际情况，制定出最适合当下税收政策的筹划方案，同时该方案应该保持一定的灵活性，以便一旦国家税收政策出现变化，集团公司的税收筹划方案也能够迅速进行重新评估和审查，并且在第一时间对变化进行应对，准确修正筹划方案，使得方案又能重新达到最佳，保证税收筹划目标的顺利实现。另一方面，集团公司还应该积极为享受国家税收优惠政策创造条件。我国税法对高新技术产业的优惠条件较多，力度也较大，集团公司如果有新的投资意向，不妨考虑高新技术企业。集团公司在投资高新技术企业之后，可以通过相互间的交易将利润转移到高新技术企业，通过享受优惠政策来降低集团公司的整体税赋。

三、结语

第6篇：税收策划范文

[关键词]营改增；税收筹划；解决对策

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.06.037

在市场经济体制改革不断深化的今天，社会各行各业的分工愈加细化，逐渐呈现出多元化经济形态并存的格局。在此种情况下，为了满足社会经济发展的需求，提出了营改增税收制度，以便有效规避或解决各种税收问题，降低企业的税收经济负担，使企业创造较高的经济效益，进而推动国家良好发展。当然，要想使企业能够在营改增背景下良好发展，需要企业做好税收筹划，以便企业生产经营良好运行，创造较高的经济效益。由此看来，营改增背景下企业做好税收筹划是非常必要的。

1 营改增与企业税收筹划

1.1 营改增的简单说明

所谓营改增就是将营业税改为增值税。作为我国税制发展中最为重大的一次改革，其对服务或产品的增值部分的税费收取进行了调整，避免了重复缴费的情况，有效降低了企业负税及运营成本。

1.2 企业税收筹划的简单说明

企业税收筹划是指在法律允许范围内进行节税、避税和税负转移活动。也就是说，对企业的财务收支、生产经营等进行科学的策划与安排，得出最佳纳税方案，从而达到合理的避税效果，努力实现企业经济效益最大化的目的。基于此概念，可以确定企业做税收筹划，能够发挥的作用是：①降低企业成本，也就是在企业经营的过程中，因为营改增税制的实施，企业产品或服务增值，也不需要再次支付税费。相对于以往企业生产经营来说，企业的税费成本降低，直接表现为企业生产成本降低。②提高了企业财务管理水平。之所以这么说，是因为税收筹划贯穿于企业整个生产经营活动中，按照其要求来进行各项财务工作，可以保证各项财务工作落实得当，这对于提高企业财务管理水平有很大作用。③增强了企业的竞争力。市场经济环境之中，竞争的局面越来越激烈，企业只有不断提高自身的经济实力，才能与其他企业相抗衡，进而良好发展。而在营改增背景下，企业做好税收筹划，就可以降低企业生产成本，提高企业的经济效益，那么企业的经济实力必然得以提升，具较强的竞争力。[1]

2 营改增带给企业税收筹划的需求

2.1 规避涉税风险

在营改增实行的过程中，企业应当对这一政策予以了解，优化调整企业生产经营活动及相关财务工作，以此来降低企业生产成本，规避涉税风险，为企业创造较高的经济效益。但对一些企业税款缴纳情况的了解，确定诸多企业并没有深入的、全面的了解营改增政策，尤其是增值税申报及相关优惠政策方面，导致企业未能及时或按照要求缴税，进而引发偷税或漏税的情况。但在营改增税制的实施背景下，企业为了合理地进行缴税，将税收成本，往往会进行纳税筹划。而纳税筹划的这一过程中，相关工作人员必然会详细了解国家的政策及税制，合理安排纳税工作，同时加强内部财政监督，如此可以使企业有效规避涉税风险。[2]

2.2 减轻税收负担

缴纳税费，在一定程度上加剧了企业的经营成本，尤其是重复征税。但是，营改增的实施，则规避了诸多税收问题，其中就包括重复征税的问题。此种情况下，为了在法律允许的范围内节税、避税和税负转移，需要合理的进行税收筹划，以便充分发挥其作用，这在很大程度上减轻了企业的税收负担。

2.3 实现延迟纳税

营改增政策的实施，还能在很大程度上促进企业加强生产经营活动控制，尤其是交易方面和合同履行方面，以便企业能够正确面对及处理缴税，降低企业生产成本，提高企业的经济效益。由此看来，营改增还会给企业带来实现延迟纳税的可能。[3]

3 营改增背景下企业税收筹划的对策

基于以上内容的分析，确定营改增背景下企业合理的进行税收筹划是非常必要的。那么，如何有效地、合理地进行税收筹划呢？笔者的建议是以下方面。

3.1 科学制定与选择税收筹划方案

（1）税收筹划方案的选择。从企业经济效益获取角度来看，选择适合的、有效的税收筹集方案是非常必要的。当然，要想正确地、合理地选择税收筹集方案，需要做好以下几方面。

其一，正确选择纳税人。也就是根据企业的经营模式、经营状况等方面，判断企业的纳税人是否小规模纳税人或是一般纳税人。再根据企业纳税情况，选择适合的纳税人。[4]

其二，兼业、混业的销售行为。根据国家的法律规定，如果纳税人同时兼有不同的销售货物，那么在纳税时，要分别核算不同税率的货品，进行税收的清算。所以，在对存在兼业或混业的销售行为的企业进行纳税筹划，需要核算交税项目的总体销售额，拆分企业收入，分别核算税收，以便企业达到最优税负。

（2）筹划方案的确定。考虑到企业在税收方面可能会面临税收负担或财务风险，在税收筹划方案确定的过程中，应当对企业税收前后的环境进行分析，在此基础上考虑企业实际情况，结合国家税收政策，制定健全的、适用的筹划方案，以便规范化、合理化、有效化地实施税收筹划，充分发挥作用，使企业生产经营活动良好落实。

3.2 M一步加强财务人员培训

作为企业税收筹划的执行者，财务人员的整体水平，直接关乎税收筹划执行情况，间接影响企业经济效益获得情况。为了实现企业经济效益最大化的目标，企业应当注意加强财务人员培训。[5]因营改增政策和企业的会计核算体系内容复杂且多样，所以在对财务人员进行培训的过程中，应当系统地、科学地培训营改增政策及企业会计核算体系方面的内容；有针对性地培训财务专业知识，以便弥补财务人员专业知识方面的缺陷；应当加强素质教育，以便提升财务人员的综合素质。通过一系列的培训与教育，提高财务人员的整体水平，如此财务人员可以在营改增背景下规划与实施税收筹划。

3.3 调整企业结构

在市场经济体制改革不断深化的背景下，为了使企业能够在竞争激烈的市场环境中持续健康地稳定发展，在税收筹划的过程中还要注意调整企业结构，如此可以使税收筹划在企业内充分发挥作用，降低税收成本，提高财务管理水平，使企业生产经营活动良好开展，为企业创造较高的经济效益，促进企业发展。那么，如何对企业内部结构进行合理的调整呢？应当在营改增背景下，结合企业自身的行业性质和特点、营改增政策精神，准确把握企业的经营情况与资金情况，进而确定企业内部节税点，调整企业内部结构。在此基础上进行税收筹划，那么税收筹划将完全适用于企业之中，可以充分发挥作用。[6]由此看来，营改增背景下良好地实施税收筹划还应当对企业内部结构予以适当的调整。

4 结 论

为满足社会经济发展的需求，提出了营改增税收制度，以便有效规避或解决各种税收问题，降低企业的税收经济负担，使企业创造较高的经济效益，进而推动国家良好发展。当然，要想使企业能够在营改增背景下良好发展，需要企业做好税收筹划，如科学地制定与选择税收筹划方案、进一步加强财务人员培训、调整企业结构等，以便企业生产经营良好运行，创造较高的经济效益。

参考文献：

[1]陈礼祥.“营改增”背景下企业税收筹划的相关建议[J].金融经济：理论版，2015（8）：219-221.

[2]祁雁菲，付雷.浅析“营改增”背景下企业的税收筹划策略[J].现代经济信息，2015（14）：206，208.

[3]叶红.物流企业营业税改征增值税税收筹划探讨[J].交通财会，2012（9）：57-61.

[4]任政昕，张珂.营改增背景下企业税收筹划的对策探析[J].中国市场，2016（24）：156-157.

第7篇：税收策划范文

一、中小企业税收筹划的重要性

税收筹划是企业在不违反国家税法、税收征管机制、经营战略及投资收益等条件的约束下，通过事先规划和安排，合理优化企业的纳税方案，从而享受最大的优惠，降低企业的税收成本。根据企业活动阶段的不同：税收筹划可分为投资活动的税收筹划、生产经营活动的税收筹划、筹资活动的税收筹划。

1.税收筹划是中小企业实现经济效益最大化的来源之一

税收的特征：包括无偿性、固定性和强制性。企业税收可视为经营成本，任何企业只要在不违背相关法律、法规的前提下，通过合理安排纳税人的投资、筹资、日常生产经营等活动，从而达到节税、避税目的，也就是企业在不违法的前提下纳税额降低，进而增加利润额，实现企业的利益最大化。

2.税收筹划是提高中小企业管理水平的最佳途径

企业管理无非是人与现金流的管理，其中人就是来自于高层次的懂财经知识的优秀管理团队以及专业素养财会人员；现金流是企业生产经营必不可少的重要元素，它伴随着企业整个经营过程。企业税收筹划是企业财务管理中的重要组成部分，通过税收筹划能够促使中小企业各个岗位、环节强化财务管理，使得财务信息对外公开透明，有利于财务人员、管理人员的会计、税收政策、专业素质得到有效提升，最终促使企业的财务管理水平得到提高。

3.税收筹划是增强中小企业纳税意识的有效手段

税收筹划与偷税漏税有着本质区别，前者是在不违反法律的情况下进行的，而后者已经触犯了法律。中小企业管理团体为了能享受税收优惠，取得免税、退税等少缴纳税赋目的，通过人才引进、财务管理透明化、健全各岗位制度化强化执行，取得国家税收优惠，促使企业各层次纳税意识得以加强，抛弃通过不正当手段偷税漏税，有利于形成公平竞争机制，促进市场繁荣。

二、我国中小企业税收筹划的现状

1.中小企业管理层对税收筹划理解偏差

有的企业管理层特别是股东、管理团队对税收筹划理解不正确，认为税收优惠决定权主要在税务机关、政府机关，只要搞好人际关系所有问题迎刃而解；有的管理层认为企业只有按章足额纳税就行；或者认为税收筹划是一种高档的舞弊行为，与偷税漏税等同起来，会受到法律的严惩。

2.中小企业财会人员业务水平参差不齐、财务管理水平不高

中小企业因资金、管理层重视程度等原因导致对财务人员招聘的水平不高、培训不到位、财务管理水平不高，财务人员只重视对企业经济业务进行事后核算统计，不重视整个过程控制，凭借自己的经验和会计制度要求进行账务处理，根据主管税务机关的要求，按照相应税率计算上缴税款金额，只需得到老板和税务机关认可就行。此外，我国的税法、经济法为了适应市场经济和与国际接轨的需要不断的修改完善，出台新的税收优惠政策、鼓励中小企业扩大再生产、刺激市场和上市融资。由于企业财务人员财务管理水平有限，对会计准则、会计制度、税收征管和税法等培训收效不大。

3.中小企业整体统筹能力不强，导致税收筹划效果无法充分体现

现阶段，中小企业税收筹划整体统筹能力不强，包括财务管理制度不健全、管理者的理念不清晰、财务人员素质不强等等，直接导致税收政策无法享受、税收筹划成本偏高、甚至误入歧途出现骗税偷税漏税等违法行为。

税收筹划的开展是基于企业生产经营行为制定的，财务人员要统筹考虑税收筹划项目，确保筹划项目与企业经营范围一致，统筹中注意各税收优惠政策的互为制约性，以保证企业整体税负降低为目标，而非追求某项个别税负减少。若企业不进行税收整体统筹，极有可能导致某项税种的税额降低，但其他税种的税额反而增加，出现整体税负不降反而增大的现象，使税收筹划的作用无法体现出来。

4.中小企业缺乏与税收机关沟通，导致税收政策理解不全面

企业要发展壮大，不仅需要自身的原始积累，还需要利用国家、社会优惠政策大力的支持。现阶段多数中小企业管理者有一个错误的观点，认为企业平时只要按时按章纳税、不违法即可，无需就税收政策调整和实施等内容向税务机关进行交流和咨询。

中小企业如没有经常与税务局机关加强沟通和交流，就无法及时了解到税务相关政策的信息，不能准确地、科学地把握政策和机遇。

三、加强我国中小企业税收筹划的对策

1.加强对中小企业宣传、培训的力度，发挥税收筹划的作用

税收筹划是企业的权利、也可以为企业节约税收成本，政府机构特别财税部门要加大宣传力度，通过电视、广播、报刊、互联网等媒体介绍税收筹划的含义、性质、申请税收优惠的条件、步骤、审批流程。企业管理者、财会人员通过媒体宣传或者培训熟识相关的税务优惠政策，经过向税务中介机构、财税机关咨询，参照相关要求，规范和完善公司现有内部核算管理流程，使得企业通过税收优惠的审批，降低涉税风险，避免出现偷税漏税现象，最终达到企业收益最大化。

2.促进税务行业的健康发展

伴随我国税收制度的逐步完善和纳税意识不断增强，越来越多的中小企业已经开始重视税收筹划，从人才、培训、经营管理团队上都得以强化，但由于中小企业资金规模约束、股东的管理素质普遍不高、税收筹划专业性不强、过于注重局部利益、缺乏与税务机关沟通等缺陷，导致了有大部分企业无法开展税收筹划。为了有效解决上述问题，企业可以通过引进外援，利用税务中介机构的发挥税收筹划的作用。

税务中介机构对国家税收政策的熟悉程度以及在税收筹划方面具有丰富的经验，可以帮助企业合理筹划税收优惠，提升经营效益。与此同时，国家要严格落实税法优惠政策，加强对税务机构的行为约束，制定费收费标准，防止税务与企业弄虚作假欺骗税务机关，国家强化税务中介机构对中小企业税收优惠资格认定、申请审批的鉴定。从事税务的从业人员要定期加强技能、专业培训、经常性的开展同行业交流。

3.认真处理税收筹划与偷税漏税界线

一项税收筹划是基于企业内部财务制度健全、会计核算准确、财务处理符合会计准则、税款申报及时、计算准确，税务机关进行税务检查是以会计凭证为依据，如财务处理混乱或者凭证残缺不全，税务策划就失去意义了。企业要建立健全人、财、物于一体的税收筹划战略具备的条件。但企业管理团队为了享受某项税收优惠政策，但不具备相关条件，采用欺骗的手段取得了优惠，降低了税收成本，事实上该企业不具备享受优惠的条件，如被发现，此项优惠即可判定为骗税偷税漏税，给企业带来灭顶之灾。

4.加强与税务机关的沟通和交流

中小企业税收筹划取得成功与税务机关紧密联系，企业从税务机关取得充分可靠的信息，在收集税务信息时，咨询企业必须诚实，既要重视信息的完整性，还有准确性，真正领会税务机关的意图，减少税收筹划风险的发生。只有对税收优惠政策研究透彻，并得到税务机关的认可，才能促进和推动企业税收筹划活动的顺利实施。

第8篇：税收策划范文

关键词：文化企业 税收政策 问题 建议

文化产业是我国经济发展的软实力，推动文化产业的发展，能够快速推进我国精神文明建设，促进我国社会经济发展。文化税收也是我国税收的重要部分，对于促进我国经济发展有着不可或缺的作用。但是，目前我国文化企业在税收政策方面存在着许多的问题，比如没有形成完整的文化税收体系，税收优惠政策比较单一等，这些问题严重影响了我国文化企业税收的发展，使得许多税收不能按时到账，阻碍了文化产业的发展。本文主要具体分析了当前我国文化企业税收政策中存在的问题，并在提出了一些解决的措施，以此能够完善我国文化企业的税收政策，促进文化产业的发展，促进我国经济的发展。

一、文化企业税收政策的问题

现在，文化企业税收政策比较分散，并没有一套完整的体系，缺乏一定的税收扶持激励政策。使得文化企业的税收政策不能及时到账，阻碍了税收的征收，这些都阻碍了文化企业的发展。下边具体分析了目前文化企业的税收政策中的不足。

（一）流转税率过高，优惠面比较窄

我国的文化企业税收的增值税和营业率税率比较高，2012年开始，上海市文化企业从以往的5%增至6%的增值税管理，并且从2012年8月1日起扩大至北京、天津、江苏、厦门等10个省份与地区，再加之4%文化事业建设费，其总税率在已上升至10%之间的。对于自主经营的小型文化企业，文化企业税率比较高，征收的税率优惠面比较窄。大部分的优惠税率也有一定的范围限制，比如对于文化事业单位转化成为企业，就制定了一定的优惠政策，对于党刊、党报等也适应。但是，对于个人经营或者企业直接进行的文化产业投资就没有税收优惠政策，这无形中加大了文化企业和个人经营的经济压力，缺乏一定的优惠政策，使得文化产业发展比较被动，经营文化产业的企业或者个人相对应减少，阻碍了文化企业的发展，同时文化税收的减少不利于我国经济社会的发展。

（二）缺乏完整的文化企业税收体系

我国税收政策主要侧重在经济领域，近几年国家逐渐出台了几条关于文化企业税收的政策通知，文化企业税收政策不完整，许多方面不健全，比如对于网络游戏、动漫游戏以及文化创意行业等缺乏具体的文化税收政策规定，这就增加了征收税收的难度。我国现行的文化税收政策层次比较低，相关政策之间缺乏一定的协调和配合，使得整体文化税收政策比较薄弱。不规范。这样不利于文化企业的快速发展，严重影响了文化企业规范化、合理化发展。

（三）税收优惠政策单一，缺乏地方性优惠政策

我国的文化税收优惠政策主要是以直接减免税收优惠政策为主，其他形式的优惠政策比较少，并且涉及文化税收的政策比较少。近几年，我国的网络文化产业、动漫游戏等纷纷发展起来，并且发展速度比较快，但是单一的优惠政策甚至没有优惠税收政策，一定程度上也制约了其发展。我国建立了许多经济科技开发区等，对于经济企业的税收政策比较多并且全面，但是目前我国很少建立专业的文化产业区，虽然近几年我国加大了发展文化产业，但是缺乏对于税收政策缺乏地方性优惠政策，对于不同地区的税收没有明确优惠政策，这同样很大程度上阻碍了文化企业的发展。

（四）思想认识不到位

近几年，我国的文化产业才发展起来，提出了文化建设和经济建设共同发展。但是，对于文化税收政策的认识不深刻，相关文化部门并没有充分认识到调整税收政策或者指定一系列优惠政策的重要性，文化产业迅速发展，但是税收政策却不规范，存在着许多的漏洞。这跟思想认识存在很大的关系，相关部门的认识不到位，不能及时根据其发展来不断的调整税收政策，这样极大地影响了我国文化企业的发展。

二、调整文化企业税收政策的措施

文化产业日渐发展，促进了我国精神文明建设，同时也推动了经济社会的发展，文化产业的蓬勃发展有着十分重要的作用。因此我们必须重视文化企业的发展，虽然目前我国文化企业的税收政策存在着许多的不完善的地方，但是只要不断调整，不断完善税收政策，大力推行优惠政策，激励文化企业的发展，就一定可以促进文化产业的快速发展，推动我国经济发展。

（一）构建促进文化产业发展的税收政策体系

首先，相关的文化部门要制定完善的文化企业税收政策，针对不同层次的企业或者个体经营者，税收政策要尽可能的全面详细，及时根据市场经济的发展和新兴文化产业的发展来调整税收政策，使得文化企业税收政策系统化、规范化。只有建立完善的税收体系，才能充分保证文化企业的健康发展，才能使文化产业发展规范化、合理化。因此，相关部门必须根据市场变化及时调整和制定文化企业税收政策，弥补不完善的部分，促进我国文化企业的发展。

（二）减轻文化企业的税收负担，适当降低文化产品的货物税率

文化企业发展整体实力并不雄厚，许多文化企业规模比较小，相对应的文化净资产就比较薄弱。因此，我国的文化税收政策应该适当的进行调整，根据当前我国文化企业发展的实际情况来进行调整，减轻文化企业的税收负担，适当的下调文化产品的货物税率和增值税，降低了小规模经营的个体或者企业的经济压力，有利于促进其发展。同时，下调一部分税率可能会减少我国文化企业整体的税收，但是文化企业在不断的发展和增多，因此一定程度上并不会太大影响我国的税收。比如下调对于电影、广播等行业的增值税和营业税，使得文化企业增大对于创意开发和科研的投入力度，间接的促进了文化产业的自主创新能力。相关部门实行减免或者下调部分文化税率，鼓励文化企业加大自主创意研发，极大地拓宽了文化企业的发展范围，促进了文化产业的发展。

（三）增强税收优惠政策的针对性

我国的文化企业税收政策除了实行一系列的优惠政策外，还要加大其优惠政策的针对性。坚持重点扶持一部分地区的文化产业，可以建立专业的文化产区，通过地区性的税收优惠政策促进其文化产业的快速发展。同时，对于不同的文化行业制定不同的税收优惠政策，比如对于电影、电视、报刊等产业给予一定的税收优惠政策，可以按照高新技术产业对待，可以享受降低部分税收政策，对于艺术院校、公共图书馆、文化馆等公益文化事业单位可以实行进口免税政策。总之，税收政策要具备一定的针对性和实在性，能够真正减免并且促进文化产业发展，进而促进我国经济社会发展。

（四）实行地区、行业差别税收优惠政策，促进全民族文化产业发展

针对不同地区、不同行业的文化企业，要制定不同的税收优惠政策。对于经济比较发展的地区，可以适当的提高税收，对于经济贫困地区的文化企业，制定一些优惠的税收政策。这样实行不同地区的税收优惠政策，能够极大地促进各个地区文化产业发展，拉动当地经济的发展。文化企业的存在有着重要的作用，并且不同地区的文化实力不同，制定具体针对性的文化优惠政策，可以减轻企业经济压力，更好的促进文化企业发展。

三、结束语

文化企业是我国经济社会发展不可或缺的一部分，能够推动经济的发展，能够实现精神文明建设和物质文明建设的共同发展。目前，我国的文化企业不断蓬勃发展，但是文化税收政策仍然不完善，一定程度上制约了其发展。因此，我们必须不断的调整和改善文化企业税收政策，制定一系列具体的、具有优惠性的税收政策，减轻文化企业的经济压力，不断壮大文化企业经济发展实力，这样能够更好的促进全国文化企业的发展，能够促进全民族文化蓬勃发展。

参考文献：

[1]李本贵.促进文化产业发展的税收政策研究[J].税收研究，2010

第9篇：税收策划范文

著名税务专家，中央财经大学税务学院税务管理系主任，会计学（中国第一位税务会计与税务筹划方向）博士，中国社会科学院经济学博士后，《阳光财税丛书》编委会主任，创立“税收筹划规律”，首次提出“税收筹划契约思想”，是国内税收筹划领域的领军人物之一。目前主要研究领域为：税收理论与实务、税务会计与税收筹划、企业会计准则、财务管理、产权与企业重组等。

一、多种融资渠道的选择

一般来说，企业的融资渠道有：（1）财政资金；（2）金融机构贷款；（3）企业之间的拆借；（4）企业自我积累；（5）企业组织内部集资；（6）公开发行债券融资；（7）发行股票融资；（8）商业信用融资。

这些融资渠道不外乎内部和外部两种。从内部来说，包括企业的自我积累和组织内部集资；从外部来说，包括股权融资和债权融资，可由财政性资金、商业银行贷款、企业间拆借等构成。

这些融资方式无论采用哪一种或采用组合方式，都能满足企业的资金需求。但从企业纳税角度考虑，这些融资渠道产生的税收效果有很大的差异，利用一些融资渠道可以有效地帮助企业减轻税负，获得税收利益。通常情况下，企业自我积累融资所承担的税收负担要重于向金融机构贷款所承担的税收负担，向金融机构贷款所承担的税收负担要重于企业之间拆借融资所承担的税收负担，企业之间拆借融资所承担的税收负担要重于企业组织内部集资所承担的税收负担。从筹划节税的角度出发，企业组织内部集资与企业之间拆借效果最好（尤其当企业间存在税率差异时），金融机构贷款次之，自我积累效果最差。其原因在于企业组织内部集资与企业之间的拆借涉及的部门和机构较多，容易增加融资成本，也会因税收收益分散而降低负债抵税效应。

税法规定，纳税人在经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。但是，企业通过增加资本金的方式进行融资所支付的股息或红利，是不能在税前扣除的。因此，比较发行股票融资与发行债券融资，由于发行债券融资的利息支出可以作为财务费用税前列支，所以，这种融资方式使所得税税基缩小，税负得以减轻。而发行股票融资方式则不能实现股利的税前分配。因此，企业应优先选用债权融资的方式，后选股权融资的方式，从而充分发挥债券“税盾”的作用。

融资活动不可避免地涉及到还本付息的问题。利用利息摊入成本的不同方法和资金往来双方的关系及所处经济活动地位的不同往往是实现合理节税的关键所在。金融机构贷款其核算利息的方法和利率比较稳定、幅度变化较小，节税的空间不大。而企业之间的资金拆借在利息计算和资金回收期限方面均有较大弹性和回旋余地，从而为节税提供了有利条件。

尤其是企业内部基于委托贷款方式而进行的资金的划拨，在实际操作的过程还是可以由企业自行进行决定。通过设定不同的利率可以实现利润的转移。比如使利息支出发生在高税率地区，降低税前利润；或是使利息收入发生在低税率地区，这样集团整体的税负就能够实现最小化。

二、租赁筹划

（一）租赁的分类与税务处理

按照租赁资产所有权相关的风险和报酬是否转移分类，租赁分为融资租赁与经营租赁两种形式。

融资租赁是指本质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。所有权最终可能转移，也可能不转移。如果一项租赁实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应分类为融资租赁。

对于融资租赁，其税务处理如下：（1）融资租赁发生的租赁费不得直接扣除，承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除；（2）融资租赁设备可以计提折旧并在税前扣除，而租赁费高于折旧的差额也可以税前扣除；（3）租赁费通过举债支付，其利息可以在税前列支。

如果一项租赁实质上并没有转移与资产有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应归类为经营租赁。所以，一项租赁归类为融资租赁还是经营租赁依赖于租赁的实质而不是合同的形式。

对于经营租赁，其涉税处理如下：（1）可以避免因长期拥有设备而承担的负担和风险；（2）支付的租金冲减企业的利润，减少应纳税所得额；（3）当出租人和承租人同属一个大的利益集团时，租赁形式最终将会使该利益集团可以实现利润合理转移，这是典型的租赁节税效应。

（二）租赁形式的选择

对于融资性租赁，由于会计处理要求确认租赁资产和租赁负债，作为一种表内筹资方式，会给承租人带来不利影响：由于企业债务金额上升，已获利息倍数、净利润率、资产收益率、股本收益率等指标就会下降，资产负债率就会上升。承租人一般不欢迎租赁合同被划分为融资租赁，那么如何才能规避呢？

《企业会计准则第21号—租赁》规定，对租赁的分类，应当全面考虑租赁期届满时租赁资产所有权是否转移、承租人是否有购买租赁资产的选择权、租赁期占租赁资产尚可使用年限的比例等因素；同时依据实质重于形式原则，考察与租赁资产所有权有关的风险和报酬是否转移，来具体区分融资租赁与经营租赁。一般在租赁合同中不要涉及资产所有权的转移和廉价购买权问题，或将租赁期设定为租赁资产有效经济年限的75%稍短一些即可，这样可以避免被认定为融资租赁。

三、借款筹划

企业借款的用途不一，有的作为流动资金用于日常生产经营活动，有的作为资本性支出用于添置固定资产和无形资产，还有的作为资本运营用于对外投资等。