小企业财务制度精选(九篇)

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第1篇：小企业财务制度范文

一、中小企业内部财务制度提升企业融资能力的意义

（一）可以从绝对数上减少资金需求总量 中小企业执行健全的内部财务制度，势必会加强企业内部控制，对企业的支出不仅制定和执行有效的预算，对预算外提出的支出方案也会通过充分论证分析，决定其是否有支出的必要。从而使得企业有限的资金得到充分的利用。因此，中小企业通过执行健全的内部财务制度从绝对数上控制不必要的支出而导致的资金需求。

（三）可以提高资金运作效率，相对减少资金需求总量 中小企业融资渠道和方式非常多，其中最为便捷和安全的是内部融资。即充分利用现有资金，提高资金运作效率，相对减少资金需求总量。

资金的运作效率一般是以资金周转速度（又称资金周转率）的快慢为评判标准的。虽然不同的行业资金周转率的水平不一，但可以本行业平均水平作为中小企业评判自身资金运作效率的参考。影响资金运作效率的主要因素包括现金、应收账款、存货等敏感性资产和应付账款等敏感性负债的效率。两者的变动部分之差，除了通过留存收益内部融资外，其余的需要进行外部融资。换言之，影响外部融资金额的因素有两个，一个是敏感性资产与敏感性负债的差额，另一个是留存收益。如果想缓解外部融资的困境，就必须从以上两个方面着手改革，降低外部融资需求量。留存收益的大小主要与利润分配方案有关，属于财务制度中收益分配管理的内容；敏感性资产与负债的差额主要与二者的增量大小有关，其中敏感性资产增幅下降的同时提高敏感性负债的增幅，就会相对节约资金，从而减少外部融资的需要。而敏感性资产总水平的下降正是与其周转速度直接相关，周转速度越快，所需绝对值就越小。以现金周转速度为例：

现金周转率=应收账款周转率+存货周转期-应付账款周转率

从以上公式可以看出，若想加快现金周转率，可以通过加强对往来款项的管理，适当早收款、晚付款，或者加强存货占用资金的管理，缩短存货周转期，从而适当缩短现金循环和周转的时间，提高现金的使用效率，相对减少了现金需求总量。而健全的中小企业内部财务制度正好能够满足资产的这种管理需求。因此，健全的中小企业内部财务制度的执行将会提高资金运作效率，相对减少资金需求总量。

（三）可以提供完备的财务信息，快速把握融资机会，提高融资成功率 企业除了内部融资外，就是向债权人借款和吸引投资者投资。债权人需要充分论证企业的偿债能力后才会决定是否借款；投资者需要充分论证企业的获利能力和发展能力后才会决定是否投资。而这些信息主要来源于会计信息。因此，会计信息质量的好坏直接影响到债权人和投资者的决策。而健全的中小企业内部财务制度，可以保证会计信息的充分可靠、相关、可比和及时。当企业在面临融资机遇时，高质量的会计信息将成为制胜的法宝。如通过中小板块上市的中小企业往往能够在几个月内完成上市的全部工作，融通了大量资金。究其原因，完全得益于企业执行了健全的内部财务制度，使得上市必需的财务信息准备起来非常快捷、完整，保证上市审查的一次性成功。

二、中小企业内部财务制度建立应遵循的原则

（一）合法合理性 中小企业内部财务制度是企业财务管理的一项重要文件，其编制时不仅要遵循国家财务、会计法律规范，如《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业内部控制准则》、《会计工作基本规范》等，同时还要符合所在行业的发展趋势、本企业的发展阶段和发展目标、国家低碳环保等要求。中小企业通过执行合法合理的财务制度能够有助于企业实现相关利益最大化的财务管理目标，提升企业形象。

（二）实效性 实效性是指中小企业内部财务制度必须符合效益性、明晰性和及时性。首先，在合法合理的基础上，中小企业内部财务制度必须切合企业实际工作特点，所规范的业务操作不流于形式，但也不能过于繁琐，徒增管理成本，降低使用效益。其次，中小企业内部财务制度表述必须清晰明了，便于所有使用者理解和操作。对于重要的事项需重点规范，而次要的事项可以合并规范，以便提高操作效率。再次，通过执行中小企业内部财务制度，会计信息能够及时取得，不仅满足企业内部财务分析、评价考核的需要，同时保证按照规定对外报送报表。

（三）系统性 中小企业内部财务制度的建立健全应该体现系统性原则，使企业财务管理不仅贯穿于整个的企业运营过程中，同时也满足内部审计制度的要求。主要体现在：一是中小企业内部财务制度必须体系完整。任何一个企业的资金运动都包括资金投入、运用（又称资金的循环与周转）和退出三个阶段。在资金运动的整个过程中中小企业将会涉及各种经济业务事项，处理各类财务关系人，这必然要求运用财务制度来规范财务活动，协调财务关系。因此，健全的企业财务制度应该包括资金筹措、流动资产管理、固定资产管理、成本费用管理、收益分配、财务信息管理等内容。二是中小企业内部财务制度应该符合内控要求，有执行、有监督。执行是指财务制度设计的业务处理流程应该符合内控要求，如审批权限应该分配给不同的责任人行使，不能集中在一人手中，搞“一言堂”；实物收发和货款的结算环节要有送货人、验收人、仓管人员、会计人员共同协调完成；科学高效预决策业务程序要求各相关部门之间加强沟通，信息共享，协作共同完成。

第2篇：小企业财务制度范文

1.现金借款需由经手人填写“借款申请单”，经项目经理、部门经理、总经理审批后到财务支取。

2.凡借现金1000元以上的必须提前与出纳约定，以便提前准备。

3.劳务费发放时间定为每周五下午。各项目劳务费自发放之日起限三个月内取走，超过三个月不取者视为自动放弃，数额归公司所有。

4.各部门所收现金要严格执行现金管理制度，于当天下班之前交财务出纳统一管理，不准挪用。

二、支票管理制度

1.支票必须符合以下要求方能收取

①不能撕毁，破损或涂改。

②签发的支票是以墨汁或炭素墨水笔填写；签发单位印签完整清楚；支票右上部应有交换行号；加密的支票应提供密码。

③支票有效期为十天，对于已填好的支票，必须检查大小写金额是否相符，收款单位、日期、用途填写是否正确。

2.使用支票需由经手人填写“支票借款申请单”，经项目经理、部门经理、总经理审批后到财务办理支票领用手续。支票领出后十天内持发票到财务报销，如不及时报销，出纳有权拒发新的支票。

3.100元以上的费用支出，原则上以支票结算为主，领用支票后应妥善保管，不得丢失，如由于责任心不强丢失支票，损失由个人负责。

三、项目费用（带项目号的）申请及报销

1.凡项目费用需在项目经理、部门经理、总经理审批的“立项通知书”“项目预算表”送达财务后方可申请项目费用。

2.购买项目用品、支付项目费用需由部门指定人员根据项目预算计划，填好现金或支票借款单，经项目经理、部门经理签字，报财务审核并由财务负责报总经理审批后予以领取现金或支票。

3.项目费用的报销：必须在原始发票背面注明项目号、由经手人、项目经理、部门经理签字，经手人要填写“支出凭单”将单据粘贴在支出凭单后，根据所支出款项的用途分类填写，报财务审核并由财务负责报总经理审批后予以报销。

4.给外地协作单位办理电汇、汇票等汇款的，应先取得协作单位开据的正式发票，然后填写“汇款通知”并付与协作单位签订的付款协议一并由项目经理、部门经理、在发票背后及“汇款通知”上签字，报财务审核并由财务负责报总经理审批后出纳于一个月内办理汇款。

差旅费报销规定

1.公司员工出差一般选择乘坐火车，如遇特殊情况，需填写购买机票申请单，经部门负责人，总经理批准后，方可乘坐飞机。

2.差旅费借款，应在立项通知书送达财务后方可支取，出差回来后五日内报销。

3.住宿标准及差旅补助标准：

单位：元

人员住宿标准食杂补助

正式员工20080

临时人员20060

出差当日12：00前离京，补助按一天计算；12：00后离京，补助按半天计算。出差返京之日8：00前到京，无差旅补助；8：00----12：00到京，补助按半天计算；12：00后到京，补助按一天计算。

4.往返机场一律乘坐民航大巴。如果班机过早（过晚）或携带物品较多可申请公司派车接送。

5.宾馆住宿费中一律不得包含餐费（包括早餐）。

6.返程车票或机票在22：00之前的，应在12：00之前退房。返程车票或机票在22：00之后的应在18：00前退房。

7.出差人员的住宿费超支自理，交通费、电话费实报实销，差旅补助按实际出差天数计算。

8.两人（同性）同时在同一地点出差，住宿费标准按一人报销。

9.出差乘坐火车的可领取乘车补助（短途除外），按每小时8元计算。（乘车时间以铁路列车时刻表为准。

四、加班交通费及误餐费

如员工加班，员工乘由公交公司开出的空调大巴士、小公共、专线车、地铁、公共汽车回家，公司可根据有效报销凭证报销交通费，加班至晚上9：00以后或因特殊原因由主管经理批准后，可以乘出租车回家，公司可根据有效报销凭证报销交通费；加班至晚上7：30以后的可由前台预定10元/人标准以下盒饭，并登记项目号。

五、销售费用申请及报销

1.各研究、支持部门所需发生的费用（除与项目有关的费用），根据部门预算计划由经手人填好现金或支票借款单，经部门经理签字、报财务审核并由财务负责报总经理审批后予以领取现金或支票。

3.销售费用的报销,必须在原始发票背面由经手人、部门经理签字。经手人要填写“支出凭单”将单据粘贴在支出凭单后，根据所支出款项的用途分类填写，报财务审核并由财务负责报总经理审批后予以报销。

六、管理费用申请及报销

1.购置办公用品及支付办公费用，需有行政部门指定人员根据购置、审批计划，由经手人填好现金或支票借款单，经部门经理签字、报财务审核并由财务负责报总经理审批后领取现金或支票。

2.办公费用的报销，必须在原始发票背面由经手人、部门经理签字，经手人要填写“支出凭单”将单据粘贴在支出凭单后，根据所支出款项的用途分类填写，报财务审核并由财务负责报总经理审批后予以报销。

七、发票的开具及管理

1．项目负责人应根据项目要求，按时从项目管理系统中打印出开具正式发票的申请单（地税发票、形式发票），经部门经理签字后，报财务开具正式发票。

2．为了确保公司开出的每一张发票都能迅速、安全地到达客户手中，减少因发票丢失给公司带来的损失，请项目负责人按以下规定执行。

①发票的送达

正式发票同城：速递或在方便的情况下亲自送达

异地：邮政快递

形式发票：根据实际情况选择电子邮件、传真、平信、挂号、航空及快递等方式。

为避免发票遗失，请将发票用信封装好或订在一同寄出的合同上。

②发票的确认

在发票送出前要通知收件人送达时间，并要求收件人收到后及时反馈，作好确认工作。如使用同城速递，请要求速递员在送达邮件时，请收件人当场打开邮件，回电寄件人确认发票已经收到（请在发出前与收件人打好招呼，并通知公司前台，由前台向速递公司提出要求）。

③处罚措施

由于未按照规定送达发票，造成发票遗失，公司将根据造成的损失给予一定的经济处罚。

八、报销时间及报销凭证的规定

1.所有当月发生的费用应于当月报销,最迟不能超过10日,否则需由经手人直接报部门经理、总经理审批后，财务予以报销。

2.所有填制的报销单据，应字迹清楚、不能涂改，否则财务不予受理。

第3篇：小企业财务制度范文

关键词：中小企业财务管理；监督机制；研究

一、中小企业的界定及其特征

（一）中小企业的界定

在中小企业经济发展管理中，财务管理以及监督制度都具有重要意义。在企业中由于资产结构不合理以及管理制度不完善等原因，企业需要根据自身财务状况制定出具体的财务管理措施，并且符合市场经济发展的需要与规律。中小企业要充分认识到财务管理对企业发展的关键作用，重视财务管理建设。中小企业的存在是相对于大型企业来说，由于经济发展水平不同，经济结构有差异，社会的文化背景迥异，使得目前的中小企业划分还没有一个非常明确的标准。对于中小企业的界定主要有两种方法：第一，定性；第二，定量。其中定性是指相对于大型企业经营规模比较小的经济单位。独立所有、自主经营和占据较小市场份额是中小企业定性的标准。该种界定方法具有管理上的稳定性，有助于在可持续发展的角度把握中小企业，并且能够使得政府政策具有灵活性，利于经济发展。而定量界定是根据企业某种定额标准来划分中小企业，这些标准主要是企业资产总值、销售总额、员工人数、企业整体生产力以及资本金等。而目前我国中小企业的界定对不同行业进行划分，例如工业、建筑业、批发零售、交通运输和餐饮等，其中各行各业具体的标准需结合各行业特点进行规定[1]。

（二）中小企业的特征

随着市场经济形势不断变化，中小企业逐渐成为现代经济的重要组成部分，在社会经济中打下深厚的基础，中小企业越来越占据着优势。中小企业具有分布面广的特点，从市场经营范围来看，中小企业涵盖了所有的市场竞争性较强的行业，在加工业、农业、建筑业以及运输业中的地位较为突出。此外在一些国家新兴的软件行业和生物医药行业中小企业也占有较大的比重，这对国民经济发展有较大的促进作用。由于企业数量众多，企业的生命周期较短，新旧企业更新较快。此外我国中小企业中，所有权与经营权高度统一，这使得企业比较有活力，能够适应灵活多变的市场经济。同时企业内部结构比较简单，管理上更加的人性化，管理与工作高度统一，使得企业监督过程比较便捷。但是在企业人才培养上具有一定的局限性，由于企业人才流动比较快，员工素质不高，中小企业与大企业相比不具有稳定性和高能力人才[2]。

二、中小企业加强财务管理的重要意义

我国中小企业的繁荣发展对整个社会经济发展都有着重要的作用，尤其是企业的财务管理的正确实施，不仅能够调整企业经营理念，还能够促进整个社会经济发展，在企业管理中占据着非常重要的地位。

（一）财务管理对企业经济投资中有重要影响

在中小企业投资中，投资的目标主要有两个：第一，使得企业整体资本增值，无论是在行业地位上还是企业技术上；第二，能够合理控制企业投资风险。这些切实的目标的实现都是靠财务管理来实现，企业财务部门通过对你企业资金的整体编排，对企业资金结构进行比例控制，将产品成本与风险管理精密联系。如果在实际的财务管理中，如果企业不能从财务的基本角度对投资进行正确的评估，对风险进行排除，那么长此以往就会形成在财务安排上与业务积累上的脱节，甚至有可能出现投资风险[3]；。

（二）企业财务管理对业务拓展有影响

财务管理不仅对市场经济投资有影响，还对企业业务发展有影响，一旦财务管理有纰漏，那么最先受到影响的就是企业资金的安排。企业业务成长在具备了产品、技术和团队机制等因素后，最重要的是对企业资金的推动。企业资金的管理是企业发展的决定性因素，是企业资源配置的杠杆。而在财务管理方面，一个企业拥有稳定的财务管理系统，健全财务管理机制，是企业业务能够正常发展的重要因素，但是如果一个企业在资金支持上有所欠缺，那么企业的其他方面的战略实施就会受到阻碍，不能在市场经济的高速发展的大潮中前进。在企业管理中，不仅财务管理对企业发展起到推动作用，财务监督也能对企业长远发展起到促进作用。财务监督的主要内容包括：成本管理、现金流量管理、资产结构管理以及企业的负债比率的控制。目前的企业中现金流量管理和负债比率设计控制比较重要，这两方面如果一点在财务管理中处理不好，又疏于监督的话，就会在企业中形成较大的财务风险，对企业造成致命的损害，随时可能导致企业破产。

三、大庆塑钢门窗厂财务管理及监督机制存在的问题

（一）资产结构不合理

由于大庆塑钢门窗厂的融资渠道比较单一，使得企业资产结构不具有合理性，最终造成了资金的严重匮乏。企业如果想要获得银行的贷款就需要有足够的资产进行担保，这样不仅能够提高贷款的成功率，还能在银行中取得一定的信任。但是由于塑钢门窗厂属于中小型企业，自身资产机构不合理，资金势力较小，因此在发展与探索阶段缺乏法律支持。地方小企业在经营初期不具有明确的产权关系，进而加剧企业融资难的问题，不利于资产结构的构建[4]。

（二）成本费用制度不完善

在实际的生产经营中，对于塑钢门窗厂的成本监督与成本预算制度不够完善。在财务管理中，成本的管理极度混乱，企业只看到收益而不注重成本的控制。由于财务管理人员在对项目进行拨款时不能对项目进行工程成本预算，使得成本过高，造成资源浪费。

（三）财务管理意识淡薄

在大庆塑钢门窗厂发展中最注重的是企业塑钢门窗产品的经济效益，由于中小企业压力比较大，行业竞争比较激烈，因此只要企业中的产品经济效益好，企业领导者就不会将目光过多的放在财务管理建设上，大部分企业管理者认为财务管理无非是会计记账的过程，而真正的忽视了企业发展中财务管理的真实作用，忽视了财务管理的管理作用。在中小企业中财务管理并没有占据主要地位。但是财务管理是企业发展不可或缺的部分，财务管理执行需要企业环境的维护和保障，财务管理水平才能有所提升[5]。

（四）筹资缺乏计划性

在大庆塑钢门窗厂中最重要的财务活动之一就是企业筹资。企业将一定的生产资金筹集起来，并且投入到一定的生产项目中。通过资金的流动实现资金增值，在资金转换的过程中不断的权衡企业资金收益与风险评估，最终达到企业利润不断增加的目的。但是在具体投资中塑钢厂投资决策者的综合素质较低，缺乏财务管理相关知识，因此在投资时缺乏合理性与科学性，不能准确衡量投资风险，并对收益大小进行评估。另外企业内部财务人员素质较低，在投资方面的知识欠缺[6]。

（五）监督机制不完善

大庆塑钢门窗厂尚未建立完善的监督机制，这对企业财务管理造成阻碍。首先，财务管理活动涉及的时空范围比较窄，资金活动量和存储量也不大，财务组织规模也比较小，由于财务监督力度不够，造成了员工职责分工不明确的现象。在另一方面，企业中缺乏组织层次，在管理中采取的垂直管理模式，管理上的跨度比较大，使得财务监督不能顺利实施，从而影响了会计人员职能的发挥。

四、提升大庆塑钢门窗厂财务管理及监督机制的措施

（一）减少流动资产占有

对于大庆塑钢门窗厂的财务结构来说，流动资金是企业维持发展的必要条件，其中减少企业流动资源的占有需要对企业资金进行严格监督与控制。提高企业运行资金的使用效率是减少流动资产切实可行的方式，流动资金能够维持企业日常工作，对中小企业来说至关重要。因此，企业应该对流动资金高度重视，最大程度的发挥流动资金的作用，减少企业风险。流动资产的占用有限，企业财务管理部门应该注重流动资产的使用和回收中的每一个细节，从而促进资金周转顺利进行。另外在资金使用的过程中，一方面要降低材料采购成本和产品制造成本，在另一方面需要提高生产效率从而能够缩短生产周期[7]。另外企业还应该定期对塑钢厂仓库进行检查，及时清理积压产品和贵重物资，充分调动不动财产的作用，发挥流动资产的潜力，从而能够提高产品的利用效果。中小企业存货管理中存在着很多如大庆塑钢门窗厂一样的问题，存货的处理是生产过程中有形的流动资产，例如，商品、半成品、产品以及各类型的材料、包装品等，这些存货一直处于不断销售的过程中，具有明显的流动性。因此盘活企业中库存，能够提高企业经济效益。

（二）加强成本费用管理

成本费用管理是企业管理中重要组成部分，也是企业财务管理中的重点所在。企业管理中各个方面的好与坏都能够通过成本费用控制中直观的表现出来。成本费用也是对产品价格定位的主要依据，是产品经营管理的理论根据。从大庆塑钢门窗产成本控制来看，成本管理制度不完善，成本控制基本工作不到位。曾一度出现成本集中比销售比重大的现象，导致企业利益不能达到最大化。以大庆塑钢厂为典型说明了中小企业成本费用管理的粗放性，也进一步展现了中小企业的成本管理的方法没有科学依据，制度不合理[8]。中小企业还需要不断追求企业价值最大化和利润最大化，在现代化管理中实现体制创新。

（三）降低筹资成本和风险

企业资金筹资是企业资金运动的起点，一个企业的筹资能力直接决定着企业资金运动的规模和生产发展方向。而中小企业资金筹集是企业生存发展的保障，不同于大型企业，中小企业的规模比较小，资金流动数量非常有限，企业中流动资金基本被企业存货所占据，只有进行筹资才能促进企业运转与发展。中小企业的资金周转比较快，筹资数量少，但是筹资风险比较大。一般来说，企业所用的资金到期越长，成本的利息较高，企业的筹资财务风险就小，但是如果企业资金不足或者是企业客观因素需要接入资金时候，无论企业处于盈利还是非盈利的状态都要将本息归还[9]。这样的过程中就产生了财务风险，因此，中小企业要想发展，就需要筹资，但是筹资的方式一定要科学合理，在筹资之前需要做好相当充足的预算准备。要选择合理的筹资方式，从而降低资金成本，尽最大可能降低财务风险，从而为企业创造更大的资金效益。

（四）建立完善的监督机制

在中小型企业中应该建立完善的财务监督机制，一方面要对财务部门进行财务监督，防止资金外流。另一方面通过监督机制提高企业员工工作积极性，提高对财务管理的重视。首先，在企业中要建立岗位分工制度和轮岗监督制度，特别是会计岗位和出纳岗位中，不能让同一个人担任，实行轮岗制度，有利于不同岗位之间的互相监督，并在一定程度上保障企业的资金安全和财产稳定。此外，还应该建立健全的内部稽查制度，主要在财务审核、成本控制、费用预算等指标上进行核查，并且与具体账目进行数据核对，在大庆塑钢门窗厂财务管理中，需要对每一笔的项目进账、出账进行时间审核，保证项目财产与项目结存的真实性[10]。可见，中小企业的发展需要充分了解自身的市场经济环境，国家宏观经济政策环境变化。而财务管理的职能主要是对企业资源进行配置，并且对企业财务进行监督，而中小型企业的财务管理需要受到企业管理的高度重视，才能在市场经济中发挥重要作用。（作者单位：辽宁理工学院）

参考文献：

[1] 邱敏.私营中小企业财务管理问题研究[D].上海外国语大学，2014.

[2] 陈英.中小企业财务管理存在的问题及对策研究[D].西南财经大学，2013.

[3] 张晓磊.中小型民营企业战略财务管理中存在问题及对策研究[D].天津商业大学，2013.

[4] 汪斌.基于内部控制导向的中小企业财务管理研究[D].长安大学，2013.

[5] NGUYEN THI KIM NGOC（阮氏金玉）.越南中小型企业财务管理对盈利水平的影响研究[D].昆明理工大学，2013.

[6] 梁尔昂.中小企业成长的财务基因研究[D].山东大学，2014.

[7] 李婧垠.中小企业财务管理系统的设计与实现[D].厦门大学，2014.

[8] 刘秋月.中小企业财务管理中的税收筹划问题研究[D].武汉纺织大学，2014.

第4篇：小企业财务制度范文

关 键 词：内部审计制度；内部审计；审计委员会；财务控制

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1005-0892(2007)02-0118-05

一、研究背景

公司审计制度包括外部审计制度和内部审计制度。外部审计制度主要是指企业之外独立的第三方建立和实施的审计制度，例如注册会计师审计制度；内部审计制度是指以公司审计委员会以及内部审计机构为主体实施的财务审计、内部控制与风险评价、绩效审计等制度。国际内部审计师协会(IIA，1978)建议大型公司建立内部审计制度。中国国家审计署(1985)要求大中型国有单位设立内部审计机构；中国证监会(2002)要求上市公司设立内部审计部门；《审计署关于内部审计工作的规定》(2003)再次提出，国家机关、金融机构、企事业组织、社会团体以及其他单位，应当建立健全内部审计制度。英国Cadbury(1992)强调审计委员会、内部审计在公司治理和内部控制中的作用。美国蓝带委员会(Blue Ribbon Committee，1999)认为，需要在审计委员会和内部、外部审计之间建立独立的信息交流，以发挥审计委员会作用。中国证监会等了《中国上市公司治理准则》(2002)，建议董事会中设立审计委员会，以改善公司治理。美国纽约证券交易所(2003)要求上市公司建立内部审计，为管理层和审计委员会提供风险管理和内部控制评价服务。

本文中的财务控制是指公司内部控制的一个子系统，是公司最基本的管理制度之一。财务控制实践已经经历了很长的历史，其原则性要求已经融入了相关法律、政策之中，并体现为公司的规章制度。近年来我国一些学者从不同角度和层面关注内部审计制度，陈汉文等通过案例分析，对我国上市公司审计委员会现状及其模式改进加以研究。[1]程新生将公司治理与审计机制联系起来，对审计委员会及内部审计进行理论分析，对我国上市公司内部审计进行了实证研究。[2]耿建新等对内部审计部门设立的动机及其效果进行了研究。[3]谢永珍对中国上市公司审计委员会的治理效率进行了实证研究。[4]但是，将审计委员会、内部审计与财务控制结合在一起进行研究的成果还较少，本文的研究一定意义上补充了这方面的不足。

二、理论分析与研究假设

从理论出发，审计委员会为董事会监督与控制服务，以确保财务控制有效运行及财务信息质量。从整体组织架构而言，审计委员会与内部审计部门形成互动与共生关系，内部审计与审计委员会相互提供支持。20世纪90年代以来，强调由独立董事构建审计委员会，审计委员会是改进财务控制的关键之一。市场机制之所以不能取代公司层级制度，是因为内部协调机制具有市场机制所没有的功能。为保证控制的有效性，要求审计委员会的监督职能与经理层的执行职能相互独立。IIA指出，健全的公司治理结构建立在董事会、管理层、内部审计和外部审计四个主要条件的协同之下，内部审计评价并帮助改进组织的风险管理、控制和治理体系。[5]内部审计对财务控制发挥作用的效果与其领导模式有关，增强董事会与内部审计之间的沟通关系，内部审计人员可以相对独立于经营层开展审计监督；将发现的违反财务制度的问题及时报告给董事会和审计委员会，促进财务控制有效运行。

审计委员会和内部审计的共同职责可归结为公司治理、内部控制、风险管理、财务活动检查。安德鲁.D.钱伯斯指出，审计委员会的主要职责是监督公司财务报告过程和内部控制，内部审计部门向审计委员会报告审计工作，有利于内部控制。[6]Georges et al.研究了大型跨国公司内部审计与风险管理之间的关系，内部审计由原来的独立评价职能转变为整合风险管理和公司治理，内部审计与审计委员会及董事会经常性讨论风险问题，以改善管理。[7]审计委员会每个成员并不都具有财会方面的专业知识和技能，而且由于采取会议制度、审计委员会成员难以经常参与到会计与审计业务之中，需要内部审计为审计委员会运行提供支持。内部审计人员通常为专职人员，具有相应的专业技能，了解内部控制、财务和经营活动。内部审计对审计委员会提供支持，有助于审计委员会的作用能够发挥出来。

假设一：设立内部审计机构，有利于财务控制运行及其改善。

国际内部审计师协会(IIA)建议在董事会中设立审计委员会，由审计委员会对内部审计提供业务指导，内部审计主管应该定期向董事会、审计委员会与高级管理层报告审计活动。审计委员会的独立性以及独立董事、财会专业背景独立董事比例的增加，有利于审计委员会的职能得以发挥。审计委员会的建立与运行，有助于提升内部审计的地位、作用和独立性，并对内部审计起到监督、指导作用。体现在为审核并批准内部审计章程、审核内部审计计划、听取内部审计负责人的汇报(包括财务报告过程、财务控制实施、重大问题的发现)、评价内部审计效果等。这些活动增加了审计委员会与内部审计之间的沟通，促进了内部审计功能的发挥。审计专业委员会的设立有助于董事会合理分工和提高效率，保证董事会监督职能发挥，提高财务控制效果。如果缺乏审计委员会制度，内部审计职能和独立性就可能受到损害。

Zahra et al.得出的结论是，审计委员会能够帮助董事会有效监督。[8]Abbott et al.认为审计委员会作为董事会财务监控目标的实现模式之一，强化了董事会的监督功能。有效的审计委员会能指导内部审计，防范财务控制失效。[9]例如，摩托罗拉公司总部审计委员会独立于经理层进行不定期的审计，包括财务报告、内部控制、员工职业道德遵守情况审查等。审计委员会通过为内部审计提供制度保障，使内部审计能有效地监督公司经营和财务活动，及时发现和改正财务控制问题；对财务控制的健全性和有效性进行评价，分析控制风险，并提出应对的建议；通过与内部审计人员、管理层之间进行沟通，使公司从管理当局到基层单位形成一种自我约束和主动参与的意识，保证内部、外部审计人员反馈的意见得以实施，促进财务控制的有效运行。Mark S. Beasly et al.发现，舞弊公司较少建立审计委员会或审计委员会独立性较差；舞弊公司董事会中外部董事占多数的公司比例不到33%，远低于非舞弊公司74%这一比例。[10]

假设二：董事会设立审计委员会，有利于提高财务控制效果。

OECD(经合组织)《公司治理原则》，强调董事会对公司的战略性指导和监督，董事会需要实施风险评估、财务控制等。董事会发挥作用的关键是其构成和专业能力，独立董事和专业委员会建立是标志。[11]E. Fama认为，独立董事监控的原因在于他们是解决管理者与股东之间问题的有效手段，董事会需要在一定程度上独立于管理层，才能发挥职能。[12]Weisbach(1988)发现，如果独立董事实质上未能发挥其应有的作用，那么最后一道防线将取决于公司是否建立有效的内部控制制度；如果独立董事发挥了职能，就可以为财务控制增加保障。[13]美国COSO委员会(1994)认为，一个客观、能动和富有调查精神的董事会，能够及时发现并纠正经理层违反内部控制的行为。为了提高董事会的独立性，加强监管，中国证监会于2001年要求上市公司建立独立董事制度。Agrawal et al.认为，市场能够区分董事会成员之间的互补性，并对董事会成员互补性强的公司给予较高的评价。[14]在当前我国上市公司“一股独大”、内部人控制等背景下，独立董事制度的实施可以促进公司财务控制的规范运作。

董事会会议是董事会成员之间进行沟通的有效途径，反映了董事会的运行状态，也反映了审计委员会的运作情况(专业委员会与董事会通常在同一时期开会)，表明董事会和审计委员会正在执行其监督职能，董事会的会议次数越多，表明其活动越积极。Vafeas et al.实证研究发现，董事会会议频率是董事会治理与管理的一个重要方面，当公司遇到问题或困难时，董事会会议次数增多，董事会开会次数增多以后，公司业绩会有所改善；董事会会议次数越多，表明董事有充足的时间来执行监督职能、董事会活动越积极。[15]我们认为，董事会和审计委员会经常讨论经营管理中的问题，包括财务控制方面的问题，有助于改善财务控制。

假设3：审计委员会的有效运作(以董事会会议次数和独立董事制度的建立和实施来代替)能够改善财务控制效果。

三、研究方法设计

1.被解释变量定义与选取

依据以上研究假设，针对本文要检验的两种类型(同时设立审计委员会和内部审计、未同时设立审计委员会和内部审计)的公司，设计了相应指标。为公司提供年度审计的注册会计师(CPA)和公司董事会分别对财务控制的效果进行评价，注册会计师在提供审计服务时对内部控制进行测试，能够独立、客观评价财务控制状况；公司自身对其财务控制的了解比较深入，做出的评价反映了财务控制建立和运行的实际情况。调查问卷设计时制定了财务控制评价的统一标准，以避免主观标准不一致导致评价结果的不可比性，从而保证调查数据的质量。我们选取经常使用的四项措施分析被调查公司的财务控制效果：向分支机构委派财务主管、制定分支机构财务制度、限额审批制度、会计检查。

委派财务主管是加强分支机构财务管理行之有效的方法，这一措施可以使公司经营方针在分支机构得到贯彻和执行，确保分支机构财务信息真实、及时；委派财务主管代表总部对分支机构财务风险和运营风险监督；制定分支机构财务制度这一控制措施与委派财务主管具有异曲同工之效，但“制定分支机构的财务制度”比“委派财务主管”更具有刚性，这些制度能够执行，则可保证监控效果。限额审批制度针对重大投融资活动、财务活动进行监督，防止重大财务风险造成严重后果，也有利于保证一般财务决策的及时性和灵活性。会计检查由公司财务部门负责，这项措施在财务监督中起到重要作用。由于审计委员会责任以及上市公司财务控制的重要性，要求审计委员会既要保持独立性，又要有专业能力，本研究以独立董事比例和董事会会议次数作为审计委员会运行的解释变量。

2.模型设计

财务控制效果是虚拟变量，选用了逻辑回归(logistic)模型，以财务控制评价的结果为被解释变量(LOG)，当L=0时，表示财务控制存在不足或有待改进；当L=1时，表示财务控制完善或较完善。以内部审计机构设立与否、审计委员会设立和运行作为解释变量，并选择公司总资产、前五大股东持股比例之和、主营业务利润率作为控制变量，分析内部审计制度对财务控制的单向影响。模型表示为：

表1回归模型中解释变量指标

3.样本选择和数据来源

本文所取数据来自于南开大学公司治理研究数据库、北京色诺芬公司CCER数据库，以及巨潮信息网等公布的公司信息。南开大学公司治理研究中心在中国证监会有关方面支持下，2003年对我国1307家上市公司现代企业制度建立和公司治理状况进行调查，其中对内部审计制度和财务控制进行专门调研。按照样本信息充分以及不含无效信息的两个基本原则，剔除异常值后确定了806家上市公司作为样本。本文的实证结果采用SPSS11.5完成。

四、实证结果

1.描述性统计分析和非参数检验

同时设立审计委员会与内部审计的141家样本公司，其财务控制完善或较完善的比例为94%；未同时设立审计委员会与内部审计的665家样本公司，其财务控制需要改进或不完善的比例为69%。从百分比来分析，这两类公司之间存在显著的差异。见表2。

表2 被解释变量的描述性统计结果以及非参数检验

(Mann-Whitney U 检验)

***表示在1%的水平上显著

对全部样本公司财务控制评价的结果是，认为财务控制完善或比较完善的公司为554家，所占比例为68.73%；认为财务控制有待改进或不完善的公司为252家，所占比例为31.27%。2002年设立内审机构的公司为542家，所占比例为67.25%；未设立内审机构的公司为264家，所占比例为32.75%。中国证监会2002年要求上市公司建立内部审计机构，所以在2003年绝大多数公司建立了内部审计部门，对这一数据我们也进行了核实。模型中的连续性解释变量见表3。样本公司审计委员会设立情况见表4。

表3连续变量的描述性统计

表4中国上市公司审计委员会分布情况

2.回归分析

为了保证回归结果的稳定，在研究中将自变量中超过该变量平均值三倍标准差以上的极端值剔除。描述性统计以及非参数检验显示，同时设立审计委员会与内部审计对于提高公司财务控制水平有显著影响，但上面分析只是将指标进行了非参数检验，表明了单个变量之间的关系。在进行回归分析之前首先对解释变量进行相关性检验，以判断是否存在多重共线性问题(见表5)。根据两变量的相关系数和对应的显著性水平，我们来判断两变量间的相关性是否显著。在输出结果中，如果p

表5解释变量的相关性检验(pearson Correlations)

**Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed).

* Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed)

3.对解释变量的筛选

按照公认标准，当变量的显著性水平p≤0.05时，变量通过显著性检验；p>0.05时，变量不能通过显著性检验，而将被剔出模型。但是，鉴于该研究成果在相关领域中处于探索研究阶段，我们将显著性水平p值(Sig.)的标准放宽至0.1，即当变量的显著性水平p≤0.1时，表明该变量通过显著性检验。选用“向前选择法(Forward Selection)”，得到变量剔除表(见表6)。三个控制变量的检验结果显示，每个变量对应的显著性水平p值(Sig.)都大于0.1，因此不能进入模型。这与前面的相关系数检验的结论是一致的，由于变量间存在很大的相关性，一定程度上可以相互替代，三个变量被剔除，表明这三个解释变量所包含的信息能够被相关变量“内审机构设立”(INAUDIT)、“审计委员会设立”(AUCOM)、“独立董事比例”(IBR)和“董事会会议次数(MNA)”替代反映。

表6变量剔除表(Variables not in the Equation)

4.回归结果分析

经过变量筛选与剔除，得到拟合的回归方程。表7显示，卡方检验值(Chi-square)对应的显著性水平值p≤0.1，同时Nagelkerke R Square在0.3以上，说明进入模型中的解释变量是否设立内审机构(INAUDIT)、是否设立审计委员会(AUCOM)、独立董事比例(IBR)和董事会会议次数(MNA)联合起来能够很好的解释因变量财务控制效果，模型拟合度好。

表8显示，各回归系数值对应的显著性水平p值均小于给定的显著水平0.1，说明各解释变量均通过了显著性检验，即每一个解释变量对财务控制效果的影响都很大。同时变量“是否设立内审机构(INAUDIT)”、“是否设立审计委员会(AUCOM)”和“独立董事比例(IBR)”的回归系数值的符号均为正，表明这三个变量对财务控制效果的影响都是积极的；而变量“董事会会议次数(MNA)”的回归系数值的符号为负，与预期符号不一致，表明董事会会议次数越多，对财务控制效果的评价越差，一定程度上反映了董事会和审计委员会频繁召开会议，公司可能存在着较大的控制风险。

表7 卡方检验(Chi-square test)和模型拟合度检验

表8模型回归结果

五、结论与政策建议

通过以上的实证分析，可以得出以下结论：(1)设立内部审计机构能够较好的促进公司财务控制效果的改善，与研究假设1一致；(2)审计委员会的设立有助于改善公司财务控制效果，与研究假设2一致；(3)董事会和审计委员会的独立性有利于提高财务控制效果，与假设3一致。内部审计是内部控制的重要组成部分，审计委员会则是公司治理结构中关键的监控机制之一。审计委员会与内部审计机构进行互动、建立共生关系，两者不可或缺：内部审计为审计委员会提供服务和业务支持，审计委员会对内部审计的活动提供指导和帮助，内部审计和审计委员会构成狭义上的内部审计机制，内部审计机制在改善企业财务控制方面的作用突出。为了改善企业财务控制效果，在完善财务控制系统的同时，有必要在内部审计机构设立、审计模式选择、审计委员会建设等方面给予重视，对财务控制系统进行再控制。审计师进行审计，要高度关注企业内部审计机制的建立和执行情况，以控制审计风险、提高审计质量和审计效率。

本文的研究局限性：一是未考虑财务控制对内部审计制度的反作用；二是受数据限制，没有考察内部审计和审计委员会的特征对其职能的影响；三是董事会和审计委员会的运作具有滞后效应，财务控制可能在一定时间以后得到改善，需要进一步研究。

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参考文献：

[1]陈汉文，夏文贤，陈秋金. 上市公司审计委员会：案例分析与模式改进[J]. 财会通讯，2004，(1).

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[3]耿建新，续芹，李跃然. 内部审计部门设立的动机及其效果研究―来自中国沪市的研究数据[J]. 审计研究，2006，(1).

[4]谢永珍. 中国上市公司审计委员会治理效率的实证研究[J]. 南开管理评论，2006，(1).

[5]IIA(国际内部审计师协会)，中国内部审计协会编译. 内部审计实务标准[M]. 北京：中国时代经济出版社，2003.

[6]安德鲁・D・钱伯斯等著，陈华译.内部审计[M]. 北京：中国财政经济出版社，1995.

[7]Georges Selim， David McNamee. The risk management and internal auditing relationship： developing and validating a model， International journal of auditing， 1999， (3)： 159～174.

[8]Zahra and Pearce. Boards of Directors and Corporate Financial Performance， Review and Integrative Model， Journal of Management， 1989， (15)： 291～334.

[9]Abbott， L. J.， S. Parker， G. F. Peters. Audit committee characteristics and restatements： A study of the efficacy of certain Blue Ribbon Committee recommendations， Auditing： A Journal of Practice & Theory， 2004， March， (23)： 69～87.

[10]Mark S. Beasly， J.V. Carcello， D. R. Hermanson and Paul D. Lapides. Fraudulent financial reporting： Consideration of Industry Traits and Corporate Governance Mechanism， Accounting Horizons， Dec.， 2000， Vol. 14， Issue4， 440～454.

[11]OECD， The Principle of Corporate Governance， 1999， revised in 2004.

[12]E. Fama. Agency problem and the theory of the firm， Journal of Political Economy， 1980， (88)： 287～306.

[13]Weisbach， M. S.. Outside Directors and CEO Turnover， Journal of Financial Economics， 1988(20)： 431～460.

[14]Agrawal Anup and Chadha Sahiba. Corporate Governance and Accounting Scandals， Journal of Law and Economics， 2005(48)： 371～406.

[15]Vafeas， Nikos. Board Meeting Frequency and Firm Performance， Journal of Financial Economics， 1999(53)： 113～142.

第5篇：小企业财务制度范文

一、银企关系制度的几种模式

不同的银企交易方式在一定程度上决定着银企关系的性质。根据具体的银企关系和维系这种银企关系的规则和方法，可以将银企关系制度划分为市场性银企关系制度、企业性银企关系制度和半市场-半企业性银企关系制度三种模式。

（一）市场性银企关系制度

在市场性银企关系制度中，银行和企业之间维系一种市场性的稳定关系，双方的交易以信贷交易和间接的市场交易为主，后者倾向于获取市场交易利润。双方的每一次交易都是相对独立的，即银行对每一次交易的考核都采取市场性原则，严格地按照价格确定交易对象，企业也采取同样的方式处理自己的金融业务。美国银行与企业的关系制度主要是市场性的，银行参与企业治理的方式大多是进行企业收购。另外，美国银行和企业还互派董事，但银行派往企业的董事一般不干预企业的日常经营和财务决策。

（二）企业性银企关系制度

在企业性银企关系制度中，银行和企业之间维系一种企业性的关系，交易方式以直接的产权交易为主，双方以产权为纽带形成企业式层级管理的等级关系，银行作为企业的大股东，按照企业内部的运作方式参与企业决策，并通过人事参与，影响企业的日常事务。信贷交易和间接的产权交易通常采取一种变异的方式，在具体的交易过程中，双方并不以市场价格为导向，而是依赖于双方已经存在的企业性银企关系。在德国，银行与企业的关系制度主要是企业性的，这是因为它们之间存在着大量的直接产权关系。由于在德国产权的实施成本很高，银行以外的许多投资者并不看中基于股票的投票权，而是委托银行行使，再加上银行的高信誉度，使得银行享有了更多的投票权，在企业财务治理中居于绝对的控制地位。

（三）半市场-半企业性银企关系制度

半市场-半企业性银企关系制度介于二者之间，银行和企业之间的产权交易和信贷交易同样举足轻重，银行和企业的一一对应关系相对固定，但与企业性银企关系相比较为松散。在企业经营正常的情况下，银行通常不干预企业事务，银行即使是企业的大股东，信贷交易也按照市场原则与企业进行，表现为市场性关系。但是，在特殊情况下，尤其是企业经营出现财务问题时，银行通常会放弃部分权利，或将债券转为股权，组织资金救助企业，在必要的情况下还可能全面接管并改组企业，并采取强制性措施直接干预企业事务，表现出银行管理企业的企业性特征。日本银行与企业的关系制度主要是半市场-半企业性的，银行参与企业财务治理方式是主办银行制度，简称主银行制。主银行既是企业的大股东，又是企业的第一大融资者。银行对企业的控制主要是通过向企业派遣管理者特别是高层财务人员的方式实现的。平时主银行与企业之间的交易存在着一定的市场性，它们根据市场规则，就贷款、其他融资方式及其服务达成契约。但同时，当企业出现财务危机时，主银行与企业的交易中也存在着相当程度的非市场性，酷似企业内部管理的关系。

二、半市场-半企业性：我国目前银企关系制度的现实选择

传统体制下我国国有企业的资金来源主要实行“双口供应”，即财政拨款和银行贷款。1984年以前，国有企业的资产负债率还不足25％，而1985年则―跃超过40％以上。―方面，企业原来依靠国家财政筹资的渠道被收缩乃至切断，而市场化的筹资渠道（如资本市场）尚未建立，企业资本金呈现不足态势；另一方面国家为了转变国有企业资金的财政供应体制，建立商业化的融资体制，用税前还贷政策鼓励企业向银行贷款。而此时的银企关系，还是软信贷约束，银行并非是追求自身利益的商业银行，企业在传统经营机制的惯性下低效率地使用银行贷款。筹资体制的改变（“拨改贷”）使企业走上负债经营道路并延续至今。

尽管建立市场性的银企关系制度是经济全球化发展的需要，但由于上述原因导致的银企之间不良债权债务依然存在，而且对银行贷款的使用及改善企业财务状况等方面，银行并无实质性的监督和控制措施。这种对于银行来说责任和风险大于权利的财务机制有碍于建立正常合理的银企关系。鉴于目前在我国直接建立市场性的银企关系制度还存在着一定的困难，而企业性的银企关系制度在我国没有政策支撑。因此，半市场-半企业性的银企关系制度是我国目前的现实选择。

笔者认为，在我国实施半市场-半企业性的银企关系制度可以考虑以下因素：一是允许银行向企业投入股权资金，这样，银行就可以以股东的身份享有企业的部分控制权，并使债权控制与股权控制相互补充；二是在企业董事会设置兼职债权人董事。国际上，银企之间的人事结合可以股权关系为基础，也可以贷款联系为基础。债权人董事一般不干预企业的经营与财务，但在监督企业财务决策、防范风险等方面有一定的作用。

三、半市场-半企业性银企关系制度的建立对我国企业财务治理效率的影响

企业治理结构是通过一定的治理手段，合理配置剩余索取权和控制权，以形成科学的自我约束机制和相互制衡机制，目的是协调利益相关者之间的利益和权利关系，促使其长期合作。财务治理作为企业治理的一部分，它的效率取决于其内部组成部分（结构）间的相互协调。建立半市场-半企业性银企关系制度后，银行在企业财务治理中扮演了重要的作用，比如相互持股，提供管理资源，董事的派遣，大宗贷款和信用，受托管理，担保，筹划债券发行，投资顾问，参与重组等等。平时，银行不干预企业的财务活动，但当发现企业财务状况恶化时银行会行使其对企业的控制权。这种“相对治理”有利于协调银行与企业其他相关者的关系，从而提高了企业财务治理效率。具体表现为：

（一）有利于保护中小股东的利益

中小股东由于势力单薄，加之“搭便车”思想的存在，往往很难与大股东抗衡，常常采用“用脚投票”的方式来表达对企业的态度。尤其在国有控股公司，国有股“一股独大”的事实，更使中小股东望尘莫及。大股东在享有公司重大决策权的同时并不承担公司经营的全部风险，他们利用财务杠杆的作用增加了自己的财富，把剩余风险留给全体债权人。银行参与企业财务治理则可以有效地监督股东（尤其是大股东）行为，从而在保护自己利益的同时，也保护了中小股东的利益。

第6篇：小企业财务制度范文

关键词：中小企业 财务管理 风险控制

一、企业财务风险概述

财务风险是指企业在财务实际操作过程中，企业财务风险产生的本质来源于各种不确定的影响因素，在企业内部的运营条件的未知的影响，加上外部市场来的各种难于预料的不确定因素，都会使财务管理上的预期收益产生无法想到的偏离。企业财务风险贯穿于生产经营的整个过程中，可将其划分为筹资风险、投资风险、资金回收风险、收益分配风险四个方面。

二、企业财务风险的特征

（一）客观性

中小企业财务风险客观性的存在是无法避免的，这是客观存在的，并不随着管理者的思考意志而改变，企业管理者只能把风险范围缩小到最小，财务管理人员要通过自身的财务知识，降低企业财务发生风险的概率，也只有这样才能改变这些客观条件带来的影响。

（二）全面性

整个中小企业在运行的过程中财务管理风险都是存在的，只要企业有投资、筹资等资金运行经营的过程，企业财务风险就会随之产生。在我们市场经济环境的促使下，市场环境瞬息万变，要想在激烈的竞争中存活下来，管理层哪怕是一个小小失误都会使得企业的财务风险产生很大的风险，增大了企业自身的运行风险。

（三）不确定性

财务风险的出现具有不确定性因素的影响，风险发生的时间、影响以及产生的原因都是随机的、不确定的。这些风险可能发生也可能不发生。

（四）复杂性

中小企业的财务风险复杂性指财务风险的来源有很多，包括内外部环境因素，市场经济环境的不可预测的因素等直接和间接的造成影响，都制约着企业对财务风险管理的难度。

三、中小企业财务风险管理存在的问题

（一）财务管理人员风险意识淡薄

企业的日常生产管理里中，我们的财务人员没有树立一些正确的财务制度，风险价值等概念，对风险的意识相对落后。一般中小企业的投资者就是管理者，招聘的财务人员一般都是家族内部的亲属，这就导致管理层的管理水平相对较为薄弱。没有相关财务经验，造成现金流管理不足，资金闲置或者周转不足。使我们想要发展没有资金，富裕资金无法转成生产力。为了扩大规模，盲目投资，加上信息不对称，没有充分把握市场信息，这样就加大了企业的财务风险的发生。

（二）财务人员专业素质不足

在社会大环境的影响下，大多数大学毕业的就业生多愿意选择国企和政府部门工作，中小企业自身存在规模小、实力弱，很少有人愿意去一个中小企业就业。我们有的企业只追求利益的高低，眼下能减少投入，但是对于长期发展没有好处，导致中小企业在选择财务人员的时候只能选择一些自身素质较低的社会人员和自己家族内部的人员。这样的企业缺乏健全有效的财务管理机制，缺乏相互约束的控制机制。

（三）财务管理制度不健全

在面对多变的经济市场，一些中小企业没有健全的财务管理系统，内部管理体系存在很多缺陷，尤其是在成本核算、财务收支审批制度等方面。就算有的企业建立了相关的管理制度，但是严格执行的很少，甚至有些因为个人利益，存在违法乱纪的现象。从而导致管理层不能处理面临的各方面风险，并在财务管理的过程中造成很多负面的影响。

四、中小企业财务风险的控制措施

（一）建立完善的财务制度

根据企业的自身发展情况制定完善企业财务制度，只有真实有效的反应企业会计信息和经营信息，才能利用这些信息对企业的各种经营活动作出正确的决策，决策科学化是防范财务风险的重要方法。这就要求中小企业管理层建立和完善企业财务制度，推行适合自身企业的财务管理制度，在这些基础上加大监管力度，严格按照法律法规进行核算，保证财会资料的真实性，使制度执行落实到实处。

（二）提高财务管理人员素质

在中小企业中不少企业财务管理不到位，账目作假等导致信息失真。这些也都是因为财会人员法律意识淡薄，和管理者对管理的忽视。要解决这些问题就要加强财务团队的建设，加强企业财务人员的培训，加强员工的素质教育，提高他们对财务风险的识别和判断能力。学习先进的管理方法，能够帮助管理人员快速的掌握出现的财务风险。

（三）完善财务管理决策机制

企业生产经营活动中所有风险最终都会在财务上体现出来，应充分考虑各种影响决策的因素，经过管理人员对各种方案的总结分析。选取适合企业的方案，防止因为我们决策而产生财务风险。企业负债的比重在多大范围内，要根据企业的自身情况而定，建立一种适合企业自身的积累资产的方式，并且把握住我们使用财产运营的合理分配方式，减少财务管理的压力，降低企业运行带来的风险。

（四）加强企业信用建设

企业信用是现代企业生存的重要信条。企业的信誉是持续发展的根基，对企业的发展起到了重要的作用。尤其是对企业困难时候的集资时候的影响至关重要。中小企业在加强信用建设时，要使企业经营应做到诚实守信、遵守法律法规，不偷税漏税。还要使企业财务工作做到真实、完整，并不断完善财务管理监督。我们在企业准备投资时候要进行认真分析，并把投资的回报高低作为是否可行的主要依据，执行可持续发展高回报的投资。通过提高各项管理业务来提高整个企业的信用度。

五、结束语

我国市场经济正在快速的发展，在激烈的市场竞争中，中小企业想要立于不败之地就要从源头上解决财务风险带来的威胁，预防财务风险的发生。为了切实提高中小企业的竞争力，增强财务管理的执行力，培养中小企业财务人才，提升公司财务管理质量，健全企业财务制度。只有这样才能使我们的中小企业在市场的激流中生存下来。

参考文献：

[1]张启中.中小企业财务风险预警管理研究[D].武汉理工大学，2005

[2]叶华.中小企业财务风险评价与控制研究[D].华中农业大学，2005

第7篇：小企业财务制度范文

［关键词］财务制度 创新 现代企业

财务制度对整个企业的经营管理有重要意义，建立现代财务制度是企业发展壮大的必要条件，也是国有企业改制的重要内容。

一、什么是现代企业财务制度

从广义上说，财务制度属于管理制度的一种,它跟会计制度既有区别又有联系。从财务角度上来说，现代企业实行的法人制度,实际上就是企业出资人与企业经营者之间的一种财务安排。

大型企业的组织一般采用“三会制”。由股东大会掌控，董事会决策，监事会监督。企业的日常经营管理由总经理负责，而总经理的人选由董事会确定。企业的这种职能划分，包括了筹资、投资、经营的运作，形成了一个资金运作链。资金链的流动，就是经济活动。因此，我们可以说企业内部的权利划分和组织结构也是企业财务决策权的表现。从广义上说，现代企业财务制度实际上包括投资人（股东、董事会、监理会）的财务制度和经营者的财务制度。

从狭义上说，财务制度制度是指为了提升企业经营目标而采取的一切有利于企业管理、生产、经营，有效分配资源的一种财务安排。对于中小企业来说，资金的筹措运作远没有大型企业那么复杂，甚至不存在董事会和监理会，那么，中小企业的财务制度可以简单的理解为从属于管理制度的一种安排。

论文重点说明大型企业，尤其是国有大型企业的财务制度问题。

二、当前企业财务制度存在的问题

我国企业的财务制度主要存在以下几方面问题:

1. 企业缺乏有效地内部财务管理办法

《企业财务通则》要求企业结合自身情况，制定自身的内部财务管理制度，并报主管财政机关备案。而实际情况是，这个规定由于没有有效地法律制约，根本不具可操作性。而大多企业也根本不会去想这方面的问题。即使企业想形成较为完整的管理体系，也得不到指导。因此，部分企业的财务管理随意性很大，为企业的长久健康发展留下隐患。

2.企业的财务管理过程僵化，管理内容不足

经济的快速发展需要制度的支持，如果财务制度更新不足，就会成为制约企业发展的因素。我国已经对资金的筹措管理、资产管理、收益分配管理等内容作了规范，但是近几年新出的或需要加强的财务业务并没有得到重视。例如企业的财务预算，并购和重组，外资融合没有纳入进来。这使得企业在处理这类事务时，没有可参考的标准，束缚了企业的手脚。

3.我国特有的问题

虽然我们经过了几十年的改革开放，并且坚定地进行国有企业改革，但是当中面临的困难是巨大的。在国有大型企业的改制过程中，会牵扯到各方面的利益。例如员工的福利怎么分配，固定资产的折旧率怎么算，企业的债务，企业重整后的结构怎么划分。

三、建立现代企业财务制度的意义

现代财务制度涉及多个方面，建立现代财务制度对完善现代企业制度有重要意义。

1.通过建立现代财务制度，可以约束和规范企业的重大投资行为，能从制度层面上有效地防止高风险投资给企业留下的发展隐患。

2.现代财务制度对各方的利益做出了更明确的规范，可以保障投资者的合法利益不受侵害，同时，也保护了企业管理者的能够合理行驶经营权和相应的财务运作权。

3.通过现代企业财务制度的创新可以为企业法人制度，组织制度和人事制度起到巨大的支撑作用。制度的完善是企业良好运行的剂，可以起到激励人心，凝聚动力的作用。而在这其中起到核心作用的，就是科学有效地现代财务制度。

四、建立新型财务制度要注意的问题

现代财务制度应该具有宏观调整特性，既要对企业的财务行为作出具体的指导，又要符合国家宏观调控的需要。最重要的是，现代财务制度要成为企业发展的推动力，而不是对企业各方面进行限制，抹杀了企业的自主性和积极性。

宏观的现代企业财务制度不能对企业有过分细化的要求，不能以行业划分标准，而应该坚持各类平等的原则，对国有企业,非国有企业都应该平等的待遇，以为社会经济的良好发展创造公平的环境。

新的财务制度要站在客观公正的角度上界定企业相关利益主体的责任与义务。处理好投资者与管理者的利益冲突点，规范企业的分配制度。企业的利益分配包括企业与国家之间的利益分配、企业与债权人之间的利益分配、企业与经营者之间的利益分配、企业与职工之间的利益分配,这几种不同层次、不同内容的分配问题,任何一方处理不好都会影响企业的发展,也会影响社会的安定和国民经济的持续发展。

新的财务制度要求规范企业的财务评价系统。规范企业的财务评价系统,不仅是投资人对经营者经营业绩考核的需要,也是社会公众了解企业的需要。新的宏观财务制度应从履行企业的社会责任和企业长远效益出发,建立一套科学、全面评价企业的标准和方法。新的财务制度把企业的运行置于透明的地位，社会能够实时监视到企业的运营情况，以便督促企业不断克服自身不足，实现自身的升华。

新的财务制度要全面完善，没有制度上的盲点，没有执行上的难度。制度建立后的最主要作用便是实行，简练高效的的制度本身就会被社会和企业所推崇，并被主动地实施。受到社会广泛认可并且高效执行的制度一定是最优秀的。对于以往那种国家、行业要求含混不清，企业想改善而不知怎么办的情况，一定要尽量的避免。

总结：

21世纪头20年是我国的发展的战略机遇期。时至今日，已经过去了大半。这一时期，本应该是我国各类企业突飞猛进的时期，事实上，我国的企业也在这一时期取得了自身的突破。

快速发展的经济与经济环境要求我们不断保持新的头脑，作为居于企业管理核心地位的财务制度，必须承担起推动企业发展的作用。引入和建立现代企业财务制度，是大型企业突破自我的前提。

参考文献:

[1]吉全贵.论中国特色企业财务管理目标[J].2003(1)

第8篇：小企业财务制度范文

关键词：经济新常态；中小企业；财务活力；财务管理

1影响中小企业财务活力水平低的因素

首先，中小企业内部财务管理制度的不严谨使得财务工作无法有序进行，导致财务管理工作效率低下，财务工作缺乏灵活性；其次，由于中小企业的经营业绩机制没有建立健全，为财务管理的具体实施没有创造一个合理科学的环境，并且提供虚假信息的可能性提升，这样脱离实际的考核指标会使得财务工作缺乏规范性，无法实现绿色发展[1]。

2中小企业财务方面欠缺活力的表现

2.1缺乏完善的财务制度建设

目前我国绝大多数中小企业对财务活力的提升、财务管理工作的规范性仍缺乏高度重视和应有的认识，将财务管理误以为是内部会计工作的简单流程，并没有建立完善的、具有成长活力的财务管理制度。即便存在着相对完善的财务管理制度体系，但其覆盖面依然有限，并未能很好地渗透到中小企业的生产、经营各个领域与各个操作环节中，且与中小企业自身的实际情况相脱离。

2.2财务管理缺乏科学性指导

当前有很多中小企业都是家族式的管理方式，基本将所有精力都集中于市场的开拓和产品的研发方面，而内部的财务管理方面则相对较为薄弱，存在极大部分的中小企业管理者没有对内部财务活力方面的提升和建设重视起来，认识的不足致使财务管理制度的建设流于形式，这是影响中小企业财务活力的重要原因。

2.3中小企业管理者对当局情况认识不足

在经济快速发展的背景下，大多数的中小企业领导者都希望自己的企业有着好的效益，对于中小企业效益“好”到何种程度，领导者往往以财务报表为准。鉴于管理层的某些“暗示”，身为“下属”的财务人员难免由于身不由己而“借花献佛”，使得企业财务管理工作的科学性较低，导致严重缺乏独立性和活力性。最为关键的一点就是，部分中小企业的管理层为了谋取自身的利益，弃企业整体利益于不顾，盲目的追求个人利益最大化而致使企业受损。

2.4缺乏有效的财务工作监督机制

现阶段，很多中小企业没有重视监督部门的职能发挥，使得企业内部监督体系在企业中的地位偏低，监督人员整体水平和专业素养也普遍不高，导致内部监督机制没有发挥其应用的职能和功效，造成财务工作无法适应经济新常态下的市场环境。

2.5企业财务信息系统的失真

企业的内部财务管理工作的核心就是要保证财务工作规范进行，然而很多中小企业的财务人员由于缺乏对财务控制的认识以及企业内部具体的操作能力较低，使得财务信息的准确度相对较低，无法为后续财务活力的提升和财务工作的绿色发展奠定基础，财务信息系统存在失真的现象。

3提升中小企业财务活力的具体途径

3.1大力完善企业财务控制体系

中小企业要提财务控制的实施效果，就要先通过健全中小企业的财务治理结构，完善内部财务控制制度，建立一个强有力的基础。从完善中小企业的法人治理结构入手，对企业内部财务控制体系的建设和执行予以认可，发挥财务控制部门的效用性，积极调动组织管理人员进行内部财务控制体系的确定和实施，构建必要的常设机构，形成具有实际效用的法人治理机构，将内控财务制度充分运用到财务体系中来，从控制财务的实施政策和相应程序开始，为中小企业财务工作实用价值的展现提供良好的执行环境，进而提高了自身的财务管理能力和财务活力水平。

3.2优化企业财务管理的外部环境

在当下现代化市场经济发展背景下，加大对中小企业内部财务管理宏观环境进行整体把控，应在一个良好的财务管理环境。其次要提升财务人员对违法违规行为的高度认识，深化财务管理工作人员的守法意识，提升中小企业财务管理水平，为财务活力的发展奠定一个良好的基础。

3.3稳抓财务管理重点，提升活力层次

从中小企业的经济行为入手，经济活动是为了实现企业盈利而进行的，有一定程度的社会效益。所以在企业日常的财务管理统筹中，要把经济费用与经济价值进行均衡对比分析，并在考核中小企业业绩的同时，要根据经济形势的变化进行适当程度的思维转变，稳稳抓住财务管理重点，把重点从经济效率中转移，学会挖掘中小企业内部自身业务的潜在优势。通过多种合理方式与途径增加收入、节约开支，进而建立一套更具有实用性、适用性的财务管理机制，进而达到财务活力层次多元化的目的。

3.4提升财务人员财务规范操作意识与能力

在依法、合理又有效的财务管理标准下，中小企业作为一个整体，每个财务员工应该大大发挥创新精神，打破常规陈旧的财务管理模式，不盲目跟从适应过去发展模式的财务管理制度。要积极适应当前经济发展形势，积极提升财务管理意识，充实自身专业能力，实现法制化、规范化、真实化的考核进程。对负责企业财务员工要进行定期培训，不断更新专业人员的法律条文概念，对其内部、外部双向监督，重新进行整合与评估分配，激励员工更加热情的投入到工作中去，不仅能有效、严格的核查企业内部的财务管控是否规范，更能激励业绩提升，保障财务工作的活力。

3.5加强中小企业财务预算控制

针对中小财务预算控制方面，需要站在宏观把控和环节调整的措施来具体实行，达到财务预算的可控化。加强财务预算的目的就是为了从生产之初，利用预算模型将成本与效益之间的“效益性”置于最高的位置，使财务预算与经济效益实现双赢的局面，实现中小企业盈利价值的不断积累，为中小企业财务活力的提升和企业整体的后续发展奠定良好的预算管理基础。

4结论

综上所述，本文站在经济发展的新常态下，通过对中小企业在财务管理方面存在的问题进行一一提出，从而相对应的寻找出具体的解决对策，利用财务制度的保障、财务控制体系的规范、财务人员的整体素养以及财务预算的有效性，来激发中小企业的财务活力，促进中小企业财务工作实现又好又快发展。

参考文献：

第9篇：小企业财务制度范文

[摘 要]经历了全球金融危机的巨大打击之后，世界经济正在缓慢复苏，美国经济缓慢发展，欧元区经济举步维艰，我国经济也增速放缓。受这些因素影响，国内中小企业正面临着财务风险的巨大冲击。因此中小企业应当重视研究自身在发展过程中所面临的财务风险，并制定相关的风险防范对策，为企业的可持续发展提供必要的保障。

[关键字]新经济形势货币政策 中小企业财务风险防范对策

自2008年美国金融危机席卷全球以来，美国经济衰退，欧元区经济遭受严峻考验，世界经济普遍萧条，中国经济也受到很大影响，对我国中小企业产生巨大冲击。我国中小企业数占全国总企业数的九成以上，GDP贡献率过半，这些企业普遍存在抗风险能力差，经营理念落后，风险防范意识薄弱。据国家发改委统计结果显示，仅08年上半年我国就有近7万家中小企业倒闭，我国中小企业的发展受到前所未有的冲击。在这次金融危机中，全球经济萧条，各国经济均受到不同程度的影响，但目前世界经济总体上缓慢复苏，美国宏观经济政策发挥作用，货币政策采用并保持稳定的低利率政策、量化宽松政策，结构性减税政策和战略性财政支出扩张并用，促进经济缓慢而持续地增长；欧元区部分国家深陷债务危机，经济发展举步维艰，经济增长形势严峻，未来一段时期内仍将呈现负增长态势，复苏前景依旧艰难；我国宏观经济形势复杂艰巨，扩张性政策刺激正逐步退出，经济增速放缓，消费增速放缓，物价上涨压力较大，对外贸易形势依旧严峻，但政府将营造宽松稳定的宏观经济环境来促进我国经济的发展，受此影响，我国实体经济缓慢增长，产业结构有所调整，中小企业面临新的机遇与挑战。在世界新经济形势的影响下就要求我国中小企业建立健全内部控制体系，不断完善企业的风险防范系统，努力提高企业的风险抵御能力。

随着我国经济发展总体上不断向前迈进，中小企业发展开始逐步恢复。但许多中小企业缺乏充足的资本,筹资渠道窄、融资困难，为了更好地降低企业成本及其它一系列的费用，通过对外负债融资方式经营,不论企业是否盈利，都要向债权人还本付息,如果中小企业不能还本付息,就会引发企业的财务风险。目前，我国中小企业的财务风险主要包括：筹资风险、投资风险 、经营风险、存货管理风险、流动性风险、 收益分配风险等内容。

在我国当前的经济体制下，中小企业在发展过程中面临许多问题，诸如企业自身的缺点和不足、宏观调控政策影响等，其中企业的财务风险就是中小企业所面临的突出问题，主要表现为： 原始资本少，盈利水平低，资金积累能力低；生产经营过程中营运资金不足，经营状况差，银行贷款难，直接融资难；忽视资本经营管理，投资渠道简单，投资风险较高，投资收益偏低，企业资本营运水平偏低；企业财务制度不完善，财务程序混乱，财务管理乏力。

中小企业产生以上财务风险的主要原因有：

1.外部原因：引发中小企业财务风险的外部因素有经济因素、社会因素、政治因素、自然因素、科技因素等。中小企业由于规模小、资金少、专业人才匮乏等缺陷,不能够很好地适应外部环境的变化,必然会导使企业的经营陷入困境。

（1）.国家宏观调控政策的调整带来的财务风险。我国政府为保障我国经济能够在巨大的金融危机影响下平稳运行，加大了宏观调控的力度，实行从紧的货币政策，央行多次上调存款准备金率，中小企业在发展中面临贷款难，贷款利息高，贷款成本费用增加，融资风险巨增，财务风险增加。

（2）对外贸易出口难引发的财务风险。在金融危机过后，全球经济不景气，许多企业纷纷倒闭，我国对外贸易出口额不断下降，一些从事外贸出口的中小企业很难得到订单，大量产品积压，产品销量急剧下降，企业收益骤降；有些企业为获得订单则采用赊销方式经营，使企业出现货款回笼周期长，企业流动资金匮乏，资金周转效率低下，坏账发生概率增加等问题。

内部原因：引发中小企业财务风险的内部因素主要有企业资本结构、企业内部财务制度、公司经营理念和发展战略、决策者风险防范意识、公司治理等。

（1）.投资决策失误，盲目扩大投资规模。企业在投资时，由于缺乏对项目可行性的研究和分析。许多中小企业依据自身积累的经验进行决策，盲目扩大企业的规模，从而导致企业投资决策失误，无法按期收回投资，对企业的资金造成巨大消耗，为企业财务带来巨大风险。

（2）.企业人员风险意识薄弱，忽视财务风险的预测、识别与防范。中小企业人才资源匮乏，企业由于规模有限，往往为了节省开支而选聘一般会计人员兼任企业的财务岗位，由于这类人员缺乏专业的财务知识，不能够科学地分析企业财务状况，不能够预测、识别以及采取有效的措施防范财务风险，这就在一定程度上增加了企业的财务风险。

（3）.资本结构不合理，负债经营过度。过度的负债经营主要表现为负债资金占全部资金的比列过高的经营方式。由于中小企业原始资本少，经营中需要大量资金，企业经常举债经营，过度的负债经营，会扩大企业的负债规模，增加企业财务成本，加重企业财务负担，增加企业财务风险。

（4）.企业内部控制制度和审计制度不健全。企业内部控制制度与审计制度的不健全直接导致企业的财务混乱，企业内部规章不规范、内部管理缺失、财务信息失真造成企业财务管理混乱，资金运用效率低下。

（5）.过度追求企业利润，缺乏风险防范意识。我国许多中小企业过于重视主营业务收入的增长，片面追求利润最大化，而对于财务风险和财务风险评价体系缺乏正确的认识。中小企业的盈利能力较差，盲目追求短期的利润最大化，忽视长期效益，忽略了企业自身的承受能力，从而使得企业成本无法控制，应收账款急剧上升，资金周转效率低下，资金过度耗用，获利水平下降，财务风险增加。

我国中小企业财务风险的防范对策：

1.转变经营理念，提高企业抗风险能力。中小企业经营者应当谨慎选择投资策略，应当在以财务为导向的前提下追求企业利润的最大化，开拓创新，自主经营。企业经营者也需要不断创新经营理念，适应新经济形势下出现的各种变化，与时俱进，把企业的外部信息和内部信息结合起来进行全面分析，作出正确的经营决策。

2.加快企业人才队伍建设，完善企业的财务制度与财务控制体系。加强对中小企业财务人员队伍建设，使其树立明确的财务风险意识并贯穿到财务工作的过程中去。企业还应该实施内部牵制制度，企业内部不能兼任的岗位应严格按照企业内部控制制度执行岗位分离和牵制，制定完备的财务制度与体系，完善企业财务人员的选拔制度和工作制度，建立健全企业的财务预警系统。

3.优化资本结构，降低财务风险。根据企业的经营风险，确定相应的财务杠杆。我国的中小企业应实现企业的风险与成本的平衡，保证适度的负债比例以降低筹资成本，获得更多收益，合理的资本结构有利于保证企业资金的流动性，提高企业资金周转率，增强企业抗风险能力，降低企业财务风险。

4.健全内部控制制度，加强企业内部审计监督。中小企业内部控制体系存在很多问题，例如内部监督缺失，管理部门不作为，岗位设置混乱，员工自制能力弱，甚至没有有效的内部监控体系和制度。所以中小企业急需建立起自己的内部的控制制度与内部审计的监督制度，在企业内部应当实施牵制制度，实施会计人员岗位责任制度，制定完善的收款管理制度，制定内部稽核制度，建立企业回避制度，建立账务处理程序制度，完善企业财产清查制度，完善财务会计分析制度，健全企业的会计核算体系。

5.建立健全企业财务风险预警系统，提高财务运作效率。为建立健全企业的财务分析体系和风险防范机制，企业应设立财务风险预警机构，提高企业的财务风险预警及防范能力。对于经营稳定的中小企业而言，应当确立财务分析指标体系，收集、计算、分析企业的各项指标，分析企业偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力等各项指标，同时，企业应及时发现企业经营过程中出现的异常情况，例如库存商品数量大幅增加，原材料积压，应收账款增加，生产经营成本上升等等，分析变化产生的原因，制定相应的解决方案。

参考文献