行政单位采购工作计划精选(九篇)

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第1篇：行政单位采购工作计划范文

【关键词】行政事业单位 内部控制 风险评估 控制方法

我国财政部于2013年12月17日《行政事业单位内部控制规范（试行）》（下称“控制规范”），并要求2014年1月1日起在各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各派机关、人民团体和事业单位实施。“控制规范”实施一周年之际，笔者拟结合工作实际，对“控制规范”有关内容谈一点粗浅之见。

一、何谓内部控制

“控制规范”从国家制度角度将其定义为：“内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。”这里，“控制规范”有三个要点：一是，内部控制主体是单位，包括行政单位和事业单位;二是，实现内部控制规范的目标，亦即合理保证行政事业单位经济活动合法合规、资产安全完整和使用有效、财务信息真实完整，能够有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果;三是，“控制规范”的内容，即制定控制制度，实施控制措施，落实控制程序，执行控制活动;四是，控制对象，即“控制规范”经济活动的风险。

二、何谓内部控制规范

内部控制规范，内部控制规范表明是一种管理系统。它是财政部为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范行政事业单位内部控制，减少贪污浪费，提高资金使用效率，加强廉政风险防控机制建设，根据《会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定制定的一种管理制度，实际上更是一种管理，内控的理想状态是无需内控就可以遵守规章制度。

因此，作为实施的行政事业单位内部控制规范主要有三项内容构成：一是，建立健全行政事业单位内部控制规范应遵循原则有四项，主要有全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则等原则;二是，风险评估与内部控制规范方法，即风险评估和控制方法。这些控制方法，包括单位组织层面，包括组织环境等内部控制的方法、业务层面内部控制两个方面的控制方法;三是，监督与评价，监督是指自我监督，评价则包括有效性评价和自我评价。

三、行政事业单位内部控制规范的方法

（一）行政事业单位内部控制规范的重点

当前，我国行政事业单位内部控制存在的主要问题有：对费用支出缺乏有效控制。例如，这类支出主要会议费、水电费、办公费、招待费等行政事业单位行政经费的支出，没有或者很少有严格的控制标准;那怕有制定的内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制，无法有效控制;固定资产重购置轻管理，如何在使用环节加以有效控制，似乎比较薄弱。例如，事业单位大额支出中的固定资产一般实行政府集中采购，采购环节得以控制后，但使用环节缺乏控制，管理上得不到有效控制。这种现象，在不少行政事业单位比较普遍;还有，事业单位财务管理弱化，会计工作只起到记账、算账、报账的作用，在预算管理、资金管控等方面不起作用。甚至一些行政事业单位的会计工作与业务控制脱节，对单位“三重一大”事项的决策、实施过程和结果均不了解，不监督，也不能对业务部门实施必要的财务控制和监督，票据管理不到位，等等。针对这些问题，行政事业单位内部控制规范指出重点性控制。其业务层面重点主要有预算管理情况、事业单位收支管理情况、建设项目管理情况、政府采购管理方面、资产管理业务、合同管理情况和其他情况等七项内容。“控制规范”对这些重点控制对象分别进行针对性风险评估，梳理重点控制对象的缺陷、提出针对性风险控制方法，加以具体规范。

（二）行政事业单位内部控制规范的方法

“控制规范”列出内部控制的重点内容，根据控制对象，指出规范控制方法。例如，预算管理情况与预算控制方法对应、收支管理情况和政府采购管理情况与不相容岗位相互分离和内部授权审批控制对应、资产管理情况与财产保护控制对应、建设项目管理情况与内部授权审批控制、合同管理情况与内部授权审批控制对应等、政府采购管理情况与预算控制方法对应等。

1.事业单位预算管理情况。事业单位单位可以采用滚动预算或零基预算方式，与内部各部门间沟通协调，将预算编制与资产配置相结合、预算编制工作与具体工作相对应;一旦编制完毕，严格按照预算管理执行，按照批复的额度和开支范围执行预算，进度有序，支出合理，决算报告编报应该真实、完整、准确、及时。实际工作中，事业单位从顶层开始，灌输严格执行预算，按照预算管理财务的思想，加强预算控制，强化对事业单位收支活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。

2.支管理情况。事业单位收支应严格按照有关财务制度要求，实行收入归口管理，有关单位办理收入业务时，及时向财会部门提供收入的有关凭据，财务部门办理完毕，应加盖“收讫”字样。财会人员及相关人员应按照规定保管和使用印章和票据等;发生支出业务时，管理人员应对经济业务的真实性、合理性、合法性进行审核，防止不法人员使用虚假票据套取资金的情形。事业单位应根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。

3.府采购管理情况。政府采购管理主要包括按照预算和计划组织政府采购业务，按照规定组织政府采购活动和执行验收程序，按照规定保存政府采购业务相关档案。事业单位针对这些要求，应当建立健全本单位政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度，明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。

4.产控制管理情况。事业单位资产应实行资产归口管理，并明确使用管理责任，定期对资产进行清查盘点，对账实不符的资产，包括盘盈、盘亏资产，都应该及时进行处理，使之账实相符。同时，事业单位还应该按规定处置资产，单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。

5.项目管理方面。事业单位基本建设项目管理应严格按照“三重一大”管理模式执行。建设项目主要包括按照概算投资，建立有效的招投标控制机制，严格履行审核审批程序，杜绝存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形，按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。为做到上述项目管理，事业单位应当建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度。同时，各单位还应当明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。

6.同控制方面。事业单位合同控制包括实现合同归口管理、明确应签订合同的经济活动范围和条件，有效监控合同履行情况，建立合同纠纷协调机制等几项内容。为加强合同管理，事业单位应当根据本单位实际，结合内部控制规范，建立健全合同管理制度，合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章，严禁未经授权擅自以单位名义对外签订合同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同。同时，单位还应当对合同实施归口管理，建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。

四、如何建立健全内部控制规范，提升效率、防范腐败

建立健全内部控制规范，是行政事业单位提升效率、防范腐败的前提。那么，如何如何建立健全内部控制规范，提升效率、防范腐败？我们认为主要应做好如下几项工作：

（一）学习内部控制规范，统一认识

首先要解决内部控制规范的认识问题。从单位领导开始，认识内部控制的概念，认识建立健全内部控制的意义和重要性，学习内部控制的内容框架。统一对行政事业单位内部控制规范有关问题的认识;其次，建立健全内部控制规范领导小组，依据内部控制规范，评估检查评价内部控制规范实施情况。这个领导小组主要领导牵头、各部门业务骨干参与，全员管控。

（二）制定内部控制建设计划，为实施内部控制提供依据

建立行政事业单位内部控制规范，对初期没经验的单位来讲，处于摸索阶段，应作为暂行规定实施。其中期与短期计划相结合，中期计划明确阶段性目标，短期计划用于工作进度和效果的控制，并根据执行情况不断进行计划调整。

（三）明确单位各控制主体职责，制定职能规划

单位内部各单位，乃至个人均有工作，有职责。根据工作职责，制定单位工作计划、长远规划。

（四）梳理单位业务流程，检查业务节点可能存在的缺陷

通过梳理单位业务流程，从制度上描述其运行流程，厘清单位业务的运行过程，并确定与职能规划相关的重要业务和事项，依此检查业务节点可能存在的缺陷或风险。

（五）根据风险，提出管控措施

梳理单位有关管理制度、管理文件，厘清现有的保障业务，检查单位内部管理存在缺陷或管控风险，根据单位内部管理存在缺陷或管控风险以便有效开展的控制措施。

（六）对照内控规范，建立内部控制环境

对照“控制规范”，开展“内部环境”设计，规范业务流程，领导率先垂范、带头执行内控制度，完善治理架构;同时，对照“控制规范”，对重要业务进行风险分析、优化设计。一般而言，通过业务流程的梳理之后，试行一段时间后会发现一些问题，进而优化内部控制规范体系。

（七）检查内部控制规范实施，评估内部控制规范

内部控制规范要点就在于明确对内部单位或个人分工、落实其责任，随时检查评估落实情况，建立内控规范建设工作考核机制。

最后，建立对内部控制有效性的监督评价机制是保证内部控制规范有效性前提，旨在督促内控建设工作体系;建立健全内部控制体系，不断完善内部控制体系，不断改进机制，以期达到保护资产安全完整，提升资产使用效率目标。

参考文献

[1]方周文，张庆龙，聂兴凯编著.行政事业单位内部控制规范实施指南（M）.上海：立信会计出版社，2013.4.

第2篇：行政单位采购工作计划范文

根据《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发[*]29号）、《行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理的若干规定》（财综字[*]87号）和《行政事业单位预算外资金银行帐户管理的规定》（财综字[*]88号）等文件的规定，现结合本市实际情况，对预算外资金财政专户收支管理若于具体问题通知如下：

一、预算外资金收支计划

（一）行政事业单位应当根据工作计划和以收定支、预算内外资金结合使用的原则编制年度预算外资金收支计划，具体编报时间可与年度预算同时进行。

单位预算外资金收支计划由上级单位审查，由一级预算单位负责审核、汇总报送同级财政部门。同级财政部门负责对各单位（包括基层单位）的年度预算外资金收支计划进行审核后报分管局领导批准，并将批准的预算外收支计划抄送财政预算外会计局。

（二）预算外资金收支计划主要内容：

1．收入计划内容包括各项行政事业性收费、政府性基金、附加以及主管部门集中收入等预算外资金预计年度收入。

2．支出计划内容包括人员经费、公用经费、专项经费以及基建支出、专项资金支出等预计年度支出，但预算外计划支出不得超过本单位预算外收入。

二、预算外资金收入管理

（一）行政事业单位的预算外资金及其银行帐户由单位财务部门集中管理、统一核算。除实行“收缴分离”办法（即单位和个人直接到银行缴款）外，各单位取得的预算外资金收入。必须及时、足额缴存本单位的预算外收入专户。

（二）各级财政部门的预算外资金财政专户原则上与一级预算单位建立预算外资金缴拨关系，一级预算单位的认定由同级财政部门负责。

各下属单位应当在上级单位规定的期限内及时将本单位预算外收入专户的资金余额上缴上一级单位的预算外收入专户，由一级预算单位集中缴入同级财政部门的预算外资金财政专户。

（三）预算外资金按规定在市级与区县级部门之间分成的，在上下级财政专户结算管理办法未出台之前，原则上按原定比例上解下拨，具体分成比例按照事权与财权相适应的要求，由市级主管部门提出、市财政局核定后通知各区县、各部门执行。

应缴市级收入由区县级部门从其预算外收入专户中上解市级部门的预算外收入专户，应拨区县支出由市财政专户拨入区县财政专户或区县一级预算单位的预算外支出专户。

按规定上解下拨的预算外资金，任何部门和单位不得截留、挪用或统筹、调剂。

（四）预算外资金收入的监缴工作由同级财政部门负责。同级财政部门要建立预算外资金收入分户台帐，做好收入催缴、支出审核、会计对帐等工作。

（五）一级预算单位预算外收入专户的月末存款余额必须在月度终了后10日内缴入同级财政专户（以万元为单位，整数划缴），其中属于区县部门应缴市级部门的收入，按市级部门确定的期限上缴市级部门的预算外收入专户。

三、预算外资金支出管理

（一）各单位根据同级财政部门批准的年度预算外资金收支计划和实际上缴财政专户的预算外资金数额，提出月度用款计划。一级预算单位审查、汇总后，向同级财政部门提出分支出项目的用款申请。

（二）同级财政部门应当在收到一级预算单位上月收支报表和当月用款申请后10日内审核、拨付资金。

（三）属于基本建设、专项资金支出的；由同级财政部门分别按照基建资金和专项资金管理办法进行核拨。

（四）凡是按规定纳入政府采购目录的支出项目，由财政部门审核后。按照政府采购资金管理办法从财政专户中直接支付采购资金。

（五）同级财政部门批准的单位预算外支出计划必须严格执行。对因未完成预算外收入计划造成的预算外支出缺口，一律削减当年预算外支出。对因特殊情况使原预算外收支计划发生较大变动的，可按规定的程序办理调整预算外收支计划的审批手续。经同级财政部门按规定权限报批后执行。

四、预算外资金收支决算

每个财政年度终了后，各行政事业单位应当按规定编制预算外资金收支年度决算报表，同时。以书面形式总结、分析年度预算外收支执行情况报送同级财政部门审批。

五、会计处理和报表

（一）行政事业单位预算外资金纳入财政专户“收支两条线”后，其会计处理分别按照财政部的《行政单位会计制度》（财预字[*]49号）和《事业单位会计制度》（财预字[*]288号）执行。

（二）建立单位预算外资金收支月报表制度。一级预算单位必须在每月终了后10日内向同级财政部门报送预算外资金收支分户及汇总报表，并附收支执行情况分析。月报表的具体表式另行制发。

市级主管部门如有要求，区县一级预算单位可同时将预算外资金收支报表抄送市级主管部门。

六、加强财政服务工作

各级财政部门在预算外资金“收支两条线”管理工作中，要加强对同级各单位的政策和业务辅导。认真听取意见和解决问题财政部门内部要加强协调、配合，进一步提高工作效率，对各单位符合规定的预算外支出及时办理资金划拨手续，确保正常、合理的支出需求。

第3篇：行政单位采购工作计划范文

*年，我市各级财政部门全面贯彻落实科学发展观，积极应对复杂的国内外经济形势，努力化解经济增长放缓带来的财政增收困难，财政收支平稳运行，为促进我市各项社会事业的发展提供了财力保障。

（一）顺利完成全年财政收支任务

全市财政一般预算收入622亿元，完成年度计划的110.8%，比*年决算数增长18.7%。其中，市本级一般预算收入278.5亿元，完成年度计划的110.1%，比*年决算数增长15.5%。全市财政一般预算支出完成713.3亿元，完成年度预算的89.6%，比*年决算数增长14.4%。其中，市本级一般预算支出284.3亿元，完成年度预算的87.7%，比*年决算数增长8.3%。

全市基金收入221.3亿元，比*年决算数下降29.8%。其中市本级基金收入162亿元，比*年决算数下降33.2%。全市基金支出284.6亿元，比*年决算数增长25.8%。其中市本级基金支出150.4亿元，比*年决算数增长16.5%。

（二）加大民生和公共事业投入力度

*年市本级财政一般预算在民生和各项公共事业方面的实际支出196.1亿元。主要项目包括：教育支出23.3亿元，促进教育均衡发展和农民子女、家庭困难子女受教育的权益。社会保障和就业支出39.9亿元，完善共享型社会保障，逐步解决社保历史遗留问题，推进就业再就业工作。医疗卫生支出17.6亿元，加快发展医疗卫生事业，提高城乡基本医疗服务能力。住房改革支出5.7亿元，改善城乡居民住房条件。文化体育传媒支出14.1亿元，促进文化体育等相关事业的发展。农林水利支出3.8亿元（不含专项转移区、县级市支出6.4亿元），用于改善农民生产生活条件，夯实现代农业发展基础。公共安全支出26.9亿元，用于构建治安防控体系、加强平安*建设等。推进城市交通状况改善，公交行业亏损补贴6.8亿元，车用液化石油气补贴1.6亿元，出租车石油价格改革补贴地方配套0.3亿元，公交地铁票务优惠补贴0.8亿元，提高道路通行能力相关支出18.6亿元。环境保护支出2.3亿元，优化人居环境。

（三）推动经济持续健康发展

*年市本级财政一般预算安排支持经济发展支出52.8亿元，主要项目包括：扶持企业发展专项资金1.2亿元，专项用于中小企业发展资金0.1亿元、技术创新专项资金0.3亿元；扶持粮食风险基金支出1.1亿元，国有资产经营收益相应安排支出8.9亿元用于增加直属企业重点项目国有资本金的投入，并投入0.2亿元用于农资、食糖、冻肉及药品储备；大力改善贸易和投资环境，支持外贸发展资金投入0.7亿元，直达国际航线补贴0.3亿元，支持*港发展资金0.4亿元，金融业发展专项资金支出0.4亿元，外商投资总部发展资金支出0.5亿元。推进重点基础设施建设，武广客运专线*段拆迁资金11亿元，广珠城际线项目4.5亿元。

积极稳妥地拓展中小企业融资担保工作，协助企业应对严峻的经济形势。*年，共有92个项目经融资担保中心担保获得银行贷款157,839万元（含银行承兑汇票等综合授信品种金额），在保项目90个，在保金额80,684万元。

（四）不断完善各项财政制度建设

1．推进和深化我市财政国库制度改革

（1）实行财税库行横向联网。横向联网系统一期的电子缴税入库业务系统已成为我市重要的公共服务基础设施，*年1月1日，财税库行横向联网二期电子拨款系统投产，实现了财政资金的支付与清算的电子化和信息资料的共享。

（2）实行公务卡结算制度。*年3月，市本级预算单位正式启动公务卡改革试点工作，市财政局等8个预算单位成为首批试点单位。公务卡制度的建立，进一步提高了公务支出透明度，减少了预算单位现金流量与控制预算单位现金风险，有效加强了预算执行监督。

（3）推动财务核算信息集中监管改革。*年10月1日正式启动改革试点工作，市劳动社保局等7个预算单位成为首批试点单位。财务核算信息集中监管改革是财政国库集中支付改革的延伸和发展，对提高预算执行透明度、规范单位财务管理、提高会计信息质量具有重要作用。

*年，全市国库集中支付财政资金累计938.6亿元，占全市支出64%，其中市本级国库集中支付资金累计577.2亿元，占市本级支出65%，区（县级市）国库集中支付资金累计361.4亿元，占区（县级市）支出62%。

2．完善市对区财政管理体制

在深入调研并广泛征求意见的基础上，对*年开始实行的市对区（县级市）财政管理体制提出完善方案并上报市政府。一是在计算各区人均财力时综合考虑常住人口和财政供养人口这两个因素，较好地平衡了各区的利益；二是加大奖励力度，提高各区发展财政经济的积极性；三是规范市与区（县级市）项目配套资金负担比例，增强配套政策的透明度。

3．加强财政支出绩效评价工作

完成了172个项目自评审核和3个项目的重点评价，并向市政府、人大提交了《*年财政支出绩效评价情况报告》，积极推进财政支出绩效评价改革，探索建立以绩效评价结果为导向的预算管理新机制。此外，还正式出台《*市财政支出项目绩效评价试行办法》（穗财绩〔*〕58号），进一步规范财政支出绩效评价工作体系。

4．完善行政事业单位资产管理制度

*年先后制定并经市政府批准出台了3个规范性文件：《*市市属行政单位常用公用设施配置标准》、《*市市属行政事业单位国有资产使用管理办法》和《*市市属行政事业单位国有资产处置办法》，从制度上保证了行政事业资产从配置、使用到处置全过程的监管，实现了对资产从入口到出口各个环节的动态管理。

5．构建政府采购监管新框架

为提高政府采购工作效率，我市打破原有政府采购监管格局，进一步强化基层监管职能，明确各级财政部门负责本级预算项目政府采购监管，按预算项目归属将非公开招标方式审批、政府采购过程监管、政府采购进口产品审批等监管权下放区（县级市）财政部门，实现了事权与财权相统一、权利与职责相匹配。

6．实行城建投融资模式改革

为加快推进我市城市基础设施投融资体制改革，在认真研究总结城建资金的投入管理学习、借鉴国内城市城建投资投融资模式的先进和成功经验的基础上，拟订了《关于推进我市城市基础设施投融资体制改革的意见》。

7．加大财政周转金清理力度

积极采取法律诉讼、优惠还款、政策核销、财政抵扣、转增资本公积金等措施，加快解决财政周转金历史遗留问题。*年，共清理回收财政周转金59,954万元，其中，现金回收12,853万元（含财政抵扣）,政策核销32,843万元，内部往来款清理14,258万元。

8．建立综合治税工作机制

我局拟订了《*市综合治税工作管理规定》并以市政府名义印发。今后，我市的综合治税工作将由市政府综合治税领导小组统一组织、协调、指导，由市财政局协同税务等28个部门和单位具体落实，从而形成了政府牵头、部门协作、信息共享的税收综合治理机制。

9．加强政务公开制度建设

重新修订了《*市财政局政务公开实施办法》、《*市财政局政务公开目录》及《*市财政局政府信息公开指南》，进一步细化实施政务公开的内容及具体项目，受理依申请公开政府信息736例。制订了《*财政网栏目内容保障方案》和《*财政局办公自动化系统政务公开内容保障方案》，确保政务信息的及时更新和维护。共向市政府门户网站报送政务公开信息489条，被市政府网站采用的信息有462条，采用率达95%，报送量及采用量均居市直部门前列。

(五)加强非税收入征收管理

积极应对复杂的国内外经济形势，加大非税收入组织征收工作力度。一是加快非税收入征收管理信息系统推广，完成742个市属执收单位的数据录入，培训860多人，已有479个单位使用系统，通过系统上缴非税收入133亿元。二是以检查促征收，组织国有资产有偿使用、国有资产收益收缴等非税收入专项检查，查出违规资金22,000万元。三是加大财政票据管理力度，首次开展财政票据购领资格年检，通过核票追缴非税收入1,000多万元。四是严格落实国家、省、市有关停征、取消和减免行政事业性收费、政府性基金政策，确保各项惠民利民举措落到实处；配合有关部门依法清理涉企收费，减轻企业负担，营造良好发展环境。

（六）切实加强财政监督管理

制定并完成了《*年*市本级财政检查工作计划》。检查項目22项，其中对外检查17项，对内检查2项，重大工程项目全过程财务监督3项，内容包括市工商局、市检察院、市法院、市国资委等部门预算执行情况、*市民政局等行政事业单位会计信息质量检查、自谋职业退役士兵一次性安置补助和养老保险补助等8项专项资金以及行政事业单位非税收入和国有资产管理使用情况检查。截至11月底共组织查处单位违纪违规金额5,866.07万元，应收缴财政资金4,275.40万元，已收缴1,744.59万元。收到了以查促管，以查促廉的效果。

会同市监察局等部门制定了《*市政府部门行政首长财经责任问责试行办法》。这是我市首个针对政府部门首长的问责制度，目的是通过规范财经资金运行，加强对重点环节权力行使的监督，促进全市各级领导干部全面正确履行职责，促进政府行政执行力的提高。

稳步推进财政投资评审工作。*年共审核工程概、预、结算及土地开发成本等项目2,287项，审核金额799.38亿元，核减不合理及不必要的开支73.89亿元，核减率9.24%。

第4篇：行政单位采购工作计划范文

【关键词】 财务管理;预算;内部控制

一、研究背景及意义

行政事业单位的财务管理是公共管理的重要组成部分,是单位管理工作的一个核心组成部分。一方面它代表政府承担社会公共事务的管理、监督和服务职能;另一方面在很多领域也直接或间接地参与经济建设。随着我国行政体制改革的不断深入,政府部门的管理职能以及外部环境均发生了巨大的改变。按照国际惯例,非营利组织单位除了接受政府部分财政补助款外,其主要经费来自于自身经营所得。

在激烈的市场竞争中,行政事业单位只有转变理财观念,创新财务管理制度,改革经营管理的方式和手段,才能有效提高市场竞争力。我国行政事业单位财务管理存在诸多问题,严重制约了单位的发展以及资金的有效利用。如何从单位的实际情况出发,结合上级部门的要求,确定一定时期的管理计划、管理目标和重点,以及制定切实可行的管理措施,提高资金使用效率成为产学研究的一个热点,具有十分重要的现实意义。

二、行政事业单位财务管理现存的主要问题

各级行政事业单位承担着国家各项管理职能,资金来源主要依靠财政拨款,其财务管理的规范与否直接关系着财政资金的安全和有效使用。近年来,随着社会经济的日益发展,财政改革的不断深入,行政事业单位已逐步建立起了比较完善的预算管理体制和收入、支出管理方式。在目前的财务管理过程中,仍存在许多不容忽视的问题,加强行政事业单位财务管理刻不容缓。

(一)对财务管理没有引起足够的重视

财务管理理念落后,对财务、内部控制工作没有给予应有的重视。财务管理不能和谐地融入其主体业务循环中去,导致财会部门在经费支出、工程项目等管理流程中只充当“付款人”的角色,其应有的监控功能难以正常发挥,更谈不上在事前、事中、事后进行有效的过程控制。对财务管理工作的重要性认识不足,存在重支轻收的情况。在编制预算时不够科学、细致,存在一定的盲目性、随意性,影响了预算编制的准确性、严谨性,造成在预算执行过程中追加、调整预算;对资产管理的意识淡薄,造成国有资产流失。

(二)预算执行存在偏差

预算是指各部门、单位按照工作计划、任务,依据“定员定额”和各项收支标准对计划年度货币收支所作的预计。不少行政事业单位在预算执行方面,缺乏应有的约束力和严肃性,其主要表现如下:

(1)有的预算单位在资金使用中,支出控制不严,超支浪费现象严重。

(2)有的预算单位在项目支出资金管理使用中,基本支出和项目支出界定不清,用项目支出来弥补基本支出经费不足,没做到专款专用。

(3)有的预算单位在专项资金使用过程中,没有树立讲求经济效益的理财理念,重拨款而轻管理,重审核而轻实效,对项目资金实际使用绩效缺乏有效的监督和考核,在一定意义上成了单位的小金库,极易滋生腐败。

(三)资产管理薄弱,流失严重

产权清晰是理财活动的前提。而目前我国部分单位未履行对资产的处置审批、必要的评估、技术鉴定等程序,自行作价处理。随意报废、随意转让、随意损赠、随意转让经营使用等现象时有发生。在这种模糊的产权意识下,财务管理难于有效开展。产权不明具体表现在:

(1)国有资产管理脱节、职责划分不明确,财务部门只管入帐、对资产使用情况不甚了解,而资产使用部门只管使用、不了解财务帐上资产状况,这样资产处于既管又不管的状态,导致资产帐实不符、责任不清。

(2)国有资产管理部门对拨款的使用和资产的利用效率缺乏有效的监督和考核。

(四)内部控制制度不健全

行政事业单位内部控制制度不健全,有的会计出纳职责不够明确,存在工作职责交叉,互相缺乏监督的情况。人员岗位设置不合理。各单位均普遍存在严重的兼岗现象,不相容职务未能合理分离。有些单位出纳兼任记账、档案保管,有些单位记账兼任复核,缺乏有效的控制手段,内部财务管理失控,给违法违纪行为造成可乘之机。

(五)财务报告存在的问题

不少单位财务报告只有报表,没有报表附注及财务状况说明,财务报告内容不完整,账表不符,且欠缺专业性的财务分析。多年来,受长期计划经济的影响,事业单位普遍存在着“重投入,轻管理”的现象,经费来源主要依赖于各级财政部门,事事伸手向上要,不注重财政资金的使用效益,价值观念淡薄,财务分析比较薄弱,在一定程度上造成了国家资金的使用率低下,浪费现象非常严重。随着政府职能的转变,必须强化事业单位的财务分析,切实节省国家财政资金,充分发挥资金的使用效率,促进事业单位的发展。

三、现存问题的对策

通过对行政事业单位财务管理中存在问题的论述,我们不难发现,其已严重影响到财务管理职能的有效发挥,制约了部门预算的实施效果。如何推动依法理财、民主理财和科学理财工作,从制度上规范行政事业单位财务管理,解决财务管理预算编制、执行和监督过程中存在的问题,是当前财务工作的重中之重。对此,提出以下几点建议:

(一)提高思想认识,提高理财意识,发挥财务监管作用

加强对单位领导、财务工作人员进行专业知识的培训,在把握财务管理基本理论的基础上,加强财务人员队伍建设,提高其对单位财务管理制度建设重要性的认识,充分调动他们工作的积极性,培养良好的财务管理意识;努力为财务管理创造宽松的环境,以有效发挥财务监管作用。具体措施如下:

(1)加强对财务理念的认识,以资金管理、成本管理、绩效考评为中心开展财务管理,摆脱单一记账的传统思维,转变简单收支核算的角色。

(2)加强对财务工作的领导,把财务管理作为重要的日常管理工作,单位负责人要重视财务人员的辅助决策作用,利用财务信息提高决策的科学性。

(3)树立勤俭节约、艰苦创业的美德。这是任何一个行政事业单位工作人员的良好美德,是一个行政事业单位廉正建设的重要表现,也是新时期“八荣八耻”价值观对我们的基本要求。

(二)完善、健全财务控制制度,规范财务行为

财务制度是财务管理的基本依据和行为规范,主要包括预算、决算、收支管理、开支标准、资金管理、财务物资管理、财务分析和财务监督制度等。建立健全财务制度,有利于各项财务活动有法可依、有章可循,实现财务管理的规范化、法制化。完善财务制度,细化收支办理程序和会计核算程序:

首先,要按照有关财经法律、法规和会计准则制度的要求,结合本单位实际,按照适应性、可操作性、监督性原则,制定本单位的财务管理制度并公之于众,纳入单位的综合管理体系之中。财务人员在落实管理时应做到按章办事、对事不对人,以减少财务管理中的内部矛盾。

其次,要在行政事业单位内部建立起完善的控制制度,包括岗位责任制度、业务流程、收入审核、支出审批、凭证查验、现金管理、票据管理、会计核算、考核奖励、内部稽核和内部审计制度等等。制定一套规范化的内部财务管理办法,降低人、财、物的耗费。从单位内部建立起有效的支出约束机制,做到有章可循、严格按财务制度办事,以堵塞漏洞,节约资金,防止经费支出中的“跑、冒、滴、漏”,最大限度地提高各项资金的使用效益。

(三)强化预算管理,提高财务管理的计划和执行能力

行政事业单位要重视预算编制,严格执行预算。编制预算时将预算编制与本单位事业发展计划紧密结合,保证预算内容的完整性和科学性,要打破“基数”观念,改变采取以前年度实际发生额为基础,简单的固定加增长的编制方法,要采取“零基预算”的方法编制预算,即以单位的客观情况为基础,统筹兼顾,保证重点,收支平衡,全面反映预算单位所有收入和支出。在预算编制过程中,应细化预算编制与批复,建立和完善预算支出标准,提高预算编制水平;另一方面严格界定基本支出和项目支出,在项目支出的管理上建立专项支出项目库,规范和强化预算约束力。在财务管理中,一套制度化、规范化、科学化的预算管理体制能从源头上为预算执行的有效性提供根本保证。严格执行预算能有效确保资金安全,提高资金使用效率。

(四)加强国有资产管理,维护国有资产安全和完整

单位应结合其实际情况,完善资产内部控制和监督机制,防止国有资产流失。依据《行政单位国有资产管理办法》和《事业单位国有资产管理办法》的规定,在对国有资产管理中用做到:

(1)完善本单位资产购置、使用、保管、调拨、转让、处置、报废等各个环节的管理制度,建立健全国有资产登记制度。对取得的资产要及时入账,做到账账相符、账物相符,不应存在账外资产。

(2)严格财产清查制度。各单位对固定资产要定期和不定期进行盘点,每年必须全面盘点一次,对发现的问题要及时查明原因并视不同情况分别进行处理,以保证财产的安全、完整。

(3)完善固定资产的入库验收、保管、使用、交接以及处置制度。防止随意答谢和变相低价销售。

(4)加强固定资产损坏、损失赔偿制度。对造成国有资产损失、损坏和浪费的单位和个人要追究责任,区别情况进行索赔。

(5)完善政府采购和国库支付制度,从源头上加强对行政事业单位国有资产投入的监控,规范资产处置行为;财务部门和资产使用部门要分别设专人管理账目、物资,达到账账相符、账实相符。

(五)执行外部审计制度

借助独立的财务审计单位进行审计是保障财务管理有效运行的一个非常重要的途径。尤其是在国家对固定资产投资项目、引资项目等问题上,各事业单位可以结合本单位实际,制定相应的管理办法,实行项目领导小组负责制,负责整个项目的立项、工程设施(设备采购)、竣工验收等事宜。各项目工程(设备)全面实行预算管理,各项目工程(设备)预算由财务部门会同有关业务部门协商拟定同意后,聘请具有资质的中介机构进行审计,出具审计报告后方可施工。

四、结论

第5篇：行政单位采购工作计划范文

【关键词】 结余资金;部门预算;政府采购;绩效考评

近年来,随着部门预算、国库集中支付、政府采购、“收支两条线”、政府收支分类改革等公共财政改革的深入推进,财政资金运行管理新机制基本建立,预算执行管理不断加强,财政资金使用效益不断提高。但是,财政预算管理工作中的“重投入、轻产出,重分配、轻管理”等问题仍未得到根本解决,大量预算资金当年不能形成实际支出,有些更是长期沉淀,财政拨款结余资金逐年增加,而且越积越大,直接影响了财政资金的使用效益。各单位应高度重视,采取切实可行的措施,进一步加强结余资金管理,优化资源配置,不断提高资金使用效益。

一、结余资金形成的原因

结余资金主要由专项结余、经常性结余、事业基金、专用基金构成,包括当年结余和累计结余。其中专用基金是事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的资金,主要有:修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金。由于结余资金的性质各异,形成的原因也比较复杂,既有客观原因,也有主观原因;既有预算编制和执行方面的原因,也有管理体制和管理制度层面上的原因。

(一)预算编制方面的原因

预算编制不细、不实、不准,形成了结余。部门预算改革虽然提出了以零基预算为基础,逐步实行预算内外资金统筹的综合预算要求,但因多年惯性以及零基预算需做大量的核实确认工作。一方面财政力量无从保证;另一方面编制部门预算必须以部门的工作目标计划为基础。但由于部门预算编制时间的提前,部门(单位)在编制预算时,部门(单位)的财务人员无法预先掌握下年的工作计划,对需要编制多少经费预算才能适合本部门(单位)的发展需要,心中没有底。一些资金无法细化到具体项目,造成预算编制不细、不实、不准,形成结余。此外,财政与部门之间由于职能和分工的不同,它们之间存在着严重的信息不对称,致使财政难以准确了解部门真正需要的资金金额,这就产生了道德风险和逆向选择,部门往往会通过抬高预算额度来争取资金,财政部门总是要凭经验对部门编报预算进行削减。在这种情况下,如果一个部门实事求是的编报自己的资金需求,反倒得不到足够的资金,因为财政部门理所当然地认为它也虚报了预算。在这种情况下,部门肯定会按高于实际资金的需求量编报预算,财政部门虽然对其进行消减,但财政在与部门之间的博弈过程中往往处于劣势,这也是形成结余的原因之一。再者按照要求,各部门收支及以前年度的结余或基金,应在预算编制中给予全面的体现,用基金弥补事业经费要列入预算编制项目,部门在编制下一年度预算时应主动统筹部分结余资金,但这些要求并没有很好地落实,致使部门结存资金只增不减。

(二)预算执行方面的原因

预算下达晚,拨款不及时形成的结余。我国一直实行历年制预算年度(每年1月1日至同年12月31日),而中央和地方预算草案要待3月份以后举行的各级人代会审批(全国人代会一般在3月份召开。近几年来,地方人代会召开时间有前移至1～2月份召开的趋势),致使预算年度的起始日先于人代会审批日,造成部门预算获得批准并开始执行的时间远远滞后于预算的编制。如中央本级预算草案每年3月15日经人大审议通过后,财政部门在规定的1个月时间内批复部门预算,部门应在财政部门批复总部门预算之日起,15日内批复下属单位预算,导致有的部门预算下达到实际执行单位基本都在4月末或5月初,预算执行时间仅半年左右。有些经费预算资金拨付得比较晚,当年无法安排支出,形成资金结余。有些项目预算甚至到12月还办理追加,拨款时间更晚,下达到部门后项目根本无法执行,也增加了部门财政拨款结余。

未及时抓紧预算执行进度形成的结余。有的单位项目资金到位后,存在重要钱,轻执行的情况,没有及时抓紧组织项目的实施,认为钱到位了就放心了,项目可以慢慢实施,造成项目执行缓慢,形成了结余。

(三)管理体制方面的原因

在结余资金构成中,绝大多数为事业单位的各类基金,包括事业基金和专用基金。专用基金又包括职工福利基金、修购基金、医疗基金和其他基金。从目前管理体制来看,绝大多数事业单位从属于行政部门,财政财务收支活动的监管主要依赖主管部门,由于事业单位较多、分布较散、资金规模不一,因此财政监管难度较大。此外,事业单位与行政部门之间的收支活动存在内在联系,有些主管部门为了部门利益,将应上缴财政或应在本部门核算的预算外及其他财政收入在下属单位核算,造成收入不实,加大了基金分配基数。加之近年来,随着经济体制改革的深入,事业单位收入结构发生了变化,且收入来源比较复杂,除财政拨款、上级补助,收执所得等财政收入外,不同程度的存在着国有资产出租或其他经营性收入,这也是结余资金形成的原因之一。

(四)财政财务政策与制度方面的原因

由于国家对事业单位实行的是核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法,《事业单位财务规则规定》:“事业单位的结余,除专项资金按国家规定结转下一年度继续使用外,可以按照国家有关规定提取职工福利基金,剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额”。在这一政策的激励下,许多单位通过加强财务管理,建立健全各项规章制度,积极挖掘内部潜力,努力增收节支,提高资金使用效益,形成了结余。此外,有些是由于预算管理制度与财务会计制度不衔接造成的结余,现行《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》规定,单位会计制度采用收付实现制而非权责发生制,因此存在大量的往来款项没有结算,虚增结余。如有些工程项目已经完工,但款项尚未结算;或者有些工程虽未完工,但部分款项已预付,尚未结算,列暂付款项,虚增了结余。

(五)其他方面形成的结余

专项资金管理不善形成的结余。如上级补助资金对口下拨,不通过下级财政,对其收支及结余情况,财政无从掌握。有些切块资金预算编制较粗,项目具体使用单位以及所需资金未能在编制中详尽体现,财政监督难以到位,同时给有资金分配权的部门留有调剂资金的空间,应拨不拨或少拨资金,形成资金在部门的滞留;有些单位高估冒算项目成本、费用而套取财政资金,置换项目、不实施或不完全实施预算项目等,也可能形成资金结余;有些专项结余应交不交,致使资金在部门积淀。

实行政府采购后,随着政府采购规模逐步扩大、采购效益不断提高、集中支付比例逐渐加大,降低了采购成本,形成了结余。有些电子设备的采购,如计算机、打印机等产品更新得比较快,由于预算是上一年度做的,第二年度执行采购的时候,相同型号的产品价格却降低了很多,形成了结余;有些大型设备采购,虽已订货,但正在运输途中,设备尚未到达,或虽已到货,正在试运行阶段,为确保安全和质量暂不付款,增加暂付款项也会虚增结余。另外,各单位对购买材料等消耗用品的支出,虽然资金已流出,但由于材料尚未使用也不能在会计上列作支出,从而在账面上虚增了结余。

二、规范结余资金管理的措施及建议

(一)充分认识加强结余资金管理的现实意义

资金管理是整个财政管理的重要环节,是财政预算管理的一个重要部分。加强财政拨款结余资金的管理,完善有关制度,有利于提高部门预算编制的准确性和管理的规范性;有利于规范资金运作行为、确保资金安全完整;有利于堵塞漏洞、从源头上治理和防止腐败;有利于财政资金的统筹安排、管理与使用,优化财政资源配置;有利于增强财政收支活动的透明度,提高财政资金的使用效益,更好地发挥财政在政府宏观调控中的作用;有利于经济和社会的协调发展。因此,现阶段加强结存资金管理,对于深化部门预算改革,规范资金运作行为,优化财政资源配置,提高资金使用效益,规范财务管理具有重要的现实意义。

(二)进一步加强预算管理,提高资金使用效益

1.以完善基本支出定额管理为核心,建立科学的定额标准体系

首先,统一标准,完善基本支出定额管理。要夯实基础,推进基本支出预算编制的规范化、科学化和合理化,逐步建立部门政府公共资源合理占用与费用定额相结合的预算管理体系。按照建设“节约型”社会目标,积极贯彻落实国家有关节能降耗的要求,努力节约有关经费支出。其次,加强基础信息数据库建设,探索事业单位预算管理有效方式。要建立完善部门预算单位基本支出定额标准的基础信息数据库,加强行政事业单位资产、人员、编制等基础数据的收集、管理和利用工作,实现行政事业单位资产、人员、编制等基础数据的动态管理(含部门借用的人、财、物),为基本支出测算提供准确的数据支持,夯实预算管理的基础。最后,统筹兼顾、积极研究建立项目支出标准体系。项目支出预算标准体系范围涉及项目管理各个环节和多领域的各类标准,面广量大,技术性强,必须统筹规划,合理分工,明确职责,逐步实施。要进一步加强项目支出预算管理。规范项目支出预算细化,按照经济分类编制项目支出预算,进一步提高项目支出预算管理的科学化、规范化,研究探索建立科学使用的项目支出预算管理体系。

2.以精细化管理为手段,提高预算管理的全面性和合理性

一是细化部门预算编制。推进基本支出和项目支出预算编制的细化工作,编制项目申报书内容必须规范,要素必须齐全,可行性报告和评审报告应由专职机构或专业人员签证,进一步加强项目申报书的科学性,提高项目申报书的准确性。二是加强预算执行管理。采取预算执行情况通报、实地检查、重点项目跟踪等形式,加强对部门或单位预算资金使用情况的跟踪与检查。三是规范预算调整管理。建立规范、科学、有序、具有可操作性的项目预算调整机制(预算追加听证制度、预算论证制度),在编制预算时必须提交申请项目可行性论证报告,由预算论证委员会论证,并按规定审批和决定。四是推进项目支出预算滚动管理。稳步推进项目支出预算的滚动管理,加强财政预算结余资金管理,制定相关正向激励机制,加大在预算中统筹安排结余资金的力度,努力提高财政拨款结余资金的使用效率。五是提高年预算到位率。提高年初预算到位率是细化预算管理的重要条件之一,有预算调配权的一级部门预算单位(主管单位)要按规定及时拨付预算资金,确保预算资金的到位率,确保项目正常实施。

3.以项目绩效考评为重点,提高预算管理的效益性和有效性

一是完善预算支出绩效考评工作程序,将考评纳入部门预算管理。要积极研究绩效考评结果的运用机制,提高财政性资金使用效率和效益。部门预算单位要发挥绩效考评的主体作用,不断完善绩效考评体系,提高绩效评价的针对性和有效性。二是推进基础工作建设,思考绩效考评指标体系建设。项目绩效考评需要针对不同行业、不同部门特点,制定相应绩效考评指标体系,要重点关注绩效指标选择、绩效基数、绩效目标、考评方法和内容、可支配资源变化和绩效目标调整等因素,突出绩效计划和绩效报告的内容。

(三)建立健全规章制度,规范结余资金管理

建立健全结余资金管理制度,明确结存资金管理原则,规定结存资金的范围、控制标准、使用方向、统筹比例、审核备案内容、消化的激励机制、统筹使用程序等制度,使结余资金管理更加规范化、程序化、制度化。

1.严格控制预算,从源头加强管理

在编制预算时,部门应将拟申请的财政资金与部门财政拨款净结余资金予以统筹考虑,在此基础之上编制部门的年度预算。在向财政部门报送的部门预算编制中,应列明安排动用财政拨款净结余资金的情况,并在报送的预算说明中对动用安排财政拨款净结余资金情况进行说明。

2.加强预算执行管理,优先安排结余资金

在预算执行阶段,部门在年初批复的预算之外,需要动用财政拨款净结余资金安排新增项目支出的,应向财政部门提出正式申请,经财政部门批复同意后,方可动用相关财政拨款净结余资金。财政部门负责对预算部门提出动用财政拨款净结余资金的申请进行审核,并将审核意见通知部门。同时,对部门提出非动用财政拨款净结余资金追加支出的申请,财政部门要根据掌握的部门财政拨款净结余资金情况,建议部门优先考虑动用部门财政拨款净结余予以安排。

3.研究建立财政拨款结余资金有效管理的激励机制

为充分调动各级预算单位加强结余资金管理和控制结余资金规模的积极性,财政部门应结合财政拨款结余资金的实际情况,研究建立财政拨款结余资金有效管理的激励机制,在保证财政资金安全、管理规范基础上,切实提高财政资金使用效率。

4.规范财政拨款结余资金管理程序和职责分工

为规范财政拨款结余资金的管理行为,要明确财政部门内有关部门在预算部门财政拨款结余资金管理过程中不同阶段的职责分工。同时,也要对预算部门在财政拨款结余资金管理过程中的职责提出明确要求。

5.加强对财政拨款结余资金审核、确认工作

随着对财政拨款结余资金管理工作不断深入,预算部门必须增强对这项工作的重视程度,预算部门应结合财政部门所制定的办法,对所属单位加强规范财政拨款结余资金管理、提高预算资金使用效率提出要求。财政部相关部门应加强对分管部门财政拨款结余资金的审核、确认工作,督促有关部门统筹安排、合理使用财政拨款结余资金。

6.加大对结余资金使用情况监督检查的力度

针对近年来在结余资金的管理中,一些部门对结余资金管理不严,统筹使用结余资金的力度不大,个别单位甚至未经财政部门批准动用净结余或违反有关规定,擅自调整项目结余资金用途,将专项结余资金调整用于其它项目的情况,应进一步加强对结存资金的真实性、合规性、完整性的监管,定期或不定期地对部门或单位结余资金使用情况进行检查,加大对结余资金使用的监督检查力度。

(四)深化行政事业单位体制改革

进一步加快行政事业管理体制改革,在全面分析事业单位的收支构成的基础上,对其单位性质重新加以确认,促进事业单位市场化运作,使有条件的事业单位尽快走上自主经营、自负盈亏发展之路,确保财政支出的合理性和效益性;同时,科学地确定事业与行政主管上下两级的职能、管理权限及财政拨款形式,建立健全责权利相统一的管理体制;做好预算体制改革与行政事业管理体制改革相关政策的衔接,特别是对有收执职能的二、三级事业单位,应加强其资金收取、管理、使用相关政策的研究以及政策执行的监督与指导,防止财政资金体外循环。

(五)修改有关的财务会计制度

长期以来,预算会计主要是为预算资金分配与使用服务的,以收付实现制为基础,基本上能够满足预算收支管理的需要。但是随着国库集中支付制度的实行,收付实现制会计基础暴露出一定的局限性。一是国库集中支付制度改变了预算资金的流转程序,收付实现制会计基础将受到挑战;二是不利于正确处理年终结转事项,造成会计信息不实。因此,尽快修改有关的财务会计制度,逐步引入权责发生制,对一些预算已经安排,由于政策因素、项目进度、预算下达晚或其他一些原因引起的当年未能实现的支出,采用权责发生制进行会计核算,使年终结余不实问题在一定程度上得到解决。

进一步完善基金分配制度,规范事业单位基金管理与监督。按照《事业单位会计准则》(试行)规定,事业单位的净资产包括事业基金、专用基金、结余等,属于单位权益归法人所有。而专用基金中的职工福利基金和医疗基金只能用于职工集体福利、医疗等方面,属于负债性质,将负债列入净资产核算,显然是不合适的。所以,建议取消“专用基金”科目下的“福利基金”、“医疗基金”、“住房基金”等科目,将其列入“其他应付款”科目核算,这样会计反映才更真实、合理。

加强结余资金的管理是深化部门预算改革的一项新措施,是一项系统工程,需要各方面积极配合,多管齐下,多头并举,对于改革中发现的新情况、新问题,财政部门和各单位要及时总结,采取措施加以完善,在保证财政资金安全、管理规范的基础上,进一步加强对结余资金的管理,研究建立结余资金有效管理的激励机制,优化财政资源配置,切实提高预算资金的使用效率,实现深化部门预算改革的目标。

【参考文献】

[1] 财政部预算司.中央部门预算编制指南(2008)[M].中国财政经济出版社,2007(6).

第6篇：行政单位采购工作计划范文

一、水利事业单位财务管理体制改革的必要性

(一)水利事业单位财务管理体制改革的现状我国的财务会计制度改革是根据社会主义市场经济体制的形成过程一步一步进行，逐步向前推进的。1997年国家颁布实施了《财政总预算会计制度》、《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》；1998年颁布实施了《行政单位会计制度》；1999年对《会计法》进行了修订。当前绝大多数单位在执行财务会计制度的过程中，为了保护投资者、债权人的利益，从大局出发，及时地向社会公众公布真实、有效的会计信息。但在会计实务中，也存在着会计信息失真的情况。这与执法力度不够有关，实务中往往是发现问题后只是要求进行调账或给予轻微的罚款，甚至有的还不了了之，没有给予肇事者重击。因此，政府监管部门应认真执行《会计法》，对造成会计信息失真的单位负责人、当事人追究法律责任，从而形成良好的财务会计制度执行环境，保证财务会计制度落到实处。

统一的会计标准、规范的财务会计制度是提高会计信息质量的基础，要实现会计改革的目标，关键是要认真贯彻实施。但由于我国会计人员数量庞大，专业水平参差不齐，因此在理解和执行财务会计制度时往往会出现偏差，一些会计人员在从事会计实务操作时与制度要求不一致，甚至有的会计人员为了某种目的而滥用会计法规赋予的各种会计标准，这都不符合会计改革的要求，对提高会计质量极为不利。

(二)水利事业单位财务管理存在的主要问题水利事业单位类型多、专业性强，既有公益性为主的行政事业单位，又有生产经营性为主的单位，而大量的是二者兼有的事业单位。由于水利事业单位执行的财务制度各异，财务管理体制、运行方式各不相同，尤其是事、企不分的事业单位产权不明晰，使单位资产难以界定，会计核算复杂，财务管理困难。具体而言：一是基础管理关系尚未理顺。受计划经济体制的影响，水利的公益性使水利工程管理、服务收费、利润分配制度改革滞后，导致水利行政、企业、事业单位的基础管理关系未明确，经济关系不清；事业单位机构庞大，人员过多，大部分经费只限于人员开支，严重影响水利事业单位的健康发展。二是财务管理体制不健全。规范的财务行为必须要有相应的财务管理规章制度约束才能形成，建立健全财务管理规章制度是提高财务管理水平最直接、有效的途径。虽然大部分水利事业单位都有相应的财务管理办法，但办法内容过于单一，往往侧重于经费支出审批程序等会计基础工作，其预算管理、收入管理、资产管理、财务分析等重要职能作用未能充分发挥。三是预算管理工作体制不健全。受财政资金紧张的影响，预算编制工作只是被动地接受财政拟定的指标，不能全面考虑事业单位发展要求，财务部门只是单一地对各专业部门提出的专项经费进行汇总，缺乏深入研究，不能准确反映实际工作和事业单位发展的需要。同时，缺乏对预算执行的有效监督，预算的约束力不强，挤占挪用的问题普遍存在。四是费用征收体制不顺。近年来，水利收费工作虽有进步，但由于征收机构摧收、劝收工作的能力较差，缺乏强制性的执行措施，对拒交、滞交行为没有有效的制约办法，造成各项规费的收取率低。水利工程质量监督管理费和水利工程定额管理费因没有强制性的执行措施，征收效果很差。

二、案例分析――长江委综合管理中心的实践

(一)基本情况综合管理中心是长江委2002年机构改革时新成立的事业单位，主要承担着长江流域血防管理、中央防汛物资储备、长江防汛抢险、水利建设与管理中心等事业职能。在综合管理中心组建时，除部分事业单位整体划转外，还接管了当时已萧条的原长江委综经办管辖的一些全民、集体企业。2005年10月经委党组研究决定将长江清淤疏浚公司划入综合管理中心管理，同时将长江委投资疏浚公司股权转交综合管理中心管理。根据长江委赋予的职责，综合管理中心内设8个事业职能部门，同时管辖9个企业(全民企业5个，集体企业4个)。是一个“以事业职能管理为主，兼管长江委投资的历史遗留的小型困难企业的多功能复合型事业单位”。即第一类，事业职能单位承担长江委赋予综合管理中心的主要事业职能；第二类，事业单位企业化管理是长江计划经济的产物，现整体不能正常经营和生产，职工离岗，将经营与生产场地以出租为主，维持职工基本生活；第三类，全民企业(长江清淤公司)；第四类，集体企业。

(二)财务状况分析首先，综合管理中心事业职能以社会公益性质为主，创收能力有限。近年来虽挖掘潜力，开拓经营，但是单位创收水平仍旧较低，作为衡量事业单位财务状况重要指标的经费自给率平均仅为13.2％，机构运行主要依靠国家财政拨款。其次，综合管理中心财务结构一直存在“小马拉大车”的突出矛盾。综合管理中心虽然整体上属于事业单位；但是在职工构成比例上，离退休职工和历史遗留的全民、集体企业职工占职工总数的85％，并且这些职工基本处于待岗状态。因此，综合管理中心一直存在着“依靠事业在职104人的创收力量，承担离退休153人(离休21人)、企业化管理事业单位170人和集体企业252人经费缺口的任务”，这也是长期以来一直困绕中心发展的问题。最后，历史遗留企业包袱日益沉重。目前，综合管理中心下属企业单位基本已歇业、停产，这些企业职工的生活、医疗、养老保险续保基本依靠综合管理中心承担，在目前较低的保障水平上，每年约需支出近150万元，离退休人员支出已成为制约中心发展的重要因素。

(三)原因分析具体有以下几个方面：

一是历史遗留企业化管理事业单位负担。一是企业净资产少，设备陈旧，规模小、产品技术含量低，人才缺乏，不具备行业优势，市场竞争力差。在行业分布方面，企业多集中在机械修造加工、印刷、流通等传统领域，规模普遍较小，缺乏规模经济优势，也缺乏相应的高级技术人才，多年来严重依赖长江委的内部市场和其它市场扶持措施，市场竞争力弱，市场经济适应力差。多数企业(单位)已处于停产、半停产状态，门面(或厂房)对外租赁的差

额收入已成为企业的主要收入。二是职工整体年龄普遍偏大，40岁以上的年龄约占职工总数的70％；职工整体文化程度不高，高中、中专及以下的职工占总数的60％以上。由于长期受事业单位管理的影响，不少单位在事业和企业间的角色定位模糊，企业干部职工危机意识不强，不能严格按照企业管理规范运作，职工的心态摇摆不定，企业没有发展后劲，缺乏活力。三是职工收入整体水平不高，部分集体职工收入微薄，生活极其困难。就全民职工而言，职工60％的工资由中心统一发放，企业设法筹集工资40％的部分，一旦遇到企业效益不佳或收入不稳定，职IT资自然大打折扣，有时甚至不能及时到位；集体职工除一部分已退休可领取社保养老金外，大多数(目前下岗、内退者)只能领到一、二百元生活费，因暂时无法完全纳入地方社会保障体系，一些职工家庭收入连最低生活保障标准都达不到。

二是医药费用负担沉重，职工的社会保障存在问题。自2006年1月1日以来，全民企业离退休职工的医药费归人中心统一管理并承担医药费，在职职工基本医药费由企业自行解决，但企业困难职工医药费报销难以落实。集体职工大病、重病者不少，然而企业无力承担，又没有社会医疗保障，通过管理中心救助的形式加以补贴，也只能是杯水车薪。社会保障方面，由于长江委还没有和社会保障制度接轨，事业单位职工的社会保障问题不仅直接影响着事业单位分配制度的建立，还直接影响着事业单位改革的进程。

三是融入资产短期内无法充分发挥效益。长江清淤疏浚公司的挖泥船及辅助设备虽然资产原值达1.67亿元之多，但由于水利工程市场竞争激烈，并且设备折旧、管养费用较大，公司运营成本较高，短期内无法有较好的回报。另原占有使用某职工宿舍的出租门面，除缴纳近18％税款外，还要上缴委有关部门房租和管理费，经济效益欠佳。

三、新形势下事业单位财务管理模式探讨

(一)预算管理模式预算资金是事业单位财务管理核心。基于政府收支的改革，结合长江委实际情况，按照政府收支改革具体要求，完善各项规章制度，建立内部会计控制制度，加强预算执行管理具体应做好以下几项工作：首先，全面推行财务预算管理，完善经济目标责任制。预算管理是中心发展战略和经营目标细化、量化的具体表现，是中心财务控制体系中最重要的内部控制机制。为此要制定《综合管理中心财务收支预算管理办法》，明确“客观全面、量入为出”的预算编制原则，强调预算的严肃性，对已经批准的年度预算原则上不予调整；未纳入年度预算的费用不得列支，实现预算的硬约束。中心财务管理部门要做好预算编制的预测工作，对预算执行情况进行跟踪、分析和监督，同时建立以预算控制为中心的财务管理信息系统，确保预算收支平衡。其次，完善财务内部控制制度建设，防范财务风险，确保会计信息质量真实准确，确保资产保值增值。结合中心生产经营实际情况，制定并完善各项财务管理制度，完善风险控制系统，使财务管理和会计核算逐步实现制度化、科学化、规范化，进一步加强财务管理和控制，有效防范财务风险。第三，实行资金集中统一管理，提高资金使用效率，确保资金安全。加强资金管理，提高资金使用效益，确保资金安全是财务部门的重要职责。实行资金集中统一管理，将提高资金的使用效率，减少财务费用支出，同时对各单位的资金使用能够及时监控，对确保资金安全、规避风险发挥了积极有效的作用。第四，积极推进集中采购，减少采购成本。对设备购置、车辆保险、基建维修等项目由中心统一组织实施，节约资金，规范管理，提高效益。最后，加强会计基础工作，加强内部审计及日常监督检查，防范风险，提高管理水平。一是统一会计科目使用、财务会计报告格式和信息化核算要求，建立实时有效的会计信息报告体系，增强会计信息的可比性，使会计核算工作更加规范化。二是制定借款、报销等日常会计工作的程序和审批权限，将财务报销规定、程序以及各种发票的票样在中心办公网上公示，要求广大职工必须取得合法票据，自觉遵守财务报销规定。三是加强业务培训，提高财会人员素质。积极开展财会人员后续教育培训，进一步提高财会人员的业务素质。四是加强内部审计，建立财务部门内部监控、内审部门独立审计、监察部门实施监管的综合监督机制，充分发挥审计监察部门对财会工作的监督指导作用，加强财务监督和从源头治理腐败的力度。日常监督检查从预算编制、预算批复、预算执行全过程的监督，按照日常监督检查与专项监督相结合的原则，财务资产部定期对基层单位的财务会计工作进行检查，重点检查财会制度建设、大额现金支出、发票使用、项目成本核算管理、资产管理等基础工作等。通过对财务监督工作成绩和积极效果进行科学、准确的评估，促进财务制度的完善、财务工作方式的转变，最终达到提高财务管理水平的目的。

(二)资产管理模式首先，应切实加强行政资产的管理，明确管理权责，建立健全各项规章制度。目前资产管理中存在管理权责不够明晰，固定资产的实物管理较为薄弱，缺少统一的固定资产实物管理部门等问题。为解决上述问题，需要做好资产的清查核实工作，在此基础上，进一步明确资产管理权责。资产由财务部门统一管理并登记入账，实物管理由有关部门进行，明确双方的权利和义务，建立健全各类规章制度，盘活闲置资产，明确资产的收益使用范围，制定有关资产的使用办法。其次，应加强中心所属企业及拥有股权的公司的资产收益管理。对事业单位的多种经营应按其经营规模与核算形式区别对待，设置不同的管理模式。经营规模较大，实行独立核算的经营形式。湖北长江清淤疏浚工程有限公司是一家国有全资施工企业，2005年10月划入综合管理中心管理，同时将长江委投资疏浚公司股权也转交综合管理中心管理。中心要积极争取，将现有固定资产尽快办理资产结算手续，并解决公司办公场所及船泊码头和备件仓库，推进公司改革力度。对于事业单位较小的经营收入，由事业单位纳入预算管理。改进长江防汛抢险队等部门固定资产的运作方式，积极参与社会竞争，严格内部管理，增收节支，广开创收渠道。对不适应社会主义市场经济发展需要的一些事业单位的财务管理应按改革的要求重新确定管理目标，对长期亏损企业，可研究实行破产等处理措施。

(三)绩效管理模式为确保事业单位财务管理工作任务的完成，充分调动财务人员的积极性，促进事业单位的全面发展，对事业单位财务管理工作进行绩效管理将发挥积极作用。事业单位财务绩效管理模式实行分类考核，绩效管理的原则应坚持实事求是，做到公开、公平、公正；坚持工作质量和工作绩效相结合；考核与奖惩挂钩。根据事业单位财务管理工作任务和年度工作计划，对事业单位财务部门建立预算管理、财务收支管理、资产管理、财经管理等绩效考核指标体系，明确绩效考核目标。预算管理方面，严格按预算法中本部门职责于每年第二季度前提出下年度完成工作任务的预算建议，积极协调相关部门完成预算的编制上报工

作。财务管理方面，按时完成财务决算的汇总、分析、上报。按时汇总上报财务报表，并对报表进行财务分析；积极开展本单位经费自查，完成本级自查报告及上报；加强资金管理和重大财务问题研究，开展本单位资金管理情况检查。财务收支管理方面，严格按收支分类科目的用途，根据预算控制数(含项目经费)和事业经费开支范围、开支标准；严格执行借还款制度，及时清理、清算往来款项；有项目经费的部门严格按照项目内容和项目实施进度在经费限额内使用；加强对企业财务的指导与服务。资产管理方面，严格执行资产管理制度，按规定程序申购、建档、保管、处置固定资产，对本单位资产配置及使用管理情况进行登记，完善国有资产的基础管理。严格执行《国有固定资产管理办法》、《政府采购管理办法》。建立事业单位财务绩效管理模式将对事业单位财务改革起到巨大促进作用，运用这一管理模式将进一步提高财务部门工作效率，使财务管理工作适应竞争激烈的市场经济要求，为促进水利建设的持续健康发展提供保障。

(四)重视财务人员的后续教育工作，进一步提高财会人员的业务素质根据实际工作的需要针对财务会计工作的新法规、新制度进行宣传、培训，尤其是结合水利财务工作的具体情况针对财务人员进行指导、培训。加强下属单位财务管理工作，提高会计基础工作和会计信息质量，杜绝违纪违规现象，同时基层会计人员的理论水平和业务素质也将得到提高。

(五)财务管理信息网络化财务管理实施网络化办公，提高财务管理的效益和有效性，成为财务信息化的目标。根据事业单位财务管理的要求和长江委的特点，依托现代信息及网络技术，建设以综管中心财务为中心的财务管理信息系统，实现从局部分散的管理向远程集中管理模式的转变，实时动态监控财务信息。

其一，以会计电算化为基础，建立内部核算和管理的有效链接。财务信息化就是基于日常财务工作的实际需要，利用计算机、网络等信息技术，以会计电算化为基础，以实现会计核算和财务管理一体化为目标，通过开发财务管理网络信息系统，建立会计电算化系统同财务管理信息系统的无缝链接(信息共享)，实现会计核算与财务管理在单位经济业务信息利用上的同步，在进一步加强财务管理的同时，也满足了会计核算的需要。