账款管理精选(九篇)

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第1篇：账款管理范文

关键词：应收账款；管理

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-01

应收账款是企业在生产经营过程中，由于商品的销售或劳务的提供，而应向购货或接受劳务的单位收取的款项。伴随着经济的迅猛发展，商业信用的推行，企业应收账款数额大幅上升，应收账款的管理已经关系到企业的生存与发展，企业必须加强应收账款的管理。

一、应收账款形成的原因及存在问题

市场经济中风险与收益是共存的。适当利用信用政策对于增加销售，减少库存，扩大市场份额是有益的。但是盲目地赊销行为，将会给企业带来非常大的隐患。在我们公路客货运输企业主要表现在以下三个方面：一是货运的货源组织部门为占领市场，采用分期付款和垫款等营销策略向客户提供劳务形成的运费拖欠及客票结算款。二是油料、材料及配件销售部门为增加销售以赊销方式向客户销售商品形成的油料、材料欠款；三是在承包经营机制下，部分车辆因拖欠承包形成基数拖欠。

对于前二者，由于企业的防范意识差，没有充分认识应收账款的坏账损失风险、法律风险等各种风险，缺乏必要的制约措施，容易形成长期拖欠以致形成呆死账。对于后者，由于迫于人情、管理不严，部分车辆长期拖欠，日积月累以致承包到期或破产后无力偿还，更有甚者变卖车辆，逃避债务。

应收账款的逐年上升，造成企业大量流动资金被占用，财务成本和清欠催款的管理成本增加，严重制约了企业的发展。

二、应收账款的管理及采取的措施

应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，借助它可以促进销售，扩大营业收入，增强竞争能力。但由于它的存在，又会给企业带来呆死账损失、资金周转困难等。如何处理和解决好这一对立又统一的问题？企业应采取如下措施：

1.建立销售与收款内控制度，建立严格的授权审批制度。明确销售与收款业务的权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。

2.做好应收账款的总额控制，确定应收账款的最佳占有水平。我们在充分考虑应收账款的财务成本、应收账款的调查、催收费用以及可能形成的呆死账等因素的基础上，对各单位的应收账款下达了总额控制目标，并纳年度经济责任书，严格按月考核兑现。

3.加强应收账款的基础管理。主要包括以下几方面：一是收集整理反映客户信誉的有关资料，结合企业的赊销政策对客户的赊销要求作出决策；二是完善合同签定手续，对每笔经济业务都必须签定包括赊销金额、还款期限以及双方违约处罚等齐全有效的经济合同；三是建立应收款项管理台账，及时登记每一客户应收款项余额增减变动和信用额度使用情况。并将单车基数欠款应计利纳入应收账款管理。应定期与往来客户核对欠款余额，发现不符应查明原因，及时处理。发现诈骗、逃债或未按合同协议规定的时间还款的，则应及时通过公安部分介入或通过诉讼解决。

4.赊销和清欠实行应收账款清理终身责任制，按照“谁经手、谁清理；谁批准、谁负责”的原则，经手人或批准人无论其今后工作岗位发生何种变化，都要负责清回，凡造成单位损失的，必须承担经济赔偿责任，财务部门有权从其薪金中扣回。

5.设立警戒线，编制账龄分析表。要详细记录每笔款的回收情况，编制账龄分析表，按月或季必须同客户核对一次账目，对账单双方要签字认可。以免造成账目混乱、互相推诿、责任不清，形成呆死账。按照车辆吨位确定单车欠款警界线，警界线的标准要视欠款情况每年进行修定。凡达到一级警界线的车辆，要及时给承包经营者发送催款通知书，并明确清欠责任人进行清欠，对其原则不能发放养路费等有关证件，特殊情况，由个人制定还款计划，经分管副总经理批准后方准发放；凡欠款达到二级警界线的车辆，各车队要组织人员追扣车辆，进行拍卖。若拍卖所收回款项不足以抵顶欠款，要依法，继续追偿。

6.加大清欠力度。制定各单位的清欠目标，并与各单位及分管领导的岗位津贴和工资挂钩，完不成任务不予核发，逐月考核，严格兑现。同时，针对不同形式的欠款，采取了不同的清欠措施。

对于赊销形成的应收运费及油材料拖欠，根据客户欠款额的大小以及逾期额和逾期时间将客户分为三类：一类是欠款额较小逾期时间较短的客户，由业务承办人以措辞婉转的写信或电话提醒客户注意，以保持友好的业务往来；二类是逾期较长，逾期额较大的客户，让业务部门负责人写信或电话多次催收，语气逐渐加重，必要时由企业的法律顾问或律师催收；三类是长期逾期数额过大，对企业的资金周转有重大影响的客户，催收时要措辞严厉，由主管经理带领有关人员上门催收，必要时请有关仲裁部门或提起法律诉讼。

对于承包车辆的基数拖欠，按欠款原因分为四类，采取不同的清欠方法：一是车辆效益好，但由于承包人在企业内部有着复杂的关系网，拖欠基数不予上交。清欠的方法主要是制度清欠与人情清欠相结合。即制定相应的规章制度如：内部职工或干部承包车辆拖欠基数超过一定限额及期限，责令其下岗或解聘等措施。同时，由其关系亲近的人员对承包人做耐心细致的思想工作，动之以情，晓之以理，监督其及时还款；二是承包人因行车事故损失过大，一时难以上交承包基数。我们要积极协助承包人做好事故处理。以保险公司的事故赔款抵顶欠款。同时要和承包人签订还款协议，取得依法清欠凭据；三是承包人一时经营不善，无力上交承包款。可通过组货部门为其配备较好的货源，帮助其摆脱困境。并以结算的运费抵顶欠款，同时又要做好该车破产的防范措施，以最大限度地降低损失；四是个别车辆承包者恶意拖欠，这是清欠难度最大也是最为关键的一类。对此，必须采取以法清欠措施，首先要动用警力，配合有关人员寻找扣回车辆，并提请法律诉讼，以追回的车辆抵顶拖欠款。

总之，在当前的企业生存环境下，企业希望将应收账款减少为零是不可能实现的，企业只能通过正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，利用各种方法加强应收账款的管理，才能做到将应收账款及时收回，将坏账损失减少至最少，达到企业生产利润最大化。

参考文献：

第2篇：账款管理范文

（一）企业应收账款的风险

1、大量的应收账款会影响企业流动资金的周转

应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。

2.应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在亏损

目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在，坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。

3.应收账款增加了企业现金流出的损失

从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。

4.应收账款增加了企业资金的机会成本

企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会,大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。

（二）应收账款风险产生的原因分析

为降低应收账款给企业带来的各种不利风险，企业应积极建立合理完备的应对措施，但是在此之前，只有找出产生应收账款风险的原因，才能从根本上制定出具有针对性的相应对策

1、企业的内部管理因素

从企业内部对应收账款的管理角度出发，主要存在以下几方面的问题：

（1）企业重视不够和缺乏风险意识

大部分企业的领导者和经营者没有明确要健全应收账款管理制度的意识,他们所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心中无数，更谈不上管理和清收了。

（2）企业没有明确的管理机制

企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回,对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。（3）企业信用政策制订不合理

当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，没有在事先对付款人资信情况作深入调查，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。

2、商业信用不发达因素

我国企业产权制度落后，缺乏法律观念。由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备、不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下，要形成严格还本付息的信用准则，树立成熟的信用竞争意识是很困难的。

3、企业的商品质量因素

商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。

4、市场竞争因素

在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。赊销作为企业扩大销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定时期内向客户提供资金。企业间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等，甚至更优一些。货币信用政策使其获得了竞争上的有利条件，但同时也带来了应收账款风险。

二、应收账款的概念及其特点

简单来说，应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。概括起来，它具有以下特点：

1.应收账款是一种商业信用。

2.应收账款是由于企业与外单位之间，由于产品销售和劳务提供而产生的。

3.企业产生应收账款，一般表明产品销售和劳务提供过程已完成。

4.应收账款按实际发生的金额记账。

5.应收账款是指流动资产性质的债权。

三、企业应收账款风险的管理对策

1、要引起企业经营者对应收账款管理的高度重视

要加强市场经济理论的学习和宣传,使企业真正懂得在追求企业效益最大化的同时，要把企业的财务管理和资金管理工作放在首位，把不断降低应收账款，预防经营风险，作为一项事关企业生死存亡的长期工作。

2、要加强各部门协作，建立联合制度，明确分工

应收账款的全程管理属于综合管理的范畴，不仅与财务管理联系紧密，而且与销售管理、经营管理密切相关。因此，经营部门、销售部门的工作人员应该改变过去认为应收账款的管理只是财务部门的事情，账务不清也是财务部门责任的观念。要加强协作意识和整体观念，制定相关制度，促使职工协调一致地工作，积极采取措施，有效地推动应收账款的全程管理工作。同时要明确分工，建立健全岗位责任制度，哪个环节、部门出了问题，追究哪个环节、部门的责任，从而做到责任明确、分工具体、各司其职，以此监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况。

3.建立有效的考核评定体系

大量的应收账款长期挂账，不但虚增了企业的资产，而且影响了有关部门对企业经营者业绩的考核和评定。企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩，将应收账款周转率指标纳入企业负责人、销售负责人、财务负责人效绩指标考核体系。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。

4.建立销售回款一条龙责任制

为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，应制订严格的资金回款考核制度，以实际收到的货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金的全过程负责任。这样可使销售人员明确风险意识，加强货款回收的进程，最大限度减少坏账损失。

5、建立企业信用管理政策

赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。制定合理的信用政策可以为企业争得更多的客户，提高企业产品的销售量；相反，则会使企业损失大量的客户，造成产品销量的下降，如若赊销成本的增加大于所得的收益，将会削减企业的利润。因此,企业应从实际出发，定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率等衡量应收账款风险的相关比率，以此估计潜在的风险损失，正确估量应收收款价值，确定合理的信用期间、现金折扣政策和信用标准。

6、开展信用保险

企业在进行信用管理同时，还可以开展信用保险。在国外，企业为了避免在提供赊销时遭受意外的坏账损失，可以向保险公司投保信用险。而目前，我国大多保险公司尚未开展这项业务。但随着我国保险事业的发展，这项业务一定也会开展起来。在投保时，应在坏账损失和保险费之间进行权衡，以使企业风险最小，收益最大。

8、应收账款回收情况的监督

应收账款发生的时间有长有短，有的刚刚发生，有的已经超过信用期限很长时间。因此，必须对应收账款进行细致的核算和严密的监督。定期编制应收账款账龄分析表，是一种比较有效的方法。应收账款账龄分析表比较直观，通过这个表格，可以看出有多少账处在信用期间内，这部分欠款未到偿还期，是正常的；至于到期能否收回还要待时再定，但及时的监督仍是必要的。有多少账超过信用期，超出多长时间，超过信用期较短的这部分欠款收回的可能性较大；超过信用期较长的这部分收回的困难较大；超过信用期很大的，这部分发生坏账的可能性较大，应引起高度警惕。

9、组织好应收账款的催收工作

当企业通过账龄分析，发现账款被客户拖欠时，首先应当分析现有信用标准及信用审批制度是否存在纰漏；然后对违约的客户重新进行资信等级调查与评价。将信用品质恶劣的客户从信用名单中删除，催收拖欠账款。为了提高应收账款的催收效果，企业不仅要加强日常的催收工作，把贷款回收列入重要的议事日程，制定出营销策略，探索出一条加快货款回收的新路子。企业可以实施承包催收责任制，定出催收目标，派专人催收，划定重点催收对象。对于过期较短的客户，不要过多打扰，适当提醒即可，以免失去客户。对于过期稍长的客户，可措辞婉转的崔收。对于过期很长的客户，很可能由于客户无法偿还，致使全部或部分账款形成呆账，给企业造成极大的还账损失。这时企业应转化应收账款的形式，减少企业的呆坏账损失。

综上所述，应收账款的风险无处不在，能否管理好应收账款关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。企业应把它当作一项长期的、制度化的工作来抓，加强对应收账款的核算和管理，使得各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低。

摘要：应收账款作为一种商业信用，在扩大了企业产品销售量，增加销售收入的同时，给企业资金的回收和占用带来了一定的风险，因此企业应在收益和风险之间进行权衡。本文论述了应收账款风险产生的原因，并提出了规避风险的对策。

第3篇：账款管理范文

关键词:应收账款 信用 管理

一、应收账款概述

《企业会计准则》对应收账款的定义:企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接收劳务单位收取的款项。具体说来是应向购货单位或接收劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。对企业而言,应收账款是企业的一种债权,在应收账款发生时,企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同,以及签订还款协议。

二、我国企业应收账款的现状

赊销是目前公司普遍使用的信用促销手段,我国企业应收账款占流动资产比重大、帐龄老化、坏账比率大。由于我国企业信用观念较差,财务管理水平较低等原因,绝大部分企业对应收账款的管理还是基本上是简单的“收账”管理,根本不存在制定详细的信用政策;应收账款日常发生额的监督和控制;采取严格的逾期账款收回措施这一系列事前预防、事中监督控制和事后严格收回的科学的、系统的管理办法。

三、应收账款的成因分析

企业利用应收账款实现销售固然是市场经济的一种有效机制,但也会给企业带来不利的影响。当前,我国不少企业应收账款状况恶化,以致严重影响了企业的正常运行。

(一)公司内部原因分析

1. 企业的经营观念尚未转变。一些企业治理者侧重于日常的成本支出控制,对现金流出有较为严格的审批制度,但对应收账款及赊销治理制度的制定不够重视。企业赊销审批程序不规范,在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的条件下,贸然发货。经营者片面追求高收入、高利润,盲目赊账,使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系,最终最成资源的极大浪费。

2. 相关职能部门的责任不明确。一些企业对营销部门工作重点的界定,一方面是怎样去调查、了解、开拓、占有市场,另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标,使营销部门只抓市场和销售,对销售回款不重视,销售与收款的不同步性使得企业营销人员侧重于销售而较少考虑清收欠款,加之清收欠款力度不够,导致企业应收账款不能及时收回,再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,由此造成各部门责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下。

3. 应收账款日常治理措施不力。开具发票不及时,没有及早与客户沟通,致使收款时间延长;另外,开具发票要严谨,根据发货实际情况及客户要求,如购货方信息、货物规格型号、单位及发票专用章盖讫范围等等,都应严格细心,以避免退票而带来不必要的麻烦与损失;有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够,造成工作脱节;对客户所欠的应收账款数额、帐龄及增减情况不明,风险意思薄弱;没有根据客户欠款情况进行分类建档,对逾期应收账款未能及时清收,导致企业出现呆账、坏账。

(二)公司外部原因分析

1. 供大于求的买方市场竞争压力。随着我国市场经济的不断发展,业已形成的买方市场使企业间竞争加剧。一些企业出于竞争的需要,为了扩大产品销售和市场占有率,不适当地采取赊销方式,导致企业应收账款大量增加,特别是在目前金融危机的经济环境下。

2. 缺乏专门的资信统计机构,未建立企业资信库。市场上没有一个部门或机构专门负责全面统计各企业的资信情况,来建立一个企业资信库。这样企业就难以准确、全面获取客户的资信信息,而且那些恶意欺诈的企业的信用低劣情况也得不到全面反映和记录而使其发生信用危机。

四、应收账款管理的对策

(一)建立合理的信用体系

1. 确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。在制定信用标准的过程中,应通过综合分析,找出最优平衡点。

2. 采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件。延长信用期限可以扩大销售量,但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时,加大坏账损失风险。为促使客户早日付款,企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件。

3. 建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额,实际上是企业愿意对某一客户承当的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中,企业应对信用额度进行必要调整,使其始终保持在所能够承受的范围之内。

(二)加强对应收账款管理的内部控制

1. 建立应收账款责任制,实行过错追究制度。企业销售负责人应对企业销售负责,按照谁销售、谁负责的原则,对企业销售建立应收账款责任制,落实内部催收款项的责任,将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员,企业应当在内部以恰当的方式予以警示,对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。这一措施将清理应收账款的压力层层传递,促使尽快回收应收账款。

2. 采取灵活多样的应收账款回收办法。应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析,必要时采取一定的措施,以降低应收账款的风险程度。在工作中,我们可以借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析。对逾期较短的客户,不便过多的打扰,以电话或信函通知即可,以免失去这一客户;对尚未到期的客户,可措辞婉转地写信催收;对逾期较长的客户,应频繁地进行催收;对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。

总之,企业要发展,必须要扩大产品销售,就必然会出现赊销,而赊销是扩大销售的基本方法之一。因此,企业应收账款回收风险以及由此产生的财务风险总是并存的,我们要认真研究对应收账款的控制与管理,从而加快资金周转,提高资金利用效率,减少企业的风险,增强企业竞争能力,使应收账款风险降低、收益更大。

参考文献:

第4篇：账款管理范文

关键词:应收账款;赊销;利润

中图分类号:F27文献标识码:A

应收账款是企业因向购货方、接受劳务的单位或个人销售产品、材料、提供劳务等业务而形成的债权,包括应向客户收取的货款和代垫的运杂费。形成应收账款的直接原因是赊销。应收账款回收直接影响到企业资金周转速度和现金流动,甚至影响到企业生存和发展。

一、应收账款的功能及影响

在当今市场竞争激烈的环境下,赊销可以有效地增加销售并减少存货。

应收账款对企业的影响主要来自两个方面:①应收账款会影响企业的现金流量;②应收账款造成的相关损失会降低企业的利润。

二、应收账款的成本

企业会因持有应收账款而付出一定的代价,一般发生以下几种成本费用:

1、机会成本。它是指企业由于应收账款占用资金而放弃投资于其他所获收入。如存银行会有利息收入。这一成本的大小通常与企业因赊销业务占用资金数量有关。其计算公式为:

应收账款机会成本=应收账款占用资金×资金成本率

资金成本率一般可按有价证券利息率计算,应收账款占用资金按下列步骤计算:

(1)应收账款平均余额=平均每日赊销额×平均收账天数

(2)应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率

例如:某企业预测的年度赊销额为360,000元,应收账款平均收账天数为90天,变动成本率为50%,资金成本率为20%,则应收账款机会成本计算如下:

应收账款平均余额=360,000÷360×90=90,000(元)

应收账款占用资金=90,000×50%=45,000(元)

应收账款机会成本=45,000×20%=9,000(元)

这表明企业用45,000元的资金可维持360,000元的赊销业务。

2、坏账成本。它是指企业因应收账款无法收回而造成的损失。一般企业坏账损失与企业的应收账款余额成正比。

坏账成本=赊销额×预计坏账损失率

3、管理成本。它是指企业因对应收账款进行管理而支出的费用。主要包括对顾客的信用状况进行调查所需的费用、收集各种信用的费用、应收账款账簿的记录费用、收账费用以及其他费用。

4、资金成本。因应收账款被客户拖欠而占用的资金会造成资金成本,主要包括企业筹集资金费用以及利息的支出。

随着赊销的增加,相应的成本也会随之增加。因此,应收账款管理的目标就是要实现赊销与相应成本的平衡,为企业创造最大收益。这就需要有效的信用政策来实现。

三、信用政策

信用政策即应收账款的管理政策,是指企业在采用信用销售方式时,对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范,主要包括信用标准、信用条件和收账政策。

1、信用标准。信用标准是公司决定授予客户信用所要求的最低标准。严格的信用标准可使企业减小坏账损失,但不利于扩大销售。宽松的信用标准,虽有利于刺激销售增长,但有可能使坏账损失增加。因此,企业要在信用控制和增加销售额之间找到平衡,确定合理的信用标准。

企业在制定信用标准时,应考虑三个基本因素。(1)同行业竞争对手情况;(2)企业承担违约风险的能力;(3)客户资信程度。企业根据客户不同信用等级给予客户不同的信用标准。

评判客户资信程度通常可以通过“5C”系统来进行。①品质(Character)指客户愿意履行其付款义务的可能性。主要通过了解客户以往付款记录来评价,这在信用评估中是最重要的因素;②偿还能力(Capacity)偿还能力主要取决于资产特别是流动资产的状况;③资本(Capital)指一个企业的财务状况和财务实力,是客户偿还债务的最终保证;④抵押品(Collateral)指顾客可用作抵押的资产。这对于不知底细或信用状况有争议的顾客尤为重要;⑤经济状况(Condition)指不利经济情况对客户偿债能力的影响。

对信用标准进行分析,主要通过以下三个步骤来完成。①设定企业信用评价标准;②利用客户的各种数据和信息,统计各种的指标,并与信用标准相比较;③根据客户的信用评价结果,确定授予各有关客户的信用标准。

2、信用条件。信用条件是企业根据客户信用状况,要求客户支付货款的条件。信用条件包括:信用期限、现金折扣政策等。表现方式为“1/10,2/20,N/30”。

(1)信用期限。信用期限是企业要求顾客付款的最长期限。信用期的确定,会影响企业销售收入和相关赊销成本。延长信用期会增加销售额,但与应收账款相关的费用也相应增加、坏账损失和机会成本等也会增加。

(2)现金折扣政策。现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的减少。主要目的在于吸引顾客为享受优惠的价格而提前付款,尽快收回资金,缩短企业的平均收款期。现金折扣也会增加企业的成本。当企业给予顾客某种现金折扣时,应当考虑加速收款的收益是否大于现金折扣的成本。

3、收账政策。收款政策是指赊销企业在客户违反信用条件,拖欠账款时所采取的收账方法。催讨逾期应收账款所付出的代价就是收账成本。通常增加收账支出可使坏账和应收账款机会成本损失降低。但当收账成本达到一定限度时,其对进一步减少坏账损失的作用就会降低。企业在确定收账政策时收账成本应小于坏账损失以及应收账款机会成本损失额。

信用条件决策可按下列步骤计算:

(1)年赊销净额=年赊销额-现金折扣额;

(2)信用成本前收益=年赊销净额-变动成本;

(3)信用成本后收益=信用成本前收益-应收账款机会成本-坏账损失-收账费用。

通过比较不同方案信用成本后,企业可选择收益最大的方案作为本企业的信用条件。

例如:A企业原年赊销额为3,960万元,其信用条件是:n/60,变动成本率为60%,资金成本率为10%,坏账损失率为3%,收账费用为60万元。如固定成本总额不变。为了加速应收账款的回收,决定在原方案n/60的基础上将赊销条件改为“2/10,1/20,n/60”(新方案)估计约有60%的客户(按赊销额计算)会利用2%的折扣;15%的客户将利用1%的折扣。坏账损失率降为1.5%,收账费用降为42万元。新旧方案决策如下:

原方案:应收账款平均收账天数=60(天)

应收账款平均余额=3,960÷360×60=660(万元)

维持赊销业务所需要的资金=660×60%=396(万元)

应收账款机会成本=396×10%=39.6(万元)

坏账损失=3,960×3%=118.8(万元)

信用成本前收益=年赊销额-变动成本=3,960×(1-60%)=1,584(万元)

信用成本后收益=信用成本前收益-应收账款机会成本-坏账损失-收账费用=1,584-39.60-118.80-60=1,365.60(万元)

新方案:应收账款平均收账天数=60%×10+15%×20+(1-60%-15%)×60=24(天)

应收账款平均余额=3,960÷360×24=264(万元)

维持赊销业务所需要的资金=264×60%=158.4(万元)

应收账款机会成本=158.4×10%=15.84(万元)

坏账损失=3,960×1.5%=59.4(万元)

现金折扣=3,960×(2%×60%+1%×15%)=53.46(万元)

信用成本前收益=年赊销额-现金折扣-变动成本=3,960-53.46-3,960×(1-60%)=1,530.54(万元)

信用成本后收益=信用成本前收益-应收账款机会成本-坏账损失-收账费用=1,530.54-15.84-59.40-42=1,413.30(万元)

因新方案使企业收益增加47.7万元,应选新方案。

四、应收账款日常管理

1、应收账款调查分析。如发生客户拖欠应收账款,赊销企业就要设法尽快足额地收回逾期款项。因此,赊销企业就需要在催讨应收账款之前,对该项应收账款和拖欠客户进行具体情况调查分析,这有助于企业根据不同情况采取不同收款方针。

2、应收账款账龄分析。一般而言,逾期应收账款的拖欠时间越短,收回的可能性越大,发生坏账损失的可能性越小;反之,逾期应收账款的拖欠时间越长,应收账款收账的难度及发生坏账损失的可能性也就越大。因此,对不同拖欠时间的账款及不同信用状况的客户,企业应根据具体情况采取不同的收账方法,制定具有针对性的收账政策。

3、应收账款收现保证率分析。应收账款收现保证率是企业必要现金支付需要数量扣除各种可靠、稳定性来源后的差额,必须通过应收账款有效收现予以弥补的最低保证程度。

应收账款收现保证率=(当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额)÷当期应收账款总计金额

例如:某公司预计今年应收账款的总计金额为1,000万元,必要的现金支付为500万元,应收账款收现以外的其他稳定可靠的现金流入总额为200万元,则该公司今年的应收账款收现保证率=(当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额)÷当期应收账款总计金额=(500-200)÷1,000=30%。

以上计算结果表明,该企业当期必须收回应收账款的30%,才能最低限度保证当期必要的现金支出,否则企业便有可能出现支付危机。为此,企业应定期计算应收账款实际收现率,确保企业有足够的现金保证必要的现金支付要求。

(作者单位:天津外国语学院)

主要参考文献:

[1]闫华红.中级财务管理2009年会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试.北京大学出版社.

第5篇：账款管理范文

关键词：应收账款；营销策略；管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-000-01

一、公司决策层的控制责任

1.公司决策层首先要树立财务风险意识。风险与收益成正比，风险越大，收益越高，这是财务决策的基本准则。公司决策层首先要树立风险意识，对本公司赊销风险作出明确的判断，确定可以承受的风险标准，并依此指导公司其他部门的信用审批。

2.提出明确的信用标准。凡事预则立，不预则废。公司的发展需要进行信用赊销，那就必须制定相应的信用标准，即针对不同的客户采取不同的信用政策，对大客户、关键客户可以考虑相对宽松的信用标准，对经营存在重大不确定性、风险比较高的客户制定严格的信用标准，或干脆取消对其信用审核，直接采用现金方式销售。

3.制定内控措施，明确相关单位责任。风险意识确立和信用标准后，公司决策要明确具体实施单位如销售部、财务部等的责任，并为此制定相应的内部牵制制度，如赊销审批制度，使其相互监督，相互制约，防止舞弊和腐败，还可以通过定期不定期的对某一信用审批进行抽查、对客户进行定期访问以观注实施效果等方式，对销售模式和信用标准做出调整和完善。

二、技术实施层的控制责任

（一）信用制定部门责任

1.制定出具体的信用条件标准，使赊销审批有据可依。根据公司领导层意见，制定出清晰明确、具备高度可操作性的信用标准，在具体信用审批执行过程中，能够给相关单位直接的操作依据。此信用标准必须经过公司最高权力机关审批通过，以明确责任，阳光操作，防止腐败。

2.根据市场情况变化，对信用标准适时作出调整。任何标准都不是一成不变的，信用制定部门要紧紧联系市场，根据市场情况变化，针对客户经营实力变动趋势，结合公司战略经营方针，对信用标准实施作出调整，甚至可以针对不同的客户制定具体的信用标准。

（二）销售部门责任

1.尽最大可能的采用现金销售或预收款方式销售。应收账款是由赊销而引起的，采用现金方式销售就不存在应收账款。销售部门应尽最大努力采用现金销售，尽可能的不采用赊销方式销售，如果必须进行赊销，则要最小范围最小金额的采用，尽量的降低应收账款发生额，从源头上控制赊销资金风险。

2.根据信用条件标准，进行赊销审批，严禁做出扩大赊销标准。采用赊销方式时，销售部门首先要积极了解客户的资信情况，从历史经验、近期经济履约行为、企业资产状况、近期经营形势、所处下游产业经济宏观形势、行业发展周期规律、企业职工工资支付状况、查询税务部门税款缴纳情况等多渠道全方位对客户进行跟踪调查，并及时更新这些信用信息，以给是否进行赊销做出定性指导；其次还要严格执行公司制定的信用标准，履行相应的信用审批程序，针对不同的客户做出不同的信用标准，对新出现的情况及时向公司决策层汇报，以指导现实的销售，严禁任何人随意扩大公司的信用标准。

3.做出赊销备查账簿，及时跟踪赊销回款情况，由财务部门定期对其进行核销。销售部门要对赊销客户的销售记录设置备查簿，并定期与财务部门核对，由其进行核销。对于仍记录在案的客户，安排专人跟踪回款情况，要按照销售合同约定进行催款，并结合其经营状况做出是否提前强制收款的决策。

（三）财务部门责任

1.对赊销单位明细账核算，方便查阅、核对、跟踪、考核。财务部门要对销售情况进行明细核算，特别是对赊销客户更要建立必要的辅助账目，以清晰明了地对应收账款进行监控，给各级领导部门提供准确的用以查阅、核对、跟踪、考核等与应收账款有关的数据、信息。

2.定期将赊销回款单位及情况向公司领导层汇报，提出赊销回款考核指标，降低经营风险。财务部门要定期将应收账款变动状况向公司领导层汇报，对客户的履约情况、销售回款比例等基本信息向有关部门进行通报；还要结合公司的资金流形势，给公司领导提出赊销回款考核指标，增加各单位的收款压力，降低公司的经营风险。

3.对赊销制度提出修改意见。财务部门另一职责就是将客户履约情况、赊销回款情况向信用标准制定部门做出详细说明，针对具体客户具体情况提出修改部分单位赊销条件和标准。

（四）仓库部门责任

1.根据销售审批单发货。采用方式销售的，仓库部门根据公司销售部门制作的销售审批单，按照公司制定的计量标准发货，不得过量或缺量。

2.根据赊销审批单发货。对赊销发货，则要认真核对赊销审批单信息，独立审核其审批程序是否符合规定、审批信息是否完整、销售客户信息是否正确等，方能发货。否则，货物一旦发出，再产生法律纠纷，对公司来说，既劳心劳神，又费时费力，白白消耗公司的资源。

三、审计监督层的控制责任

1.定期对信用审批过程进行监督审计，看相关部门是否认真的执行了公司的制度。审计部门可以定期或不定期的抽查某一信用客户，对赊销程序进行完整的实地再核查，从过程中甄别应收账款管理制度的执行情况，并形成工作底稿。

2.对违反制度的单位进行通报，并向公司决策层提出相应的处理建议。审计部门的另一职责就是要对审计结果进行汇报和通报，对执行好的单位人员提出表彰奖励建议，对违规行为提出处理建议，并监督执行。违规行为必须进行处理，赏罚分明方能令行禁止。

四、建立相应的激励机制

“天下熙熙皆为利来，天下攘攘皆为利往”。风险意识促进了激励功能的诞生，在有选择的条件下，适当的激励机制可以促进事情向好的一面发展。为鼓励销售部门多采用现金方式销售、最大努力的回收赊销款项，可以采用收现比率来对销售人员进行奖励，收现多的多得工资。当然还要结合公司销售计划指标综合考虑不要顾此失彼。

参考文献：

[1]杨晶.应收账款管理[J].市场营销案例，2006（3）：48-50.

第6篇：账款管理范文

［关键词］ 医院会计制度；应付账款；内控管理

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 18. 013

［中图分类号］ R197.32 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）18- 0025- 02

应付账款在会计理论中是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，它反映的是经济交易中“买方”与“卖方”之间的关系，即作为买方的企业与作为卖方的供应商之间的关系。在医院会计制度中，应付账款是指医院购买材料、药品或接受劳务等而发生的债务。一般在较短期限内支付，属于医院的一项流动负债。加强医院应付账款的管理，是维护医院与供应商之间的良好合作关系，保证医院可持续发展的重要途径，也是医院财务管理的一项不可忽视的内容。本文从财务管理的角度，谈谈医院如何进行应付账款的管理。

1 完善应付账款管理的流程

应付账款是医院应付购货的款项，它是由发票审核、批准、支付、检查和对账的一整套系统的业务处理过程构成的，加强和完善应付账款的业务流程是应付账款管理的重要内容。它的具体业务流程为：签订采购合同—收货通知—登记台账—填制入库单—会计审核制单—付款结算—对账。医院的财务部门应参与采购合同的会签，并按合同规定的内容和程序进行应付账款的核算 。采购物品运达后，由采购部门查验数量和毁损情况，质检人员依据合同规定的标准检验无误后，采购经办人员制作“收货通知单”经相关会计签字确认后，交仓库人员办理入库。相关会计在审核“收货通知单”时，登记采购管理台账备案，并开具 “入库单”，仓库负责人审核确认，采购经办人将“入库单”中的一联交给采购部备查，一联交给往来账会计审核入账。往来账会计审核入库单无误后，制作记账凭证，登记应付账款明细账。会计依据医院财务管理程序办理付款结算。财务部门和采购部门定期对账，及时处理差异。

2 规范应付账款的会计核算

2.1 “应付账款”科目的设置和核算

医院因其公益性的特点，购买材料和劳务都是为医疗服务的，各种物资、设备和药品等等品种、数量繁多，而且进出比较频繁，因此对会计核算也提出了更高的要求。“应付账款”明细科目的设置就要更加准确和规范。应付账款的二级科目，可按不同的采购部门进行设置，如：按器械科、总务科、药剂科等设置二级科目。在二级科目下再按照供应商分别设置明细科目进行核算。设置规范的会计科目是进行应付账款核算的基础。为了保证数据来源的统一性，减少核算级次，对供应商的核算通常只采用“应付账款”一个一级科目，“预付账款”业务反映在“应付账款”的借方。“应付账款”科目借方蓝字反映实际支付的款项，借方红字反映收到供应商退回多付的款项；贷方蓝字反映实际收到的材料、设备或药品，贷方红字反映退回供应商的材料、设备或药品；期末借方余额反映医院实际预付、尚未到货的款项，贷方余额反映医院应付未付的款项。有些应付账款由于债权单位撤销或其他原因，使医院无法归还此笔款项时，即可作为一项收入，列入“其他收入”处理。对采购物品，会计结合采购合同审核“入库单”，确认入库数量和单价金额的真实合法性；对于接受劳务，结合有关合同和实物验收证明，审核入账的审批情况和金额的真实合法性。会计应按实际发生的金额入账。

2.2 应付账款的结算

清晰的结算流程，能极大地增强财务工作的计划性，减轻结算工作量，提高财务工作效率。首先要规定一个结算期（也就是信用期），根据各类物品的特点，规定不同种类物品的结算期限，根据医院的结账日期，以月为周期划定一个时间周期为结算期，如划定1 个月或3个月为一个结算期，供应商在这个结算期内的所有交货金额即为当月结算额。统一结算期是统一对账、统一付款的前提，可大大提高工作效率。将结算工作划分为以下几个时间段：①对账期：一般在医院结账日期结束后几天内，在此期间财务部门集中安排与供应商的账务核对工作。对账结束后，双方应就对账结果予以书面确认。②用款计划提交期：属于医院内部业务流程，一般在月末进行。由采购部门提交下月付款计划，财务部门根据资金状况进行审核并将审核结果反馈给采购部门。③发票提交期：一般在对账后几天内或付款日前几天，由财务部门通过采购部门通知供应商提交发票。④付款申请提交期：一般在付款日前一周内，由采购部门根据审批后的付款计划提交具体的付款申请单，按医院付款审批流程进行审批。⑤付款期：一般每月集中一两次付款，由财务部门根据付款计划和付款申请单办理货款支付手续。

2.3 应付账款的定期核对

根据应付账款管理的要求，应当进行应付账款的定期核对。一是财务部门与采购部门之间的核对。二是采购部门与供应商之间的核对。定期核对每一次物品的入库情况、实际的发生额和每一笔货款的结算情况，防止因为错记、漏记而导致的差异，以便于及时进行调整和纠正。

3 加强供应商信息的管理

不同采购部门应根据各自物品采购的种类设置供应商的信息管理档案，供应商基础信息的内容通常应包括以下信息：供应商名称、供应商简称、供货商品类型、开始合作日期、结算方式、信用额度、信用期、首付比例、到货比例、尾付比例、运保费承担方、发票类型、我方经办人、对方经办人、供应商电话、供应商地址、供应商银行账号等等。相关信息也要通知财务部门留存。供应商的信息如供应商名称、账号、电话等变化要及时进行更新，并告知财务部门作相应的调整，保持与供应商之间的沟通和联系。并对应付账款进行账龄分析，通过对医院欠各供应商货款的时间长短、超过信用期的供应商名称和欠款金额、一定时期内各供应商产品品种的采购与付款金额等信息的分析，为医院资金安排提供轻重缓急的依据，维护医院对供应商的良好信誉和合作关系。

4 加强应付账款的内控管理

①严格执行“采购与付款业务”岗位职责分工控制制度，确保办理采购和付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。②优化付款安全的内控措施，付款要经过采购部门、财务部门两方面审核确认无误，经院领导审批后才能付款。款项一般不允许开具现金支票，要确保款项付至供货单位预留的账户和开户银行。③建立相应的内部审计监督制度，充分发挥医院内部审计部门的作用。医院内部审计部门应定期或不定期地对应付账款进行审计，检查采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。对应付账款采购合同及原始凭证中的数量、价格及计算的正确性进行验证，防范因管理不严出现的虚假交易、挪用、贪污及资金体外循环等问题。

应付账款的管理既是医院财务管理的重要内容，也是医院综合管理的重要组成部分，应付账款作为医院的一项短期负债，具有金额量大，资金量连续、风险小、无利息的特点，利用应付账款产生的往来资金可以解决医院暂时的资金需求，如何更好地利用这个信用工具为医院的发展服务是我们今后研究的一项重要课题。另外，利用应付账款信息管理系统对医院的往来账款进行综合管理，将更加准确、方便和快捷，可以提供各种分析报表，合理地进行资金的调配和资金支出预算的安排，更好提高医院资金的使用效率。

第7篇：账款管理范文

【关键词】企业应收账款控制

一、应收账款的成因

1．业务人员在开拓市场，争取客户订单的时候，通常都会遇到来自客户的要求:采取先交货后付款的方式进行交易，并且要求尽可能地提供宽松的信用条件（尽可能多的赊销数量和尽可能长的付款时间）。然而，结果往往是，相当一部分客户却未能履行付款承诺。

2．客户信息主要是掌握在业务员手中，公司各级决策者缺乏形成正确决策所需的足够信息和资信依据。对于一些信用较差的客户或交易价值不大的客户却因为业务人员盲目开发，缺乏准确的信用风险评估而放松了交易条件，为日后收款带来隐患。

3．很多企业面对激烈的市场竞争环境，采取了各种形式的层层业务承包方式（如销售额提成），然而，这些经营管理方式在追求对员工或管理者激励的同时，往往弱化了企业风险控制机制，大量的货款拖欠和坏账给企业造成了巨大的损失。

4．货款回收工作主要是依赖于业务员，在回款期限上随意性大，客户延期付款的情况过多，一些客户已形成惯性拖欠。而财务部门只是事后管理，处理长期欠款。

二、应收账款是一项风险投资

具体表现在:

1．应收款项越多，坏账损失的概率就越大;

2．为了尽快收回应收账款，向客户提供现金折扣时会损失部分现金收入;

3．催收应收账款会增加收账费用;

4．应收账款机会成本较大;

5．在通货膨胀的条件下，应收款项会给企业带来购买力的损失。更严重地说，应收账款的失控会导致企业的倒闭。

在买方市场条件下，完全实行无赊销经营是相当难的，不可避免会产生新的应收账款，关键是如何控制新增欠款，使之无风险或将风险降到最低。

三、应收账款的控制

（一）售前管理—建立健全客户信用标准

应收账款过多，会影响企业现金流、财务状况和正常经营，单纯的事后催收和控制远不能解决问题，不能清除应收账款对企业的消极影响，同时催收和控制本身也给企业带来诸如增加费用、丧失市场、内部失衡等新的麻烦，这就敦促经理人要创新思维，把眼光投向事前控制。因此，建立企业信用管理制度显得十分重要。售前管理主要是将管理重点前移到销售业务发生之前，针对客户的价值和风险进行统一的评估和预测。

1．以了解客户为前提

客户不仅是公司财富的来源，也是公司风险的来源。没有健全、科学的管理制度，再好的技术手段也不能发挥应有的作用，因此应该做好客户的资信档案管理及信用等级评估，因为给予客户一定的信用额度即意味着信赖，而信赖应以了解为前提，因此必须了解以下三个方面的风险:

（1）偿付风险—客户有破产危险吗？此方面主要是评估客户的资金实力如何，偿还能力如何？

（2）流动性风险—客户能及时付清货款吗？此方面主要是评估客户的付款情况。

（3）销售量风险—客户业务在增长还是在下降？此方面主要是评估客户的销售总量、市场占有率、销售网络及开拓能力。

通过以上三方面的评估，对客户定出一个风险级别及一个初步的赊销额度。

2.要求客户填报赊销申请表

申请表内容包括:

（1）企业名称并说明类型，如个人、合伙或是有限责任公司。

（2）发票及账单寄送地址。

（3）独资人或合伙人的全称及家庭住址。必须清楚任何形式的非有限责任公司的独资人或合伙人的个人财产也有清偿公司债务的责任。

（4）有限责任公司的注册号、注册地点、税务登记号及联系人等。

（5）企业创建时间。创建时间不到两年的企业，破产的可能性相对较高，在双方的买卖关系进一步发展之前，尽可能压缩信用额。

（6）估计进货额。此数据一定要由客户估计，而不是销售人员估计，因为后者往往过于乐观地高估，从而为赊销额度的确定造成风险。

（7）其他赊销参考。如客户的银行信贷评级、财务报表、信贷机构的报告、所在地的产品市场需求、市场竞争、最终用户、客户管理能力等，甚至包括一些表面印象,如与客户接触感觉如何？客户内部组织完善吗？他们回复电话、信件及时吗？办公室厂房情况如何等。

3．建立客户赊销表，形成客户赊销管理制度

在收到有关客户的赊销申请表后，可结合现有客户的赊销限额或信用期限，对有关客户重新评估，决定一个合乎实际销售情况的赊销额度及赊销期限。所以要确定一个原则:就是只有那些有偿付能力的客户才应列入公司赊销对象。建立每个客户赊销表，以此为赊销行为的依据，随着客户资信情况及销售情况的变化及时调整赊销表，对客户增加及更名按同样程序进行，这样使赊销行为有法可依，赊销对象具体化，用以控制赊销风险。

（二）售中控制

1．加强销售合同的管理

对客户进行信用等级评估后，与客户签订销售合同。赊销限额及信用期限是销售合同其中一个重要的内容。依合同开展销售的各环节，并按合同与订单组织生产与销售，杜绝无合同或不按合同发货。

2．运用ERP系统，建立健全新增应收账款的销审批制度

企业要建立一个以财务为中心，以销售为龙头，进销存一体化的ERP系统，通过销售系统，建立客户资信等级评估，确定信用条件，并即时反映该客户的销售情况、收款情况及赊销情况，由信用管理部门随时掌握客户的状态，对不符合信用条件的，如到期货款未付清的不予发货，实现系统自动拒绝处理超出信用条件的客户订单，使每个客户的销售与资金回笼按合同及信用条件操作，保证应收账款良性循环，最大限度地减少赊销的风险。3．定期对账

制订一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差异而造成呆、死账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。

4．制定合理的激励政策

在制定营销政策时，要将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，制订合理的应收账款奖罚条例，使应收账款处在合理、安全的范围之内。

5．建立经销商的库存管理制度

通过对经销商库存的动态管理（销售频率、销售数量、销售通路、覆盖区域等），及时了解经销商的经营状况，保证销售的正常运转，有效地控制应收账款。

（三）售后控制——应收账款管理制度

一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。

1．对应收账款实行动态管理。财务部应每月做好应收账

款明细表及账龄分析表。账龄分析表应列示如下内容:

（1）各客户最近四个月的销售额、收款额、余额。

（2）账龄情况。时间包括数期内、超数期30天内、超数期30～60天内、超数期60～90天内、超数期90～120天内、超数期120天外。

（3）对余额大或数期长以及销售量或收款有异常的情况，要用文字说明，以引起高度重视。

（4）对接近超过时效期限的欠款客户，提前半年采取发对账函或催收函的形式让对方确认欠款并延长时效期，以便以后诉讼需要。

（5）对赖账的客户或发现客户有异常情况的，要及时通过法律诉讼。

2．建立应收账款分类建档制度

为了增加将来的营业机会必定产生应收账款，但不能忽视应收款项产生的风险。客户危险信号包括:①发出空头支票;②承诺付款未能兑现;③永不回复留言;④发出期票;⑤支票被银行退回;⑥转换银行;⑦卷入法院诉讼;⑧以低于成本倾销货物;⑨增长速度过快。当出现以上信号时，企业要将该客户列入重点跟踪对象。

3．建立应收账款催收责任制度

在国外，大部分的赊销额度与风险级别确定都是根据客户的财务状况及银行资信获得的。但在国内，因资料相对缺乏，建议结合使用风险级别及二八定律来进行赊销管理。即20%的客户占销售额的80%，应先集中力量将这20%的客户管理好。给予客户一定的信用期。比如对有信用的大客户的信用政策是“货到30天”的次月5日付款。

4．企业对各种不同逾期账款的催收方式（即收账政策）是不同的。对逾期较短的顾客，不过多地打扰，以免将来失去这一市场;对逾期较长的顾客，频繁地信件催款并电话催收;对逾期很长的顾客，可发律师函，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。

5．追款

（1）联系。销售人员要适时与客户保持电话联系，随时了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等信息并分析客户拖欠款的原因。

（2）信函。销售人员要对客户进行全程跟进，与客户接触率与成功回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的机会就会越低。

（3）走访。销售人员要定期探访客户，客户到期付款，应按时上门收款，或电话催收。即使是过期一天，也应马上追收，不应有等待的心理。遇到客户风险时，采取风险预警和时时、层层上报制，在某个责任人充分了解、调查、详细记录客户信用的情况下，由主管、经理等参与分析，及时对下属申报的问题给予指导和协助。

6．对已拖欠款项的处理

（1）文件。检查被拖欠款项的销售文件是否齐备;

（2）收集资料。要求客户提供拖欠款项的事由，并收集资料以证明其正确性;

（3）追讨文件。建立账款催收预案。根据情况不同，建立三种不同程度的追讨文件——预告、警告、律师函，视情况及时发出;

第8篇：账款管理范文

[关键词]应收账款管理原因

一．关于企业应收账款的管理:

一个企业之所以会产生应收账款，主要是为了给有信用的顾客创造一个良好的消费环境。以提前消费，事后结帐的形式。这样即能方便一批老客户，也能吸引一批新客户。这种顾客在企业消费时，先不付款，而是以签单的形式确认消费从而产生企业的应收账款。

我这次毕业实习的单位是某水务集团饮料有限公司，这是一家以成本会计核算的企业，主要经营矿泉水的生产与销售，因为市场竞争力的日益加剧，我们公司为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了依靠提高自己的产品质量，和降低产品价格，及提供良好的售后服务等传统的策略之外，建立在商业信用基础上的赊销行为不失为一种重要的经营手段。所以我们公司在应收管理方面主要也是以签单的形式进行管理。

我们公司的签单数额越大，其承受坏账损失的风险就会越高。如果不对应收账款的增长进行及时有效的控制，就会增加我们公司的坏账损失。将会对公司正常的生产和发展造成严重影响，以导致公司的财务状况恶化。所以加强企业应收账款的管理，有利于合理的资金结构，保证资金的良性循环，还有利于摸清企业的家底，能减少资产的流失，还能有效的防止企业不必要的亏损，真实的反映我们的经营成果。有利于完善企业内部核算制度和真实的披露会计。由于应收账款具有应收而未收的特点，它即能反映企业的经营效益，也会有可能因日后某种原因而无法收回造成坏账损失，严重影响企业经营的效益与业绩。应收账款作为我们公司营运资金管理的一项重要内容，它也直接影响到我们公司的营运资金的周转与经济效益。

因此现阶段研究与探讨如何有效的对应收账款进行风险控制，增加风险意识，指定防范措施，是我们公司在经营与管理方面的一项重要内容，具有很重要的现实意义。

应收账款是一个公司所拥有的，要经过一定的期间才能兑换的债权。因此在我们公司收回这笔款项之前的持有时间内，它不但不会增值，反而会随着时间的推移，会让公司付出一定的代价。如果我们公司的应收账款不能及时的收回的话，公司的资金就无法继续的周转，正常的生产经营活动就会被阻碍，不但不会对我们公司自身资金运转产生不好的影响，而且还可能会引发各个企业之间相互拖欠款项，从而形成严重的债务问题。如果我们公司的应收账款一旦形成呆账，就会使之部分资金滞死，更会使我们公司的财务造成重大损失，甚至还会危及到我们公司的生存与发展。所以加强我们公司应收账款方面的管理，避免或减少公司损失的发生，保证公司经营活动的正常进行，及提高公司的经济利益，是十分必要的。

二．成应收账款的原因:

第一点原因：公司长期没对帐，由于我们公司在交易过程中货物与资金流动在时间有差异以及票据的传递、记录等都有可能发生误差的可能，所以我们公司在出现了债权债务的双方没有及时的对帐从而造成应收账款。

第二点原因：公司在对应收账款的账龄分析不明确。我们公司仅是在其资产负债表的补充资料上加以说明三年以上的应收账款的数额，由此公司对已超过赊销期而尚未收回的款有多少、分别超期多长了等问题模糊不清，所以这也是造成应收账款的原因之一。

第三点原因：公司没有明确的对应收账款的风险进行管理。公司客户的资信度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或者是确无偿还能力？不得而知。这是我们公司造成应收账款的很重要的一个原因。

第四点原因：公司在对应收账款管理责任部门不清。虽然我们公司有专门的催款人员。但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不清楚。

三．企业对应收账款采取的措施：

（1）我们公司应该制定科学有效的信誉政策，对公司的客户应该制定一个信用登记，对信誉好的客户可以给予一定的销售折扣；

（2）还要控制应收账款发生的规模，如果我们公司应收账款发生额越大，那风险也就越高。（3）公司的各部门应配合我们财务部门，加强对应收账款的日常管理与分析；

（4）我们公司还要着重加强对逾期应收账款的催收管理，对于确实无法收回的应收账款，建立合理的坏账注销制度这样才能最大限度的减少应收账款的损失；

（5）在合理搞好公司应收账款的同时，还要对其他可能发生的应收账款事实有效的管理。

总结：

在公司的财务部实习了两个多月,我觉得一个企业的应收账款的管理是很重要的。作为某水务集团子公司的饮料有限公司，财务部是我们公司的重要部门之一，对财务管理水平应不断的提升，制定一个良好的应收账款的规章制度，可以最大限度的减少公司的损失。每增加一笔应收账款都会加巨公司在资金管理上的风险，所以这两多月的实习经验让我更加了解对加强我们公司的应收账款的管理与核算的重要性。对于我这个会计岗位实际操作的新手来说，除了做好基本的会计工作外，还要加强对企业应收账款的管理的学习，不断的积累自己的实际经验，为自己走入社会做好充分的准备。在财务部门老师的正确领导下，我对企业应收账款的管理有了更多的了解，我自己感觉自身综合工作能力相比以前又迈进了一步。

参考文献

[1]许文珍，浅析应收账款管理[J]，税收与企业

[2]陈显兰，企业走出应收账款困境的思考[J]，四川会计

[3]林钧跃。企业赊销与信用管理[M]。北京：中国经济出版社

第9篇：账款管理范文

一、应收账款的功能

应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有一下方面：

1、扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

2、减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。

二、应收账款管理不善的弊端

1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：

（1）企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。

（2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。

（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

4、对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

5、增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。

三、应收账款管理的目标

对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。

应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。

企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。

四、公司应收账款问题的解决办法

应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。

1、加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：(1)做好基础记录，了解用户（包括子公司）付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。（3）掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。

2、加强应收账款的事后管理

收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，可能使企业运行受到损害；后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为"长期应收款"，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的"长期投资"，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。

3、应收账款核算办法和管理制度

应收账款账户中子公司欠款额占总额的60.42%，加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议：(1)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全?κ照丝畹哪诓靠刂浦贫取Eπ纬梢徽坠娣痘亩杂κ照丝畹氖虑翱刂啤⑹轮锌刂啤⑹潞罂刂瞥绦颉?BR>

参考文献：

1、陈显兰，企业走出应收账款困境的思考，四川会计J，2002年第6期；

2、张津京、邱素琴，加入WTO企业财务管理的发展对策，河北财会J，2002年第6期；

3、张采风、李忠江，应收账款的管理与清收，黑龙江财会J，2001年第12期；