企业财务报表分析精选(九篇)

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第1篇：企业财务报表分析范文

随着现代企业制度的完善，财务报表分析已经成为企业财务管理中一项重要工作，科学准确的财务报表分析能够给财务管理决策提供科学的信息，为财务管理决策提高科学的依据。因此，为了加强财务管理在企业中的作用，必须加强企业财务报表分析。

一、财务报表分析的意义

财务报表是企业信息披露的核心，也是分析企业经营状况的重要资料，它对所有投资者都是公开的。财务报表能够全面反应企业的财务状况、经营结果和现金流量情况，但是，单纯从财务报表上的数据仅能说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的大小，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较，才能说明企业财务状况，因此就需要进行财务报表分析。做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险；可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供强有力支撑。

二、财务报表分析的内容

财务报表分析是指以企业财务报表及相关资料为依据，遵循一定的程序，采用一定的方法，对企业的财务状况和经营结果进行分析和评价，为企业各利益相关者做出正确的经济决策提供有用的信息或依据的一项财务管理工作。财务报表分析的内容主要是分析资产负债表、利润表和现金流量表所反映的信息，它们分别从不同的角度为企业提供财务状况和经营成果。财务报表分析主要是通过各种分析方法从这三种报表中获得企业过去、现在、未来的信息，为企业决策提高依据。根据财务报表分析的不同目的，财务报表分析的内容主要包括偿债能力分析、财务状况分析、盈利能力分析和资产营运能力分析四个方面。其中，企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志，偿债能力是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度，企业偿债能力分析有两个方面：（1）短期偿债能力分析，指为评价企业偿付短期债务的能力而分析资产的流动性，包括营运资金、流动比率等；（2）长期偿债能力是指企业偿付长期债务的能力，包括资产负债率、产权比率等；企业财务状况分析主要包括企业资产构成分析、权益构成分析、现金流量分析；企业盈利能力分析即企业赚取利润的能力；资产运营能力分析包括总资产周转能力分析、流动资产周转能力分析、应收账款周转能力分析和存货周转能力分析。

三、财务报表分析的方法

目前，常用的财务报表分析方法有很多种，比较常用的有比率分析法、比较分析法、趋势分析法、结构分析法、因素分析法。

四、财务报表分析的目的

第2篇：企业财务报表分析范文

一般意义上，我们所说的财务分析是指采用财务分析专用方法，以会计核算以及报表资料等其他相关资料作为依据，对企业的经营活动、筹资活动、投资活动的盈利能力、偿债能力与运营能力等情况的分析与评价，从而为企业的投资者、债权者以及经营者等人做出正确的决策提供重要依据。

从以上的定义，我们可以看出财务报表分析一般具有以下几个特征：第一，财务分析所依据的资料一般是客观的。第二，财务分析有一系列专用的、系统的分析方法。第三，财务分析是分析者的主观判断。[1]

随着我国经济的发展，磁材企业为了更好地发展，磁材企业都比较重视内部财务报表的分析。财务报表分析在磁材企业财务管理上具有关键作用，它既是一项财务活动的总结，同时又是磁材企业进行财务预测的基础。因此，磁材企业通过对自己内部的财务报表分析，从而可以有效地评价磁材企业财务能力，提高磁材企业财务管理的水平，使磁材企业发展空间更加广阔。

二、磁材企业财务报表分析影响因素

（一）磁材企业财务报表分析的客观方面因素

（1）磁材企业财务报表之间存在复杂的勾稽关系。磁材企业的经营情况主要是由两种途径反映的，一种是权责发生制；而另一种是收付实现制。这两种途径的反映主要是由磁材企业资产负债表、利润表以及现金流量表构成的，它们之间存在着相互关联的复杂关系。第一，从利润表与流量表的角度来说，它们对资产负债表具有解释的作用。首先，利润表是以权责发生制作为解释基础，通过磁材企业经营活动的盈亏情况对磁材企业资产的保、增值情况进行有效解释。其次，现金流量表是以收付实现制作为解释基础，通过磁材企业经营活动、投资活动以及筹资活动对磁材企业资产负债的增、减情况进行有效解释。第二，从资产负债表的角度来说，负债表中各个项目计算方法一旦改变，那么利润表中各个项目也就要进行相应调整。例如，当我们选择不同的固定资产累计折旧计提方法时，那么磁材企业的利润表也会表现出不同的结果。[2]

（2）磁材企业财务报表分析资料的局限性。财务报表信息质量的高低直接影响着分析结果的准确性，目前，磁材企业财务报表分析资料的局限性主要表现在以下几个方面：第一，在计量方法上有很大的局限性。一般情况下，磁材企业是以历史成本作为依据进行计量的，但是这种计量方法不能反映磁材企业资产的实际情况。第二，在信息披露上有很大的局限性。一般情况下，磁材企业是以货币形式进行计量，这就导致磁材企业的核心竞争力因素，如磁材企业的人力资源、创新能力以及知识产权等无法用货币进行计量。因此，无形资产无法得到有效披露。第三，在信息披露上有很大的滞后性。目前，磁材企业的财务报表是按照月、季、年的时间期限进行定期披露的，因而磁材企业报表的数据就不能及时反映磁材企业的运营情况。

（3）磁材企业财务报表分析方法的局限性。由于财务报表自身的局限性，因此财务报表分析方法受其影响，也具有局限性。其中以比率分析法与因素分析法所受影响最大，而这两种分析方法也是磁材企业财务报表分析中最常用的分析方法。第一，从比率分析方法来说，比率分析方法是一种静态的分析方法，所以在运用这种分析方法的过程中就无法正确反映出企业资源产生的动态变化。第二，从因素分析法来说，磁材企业最常用的因素分析法是连环替代法，这种方法在运用的过程中由于各个因素替代顺序产生了变化，那么就会导致报表分析的计算结果产生变化。

（二）磁材企业财务报表分析的主观方面因素

（1）财务分析人员的素质。第一，分析人员对财务分析知识与财经理论知识掌握程度。如果财务分析人员的财务分析知识与财经理论知识较为浅薄，那么就很难理解财务分析中的各项指标，从而就不能对财务指标进行客观评价。第二，分析人员经验程度。如果财务分析人员的财务分析经验不足，那么就不能对财务指标所传达的信息进行准确解读。[3]第三，分析人员耐心程度。如果财务分析人员比较毛躁，那么在分析众多财务指标时候就不能对各个指标进行正确分析，进而不能得出全面结论，甚至会得出相悖结论。

（2）财务分析人员风险意识。任何企业在进行经营的时候，都会面临一定的财务风险。当分析人员采用不同的风险观点进行财务分析的时候，可能会得出不同的结论。有的财务分析人员是财务风险的爱好者，在他们的观念里，只有在高风险的情况下，磁材企业才会获得比较高的收益。但是，有的财务分析人员不喜欢承受比较高的财务风险，在他们的观念里，磁材企业的发展还是以稳妥更为重要，这样才可能不会亏损。因此，当不同的财务风险承受者，在面对相同的财务指标的时候，他们可能会得出完全不同的结论。

三、增强磁材企业财务报表分析的措施

（一）正确理解磁材企业财务报表

磁材企业的财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表这三种类型的报表。因此，财务分析人员在进行磁材企业财务分析的过程中，一定要充分理解这三类报表，准确把握它们之间的复杂关系，通过它们之间的关系对磁材企业的财务状况进行综合理解，同时，财务分析人员也要对其他与报表相关的因素进行充分理解。例如，不能用货币进行计量的因素，从而做到对磁材企业的全面反映。

（二）健全财务分析的方法与指标

从财务分析的方法来说，由于我们当前所用的财务分析方法有一定的局限性，因而在进行财务分析的过程中要不断根据磁材企业实际情况进行财务分析方法的完善，从而对磁材企业的发展能有一个正确分析。从财务指标来说，磁材企业可以建立不同行业之间财务指标的评价体系，从而使磁材企业的财务比率能有可比性。另外，磁材企业还可以引入新的财务指标，从而丰富磁材企业财务指标的体系。[4]

（三）增强财务分析人员素养

第一，作为磁材企业财务分析人员，要努力学习财务的理论知识，不断更新自己的财务知识，熟练掌握各种财务分析的工具，丰富自己的财务经验，同时，在根据财务指标进行分析的时候，一定要保持耐心，认真进行财务分析。第二，作为磁材企业财务分析人员，要根据财务报表使用者的风险承受能力进行有差别的财务报表分析。

（四）提高磁材企业的配合性

磁材企业作为财务报表的提供者，在提供数据资料的时候，一定要给磁材企业财务部门提供真实的财务信息。同时，磁材企业也可以提供预测的几年后的财务报表，从而使财务报表的使用者对磁材企业的发展进行及时的规划。

第3篇：企业财务报表分析范文

[关键词]

财务报表;会计信息

财务报表分析是加强企业经济管理的一项十分重要的工作，在考察、评价、判断企业财务状况优劣、经济效益好坏等方面发挥了极为重要的作用。但是，由于进行财务分析的分析者及所使用分析方法的局限性，使财务报表分析的作用受到极大的限制。

一、企业财务报表分析存在的问题

1. 财务报表数据来源不完善

（1）以历史成本报告，不能代表其现行成本或变现价值。在现代经济社会中，币值变化已是一个普遍现象，特别是在持续、恶性通货膨胀或通货紧缩的情况下，物价变动的速度与幅度异乎寻常，从而导致历史成本会计模式所具有的客观可靠的优点荡然无存，此时的财务报表基本上是一张历史数据汇总表，缺乏对企业经营状况投资风险的分析。有的企业，特别是传统的国有大型企业，历史遗留问题较多，很多经济业务事项反映数数据在财务账面几年甚至十几都无变化，造成财务账面反映出的情况与企业实际情况相差甚远，会误导财务信息使用者。

（2）忽略非财务信息的披露使财务报表反映的信息不够全面。许多非财务信息与企业未来的财务状况和经营业绩密切相关，但财务报表上并无反映，如：法规信息、国家经济政策信息、市场环境信息、行业信息、人力资源信息等。

2． 财务报表的分析方法不健全

（1）缺乏可比性。在比较分析时，必须选择比较的基础，作为评价企业当前实际数据的参与标准，如历史数据、同业数据和计划预算数据。用历史的数据去判断企业目前甚至将来的财务状况，往往不切实际；同行业之下，不同的自然环境、科技水平和装备，显然不能用一成不变、缺乏代表性的行业数据去评价企业的财务状况；实际与计划的差异分析，以预算作为比较的基础，实际和预算的差异，有时是预算不合理造成的，而不是在执行过程中有什么问题。

（2）存在滞后性。传统的财务分析方法，无论是比较分析法还是比率分析法都是理想的、静态的、所需数据需要确定的分析方法，它能够对历史数据进行分析找出经营中存在的问题，但对于企业的动态管理和及时管理来说，其应用价值并不大。这种事后分析，对于分析中发现的问题，无论企业采取任何对策都无法对过去加以补救。

二、改进企业财务报表分析建议

1. 完善财务报表的数据来源

（1）调整财务报表。财务报表是按历史成本法编制的，随着物价水平的变动，它可能已不能反映企业实际状况。为了克服这一弊端，可将用历史成本法编制的财务报表调整为现值财务报表。

（2）结合非财务信息分析财务报表。要尽力弥补表外信息摄取量的不足，加大非财务信息的披露。第一，分析者必须关注国家经济政策信息，并从企业的行业性质、组织形式、经营方式等方面，分析企业财务状况与经营业绩对国家经济政策的敏感程度；第二，分析者必须关注各种市场的供求状况与价格信息，预测市场环境的变化趋势及其对企业财务状况和经营业绩可能带来的影响；第三，分析者必须关注行业先进水平、行业内竞争对手的相关信息、行业的市场前景信息等。

2. 改进财务报表分析方法

(1) 在采用财务指标比率分析时要注意与动态分析结合

各项财务指标比率分析的数据都是企业过去或历史的经营实绩，用这些数据去分析和预测企业未来的发展仅仅是投资分析的一个方面，还必须根据行业背景、企业自身的特点、经营条件和宏观经济形式，采用连续的动态分析做出全面的判断。

(2) 比率与趋势分析可以结合使用

这两种方法是互相联系、相互补充的关系，同时也各有局限性，在运用时不能孤立地使用一种方法做出投资判断。一般的投资者往往只根据每股收益的净资产收益率等“单位化”后的指标，或仅仅依靠比率分析来实现投资策略，很容易走入误区。所以无论采用何种方法来确定目标投资公司，都必须运用各种方法进行全面的、系统的分析，否则就失去了现实指导意义。

3. 改进财务报表的披露

（1）增加披露内容。目前财务报表对企业未来的机会风险、表外融资风险、企业软资产（如人力资源）、履行社会责任等方面披露太少，改进后的财务报表附注应包括承诺事项、或有事项、期后事项和其它重要事项的披露。

（2）及时披露。财务报表信息要尽量由“过去时”向“现在时”转变，并同时要求企业披露更多的能够据以预测其未来发展趋势和前景的相关信息，即所谓的“流动性趋势”。财务报表的披露必须及时有效，不得延误，并强调分析的重点应放在内容实质的揭示上，而不是表面形式上。

4. 注意对企业所处行业环境及企业竞争优势的分析

行业环境对本行业内的所有企业都起着决定性的重要作用，当一个行业属于朝阳产业，符合国家产业政策，受到国家大力扶持时，整个行业的企业发展都会较好。此时即使企业财务报表所反映的企业资产负债率较高、利润率较低，企业未来的发展前景可能仍然被人们看好。企业在行业中的竞争优势分析为企业指明了未来企业的利润来源和稳定性，一个行业的超额利润是短时间的，当一个行业存在超额利润率时将会吸引大量的外来竞争者进入，此时一个企业的核心竞争力对于一个企业保持稳定的利润和现金流量来说至关重要。

主要参考文献

［1］程波.企业财务报表分析［J］.经济师，2009（5）

［2］张锦红.浅议企业财务报表分析［J］.经济师，2006（2）.

［3］马志平、张志伟.财务分析建议［J］.中国财经，2007（9）

第4篇：企业财务报表分析范文

财务报表使用者在对上市公司所递交的财务报告进行分析阅读后，通常会直接通过财务报表数据对企业的盈利能力、运营能力、偿债能力以及发展能力进行全面的分析，完全忽视了将该数据中需要剔除的部分删掉，比如将企业中还未实现的利润以及非经常性损益进行剔除和处理、对企业存在的不真实资产以及负债进行剔除等。对于企业一般投资者而言，常常会对上市公司的实际收入与利润质量、负债与资产质量等不加以全面的分析与研究。

同时，所制定的财务指标仅仅作为分析者的参照依据，要想更深入的分析，还必须由企业内部与外部环境来决定，并且，和分析者的角度也有着密切的关系。比如，存货周转率能够将存货变现能力的高低程度全面的反映出来，报表使用者实际分析过程中，应全面分析企业当前所处的行业特征、存货结构等各环节，从而获悉企业实际营运能力。资产负债率主要将债权人权益在企业整体资本中所占的比率充分的体现出来，不管是债权人，还是企业经营者，该指标均是相关者决策过程中所采用的核心指标，不过，他们有着各自的考虑角度。

优化现代企业财务报表分析的具体措施

（一）进一步增强报表分析者的综合素质与综合能力。实际中，无论使用的是哪一种财务报表分析法，能否获取准确的分析结论，完全依赖于工作人员的判断力。应定期对从事该工作的人员进行相关知识的培训，以确保他们具有较高的综合素质以及报表指标的判断和解读能力，同时，还要加强培养他们掌握与了解市场营销、会计、战略管理等诸多的知识，充分利用先进的财务报表分析法及其有效工具，实际工作中形成良好的分析理念，以使自身在分析相关问题时，有着较高的判断能力、运用能力等，以帮助企业领导者做出正确的决策，从而对财务报表分析中存在的问题进行有效的控制，将其消灭在萌芽之中。

（二）对资源的效能结构和企业创新能力加以分析。怎样才能将企业中所涵盖的资源作用全面挖掘与发挥出来，是每个管理人员必须重视的一大环节。企业中包括的资源有着诸多方面，比如，分析企业中人力资源效益情况，对于进一步优化内部人力资源配置有着重要意义；分析企业政策效益，能够清晰的获悉企业所制定的财务策划、税务筹划作用是否有效的发挥。在对企业发展潜力进行评价时，一项核心指标就是无形资产，加强分析其的效益，能够准确的检验出企业无形资产中实际运营能力。企业发展过程中所蕴含的内在动力体现的是科学技术的进一步创新，在进行财务分析过程中，必须加强分析企业所具有的科技创新能力，这对于企业未来中的持续发展具有重要的现实意义。

（三）利用诸多的分析方法对企业实际财务状况与经营成果进行综合评价。首先，将定性与定量两种分析有机的结合起来；在进行定量分析时，所做的判断应是定性的，并在此基础上，更深入的做好定量分析与判断工作。其次，将动态与静态两种分析有机的结合起来；应进行动态分析，在对企业以往的情况全面了解后，对现阶段企业情况可能会产生的结果加以分析，从而帮助企业对自身未来发展情况进行一番预测。另外，将个别与综合两种分析有机的结合；由于财务指标的数值有着相对性，

所以，即使是相同的指标数值在不同的情况下所反映的问题各不相同，有时候，所得的结论呈现出了相反的现象。比如，涵盖在资产管理比率中的应收账款周转率指标越高，不仅反映了企业具有较高收账效率、较好质量，同时，企业所制定的信用政策十分的严格也会导致该现象的发生，一定程度上给企业带去了诸多的负面影响，致使其原有的某些机会成本不复存在。所以，实际财务分析与评价过程中，仅依赖于单个指标是很难将问题充分说明的，应按照某一指标对其他方面所造成的影响程度加以全面、深入的分析，唯有如此，最后所得出结论才是精确无误的。

当前，企业所面临的外部环境极其的复杂，且变化多端，在对这些外部环境进行定量时，具有较大的难度，不过其会直接的影响到企业财务报表状况及经营成果。所以，进行定量分析过程中，要有定性的判断，并在此基础上，更深入的做好定量分析与判断工作，将人的丰富经验及量的准确计算在企业中所占的功能作用全面的发挥，以提高财务报表分析水平。

第5篇：企业财务报表分析范文

摘要随着社会的不断发展，财务报表分析在企业中占有越来越重要的地位。财务报表分析中的资产负债表分析、利润表的分析与现金流量表分析在财务管理中都具有重要作用。

关键词财务报表分析财务管理价值

财务报表分析是指借助财务报表的数据信息为依据，用专业的分析方法与工具进行深入研究，从而发现报表内部的规律与特征，从而为企业的发展提供可靠的参考依据。财务报表分析在企业的财务管理中有着重要的地位与作用，其分析的效果对于企业的财务决策有着重要影响。

一、财务报表分析概述

（一）财务报表分析的内容与方法

随着经济的不断发展，企业财务报表分析也在不断的变化与发展，当前，企业财务报表分析的内容主要包括资产负债分析、利润表分析以及现金流量分析。这些内容从不同的方面显示着企业的财务管理状况，对于企业的财务管理与发展有着重要的参考价值。这些内容可以集中反映企业的财务现状。资产的运营能力、偿债能力与盈利模式，可以为企业的财务构成与管理提供可靠的数据信息，为企业政策的制定者提供良好的内部参考。

（二）财务报表分析的目的

财务报表分析是为了给企业信息需求者提供可靠的信息保障，随着企业竞争的不断扩大与激烈，企业各个环节都对财务报表分析高度重视，力图通过报表分析获取更多的信息资源，发现现有不足，探索改进办法。这对于投资人确定投资意向有着重要的引导作用，对于经营者也可以为期提供发展的财务状况分析，对于管理者也可以提供分析的结果而判断纳税人纳税与职工的收入等等。由此可见，财务报表分析是为了向更多的信息使用者提供更准确的信息分析服务，从而实现企业与个人主体的利益。

二、财务报表分析在企业财务管理中的作用与价值

随着我国经济的不断飞速发展，经济全球化趋势的日益增强，市场经济不断得到深化与改革，在这种背景下，企业的财务报表分析在财务管理中的作用日益增大。传统的财务报表分析都是通过专业的财务人员实现财务报表的分析，随着财务报表分析在企业中占据的地位日趋重要，越来越多的人充分认识到财务报表分析的重要意义，企业的管理者对于财务报表分析也越来越重视，使财务报表分析能够更好的为企业发展服务。

（一）资产负债表分析在企业财务管理中的作用

资产负债表可以直接反应企业过去的投资结构，对企业进行下一阶段的投资有着重要的参考价值。资产负债分析对于提高企业财务融资性具有积极促进作用，资产负债分析能够提高企业经济活动的积极性，有利于企业实现经济利益的更大化。另外，资产负债分析还可以使企业的融资方式得到保障，从而提高企业发展所需的资金难题，促进企业的进一步发展。企业在发展过程中只有充分了解自身的财务资产负债情况才能做出更加优化的政策与措施来推动企业的发展。资产负债分析对于企业充分发掘在以往的投资与发展中存在的财务问题有着基础性作用。

（二）利润表的分析在企业财务管理中的作用

企业发展的目标就是为了更高的经济效益，追求更高的利益。对企业利润表分析，可以是企业更好的认识自身的竞争优势点，以便企业在日后的发展中充分发挥自身的优势，获取更大的经济效益。通过对利润表的分析，企业可以了解自身的利润结构，更好的对企业的经营现状进行剖析，探寻利润的最大化。由于利润表是对企业过去的财务总结，因此，通过利润表的分析可以把我企业在过去时期里的不足与缺陷，发现自身的问题，这对于企业的长远发展意义重大。对利润表进行深入的分析可以充分了解企业的收益与成本消耗，对于那我企业的经济命脉有着重要的参考价值。随着社会的不断进步与发展，企业在发展中以不仅仅追求经济总量的提高，经济的效率也是体现企业经济竞争力的一个重要指标。低投入、低污染、高产出的经济发展模式逐渐成为社会发展的主流，通过读企业利润表的分析，可以得知企业发展的投入与产出间的关系，有利于企业全面的把握自身的经营发展状况，实现企业的可持续发展。

（三）现金流量表分析在财务管理中的作用

现金流量反映着现金在企业中的流动情况，体现了企业发展的健康状况，是企业财务管理的重要参考标准。企业在发展中现金的流入与流出反映了企业的经营管理的新陈代谢，现金是企业实现健康发展的血液。对企业现金流量表的分析可以充分体现企业这一整体的健康情况，可以充分了解企业内部的经营状况。由于现金流量的分析可以反映出企业的融资与集资能力，这就为企业的发展提供了较高价值的参考，这对于企业的管理者制定相应的融资政策，确定企业发展的依靠方向有着重要意义。

三、小结

企业的财务报表分析可以直观反映出企业的基本财务信息，对于财务管理与企业的发展都具有重要的意义。随着市场竞争的日趋激烈，财务报表分析在企业财务管理中的作用必将日渐增加。

参考文献：

[1]刘传兴,熊楚熊.透过财务报表认识企业价值的基本理论与方法.深圳大学学报:人文社会科学版.2002.19(2)．

第6篇：企业财务报表分析范文

1 财务报表分析概述

对一个企业而言，财务报表分析的对象是利润表、负债表等，在对这些报表实施分析之后，能对企业的盈利水平、财务状况以及运作状况实现判定，其分析内容对企业的运营十分重要。因此，可对企业制定决策起到指导作用，为企业向前发展做出贡献。盈利水平是判断企业盈利状态的重要指标，能分析出企业在一定阶段内能运营与管理状况是否符合市场要求。在对盈利水平实施分析后，企业的管理人员可从中找出企业运营的弊端，能及时发现问题，企业就可以采取必要的手段处理问题，让企业的损失得到控制。负债能力则反映出企业在面临风险时表现出的应对能力，体现出企业能承受负债的限度，对企业后续发展产生直接影响。因此，在开展财务分析时，能对企业的负债能力实施明确判定，对企业的运行较为重要。

2 财务报表分析在企业财务管理中的作用

2.1 利润表分析的作用

利润表能体现出企业在一定会计阶段内的经营成果。对其内容实施分析后，能了解企业的经营效益、花费的成本等信息。此外，在对近几年的利润表实施观察后，总结盈利趋势的变化情况，可对今后几年的企业获得利润的情况实现判定。在对表中的各时段的数据进行分析后，可对企业今后的利润增加起到积极作用，也能让管理人员顺利处理决策问题。总之，利润表使能管理者知道某个阶段内的营收、成本等数据，可让经营手段得到灵活调整。

2.2 现金流量表分析的作用

此表能展示企业在一定会计阶段内现金及其等价物的具体情形。现金对企业的作用不言而喻，是企业的生存发展的重要条件。在市场变化十分迅速的背景下，导致较多应收账款都存在变化为坏账呆账的可能，现金和现金等价物则不同于此种情况，其流动性和支付能力十分之强，此方面实力较强的公司更具有投资说服力，让投资人产生更高的投资安全感。因为，投资者也会担心发生资金链断裂的情况。目前，全球范围内的商业银行在对贷款方进行审查时，均是以此作为审查依据。财务管理人员要对此表现出应有重视，同时对资产现金回收率等数据进行考虑，制定科学的决策。要注意各类型表格彼此存在联系，在对某个具体事项展开分析时，也要从表中将相同指标结合在一起，对变化的关联的原因实施分析，全方掌握财务信息。

2.3 资产负债表的作用

资产负债表能反映出企业在一定阶段中的财务状况。中国的资产负债以账户式结构进行编制，可划分为左右两方，左方代表资产，右方则代表负债及所有者权益。对资产展开分析后，管理人员能知晓当前企业具备的资产类别和资金数额，此方面的企业价值也能结合财务状况分析得到判定。这些资产代表了企业的经营效益，是企业在运作中获得的成果。对资产实施了解后，可以分析出企业的关键资产、设备，同时也能对企业的经营信息实现判定，与资产周转率等信息组合之后共同分析，就能得出企业在利用资产时表现出的具体能力。右方的事项则是资产来源的体现。如果负债比例达到较高水平，企业就会面临较大风险，债权人在投资时就会顾虑重重。因此，要增加流动资产在总资产的比例，以此应对可能发生的偿债风险。如果所有者权益达到过高水平，则表明企业在利用财务杠杆时并未发挥良好效果，可能发生资产浪费的情况。要注意资产负债表的整体性，不可割裂左右的联系，放在一起综合分析才能顺利发挥作用，才可体现出某一时刻企业的财务状况和企业价值，可让财务人员对企业的资产实施科学判断，合理分析企业负债等信息，进而更坚定地履行受托责任，在决策中有效避免各类风险因素的出现。

3 财务报表分析在财务管理中存在的问题

3.1 报表数据缺乏可靠性

一般情况下，会计报表在编制过程中都会受到主观因素的影响，其中部分数据的准确性也就难以得到保障。同时，部分财务报表的准确性也受到人为因素干扰，在制定财务报表过程中，往往因为各种人为因素的干扰，导致报表数据与真实数据之间出现差异性，这将导致报表的可信度直线下降，影响报表利用。在各种因素的影响下，形成的报告难以达到精准的地步，造成数据文件的可靠性不满足现实要求，财务报表分析受到干扰，财务分析无法实现准确分析。

3.2 报表数据具有一定的滞后性

对财务报表实施分析的主要目的是为了判定企业的在各阶段表现出的经营状况，实现对企业未来发展进行预测的目标。但是，财务报表中的很多资料均是企业以往的资料，这些数据、文件都存在时间上的迟滞，往往报表数据都是通过搜集整理而来，这些数据都是属于早期数据，并不能代表现在的财务水平。因此，可以说在很大程度上财务分析被这种过去式的数据所干扰，降低了数据的滞后性，干扰了财务分析的准确程度，为企业发展带来隐患。

3.3 报表分析方法的局限性

对比率分析法进行分析可知，其有事后分析的性质。因此，在分析过程中所用的数据信息均是已经发生过的经济活动留下的数据，在实时性上存在缺陷，存在较为明显的滞后性。同时，此种方法一般应用于负债表、利润表，主要对某一阶段内企业的财务信息实施研究，无法对企业未来的经营状况实现分析。因此，比率分析法在使用时存在较大限制。趋势分析法在使用时要依靠企业财务报表才能顺利发挥作用，局限性较大。各阶段的财务报表和数据会在通货膨胀、计算方式等方面的影响下发生变化。因此，利用此方法获得的分析成果难以具备较高准确性。此外，比较分析法主要用于企业各项经济、财务指标的分析，这些指标会在行业、区域等因素的影响下难以实现对比。在此种情况下，使其失去应用价值。

4 处理财务报表分析在财务管理中存在的问题的对策

4.1 提升财务报表内容分析的客观性

在对财务报表实施分析时，要从实际出发，对报表的内容进行客观分析，不可将个人的主观因素掺杂其中。因为，客观性较强的财务报表信息能让企业的经营人员对企业的各类财务信息更加了解。同时，也能让投资人员、债权人等获得无误的报表信息，如此，才能以科学的方式开展投资等经济活动。让财务报表分析工作具备较强的客观性，不仅可以对企业的经营管理形成引导，也能为国家层面的宏观调控给予必要支持。因此，企业要对此有新的认识，让其客观性达到一定水平。

4.2 确保财务报表出报的时效性

财务报表是对企业在某个阶段的财务状况开展的分析。企业在决定推出新的决策时，财务报表的信息必须要及时、准确，由于其内容与企业的运营状况直接相关，必须经过精准分析，一旦出现差错，就会让企业做出错误决策，让企业与投资方遭受重大损失。在信息化时代，要对财务软件实施升级。同时也要提升财务人员的工作技能，如此才能让工作效率达到更高水平，为提升财务报表出报工作的时效性创造良好条件。要安排专门的工作人员对国外的财务报表出报方法进行观察，适当引进最先进的处理方法，提升财务信息的搜集速度，让报表的出报的时间得到提前，使企业在制定决策时可获得最新的财务信息，切实提高报表出报的时效性。重视现金流量指标的使用，此指标包含的信息十分重要，可促使财务评价指标得到改善，能让报表应用人员顺利判定企业的具体偿债能力，也可获得企业的盈利信息，并据此对企业未来发展情况开展合理预测，让企业的决策制定更具客观性。

4.3 重视财务报表分析方法的全面性

在开展财务报表的分析工作时，可用的方法较多，要坚持分析方法的全面性。在分析时，不可忽略报表中的附注的信息。财务报表中的数据均是企业已有信息，以货币的形式进行展示，在财务报表中占据重要地位，可使用整体数据对企业经济发展形势实施判定，也可实现对各部分信息的分析。比如，在应收账款中存在的应收明细、生产成本中包含的料工费等，这些数据都要纳入到分析之中，如此才能为企业后续发展制定政策时提供数据支持，确保企业能做出科学决策。此类数据详细地展示在财务报表的附注中。相关附注信息主要起到对报表说明及补充的作用。因此，在分析时要将辅助信息和其他信息结合在一起，如此才能得出对决策有利的信息。要将定量分析与定性分析综合应用。前者指的是利用财务报表中的既往数据，在使用科学方法进行处理后，得出能对企业决策有利的信息;定性分析则指的是分析专家的经验，对企业运营中产生的不能进行量化的信息实施本质上的分析。在财务报表中，全部数据都是量化数据，但是企业的经营发展十分复杂，存在较多无法进行量化处理的信息，比如，人才和技术等方面的因素。这些方面的信息使用定量分析的方法实施分析之后，并不能全方位反映出企业运营管理状况。因此，还需要结合的定性分析的方式判定企业经营状况。此外，在开展内部分析的同时也要兼顾外部分析。在企业经营时，企业面临来自内部与外部的各种影响，比如，存货积压、应收账款等因素均是企业需要面对的内部问题，产品的市场占有率等外部问题会对报表分析工作形成干扰。因此，要对企业内、外部面对的问题进行全面考虑，确保分析达到较高水平。此外， 还要搜集企业的长期发展信息，与短期信息结合在一起，实现财务信息的总结。同时，也要坚持动态与静态相结合的方式应对财务报表分析中出现的问题。企业的发展过程具备动态特点，在对既有的静态资料实施分析的基础上，还要从动态的角度对企业未来的发展情况实施研究，使报表的分析工作更加准确，让企业的运营信息得到全方位展示，为企业从更多方面提供信息支持。

第7篇：企业财务报表分析范文

一、中小企业财务报表分析的重要意义

对于中小企业来说，财务报表数据能够较好地反映企业内外部的运行情况。做好企业资产负债表、利润表及其现金流量表的编制工作，加强企业财务报表分析能够将企业运行过程中所存在的问题反映出来，并采取相应的对策进行解决。中小企业财务报表分析的重要意义主要从以下几点体现：首先，通过对中小企?I的资产负债表进行分析，能够对企业的财务运行状况进行充分了解，并在财务数据信息的基础上衡量企业的欠债偿还能力，对资本结构合理性、流动资金充足性等问题进行实时判断，进而实现中小企业的市场化运行；其次，通过分析中小企业的利润表，尤其是对有关盈利数据进行分析，能够使决策者在极短的时间内掌握企业的盈利能力、经营效果等，进而对企业在市场中的地位进行判断，为企业的后续发展奠定基础，为发展方案的制定提供相应决策；最后，通过对企业现金流量表经营活动、筹资活动、投资活动进行相关分析，实时掌握企业的生产经营能力、债务偿还能力等，从而为企业的可持续发展提供有效依据。

二、中小企业财务报表分析的流程

1.明确分析目的

对于中小企业来说，不同的利益主体，在进行财务报表分析时其目的和侧重点也是不同的，所以，财务报表信息使用人员一定要对分析目的进行明确，并抓住重点进行分析。比如，中小企业的管理人员在进行财务报表分析时，应该将分析目的集中在对企业财务状况和经营成果的掌握上面；债权人进行财务报表分析时，要以企业债务偿还能力的分析为主。

2.明确分析范围

中小企业在明确分析目的后，要明确财务报表分析的范围，做到有的放矢。也就是说，企业在进行财务报表分析时，要根据不同主体不同目的来进行相关的分析，即仅对其中某一方面进行分析，或是重点对某一方面进行分析，其他方面的分析仅作参考，而并不是都需要对所有报表进行全面分析。

3.拟定分析计划

中小企业的报表分析在确定分析目的和分析范围后，就要拟订分析计划，包括分析人员的选配及分工、工作的时间进度、资料收集的方法、分析的内容等，进行统筹规划，有利于分析工作的整体安排。

4.收集相关资料

要想对中小企业的财务报表进行有效分析，仅依靠一张张的财务报表是远远不够的，还要对财务报表体系中的其他信息进行重点收集，其中主要包括国家有关法律法规、政策、经济环境、市场运行、制度等方面的信息，这些都会对财务报表分析结果造成严重的影响。在进行相关资料的收集时，要对资料的实用性、真实性、重要性以及实效性进行重点关注，确保数据来源的准确性。

5.选择分析方法

财务报表分析中对于不同分析目的和不同分析阶段，所采用的分析方法也是不同的。首先，应该在分析目的的基础上进行财务指标的选择，采用比率分析法对指标进行计算，实现指标体系的构建。其次，在比较分析法和趋势分析法的基础上对财务指标进行对比分析，得到企业财务状况、经营成果以及现金流量的相关数据后，再运用因素分析法，对产生指标差异原因进行分析，并给出相应的建议。

6.编写分析报告

当采用不同方法对财务报表完成分析之后，要将得出的结论编写成分析报告，重点对分析时期、分析过程以及采用的分析方法进行解释和说明，且概括分析其根本内容，找到存在的问题，分析原因，以采取有效措施进行处理。

三、中小企业财务报表分析过程中存在的问题

1.财务报表分析的重要性未能得到重视

中小企业财报表分析最根本的作用是运用专门的方法对大量的报表数据进行分析处理后，转变成为有利于企业投资决策的信息，为信息使用者提供有用的决策依据。但是，在我国大部分中小企业中，由于专业人员缺失等种种原因，一直存在财务报表分析工作不能真正落实的现象，而是全部由决策者一个人说了算，决策者对表面的利益过于重视，看不到报表数据所反映的真实情况，产生一种想要满足个人欲望的决策冲动，没有将企业的经济效益放在首位，缺少相应的风险意识，从而导致企业决策的失误，很可能让企业陷入不可挽回的局面。

2.财务报表分析的内容不全面

在我国中小企业的财务报表分析中，很少对审计报告、会计报表附注等进行分析，只是单独分析相关财务指标，而无法全面反映企业的财务状况、经营成果以及现金流量。一些有不良想法的中小企业则投机取巧，采取关联交易等形式，虚增收入或成本来操纵利润，以达到企业自身的目的，使企业的发展处于一种亚健康的危险状态。

3.单独分析财务报表

中小企业在进行财务报表分析时，经常搞特殊化，对财务报表单独分析，忽略了财务报表之间的关联。中小企业管理者在分析财务报表时，对利润表比较重视，因为这不仅代表着公司的利润，更加体现出管理者的业绩。其实，企业三大财务报表之间具有非常密切的联系，而且各有优缺点，比如，资产负债表主要反映的是企业资产、负债结构情况，企业经营风险和财务风险以及企业财产权利关系，但是，却不能反映企业的经营成果；利润表主要反映企业的收入、成本、费用分布，企业经营成果以及取得利润的途径，但是在实际工作中可能会受到会计方法的影响，导致出现虚假利润的现象；现金流量表重点反映的是企业获取现金的渠道以及现金使用方向，但是却不能对企业基本资产负债分布进行反映。

4.只注重眼前数据

中小企业在财务报表分析时只注重眼前的数据，却忽略了和过去以及同行业之间的比较。如果财务数据不能与过去、同行业之间进行对比，那么就很难看出企业是处于发展期还是萎缩期。因此，在进行企业财务状况分析时，一定要将企业今年的财务数据与之前的数据进行对比，再与其他同行企业进行比较，才能得出满足本企业发展的财务分析结果。但是，有的企业仍然不重视这种现象，导致企业在进行财务报表分析时面临一定的风险。

四、提升中小企业财务报表分析水平的策略

1.提高对财务报表分析重要性的认识

要想实现中小企业财务报表分析工作的有效执行，一定要加强对财务报表分析工作重要性的认识，并构建科学合理的财务报表分析制度。中小企业领导者要对财务报表分析工作有一个全新的认识，将其作为企业投资决策的根本方法和手段，加大力度进行组织，并协调好企业各个部门对财务报表分析的配合。要构建一套完整的财务报表分析制度，首先要设置专门的财务报表分析职位，再安排专人进行报表分析工作。在相关制度设定的基础上明确报表分析的目的和责任，并加大对财务报表分析人员的培训，帮助他们充分掌握企业的业务程序，并对财务报表分析人员的劳动成果予以尊重，进而提高财务报表分析在中小企业投资决策中的重要地位，认真做好财务报表分析工作，提升其分析水平，保证财务报表分析的质量，为企业投资决策提供相应的依据。

2.加强中小企业财务报表附注的分析

财务报表附注是会计报表的重要组成部分，对其进行分析可以为报表使用者提供更充分的信息。报表附注的分析主要包括四个方面的内容。一是对存货的分析。对会计报表附注的分析可以根据企业的存货结构、存货的跌价准备计提情况等来分析企业的经营情况。二是应收账款分析。中小企业要将应收账款的账龄以及坏账政策罗列在财务报表附注中，因为应收账款是中小企业非常重要的一项流动资产，它能够为投资者的决策提供一定的帮助，使其充分了解中小企业的财务状况以及资产质量，如果不采取良好的措施进行应收账款的管理，应收账款则很容易变成坏账或是旧账、陈账。三是关联方关系以及交易分析。关联方交易是企业会计中最容易被经营者为达到自身利益而操纵的一部分业务。因此，企业必须在财务报表附注中披露出企业与关联方交易的金额或相应比例，未结算项目的金额或相应比例，定价政策等等。四是营业的外收支的分析。营业外收支是反映企业非日常活动的收支情况，是偶然性发生，不可能长期为中小企业带来收益或损失，在对其指标进行分析时一定要注意是否要把此项目进行分开或排除。如在分析利润总额时，如果营业外收支比例较大，那么就应该重点分析其具体情况和原因。如果不及时分析和排除，反而会对财务报表分析结果造成影响。

3.加大中小企业的会计监督

作为会计基础工作职能之一，会计监督在中小企业的发展中具有非常重要的作用，是确保中小企业财务报表数据真实性的工具。近年来，市场经济发展越来越成熟，以利益为主的原则对各单位、各部门都产生了非常严重的影响，甚至有些单位受到利益的驱使，忽视了会计监管职能的重要性。针对这种情况，中小企?I一定要加强会计基础工作的监管力度，完善相关会计制度，使其在中小企业中充分发挥其根本作用。另外，会计监管职能的加强对会计管理水平的提升、会计从业人员道德的养成以及会计信用管理体系的构建都具有重要的促进作用，在企业财务报表分析中一定要对其引起重视，以实现中小企业的持续发展。

4.强化企业信息披露，提高会计人员职业道德

在现如今经济快速发展的背景下，“或有事项”已经成为财务报告体系中不可缺少的一项内容，而对财务报表信息的真实性、可靠性都有着至关重要的影响，能够帮助投资者正确理解财务数据、判断财务报表信息水平。在这种情况下，应该强化企业信息的披露，这样不仅与国际惯例相适应，也充分满足了投资者的要求，所以中小企业通过财务报表将“或有事项”对企业财务的潜在影响以及企业承担的风险反映出来，便于投资者充分掌握中小企业的实际情况。另外，会计人员职业道德的提升也是一项非常重要的工作，能够避免企业会计信息出现不对称的现象，进而实现社会诚信体系的构建。因此，要借鉴一些发达国家的会计人员培训策略，提高会计人员的职业道德，构建完善的具有中国特色的诚信体系。

第8篇：企业财务报表分析范文

关键词：财务报表分析 准确性 财务报表指标

财务报表的分析结果对于相关的报表使用者来讲是十分重要的，为其进行科学的决策提供可靠的数据支持。财务报表分析对企业的经营是十分重要的一项工作，提高企业财务报表分析的准确性是一个值得研究的课题。

一、财务报表概述

财务报表是在日常会计信息数据的基础上，按照一定的格式、内容和方法对这些数据定期进行编制，综合反映企业在特定时间内的财务状况、经营效果以及现金流量方面的文件。财务报表作为财务报告的主要数据来源，必须具备以下特点：一，数据真实。保证数据的真实性，才能够准确的对企业的各项财务指标和经营活动指标进行分析和评价，有利于管理者和其他报表使用者作出准确的决策。二，内容完整。财务报表分析要是一项整体综合性的数据分析工作，从各个方面体现企业的经营状况。一旦某方面的数据缺失就会降低企业评价的准确性。三，计算准确。日常的会计工作涉及大量的财务数据，在计算的过程中必须保证计算准确，不能任意使用估算或者推算。四，报送及时。财务报表体现的是一定时间内的企业的经营状况，为了保证企业管理层决策的有效性，必须及时报送文件。报送时间超过一定时间后这些数据对相关使用人的决策就没有意义了。

二、企业财务报表分析存在的局限性

财务报表分析的局限性主要是由于财务报表信息、财务报表分析指标、财务报表分析方法三方面因素造成的。以下对这三方面内容进行详细的阐述。

（一）财务报表基础数据的局限性

在日常工作中常常会遇到财务报表数据存在一定的缺陷。客观方面，尽管财务报表对于某些数据以公允价值进行计算，但这部分数据毕竟还是小范围的，即大多数的数据都是以历史成本数据进行计算，没有考虑现阶段通货膨胀或者通货紧宿带来的数据变化，不能真实的反映现阶段的企业的真实情况。另外，财务报表具有一定的时滞性。财务报表的编制需要一定的时间，财务报表的数据也是对历史数据的编制，这并不利于财务报表的使用者对未来的决策提供有效的数据支持。

（二）财务报表分析指标的局限性

财务报表分析指标的确定是希望能够通过数量从不同方面体现企业的经营状况。指标体系建立对分析报表以及企业的状况影响十分大，所以建立完善的指标体系是十分重要的。目前，我国大部分企业使用财务报表指标主要有：销售利润率、总资产报酬率、资产收益率、资产负债率、存货周转率、流动比率等。这些指标只能在一定程度上反映企业的经营状况，如财务状况，不能对企业进行全面的评价。比如：现在提供绿色、低碳以及环境友好型社会，但是现有财务报表指标很少能够体现企业在生产过程中的对环境造成的污染或者企业采取治污行动的成本和费用。

（三）财务报表分析方法存在的局限性

目前，财务报表的分析方法主要有：比较分析法、比率分析法、趋势分析法以及因素分析法。这些方法在某些方面存在着优越性，但是同时也存在着局限性。比较分析法，又分为水平比较以及纵向比较。水平比较方法主要是指与同行业其他企业进行比较，指标之间绝对数的比较是没有多大意义的。因为企业的规模、投资水平以及员工管理是不同的，单纯的比较资产回报率或者偿债能力是没有科学依据的。比率分析法，是两个相关项目的比值得到的相对数。事实上影响某个指标的因素是很多的，比值只是去掉了其中的一个因素，对于其他因素并没有去除。因素分析法，在查找影响某项指标的因素时，主观性很大，另外对于影响因素对指标的影响程度以及因素之间是否存在重复或者漏缺。

三、提高财务报表分析准确性的思考

为了解决财务报表分析存在的局限性，提高财务报表分析的准确性，笔者认为可以从以下方面着手。

（一）完善基础数据的搜集，保证财务报表数据的真实性和科学性

为了保证财务报表数据的真实性以及有效性，主要措施主要有：尽量扩大公允价值的使用范围。公允价值充分体现了资金的公平性和真实性，加大公允价值在财务报表中的使用可以使得企业的资产和负债能够得到市值的充分体现；加大对财务报表数据造假的打击力度。在显示工作中，有些人为了私人利益或者为了提供好看的数据，在财务报表的编制过程中粉饰数据。这严重影响了数据的使用，对财务报表分析非常不利。所以企业应该对这些不利于企业发展的行为进行禁止，一旦发现严肃处理，从而保证会计报表中的真实性以及提高披露要求。

（二）提炼指标，建立科学完善的评价指标体系

财务报表指标体系不仅要体现企业过去的经营状况，而且也要在一定程度上反映企业在未来一段时间内的综合实力。所以可以增设持续盈利能力等反映企业的持续性。应该增加非财务指标的设定，将财务指标与非财务指标相结合，主要有：行业对标、市场份额、产品质量和安全生产指标、人力资源状况、社会贡献等。

1、 行业对标是参照同行业先进企业的业绩确定本企业的工作目标

通过对标工作，系统、全面地与先进企业进行比较，及早发现工作中的差距和管理中的薄弱环节，分析原因，寻找对策；通过对标，寻找最适合企业自己的发展道路，打造企业的核心竞争力。

第9篇：企业财务报表分析范文

关键词:财务报表;企业管理;会计主体;报表分析

中图分类号:F276文献标识码:A文章编号:1009-2374(2009)23-0105-02

企业财务报表分析,是指分析主体根据企业定期编制的财务报表等资料,应用专门的分析方法对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行剖析。其目的在于确定并提供会计报表数字中包含的各种趋势和关系,为各有关方面特别是投资者和债权人提供企业偿债能力、获利能力、营运能力和发展能力等财务信息,为报表使用者进行财务决策、财务计划和财务控制提供依据。

一、财务报表分析在企业的重要性

财务报表是企业信息披露的核心,也是分析企业基本面的最重要资料,它对所有投资者都是公开的。财务报表能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况,但是,单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面说明企业的财务状况,特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的大小,只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较,才能说明企业财务状况所处的地位,因此,要进行财务报表分析。做好财务报表分析工作,可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况,揭示企业未来的报酬和风险;可以检查企业预算完成情况,考核经营管理人员的业绩,为建立健全合理的激励机制提供帮助。

二、财务报表分析的内容及其方法的适用性

财务报表分析是由不同的使用者进行的,他们各自有不同的分析重点,也有共同的要求。从企业总体来看,财务报表分析的基本内容包括分析企业的偿债能力、分析企业权益的结构、评价企业资产的营运能力、分析企业资产的分布情况和周转使用情况、评价企业的盈利能力、分析企业利润目标的完成情况等。这几个方面的分析内容互相联系,互相补充,可以综合的描述出企业生产经营的财务状况、经营成果和现金流量情况,以满足不同使用者对会计信息的基本需要。其中偿债能力是企业财务目标实现的稳健保证,而营运能力是企业财务目标实现的物质基础,盈利能力则是前两者共同作用的结果,同时也对前两者的增强起推动作用。

财务报表分析的方法有比较分析法和因素分析法。其中,比较分析法中财务比率的比较是最重要的分析,它们通过相对数比较,排除了企业规模的影响,使不同比较对象在不同时期和不同行业之间建立起可比性,反映了各会计要素之间内在联系。企业财务报表分析,主要侧重在以下几个方面:

1.偿债能力分析。通过财务报表反映的资产、负债、盈利和现金等指标来分析企业的短期偿债能力和长期偿债能力。企业的偿债能力反映了企业经营风险性,同时也体现了企业是否善于利用负债为企业获取更大的收益。包括现金比率、资产负债率、负债权益比率、现金流量负债比率等。

2.盈利能力分析。通过报表反映的企业利润构成情况并分析企业盈利能力的大小。通过盈利能力分析,可以发现各项业务对企业利润或企业价值的贡献大小,便于管理者采取措施改进业务结构或业务模式。包括销售毛利率、销售净利率、总资产报酬率、盈利现金比率等。

3.资产营运能力分析。通过分析企业各项资产的周转情况、规模变化、结构变化来分析企业资产的营运能力,通过资产营运能力分析,发现并改进企业经营过程中对各项资产的利用状况,从而为提高企业盈利能力和核心竞争力打下良好基础。主要包括资产周转率、现金周转率、应收帐款周转率、流动资产周转率等。

4.现金能力分析。现金流量表信息在反映企业偿债能力、支付能力、财务灵活性、持续经营能力等方面有着修正作用。因此,从现金流量着手来分析企业的现金能力是至关重要的。(1)现金流量指标的比率分析。通过现金流量指标的比率分析可以分析判断企业的偿债能力、盈利质量和营运效率。具体指标有:经营现金流量净额与净利润比率、现金流量偏离标准比率、经营现金流量净额与营业利润比率、经营现金流量与主营业务收入比率等。(2)现金流量结构分析。现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹姿活动现金流量,通过分析构成现金流量的这三个项目的方向,可以分析诊断企业的财务状况,见表1。(3)现金流量纵横比较分析。将本期现金流量与以前年度的现金流量进行比较分析,分析现金流量的趋势,从中找到企业生产经营发展所处的阶段,预测企业未来的经济前景,揭示企业资金的使用方向及其主要来源渠道。此外,将企业现金流量构成及现金流量各项指标与同类型企业进行比较,可以分析企业在同类型企业中所处的水平,从而找出差距,进一步提高企业经营管理水平和现金流量管理水平。

5.可以运用百分比法对利润表中各相关项目之间的勾稽关系进行分析,也可以对其他报表中具体项目数据进行比较分析,从而获取一些有用信息。例如,现金流量表中可围绕“经营活动产生的现金流量净额”指标进行分析,该指标表明企业经营活动获取现金流量的能力。如果企业的净利润大大高于“经营活动产生的现金流量净额”,则说明企业利润的含金量不高,存在大量的赊销行为及未来的应收账款收账风险,同时在某种程度上存在着操纵利润之嫌。

三、分析财务报表时应注意其局限性

财务报表分析对于了解企业的财务状况和经营业绩,评价企业的偿债能力和盈利能力,制定经济决策,都有着显著的作用,但也存在一定的局限性:

1.会计处理方法及分析方法对报表可比性的影响。会计核算上不同的处理方法产生的数据会有差别。

2.信息的时效性问题。财务报表中的数据均是企业过去经济活动的结果。用这些数据预测企业未来的动态,只有参考价值,并非绝对合理可靠。

3.报表数据信息量的限制。由于报表本身的原因,其提供的数据是有限的,对报表使用者来说,需要使用的信息可能在报表或附注中找不到。

4.报表数据的可靠性问题。有时,企业为了使报表显示出企业良好的财务状况及经营成果,会在会计核算方法上采用其他手段来粉饰财务报表。

充分了解这些局限性,分析报表时注意它们的影响,才可以提高财务报表分析的质量。