内部会计控制论文精选(九篇)

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第1篇：内部会计控制论文范文

(一)内部会计控制制度不健全，执行乏力

1.制度不健全。一是制度老旧、过时，出现滞后现象，现行制度中对业务规程的控制制度多，对人员的责任控制少，尤其是对管理层的控制更少，如有的高校制定的岗位责任制，只规定了工作范围、职责权限，但没有制定违反责任制的奖惩内容，这就起不到约束作用;二是内部会计控制制度的制定程序不规范，会计控制制度缺乏系统性、完整性，不同制度之间存在矛盾或重叠的现象。因此，内部会计制度不合理、不健全，会计控制形成盲区和死角，内部会计控制制度本身存在缺陷。

2.内部会计控制制度执行乏力。内部会计控制制度形同虚设，执行情况较差;内部审计缺乏独立性，未能真正发挥监督作用，内部会计控制制度执行情况、考核和奖惩力度疲软，人为削弱了执行内部会计控制制度的自觉性。因此，要加强对高校管理层的内部控制宣传，提高他们自觉执行内部控制的意识。

(二)内部会计控制的监督力度不够

一是有些高校的内部会计控制缺乏有效的监督机制。有些单位未设立专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查，各级财政部门对高校内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度不够等，导致监督力度的欠缺，影响内部会计控制制度在高校经济工作中发挥重要作用。权利和责任要同时赋予，并要有监督的机制。二是高校内部审计有待加强，传统的内部审计思路与市场经济发展要求不相适应。在高校内部审计工作发展中，存在着对内部审计工作的重要性和作用认识不足的问题，反映在职责定位不清晰，工作制度不规范，审计观念陈旧，审计方法和手段单一、落后、人员少，素质偏低等问题，甚至有领导认为，高校不是生产经营单位，内审作用不大，可能会阻碍高校改革并导致审计与其他相关职能部门的矛盾，会束缚财务部门工作的正常运行，在某种程度上，对传统的简单的“事后”审计监督思路提出了挑战，因而导致高校内审思路狭窄，不能适应现阶段高校经济发展的需要。三是高校由于经费来源以财政为主，长期以来受计划经济影响和以往资金管理模式的影响，学校事业支出不要求对培养成本进行核算，也无需考核学校的办学效益，经济意识和防范意识不强，外来风险及财务风险加大，缺少防范措施。

二、高校内部会计控制的改善措施

(一)提高认识，高度重视，增强内部会计控制观念

一是按照《行政事业单位内部会计控制规范》(试行)第六条的规定“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”。单位负责人应当加强其内部控制知识的掌握，强调真实性意识;强调不相容职务分离的意识;强调授权审批意识，树立内部控制意识。单位负责人在内部控制体系的建立、体系的运行和监督管理三个方面应当发挥领导作用、承担总责任，只有领导层高度重视，才能从本单位的实际出发，制定出一套行之有效的内部会计控制制度，并认真贯彻执行。二是负责内部会计控制的高校财会人员，提高对会计内控制度建设的认识，转变观念，树立正确的内部会计控制意识，要加强职业道德修养，增强工作责任心和使命感，履行岗位职责，带头建立与完善有效的内控制度，促进高校内控制度的建设，形成良好的运行机制，使内控制度能够更好、更全面地得到贯彻与落实。

(二)建立健全和完善内部会计控制制度、加强执行力度

1.健全内部会计控制制度。《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定。”内控的对象是经济活动，“以预算为主线，以资金为核心”结合高校的实际情况，制定出具体的标准，建立起涉及高校经营所有方面和所有环节的内部会计控制制度。要符合有关法律、行政法规、地方法规、规章、规范性文件以及内部制度。单位对会计控制的要求是:严格按照法律规定进行会计机构建立和人员配备，落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离;加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供财务信息，建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制。

2.健全内部会计制度。一是预防控制为主，事后监督为辅。如机构组织控制、会计职责、岗位控制、会计单据凭证、簿记、报告控制、会计程序、政策准则控制等。二是注重内部控制方法。适合单位的内部会计控制方法有:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、全面预算控制、内部报告控制。三是注重选择关键控制点。可选择货币资金控制、实物资产控制、工程项目控制、收支审批控制等关键点。

3.加强内部会计制度执行力。贯彻落实内部会计控制制度，要有专门机构及人员负责内部会计控制制度的执行情况的监督检查，发挥纪检监察审计的作用，建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制，通过制定完善制度、实施措施和执行程序，合理保证行政事业单位的经济活动在法律法规允许的范围内，进行确保内部会计控制制度的贯彻实施。

(三)加强内部会计控制的监督检查，建立完善的监督和评价机制

单位建立健全内部监督制度，内部监督是单位对内控建立与实施情况进行监督检查，评价内控的有效性，对于发现内控缺陷，及时加以改进。对会计监督的执行与否及执行的有效程度都对内部会计控制作用的发挥有着重大的影响。

1.财务部门建立健全内部会计控制监督检查制度。建立内控制度的监督检查制度，并使之成为自我约束，自我完善的机制。建立不相容岗位相互分离制度，合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制;建立内部报告控制制度，全面的反映活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。

第2篇：内部会计控制论文范文

部分出版社的会计核算方式还是沿用传统的手动的方式进行记账、结账等工作，如日常工作中需要使用到各种报表，包括进度表、物品采购报表、经费清单及其他各项报表等，采用手动的方式，不仅财务人员的工作效率较低，内容较多，工作量大且较为混乱，容易出现错误。另外，一些会计人员本身的技能水平较为有限，或者责任心不佳，在做报表时容易就弄错数据、计算错误等，导致信息的质量不佳，会计信息失真。

二、强化会计内部控制的措施

（一）完善内部控制制度

完善会计内部控制是出版社需要及时进行的强化措施，主要由以下三个方面，具体内容如下：

①理清出版流程,加强流程管理。大多出版社由于没有自己的纸张、制版和印刷厂，所做的工作都集中在图书编辑和图书销售环节，图书的印制都有第三方完成。供、产、销、仓储和财务五个环节，需要相互配合，紧密协作，相互监督才能保证企业内部控制真正有效。因此必须针对流程设计内部控制制度，特别是采购与付款和销售与回款环节要尤其重视；

②构建监管部门，强化监督。出版社内部需要构建相应的监督管理机构，逐步的完善内部会计控制机制。监督管理部门的主要工作是根据出版社内部的各种制度来审查核实每个部门的活动、绩效等，及时发现内部控制的不足之处，或者人员操作中不规范的情况，及时提出来，并校正。该措施能够改善财务部门工作质量评价标准不明确的现象，使得会计预算更加准确，工作效率更高；

③实施全面预算管理。全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。建立完善的全面预算体系才能使内部控制的作用发挥到最大，真正做到事前有计划、事中有控制、事后能考评、追溯。好的内部控制预算管理一定也做的很好，由此建立内部控制制度必须要先建立全面预算体系。

④责、权、利要一致。出版社需要将各个流程，各个岗位的工作内容、职能、权利、责任范围等明确的划分出来，并构建相应的奖惩机制。对没有按照规范工作而出现错误，造成损失的，需要根据该制度进行相应的处罚，而表现良好的人员则应予以一定的鼓励，提高人员的工作热情。

（二）合理利用资金

出版社需要在内部设置内审制度，并不断对其进行完善，使得审计工作更加有力度，且有可靠的依据，更加适应出版社的发展及社会形势的变化。财务监督方面不仅需要较为注重资金使用的合法性，也需要充分重视资金的使用的效果，即重视资金其是否能够发挥出最大的效能，创造出更多的效益。在进行投资决策时，出版社要及时收集相关数据，对投资项目进行准确的评价，包括可行性、效益、风险、资金的利用率等，并结合单位的资金情况，选择对单位最有利的项目。不仅需要在宏观上整体把握资金的大流动方向，也需要在微观方面把握细节。资金的使用程序也需要严格管理，在使用资金时需要填写申请单，其中需要详细说明资金的用途、金额、所属部门、责任人等，相关管理部门对其进行审核，并按照相应的程序得到各个领导的批准，避免出现资金流失的现象，减少成本支出，使得资金的利用率更高。

（三）信息化核算方式

随着现代信息技术的发展，计算机的普及，信息化技术已经渗透到了各个行业和领域，出版社也需要紧跟时代的步伐，并结合自身的实际情况，利用信息化技术来转变会计核算方式，实现信息化核算。具体方法有以下几种：

①硬件配套。首先需要出版社在硬件设置方面加大投入，构建计算机等设备，强化信息化建设工作，使得各项设备能够适应现代化的会计核算工作；

②内部推行管理型会计核算模式。及时、准确记录资金流动的各项数据，构建专门的数据库，将整个出版流程各项活动的数据与会计核算结合起来。有条件的单位实行“ERP”管理，各个部门将各自的不同数据输入数据库，并及时更新数据，使得资金的流向等清晰明了，有效避免信息失真，实现信息共享。详尽的数据库又为绩效考核、内部控制、投资决策等提供了依据。

③需要抽调专门的人员维护系统，保障其正常运行。使用资金时也能够通过数据库查询到各类数据，账目也十分清晰；

④做好人员技术平培训。出版社需要积极组织人员进行技术培训学习，培训的内容包括会计电算化的技术、会计理论知识、计算机的使用方法、数据库的利用及思想教育等，不仅使得人员能够更好的正握各项信息技术，科学的使用计算机、数据库等，不断的提高工作效率及质量，也能够充分的认识到会计工作的重要性，对工作更加认真负责。

三、总结

第3篇：内部会计控制论文范文

(一)制度的执行缺少监督所有制度的执行都必须要有监督，否则就都是纸上谈兵而已。内部会计控制的监督主要包括以下两个方面的内容：内部监督。内部的审计制度是企业内部监督的主要内容，但一些企业的审计部门与财务部门常是由一个人领导，这就使审计部门的监督无法发挥，之时形同虚设而已;外部监督。这是指社会审计和政府执法部门对内部会计制度的监督。但由于标准不一、管理分散等各方面的原因，外部监督的作用也没能够得到充分地发挥。

(二)内部会计控制的人员素质不高制定了完善的制度，但是没能够得到彻底有效地执行，很大程度上是因为人员的素质不太高，没有意识到问题的严重性。目前我国会计人员数量越来越多，但素质却参差不齐。而由于政策的不断完善会计制度一直在更新，但有些会计人员却不愿意继续充电，不去钻研和掌握新的会计知识，那么他们将慢慢地无法胜任本职工作。

二、交通运输部门内部会计控制的强化

(一)建立健全内部会计控制制度一个企业想要正常滴运转，必须要有严格而完善地内部控制制度，交通运输部门也不例外。而内部会计控制制度的完善可以帮助交通运输部门的经济体制的改革进一步深化。交通运输部门应该结合其业务特点，从相关的业务凭证、业务印章的种类、财务的核算系统、以及资金的管理机制等诸多方面来制定出一系列行之有效的内部会计制度，并对之前的制度进行修订、完善或淘汰。

(二)重视审计的作用制度的执行力度欠缺很大程度上是因为监督的力度不够，而对于内部会计控制制度，不管是内部的审计制度还是社会审计都应该得到足够的重视和完善，才能确保会计系统的正常运行，控制企业内部的环境。所以按照交通部的《交通行业内部审计工作规定》以及《审计署关于内部审计工作的规定》的要求，建立健全各种审计制度，并贯彻落实审计的职责，使交通运输部门的审计工作能够有效地开展。

(三)提高人员的素质不管是企业的管理者还是内部会计控制人员，都要积极提高自身的素质。如果交通运输部门的管理者的素质不够高，那么肯定会对内部会计控制的执行力度产生影响。所以必须要求管理者提升自身的素质，才能保证各项制度能够得到彻底地贯彻和落实。而财会人员的素质也影响着内部会计控制制度的功能的发挥，所以对现有的财会人员必须定期进行多方位多层次的培训和教育，加强培训财会人员的执业技能，提高他们专业方面的素质。与此同时要重视提高财会人员思想素质。针对财会人员，要求他们定期参加相关法律法规和职业道德的教育，形成自我约束的能力，提升思想道德境界。要及时掌握财会人员的思想行为动向，这样能更快更及时地采取防范措施。

三、结束语

第4篇：内部会计控制论文范文

关键词：会计电算化系统内部控制

会计电算化是以计算机为主的当代电子和信息技术应用于会计工作的简称，是用电子计算机代替人工实现记账、算账、查账以及对会计信息的统计、分析、判断乃至提供预测、决策等过程。发展会计电算化有利于促进会计工作规范化，提高工作质量与工作效率，更好地发挥会计职能作用。但是企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理环境发生了很大变化，一些非法操作可能不留痕迹，难以发现，稍不注意就会给单位和国家造成重大损失，如果会计电算化管理系统遭到破坏，将会严重影响单位的正常业务活动。因此，对会计电算化的内部防范和控制制度的建设显得尤为重要。

一、电算化会计信息系统对内部控制的影响

会计电算化使传统的会计系统、组织机构、会计核算及内部控制制度发生了很大的变化，其中对内部控制制度的影响尤为明显。

1.电算化会计信息系统的控制内容及形式与手工会计系统存在差异。在传统的手工系统下，控制的内容主要针对经济事项本身的交易，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章，控制的方式主要是通过人员的职务相分离，职权不相容的内部牵制制度来实现的。而在电算化系统下，业务处理全部以电算化系统为主，出现了计算机的安全及维护、系统管理及操作员的制度职责、计算机病毒防治等新内容。另外，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，业务人员可利用特殊的授权文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，由此引起失控而造成损失。

2.内部控制的对象发生了变化。在电算化系统下，由于会计信息的核算及处理的主体发生了变化，控制的对象也发生了变化。控制对象原来为会计处理程序及会计工作的相容性等，会计资料由不同的责任人分别记录在凭证账簿上以备查验，是以对人的控制为主；而在电算化系统下，会计数据一般集中由计算机数据处理部门进行处理，而财务人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。这样，内控对象转变为对人与计算机二者为主。

3.控制的实现方式发生了变化。手工会计系统的内部控制以人工控制实现。电算化会计系统的内部控制则具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序。如程序发生差错，由于人们对程序的依赖性以及程序运行的重复性，增加了差错反复发生的可能性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性加大。

4.电算化会计信息系统缺乏交易处理痕迹。手工会计系统中严格的凭证制度，在电算化会计系统中逐渐减少或消失，凭证所起到的控制功能弱化，使部分交易几乎没有“痕迹”，给控制带来一定的难度。

5.电算化会计信息系统中会计信息存储电磁化。电算化系统下，原先会计业务处理过程的凭证、汇总表、分类表等书面档案资料被计算机自动生成的会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中（如光盘、硬盘等），是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改而不会留下痕迹；另外，电磁介质易受损坏，加大了会计信息丢失或毁坏的危险。

6.网络的迅猛发展及其在财务中的进一步应用带来了许多新问题。网络技术无疑是目前IT发展的方向，电算化会计信息系统也不可避免受到其深远的影响，特别是Internet在财务软件中的应用对电算化会计信息系统的影响将是革命性的。目前财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上催账、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等，实现这些功能就必须有相应的控制，从而形成电算化会计信息系统内部控制的新问题。

二、会计电算化内部控制中存在的问题

在目前的许多企业中，虽然会计电算化系统已投入使用，但其相应的内部控制还存在着一些不完善之处，主要表现在：

1.电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题。操作权限控制是一种基本的内控手段，在电算化环境下，会计业务处理大部分由计算机操作，人为控制减少，削弱了会计审核功能。有些单位的各岗位操作权限制度没有真正落实到位，有的操作员可以以不同的身份进入系统操作,使分工控制名存实亡。

2.会计人员因主观原因或技术因素造成非法操作或操作失误。这是会计电算化内部控制中的主要任务，因其系统的程序、数据、文件等很容易被仿造、复制和修改，而不会留任何痕迹，所以某些人员为了达到个人目的，利用职务之便或不按操作规程进行非法操作，如通过冒名顶替、盗取密码等手段来非法改动、销毁会计资料，给单位造成严重损失。同时，由于单位的业务人员素质不高、操作制度不规范等原因，也会造成很大风险，因会计电算化的核算是高效自动的，只要一个环节出现错误，就会引发其他环节一系列的错误。3.会计软件的安全性及保密性问题。现有的软件系统在设计、开发阶段普遍存在重功能轻安全的现象，以至软件投入运行后存在着安全隐患,如数据库呈开放状态、易于打开等。电脑的系统数据和会计信息资料有面临被不留痕迹的浏览、修改的风险，而现在许多单位缺乏操作的记录功能,出现问题后不便于追究责任。

4.会计资料的备份和保管不及时、不规范，导致财务数据丢失。在会计电算化法规中明确规定，单位应坚持每天双重备份，并分人分处保管。但在实际工作中，有的单位并没有真正落实，也没有及时打印并按规定保管凭证和账簿，致使电脑一旦出现故障或磁性介质损坏时，部分会计资料就会丢失，造成无法挽回的后果。

5.缺乏专业的系统维护人员。目前,许多会计人员对会计业务熟悉,但对计算机知识缺乏;而系统的维护人员对计算机知识熟悉,但对会计业务不够了解,使得在系统运行中的故障不能及时分析、排除。

三、完善会计电算化内部控制的几点建议

1.建立全面规范的会计基础管理工作。管理基础主要指有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据。会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，这是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的基础工作，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。

2.加强组织和人员职能控制。由于电算化会计功能的相对集中，必须制定相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。

所谓组织控制就是将系统中不相容的职责进行分离，通过相互稽核、相互监督和相互制约的机制来减少错误和舞弊的可能，保证会计信息真实、可靠。企业实行电算化后，应对原有的组织机构进行调整，以适应计算机系统要求。会计工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位与原手工系统基本保持不变。电算化岗位一般可分为系统管理、系统操作、凭证审核、系统维护等，这些岗位也可以由基本会计岗位的会计人员来兼任，但必须对职权不相容的岗位进行明确分工，不得兼任，同时各岗位人员要保持相对稳定。如专职系统操作员不能接触系统设计文件，不能兼任会计及审核工作；系统维护员不得担任系统操作和会计工作等。

3.加强系统程序操作控制和系统文件安全管理控制。为了保证系统会计数据不被随意操作，要加强系统操作和安全管理控制。从内容上来看，一般包括以下几项：设置操作权限、制定上机守则，禁止非操作人员操作；制定内部操作规程，严禁违规操作，如预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输入计算机的措施，预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内账簿的措施；数据存储和处理相隔离；建立必要的上机操作记录制度，形成上机日志；健全并严格执行防范病毒管理制度等。另外，系统文件由专人负责保管，使用和修改必须经过有关领导审批，与系统无关人员不得接触系统文件，从源头上控制会计数据信息的作。在系统开发阶段，要设置对系统操作痕迹留有记录的功能，特别是对已入账的凭证，系统只能提供留有痕迹的更改功能，对已结账的凭证与账簿以及机内账簿生成的报表数据，系统不能提供更改功能等。

4.做好电算化会计档案的管理工作。企业应根据电算化会计档案的特点，做好会计资料的收集、保存和调用等方面的工作。财务部门对于已输出的磁性介质上的会计资料应及时加贴外部标签，指定专人妥善保管、存档，并定期检查、复制，对会计档案的调用要有完善的资料借用和归还手续。另外，企业使用的会计软件也应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复到最近状态的功能。

5.加强培训工作，不断提高财务人员素质。会计电算化对财务人员的综合素质要求比较高，它涉及到财务会计知识、计算机运用、信息系统开发技术等方面知识。因此，要经常对财务人员开展会计电算化内部控制风险的防范教育和业务知识培训，增强风险防范意识，不断提高财务人员业务素质、思想素质和职业道德素质，更加有效地防范会计电算化内部质量控制风险。

第5篇：内部会计控制论文范文

1.对财务收支分配的监督

我队的收入与成本结余收益与分配，严格按照国家会计制度及《地质勘查单位会计制度》与《会计电算化资料汇编》的规定执行。加强成本管理，规范成本界定，防止乱摊成本的现象，尽量细分项目进行核算，划分本期和下期成本的界限。严禁为了完成考核产值目标，人为加大产值收入，一切收入都必须及时入账，不得截留收入、私设小金库，不得坐支现金。

2.对各种实物款项的监督

为了保护各种实物款项的安全，财务部门，严格按照财产清查制度。备用金管理实行“限额借用，及时返还”的原则。现金银行做到“日清月结”，月末对库存现金进行实物盘点，保证账实相符。承包经营者在承包前及经营结束后，都要进行物质、设备盘点，以明确经济责任，保证国有资产增值保值。年底财务核算、责任考核，对库存物质设备款项进行盘点，以摸清家底，及时掌握国有资产情况，做到账实相符。

3.加强财务报告管理

单位会计人员按现行会计制度规定，及时全面准确编制月季年度财务报告。财务报告主要有《资产负债表》、《损益表》等，报表有编表说明，财务分析报告，及时掌握财务变动情况，做好财务预警，以防财务风险；对外的财务报告，使用统一的报告封面，按照报表目录、编表说明、分析报告次序编页装订，经单位负责人审阅，编表人签名才可报出，不得泄露重要财务信息。

二、加强制度的监督

为了加强内部控制，成立了制度编制委员会，做到制度与时俱进，用制度管人、管事，并对50多项制度进行了汇编，以方便执行使用。

1.建立会计人员岗位牵制制度

我队出台了《财务管理办法》，其中对资金管理与监控有具体的要求。会计人员职务分离与牵制主要内容是：分离不相容职务；合理安排职务职责和权限；识别不相容职务。进行定岗分工，把不相容职务分开，互相牵制、制约；各部门还进行了定期轮岗，每三年轮一次，降低舞弊、窜谋的可能性。

2.“三重一大”集体决策制度

我队根据相关制度规定，制定了《“三重一大”集体决策制度》，需要集体决策相互监督的内容有：单位机构改革发展稳定的重大经济发展的年度计划和中长期计划、内部经济责任制，工资分配方案，多种经营项目立项，基地建设项目和5万元以上的大宗设备物资采购，单项资金5万元以上，以及其他重大项目资金安排事项等。例如：2014年我队采购了一套物探仪器，总价值200多万元，由财务审计监察物业等部门论证，进行政府采购，节省了30万元的支出，初显集体决策，互相监督制约的成效。

3.建立财产清查制度

财产清查主要指库存的货币资金、设备、物资和债权等。我队出台了《财务管理办法》，每年的年底，单位都由监察审计科联合财务部门对各出纳实有库存现金进行清点，做到账实相符。对个人备用金进行清理，敦促各备用金使用者尽快到财务部门清算，否则，从工资中进行抵扣；在每年的会计报表核算编制期间，财务部门都要对各经营部门的设备进行清点，核实设备数量价值，以免造成国有资产流失；局管设备物资，严格按照有关规定，申请批准后方可办理报废手续；折旧年限严格按照《企业所得税法》及本行业规定进行，有效地保护好国有资产的安全。

4.建立内部审计制度

为了加强内部审计监督，根据《中华人民共和国审计法》和有关法律法规，结合我单位实际，制定了《内部审计办法》，《办法》规定了审计人员在单位法定代表人的直接领导下，依法对所属单位的财政、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督，独立行使内部审计监督权。《办法》还对内部审计机构人员职责权限程序法律责任做了明确要求。《办法》出台以来，队审计机构都开展审计工作，累计开展了审计检查55项，为落实经济责任制，加强内部控制，维护财经纪律做出了重大的贡献。

三、为单位经济发展服务

内部控制要围绕单位的经济工作方针，首先要树立“立足微观控制，着眼宏观服务”的控制理念，一方面就控制而控制，查找、发现问题，另一方面跳出控制看控制，本着为单位服务的原则，向宏观服务层次上水平，提高宏观分析结论的科学性。其次，自觉融入地质经济发展全局。以服务大局为目标，紧密围绕单位的中心工作，自觉将控制工作融入地质经济发展大局。

四、结语

第6篇：内部会计控制论文范文

会计控制是企业内部控制的核心，内部会计控制制度的建立是为企业严格执行国家财经法律法规和规章制度提供制度保证。但是，内部会计监督不健全。会导致内部控制制度弱化，从而提醒我们必须加强内部控制制度，防范经济案件的发生，防止会计信息失真。本文笔者就我国企业的内部会计控制的现状及如何完善内控制度谈几点粗浅的认识。

【关键词】

企业；会计；控制制度

一、企业内部会计制度存在的问题

1.普遍存在着内部控制制度不健全、不完善的问题

内部控制制度主要应包括以下三项内容：首先，控制制度要确定企业内部行政领导和各职能部门拥有的职权和应承担的责任，以及据以确定的他们在处理经济业务时所处的地位和作用；其次，控制制度要明确每一项经济业务的处理程序和手续；最后，内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间能否形成制约关系，每一人员是否置于他人的监督之下。

2.大部分企业未设计各类业务会计处理程序的相关制度

企业会计制度的运行水平，不仅取决于会计部门工作的质量，而且还要受企业其他各个部门和各种经营管理活动的影响和制约。因此，企业内部会计制度还应包括发生在企业各部门间各类经营活动中的会计处理程序的具体规定，凡是企业各部门业务活动中的会计反映方式和控制的规定，均属会计制度设计的范畴。

二、建立健全内部会计控制制度的必要性

对于企业所有者来说，会计控制是保障所有者利益的关键。因为所有者最关心的是投入资本的安全性和收益性，即实现资本的保值增值。为实现这一目标，必须以有效的会计控制作保证，才能使所有者通过真实、完整的会计信息，及时了解企业的财务状况和经营情况，通过对会计信息的分析，掌握资本的安全性和收益性及其对企业长远发展的影响因素，从而对经营者进行必要的干预。

对于经营者而言，会计控制是实现经营目标、履行受托经营责任的保证。依据“受托经济责任论”，受托经济责任是一种报告说明责任，是责任承担人向有关方面报告说明其行为过程与结果的责任。为此。经营者为了履行受托经营责任需要向所有者提供有关会计信息，同时为了实现其资本的扩张和企业价值的增加，最终达到实现企业效益最大化的经营目标，也必然会利用会计信息对企业资金流、物流甚至作业链进行会计控制。由此看来，所有者和经营者在企业内部会计控制上，既有相互依存的一面，又有利益上的矛盾甚至对立。

三、内部会计控制的解决对策

1.推进内部会计控制建设

建立制度、监督执行、实施评价，难免付出一定成本，但从长远、全局看，是值得的，是一项发展事业的重要基础工程。企业负责人在思想上有了正确的认识，在工作中才可能带头执行，从组织领导层面解决内部控制执行不力的根本症结。企业要加大对内部会计控制制度的学习宣传力度，使所有的管理人员甚至全体员工都了解其内容，并加深对其重要意义的理解。要充分认识到会计控制制度是企业内部控制制度的核心和基础，是一个全方位、全过程、全员都要参与的一项综合性较强的管理活动。教育员工自觉遵守和执行各项会计内控制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的会计内控制约机制。

2.以会计法规为依据

《会计法》和《内部会计控制规范》等会计法律、法规为各单位建立、健全内部会计控制制度指明了方向。各单位都应该在符合国家有关法律、法规的前提下。深入研究本单位的实际情况，因地制宜地制定本单位的内部会计控制制度。一是内部会计控制的设计应科学合理。这就要求企业内部会计控制制度在制定时，应注意渗透到单位各项业务过程和各个操作环节中，覆盖所有的部门和岗位，使各部门和各岗位形成既相互制约又具有纵横交错关系的统一整体，以保证各部门和各单位均能按照特定的目标相互协调地发挥作用。还必须明确各部门及人员应承担的责任范围，并赋予其相应的权限，明确规定操作规程和处理手续，确定追究、查处责任的措施与奖惩办法等。做到事事有人管、事事有人干，办事有标准、使权有所属，责有所归、利有所享，避免发生越权行为或争权夺利、相互推诿、扯皮等事项。二是内部会计控制的建立应从只注重建章立制向整体框架的构建与认真实施转变；从补救为主的控制向预防为主的控制转变，使内部会计控制真正达到防患于未然的作用；从事后突击审计向常规审计与定期或不定期审计结合转变，从而真正建立起完善的内部会计控制。三是内部会计控制的建立应有前瞻性。对企业可能预见的复杂的经济环境下出现的一些新业务，制定一些指导性的条文。避免一些新业务出现无章可循的现象。四是内部会计控制的手段要有先进性。在计算机与网络技术已广泛应用于现代企业的经营管理和会计核算的今天，内部会计控制的手段必须依赖计算机，才能减少高科技犯罪，减少内部会计控制的风险。要按照会计电算化的要求，适应电子计算机电子符号代替会计数据、磁介质代替纸介值、数据核算处理过程中传统的签字手续已不存在的情况，精心设计计算机软件和程序，增加防错纠弊的功能，保证机内各项数据的安全、可靠、保密，适当采用防火墙技术，指纹识别功能，预防硬件、软件故障的发生，防止病毒入侵和人为非法干扰窃密，杜绝会计数据混乱、核算责任不清的情况。使用电子计算机会计业务交叉、数据共享，如内控不灵直接影响会计信息的准确性。因此对输入的信息凭证代码必须事前认真审核验校。在传输过程中，更要严格加密、对每张单据、每笔数据，所有账表都要认真复核，明确责任。

第7篇：内部会计控制论文范文

电算化会计系统对内部控制的特殊要求主要体现在以下几方面：

1．计算机的使用改变了企业会计核算的环境

企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业的会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛，更加复杂。

2．电算化会计系统改变了会计凭证的形式

在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。原先反映会计和财务处理过程的各种原始凭证、记帐凭证、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了，有些甚至消失了。由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，因此，电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度有着很大的不同，控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机控制为主的，控制的程序也应当与计算机处理程序相一致。

3．计算机的使用提高了控制舞弊、犯罪的难度

随着计算机使用范围的扩大，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加，由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大，计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失可能比手工会计系统更大，因此，电算化会计系统的内部控制不仅难度大、复杂，而且还要有各种控制的计算机技术手段。

由此可见，计算机会计系统的内部控制制度与手工会计系统的内部控制制度相比较，计算机会计系统的内部控制是范围大、控制程序复杂的综合性控制，是控制的重点为职能部门和计算机数据处理部门并重的全面控制，是人工控制和计算机自动控制相结合的多方位控制。

随着计算机在会计工作中的普遍应用，管理部门对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖越来越大，这些会计信息的产生只有在严格的控制下，才能保证其可靠性和准确性。同时也只有在严格的控制下，才能预防和减少计算机犯罪的可能性。

计算机会计系统的内部控制制度，从计算机会计系统的建立和运行过程来看，可分为对系统开发和实施的系统发展控制、对计算机会计系统各个部门的管理控制、对计算机会计系统日常运行过程的日常控制。

一、系统开发、发展控制

计算机会计系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作，开发过程中系统分析、系统设计、系统实施等工作，以及对现有系统的评估、企业发展需求，系统更新的可行性研究，更新方案的决策等工作。系统开发、发展控制的主要内容一般包括以下几方面。

（一）授权和领导认可

计算机会计系统的开发和发展必需经过有关领导的认可和授权，这关系到系统开发、发展、更新等项目的成败。计算机会计系统的开发项目一般投资金额都比较大，对企业整体管理目标的影响也比较大，往往需要对原有的管理体制进行较大的改革，是牵一发动全身的重大举措，因此必需得到授权和领导认可。计算机会计系统的发展和更新是对原有计算机会计系统进行重大改进，同样对会对企业管理体制造成较大的影响，同时对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠，因此也必需得到授权和领导认可。而且领导的授权和认可也有利于保证系统开发和发展的物资和资金的需要。

（二）符合标准和规范

计算机会计系统的开发和发展项目，不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必需遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。其中包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员或软件制造商、系统的文件资料和流程图、系统各功能模块的设计等等。目前我国已经颁布的有关国家标准和规范主要由财政部1994年颁布执行的《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》、《商品化会计核算软件评审规则》等，各地也颁布各种地方标准，如上海市财政局颁布的《上海市会计电算化实施办法》等地方性标准。按标准和规范开发和发展计算机会计系统可以使企业计算机会计系统更加可靠、更加完善，有利于对系统的维护和进一步的发展、更新。

（三）人员培训

计算机会计系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件应要求软件制作公司提供足够的培训机会和时间。在系统运行前对有关人员进行的培训，不仅仅是系统的操作培训，还应包括让这些人员了解系统投入运行后新的内部控制制度、计算机会计系统运行后的新的凭证流转程序、计算机会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等。

（四）系统转换

新的计算机会计系统在投入使用，替换原有的手工会计系统或旧的计算机会计系统，必需经过一定的转换程序。企业应在系统转换之际，采取有效的控制手段，作好各项转换的准备工作，如旧系统的结算、汇总，人员的重新配置、新系统需要的初始数据的安全导入等。新的计算机会计系统是否优于旧系统，还需要进一步接受实践的检验，因企业的具体情况不同，新的计算机会计系统不一定比旧的计算机会计系统更适合企业的经营特点，甚至购买或自行开发的计算机会计系统还不如手工会计系统更适合企业的经营特点。因此企业在系统转换之际，采用新旧系统并行运行一段时间，以便检验新的计算机会计系统。并行运行的时间一般至少为三个月。

（五）程序修改控制

企业经营活动变化及经营环境变化，可能导致使用中的软件进行修改，计算机会计系统经过一段时期的使用也会发现一些需要进行修改的地方，因此，软件的修改是难以避免的。对会计软件进行修改必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改，计算机会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。

二、管理控制

管理控制是指企业建立起一整套内部控制制度，以加强和完善对计算机会计系统涉及的各个部门和人员的管理和控制。管理控制包括组织机构的设置、责任划分、上机管理、档案管理、设备管理等等。

（一）组织机构设置

企业实现了会计电算化后，应对原有的组织机构进行适当的调整，以适应计算机会计系统的要求。企业可以按会计数据的不同形态，划分为数据收集输入组、数据处理组和会计信息分析组等组室；也可以按会计岗位和工作职责划分为计算机会计主管、软件操作、审核记帐、电算维护、电算审查、数据分析等岗位。组织机构的设置必须适合企业的实际规模，符合企业总体经营目标，并且，应按精简、合理的原则对组织机构的设置进行成本效益分析。

（二）职责划分

内部控制的关键之点就在于不相容职务的分离，计算机会计系统与手工会计系统一样，对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。在计算机会计系统中，不相容的职务主要有系统开发、发展的职务与系统操作的职务；数据维护管理职务与电算审核职务；数据录入职务与审核记帐职务；系统操作的职务与系统档案管理职务等。企业为防止舞弊或欺诈，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，同时，还应建立起职务轮换制度。

（三）上机管理

企业用于计算机会计系统的计算机应尽可能是专用的，企业应对计算机的使用建立一整套管理制度，以保证每一个工作人员和每一台计算机都只做其应该做的事情。一般来讲，企业对用于计算机会计系统的计算机的上机管理措施应包括轮流值班制度、上机记录制度、完善的操作手册、上机时间安排等，此外，会计软件也应该有完备的操作日志文件。

（四）档案管理

计算机会计系统有关的资料应及时存档，企业应建立起完善的档案制度，加强档案管理。一个合理完善的档案管理制度一般有合格的档案管理人员、完善的资料借用和归还手续、完善的标签和索引方法、安全可靠的档案保管设备等。除此之外，还应定期对所有档案进行备份的措施，并保管好这些备份。为防止档案被破坏，企业应制订出一旦档案被破坏的事件发生时的应急措施和恢复手段。企业使用的会计软件也应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复到最近状态的功能。

（五）设备管理

对于用于计算机会计系统的各种硬件设备，应当建立一套完备的管理制度以保证设备的完好，保证设备能够正常运行。硬件设备的管理包括对设备所处的环境进行的温度、湿度、防火、防雷击、防静电等的控制，也包括对人文环境的控制，如防止无关人员进入计算机工作区域、防止设备被盗、防止设备用于其他方面等。

三、日常控制

日常控制是指企业计算机会计系统运行过程中的经常性控制。日常控制包括经济业务发生控制、数据输入控制、数据通讯控制、数据处理控制、数据输出控制和数据储存控制等。

（一）业务发生控制

业务发生控制又称"程序检查"，主要目的是采用相应的控制程序，甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。在经济业务发生是，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制，如表示业务发生的有关字符、代码等是否有效，操作口令是否准确，经济业务是否超出了合理的数量、价格等的变动范围。企业还应建立有效的控制制度以保证计算机的控制程序能正常运行。

（二）数据输入控制

由于计算机处理数据的能力很强，处理速度非常快，如果输入的数据不准确，处理结果就会出现差错，在数据输入时如果存在哪怕是很小的错误数据，一旦输入计算机就可能导致错误的扩大化，影响整个计算机会计系统的正常运行。因此，企业应该建立起一整套内部控制制度以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。数据输入控制首先要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关的内部控制部门检查；其次，应采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验，如总数控制校验、平衡校验、数据类型校验、重复输入校验等。

（三）数据通讯控制

数据通讯控制是企业为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故的发生而采取的内部控制措施。企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠。如将大量的经济业务划分成小批量传输，数据传输时应顺序编码，传输时要有发送和接收的标识，收到被传输的数据时要有肯定确认的信息反馈，每批数据传输时要有时间、日期记号等等。

（四）数据处理控制

数据处理控制是指对计算机会计系统进行数据处理的有效性和可靠性进行的控制。数据处理控制分为有效性控制和文件控制。有效性控制包括数字的核对、对字段、记录的长度检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等。文件检查包括检查文件长度、检查文件的标识、检查文件是否被感染病毒等。

（五）数据输出控制

数据输出控制是企业为了保证输出信息的准确、可靠而采取的各种控制措施。输出数据控制一般应检查输出数据是否与输入数据相一致，输出数据是否完整，输出数据是否能满足使用部门的需要，数据的发送对象、份数应有明确的规定，要建立标准化的报告编号、收发、保管工作等。

第8篇：内部会计控制论文范文

（一）没有独立的会计机构，电算会计专业素质不高

日前，市财政局组织对各行政事业单位进行预算执行情况和动态监控执行情况检查，发现个别预算单位处理会计业务只有一名会计，且该会计同时是办公室工作人员，没有独立的会计机构，人员配备不完整。有的预算单位有独立的会计机构，人员配备齐全，但是，该人员是非财会专业人员，还有些会计人员不具备相应的资格和能力，对电算会计不熟悉，对使用用友U8软件记账操作不熟练，电算会计专业素质不高。特别在新的行政单位会计制度和事业单位会计制度实施后，对会计人员素质有新的要求，所有会计业务处理必须符合会计法、会计制度和财政国库管理有关规定。会计机构不独立和会计人员素质不高是造成会计实务处理不准确、会计专业软件使用不完全，会计核算不完整的主要原因，继而出现会计核算职能和会计监督职能弱化。针对没有独立的会计机构，电算会计专业素质不高等问题，要加强单位层面的内部控制，注重会计人员业务培训和素质提升。

（二）国库集中支付业务操作不合理、不合规

预算单位应当按照预算科下达的预算指标，分直接支付、授权支付，按照项目支出进度、基本支出安排分别向业务科室和国库科申请月度用款计划。有些单位会计人员对部门预算和财政国库管理规定不够熟悉，直接支付和授权支付范围界定不清，直接支付用款计划和授权支付用款计划申请不准确，影响了正常的业务资金支付和会计实务处理，甚至给年度部门决算带来很多麻烦。有些单位会计人员在对项目支出、基本支出用款计划申请时，功能分类、支付方式等项内容填写错误，用款计划被退回，在处理直接支付业务时，没有用款计划，五险一金等款项都不能及时支付，影响了单位职工的正常生活。在国库集中支付系统中，每一笔付款金额、用途、交易时间、账户余额、账务处理等内容都能够及时查询，各单位不能做到对本单位支付账务信息进行深入分析，预算执行中的一些支付、记账错误和违规问题就不能及时准确地被发现并加以纠正，财务管理职能缺位。有些预算单位会计人员拆分支付额度或超过规定额度通过授权支付方式支付，违反了财政国库集中支付动态监控规则。有些预算单位会计人员仍然依赖传统财务支付方式，对差旅费、油料费、办公费等项支出较少使用公务卡支付，违反了公务卡使用有关规定。针对国库集中支付业务操作不合理、不合规等问题，要加强业务层面的内部控制，严格按照财政国库管理规定流程操作。

（三）会计基础工作不规范、不完整

电算会计业务处理对原始凭证有新的要求，原始发票应当合法合规，填写、印章齐全。除原始发票外，会议、培训、考察等项支出，要附有相关通知文件。货物类、服务类采购支出，要附有采购手续、合同、验收报告、购买明细等附件。工程类支出，要附有发改委文件、发改委计划、中标通知书、施工合同、施工进度表等附件。工程尾款支付，要附有工程评审报告、竣工验收报告、财务决算书等附件。会计人员应重点审核原始凭证是否合法合规、附件是否齐全，有些会计人员不会审核或审核不到位，致使原始凭证不合规，各种附件不齐全等问题时有发生。有些会计人员不会打印总账、明细账、往来账页，打印出的账页不齐全，纸制账页资料保存不完整，致使审计人员无法核对账务收支情况。有些会计人员会计凭证、账册装订不规范，各种数字章、名章印章不全，会计档案保管不完整。会计基础工作不规范、不完整，主要原因还是会计人员专业素质差和责任心不强造成的，关于会计基础工作层面的内部控制必须健全。

（四）防范舞弊和预防腐败更加复杂、难度大

随着电算会计的深入开展，利用计算机进行经济领域的犯罪活动有所增加，防范舞弊和预防腐败更加复杂、难度增大。经济业务发生时，电算会计通过用友U8软件直接操作、自动记录，会计信息以磁、光介质为媒体进行存储。专业软件的人性化设置使各种会计数据高度集中，未经授权的非会计人员通过计算机及网络可以浏览、查询全部数据文件。可能出现各种存储的数据被篡改，重要的会计数据随意被复制、伪造、销毁，还不留任何痕迹。总之，使用信息技术进行舞弊和腐败具有很大的隐蔽性和危害性，被发现的难度大大增加，造成的危害和损失可能更大。因此，电算会计的内部控制不仅难度大，而且更加复杂，必须使用各种信息技术手段加以控制。

二、加强电算会计内控管理的几点想法

针对新情况、新问题和新矛盾，各单位应遵循内部控制原则，明确经济业务办理环节，梳理会计操作流程，分析确定电算会计风险点，选择风险应对策略，建立健全内控制度，做好督促工作人员执行内控制度工作，开展监督检查和自我评价工作，进而不断加强内部控制管理。

（一）实行会计机构控制

没有独立会计机构的单位,应当根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。各单位应当根据实际发生的经济业务事项按照行政单位会计制度、事业单位会计制度和财政国库管理制度规定操作流程及时进行财务事项处理、正确进行会计核算、认真编制权责发生制年度财务报告和年度部门决算，及时为会计信息使用者提供准确无误的会计信息。

（二）实行内部授权审批控制

明确各岗位办事权限、审批程序和相关责任，建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，重大经济事项的内部决策由领导集体研究决定，工作人员在授权范围内行使职权、办理业务。实行不相容岗位相互分离，建立健全预算管理、收支业务、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理、内部监督等关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。

（三）实行会计实务和资金支付控制

建立健全电算会计财务管理制度，完善岗位分工责任制，规范会计操作流程。加强电算会计专业培训，提高会计人员业务水平。电算财务主管、电算会计、电算出纳岗位相互分离，电算出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记，财务专用章和个人名章应当分专人保管。实行支出审核控制，重点审核原始凭证是否合规合法，是否真实完整，是否符合部门预算，审批手续是否齐全。支出凭证应当附有反应支出明细内容的原始单据，并由经办人签字确认，各项财务支出应当严格履行授权审批和签章手续。各单位应当严格按照财政国库管理制度有关规定申请月度用款计划、严格授权支付标准、办理资金支付手续，属于公务卡结算范围的，应当严格按照公务卡使用和管理规定办理业务。单位业务部门应当将原始发票、合同、文件、采购手续等原始单据提交财会部门作为账务处理依据，财会部门应当根据支付凭证及时准确进行电算会计实务处理，逐步规范会计基础工作。各单位必须认真对本单位支付和账务信息进行动态分析，发现支付、记账错误和违规问题，及时纠正解决，确保每笔支付和账务都符合部门预算和财务规定。同时，根据预算法和信息公开条例有关规定，按照规定公开单位部门预（决）算、三公经费等有关经费支出情况。

（四）实行资产保护控制

加强对实物资产和无形资产的管理，明确资产使用和保管责任人，落实资产保管、使用责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。按照国有资产管理规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置程序、审批权限和责任。各单位应当定期清查盘点资产，确保账实相符。做好电算会计资产录入、登记、统计、分析工作，定期向财政局资产科汇报资产管理情况，实现对实物资产和无形资产的动态管理。

（五）实行软件系统控制

建立电算会计系统操作管理制度，明确用友U8软件操作权限、操作规程、账务处理程序，防止非会计人员操作使用该软件，保证电算会计系统安全可靠的运行，保证各种会计数据真实、有效。建立电算会计资料管理制度，明确会计资料的管理和保密、会计数据备份管理、会计档案管理操作规程，重点加强会计档案资料管理，实行纸制会计资料和电子会计资料双重管理，确保会计档案资料安全保管。建立电算会计软件系统维护制度，定期或不定期请财政局国库科专业软件人员到现场进行系统软件维护，设置防火墙防止计算机病毒入侵，做好各种会计数据加密技术、查询控制技术、认证技术等保护性措施，确保浏览、查询时不能对电算会计数据和软件系统有任何改动，解决软件操作流程中出现的疑难问题，正确操作使用软件，确保软件系统正常、安全运行。

三、结语

第9篇：内部会计控制论文范文

【关键词】会计电算化内部控制

一、会计电算化的产生和发展对企业内部控制制度的影响

内部控制关系到企业财产物资的安全完整，关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为实现既定的管理目标，必需建立起一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康地发展。会计电算化使传统的会计系统组织机构，会计核算形式及内部控制制度等发生了很大变化，其中对企业内部控制制度的影响最为明显。主要表现在以下几个方面：

1.数据安全性差

手工系统中数据的处理和存储均分散于各个部门和人员，而计算机系统的突出特点就是其处理和存储的集中化，使得其处理结果一旦发生错误，就往往在短时间内迅速蔓延，由此对数据安全带来一定的威胁。另外，数据大量集中存储于磁、光介质中，一旦发生火灾、水灾、被盗之类的事件，就可能使全部数据丢失或者毁损，从而增加了数据的脆弱性。

2.对不合理的业务缺乏识别能力

尽管计算机运行速度快、精度高，但以其代替人的手工操作的同时也使系统丧失了人类所具有的对不合逻辑，不合理的及例外事项的判断和处理能力，因此要求在数据处理过程中增加多种检查控制。

3.输入差错的严重性

在信息处理过程中，“垃圾进，垃圾出”，即如果输入数据出错，以后的处理环节再正确，也只能输出错误的信息。另外，计算机会计信息系统的输入过程较手工系统多了一道程序，即需将人类可读的数据转换为机器可读的代码形式，这一环节无论采用联机系统还是采用批处理系统都可能产生一定的错误，由此使得计算机会计信息系统输入方面的补偿控制更加必要。

4.计算机的使用提高了控制舞弊、犯罪的难度

数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，提高了控制舞弊、犯罪的难度。

二、会计电算化系统内部控制制度的内容

由于控制方法，对象等方面的变化，企业原有的内部控制制度已不能适应电算化会计系统的要求，因此进一步完善企业内部控制制度已刻不容缓。计算机会计系统的内部控制制度，从计算机会计系统的建立和运行过程来看，可分为对系统开发和实施的系统发展控制，对计算机会计系统各个部门的管理控制，对计算机会计系统日常运行过程的日常控制。

1.系统开发、发展控制

计算机会计系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算等工作，开发过程中系统分析、设计、实施等工作，以及对现有系统的评估，系统更新的可行性研究，更新方案的决策等工作。系统开发、发展控制的主要内容一般包括以下几方面。

（1）授权和领导认可

计算机会计系统的发展和更新是对原有计算机会计系统进行重大改进，会对企业管理体制造成较大的影响，同时可能危及整个系统的安全可靠，因此必需得到授权和领导认可。

（2）符合标准和规范

计算机会计系统的开发和发展项目，不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必需遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。

（3）人员培训

在系统运行前对有关人员进行的培训，不仅仅是系统的操作培训，还应包括让这些人员了解系统投入运行后新的内部控制制度，计算机会计系统运行后的新的凭证流转程序，计算机会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等。

（4）系统转换

企业在新旧系统转换之际，应作好各项转换的准备工作，如旧系统的结账、数据库备份，人员的重新配置、新系统需要的初始数据的安全导入等。企业在系统转换之际，建议采用新旧系统并行运行一段时间(至少为3个月)，以便检验新的计算机会计系统。

（5）程序安全控制

程序的安全控制是要保证程序不被修改、不损毁、不被病毒感染。常用的控制包括接触控制、程序备份等。接触控制是指非系统维护人员不得接触到程序的技术资料、源程序和加密文件，从而减少程序被修改的可能性；程序备份则是指有关人员要注明程序功能后备份存档，以备系统损坏后重建安装之需。

2.管理控制

内部控制的关键就在于不相容职务的分离，在计算机会计系统中，不相容的职务主要有系统开发、发展的职务与系统操作的职务；数据维护管理职务与电算审核职务；数据录入职务与审核记账职务；系统操作的职务与系统档案管理职务等。企业为防止舞弊或欺诈，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，同时，还应建立起职务轮换制度。管理控制其基本目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度，以达到相互牵制、相互制约、防止或减少错弊发生的目的。其中较重要的岗位有系统管理和审核岗位。

系统管理主要负责系统的硬软件管理工作，从技术上保证系统的正常运行。包括掌握网络服务器及数据库的超级口令，负责网络资源分配，监控网络运行；按照主管人员的要求，对各岗位分配权限，对数据的安全保密负责；负责对硬件、软件、数据的管理与维护工作。

审核岗位主要负责监督计算机及电算化系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。具体包括：审查机内数据与书面资料的一致性；监督数据保存方式的安全性、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞等。

3.日常控制

日常控制是指企业计算机会计系统运行过程中的经常性控制。主要包括以下几个方面：

（1）业务发生控制

在经济业务发生时，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制，如反映业务发生的科目代码是否有效，操作口令是否准确，经济业务是否超出了合理的数量，价格等的变动范围等等，以甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。

（2）数据输入控制

常用的控制方法包括：建立科目名称与代码对照文件，以防止会计科目输错；设计科目代码校验，以保证会计科目代码输入的正确性；设立对应关系参照文件，用来判断对应账户是否发生错误；试算平衡控制，对每笔分录和借贷方进行平衡校验，防止输入金额出错；顺序检查法，防止凭证编号重复；二次输入法，将数据先后两次输入或同时由两人分别输入，经对比后确定输入是否正确等。

（3）数据通讯控制

企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠。如将大量的经济业务划分成小批量传输，数据传输时应顺序编码，传输时要有发送和接收的标识，收到被传输的数据时要有肯定确认的信息反馈，每批数据传输时要有时间、日期记号等等。

（4）数据处理控制

数据处理控制分为有效性控制和文件控制。有效性控制包括数字的核对、对字段、记录的长度检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等。文件控制包括检查文件长度、标识、检查文件是否被感染病毒等。

（5）数据输出控制

为保证合法、正确地输出各种会计信息而进行的控制。这种控制直接影响到会计信息的使用。对于输出的纸介质的会计资料应由专人进行核对，检查其完整性、正确性、检查打印的账簿和报表页号是否连续，有无缺漏或重叠现象。

（6）数据存储和检索控制

企业应当对储存数据的各种磁盘或光盘作好必要的标号，文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明，对整个修改更新过程都应作好登记。

三、应该重视对内部控制的审计

查错防弊一直是审计工作的一项重要职能。审计人员对计算机舞弊可以在两个方面发挥作用：一是在审计中直接查出计算机舞弊案；二是审核和评估内部控制系统的弱点，提请被审计单位改善内部控制制度，通过完善内部控制系统来预防，查出和处理计算机舞弊活动。