审计论文提纲精选(九篇)

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第1篇：审计论文提纲范文

论文题目：论述重要性原则其在成本会计中的运用(提纲)

论文摘要：正确理解和运用重要性原则对成本会计核算工作的重大意义和作用，以及重要性原则在成本会计中的运用，以及重要性原则对会计人员的职业要求。

论文关键词：重要性原则,成本会计,运用

一、引言

重要性是会计、审计理论与实务中的一个基础概念和基本原则， 在会计和审计中有着十分广泛的运用，以及重要性原则在实际工作中的应用。

二、重要性原则的内涵

(一) 重要性的判定

(二) 对重要性原则的进一步分析

1. 运用重要性原则是“成本效益原则” 的要求。

2. 运用重要性原则， 有利于把握住问题的实质， 抓住关键点。

3. 运用重要性原则需合理运用会计职业判断。

三、成本会计信息的成本构成及效益构成

(一)成本会计信息的成本构成

1、处理和提供成本会计信息的成本。

2、传递成本会计信息的成本。

3、诉讼成本。

4、竞争和谈判劣势。

5、管理和业绩评价的机会成本。

6、其他成本。

(二)、成本会计信息的效益构成

(1)降低成本。

(2)增加企业的利润。

(3)为企业战略提供支持。

以上成本会计信息的成本与效益分析的启示如下：

第一，随着社会经济的发展，无论是企业的外部信息需求者还是企业的管理当局对成本会计信息的需求加强。

第二、成本会计信息的成本与效益大部分是难以计量的。

第三、成本会计信息是一个动态的、相对的概念

第三、重要性原则在成本会计中的运用分析

重要性原则在成本会计中的运用较为普遍， 主要体现在以下几个方面：

(一) 账户设置

(二) 辅助生产费用的分配

1. 直接分配法符合重要性原则。

2. 计划成本分配法按重要性原则可以简化核算。

3. 顺序分配法，充分体现出了重要性原则的思想。

(三) 生产费用在完工产品和在产品之间的分配

1. 不计算在产品成本法。

2. 在产品按所消耗原材料费用计价法。

3. 在产品按年初固定成本计价法。

4. 在产品按完工产品成本计算。

5. 定额成本法计算在产品成本

(四) 联产品和副产品成本的计算

(五) 制造费用计划分配率分配法

(六) 固定资产后续支出的核算

四、结束语

重要性原则在成本会计中的运用是非常普遍的， 重要性标准离不开信息使用者的具体需要， 离不开每个企业所处的特定环境， 重要性原则在实务中的适度运用依赖于会计人员高度的职业敏感性与良好的职业判断能力， 可见提高会计人员的素质， 增强职业判断能力已成为新形势下会计发展的紧迫任务。另外， 在成本核算中运用重要性原则毕竟会使得成本信息的准确性受到一定的影响， 因此加强信息披露是必不可少的。

参考文献：

〔1〕费伦苏.对重要性原则内涵的思考〔j〕.财会月刊(综合)，2006(9).

〔2〕金未.重要性原则在我国会计中的运用〔j〕.发展研究，2006(4).

〔3〕欧阳清，万寿义.成本会计〔m〕.大连：东北财经大学出版社，2002.

谢词：

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第2篇：审计论文提纲范文

论文关键词：中小型，会计师事务所，内部治理

 

中注协的《会计师事务所内部治理指南》自2008年1月1日起实施至今已经有近四年的时间，具体的实施情况并不乐观。为了全面提升注册会计师行业服务社会经济发展的能力，推动我国会计师事务所做大做强，必须大力加强中小型会计师事务所的内部治理。

一、中小型会计师事务所的界定及特点

（一）中小型会计师事务所的界定

财政部和国家工商行政管理总局于2010年7月21日联合下发《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》（财会[2010]12号）中指出：所称的大型会计师事务所指在人才、品牌、规模、技术标准、执业质量和管理水平等方面居于行业领先地位，能够为我国企业“走出去”提供国际化综合服务，行业排名前10位左右的会计师事务所。截至2010年6月，我国已有会计师事务所7000多家，依据上面的这个标准判断，我国绝大多数的会计师事务所属于中小型，由此可见，加强中小型会计师事务所的内部治理，对于提升整个行业的治理水平至关重要。

（二）中小型会计师事务所的特点

与我国的大型会计师事务所相比，中小型会计师事务所的特点主要体现在以下几个方面：一是事务所规模较小，主要表现在注册会计师的人数较少，业务收入不多及注册资本不高等方面；二是事务所股权相对集中，主要表现在事务所的股权集中掌握在少数几个发起人手中的情况较为常见；三是事务所的经营激励与约束机制较为简化甚至缺失，主要表现为人才流失状况较为普遍；四是事务所的质量控制制度不规范或者没能有效的执行，主要表现为执业质量相对不高。

二、中小型会计师事务所内部治理中存在的问题

由于中小型会计师事务所大多成立的时间不长，没有什么内部治理的经验，在内部治理方面主要存在以下问题：

（一）决策与监督机制有待于完善

决策与监督机制不健全甚至缺失首先表现为股东（合伙人）结构不合理。中小型会计师事务所规模普遍较小，股权相对集中会计毕业论文，常常出现大控股股东“一两股独霸”的情况，进而导致在决策中，未能根据行业“人合”的特性，确定合理的表决方式，其他事务所从业人员的参与议事、讨论和决策的权利未能得到有效发挥。其次表现为董事会（合伙人管理委员会）在规模、独立性等方面存在一些问题，即规模较小，不存在独立性，因为董事会成员为事务所的出资人，同时又是事务所的执业注册会计师，肩负着所有者与经营者的双重身份。再次表现为监事会（监事）机构缺失或者形同虚设，没能发挥应有的作用。

（二）质量控制未能得到应有的重视

小型会计师事务所目前的服务对象多为中小型企业，相对上市公司而言，其所承担的业务风险一般不大，于是质量控制意识缺乏，忽视质量控制制度的建立与健全，在审计验资活动中，未能充分履行必要的审验程序，缺乏应有的职业怀疑态度，这些都导致了小型事务所内部质量控制状况的混乱论文提纲怎么写。中型会计师事务所大多制定有质量控制制度，但在具体的实施中却未能起到应有的效果，一方面是大股东（合伙人）不重视，不能起到模范带头的作用，制定质量控制制度只是为了应付注协等行业及监管部门的检查，另一方面受到经济利益的诱惑，在出具审计报告的“黄金”时期，对审计助理人员缺少必要的监督，根本没有人没有时间来执行具体的指导、监督、复核等质量控制制度。

（三）员工权益未能很好的得到保障

未能很好的保障员工权益首先表现为职业培训不足。由于中小型会计师事务所资金较少，业务范围小，业务量不多，不能够对新上岗的员工进行适当的岗前培训，在执业过程中又是重使用，轻培训，未能对员工进行有效的继续教育培训，培训机制不健全导致员工后劲不足，进而不能尽快的更新知识适应复杂的审计环境。其次表现在员工的劳保权益保障欠缺。一方面制定的工资福利、社会保险、辞退辞职条件与程序等制度未能有效实施，少数大股东（合伙人）凭借其在公司权益中的较高比重而分得了最大的收益，忽视人力资源的首要作用。另一方面事务所信息沟通与披露不顺畅，业绩评价、薪酬、晋升制度等的具体运作不透明，分配制度不公导致具体干活的人却不能分得应有的份额，使事务所从业人员没有很好的激励机制，不能发挥主观能动性，高素质的业务人才不断流失会计毕业论文，内部治理水平的提升也就无从谈起。

（四）合伙文化尚未形成

企业文化是被企业成员共同接受的价值观念、思维方式、工作作风、行为准则等群体意识的总称。合伙文化是保障中小型会计师事务所和谐、持续发展的内在力量。在目前的中小型会计师事务所中，尚未形成合伙文化氛围。目前中小型会计师事务所合伙文化的缺失主要表现在：没有形成竭诚为客户提供服务和富有团队合作精神的行为准则；没有形成为事务所的做大做强共同奋斗的价值取向；没有形成独特的事务所品牌形象，不能统一员工价值观念，未能形成强大的凝聚力。

三、提升中小型会计师事务所内部治理水平的对策

以《会计师事务所内部治理指南》为指导，结合中小型会计师事务所的特点，针对目前中小型会计师事务所内部治理中存在的问题，应主要从以下方面完善中小型会计师事务所的内部治理：

（一）完善决策与监督机制

会计师事务所内部治理应当以法律法规为依据，建立公开透明、相互制衡的事务所治理结构和治理机制。首先应优化中小型事务所的股权结构。股权结构决定着事务所控制权的分布，是事务所能否健康发展最重要的因素。中小型会计师事务所应当以“人合”为基础，充分发挥审计人员的智力劳动和专业价值在事务所内部决策和管理中的主导作用。其次完善中小型会计师事务所董事会结构和运作机制。从结构上，一方面借鉴上市的运作经验，吸收独立董事参与事务所重大问题地决策；另一方面根据行业“人合”的特点，不断地吸收职工董事参与事务所重大问题的决策，进而优化董事会中董事的构成。从运作机制上，在章程中明确规定董事会职权并严格执行。再次应强化监事的作用。监事应当具备与其职责相适应的专业知识、监督能力和工作经验，切实履行监督职权。同时，可以考虑通过设立各种专门委员会来发挥制衡作用，以有效弥补中小型会计师事务所制衡机制严重不足的缺陷论文提纲怎么写。

（二）加强质量控制

执业质量是事务所的生命线，为了加强执业质量控制，中小型会计师事务所必须坚持“诚信为本，遵循准则”的执业理念，建立建全董事会审议决策制度、风险评估制度、分类管理制度、回避制度、质量控制复核制度、业务报告签发制度、职业风险基金制度等一系列的质量控制制度。在具体的执业过程中，首先，要求事务所的主任会计师应当以身作责，通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达，强调质量控制政策和程序的重要性。其次，应当对全体员工进行诚信教育，提高每位执业人员的执业道德水平。再次，应严格按照业务准则和相关法规的要求执行各项业务，严格执行各项审计程序，特别是不可替代的审计程序，完善相关的工作底稿，认真执行分级复核制度。

（三）保障员工权益

由于会计师事务所是知识密集型的人合性质的组织，事务所的从业人员大多素质较高，从事的是高智力劳动，专业技术、管理活动等要素对事务所收益的贡献比资本要素的贡献更大且更重要，所以，中小型会计师事务所为了切实保障从业人员的合法权益，首先，分配制度应当是在按劳（业绩）分配的基础上，考虑公司法中按资分配的原则，将两者结合考虑会计毕业论文，以按劳（业绩）分配为主，按资分配为辅助的多劳多得的分配制度，并提高分配的透明度。其次，在选拔用人方面应当在重使用的同时重视培养，为员工提供外出学习深造的机会；再次，事务所在满足员工物质需要的同时，考虑员工的精神需要，通过职务晋升等渠道，吸引并留住人才。

（四）培养事务所合伙文化

《指南》要求积极树立“人合、事合、心合、志合”的事务所治理理念，推动形成诚信、合作、平等、协商的事务所合伙文化。在事务所内部治理过程中，内部治理制度有时是刚性的，由于执业环境的复杂性和事务所内部情况的多样性，在设计与执行内部治理制度的过程中，难免会存在不尽如人意的情况，这时，事务所合伙文化可以起到柔性的补充作用，确保内部治理的有效性。中小型会计师事务所的合伙文化激励要从价值观念的角度来激发事务所从业人员对事业成就的自豪感，使其从社会尊重和认可方面获得驱动力，从而使事务所的每个职员都明显地感受到希望所在，形成特有的凝聚力。在具体的文化培养过程中，中小型会计师事务所应当在继承传统文化精髓的基础上，以人为本，注重培养合作意识和团队精神、能够尊重和包容他人、注重激励和培养人才、增强沟通与协调等方面的文化内涵。

参考文献：

[1]何丽芳.浅论中小会计师事务所的内部治理机制[J].长三角,2009,(05)

[2]赵长宝.完善事务所内部治理的建议[J].中国注册会计师,2007,(03)

[3]邓元秀.浅谈中小型中外会计师事务所内部治理差异[J].财经界,2010,(21)

[4]蒋慧敏,游春林.中小型会计师事务所治理探讨[J].武汉商业服务学院学报,2009,(23)

第3篇：审计论文提纲范文

一、指导思想

2011年局机关教育培训工作总体要求是：以贯彻落实科学发展观为统领，深入学习党的十七届四中、五中全会精神，认真落实《全省审计机关教育培训工作要点》，以培训一批核查问题的能手，分析研究的高手、计算机应用的强手和精通管理的行家里手为目标，丰富培训内容、创新培训方法、拓宽培训途径、提高培训效果，增强培训的实用性和有效性，为审计事业的科学发展提供人才保障。

二、教育培训内容

（一）做好十七大精神学习培训工作

按照市委组织部制定的“县处级以上领导干部学习贯彻党的十七大精神轮训工作的实施意见”的总体要求和市委党校的调训通知，加大对十七大精神的学习培训力度。除分级培训、集中学习外，还要组织广大审计干部利用业余时间自觉学习十七大精神，以提高运用科学理论分析和解决实际问题的能力。

认真组织开展深入学习科学发展观的培训工作。要结合审计工作实际，深入理解全面把握科学发展观的科学内涵和精神实质，增强贯彻落实科学发展观的自觉性和坚定性，用科学的理念去审视和研究审计发展中出现的新情况、新问题。不断增强政治意识、大局意识和进取意识，进一步提高政治理论修养和工作水平、管理水平。

（二）做好法律法规学习培训工作

根据全市审计机关“五五”普法工作实施方案的要求，继续深入学习宣传宪法，牢固树立宪法意识，维护宪法权威；要紧紧围绕履行审计监督职责，深入学习修订后的审计法、审计法实施条例和审计准则；关注与审计工作密切相关的法律法规的立法动态，根据实际情况，组织对一些新颁布的重要法律法规及时进行学习培训，以提高审计机关干部的依法审计能力和水平。

（三）做好公务员行为规范学习培训工作

继续深入学习《国家公务员法》及其配套的法规、政策，依法规范公务员管理工作。继续贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》，做好对《公共政策》、《公共行政管理》、《公务员能力建设培训教程》、《行政机关公务员处分条例》、《公务员考核规定（试行）》的培训，依据培训提纲，把握学习重点，掌握有关公务员的法律法规和现代公共管理知识，增强依法行政和公共服务能力。

（四）做好计算机技能学习培训工作

按照审计署提出“五能”要求，市审计局将进一步加强全市审计机关计算机培训力度，推动计算机审计由基础培训转向中级培训，认真选拔和落实参训人员，努力培养更多的适应审计工作发展要求的复合型人才，促进计算机审计工作的深入开展。

（五）继续做好审计专业技术人才培训考试工作

审计专业技术资格考试和评审工作，是健全和完善审计专业技术人才选拔机制，加强审计专业队伍建设，提高审计干部整体素质的重要途径，应予以高度重视，认真组织没有专业技术资格的审计干部参加初、中级审计师考试，积极推荐、支持符合条件的审计人员参加审计署组织的高级审计师考试和评审。

（六）做好审计干部学历上台阶工作

积极鼓励支持审计干部参加国家承认的各类学历教育，全面提高学历层次和专业文化水平。要推荐优秀审计干部参加公共管理硕士MPA考试，攻读公共管理硕士学位。

（七）做好审计业务培训工作

要围绕审计工作重点，结合年度审计工作需要，采取以会代训等形式，举办各类审计业务短期培训班专题研讨会、座谈会和业务讲座等。鼓励审计干部利用空余时间自学审计业务知识；鼓励审计干部撰写审计业务专业性论文，积极参与省审计厅的课题招标和审计理论研讨活动；继续坚持集中学习制度，利用年终岁尾一段时间进行集中整训。

（八）做好组织参加有关部门开展的各类培训工作

市审计局将按照审计署、省审计厅、市委组织部、市委党校、市机关工委、市人事局等有关部厅、单位的调训工作要求，积极安排和选派相应人员参加各类培训班，从多角度、多层次，提高审计干部队伍素质。

三、几点要求

（一）要做好新一轮大规模高质量培训审计干部工作，进一步深化“大教育”的理念，紧紧围绕审计工作发展的大局，服务于审计工作发展的中心，把普及学习，骨干培训和高级人才培养有机结合起来，以教育培训的丰富成果推动审计工作的深入开展，以审计工作的深入发展促进教育培训工作的开拓创新。

（二）审计干部要努力适应形势发展的需要，牢固树立终身学习的意识，自觉参加各种形式的教育培训，积极学习新知识、探索新领域、启发新思维，努力提高综合素质，以丰富的理论知识和实践技能为推动审计工作的深入发展做出贡献。

第4篇：审计论文提纲范文

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浅谈国有企业内部审计

前言：

伴随着我国经济体制改革的不断深入和社会主义市场经济的日益发展，一些企业的财经违纪问题有增无减。显示了我国国有企业内部审计十分薄弱。与此同时，西方发达国家的企业内部审计已近由早期的查错防弊、发挥保护作用发展到强调经营审计重点。内部审计人员已经有早期的发现问题发展到不仅仅善于发现问题，还要善于解决问题。故强化我国国有企业内部审计就成为会计界的当务之急。而我国国有企业也面临一个严重的问题：如何强化国有企业内部审计？

审计由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活力进行审查并发表意见。

审计从不同的角度加以参考，可以作出不同的分类。本文就是从被审计单位关系不同，所划分的内部、外部审计入手，浅谈一下内部审计。

内部审计是与国家审计、社会审计相并列的一种审计形式，是与外部审计（包括内部审计和社会审计）相对而言。

一、内部审计职能定位

正确认识内部审计的职能，是建立符合现代企业制度要求的内部审计制度首先要解决的问题之一，这对深刻、全面地认识内部审计的本质，正确行使内部审计职能具有重大意义。

（一）、内部审计具有管理职能

从内部审计发展的历史来看，内部审计一直是为管理者服务的。事实上，内部审计从查错防弊到参与内部控制的建立，发展到风险管理一直都是作为管理的一种手段为管理者服务的。

有人认为内部审计没有管理职能，它独立于管理部门之外，是对管理控制的再控制，是对管理监督的再监督。如果我们从某种角度上孤立地看待内部审计，则这种说法是有一定道理的，但从企业整体来说，内部审计应服从于企业的总目标。如果把内部审计置于“对管理控制的再控制，对管理监督的再监督”的地位，反而会损害内部审计的独立性及其审计效果。因此，无论从理论上，还是从实践上，内部审计不应独立于管理之外，而应从属于管理，发挥管理职能，它在企业内部应处于“参与者”、“协调者”的地位。

（二）、内部审计具有经济控制、内部公正两大职能，经济控制是其基本职能

内部审计的本质是一种特殊的组织控制，它是通过对流入一个企业的具有控制功能的信息的质量和完整性进行评价来实现的。所以，从内部审计的目的和本质上看，经济控制应是其基本职能。

内部审计的另一项职能是内部公正。它从属于经济控制这一职能，并为之服务。

内部公正这一职能是从经济评价、经济鉴证这两个功能引申、综合得来的。从企业内部的各级管理者和被管理者来看，无论是从主观上，还是客观上，都需要对其经营的效率、效益、责任进行评述。如果没有这一过程，则会使内部责任不清，赏罚不明，造成内部环境的不公正。因此，我们可以说进行经济评价和经济鉴证，其实质就是在企业的内部行使公正职能。但如果我们简单地以经济评价和经济鉴证这两个职能来代替内部公正，则既掩盖了其实质，也影响了对内部审计实质的理解。

二我国国有企业内部审计现状分析

在实习的过程中，我参与了对多家二级单位的内部审计工作。发现了许多问题（附件）。可以说只要有审计，就有错误。一些国有企业的财经违纪问题有增无减，屡禁不止，其中一个重要问题就是企业内部审计是十分薄弱。我国传统计划经济体制和企业经营管理模式，使人们对内部审计的认识产生了许多误区。在社会主义市场经济体制下，建立现代企业制度，要充分发挥现代企业内部审计的职能和作用，必须澄清对内部审计的某些错误认识。

（一）、内部审计认识的误区

误区一：内部审计具有“双向服务职能”。既承担着代表国家对各部门和企事业单位加强监督管理的职能，又要为企业经营管理服务。

误区二：强调领导重视，认为应由各部门、各企事业单位行政领导主管内部审计工作，在一定程度上夸大了内部审计的职能。

误区三：过分强调内部审计的独立性和权威性。主张内部审计实行派驻制，并赋予其处罚权力，完全把内部审计同本单位割裂开来，其实质是把内部审计变成外部审计，扭曲了内部审计的本来面目。）

（二）、产生认识误区的根源

我个人认为，产生以上内部审计认识误区的根源，在于计划经济体制下的观念导致了行政管理模式和国有企业产权制度的不完善。企业的内部机构被按照国家行政单位设置。

传统计划经济体制实行高度集中的经营管理方式，一切都要按照国家需要设立机构，内部审计机构被当作行政部门来设置。其目的就在于把内部审计作为行政管理的一种手段，以监督企业的行为。正是这种制度的缺陷，使得内部审计职能、目标不明确，在国家利益、集体利益和个人利益不完全一致的情况下，内部审计处于两难境地，弱化了其监督职能。

传统国有企业产权制度的缺陷也是产生内部审计认识误区的重要根源。其主要表现在：政府履行经营者职能，因而企业不负盈亏；剩余所有权不可转让，企业没有被淘汰的压力。在这种残缺的产权制度下，尽管实行委托制度，但由于缺少科学的激励与约束机制，使得权利与责任失衡，产生了“内部人控制”问题。把内部审计置于企业负责人的领导之下，无异于形同虚设，又怎能发挥其监督企业的职能作用呢？

三中美内部审计比较分析

建立一个完善的内部审计制度，必不可少需要了解、借鉴外国的内部审计。在这里我对比分析了中美的内部审计之异同。

(一)、中美企业内部审计主要特征

美国现代内部审计的产生于20世纪30年代的“华尔街”金融危机。内部审计机构在70年代末以前，大多设在管理层以下，独立性受到很大的限制。70年代末，出现了新的组织机构，既董事会下设与高级管理层平行的审计委员会，业务直接受审计委员会领导并向其报告工作。与中国内部审计的区别主要表现在下表：

中美内部审计的特征对比

美国内部审计的特征

中国内部审计的特征

1、内部审计对本单位的一个权威组织负责

1、内审机构被按照行政部门设置

2、内部审计师的工作计划、人员配置、财务预算呈送本单位高级管理部门

2、内部审计人员就工作计划、人员配置、财务预算与上级审计机构直接联系

3、内审人员不仅要善于发现问题，而且更要善于解决问题

3、工作的重点在于发现问题，作为一个监督部门存在。

可以看出我国与西方发达资本主义国家在内部审计制度上有一定的差距。在这些方面，我国的内部审计在近年内已逐步向国际惯例靠拢。

（二）、对比中美内部审计与政府的关系

在美国，内部审计行业与政府基本上没有关系。政府对内部审计没有专门立法，内部审计具体规定取决于各个企业。唯一有政府性质的、在美国最有权威制定规章制度的权力性机构“证券交易委员会”规定：第一，上市公司必须设立内部审计委员会，由不参加经营的外部董事组成；第二，任何一个企业必须有内部审计部门；第三，必须有独立于该公司的审计人员。内部审计协会规定了内部审计人员必须遵循的行为准则、道德准则和从业准则，因此，内部审计机构是一种企业内部自律性组织。

我国内部审计从体系到主体都与政府有紧密的联系。国家审计监督包括国家审计、社会审计、内部审计，内部审计成为整个国家审计监督的一个重要组成部分。

（三）、对比中美内部审计的职权与内容

中美内部审计的职权对比

美国内部审计的职权

中国内部审计职权

1、监督企业遵循已有的政策和规则

1、要求有关单位按时报送有关文件资料，对其进行审核、取证

2、检查企业内部控制制度是否完善／是否得到有效执行

2、参加有关会议

3、提高企业运转效率和降低企业运营成本

3、对违纪、违规、违法及阻碍审计工作的行为提出处理意见

4、检查企业的经济活动是否欺骗或会计记录虚假现象

5、检查企业的经济活动是否符合国家或政府的法律

中美内部审计的内容对比

美国内部审计的内容

中国内部审计的内容

1、财务收支审计。

1、财务计划或单位预算的执行和决算

2、违纪审计

2、财政、财务收支及其有关的经济活动

3、效益和效率审计

3、经济效益

4、合法合规审计

4、内部控制制度

5、内部咨询。投资决策分析

5、经济责任

6、建设项目预、决算

从两国的审计内容看，是基本相同的。从两国的审计人员职权对比，我国注重于保证审计行为本身，如审核资料、取证、参加会议了解情况及审计结果的处理意见；而美国注重于保证企业内部控制制度的完善有效、企业效益与效率及遵纪守法。

（四）、美国内部审计值得借鉴之处

1、企业内部审计组织机构需要根据我国现代企业制度建设的推进进行彻底地变革。

我国企业目前正在进行现代企业制度建设，进行股份制和有限责任公司的转变，社会主义市场经济也正在发育，随着股份持有者、董事会的出现，内部审计组织机构、内部审计的职权的变更也成为一种客观需要。

2、加快制定内部审计行业从业准则和内部审计职业道德准则、制度的步伐。

规范、科学、严谨的内部审计执行标准和准则，是内部审计客观、公正和职业权威的有力保障，同时也是建立我国内部审计监督体系的需要。

3、尽快提高内部审计师的素质和实现审计电脑化。

四、加强企业内部审计的建议与思考。

内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代企业制度的一个重要标志，加强内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。在现代企业制度下，企业对内部审计工作也提出了新的要求。

（一）、走出计划经济体制下内部审计认识的误区

建立一个应社会主义市场经济、现代企业制度的内部审计制度首先需要走出计划经济体制下对内部审计认识的误区，必须重新认识内部审计，首先确认内部审计仅有单向服务职能——为企业服务职能；其次只有建立现代企业制度，内部审计才能受到重视。内部审计的独立性是相对的，其权威性在于功能的发挥；内部审计的职能发挥要受技术、人员素质的限制，内部审计人员资格应实行统一选择制度。笔者认为，对内部审计的上述认识，必须满足如下条件：

（1、变传统企业制度为现代企业制度。传统企业制度的产权制度本质上是政府产权制度。这种单一化的产权制度与市场经济不相容，企业内部审计监督机制不能发挥作用。在现代企业制度下，财产的终极所有权和企业的法人财产权是分离的，在健全的法人治理结构下，股东大会、董事会、经理、监事会之间是分权制衡的关系，企业“内部人”会格外关注内部审计，以使其充分发挥监督作用，监督其他“内部人”的行为。

2、变行政设立内部审计为企业按自身实际需要设立。在现代企业制度下，企业可根据其经营规模、管理复杂程度等，确立建立何种形式的内部审计。或者不设立内部审计，常年聘用社会审计人员等，这样更能体现内部审计仅有单向服务职能——为企业服务职能；的本质。

3、变行政管理模式为协会管理模式。由于我国建国后很长一段时间，行政管理模式成为经济管理的主要模式，各行各业里，本来应由民间或行业自行管理的领域，也深深烙上行政管理的烙印，越来越不适应市场经济发展和行业自身发展的需要。在内部审计发达的西方国家，大都实行协会管理，由协会对内部审计进行监督，并协调其与各方面的关系，政府机关仅仅就某些方面对其加以限定，没有太多的干预。实践证明，这种做法很有利于内部审计的发展。

4、变企业选择内部审计人员为协会统一选择。在改变行政管理模式之后，加强协会对内部审计的管理就显得十分重要了，可以对内部审计人员实行统一注册考试制度，做到持证上岗，促使其在业务水平和技能上满足现代企业对内部审计的要求。）

（二）、建立与现代企业制度相适应的内部审计模式

设立内部审计机构是各企业单位建立自我约束和监督机制的一种措施，其目的在于加强对本单位的审计监督，促进提高本单位的工作效率，提高其经济效益。一般而言，审计机构隶属的领导层次越高，独立性就越强，地位就越高。

在现代企业制度中，股份制是企业主要的、典型的组织形式。国有企业的原有内部审计机构模式已经不适应股份制企业的要求。目前，股份制企业内部审计机构的组织模式，按隶属关系分，主要有以下几种：

1、监事会领导的组织模式。

2、总经理领导的组织模式

3、董事会领导的组织模式。

在这种组织模式下，内部审计能够保持较高的独立性、权威性和地位。但是，由于董事会实行集体讨论决定制，这会影响内部审计的正常进行。为了解决这一问题，可在董事会下设审计委员会，审计委员会由执行董事和内审人员组成，内审机构在审计委员会的领导下进行工作。这样的组织模式是比较理想的模式。

以上几种组织模式各有利弊，可根据企业具体情况进行选择。

（三）、内部审计应以经济效益审计为中心

传统的财务审计，主要是对企业经济活动的真实性、合法性、合规性进行审查、评价及报告。现代企业制度下的内部审计，则应该站在企业的立场上，为维护本企业正当的经济利益，以经济效益审计为工作的中心，着眼于挖掘企业增加利润的潜力；注重于本企业经济活动的效率、效果进行审查和评价；注重于如何当好领导改进经营管理的参谋，发挥内部审计建设性的职能作用。同时，应搞好效益审计和其他各类审计的结合，更好地为决策层和管理层服务。

内部审计要以财务审计为基础，以经济效益审计为中心，在核实财务会计资料真实、正确的基础上，展开经济效益审计。审查企业生产经营中的财务成果是否真实、准确，审查利润率等，还可以对影响企业财务成果的因素进行分析，以评价企业的经济效益，以及挖掘企业提高经济效益的潜力。

（四）、内部审计应做到事前、事中、事后审计相结合

企业内部审计作为企业内部的一个管理职能部门，向本单位负责，是企业管理机能的一部分。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计已不能对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评价。因此，内部审计要做到的事前、事中、事后审计相结合，使之贯穿于经营管理的全过程。首先，要对会企业的计划、决策进行审计，审查决策方法的科学性，审查决策所依据的资料、数据的可靠性，审查决策有关保证措施的可行性和执行情况与结果。在企业经营决策过程中，内审机构应积极参与项目可行性研究，对各方面进行经济技术分析和论证，提出自己的意见，作为企业的决策参考。项目上马后，要进行跟踪审计调查，对计划的实施、方案的落实和决策的执行、经济效益和工作效果进行分析。当经济活动结束后，内部审计应对计划、决策的完成情况作全面、综合的审查、分析和评价，总结经验教训，并提出改进意见。通过事前、事中、事后审计相结合的方法，可以降低企业在项目建设中的消耗，挖掘企业的潜力，从而保证企业预期效益的实现。

（五）、内部审计应做到规范化，内审人员素质有待提高

内部审计作为一种独立的职业存在，就应该有一套公认的职业规范，即把内部审计纳入规范化的轨道。在现代企业制度下，内部审计机构不再是作为国家审计机关的附属机构对企业进行监督，而是企业内部管理自我约束机制中的重要组成部分，它仅接受国家审计的业务指导和监督。因此，适合于国家审计机关的有关工作规范并不一定就适合于内部审计，而现代企业制度为内部审计又赋予了新的内容，内部审计在新形势下，应有自己的职业规范。

企业内部审计制度是否真正地能为企业实现其最终目标服务，不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员的行为规范，更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员。高素质的内部审计人员除应具有严谨的工作作风，高度的责任心，还须有过硬的业务能力。要提高我国内部审计水平，应该从提高内部审计人员素质入手，为此，应建立“注册内部审计师”资格考试制度。这样，可以较大幅度的提高内部审计人员的素质，使内部审计机构真正成为现代企业管理的臂膀，在现代企业管理中发挥应有的作用。

（六）、我国现阶段现代企业制度下内部审计组织机构的设置

为了适应社会主义市场体制的产权清晰、权责明晰、政企分开、管理科学的企业制度。在现代企业制度中，公司制是主要的、典型的组织形式。公司一般是根据权力机构、执行机构、监督机构相互分离、相互制衡的原则，依据法律制定企业的章程，组建由股东会、董事会、监事会和经理层组成的公司组织机构。为了适应现代企业制度的机制，必须建立与之相适应的内部审计制度，包括内部组织机构的设置、工作重点、人员的素质等都需要提高和改善。

现代企业制度下内部审计组织机构的设置原则

内部审计组织机构是内部审计工作的基础，科学、有效的内部审计组织机构，是内部审计发挥作用的关键。为了充分发挥内审的作用，企业在设置内审组织机构时应坚持两条原则：

1、独立性原则。这是设立内部审计组织机构最重要的原则。在这个原则指导下，内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受股东、总经理、其他职能部门和个人的干预，以体现审计的客观性、公正性和有效性。如果将内审机构隶属或合并于本单位的其他部门，就会使内部审计失去其应有的独立性。国际内部审计师协会在它的《内部审计实务准则》的一开始就强调：内部审计师“必须独立于他们所审核的活动”“独立性可使内部审计师提出公正的不偏不倚的鉴证和评价，这对于正确的审计工作实施是必不可少的”，而这一点，是“要通过组织状况和客观性来获得的”。

2、权威性原则。这是内审工作充分发挥作用的另一个关键因素。主要体现在内审组织机构的地位和设置层次上。内审组织机构的组织地位和设置层次上。内审组织机构的组织地位和设置层次越高，权威性越大，内审的作用就发挥得越充分。美国内部审计的实践也表明，内审的组织地位和作用的发挥是相辅相成的。一方面，作用的扩大为内部审计赢得较高的组织地位创造了机会；另一方面，组织地位的提高，独立性增强又为内部审计人员卓有成效地履行其职责，发挥内部审计的职能作用提供了条件。另外，内部审计要有一定的处罚权，这样才能充分体现内部审计的权威性。

现代企业制度下内审机构模式的最佳选择

从内审机构设置的原则上看，第三种模式最为科学、有效，即在董事会下设审计委员会，在行政系统——经营管理系统设置审计机构。内审机构，作为审计业务，要向审计委员会负责并报告工作；作为行政内容，要向总经理负责并报告工作；审计委员会成员由董事长、非执行董事、总审计和非公司董事（外聘）等组成。这种组织模式是现代企业制度下内审组织机构的最佳模式，其理由如下：

1、能够最大限度地体现内审的独立性和权威性。现代企业制度强调内审机构的独立性和权威性，而独立性和权威性的强弱取决于内审机构的隶属关系和领导层次的高低。领导层次越高，独立性和权威性越高，反之越弱。董事会和经营管理机构是企业的主要领导机构，故在其领导下的内审机构能够较好体现它的相对独立性和权威性，从而为内审工作顺利开展奠定良好的基础。

2、这种双向负责、双轨报告，保持双重关系的组织形式，与国际内部审计师协会的《内部审计实务准则》的要求相一致。该准则在它的绪言部分指出，“内部审计的目的是协助该组织的管理成员有效地履行他们的职责”，而内审所要协助本组织的“管理成员”，是“包括管理人员和董事会成员”两方面的成员的；内审机构是“根据高级管理层和董事会所规定的政策来执行其职能”的，其宗旨、权力和责任的说明（章程），是“由高级管理层批准并得到董事会认可的”。

3、这种内审组织机构模式，有利于保证现代企业制度下内审职能的发牢挥。传统审计多强调和偏重于内审的监督职能，忽视了内审的评价、鉴证和服务职能。从西方现代内部审计工作的发展来看，其重心已转移到评价、鉴证和建设的发挥，这同样也是我国内审的发展趋势。在这种组织模式下，内审机构作为审计业务，主要发挥监督职能；作为行政内容，则承担评价、服务等职能，更好地实现内部审计促进“改善经营管理、提高经济效益”职能的发挥。

展望内部审计的未来

应该看到，企业规模的日益扩大，社会对更大的会计责任和更多有效地控制费用及资源的需要，都会对内部审计向职业化迈进产生很大影响。内审人员只有充分充实自己，能够对内部控制进行独立的观察并提出切实可行的建议，才可能被看作是管理机构的助手，树立自己的地位。任何一个职业其权威的来源存在于职业本身；它的知识体系、内部制度规定、成员的素质等等。目前，内部审计在某些方面尚有所欠缺，在其向职业化迈进的过程中仍有重重困难，但内部审计界对此充满信心，我们看到的是一个雄心勃勃、方兴未艾、还没有成熟的职业。

结束语

实践证明，企业内部审计开展的难度很大，稍一放松管理，不仅内部审计会走过场、走形式，且会带来很大的负面影响。

因此，只有注重实效，从责任管理上强化，才能保证和提高内部审计的质量，才能进一步发挥内部审计的功能作用。主要加强三个方面的责任管理。首先要建立与现代企业制度相适应的内部审计制度。明确企业内部审计应以经济效益为中心。落实内部审计人员的岗位责任制，增强审计人员的工作责任心，提高审计人员的素质。强调企业内部审计的“单项服务职能”，使企业内部审计摆脱计划经济的烙印。以真正强化企业内部审计的监督、服务功能，实现企业经济效益的最佳化。

【参考书目】

1]冯均科《论审计体系的目标设定》经济科学.1999.4

2]苏德硕《建立现代企业内部审计制度若干问题的思考》审计

理论与实践.1999.2

3]严俊芳《二十一世纪中国审计走向》经济研究参考.1999.83

4]刘志坚《审计机关文化建设窥》审计研究.2000.2

5]朱小平《关于股份制企业集团内部审计模式的探讨》审计研

究.2000.2

6]刘桂良.《论独立审计质量控制体系》广西审计.1999.2

7]曾铁兵杨援朝《深圳市会计师事务所体制改革调查报告》财

会通讯.1999.5

8]蔡春《审计理论结构新探》《会计之友》2000年第4期

9]叶素明《规避审计风险》《财会世界》

10]武汉大学(余玉苗)《西方现代内部审计理念与方式的特征》

《财会通讯》1999第6期

11]吴水澎、陈汉文、邵贤弟《企业内部控制理论的发展与启示》

《会计研究》2000年第5期

12]冯均科.论审计体系的目标设定经济科

学.1999.4

13]林颖《协调内外审计工作提高审计效率》财会通讯2001-2

14]戴晓注册会计师形成审计工作底稿中的常见误区及纠正：《上海

会计》2000年第1期

15]peterb.b.turney，《abctheperformancebreakthrough》，1996

16]明亮、吴征注册会计师审计失败的成因及规避《上海会计》2000

第7期

17]卞继红知识经济对审计的影响初探财会月刊2000年第6期

致谢词

首先，我要感谢我的指导老师毕重荣老师。无论是在我拟题还是定稿时，毕老师都给我莫大的关怀与帮助。在我选题时,她经过反复的思考,为我的题目与提纲提供宝贵的参考意见。这对我开拓论文写作思路提供了极大的帮助。另外，在我论文完毕之时，她又耐心地为我的论文进行修改，细心地指出我论文中的不足之处，使我论文的思路更为清晰,道理更为透彻。

第5篇：审计论文提纲范文

论文关键词：案例法,环境影响评价,教学,应用

1 案例法教学的特点

案例法是一种启发性、实践性很强的教学方法，有利于提高学生分析问题、解决问题的能力，运用得当，能起到事半功倍的作用。其主要特点有以下几点。

1.1 注意学生能力的提高

案例法教学的目的是让学生在掌握知识的基础上正确运用知识解决问题。学生能力的提高可通过如下步骤实施：首先，在分析案例前，学生需要完成有关案例的知识准备；其次，在分析解决问题的过程中，学生可能遇到这样那样的问题，环境影响评价作为一门应用性很强的学科，学生遇到的很多问题可能是专业性的，这要求他们必须有扎实的专业知识，案例的分析过程也促进了学生对这些专业知识的进一步理解；另外，对一部分学生来说，解决问题的过程中可能使他们意识到自己知识的欠缺，为了达到教学要求，他们能自觉学习，使自己能力得到提高。

1.2 注意师生互动

案例法教学的教师作为教学的执行和组织者，不能像传统教学方法那样仅起着教的作用，而是应注意师生的互动，调动集体的智慧和力量，提高教与学双方的知识水平[1]。在案例的分析过程中，学生可能遇到这样那样的问题，这就要求教师必须认真思考学生可能提出的问题，引导学生解决问题。有些时候，学生对一些问题可能提出鲜活的观点和解决方式，这也促进了教师知识水平的提高[2]。

1.3 注重学生学习的主动性

案例法教学应注意学生学习的主体意识，创造一个学生主动学习的环境，把枯燥乏味的学习（特别是理论学习）变得生动有趣，调动学生的学习积极性，从而达到教学目的。

2 案例法在《环境影响评价》教学中的应用

我国的环境影响评价起步较晚，它具有综合性、技术性和社会性等特点。学好环境影响评价，学生需具有环境科学与工程专业的基础知识，还要有相关的法律法规知识。如果按传统的教学方法教学，环境影响评价内容的繁杂枯燥、条框式的评价方法很容易使学生产生厌学和抵触情绪，根本达不到教学目的。所以，对教师来说，有必要采取一种新的教学方法，案例法非常适应《环境影响评价》的教学。

2.1 案例法教学的准备工作

准备工作包括教师的课前案例准备和学生的课前案例准备。教师课前案例准备的主要目的是围绕教学目标、教学内容，针对性的选择案例，所选择的案例应具有真实性和代表性，在时间上应是最近的，这样能使学生尽快进入角色。在这里，案例的选择非常关键，案例选择适当，一方面能针对性的阐述教学内容，使学生在较短时间内掌握知识；另一方面能使学生持久掌握所学内容。例如：在讲授大气环境影响评价时，选择的案例最好为一级评价项目，因为一级评价项目要求最高，评价最详细，这样，学生就更容易掌握二级、三级评价项目。同时，选择的案例项目最好是本地区学生熟识的，这样学生就有一个直观的了解，也更能接受。

学生的课前案例准备工作主要是要求学生对相关的教学内容有一定的了解，英语专业毕业论文范文学生应根据教师的安排认真阅读案例，查阅相关资料，就教师提出的问题写出案例分析提纲，为课堂发言和讨论作好准备。当然，学生的发言稿还可以提出疑问，留待课堂解决。教师在布置学生课前案例准备时，应强调学生独立完成，课前不许一起讨论，这样做的目的是让每一个学生积极参与，同时做到百家争鸣。

2.2 案例法教学的实施

这是案例法在《环境影响评价》教学中应用的最重要部分，一般来说，可以把它分成以下几个步骤：（1）教学内容的讲授，教师根据教学要求重点讲授学生应掌握的内容。提醒学生课前先预习所学内容，这样，教师就可以花很少的时间重点讲授学生应掌握的知识。教学内容的讲授是案例法教学中不可缺少的部分，我们要根据教学内容和学生的特点灵活掌握，做到重点突出。例如：在讲授大气环境影响评价时，大气扩散计算是该部分内容的重点和难点，虽然学生在大气污染控制工程中已学相关知识，但许多学生恐怕早已遗忘，所以，有必要强化该部分内容。（2）案例讨论，教学内容讲授完以后，接下去就是对案例进行分析讨论了。学生应大胆地在课堂上发表意见，不允许学生在课堂上保持沉默，学生必须要主动积极地发表意见。教师应当把学生的观点写在黑板上，之后，就学生的观点在全班征询不同意见，如有不同，也写在黑板上。（3）案例总结与评析，全班同学对案例讨论完毕，这时的主角应当是教师了。教师应当对学生的观点逐一评析，无论学生的观点正确与否，都要说明理由。教师应该以宽容的心态来面对学生在案例研讨中所提出来的各种幼稚、简单、片面甚至是错误的观点，对他们多鼓励、少批评，努力发现表扬他们思维中的闪光点和创新处[3] 。教师在阐述理由时必须结合教学内容。最后，形成正确结论。（4）内容回顾，内容回顾主要是教师结合案例重新浏览一下所学内容。这一步的目的是加深学生对所学知识的理解，巩固教学成果。

3 问题与展望

案例法作为一种教学方法具有诸多优点，但是，如果滥用案例法，或者过多的运用案例而忽视了基本知识内容的讲授，将很有可能达不到预期效果，毕竟案例法只是《环境影响评价》教学的一种辅助方法。恰当的运用案例法对教学是有益的。另外值得注意的是，所选的案例应切合教学内容，特别是能突出体现重点内容。

在以后的案例法教学中，教师可以准备一些典型案例的音像产品，这样更能调动学生的积极性，也能使学生更快进入角色，当然，相关音像产品的获得是限制该教学方法进一步发展的瓶颈。

参考文献

[1] 陈全英.案例法在《教学论》课程中的应用[J].宁波大学学报：教育科学版，2003（8）：105-107.

[2] 许莉.审计案例教学的多元功能[J].会计之友，2004（12）：56-57.

第6篇：审计论文提纲范文

什么人适合读EMBA？读EMBA会带来多大的现实价值？随着8月底复旦大学首届121名EMBA毕业，有关EMBA的话题讨论频频在媒体曝光，而答案则是五花八门，可谓智者见智，仁者见仁。

郑苏芬从一开始就对读EMBA认识充分，她的目的直接而明确：“开阔业务视野、丰富管理知识、提高领导能力、建立和拓宽人际和业务网络。”这是二年前她作为学生代表在复旦大学首届EMBA开学典礼上的发言。而今，她对自己当初的阐述更有一番深刻的体会。

近二年的学习生活给予她的实在太丰富了，而谈起学习的体会，娴雅的郑苏芬一下变得眉飞色舞起来，对参加复旦EMBA的学习所带给她的益处如数家珍：“第一，老师提纲挈领地授课，使我在很短的时间内系统地掌握了课程的理论，了解国际前沿实践；第二，同学来自不同行业、不同层面，大家在课内课外的交流，带来了各行各业的信息；第三，结交了许多愿意真心实意帮助我的朋友。”郑苏芬认为朋友是最大一笔财富，俗话说：“一个好汉三个帮”吗！

能够回到阔别已久的校园，对任何人来说都会是一件倍感幸福的事。但是，对于郑苏芬这样的大龄学生，享受幸福却不是一件容易的事。“除了一大笔的学费投资外，投资更大的是精力和体力。”身为董事长的郑苏芬工作本已十分繁忙，为了学习，她更是连休息的时间都没有了，就连“五一”、“十一”这样的长假，都不得不呆在家里看书、写论文。

在特别忙、特别累的时候，郑苏芬是否也曾经后悔过，会问自己为什么要去读书？听了这一问题，郑苏芬的回答却很干脆：“从没有过。相反，觉得EMBA学习的过程不够长，其间的幸福还未来得及享受就稍纵即逝了。”

细细领悟，无论从学习的初衷，或是从学习的感悟，EMBA的学习，不仅是郑苏芬对自己的最大投资，更是其价值理念―注重提升专业价值的最佳体现。

自谦家庭理财 “一片空白”

谈起家庭理财，郑苏芬笑称“一片空白”。这是否多多少少会让兴业基金的投资者有些失望，确切地说更多的是诧异：自己不理财，又如何领导有“理财专家”之誉的基金？

对此，她解释道：“这很大程度缘于我的职业：一来身为证券从业人员，有种种的投资限制工作忙没有时间，二来工作忙没有时间身为从业人员，有种种的投资限制。”

郑苏芬是后第三届大学生，1983年毕业于江西财经大学会计系，1995年始进入资本市场领域，先后从业于兴业证券和兴业基金。在此之前，她在福建省审计厅担任审计工作10年之久（是福建省第一代审计工作人员）。

正是因为崇尚专业理财和价值投资的理念，身为审计专家的郑苏芬，对企业存在问题看得特别清晰，故而与许多获利机会失之交臂。最典型的是当年福建一拟上市公司发行职工股（信称原始股），许多亲戚朋友纷纷向她推荐，郑苏芬因对这些企业知根知底，认为不具备投资价值，便一一谢绝了。哪知过了几年这些职工股上市时无一不“乌鸡变凤凰”，一二元的股票后来都卖到了30、40元。尽管如此，郑苏芬并无丝毫懊恼，她始终坚信价值投资和长期投资的理念。

也许，上帝之手在冥冥之中早作了安排。郑苏芬虽然错过了职工股，却让她选择了证券这个充满活力、刺激，并让她热爱的行业作为自己的新职业。

从此，身为“局中人”，国家相关法规规定证券、基金从业人员不得买卖股票和基金，郑苏芬更是严格遵守着这些从业规则。因而，在当前中国理财渠道相对狭窄的环境下，对其理财的“一片空白”便多了份理解，少了份诧异。

然而，细谈之下，郑苏芬的“一片空白”则过于自谦。在福建省审计厅工作之时，身为国家机关人员的她为支持国家建设投资过国库券，以现在的利率看，当时在高利率时买国库券算是一笔成功的投资。此外，坦言无心涉足房地产投资的她，却在无意间搭乘了上海房价飙升的“快车”，并在“换车”过程中赚了一票。

在2002年初，郑苏芬由于工作原因从福建调至上海，而到了上海，第一件事就是找一个住所。她首先看中了浦东碧云社区的一个楼盘，每平米6000元出头点。听说这里的房子卖得特别好，她稍一犹豫就买下了，犹豫的原因是房型不大符合她的要求。几个月后，附近另一个楼盘开盘，正巧有她需要的房型，于是她又订下了另一套，她原本只是希望届时可用原价卖出第一套住房，没曾想到几个月后的房价已开始上涨。虽然朋友们都看好该地段的房价，建议她将房产作为长期投资，但她一再谦虚地认为自己不是这方面的专家，也无心对上海的房价做深入的研究，所以在拿到第一套住宅的产权后，她随即就将它转让了，无意间竟也小赚了一回。

谈及上海楼市，对于当前上海房价“高处不胜寒”的境地，郑苏芬有其独到见解，并依旧看好上海的房地产：“上海仍驶在‘快车道’上，想到上海发展的人也越来越多，投资上海房产风险不大。”不过，在谈及她本人为何不涉足房地产投资时，她笑称自己不是房地产业的专家，古人云“术业有专攻”、“专而精，广而疏”，在社会专业分工日益精细和发达的今天，郑苏芬表示愿意投入更多的时间和精力为基金持有人投资理财，为基金持有人创造更多的财富和价值。

理财相信专家

对于投资理财，郑苏芬的信条是：理财要相信专业。“理性、科学、稳健专业理财助您兴业！”这是她对《理财周刊》读者的寄语。

她认为，中国基金业的发展历史很短暂，普通投资者对基金的认识还很不充分，加上社会信用体系亦不完善，不少人不愿意让别人为自己理财，她建议中国的普通投资者要信任基金的专家理财。专业分工是社会进步的表现和必然，基金公司的专业就是投资与理财，在投资理财上，基金公司具有专业优势，拥有专业的投资团队、专业的研究能力、专业的风险控制体系、专业的信息技术平台以及专业的管理和制度保障，正是凭籍着这种专业理财优势和理性、科学、稳健的投资理念，使基金公司有可能创造更高的投资回报，并培育一种先进的理财文化。

虽然，2001年的基金黑幕，以及2003年基金一路高歌的价值投资理念在2004年受到极大的挑战，基金尤其是开放式基金遭遇了一波又一波的寒流，但是，在弱势中，基金的业绩优于大盘，基金专家理财的优势也得到体现，基金公司的投资管理能力逐步得到投资者的认可。她认为，专家理财是未来家庭理财的一个不可逆转的趋势，美国基金市场中，个人投资者是基金的最大持有者，在2002年底，个人投资者占据美国共同基金资产的75％，近50％的家庭拥有基金，基金成为家庭金融资产中，仅次于直接持有证券资产、养老金以外的第三大金融资产。现在我国人民群众的生活水平逐年提高，储蓄存款总额一直在攀升，相信愈来愈多的投资者在认识到投资基金的益处后，将会加入到投资基金的行列中来。

第7篇：审计论文提纲范文

论文摘要:由于商业银行业务经营的特殊性,管理风险是其日常经营所需;作为特殊企业的商业银行也有其独特的公司治理,其中,处于公司治理核心地位的董事会与商业银行的风险管理之间存在着紧密联系通过分析商业银行风险管理条件下的内部组织体系、银行董事会的责任以及全面风险管理(TRM)框架下的董事会责任确定,笔者认为,董事会责任的确定是商业银行风险管理中“高屋建瓴”的一步棋。引领统筹着风险“险情”的顺利上通下达,在商业银行的风险管理中起着重要的作用。

风险管理在公司治理中的重要作用早已为人们所认知,但少有将风险管理与公司治理进行单独研究。风险管理在于避免和减少公司经营中的诸多不确定性,因而,我们所讨论的公司治理实质上也是在行使着风险管理职能。有人提出。在经济迅猛发展和竞争日益加剧的今天,公司面临着更多更复杂的不确定性,“风险管理成了公司治理的核心(马颖,2006)”。处于公司治理核心地位的董事会的关键作用则不言而喻。金融业是现代经济的核心,风险状况尤为突出;银行体系仍是现代金融业的主体,银行董事会在风险管理中的责任及其实现问题值得关注。

一、商业银行风险管理与董事会的关系

(一)风险管理与董事会的关系

1999年,由英格兰及威尔士特许会计师协会(简称ICAEW)以尼格尔·特恩布尔维主席的十人工作小组公布的《内部控制:综合准则董事指南》首次将内部控制与风险管理相提并论.为公司及其董事会提供了明确、具体、可行性强的内部控制指导意见。例如.“风险管理是董事会的集体责任……董事会最终要对内部控制负责”等(胡彦燕,2003)。2003年。特雷德韦委员会了《企业风险管理框架》讨论稿,将风险管理定义为:企业风险管理是由企业董事会、管理层和其他员工共同参与的。应用于企业战略制定和企业内部各层次、部门识别可能对企业造成影响的事项.并在其风险偏好范围内管理风险,为企业目标的实现提供合理保证的过程(马颖,2006)。

风险管理做不好,董事会负有相当大的责任。2002年美国《财星》杂志调查美国企业失败的原因,大部分都与董事会及CEO的决策失误密切相关。由此可见,一般企业中(特别是西方国家)风险管理成为了进行公司治理的重要一环,负有决策与监督职能的董事会在其中起着提纲挈领的关键作用。

(二)商业银行风险管理的特殊性

金融机构是风险的“聚居地”,商业银行尤为突出。风险管理早已是商业银行日常经营管理中的重要部分.渗透入银行的各个方面。

一般地,商业银行不但面临着利率风险、汇率风险、法律风险、国家风险等市场上普通企业都将遭遇的风险类型。由于其经营货币流通的特殊性质.流动性风险、信用风险等风险形式表现显着。历来是有关商业银行研究的重点。从内部机制上严格控制风险的滋生与扩散是银行管理的重要课题,商业银行在公司治理方面对风险管理具有相当重要的作用。

二、商业银行董事会的风险管理责任分析

为了同时在制度与机制控制、职责履行上贯彻风险管理,并基于商业银行的内部治理机制考虑,笔者认为,商业银行董事会的风险管理责任可以主要从内部组织体系与职责分配两方面加以实现。

(一)商业银行风险管理体制下的组织体系

一个合理、科学、风险严控的商业银行内部风险管理组织体系可以被分为三个层级:第一层,董事会与风险管理委员会,是风险管理的最高层.制定和处理有关风险的战略级事务,决定和引领管理层和基层的风险管理工作方向;第二层,风险管理部,风险管理委员会下设的、独立于日常交易管理的实务部门,作为专门的组织负责具体金融风险管理策略的制定和工作的协调、实施,它的两个分部——战略组和监控组,分别负责风险管理政策、制度、风险度量模型和标准的制定及具体管理实施。监督控制经济主体内部金融风险和评估各业务部门的风险管理业绩等;第三层,业务系统,与整个经济主体的金融风险管理状况直接相关。具体负责本业务部门的风险管理操作,它既与第二层级的风险管理部相独立,又与其建立有机联系,执行风险管理不制定的有关风险管理制度和策略,并给予支持和协助,如及时向风险管理部汇报、反馈有关信息等。商业银行的风险管理内部组织体系见下图所示:

图中。董事会及其领导下的风险管理委员会处于第一层级,统领着整个银行的风险管理。实质上.组织体系下的商业银行风险管理仍然需要岗位之间与部门之间的制约.通过内部稽核来进一步完善此类公司治理结构下的风险管理。

(二)银行董事会的风险管理责任

在组织上构建商业银行风险管理体系是做好风险防范的基础.但若没有一个很好的明确责任的机制.风险管理将成为空壳。各商业银行董事会的风险管理责任不尽相同,但其主要内容具有一定的可比性。

例如.中国银行的董事会章程中规定了其在市场风险限额、信息披露政策等有关风险管理方面的内容:而中国银行董事会领导下的“风险政策委员会”(相当于前文提到的风险管理委员会)的职责规定有四点:评估和监督本行风险管理政策及内部控制政策(包括信贷政策)的实施;监督已确立的风险敞口,监控和评估本行风险偏好:审查本行法律与合规事务程序的有效性和监督其实施;审查及批准超出授予本行行长信贷审批限额的信贷决定等。而中国工商银行股份有限公司则在其董事会下设的风险管理委员会里附设了关联交易控制委员会;其风险管理委员会的主要职责限定为:审核和修订风险战略、风险管理程序和内部控制流程,对其实施情况进行监督和评价,并向董事会提出建议:确定可调险资产预计损失的估算标准、方法及风险拨备提取比例;监督和评价风险管理部门的设置、组织方式、工作程序和效果,并提出改善意见等等。

亨利·范·格罗与索尼亚·布雷约维克·布拉塔诺维克在《银行风险分析与管理》一书中明确、细致地列举了12条商业银行董事会的主要责任,它主要包括:为每个风险管理领域制定清楚的原则;设计或批准一种明确每一个层次的授权及责任的

公司结构:评估和批准可清晰量化可接受风险或可详细说明安全运营银行所要求资本金的数量和质量的政策:确保高级经理有效地开展必要的识别、测量、监控银行金融和操作风险的步骤:制定报告的内容和频率;确保内部审计部门对政策和程序已执行进行检查;保证良好的人事和薪酬制度以及一个积极的工作环境:挑选一个主要由非执行性董事会成员组成的委员会,以决定执行性董事会成员的薪酬,等等。

从以上中外商业银行对董事会风险管理责任的确定可知,中国商业银行对董事会在风险管理方面的职责限定一般是紧密围绕着银行业务中的风险多发点、组织结构中的风险易发区来制定的;而国外商业银行的董事会风险管理职责中,例如工作环境、执行性董事会成员的薪酬等皆在考虑之中。这体现了中外商业银行风险管理(研究)者们对于风险管理具体范围理解的差异所在。国外商业银行的董事会风险管理责任较为广泛。这或许能为中国商业银行的管理者们提供一种思路,让董事会“插手”工作环境的构建等方面可加强银行的风险管理的有效性。

三、TRM框架下的商业银行董事会

起始于二十世纪九十年代中后期的全面风险管理(TRM)是现代风险管理的新发展,目的在于使金融机构在面临着越来越多样化的风险因素时能应付自如,加强人们对风险因素的全面认识。其全面性风险管理要求商业银行其他组织和部门的通力配合,董事会具有决策、统筹、监督等突出作用。

(一)当前银行业实行TRM的要求

2003年7月,美国着名专业机构COSO的委员会颁布了面向所有企业的《全面风险管理框架》,它认为全面风险管理“是一个过程,这个过程受组织的董事会、管理层和其他人员影响,应用于战略制定、贯穿在整个组织之中。全面风险管理旨在识别组织的潜在事件并管理风险,使之在企业的风险偏好之内,从而为组织目标的实现提供合理的保证”。已有人开始提出“全面风险管理是公司治理的核心”,认为“风险管理委员会、审计委员会与董事会构成了企业有效的全面风险管理组织体系”(王伟、朱燕空,2007)。

一般认为.针对银行业的风险管理状况,2004年6月公布的《巴塞尔辛资本协议》已包含了对商业银行实行全面风险管理的理念。为了防范商业银行风险的肆意传导、严控损失规模的扩大,保证银行业的健康发展,商业银行实行从上至下的全面风险管理不但有利于银行自身.更是一国金融业有序发展的必然要求。

(二)TRM框架下的董事会责任分析

严谨而全面的国外大银行风险管理体系值得借鉴,其中对董事会责任的明确、具体的确认可谓是其中的关键。通过对董事会在全面风险管理框架下的责任确定来保证商业银行决策层风险管理的正确性,从而产生整个银行管理风险的精确导向与严格监督控制体制,助推TRM的有效施行。

董事会首先必须要有清晰的全面风险管理目标和政策,明确定期检查控制责任。定期评估长期资本金持有计划等;关于商业银行风险管理组织方面,国外大银行通常规定董事会等高级管理层对分支机构的业务风险、管理风险实行实时控制,尤其是风险管理委员会要监控高级管理层的道德风险等:拥有健全、周密的基础性综合数据库,掌握关键风险检测指标,做出合理领导决策,并监控风险的隐发性,当风险头寸超出界限时要求相关人员做出解释(这包括对董事会成员或其他相关群体的信用授予、重要的信用风险暴露和足够的准备金提取)等。

TRM框架下的董事会责任确定的关键在于更为细致、全面地统领商业银行运营的风险管理。不单包括对高层管理者的管理监控与一些重要决策的制定,更在于设计一套完备的银行全面风险架构,在既定的风险管理目标下实时监督、严格控制,从空间、时间以及可量化的维度上掌握银行自身的风险状况。

第8篇：审计论文提纲范文

关键词：会计教学　教学模式　教学改革　立体多向互动式

一、问题提出

高等会计教育目标的实现，主要取决于会计教学模式。作为高校多年来从事会计教育的教师，我们深深地感觉到，传统的高校会计教学模式无论是教师教，还是学生学，双方的积极性都不高，学生普遍存在缺乏主动学习积极性、适应能力差、动手能力不强等问题。导致这个问题的原因除了人才培养模式错位、课程安排不合理、教材内容陈旧、教学手段落后、师资力量不足等因素外，与教学方式和方法刻板、传统的教学模式盛行不衰也有着直接的重要关系。由于我们一直把高校会计的培养目标定位于知识精英，强调高等会计教育传授知识的科学性、理论性和系统性，从而导致了重知识、轻能力，重书本、轻实际，重考试、轻应用，重继承、轻创新，以记忆书本知识的数量与质量、掌握标准技艺的准确与熟练为标准评量和选拔人才的倾向，因而会计教学模式也基本上是以传统的“传递一接受式”为主。这种教学模式以教师为中心、课堂为中心、教材为中心，作为知识传授者的教师至始至终完全控制着整个教学活动过程，通过“教师讲、学生听”这种传递一接受的单向过程完成知识传授。在这种教学模式中，我们看到的往往是在课堂上，“教师念教材，学生记笔记”，实行“填鸭式”的满堂灌；在课堂外，“教师备教材，学生看笔记”，对学生在学习、科研和实践能力的自我发展方面缺乏有效的安排和指导；在考试时，“教师考教材，学生背笔记”，一张考卷定全局。这种传统的教学模式虽然能够使学习者较为迅速有效地在单位时间内掌握较多的信息，比较突出地体现了教学作为一种简约的认识过程的特性，但却使学生客观上处于被动接受知识的地位，难以激发学生的学习兴趣和进一步进行探究的愿望，不利于发挥学生的主观能动性和创造性的潜能，而且使学生得到的大多是一些未经消化的、没有理解的知识，无助于学生应用知识、获取新知识和创造新知识的能力的培养。

二、会计教学模式构建及其理论基础

(一)教学模式理论基础自从美国学者乔以斯(B・Joyce)和韦尔(M・weil)1972年出版《教学模式》一书以来，国内外有关教学模式的研究方兴未艾。教学模式是关于教学活动的基本结构和活动程序，包括一定的教学方式和方法。现代教育理论认为：学生的学习过程是建构自己认知结构的过程，学生不是外部刺激的被动接受者和知识的灌输对象，而是刺激信息加工的主体，知识意义的主动建构者；而教师不应是知识的传授者、灌输者，而应是学生主动建构意义的帮助者、促进者。著名教育学家谢菲尔德(shellield)曾指出：讲授的重要性在于“激励学生努力使自己成为一个积极的学习者。”荷兰教育家弗赖登塔尔认为，教育方法的核心是学生的“再创造”，每个学生都可能在一定的指导下，通过实践获得这些知识。根据这一观点，把课堂教育作为一个活动过程来加以分析，就是在整个活动过程中，学生应该始终处于一种积极的、创造的状态，要参与和亲身经历这个活动，感觉到创造的需要，于是才有可能进行“再创造”。叶澜认为，“一个真实的教育过程是一个师生及多种因素间动态的相互作用的推进过程。可见，新型理想化的教学模式是通过教学中教师、学生和环境的立体多向互动，发挥学生在学习中的主体作用，充分调动学生的主动性、积极性，让学生能主动参与，使课堂成为积极互动的、高质高效的课堂，这样既能培养学生在学习中的主体意识，锻炼学生的语言表达能力，又可以活跃课堂学习气氛，最大限度地吸引学生的注意力，同时还能使教师动态地掌握学生的疑难点和思路，有的放矢地为学生的学习服务。

“立体多向互动式”教学模式正是上述思想的最好体现。“多向”指教师与教师、教师与学生，学生与学生，教师一学生与媒体、教师一学生与环境，“立体”是指教师与学生的各方面、全方位的信息交流与沟通，“互动”是指教师与学生之间情感、思维和认知等互感、互动，进而达到教学水平的整体提高。“立体多向互动式”教学模式，是在开放的教育环境下，把教学活动看作是教师与教师、教师与学生、学生与学生、教师与学生―媒介―环境之间的全方位、多层次的交互活动过程，通过深化和优化教学互动的方式，充分利用各种与学习有关的教学要素，调节它们之间的关系及其内在相互作用，促进学生主动积极地学习与发展，形成多角度、多层次、多方式、多主体的和谐互动，以产生教学共振、提高教学效果的一种新型教学结构形式。“立体多向互动式”教学模式一改传统教学中单一的学生被动接受知识的教学信息传递方式，确立了以和谐教学和创新教学为指导，以相互启发性教学为主线，导学、助学、促学和自学相支撑，课堂内外相互依托，通过师生多种感官的全方位参与，促进课堂教学多向交流，充分体现了一种师生之间、学生之间及学生自身的多向互动反馈过程，充分展示出教学过程的情境性、创造性、和谐性和交互性。因此，这一模式有利于激发学生的主体意识和创新精神，有利于培养学生的自主学习和合作学习的能力，有利于促进学生再学习能力和创新能力的形成和提高。

(二)“立体多向互动式”会计教学模式建构“立体多向互动式”会计教学模式，强调以人为本、导入和谐创新教学理念，落实学生的主体地位，体现教师的主导作用，充分发挥学生的主动性、参与性和创造性，强化学生间、教师问、师生间、师生与媒介一环境间的多维交互，完成“自学、导学、助学和促学”相互联系的教学过程。该模式以教师和学生为中心，围绕教学和科研建立并应用网络化的动力传输渠道，在教师、学生、学校、社会、教学、科研之间搭建纵横交错的互动式动力驱动网络，使教师既有实现自我价值的动力，又有需要努力进取的压力；使学生既有来自教师的激励，又有为适应社会需要、满足其他个体要求以及实现自身价值而努力学习的动力和压力。从教的角度来看，教师要不断改进和优化教学方法，善于激发和调动学生的学习积极性，创造条件引导学生参与学习，使学生学会学习。从学的角度来看，通过构建“立体多向互动式”的课程教学，使学生能够利用一切机会、时间，以各种形式参与到教学之中；使学生的学习活动做到主动、多动、全动，不仅学会，而且会学，达到自主创新学习的境界；使学生能主动参与、主动探索、主动思考、主动实践；使学生做到动脑、动眼、动嘴、动手、动耳，在“五动”中，养成良好的学习习惯，掌握科学的学习方法，各方面的素质和谐全面地发展。该模式的基本构架如(图1)所示。

“立体多向互动式”教学模式的指导思想是把教学过程看作是师与师、师与生、生与生、教与学、师生与媒体一环境等多方互动的活动过程。在这个过程中，教师与学生一方面都是活动主体，是活动的参与者和决定者，另一方面又互为主客体，在活动过程中互为对象；教学与学习都是活动过程的基本环节，共同构成完整的活动过程。师与生、教与学相互依存、相互制约，不可或缺，无轻

重之分、主次之别。双方在教学过程中相互作用、相互影响、相互配合，形成了一种互动关系。应该正确认识、充分利用和尽力优化这种互动关系，在师生之间塑造一个平等和谐的教学环境，通过教师与学生互动，学生与学生互动，师生与环境互动，相互沟通、相互交流、相互合作，产生教学共振，提高教学效果。“立体多向互动式”教学模式的教学原则包括：“多重立体原则”，“立体多向互动式”会计教学模式是一个有机、开放的系统，除了强化教师、学生、教学、科研、媒体、环境之间的相互影响与驱动外，还要重视和强化上述主体内部各个个体之间的互动效应，有序地建立多重、立体的动力驱动机制，使各主体的积极性和主动性得到充分的发挥；“互动原则”，“立体多向互动式”会计教学模式是一个动态系统。通过营造良好的教学科研氛围，构建新型的师生关系，强化激励和竞争机制，使各主体互为动力源，相互渗透，形成相互促进和的动力网络；“主体参与原则”，即在教学活动中突出学生的主体性，创造机会和条件让学生参与教学全过程，使教学活动符合学生的兴趣和需要；“发展中心原则”，即以学生的全面发展为教学中心，始终围绕这个中心开展教学活动，培养学生的可持续发展能力，以适应终身化学习社会对会计人才的要求；“课内外结合原则”，即把课内课外的各种方式和手段有机结合起来，重点培养学生的创新精神和实践能力，提高学生的综合素质；“激励原则”，在“立体多向互动式”会计教学模式中，无论是多重教学元素，还是多重科研元素，无论是多重教师管理机制，还是多重学生管理机制，无论是学校的教学科研管理，还是实习基地的教学科研管理，都以激励为核心，营造充满生机和活力的教学科研平台；“实践性与创新性结合原则”，该模式以培养学生实践能力和创新能力为目标，以教学科研化和科研教学化以及多种教学实践等为手段，使学生实现“理论―实践―再理论―再实践”的双循环转换过程；“适应性原则”，通过教师与教师之间的互动、教师与社会之间的互动、教师与学生之间的互动、科研与教学之间的互动、理论教学与实践教学之间的互动等，增强教师和学生对职业和社会变化的适应能力，使其能够根据环境和角色的变化进行自我角色的转换和重新定位。“立体多向互动式”教学模式的教学方式是综合课堂教学改革、评价模式改革和课外兴趣活动等主要手段，通过讲授与讨论相结合、理论与实践相结合、课内与课外相结合、平时与考试相结合、检测与督导相结合，变“教师讲，学生听”、注重课堂传授知识的传统教学方式为“教师学生轮流讲，课内课外交替学”、注重创新精神和实践能力培养的新型教学方式。“立体多向互动式”教学模式的教学方法是开放性的、灵活多样的，即是多种教学方法的综合应用。只要符合以学生为主体，互动为原则，知识、能力和素质统一为中心的标准，只要有利于激发学生兴趣、调动学习积极性、启迪学生思考，无论是问题教学法、发现教学法、目标教学法，还是讨论教学法、案例教学法，都可以采用。“立体多向互动式”教学模式的教学手段是综合性的，既有口授和板书，又有以多媒体技术、计算机技术和网络技术为基础的现代教学手段，通过有效的教学中介实现教学互动，提高教学效果，为学生提供丰富多彩的学习方式和发展环境。

三、“立体多向互动式”会计教学模式的实施

(一)树立“教为导、学为主”的教育理念，构筑师生多维互动平台教为导是发挥专业教师在教育、教学过程中的主导作用，加强对学生学习途径和方法的指导；学为主是发挥学生在教育、教学中的主体作用，充分调动学生的学习积极性和主动性，使其在教师的指导下。学会学习、学会思考、学会创造，在注重个性发展的基础上实现全面发展。在会计学授课过程中，师生角色由主导型向伙伴型转换，学生由被动接受知识转为主动学习的主体。教师不能包办代替，要充分调动学生探求知识的积极性和主动性，提供学生自主学习、自主活动的机会，鼓励学生多思善问，敢于质疑争论，促使学生动脑、动口，最大限度地调动学生的积极性，真正把课堂变为学堂，把学生从一言堂中解放出来。在课堂内，借助教室、学校课程网络、互联网等平台，充分利用校内外的教学资源，采取案例研讨、课堂讲授、习题考核、情境模拟、影像放映、实地参观等多元的教学方式，增进师生间的互动。在课堂外，借助课程网络信息互动平台、电子邮件、电话、QQ、博客等媒介，通过在线辅导、在线测试、文献导读、论文撰写、预习复习、听取讲座等多维的课外教学方式，补充和延续师生问的交互。此外，还可以进行课程创新，通过师生参与式课程设计、聘请课程助理和课程信息员等多种途径，激励学生深人参与课程教学过程，实现师生、生生间多形式、多层次、多方位、多角度、多元化的交互。

(二)构筑教学科研化与科研教学化平台，强化教学与科研相结合的立体交互运行机制

所谓教学科研化，就是在教学过程中通过启发式、探究式教学引导学生开展科研活动，通过科研来培养学生的创新意识和创新能力，激发学生的学习积极性、主动性、创造性和科研热情。在教学方式和方法上，教师应循序渐进地诱发、引导学生而非灌输，教师决不应将自己的观点、理想、价值标准强加给学生。为发展学生个性，挖掘学生创新能力，实现其潜能，在会计学课程教学中应努力探索教学方法改革，逐步摸索出教学科研化有效方法。教师要鼓励学生对学术观点敢于提出不同见解，敢于向权威挑战，努力发展学生的求异思维，培养学生的创新能力。同时，结合会计学课程的特点，指定课外参考书，使学生变被动为主动学习，让学生了解会计理论的不同学术观点，以便开阔视野，拓宽思路，培养学生自我识别能力和研究能力。所谓科研教学化是指围绕教学开展科研活动，将科研课题与教学课程和教学内容紧密结合，并将研究成果融入到教学内容之中，使教学和科研形成良好的互动机制。教学科研化的核心是培养学生的科研能力和创新能力。教师引导学生开展科研活动，可以通过学生自行确定论文选题，然后在导师的指导下收集资料，拟定写作提纲，完成论文的写作，最后向有关杂志投稿；也可以吸收学生参与教师的课题研究，使学生直接受到科研熏陶与训练。教师在组织学生进行课题研究前，一般都要让学生先了解课题的基本情况，在明确目标与要求之后，首先安排学生查阅资料，掌握立项背景和研究现状，然后与教师一起讨论并制定研究方案以及具体的研究路线；随后根据项目负责教师的分工，安排学生独立进行子课题的研究，或作为助手协助项目负责教师进行研究。在研究过程中，教师对学生进行传、帮、带，使其尽量将所学的专业知识运用到课题研究之中，并得到科研能力与科研方法的基本训练。

(三)实施多种教学方法，激发教学原动力会计学是一门实践性很强的学科，会计教学中，系统的理论讲授和讨论是必要的，但是，学生不动手，不去具体操作和实践，是很难真正掌握好会计知识的，因此，采取灵活多样的、互动式实践会计教学方法，对提高会计教学质量具有十分重要的意义。课堂教学要坚持“少而精、启发式”、“学为主、教为导”的原则，采取讨论式、研究式、专题式、案例式、模拟实验和社会实践等多种教学方法，通过课堂教学与实训教学双向互动、校内与校外现场教学双向互动及任课教师与学生和

指导教师(含实习单位指导教师)与学生的双向互动、双向沟通，增强学生参与实验和实践的积极性，训练学生思维的多向性、聚焦性、发散性、迁移性和创见性，不断提高会计教学质量。

(四)构建动态、有机、开放的实践教学系统，强化实践教学的多重动力交互激励机制为了给学生创造真实情境。增强会计人员的角色意识，单元实习和综合实习时，要为学生提供一套企业的经济业务资料，要求学生在会计实验室有如身临其境般地进行实战演习，并且采取手工操作和计算机操作两套系统进行实验，通过填制记账凭证，登记账簿和编制报表，全面掌握企业会计核算的全过程，增强对会计实务的理解，培养学生实践能力。还应该创造条件在校内建立包括企业、银行、保险、税务、会计师事务所、审计、法院、证券等机构在内的模拟微型经济环境系统，仿真企业会计和财务管理流程、企业业务流程、企业资金运动过程、企业资本运作过程等，通过会计模拟实验室、会计信息系统实验室和财务信息集成演练实验室来完成各种实验，使学生成为教学系统的有机组成部分。将传统的教师“单一动力驱动”方式变为教学系统的“多重动力交互激励”方式。同时，还应该与企业和会计师事务所建立稳定的合作关系，将其作为学生的实习基地和教师的调研基地，形成校企合作的互动教学模式。

(五)制定科学的评价考核体系教师考核学生，变以考试成绩为主的评价方式为综合测评的评价方式，实行学生成绩评定综合化。把期末考试与平时成绩、学习纪律按一定比例综合记入学生成绩，加大过程教学考核所占分数比例，压缩期末考试所占的分数比例，引导学生重视学习的过程。学生评价教师，加大评教指标体系中“互动式”教学项目的权数，引导教师积极探索“互动式”教学。将教师参加社会实践、编写案例等列为考评项目，扩展“互动式”教学考核范围，达到以制度为杠杆，引导教师和学生更积极地参与到“互动式”教学中来。

实践表明“立体多向互动式”教学具有显著的成效：一是提高了教学质量，实现了人才培养目标，是推行创新教育的有效途径。其作用不仅在于创设了能够引导学生主动参与的教育环境，激发了学生的学习兴趣，更主要的是提高了学生的求知欲望，有效发挥了学生的主体作用，充分调动了学生的学习积极性和主动性；二是有助于拓展和深化教学内容，培养和提高学生的综合能力，使学生独立获取知识的能力和运用知识的能力都有了很大提高，增强了学生对会计工作的适应能力；三是有助于培养学生的创造思维，提高学生的科研能力。培养了学生的探索精神、创新精神和科学素质，强化了学生的实践技能；四是也有助于增强教师的责任感，促进了教师科研水平、业务素质的提高。由于“立体多向互动式”教学的多向交流，面对学生的提问和思维活跃的讨论，教师必须不断地补充前沿学科的知识，投入更多的精力，充分地研究资料，引导学生去探讨问题、解决问题，实现了师生互动双赢、互相促进、共同提高的目的。

参考文献：

[1]谷春燕：《更新高校会计教学理念构建新型教学模式》，《财会通讯》2003第7期。

[2]何克抗、郑永柏、谢幼如：《教学系统设计》，北京师范大学出版社2004年版。

[3]刘永泽、吴大军、刘淑莲等：《现代化教学手段在会计学专业中的应用问题研究》，《会计研究》2004第2期。