审计工作要点精选(九篇)
前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的审计工作要点主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。
第1篇：审计工作要点范文
竣工结算审计的形式其中有联合审查、独立审查、建设单位自审、委托审查。但现在要用最多是委托审查,委托审查就是建设单位委托具有审查资格的工程造价咨询机构审查建筑安装工程的竣工结算,对审查过程中发现的问题,经与建设单位、施工单位充分协商后,然后进行修正竣工结算。
2 、竣工结算审计的审查要点
2.1 编制依据的审查 主要审查编制依据的合法性,时效性和适用范围。工程竣工结算审查的依据有:①国家、省市(自治区)有关单位颁发的有关决定、通知、细则和文件规定等;②国家、省市(自治区)有关单位颁发的现行定额或补充定额以及有关现行取费标准或费用定额;③现行的地区材料预算价格,本地区工资标准及机械台班费用标准;④现行的地区单位估价表或汇总表;⑤建设工程项目的设计图纸及有关的工程资料。
2.2 审查施工合同 基本建设工程无论是采用何种承包形式,都签订有施工承包合同,工程价款结算和工程竣工决算编制都是依据合同有关条款来进行的。审计工程决算,首先要审查合同,弄清合同条款内容和各条款之间的相互关系。按照《合同法》和国家有关基建工程的规定,判定该合同是否有效,合同内容有无违背国家政策法规和其他规定,合同各条款之间有无自相矛盾内容,合同条款有无明显不平等内容,合同内容有无明显漏洞或缺口。
2.3 审查补充合同、协议、纪要等资料 基建工程的施工承包合同,一般只约定框架内容,对一些具体细节和需要进一步明确的,还签订有补充合同或协议,在图纸交底时还要形成纪要,这些补充的书面资料与原合同共同构成该工程的全部合约,都具有同等法律效力。审计中要对这部分资料进行细致的阅读审查,看其内容是否有、超越、违背原合同条款内容的,有无人为的或因不懂建筑工程规定签订了留有活口的并有可能给国家造成损失的合约。
2.4 审查变更资料 审查变更要对照施工图和竣工图进行。按照国家规定,变更必须由原设计单位出具通知,由原计划批准部门同意,才能视为合法变更,未按此规定,甲乙双方自行变更的,均为不合法。在审计过程中,对合法变更和不合法变更要区别对待。
合法变更以正式书面通知为准,不合法变更对照施工图和竣工图及施工日志、隐蔽和现场记录,审查其真实性。对未办理手续的变更属于结构、工艺流程等技术方面的,应要求补办设计单位的变更通知。
2.5 审查工程量 工程量的计算在审核结算工作,是最为最繁琐、最耗时的,其作为结算最为主要的依据,直接影响着结算的准确性。①熟练掌握计算的规则,并对竣工图的工程量进行审核。特别要根据综合单价,区分在同一个项目中工程量清单计价规范以及定额计算规则两者的不同之处,区分两者所包含的不同内容和特点。②需要仔细核对计算构件尺寸与图纸尺寸是否相一致,防止出现计算错误。
2.6 审查各种签证和施工日志 审查签证主要看签证手续是否完备,签证是否真实特别是一些隐蔽部分的签证是否符合客观实际。现场零星工作量的签证与原合同内容是否重复,各种签证之间是否矛盾。在审查了各种资料后,为避免审计漏项和计算差错,还应察看工程现场,对现场实际与资料不符的应以实际为准。审查施工日志主要看施工日志的记录是否真实,对有些项目的实施是否与气象日志矛盾,对有些项目的施工日志的计算总量是否与监理签证一致。
2.7 审查套用定额和计取费用 目前我国实行的是按省或区域制定建筑工程预算定额,各种取费标准也是由省级定额管理部门制定并颁布实施,凡是在本区域内建设的工程均适用本区域定额和取费标准规定,施工单位无论来自何地或隶属何系统均无例外。审查时看结算是否使用的是本区域定额,定额套用是否按规定和按合同进行,取费标准及范围是否遵守有关文件规定和合同约定范围。对高套定额、多取费用的要予以制止和纠正。
2.8 审查材料价格和调价系数 目前我国的主要建筑材料执行市场价格,主要材料允许随行就市。在审查主材价格时,要通过掌握的同期价格行情和本地物价统计部门公布的价格信息,对照审查甲乙双方协商认定的主材价格,确认其合理性和真实>文秘站:
2.9 审查建设工期履行和工程质量情况 建设工期和工程质量在原合同中均有规定,其履行结果是实行奖罚,奖罚所发生的费用计人工程成本。因此,核实建设工期和工程质量十分必要,必要时要进行现场勘查。由于影响工程建设工期和工程质量的因素很多,在审计认定时要充分考虑甲乙双方的实际情况和双方协商确定的意见。
第2篇：审计工作要点范文
关键词：国有企业；清产核资；审计
中图分类号：F239文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-02
注册会计师在对企业进行清产核资审计时，要做的主要工作是核查账务，确定损益情况，有时还要对资产重估，从而确认资产、负债以及企业权益的真实价值。清产核资工作有专门的规定和操作原则，要求中介机构对企业的清产核资结果进行专项财务审计，并对有关损益提出鉴证证明。结合多年实践经验，针对企业清产核资中存在的问题，注册会计师在进行审计时应注重以下几点：
一、货币资金的审计
货币资金是企事业单位中流动性最强的重要资产，审计风险较大。在审计时遇到的问题一般有企业大额定期存款、非基本账户大额活期存款、企业存入证券公司的款项、企业短期贷款、应付账款账户长期外挂、存款余额函证执行、现金盘点、核对银行对账单与银行存款等。
对企业库存现金的审计要进行突击盘点，根据盘点情况判断企业的现金管理状况，结合企业的内控制度，分析企业是否存在账外资金，同时实施必要的审计程序作为证明。企业在银行的存款，不仅需要同银行进行账单核对，还要对存款和贷款情况进行询证。结合企业编制的未达账调节表进行逐笔核对，重点关注对数额较大和长期未到账的项目。
二、应收、应付款项的审计
应收款项损失的审计即坏账损失的鉴证，指的是企业不能收回的各项应收款项的损失，主要包括对应收账款、其他应收款和预付账款的审计，是企业清产核资专项审计的重点内容之一。在应收款项的审计中，应严格按照规定进行，审核债权债务是否为正常的商业往来，并对近几年的销售和应收帐款增加额比率进行分析。首先，逐笔检查应收款，将款项进行初步分类；其次对有损失的应收款项注意检查证据，进行损失鉴证。若债务人挂账与企业挂账金额不一致，应与债务人核对，待核对一致之后再进行损失鉴证。若无法联系债务人，导致核对难以进行，应检查相关经济业务内容，取得当事人和企业负责人意见后再进行鉴证，避免因此而引起的企业相关人员经济犯罪问题。
对其他应收款、预付款的审计也应通过检查原始账单、函证等程序审计来完成。金额巨大、长期应收的项目更应验证其真实性。
对应收款项进行真实性、完整性审查后，进行损失确认也是一个重要的难点。清产核资审计中对企业取得的具有法律效力的外部证据，检查是否有破产财产、剩余财产和遗产可供清偿，若有，应扣除破产财产、剩余财产和遗产后金额作为损失申报。根据清产核资的有关规定，债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或被责令关闭的，依据有效的证据，可以确认为损失。若企业尚未清算，则由审计人员根据职业判断和客观评判后出具经济见证证明认定为损失。很多企业存在类似的情况，债务单位的组织形式几经变更，对之前的欠款不予认可，从法律角度出发，债权人还保留有追偿的权利，不能认定为损失。对各内部单位欠款发生坏账损失的，应该收取内部单位的款项进行对账，核对不相符的挂账，不能认定为损失。对于注册会计师无法按照清产核算核资文件规定出具原制度损失意见的，企业可按照《企业会计制度》，采用个别认定或账龄分析法等计提坏账准备。
对应付账款进行审计时，审计师可以以下方面着手检查：1.检查债务形成的原始凭证，因为原始凭证代表债务产生时间。2.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证。3.获取被审计单位与其供应商之间的对账单。4.检查在资产负债表日后付款项目的银行对账单及有关凭证。5.结合存货监盘程序，重点审查在资产负债表日前后入库的材料采购明细账和入库凭证。而根据被审计单位的实际情况，可以选择适当的分析程序，例如：将应付账款的本期期末余额与本期期初余额比较，分析出现差额的原因；要求被审计单位对长期挂账的应付账款作出解释。
三、存货损失的审计
存货损失指有关商品、成品、半成品、以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等发生的盘盈、盘亏、变质、毁坏、报废、淘汰等造成的净损失，以及存货成本的高流低转资金挂账等。
注册会计师应根据《存货监盘》等相关审计准则的规定，认真参加企业的盘点工作，对出现的重大盘亏项目逐项进行抽盘，了解并取得有关人员对问题的具体说明，并出具技术鉴定报告及其他相关内部证据，据此进行推断。审计时，首先抽查企业大额购货原始单据，是否有请购单、验收单、入库单等一系列手续。通过账务清查，将未估价入账的存货估价入账，进行资产清查时，将实物进行分类盘点，对不良存货进行损失鉴证。检查账务上是否存在数量为零、金额是负数、未做暂估入账的。要重点关注是否存在利用清产核资的机会多报损失的情况，以防止企业为了领导的业绩对成本高流低传，抑或为了少缴税款对存货低流高转。清产核资要求对存货的盘点进行详查，对各项报废、毁损、盘盈、盘亏都进行逐一核实。
账务清查时，检查已经入库的存货是不是已经全部入账，已销售出去的存货是否全部出库，委托加工的存货核算是不是正确等。清产核资应遵循实事求是的原则，注册会计师更应注重事实，要大胆真实的披露，不能只看眼前利益。根据有关文件规定，单项或者批量金额较大的货存，应取得国家有关技术鉴定部门的技术鉴定证明，并结合对应付账款返还等程序来确认存货余额的真实。
四、固定资产的审计
固定资产损失指的是企业房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等出现的盘亏、盘盈、淘汰、毁损等造成的净损失。
固定资产审计时要注意以下几点：1.固定资产的实存数。包括每项固定资产是否存在，账面余额是否真实，所有权是否属于企业，手续是否完备等。通常按照获取固定资产分类汇总表、分析性复核、帐帐核对的审计程序完成。2.审查固定资产的增加。审计的主要目的是确定新增固定资产的手续是否合法，计价合理与否以及会计处理是否正确。3.审查固定资产的减少。引起固定资产减少的原因主要有出售、转让、报废、投资转出、盘亏等情况。可以从减少的合法性、不同原因导致的固定资产数额计算的正确性、固定资产转账额是否正确、检查是否存在未记账的固定资产减少业务等方面着手。4.审查固定资产减值准备。包括检查固定资产减值准备的计提、运用分析性复核、已计提减值准备的固定资产得以恢复时是否在原已计提减值准备的范围之内等。
固定资产的审计与存货大致相同，需要注意的是对于固定资产的产权和固定资产折旧计提的准确性要予以关注。向资产保管人员索要近几年的固定资产盘点明细表，结合账务了解企业资产毁损的账务处理。同样，对每项报废、毁损、盘盈、盘亏等都要一一核实。单项或者批量金额较大的固定资产报废、毁损，应由企业做出专项说明，并出具由技术鉴定资格的机构提供的技术鉴定证明。审计中，对于企业正常的生产经营过程中为达到某种目的对固定资产进行的评估应重点关注。
五、或有负债项目的审计
企业的或有负债项目通常不会全部都在资产负债表中列报，但却可能会给企业带来巨大的损失。因此，审计时一方面重点关注企业的未决诉讼，向企业所聘任的律师、向当地法院了解清产核资企业涉及诉讼的完整性并评估诉讼可能会给企业带来的损失；另一方面也要关注清产核资企业的各项对外担保情况，检查其是否会产生担保风险。注册会计师应根据对或有负债项目审计的结果确定是否需要在资产负债表中列报。
六、无法支付款项的审计
清产核资企业在清理资产损失时，容易忽视对负债中无法支付款项的清理。因此，审计时对未回函的应付款项应逐一核对，分析账龄，重点关注3年以上无经济业务往来的应付款项。对相关合同、协议应检查其付款期限和限制性条款；对未回函的款项应检查相关债权人的催款记录，对确定不需要支付的款项和确实无法支付的款项，在清产核资时进行申报处理。
参考文献：
[1]宋大力.如何做好清产核资经济鉴证[J].郑州经济管理干部学院学报,2005(09):35-38.
[2]付雪丽.清产核资审计工作的审计要点[J].河北渔业,2007(07):48-50.
[3]李夕甫,国有企业股份制改造中的相关会计问题[J].中国注册会计师,2008(05):52-56.
[4]曹爱民,邱程红.清产核资审计中应重点关注的问题[J].西部财会,2006(11):79-81.
第3篇：审计工作要点范文
(一)强化党的十精神和宪法的宣传教育。认真学习、深刻领会党的十关于法治建设和法制宣传教育等一系列新精神新要求，认真学习贯彻在纪念现行宪法公布施行30周年大会上的讲话精神，积极开展宪法宣传活动，努力提高全局审计人员的宪法意识和法制观念，弘扬社会主义法治精神。
(二)紧紧抓好与审计工作大局相关的法律法规宣传。重点宣传普及“四法一条例”，即宪法、民事诉讼法、精神卫生法、社会保险法、省审计条例。围绕实现人文、开放、创业、平安、幸福的奋斗目标，结合审计工作实际，深入宣传与促进经济社会发展、保障改善民生、人与自然和谐发展等相关的法律法规；突出对财政、金融、企业、政府投资、社会保障、资源环保等各领域的专业法律法规的宣传教育工作，有计划有措施，不断增强审计人员学法遵法守法用法意识。
(三)继续抓好《省审计条例》的宣传。广泛宣传是落实《省审计条例》的基础，全局要以《省审计条例》实施为契机，印发500份《省审计条例宣传手册》，主动向各级党委政府、被审计单位和社会公众广泛宣传、介绍《省审计条例》出台的重要意义和主要内容，促进社会各界正确理解、认识审计工作，为审计工作的顺利开展营造良好的社会环境。
(四)深化“法律六进”活动，积极开展各项法制宣传教育主题活动。全局要围绕审计工作大局，按照党的十提出的经济建设、政治建设、文化建设、社会建设、生态文明建设五位一体总体布局的要求，组织开展深化“法律六进”宣传活动。通过深入审计一线，针对被审计单位不同的特点和需求，努力探索法制宣传与审计活动相结合的新模式新内容，采取讲解座谈、分发法律法规小册子等方式，促进被审计单位充分认识到审计监督的重要性以及审计机关保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，推动被审计单位提高依法行政、依法管理的水平。结合“送政策、送温暖、送服务”活动，深入基层群众，有的放矢地开展法律咨询、讲解等服务，为“法律六进”增添新动力、注入新活力。
二、贴近审计实践，积极推进审计法治文化建设
(一)以学法用法需求为导向，不断强化审计人员法制教育。要坚持和完善集体学法、专题法制讲座、法律培训和考试考核等制度。我局将通过每半年法制讲座、法制考试和法制征文等形式，把学习法律和运用法律、规范行为结合起来，不断提高审计人员学法用法的自觉性和积极性，使学法用法工作落到实处，取得实效。
(二)不断创新法制宣传方式，努力增强法制宣传的感染力和渗透力。全局要认真抓好“12、4”全国法制宣传日等宣传系列活动，注重发挥《审计与理财》和《审计简报》杂志、局域网站等相关法制专栏的普法用法作用，将经常性宣传与重要节点宣传有机结合起来，不断扩大普法的受众面和影响力。
(三)加强审计法制理论研究，促进审计法治文化建设。要按照在纪念现行宪法公布施行30周年大会上明确提出的“努力培育社会主义法治文化”的号召，倡导和鼓励审计干部围绕党的十确定的目标任务，深入基层和一线开展调查研究，探索新形势、新任务下法制宣传教育工作的规律，研究目前审计法制工作中存在的热点、难点问题，为普法依法治理工作的深入开展提供更多的理论和制度支持。
三、加强审计法制建设，夯实审计工作基础
(一)研究制定和完善审计规章制度。我局将以《省审计条例》实施为契机，结合实际，完善《县审计业务操作规程》等业务管理制度。同时，将为适应国家审计准则的实施而制定或修订的各项审计质量控制制度适时汇编成册，形成审计业务质量控制体系，印发给全局审计人员。
(二)稳步推进《省审计条例》的贯彻落实。2013年是《省审计条例》正式实施之年。全局审要积极探索，不断总结，加强协调，积极推进和规范绩效审计、建设项目审计、跟踪审计、审计整改等工作，切实推进《省审计条例》的贯彻执行，努力开创审计工作新局面。
四、加强审计质量控制，不断推进审计法治化进程
(一)深入开展审计项目审理复核工作。全局要进一步研究完善和规范审计项目审理制度，优化审计流程，明确岗位责任。通过积极探索跟踪审计方式、定期反馈项目审计情况、通报审计项目严重质量问题等方式，不断深化审计项目审理复核工作，切实防范审计风险。
(二)开展审计业务质量检查。上半年，我局将安排对各业务股室2012年实施完毕的审计项目质量情况进行抽查检查。肯定取得的成绩，揭示存在的问题，提出改进意见，促进审计法律法规的贯彻执行，及时发现问题，解决问题，不断规范审计行为，防范审计风险，提高审计业务质量。
(三)深化优秀审计项目评选工作。我局将继续组织开展全局优秀审计项目评选工作。要在总结2012年评选标准的基础上，注重与省厅优秀审计项目评选标准的衔接，进一步修改和细化评选标准，改进评选办法，规范评选程序。同时，要通过结果反馈和利用、项目点评、案例交流等活动，加大优秀审计项目的宣传推广力度，更好地发挥优秀审计项目的示范引导作用，不断提高审计质量。
(四)继续做好行政复议和行政诉讼的应诉工作。要积极探索研究行政复议实践的规律及应对措施，不断完善行政复议机制，妥善处理争议和化解矛盾，努力保障行政复议申请人的合法权益，促进提高依法审计水平。
五、认真开展“六五”普法中期督查工作，深入推进普法依法行政工作的全面落实
第4篇：审计工作要点范文
Abstract： This article takes a project as an example， introduces the method of deep foundation pit top-down construction， supervision points of underground continuous wall and deep foundation pit， the specific case of problems and treatment in the implementation process.
关键词： 深基坑；逆作法；监理
Key words： deep foundation pit；the athwart construction method；supervision
中图分类号：TV551.4 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）29-0106-02
1 工程简要概况
工程位于广州市天河区天河东路，基坑平面呈约72m×63m的方形，面积约4600m2，距周边建筑物只有10m之隔，距南面建筑的地下停车场外墙仅3.6～4.5m。共五层地下室，负五层的结构板面标高为-19.85m，板厚900mm，垫层底的标高为-20.85m。地下室核心筒承台位置的承台面标高为-23.250m，承台厚3000mm，垫层底标高为-26.350m。
根据设计的要求：地下室采用逆作法施工，基坑围护采用地下连续墙结构，地下连续墙兼作地下室外墙的一部分，相应利用地下室-1、-3、-5层梁板作为土方开挖期间基坑围护结构的水平支撑。地下连续墙墙厚1000mm，压顶梁梁高为1000mm，宽与连续墙相同。地下连续墙嵌固段入岩要求：要求入强风化岩5.0m。根据图纸的剖面大样：位于南北边的连续墙的嵌固深度为5.0m，位于东西边的连续墙的嵌固深度为6.0m，地下连续墙的墙顶标高为-2.000m，连续墙净高约为22.5～27.0m。地下连续墙一期槽段与二期槽段采用工字钢板接头。
2 基坑逆作施工工法
地下室逆作法施工分为四个施工阶段：
第一施工阶段：场地清理地连墙施工压顶梁施工。
第二施工阶段：第一层土方开挖（明挖至-6.50m）人工挖孔灌注桩钢管混凝土柱施工-1层楼板结构施工1层楼板结构及-1层内衬墙施工。
第三施工阶段：基坑土方暗挖至-3层楼板下（标高-13.00m）-3层楼板结构施工。
第四施工阶段：基坑土方暗挖至地下室底板下（标高-21.00m），局部挖到承台底基础及-5层底板钢筋砼施工。
3 地下连续墙监理要点
3.1 加强监理巡查，在成槽过程中，由于本工程粉砂层和圆砾层等自稳性较差的土层较厚，泥浆比重适当提高，控制在1.3左右，保证槽壁的稳定。在成槽过程中，要保证泥浆液面高出地下水位1m以上，用以控制槽壁稳定。清孔后保证沉渣厚度
3.2 参考地质钻探资料，初步计算统计出每个槽段的初入岩面深度、入岩类别和终孔深度，与施工的实际情况比较，有出入的需按施工实际进行调整，保证每个槽段嵌入岩面深度和终孔深度满足设计要求。
3.3 严格验收每个槽段钢筋笼安装质量，重点加强钢筋笼网安全吊运，控制钢筋笼吊放到位。
3.4 水下混凝土灌注，一般采用两根导管，导管底端离槽底0.4m，首批入槽混凝土量应不小于5.0m3，以保证开塞后导管埋管深度不小于0.5m。要求混凝土面上升速度不小于2m/h，槽内混凝土面高低差小于0.3m，中途因故停顿时间小于30min，导管埋深控制在2～4m之间，导管间距不大于3m，导管距槽段两端不大于1.5m。
3.5 地下连续墙的施工允许偏差和质量要求应符合下列规定：
槽底沉渣厚度：≤100mm；
墙身垂直度：≤±0.5%；
墙顶中心线偏差：≤30mm。
4 深基坑监理关注要点
4.1 开工前，提醒建设单位委托具备资质的单位对周边建筑物进行检测、评估，出具书面评估报告，避免周边居民（单位）因非本工程的原因造成周边建筑物的沉降、裂缝而向建设单位索赔。
4.2 根据《危险性较大的分部分项工程安全管理办法》（建质[2009]87号）：开挖深度超过5m（含5m）的基坑（槽）的土方开挖、支护、降水工程，施工单位应当在施工前编制专项方案，并组织专家对专项方案进行论证，另施工单位应当编制应急处理方案。[1]监理必须督促施工单位按规定落实后才能允许工程开工。
4.3 与建设单位协商，由建设单位委托具备资质的单位对基坑进行安全监测，根据本工程基坑环境及周围环境的特点，应进行下列项目的监测：
①地下连续墙水平位移、沉降、测斜监测；
②地下水位监测；
③基坑周边土体侧向变形监测；
④周围地面及邻近建筑沉降监测：在基坑周围地面、公路及周围建筑物附近布置沉降观测标点，由专人进行定期观测，开挖初期可每24小时观测一次，在接近安全控制值时，每日观测应不少于三次。
4.4 加强基坑顶巡查，发现有裂缝必须及时向参建单位汇报，必要时可组织专题会议研究，基坑顶不得堆载重物，地表水不得流入基坑内，基坑内积水必须有组织地抽排至基坑外。
5 实施过程中的问题处理案例
5.1 负一层明挖土方过程中，基坑监测数据显示：东侧地下连续墙发生较大水平位移，并在短期内达到报警值25mm。经组织专家会议讨论，确定在东、西、北侧地下连续墙上增加钢锚索，在东南角、西南角地下连续墙上各增加两道？准600钢管角撑。按专家会议意见施工后，地下连续墙水平位移得到控制。
5.2 原设计要求地下室车道板暂不施工，逆作施工期间用12根？准600钢管对顶支撑，待负五层底板完成后，再正作施工地下室车道板，施工难度大，且难以保证车道施工质量。[2]经现场提出，专题讨论，优化了设计方案，仅保留了4根？准600钢管对顶支撑，地下室车道板同步施工。既减少了工程成本，也方便了地下室周转材的转运。
5.3 利用基坑信息化施工优化设计方案。原设计要求负五层土方暗挖时在基坑南侧预留20m宽的反压土台，待负四层梁板完成后才能开挖负五层反压土台，由于层高限制，反压土台难以采用机械挖土。根据基坑监测报告，负五层土方暗挖过程中基坑变形基本未继续发展，经设计核算并组织专家会议讨论，确定取消预留负五层反压土台。该优化方案可缩短工期约50天，降低工程费用可观，也有利于保证地下室底板结构的施工质量和防水质量。
参考文献：
[1]王亚君，周钰龙.深基坑工程施工中技术要点分析[J].中国新技术新产品，2010.
第5篇：审计工作要点范文
【关键词】企业 预算执行 审计 工作要点
预算是企业对自身资源分配、经营活动的一种规划，是实现经营目标、提高经济效益的重要手段，对企业的发展起着决定性作用。预算执行审计是对企业各项业务是否按照预算方案落实的审查，能够及时发现企业预算执行中出现的问题，有效规范企业的正常运营，预防计划外支出，确保企业按照制定的方向发展。本文从审计工作方案编制、审计落实过程和评价分析三个方面，阐述企业预算执行审计工作的要点。
一、提高审计工作方案的编制质量
审计工作方案是预算执行审计工作开展的重要依据，是前期准备工作的主要内容，提高审计工作方案编制质量是保证预算执行审计工作效果的有效手段。
审计工作方案的内容主要有：（1）审计小组构建：根据企业预算执行审计工作的需求，确定小组人员的多少与组成，构建高素质、高水平的审计小组，为预算执行审计工作开展奠定良好基础。（2）审计进度计划：通过对企业预算执行情况的分析，确定审计工作的时间节点，做好审计工作时间进度安排，为审计工作的具体落实提供依据。（3）审计范围、重点和分工：在审计工作具体落实过程中，还需要对预算执行审计的范围进行划分，通常而言，审计的主要范围是预算收入和预算支出，其中，预算收入包括经营收入、建设和专项资金收入以及其它收入等；预算支出包括经营支出、建设与专项资金支出以及其它支出。
在确定审计范围之后，还要列出范围内的关键内容，将其作为审计工作的重点，分别分配给不同的审计工作人员，做好职责的划分，确保审计工作可靠性[1]。
为提高审计工作方案编制的质量，需要做好资料收集工作，需要收集的资料主要包括两个方面，一是预算的审批、调整、执行报告和实施过程的相关考核制度与标准等全部信息；二是预算执行的相关情况，比如市场、业务、财务等资料。
二、加强预算执行审计过程的控制
在企业预算执行审计当中，主要审计对象有四个方面，分别是业务、筹资、资本和财务，各方面审计的要点分别为：
（一）业务预算执行审计的要点
业务是企业运营的重要组成部分，决定着企业的收入高低与利润多少，在业务预算执行审计中，审计的要点有以下三个方面：
一是销售预算执行审计，主要审计企业相关单位的产品销售量、业务量或者劳务销售量和相关收入情况。
二是产品成本预算执行审计，主要是审计企业相关单位产品或服务发生的各种成本，包括生产成本、销售成本以及生产耗费的直接材料、人工、和材料、人工消耗定额及物价等。
三是期间费用的预算执行审计，主要是审计企业相关单位经营活动过程中发生的各项费用，包括财务、销售、管理和固定、变动以及可控、不可控费用等，还要审计费用标准与所降低的成本费用。
（二）筹资预算执行审计的要点
筹资是企业重要的经济活动，是企业资金链稳定、扩张发展的重要保障，筹资预算执行审计的要点有：
一是债券发行的预算执行审计，是指对企业发行债券的审计，审计内容包括债券发行的批文、决策和会计账簿等。
二是长短期借款预算执行审计，是指对企业现有的长短期借款的审计，审计内容有借款合同、会计账簿等。
三是股票发行、增发及配股的预算执行审计，许多企业为获得更多的资金，通常采取发行、配股以及增发股票的方式，在预算执行审计中，需要审计股票经营的相关决策资料、账簿等内容[2]。
（三）资本预算执行审计的要点
资本是企业正常运营的根本，资本多少与稳定直接关系到企业是否能够持续、健康发展，资本预算执行审计主要包括以下几点：
一是固定资产预算执行审计，固定资产包括企业购置、新建、改建和更新的，主要是审计单位在固定资产活动中的资本投资情况、投资项目的审批手续、程序和级次等。
二是权益性资本预算执行审计，权益性资本是指为获得收益分配权或股权采取的资本投资，预算执行审计的重点是投资决策资料、投资计划等。
三是债券投资预算执行审计，债券投资是指企业购买金融债券、国债和其它企业债券的经济活动，在对其预算执行审计中，审计的内容有投资可行性报告、决策资料等。
（四）财务预算执行审计的要点
财务是企业运行情况的重要体现，财务状况反映着企业运营是否正常、合理，对企业决策和发展战略制定等有着重要的影响，财务预算执行审计主要是从现金、资产负债和权益三个方面进行。
一是现金的预算执行审计，主要是审计企业的现金流量表、现金收支项目和结果。
二是资产负债的预算执行审计，主要是审计企业资产负债表，包括负债项目、现金收支与结果，分析企业资产负债变动情况。
三是损益预算执行审计，审计的主要是利润表，通过收入与成本的审计，确定企业损益实现情况。
三、做好预算执行审计的分析评价
分析评价是预算执行审计的重要环节，是衡量企业预算和预算执行差异的重要手段。在预算执行审计的分析评价当中，根据预算内容的不同，采取的方法也有所差异，常用的有比较分析、比率分析、因素分析和平衡分析等，通过各种分析得到差异发生的原因以及预算执行过程出现的问题，以此为基础制定审计工作的初稿[3]。
在分析评价过程中，除了要对预算执行单位的审计外，还要对预算考核单位进行审计，确保审计工作的有序、全面。
四、结语
预算是企业经营的重要指导，预算执行水平高低对企业发展起着至关重要的作用，做好预算执行审计工作，能够及时发现预算执行中出现的各种问题，并分析问题发生原因，通过适当方式进行解决，预防企业经济效益发生损失，保证企业经营的规范，促进企业的良好发展。
参考文献
[1]张敏.试议现代企业财务预算管理审计[J].现代经济信息，2009，10：197+199.
第6篇：审计工作要点范文
工程审计建设过程中，需要加强工程审计工作，保证工程造价的监督管理标准。按照工程项目的实际规范标准进行合理的分析，及时纠正其中可能存在的审计难点，规范工程建设标准，促进工程资金的合理安排，依法完成工程审计高效的使用，提高工程监督管理水平。工程审计是一项综合细致的管理工作，需要按照工程综合审计标准进行合理的规范，促进工程审计难点的要点分析，进而为工程计量标准提供良好标准。
关键词：
工程;审计;难点分析
0引言
确定审核单价和审核费用进行分析，确定建设工程审计的决算标准，对工程审计中的相关问题进行分析，根据工程审计难点确定有效解决的审计对策方案。
1工程审计难点
1.1工程造价审计的难点
（1）合同招标文件的审核。需要对合同、招标文件、相关协议进行准确的审核，这是确保审计工作准确的先决条件。工程合同签订后，因工程变更需要签订补充协议。因此，必须仔细的研究合同，招标文件以及协议内容，确定工程造价款的结算标准，对合同计价标准类型尽心准确的分析。
（2）工程量的审核。按照工程量标准对审计人员进行现场审核，确定图纸测量的标准计算量。根据工程审计的准确程度，对工程造价的最终结果进行分析，确定工程造价过程中可能产生的各种问题，无法达到预期的效果。工程量的有效审计往往具有一定的特异性，需要按照实际的工程合同标准，对图纸进行现场签证处理，及时做好数据信息的变更，及时对数据进行审核，确保工程造价审计的准确性。按照纸测量标准，分析与图纸之间存在的误差，采用实时糗事的审核标准，确保测量数据的准确性，提高数据的正式性。审计人员需要按时到施工现场，根据实际的施工测量标准进行计量分析，对可能存在的隐蔽工程进行及时查阅和验收，记录相关数据的真实情况。
（3）单价的审核标准。按照单价审核标准内容进行分析，确定招标单价的审核标准，采用准确的定额单价套用分析，对定额换算标准值进行审计，采用补充定额审计的方法确定施工工程造价的定额内容。在工程造价中不可以随意的更改数量标准，需要有一定的法律规定，采用科学的规划标准，加强审核单价的标准权威性效果。
（4）费用的审核。按照工程造价的费用审计进行核算，确定工程合同的审核标准。在审核过程中，需要严格的按照相关文件规定确定审计的费用量多少，确定工程审计是否符合实际的规范标准，对文件资源、生产合同产生的各种纠纷问题进行参照对比分析，确定工程合同可以优先解释的顺序。在工程审核计费过程中需要注意文件实际的使用时间效用，根据实际的费用标准，制定合理的施工实际管理情况，采用准确的费率标准，对施工费、材料费进行价格调整，确定审核文件符合实际规定的执行标准。
1.2竣工决算的审计工作
工程竣工决算审计过程中需要对整个工程进行重要部分的审计分析，对施工中的各项资料进行审计，确定资金的最大效益标准。根据现行的法律法规标准，对审计单位、审计职能部分、章程和相关决议进行分析，为审计工作提供良好的参考依据。竣工决算审计的重点工作包含检查各渠道的资金流入情况，对各种资金的有效支出标准合法性、建设周期性、投资价款进行合同约定分析，确定合同中的质量、工期、人员变更均符合实际的执行标准。采用有效的交付使用资产管理标准，确定是否可以按照检验标准完成施工资产的验收。根据实际的投资效益发展水平，对施工评价标准、经济技术水平、社会环境指标等内容进行准确的分析，建立符合建设工程投资的有较决策标准，提出符合工程经济评价的标准，分析直接影响投资效益的相关因素问题。
2工程审计问题
工程审计过程中存在较多的问题，需要提高工程技术人员的技术水平，实现复合型人才的有效管理，加强工程审计工作的不断完善，进行提高工程审计各方面的发展水平，对工程财务的收支不平衡问题进行调整，对出现项目超预算的问题进行重点分析。另外，工程审计过程中往往存在各个部门之间无法有效沟通协调的问题，受工程量的影响，建设部门、监理、审计等部分之间往往无法有效的沟通和协调，这对工程审计工程造成各种漏洞，严重的影响工程审计工作的有效开展。
3工程审计难点问题的解决方案
3.1提高工程审计人员的综合素质水平
投资审计工作需要有专业的技术水平，良好的职业道德标准，按照这样的基表标准，才可以有效的提高综合业务水平，进而提高综合知识水平，确保工程审计工作的有效开展。审计人员在工作过程中往往不可避免的会遇到各种诱惑问题，这就要求审计人员有一颗廉洁之心。遵守审计人员的专业职业 道德标准，对可能存在的诱惑控制，坚持廉洁审计工作的处理方式和方法，远离可能存在的腐败思想，建立自身职业素质的培养。
3.2工程审计需要与各个部门之间进行有效的沟通
根据工程审计的相关工作要点和工作内容，对工程建设中的各个方面进行准确的分析，确定工程设计工作的整体质量，实现工程之间的有效交流和沟通。逐步拓展工程审计的信息量，提高工程审计的准确性，
3.3建立工程信息共享标准
按照工程审计可实施的标准，逐步提高工程审计工作的整体质量，拓展各个部门之间的有效沟通和交流，拓展工程资料的审计共享信息化标准，及时掌握市场价格信息，做好物料数据的价格调整。
3.4审计工作的创新
传统的工程审计工作往往存在较多的不足之处，需要采用合理的审计方法，加强工程审计工作的利用高效率，分析工程审计工作之间存在规律性，建立符合工程审计标准的审计方法，确定审计效果。
4结语
综上所述，工程审计过程中往往会遇到各种审计问题和审计难点，需要对工程实际的情况进行合理的分析，确定工程造价标准，对工程实际的人工、材料量进行质量管理，及时对审计人员进行培训学习，提高审计人员自身的工作素质水平，提升审计工作人员在工程造价管理中的额规范性，建立健康的工程审计管理环境，提高工程审计的稳定发展。
作者：张迎峰 单位：包头师范学院监察审计处
参考文献：
第7篇：审计工作要点范文
以“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实党的十七大精神，按照“全面审计，突出重点”的工作思路，紧紧围绕卫生改革和发展这个主题，加强队伍建设和制度建设，加大审计监督力度，进一步发挥内部审计在加强卫生经费管理、规范医疗卫生单位收支行为、提高卫生专项资金使用效益等方面的积极作用，促进卫生事业健康快速发展。
二、工作要点
(一)主要内容
1、积极开展预算执行和决算审计工作。根据年度部门预算，重点审计单位财务收支，重点审查预算编制及调整的拨款进度执行;检查政府采购流程规范性，从源头上制止资金使用的随意性。
2、重点组织阶段性专项检查。年结合上级卫生、审计和财政等部门要求,重点开展票据管理、基本药物制度执行情况、重点项目检查及医疗收费等专项检查。票据管理专项检点是检查各单位收费票据的领购、使用、核销和作废情况；基本药物专项检点是检查各单位基本药物网上采购和使用情况；项目重点检查扩大内需建设资金及省级专项的使用、管理情况；医疗收费检点是抽查各单位检验、放射等检查收费项目。
3、严格落实后续审计。重点对年被审计局审计的单位对审计决定（意见）的执行和落实情况进行跟踪督查。
（二）审计方式
采取自查与重点抽查相结合，重点抽查面为20%。当年被县审计局、县财政局审计的单位不在进行重复审计。
三、工作要求
第8篇：审计工作要点范文
一、审计质量的影响因素和衡量标准
1.审计质量的影响要素
影响审计质量的因素很多，主要包括：一是外部因素。影响审计质量的外部因素主要包括政府控制水平、法律法规、企业治理、审计市场结构形态、客户的特点等。二是内部因素。影响审计质量的内部因素主要包括会计事务所的规模、审计任期、审计的独立性、审计人员的综合素质等。本文主要研究会计事务所的规模对审计质量的影响。
2.审计质量的衡量标准
审计质量的衡量标准主要包括：（1）审计独立性标准。独立性是衡量审计质量的重要标准，独立性主要包括实质上的独立性和形式上的独立性，实质上的独立性主要是指审计人员的一种思想境界，不能发挥很好的衡量作用，而形式上的独立性是重要的衡量标准，就是指审计人员在第三者看来和被审计单位相互独立，只要两者没有完全独立，则审计质量难以保证。因此，审计单位和被审计单位一定要相互，这样才有可能作出可靠的、可信度较高并且具有权威性的审计报告。（2）专业胜任能力标准。专业胜任能力主要是指审计人员所具有的可以胜任审计工作的综合能力，主要包括专业能力以及职业道德，如果在实际工作中，审计人员发现会计报告中问题的概率较低，就可以判定审计人员专业胜任能力较弱，其审计质量难以保证。（3）过程质量判断标准。审计工作是一项复杂的系统工程，主要包括准备阶段、实施阶段和报告阶段，每一个阶段都具有工作要点，只有做好每一过程的工作要点，才可以保证审计质量符合要求。（4）可检验性和唯一标准。可检验性和唯一标准顾名思义就是指审计报告可以检验以及审计报告的结果是唯一的，至少在性质上是相似的。虽然审计的质量受审计人员素质的影响，具有较大的主观性，但是相同的约束条件下，专业水平相似的审计人员对同一审计对象得出的审计报告应该是相差不远的，否则这份审计报告的质量就是值得怀疑的。
二、审计质量与会计师事务所规模的关系
国外学者认为，在不相同的约束条件下，审计质量和会计事务所的规模呈现出正相关的关系，即会计事务所的规模越大，审计质量越有保证，并且在实际的工作中这种关系得到了证明，在审计领域产生了十分广泛的影响。我国对于审计质量和会计事务所规模关系的研究得出了不同的结论，在这一问题上产生了分歧，并且认为两者不相关的结论占据了绝大多数，这主要是因为我国的资本市场发展以及审计市场的发展还不够成熟，与国外相比存在很大的差异。因此，对于国外的观点我国决不能奉行“拿来主义”，直接进行套用，还需要和我国的审计市场的发展情况相结合，加强本土化研究，这样才能得出具有中国特色的结论，符合中国国情的结论。
三、不同规模会计师事务所审计质量的差异性研究
从技术性因素来分析，大规模的会计事务所在研发保证、业务承接能力、审计人员的综合素质等方面和小规模的会计事务所相比具有更大优势，从而预期的审计质量就会越高。从经济学的层面来分析，大规模的会计事务所具有更加健全的声誉机制，同时拥有更多的客户。所以，为了维持某一客户而放弃声誉的可能性较小，这样会计事务所的独立性就会大大提高，从而提高审计质量。而小规模的会计事务所则一般独立性较差，导致审计质量难以保证。在法律风险机制方面，大规模的会计事务所和小规模的会计事务所相比面临着更大的法律风险，这是因为大规模的会计事务所受社会各界的关注度较高，一旦出现审计质量问题将产生更大的损失，因此，大规模的会计事务所更需要提高审计质量，因而审计的质量大大提高。虽然和小规模的会计事务所相比，大规模会计事务所的预期审计质量更有保证，但是在实际的工作中不是绝对的。在我国审计质量和会计事务所的规模呈现出“U”型的关系，这就要求我国的会计事务所不要一味的“做大”，还需要在“做大”的同时“做强”。
四、会计师事务所发展的对策建议
1.深化规模扩大与审计质量提高的协调机制改革
首先，建立健全相关的法律法规。加强制度建设是深化规模扩大与审计质量提高的协调机制改革的重要手段，也是提高会计事务所审计质量，打造本土品牌的必然选择。针对目前的发展形势来看，必须要改变制定法律的思路，加强声誉理论和法律风险机制的建设，惩处违法审计法律的行为，提高审计质量，促进审计市场建立起高效的声誉机制，提高公众对审计质量的信心，使我国的会计事务所真正走上做大做强的发展道路，实现规模化发展。其次，政府一定要减少对会计事务所规模化的干预力度。会计事务所的规模化发展应该是市场化的行为，但是目前我国会计事务所的规模化发展主要是由于政府的干预而实现的，因此无法取得良好的效果，审计质量仍然难以保证。因此，政府应该减少对会计事务所规模化的干预。
2.加强审计质量控制的相关环节建设
首先，政府应该完善对注册会计师考核的标准，建立注册会计师业绩考核的权威指标，综合考虑注册会计师的客户量、执业能力以及诚信水平等因素，对注册会计师做出公正的评价，促使会计师提高个人的综合素质，从而提高审计工作的质量。其次，会计事务所一定要根据实际工作需要以及国家的要求制定完善的审计工作规章制度，保证所有的审计工作有序进行，并严格要求审计人员按照审计工作程序来开展审计工作，提高审计质量。同时，会计事务所还需要加强对审计人员审计报告的复查，对于出现诚信问题的审计人员作出严厉的惩罚。最后，提高会计事务所的独立性，让会计事务所作为一个独立的经济体存在，自主经营，自负盈亏，从而提高审计的质量。
3.完善信息共享和监管机制
一方面，完善信息共享机制。应该大力推进审计业务的信息化建设，建立统一的审计平台，提高信息资源共享的程度，提高审计工作效率，减少由于信息沟通不畅而导致审计质量下降的现象；另一方面，建立完善的监管机制。建立完善的监管机制是提高审计质量，促进会计事务所发展的重要措施，政府有关部门要加强对会计事务所的监管，运用相关的法律法规打击违法犯罪的情况，做到违法必究，执法必严，保证会计事务所按照一定的规范运营。
第9篇：审计工作要点范文
工程项目跟踪审计指审计部门自工程项目立项开始至工程项目竣工验收，依法对与工程项目有关的财务收支的真实性、合法性、效益性，分阶段进行跟踪审计监督，跟踪审计立足项目全过程的审计监督，实现了审计工作从静态向动态转化。
一、工程项目跟踪审计的原则
开展工程跟踪审计工作应遵循下列原则：一是服从项目总体建设目标。跟踪审计时必须明确具体要求，围绕工程项目建设目标开展工作，加强对各建设目标分析、评价、平衡与优化。二是以投资控制为中心。在进行跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展工作，监督建设资金的运用、投资的控制情况，提出合理化建议，以最大限度地发挥投资效益。
二、工程项目跟踪审计的质量控制
1、跟踪审计的事前控制
审计部门参与工程建设全过程跟踪审计时，应派出专职审计人员进驻施工现场，全过程全方位的跟踪监督与管理。审计人员应由造价审计人员、财务审计人员和工程技术人员组成。审计人员的工作要点、主要内容以及相关部门需要提供的审计资料在审计方案里都应做出明确规定。这样，审计人员在工作中可对照审计方案检查自己的工作是否做得完整、到位，有无疏忽遗漏。工程项目建设是一项综合性强的技术经济活动，涉及的部门和人员多，需要许多人和单位共同努力才能完成。因此，加强与相关职能部门的沟通十分必要。
2、跟踪审计的事中控制
跟踪审计的目的是规范管理，有效控制工程项目投资。审计工作必须紧紧围绕经济活动这个核心，项目实施过程中有关造价的环节是跟踪审计的重点。因此，跟踪审计应集中力量抓好以下几个重要环节：
工程项目设计阶段。在项目做出投资决策之后，控制项目投资的关键就在于设计，设计阶段影响投资的因素很多，其中设计标准、设计方案、结构安全系数等都对工程造价影响很大。设计阶段的跟踪审计工作目标是确定设计单位资质是否符合规定，设计的深度和质量是否满足要求，设计是否控制在工程项目计划投资额内，设计是否达到限额设计要求。
招投标阶段。审查工程量清单并参与标底答疑。现行的工程量清单招标实行量价分离，量的风险由甲方承担，因此审计人员应根据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整、准确，以减少结算中因量的变化带来造价的增减。审查招标文件并全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范围是否完整；文字表达是否准确；评标办法是否科学；程序是否合法。审计人员参与招标过程，便于对评标过程全面的了解，特别是商务标部分，出现超低或超高价，审计人员应对这些“超常价”进行对比分析，找出原因。在评标过程中，施工单位的现场答疑及承诺，审计人员应要求以书面形式记录备案，一旦其中标，将写进合同条款合同签订阶段。工程施工合同是承包人与发包人之间为完成商定的建设工程项目，确定双方权利和义务的协议。它是工程建设质量、进度、投资的主要依据，在市场经济条件下，甲乙双方之间相互的权利义务关系主要通过合同确定。合同审查的重点是：合同主体是否合法；内容是否符合国家法律、法规；形式是否符合该工程特点；文字表达是否准确；合同条款是否完整。特别是投标时不考虑，而在结算时需调整的项目：如赶工措施费、优质工程奖等如何计取；在履约过程中出现的变更、签证等如何处理；如何界定违约及相应的法律责任等。另外，还应特别注意的是合同文件与招标文件、投标文件三者之间的统一，避免产生矛盾。
施工阶段。施工阶段是项目投资的实施阶段，加强对施工阶段的审计对降低投资具有重大的意义。施工阶段审计重点环节有：设备材料采购和使用、工程资金使用、工程施工执行情况、工程质量与验收、工程变更和工程签证、工程索赔。
决算审核阶段。审核前，首先要熟悉合同和投标文件，弄清招标范围，明确哪些内容可调整，哪些内容不可调整，对于可调整的部分，要与甲方、乙方、监理多沟通，以事实为依据，以法律为准绳，既要客观公正、坚持原则，也要注意工作方法，最大限度的使工程造价得到准确反映。审计结果在得到甲乙双方共同确认后，审计人员出具审计结果通知书，审计结果通知书中除了写明审计结果、核减（增）额，还应把一些特殊事项交代清楚。
3、跟踪审计的事后控制
工程审计结束后，必须及时将审计工作底稿、招标文件、投标文件、中标通知书、施工合同及附件、现场变更及签证纪录、审计结果通知书等资料整理登记归档，并对审计数据资料进行信息化处理，建立审计项目档案。档案资料必须真实完整，不得有遗漏，做到一事一档，事完档成。
三、工程项目跟踪审计注意的问题
1、跟踪审计工作的定位
作为工程项目建设中的一方，务必保持审计独立性，处理好监督与服务的关系。在开展跟踪审计过程中防止两种倾向：一是越俎代庖，大包大揽。应保持审计的客观性、独立性、公正性，避免审计风险的发生。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计，与工程建设的其他工作隔离开，不能为工程建设提供合理、有效的审计建议。
2、提高跟踪审计人员的业务素质
传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上，审计人员很少深入施工现场，不了解新工艺和新材料而可能会导致审计结果失真。再加上部分审计人员对全过程跟踪审计理论和方法缺乏了解，思想还停留在传统审计模式，从而使跟踪审计工作流于形式。因此，要高效地开展跟踪审计工作，首先要提升审计人员的政治素质，强化审计人员的责任心和敬业精神，树立崇高的工作责任感和职业道德；其次，改进工作方法，完善审计制度，让审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论，制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细则，保证跟踪审计有效实施；最后，提高审计人员的专业水平，注重审计人员综合能力的培养，以提高全过程跟踪审计工作质量。
3、制定切实可行的审计方案
由于工程项目具有独特性、复杂性和多样性的特点，是一次性非重复性工作。因此，跟踪审计方案必须与工程项目相适应，切忌生搬硬套，否则非但不能起到指导性作用，反而让被审单位认为跟踪审计只是走走过场，搞形式主义，降低了审计的权威性。因此应从实际出发，根据不同项目特征、不同施工方案，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，真正对审计工作具有指导作用。
4、设置审计查证作业关键控制点
