不息之河精选(九篇)
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第1篇：不息之河范文
【关键词】提高；内部审核；质量
中图分类号：F253.3 文献标识码：A 文章编号：
持续改进总体业绩是组织的一个永恒的目标。管理体系是在持续改进中得到完善的， 内部审核是运行过程中一个重要环节，是保证体系持续改进的重要手段，通过本人近几年的工作实践谈一谈对内部审核的认识。
建立完善的质量体系是企业推行质量管理的重要工作, 是实现科学管理的前提和标志, 是企业管理现代化和提高产品质量、增加经济效益的必由之路。质量体系在企业中的作用, 已经广泛受到人们的理解和重视。
一、质量体系工作对企业发展的重要作用
我国复关后, 既有机遇, 又有挑战, 如何把握机遇, 争雄国际市场? 只有打破贸易技术壁垒,加速推行质量发展战略, 建立质量体系, 通过权威认证, 才是进入国际市场的重要工作。
1． 建立健全质量体系能促进企业提高产品质量
当今产品质量问题已成为企业振兴的关键所在。要提高质量, 必须“以科技为先导, 以质量为主线”建立健全质量体系, 这是国内外成功企业的实践所证明的。产品质量是在设计、试制、生产制造等环节中逐步形成的, 它取决于工作质量的好坏, 取决于人的素质高低和工作责任心强弱。因此, 必须以人为中心按照“三全”管理的原则, 用科学的方法建立健全质
量体系, 将影响产品质量的人、机、料、法、环等主要因素严密地控制起来, 形成一个有机整体, 从而提高产品质量。
2． 建立健全质量体系能对企业生产经营的全过程进行有效控制, 实现凡事有人负责、凡事有章可循、凡事有据可查、凡事有人监督的科学管理模式，使体系各环节环环相扣，互相督导、互相促进，减少工作的盲目性和内部推诿、扯皮的现象，提高管理效率。
3． 建立健全质量体系为企业发展外向型经济创造有利条件
随着科学技术的不断进步, 生产力的迅速发展,各种产品的大量生产和销售, 促使企业致力于提高质量, 创建名牌产品、开拓国际市场。在国际经济技术合作中, 都要把质量体系作为确认质量保证能力的依据。因此, 必须以贯彻ISO 9000 国际标准为契机, 建立健全质量体系, 开创质量管理的新局面。同时, 必须明确以“质量为核心、以品种为主线、以效益为目标”的战略思想, 坚持以质取胜的宗旨,强化全面质量管理, 争创世界名牌产品, 跻身国际市场, 参与世界竞争。这也必须要求我们双管齐下,即不仅要有“硬件”产品质量, 而且还必须有与之配套的“软件”质量体系, 以适应国内外日趋激烈的形势, 增强企业国际竞争力。
内部审核是质量管理体系实施和保持中的一项重要活动, 是对质量体系自我完善、自我提高的一种手段, 质量体系内审致力于发现问题和改进问题，通过不断的改进和完善，保持质量管理体系正常、有效地运行。本人在工作中就质量体系内审中存在的问题进行了分析并提出了对应措施, 以期对今后的工作有所帮助。
二、 质量体系内审中的常见问题
1 对质量体系内部审核的认识不够，受审核部门未把质量体系内审做为一种质量改进的机会，而是认为把本单位不好的一面暴露出来、被查出问题会影响本单位的荣誉，审核时不积极、不主动配合内审人员，尽量不涉及到实质性的问题，未充分提供或隐瞒有关审核依据的标准、文件、计划、法律法规等，导致审核人员掌握第一手审核资料不足，审核难以深入。
2 体系内审准备不充分，审核检查表可操作性不强，审核时无法有的放矢，检查样本缺乏代表性。内审员对程序文件的内容及现场实际情况了解掌握的不够，对审核部门所涉及到的条款和文件未完全理解，查出的问题多浮于表面，未能指出要害，使被审核单位就表面问题采取措施进行质量改进，不利于质量体系管理水平质的提高。
3 审核的依据不充分，审核往往只考虑体系的运行是否符合本组织体系文件的规定要求，忽视标准要求的审核。有的体系文件不符合某些标准条款的要求，多次内审也未能发现。
4 审核员的选择不当，有的内审员不具备相应的能力，审核抓不住重点，发现不了实质性问题；有的审核员不按审核准则审核，以个人看法判断是非，缺乏审核的客观性和公正性。有的审核员不合格报告描述的事实不清楚，判断欠准确。
三、提高体系内审质量的几点建议
内部审核已被提升到增值审核的范畴, 是一种旨在增添价值的、独立的、客观的保证和咨询活动。它通过系统的、有规则的方法, 来评估和改进风险管理、控制和管理过程的有效性。针对内审中常见的问题，提几点改进建议：
1 提高认识
提高企业管理者和员工对质量体系内审的认识，内部审核是一种自觉的内部管理行为，而不是一项被动的应付性活动，因此，内部审核需要被审核部门理解、支持和配合。质量体系内审是是企业对质量管理体系运行情况的一次全面的、系统性的检查，覆盖体系标准的所有要素和所有职能部门，通过内审全面地发现质量管理工作中的问题，及时组织力量加以纠正和预防，提高质量管理体系的运行水平。质量体系内审是通过抽查来寻找符合质量体系运行的客观证据，出现不符合项的部门不能说明部门的质量管理工作、贯标工作做的不好，未出现不符合项的部门也不能说明其质量体系运行过程中没有问题，所以只有充分让企业的全体员工都认识到内审的重要作用和目的，才能更好地发挥全员的整体作用，更好地完成内审工作，从而保证内审的质量。
2、领导重视
内部审核是一种持续不断的内部管理行为，对一个组织的质量体系改进，提高产品质量的保证能力具有重要的作用，要做好内部审核关键在于领导重视，没有管理者的支持，内部审核就难以开展，更不会取得好的效果。因此要提高领导者对内审的重视程度，他们的支持和配合是内部审核工作的主要动力来源。
3 提升内审员业务能力
内部审核是一项从体系现状开始，以发现问题为先导，以解决问题为目的而进行的审核工作，因此必须加强和提高内审员的业务水平和能力，使他们有丰富的生产和管理经验，有较高的交流表达能力和协调沟通能力，有较强的责任心，审核中做到公平、公正，能准确地发现被审核单位在质量体系运行过程中存在的问题并开出不符合项。
4、重视不符合项的整改
质量体系内审中发现的影响质量体系运行过程中的不符合项，其问题具有一定的代表性，不符合项整改是否有效，是实现内审有效性的关键环节，因此只有找准问题产生的根本原因，采取切实有效的纠正和预防措施，对症下药，才能防止问题的再发生。同时要举一反三，以克服审核中抽样带来的风险。最重要的一点是必须对改进的效果实施验证，确保质量管理体系实现持续改进。
第2篇：不息之河范文
二、重点、难点分析
本节教学的重点是不等式的三条基本性质.难点是不等式的基本性质3.掌握不等式的三条基本性质是进一步学习一元一次不等式(组)的解法等后续知识的基础.
1.不等式的概念
用不等号(“<”、“>”或“≠”表示不等关系的式子，叫做不等式.
另外，(“≥”是把“>”、“=”)结合起来，读作“大于或等于”，或记作“≮”，亦即“不小于”)、(“≤”是把“<”、“=”结合起来，读作“小于或等于”，或记作“≯”，也就是“不大于”)等等，也都是不等式.
2.当不等式的两边都加上或乘以同一个正数或负数时，所得结果仍是不等式.但变形所得的不等式中不等号的方向，有的与原不等式中不等号的方向相同，有的则不相同.因而叙述时不能笼统说成“……仍是不等式”，而应明确变形所得的不等式中不等号的方向.
3.不等式成立与不等式不成立的意义
例如：在不等式中，字母表示未知数.当取某一数值时，的值小于2，我们就说当时，不等式成立;当取另外某一个数值时，的值不小于2，我们就说当时，不等式不成立.
4.不等式的三条基本性质是不等式变形的重要依据，性质1、2类似等式性质，不等号的方向不改变，性质3不等号的方向改变，这是不等式独有的性质，也是初学者易错的地方，因此要特别注意.
一、素质教育目标
(-)知识教学点
1.了解不等式的意义.
2.理解什么是不等式成立，掌握不等式是否成立的判定方法.
3.能依题意准确迅速地列出相应的不等式.
(二)能力训练点
1.培养学生运用类比方法研究相关内容的能力.
2.训练学生运用所学知识解决实际问题的能力.
(三)德育渗透点
通过引导学生分析问题、解决问题，培养他们积极的参与意识，竞争意识.
(四)美育渗透点
通过不等式的学习，渗透具有不等量关系的数学美.
二、学法引导
1.教学方法：观察法、引导发现法、讨论法.
2.学生学法：只有准确理解不等号的几种形式的意义，才能在实际中进行灵活的运用.
三、重点·难点·疑点及解决办法
(一)重点
掌握不等式是否成立的判定方法;依题意列出正确的不等式.
(二)难点
依题意列出正确的不等式
(三)疑点
如何把题目中表示不等关系的词语准确地翻译成相应的数学符号.
(四)解决方法
在正确理解不等号的意义后，通过抓住体现不等量的关系的词语就能准确列出相应的不等式.
四、课时安排
一课时.
五、教具学具准备
投影仪或电脑、自制胶片.
六、师生互动活动设计
1.创设情境，通过复习有关等式的知识，自然导入新课的学习，激发学生的学习热情.
2.从演示的有关实验中，探究相应的不等量关系，从学生的讨论、分析中探究代数式的不等关系的几种常见形式.
3.从师生的互动讲解练习中掌握不等式的有关知识，并培养学生具有一定的灵活应用能力.
七、教学步骤
(一)明确目标
本节课主要学习依题意正确迅速地列出不等式.
(二)整体感知
通过复习等式创设情境，自然过渡到不等式的学习过程中，又通过细心的分析、审题寻找出正确的不等量关系，从而列出正确的不等式.
(三)教学过程
1.创设情境，复习导入
我们已经学过等式和它的基本性质，请同学们观察下面习题，思考并回答：
(1)什么是等式?等式中“=”两侧的代数式能否交换?“=”是否具有方向性?
(2)已知数值：-5，，3，0，2，7，判断：上述数值哪些使等式成立?哪些使等式不成立?
学生活动：首先自己思考，然后指名回答.
教师释疑：①“=”表示相等关系，它没有方向性，等号两例可以相互交换，有时不交换只是因为书写习惯，例如方程的解.
②判断数取何值，等式成立和不成立实质上是在判断给定的数值是否为方程的解，因为等式为一元一次方程，它只有惟一解，所以等式只有在时成立，此外，均不成立.
【教法说明】设置上述习题，目的是使学生温故而知新，为学习本节内容提供必要的知识准备.
2.探索新知，讲授新课
不等式和等式既有联系，又有区别，大家在学习时要自觉进行对比，请观察演示实验并回答：演示说明什么问题?
师生活动：教师演示课本第54页天平称物重的两个实例(同时指出演示中物重为克，每个砝码重量均为1克)，学生观察实验，思考后回答：演示中天平若不平衡说明天平两边所放物体的重量不相等.
【教法说明】结合实际生活中同类量之间具有一种不相等关系的实例引入不等式的知识，能激发学生的学习兴趣.
在实际生活中，像演示这样同类量之间具有不相等关系的例子是大量的、普遍的，这种关系需用不等式来表示.那么什么是不等式呢?请看：
，，
，，
提问：(l)上述式子中有哪些表示数量关系的符号?(2)这些符号表示什么关系?(3)这些符号两侧的代数式可以随意交换位置吗?(4)什么叫不等式?
学生活动：观察式予，思考并回答问题.
答案：(1)分别使用“<”“>”“≠”.(2)表示不等关系.(3)不可以随意互换位置.(4)用不等号表示不等关系的式子叫不等式.
不等号除了“<”“>”“≠”之外，还有无其他形式?
学生活动：同桌讨论，尝试得到结论.
教师释疑：①不等号除“<”“>”“≠”外，还有“≥”“≤”两种形式(“≥”是指“>”与“=”结合起来，读作“大于或等于”，也可理解成“不小于”;同理“≤”读作“小于或等于”，也可理解成“不大于”.)现在，我们来研究用“>”“<”表示的不等式.
②不等号“>”“<”表示不等关系，它们具有方向性，因而不等号两侧不可互交换，例如，不能写成.
【教法说明】①通过学生自己观察思考，进而猜测出不等式的意义，这种教法充分发挥了学生的主体作用.
②通过教师释疑，学生对不等号的种类及其使用有了进一步的了解.
3.尝试反馈，巩固知识
同类量之间的大小关系常用“>”“<”来表示，请同学们根据自己对不等式的理解，解答习题.
(1)用“<”或“>”境空.(抢答)
①4___-6;②-1____0③-8___-3;④-4.5___-4.
(2)用不等式表示：
①是正数;②是负数;③与3的和小于6;④与2的差大于-1;⑤的4倍大于等于7;⑥的一半小于3.
(3)学生独立完成课本第55页例1.
注意：不是所有同类量都可以比较大小，例如不在同一直线上的两个力，它们只有等与不等关系，而无大小关系，这一点无需向学生说明.
学生活动：第(l)题抢答;第(2)题在练习本上完成，由两个学生板演，完成之后，由学生
判断板演是否正确
教师活动：巡视辅导，统计做题正确的人数，同时给予肯定或鼓励.
【教法说明】①第(1)题是为了调动积极性，强化竞争意识;第(2)题则是为了训练学生书面表述能力.
②教学时要注意引导学生将题目中表示不等关系的词语翻译成相应的不等号，例如“小于”用“<”表示，“大于等于”用“≥”表示.
下面研究什么使不等式成立，请同学们尝试解答习题：
已知数值;-5，，3，0，2，-2.5，5.2;
(1)判断：上述数值哪些使不等式成立?哪些使不成立?
(2)说出几个使不等式成立的的数值;说出几个使不成立的数值.
学生活动：同桌研究讨论，尝试得到答案.
教师活动：引导学生回答，使未知数的取值不仅有正整数，还有负数、零、小数.
师生总结：判定不等式是否成立的方法就是：如果不等号两侧数值的大小关系与不等另一致，称不等式成立;否则不成立.例如对于;当时，的值小于6，就说时不等式成立;当时，的值不小于6，就说时，不成立.
【教法说明】通过学生自己举例，培养他们运用已有的知识探索新知识的意识，同时也活跃了课堂气氛.
4.变式训练，培养能力
(1)当取下列数值时，不等式是否成立?
-7，0，0.5，1，，10
(2)①用不等式表示：与3的和小于等于(不大于)6;
②写出使上述不等式成立的几个的数值;
③取何值时，不等式总成立?取何值时不成立?
学生在练习本上完成1题，2题，同桌订正;教师抽查，强调注意事项.
【教法说明】
①使学生进一步了解使不等式成立的未知数的值可以有多个，为6.2讲解不等式的解集做准备.
②强化思维能力和归纳总结能力.
(四)总结、扩展
学生小结，师生共同完善：
本节课的重点内容：1.掌握不等式是否成立的判断方法;2.依题意列出正确的不等式.
注意：列不等式时，要注意把表示不等关系的词语用相庆的不等号来表示.例如“不大于”用“≤”表示，而不用“<”表示，这一点学生容易出现错误.
八、布置作业
(一)必做题：P61A组1，2，3.
(二)选做题：
1.单项选择
(1)绝对值小于3的非负整数有()
A.1，2B.0，1C.0，1，2D.0，1，3
(2)下列选项中，正确的是()
A.不是负数，则
B.是大于0的数，则
C.不小于-1，则
D.是负数，则
2.依题意列不等式
(1)的3倍与7的差是非正数
(2)与6的和大于9且小于12
(3)A市某天的最低气温是-5℃，最高气温是10℃，设这天气温为℃，则满足的条件是____________________.
【设计说明】1.再现本节重点，巩固所学知识.
2.有层次性地布置作业，可以调动全体学生的学习积极性，这也是实施素质教育的具体体现.
参考答案
1.<，<，>，>，<，<
2.5.2，6，8.3，11是的解，-10，-7，-4.5，0，3不是解
3.(1)(2)(3)(4)
(二)1.(1)C(2)D
2.(1)(2)(3)
九、板书设计
6.1不等式和它的基本性质(一)
一、什么叫不等式?
用：“>”“<”“≠”“≥”“≤”表示不等关系的式子叫不等式.
重点研究“>”“<”
二、依题意列不等式
“大于”“>”;“小于”“<”;“不大于”“≤”;“不小于”“≥”;
三、不等式能否成立
时，(√);时，(×);
时，(×)
四、归纳总结重点
(一)依题意列不等式.
(二)会判断不等式是否成立.
十、背景知识与课外阅读
费马数
费马(P.deFermat)是17世纪法国著名数学家，是法国南部土鲁斯议会的议员，他在数论、解析几何、概率论三个方面都有重要贡献.他无意发表自己的著作，平生没有完整的著作问世.去世后，人们才把他写在书页空白处和给朋友的书信中，以及一些陈旧手稿中的论述收集汇编成书.费马特别爱好数论，在这方面有好几项成就，如费马数、费马小定理、费马大定理等.
费马于1640年前后，在验算了形如
的数当的值分别为
3，5，17，257，65537
后(请注意这些数均为质数)便宣称：对于为任何自然数，是质数.
大约过了100年，1732年数学家欧拉(L.Euler)指出
.
从而否定了费马的上述结论(猜想).
第3篇：不息之河范文
关键词：热力管网;布置;敷设;
中图分类号：F291.1 文献标识码：A 文章编号：
在现代城市建设与发展中，热力管网是城市建设的重要组成部分。集中供热热力管网是现代城市建设中所采用的减少环境污染、增加热能利用率的关键。随着近年来城市空气污染的日趋严重，我国各城市加快了集中供热改造。一部分改造是在原有供热管线基础上连接集中供热主干线实现供热管线改造，另一种方式是在扩建城区或旧城区改造中重新设计与敷设热力管线。通过热力管网的科学布局减少管网热力输送中的热量损失，提高供热效率的同时减少煤炭消耗、减少燃煤造成的空气污染，以此实现我国节约型社会的构建、实现我国环境保护目标。
一、城市热力管网布置及敷设类型
在现代城市建设中，热力管网的布置应根据城市供热负荷的需求、发展规划以及具体地形等因素进行确定。在我国多年的热网管线布局及敷设中，枝状管网设计是应用最为广泛的一种结构。通过枝状管网结构为现代城市供热提供可靠、灵活的热源输热干线。通过枝状管网结构减少供热半径及接粮损耗，以此提高供热效率。在城市热力管网敷设中，地上敷设和地下敷设是主要的敷设方式。地上敷设主要应用于工业园区，而地下敷设主要应用于城市小区供热。地下敷设能够有效减少敷设施工对城市交通的影响，减少架空敷设对城市市容的影响。在现代城市规划建设中地下敷设是城市热力管网建设的主要方式。
二、热力管网敷设的基本规范
城市街道上和居住区内的热力网管道宜采用地下敷设,优先采用直埋敷设,穿越不允许开挖检修的地段时,应采用通行管沟敷设,当采用通行管沟困难时,可采用半通行管沟敷设。蒸汽管道采用管沟敷设困难时,可采用保温性能良好、防水性能可靠、保护管耐腐蚀的预制保温管直埋敷设,其设计寿命不应低于25年。直埋敷设热水管道应采用钢管、保温层、保护外壳结合成一体的预制保温管道。地下敷设热力网管道的管沟外表面,直埋敷设热水管道或地上敷设管道的保温结构表面与建筑物、构筑物、道路、铁路、电缆、架空电线和其他管道的最小水平净距、垂直净距应符合有关规定。整体混凝土结构的通行管沟,每隔200m宜设一个安装孔。安装孔宽度不应小于0.6m且应大于管沟内最大一根管道的外径加0.1m,其长度应保证6m长的管子进入管沟。当需要考虑设备进出时,安装孔宽度还应满足设备进出的需要。地上敷设热力网管道穿越行人过往频繁地区,管道保温结构下表面距地面不应小于2.0m;在不影响交通的地区,应采用低支架,管道保温结构下表面距地面不应小于0.3m。套管敷设时,套管内不应采用填充式保温,管道保温层与套管间应留有不小于50mm的空隙。套管内的管道及其他钢部件应采取加强防腐措施。采用钢套管时,套管内、外表面均应做防腐处理。当自来水,排水管道或电缆与热力网管道交叉必须穿入热力网管沟时,应加套管或用厚度不小于100mm的混凝土防护层与管沟隔开,同时不得妨碍热力管道的检修及地沟排水。套管应伸出管沟以外,每侧不应小于1m。地下敷设管道安装套筒补偿器、波纹管补偿器、阀门、放水和除污装置等设备附件时,应设检查室。检查室应净空高度不应小于1.8m;人行通道宽度不应小于0.6m; 干管保温结构表面与检查室地面距离不应小于0.6m;检查室的人孔直径不应小于0.7m,人孔数量不应少于两个,并应对角布置,人孔应避开检查室内的设备,当检查室净空面积小
三、热力管网的布局与敷设
3.1热力管网布局的基本原则
在现代城市建设与发展中，城市集中热力管网的布局应以城市总体规划为指导，根据城市主体规划的要求进行热力管网的布局与设计。根据城市地形地势确定热力管网的走向。根据城市规划中热力需求以及供热需求等因素建立科学的供热体系。以城市供热需求为基础，确保公路管线走向的合理性。减少城市供热管网分散、缺乏设计造成的热力损失。另外，在城市管网布局中还应根据城市供热需求、室内温度需求等确定相关参数。考虑城市地形因素在管网设计中还要确定管线高低差，以此减少管线压力、流动等造成的能源消耗。在此基础上，现代城市热力管网布局中还应考虑住宅小区以及商业建筑对热力供应需求的差异，针对供热需求确定管线直径以及管线走向。针对热力供应管线首末端温度差，热力管线设计中还应对管线压力、管线枝网以及管线直径等进行设计。以保障供热温度为中心进行热力管网的设计与布局，以此实现现代城市集中供热、缓解城市空气污染的目的。
3.2现代城市热力管网布局设计
根据城市热力管网布局基本原则以及城市热力管网设计需求，现代城市热力管网的布局设计中应从以下几个步骤保障设计目标的实现。首先，在城市热力管网布局设计前应对城市综合规划进行了解，以城市规划为基础确定城市热力管网供热实际需求。根据电厂所处位置确定城市集中供热管线的走向及高低差，以此保障供热效果。在确定基础走向后，设计小区供热管线的进出点。针对小区地势走向确定的进出点减少供热压力，保障供热效果。利用地势差减少逆流对供热效果的影响，提高区域供热效果。热力管网的布局设计中还应针对小区高层、多层所需压力进行管网的布局与设计。针对高层热力管网压力需求高、流量需求的特点确定住宅小区内部的管网管径，同时利用主干线进入位置保障供热效果。通过科学的布局使城市集中供热管网设计目标得以实现，保障城市供热温度。
3.3热力管网敷设及施工管理要点
应用较多的地下敷设又分为直埋敷设和有沟敷设两种。有沟敷设是将管线敷设在地沟内，这样的方式减少了管道的荷载，有效保障了管道的安全。直埋敷设是将管道直接埋设在土壤中。这样的敷设方式使的管道需要承受来自地面的荷载。两种方式总，直埋敷设方式一起施工简便、造价低的特点在我国城市热网建设中有着广泛的应用。而且，多数城市供热管网的建设汇总也普遍采用这种方式。受直埋管网特点影响，直埋管网的建设中需要对管网基础以及回填沉降进行有效控制。在直埋管网施工中，强化基础的夯实以及回填材料的选择。以减少管网施工后沉降及荷载对管线的影响，进而保障管线的使用安全。
四、分析热力管网施工管理
在现代城市热力管网建设中，管网施工管理是保障管网设计目标实现的关键。针对我国集中供热施工管理现状，现代城市热力管网施工企业在管网敷设中应遵循管网敷设的基本原则及管理重点。针对城市集中供热管网敷设需求，确定热力管网施工管理重点。在此基础上结合施工企业的实际情况建立科学的施工管理体系，以科学的施工管理企业为基础指导热力管网的施工管理工作，确保热力管网施工质量，保障现代城市供热目标的实现。在热力管网施工中，施工企业还应建立健全的监督管理机制，以岗位职责体系为基础规范热力管网施工过程中各岗位工作，保障施工质量。
五、结论
根据热力管网建设需求确定管网设计方向、根据城市地势以及住宅小区的地形确定管网进出点，通过这样的方式减少地势对管网供热的影响，保障供热质量。为了保障管网设计目标的实现，在城市热力管网敷设施工中还应强化施工管理工作。针对影响热力管网敷设质量的因素进行控制与管理，预防敷设质量通病的发生。
参考文献
第4篇：不息之河范文
关键词：内部审计；内部控制；风险管理
一、内部审计和内部控制关系
中国内部审计师协会在最新的《内部审计定义》中将内部审计定义为：“内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进组织的经营。它通过一套系统、规范的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，以帮助组织达到目标。”可以看出，内部审计职能不仅包括传统的监督职能，更要强调通过评价而促进经营管理活动效率和效果的提高。
内部控制，简单来说，就是为实现组织目标而提供合理保证的一系列控制方法、措施和程序。中国《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略。并且提出了内部控制五要素内容，即内部环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及内部监督。
基于以上对内部审计和内部控制的定义，我们可以得知：
1.内部审计是内部控制的重要组成部分。内部审计在内部控制中属于内部环境要素范畴，是单位自我独立评价的一种活动，内部审计本身就是一种控制，它按照内部控制要求，通过内部控制制度为其制定的审计程序和方法及要完成的任务、达到的目标，协助单位最高管理者监督内部控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立，并为改进内部控制提供建设性意见。内部审计在风险管理中发挥不可替代的独特作用，没有内部审计的评价、监督，就不能形成良好的企业内部控制制度。
2.内部审计又是对内部控制的控制。内部审计独立于会计控制之外，代表管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价，具有其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。目前，内部审计范围已从传统的财务收支审计扩展到经营管理的各方面。内部审计促进内部控制，通过分析问题产生的原因和影响，协助单位上层管理者完善内部控制，促进内部控制的健全，维护内部控制的建设。
3.二者相辅相成，缺一不可。内部审计需要内部控制，内部控制素质比任何其他因素更能决定审计的形式。没有健全的内部控制制度作基础，审计就无法开展；没有良好的内部控制，会计、财务信息会出现失真，管理人员责任会不明确，管理会出现混乱现象等，不仅会加重内部审计工作量，而且会加大内部审计的风险，从而制约了内部审计的发展。同理，内部控制需要内部审计，没有内部审计对内部控制设计的健全程度和运行的有效程度的评审和进一步完善强化内部控制的建议，内部控制也只能原地踏步，造成与现实不符，效果不佳，甚至形同虚设，或因内部控制的局限性，给不法之徒以可乘之机，造成内部控制失控。
4.内部审计的角色由监督者逐步转变为控制者。国家审计署原审计长李金华曾讲过，要把内部审计定位为四个字“管理+效益”，将内部审计作为一个控制系统而不仅是一个检查系统。内部审计师的主要作用是“确认和建议”，而不再是以往的“监督和复核”。他们通过咨询活动，为管理当局提供专业服务，为风险管理出谋划策，降低企业风险，从而在实质上促进财务报告内容的确定性和质量的提高。
二、如何通过内部审计强化内部控制
那么，在一个单位内部，如何开展内部控制的专题审计呢？
1.要明确内部审计对内部控制的评价是基于内部管理的要求。
2.评价范围是全方位的，包括单位所有的内部控制。即内部审计要以整个单位内部控制系统为评价对象，检查和评价内部控制制度的设计和运行情况。
3.审计的内容是内控的完整性、合理性、有效性。通过对内控的完整性、合理性、有效性进行评价，能够不断促进内控的建立健全，帮助企业内部各部门有效地履行各自管理职能，强化企业管理。
4.方法。与外部审计类似，即运用检查、访谈、观察以及重新执行等程序。检查即是指通过检查交易和事项的凭证来反证内部控制的有效性；访谈和观察是指就企业内部控制设计和执行等方面的情况向相关人员调查、了解，并进行实地观察，从中发现内部控制实际运行情况；重新执行是指选择相应的交易和事项，重新通过要审查的内部控制系统，验证内部控制在运行上是否有效。
5.程序。内部审计对被审计单位的内部控制制度的分析与评价分四个步骤：
(1)了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录。这是内部控制制度审计的第一步，其主要目的是通过一定手段，了解被审计单位已经建立的内部控制制度及执行的情况，并做出记录、描述。
(2)初步评价内部控制的健全性。确认内部控制风险，确定内部控制是否可依赖。在对控制环境、控制程序和会计系统进行调查了解，对被审计单位内部控制有了一个初步的认识的基础上，应对内部控制风险和内部控制的可依赖程度做出初步评价。
(3)实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果。通过对内部控制进行初步评价，可基本掌握被审计单位内部控制的强弱环节，为进行符合性测试确定一个前提。
(4)评价内部控制的强弱，评价控制风险，确定在内部控制薄弱的领域扩展审计程序，制定实质性审计方案。首先，在准备阶段由内部审计人员制定评价实施方案，明确本次评价的目的、范围、准则、时间安排和相应的资源配置，准备必要的工作文件，包括评价问卷、抽样计划、单位内部控制体系文件和相关记录等；其次，由内部审计人员按照既定的评价方案实施评价，对被评价项目进行测试，对有关数据进行确认和分析，并予以记录；最后由审计人员根据评价实施情况，对单位的内部控制制度进行综合评价后，撰写并提交评价报告，包括对存在问题的分析和改进的合理建议，还要与管理层沟通，核对数据，确认事实，以帮助其提升管理的效率效果。
6.关于内部审计人员的配备。现代内部审计要求内部审计人员必须具备广博的知识和多元化的技能，不仅要掌握财会审计等专业的知识，还需要掌握管理等方面的知识，要能够熟悉企业战略、目标和计划，了解企业经营管理的各项职能，因为只有这样才能为不同层次以及不同职能部门的管理者提供他们所需要的服务。除此之外，处理人际关系的能力和技巧也是必需的，只有与被审计单位以及企业管理层和内部各个职能部门保持良好关系，才能使内部审计职能得以发挥，内部审计报告得到重视，内部审计增值目标得以实现。所以，企业一定要重视对内审人员的培训，使其知识结构更加合理，以便能够更好地发挥内部审计的职能，帮助企业提高其管理的效率效果。
三、结束语
随着社会经济的发展，内部审计的边界在不断扩展，层级在不断提升。现代内部审计，确认和咨询是其两大服务领域，以“为组织增加加值，促进组织目标的实现”为宗旨，是融合风险管理审计、内部控制审计和公司治理审计于一体的全面内审，在继续维持其传统领域的同时，还要整合内控、风险管理和公司治理，并且要加强全面沟通，为组织创造更大的价值。所以，对于内部审计和内部控制的关系以及内部审计如何在内控方面风险管理方面更好地发挥作用，仍有很多内容挖掘，本的还远远不够，还需要我们继续不断地探讨。
参考文献:
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第5篇：不息之河范文
一、内部审计与内部控制的联系
(一)内部审计是对内部控制的控制
一般企业的内部审计都由独立的内部审计部门来独立实施,在组织机构上隶属于企业监督机构的分支部门,较少受到内部控制制度的约束,同时内部审计的一个重要审计对象就是企业的内部控制制度,一般内部审计都会在一个会计年度内对企业的内部控制实施情况进行分析评价,及时发现可能出现的问题,并通过分析解决问题,提升企业的管理效率,不断完善企业自身的内部控制制度,通过对企业运营情况的实时分析完善不断提升企业的自身管理效率,通过及时调整企业内部控制管理中与实际情况不相符合的制度安排,使得企业的内部控制工作更加符合企业的实际情况,从而推动内部控制工作的正常运行。
(二)内部审计是内部控制的一部分
企业的内部审计部门在控制企业内部日常运行和管理方面发挥了重要的作用,一般企业的内部监督部门能够对企业各业务的经营情况进行有效地及时监督,通过内部审计能够及时发现企业各部门在落实企业规章制度和发展目标过程中出现的问题,从这个角度来看内部审计属于内部控制制度的一个部分。内部审计工作的反馈同时又能够刺激内部控制工作的不断完善,不论是内部控制工作的方法还是流程,内部审计部门都能及时发现影响内部控制有效运行的各种因素。在内部审计执行的过程中,同样遵循内部控制工作的方法要求,又对内部控制工作的方法、程序和目标进行自检,促进企业的内部监督工作和内部控制工作不断完善,从而促进企业经营效益的不断提高。
(三)内部审计与内部控制相辅相成
总的来说,在现代企业制度框架下,内部审计与内部控制制度相辅相成,二者互相影响,同时又互相促进,是企业管理效率高低的重要影响因素。一般认为内部控制是内部审计工作能够有效开展的充分条件,只有一家企业建立了健全的内部控制制度,其内部审计工作的进行才能拥有一定的制度保障而不至于混乱。一家缺乏健全内部控制制度的企业,其日常经营运行毕竟无章可循从而陷入混乱的境地,工作人员缺乏有效的制衡必然出现工作失职从而使得工作质量下降,尤其是企业的会计工作会陷入极大的困境,使得企业内部审计工作无法有效开展。有效的企业内部审计能够为企业的内部控制制度的完善提供有力的支撑。有效的内部审计能够对企业的整体运行情况有比较清晰的掌握,从而能够正确评价企业的内部控制制度是否符合企业的实际情况。通过保证企业各组织结构的合规运行,从而促进企业内部控制的高效专业发展。因此倘若内部控制失去了内部审计监督,其对企业日常流程的控制效果就不能得到正确评价,其效果也要打折扣,同样,内部控制制度的缺失也会导致企业内部审计失效,从而难以构建现代企业管理制度。
二、协调内部审计与内部控制联系的对策建议
(一)根据企业内控现状开展相应的审计工作
针对内部控制的审计工作实际上属于企业自身对内部控制的实时监督评价,它围绕企业内部控制工作开展,针对企业内部控制的全流程展开,是在《企业内部控制基本规范》框架下,通过对企业自身内部控制框架的评价监督,赋予相关内部审计工作人员监督权限,内审人员根据相应的内部审计规章制度的要求合理地开展自身的工作。通过内部审计工作的开展,能够有效保障内部控制不同阶段的任务顺利完成。内部控制对于企业来说是一项系统性的制度安排,涉及到企业经营的方方面面,比如:在控制设计阶段,就要预判到企业运行过程中可能出现的问题从而进行相应的控制工作,另外,对于内部控制的设计也要考量其科学性和可操作性,只有做好准备工作,才能有效保证企业内部控制目标的顺利实现。在内部控制工作的实施阶段,内部审计也发挥了重要的作用,根据不同的企业内控现状应该采取针对性的内部审计方法,在对财务工作进行审计时,重点就要放在财会系统的可靠性和财务信息的准确性上来进行监督审计,在针对企业运营的审计控制过程中,要注意企业外部环境和内部环境的协调。针对企业资产资源的控制情况的审计,审计工作人员应该严格对照资产记录和实际资产耗损情况,保证资产相关文件完整可靠,确保企业财产免遭损失。
(二)完善企业现代管理制度
完善的企业现代管理制度在当下新时期企业管理过程中发挥着越来越重要的作用,现代企业制度对企业生产运行的方方面面如销售、利润分配、权责分工等进行了详细的规章约束,对于企业的长远发展具有重要影响,完善的企业现代管理制度也是实现内部审计和内部控制职能的前提条件,通过完善的企业现代管理制度,可以对企业的人、财、物等资源进行高效的运转分配,同时能够通过有效的控制和激励机制激发企业员工的工作积极性,防止企业运营因为个别人员的工作失误而给企业带来重大不利的影响。在这方面,完善的现代企业管理制度,通过建立完善的权责分配、互相制约的控制体系,有效地打造出良好的企业内部控制环境,为企业的内部控制工作和内部审计工作的开展提供了有利的外部条件。 (三)加强企业风险管理
企业在日常内部控制工作的开展过程中,由于各部门之间根据制约原则建立起来的风险防控机制,一方面降低了由于个别部门工作失误带来的企业整体运营风险的发生,同时也增加了由于各部门之间缺乏有效沟通协调而导致的企业经营风险的发生。随着企业经营规模的不断发展,各部门之间的沟通交流越来越重要的情况下,这一制约机制导致的企业各部门风险意识缺失可能给企业带来严重的损失。因此在这一阶段应该注重内部审计
和内部控制的协调配合,增强企业的风险管理意识,促进企业的内部审计和内部控制发展更加均衡。 特别值得管理层注意的是,当前很多单位的内部审计工作往往都处于“从属”地位,特别是对于一些企业来讲,对于审计出来的异常情况,被审计单位总能找到一些“理由”。因此,尤其应该提升企业内部审计部门的独立性,通过风险审计职能的发挥有效降低企业可能面临的风险,保障企业内部控制的实施更加高效。当前市场经济环境瞬息万变,企业面临的外部竞争环境变化加快,这时要充分发挥企业内部风险审计的重要作用,通过审计降低企业可能面临的风险,加强审计对企业日常管理的监督作用,把可能发生的不利风险扼杀在摇篮中。同时结合相应的内部控制工作,建立起对应的风险反馈机制,通过检测相应的风险从而提出针对性的风险控制方案。通过风险转移、风险转嫁等手段,把握控制风险的积极性,降低企业运行过程中的不确定性,将风险控制在企业承受的范围之内。
第6篇：不息之河范文
[关键词] 布地奈德；特布他林；毛细支气管炎；雾化吸入
[中图分类号] R562.2+1 [文献标识码] B [文章编号] 1673-9701（2011）26-81-02
Budesonide Inhalation Terbutaline Treatment of Bronchiolitis
JIANG Chunyan LIU Xiaoyang NIU Qingling
Daqing Oil Field General Hospital Pediatrics，Daqing 163001，China
[Abstract] Objective To observe the budesonide aerosol inhalation terbutaline treatment of bronchiolitis. Methods All 64 patients with bronchiolitis were randomly divided into two groups and the control group 32 cases. Control group was given budesonide treatment alone，on the basis of the observation group in this joint terbutaline inhalation therapy， comparing the two treatment efficacy and drug safety. Results The total effective observation group was significantly higher than the control group， the difference was significant （P＜0.05）. Conclusion Budesonide inhalation terbutaline treatment bronchiolitis can significantly improve the efficacy and significantly alleviate clinical symptoms in children， drug safety， and worth promoting.
[Key words] Budesonide； Terbutaline； Bronchiolitis； Inhalation
毛细支气管炎是由呼吸道急性炎症所致的气道阻塞性疾病，其中呼吸道合胞病毒是最常见的病原体。目前尚缺乏特效治疗，主要是吸氧、止喘等对症治疗，包括病原学治疗（抗病毒药物）、症状缓解治疗 （支气管扩张剂）、抗炎治疗（皮质激素等）。笔者于2009年3月～2011年3月对本院64例毛细支气管炎患儿分别应用不同的药物进行治疗，以观察布地奈德联合特布他林雾化吸入治疗毛细支气管炎的效果，现报道如下。
1 资料与方法
1.1 临床资料
64例病例为我院2009年3月～2011年3月收治住院患儿，其中男性35例，女性29例，年龄2个月～3岁，平均年龄（1.3±0.2）岁，病程小于5d。所有病例的选择符合诸福棠主编的《实用儿科学》的诊断标准[1]。除外先天性心脏病、结核感染及支气管异物等。64例患儿采用随机数字表法分为观察组和对照组各32例。两组患儿的性别、年龄、病程及临床表现等方面经统计学分析无显著性差异（P＞0.05），具有可比性。
1.2 治疗方法
两组均采用抗炎、镇静、平喘，必要时吸氧、吸痰等综合治疗。治疗组在此基础上均采用布地奈德联合特布他林超声雾化吸入治疗，予布地奈德 0.5mg和特布他林 2.5mg，加入生理盐水20mL超声雾化吸入，雾化后拍背吸痰。每日2次，疗程 7d。比较两组的疗效及主要临床症状、体征消失时间。
1.3 疗效标准
显效：治疗后≤5d，喘憋明显减轻或消失，精神状态明显好转，无烦躁，呼吸平稳，心率减慢，肺部喘鸣音、音明显减少或消失。有效：治疗后至7d，症状和体征明显改善。无效：7d后症状和体征无改善。
1.4 统计学方法
运用SPSS11.0软件进行分析，计量资料两组间比较用t检验，计数资料采用χ2检验，P＜0.05为差异有统计学意义。
2 结果
2.1 两组临床总有效率比较
观察组的总有效率明显高于对照组，差异有显著性（P＜0.05），两组患者的显效率比较差异有统计学意义（χ2=3.901，P＜0.05），具体见表1。两组治疗期间未见明显不良反应发生，患儿肝肾功能均正常。
3 讨论
毛细支气管炎常见于2岁以内的婴幼儿，是由多种致病原感染引起的急性毛细支气管炎症，以憋喘、三凹症和喘鸣为主要的临床特点，常为儿科急症。其发病机制主要为免疫细胞介导的气管炎性反应，炎性物质如组胺、病毒特异性IgE等引起气管平滑肌收缩，腺分泌体，导致毛细支气管阻塞[2-4]。
布地奈德是一种非卤化糖皮质激素，抗炎效果强，对局部炎症具有良好的选择性抑制作用。雾化吸入可减少呼吸道黏膜水肿及黏液分泌，并收缩气道血管，同时抑制气道炎性细胞介质的释放，迅速减低患儿的呼吸道阻力，缓解患儿喘憋症状，并能减少全身使用糖皮质激素的不良反应[5-6]。
特布他林系选择性β-受体激动剂，能选择性激动肺部毛细血管β受体，提高细胞内cAMP水平；舒张支气管平滑肌，抑制内源性致痉物质的释放及内源性介质引起的水肿，从而抑制呼吸道高反应状态；还可促进黏膜纤毛摆动，增加纤毛清除功能[7，8]。
二者联合应用，并进行雾化吸入氧气，有利于改善缺氧症状，防止低氧血症，有利于周围组织特别是呼吸肌供氧，改善缺血性肺血管收缩，降低肺动脉高压[9，10]。叶文钦等[11]将85例毛细支气管炎患儿中45例在常规治疗的基础上给予布地奈德联合特布他林超声雾化吸入治疗，结果治疗组治愈率91.1％，对照组治愈率70％，治疗组的治愈率明显高于对照组（P＜0.05），两组主要症状、体征消失时间比较差异具有统计学意义（P＜0.01）。本组资料研究与上述文献报道基本一致[11]。
综上，布地奈德联合特布他林雾化吸入治疗毛细支气管炎能够明显提高疗效，明显缓解患儿的临床症状，用药安全性好，值得推广。
[参考文献]
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第7篇：不息之河范文
在智能建筑中，综合布线系统起着非常重要的作用，它将整个建筑的各种信息融合在一起，形成一个网络，进行相互通信。综合布线系统的设计优劣直接影响智能建筑是否人性化。本节描述了综合布线系统的特点，然后针对其特点，介绍了其组成结构。
1.1综合布线系统的特点综合布线的特点主要包括以下几方面：系统的开发性、先进性、可靠性、灵活性、兼容性和经济性[3]。（1）系统的开放性。以往的布线系统，人们挑选布线设备后，就会将相互之间的布线方式和通信媒介都固定了，若想更换新设备，变得非常麻烦，现在的布线系统开放，更换方便快捷。（2）系统的先进性。现在的综合布线系统取代以往昂贵、繁杂的布线方式，使得便于集中管理和维护，具有先进性。（3）系统的可靠性。现在的综合布线系统，布线材料都是由质量高的材质和对接的方法进行部署，具有很高的性能，并且信息通信线路稳定可靠。同时使用专业的调试仪器来测试每条布线系统中线路的衰减率和阻抗，大大的提升了整个布线系统工作的可靠性。（4）系统的灵活性。现在的综合布线系统都是将整个系统进行模块化，然后对每个子模块给出相应的设计方案，这样如果要变更系统，那么只需要变更需要变更的子模块即可，从而使得综合布线系统中的每个子模块都具有通用和灵活性。（5）系统的兼容性。综合布线系统其自身是与对应的应用系统没有关系，是相对对立的个体，可以在多种不同的应用系统中使用。（6）系统的经济性。在经济上，综合布线比原始布线开销小，原始布线改造需要大量的人力是时间，更换和管理都很难维护，现在的综合布线可适应相当长时间需求，节省了时间和经济。
1.2综合布线系统组成综合布线系统主要由以下子模块组成，其中包括：水平布线子模块、建筑群子模块、管理子模块、干线子模块、工作区子模块、设备间子模块[4]。（1）水平布线子模块。该模块由建筑内部间所有的接线，以及该接线连接到所有区域内部插座间的电缆组成。在该模块内，可以进行语音、图像、视频等信号传输的电缆和光纤。（2）建筑群子模块。该模块将多个建筑物中的电视、电话和数据构建成综合的建筑群系统。（3）管理子模块。该模块是把建筑中水平和垂直模块的所有设备进行组合，其中光纤配线架和铜缆配线架为其重要的设备。采用电缆线多跳的特性，使得布线系统更加可靠和灵活。（4）干线子模块。该模块主要有一些线缆组成，这些线缆将设备间子模块、管理子模块和水平子模块进行相互的连接。这些线缆的部署方式有：环型、星型、状型、总线型和树等。（5）工作区子模块。该模块是指建筑内部所有的终端设备到信息插座的整个区域，在这个区域内，计算机、电视等设备可以被支持。（6）设备间子模块。该模块是对大楼中所安装的主配线架进行维护和管理，通过在楼宇中合适的地方安装进出设备线和配架线。
2面向智能建筑的综合布线系统设计
在智能建筑中的布线设计，需要按照一定的设计规则来进行，通常来说，可以依照以下设计步骤：（1）首先，需要去了解建筑物内各个办公室用户间的通信需求，然后对给出了这些需要进总体的评估，确定各个办公室内需要安装的语音点和通信点的位置。然后结合《建筑与建筑群综合布线系统工程设计规范》标准，设计用户提出的信息点。最后根据这些信息点的数目来确定安装的空间大小，以及未来需要扩展的空间容量。（2）了解建筑内不同用户对布线系统设备的要求，综合评估用户的意见，其中评估的内容有：设备、数据、语音和监控等。由于线缆传输距离受到限制，所以为了使得达到通信的要求，将采用同轴光缆、电缆和数据电缆等来代替线缆。（3）弱电系统的垂直和水平通道是由建筑的模式来决定的。为了使得整个建筑系统的布线合理化，需要根据上述的通道来选取布线设备之间的位置结构以及各个设备机房见的设置结构。（4）通过1，2中了解和评估的用户需求，以及考虑未来的建筑内部布线系统的变化或者扩展，需要在现有的布线基础上留有足够的接口和空间，使得系统具有可扩展性。（5）上述的需求评估后，就可以对建筑物内的布线系统的方案进行设计，同时确定出布线的介质和所需要相关的硬件设备。（6）最后，绘图人员就会根据上述的设计方案，绘制出整个楼层的布线平面图和系统的综合布线图。
3总结与展望
第8篇：不息之河范文
关键词：内部信用控制 客户分级 管理体制 应收账款
一、前言
目前，国家的经济增长较快，信用管理被越来越多的企业重视，构建内部信用控制体系已经成为了各个企业改革的重要工作。加强企业的内部信用控制体系的改革，是适应社会发展所必须的，其不仅仅有助于企业的发展，提升企业的国际化水平，同时是金融秩序的重要保证。企业的内部控制体系的建立的重要内容就是信用管理，其主要通过资源的分配、计量、使用，并根据科学的信用风险识别、分析、评估，以达到提升企业的资源利用效率，减少信用风险，提升企业的竞争力的一项管理活动。
制造企业的信用管理是企业管理中不可分割的一部分，其地位与财务管理相当，制造企业信用管理是营运资金的重要保证。我国市场经济的大环境下，制造企业需要在信用的环境下才能获得好的发展，大环境决定了企业发展中的信用管理。信用管理贯穿于企业的整个经营过程中，结合制造企业特点，构建内部信用控制体系可以有效的对经营活动进行事前、事中、事后的控制，即事前（发货之前），对客户进行信用等级划分，签订相应合同；事中控制则是分步骤付款，或预付款，并对应收账款进行合理管理，及时采用新的方法与交易形势，避免坏帐风险产生。事后控制则是根据客户返款及其销售表现进行信用额度的调整，信用表现不好的客户停止发货，并减少其信用额度。通过构建内部信用控制体系，能够使得制造企业的运行在一个信用的环境中，降低企业的运行风险，为企业的更好的发展打下良好的基础。所以构建内部信用控制体系对企业的发展有积极意义。
二、成立专门的信用管理部门
成立专门的信用管理部门是构建内部信用控制体系的基础，构建专门的信用管理部门的目的是使得信用控制更加的专业化，更加的规范，此部门主要的工作就是负责管理内部信用体系，达到降低坏账损失率的目的。信用管理部门的好坏直接决定着信用控制的好坏，所以必须要将信用管理部门放在与其他部门同等的地位，如下图1所示，使得信用管理部门的工作不受到其他部门工作的干扰，这样才能够客观的对企业信用管理做出判断。
信用管理部门的设置如上图1所示，总经理进行全局的掌控，在总经理的下面分别有并列存在的部门，例如：人力资源部、财务部、生产部，销售部、信用管理部等，在信用管理部门中，其又进行相对的分工，每个人员的职责都不一样，部门内部的分工协作，有助于提升部门的工作效率。一般情况下，信用管理部门内部细分为：信用分析科，客户调查科 ，账户追收科 ，账款管理科，信用服务科。每个科室的工作基本分开，之间的干扰性较小，这样结果准确度较高。在这些科室中，信用分析科主要是对经销商、直销商、少量工程客户的资料进行分析总结，并对其信用进行相对的评价。客户调查科主要是为信息分析客户的，其主要的工作就是负责收集客户的资料，并且随时的进行资料的跟踪，保证资料的最新、最准。账款管理科主要是对企业的应收账款进行管理，其主要起的作用是跟客户进行联系，提醒客户及时的付款。账户追收科主要是对逾期应收账款进行追收，目的是处理好坏账。服务科主要是面向客户的一个部门，其负责客户投诉的问题，协调企业与客户之间的关系。
三、构建企业信用控制管理体系
构建企业信用管理体系是保证信用管理顺利进行的制度保证，制造企业信用控制管理体系主要包括事前、事中、事后控制，事前控制主要内容是：制度信用政策、客户资料调查管理、信用评价，事中控制主要内容是：执行信用政策、客户授信管理、管理应收账款，事后控制的主要内容是：坏账管理、坏账追回。事前、事中、事后控制能够有效的降低企业信用风险，对企业的发展有重要作用。下面针对事前、事中、事后管理体系的构建做详细阐述。
（一）事前控制管理体系的构建
事前（发货之前）对客户进行信用等级划分，签订相应合同。事前控制管理体系的构建是信息控制管理的基础，建立好事前管理控制体系，能够将企业的信用风险扼杀在萌芽阶段，在这个阶段，主要的内容是制度相应的信用政策和客户选择。若此阶段交给销售人员制定的话，很容易忽视了对客户还款能力的考察，与信用不良的客户签订协议，这样会给公司带来较大的信用风险。因为此种原因造成的坏账往往占大坏账比例的60%左右。所以构建事前控制管理体系是相当重要的。企业的授信政策和收账政策是制定信用政策中的重要内容，授信政策包括：信用期限，现金折扣，信用标准，信用额度，以此能够做到对客户的信用等级进行划分，减少不良客户带来的坏账风险。
（二）事中控制管理体系的构建
事中控制则是分步骤付款，或预付款。事中控制是信用管理的核心内容，其主要包括：执行信用政策、客户授信管理、应收账款管理。下面针对这三个方面的内容进行简要分析。
1、执行信用政策
事前制定好信用政策以后，事中控制中需要将信用政策推广开来，让每个部门的负责人都能够贯彻实施信用政策，同时信用管理部门需要对信用政策的执行情况进行监督，以保证其实施的效果。
2、客户授信管理
客户授信管理是是降低信用风险的关键，信用管理部门分析客户的档案，并结合科学的计算模型，以确定出客户的授信用额度。然后按照这个额度，通过负责人的审批进行销售相关量的实施。客户授信管理并不是一成不变的，其是根据客户的情况的变化而变化的，客户授信管理的步骤是：客户信用评分―客户授权额度的计算―信用额度的审批，若审批通过则直接执行，若审批不通过就从新进行信用评分，当客户的信息发生变化的时候，需要从新计算客户授信额度计算。
3、应收账款管理
应收账款的管理是事中控制的重要内容，其是提升账款回收率的重要保证，在进行信用交易的各个环节中，企业需要及时的改变自己的方针，制定出相应的应收账款监控措施。通过制定应收账款管理制度，能够有效的避免坏账的产生。
以质保金为例，众所周知，作为制造企业，会存在有一定数量的工程类客户，这类的客户往往要求供货完成之后的一定时期内，供货商需提供一定金额的质保金，作为供应材料的质量保障，以往的的惯例采用客户滞留企业一部分货款作为质保金，此种方式，主动权直接掌握在客户，供货企业处于被动地位，碰到某些信用不佳的客户，这部分质保金极有可能成为坏帐。如何避免这一风险？供货企业可以利用第三方平台代扣质保金，作为质保金担保平台。例如，可以通过银行冻结供货企业协议金额的资金作为质保金，当质保期结束之后，方可解除冻结。如此一来，通过第三方平台的交易担保，避免主动权直接交与客户，可有效避免质保金成为坏帐的可能。
（三）事后控制管理体系的构建
当供货完成之后，可根据客户返款及其销售表现进行信用额度的调整，对部分信用表现差的客户可降低信用额度，甚至中止其信用额度，采用先付款再发货的形式，减少烂账坏帐风险；对信用表现好的客户，并且销售业绩表现良好的客户，可以提供其信用额度，激励此类客户销售业绩，具体信用额度调整，可联合相关部门（如销售部等）进行共同协商，综合各个方面的意见，从而减少风险，促进优质客户的销售业绩，设置专门的逾期账款追收部门或者专人，对坏账进行跟踪处理，必要是可进入司法程序，万不可听之任之。对事后控制是信用管理的防火墙，主要的目的是逾期账款进行追收，对坏账进行管理，以减少企业的损失。对坏账以及逾期账款的收回情况是企业信用管理的效率的重要体现。在构建事后控制中，需要分析坏账的特点，并制定相应的政策，以尽可能的追回坏账，并且需要对坏账的原因进行总结，制定相应的防范措施。
四、结束语
构建内部信用控制体系能够有效的降低企业的信用风险，对企业的发展有积极意义。如果不建立相应的制度，则很容易使得企业陷入坏账与呆账的泥团，当运营资金小的时候，很容易造成较大的亏损甚至破产。加强企业的内部信用控制体系的改革，是适应社会发展所必须的，其不仅仅有助于企业的发展，提升企业的国际化水平，同时是金融秩序的重要保证。成立专门的信用管理部门是构建内部信用控制体系的基础，构建企业信用管理体系是保证信用管理顺利进行的制度保证。企业需要结合自身的情况，对文中的内容进行相关的细化。
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第9篇：不息之河范文
关键词：公司治理 内部控制 有机融合
21世纪的今天，公司的发展离不开科学地管理和有效地内部控制。公司治理是促进公司内部有效运转的主要动力，也是保障公司内部控制发挥功能的有效前提。公司的内部控制则是公司运行中的重要内部监管力量，又监督着公司治理的运行。现代化的公司发展需要实现公司治理与内部控制的有机融合，共同作用下推动公司的长远发展。
1.公司治理与内部控制的概述
1.1公司治理与内部控制的涵义
公司治理是指公司管理层通过公司的制度系统安排及流程，以使公司的资金、信息、物流、人力等处于一个顺畅的运行之中，以推动公司的整体实力的提升与发展。公司的治理是将公司的生产要素、利益分配、产权要素等合理搭配运行，实现合理的推动。公司的内部控制则是公司为了实现自身的经营目标，保护公司资产的安全、会计信息资料的准确及公司方针政策的有力贯彻而采取的系列内部调控、规划约束及评估等措施的统称。
1.2公司治理与内部控制的关系
公司治理是对公司经营管理行为的一种约束、制约的制度，主要解决的是股东、监事会与董事会间的权责平衡及分配，多牵扯到法律层面的问题。公司的内部控制则主要是董事会或者经济管理层、执行机构为确保公司财务、实现经营目标及加强会计信息的质量水平等而实行的一系列控制举措。内部控制主要是执行机构自身内部建立的管理监控制度，属于公司内部管理层面。
此外，公司治理属于公司的所有者与管理者间的委托关系而形成的，公司的内部控制则属于管理高层与下属管理人员间的、管理人员和一般员工间的等委托关系而形成的。虽然两者都属于委托关系而成的，但是公司治理主要是受到公司法等法律的强制性规定，而公司的内部控制则属于公司内部之间的，不受到法律具体的规定，只有原则性、一般性的规定。
公司治理与内部控制又存在着紧密的联系，相互存在着制约、牵制的关系。健全的公司治理可以为公司的内部控制提供有效的保障。公司的内部控制是公司治理的延伸与具体化。
2.公司治理与内部控制的有机融合
公司治理与内部控制都是公司健康发展的重要推动力量，也是公司的重要组成部分，在公司发展中发挥着重要的作用。21世纪的今天，在现代化的公司发展中，应积极深化对于公司治理与内部控制的认识、准确定位，理解并深化两者的内在关系，积极推动两者的有机融合。
2.1通过健全公司治理，弥补内部控制的局限性
公司治理与内部控制的有机融合，首先表现在通过健全公司治理，弥补内部控制的局限性。由于公司内部控制在制度设计、实际运行时，势必会受到设计者或实际运行者的学识、理念、行为方式以及其中各层级、部门或个人利益诉求等方面的影响，也势必会存在这样或那样的局限性。这些局限性就成为内部控制中的“短板”，随之而来的就是运行效率降低、内部控制成本膨胀、会计信息失真等问题。公司治理是对公司整体运行的掌控，也是公司内部控制的大背景。一定程度上，公司内部控制水平取决于公司治理水平的大环境，只有健全的公司治理，才可以使内部控制的机制得到有效地发挥，提高公司的运行效率与会计信息的真实性。总之，通过健全公司治理，弥补内部控制的局限性。主要表现在以下几方面：第一，要积极发挥审计委员会的有效职能，其作为公司治理中的重要环节，积极接受有关于公司内部的审计、会计及控制等层次的投诉，进而实现领导内审，强化董事会的积极作用，健全公司的治理。第二，要确保审计委员会自身的独立性，其自身行使的职权与其部门人员的工作及利益联系紧密，与公司的健康发展也是十分攸关，只有保持自身的独立性，才可以有效发挥其职能。
2.2深化公司的内部控制，促进治理水平的提升
良好的公司内部控制机制，是公司治理实现目标的重要保障。由于内部控制在公司的发展中处于一个重要的监督管理的位置，所以说，提升公司的治理水平，进而促进公司的健康发展，则必须深化公司的内部控制，提升控制的水平。主要可以从以下入手：第一，要充分发挥内部审计的职能；第二，在内部控制方面，还应积极发挥公司文化环境的积极作用。总之，应从积极提升内部控制的能力水平与控制氛围方面，促进公司治理水平的提升，进而推动公司的健康发展。
2.3公司治理与内部控制融合的时展趋势
公司治理与内部控制是现代公司发展中的重要支撑力量，都是不可或缺的现实存在。完善的公司治理与健全的内部控制机制是现代公司发展水平的重要标志与内在追求。在21世纪的今天，经济全球化、信息化的时代下，为了现代公司的长远稳定发展，需要我们将公司治理与内部控制有机融合在一起，相互补充、互相促进。
3.结语
总之，新时期的今天，现代化的公司制已经逐渐成为了我国企业发展中重要角色。同时，世界经济全球化的国际背景下，我们只有健全现代化的公司体制，才可以推动公司的健康、稳定发展，而其中，公司治理与内部控制的有机融合将成为公司发展的时代趋势。因此，现代化公司的发展，需要我们积极提升、健全公司治理与内部控制的机制，促进两者的有机融合。
