审计风险评估精选(九篇)
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第1篇：审计风险评估范文
[中图分类号]F239.1
[文献标识码]A
[文章编号]1005-6432(2008)48-0084-02
2006年2月15日财政部的《中国注册会计师执业准则》引入了现代风险导向审计的指导思想，并对注册会计师的审计工作提出了新的要求，包括审计证据的范围扩大、审计工作流程的变化等。其中最为核心的部分是第1211号“了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险”、第1231号“针对评估的重大错报风险实施的程序”和第1301号“审计证据”。这些准则要求注册会计师了解被审计单位及其环境以识别重大错报风险、评估重大错报风险、对这些重大错报风险加以应对，并记录于工作底稿之中。现代风险导向审计从战略的角度考虑企业的经营风险，从而确定审计重点领域，将审计资源有的放矢地分配到各个领域之中。本文结合平衡计分卡和风险导向审计的特点，将二者有机结合，从企业的业务流程分析这一角度，为注册会计师进行审计风险评估提供一定参考依据。
1 平衡计分卡的特点
平衡计分卡是一种把企业发展战略转化为实际行动的最有效工具，是新时代企业管理制度的创新。平衡记分卡表明了源于战略的一系列因果关系，发展和强化了战略管理系统。利用平衡记分卡作为核心战略管理的衡量系统，完成对关键过程的有效控制和资源的优化配置。企业要向员工、供应商、顾客、合伙人社区和股东等不同利益相关集团负责。平衡计分卡是列示一个组织在实现利害关系人相关的目标方面的业绩目标和成果集。
平衡计分卡实际上就是衡量公司在满足不同利害关系人要求方面的业绩。平衡计分卡在将公司使命和战略转化为具体目标和业绩指标的同时，也在平衡公司各方利害关系人之间的不同要求。
平衡计分卡是一种超越财务或会计的绩效评价制度。它是一种以“因果关系”为纽带，战略、过程、行为与结果一体化，财务指标与非财务指标相融合的绩效评价制度，通过财务维度、顾客维度、内部业务流程维度和学习与成长维度全面评价企业的绩效。
2 风险导向审计的特征
2．1 风险导向审计的内涵
风险导向审计是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析影响被审计单位经济活动的各种风险因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。
2．2 风险导向审计的特征
由此可见，风险导向审计强调审计全过程风险的评估与控制，并同时对固有风险进行评估，这是风险导向审计的重要思想之一。评估固有风险有助于审计人员确定财务报表各部分发生错弊的可能性，从而有利于分配审计资源，提高审计效率、效果，从而呈现出以下特点：第一，将审计重心从以审计测试为中心转移到以风险评估为中心，审计程序上包括风险评估程序、审计测试程序；第二，风险评估重心由控制风险向联合风险转移；第三，风险评估不再直接对审计风险进行评估，而是从经营风险评估入手，第四，风险评估结构化；第五，分析性程序成为风险评估核心，不仅包括财务数据额度分析，还包括非财务数据的分析；第六，风险评估采用的各种分析方法大量借鉴了战略管理知识，这就要求注册会计师的专业知识结构发生相应的改变；第七，审计测试程序个性化；第八，审计证据范围扩大到一般员工处或供应商、销售商等获取审计证据，业内人士和专业咨询人士的意见也可作为对注册会计师审计专业判断的补充；第九，注册会计师必须充分了解客户整体战略经营环境，并由此出发评估客户的经营风险和审计风险，因此注册会计师必须从外部取得大量的外部证据来证明风险评估的恰当性。
3 平衡计分卡在风险导向审计中的应用
现代风险导向审计模型中的“重大错报风险”包括财务报表整体层次和认定层次的重大错报风险。其中，前者是指财务报表整体不能反映企业经营实际状况的可能性；后者是指交易类别、账户余额、披露和相关的其他具体认定层次经济事项本身的性质和复杂程度与实际不符，企业管理当局由于本身的认识和技术水平，以及由于企业管理当局局部或个别人员舞弊或造假造成错报的可能性。
3．1 关注被审计单位财务指标与非财务指标的平衡关系
企业绩效评价制度是审计的核心问题。从总体上看，传统的企业绩效评价制度是一种基于价值基础的绩效评价。它侧重于静态的，以财务报表为基础的财务业绩评价。其评价体系的重点在于财务指标体系的构建。尽管在市场经济环境下，价值基础的绩效评价必不可少，但是，财务报表只是讲述企业过去的故事，基于货币计量，财务报表只能讲述企业有形资产的故事。这样，以财务报表为基础的绩效评价存在“内伤”。在今天的知识经济时代，知识资本的地位日益凸显。仅靠有形资产，企业已经难以保持持续的竞争优势。知识经济时代呼唤新的竞争驱动力，企业无形资产的开发和利用能力已经成为企业塑造核心能力和创造持续竞争优势的决定性因素。因此，面对企业日益复杂的内外部经营环境，单纯的财务指标已经难以全面评价企业的经营绩效。
平衡计分卡是一种超越财务或会计的绩效评价制度。它是一种以“因果关系”为纽带，战略、过程、行为与结果一体化，财务指标与非财务指标相融合的绩效评价制度，通过财务维度、顾客维度、内部业务流程维度和学习与成长维度全面评价企业的绩效。对于审计部门应该将平衡的理念逐步引入到审计工作的方方面面。作为注册会计师，想要更加全面的评价被审计单位的经营绩效，从而降低审计失败的风险，就应该跳出单据、数据、账本、报表的束缚，关注财务目标与非财务目标之间、企业组织内外部群体之间、前置与滞后绩效指标是否平衡。
传统审计着重关注财务维度，然而财务、客户、内部流程和学习与成长四个方面有着千丝万缕的因果联系：员工的素质决定产品质量、销售渠道等；产品／服务质量决定顾客满意度和忠诚度；顾客的满意度和忠诚度及产品／服务质量决定财务状况和市场份额。因此，财务指标属于滞后指标，而客户、内部流程和学习与成长指标属于前置指标，前置指标是取得滞后指标的绩效动因。注册会计师如果想更加全面地对一家企业作出全面的绩效评价，就要重视财务指标与非财务指标的关联与平衡性。基于篇幅所限，下面仅对注册会计师如何通过被审计单位业务流程分析评估审计风险展开分析。
3．2 通过企业的业务流程分析评估审计风险
企业的经营能力是企业的生产资料、人力、财力、技术和管理资源等，基于环境约束与价值增值目标，通过配置组合与相互作用而生成的推动企业运行的物质能量。企业经营能力评估是指对企业经营能力进行系统分析，并科学、客观地做出全面评估的过程。
企业的利润就其形成来说，主要是通过企业生产经营活动而获得的，通过经营能力分析，注册会计师可以了解到：被审计单位是如何创造价值的；被审计单位是否已经实行了有效的经营活动来迎合经营战略；威胁到被审计单位实现战略目标的重大经营活动。
被审计单位的经营活动是由许多业务流程来完成的。各业务流程的重要性是不同的，那些相对重要的业务流程被称作关键业务流程。关键业务流程是审计的敏感环节，也是审计风险的重要来源。它一般具有三个特征：第一，关键业务流程对企业经营目标的实现至关重要。这些环节对于被审计单位的重要性是因为它们包括了被审计单位竞争优势与核心能力的业务活动。如果这些环节失败了，将会导致企业整体性的失败。关键业务流程与被审计单位经营目标、经营战略具有密切联系。第二，关键业务流程经常与外部存在广泛交流。这一类型的环节一般与企业外部有重要的、规模比较大的联系，这些联系通常会产生大规模的交易并被反映在会计报表中。这些环节对注册会计师来说很重要，因为这类环节很可能产生大量的交易。这类环节的单个交易如兼并、资本市场融资、设备融资以及扩大生产线等也都对注册会计师很重要。这一类环节主要来源于战略分析中的重大交易类别分析或战略风险分析。第三，关键业务流程具有较高的经营风险，它是指被审计单位最有可能发生问题的地方，从而具有较高风险。因此，现代风险导向审计的顺利开展需要注册会计师对关键业务流程有深入的了解。识别关键业务流程之后，注册会计师需要收集大量的资料和信息，对关键业务流程进行评估，这些信息包括：业务流程的目标；业务流程中的业务活动；业务流程信息流，包括相关信息系统；业务流程的关键风险；业务流程风险的应对措施，比如内部控制；业务流程风险的防范业绩计量。
注册会计师通过了解被审计单位的业务流程，分析企业报表项目变化的原因，判断引起这些变化的可能性。
第2篇：审计风险评估范文
【关键词】战略管理会计 风险导向审计 风险评估
一、引言
2006年2月15日财政部新的《中国注册会计师执业准则》引入了现代风险导向审计的指导思想,并对注册会计师的审计工作提出了新的要求,其中最为核心的部分是第1211号“了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险”、第1231号“针对评估的重大错报风险实施的程序”和第1301号“审计证据”。这些准则要求注册会计师了解被审计单位及其环境以识别重大错报风险、评估重大错报风险、对这些重大错报风险加以应对,并记录于工作底稿之中。现代风险导向审计从战略的角度考虑企业的经营风险,从而确定审计重点领域,将审计资源有的放矢地分配到各个领域之中。
二、战略管理会计的特点
1、具有明显的外向性。战略管理会计跳出了单一企业这一狭小的空间范围,将视角更多地投向影响企业的外部环境。
2、更注重长期、持续的发展战略。现代企业非常重视自身健康地可持续发展。以下八个因素对企业的持续健康发展至关重要:顾客满意程度、制造优良、市场占有率、产品品质、可信赖程度、敏感性、技术领先地位、优良的财务业绩。因此,战略管理会计必须超越单一的期间界限,着重从长期竞争地位的变化中把握企业未来的发展方向,更注重企业持久优势的取得和保持,甚至不惜牺牲短期利益。所以,构成企业竞争地位的上述因素都是战略管理会计必须研究的内容,而不仅局限于优良的财务业绩这一财务指标。
3、将提供更多的与战略有关的非财务信息。企业要想获得持续的竞争优势,必须依仗众多的非财务指标。与战略有关的财务与非财务信息包括:战略财务信息和经营业绩信息、企业管理部门对上述战略财务与经营业绩信息的评价分析、前瞻性信息、背景信息、竞争对手信息。
4、是一种全面性、综合性的风险管理。战略管理会计高瞻远瞩地把握各种潜在的机会,回避可能的风险,包括从事多种经营而导致的风险、由于行业产业结构发生变化导致的风险、由于资产、客户、供应商等过分集中而产生的风险、由于流动性差导致的风险等等,以便从战略的角度最大限度地增强企业的盈利能力和价值创造能力。
5、更加注重会计信息的相关性和及时性。由于未来企业的竞争充满风险,信息使用者更关注的是企业的未来信息,因此,会计信息的相关性就成为保证会计信息质量的首要因素。同时,一系列先进管理观念和技术的广泛运用,迫切需要战略管理会计提供实时信息,而信息技术的迅猛发展则为此解决了技术上的难题。
6、对企业效益的评价发生了变化。战略管理会计对企业效益的评价将从狭隘的财务效益转向全方位的综合性效益,经营成果计算的重点将从利润计算向增值计算转变。与此相适应,对企业效益的评价应以为企业全面、长期地提高竞争力、发展能力,奠定牢固基础为基本出发点,而不应拘泥于一时的、短暂的得失,形成微观效益和宏观效益、目前效益和长远效益、经济效益和社会效益的有机统一体。同时,随着智力投资的扩大和知识创新步伐的加快,物化劳动的转移价值所占的比重越来越小,而由高智力的员工所拥有的专利权等无形资产所创造的价值增值却大幅增长,所占比重越来越大。这样,企业计算经营成果的重点应从计算利润转向计算价值增值,并通过编制专门的增值表加以系统反映。
因此,战略管理会计是以取得整体竞争优势为主要目标,以战略观念审视企业外部和内部信息,强调财务与非财务信息、数量与非数量信息并重,为企业战略及企业战术的制订、执行和考评,揭示企业在整个行业中的地位及其发展前景,建立预警分析系统,提供全面、相关和多元化信息而形成的现代管理会计与战略管理融为一体的新兴交叉学科。
三、风险导向审计的特征
1、风险导向审计的内涵。风险导向审计是指以被审计单位的风险评估为基础,综合分析影响被审计单位经济活动的各种风险因素,并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点,进而进行实质性审查的一种审计方法。
2、风险导向审计的特征。由此可见,风险导向审计强调对审计全过程风险的评估与控制,同时对固有风险进行评估,这是风险导向审计的重要思想之一。评估固有风险有助于审计人员确定财务报表各部分发生错弊的可能性,从而有利于分配审计资源,提高审计效率、效果。(1)重心前移。基于客户战略系统的现代风险导向审计将审计重心从以审计测试为中心转移到以风险评估为中心。(2)风险评估重心转移。在现代风险导向审计模式下,风险评估重心由控制风险向联合风险转移。(3)风险评估方式改变。在现代风险导向审计模式下,风险评估由直接评估变为间接评估。(4)风险评估结构化。现代风险导向审计使风险分析从零散走向结构化。(5)分析性程序成为风险评估核心。(6)审计师专业知识结构改变。由于审计重心转移,风险评估采用的各种分析方法大量借鉴了战略管理会计知识,这就要求注册会计师的专业知识结构发生相应的改变,会计师事务所也应相应地融合审计和咨询两大资源。(7)审计测试程序个性化。由于现代风险导向审计测试计划基于审计师的风险评估结果,且不同的客户显然存在不同的风险,因此审计测试程序必然会“因人而异”,要采用相应个性化的审计程序。(8)审计证据范围扩大。在现代风险导向审计模式下,审计师可扩大审计取证范围,从一般员工处或供应商、销售商等获取审计证据,这是针对管理层舞弊的有效侦查措施。业内人士和专业咨询人士的意见也可作为对审计师审计专业判断的补充。(9)审计证据向外部证据转移。由于审计重心向风险评估转移,注册会计师必须充分了解客户整体战略经营环境,并由此出发评估客户的经营风险和审计风险,因此注册会计师必须从外部取得大量的外部证据来证明风险评估的恰当性。
四、战略管理会计在风险导向审计中的应用
现代风险导向审计模型中的“重大错报风险”包括财务报表整体层次和认定层次的重大错报风险。其中,前者是指财务报表整体不能反映企业经营实际状况的可能性;后者是指交易类别、账户余额、披露和相关的其他具体认定层次经济事项本身的性质和复杂程度与实际不符,由于企业管理当局本身的认识和技术水平有限以及由于企业管理当局局部或个别人员舞弊或造假造成错报的可能性。
1、通过企业环境分析评估审计风险。被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力,促使其采取行动改善财务业绩或纠正歪曲财务报表的行为。对企业的经营环境进行分析,了解公司的主要收入和业务的来源。注册会计师通过了解被审计单位的环境,分析企业报表项目变化的原因,判断引起这些变化的合理性。
注册会计师了解被审计单位所处行业的状况,有助于注册会计师对被审计单位形成初步的判断;注册会计师了解被审计单位法律环境和监管环境,使注册会计师掌握被审计单位受到哪些部门及相关法律法规的约束。此外,结合被审计单位自身情况,注册会计师通过职业判断也可设计其他需要了解的外部因素程序,例如宏观因素的景气度、利率的变动和资金供求情况、汇率变动等。
对被审计单位外部环境的充分了解有助于注册会计师识别审计风险。
2、通过企业的经营能力分析评估审计风险。企业的经营能力是企业的生产资料、人力、财力,技术和管理资源等基于环境约束与价值增值目标、通过配置组合与相互作用而生成的推动企业运行的物质能量。企业经营能力评估是指对企业经营能力进行系统分析,并科学、客观地作出全面评估的过程。
通过经营能力分析,注册会计师可以了解到:被审计单位是如何创造价值的;被审计单位是否已经实行了有效的经营活动来迎合经营战略;威胁到被审计单位实现战略目标的重大经营活动。
被审计单位的经营活动中那些相对重要的经营环节被称作关键经营环节。关键经营环节是审计的敏感环节,也是审计风险的重要来源。它一般具有三个特征:第一是对企业经营目标的实现至关重要,因为它们包括了被审计单位竞争优势与核心能力的业务活动;第二是经常与外部存在广泛交流,这一类型的环节一般与企业外部有重要的、规模比较大的联系,这些联系通常会产生大规模的交易并被反映在会计报表中;第三是具有较高的经营风险,它是最有可能被审计单位发生问题的地方,从而具有较高风险。因此,现代风险导向审计的顺利开展需要注册会计师对关键经营环节有深入的了解。识别关键经营环节之后,注册会计师需要收集大量的资料和信息,对关键经营环节进行评估。这些信息包括:经营环节的目标;经营环节中的业务活动;环节信息流,包括相关信息系统;经营环节的关键风险;环节风险的应对措施,比如内部控制;环节风险的防范业绩计量。
注册会计师通过了解被审计单位的经营能力,分析企业报表项目变化的原因,判断引起这些变化的可能性。
五、结束语
战略管理会计是为适应顾客需求个性化、多变化和国际经济竞争日趋激烈的新形势而形成的,它是管理会计向战略管理领域的延伸和渗透,是二十一世纪管理会计的发展主题。在新审计准则的颁布实行后,评估审计风险已成为注册会计师审计的重点,所以要求注册会计师要对企业的经营环境、内部条件、战略目标等几个角度入手对审计风险进行评估。
注册会计师在评估审计风险时应先对企业的整体风险进行评估,从多个角度进行分析,尤其应对风险较大的项目进行评估。例如对上市公司的利润分析,利润对上市公司而言至关重要,如果利润下降会直接影响股民对该公司的投资,所以注册会计师应对此进行着重分析。注册会计师还应根据企业的性质,采取不同的审计投放重点。
【参考文献】
[1] 蔡春:现代风险导向审计论[M].中国时代经济出版社,2006.
第3篇：审计风险评估范文
关键词：审计；审计风险；审计风险量化评估
审计与审计风险是同一事物的两个方面，有审计就有审计风险。审计监督制度是不断解放生产力和发展生产力的必然结果，经济越发展，经济活动愈复杂，审计承担的责任就越大，审计难度越大，审计风险也越大。
近年来，由于审计工作所带来的诉讼案件不断增加，审计风险日益成为世界各国会计、审计学者研究的一个热门话题。人们在不断探索究竟什么是审计风险，它的原因有哪些，它会产生什么样的后果，如何规避审计风险。
一、审计风险形成的主要原因及后果
1 审计活动所处的不断变化的法律环境
由于审计活动最初是由于委托人要了解受托人履行责任的情况而引起的，因而审计人员对委托人就负有客观地审查、如实地报告的责任。在审计人员与受托人员之间，受托人员虽然是审计行为的作用对象，但它并不是完全被动的，因为审计活动本身也是为受托人查清事实、解脱责任的活动，因此，审计人对受托人同样负有公平评价，明确和解脱经济责任的责任。如果审计人员在审计活动中发生了违约、失察等原因而提供了虚假的审计信息的行为，损害了国家、委托人、受托人或其他的第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究法律责任。
2 审计对象的复杂性和审计内容的广泛性
审计范围也是一个渐大过程。随着审计范围转移到财务报表上来，审计人员的责任也由有关法律明确规定，并开始发生了针对审计责任的诉讼。此后，对内部控制进行检查通常成为审计的出发点，审计人员对内部控制的观念也扩展到企业及其经营活动的全部，以及管理政策的诸多问题，社会公众对审计的业务和责任的意识也急速增强。在传统的审计范围之外，社会公众要求审计人员揭示出所有重大的差错和舞弊，并对企业持续经营能力作出评价，对企业在财务方面是否健康作出报告。有关这方面的信息不确定性很大，信息的风险很高，审计人员作出正确的审计结论难度增加，风险在所难免。
3 经济生活对审计意见的依赖程度及其影响范围的扩大
现代审计发展到今天，已经成为市场经济不可或缺的有机组成部分，它在建立和维护资本市场的完整性方面扮演着一个最重要的角色，没有它金融市场将会萎缩。因而，与金融市场有关的利益团体，都会关心审计，并且愿意支付费用聘请审计人员，提高信息的可靠性，降低他们投资决策的风险，一旦他们在金融市场受到损失，就会想法从审计人员那里寻求补偿。
4 被审计单位外部和内部的经营背景
经济环境、被审单位经济活动的特点、内部控制制度的强度、技术发展趋势、管理人员的素质和品质等因素都会对企业的经营风险产生影响，从而影响审计风险，这也是审计风险模型中首先要考虑固有风险的主要原因之一，也是现代审计首先要对企业内外环境全盘评估的理由。被审单位内外环境对审计风险的影响，可以从审计费用充分表现出来，西方审计职业界确定审计费用时，都考虑了审计风险，特别是固有风险和经营风险。
5 审计风险形成的主观原因具体有以下几个方面：
(1)审计人员经验和能力的有限性。审计作为经济监督部门，审计人员有责任计划自己的审查工作，以查出可能对财务报表有重大影响的差错行为，同时审计人员在实施审计过程中应运用应有的技术和职业关注。可见，审计人员的责任心和职业关注对审计的结论相当重要，审计人员的工作责任心，要求审计人员是高层次的德才兼备的人才，他们必须具有高尚的品德，正直的人格和一丝不苟的工作精神，必须具有扎实的会计、审计、法律知识和审计基本技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力。但是，由于种种因素，审计人员并不是人人能够达到上述要求，如果审计人员对审计过程中发现的疑点，未进行扩大范围的审查，就是没有保持应有的职业关注，如判断的失误、遗漏了重要的审计程序、采用不恰当的审计方法等，将直接导致审计风险产生。
(2)审计人员所采用的现代审计方法本身存在着缺陷，现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡，所采用的审计程序以允许存在一定审计风险为必要前提，并且抽样审计方法和分析性复核方法的应用贯穿于整个审计过程中，因而审查的结果必然带有一定的误差。审计职业发展到今天，也面临着激烈的竞争，竞争的结果必然会使边际收益下降，为了维持应有的边际收益，审计职业界就必须追求审计效率和效果的平衡，即在保持各项具体审计活动必要效果的同时，努力追求最高的审计效率。于是，必须把审计的力量重点放在各个重要组成项目上。放弃一些审计人员认为不必要的审计程序，审计人员也愿意在承担一定风险的基础上抽取全部业务的一部分来进行审查，虽然抽样理论已研究很深，但具体应用到审计中来，审计人员还是没有十分把握所抽取的样本就能代表整体，主观的结论与客观的事实之间的偏离总是存在的。
二、审计风险产生的后果
审计的职责就是对会计信息使用人履行其应尽的义务，如果违背这一条，就应该承担应负的责任。审计风险对审计人员来讲是一条无形的标准，它能有效地保护会计信息使用人的利益，监督企业管理人员更加有效地管理好企业的经营活动。从我国目前情况来看，审计工作质量还不尽如人意，人们还未真正意识到审计风险的存在，并未意识到这一后果的严重性，据吐界六大会计事务所的一些审计案例记载，审计风险已造成巨额的赔偿损失，如果我们也能从立法的角度来看待审计风险的责任，就能十分有效地提高我国的会计工作与审计工作的质量，使会计信息更加有效地发挥作用。
三、如何应用审计风险量化评估规避审计风险
审计是一个动态的群体系统活动过程，足由审计人员、审计方法、审计技巧、审计对象、审计环境五大要素组成的，这五大要素不同程度地影响着审计工作质量的好坏，决定着审计风险的高低。所以有必要根据这五大要素寻求防范与规避审计风险的策略，以提高审计质量，明确审计责任帷幕的，建立一种以自我调节、执业准则调节、法律调节多背景的防范机制，应用审计风险量化评估把审计风险降低到最低限度。
1 应用审计风险量化评估的必要性
(1)中国审计与国际审计接轨和交流的需要。随着中国经济走向世界，作为“经济卫士”的中国审计也必须融入国际审计的大环境中，而中国审计与国际审计接轨和交流的“共同语言”，就是国际审计领域一些通用的做法和成熟经验。从目前来看，冲击传统审计思维和方式的主要环节就是内部控制测评、确定重要性水平、评估审计风险、抽样审计及审计结果公告等。
(2)审计机关项目质量控制等内部约束机制的需要。国家审
计署在5号令和6号令中均了有关“重要性与审计风险评价”的准则及办法，如果我们将审计署令看作审计机关的“内控制度”，那么确定重要性水平和评估审计风险就应足审计操作中一个必不可少的程序与环节。
(3)审计项目中具体实施操作的需要。审计作为一门综合学科，在现行中西方审计理论典籍中，一旦涉及审计重要性及风险评估的分析方法时，无不提到“根据审计人员的经验及职业判断”这样一个理念。那么，如何对审计风险进行量化评估，尽可能地将无形化的“审计人员的经验及职业判断”予以有形化，从而提高审计效率和效果，这就为审计重要性及风险评估在审计项目中的具体操作提出了量化评估的需要。
2 应用审计风险量化评估的具体步骤
审计风险评估技术比较抽象，需要借助分析性复核、数理统计等相关方法进行操作，以经济责任审计的风险评估操作为例：
(1)固有风险评估。一是在审前调查中，审计组在索取审计相关资料的同时，取得审计时限前后两个时点的会计报表，二是利用电子软件(如Exccl表格)将会计报表转换成电子数据，对会计报表构成要素审计时限前后时点数据增减变化情况进行趋势分析。三是按照确定的重要性比率标准(如资产总额0.5％－1％、收入或支出总额0.5％－2％等)，对会计报表层次重要性水平进行确定，并将重要性水平分配到每个科目(账户)金额层次。经过上述三个步骤，得到会计报表层次和科目(账户)层次的重要性水平金额，同时也得到会计要素的固有风险参数。
(2)控制风险评估。一是在审前调查过程中，审计组设计“内控制度建立情况调查问卷”，由被审计单位填制内控制度建立情况。二是审计组将被审计单位反馈回来的内控制度建立情况调查问卷转换成电子表格形式进行统计，三是根据每类制度健全性统计结果进行汇总，评估内控制度的总体健全情况，得到控制风险参数。
(3)确定可接受的检查风险水平。一是确定可接受的审计风险水平(国家审计一般为5％)。二是根据会计报表构成要素趋势变动的风险水平评估确定每个科目(账户)层次的固有风险综合水平。三是根据内控制度健全性测评得到的综合风险水平确定每个科目(账户)层次的控制风险综合水平，四是确定合理的风险保证系数(一般与5％的审计风险水平对应的风险保证系数为3)。五是根据审计风险模型，计算可接受的检查风险水平。
3 应用审计风险量化评估的效率性
(1)将重要性水平和风险评估结果作为审计方案的编制基础，编制出的审计实施方案实用性和指导性更强，
(2)运用风险评估方法，对确定审计重点、确定投放的审计资源量(时间和人力)、确定抽查和检查比例极为有利，改变“就账审账”的局面，可以少走弯路，提高审计的效率和效果。
(3)采取风险评估的方法，能够明确审计人员的责任。从审计理论方面讲，审计人员一旦采取了风险评估的方式，与其相关联的就是审计抽样，而在抽样审计的前提下是允许有一定的审计误差的，当然这种“允许”必须是建立在审计人员遵循了“审计基本准则”规定的必要审计程序基础上的。否则，不进行风险评估就会被认为是采取详查方法，审计风险为100％。
4 应用审计风险量化评估需要的条件和应注意的问题
(1)被审计单位应当具备较好的审计条件，包括单位规模、会计核算、管理环节及管理水平、内控制度建设及遵循状况等等，否则不好操作，反而浪费精力，影响审计效率。
(2)必须建立在充分审前调查基础上，严格执行审计操作规程，否则即使进行了风险评估，也是“盲人摸象”、“掩耳盗铃”，相反还可能增加审计风险。
(3)要与抽样审计相结合，更好地提高效率。
第4篇：审计风险评估范文
【关键词】风险导向审计 风险评估 审计信息化
党的十七大报告中将原来的“四化”扩展为“五化”，专门加入了对信息化的要求。信息化已经广泛地应用于各个领域之中，审计工作也面临着冲击和影响，传统的审计理念、审计方法、审计手段已经制约了审计工作的发展，在信息化条件下不断提高审计质量，降低审计成本，加快审计信息化建设的进程，提高管理能力和水平，是审计发展的必然趋势。
一、审计信息化的现状
随着数据库技术、网络技术、存储技术的发展，审计所需数据可以比较方便的从被审计单位系统迁移或转换到审计业务系统中来，计算机审计已成为审计最重要的审计方法。改变传统的作业手段，加快审计信息化建设步伐，从审计模式上将各个允许减少人工作业的模块使用计算机自动分析，实现信息化集成和批量处理是审计发展的必然趋势。
二、审计信息化在风险评估中的运用
（一）风险评估在风险导向审计中的作用
风险导向审计以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程，其思维与流程主线可以概括为：审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而重大错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险，审计风险模型把审计风险和重大错报风险有机的结合在一起。风险评估程序是注册会计师为了了解被审计单位及其环境，以识别和评估报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序，是风险导向审计模式的重要组成部分。
（二）风险评估程序中如何运用审计信息化
首先，在风险评估程序中可以采取询问、分析程序、观察和检查等方法来对被审计单位进行初步的风险评估，在此层面上，可以采用信息化给予辅助的可以有以下方面。
询问管理层和相关人员获取相应报表编制环境信息的时候，询问人员的选择可以由计算机自动筛选，相关管理层的履历和报表年度业绩要求和管理权限也会反映在计算机数据上，有助于排查管理层的诚信问题和是否存在舞弊压力和动机；在员工人数比较多的被审计单位可以采用计算机网络调查问卷的形式进行询问，询问可以选择匿名或实名，更有助于发现问题，并由计算机后台自动比对询问结果，该结果可以作为注册会计师询问获取是否存在由于舞弊产生的重大错报风险的相关证据。
分析程序是能将审计信息化运用得最恰当的一个方面，将被审计单位业务情况市场情况以及相关业绩要求导入审计分析系统，将其与报表数据进行比对分析，计算机自动分析的结果可以有助于注册会计师快速识别出从数据层面上未被识别出的重大错报风险。
其次，在风险评估程序中，执业指南要求注册会计师从以下几个方面了解被审计单位及其环境：被审计单位所处相关行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素；被审计单位的性质；被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的战略目标以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价；被审计单位的相关内部控制。以下就从这几个方面探讨风险评估中如何运用审计信息化。
在了解相关行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素时，可以运用风险导向审计信息化系统建立行业信息资料库，按行业分类，审计人员在获得被审计单位授权后可以进行比对查阅；同时资料库对口连接各个监管部门的数据库，配套法规政策出台以及运用的时间点实现同步更新，按地区导入最新法律法规，按信息点分类检索一致性，实现智能化对接，一步检索到位；不仅能在了解层面对比被审计单位的相关外部因素，在后续的审计中检查合法合规性时也可以作为参考标准使用，减少重复工作。
被审计单位的性质和被审计单位的内部控制这两个可以同时通过风险导向审计信息化系统来进行分析，将被审计单位的各种所有权结构和治理结构对应分析，如果系统资源足够完善的话，还能通过比较识别出潜在的关联方和关联方交易，从而提示审计人员给予充分的关注；被审计单位的内部控制体系可以直接导入审计方的风险导向审计信息化系统，实现数据无缝转接，极大程度上减少了口头沟通和面对面审计模式。在实务中，审计人员如果选择信赖被审计单位的内部控制，都会适当减少控制测试和实质性程序，但内部控制中的人工成分不能全部依赖于系统的自动分析，还是需要注册会计师的人工识别。
在了解被审计单位对会计政策的选择和运用时，风险导向审计信息化系统可以将从被审计单位收集到的会计账务具体处理方式和非数据信息分门别类，和现有的会计从政策逐一核对，将核对结果反映给审计人员，由审计人员做简单的职业判断即可，如有与常规会计处理不一致的交易将被系统自动识别出来，作为风险点反馈给审计人员。
在了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险时，被审计单位的经营状况应放到大经济环境中加以考虑，被审计单位在历年审计中所提到的目标战略应该在审计信息化系统中保留下来，在承接新的审计任务时，可以通过密钥或相关授权得到历年的非数据信息，减少审计人员盲目收集资料的时间；对于被审计单位的业务拓张和新产品开发将会由系统上指派的行业专家进行评估，避免审计人员由于不了解行业而做出错误的职业判断，这一评估过程将由特定的保密措施约束，被审计单位有权在系统中申请关闭本单位新产品和新战略信息的评估权限。
在了解对被审计单位财务业绩的衡量和评价时，关键业绩指标的取得和比较是分析重大错报风险的关键。现在的审计实务中，相应的指标数据都已经可以由计算机自动计算完成，但是比较的过程还是由审计人员逐一核对，新的风险导向审计信息化系统应该能够把指标数据通过相应模型进行横向纵向自动对比，自动标示出非线性变化点或异常点，再由审计人员将其导入审计风险模型中进行分析，以便确定进一步审计程序；管理层的奖金和激励性绩效如果和利润挂钩，运用系统导入同行业高管薪酬水平和利润率进行比较，可以很好的检测出是否存在管理层舞弊的潜在风险。
（三）风险应对中如何运用审计信息化
现有的审计信息化软件仅能将同质化的会计信息数据迁移，然后进行自动比对，一般的核对项目仅限于和管理层认定进行比对，做出相应审计成果汇总。但在绝大多数审计中，报表层次的重大错报风险是和特别风险紧密联系的，特别风险的辨别不容易被常规处理所发现。
三、对于审计信息化与风险导向审计结合的延伸思考与展望
现代风险导向审计模式中重大错报风险的评估，很大程度上依赖于审计人员的职业判断，新的风险导向审计信息化系统完善后，审计人员只需要把被审计单位的基本信息导入系统，就可以得出相应的风险评估指标数据，极大了节约了审计成本。但是，由于风险导向审计信息化系统的公共性太强，这就对系统的安全性和可能接触到系统的工作人员的职业道德提出了更高的要求。
风险导向审计信息化系统很大程度减小了审计人员和被审计单位的信息不对称的可能性，在一定程度上约束了被审计企业信息造假的可能性，更大程度的发挥了审计的经济监督职能。
参考文献：
[1]蔡毓瑾.浅谈内部审计信息化[J].财经界（学术版），2012，（2）.
第5篇：审计风险评估范文
关键词：审计风险 评估审计 风险应对 特殊审计 风险及应对
步入二十世纪后，国际接连爆发安然公司与安达信会计师事务所联合舞弊及世界通信财务造假案。表明随着经济的发展及公司业务的拓展会计师事务所在审计业务中面临的审计风险愈来愈大。这就要求会计师师事务所加强风险评估，在实践中不断完善对审计风险的应对。
一、审计风险
从审计风险评估的角度分析可将审计风险量化为，可将其分为固有风险和检查风险。固有风险是指被审计单位本身存在的错报风险。而检查风险是指会计师事务所对被审计单位出具不恰当审计报告的风险。其中审计风险和检查风险涵盖于报表层面和具体业务流程层面。
二、审计风险评估
1、审计风险评估的定义
为了了解被审计单位及其环境，易识别和评估报表层及业务流程层的重大错报风险（无论是由于错误或是舞弊导致）而实施的审计程序。这是审计业务中必不可少的审计程序。
2、审计风险评估的目的
为了识别和评估被审计单位财务报表层及业务流程层所包含的重大错报风险。并进一步评估事务所能否在合理控制审计成本的前提下应对该风险。
3、风险评估程序的方法
询问管理层及被审计单位内部其他人员；分析程序；观察和检查。
4、风险评估的具体内容
首先进行项目组讨论：项目组讨论是注册会计师了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险、制定总体应对措施、设计并实施进一步审程序、甚至评价审计证据、出具审计报告等整个审计工作中一种专业工作要求。
项目组讨论的实质是在经验丰富的项目合伙人带领下有效的整合项目做内部的资源，督促项目组成员保持必要的职业谨慎，着重讨论被审计单位所面临的审计风险及其容易发审错报的领域特别是无比导致的重大错报风险。从而在保证审计质量前提下达到审计成本的最小化。项目组讨论是一个动态的过程它贯穿审计工作的始终。
其次了解被审计单位及其环境对于事务所而言是一项十分重要的工作。只有充分了解被审计的单位及其环境。注册会计师才能有方向有重点的对被审计单位易发生重大错报的领域进行重点审计。其大体包括：被审计单位行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；被审计单位性质；被审计单位会计政策的选择和使用，被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价被审计单位的内部控制。以上六项是与一个单位息息相关的外部环境，其外部环境发生变化必然影响行业的走势。
如果被审计单位报表指标或经营决策与企业外部环境相反横可能存在舞弊问题。例如：被审计单位其销售净利率增长超过同行业其他竞争伙伴，那表明其很可能存在销售利润造假。关注被审计单位行业特定规则及监管环境、法规框架，有利于判断被审计单位是否有违法行为对财务报表造成潜在影响。
对于公司内部需要密切关注被审计单位的性质，如股权结构、治理结构、所有制结构等。这有助于识别关联方和注册会计师了解被审计单位的业务活动，交易决策的主要范围。其中最为重要的一点就是了解被审计单位的内部控制。公司建立内部控制是为了合理保证财务报表的可靠性、经营的效率效果及对法律法规的遵守。内部控制从其目的上可分为财务报告目的、经营目的、合规性目的。从内部控制要素上看可分为控制环境、风险评估过程、信息与沟通、控制活动及监督。其中的各个要素贯穿企业所有的业务活动中，也就是说只要是企业发生的活动都会在内控系统中留下痕迹。
注册会计师在这一环节的工作是对被审计单位的内部控制进行深入了解被审计单位内部控制并评价其设计的是否合理，管理层对其理解是否深入，是否的大切实有效的执行性，但此环节不包括对内控是否得到一贯执行的测试。
此外还要考虑内控的局限性，并对被审计单位准确估计被审计单位内控的局限行。
通过上述审计程序，最终从整体层面及业务流程层面了解内部控制。整体层即报表从整体角度出发考虑被审计单位财务报表可能存在的重大错报风险。也为流程层则是落实到具体业务通过穿行测试报审计工作落实到每笔业务上，从细节上考虑被审计单位的重大错报风险。
除上述两个层次的重大错报风险外还需要考虑特殊风险中舞弊风险的考虑以及是否有违反法律法规的行为。特殊风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。这些风险往往会导致潜在的错报及舞弊行为，是在风险评估阶段必须重点考虑的。
三、审计风险应对
通过对被审计单位进行实行风险评估程序，评估出被审计单位财务报表层、业务流程以及特殊风险的发生概率（重大错报风险率）。在于项目组讨论其应对程序。
首先在充分了解被审计单位及其环境后，应进行控制测试以量化对控制环境的评估并确定下一步风险应对程序的实施方式。
控制测试是指评估内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报运行有效性的审计程序。其主要内容是：检查控制测试是否得到一贯之行；控制由哪个部门以何种方式执行；控制在审计期间的相关时点是如何运行的。
其中控制测试以询问、观察和检查、分析程序等方法对被审计单位内部控制在控制企业业务方面发挥的作用，在确保报表有效性、可靠性方面发挥的作用以确定在进行是采用综合方案还是实质性方案。
总体审计程序有两种类型：实质性审计计划是指实施进一步的审计会计师事务所主要实质性审计程序；全面计划本质的实现进一步的审计程序，注册会计师将联合控制测试和实质性程序，从而提高审计效率，有效节约审计的成本。
其次在进行有效的控制测试之后针对财务报表层的重大错报风险计划总体应对措施，其中包括：向项目组强调职业怀疑的重要性；提供更多的监督与辅导；对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改；指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家工作；例如：对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序，体现了增加审计不确定性的要求；在期末而非期中实施更多的审计程序。
最后根据风险水平进一步审计程序的重大错报。进一步审计程序是指注册会计师根据评价的各类交易、账户余额、披露，水平的实施审计程序包括重大错报风险控制测试和实质性程序。
注册会计师根据评估的财务报表重大错报风险，设计和实施层进一步审计程序，特别是自然、时间和范围的审计。
针对认定层审计要应用：检查、观察、询问、、重新执行、函证、重新分类、分析程序等具体审计程序，从细节入手如：应收账款坏账准备计提不足，可能首先运用实质性分析程序分析应收账款的账龄，再用重新计算对应收账款的坏账计提重新计算；怀疑主营业务收入多计，应先采用分析程序，分析同行业及被审计单位历史销售数据，并询问其车间人员确定是否生产足够销售的产品，再次函证采购单位确定销售是否真实。
注册会计师除了关注财务报表层和认定层的重大错报风险，还需特别关注舞弊风险及法律法规，通过对被审计单位环境的了解和项目组讨论注册会计师应关注收入舞弊风险，通过询问被审计单位内部人员进行分析程序识别被审计单位内部是否有舞弊的动机和压力。如：被审计单位是IPO（首发上市）可能存在虚增收入抬高股价，这是应对公司收入实施函证以确认其真实性；公司管理层的薪酬与公司业绩挂钩则可能会给管理层压力。这是注册会计师应及时与被审计单位治理层沟通并扩大审计范围，增加审计的不可预见性，以实施实质性审计程序为主。
通过对被审计单位环境的了解再到进行控制测试，量化审计风险，最后通过控制测试与实质性程序相结合。在对被审计单位进行充分审计后，按审计准则的规定出具审计报告。
参考文献：
[1]李晓慧.《审计学实务与案例》.【M】，中国人民大学出版社2008-6
第6篇：审计风险评估范文
1.1研究方法。本研究采用故障模式与影响分析（failuremodeandeffectanalysis，FMEA）方法识别肾脏疾病生化检测项目的风险点[5-6]。FMEA是用于分析产品设计、过程设计可能导致的故障及后果的一种技术方法，其充分利用员工的知识和创造能力，以规范化和文件化的FMEA分析表格来辨认和评价可能发生的故障，并通过拟定和实施措施来防止故障的发生，以保障质量。成立风险评估小组，将风险结果（consequence，C）的严重程度根据对疾病诊断的重要性分为10个等级，用数字1～10表示；将风险发生的可能性（probability，P）根据检验结果发生错误的概率分为10级，用数字1～10表示；将风险被发现的概率（thechanceofdetermining，简称D）即检测结果发生错误的可能性分为低、中、高3个水平，用数字1～3表示；风险总评分（overallriskscore，简称R）的判别标准用风险造成结果的严重程度与风险发生的概率的乘积来表示，即R=P×C，可分为可忽略的风险、需采取措施降低的风险和不可接受的风险3级，每级再根据D分低、中、高3个水平；R≤25为可忽略的风险，25<R≤50为需采取措施降低的风险，R>50为不可接受的风险，必须采取措施整改杜绝。见表1。具体打分评级由风险评估小组8名成员完成，包括4名有5年以上临床化学工作经验的资深检验工作人员和4名在职的生化组工作人员，利用品管圈方法，采用头脑风暴模式列出造成影响肾脏疾病生化检测项目质量的原因[7-9]，然后给这些原因进行评分，分别为1～5分。综合全组的评分结果选出7条得分最高的原因进行风险度评级，给各项风险点打分选出影响检验质量的不可接受的风险点，针对这些主要风险点绘制特性要因分析图——鱼骨图[10]，以全员投票方式选出要因，针对性的拟定对策进行整改。1.2研究对象。分析2015年1—12月同济大学附属杨浦医院肾内科患者的肾脏疾病生化检测项目复检率的变化。2015年1—6月的肾功能检查生化项目复检率为未实行风险评估前的结果，2015年7月开始实施风险评估，之后不断持续改进，用2015年8—12月的肾功能检查生化项目复检率的变化进行效果确认。
2结果
由4名有5年以上临床化学检验工作经验的资深检验工作人员与4名在职的生化组工作人员选出7条影响肾脏疾病生化检测项目质量的风险点，分别对其C、P及D进行评级，并计算R，R>50为不可接受的风险，从中选出不可接受的风险点。见表2。影响血清Cr、BUN、UA检测结果准确性的风险主要为患者准备不当，影响血清CysC检测结果准确性的风险主要为检测方法。针对此2个不可接受的风险点绘制鱼骨图，见图1、图2。根据8名成员对造成风险的原因进行投票分析，得出造成血清Cr、BUN、UA项目患者准备不当的主要原因为患者不遵循标本采集前告知和医护人员对项目检测的标准操作流程不熟悉，针对这2点原因拟定以下对策：（1）加强对患者的宣教，告知患者准备对于检测结果准确的重要性，提高患者的重视程度，并在病区张贴患者标本采集前注意事项小告示；（2）加强对医护人员的检验分析前注意事项的培训，在各病区发放标本采集手册，使医护人员了解样本分析前的准备工作对检验质量的影响，进一步熟悉项目检测的标准操作流程。整改措施实施后，患者生化标本检测由于标本采集前准备不当引起的复检率有明显下降。造成血清CysC检测方法差异的主要原因为原使用的CysC检测试剂采用免疫比浊法，有明显的钩状效应，试剂还需要每日混匀，造成检验结果与临床不符，影响检验质量。针对此原因拟定对策，更换CysC检测试剂，选择线性范围广的试剂（经性能验证符合该项目的质量要求），检测方法为胶体金颗粒免疫比浊法，不需要每日混匀试剂，更适用于生化分析仪。该整改措施实施后，CysC项目的复检率大大降低。整改措施于2015年7月开始实施，将2015年1—6月与8—12月肾内科患者肾功能生化检测项目复检率作比较。实施整改措施后，标本复检率从0.98%降至0.13%，检测结果更符合临床，更准确，检测风险得到了有效控制。见图3。
3讨论
第7篇：审计风险评估范文
关键词：项目进度 风险评估 计划评审技术
进度作为项目管理的三大目标之一，一直受到项目管理者的重点关注。尽管项目施工之前已经对完工工期和施工进度计划进行了仔细的研究论证，但由于工程项目技术复杂，建设工期较长，实际一定会与假设不完全一致，面临一定的进度风险。而进度风险一旦失控，工期大幅拖延，将会影响其他两大目标的实现。相反，项目提前投入运行，将产生直接经济效益 [1]。对工程进度进行风险评估是控制项目工期，保障建设工程顺利进行的有效手段。
在诸多进度风险分析方法中，计划评审技术是使用最为广泛的一种方法之一，实践证明，这种方法得到结果比较符合实际，有很好的指导作用，但是计划评审技术没有具体区分各种风险因素对活动的不同影响程度。本文从风险因素对工期的影响出发，改进了经典计划评审技术。
1.项目进度风险评估
项目进度风险，即不能按期完工的可能性及其带来的后果。项目进度风险评估的目的是辨识进度计划的风险因素并评价其影响，为项目管理者提供决策支持。
工程进度失控而带来的损失一般来说都很大，且难以简单量化，目前大多数研究都集中在工期完工概率上。概率性进度风险定义为：在规定时段内，进度计划的计算完工日期超过规定完工日期的概率[2]。它的数学式表达为：
R=P(TC>TP) （1）
其中R表示施工进度风险，TC为计算完工工期，TP为规定或计划工期。
2.计划评审技术PERT
计划评审技术PERT是目前广为使用的进度风险评价方法[3]，它对风险因素的考虑包含在 a，b，m的确定之中，这种笼统的综合各种风险因素影响并赋给三时估计的方法，带有一定主观性，并且没有具体区分各个风险因素对各工作和总工期造成的影响程度，而对于具体的每项工作进度风险控制来说，管理人员不仅仅要知道项目的完工概率、本工作的关键程度，更需要知道各种风险因素对本工作的影响程度，有重点的控制风险才能收到事半功倍的效果。故 PERT的结果不能较好地指导施工人员进行针对性的工期风险管理。
3.基于改进计划评审技术的风险评估方法
基于以上所述，目前进度风险评价方法都没有区分和量化风险因素对工期的相关性，而网络计划中活动持续时间的不确定性正是风险因素影响的结果。本文从风险因素的角度来研究进度风险评估的一条有益思路。具体步骤如下。
3.1进度风险因素识别与量化，并用层次分析法确定风险权重
网络活动持续时间受多个风险因素影响，为此以进度网络计划图为基础，对辨别和量化后的风险因素，用层次分析法进行每项工作的权重分配，使评估过程具有很强的条理性和科学性。
3.2计算活动持续时间
用蒙特卡洛方法（Monte Carol Method，MCM）求解PERT网络时，活动i的持续时间d(i)的计算公式（2）。
d(i)=?琢+(b-?琢)*Randomi （2）
式中，Randomi为活动i在?茁分布下的随机取值。a，b为分别活动i的最乐观和最悲观时间估计。从风险管理的角度看，活动持续时间的不确定性正是源于风险因素的影响，因此，在找出对活动i的持续时间产生影响的几个主要风险因素，并确定这些风险因素服从的概率分布后，就能够用风险因素发生的概率来替代?茁分布下的随机取值，式（3）表达了活动i持续时间d(i)的概率分布。
Randomi=∑Rij*Randomij （3）
式中Randomij为活动j在风险因素i的概率分布下的随机取值。综合式（2）（3）得到活动持续时间计算式（4）。
d(i)=a+(b-a)*∑Rij*Randomij （4）
3.3 建立模型，进行风险分析
针对特定的风险因素r，将各个活动上对应该风险因素的具体取值乘以其权重后相加，得到的数值R，将此时得到的总工期T相对应，成为一组数据，如此循环模拟，则最终得到的向量R和向量T的协方差即为风险因素r与项目总工期的线性相关系数。
4.实例分析
以图1所示的某工程进度计划网络图为例进行求解，网络图为双代号网络，工程计划工期为180天。
此工程进度风险因素分为5种：气候因素、设计变更因素、设备失效因素、劳动生产率因素和材料延误因素。各风险因素对每个活动的权重系数由层次分析法得到。以活动A为例，先两两比较构造其判断矩阵，由层次分析法计算得到：天气、设计变更、设备故障、劳动效率和材料延误对活动A的影响权重为：0.29，0.51，0.1，0.06，0.04。同样方法确定活动B至活动L的各风险因素权重。
各风险因素概率分布通过文献资料、专家判断和概率分布理论等方法获得。仿真20000次，结果可知此工程的期望工期 E(x)=175.75天，标准差?滓=6.7天，计划工期的完工概率为:73.7%。为了与经典PERT方法比较，本文也对此工程进度计划用经典PERT方法进行计算，得到其期望工期E(x)=159.9天，标准差?滓=5.3天，计划工期的完工概率为:76.7%。由此看，两种方法得到结果在一个范围内，也证明了改进后的PERT方法具有可行性。
同时，改进后的方法可以计算出风险因素-工期线性相关系数，五种风险的相关系数分别为：0.3152，0.09676，0.2528，
0.0724，0.0964。可以看出，天气因素对项目进度的影响程度最大，设备故障其次。其实际意义是：对于项目管理，根据网络计划图对每一步活动进行风险控制时，能够有的放矢、抓住重点，特别关注此两项风险，采取相关措施减少其发生的概率和损失，从而在微观层上有效的控制进度计划，进一步细化和深入了进度管理。
5.结论
本文从进度风险的最基本元素—活动工序和风险因素的结合出发，基于PERT网络模型和蒙特卡罗仿真，改进了传统进度风险计算方法，不仅能得到常规的计算指标，又构造了风险因素-工期线性相关系数，量化了风险因素影响工期的水平，为工程进度风险有重点的控制提供了依据。
参考文献：
[1]齐东海，宋向群.工程项目进度管理[M].大连:大连理工大学出版社，2011.
[2]王卓甫，杨高升，杨建基.水利水电施工中应用PERT的完工概率问题[J].河海大学学报(自然科学版)，2002，30(1)：44-48.
[3] Malcolm D G, Roseboom C E，Clark C et al. Application of a technique for research and development program valuation [J]. Operations Research.1958，10(7)：646-669.
第8篇：审计风险评估范文
一、企业所得税纳税日常风险预警分析模型的建立
（一）建立日常纳税风险预警评估方程式 企业所得税日常纳税风险预警评估是拦截及防范企业所得税纳税申报异常的首道防线，为了避免被税务机关列为企业所得税预警管理名单转化为纳税异常户，作为立案对象移交稽查部门查处，企业在每个季末企业所得税纳税申报前，借鉴税务机关制定的企业所得税纳税评估的15项指标，对利润表进行扩展，形成企业所得税进行日常纳税风险预警分析评估模型。
一是企业所得税纳税申报风险评估15项指标方程式。主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%，单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%，营业成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本。×100%，营业费用变动率=（本期营业费用-基期营业费用）÷基期营业费用×100%，管理、财务费用变动率=管理、财务费用-基期管理、财务费用）÷基期管理、财务费用×100%，成本费用率=期间费用÷本期主营业务成本×100%，成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%，主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%，其他业务利润=变动率=（本期其他业务利润-基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×100%，净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%，总资产周转率=（利润总额+利息支出）÷平均总资产×100%，存货周转率=主营业务成本÷［（期初存货成本+期末存货成本）÷2］×100%，固定资产综合折旧率=基期固定资产折旧总额÷基期固定资产原值总额×100%，资产负债率=负债总额÷资产总额×100%，应收（付）账款变动率=（期末应收（付）账款－期初应收（付）账款）÷期初应收（付）账款×100%。
二是计算单项指标偏离预警值程度。根据公式提供的纳税评估单项指标数值，根据税务制定的不同地区不同行业的单项指标预警值，计算出单项指标偏离程度，偏离预警值程度=（纳税人某指标数值-该指标预警值）/该指标预警值（绝对值）。当单项指标偏离预警值程度为±5%-10%（含），得该项指标总分的20%，纳税申报安全零风险；偏离预警值程度为±10%-20%（含），该项指标总分的40%，纳税申报较安全零风险；偏离预警值程度为±20%-40%（含），得该项指标总分的60%，纳税申报异常有被税务一般评估风险；偏离预警值程度为±30%-40%（含），得该项指标总分的80%，纳税异常有被税务重点评估风险；偏离预警值程度为±40%-50%（含）、偏离预警值程度为±50%-60%（含）及偏离预警值程度为±60%-70%（含）及以上的，得该项指标总分的100%，纳税申报异常有被税务特重评估风险。单项指标偏离预警值程度的高低取决于单项指标预警值，平常要紧盯预警值。
（二）建立纳税申报风险日常评估模型以企业的利润表为主线，建立企业所得税日常纳税申报风险评估模型。（1）建立企业所得税纳税风险评估模型工作簿，在该工作簿中，把某制药股份公司2008年度的资产负债表引用到Sheet1中，并将Sheet1命名为资产负债表，把该公司的2008年度的利润表引用在Sheet2 中，并命名为“企业所得税日常纳税风险预警评估模型”中，对该模型中的利润表进行扩展，在相应的单元格内添加“增加减少金额”、“增加（减少）变动率”、“比值”、“预警值”、“预警值偏离程度”、“单项指标纳税申报风险被评估程度”、“单项指标纳税风险预警”、“单位产品原材料耗用率”、“成本费用率”、“成本费用率利用率”、“净资产收益率”、“总资产周转率”、“存货周转率”、“固定资产综合折旧率”、“资产负债率”、“应收（付）账款变动率”栏次，扩展后的利润表把反映收入、成本、费用、利润、资产这五大类15项企业所得税日常通用评估指标尽收表中。（2）在相应单元格中输入公式：C22=0.33，D22=0.35，C23=（C10+C11+C12）
/C7，C24=C19/（C7+C11+C121+C13），C25=C20/（（582789241+'资产负债表'!M22）/2），C26=（C18+C12）/（（'资产负债表'!C24+814056403.87）/2），C27=C7/（（'资产负债表'!C11+61209612.6）/2），C28='资产负债表'!C19/'资产负债表'!C18，C29='资产负债表'!M15/'资产负债表'!C24，C30='资产负债表'!C7-'资产负债表'!M6，D30='资产负债表'!D7-'资产负债表'!N6，然后利用自动填充功能，选中C21-C30单元格，按住C30单元格右下方的“+”填充柄往右拖拽至D30，系统根据这九个单元格默认的公式，在拖拽到的单元格内一次填充有规律的数据。E6=D6-C6，F6=IF（C6=0，0，E6/C6），G6=IF（D6=0，0，D6/C6），然后利用自动填充功能，选中E6-G6三个单元格，按住G6单元格右下方的“+”填充柄往下拖拽至G27，系统根据这三个单元格默认的公式，在拖拽到的单元格内一次填充有规律的数据。在H6-H30栏手工输入税收预警值（假设数据），I6=（G6-H6）/H6，J6=IF（AND（I6>=-5%，I6=-10%，I6=
-20%，I6=-30%，6=-40%，I6=-50，I6-60%，I6>70%），100%））））））），K6
为了更清晰了解15项通用指标的风险预警度，在“企业所得税日常纳税风险评估模型”中鼠标点击插入/数据透视表/选择一个表或一个区域表/'企业所得税日常纳税风险评估模型'!A5:K31/新建一张工作表/命名为“15项通用指标纳税风险预警”，通过直接筛选把15项纳税评估通用指标单列出来，应用数据透视表中的“移动”功能，预警排列15项通用指标纳税风险，风险预警显示：模型中有4项指标在纳税较安全以上，有一项未有发生数，其它10项（把”应收账款”与“应付账款”合并，把“财务费用”与“管理费用”合并）不同程度的存在将被税务机关评估或稽查风险。因此，会计应在第四季度企业所得税纳税申报季报前检查调整账补税或给税务机关一个合理解释，将企业所得税纳税日常申报异常风险拦截在企业内部。如图2所示。
二、企业所得税纳税风险重点预警评估模型的建立
（一）建立纳税风险重点预警评估方程式 采取纳税申报差异综合评分法。当会计将带有较多的纳税申报风险的季报已送达税务机关，企业有第二道措施拦截纳税申报风险，因为企业所得税是按年计征，按季预缴，年度汇算清缴，汇算清缴期限是年末后的5个月内，这就给企业提供了一个充足空间来提高全面自核自查调账补税缴库。具体操作为：以行业预警值为参照对象，从企业所得税日常纳税评估模型及资产负债表中提取对企业所得税纳税申报风险影响较大的11项风险指标，采用百分制，根据每个风险指标影响企业所得税纳税风险程度进行分值分配，用每个风险与预警值进行对照，偏差程度越大得分就越高，再将各指标分值汇总，即为该企业纳税申报风险综合评估指标总分值，当分数值达到一定程度，纳税人将被税务机关计算机选案作为一般或重点评估及检查对象。11项风险指标指标计算公式：评估期营业收入比值=（评估期营业收入/基期营业收入）100%，分值为11分，评估期营业成本率=（评估期营业成本/评估期营业收入）100%，分值为13分，评估期营业成本率比值=（评估期营业成本率/基期营业成本率）100%，分值为9分，评估期期间费用收入率=（评估期期间费用/评估期营业收入）100%，分值为13分，评估期期间费用收入率比值=（评估期期间费用收入率/基期费用收入率）100% ，分值为9分，评估期利润率=（评估期利润总额/评估期营业收入）100%，分值为8分，评估期利润率差值=评估期利润率-基期利润率，分值为7分，评估期所得税贡献率=（评估期应纳所得税额/评估期营业收入）100%，分值为12分，评估期所得税贡献率比值=（评估期所得税贡献率/基期所得税贡献率）100%，分值为8分，评估期所得税负担率= （评估期应纳所得税额/评估期利润总额）100%，分值为5分，评估期所得税负担率比值= 评估期所得税负担率/ 基期所得税负担率）100% ，分值为5分。
（二）建立纳税风险重点评估模型 在企业所得税纳税纳税风险评估模型工作簿中，新建企业所得税纳税风险重点评估模型。 （1）打开企业所得税纳税风险评估模型工作簿，在该工作簿中，把Sheet3命名为“企业所得税纳税风险重点评估模型”，在相应的单元格增加11项风险指标，并在增加“单项风险评估指标所占综合指标百分比”、“预警值”、“单项评估指标数值”、“单项指标偏离预警值程度”、“单项指标纳税差异程度”、“单项指标纳税申报风险预警”、“综合指标纳税风险预警”，在C3-C13栏输入纳税申报风险评估指标异常分值，在D3-D13输入预警值。（2）在相应单元格输入公式：E3=企业所得税日常纳税风险评估模型!G6，E4=企业所得税日常纳税风险评估模型!D7/企业所得税日常纳税风险评估模型!D6，E5=E4/（企业所得税日常纳税风险评估模型!C7/企业所得税日常纳税风险评估模型!C6），E6=（企业所得税日常纳税风险评估模型!D11+企业所得税日常纳税风险评估模型!D12+企业所得税日常纳税风险评估模型!D13）/企业所得税日常纳税风险评估模型!D6，E7=E6/（（企业所得税日常纳税风险评估模型!C11+企业所得税日常纳税风险评估模型!C12+企业所得税日常纳税风险评估模型!C13）/企业所得税日常纳税风险评估模型!C6），E8=企业所得税日常纳税风险评估模型!D19/企业所得税日常纳税风险评估模型!D6，E9=E8-（企业所得税日常纳税风险评估模型!C19/企业所得税日常纳税风险评估模型!C6），E10=企业所得税日常纳税风险评估模型!D20/企业所得税日常纳税风险评估模型!D6，E11=E10-（企业所得税日常纳税风险评估模型!C20/企业所得税日常纳税风险评估模型!C6），E12='企业所得税日常纳税风险评估模型'!D20/'企业所得税日常纳税风险评估模型'!D19，E13=E12-（企业所得税日常纳税风险评估模型!C20/企业所得税日常纳税风险评估模型!C19），F3=（E3-D3）/D3，G3=IF（AND（F3>=-5%，F3=-10%，F3=-20%，F3=-30%，F3=-40%，F3=-50%，F3=-60%，F3>70%），100%））））））），H3=IF（G3
当企业所得税年终汇算清缴完毕，企业未拦截企业所得税纳税申报风险，会计仍然有最后的补救措施：只要在收到税务稽查通知书之前，企业快速纠正纳税错误并调账补税缴库，税务稽查局一般会从轻处理。另外还要强调一个前提，如果企业在三年之内连续亏损或跳跃性盈亏或享受减税或免税且经营规模较大，将被税务机关作为纳税评估、税务检查和跟踪分析监控的重点，因此这些企业采用Excel企业所得税纳税申报纳税风险评估的方法效果甚微。
参考文献：
［1］杨沛山：《大学计算机基础简明教程》，高等教育出版社2008年版。
第9篇：审计风险评估范文
[关键词]老年精神病人； 跌倒； 评估； 护理干预
[中图分类号] R246.6[文献标识码] B[文章编号] 1005-0515（2011）-02-163-01
1 对象
2010年11至2010年12月我科共收治老年精神病患者102例，年龄55岁―94岁，平均72.4岁，对其全部应用了跌倒风险评估及相应的护理干预。
2 方法
2.1 工具：老年精神科患者跌倒风险评估表，共十一项，分别从年龄，情绪，身体状态，跌倒史，意识，行动能力，睡眠形态，性低血压情况，用药情况，自理能力，伴随疾病等方面进行评估。每项根据具体情况评分，分别为1―4分，最后进行总分，0―11分为跌倒低度危险；12―22分为跌倒中度危险；23―33分为跌倒高度危险；34―44分为跌倒极高度危险。
2.2 主管护士向病员及其监护人了解病员病情及病史，予以逐项评估，评出跌到危险度，给予相应的跌倒防范措施。并且根据病员病情变化及时更新评估。
3 护理干预
3.1 环境管理
病房设施要求利于病员行走活动，活动范围地面保持干燥，无障碍物，有积水须及时发现并清理，走廊及厕所安装扶手，厕所内全部安装座便椅，方便病员入厕时坐下和起来，病房要有足够的光线，夜间保持柔和的灯光照明，浴室及厕所用防滑地板，加贴醒目的防滑标识。
3.2 针对病员个人跌倒因素予以相应护理措施
3.2.1 加强情绪管理，做好心理护理。情绪低落给予鼓励和正确引导同时要不断强调跌倒的危害，和预防跌倒的重要性。对于兴奋躁动者根据情况控制其情绪，必要时予以药物或保护约束。
3.2.2 身体虚弱的病人，要加强营养，鼓励病员进食，对于不合作的病员要督促其进食，拒食者可采用鼻饲或静脉治疗。协助病员进行适当活动，进行必要的肌肉锻炼，增强体质。
3.2.3 对曾经有跌倒史的病员要询问跌倒原因及当时的情况，针对性的进行预防。对于已经引起行动不便的病员要给予生活上的协助，教会病员行走时的注意事项，使用扶栏，必要时使用轮椅。
3.2.4 有意识障碍的病员，要积极治疗，尽量让病员于床上休息，同时注意相关护理，加强床栏的使用，尤其处于谵妄状态的病员要严防坠床。
3.2.5 睡眠差的病员容易导致白天行动时缓慢，反应能力下降，夜间起床活动。要教导病员养成正确的睡眠习惯，入睡方法，给予相应的心理护理，注意夜间观察，及时予以药物帮助。
3.2.6 观察病员有没有性低血压的情况，并且教会病员识别和预防。起床、下床、站立时，如厕后起立时都应动作慢，以减少性低血压的发生。如感头晕，站立不稳时停止行走拉住扶栏求助。
3.2.7 加强用药护理，护理人员应了解病员用药情况及精神科药物的常见副反应，是否使用易致嗜睡药物，注意观察病员用药后的情况尤其初次用药的病员，做好服药后的护理，及时与医生沟通，及时处理，合理用药。
3.2.8 合并其他疾病者的相应措施，合并糖尿病者观察有无低血糖的情况，高血压者注意血压监测和控制，对于夜间尿频者常规备便盆。
3.3 高危跌倒危险患者护理
对于评分中度及以上的病员姓名列于《跌倒一览表》上，高度及极高度跌倒危险病员予红色标记牌，床头贴红色标识，班班交接。尤其高度及极高度跌倒危险的病员给予合理安置病员，安置于洗漱间和厕所临近，护士应重点观察。护理人员要注意观察病员的病情，情绪，着装，进食等各个方面，加强病房巡视和环境管理，必要时须留专人陪护。应及时与病员家属沟通取得理解和配合。对于病员要加强宣教，增强病员的自我保护意识。
3.4 健康宣教
从入院开始注意病房环境介绍及设施使用方法指导。定期予以跌倒危害及预防措施的宣教，指导病员个人防护，穿防滑平底舒适的鞋子，裤脚不能过长，走路时养成使用扶栏的习惯，必要时使用助力器物。指导病员有身体不适的情况要及时向医护人员反应。
4 小结
老年精神病人跌倒风险高，相关影响因素复杂，我们根据病员自身情况结合精神病人的特殊情况进行评估并且给予针对性的护理干预来降低跌倒风险，这样能有效的提高老年精神病患者的生活质量也减少了护理纠纷的发生。
参考文献
[1] 严海波. 精神病人跌倒原因分析及护理对策.[J] 《全科护理》2008年10月6卷30期.
