审计硕士论文精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的审计硕士论文主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：审计硕士论文范文

关键词：设计阶段；施工招标阶段；施工阶段；竣工结算审计阶段；造价控制

中图分类号：TU723文献标识码： A

一、前言：

由于成本控制措施不当，很多国内建设项目出现了严重的概算超估算、预算超概算、结算超预算的“三超”问题。在建设资金来源本就非常匾乏的情况下，“三超”问题所带来的危害不仅直接影响建设项目的投资效益，而且还间接影响了项目的全面协调发展。

可见，对工程项目的各阶段过程进行造价控制是十分必要的。影响造价控制的因素有很多，一方面，工程项目各阶段在造价控制方面缺乏有效联系，导致后期易出现造价失控的局面[16]；另一方面，缺乏科学有效的造价控制技术与方法，使造价控制措施针对性不强。因此，只有通过对合适的造价控制方法的应用，才能有效的对项目在整个建设过程中消耗的资源、预期造价、盈利目标和风险进行合理的动态计划和控制[9]。

通过以设计阶段为重点控制阶段，同时采用工程量计价模式，达到对投标企业报价进行控制的目的，这是有效控制造价的方法之一。另外，相较与定额计价方法而言，清单计价方法也更有利于“量”“价”分离，风险分摊，公平公正[1]。同时，通过对在工程实施阶段对工程造价进行动态控制的倡导，更能达到严格控制材料及设备的价格及质量，加强合同管理的目的[2]；而在工程结算阶段，强调注重各阶段的信息管理，达到沉着应对各项分歧、纠纷的效果，这些问题也都是很多国内建设项目需要思考的优化的方向

对建设项目不同阶段进行造价控制，这不仅仅是使国内建设项目更加有效的与工程实践相结合重要课程，也是达到低造价建造的最终目的。

二、研究内容

2.1 设计阶段对工程造价的影响与控制

造价控制应以设计阶段为重点控制阶段。设计工作一般分为方案设计，初步设计和施工图设计三个阶段，对这三个阶段应分别进行造价控制[11]。将造价控制贯穿于整个设计过程，也是一个动态控制过程。在建筑设计方案阶段，设计工程师及造价工程师必须综合工艺方案、工艺流程及设备布置、建筑结构形式、地质条件、地价以及建筑材料的选用等因素才能做出科学的判断[15]。而在初步设计阶段，它是通过设计院内部各个专业的精心的计算及设计，确定工程的规模、生产工艺流程、结构选形、建筑室内外装修、设备、电气系统等的标准和用量组成，形成概算造价，明确投资金额的[12]。最后，施工图设计阶段是实现技术与经济对立统一的过程，设计费在总承包费用中的比例不超过5％，但70%～80％左右的工程费用是通过施工设计所确定的工作量而消耗的[4]。

另外，对设计变更的管理也尤其重要。一般来说，项目的变更是不可避免的，只有通过科学有效的方法将设计变更发生的可能性降到合理范围内，使之对项目的进度和费用不至于产生严重影响[3]。所以应该尽可能把设计变更控制在设计阶段的初期，特别是要对影响工程造价的重大设计变更，因为施工、采购等工作尚未全面开展，如果设计有所变更，不会给项目费用带来变化。

2.2 工程项目实施阶段对工程造价的影响与控制

2.2.1工程项目招投标阶段造价控制措施

作为工程建设的组织实施者，基建处在工程设计完成后应该：加强工作连续性，及时组建新工作团队；加大图纸审核力度，确保工程量清单质量；通过工程量清单计价方式有效控制造价，委托业务水平高、执业道德优秀的中介机构编制工程量清单，及时和工程设计人员就发现的图纸设计问题沟通[5]；加强合同管理意识，设立索赔事件的专用条款，对索赔事件成立条件、索赔程序、索赔值的计算方法等做出详细规定。

2.2.2工程项目施工阶段造价控制措施

在工程项目实施阶段，一方面施工企业应根据工程进度及时核算工程成本及费用支出情况，修正下一施工阶段的目标成本，在此目标成本的指导下，工程项目部会采取一系列措施降低施工成本[6]；另一方面，建设项目施工是一个动态、系统的过程，图纸设计、施工条件、市场价格等因素的变化都会直接影响工程的实际价格[7]。

因此施工单位应该：首先，确定项目管理模式，内部加强管理，加强工程设计变更审核制度、工程签证制度、建筑材料及设备认质认价制度的建设，加大基建管理人员的职业培训力度，有针对性的到先进管理高校交流学习管理方法，提高基建管理人员工程造价管理水平；其次，加强造价动态控制措施，找出实际支出成本与预算造价控制目标的偏差，分析偏差产生的原因，采取适当的纠偏措施[8]。

2. 3工程项目结算阶段造价控制措施

建管理与审计部门应该避免工作失误，相互配合工作，积极采取措施维护学校合法权益。首先，管理部门应加强工程结算资料管理，主要内容包括整理核对工程结算依据资料，核实工程变动情况，审核财务票据并理清本工程款项支付情况，增强时效意识，预防索赔等。其次，审计部门应该规范审计程序，一方面可以通过加强内部初审管理，明确结算资料签收时间[14]；另一方面，审计部门也可以对外审机构采取奖励审减措施，加强工程结算阶段的造价控制实效。在此期间，必须严格遵循施工合同价款调整办法审查施工过程中关键材料价格，确定签证工程综合单价。最后，合理利用保修金降低保修期内维修成本，基建处根据合同规定，要求施工单位提交工程保修书，及时提供维修服务。除因为施工方原因造成工程损坏外(由双方人员共同鉴定)，其它工程质量问题均先由施工单位负责组织修复合格，然后再由双方鉴定问题产生的原因，确定经济责任承担方[13]。

三、结论

在全过程造价控制过程中，应针对建设项目各阶段的特点，采用相对应的造价确定与控制方法，以有效控制工程造价。

为解决国内基建项目中概算超估算、预算超概算、结算超预算的“三超”问题，通过对项目前期设计阶段的分析研究，提出了造价控制以设计阶段为重点控制阶段加强设计管理的方法；通过对施工招标阶段和施工阶段的分析研究、提出了在项目实施阶段除了加强管理还必须有效的控制动态造价的方法；通过对竣工结算审计阶段的分析研究，提出了应该重视资料管理加强协调审计部门等有效方法，最后达到全过程造价控制过程中低造价建设的目的。

这些问题和措施也是国内基建工程日后要面临的重大难题和挑战。在保证建设的质量的前提下，降低工程项目造价成本，提高管理效率，优化阶段造价控制，加强全过程造价控制，这也建设项目完成低造价目的的必由之路。

四、参考文献

【1】赵春红.工程量清单计价模式下合理成本的预测研究.郑州:郑州大学硕士论文，2007

【2】任明.合同管理风险及其AHP群决策分析.现代管理科学，20O9(1):26一28

【3】张献萍，张义忠.建筑设计阶段控制工程造价的策略与方法河南大学学报(自然科学版)，2009(11):2一3

【4】郝荣，李焕平.发挥设计在项目投资控制中的关键性作用.轻金属，2007(l):1一3

【5】侯卫.施工阶段工程项目的造价控制.水利与建筑工程学报，2008(4):11一13

【6】余克庆.工程施工阶段的造价控制.中山大学学报，2006(4):179一182

【7】赵卫东.浅谈做好施工阶段投资控制的方法.建筑设计管理，2010(l):5一6

【8】王守清.国际工程项目风险管理案例分析.施工企业管理，2008(2)

【9】陈玉云.必须强化施工阶段全过程造价控制.建筑时报，2009(4):15一17

【10】赵阳.清单计价模式下工程项目全过程造价管理研究.中国海洋大学硕士论文，2008

【11】胡涛.论建设工程项目前期造价的管理.北京:华北电力大学硕士论文，2008

【12】周和生，尹贻林.建设项目全过程造价管理.天津:天津大学出版社，2008

【13】陈雪芬，梁志锋.工程造价管理存在的问题及对策.广东建材，2006(4):141一143

【14】卢向南.项目计划与控制.北京:机械工业出版社，2007：78―81

【15】林莉，工程总承包模式下设计对造价的控制研究，西安建筑科技大学硕士论文，2011：29-32

【16】郭凯寅，工程价款管理体系研究，天津理工大学硕士论文，2011：46-48

作者简介：

第2篇：审计硕士论文范文

2007年10月，仰仗中国会计学会和财政部王军副部长等领导的支持，在我国著名会计学家郭道扬教授的大力倡议和自始至终的关心下，有关部门的领导、先生的亲朋好友、弟子门生等近百人，“群贤毕至，少长咸集”，齐聚在先生的家乡绍兴会稽山下参加“杨先生学术思想研讨会”，缅怀先生之道德，仰望大师之风范，学习先生之文章。会议办得庄重而热烈，足以告慰先生在天之灵。作为先生的弟子和同乡的我，虽有操办会议之疲惫，但终有情怀之释放，不辜负先生教我一场。

从1982年至1997年，受教于先生十五载，读硕、博期间更是能常伴先生左右，亲聆先生之教诲，对先生的感情日深且恒久。各种情怀虽有千言万语，仍可归结为“敬、畏、亲” 三个字。始则“敬”，继而“畏”，终于“亲”。

记得1982年初报考研究生时，中南财经大学（当时为湖北财经学院）的会计专业仅有三名硕导（刘炳炎教授、杨时展教授和毛恩培教授）。当时刚结束不久，教授十分稀罕，怀着对先生十分崇敬却又忐忑不安的心情，我大胆报考了湖北财经学院的研究生而被侥幸录取，首次投入先生的门下。

及到校后，了解到先生德高望重、学贯中西，对先生更为崇拜；又听说先生治学严谨，对学生要求极严，遂产生畏惧之情。这种对先生“敬畏”的心情一直伴随着我读研究生的三年光阴。记得杨先生给我们上英语原版的《管理会计学》和《审计学》时，每每要求我们预习教材并常常在课间提问。老师在上，学生在下仅两三人，回答问题怕有难堪，因此我们丝毫不敢懈怠，深知“滥竽充数”是行不通的。现在回想起来，正是那时先生的严格要求才使我打下较好的专业英语基础，为以后的工作和研究提供了极大的便利。1985年，当我进行硕士论文答辩时，恰逢杨先生担任答辩委员会主席，真担心论文不能顺利通过，好在我论文的选题还算前沿，参考了不少美国《会计评论》等中外文献，也略有创新，有幸得到了先生的首肯。

感到先生的慈祥和亲切应该是在我研究生毕业后。1987年初，先生亲笔给我致函，告之他开始招博士生并要我积极报考。收到先生来信真使我喜出望外，感到先生除了对我们严格要求之外，还体现了他对我们前途的真切关怀，只是他从不将这种爱心溢于言表而已。甚为遗憾的是，当时我已被组织上选派赴香港工作，一时不能再回到先生的身边。这以后，我与先生的联络日益频繁，先生访港或出国路经香港，我必前去探望。先生常勉励我在工作之余加强学习，有机会再返母校攻读博士。90年代以后，政策允许在职报考博士，终于给了我重返师门的机会。杨先生给我寄来了美国《公认会计原则汇编》（The Codifications of GAAP）、《公认审计准则汇编》（The Codifications of GAAS）等书目，要求我重点读好这些书，由此引领我走上了研究会计准则与审计准则之路，也为我以后博士论文的选题奠定了基础（我原想利用长期境外工作的经验探讨境外企业的投资与财务问题）。通过认真复习和报考，1994年秋我终于有幸再拜先生门下。我到中南财大报到后，先生竟以八十高龄偕夫人和郭道扬教授，执意陪我同游武汉东湖磨山，并留下一批珍贵的合影。这段美好的时光，令我终生难忘。

1996年夏，先生偕夫人最后一次返回故乡，我专程从香港飞到杭州。其间，我陪先生看望了其在浙江大学工作的胞妹，约见了30、40年代在杭工作的老同事、老朋友，我们一起游览了九溪、龙井等西湖名胜，最后由浙江天健会计师事务所原所长朱美璇老先生陪同回到了绍兴新昌。一路上，先生欢声笑语，心情极佳，俨然是一个既慈祥又幽默的老人。我完全看到且强烈感受到了先生亲切和蔼的另一面。但谁也没料到，此时离他生命的终点已为期不远了。

1997年年中，先生病重，但他仍在病床上认真阅读和修改了我和其他弟子的博士论文初稿，并拖着病体坚持参加了阎红玉博士等人的答辩。国庆前夕，我到医院看望先生，此时先生已处弥留，当我努力呼唤他时，先生忍着病痛，勉强睁开眼睛示意，我的眼泪也几乎夺眶而出。这是我最后一次拜见先生，我知道先生时日不多，因此当晚我迟迟不忍离去。

先生仙逝后不久，在郭道扬教授的主持下，我通过了博士论文答辩，这使我有了杨先生“遗腹子”之感，对先生倍加怀念。在郭道扬教授的陪同下，我与徐政旦老先生等到了先生家中的灵堂前、先生的“树葬”之处，祭拜先生的在天之灵，告慰于先生：您的又一个弟子翅膀长硬要飞翔了！弟子将以您为人生楷模，传承您的学术思想。

第3篇：审计硕士论文范文

【关键词】审计独立性；非审计业务；对策

一、审计独立性的内涵

审计是委托关系所引起的受托责任的产物，在现代社会中，由于信息不对称和契约的不完备性，受托方是否完成了委托方托付的受托责任，单凭受托方的会计信息披露是很难令人信服的。会计信息的可信性有赖介于委托者和受托者之间的具有足够专门知识和经验的第三者——审计人员的独立审计。

我国注册会计师职业道德基本准则规定：注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立。所谓形式上独立，是针对于第三者而言的，即审计人员必须以一种独立于委托人的身份呈现在第三者面前；所谓实质上独立，就是要求审计人员与委托单位之间不能存在任何利害关系，审计人员在实施审计过程中保持客观公正、不偏不倚的态度。只要审计人员在实施审计过程中具备了实质上和形式上的独立，审计人员在审计过程中就保持了审计的独立性。

二、注册会计师审计服务与非审计服务的界定

1.审计服务的界定

审计服务是注册会计师的法定业务，从业者必须具有执业资格。中国注册会计师协会在《独立审计基本准则》中指出，注册会计师审计服务是指会计师事务所依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。审计业务属于法定业务，主要包括：审计企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分离、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。

2.非审计服务的界定

非审计服务，是相对于审计服务而言的，是会计师事务所向客户提供并收取一定费用的除审计服务以外的多种服务的总称。我国传统的观点认为，非审计服务即指管理咨询、税务服务、会计服务等业务。根据2006年我国新颁布的注册会计师业务准则的框架来看，注册会计师的业务范围包括鉴证服务和其他相关服务。鉴证服务又分为审计业务和其他非审计鉴证服务，非审计鉴证服务有财务报表审阅、预测性财务信息审核、内部控制审核、管理咨询等。

三、非审计服务与审计独立性的关系分析

对非审计服务是否影响审计独立性的争论始终存在着两种观点：第一种观点认为非审计服务不会损害审计独立性，注册会计师向同一客户同时提供审计服务和非审计服务，不会对审计独立性产生任何实质影响；第二种观点认为非审计服务有损审计独立性，注册会计师向同一客户同时提供审计服务和非审计服务，可能淡化会计师应有的职业谨慎，从而使会计师偏离超然独立的立场，甚至因此导致失败。

理论上，注册会计师对同一家客户同时提供审计与非审计服务，其实质上的独立性可能会受到经济利益威胁、亲密关系威胁和胁迫威胁的影响。

1.非审计服务的高额收费可能产生经济利益威胁

一方面，事务所提供非审计服务的收入比较可观，而审计服务的收入相对较低。事务所由于害怕失去非审计服务这部分收入，作为妥协只好在财务审计方面网开一面。这就导致了与客户之间有一定的交易成分，在收取高额非审计服务费的情况下，事务所很难客观、公正地发表审计意见；另一方面，注册会计师接受委托提供非审计服务，其工作质量可以通过考察客户的经营成果加以衡量，同时，管理当局也是根据评估管理者的标准来评估接受业务的注册会计师的。客户与提供非审计服务的注册会计师之间就有可能由于共同利益的驱使达成某种威胁审计独立性的协议，或者以或有收费的方式提供服务，使得事务所没能客观、公正地发表审计意见。

2.与鉴证客户长期交往可能产生关联关系威胁

有不少会计公司通过较低的初始审计定价，甚至在审计收费低于其审计成本的情况下，吸引大型客户接受其为该客户的财务报表审计师。当与客户建立经常性业务关系后，通过收取更高的咨询服务费用来弥补审计费用的不足。这时，由于高额咨询服务收入与低廉审计服务收费间存在极大的关联性，此时的非审计服务往往会影响注册会计师从事审计业务时的独立性。

3.提供非审计服务的形式可能产生外界压力威胁

提供非审计服务可能会降低注册会计师在公众心目中的地位。公众对注册会计师独立性的评价主要是关注形式上的独立，即使注册会计师确实保持了实质上的独立，但如果公众认为其偏袒了委托人，则审计结果即使再正确也是徒劳的，因此注册会计师审计工作也可能受到有关单位和个人的不恰当的干预。公众认为注册会计师同时提供审计服务和非审计服务，就丧失了形式上的独立性，从而贬低注册会计师在公众心目中的形象。

四、对我国注册会计师提供非审计服务的政策性建议

1.进一步规范审计费用和非审计费用的披露

一方面，审计客户的年报中应分别披露提供审计和非审计服务的会计师事务所的名称、提供主要服务的内容、明细费用及其比重等情况。另一方面，会计师事务所在向审计客户提供非审计服务时，也应该披露其向审计客户提供的非审计服务的种类、因提供非审计服务而增加的明细收入以及其占从该客户获得的总收入的比重。这样将有助于投资者及时判断同时提供两项服务是否恰当并选择投资，也有助于相关方面及时关注、加以研究，并提供防范建议。

2.完善风险机制，强化对丧失独立性的惩罚力度

我国当前法律对注册会计师丧失独立性和审计失败所承担的责任并不清晰，举证责任仍沿用“谁主张，谁举证”的制度，法律制度环境的低风险难以约束审计师。为此，加强法律约束及惩罚力度，从整体上提高事务所的法律风险可在一定程度上促进注册会计师在执业时，特别是在同时从事咨询服务时更为谨慎，以避免承担各种行政、民事以及刑事责任，避免事务所惨遭社会淘汰。

3.加强对注册会计师的诚信教育，提高注册会计师的职业道德操守

目前，我国会计师队伍日益壮大，素质不断提高，但仍有些注册会计师职业道德意识比较淡薄，所以要大力加强审计队伍的职业道德教育，提高审计人员的道德修养，同时，要求大家提高职业道德准则内涵的认识和理解，建设相应的社会机制来维护发展审计伦理道德，使注册会计师想达到精神状态上的“超然独立”，获得社会的信赖。

4.加强对非审计服务的研究

实务的发展离不开理论研究的指导，必须加强对注册会计师非审计服务与审计独立性关系的理论研究，尤其要加强对影响我国审计独立性的非审计服务的种类及比重的研究。具体可以成立专门委员会或专门研究调查小组展开调查研究，针对各个事务所开展的非审计服务进行研究，对比例超过50%的非审计服务，进行重点的监督和规范。

参考文献

[1]陈建明.独立审计规范论[M].东北财经大学出版社,1999.5.

[2]邓蕾.非审计服务与审计独立性——国外文献研究及政策建议[D].中央财经大学硕士论文,2005.04.

[3]王爱国,史维.论审计的独立性[J].审计研究,2004.04.

第4篇：审计硕士论文范文

【关键词】人民银行 内部审计 质量评估

一、开展内审质量评估的意义

审计质量是审计工作的生命线，决定着内部审计的公信力，影响着内部审计的地位和作用[1]。内审质量评估是促进内审部门高效履职、规范操作，进而提升内审工作质量的重要因素，对于人民银行内审工作转型发展意义深远。

（一）是顺应国际内审质量评估主流的理性选择

2004年，国际内审协会出台了国际内审准则，明确了质量保证与改进项目内容。内审质量评估已在发达国家付诸实践并逐步在全球范围内推广[2]。2012年，中国内审协会了内审质量评估办法并于5月1日起正式施行，标志着内审质量评估即将在全国范围内推进。适时开展内审质量评估工作，是人民银行内审部门主动顺应国际内部审计发展趋势的理性选择，必将促进内审部门进一步提高内部管理水平和内审工作质量[3]。

（二）是深化人民银行内审转型与发展的助推器

近年来，人民银行把“改进审计质量”作为内审转型“四个改进”之一予以明确。分支机构适时开展内审质量评估，是促进被评估单位更新审计理念、创新审计模式、提高审计实效，进而推进人民银行内审转型的有效途径。开展内部审计质量评估，有助于推广国际、国内的行业最佳实务，分享先进的内部审计管理经验，加强内部审计质量管理，推动内部审计工作的转型发展和持续改进，达到国际先进水平。

（三）是促进内部审计机构和人员遵循内审工作制度，规范内部审计工作的重要保证

通过开展质量评估，找差距，求改进，将体现在《中国内部审计准则》中的内部审计职业理念、执业原则、实务标准、技术方法和人员胜任能力等各项要求，以及人民银行内审工作的具体要求和部署，全面宣传至人民银行各级分支机构的有关人员，从而引导和推动《中国内部审计准则》的广泛应用；不断提高内部审计的质量，从而提高内部审计行业的职业化水平，确保人民银行内审工作紧扣中心工作、规范、客观，为各项业务的安全稳定运行保驾护航。

（四）是提高内部审计人员的专业胜任能力重要途径

内部审计要为组织增加价值，需要合格、胜任的内部审计人员采用合理、适用的程序和方法开展工作，才能在组织治理、内部控制和风险管理等领域发挥作用，为组织加强内部控制、降低风险、改善运营、实现有效治理作出贡献。质量评估关注内部审计为组织增加价值的能力，通过这一活动能够全面、客观地了解内部审计人员的执业情况，从而推动其不断增强专业胜任能力[4][5]。

二、人民银行开展内审质量评估的可行性分析

（一）人总行高度重视，为开展内审质量评估工作奠定了基础

近年来，人民银行总行高度重视内部审计质量评估工作。2012年，先后印发了《关于转发中国内审协会和的通知》，要求各分支机构结合工作实际，参考执行，切实推进人民银行内审工作质量评估深入开展。2013年，在人民银行内审工作要点中明确提出适时开展内审质量评估的要求，并组织部分分支机构内审人员参加中国内部审计协会举办的内审质量评估培训，学习掌握质量评估的工作流程、质量评估的主要内容、质量评估的具体标准、质量评估工具和方法等内容，为深入开展内审质量评估奠定了基础。

（二）人民银行开展内审质量评估工作已进行了初步的探索和实践

近十年来，人民银行各级内审部门积极探索开展内审质量评估工作，取得了一定的成效，为进一步深入开展内审质量评估工作积累了实践经验。一是开展优秀内审项目评选活动。早在2004年，人总行就颁发了《中国人民银行优秀内审项目评选管理办法》，每年均在全系统组织开展优秀内审项目评选活动。优秀内审项目的评选标准，主要包括审计项目确定和审计方案、审计项目组织、审计项目实施、审计报告、审计效果等方面。通过优秀内审项目的评比，充分调动人民银行内审部门和内审干部的工作积极性，促进内审工作质量和水平的不断提高。二是开展内审工作业绩考核。人民银行内审司及各分行、各省会中支每年均对内审工作业绩进行年度或季度考核。以人民银行海口中心支行为例，从2007年开始，就制定了《海口中心支行辖区市县支行内审工作（季度）考核内容及评分标准表》下发各市县支行，按季度开展内审工作业绩考核，并将评估结果报告人事部门。考核内容分为重点工作、基础工作和创新工作。基础工作主要考核内审岗位设置、人员配置、领导重视程度、审计项目的管理等情况；重点工作主要考核审计项目开展的规范性、审计工具和技术的适用性；创新工作则考核审计手段、审计方法的创新性、是否尝试开展国际上已成熟的现代审计类型，增加了组织的价值、改进了组织管理和运作效率等方面。可见，人民银行各分支机构开展的季度和年度内审工作业绩考核，可以看作是内审质量评估的初级阶段，必将为深入开展内审质量评估积累了大量的实践经验。

（三）已具备了一定的技术手段和方法

人民银行在开展内审工作业绩考核实践中，不断完善考核评价的方法和手段，比如设置了比较完善的内审工作业务机考核指标体系，对各分支机构内审工作业绩考核提供了一个统一的衡量尺度。在评价方法方面，能够熟练运用问卷调查、访谈等评估技术以及现场测试、实地察看、查阅法、对比分析法等定性和定量的评估方法。

三、开展内审质量评估的建议

（一）制定并完善人民银行内审质量评估办法

内审质量评估是人民银行内审领域的一项新型业务，目前人民银行系统尚无相关制度规定。为促进内审质量评估工作程序化、规范化，确保内审质量评估工作卓有成效，建议尽快出台质量评估相关制度办法。如颁布人民银行内审质量评估办法，明确质量评估的频率、方式、内容、程序等，制定内审质量评估操作手册，细化操作流程，明确评估标准，为内审质量评估工作提供制度保障[6]。

（二）加强人民银行内审质量评估培训力度

开展内审质量评估，人民银行系统尚无成熟的经验可以借鉴。为确保内审质量评估工作顺利开展，提高质量评估工作水平，上级行应适时组织质量评估专题培训，使有关人员深入了解内审质量评估的方式方法，熟悉质量评估工程的具体程序，为今后内审质量评估长效化提供人才保障。

（三）强化内审质量评估成果的运用

开展质量评估，目的在于促进内审质量提升、增强内审工作实效，而强化质量评估成果运用是实现评估目标的重要保证。因此，各级行要加大运用质量评估结论的力度，一方面要将评估结果纳入每年的业绩考核，于经济利益相挂钩；另外一方面，要将评估结果作为内审部门年终评先争优的重要参考依据，从而促进内审部门高效、规范履职。

参考文献

[1]阎银泉.内部审计治理评价指标体系研究——基于平衡计分卡的视角[J].《财会通讯》.2012年33期.

[2]刘瑞芬.人民银行内部审计质量评估指标体系研究[J].商业会计.2013年第3期.

[3]陈苏明.构架海关内部审计量化评估指标体系的理论思考[J].中国内部审计.2006年第11期.

[4]安茂琨.基于模糊综合评价方法的内部审计质量评估模型研究——以A股保险公司为例[J].全国内部审计理论研讨优秀论文集.2012年.

[5]中国农业银行审计局广州分局课题组.内部审计质量管理存在的问题与对策[J].全国内部审计理论研讨优秀论文集.2012年.

第5篇：审计硕士论文范文

【关键词】管理舞弊，制度规定，审计方法，审计对策

一、管理舞弊的内涵

根据我国注册会计师审计准则和美国会计师协会的审计准则，我们可以把管理舞弊定义为直接由管理层实施，突破现有会计规范、蓄意错误呈报、遗漏财务报表中应予披露的会计信息以及提供虚假的会计信息。

管理舞弊具有以下一些特征。首先，舞弊的动机是多方面的。上市公司的管理舞弊是一种有目的、有动机的行为，并且其动机是各方面的，包括利己性动机、经济性动机和精神性动机。其次，舞弊的手段具有隐蔽性。从许多上市公司的管理舞弊案例中我们可以看出，管理层对发现舞弊问题的态度和观点是很消极的，在有舞弊嫌疑的情况下，管理层会转移内部控制部门和外部审计的视线，并转移重要的问题或者认为这些问题是小题大做。同时，由于管理层处于公司组织结构的上层，对其监管的力度并不会太大，而且很多时候都是团体行为，这就导致其舞弊的手段非常具有隐蔽性。

二、管理舞弊常见的形式

（一）与财务报表审计相关的舞弊形式。通常，与财务报表审计相关的管理舞弊形式主要是对财务信息作出虚假报告，这主要表现在以下几个方面：对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录进行操纵、伪造和篡改；对交易、事件或其他重要信息在财务报表中的不实表达或故意遗漏；对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用等。公司管理层对财务信息作出虚假报告是出于多方面原因的，其中主要原因是管理层希望通过操控利润误导财务信息使用者对公司的营运能力、盈利能力和发展能力作出不当判断。

（二）关联方交易舞弊。关联方交易舞弊是指公司管理层利用关联方交易掩饰经营亏损、虚构利润，并且未在财务报表及附注中按规定作出恰当、充分的披露，由此对外的财务信息对信息使用者产生误导的一种管理舞弊形式。根据不同的关联方交易形式又可以细分为以下几种舞弊形式。

关联购销舞弊，是指上市公司利用关联方之间的交易进行的舞弊行为。受托经营舞弊，是指公司管理层利用我国当前缺乏受托经营法律法规的制度缺陷，采用托管经营的方式以达到操控利润的目的；具体操作是公司将不良资产委托给关联方经营，按双方协议价收取高额回报，这样不仅避免了不良资产导致的经营亏损，还会获得更多的利润。资金往来舞弊，是指上市公司将募集到的资金借给关联方，并按约定的高额利率收取资金使用费，以达到增加公司利润的目的。

三、管理舞弊的危害

（一）对公司自身的危害。公司发展的最终目标是公司价值的最大化，而这一目标的实现，离不开管理层的有效管理，管理舞弊则意味着管理层对公司的管理没有尽到应有的责任和义务，没有为公司的发展提供应有的贡献，甚至会阻碍公司的健康发展，使得公司的价值减少。公司外部利益相关者获得公司的经营状况、财务状况等信息的主要途径就是公司向外公布的财务报表及附注，通过对财务报表的分析，信息使用者可以了解到公司的财务状况和盈利能力，进而决定对其发展是否具有信心，并决定是否继续追加投资。而一旦管理层的舞弊行为被曝光出来，使报表使用者意识到公司提供的财务信息是虚假的，从而对公司的发展失去信心，这会导致公司难以筹集到发展所需的资金，并使企业的社会形象受损，最终不利于公司的长远发展。

（二）对其他利益相关者的危害。与公司利益相关者不仅包括公司所有者、管理层，还包括政府、债权人等其他利益相关者，管理舞弊的发生也会对他们产生较大的危害，具体表现为以下几个方面：政府根据公司提供的虚假财务报表可能会作出错误的经济决策，使得社会资源不能得到优化配置，进而影响到整个经济的发展，反过来也会不利于公司自身的发展。债权人的经济利益与公司的发展是息息相关的，其偿债能力的强弱直接影响到债权人 经济利益的实现，而管理舞弊的发生，使得公司的偿债能力具有一定的虚假性，从而加大了债权人利益实现的风险。

四、我国上市公司管理舞弊现状

出现管理舞弊的上市公司主要集中在制造业、信息技术行业，并且公司的规模比较小，发生舞弊前的财务状况和盈利状况都比较差，公司所在地区的经济都不太发达。同时，这些上市公司的股权结构比较分散，股权集中度低，流通股在总的发行股票中占有很大比例，这导致公司股东大会的出席率很低，董事会对管理层的监管力度比较小。此外，我国上市公司管理舞弊涉及的金额都比较巨大，持续的时间长，甚至有些公司在上市前或上市后短期就开始出现舞弊行为了。

虽然我国有关监管部门对出现舞弊的上市公司加大了惩处力度，但主要还是以批评教育为主，受到实质性罚款和市场禁入等处罚并不常见，这导致发生舞弊的成本较低，更是助长了管理舞弊的出现。因此，要防范上市公司管理舞弊的发生，有关监管部门应加大相应的处罚力度，完善注册会计师准则相应的舞弊行为规范，从外部环境遏制其增加的态势；同时公司内部也应该加强内部监管，完善内部控制制度，切断发生舞弊行为的源头。

参考文献：

[1]李莉.会计舞弊的危害及治理浅析[J].中国商界.2010，第9期

第6篇：审计硕士论文范文

【关键词】中小型科技企业 发展战略 环境分析

国内企业特别是中小型科技企业要在瞬息万变的市场经济条件下抓住机遇，发展自己并壮大经济实力，就离不开制定一个具有科学性和可操作性的发展战略，而制定发展战略的基础之一就是进行企业环境分析，只有进行详尽的环境分析，才有可能制定出切实可行的发展战略。

一、中国中小型科技企业宏观环境分析

（一）中国中小型高新技术企业政治环境

中小企业在国民经济中占据重要地位，据统计，我国50%以上的GDP、60%以上的工业生产总值、70%左右的工业新增产值、近60%的销售收入和出口额、税收的40%以上是中小企业创造的。75%的就业岗位均来自中小企业，约有70%以上的大学毕业生在非公有制经济企业里就业。这些数据都充分说明了民营中小企业在解决就业岗位、缓解就业压力、促进国民经济发展、保持社会稳定等方面，发挥了不可替代的作用。中国政府对中小企业的发展极其重视，出台了一系列政策和法律法规鼓励和扶持中小企业的发展，中国目前中小企业发展的宏观环境还是比较宽松和积极的。但在具体操作和运行层面，中小企业的生存环境还存在一些问题，主要体现在以下几个方面：

（1）资金紧张，融资难。社会融资困难是中国所有中小企业都面临的问题，而中小型科技企业较一般企业而言，因为由于技术开发活动的不确定性、长时效性，而且一旦技术开发失败则少有回旋余地，需要投入资金更多，风险更大。

由于种种众所周知的原因，中小型企业获得银行贷款也是非常困难的，作为发展中国家，我国科技型中小企业另一主要的融资渠道风险投资和股票债券等还没有建立和完善起来，致使科技型中小企业普遍存在资金不足现象。

（2）政府需进一步转变职能，政策的服务功能需要加强。政府的管理职能一直在不断强化，但服务职能始终没有实质性改善，政府为中小企业服务的观念普遍较差。企业迫切需要政府加强市场体系以及社会化服务体系的建设，政府职能应尽快“管理型”向“服务型”转变。

（3）社会服务体系尚不完善。从目前中小型科技企业发展状况来看，绝大部分企业对政府的依赖性非常强，而相应的社会中介机构服务功能不强。中小企业势单力薄，需要的各种社会化服务，如政府、有关组织和中介机构提供的技术、人才培训、法律服务、财务审计、信息交流、技术咨询等均需完善。此外，多数中小企业在企业管理、发展战略、财务制度、组织结构、市场营销、生产经营、广告宣传等方面也很不规范，急需政府及相关组织对其进行指导和进行规范。

企业所有的经济行为，都不可避免的受到国家政治和经济环境的影响，甚至是最重大的影响，国家的产业政策甚至会决定一个行业的生死。具体到军工产业，必然会受到国家国防政策的影响，国际国内形势复杂多变，国家政策也会随之改变，具体在那些领域会投入会加强也存在一定的不确定因素。

（二）中国中小型高新技术企业经济环境

世界范围内信息经济和互联网的高速发展，使技术的更新越来越快，为顺应节能减排和绿色经济的国际大潮流，我国陆续出台了一系列产业发展规划，淘汰落后产能，限制高能耗、高污染行业的发展，同时鼓励自主创新。据统计，我国近66%的新技术是由民营中小企业创造的，有80%的新产品是由中小企业提供的，有70%左右的发明专利是中小企业和社会的自然人创造。国家对中小型民营企业的技术创新一直是扶持和鼓励的，中国目前整体的经济环境是有利于中小企业发展的。

但另一方面，中国的中小企业税负较重，由于中小型科技企业的技术创新面临着多方面的挑战和不确定因素，企业风险很大，虽然国家提出"科教兴国"的战略，大力提倡创新，并出台一系列政策支持中小企业发展，但对中小型企业的税收优惠政策虽然呼声很高，具体政策一直未见出台，中国针对中小企业的整体税负比例过高，可以享受的税收优惠政策门槛过高。

自08年国际金融危机以来，国际经济形势不断恶化，至今未见好转，国内经济形势也不容乐观，经济增速可能会进一步放缓，经济下行趋势也会持续一段时间，虽然目前军工领域没有受到什么显现的影响，但未来如果财政持续偏紧，国家在军工领域的投入可能会相应减少，产业链传递，最终中小企业也会受到一定程度的影响。

（三）中国中小型高新技术企业技术环境

我国各行业的技术水平与国际先进技术都存在着或大或小的差距，中国一直在倡导自主创新，而中小企业发展的核心就是提升其技术创新能力，优化技术创新环境是推动中小企业发展的助推器。而我国中小企业的快速发展主要是以低技术水平和外延扩张为特征，大约有77%中小企业的技术来源为从国内或者国外购买，这就制约中小企业向更高、更好方面发展。低水平的技术创新一方面是由于资金困难，但最主要的原因在于中小企业规模小，对技术创新对外部环境和服务体系的依赖性大，中小企业技术创新环境有待完善。

军用微波市场同民用市场一样，技术的更新换代很快，客户需求也在不断变化，性能指标越来越高，同时向小型化、低功耗方面转化，可靠性要求也日益提升。具体到北斗导航领域，为满足整机要求，芯片化是一个必然趋势，只有芯片化才能满足整机小型化、低电压和低功耗的要求，尤其是便携设备，这种需求趋势十分明显，射频芯片的开发和使用是大势所趋，而国内该方向的技术水平与国外相比差距更大，所以，在军工领域的技术创新更为迫切，技术环境同样有待进一步完善。水平与国外相比差距更大，所以，在军工领域的技术创新更为迫切，技术环境同样有待进一步完善。

（四）中国中小型高新技术企业社会文化环境

自我国改革开放以来，我国中小企业获得了快速发展，实力不断增强，中小企业的社会地位有了很大提升，其社会环境也相应有了很大改善，究其原因，除了国家的优惠政策、市场机遇以及企业的资金、人才、技术的支持外，适应文化环境变化也是重要的影响因素。可以说，文化环境与中小企业发展有密切的关系。企业的生存和发展离不开它的文化背景，在市场经济条件下，企业之间的竞争早已表现为综合实力的竞争，尤其表现为企业文化的竞争。

企业文化是指企业经营的文化氛围，它包括物质文化、组织制度文化、精神文化三个方面。当今的中国，随着经济的快速增长，文化发展也更加受到普遍的重视，企业文化也是如此，企业文化可以认为是一个企业发展的精髓所在，但中国广大中小企业企业文化建设普遍薄弱，导致企业凝聚力不够，员工忠诚度差，需大力加强。

除此之外，中小企业普遍品牌形象差，缺乏核心竞争力。中小企业由于资产少、规模小，与国际大公司、国内央企以及大中小企业竞争本身就处于不利地位。另一方面也导致了政府的信贷、税收等优惠政策很难切实倾向于中小企业，这就不利于开展公平竞争。种种原因，致使众多的中小企业只能在夹缝中求生存，缺乏与国际、国内大企业相比甚至与同等规模对手竞争的手段和实力。

二、中国中小型科技企业行业环境分析

中国中小型科技企业数量众多，涉及的行业涵盖方方面面，但中小型科技企业产业环境方面还是存在一定的共性的，下面，针对总的行业环境进行分析。

（一）供应商讨价还价能力

中国中小型科技企业其产品或多或少都具有一定的技术含量，一般产品数量比较小，对于采购及外协，都可以直接从厂家或商处采购，有些批量的材料采购可以采用几家比价的方式，甚至可以采用招标的形式进行，以便压低采购价格。采用的元器件大多供应商的成熟产品，极少需要特殊定制，在各大供应厂家之间也会存在可替代的材料，而且其产品利润相对较高，可以将成本转嫁于需方，所以采购价格基本可以控制，供应商在原材料的购买行为中处于劣势。

（二）买方讨价还价能力

中国中小型科技企业，由于其产品一般都具有一定特殊性，买方注重的是首先是产品的性能指标是否满足使用要求，而且特别注重产品质量，不注重价格，或者说价格不是最重要的考量因素，而且技术难度普遍价高，所以产品价格相对较高，产品附加值较高，买方讨价还价能力不强。

（三）替代品的威胁

中国中小型科技企业，由于其产品的特殊性，几乎无法替代，几乎没有替代性产品，所以替代品的威胁基本没有。

（四）行业潜在进入者

高新技术领域有技术要求高、人员素质要求高、行业准入门槛高的特点，民间资本的进入受到一定程度的限制。高端技术人员的缺乏、仪器设备的高投入、产品差异化的设计开发能力都会制约外部的潜在进入者。另外，中小型科技企业普遍寻找非主流行业进行切入，产品相对套量小，很难产业化，产业规模不是很大，产业规模对国际和国内的大公司吸引力不够，还由于产品方向的差别，也极少会介入该领域，所以在相关领域市场潜在进入者的威胁不大。

（五）现有竞争者间的竞争。

中国中小型科技企业，主要的竞争对手是国际、国内大型科研机构和研发实力强的企业，近年来，随着市场化的进步和竞争机制的引入，越来越多的民营企业参与其中，凭借独特的体制优势和技术、市场特色，许多企业得以快速发展，占有越来越重要的地位。但在需要批量产品和大的产业规模时时，民营企业难于获取批量订单，处于极端劣势。

三、研究结论及展望

综上所述，本文通过中国科技型中小企业宏观环境分析和利用迈克尔.波特五力竞争模型行业环境分析，发现国内科技型中小企业竞争环境比较激烈，国家政策和宏观环境支持和鼓励中小企业的发展，在即供应商和购买者的讨价还价能力，潜在进入者的威胁，替代品的威胁等方面尚存在一些优势，企业必须在如此的竞争环境中提高技术开发能力、提高管理水平，以使企业稳步发展、壮大。

参考文献：

[1]聂桂林.广东省中小企业的技术创新[J].中国民营科技与

经济，2006.

[2]杜娟（导师：林汉川）.科技型中小企业技术创新的模式与障碍[J].对外经济贸易大学硕士论文，2007.

[3]于世海（导师：凌丹）.科技型中小企业跨国经营竞争力研 究[J].武汉理工大学硕士论文，2007.

[4]刘岩（导师：毕克新）.科技型中小企业自主创新系统研究[J].哈尔滨理工大学硕士论文，2009.

[5]张凤凉.中小企业技术创新：困境与对策[J].理论探讨，2001.

[6]高平.在全民创业中加大创新力度[J].企业经济，2005.

[7]马欣欣（导师：王立国）.科技型中小企业技术创新融资问

题研究[J].东北财经大学硕士论文，2005.

[8]张国良.培育中小民营企业技术创新能力的政策体系构建 [J].科学管理研究，2007.

第7篇：审计硕士论文范文

关键词：商业银行 风险管理 内部审计

中图分类号：F830 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）02-104-03

在金融国际化的大环境下，商业银行面临着复杂多变的经营环境，因此，如何有效地防范与控制风险、把握发展机遇，实现收入最大化，成为现代商业银行经营管理的重中之重。内部审计作为一项监督、评价的约束机制，在商业银行的风险管理中越来越显现出它的独特地位和重要性。

一、我国商业银行的现行风险管理体系

（一）商业银行风险成因分析

根据巴塞尔银行委员会的分类，商业银行主要面临八个方面的风险因素：信用风险、国家风险、市场风险、战略风险、流动性风险、操作风险、法律风险及声誉风险等。

考虑到我国的实情，商业银行面临的风险主要来自以下五个方面：

一是我国商业银行相关法律制度不完善所带来的风险；二是我国商业银行内部控制制度还不严谨，自我约束机制还不完善；三是由于商业银行无法获得准确可靠的企业财务信息而产生的信贷风险；四是我国商业银行的经营过分强调经营效益而增加了金融风险；五是国家的审计部门未能明确其预防金融风险的职责。

（二）我国商业银行的风险管理体系

我国商业银行风险管理体系是通过在运营过程的各环节中具体地发挥作用的，针对各种风险因素制定计划、在实施过程中有效地对风险进行识别，依据风险管理体系的制度与规范，最后客观地评价其效果。其特点主要表现在三个方面：

一是集中在单一层面上的管理。在部门设置层面上的单一性，因而忽略了每个层面对于内部审计的重要作用，是我国商业银行风险管理体系的特点之一。从而，使得商业银行无法充分地获取经营过程中的各种风险要素，最终导致未能对经营风险做出及时、准确的判断。

二是主要集中在事后的风险管理与风险控制。在我国的商业银行风险管理中，一般是先审查以前期间的业务并且加以分析，得出在以往的经营过程中发生的经营风险，并将各风险分类别地进行评价。对风险的管理和控制上的滞后性，导致不能及时地管控正在发生的经营业务，对风险的预测能力也很差。而且，仅仅是在事后对风险作出评价，降低了银行管控经营风险的能力和水平。

三是对风险进行跟踪处理的能力较差。在我国的商业银行中，内部审计部门对相关风险责任部门的处罚较轻，通常只采取通报批评和罚款两种方式，对风险的持续追踪和测试的能力较差，在一定意义上，降低了我国商业银行的发展速度。

二、内部审计与风险管理

（一）内部审计的含义

根据中国内审协会的定义，“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”，而“风险管理是组织内部控制的基本组成部分，内部审计人员对风险管理的审查和评价是内部控制审计的基本内容之一”，由此可以看出，风险管理相对于内部审计是不可缺少的。

根据国际注册内审师协会的描述，“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。”并且，进一步指出“内部审计应该就管理层的风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评估、报告，并提出改进意见”。可见，国际先进内审理念认为风险管理是内部审计的重要内容，并且，内部审计的范围已从传统的财务审计发展到风险管理和公司治理的层面上。

（二）内部审计在商业银行风险管理中的重要性

在《内部审计实务标准》中，国际内部审计师协会归纳地描述了内部审计在组织风险管理时的重要性：“内部审计部门应监督、评价组织风险管理体系的有效性；内部审计活动应协助组织识别和评估重大风险问题，并帮助组织改进风险管理与控制系统；内部审计部门应当对组织的风险管理、控制、治理各个方面进行评价”。

内部审计的重要地位，占据了商业银行风险管理体系中主要的组成部分。内部审计是内部控制的手段，目标则为价值增值和防范风险。内部控制作为内审中不可缺失的一部分，也就成为风险管理体系中不可或缺的一部分。内部审计的重要性可以归纳为：

1.面对复杂多变的经营环境，内部审计对环境诸因素的确认和评价成为商业银行风险管理体系构建的基石。从宏观经济环境和金融环境的角度考虑，内审部门致力于对经营环境发展及变化趋势的把握，以构建、完善其风险应对机制。从微观的银行经营理念和风险文化的角度来看，内审部门致力于对内部环境蕴含的各要素的分析和评价，并加以科学、合理地量化考核，以保障组织运营的安全性。

2.内审部门对商业银行运营管理活动的全过程进行干预和监控，包括从银行的目标设定开始到监控操作的诸多环节，而这正是风险管理体系的核心之所在。

3.内审部门对风险因素作出的判断及其应对策略，是风险管理体系的最终落脚点。根据组织经营管理的特点，内审部门通过科学、合理的风险决策，从而在企业的可执行的范围内实现剩余风险最小化、成本效益最大化，而这也正是风险管理的真正意义之所在。

三、我国商业银行风险管理中的内部审计现状分析

（一）内部审计现状

1.监管体系没有权威且不完全独立。保证监管体系的完全独立和权威，是商业银行内部审计中最重要的两项原则。保持独立的目的在于保证商业银行在内部审计过程中及审计结果均不受外界环境变换的影响，应保持应有的独立性、客观性、不偏不倚。只有在内部审计部门被赋予较高的行业地位，拥有相对的独立职权时，才能更好地将独立性与权威性结合起来，发挥最佳的监管作用，对商业银行的经营活动作出真实和合理的评价。然而，在我国的商业银行运营管理中，内部审计的地位仍仅仅停留在“形式上的至高地位”阶段。在大多数商业银行中，内部审计部门并不是直接向董事会汇报，相对混乱的组织关系导致内部审计机构出现“多头领导”的现象，致使内部审计机构的权限受到诸多的限制，因而难以从客观的角度对被审计对象进行监督和评价，使得内审工作没有实质作用。

2.未能充分重视金融风险，风险防范区域十分有限。在风险管理方面，我国部分商业银行欠缺相关的经验，具体的表现有三点：其一，部分商业银行的高管人员对于内部审计的重要性缺乏深刻的认识与理解，对风险管理的理解和认识也十分有限，致使内部审计工作效率整体性不高。其二，部分商业银行将内部审计工作关注的重点集中在凭证、财务报表的真实性、完整性以及信贷业务操作和管理的合法性及合规性上。内部审计工作的范围比较小，使得内审监督机制难以发挥防范风险的作用。其三，近年来随着我国商业银行经营业务的延伸和拓展，商业银行的创新能力显著增强，然而相对应的内部审计工作却严重地滞后，无法及时地适应业务增加的需求，未能为商业银行业务的运营管理提供机制保障。

3.内部审计的实施方法与技术比较落后。目前，我国部分商业银行将内部审计工作的重点仍集中在对原始凭证的审查上，且大部分采取事后审查和重点业务审计的方法，这与国外商业银行致力于降低风险的内部审计效果相差较大。单一的内部审计方法和落后的内部审计技术，使得商业银行内部审计工作耗时较长、成本较高、效率低下，致使内部审计的风险累计性地增加。同时，内部审计工作的主观性判断相对较多，而科学性较差。此外，随着商业银行操作系统的电子化和网络化建设的深入发展，内部审计工作趋于复杂化，而综合操作系统的上线使得审计对象趋于虚拟化。由于部分商业银行的内部审计人员仍然较多地依赖传统的操作方法，使得综合操作系统操作中存在的虚拟化问题无法从根本上得到解决，因此内部审计部门的审计职能没能得到发挥。

4.对银行中间业务的监督缺位。商业银行经营业务在不断地向多元化发展，试图寻找各种利润点，中间业务则为其带来了巨大的利润。经济学理论指出，高收益必然引起高风险。目前，对于中间业务的经营管理尚处于探索性的阶段，商业银行还缺乏必要的经验，对潜在的风险因素的认识和理解还远远不够。纵观商业银行的历史发展经验，考虑中间业务自身的特点，快速发展的金融衍生产品是商业银行运营中的一个风险点。因此，在对中间业务进行审计的过程中，对中间业务的风险因素和薄弱环节要给予足够的重视。

（二）我国商业银行风险管理内部审计现状的原因分析

1.对风险管理的内部审计理念相对落后。我国商业银行的内部审计尚处于初级阶段，即以控制为基础的审计阶段及以风险为导向的审计阶段，审计工作以合规性审计为主，涉及到风险管理的内容较少，对内部审计的模式及参与风险管理的重要性缺乏全面、准确的认识和理解，进而影响到对在商业银行中实施风险管理内部审计的接受程度和开展程度。这也是风险管理内部审计在商业银行中不能有效地深入发展的根本原因。

2.内部审计目标不明确。就我国商业银行的内部审计还没有发展到成熟的风险导向审计和风险管理审计阶段，从而难以评价银行经营活动的风险因素和测定风险管理实施的有效性；内部审计的其他职能如评价、咨询、鉴证等尚未得到合理的应用，内审还没有一个清晰的目标作为向导。

3.内部审计人员素质难以胜任。风险管理内部审计在操作上要求很高，因此对审计人员的能力也就提出了更高的要求：其一是审计人员必须能准确、全面地把握银行的经营风险，其二是审计人员必须掌握先进的审计方法以进行风险的识别、评估、分析和控制。比较风险管理内部审计的发展要求，我国商业银行中一部分内部审计人员的综合能力还不高。主要表现在两个方面：一方面，内部审计人员的学历水平较低。以我国商业银行内部审计人员现状来看，高学历人才较少，对银行经营活动中存在的专业问题缺乏识别能力和解决能力。另一方面，内部审计人员结构相对单一。会计、审计专业人员占绝大多数，管理、法律、金融等其他专业人员的比例很小，人员比例的失调，必然导致商业银行内审环节无法有效地对多样化风险进行识别，影响到内部审计工作的效率和效果，造成风险隐患。

四、构建完善的内部审计参与风险管理的体系

商业银行经营管理中的关键点是加强对风险的防范和控制，对风险的规避和应对是银行实现其经营目标的基本前提，构建完善的内部审计参与商业银行风险管理的体系，成为商业银行经营管理中的必然趋势和紧迫任务。

（一）健全法律法规，完善审计准则

《中华人民共和国审计法》主要针对的是国家审计，对内部审计方面的规定十分有限，因此应健全、完善相关的法律，以使内部审计工作能够有法可依、有章可循。《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计做出了详细的规定，但法规层次的界定，还不足以解决实现经营活动中内部审计参与风险管理遇到的各种新问题。因此，商业银行应该拥有长远的战略目标，构建并完善风险管理体系，为内部审计参与风险管理打好坚实的基础。实际实施过程中，应以所处的具体经营环境为依据，吸取国际内部审计准则的精华，总结我国内部审计的经验和实际情况，完善适合我国发展要求的准则体系。

（二）增强风险管理意识，明确内部审计目标

COSO的ERM框架中新的“风险组合观”中要求对于企业经营中所面临的各种风险因素，企业的经营管理者需要用风险组合的理念去识别和管理。商业银行不同部门的员工都应具备较强的风险意识和正确的风险管理理念，而且需要在商业银行金融活动的不同环节中将风险管理的理念贯彻其中，因为商业银行的风险管理理念是商业银行经营信念和态度的重要体现，是商业银行核心价值观的具体表现，决定着商业银行的发展前景。内部审计作为一项独立、客观的确认和咨询活动，通过系统、规范的方法，分析、评价和完善风险管理、控制和治理的过程，旨在降低商业银行的风险，增加银行的价值和改善银行的运营效益。因此内部审计的根本目的是为了增加商业银行的价值，而这一目标是与风险管理的目标相一致的。

（三）拓展内部审计职能，全面参与风险管理

由于风险管理是内部审计的出发点，因而拓展内部审计的职能，树立服务理念，才能更好地为商业银行创造更大的价值。内部审计作为风险管理的重要组成部分，理所当然成为企业的重要组成部分，并在董事会或者设置有审计委员会等职能部门的领导下发挥其重要的作用。在风险管理体系中全面加入内部审计，能够更全面地对风险进行管理。在内部审计全面融入风险管理中必须明确内部审计与风险管理各自的权责，只有这样才能更好地实现商业银行的经营目标。

（四）提升内部审计人员综合素质及专业胜任能力

商业银行内部审计职能要想得到充分发挥，必须提高内部审计从业人员的综合素质，提升商业银行本身的内部审计能力。提升内部审计队伍可以通过以下方式：第一，结（下转第107页）（上接第105页）合商业银行的实际情况，制定系统的审计管理办法；第二，通过提供内部审计人员高薪酬及较为完善的福利，激励调动内审人员的工作积极性；第三，通过不定期的培训提高内部审计人员的专业理论和实务操作技能，增强胜任能力；第四，建立完善的内部审计业务业绩考核制度，建立科学、有效的激励和约束机制，营造良好的执业环境，培养一批具有良好的敬业精神及职业操守的内部审计队伍。

五、结束语

在复杂的经营环境和激烈的竞争中，风险管理已成为商业银行参与竞争的关键性因素。因此，内部审计将成为商业银行防范风险、控制风险的重要管理环节。在健全、完善内部审计制度的基础上，内部审计要充分发挥其再监督的职能，以增强银行各级管理层的风险管理意识，并全面地参与到银行风险管理策略的制订过程中，构建完善的内部审计参与风险管理体系，这样内部审计在风险管理中的效用才能够发挥的最大，商业银行的战略经营目标才能得以实现。

参考文献：

[1] COSO著.方红星，王宏译.企业风险管理——整合框架.大连：东北财经大学出版社，2005

[2] 高香.商业银行内部审计风险问题研究.天津财经大学硕士学位论文，2009.5

[3] 胡春元著.风险基础审计[M].东北财经大学出版社，2001

[4] 何文.我国国有商业银行内部审计研究[J].山东大学硕士论文，2006

[5] 李立红.内部审计参与风险管理相关问题研究.东北财经大学硕士学位论文，2006.12

[6] 李相志.基于内部审计的企业全面风险管理研究[J].财会通讯，2008（11）

[7] 刘源.从审计理论与实践评风险导向审计.审计理论与实践，2003（12）

[8] 马贤明，郑朝辉.现代风险导向审计探讨.审计与经济研究，2005（1）

[9] 马亚红.内部审计参与风险管理相关问题研究.兰州大学硕士学位论文，2009.5

[10] 聂明.商业银行合规风险管理.中国金融出版社，2007

[11] 彭兰香.谈完善我国商业银行内部审计风险管理机制[J].财会月刊，2008（12）

[12] 王光远，林朝颖.新巴塞尔资本协议下银行风险管理审计[J].财会通讯，2008（1）

[13] 王会金著.风险导向审计[M].中国审计出版社，2000

[14] 王允平，李晓梅.商业银行会计（第二版）.立信会计出版社，2007

[15] 杨书怀.全面风险管理框架与内部控制整体框架的比较分析[J].财会通讯，2005（11）

[16] 尹文倩.商业银行风险导向内部审计的架构思索[J].中国金融家.2009（1）

[17] 卓继民.现代企业风险管理审计[M].北京：中国财政经济出版社，2005

[18] IIA. The Role of Internal Audit in Enterprise—wide Risk Management Engagement [EB/OL].the ， 2004

[19] The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. Enterprise Risk Management Framework. Draft，July 2003

第8篇：审计硕士论文范文

【关键词】科技型中小企业 融资 高收益债券 创新发行机制

一、引言

科技型中小企业常被称为“小巨人”，其群体数量和发展质量，可以反映出一个地区高新技术产业的发展潜力。截至2015年底，河北省科技型中小企业的数量达到2.9万家，全省科技型中小企业拥有专利4万多项。由科技型中小企业创造的河北著名商标达2300项，占2014年全省总量的77%。因此，科技型中小企业在促进我省经济增长、增加就业、科技创新等方面具有不可替代的作用，对经济和社会的发展具有重要战略意义。

与传统企业相比，科技型企业在发展、技术、管理、投资和资本等方面具有自身的特点，科技型企业对自然资源的依赖程度较低，但是对资金的依赖性较高。具体而言，科技型企业从创立到形成一定规模、从产品研发到产业化生产均需以大量Y金投入为先导；在此基础上，企业要持续地科技创新，不断地进行科技改造和知识创新以保持较强的竞争优势，对资金的需求也会持续增加；而创新所形成的高速成长又进一步加大了企业对资金的需求规模。因此，资金的紧缺成为科技型企业普遍面临的问题。而科技型中小企业由于受其性质、规模及信用等级的限制，在商业贷款上授信比较困难且上市更难达到要求，资金短缺问题更成为阻碍其发展的首要症结。

由于科技型中小企业在经济发展中的重要性，中央及地方政府均出台了一系列财税金融扶持政策，帮助其解决资金问题，并取得了一定的成效。特别是在2012年5月，我国借鉴国外经验，颁布了《中小企业私募债券业务试点办法》，成功引入高收益债券。高收益债券最显著的特征在于发行门槛低，对公司发行条件没有严格的要求。这对于科技型中小企业来说，可以通过发行高收益债券、以较低的门槛进入我国资本市场，充分利用“垃圾债”吸引国内外投资者，尤其是那些风险偏好者，扩大了科技型中小企业的融资范围。另外，高收益的债券可以有效实现科技型中小企业杠杆经营，有利于科技型中小企业的发展壮大。同时，高收益债券的发展可以促进我国融资市场的不断扩大，资本市场运行机制的不断完善。

二、河北省科技型中小企业发行高收益债券现状分析

鉴于高收益债券在国外对成长性中小型提供融资服务解决中小企业融资难的困境取得了重大成功，自2012年6月高收益债券在我国试行以来，截至到2015年已发行504只，总发行金额达到791.11亿元，利率水平处于8.5%～12%之间，无论规模上还是利率水平上，逐年都处于上升趋势。另外，由于高收益债券高风险性，信用担保是降低其风险的有效方式，但发行的高收益债券中有担保的债券仅占3%，而97%的中小企业无任何担保。

高收益债券的推行对解决中小企业融资难的问题产生较大的影响，为中小企业的快速发展提供了较好的融资平台。因此，2014年9月，在高收益债券在我国试行两年后，河北省政府与沪深交所签订了《中小企业私募债券业务试点合作备忘录》，成为全国第29个中小企业私募债试点区域。至此，河北的中小企业在资本市场上又多了一项融资工具，也开创了我省科技型中小企业新的融资模式。但受到相关发行配套不完善影响，该融资模式在河北省并未得到推广，截止目前为止我省没有一家中小企业实施该融资模式，融资困难仍然是我省科技型中小企业面临的首要难题。为进一步促进我省科技型中小企业的健康发展，研究如何有效利用“高收益债券”解决科技型中小企业融资难题，充分发挥金融对科技的支撑作用，成为本文的重要研究目的。

三、河北省科技型中小企业发行高收益债券存在问题

科技型中小企业融资难从本质上看并非市场缺乏资金，而是市场机制不健全导致的市场失灵，市场资金没有合法的渠道直接投入科技型中小企业。而高收益债券的引入则拓宽了其融资渠道。从短期来看，科技型中小企业高收益债券初期的发行量不会太大，供应量也未必会在短期内有特别快速的增长，而且在初期，各投资者将首选资质相对较好的企业，违约率相对较低。从中长期看，随着更多发行人的参与，整体资质会下降，违约率可能增大。使其在实际推行过程中面临诸多问题。结合我省实际情况，其主要问题有：

（一）融资成本高，偿付压力较大

对于高收益债券在我省推行受阻，其中最重要原因在于融资门槛相对较高。从发行额度来看，沪深两市的高收益债券募集资金额度较高，基本都在亿元以上，而且对中小企业各方面要求较高，我省很大一部分中小企业达不到发行标准；另外，从发行成本来看，该类债券票面利率大部分处于8.5%～12%之间，而且发行过程中还会产生承销费、担保费、审计费、评级费等费用。综合考虑成本费用，其融资成本会上升到15%左右，相对于银行贷款利率水平，发行高收益债券资本成本较高。另外，由于科技型中小企业投入产出周期较长，资金回笼较慢，短期偿付压力较大。

（二）担保机制缺陷，违约风险上升

高收益债券属于高风险低信用债务，没有政府背书和风险兜底作为依托，偿付风险较高。高风险的高收益债券原则上应该更加依赖于担保并体现高收益的特征，但实际中有无担保并未反映出应有的风险溢价。究其原因是大多数担保公司呈现了“担而不保“的现象，担保机构形同虚设，这又进一步提高了高收益债券的违约风险。

因此，在其发行时候有无担保对其风险性影响较大，但从实际发行情况来看，97%高收益债券无任何担保，一定程度上增加了违约风险的发生。2014年随着“13中森债”“12华特斯”高收益债券出现违约，不能偿付债权人到期债务，引发了高收益债券违约潮，2015高收益债券违约达到137只，比2014年增长了2.98倍。高收益债券违约的事件层出不穷，致使2014年9月才进入高收益债券试点的河北省及其科技型中小企业对发行高收益债券进行融资的模式更加审慎。

四、河北省科技型中小企业高收益债券创新发行机制构建

2012年我国推出高收益债券，但我省截至目前发行高收益债券科技型中小企业仍然空白，没有充分发挥高收益债券的作用，究其原因在于高收益券风险高但收益不够吸引投资者。因此，针对高收益债券面临的问题，可以借鉴国外“硅谷银行”模式，构建发行高收益债券的五维视角“蛛网模式”，即以“高收益债券”为核心的“企业抵押+政府担保+证监会监管+投资者参与+中介机构风险管理”模式，力图实现五角度互相支撑、互相制衡局面，实现顺利推行高收益债券，为我省科技型中小企业成长提供充足资金，促进其迅速成长。具体构建模式如下图：

第一，从企业自身角度，科技型中小企业应该增信推行高收益债券，来降低其发行的融资成本。由于科技型中小企业研发创新的特性，决定其投入高且对产出风险难以估量，研发的成果能否成功上市，能否取得较好的效果，直接决定了企业的生死存亡，在这种高风险特点下，企业要提升自身科技成果转化为企业技术创新能力和发展方面的重要作用，同时借助政府在《国家科技成果转化引导基金贷款风险补偿管理暂行办法》过程中给予的支持，促进科技成果的转化；另外，企业可以通过制定一整套的信誉建设体系，包括建立独立的企业信用管理部门具体处理企业信用申请、参与信用审核、审批信用额度、财务信息披露等信用管理工作，提高企业信息透明度，通过信息对称提升自身信用；最后，企业可以借鉴“硅谷银行”模式，以科技型中小企业核心知识产权做抵押等措施，为顺利推行高收益债券提供根本保障。

第二，从政府角度，政府应该营造投资者信任的经济环境，制定对科技型中小企业的应用高收益债券融资管理办法，为高收益债券推行搭建信用平台。例如政府可以建立科技型中小企业融资基金账户，其资金来源两个渠道，一方面，来自于全省认定科技型中小企业，每年根据其经营状况计算缴纳金额；另一方面，来自于政府每年对科技型中小企业资金支持。对于基金账户资金的使用，主要针对发行高收益债券出现违约企业，帮助违约企业度过难关。当企业进入正常发展轨道时，需为其使用基金账户资金额度按照同期投资收益率上交利息费用，从而实现双赢的结果。

第三，从投资者角度，投资者首先应该对高收益债券有清晰定位，另外，在认购高收益债券时需考虑其发行是否有担保、担保的本金覆盖率有多高、担保或者抵质押为的处置难易度、企业自身的资质如何。通过详细可行性评估之后，来做出是否认购高收益债券的相关决策。

第四，从中介机构角度，高收益债券由于是采取备案制进行私募发行，承销商对发行企业的资质审核尤为重要，也一定程度上会对承销商的风险控制能力、产品创新能力、营销能力带来挑战，考核其筛选能力和内核控制机制。而且承销商在发行高收益债券时需将发行企业具体信息披露给投资者，降低其经营风险，平衡其承揽业务与风险控制的矛盾。

第五，从监管角度，科技型中小企业上市比率相对较低，所以其经营状况以及企业自身发展形势等信息外界不能获得，对于监管部门来说，需完善信用监管及信息披露相关制度，提高投资者对高收益债券的信息透明度，降低违约风险。另外，监管部门需制定完善的担保制度，对担保公司担保额度和连带责任进行明确规定，避免出现“担而不保”，损害投资者利益的情况。最后，在进行普及高收益债券相关知识后，应放宽高收益债券认购条件，让个人投资者进入债券市场，为活跃高收益债券市场以及长期发展提供条件。

五、结论

由于高收益债券发行对企业要求较低，对公司的规模、信用等级、经营状况等没有严格要求，对企业的经营情况没有深入的披露，导致高收益债券市场具有较高的风险。因此，如何整顿高收益债券发行的外部金融环境、如何提高发行债券企业自身诚信度，从而保证发行债券企业质量、维护发行与投资双方利益，降低债券违约给地方带来的负面影响、保证债券市场良性发展是推行高收益债券关键。本文提出了推行高收益债券的五维视角“蛛网模式”，为我省正确引导科技型中小企业进入债券市场进行融资，保证高收益债券市场的良性发展，避免给地方资本市场带来金融风险提供理论依据，也希望能为我省科技型中小企业经济的高速发展提供借鉴。

参考文献

[1]宋光辉，董永琦，吴栩.科技型中小企业特征及融资体系构建――基于生命周期的视角[J].财会月刊，2016（1）.

[2]宋光辉，田立民.科技型中小企业知识产权质押融资模式的国内外比较研究[J].金融发展研究，2016（2）.

[3]杨舒.科技型中小企业知识产权质押融资中的政府角色分析[D].中国科学技术大学硕士论文，2015.

[4]陈游.破解我国科技型中小企业融资难的密钥――科技银行经营模式解析[J].湖北经济学院学报（人文社会科学版），2016（3）.

[5]邱玉兴，韩佳.融资能力对科技型中小企业研发投入的影响研究[J].会计之友，2016（6）.

[6]李娇.中小企业私募债的发行现状及风险研究[D].河北农业大学硕士论文，2014.

[7]李江娜.技术创新、规巧能力与科技型中小企业绩效[D].山东大学硕士论文，2015.

第9篇：审计硕士论文范文

【关键词】 发展视角； 绩效预算； 体系研究

一、 引言

由于体制上的原因，我国高校一直是作为中央或地方政府的一个预算单位，高校和政府之间形成了一种“委托—”关系，高校在预算管理上只是按照上级的要求进行简单的预算管理，管理中存在“重决算，轻预算”、“没有预算”、“领导预算”等情况，不利于高校资源的合理配置，无法提高资金的使用效益，更不能满足新经济形势的要求。为此，财政部、教育部自2008年开始，在深入调研、多次研讨的基础上，提出了“建立与公共财政相适应、科学规范的高校绩效预算评价体系，引入以绩效为导向的资源配置方式”的高校预算拨款制度改革的思路。这一思路的提出，促使广大高校必须结合这一要求，结合高等学校自身特点，从发展的角度出发，探索一套同时适合新形势及高校发展的较为完善的高等学校绩效预算管理体系，以提高高校资金的使用效益，达到资源的合理配置，保障高校的可持续发展。

二、基于发展视角的高等学校绩效预算体系构成内容

高等学校绩效预算是以绩效预算相关理论为基础，结合高等学校管理实际情况而提出的一种全新的预算管理理念，其根本出发点是解决“高等教育资源匮乏与浪费并存”问题，达到自身资源的合理配置，最大程度地发挥资金的使用效益，实现“目标—投入—产出—效果—新目标”的良性循环，使高等学校教育服务能力得以全面的保全和提升，是整个高等学校管理理念的一次革命。基于这一目标，以发展的视角构建的高等学校绩效预算体系应包含如下内容：

（一）高等学校绩效预算应遵循的原则

1.全面性原则。绩效预算中所运用的各类指标的设计不重不漏，既有财务指标，又有非财务指标。

2.实用性原则。实施绩效预算要结合各高等学校的管理实际，建立适合于高等学校的行之有效的绩效预算体系。

3.可比性原则。绩效预算的最终结果要保证高等学校能够进行各指标要素横向及纵向的可比。

4.保障性原则。实施绩效预算要能够得到高等学校核算系统强有力的数据支持。

（二）高等学校绩效预算指标体系

按照指标的数据来源，高等学校绩效预算指标体系可分为绩效预算的内部衡量指标与绩效预算的外部衡量指标。

1. 绩效预算指标体系的内部衡量指标（见表1）

2.绩效预算指标体系的外部衡量指标 （见表2）

（三）高等学校绩效预算的内部控制体系

1.绩效预算的审计控制体系。绩效预算审计控制体系主要是对被审计单位投入，即占有和使用资源的经济性、效果性和效率性进行评价。其中经济性主要侧重于投入方面，是指被审计单位在保证产出的前提下，将其资源消耗量和占用量降到最低水平，表现为预算资源耗用和占用与实际资源耗用和占用比较的评价，反映绩效预算“降本”的要求；效果性指预算项目的预期结果和实际效果之间的关系，即产出在多大程度上达到既定的预算目标，反映绩效预算“优质”的要求；效率性是指产出与其占有和耗用资源的关系，表现为实际产出与资源耗用和占用之比，反映绩效预算“增量”的要求。

2.高等学校办学成本控制体系。绩效预算下的高等学校办学成本控制是按照绩效预算的方法将高等学校办学成本细化为各类具体的指标，并将这些指标分解到绩效预算下的各个责任中心，据以考核各个责任中心绩效完成情况，最终达到办学成本的全面、全员、全过程控制。其具体控制框架如图1。

（四）高等学校绩效预算的组织管理保障体系

在高等学校实施绩效预算管理体系是一项系统工程，必须建立一套科学合理的保障体系，才能确保其顺利实施。这套保障体系需具备以下内容：

1.建立全面、广泛的绩效文化培养机制。要对绩效预算在较大范围内进行全面而广泛的宣传，使绩效预算的概念深入到每一个层面，把绩效作为检验一切工作的标准，一切工作以绩效为出发点，全面形成讲绩效、重绩效的风气。

2.确定合理完整的绩效管理运行系统。要建立高等学校新的预算管理体制，健全和完善高等学校预算管理委员会，创设高等学校绩效预算执行结构。该运行系统的具体流程如图2所示。

3.创建必要的制度环境。要根据绩效预算、绩效管理的要求，实施便于绩效成本核算和为绩效预算管理提供信息的高校会计制度与报告制度，并据此对相关的制度进行必要的修订和改革。

4.实施必要的激励机制。实行绩效预算，必须建立一套正确的激励机制，给各级预算执行部门一定的权利和政策上的灵活性，使绩效显著的部门得到更多的财力支持，对绩效达不到的计划标准和没有绩效的部门减少投入，真正从制度上做到奖励卓越，充分调动他们的积极性。只有建立这样的机制，才能有力地推动绩效预算管理的顺利实施。

5.实施绩效审计，加大预算执行的监督力度，以绩效审计推动绩效预算的实施。通过绩效审计，了解该项支出是否达到了预期的目标，与同类支出相比，效率如何，使各部门的决策者在资金使用时予以更全面的考虑，促使其更多地关注提高服务质量和工作绩效。

6.建立顺畅的信息沟通系统。绩效预算是一个系统工程，所涉及的内容较为广泛，因此，必须加大与相关职能部门的合作，确保绩效预算各项指标信息的顺利获取，保证绩效预算工作的正常进行。

【参考文献】

[1] 郭志丹.基于绩效预算的高校办学成本控制研究[J].教育财会月刊，2010（4）：27-30.

[2] 傅道忠.绩效预算与绩效评价制度及其借鉴[J].经济问题，2006（5）：72.

[3] 陆媛.高校预算绩效评价的理论研究及绩效指标体系设计[J].技术经济与管理研究，2006（1）：60-61.