社保审计论文精选(九篇)

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第1篇：社保审计论文范文

随着季节温度的变化，EPS板薄抹灰、EPS颗粒外墙外保温墙体的饰面层常出现多处裂缝等质量通病。主要是以下两点原因:1)东北地区的EPS外墙外保温墙体一般做法为由200mm厚轻质墙，外贴60mm～80mm厚EPS板(容重25kg/m3)、抗裂防护层、饰面层等构成。在施工时每块EPS板拼接之间会形成板缝，如果板缝不做技术处理，在构造角度分析，其板缝处只有200mm厚墙体和2．5mm～4mm厚抗裂防护层和饰面层。由于EPS板块未能形成整体而是由若干块拼接所组成，且每块EPS板表面温度不同，从而使每块EPS板的收缩和膨胀不均匀，进而造成整个抗裂防护层和饰面层的受力不均匀。在冬季，冷空气易使板缝处产生结露，冷桥现象和热胀冷缩(夏季雨水渗透)将逐渐破坏EPS保温层和抗裂防护层以及饰面层，最终导致外墙外保温墙体的饰面层出现裂缝。2)由于EPS板保温隔热层热阻大，导热系数0．042W/(m·K)，所以造成其紧邻外侧抗裂防护层的热量传导和扩散性不良。在太阳直射时，热量集中在饰面层和抗裂防护层，表面温度将高达50℃～70℃，造成骤然温差(气候、昼夜、季节温度)可达35℃～55℃，最终导致饰面层开裂，进而产生EPS保温层脱落或EPS颗粒保温砂浆开裂以及脱落等质量通病。

2EPS复合外保温文献分析与关键技术

1)据文献［3］调查分析，EPS板薄抹灰外墙外保温系统以干粉砂浆作为粘结剂，将EPS板粘贴在墙体外侧基层，然后在EPS板外表面用干粉砂浆与耐碱玻纤网格布复合粘贴作为抗裂防护层。由于干粉料砂浆柔性好、收缩性小，且加入添加剂成分，因此具有优异的抗裂性。同时在干粉砂浆中加入适量的纤维，可有效控制裂缝的产生;干粉砂浆与耐碱玻纤网布的复合施工工艺，有效降低受外界温度骤然变化以及不同材料构成而产生的膨胀、收缩变形，并均匀地将由温差和变形而引起的应力向周边分散，从而有效地防止裂缝的产生，满足抗裂防护性要求。2)据文献［4］调查分析，若采用聚氨酯注入粘结不牢固的EPS板和外墙之间缝隙，或修补EPS板块之间接缝，由于聚氨酯的各项性能指标均优于EPS板，在发泡满灌过程中，既能填补缝隙，又通过产生的粘结力使EPS板与墙体基层粘结成一个整体，有效减少外保温墙面裂缝。同时节省工时，提高工作效率。3)据文献［5］调查分析，胶粉聚苯颗粒保温砂浆料的导热系数一般为0．060W/(m·K)，而抗裂砂浆的导热系数为0．95W/(m·K)，后者的导热系数大于前者接近16倍。选用胶粉聚苯颗粒保温砂浆料作为外墙外保温的最终找平面层，可使EPS保温层受温度骤然变化产生的热量和应力得到较快释放，面层与抗裂保护层以及EPS保温层之间的温度变化时程更加趋于合理。有效避免构造层之间导热系数相差过大而造成最终面层开裂，从而延缓EPS板抗裂保护层的老化。

3EPS复合外墙外保温的深化设计

粘贴EPS板的粘结剂采用聚氨酯，玻璃网格布抗裂防护层厚度加大为0．5mm～1mm，增厚的最终厚度为3mm～5mm，以干粉砂浆粘贴耐碱玻纤网格布作为抗裂防护层取代传统的抗裂砂浆层，在其上复合20mm胶粉聚苯颗粒保温浆料面层。阳角的加强层网格布，在转角处每边各加长50mm，即250mm，最终总长度为500mm，如图3所示。

4施工技术及质量保证措施

1)据国内文献调查，规定压折比要小于3来体现抗裂砂浆的柔性［3］，而笔者认为EPS板处于温度变形比较大的环境中，墙体表面呈现动态变化，因此测试动态作用下的抗裂性能指标应该更为合理。而干粉砂浆复合材料由聚合物、纤维、硅粉、外加剂等构成，符合动态抗裂性技术标准，满足与EPS保温层合理搭配的柔性条件。因此，在EPS保温层外侧的抗裂防护层选用干粉砂浆与耐碱玻纤网布构成的薄抹灰(厚3mm～5mm)且玻纤网布设置在抗裂保护层厚度的1/3处(靠近抗裂保护层表面一侧)，保证抗裂砂浆面层具有合理的柔韧性与强度。2)在施工相邻EPS板接缝处，采用单组分的聚氨酯泡沫填缝剂，使喷枪嘴插入缝隙之间并注入发泡灌满粘结，宜一次性连续作业，以保证EPS保温层与外墙体能形成一个整体，使其收缩和膨胀均匀，同时减少局部热桥现象，从而有效防止开裂等质量通病。注入发泡的最佳时间控制在EPS板粘贴完且干粉砂浆与耐碱玻纤网布施工之前，喷枪使用完毕必须使用专用清洗剂进行清洗。本文建议的施工环境温度控制在10℃～35℃，风速应不大于5m/s，相对湿度要小于80%。3)采用“无溶剂聚氨酯硬泡喷涂复合胶粉聚苯颗粒外墙保温技术”［6］，在门、窗口以及其过梁等容易产生热桥现象的部位，采取的质量保证措施:首先，在门、窗口框和墙体以及过梁之间的缝隙处，选用无溶剂聚氨酯硬泡喷涂和填嵌，保证无空腔的无缝粘贴，控制其施工厚度不超过40mm;然后，在其上复合20mm厚胶粉聚苯颗粒保温浆料，最后做一层干粉砂浆与耐碱玻纤网布的薄抹灰抗裂砂浆面层。4)门窗洞口、阴角和阳角以及外窗台的细部处理。可以采取的质量保证措施:a．聚氨酯预制件粘贴:控制沿边口预制件之间拼缝严密，当缝宽超出2mm时，用相应厚度的聚氨酯零星片材镶嵌严密;b．制作专用门窗洞口阳角、阴角和窗台模具。首先，将专用模具安装在门窗洞口阳角和阴角以及外窗台等部位，设置空腔;其次，采用喷枪连续注入聚氨酯混合料发泡，最终形成既饱满、又符合平整度和垂直度的聚氨酯硬泡保温层;最后，做一层干粉砂浆与耐碱玻纤网布的薄抹灰抗裂砂浆面层。

5结语

第2篇：社保审计论文范文

关键词：电影海报；文字；审美价值；时代精神

中图分类号：G206 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）05-0203-02

文字在不同时期呈现不同特征和风格，并伴随着时代的进步而不断发展。如今文字的功能不仅仅局限于传递信息，而是更趋于多元化，服务于经济社会的发展。时代所具有的新特征和新文化在电影海报设计上会以不同的方式表现，电影海报的文字设计要顺应时代的发展，设计方法的表达要充分运用新手段、新方法来达到时代对电影海报设计的要求。

一、大众审美观念的变化是电影海报文字发展的主要原因

海报设计是结合传播学、艺术与科技之间的综合性学科。艺术的审美功能是电影海报传递信息的先决条件，是时代对电影海报设计审美价值的要求。电影海报也同其他海报一样，一方面具有传递信息的功能，另一方面是一门相对独立的视觉艺术。作为传递信息的功能可否实现，也同时取决于审美功能，也是时代对电影海报设计审美的新标准。新时代的电影海报中文字的设计，尤其是具有积极的艺术意义和社会意义，必将在高层次上展现出人的内在精神与自由。

不同时代产生不同的设计作品，同时，不同的时代对设计也有不同的需求，这是当今电影海报设计的根本原则。伴随着社会的发展，文化的多元化使人们的思想观念和审美水平产生了很大的改观。造型别致、视觉冲击力强的文字设计才能起到抓住观者“眼球”的作用，从而起到一定的预期宣传效果。时代不断发展，电影海报设计如果偏离了诉求目标而不能准确传达信息，甚至完全忽略了信息内容与时代、大众的关系而使电影海报根本没有价值，同时，也失去了电影海报的审美功能和存在价值。时代的发展也同时要求设计师在理念、技术上具有超前意识，设计出符合大众审美潮流的作品，从而要求设计师必须根据这些因素不断更新自己的设计思想与观念。电影海报中的文字以传播信息为终极目的，是信息传播时代对电影海报设计的基本要求，只有这样，文字才能更好的在新时代下以个性化、国际化的模式服务于电影的宣传，从而达到视觉传达设计的最终目标。

二、设计进入数字化时代

进入21世纪，人类不得不承认技术正在重新构造我们的现实生活，它已经成为一种强大的力量，在很大程度上决定了社会、文化、经济及人类未来的发展。计算机技术、网络信息技术、多媒体技术使人们直接面临“数字化生存”的挑战，与此同时，它们也冲击着传统的视觉传达方式，视觉传达设计正在经历着一场数字化的革命。先进的数字技术为设计师观察事物的角度和思维方式提供了不断延伸和扩展的机会，即设计的延伸、视觉的延伸。

（一）电影海报文字的设计要服从于影片的风格特征

以文字为主体的电影海报设计，其图像往往是用来衬托文字，在整个画面中属于次要部分，而文字则在视觉中心的位置，这种手法多表现在动画类电影海报中。动画类电影有其自身的视觉特点，画面色彩感觉十分鲜艳，色调欢快活泼，图形与图像大都夸张幽默，其文字的设计则更加吸引眼球。如在电影《冰河世纪2》的海报设计中，把影片的英文名称作为设计的主要元素，设计成蓝色冰块状的质感，占满整幅画面，影片中的小主角们则作为零星的画面点缀在文字上面，文字与图形融为一体，设计手法诙谐幽默，意思一目了然。又如在影片《蜜蜂总动员》的海报中，整张海报以影片的字母“B”作为主要的设计元素，采用象征蜜蜂的鲜艳黄色，运用平面三维的立体效果，使得画面极具视觉效果。文字是编排的重要组成部分，它的存在丰富了编排版面的多样性。最值得一提的是在系列影片《怪物史莱克》中，每一部电影海报中的字体都进行非常好的设计构思，不论是字母“S”还是数字“2”都成功地与主人公史莱克的形象完美结合，让人记忆深刻。文字设计在质感上的使用同样与影片的风格特征相一致，在《玩具总动员3》中，在玩偶手中的数字“3”似乎也是他们其中的一员，简约的文字设计起到非常好的宣传效果。以上案例均说明在电影海报设计中，文字设计必须要与影片的风格融为一体，才能起到事半功倍的宣传效果。

（二）电影海报文字的设计在视觉上应体现当代审美价值

日本设计师秋山孝说：“一张好的招贴是简洁的并能抓住你注意的。它让你停住并且唤起你的兴趣和欲望，那种使你想触摸的那张招贴的欲望，它能使你高兴，给你带来愉悦。一张好的招贴传达着深层的信息并有幽默的意味。即使经过较长时间的研究，信息也不会失去它的趣味。”时代在飞快发展的今天，精神与物质的拥有都发生了翻天覆地的变化，时代对设计师也相应地提出了更多的审美要求。

文字作为画面的形象要素之一，具有传达感情的功能，因而它必须具有视觉上的美感，能够给人以美的感受。字型设计良好，组合巧妙的文字能使人感到愉快，留下美好的印象，从而获得良好的心理反应。现代电影海报设计的表现形式呈多样化。艺术和科技创造了图形的视觉表现手段和形式，给电影海报设计中文字以无穷的启示和诸多可借鉴之处。如2011年新版影片《简爱》中，运用极简主义的风格的文字表现，使文字与图像完美结合，极具现代感与时代性。现代感的设计是最符合当代设计需要的，最能体现其审美价值。同时，表现现代都市女性题材的电影海报大都以极具现代感的文字展现其主题，如在影片《欲望都市》中，以黑色为背景色，配上水晶般闪烁的文字，充分体现展现女主人公的性感魅力。文字的巧妙设计使得电影海报更具当代审美价值。

（三）文字设计要顺应经济、社会发展的需要

网路时代的到来，信息化逐渐的改变着人们生活的各个方面，在这个大的趋势下，文字设计充分反映时代气息，制作上将新技术融人其中，大大的提高了其视觉效果，从而顺应了经济、社会时代的发展。

以往由于受当时经济条件制约，制版、印刷、制作方法严重阻碍了电影海报设计中字体的多元化发展，而只能以简单的手绘以及二维的平面化的方式表现。然而，随着社会的发展，尤其是改革开放以后，由于经济与社会发展的需要，文字设计的表现手法实现了多元化。数字化设计不断地为文字设计增添了更加“多变”的视觉元素，使文字设计呈现出繁复多变的视觉效果。设计的表现技巧以及方式得到了很大的改变，鼠标代替了画笔，在电脑上把自己的想法表达得淋漓尽致，文字的再创造，也因为数字技术的应用而显得更为轻而易举。

新时代的字体在追求自由、奔放，甚至夸张的图形化的新概念中产生，与传统的严谨、甚至有些呆板的风格形成了较强烈的对比。电影海报中文字的运用、组合形式在传统的设计中显得较为严谨而纯粹，而现代电影海报中国文字的表达形式则更为灵活多变，不被框框、规则约束，由于表现方式的变化与多样性，设计师极力标新立异，以增强文字信息的活力与视觉冲击力。根据影片主题的类型不同，突出文字设计的个性色彩，创造与众不同的独具特色的字体，给人以别开生面的视觉感受，使其外部形态和设计格调都能唤起人们的审美愉悦。文字的设计组合方式既要注意人们的阅读习惯，达到整体视觉上组合的统一，又要从风格、大小、方向、明暗度等方面选择协调设计的因素。总之，对比与协调的因素在服从于表达主题的需要下有分寸地运用，创造既对比又协调的、具有视觉审美价值的文字组合效果。尤其是在科幻电影海报中将这种创造性表现的淋漓尽致。其共同的特征是字体金属质感、数字动感极其强烈、科技至上的设计原则，服从于科幻电影的风格特征最具时代精神的文字设计海报。如在影片《盗梦空间》中，文字的设计形式是极度夸张的，最具视觉冲击力，文字突破二维视觉的效果将其梦中的空间感觉加入到海报字体设计中，文字的三维视觉效果极其强烈，与周围创造的建筑物融为一体。同样地电脑技术在《变形金刚3》、《铁甲钢拳》、《创战纪》等科幻电影中也表现得尤为突出，充分体现出科技时代设计的创造精神。

结语

随着人类社会向未来的迈进，新时代的电影海报设计必将不断展现出高层次的设计水准，从而追求人类的内心与精神上的自由。电影海报中的字体设计表现方式的转变是吸引大众目光的另一种方式。现代的文字表达形式则带有强烈的表现性意味，与传统的文字表达方式的叙述性相区别，而这些现象变化的条件是由大的社会背景所决定的。我们不可能忽视这个条件，从而，创作出更多具有积极艺术意义和社会意义的海报作品。

参考文献：

[1] 王受之.世界平面设计史[M].北京：中国青年出版社，2006.

[2] 鲁道夫·阿恩海姆.视觉思维[M].滕守尧，译.成都：四川人民出版社，2000.

[3] 周宪.视觉文化的转向[M].北京：北京大学出版社，2008.

第3篇：社保审计论文范文

论文关键词：新型农村社会养老保险  审计理念  审计内容  审计方法

一、当前新型农村社会养老保险审计理念分析

社会养老保险。作为当代社会保障体系的核心项目，是农村居民养老的重要保障，发挥着社会安全网的作用，并体现了政府承担基本社会保障的责任。我国农村养老社会保障发展严重滞后于城市，农村社会养老保险又是农村社会保障中最薄弱的一环。在农村人口老龄化发展速度快于城市的情况下，构建新型农村社会养老保险体系，已经显得十分紧迫而重要。而当前做好新型农村社会养老保险审计工作，是对新型农村社会养老保险实施有效监督，促进其全面、协调和可持续发展的重要保证。

当前要做好新型农村社会养老保险审计，就要正视审计现状，树立正确的审计理念。过去对农村社会养老保险审计，只注重资金的审计。随着当前形势的变化，必须拓展审计目标，丰富审计内容，改进和创新审计方式方法。审计工作必须从重点关注资金安全向新型农村社会养老保险工作全面审计转变。只确保资金的安全、有效，并不能保证新型农村社会养老保险的可持续发展。检查监督和反映新型农村社会养老保险制度的制定与执行问题，对促进完善制度、规范业务管理。更有意义。因而，从宏观上把握新型农村社会养老保险审计。把监督检查新型农村社会养老保险制度的制定与完善、评价现行新型农村社会养老保险政策的效果当作重要工作内容，从政策上、制度上、管理上研究问题，充分发挥审计的评价、促进作用，是当前新型农村社会养老保险审计工作应有的理念。

二、当前新型农村社会养老保险审计的主要内容

1．新型农村社会养老保险制度的制定与执行。审计中应重点关注以下内容：(1)新型农村社会养老保险制度制定情况。主要审计地方政府是否建立起新型农村社会养老保险制度体系，是否制定新型农村社会养老保险的保障范围、保障标准、申请审批程序、资金筹集渠道等制度。从目前的情况看，’各地新型农村社会养老保险的保障范围、保障标准相关制度比较健全，而资金筹集制度、监督管理制度处在创建阶段，出现的问题较多，因而应作为审计监督的重点。(2)新型农村社会养老保险制度落实情况。主要审计各项政策法规是否得到真正的贯彻落实，有无因执行政策不到位而影响新型农村社会养老保险工作效果的情况。主管部门和经办机构人员对新型农村社会养老保险制度是否能够正确把握，是否存在理解上的偏差，是否存在由于片面理解有关文件而导致执行政策不力甚至出现决策、执行失误等情况。

2．新型农村社会养老保险制度的执行效果。审计中应重点关注以下几个方面：(1)各级财政补贴的落实情况。根据新型农村社会养老保险制度规定，中央财政、省级财政以及县(区)财政都有一定数量的投入，在审计中就要检查财政资金的落实情况。(2)参保对象应保尽保情况。主要审计是否将符合条件的参保人员全部并及时地纳入保障范围。这项指标反映新型农村社会养老保险的覆盖面。(3)保障对象对新农保工作的满意程度。可以通过调查问卷或座谈的方式。对地方政府新型农村社会养老保险工作的满意度进行主观评估。

3．新型农村社会养老保险养老金的发放。审计中应重点检查以下问题：(1)资金按时发放情况。主要检查养老金发放是否及时，每年参保对象缴纳的资金是否划入个人账户。(2)资金足额发放情况。主要检查发放给老年人的养老金是否足额，有没有欠账现象。(3)养老金银行发放情况。这项检查，主要了解养老金发放的社会化程度。养老保险社会化程度越高，资金的发放就越及时准确。

4新型农村社会养老保险的监督管理。审计中应重点检查以下几个方面：(1)养老金准确核算情况。主要检查管理机构在审批、管理过程中是否按规定定期对经办部门的工作进行审核监督。(2)基层管理机构情况。主要检查各地是否加强新型农村社会养老保险工作机构建设，按照规定设立了新型农村社会养老保险机构，配备了专职工作人员，工作经费是否具备，业务培训是否进行。(3)新型农村社会养老保险信息化建设情况。新型农村社会养老保险工作面广量大、手续繁琐、程序复杂。单靠工作人员手工操作和管理，难以统一和规范。由手工化管理向信息化管理过渡是新农保工作的必然选择。因此，检查中主要关注地方政府是否进行新农保信息管理系统建设，是否对基层低保管理人员进行信息网络化培训。

三、当前新型农村社会养老保险审计手段与方法

新型农村社会养老保险审计的具体方法，大体可以分为审查书面资料的方法和证实客观事物的方法，此外还包括审计调查方法。审查书面资料的方法可分为核对法、审阅法、复算法、比较法、分析法；按审查资料的顺序可分为逆查法和顺查法；按审查资料的范围，可分为详查法和抽查法。当前新型农村社会养老保险审计中，应注重审计手段与方法的创新。

1强化结合性审计。发挥整体协作效能。新型农村社会养老保险涉及到民政、劳动保障、财政、金融等多个部门的相关工作。这就要求新型农村社会养老保险审计要与这些部门相应的审计工作有所结合。目前，我国社会保障审计工作与各部门的审计结合还存在脱节。单靠社保审计一个部门，无法将新型农村社会养老保险审计工作做全面。只有通过与各相关部门的审计工作有效结合，社保审计工作才能达到一定的审计覆盖面和资金量，取得应有的效果。

第4篇：社保审计论文范文

一、解放思想，着眼大局，增强责任感、使命感和紧迫感.

市审计局全体干部职工深入学习市委常委扩大会暨经济形势分析会议精神时，深刻的认识到：审计机关作为经济运行的“卫士”，政府的组成部门，职责所系，责无旁贷，理应在我市发展战略实施过程中，充分发挥好审计监督和为宏观决策服务的职能作用，真正地把思想统一到服务经济发展的战略中来，把精力集中到实现新阶段新发展这一目标上来，用创新的思维，创新的精神认真搞好审计工作，在工作理念、作风、方法和效率等方面率先实现突破，一是深入开展“抢抓振兴机遇，推动率先崛起大学讨论”、“永远热爱党、永远跟党走”等系列主题活动，在机关掀起学习《国务院关于支持赣南等原中央苏区振兴发展的若干意见》热潮，认真领会文件的精神实质，切实增强审计服务赣南振兴发展的责任感和使命感。二是解放思想，着眼大局，加强队伍作风建设，查找并整顿与我市经济发展战略不相适应的思想、作风等，整治庸懒散。三是全面提高审计工作质量和水平。我局始终坚持长远谋事，以正确的思路引领审计事业发展。在审计业务上，摸家底、抓关键，逐步深化本级预算执行审计，抓重点、追主线，逐步探索经济责任审计新格局，强培训、敢创新，逐步普及计算机辅助审计，加力度、促规范，逐步提升固定资产投资审计力度，重服务、健机制，逐步强化各项审计调查成果转化。

二、转变观念，调整思路，提高审计工作效率。

一是始终坚持朴实做事，以优良的作风推动振兴发展，转变思想观念，增强干部修养。把服务大局作为审计工作的第一要务，把创新作为提升审计工作水平的第一途径，把提高质量水平作为审计工作的第一目标，把审计信息化建设作为提高审计工作技能的第一手段，把加强审计自身建设作为审计工作的第一保障。二是始终保持良好作风，为推动振兴发展提供坚强保障。夯实为我市经济发展服务的思想基础、有效强化爱岗敬业的思想基础、长期构筑不断学习的思想基础、全面构建廉洁从审的思想基础。三是始终坚持科学办事，以创新的举措加快振兴发展，创新工作模式。重点突出六个关注点，即不仅要关注微观层面的问题，更要注意研究宏观层面的问题；不仅要关注预算内资金的审计，更要关注整个政府性资金特别是涉及“民生”资金的审计；不仅要关注财政财务收支的真实性、合法性，更要关注财政财务收支的绩效；不仅要关注单个审计项目的完成，更要注意整个审计监督体系的建立和规范；不仅要继续探索经济责任审计和领导干部任期内经济责任审计方法，更要探索经济责任审计的评价体系；不仅要继续搞好财务收支等常规审计，更要探索经济效益审计和行政效能审计的路子。

第5篇：社保审计论文范文

关键词：总预算；会计工作；新时期

总预算会计是财政预算管理工作的重要组成部分，它不仅能够有效地负责日常的会计事务，而且能够对下级预算提供指导。做好总预算会计工作，首先必须严格地做好日常会计工作，这包括对上、下级财政来款进行核算、核对收纳等。新时期做好地方财政总预算会计工作，成为政府有关部门需要重点关注的问题。

一、加强管理，发挥总预算会计的职能作用

1.规范银行账户管理。

要想真正规范银行账户管理，需要建立起严格的审批制度，规范单位账户管理。一般县级做法是：一是在镇单位一般只能开设一个基本的存款账户，用来办理本单位预算资金及往来资金的转账核算和收付业务。根据本级政府和财政部门现实中所进行专项、特殊管理的资金，则需要报财政局审批后能开设新的存款账户。二是县级预算单位只根据财政部门的规定，在指定的几个银行开设一个基本的存款账户，用来办理集中支付业务清算业务。县财政局要对各科室、各单位银行账户进行全面有效的清理。经过清理之后，保留一些必要的银行账户以供使用。到目前为止，各科室包括一些社保专户及其他的一些银行账需要归国库管理。

2.完善对账制度。

地方财政涉及到的预算和账单比较杂乱，因此对于各种的账目都应该坚持定期结算，做好银行的对账工作。为了减少错款的情况的发生，需要按月与银行账务进行核对。内部账务一般包括了总预算会计各个岗位之间的对账及总预算与各科室之间的对账。而外部对账则是对财政与预算单位、上下级财政部门等进行账务核对。完善对账制度，有助于更好地对内外账务进行了解和把握，从而有利于财政总预算会计工作的顺利实施。

3.健全资金拨付程序。

县级财政拨款一般情况下都遵循预算拨款报送制度，每月各预算单位都会向国库提送下一月用款计划。在这个过程中，不仅需要核批，而且需要认真核对。财政拨付需要建立严格、完整的程序。一是对于那些公用经费及预算单位的正常经费，国库科要根据年初预算的要求，逐月按计划对预算单位上报的用款计划进行审批，这一过程遵循的是均衡的原则。二是除了单位的公用经费及政府预算项目支出外，还有其他的财政安排。这需要预算单位向分管科室报送审批，经领导审批后才可到国库进行有关的拨付。三是对于某些的专项资金，需进一步加强内部的审查和核算，根据国库的使用规定，严格遵守相关的制度，为财政规范化运行提供坚实的基础。

二、切实审查，提高决算分析水平

1.强化决算审查。

县级财政部门一般实行的是决算审议分开的制度，在每年进行决算时，总预算会计人员将决算报表报至分管科室，由分管科室初审之后，再由国科进行终审。应制定法规和制度，并根据地方实际的发展状况建立奖惩制度，这样可以有效地调动人们的积极性，做好审查工作。

2.加强决算分析。

财政分析是对年度财政预算的一个总结，是对一年来全县的国民经济财政收据支出的反映。因此，只有对决算数据进行深入的整理，才能有效地为领导层的决策提供有益的借鉴经验。因此，在日常生产生活中，不仅要求县乡单位能够高质量地完成数字编报的工作，还需要对预算进行分析，充分地对数据的价值进行深入的挖掘，提高财政收支平衡，使报告能充分发挥应有的作用。

3.提高决算培训。

新时期，随着国家对财政不断地改革，财政总决算中报表的格式、统计方式都发生了较大的变化。为了有效地提高决算的质量，需要在决算会议前对相关人员进行培训。在培训中，可以将往年决算中存在的问题和对策进行讲解，并且对往年的财政落实情况进行分析。落实往年决算的注意事项，在进行当年的财政决算时，要尊重决策，有效地提高决策的水平。

三、强化基础，保证会计工作质量

1.加强制度建设，完善内部管理体制。

县级财政部门要加强制度建设，在内部建立起严格的管理制度，对会计的日常工作有一个明确的规范和约束。因此，必须建立岗位负责制，实行严格的会计复核制度。对总预算会计的岗位工作进行很好的划分，使人们明确岗位职责。在会计复核中，可以严格地对印鉴进行管理，比如大、小印鉴分别由两位会计管理。这样可以有效地对资金进行审核，同时也能够减少越位情况。

2.提高服务质量，提升管理效率。

提高服务质量，关键在于如何为预算单位做好服务。因此，首先需要建立总预算会计信息报告制度。要在对财政资金进行统一核算基础上，提供每月的存款余额表，这样可以为领导决策提供依据。对于专项资金，需要实行双重的监督。其次，预算单位应该加强业务培训，要定期对会计人员进行培养。可以举办培训班或者是对预算问题进行热情的简答。最后，为了有效地提高财政效率，可以实行电算化管理。目前，地方财政已经绝大部分地实现了电子化操作，能够对记账、复核实行一体化操作。在保证拥有凭证后，可以由科长进行最后的审核和把关，联网沟通可以方便单位，有效地提高工作的效率。

3.严格保证标准，提升工作质量。

总预算会计工作必须严格建立标准，不断地提升工作的质量。这就要求在任务量非常大的情况下，努力采用高的标准、严格的要求来约束会计人员，尽可能地将工作细化，努力做好本职工作。在进行核对中，要认真进行检查，一旦发现问题，要及时加以解决，并且要认真做好相关的登记工作，保证账务登记的质量。对于凭证管理，需要认真对凭证进行分类，并且做好保管工作。在一些凭证中，要保证会计资料的完整性，这样可以有效地促进日后的资料查询，同时也可以促进审计检查，赢得审计部门的肯定。

四、结语

新时期下，财政总预算会计工作涉及面比较广泛，在业务量方面也相对较大。因此，需要党和政府加强地方财政制度建设，会计人员熟悉各种财务法规，在实践过程中不断地提高自身水平。同时，要针对预算工作中所出现的问题，认真地对问题加以解决，以此来提高人员处理业务的能力，使财政会计预算能力向着一个新的方向迈进。

参考文献：

[1]张玲.我国政府会计引入权责发生制的研究[D].南宁：广西大学硕士学位论文，2014.

[2]罗莹.国库集中收付制度下我国预算会计改革研究[D].沈阳：沈阳大学硕士学位论文，2012.

[3]蒲丹琳.我国预算会计的改革与发展研究[D].长沙：湖南大学硕士学位论文，2003.

第6篇：社保审计论文范文

关键词：网络安全，防火墙医院信息管理

 

随着医院信息化的深入，越来越多的医院已经部署了医院信息系统。医院业务每天都要产生大量的信息，大部分数据都实现电子化记录，如财务数据、病人的就诊记录等重要信息。信息化的应用在提高医院工作效率，降低管理成本的同时，也为数据窃取、数据篡改行为衍生了机会。同时，基于系统漏洞的病毒、木马等危害也日益严重，导致很多医院因病毒爆发而中断业务，丢失数据。因此，信息安全越来越成为医院信息化建设重点关注的问题之一。计算机网络已经成为信息系统赖以运行不可或缺的基础平台。如何保障医院网络的不间断运行，及时排除网络安全方面的隐患，确保医院网络安全无故障持续运行，是医院网络管理者们不可避免的一个课题。

一、医院信息系统的安全，涉及面比较广，主要包含以下几个方面： 1用户权限验证：每一个操作人员登录系统的权限； 2 数据安全：数据库的安全策略，备份与恢复策略，用户操作痕迹及回溯等； 3 网络安全：与外网的连接，授权访问与非法访问等； 4 防病毒防黑客：桌面防毒的问题是最易解决的了，装一个网络版的杀毒软件就行了； 5 安全管理体系：用户权限的变更管理，帐号口令的管理等； 6 有医生/护士工作站的，可能还会有医生护士操作的电子签名的问题。

二、影响医院信息网络安全问题的内外因素

医院信息系统安全涉及网络安全、服务器组安全、存储设备安全、操作系统安全、备份方案的可靠性、群集技术的可靠性、供电安全、计算机工作环境、计算机病毒问题、防止非法访问、系统管理等内容与问题。如今对医疗行业提供的网络安全技术解决方案中，仍以防火墙(FW)+防病毒(AV) 为主流选择，忽视其他网络管理系统的网络管理功能。随着医院网络整体应用规模的不断扩大，网络安全环境的日益恶化，大规模DOS侵入、黑客攻击、蠕虫病毒、垃圾邮件等的大量泛滥，这些安全技术手段逐渐暴漏出某些“先天不足”的问题，导致“安全门”一次次“洞开”，引发重要数据的丢失、破坏，造成难以弥补的损失，不仅严重影响到医院网络的正常运行，还直接威胁到患者的隐私和生命安全。

虽然这里有安全环境变化的原因，但更重要的是医院对于网络管理系统产品的部署和认识存在着误区，偏爱防火墙，认为有了防火墙就可高枕无忧，其它网络管理系统就不必了。其实防火墙产品本身就有技术上的不足，被动式的防御措施，不能防范不经过防火墙的攻击(包括来自网络内部和网络旁路的攻击)、新的威胁和攻击以及基于内容的攻击等。

目前影响威胁国内医院信息网络安全问题的主要人为因素有4个方面：一、没有设立专门的网络管理机构，没有行政和技术上的有效安全管理，网络设计缺陷威胁网络安全，比如过于单方面依赖防火墙；二、没有制定、公布卫生系统的信息网络安全规范和安全标准；三、没有实行强制性的安全监督、审查、验收机制，特别是没有第三方介入的监督、审查、验收机制；四、没有重视和执行对用户的安全知识、法规、标准的宣传、培训、考核，没有规定和实行医院信息系统安全员配备和持证上岗制度。　认识影响威胁医院信息网络安全问题的内外因素，才能“对症下药，药到病除”。

三、 医院基础网络应用常见的安全隐患

1.1内部威胁

医院内部人员将携带病毒的个人电脑接入医院业务网络，对医院业务网络造成破坏，导致业务中断；医院部分人员利用同一台电脑，采用插拔线缆的方式，同时访问业务网络和Internet网络。论文大全。这样在访问Internet时传染的病毒或木马将直接带入业务网络；　 同时可能存在个别人员，利用网络访问数据库，从而获取有价值的重要数据，如产生医患纠纷时，篡改病人就诊数据，使医院蒙受巨大损失。　 1.2外部威胁外来人员利用非授权电脑，私自接入医院业务网络，发动攻击、传播病毒、窃取或篡改数据；医院业务系统需与医保等社保网络相连，进行数据的传输，由此也会为医院带来安全的威胁。

2 医院信息化管理存在的安全隐患2.1杀毒软件、系统补丁更新不及时大部分医院都为业务主机安装了杀毒软件，但由于主机数量较多，维护量大，网管人员无法确保所有主机的病毒库为最新版本。操作系统补丁的更新也存在同样的问题。这样必然无法防御新的病毒或系统漏洞所带来的安全威胁。2.2IP、MAC地址绑定，无实际意义部分医院为了防止外来人员随意接入内部网络，在接入层交换机进行了IP、MAC地址与端口的绑定操作。此安全防御行为有2个问题：地址绑定工作量大，不方便操作，需网管人员逐条输入，每台交换机单独操作；拥有一定网络技术的人员可轻松更改主机的IP、MAC地址，至使地址绑定无效。IDS入侵检测，“亡羊补牢”IDS只具备入侵检测的功能，当出现异常数据时发出告警信息，但无法进行有效防御，因此很多网管人员认为在医院内部网络部署无意义。数据库审计，无法定位到人为了防止数据篡改或泄露，医院对用户访问权限进行了严格控制，但仍无法避免对数据库的恶意操作行为，数据库安全审计系统可以详细记录每个会话连接对数据库的操作行为，但是只能定位到IP地址，无法与人员做绑定。医院中很多主机为公共设备，只追查到IP地址无法追究责任。论文大全。通过上面的分析，我们不难发现，医院的业务网络存在非常严重的安全威胁，而于此同时，医院的很多安全防御措施却无法起到很好的防范效果。论文大全。

四、医院网络安全的防治策略

1 用户准入&基于网络身份授权俗话说“病从口入”，如果我们能够很好地解决医院业务网络的安全接入问题，将接入医院业务网络的来源进行“消毒处理”的话，就能够还医院一个干净、安全的网络。1.1用户帐号的合法性 用户帐号的合法性主要是确认用户身份的合法，并且可以将用户帐号灵活地与IP 、MAC、VLAN、交换机的物理接口、IP、MAC等信息绑定。该信息的绑定无需网管人员在接入层交换机进行配置，是由SMP(安全管理平台)服务器配置后，统一下发给接入层交换机的策略。1.2网络授权确定用户身份合法、且主机合规后，针对该用户自动下发访问策略（可以访问哪些服务，不可以访问哪些服务）。

2 主机入网安全检测判断主机是否合规，可以灵活定义主机的合规性要求，如病毒库是否为最新版本、指定的系统补丁是否有安装、未允许的程序是否有启动等等。其中更为关键的是，主机安装的安全客户端能够自动收集主机的特定信息生成唯一的标识符，SMP服务器可以判断该标识符是否是合法的主机，从而拒绝外来主机的接入（即使是有用户帐号，IP、MAC做了修改也没有）。

 

向网络中的违规主机（如，病毒库不是指定版本，指定系统补丁没有安装，运行了不允许安装的软件等）发出警告； 用户根据提示信息，自主进行程序下载或修复漏洞； 安全检查合格后，连入网络。

3 主动防御、安全隔离

4 用户行为审计，准确定位到人

通过在服务器区域部署防火墙，一方面可以防御对服务器的攻击、异常操作等行为，另一方面对于用户的访问行为进行记录，并传送到指定的日志收集服务器（E-log）；E-log与GSN联动，将IP地址信息与用户、主机信息进行关联，从而确认用户在网络中的访问行为；结合数据库审计或数据库日志，将用户的网络行为与数据库中的IP地址、时间等信息进行匹配，从而定位到什么人，在什么时间，在哪台主机，连接了数据库，进行了哪些操作。

5 要注意医院网络安全中的非技术因素

在所发生的网络安全问题中, 除了技术方面的因素外,更多的是非技术的因素。影响医院网络安全的非技术因素:网络安全意识淡薄,缺乏防范意识;管理观念没有及时跟上;信息管理部门对网络安全的现状认识不足;缺乏完善的网络安全管理体系;网络安全管理人员和技术人员缺乏必要的专业安全知识；网络使用者的安全意识薄弱等。这些非技术因素也需要非常注意。

五、结束语：

随着医院计算机网络的逐步发展，它渐渐成为一个医院关键的、不可缺少的资源。我们必须积极主动的利用各种手段管理网络、诊断问题、防患于未然，为医院计算机信息系统提供良好的运行环境。网络的安全与医院利益息息相关，一个安全的网络系统的保护不仅和系统管理员的系统安全知识有关，而且和领导的决策、工作环境中每个员工的安全操作等都有关系。网络安全是动态的，新的Internet黑客站点、病毒与安全技术每日剧增，医院网络管理人员要掌握最先进的技术，把握住医院网络安全的大门。

五、参考文献

[1] 韩雪峰, 等. 医院信息网络的管理, 医学信息, 2006-12.

[2] 管丽莹, 等. 医院计算机网络及信息安全管理,现代医院, 2006-8.

[3] 张震江.医院网络安全现状及研究［J］.计算机系统应用，2006,7:88-93.[4] 张会芹. 医院网络的安全维护措施［J］.中国医院统计,2006,12（2）:191-192.

第7篇：社保审计论文范文

论文摘 要：随着我国国有商业银行股份制改革的推进，国有商业银行的内部控制得到了重视和加强。然而，回顾2007年国有商业银行的业绩，不难发现，从银行股的表现、银行理财产品的收益到银行风险及成本的控制都不尽于人意。这除了受到外部经济、社会环境影响外，企业内部控制失灵也是一个重要的原因。本文根据国有股份制商业银行公布的2007年度财务报告，分析了产权结构、风险控制以及企业文化的不足对银行内部控制的影响，提出了完善内部控制的对策，旨在增强国有股份制商业银行的竞争力。

一、问题的提出

2007年受益于有利的宏观政策与需求旺盛的资本市场，国有股份制商业银行业绩实现了平均49.79%的超预期增长。但是，通过深入地分析国有股份制银行的会计报告，不难发现高增长背后隐藏的一些问题：第一，业绩增长主要来源于净利差。2007年央行6次调高利率使净利差不断扩大，净利息差在银行总体收入中贡献率在40%以上。虽然，近年来中间业务收入占比持续上升，但整体水平较低：中国银行为15.1%，建设银行为14.27%，工商银行为13.5%；第二，银行理财产品收益低甚至为负。据普益财富与西南财经大学信托与理财研究所公布报告显示：2008年3月共有115款银行浮动收益理财产品到期，保本及非保本型产品分别为74款、41款。一些银行理财产品，原来宣传年收益能达到30%～40%，甚至更高，但是从2007年第4季度开始，股市风险暴露，这些理财产品收益开始下降，年收益达到10%的也不多见，相当一部分理财产品尤其是那些挂钩境外股市的理财产品出现了零收益甚至负收益。第三，2007年“短存长贷”结构调整加大了银行的流动性风险。一年内到期存款平均占比提高到59.4%，同比上升了6.7%，而一年内到期贷款的平均占比下降到59.8%，同比下降了3.6%。第四，银行运营成本居高不下。尽管2007年各行成本收入比重有所下降，但是银行成本绝对数的增长也值得关注：建设银行增长38.11%，工商银行增长35.9%，中国银行增长24.24%。这些问题深刻地揭示了我国国有股份制商业银行的内部控制还存在缺陷。

如何通过完善商业银行的内部控制，促进银行在产品和制度创新、风险预警以及成本控制等方面的进步，是一个亟待解决的课题。

二、国有股份制商业银行内部控制存在的问题

（一）法人治理结构僵化

目前，在国有股份制商业银行中，国家处于绝对控股地位，而代替国家行使投资者权利并履行相应义务的是2003年成立的中央汇金投资(国家独资)有限公司(以下简称汇金公司)，该公司实施及执行国家有关国有金融机构改革的政策安排，不从事任何其他商业性经营活动。从长远来看，汇金公司作为政府金融制度安排下的产物，能否有效解决一直困扰我国银行业的产权模糊、所有者缺位问题还不得而知。毕竟，汇金公司高层管理者的产生、政策的出台、投资及监管一开始就打上了政府的烙印。

国有股“一股独大”的产权结构使得银行在公司治理上只注重形式，缺乏深入改革的决心。表面上，国有股份制商业银行形成了“三会一层”(股东大会、董事会、监事会及高级管理层)的公司治理框架，但其内涵和经营机制与有效的公司治理结构还有很大的距离，主要体现在两个方面：其一，责权利边界模糊。财政部和汇金公司的绝对控股，国家必然在商业银行的经营管理中进行行政干预，削弱了内控制度；其二，对内部审计不够重视。

（二）风险控制系统不健全

现代商业银行面临市场、信用、利率、操作、国家和流动性等多重风险。银行作为管理风险、规避和防范风险的金融机构，对风险的识别和控制十分重要。目前，商业银行风险管理仍存在许多薄弱环节：第一，缺乏有效的风险预警工具。商业银行对理财产品的风险缺乏计量和监测体系；对信贷风险度的衡量很难量化；对“短存长贷”增加的流动性风险不能可靠地计量。第二，风险评估流于形式。对于推出的理财产品，部分商业银行没有进行产品风险评估和客户风险偏好评估工作，或评估工作流于形式，与客户沟通不够，风险披露不全面。对于一些中间业务、信贷资产的风险评估，银行也只是走过场，没有充分利用银行间的共享资源，没有深入分析客户的财务状况。第三，操作风险与日俱增。一方面，频繁发生的银行巨额资金诈骗案令人担忧；另一方面，多种操作系统和结算平台的共存也给商业银行增加了操作风险。大、小额支付系统，联行往来及资金清算系统，同城票据交换系统的存在和更新对商业银行的内控制度和人才培养提出了更高的要求。

（三）银行企业文化不鲜明

长期的政府主导，以及金融产品和服务的无差别化，使得国有商业银行一直以来不注重企业文化的培育，具体有以下表现：一是部分银行的文化多是“拿来主义”。企业文化的形成应该是一个积累和沉淀的过程，而我国国有股份制商业银行的文化建设还处于照搬国外银行和国内其他企业文化的阶段，不具有自身的特色；二是认为口号等同于文化，可操作性不强。这样的文化不能被银行的职员所认同，因此不会形成全行共同的理念和操守，不可能增强员工的自豪感和团队精神，对银行的内部控制也缺乏促进作用。

三、增强国有股份制商业银行内部控制的对策

（一）完善银行公司治理结构

首先，深化产权改革。目前除了汇金公司，国有股份制商业银行的其他内资股东主要是中国人寿、太平洋人寿、中国华融、国家电网以及全国社保基金理事会等“国字号”的机构，它们的决策一定程度上受到财政部和汇金公司的影响。促进产权主体多元化，特别是增加非国有法人股东及其话语权，保证董事会决策的客观性、效益性和安全性应该是国有股份制商业银行发展的方向。其次，明确汇金公司的职能。汇金公司作为国家代表应该遵循市场规律，在银行的经营管理中实行市场化运作。汇金公司还应该着力于研究和开发新的金融工具和服务，建立有效的风险预警机制和风险防范系统。最后，突出内部控制委员会的地位。内部控制的级别越高，内部控制越有效，所以，内控委员会的设置应该隶属于董事会，平行于高级管理层。内部审计作为内部控制中关键环节，其重心应该是综合经营管理、全面风险管理以及经营执行力管理。同时，推行外部审计部门再稽审制度。由总行选择技术力量强、信誉良好的审计师或会计师事务所定期对各级行处进行全面稽审。这种内、外部审计相互结合的方法将更有利于促进内部控制提高工作质量，充分发挥审计在防范银行经营风险中的控制作用。

（二）健全银行风险控制系统

针对银行业普遍存在的风险，国有股份制商业银行应该做好以下几个方面的工作：第一，构建风险评估和预警模型。针对不同的风险及其影响因素建立数据模型和数据库，对各类风险进行动态分析与管理。如对信贷风险可以结合贷款五级分类法建立贷款风险移动预警模型，充分考虑各类贷款的增减变动及类别内部变动情况，计算出银行贷款的风险程度。第二，风险评估制度化。风险评估应该成为银行制度化和经常性的工作，将事前风险评估和事中风险监控，定期风险评估和随机风险检测相结合，提高风险评估的效用。第三，更新风险管理内容。我国银行业尚处于成长阶段，新的金融业务、工具层出不穷，交易平台及结算体系也处于新旧更替当中，风险管理应密切联系实际，针对不断出现的新风险及时更新，将银行的损失降到最低。

（三）塑造银行企业文化

“以人为本”是银行企业文化建设的基本原则，营造出尊重人、理解人的良好文化氛围，使全体员工在物质上和精神上与银行发展高度统一。首先，打造银行“亮点”文化。文化建设成功与否，很大程度上取决于名牌效应，而名牌则是通过文化的培育、渗透和打造而成的，因此各银行应该结合自身的特色，加强战略创新、观念创新、产品创新、服务创新和管理创新，努力树立自己独特的价值观体系，通过形成“亮点”文化促进全员思想观念、价值取向及行为方式的融合。然后，建立内控文化。内控文化更多的表现为银行内部的一种制度安排。通过内控文化建设，将管理意识、制度意识和法律意识根植于全员的思想观念当中，实现时时关注、人人参与内部控制。最后，注重对员工的培训。培训是宣传和渗透企业文化的一种有效手段，通过技能培训、法规培训、礼仪规范培训和职业道德培训，使员工对制度的尊重和坚守成为一种自觉行为。通过文化软约束和制度硬约束相结合，有效地加强商业银行的内部控制，促进国有股份制商业银行综合竞争力的加强。

参考文献

[1]尹毅飞，完善国有商业银行内部审计制度[J]，金融理论与实践，2006(2).

[2]赵朴， 国有商业银行内部控制环境分析与优化策略.现代金融，2006(6).

第8篇：社保审计论文范文

保险公司资金运用的问题是我国保险理论界近几年来一直都在研究的重要课题，但是从现有的文献和论著的研究成果来看，对保险资金运用的分析主要集中于保险公司资金运用现状和存在的问题以及扩大我国投资渠道等方面，而对于保险公司资金运用从风险管理的视角进行分析研究的还比较少。当前，我国保险公司资金运用面临着多方面的压力，譬如保费收入递增的压力、产品创新的压力、行业竞争的压力以及适当财务结构的压力等，这些压力都迫使保险公司越来越重视资金的运用，期望通过保险资产业务取得良好的投资收益，来缓解这些压力。但是，我们还应该看到在保险资金的运用中，面临着各种各样的风险，这些风险不仅包括有一般性资金运用的风险，还包括有基于保险资金自身特殊属性而产生的区别于其他资金运用的风险。面对这些风险，保险资金的运用如何实现预期的目标，如何分散风险、选择投资工具、如何进行投资组合、投资策略如何制定，采取什么样的内部和外部风险控制方法就显得更为重要了。增强保险公司的风险管理能力，完善保险公司资金运用风险管理体系，提高资金收益率并有效地防范风险，是目前中国保险业面临的紧迫任务。

二、保险资金的资产配置

保险资金在直接进入资本市场后可以在更多的投资品种间进行资金配置，但在具体配置资产时，保险公司既要充分考虑保险资金的负债性质和期限结构因素、各类投资品种是否符合保险资金流动性、安全性和盈利性管理的要求，还要考虑监管层对最低偿付能力的要求。因此在分析保险资金的资产配置时应特别注意如下方面的问题。

第一，寿险和非寿险资金期限的差异将导致不同的投资选择。财险公司的资金来源主要由未决赔款准备金和未到期责任准备金构成，期限大都在1-2年；而寿险公司的资金来源主要由人身险责任准备金构成，期限可以长达20-30年。由于各类保险准备金均为保险公司的负债，因此在将这类资金进行投资时风险控制相当重要，而资金期限结构上的差别将导致财险公司更注重投资品种的流动性，寿险公司更注重投资品种的安全性和盈利性，由此产生不同的投资选择。

第二，国内保险市场快速增长产生的新增保费足以解决保险公司流动性需求。从保险公司现金流量角度看，基于对我国保险市场正处于一个快速增长时期的判断，每年不断增长的保费收入将能够满足当年保险赔付和给付的资金需求以及营运费用的支出需要，而以各类准备金形式存在的保险资金需要寻找安全的增值空间，以应对保险金未来集中给付的高峰。

第三，保险资金对风险的承受能力和对收益的要求从理论上分析，与社保基金和QFII基金相比，保险资金对风险的承受能力和对盈利的要求处于它们两者之间，在进行资产配置的过程中会综合考虑银行存款、企业债券、基金、流通股股票、可转债等不同投资品种间的平衡。随着投连险、分红险和万能保险等新型寿险产品销售份额的不断增长，保险资金直接进入股票市场的规模将在很大程度上取决于广大投保人和保险人对股票市场运行周期的判断，保险资金的风险承受能力也将相应提高。

第四，保险资金的盈利模式将呈现多元化趋势。在投资品种的选择上，保险资金可介入的品种除了常规的流通A股、可转债之外，还将介入非流通股的投资，随着国内资本市场的不断发展和投资品种的不断丰富，可供保险资金选择的余地仍将不断扩大。目前有关保险资产管理公司管理规定的相继出台，有关保险资产管理公司业务范围的规定将成为这部法规的核心要点。

三、保险公司对资金运用风险的管理控制

目前，我国保险资金运用主要有三种模式：一是成立独立的资产管理公司；二是委托专业机构运作；三是在保险公司内设资金运用部门。不论是采用哪种模式，保险公司都是资金运用的决策者和风险承担者，也是进行风险防范的第一道防线。为保证资金的运作安全，应有效的安排组织结构、内控制度、管理系统与和风险预警体系。

1、建立健全分工明确的组织架构

保险公司资金运用涉及的机构和部门包括董事会、总经理室、风险管理、内部审计、风险监督等诸多机构和部门。这些机构和部门职责分工不一样，其协调运作是做出科学投资决策的机制保障。如董事会的职责有负责制定资金运用的总体政策，设定投资策略和投资目标，选择投资模式，决定重大的投资交易，审查投资的组合，审定投资效益评估办法等，总经理室的职责是根据董事会决定的总体政策，负责研究制定具体的经营规定和操作程序，包括多种投资组合的数量和质量比例、制定风险管理人员守则和职责、风险管理评估办法等，内部审计的职责是直接向董事会负责，独立对所有的投资活动进行审计，及时发现并纠正公司内部控制和运营制度存在的问题，风险管理部门的职责是分析市场情况和风险要素变化，对存在的风险进行评估和控制，研究化解风险的措施，风险监督部门的职责是通过现场和非现场检查，及时、全面、详细地了解资金运用单位和部门对董事会的投资策略、目标达成与实施过程，投资人员的从业资格和整体素质以及胜任工作情况等。

2、制定严密的内控制度

资金运用的决策、管理、监督和操作程序复杂，环节多，涉及面广，人员多，风险大。所以有必要沿着控制风险这条主线，制定严密的内部控制制度。一方面，这些制度必须涵盖所有的投资领域、投资品种、投资工具及运作的每个环节和岗位；另一方面，使每个人能清楚自己的职责权限和工作流程，做到令行禁止，确保所有的投资活动都得到有效的监督、符合既定的程序，保证公司董事会制定的投资策略和目标顺利实现。

3、建立资金运用信息管理系统

信息管理是一种重要的风险管理工具。公司要有发达的信息网络，对外要与国内外各个资本、债券、货币市场连接，让有关人员随时了解市场变化情况；对内要与董事、总经理室成员、风险管理、审计、监督、财务、业务部门联接，在系统中及时录入各种业务发生情况。这些信息要足以为决策者提供第一手决策依据，为管理者提供及时详实的分析数据，为监督者提供全面的全科目资料，为投资操作者提供信息平台，同时真实记录交易情况，使准确信息在公司各个机构和部门之间充分交流。

4、建立公司评估考核和风险预警体系

在资金运用的全过程中，有几组指标评估办法是保险公司必须关注和建立的，比如风险评估和监控，资金流动性考核评估、资产负债匹配评估、风险要素评估、资金运用效益评估等。此外，还要健全投资风险预警体系，包括总体及各个投资领域、品种和工具的风险预警，使投资活动都纳入风险管控制度框架内，使公司经营审慎和稳健。

四、加强保险资金运行的监管建议

1、为保险资金运用营造好的法制环境

一是修改《保险法》，进一步拓宽资金运用渠道，并留有一定空间。二是对业已批准办理的业务，抓紧补充制定各项规章，如《保险资产管理公司管理规定》等。三是对保险投资高管人员、具体操作人员规定资格条件；对银行、证券、基金、信托等交易对象限定基本信用等级标准；确定资产委托人、受托人和托管人的职责和标准。四是在拓展投资模式，开放投资领域，增加投资品种和工具之前，要有较长时间的酝酿期，根据我国国情，借鉴外国经验，反复讨论、论证，必要时还可听证，听取多方面意见，制定监管法规规章。

2、对保险资金运用范围的划定

拓宽保险资金运用渠道，并不意味着不限制范围，全方位地放开。应该根据国际国内经济金融运行环境，结合保险业经营风险的特殊性，按照保险资金运用的安全性、流动性、盈利性要求，借鉴国外的成功经验，逐步放开保险资金运用领域和范围。可考虑放宽以下限制：一是放宽现有投资品种的比例控制，可考虑进一步放宽购买企业债券的限制和提高投资股市的比例。二是可在国家重点基础建设和实业投资方面有所突破，特别是对水、电、交通、通讯、能源等的投资。三是在适当的时候允许办理贷款业务。四是放开与金融机构相互持股的限制，进行股权投资。五是适度允许投资金融衍生产品，使保险公司通过套期保值有效规避风险等。放开保险投资渠道要循序渐进，要综合考虑各种因素，成熟一点放开一点，避免以往那种一放就乱，一抓就死的状况出现。注意防范保险风险，坚决杜绝因投资不当对保险公司偿付能力造成严重影响，切实维护被保险人利益。除此之外，对流动性差、风险较高的非上市股票和非质押贷款应予禁止，同时还应禁止对衍生金融产品的投机性投资。

3、按投资比例监管

近年来，随着社会和公众对保险的需求加大，我国保险业迅猛发展，保险险种和产品急剧增多。这些产品因其性质、特点、责任周期、成本效益不一样，具体体现在承担责任的时间有先有后，规模有大有小，效益有好有差。相应地，用各种产品所形成的保费收入进行投资，其投资渠道、方式、期限等也应有所区别。我国保险业还处于发展的初级阶段，市场机制不健全，营运欠规范，资本市场不成熟，资金运用渠道不畅。借鉴国外的监管经验与运营惯例，应选择谨慎经营和监管，在保险资金的运用上进行具体的严格的比例限制。一方面，应对一些投资类别规定最高比例限制，如对企业债券现行规定不高于20%的投资；投资次级债不超过总资产的8%；直接投资流通股的资金不超过总资产（不含万能和投连产品）的5%等。将来保险资金投资渠道进一步放开后，对项目投资、质押借款、投资金融衍生产品、境外投资等同样也要进行比例监管。另一方面，对单项的投资也要有严格的比例限制。如投资一家银行发行的次级债比例不超过总资产的1%；投资一期次级债的比例不得超过该期发行量的20%；投资单一股流通股票按成本价格计算不超过保险资金可投资股票的资产的10%；购买同一公司的债券，投资单个项目的比例，以及对个人贷款等要控制在一定比例范围内；资金存放在单家银行的比例也要受比例限制，等等。总之通过投资比例限制，可以调整高风险和低风险投资结构，选择盈利性大、流动性强和安全性高的不同投资方式进行组合，使投资组合更趋优化。当然，投资比例限制不是一成不变的，可根据市场变化及需求对公司的运营情况进行调整。

【论文关键词】保险资金运用风险管理与控制

【论文摘要】随着中国保险业的迅速发展和保险业总资产的快速增长，保险资金的运用成为保险公司稳定发展的关键性因素。文章研究了保险资金在直接进入资本市场后资产配置时应特别注意的问题、为保证资金的运作安全，应有效安排组织结构、内控制度、管理系统与和风险预警体系以及加强保险资金运行的监管建议。

【参考文献】

[1]史锦华、贾香萍：保险资金入市的效应分析及其风险管理[J].保险世界，2006（1）.

[2]刘新立：我国保险资金运用渠道的拓宽及风险管理[J].财经研究，2004（9）.

第9篇：社保审计论文范文

【关键词】 地方政府性债务; 偿还责任; 担保责任; 救助义务; 无量纲化; 风险评价

中图分类号：F239.1 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）05-0114-05

审计署先后在2011年和2013年举全国之力，以“见人、见账、见物，逐笔、逐项审核”的原则，掀起了“查债风暴”，逐步摸清了中国政府的债务“黑洞”，30万亿元的政府性债务（地方政府性债务17.9万亿元）已经成为我国经济可持续发展的一个隐忧，而且在以近20%的速度增长（审计署全国政府性债务审计结果公告数据）。2014年1月底，全国有30个省（自治区和直辖市）对外公告了地方政府性债务审计结果。这些数据说明了两个问题：第一，中国政府负债式拉动经济发展的模式符合世界惯例，因为欧盟国家、美国、日本、阿根廷、俄罗斯等国家在发展经济的同时政府无不承担着巨额的债务，我国政府性债务的各项风险指标均处于国际通常使用的控制标准参考值范围内，风险总体可控（审计署全国政府性债务审计结果公告结论）;第二，政府性债务在某个诱因的激发下随时可能引发经济危机，美国金融危机、欧债危机、希腊债务危机就是活生生的例子。

一、我国地方政府性债务的分类

按照审计署《全国政府性债务审计结果》公告，本文将我国政府性债务分为政府负有偿还责任的债务和政府或有债务。

（一）政府负有偿还责任的债务

政府负有偿还责任的债务是指需由财政资金偿还的法定债务，从地方政府的角度来讲主要是指地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、政府融资平台公司和其他相关单位举借并确定由财政资金偿还，政府负有直接偿债责任的债务，包括向金融机构举借的债务、财政部国债转贷资金、农业综合开发借款、应付未付的工程及劳务款、BT（建设―移交）项目款、地方政府粮食企业和供销企业政策性挂账等。

（二）政府或有债务

政府或有债务主要包括了政府负有担保责任的债务和政府可能承担一定救助责任的债务。

1.政府负有担保责任的债务

政府负有担保责任的债务是指由政府提供担保，当被担保人无力偿还时，政府需承担连带责任的债务，主要包括政府融资平台公司、经费补助事业单位、公用事业单位和其他单位举借，确定以债务单位事业收入（含学费收入）、经营收入（含车辆通行费收入）等非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保的债务;由地方政府（含政府部门和机构）举借，以非财政资金偿还的债务，视同政府担保债务。

2.政府可能承担一定救助责任的债务

政府可能承担一定救助责任的债务是指政府不负有法律偿还责任，但当债务人出现偿债困难时，政府可能给予一定救助的债务，包括政府融资平台公司、经费补助事业单位和公用事业单位为公益性项目举借，由非财政资金偿还，且地方政府未提供担保的债务（不含拖欠其他单位和个人的债务）。

二、地方政府性债务风险分析过程

（一）分析思路

本文基于全国30个省级地方政府性债务的数据设置风险评价指标体系，并对各个指标赋予权重，对于各个指标进行同质化处理后，对中国地方政府性债务进行分析、比较和排序，既对单个风险指标进行排序，又进行了综合风险指标的排序。全国地方政府性债务风险评价思路见图1。

（二）分析过程

本文建立了三层债务风险指标体系（如表1），在构建两两判断矩阵时，用到了美国托马斯・塞蒂（T.L.Saaty）的1―9级标度，对各指标的重要性程度赋值并通过一致性检验。文中各个指标的数据全部根据各个地方政府性债务审计结果公告数据整理。

在多指标评价体系的综合评价中，由于各评价指标的性质不同，比如，本指标体系中，C1、C6、C8、C10是债务规模指标，是绝对值（单位：亿元），其余的指标是比率指标（单位：%），这两类指标具有不同性质，将它们放在一个评价体系中综合评价，具有不可比性;有的同样是比率指标，但是他们之间的差异很大，比如，表1中的C2（债务率）和C4（负有偿还责任的债务逾期率），如果直接用原始指标值进行分析，就会突出数值较高的指标在综合分析中的作用，相对削弱数值水平较低指标的作用。因此，为了保证结果的可靠性，需要对原始指标数据进行标准化处理，也称为无量纲化指标。

考虑到篇幅的问题，本文对各个不同质的指标数据进行无量纲化处理的过程，进行了省略。以河北省为例，河北省各指标无量纲化数据值=河北省实际值/全国均值，经过无量纲化处理后，各个风险指标值具有了同质性，都围绕数值1上下波动，超过1，说明风险指标高于均值，比如，河北省C1指标的无量纲化值为1.12，说明河北负有偿还责任的债务规模C1是超过全国均值的。将无量纲化处理后的各个债务风险指标乘以各个指标的权重，就可以得出经过权重调整后的各省政府性债务风险指标无量纲化值（表格省略）。在此基础上，得出汇总结果见表2，表中的B1（C1+C2+C3+C4+C5）、

B2（C6+C7）、B3（C8+C9）、B4（C10+C11+C12+C13+C14

+C15+C16+C17+C18）四个“版块”是考虑了二级、三级指标权重并经过无量纲化处理后的汇总数，A“版块”（B1+B2+B3

+B4）是综合风险的评价指标，这样就可以对全国的地方政府性债务风险进行分“版块”排序和总排序。

三、分析结论――中国地方政府性债务风险排序

根据对表2的分析，得出结论：

（一）政府负有偿还责任的债务风险评价（B1“版块”）

对于B1层负有偿还责任的债务风险综合评价指标，考虑了指标权重后，按风险程度由大到小排在前十名的地方政府为：北京、四川、江苏、湖北、广东、贵州、辽宁、云南、上海、浙江。它们负有偿还责任的债务规模、债务率、债务增长率、逾期债务率和承诺以土地出让收入偿还的债务比率都很高。对于这个版块的五个C层风险指标的具体分析如下：

截至2013年6月底负有偿还责任的债务规模绝对数最高的地方政府是：江苏（7 635.72亿元）、广东（6 931.64亿元）、北京（6 506.07亿元）、四川（6 530.98亿元），占到全国地方政府负有偿还责任债务的24%;

截至2012年底负有偿还责任的债务率最高的地方政府是：北京（98.93%）、贵州（83.62%）、湖北（77.64%）、云南（77.14%）、上海（76.12%）、吉林（75.98%）;

从2010年底到2013年6月底，负有偿还责任的债务增长速度最快的地方政府是：青海（38.8%）、甘肃（33.48%）、北京（33.23%）、安徽（32.65%）、福建（28.26%）;

截至2012年底负有偿还责任的债务逾期率最高的地方政府是：湖南（4.1%）、云南（4.09%）、内蒙古（3.66%）、陕西（3.65%）、河南（3.4%）;

截至2012年底，地方政府性债务对土地出让收入的依赖程度较高的地方政府是：浙江（66.27%）、天津（64.56%）、北京（60.30%）、福建（57.13%）、海南（56.74%）。

（二）政府负有担保责任的债务风险评价（B2“版块”）

对于B2层负有担保责任的债务风险综合评价指标中，考虑了指标权重后，按风险程度由大到小排在前十名的地方政府为：甘肃、山西、重庆、四川、湖南、广东、河南、陕西、河北、云南，这些地方政府负有担保责任的债务规模和负有担保责任的逾期债务率都是比较高的，对于这个版块的两个C层指标具体分析如下：

截至2013年6月底，负有担保责任的债务规模最高的地方政府是：山西（2 333.71亿元）、重庆（2 299.88亿元）、四川（1 650.90亿元）、天津（1 480.60亿元）、辽宁（1 258.07亿元）;

截至2012年末负有担保责任的债务逾期率最高的地方政府是：甘肃（10.27%）、河南（7.04%）、湖南（5.58%）、云南（5.44%）、广东（3.39%）、四川（3.39%）。

（三）政府负有一定救助义务的债务风险评价（B3“版块”）

对于B3层政府可能负有一定救助责任的债务风险综合评价指标中，考虑了指标权重后，按风险程度由大到小排在前十名的地方政府为：内蒙古、山东、江苏、江西、山西、湖南、河北、宁夏、四川、黑龙江，对于这个版块的两个C层指标，具体分析如下：

截至2013年6月底，负有一定救助责任的债务规模最高的地方政府是：江苏（6 155.85亿元）、湖南（3 525.99亿元）、上海（2 729.18亿元）、河北（2 603.03亿元）、陕西（2 413.48亿元）;

截至2012年底负有一定救助责任的债务逾期率最高的地方政府是：内蒙古（28.31%）、山东（8.82%）、江西（8.59%）、山西（8.19%）、宁夏（6.80%）。

（四）管理上的问题及凸显的债务负担风险评价（B4“版块”）

对于B4层管理上的问题及凸显的债务负担风险综合评价指标中，考虑了指标权重后，按风险程度由大到小排在前十名的地方政府为：云南、青海、贵州、福建、浙江、湖北、河北、江西、重庆、辽宁。对于这个版块的九个C层指标具体分析如下：

根据审计结果公告，审计中发现政府债务资金使用中的主要违规行为有：通过BT、向非金融机构和个人借款等方式举借政府性债务;违规以回购（BT）方式建设配套商品房造成负债;违规担保;融资平台的乱融资行为;违规将债务资金投入资本市场、房地产市场和用于修建楼堂馆所。其中违规债务资金较高的地方政府有：重庆（667.93亿元）、贵州（630.16亿元）、北京（517.39亿元）、四川（413.93亿元）、江西（413.78亿元）。

债务率超过100%，意味着地方政府负有偿还责任的债务余额超过了当年政府的综合财力，说明了政府的债务风险已经非常大。

截至2012年底，债务率超过100%的省本级政府有云南省。

债务率超过100%的市级政府所占比例最高的是：贵州（55.56%）、河北（54.6%）、江西（45.45%）、陕西（45.45%）、云南（43.75%），这些地方有近一半的市级政府都濒临债务风险的警戒线;

债务率超过100%的县级政府所占比例最高的是：重庆（28.95%）、内蒙古（28.43%）、贵州（28.41%）、上海（23.53%）、浙江（22.78%）;

债务率超过100%的乡级政府所占比例最高的是：湖北（47.53%）、福建（17.38%）、四川（14.52%）、湖南（14.08%）、河北（12.86%）、内蒙古（12.63%）;

借新还旧率超过20%意味着当年政府偿还债务的资金中有20%是靠举借新债来偿还的。截至2012年底，借新还旧率超过20%的省本级政府有云南省和青海省;

借新还旧率超过20%的市级政府所占比例最高的是：福建（25%）、贵州（22.22%）、云南（18.75%）、江西（18.18%）、河北（18.18%）;

借新还旧率超过20%的县级政府所占比例最高的是：北京（12.5%）、重庆（7.89%）、浙江（7.59%）、上海（5.88%）、湖南（4.1%）;

借新还旧率超过20%的乡级政府所占比例最高的是：浙江（3.48%）、江苏（2.01%）、上海（1.82%）、四川（1.24%）。

（五）综合评价（综合风险A“版块”）

地方政府债务综合风险排在全国前十的地方政府有：云南、青海、内蒙古、贵州、四川、湖北、河北、重庆、江苏、辽宁。

云南（无量纲化值5.56）、青海（无量纲化值2.23）排在第一、二位，其主要原因是云南省本级政府是全国唯一债务率超过100%、借新还旧率超过20%的省级政府;青海省本级政府的借新还旧率超过了20%，对于这样一种状况，本文认为，债务率虽然还在国际货币基金组织确定的债务率控制标准参考值为90%～150%之内，但是已经表明这两个省的省级政府的还债压力非常严重，而且云南省负有偿还责任的逐项债务风险指标（债务绝对规模C1、债务增长率C3、债务逾期率C4）都处于较高的数值。

的综合风险值排在第三位，主要是因为债务率C2、负有偿还责任的债务逾期率C4、政府担保债务规模C6、政府负有一定救助责任的债务逾期率C9、债务率超过100%的县级财政的比例都处于较高水平。

由于政府性债务是多年累计的结果，加上收付实现制的记账原则，导致许多隐形的需要由政府承担的债务，如：未来社保资金、教育资金、环境治理资金等的巨大资金缺口并未入账，因此这部分债务也是迟早要发生的;另外，对于政府可能承担一定救助责任的或有债务，内容很广、数目也很不确定，比如：政府可能对于出现的重大事故、灾害或金融部门的不良资产等承担非法律意义上的“兜底”、“救赎”的责任等，以上的数据按照现在的管理并不能很好地进行摸底和估计，因此，在分析地方政府性债务的时候要多留余地。

四、地方政府性债务风险的传导路径

我国地方政府性债务风险指标大都在国际通行的警戒线之内，总体可控，但是局部地方政府性债务的风险依然值得关注。图2描述了三种债务危机的传导路径。

从图2风险传导路径分析，最终的源头都是由于政府过度负债所引起的，导致的结果也只有一种，即国家经济发展受阻。所以，从源头治理政府债务风险需要理顺经济关系，需要从国家财政体制改革入手，理顺各级政府的财权与事权，同时，在公共事业领域可以引入民间资本。

【参考文献】

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[2] 王世成，李袁婕.基于审计结果的我国地方政府性债务问题原因分析和对策建议[J].审计研究，2013（5）：40-45.

[3] 杨亚军.地方政府性债务审计研讨会综述[J].审计研究，2011（5）：3-7.

[4] 时红秀.财政分权、政府竞争与中国地方政府的债务[M].北京：中国财政经济出版社，2007.