财务内部控制制度精选(九篇)

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第1篇：财务内部控制制度范文

关键词：医院财务；内部控制制度；意义；方法

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）33-0101-01

引言

内部控制制度是广泛地应用于企业财务会计管理方法的一种制度，对于企业实现自己的经营目标和保护资产的完整与安全具有重要的作用。这种内部的控制制度，同样适用于医院的财务管理上，对于促进医疗机构的财务管理水平，保障其平稳运行和未来的健康发展具有重要的意义。因此，我们需要对在医院内部建立起科学的财务内部控制制度的意义及方法进行认真研究。

一、在医院建立起财务内部控制制度的意义

在医院建立起财务内部控制制度，对于保障医院的日常工作与未矸⒄咕哂兄匾的意义。其主要体现在以下几个方面：第一，实行财务内部控制制度有利于医院筹集的资金可以得到很好的利用，比如在购买高技术设备及药物工作方面。第二，实行财务内部控制制度，有利于医院按照国家的相关规定实现收支的大致平衡。第三，实行财务内部控制制度，有利于预防医院中腐败现象的产生。第四，实行财务内部控制制度，有利于医院的工作人员培养良好的个人道德与职业操守。

二、在医院建立起财务内部控制制度的方法

1.强化医院内部各部门工作人员的控制意识。在医院建立起财务内部控制制度的一个重要方法是强化医院内部各部门工作人员的控制意识。原因在于，实行这种制度，需要医院内部的工作人员打消顾虑和抵触情绪，积极配合工作。比如，定期组织学习财务内部控制制度的各项规章条例，不定期地对于医院内部各科室的人员进行规章条例的检查与抽查工作，举办财务内部控制制度规章条例的有奖知识竞赛活动，引导大家按照其规章条例的内容进行认真学习。

2.对于医院财务内部控制制度的各项规定要严格落实。监督并落实医院内部财务控制制度的各项规定，也是一个重要的应用方法。比如，医院内部的各个科室建立起严格的财务内部控制制度体系，实行科学的奖惩制度，对严格按照制度的各项内容做到贯彻落实的人员予以表彰奖励，并且把其作为升迁、加薪的一个重要指标。对于没有严格落实财务内部控制制度且屡教不改者，将按照相关的规定进行处罚，以保障这项制度的权威性和有效性。

3.完善医院内部审计工作。在医院实行财务内部控制制度，需要建立起完善的医院内部审计工作，对于医院财务内部控制制度的各项完成情况进行认真的检查与监督。比如：第一，选拔专业的审计人员建立起专业的审计队伍，对于审计工作要实行事前审计、事后审计及不定期进行审计的抽查工作，保障审计工作的有效性、公开性、科学性。第二，审计的内容应该是多方面的，如医院的总体收入支出情况、收支经营活动的合法性、有效性。第三，开办网络审计调查与询问窗口，对于医院内部的财务制度运行情况可以进行询问和举报工作，并且对于出现的奖励问责情况进行实名的网络公开，有效地形成公众监督，促进医院树立良好的形象，拥有较强的社会影响力，以能够健康有序地发展。

第2篇：财务内部控制制度范文

关键词： 内部控制制度； 高校； 完善

中图分类号： G647.5 文献标识码： A 文章编号： 1009-8631（2013）01-0022-01

随着我国经济的快速发展，在科教兴国、科技强国等目标的指引下，高校的办学规模不断增大。与此同时基础建设也不断增加，科研经费持续投入，这些都使高校的发展面临着前所未有的机遇，但与之相对也伴随着巨大的财务风险。银行贷款、融资借款及其他各种类型借款的增加是对高校的筹资、偿债能力的一个考验。经济业务的日益复杂导致财务岗位不断出现新的情况是对高校财务管理人员的一个考验，这些都有赖于一套完善的体制，可以确保高校的财务活动得以安全、健康、有序地进行，这套体制就是内部会计控制制度。

一、高校建立一套完善的内部会计控制体系的必要性

1.内部会计控制制度的含义。内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制存在关键的五大要素，分别是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。其中内部环境主要包括治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策以及企业文化等。风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节，主要包括：目标设定、内险识别、风险分析和风险应对。控制活动是指企业应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息、确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通的要件主要包括：信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制。内部监督是企业对内部控制的建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。内部监督包括日常监督和专项监督。

2.高校建立完善的内部会计控制体系的必要性。现在我国已开始从高等教育大国向高等教育强国迈进，国家一方面将继续加大教育投入，另一方面要求高校财务创新管理模式，不断提高管理水平和资金使用效益。加强高校内部控制基本规范建设，将有效提高高校的财务管理水平和风险防范能力，有效防止经济舞弊现象的发生，促进我国向高等教育强国迈进的步伐，但目前我国高校内部控制的建设存在滞后性，因此必须加强并规范内部控制建设。

二、高校内部控制现状分析

高校属于行政事业单位，执行事业单位会计制度，实行预算会计，财政部对高校一直没有加强内部建设的要求，而国家对事业单位的内部控制制度也没有专门的制度进行规范与要求。2009年1月起，上市公司开始执行《企业内部控制基本规范》，财政部同时也鼓励其他单位可以参照建立与实施内部控制。响应财政部的号召，以及国内外施行内部控制制定的趋势影响，大多数高校都建立了自己的内部控制制度，为高校的资金运行提供了一定的保障。但高校的内部控制制度大多是参照企业内部控制规范建立，在建立过程中无明确的规范可以参照，针对高校资金运营的很多风险点是否能合理、全面地进行风险控制没有深入分析。并且财政部对于其他单位的内部控制制度并没有硬性要求，因此也导致高校的内控建设很多也是流于形式，未能全面发挥作用。

三、如何完善高校的内部控制制度

1.国家应对高校的内控建设加以重视，制定适合高校的内部控制规范。高校在管理体制与机构的设置上与企业不同，业务活动也与企业完全不同。因此内部控制基本规范的设计也不完全相同，在资金、采购、存货、固定资产、无形资产、筹资、预算、信息系统一般控制、内部审计等方面的内部控制两者相类似，其内部控制制度设计可参照《企业内部控制应用指引》执行，但不能照搬，面对诸如收费，对校办企业的控制，对实行两级管理的二级学院的控制，人力资源政策等方面需单独制订内部控制基本规范应用指引。因此，为加强高校内部控制基本规范的建设，财政部门要联合其他有关部门针对高校的实际情况单独制定高校内部控制规范，在规范中要对涉及高校内部控制的管理机构设置作出明确的规定，建议切实落实总会计师制度，设立风险评估机构。

2.应加强高校的风险意识，提高对内部控制制度的认识。目前高校适逢教育发展的高峰时期，国家对高校的各项投入都大大增加，同时随着办学规模的扩大以及科研经费的不断增涨，高校的资金量较之以前有很大增加。如何管好这些资金，使其健康、安全、有序、高效地运行，不仅需要加强高校的财务管理建设，同时也需要一套完善的内部控制制度做保证。高校应认识到资金的运营过程中可能遇到的各项风险，对这些风险加以规避势必能够节约资金成本，保证高校资金链的正常运行，为高校的发展提供有力的财务保障。

3.健全与严格预算制度，提高高校预算管理水平。高校财务预算管理，是指利用预算对高校内部各部门、各单位的各种财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调高校的各项经济活动，完成既定目标。强化预算，一方面高校要推行全面预算，确保各种来源、用途、使用主体的资金都纳入预算；二是要建立预算的跟踪、分析和评价制度，完善预算控制制度，确保资金的正确使用；三是要强化预算的约束力，对无预算、超预算的项目不予办理，确保办理的也要以调整预算的方式来解决；四是对预算执行中的调整问题，应在充分规划论证的前提下，严格执行分级授权审批制度。

4.加强财务人员的培训制度，提高财务人员认识风险，规避风险的能力。提高财务人员认识、发现风险的能力主要把握好以下五个方面：一是确定关键控制点、目标、标准和制定保证目标实现的各项制度。从会计业务流程来看，关键控制点包括会计凭证、会计账薄、财务报告控制；从控制程序来看，关键控制点包括财务机构、授权批准、财务分工、财务预算、财务安全、财务风险控制。二是比较关键控制的执行轨迹和实际完成状况，将信息及时准确地提供给学校主管和有关职能部门，以便及时采取纠正措施。三是分析关键控制点的差异，找出形成差异的各项因素，分析各项因素对差异的影响程度。四是采取补救措施，调整或纠正目标。五是按时对确定关键控制点、标准、差异等展开综合检查和评价。

5.完善高校的内审建设，充分发挥内部审计的监督作用。要充分发挥高校内部审计的作用，首先，高校应充分认识审计部门的地位和作用，明确审计部门的职能。完善内部审计制度，并确保各项制度的有效实施。另一方面要加强对内部控制的评审，对学校内部管理控制的健全性、严密性和有效性进行深入调查、分析，发现内部控制制度存在的薄弱环节，从而促使学校财务管理更加规范。

参考文献：

[1] 许学丹.高校内部控制存在的问题及其完善措施[J].财会通迅，2009，3：88-89.

[2] 徐平荣.黄文英.高校内部控制基本规范建设研究[J].财会通迅，2009，11：116-117.

[3] 汪惠兰.高校内部控制缺陷浅析[J].财会通讯，2010，3：98-99.

第3篇：财务内部控制制度范文

关键词：财务会计；内部控制制度；建设

前言：

随着市场经济的发展，我国财务管理机制不断成熟，会计内部控制逐渐引起了社会各界的关注，企业会计信息透明度逐渐成为社会关注的焦点。加强企业会计内部控制，可以有效提升企业会计信息质量，为企业相关决策提供依据，实现企业的健康发展。如何建立财务会计内部控制制度，是所有企业需要长期思考的问题。

一、财务会计内部控制概述

所谓的财务会计内部控制，就是采取一定措施提升企业会计信息质量，保证这些信息的真实性和完整性，贯彻国家政策和法律法规，保障企业资产安全。企业会计内部控制要遵循以下基本原则：首先是合法性，即所有控制策略都要将国家法法规作为依据；其次是谨慎性，要求会计内部控制能够准确预市场环境以及企业内部环境中存在的风险，并制定出防治措施，谨慎经营；第三是全面性，会计内部控制要贯穿于企业经营管理的全过程，不能遗漏某个环节；第四是重视成本效益，除了一些事业单位，大多数企业经营目标都是创造经济效益，会计内部控制中要将成本效益放在重要位置，提升企业价值；第五是灵活性，会计内部控制机制并不是一成不变的，要能够根据市场形势的变化随机应变；最后是牵制性，开展经济活动过程中，会有很多部门及岗位参与进来，这些部门在会计内部控制的作用下相互牵制，以此提升控制效果。

二、当前企业财务会计内部控制中存在的问题

（一） 对预算的重视程度不够

预算是财务会计工作中的重要组成部分，预算工作决定了企业资金去向，对资金使用效率产生重要影响。但是从目前的情况来看，很多企业对预算工作都不够重视，一方面，开展预算工作时只顾眼前利益，缺乏长期考虑，不利于企业的可持续发展；另一方面，预算的制定力度不够，没有落实执行责任，各个部门和岗位之间存在信息不一致的情况，为预算带来阻碍。还有一些部门的管理者认为，预算是财务部门的事情，与自己部门无关，没有积极配合财务部门工作，导致相关政策没有落实下去，预算成为一纸空文，并没有发挥实际作用[1]。

（二） 资金控制水平不高

资金是企业管理的核心内容，资金如何管理、如何使用直接决定了企业效益，关系到企业未来发展。但是，很多企业的资金控制水平不高，缺乏完善的资金管理制度，资金的调用存在一定的随意性，没有按照制度进行严格审批，而是直接由领导说了算，这种现象在家族企业尤为明显。另外，很多企业对资金管理的认识存在误区，认为持有现金数量越多越好，不敢投资，导致资金利用率低，企业盈利能力不强。

（三） 成本控制水平不高

成本控制是企业财务会计管理中的重点内容，只有有效控制成本，避免不必要的浪费，才能将企业利益最大化，实现企业管理目标。很多企业虽然认识到了成本控制的重要性，但是控制方法不够科学，往往将重点放在如何降低总成本上，具有一定的盲目性，没有考虑到各个环节需要成本的实际情况，成本控制效果不理想。一方面，没有将控制总目标细化，达不到预期控制水平后找不到问题所在，习惯性将一切归咎于财务部门；另一方面，成本控制工作中缺乏对企业发展战略的思考，没有实现长期效益[2]。

（四） 内部监管机制不完善

政府为了加强对企业财务会计的管理，设置了一系列法律法规和监管部门，但是这些都属于外部控制，对企业财务会计的影响是有限的。为了加强监管，企业自身应该设立专门的监管机构，加强内部控制。但是实际上很多企业都没有做到这一点，缺乏内部监督为企业会计信息作假提供了机会，会计信息被人为操纵的现象屡屡发生。

三、财务会计内部控制制度的建设方法

（一） 建立健全财务管理体制

首先，企业要建立健全财务管理体制，开展相关工作的过程中一定要国家法律以及会计准则作为根本依据，保证财务会计工作的合法性和合规性；其次，要完善并落实责任机制，将企业的经营管理目标分解，将责任落实到每个部门甚至每个员工头上，这样就不会出现相互推诿的问题。将这种机制与奖励机制结合起来使用，对部门管理者以及员工同时起到一种鞭策和鼓励的作用，保证财务管理工作有序进行下去。另外，财务部门要完善基本资料，将此作为依据对企业人力、物力以及财力进行合理分配和控制，提高资源利用率，促进企业经营管理的顺利进行[3]。

（二） 做好预算工作

企业要将预算工作作为财务会计内部控制中的一部分，根据市场形势以及自身财务能力做好预算工作，具体要做到以下几点：首先，要将预算分为长期预算和短期预算，保证二者之间目标的一致性，后者要为前者服务；其次，要完善预算执行机制，将预算目标分解，明确各个部门的执行责任，要求其他部门配合好财务部门的工作，保证各项计划能够顺利执行下去；最后，要对预算执行效果进行分析，看哪些目标没有实现，找到具体原因，为企业财务会计内部控制改革提供依据。如果是由于执行不善，要追究相关人员责任；如果是预算不合理，要及时修改，避免其误导企业日后财务管理工作[4]。

（三） 加强成本控制管理

财务会计内部控制制度建设过程中，一定要加强成本控制，重视对资金的管理。制定成本控制计划时，一定要考虑到企业的生产经营实际，不仅要设置成本控制总目标，同时要根据实际情况将目标分解，将其落实到生产经营的每个环节中，不能为了控制成本盲目降低产品质量或者服务质量。同时要将成本控制工作与企业发展战略结合起来，前者服务于后者，这样才能实现企业的长期发展。

（四） 重视内部审计

企业建立内部审计部门，对财务会计工作进行监督，提升企业会计信息管理水平。一是加强对会计工作人员的考察，看其是否按照法律规定披露会计信息，是否存在会计信息作假行为，规避道德风险；二是对财务会计管理流程进行监督和评价，发现该项工作中存在的漏洞，不断完善内部控制机制；三是要重视事前控制，能够根据市场变化以及企业财务状况预测财务风险，并制定风险防范措施。另外要加强对内部审计工作人员的培养，要求其具备专业素养以及良好的职业道德，保证内部审计工作发挥实际作用[5]。

总结

买卖活动或者说交易活动实际上就是信息的交易，因此会计信息对企业乃至整个市场的健康运行产生至关重要的影响。因此，企业应该重视财务会计内部控制制度的建设，建立健全财务管理体制，做好预算工作，加强成本控制管理，同时建立内部审计机制，不断提升内部控制水平。（作者单位：西京学院会计学院）

参考文献：

[1] 张贤.浅谈企业财务会计内部控制制度的现状及完善对策[J].行政事业资产与财务，2014，14（10）09：127-128.

[2] 余慧敏.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].时代金融，2013，11（13）06：33-34.

[3] 宋昌英.浅析如何加强企业内部会计控制制度的建设[J].财经界，2010，15（10）12：340-341.

第4篇：财务内部控制制度范文

[关键词]医院管理；财务内部控制；制度和机制

为推进我国卫生事业改革和促进现代医院健康发展，需要完善的医院内部控制制度。财务内部控制制度是现代医院管理制度的重要组成部分，也是现代医院财务管理的重要手段，医院财务内部控制不仅要对财务基础工作的岗位、职责各个环节进行控制，更重要的是对医院有关资金的筹集、分配、使用等财务活动的全过程进行控制。因此，财务内部控制是确保医院各种资金资源的安全、有效和合理利用，是对医院各项经济行为实施协调、管理以及控制。财务内部控制的目的是为了实现医院经营活动的规范化、科学化、系统化。

作者简介：王金晶（1984-），女， 浙江绍兴人，浙江大学医学院附属义乌医院，会计，研究方向：管理学硕士，财务理论与实务

一、医院财务内部控制制度建设的作用

（一）保证医院运营的合法性

医院运营的合法性强调的是医院要在国家法律允许的经营范围内开展医疗、教学、科研康复、保健等活动。其次，对医院所涉及的各项经济合同进行内部审计，能够更好地根据市场及医院发展的具体情况对合同进行认证、分析及讨论，对合同履行效果进行科学预测能够最大限度地防范合同风险。

（二）保证运营工作的高效率和有成效

财务报告反映医院的过去与现状，并可预测医院的未来发展，建立健全财务内部控制机制，对医院在进行医疗救治后洞中，合理地控制医疗成本至关重要，使医院的资金能够得到高效率、安全使用，保证医院跨级信息真实可靠，并能确保医院的先进、因 银行存款的安全性，同时，可规范医院的收支标准，能切实查处擅自提高收费标准行为，有效防控违法违规行为的发生。

（三）维护医院资产的安全和完整性

建立财务内部控制制度，可有效实施资产监管机制，定期对医院的资产进行分析评价，保证了医院资产的安全和完整，防控医院资产流失。医院的固定资产是医院开展医疗活动的物质技术基础，而高效、安全和合理的使用流动资产可减少医院的运营成本，因此，加强医院的资产资源财务内部监控，制定合理的资产管理制度，资产报废和折旧制度，市医院的医疗设备、医用耗材、其他物资等实物资产的安全得以保证，也增强了医院的财务人员对资产管理的责任感和管理能力。

二、我国医院财务内部控制存在的问题

（一）认识缺失，意识薄弱

目前，有些医院认为财务内部控制只是各种规章制度的汇总，在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时存在认识偏差，由于医疗市场竞争激烈，为了追求经济效益，有的医院片面强调管理的多样性，不仅导致原有的管理制度不能正常发挥作用，同时也干扰了医院财务内部控制管理在资产监管及规范财务行为方面的严肃性。

（二）医院财务内部控制制度不健全

有些医院财务内部缺乏相互监督和制约的机制，医院财务内部控制制度和职责规范形同虚设，落实不到位，财会人员分工不明确，部分岗位只对个人负责而忽略了医院的整体责任。因只强调经济效益，而制约了内部控制职能的发挥。各项内控制度的关系处理不当，影响了内控职能的有效发挥。

（三）费用支出过大，存在亏损风。

有的医院对财产物资管理薄弱，对采购、验收、付款等职责缺乏明确分工，由于审查制度不健全，有的经济业务数据也没有及时与会计记录核对，为医院财产流失埋下了隐患。

（四）信息化程度低

科学严谨的内控信息系统是提高医院内部控制效率的必要手段。先进的医院财务软件的运用以及收费系统的电算化，使得手工会计核算模式下的内部控制管理发生了重大变化。因此，目前医院滞后的信息系统严重制约了内部控制管理，必须尽快加以改进和完善。

（五）内控人员的整体素质不高

有些医院从事内部控制管理的专业人员紧缺，而有实践经验的财会人员又缺乏电算化知识和操作技能，从而导致医院内部控制管理滞后，影响了内部控制管理的实施效果。目前医院一些在职内部控制人员在心理上、技能上和行为方式上都达不到基本职业素质要求。

三、推进医院财务内部控制制度建设的对策建议

（一）增强内部控制意识

《内部会计控制规范——基本规范》指出：“单位负责人对本单位内部会计控制的建立、健全及有效实施负责。”只有医院领导加强重视，认识到内部控制的重要性，并以身作则，把内部控制视作医院管理不可缺少的一项内容。，充分调动各部门的积极性，使医院的医务人员自觉遵守规定，内部控制管理工作才能有效贯彻实施。

（二）加快信息化建设

在大型医院中，信息技术的运用为医院的内控管理插上了翅膀。医院的内控管理无论是财务、审计、收费、采购、物流等各环节只有依托信息技术才能充分实现内控管理目标。因此加快信息化建设，实现内控管理的全程高速信息化是改变当前医院内控管理滞后的关键。

（三）建立健全医院内部财务控制制度

1.健全财产物资安全控制制度。制度内容主要包括：第一，限制接近，只有经过授权的人才能接近资产，以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如限制接近现金、存货等，以保护资产的安全。第二，定期及不定期进行财产清查，保证财产物资“账实相符、账账相符”。第三，通过财产保险的形式，保护实物资产的安全。

2.建立职务分离制度。对医院组织机构设置和职务分工的合理性和有效性进行控制。将授权进行某项业务的职务与执行某项业务的职务，对执行某项业务的职务与记录该业务的职务分离。

3.建立全面预算控制制度。建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度，以确保各项预算严格执行。对于预算外的开支或需要临时调整的支出，预算执行中一般不予调整，符合国家有关政策确需调整时，应按照规定程序提出调整预算建议，经主管部门审核后报财政部门按规定程序调整预算。

4.设立独立的内部审计机构。医院内部制度执行力度不强的主要原因就是医院内部的审计机构缺乏独立性，没有真正实现组织机构和人员独立。所以，医院应设立独立的内部审计机构，制定相关的内部审计制度，充分发挥监督职能。

5.建全考核评价机制。医院应根据自身的特点、性质、规模以及组织结构，设计一套适宜的业绩评价体系。科学的效益考核评价机制是现代医院管理的重要环节。医院的内控制度评价与考核要依托现代信息技术和模拟市场经济运作规律，把考核结果与绩效工资的总量调控结合起来，用经济杠杆的手段调动全员参与内控的积极性，辅以行政手段确保内控制度落实到位。

6.建立人员素质控制制度。医院对财务人员的素质控制，通常包括对职业道德修养和专业胜任能力素质的控制。当前，要实现《内部会计控制规范》目标，很大程度上取决于会计人员素质的高低。医院应建立岗前培训，在职财务人员定期或不定期再教育制度，以确保会计工作规范、有效开展；同时，要加大业绩考评力度，加强对会计人员道德品质、思想操守等考核，以确保会计人员政治上过硬、业务上合格。

四、结语

医院加强内部控制制度建设不仅对医院自身的长远发展具有显著推作用，而且对我国的医疗卫生服务事业总体发展具有非常重要的现实意义。加强医院内控制度建设，有利于医院形成完善的内部监管机制，也有助于医院消除隐患，堵塞漏洞，防止和纠正错误决策及舞弊行为。建立健全并有效实施医院内部会计控制制度，是医院安全、有序可持续发展的重要保证。

[参考文献]

[1]朱彩婕，张代宝. 内部控制有效性问题探讨[J].山东经济，2007（5） 45-47

[3]梁红霞. 加强行政事业单位内部会计控制的若干思考[J].事业财会，2004（4） 25-26

[4]严跃萍.建立健全医院内部控制制度[J].会计之友，2006（1）35

第5篇：财务内部控制制度范文

关键词：高等院校 财务内部控制 问题 建议

我国各级教育体制的深度改革、高等院校办学规模的不断扩大以及筹资渠道和方式的日趋多样化等等原因的存在，使得高等院校的经济活动、经济业务日趋复杂化。如何适应高校的财务管理需求，充分发挥学校资源与资金使用效率，防止院校资产流失，提高院校的办学效益，进而保障高等院校实现稳定、持续、高效的发展，已经成为当前高校财务工作人员共同关注的一项焦点课题。

一、高校财务内部控制制度建设存在的问题分析

目前我国企业财务管理主要是参照2001年6月份财政部所制定与颁发的《财务内部控制规范》来实施，相对来言，企业财务管理已经具备了一定的规范化与标准化。但是我国高等院校的财务内部控制体制建设才处于初始阶段，依然存在诸多的问题有待于我们解决。

（一）财务内部控制的意识淡薄

由于我国高等院校的经费长期以来主要依赖于政府的财政拨款，因此在管理上更容易存在重使用轻效益、重核算轻管理的问题，风险与效益意识都比较低下。比如说，高等院校在校办企业的投资与管理方面、教育科研规划方面以及学校后勤体系的变革与发展方面等都比较缺乏系统性的决策与规划体系，同时相对应的风险管理与防范体制也不够健全与完善。究其根本性的原因在于高校领导对财务内部控制制度的具体作用和重要性上认识比较模糊，在这方面既缺少专业性的分析与评估，同时也害怕因为财务内部控制的执行影响了学校的稳定与发展。尽管目前有不少高校都在实施财务内控制度，但是却存在着执行力度不够的问题，诸多经济业务的开展存在执法不严、有法不依的问题，使得制度形同虚设，失去了存在的根本意义。

（二）财务内控制度有待于进一步完善

高效经济活动范围的扩大以及高效经济业务的日趋复杂化，需要与之相对应的财务内控制度做出匹配性的调整，但由于我国高校财务内控建设起步较晚，迄今依然存在着财务内控制度不健全、与实际需求不配套、系统性和操作性比较缺乏等等问题。以高等院校的对外投投资内部控制体系为例，其主要的问题在于对外投资决策与监督机制的不完善和不规范，这往往使得对外投资的风险大幅度上涨；也有不少高校的内部控制制度对于财务核算工作人员的监督比较严格，但是对于校办企业和后勤体系的核算管理人员约束能力不强，致使学校的资金管理比较紊乱，甚至存在“小金库”、“账外账”等现象；这往往使得学校整体管理制度缺乏系统性，管理不成体系，存在许多管理上的漏洞。近年来，不少高校在招生、建设与投资中频发财务管理问题以及在诸多环节中存在的财务问题，就很好地说明了财务内控制度不健全给财务管理带来的严重危害。

（三）内控制度监督力度有待加强

建立事高等院校内部控制制度并不是一件简单的事情，而是一项复杂的系统化工程。高校不但需要制定一些具体的措施，同时还需要内部审计部门，对单位内部的控制进行监督，发现问题时及时地进行纠正和调整。就我国目前的情况看，我国诸多高校实际上并没有建立起较为完善的内部审计机构以及监督机制，并且内部审计部门并不是完全独立的，往往隶属于财务等一些部门，缺乏独立性成为内部审计部门的工作有效执行的“绊脚石”，不能充分发挥应有的审计监督作用。

二、建立、健全高校财务内部控制制度的措施与建议

通过上述对高校财务内部控制制度建设存在问题进行的分析，我们有必要从财务内部控制制度建设的相关影响因素，有针对性的制定一些有效的措施，以保障高校财务内部控制制度科学、全面、规范的建立与健全起来。

（一）加强财务内控意识，规范财务内控程序

加强高校财务内控意识，不仅只是从学校领导与管理阶层入手，同时还应当对财务、人事以及行政等全体单位、部门的工作人员普及财务内部控制的基础知识，向他们申明财务内控的重要性以及对他们自身利益的重要意义。具体的措施可以采取，定期由财务人员针对各岗位工作人员实施财务内控基本常识的培训，并建立起相关的监督与考评、奖惩机制，让学校全体工作人员对财务内部控制有一个全新的认识。

规范的财务内控程序，是高校实施财务内部控制的可靠保障，具体的举措主要有：首先，确立此财务内部控制的关键点与重要环节，通常包括财务内部控制目标的确定、标准的制定以及确保目标实现的各项制度这几个方面。其次，建立起相对应的监督机制，随时关注内部控制实施的轨迹与效果，以便于及时的将信息汇总与传递给决策层，进而起到查漏补缺、不断优化的目的。最后，对财务内部控制制度实施的各相关影响因素进行分析，并根据各影响因素的不同影响程度制定相对应的管理措施，以保障制度实施的稳定性。

（二）健全内控制度，提升学校管理水平

健全的财务内部控制体制，是保证高校全部经济活动、经济业务高效有序开展，确保资金安全、资产完整，预防舞弊及差错，进而实现经营管理目标的根本前提。因此，在高校财务内部控制实施与建设过程中，确保内控体制的健全性，都是我们必须做到也必须做好的一件事。因此，高校财务内部控制制度建设中必须遵循一下几个方面的原则：一是必须符合国家、地方的相关法律法规，将合法性作为首要遵守的原则。二是必须从高校的财务管理实际需求出发，并保障制度具有很强的可操作性和广泛的约束性。三是制度必须遵循预防为主、相互牵制与制约的基本原则。四是制度还必须符合成本效益的经济性原则。五是制度必须是能保障信息的动态传递与反馈，并且符合闭合管理的要求。

（三）增强财务管理人员专业水平、职业判断能力

在人本管理理念作为现代化管理体系核心思想的今天，良好内控制度的执行还需要高水平的财务管理人员做支撑，需要会计人员拥有相对高的职业判断能力，一方面要具备处理规定业务的基本素质，另一方面还要在规定不明、模糊的业务出现时能够清醒分析，做出合理、准确的决定。然而，在会计工作长期实践过程当中，高校普遍采用的还是过去陈旧的会计行业制度，会计相关从业人员仅仅单纯依靠刻板的条款来办事，缺乏了主动性和创新性思维。在新形势下，会计人员要积极适应改革需求，转变从业观点，认清职业判断的重要性和关键性，剔除按部就班、单纯请示上级的思陈旧思想，强化自身职业判断的能力。只有这样，才能保证会计工作人员更能符合会计内部监督制度的基本需求。

（四）提升预算管理水平，为内控管理提供标准

预算管理是内部控制的重要环节，同时也是内部控制高效实施的主要参照标准，因此加强预算管理能力，可以说我们为内控管理提供良好标准必须实施的一项举措。具体的措施主要有：首先，将学校的发展战略目标与预算管理结合起来，将校内综合预算与部门预算很好的统一在一起，预算编制必须的做到科学、全面、准确、合理，同时还应当避免预算的盲目性。其次，将全面预算管理以及成本管理理念和体制，引入到高校财务预算实施的过程中来，以此推动高校内部管理的科学化与规范化。最后，健全预算管理体制，全面加强预算管理的执行力度，根据实际需求，建立起预算执行的跟踪、监督、分析与评价等相关机制，以保障预算的严谨、科学和发展性。

（五）强化经济责任制，建立起内控制度监督体制

经济责任制的建立首先应根据责任与权力相结合的原则，具体的可以从健全校长经济责任制开始，依次对各部门负责人、各岗位工作人员实施经济责任制，同时在每一年的年终工作总结或者是年初工作计划分配中对经济责任的完成情况进行评估，奖优惩劣，以此提高全体人员的责任心和内部控制意识。

此外，学校还应当建立起健全的监督体制，将专门监督机构、群众监督以及社会监督很好的统一起来，依托这种立体式的监督体制实施事前、事中、事后完整的监督模式。

三、结束语

关于高校财务内部控制制度的建设，在此我们主要从以上几个方面展开简要的论述。总的来说，高校财务内部控制制度的建立健全，是一项比较复杂化、系统化的工程项目，这需要我们根据学校所处的外部财务环境以及内部各经济业务的实际需求、学校的各相关条件来展开综合性的分析。但是，遵循内部控制制度建立的原则、按照科学规范的程序并结合学校的具体需求来实施高效财务内控制度建设，是我们在制度建设中必须遵循的重要前提。

参考文献：

[1]李克勤.对高校财务内部控制的思考[J].会计之友，2011（23）

第6篇：财务内部控制制度范文

工会是一个独立的社团法人组织，代表着广大职工群众的切身利益，财务管理作为工会管理工作的重要组成部分，拥有独立的财务核算权利。加强财务内部控制工作关系着工会的正常运行与发展，是提高工会资金使用效率、增强财务风险抵御能力以及保证工会资产安全的有效手段，也是工会财务工作标准化建设的必然选择。

一、工会财务工作内部控制现状及其原因

（一）财会基础工作薄弱，内部控制制度不规范

1.工会会计部门设置不合理

一些工会的会计部门内一人身兼多个职位，职权不明，很容易发生贪污和挪用公款现象，与会计规范相违背。

2.会计账目设置混乱

一些工会的会计账仅仅是一个流水账，未依照严格的会计账目来分类记账，且会计凭证缺失或错误，给财务管理带来很大不便。

3.会计报表质量不高

一些基层工会随意编制会计报表，资金预算没有经过集体研讨，填制预算表仅在上年基础上简单加减，没有涉及到详细的预算项目。且没有做到会计账目透明化，资产负债表、收支决算表等未进行公示接受监督。

4.内部机制不健全

工会内部监督制度是保证财务管理效率的重要手段，然而多数工会的会计监督制度形同虚设，很少进行正规的会计账户检查，工会经审会不能发挥其应有作用。

（二）内部控制意识淡薄，缺乏专业化管理队伍

1.工会管理层对内部控制重视度不高

在基层工会组织中，许多领导层都不太懂财务，对内部控制更加不了解，不能认识内部控制的重要性，没有采取积极的措施实施内部控制，强化财务管理，对财务管理资金、人员、设备投入较少，导致财务内部控制不能有效开展。

2.财务管理队伍水平不高

一些基层工会组织的财务管理水平远远达不到专业化要求，业务素质不高，发挥的实际作用较小，财务内部控制意识薄弱，且对内部控制方法和流程不熟悉，不能做到结合所在单位的情况来合理应用内部控制提高财务管理水平。

（三）内部审计工作滞后，监督与控制力度不足

1.内控制度缺失，实际效果不大

根据统计情况来看，基层工会的内控制度制定与落实情况远远不能满足实际需求。在大多数独立建账的工会，很少有制定出结符合实际的有效的内部控制制度，知识财务内部控制没有切实有效的制度保障，随意性比较大。

2.内部审计工作滞后，不能形成有效监督控制

内部审计可以对财务管理进行经常性监督并做到过程控制，能够有力地保证内部控制的执行。然而大多数基层工会的精神会并未及时有效地做好监督控制工作，许多工作流于形式，仅仅关心结果而忽视对财务管理过程的审查与监督。

3.固定资产管理不规范

一些持有固定资产的基层公会中，大多数都没有设立专门明晰的固定资产账目，而设立账目的也大多未对固定资产进行详细记录，不能做到对资产的有效控制，无法及时对固定资产进行盘点，很有可能导致固定资产流失，造成账实不符，给财务管理工作带来极大困难。

二、提高工会财务工作内部控制的关键性措施

（一）重视财务工作，优化财务处理程序

1.提高对财务工作的重视程度

工会是党联系广大职工群众的重要桥梁，工会的财务管理能保障工会组织的物质基础，保证工会正常开展工作。因此企业和工会的领导应重视财务管理工作，从思想上认识到内部控制的重要性，从制度上和物质上保障财务内部控制工作的顺利进行，提供财务管理工作必须的专业人员配备。技术支持、制度保障等

2.规范财务工作程序

通过对财务管理各项工作程序进行规范，设置严格的工作标准，优化财务工作，提高效率，为内部控制打好实施的基础。严格的工会财务处理程序应包括会计科目设置及使用、会计凭证的填制和保管、会计账薄、会计报表的制定等规范。同时制定严格的监督机制，保证财务管理过程中各项工作能够按照规范执行。

（二）提高工会财务内控意识，加强财务监督与审计

1.加强对内部控制的宣传教育，使内控理念深入人心

各基层工会应采取各种手段加大对内部控制的宣传，是工会管理人员、财务人员、经审人员、工会广大干部了解内部控制的概念和重要性。通过定期举办各种知识讲座、培训课程等，是财务内部控制理念深入人心。

2.结合审计条例，加强内部审计工作

财务内部控制要想取得好的效果，就离不开内部审计的监督和控制。基层工会应根据全国总工会通过的工会审计条例，严格对审计工作进行调整和改进。

首先，提升工会经审人员的素质。基层工会要挑选具备审计和财会专业知识的人员来组成经审委员，另外经审委员会要加强对经审委员以及审计人员进行专业知识的教育以提高他们的工作能力，保证审计工作的有效性。

其次，扩大审计范围，提高审计工作效率。基层工会经审会要对经费收入以及工会各项资产的支出情况进行审计，而且要对财务预算的实际执行情况、财务状况、资产的管理使用和处置情况等项目进行审计，根据实际情况扩充审计范围。进过严格的审计后，须对发现的问题提出整改意见，责令其限期整改并适时进行回访，确保审计的成效。

最后，严格实施过程性审计，发挥监督控制作用。经审委员会不仅要对财务管理事项的结果进行审计，还要对经济项目进行事前审核、过程监督，从而保证对全过程的控制。这样可以及时发现财务管理工作中的不足之处，及时发现问题并加以纠正。

（三）建立健全财务内控制度，提高财会工作效率

工会的财务内部控制制度是工会为了提高工作运营效率而制订的相互联系、制约和监督的措施和程序。财务内部控制的制度有很多，各工会应结合自身情况来制定具体的措施。而经过实践证明比较有效的手段主要有以下几个方面。

1.会计人员岗位责任制

按照标准建设会计岗位，明确其岗位职责并制定合理的工作标准，在各岗位配备优秀的专业会计人员，合理分工、定期轮岗。而根据需要，基层工会也可配备两名专业或兼职的会计人员。会计工作人员必须具备会计从业资格以及专业的会计知识。岗位调动或者离任须严格办理交接手续。而会计人员要严格遵守款及职业道德规范，做好分内之事。工会组织应定期对会计人员的工作进行检查和评价，对优秀的会计人员进行表彰奖励。

2.内部牵制制度

内部牵制制度能有效地保证工会资产的安全性，贯彻财经规范，防止违纪违法现象的发生，给工会财产带来不必要的损失。其制定实施主要根据审批与经办分开、会计与出纳分管原则，明确各岗位人员的职责并相互之间形成牵制，每一步程序都应受到控制和监管。

3.稽核制度

该制度能够保证工会财会工作的合法和准确性。稽核人员要严格按照法律和制度规定，对会计凭证、会计账目以及财务报表报告等资料进行审核。保证这些材料的正确性、内容项目的规范性、获得与审批的合法性、核算的准确性等，经审核无误后，由稽核人员盖章确认，有关会计工作人员要主动积极地配合稽核人员，不得阻碍稽核人员的工作。而稽核人员要严格遵守有关规定，认真负责的进行各项审核工作，如过因稽核工作失误而造成损失，应追究稽核人员的责任。

4.工会资产管理制度

工会财务部门要做好各项资产的等级和使用，对所有资产与物品做好分类整理，保证账实相符、账账相符。对一些大型的固定资产如仪器、设备等，按照要求来建立规范的技术档案。然后做好资产的保管和维护工作，配备专门的管理人员，定期对账目与实物财产进行检查核对，并对贵重设备进行养护、检修，防止财产流失和损坏。另外，要完善资产的责任制度，对于管理使用过程中的财产损坏，要追究相关责任人的责任。

三、总结

第7篇：财务内部控制制度范文

摘要 目前，随着现代科学技术的进一步发展，我们已经全面的进入到了一个以信息为核心的新时代，在这样的时代背景之下，作为我国市场经济最重要的参与者――各大中小型企业，都必须要适应信息时代的发展，并要依照信息时代的相关变化全面革新企业的财务管理内部控制制度，只有这样才能够更好的提高内部控制制度的控制力，才能够有效地推动企业的发展。

关键词 信息时代 企业 财务管理 内部控制 控制制度

众所周知，内部控制制度就是指企业在进行经营、生产等活动时，形成的互相牵制、制约以及彼此相互依存的权责分配制度和组织形式。行之有效的内部控制制度能够有效地强化企业的管理，确保企业能够利用最低的成本换取最大的经济效益。在信息时代之中，企业也必须要依照信息时展的实际情况，对现行的内部控制制度做出一定的调整，只有这样才能够让其更加符合信息时代的要求。

一、信息时代下的财务管理内控制度

在当前的时代背景之下，我们必须要清醒的看到：随着信息技术的全面、快速发展，企业的内部控制制度能够在依托信息技术的基础上得以更加快速的落实和执行，与传统的方式相比，其变得更为简单、快捷，灵活程度也有了十分显著的提高。但是任何事物都是具有两面性的，即，既具有好的一面，同时又具有坏的一面，对于信息时代来说，亦不例外，其在有效地改善了内控制度的落实和执行情况的同时也使得内控制度的生存环境发生了变化，与传统的环境相比，其变得更加复杂。由此可见，对于内控制度来说，信息时代既是机遇更是挑战，因此，我们必须要全面坚持科学发展观的思想， 坚持去糙取精的原则，只有这样才能够利用好信息技术，才能够是企业的财务管理内部控制制度得到更好的发展。

二、信息时代中完善财务管理内部控制制度的有效措施

（一）必须要以全面提高信息系统安全性为基础

随着计算机技术和网络技术的全面普及，信息系统也成为了企业开展生产、经营等活动必不可少的工作，其渐渐地融入到了企业的各项经营和管理工作之中，成为提高企业各项工作的工作效率、强化各项管理工作的重要工具，正是因为这样的情况，我们就必须要加强对信息系统的安全性问题的关注。在信息时代的背景下，企业各个阶段的管理、经营以及生产数据都能够在企业的局域网甚至是开放性的互联网上查询到，所以，要想确保内控制度能够全面发挥其作用，就必须要加强信息系统的安全性，确保各关键数据的安全。在这方面，企业必须要建立起口令准入制度，即，在查询关键数据时必须要持有企业发放的准许查询口令。其次，要做好培训工作，提高企业员工对这部分数据库的认识程度，使其能够正确的认识到数据的重要性以及其与企业生存和发展之间的关系。只有这样才能够有效地提高信息系统的安全性，继而确保在信息时代的背景下企业所指定的财务管理内部控制制度能够正常运作并发挥作用。对于信息时代下的内控制度来说，确保信息系统的安全性是其发挥作用的重要基础。

要以信息时代的变化为基础不断完善内部控制制度

目前，随着经济全球化的进程不断加快，企业的内控制度在发展和变革的同时不可避免的会出现一些漏洞与欠缺，这就使得企业不能够依靠现行的内部控制制度实施有效地财务管理工作，不能够及时处理财务管理工作中暴露出的问题。因此，要想做好信息时代下的内部控制工作，企业就必须要加强对信息环境的研究，并要依靠信息系统来收集、整理资料并对其进行全面细致的分析与评价，其次，要借助信息系统将各个部门需要的资料在第一时间送交至有需要的部门，只有这样才能够确保企业能够在第一时间发现存在于现行财务管理内部控制制度之中的问题，才能够帮助企业更好的完善内部控制制度。其次，企业还必须要依靠信息系统的帮助来全面分析那些导致内部控制制度出现缺陷的原因，继而针对不同的问题采取不同的措施，使其能够得到改进，只有这样才能够更好的实现企业效益最大化。

（三）必须要构建和完善内部审计体系当成是制度完善的核心

内部审计，顾名思义，其是存在于企业内部并以各个管理部门为工作对象，针对在生产、经营等活动中暴漏的问题开展检查、监督以及评价工作的部门，通过内部审计工作，企业能够更好的落实内部控制制度。在信息时代的背景下，企业要想建立其更加符合企业发展实际的财务管理内部控制制度，就必须要构建和完善内部审计体系当成是制度完善的核心工作：首先，必须要保证所开展和实施的内部审计工作能够充分体现财务管理内控制度的有效性和全面性；其次，必须要通过内部审计工作来确保财务管理活动的安全性和规定性。只有做好这两方面工作，才能够构建起行之有效的内部审计工作，才能够进一步推动内控制度的完善与发展。

结束语：总而言之，对于企业来说，信息时代既是机遇，更是挑战，在这一时代背景之下，我们必须要正确的认识信息时代的发展对企业内控制度的影响，并要在全面掌握实际情况的基础上采取有效地措施完善内部控制制度，只有这样才能够确保内部控制制度发挥作用，才能够使企业得到更快、更好的发展。

参考文献：

[1]安丽娟.浅谈行政事业单位财务管理中的问题.财经界（学术版）.2010（08）.

[2]范汉珍.分析企业集团财务管理存在的问题及对策.财经界（学术版）.2011（01）.

[3]陈学琴.论高校财务管理中存在的问题及解决措施.经营管理者.2009（04）.

第8篇：财务内部控制制度范文

摘 要 当前，民办高等教育成为我国高等教育中的重要组成部分，但是由于种种原因，在民办高等教育的发展仍存在很多尚未解决的同题，尤其是在财务管理方面。本文拟对高校财务管理中内部控制制度建设问题进行探讨，以期为完善民办高校财务管理制度提供参考，促进民办高等教育事业更快、更健康地发展。

关键词 民办高校 内部控制 财务制度

一、民办高校建设财务内部控制制度的必要性

民办高校所从事的是一项公益性很强的事业，能够长期、稳定地生存下去，必须要建立内部会计控制制度，确保以收抵支并偿还到期债务，由此可见民办高校财务会计内部控制制度的建立与否直接关系到民办高校的生存和发展。同时，在民办高校内部，通过设置科学严格的内部会计控制制度，建立规范的会计处理及结账程序，定期编制财务报表，确保所有的经济业务事项能够准确、及时地得以确认、记录、计量和报告，从而保证会计信息的质量，能有效地堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误，保护资金安全。

二、我国民办高校财务内部控制制度建设存在的问题

1．执行和监督力度不够

一是有些高校虽有内部会计控制，但只是将内部会计控制制度挂在墙上，应付有关部门的检查，遇到具体问题随便处理，使该制度失去了应有的刚性和严肃性；二是机构职能滞后，审计工作存在滞后性和经济责任界定难度，使得审计结论难以落实，起不到威慑作用，进而造成在民办高校中出纳挪用巨额现金给学校造成重大损失的事件时有发生。

2．预算管理不完善

编制预算仓促，有些部门负责人没有对年度内的工作进行细致谋划，只是盲目罗列预算项目，造成预算内容不全面，不能客观反映学校财务收支全貌，不能体现学校的工作重点和发展方向；预算执行随意性大，虽然一些学校也认真地编制了预算，但在年内的工作中，有些业务主管领导随意批经费，预算变更频繁，造成财务结果与财务预算偏差很大。

3．职责权限不清

一些民办高校人事工作后，岗位评聘机制不健全，以及人员编制有限等问题，导致内部控制制度难以体现。此外，岗位相对终身制现象在民办高校比较普遍，许多高校均未明确相关部门和岗位的职责权限，长期下去，必须会影响高校货币资金的安全。

4．财务人员素质不高

有些会计人员不熟悉国家法律和相关政策法规，甚至没有掌握财务专业知识，造成会计信息失真、财务管理混乱。此外，对于民办高校的日常管理而言，财务工作还涵盖了教育成本核算、成本评价、投入分析、收费补偿评价、物资采购、基本建设，筹资．对外投资等内容，“报账员”的理念已不再适用于现代财务工作者，这种管理模式也远远不能满足民办高校的发展需要。

三、对加强民办高校财务内部控制制度建设的对策建议

1．加强财务决策机制的科学化

对于民办高校而言，财务决策包括为学校的董事会所进行的财务决策和对高校教学、科研和建设等工作实施管理的高校管理者为主体决策者的校级财务决策两种层次。学校董事会应该定期召开会议，对学校重大建设项目计划和筹资决策、学校的年度建设计划、资金计划、对学校的年度财务决算进行审议和决议，以便监督学校的财务运行情况。高校领导决策层要对学校日常的筹资、投资和用资等有关问题进行决策并组织实施。不同层次的财务决策主体各司其职，各负其责，形成现代管理体制下的民办高校财务决策机制。

2．提高财务分析能力

要进一步提高学校财务人员的财务分析能力，不仅仅要重视记账、算账、审核、报销等各项日常工作，同时也应进行财务分析。在具体的财务工作流程上，应重视事前预测、事中控制、事后分析。在此基础上，还应根据学校不同时期的工作重点和领导关心的热点问题开展资金情况分析、学费收缴情况分析、工资、水电费等主要支出的专项分析，为学校领导科学决策提供依据，为学校的健康发展提供优质财务服务。

3．建立完善的监督考评机制

建立相应的监督机制，并成立相应的监督机构（如纪委、审计处等部门），加强对单位内部会计控制的监督，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题及执行中的薄弱环节，及时改进，提高会计信息质量，以期更好地完成内部会计控制目标；纵向和横向的比较内部会计控制体系的各组织，对其结果综合评价，客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，激励和鞭策有关部门和人员尽职尽责地做好内部会计控制工作。

4．合理设置会计岗位

明确岗位职责和权限，在会计岗位配备高素质会计人员，不相容职务必须相互分离，避免业务交叉过杂；建立健全财务规章制度，充分发挥会计的监督职能作用，确保各项规章制度的贯彻落实，不流于形式。总而言之，通过全方位加强财务管理，及时化解财务风险，保障经济工作日常有序的进行。

参考文献：

[1]李昌容.高等学校会计制度存在的问题及对策.中国农业会计.2006(7).

[2]柳传权.加强民办高校财务内部控制制度建设的几点思考.科技资讯.2008(26).

[3]刘.现阶段我国民办高校财务管理若干问题研究.科技创业月刊.2007(7).

第9篇：财务内部控制制度范文

一、企业内部财务控制含义与理论发展

（一）企业内部财务控制的含义 不同部门的人从不同的角度对企业内部财务控制会有不同的看法，美国审计权威机构COSO（1994）的定义是：内部控制是一个受某单位不同层次的人影响的过程，为了实现经营的效果和效率；财会报告的可靠性；对现行法规的遵守三大目标提供合理的保证。巴塞尔委员会把内部控制的三大目标分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标，在内部控制定义中进一步强调董事会和高级管理层对内部控制的影响，明确要求实现财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性，组织中的所有各级人员都必须参加内部控制过程，对内部控制产生影响。在操作性目标中，经营的“效果”根据实际产出与实际投入比较而言的，是根据实际产出与预期计划的产出比较而言的。良好的内部控制系统应能够确保管理信息的可靠性、完整性和及时性。具体来说，内部控制受人的影响，而不只是政策、守则或表格；是一种程序，它意味着向某一终点努力，但不是终点本身，只能期待内部控制为公司管理层提供合理的保证，而不是绝对的保证；是用来取得一种或多种互相区分而又紧密联系的目标。经营管理部门和内审部门应该参照有关法规和实施细则，设定一些具体标准，看其是否合理地确保了这些目标的实现，认真考察被检查单位内部控制系统。审计（稽核）工作的重心应当转向对内部控制的审计再监督，其目的要明确和全面，检评要完整和深入。

（二）企业内部财务控制理论发展 企业内部财务控制是随着企业对内加强管理对外满足社会需要而逐渐产生并发展起来的自我调节自我约束的控制系统，具有不同的内容形态和作用应该看到研究任何一门学科都不应割断历史与现实的联系，汲取前人的经验为现实服务这已成为理论界的共识。简单来说，企业内部财务控制经历过四个阶段。第一阶段是简单财务控制阶段。最初的财务控制的实践可以追溯到公元前3600年以前的美索不达米亚文化时期，当时人们就用各种标志来记录生产成果的生产与使用情况以防止物品的丢失或私自挪用。当时的统治者为了防止掌管财务的官吏贪污盗窃或弄虚作假就开始实施了分工控制和交互考核等方法，达到了一毫财赋之出入数人耳目之通焉的程度。第二阶段是传统财务控制阶段。到了15世纪，在当时被认为是保证所有账目正确无误的一种理想的控制方法是以账目间的相互核对为主要内容实施岗位分离的控制制度。19世纪工业革命的爆发，公司制企业的大量涌现推动了社会经济的迅速发展其财务控制，随着社会化大生产进一步扩大，生产技术更加复杂市场竞争日趋激烈，泰罗的科学管理理论适应这种客观要求应运而生。第三阶段是现代财务控制阶段。第一次世界大战后，科学技术和工业生产迅速发展，企业规模继续扩，生产过程的自动化和连续化程度空前提高，许多复杂的产品和工程需要组织极大规模的分工协作，需要极其复杂的管理和控制，促使内部财务控制从以相互独立的经济活动控制为主向整个企业各项经济活动进行系统控制为主发展，财务控制分为两个层次：所有者对经营者行为的控制和经营者对员工活动的控制，开始形成了涵盖范围更广运行更为严密的内部财务控制系统，进一步促进了内部财务控制系统在理论上的健全完善并使之具有科学的理论基础。第四阶段是财务控制的发展阶段。步入21世纪，知识经济工业经济的进一步发展和深化是以人的创造性知识作为最重要的生产要素，是以知识资源为基础的一种经济形态，是与农业经济工业经济相对应的概念，引起社会经济的巨大变化冲击着企业管理的方方面面对财务控制的影响更是显而易见，引发了知识经济时代企业财务控制系统的新发展，具体表现在四个方面，分别是多种理论和多种技术的融合是未来内部财务控制成功的前提；加强风险控制是未来企业内部财务控制的重心；网络化资讯化是未来内部财务控制的主要运行手段；适时性相机决策快速反映机制灵活多变性。

二、企业内部财务控制现状分析

（一）企业人力资源失控 企业，客户，订单，流程等知识资源载体个人化的特征日趋突出，业务人员包办业务全过程的现象较为普遍，缺少有效的激励和制约机制，企业经理绝大部分来源于企业内部的工人、干部和技术人员，管理者本身素质低。在国有企业中，领导者行政任命制，导致国企水平上不去的最直接因素。因此，提高企业管理水平，关键是要有一个好的企业领导班子。管理服务于组织，它并不隶属于任何个人，只隶属于组织，组织的目标实现为自己的终极目的。以讨好上级为目的的管理，只能导致其本身性质的扭曲，使企业的内部管理步入歧途，企业内部管理混乱，国有资产大量流失。

（二）企业财务组织结构控制缺位 一般而言，财务内部控制的组织结构建设体现在两个方面：一是各财务内部机构间、各经办人员间的科学分工与牵制，这是内部控制机制产生作用的软件要素；二是健全的机构，这是财务内部控制机制产生作用的硬件要素。没有按财务内部控制的要求设置必要的职能机构或岗位，存在职责不明，流程不畅现象，无法实现不相容职务分离和程序控制。公司制企业中股东大会、董事会、监事会、总经理层四个刚性机构为财务内部控制机构的建立、职责分工与制约提供了基本的组织框架，但目前企业还存在两方面的问题，分别是推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职问题和设立管理控制机构问题。这种交叉任职的后果是董事会与总经理班子之间权责不清制衡力度锐减，违背了内部控制的基本假设，必然带来权责含糊，容易造成办事程序由一个人操纵的现象出现，资金调拨、资产处置、对外投资等方面出现的问题重要原因之一在于交叉任职。机构设置因单位的经营特点和经营规模而异，很难找到一个通用模式，企业仍没能完成内部有效控制机构的设立。

（三）企业财务风险管理落后 企业财务风险管理落后主要表现在交易财务决策的主观随意性和盲目性较大，缺少有效的财务风险管理，财务风险信息缺失分散、滞后，缺乏积极有效的风险防范措施，财务风险决策机制方法落后。主要原因不在于一些企业管理者的个人素质不高，认识不到管理的重要，而是在于企业的财务机制问题。对于企业，由于缺少内外部对管理层有效的约束，没能真正把管理落到实处。因此，承担企业风险的所有者选择有经营才能的人经营管理企业资产，由经营者通过管理手段最优配置企业内资源，所有者有积极性监控经营者行为，经营者有积极性不断提高企业的管理水平是非常必要的。

三、企业财务内部控制影响因素

（一）管理层素质能力因素 一个配合默契、互相制衡，且由各种知识结构人士组成的领导班子对于一个规模较大的民营企业集团来说是非常重要的。民营企业集团规模的扩大，意味着层次的增加，管理学一般认为，一位管理者所能直接管理的下级人员不超过5～8人，知识面的拓宽，信息量的增加，使任何一个人感到决策的吃力，常常会发生失误。因此，为了互相补充、互相独立、互相制衡，建立决策层和经营层两权分离的集体决策体制，用集体的智慧弥补个人素质的不足，是企业规模扩大后的正确选择。集团做大后必须建立专业化的管理组织，实行多层次授权。总部管理层适应市场的能力较强，集“统而不死”，所以建立一系列监督管理制度正确处理好控制与授权之间的关系，可以实现以完善的制度规范人的行为。

（二）企业发展阶段性因素 企业集团在进行财务内部控制体系模式选择时一般会考虑集团公司的不同发展阶段和发展战略、集团公司总部管理层的素质能力，公司的组织结构对财务内部控制体系模式会产生较大影响，企业集团财务内部控制体系模式在不同发展阶段和发展战略在不同的发展阶段，存在很大的权变性。随着集团规模的不断扩大，基于管理总部的管理战略己得到各成员企业的认同而无需集权管理，或者由于各成员企业矛盾分歧的加剧而无法集权，或者由于总部管理层素质能力的限制而无力集权等等原因，管理的分权可能会随之产生。企业要能兼顾当前工作和长远发展，正确处理一系列关系，需要有企业发展的总设计和总规划，才能使企业始终保持长盛不衰的趋势。在实施扩张战略阶段，应该积极鼓励子公司开拓外部市场，形成集团内多个新的经济和利润增长点，淘汰过分强调财务内部控制体系集权控制模式，加大财务内部控制体系分权程度，在实施混合战略阶段，可能有必要对不同的子分公司实行不同的财务内部控制模式；在实施稳定型战略阶段，集团总部必须从严把握投资融资权力，而对有关资金运营效率方面的权力可以适当分权。各个企业集团应该根据自身的发展战略采取不同的财务内部控制模式。

（三）企业子公司因素的影响 企业集团子、分公司对母公司财务战略影响是非常重要的。对一个企业集团公司而言，从维护和增强集团的核心竟争力、保资本杠杆的功能、实现集团发展的战略结构、扩大核心产业的市场优势的立场出发，并非所有的下属企业都处于同等重要的地位，集团总部必须保持对那些具有重要影响的成员业的高度集中的财务内部控制体系模式。对于那些与集团的发展战略、核心业务、核心竞争力可预见的未来发展关系一般、影响不大的成员企业，只局限于财务部控制体系集权控制模式的结构框架，采用分权控制模式的财务内部控制体系，对其实行集权控式财务内部控制体系，在提高管理效率、发挥各自的积极性以及增强市场竞争的应变性。

（四）企业集团组织结构因素的影响 财务管理的方式受到企业集团不同的组织结构直接的影响，现代民营企业集团大多采用控股经营制、直线职能制和事业部制三种组织结构。控股型组织结构是在公司总部下设若干个子公司，并承担有限责任，对子公司进行控股，从而使经营风险得到限制。由于子公司是独立的法人，因而具有更大的经营独立性，也可分布在完全不同的行业，十分有利于分散子公司的财产和经营风险。控股型结构中的事业部门由具有独立法人资格的子公司所替代，既能发挥母公司的战略优势，又能发挥子公司的积极性、灵活性，在必要时，母公司可以放弃没有前途的子公司，以避免财产损失和经营风险。对于全资控股子公司和优势控股子公司，集团公司总部一般采用集权模式对子公司进行财务内部控制。对于参股子公司和任意参股子公司，一般采用分权控制模式财务内部控制体系，主要是通过子公司董事会来进行。直线职能制将领导直接指挥和职能人员的业务指导相结合，并具有直线制和职能制的优点，是现代民营企业集团中常见的一种形式。随着经营规模的不断扩大，企业职能的增多，集团总部规模日益庞大，协调成本上升，一方面各职能部门缺乏自主性与积极性，往往不能主动配合；另一方面最高管理者面对大量而又复杂的协调、评价、政策分析等问题时，往往不能有效兼顾企业长期发展战略和日常经营事务。事业部制是把市场机制引入公司内部，按产品、部门、地区和顾客划分为若干事业部，实行集中指导下的分散经营的一种管理组织模式。具有在产销分立的公司里，事业部只负责组织和指挥生产，不负责经营销售；每个事业部都是实现公司总体目标的基本经营单位，实行独立核算、自负盈亏和统一管理；各事业部部长直属于企业执行总裁或执行委员会，受集团总部长期计划预算的监督，负有完成利润计划的责任等特点。

四、现代企业内部财务控制制度建立

（一）建立科学的决策制度及合理的企业股权结构 从我国这十几年的实践中，建立一套科学的决策制度是保障大多数企业顺利建立合理的内部控制制度的一项有效的措施。那些建立了科学的内部决策制度的企业，内部控制的状况也相对较好，而且其经济效益也比较突出。就实际状况来看，企业的决策制度也关乎企业发展的兴衰成败。因此，企业必须重视建立有效的科学的内部决策制度，具体应包括建立决策的程序化制度和决策的调查研究制度。程序化决策实际上是一个班子或一群人的协同决策，在某种程度上避免了传统决策方式一个人说了算可能带来的弊端，使决策建立在科学、事实的基础之上。而决策的调查研究制度包括消费者消费评估制度、市场调查制度、产品售后服务调查制度等。对企业来讲，建立适合自己发展的决策规则是十分重要的一件事情，它保障了在以后的经营的稳定性、连续性。历史条件下所形成的股权结构，使我国企业治理结构与机制具有明显的缺陷。一方面公司决策失误的可能性也大大增加，另一方面中小股东的权益难以保障。股权过度集中于个别股东，不利于形成科学民主的决策机制；作为人的经理人由于具有双重身份和人格，使得对经理的激励与约束机制并不能导致公司效益的最大化。建立国有企业合理的股权结构，应当在企业股权构造中要尽可能体现多种所有制共同发展的原则，以得于企业发展的目的，逐步推进企业股权结构的建设。

（二）进行全面风险评估，促进企业控制环境进一步完善 在风险评估中，考虑成本效益原则，只需针对那些具有风险并且会影响有关控制目标实现的可控要素进行控制。可以采用如下的风险管理模型：工作目标～风险评估～控制风险的措施。采取积极有效的控制措施，通过对风险程度的评估，保证其工作目标的实现。控制环境中的要素有价值观、组织结构、控制目标、员工能力、激励与诱导机构、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等等，直接影响到企业内部财务控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。员工的能力与其责任要相匹配。控制环境中的要素很多，对于企业来说，不是短时间内就能改变的。而公司要有积极的控制环境，使整个组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度，特别是高级管理层要积极地进行控制，可以引进先进的管理控制方法和高素质的管理人才，明确的内部控制主体和控制目标，加快现代企业产权制度改革。

（三）加强内部控制监督，充分发挥内部审计的作用 监督与评审可以是持续性的或单独的，也可以是两者结合起来进行的，是经营管理部门对内部控制的管理监督和内审监察部门对内部控制的管理监督和内审监察部门对内部控制的再监督与再评价活动的总称。在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当遵循五大原则。一是明确责任，强化人的作用公司是以人为主体的经济实体，内部控制的实质就是要规范公司内部各组成人员的行为；二是经营层或是其他控制人员发现了内部控制的缺陷，都应当及时地向适当的管理层报告，并使其得到果断处理；三是公司要树立以人为本、以人为核心的管理理念，建立良好的公司文化，充分挖掘人的创造潜力，形成共有的价值观、信念和行为准则以及相应特色的行为方式、工作方式；四是内部控制系统应当进行有效和全面的内部审计；五是应当不断地在日常工作中监督评审内部控制的总体效果。对主要风险的监督评审应当是公司日常活动的一部分。为了确定使既定政策得以贯彻，资源的利用合理有效，建立的标准得以落实，公司的经营目标顺利达到，公司要对各种经营活动与控制系统进行独立评价，设立审计委员会，增强内部审计的权威性和独立性，拓宽内部审计领域，在做好财务审计工作的同时，广泛开展离任审计、管理审计和效益审计。涉及到经理层的审计事项直接汇报给董事会，使董事会对内部审计所反映的问题和提出的建议能及时采取措施，真正发挥在内部控制构建中的核心作用。

参考文献：