采购对账管理办法精选(九篇)

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第1篇：采购对账管理办法范文

第一，实行财政专户统一归口国库部门管理。将“管事”与“管钱”分离，相互独立，相互制衡。

第二，财政专户开设要求严格，且清理整顿力度大。财政部2013年4月出台了《财政专户管理办法》，对财政专户的开立、变更和撤销提出了要求，规定地方财政部门开立财政专户应先报财政部核准，发生变更事宜须报财政部备案；

第三，上级通过多个渠道下达专项资金。有的通过财政预算结算指标下达，有的直接拨入财政专户，有的直拨项目实施单位。

一、执行现行管理办法存在的问题

（一）财政专户统一归口国库部门管理的缺陷

一是资金存在安全隐患。财政专户统一由国库部门管理后，财政专户资金拨付、票据打印与传送、会计记账与银行对账、预留印鉴以及会计档案管理全由国库部门办理，虽然财政专户管理办法也要求资金拨付、复核、稽核、档案管理和主管领导审核把关的分工责任制，国库部门也制订了相应的资金审核拨付流程和内控制度，但在实际操作中，由于受环境因素、国库人员的熟悉程度影响，再严密的内控制度也有缺陷，岗位职能分工存在交叉，资金安全存在一定隐患。二是不利于上级部门的检查和审计。上级部门业务处室下达基层资金有的票据只写文号和金额，国库部门无法分清资金来源，影响资金账务核算的及时性和准确性，导致上级部门检查和审计时，业务处室在说“事的进展”，国库部门在说“钱的去向”，至于资金和项目挂钩，谁也无法分清，从而影响上级部门资金的争取和对财政干部工作的肯定。

（二）在一定程度上违背了设立财政专户的初衷，同时削弱了基层管理财政专户的自主权

财政专户清理归并后，专户储存，分账核算的性质大大削弱，同时也加大了基层的工作量。如我县财政专户由2010年的42个清理归并到15个，一个专户核算4-9个专项资金，这些资金涉及项目由3个财政职能部门管理，记账麻烦，银行也不能形成独立的电子对账单，国库部门只好手工对账单，上级部门审计或检查时不认可手工对账单，还认为没有设立专户专帐核算，甚至要求通报地方政府，从而给地方财政专户管理造成压力。另一方面基层财政专户的开设由财政部直接审批，财政专户的变更和撤销都要逐级报财政部备案，与目前国务院和省政府进一步深化行政审批制度改革，加快政府职能转变，简政放权，下放行政审批权相违背，甚至连省级政府及财政部门出台文件开设的基本建设资金、政府采购资金等专户都要撤销，造成地方政府管理上的被动，影响地方政府干事的积极性和工作热情。

（三）上级下达专项资金渠道多，基层对账难度加大

尤其时值年终，国库部门要和金库对账，要和基层预算单位对账，更要和上级部门核对资金往来账和下达专项资金帐，尤其对走财政预算结算的专款，有的走指标，有的直接到财政转移支付特设专户，直接下达的资金，上级要求对这部分直接下达的资金要总预算会计列作支出。专户下达的复杂性，加大了基层工作量，更不利于基层对专项资金的管理。同时，专项资金下达直接到基层或到项目，不便于地方整合项目和资金，统筹地方经济发展。

二、实现财政专户纳入国库管理的策略

在财政国库管理中，将财政专户纳入国库中，不仅可以实现对所有财政资金的集中管理，还可以有效履行央行履行经理国库职能，具有一定的可行性。结合财政体制改革发展，赋予我国人民银行国库一定的监督权和检查处罚权，强化国库职能作用，增强国库资金安全管理水平，防范金融风险。

（一）加强财政专户的账户管理

在实际应用中，应该严格审判财政专户账户程序，严格审查和清理有户无资金账户，并加强督促财政部门办销户手续，同时，加强对财政预算专户开户的审批程序，国库部门与会计部门加强财政专户核算，监管开户资料。

（二）改革国库财政制度

在国库财政管理中，转变单一账户体系，转向完全单一账户发展，按照国际通行完全单一账户要求，取消商业银行预算外资金账户，将其资金纳入中央银行统一管理，可以集中管理财政收支与余额。

（三）强化国库银行的监督职能

明确在我国内的国库银行监督管理职能，加强监管预算单位以及用款单位，并强化内部的监督制约机制，同样还需要强化外部审计监督，定期纠正不正确管理行为，防范资金风险，定期或不定期审查预算单位执行情况与财务收支情况，防范资金风险。

（四）实施国库现金管理

应用国库现金管理方法，不仅可以满足我国对财政专户资金保值、增值的需求，还可以采用现金管理的方式，在满足国库现金支出的前提下，对国库内部的闲置现金进行投资，协调国库现金安全性与盈利性，满足财政资金保值需求，可以有效防止财政部门暗箱操作。

（五）保障财政专户的资金安全

在我国当前的财政部门、国库部门以及银行部门中，应明确其各自之间的责任权利，有效发挥其监管作用，并且可以严格审核财政专户资金的拨付情况，以做到 “专户专用”；并需要加强会计核算，完善国库对账制度，确保国库银行账账相符；还要加强国库银行中部门间的沟通联系，建立定期检查机制，防范财政专户资金的风险，规避财政专户资金安全风险。

第2篇：采购对账管理办法范文

关键词：资金管理；安全；效率

资金跟医院(其他经济体也一样)的关系，犹如血液与人体的关系，医院运行的每一刻都离不开资金的支撑，即资金是医院各项业务活动得以持续运行的基本保证。同时，医院对资金的运用能力也已经成为评价医院整体竞争能力、医院发展潜力、社会效益和经济效益评估的重要指标。因此，笔者建议以资金管理为中心，来加强医院的财务管理。加强资金管理，提高资金使用效率，使医院在竞争中立于不败之地并保持可持续发展能力。本文结合我院实际，从制度建设、资金安全及资金使用效率三方面着手，来阐述如何加强医院资金管理，提高医院财务管理，进而提升医院经济效益。

一、建立各项财务管理制度及资金管理制度

制度是各项业务顺利开展的指导和保障。为确保资金安全健康运行，我院建立了一系列财务管理制度和资金管理制度。

1.货币资金管理。我院根据《现金管理暂行条例》等相关法律法规，制订了我院《货币资金管理办法》，对货币资金的收付等进行规范。

2.预算管理。为加强预算管理，我院制订了《预算管理办法》，对预算组织领导、编制、执行、分析考核等进行了明确。

3.费用报销。我院先后制订了《费用报销暂行规定》、《差旅费管理办法》及《备用金(借款)管理办法》等制度和规定。

4.审批授权制度

(1)审批流程及权限。通过《费用报销暂行规定》明确了费用报销审批流程；同时设置了《付款审批流程》对设备采购等付款审批流程进行了明确。下一步我院将对审批权限进行进一步规范。

(2)付款授权。我院制订了《银行印鉴管理办法》及《票据管理办法》对授权银行付款进行管理；同时，《费用报销暂行规定》中对现金付款授权进行了明确规定。

5.其他相关制度

在制订上述专项制度的同时，我院先后制订了《资金管理办法》、《收费管理制度》及一系列岗位职责，还设计了《费用报销汇总审批单》、《培训费报销审批单》等一套表单来加强我院资金管理。

二、加强资金的日常管理，确保资金安全

1.收入资金管理

我院的收入资金来源主要有财政核拨收入、门诊收入、住院病人预交款收入、单位集体体检收入及其他收入。

(1)加强门诊收入及住院病人预交款收入的管理。①加大信息化力度，降低人为因素作弊风险。我院门诊收入及住院病人预交款收入均通过收费系统来收取，统一开具电脑发票；每日终了打印收入日报表，会同现金、刷卡凭证及预收款单一并交给出纳人员，出纳人员核对正确后进行收款。②加强收款与收费系统的核对。月度终了，财务科会计人员再次将本月各项收款总额与收费系统进行核对，核对无误后方进行收入核算。③加强发票管理。对收款员使用发票建立登记制度，使用后返回票据存根时履行注销手续；财务科指定专人对收款员交回的收据进行复核，防止舞弊行为的发生。④加强退款的管理。所有退款均按照退款流程操作，一方面必须将发票第一、二联交回，另一方面必须有业务人员、业务科室负责人及收款人签名确认。⑤实行预收款制度，加强欠款催收。我院制定住院病人预收款制度，住院病人办理住院时缴纳一定额度的预交款；同时设计了一套较实用的欠款催收流程。这样在较大限度上防范了坏账的发生。

(2)加强体检收入管理。我院拟定了体检收入管理制度和操作流程，同时设计了《体检收入结算单》对体检单位、合同信息、体检人数及体检标准等信息进行了明确和确认，财务科依据合同、体检名单、相关部门确认及领导审批后的《体检收入结算单》等相关材料来开具发票并收取款项，确保体检收入的正确收取。

(3)严格执行“收支两条线”制度。所有收入均由财务科统一核算和管理，严禁设置账外账或者小金库；所收现金均由出纳于当日及时存入银行，禁止坐支。

2.库存现金管理

我院十分重视库存现金的管理，严格按照《现金管理暂行条例》及相关法律法规对现金进行管理。

(1)明确岗位责任。由出纳人员负责办理现金收付和保管工作，实行钱帐分管；出纳人员实现岗位轮换，一般三年轮换一次。

(2)明确现金开支范围。职工工资、津贴；个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其它专门工作的报酬；根据国家规定发给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其它支付；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点1000元以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。

(3)日常现金收支。出纳人员严格遵守有关业务手续制度，即收支现金必须有凭有据，符合财经纪律和财务制度规定；收支现金，收支双方必须当面点清细数，并进行复核，以防差错；收支现金后，必须在现金收支凭证上加盖有日期的“现金进行复核，以防差错；收支现金后，必须在现金收支凭证上加盖有日期的“现金收讫”或“现金付讫”戳记和出纳人员、当事人的签字或盖章，以防重收重付“收讫”或“现金付讫”戳记和出纳人员、当事人的签字或盖章，以防重收重付。

(4)盘点与对账。出纳人员及时登记现金日记账，每日终了，应结出库存现金余额，进行账实核对，不准以

“白条”抵库，发现现金余缺应及时列帐，并向上面领导逐级报告，查明原因处理；会计或者财务负责人不定期地进行现金盘点；每月终了必须进行现金盘点，并由会计进行监盘，盘点后编制《库存现金盘点表》。

三、银行存款管理

1.银行账户管理。加强银行账户的管理，严格按照国家的规定开设和使用银行账户。同时在满足需要的前提下尽量减少开户数量，防止因账户过多而产生安全风险。我院目前仅开立一个基本户、一个医保结算户及一个公积金缴存专户。

2.银行结算范围。除按规定可直接使用现金结算的情形外，其它收付业务，都必须通过银行办理结算。

3.银行票据与印鉴的管理。银行印鉴由不同财务人员保管，印鉴保管人临时外出时由其委托他人代管，并登记《银行印鉴移交登记表》银行支票实行领用登记制度，对领用、使用及作废情况进行登记。

4.日常管理。银行存款发生收支业务时，对各项原始凭证，如发票、合同、协议和其他结算凭证等，必须由经办人签字和有关负责人审核批准，财会人员复核填制收付款凭证，财务负责人审核同意后，方可进行收付结算。同时，银行印鉴保管人在授权付款加盖银行印鉴时必须再次核对付款信息，确保无误。出纳人员及时登记银行存款日记账，以便及时核对账务。

5.银行对账。一方面通过网上银行时刻监控银行账户的资金流向，及时防范风险的发生；另一方面，月底由会计人员进行银行对账，编制《银行存款余额调节表》，如调节不符，应查明原因，并报财务负责人处理。

四、提高资金使用效率

1.加强预算与计划管理

要提高资金的使用效率，首先就是要使资金按计划、有

序运行，这就需要加强预算和资金计划的管理。我院初步建立起了全面预算体系，预算编制遵循“收支统管，统筹兼顾，积极稳妥”的原则。在年度总预算的基础上，按科室制定了月度预算，使各科室各月份的各项收支均得以明确。同时，也建立起了资金计划管理制度，各科室在月底申报下月的资金使用计划。这样除了特殊情况紧急需要的资金支出外，日常的各项资金支出基本做到了按计划支出。

2.加强流动资产管理，提高资产周转率

(1)严格控制结算资金的占用。我院主要通过以下工作来控制结算资金的占用：及时清理和结算往来款项，防止不合理的资金占用，避免呆账、坏账的发生；对医疗应收款，按月定期向医疗保险单位核对、结账，避免拖欠；加强病人欠费管理和催收工作，确实无法收回的自费病人欠费，按有关审批程度批准核销。

(2)合理控制储备资金的占用。储备是否在规定的一定限额内，避免盲目采购带来的资金闲置，从而资金利用率低下。我院遵循“定额管理、合理使用、加速周转、保证供应”的原则对药品及其他库存物资进行管理，尽可能地提高库存物资的使用效益，既保证了医疗业务需要，又较好地防止积压，影响资金周转。

3.加强项目投入和固定资产的管理

我院组织专门小组，对投入项目、设备进行成本效益分析，对项目、设备的使用率、社会和经济效益等作了较全面、充分的市场调研、预测分析、专家论证等可行性研究，以期将货币资金投入疗效好、收效快的项目和设备，也避免盲目、重复购置，闲置或半闲置设备，造成资金浪费。同时，通过公开招标等方式尽量降低设备的购置成本。

在日常业务中，注重提高医疗设备的利用率，以最大限度的实现经济效益。

第3篇：采购对账管理办法范文

国库集中支付，就是由过去财政部门业务股室根据预算单位的年度预算代编用款计划，每月初一次性拨付全月的资金给预算单位，改为由预算单位根据年度预算提出分月用款计划，在计划范围内依据实际需要提出用款申清，由国库支付系统将资金直接支付给商品和劳务供应者或用款单位。

1 实行国库集中支付的原因

（1）实行国库集中收付制度可以消除现行国库管理制度的诸多弊端一现行的以多重账户为基础的分级分散收付制度存在诸多弊端二一是重复和分散设置账户，导致财政收支活动透明度不高，大量预算外资金游离于预算管理之外，不利于实施有效管理和全面监督。二是财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观调控提供可靠依据。三是收入执行中征管不严，入库时间延滞，退库不规范，财政收入流失问题时有发生。四是支出执行中资金分散拨付，相当规模的财政资金滞留在预算单位，难免出现截留、挤占、挪用等问题。

（2）实行国库集中收付制度是建立与社会主义市场经济体制相适应的公共财政框架的内在要求。当前正在进行的各项改革，如部门预算改革、国库集中收付制度改革、“收支两条线”改革、政府采购制度改革等都属于建立与社会主义市场经济发展相适应的公共财政框架的财政改革，这些制度是社会主义市场经济条件下公共财政预算管理的核心制度，这几项改革紧密联系，互为条件，缺一不可。

（3）实行国库集中收付制度，有利于国库资金统一调度，降低财政资金运行成本，提高资金使用效率实行国库集中收付后，预算单位的资金全部集中在国库中，预算支出所需资金由财政账户直接拨付，减少了中间环节，使预算资金到位及时，从而有效地降低资金划拨支付成本，提高了预算资金的使用效率。

（4）行国库集中收付制度，有利于防止腐败现象的发生，促进廉政建设通过集中收付和加强对各部门、各单位每项收支的审核，规范了资金使用者的行为，能够较好地杜绝不合理支出和各种违规、违纪支出，这样也就可以在很大程度上防止腐败问题的发生，从而促进廉政建设。

2 国库集中支付制度改革内容

2.1 国库单一账户体系

同库单一账户体系由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户五类账户组成.涉及到预算单位的主要是预算单位零余额账户，预算单位零余额账户是财政局在银行为预算单位开设预算单位零余额账户，用于预算单位财政授权支付，并与国库单一账户和预算外资金财政专户进行清算。

2.2 顸算单位的年度部门预算

国库集中收付改革是建立在部门预算的基础之上。编制部门预算要结合上年实际，合理地预算当年单位实际可能实现的收入，科学地安排当年支出，并且所有的支出都要细化到日。

2.3 用款计划的编报

预算单位应根据批准的年度部门预算（或部门预算控制数）、非税收入缴库进度和项目进度，科学地编制分月用款计划一对于部门预算中政府采购预算，还应按政府采购预算的有关规定同时编制政府采购用款计划。

2.4 资金支付方式

资金支付方式分直接支付和财政授权支付两种形式。（1）财政直接支付是指南财政国库收付中心向银行签发支付指令，银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人。预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出。（2）财政授权支付是指预算单位按财政局的授权，向银行签发支付指令，银行根据支付指令，在财政局批准预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。财政授权支付适用于未纳人工资支出，工程采购支出，货物、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括未列入《政府采购品目分类表》的商品、服务采购支出；特别紧急支出：经财政局批准的其他支出。

2.5 会计核算

一实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位会计仍执行现行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据国库支付改革会计核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目。“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务.

2.6 对账

财政国库收付中心与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”“款”“项”的财政性资金支出数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付（零余额账户）的额度数、支用数、余额数，对账单由财政国库收付中心提供。

2.7 报表

每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金”日报表。

一级预算单位按规定向财政局报送汇总所属单位的月、季、年财政支出报表。

年度报表即年终决算报表。预算单位年终决算仍由预算单位负责编制。

3 完善改革的建议

3.1 完善国库集中支付制度的配套改革

面对新的形势，有关部门应尽快出台相关的法律法规和管理办法，加快法规的修订和完善：制定《集中支付操作程序》，修改《中国人民银行会计制度》、《国库会计核算办法》等相关财政金融法规，细化操作规程，并对会计科目的设置，更正凭证和国库会计报表的格式都一一加以规范，为参与改革的各方合理规避风险提供可操作的制度依据。

3.2 构建财、税、库、行一体化网络

目前财、税、库、行之间的联合信息网络尚未构建起来，国库集中支付制度运行离不开网络的支持，加快财税库电子化建设的步伐十分重要。

3.3 “实时”监管国库资金流向，确保资金安全，实现信息资源共享、变流和相互监督

依托一体化网络，全方位、全过程掌握和监督各单位每笔资金的流向、流速和流量。事前应做好对每一笔资金的具体用途的合规性审核；事中应在资金从国库单一账户的拨付、审核银行申请划款数额、银行是否在符合规定范围为预算单位办理资金支付、是否及时准确地划拨支付资金等方面进行跟踪；事后应定期开展对银行零余额账户的检查。

第4篇：采购对账管理办法范文

关键词：高校 饮食 内部控制

自美国《萨班斯-奥克斯利法案》颁布以来，内部控制的重要性日益凸显，已逐步成为世界各国防范企业风险、提升管理质量的利器。我国教育部于2013年下发“教育部关于做好《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施工作的通知”，继而财政部于2015年颁布《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号），要求各单位在2016年底前完成内部控制体系构建工作。高校食堂作为高校后勤保障重要组成部分，其内部控制建设越来越引起高校管理者的重视。高校饮食中心内部控制建设既是高校的一项重要制度建设，又是高校的一项重要管理工作。实施好内部控制，对于提高高校的餐饮管理水平，规范资产管理、财务管理等工作都具有重要意义。加强内部控制体系建设，规范财务管理已刻不容缓。下文以某高校饮食服务中心为例，探析内部控制规范建设。

一、案例基本情况

某高校饮食服务中心担负着为全校近两万名师生员工提供饮食服务保障的任务，主要负责全校学生和教职工餐厅的经营管理与服务工作，按照高校后勤社会化改革的要求，参照现代企业管理方式，实行独立核算、自负盈亏、自我发展的管理机制。在中心自主经营前提下，积极探索引进社会餐饮经营参与学校的饮食供应，全方位服务师生员工。根据饮食服务中心的实际情况，首先，立足专业评估与调研，学校与专业机构共同组建“内部控制建设项目组”（简称内控组），对其管理现状进行专业评估与调研，经资产清查、访谈、跟单等对风险点进行系统性排查，主要涉及物资采购（大宗物资招投标管理）、现金管理、审批流程、库房物资管理、中心与计财处衔接工作、固定资产管理规范等方面。其次，根据调研结果对风险点进行了归纳，出具调研分析报告并提出整改建议，指导财务、资产内部控制管理工作的开展。

二、高校饮食中心内部控制工作存在的问题

高校饮食服务中心因工作的特殊性，涉及钱、财、物的各个环节的流转，自成体系，环环相扣，业务发生频繁且工作量较大，部门风险点集中并较多，需要严格控制内部各环节监督管理工作，建立健全财务管理制度。在对饮食中心财务与内控风险评估中，发现高校饮食财务管理与内控建设中存在一些问题。

（一）会计基础工作薄弱

高校主要是以教学、科研工作为主体开展工作，财务管理中也偏向教学科研经费的管理，后勤保障服务的饮食单位财务人员的配备及财展芾泶τ诒∪踝刺，部分不符合资质的人员在关键岗位工作，会计基础工作不到位。有些学校直接将食堂进行外包管理，学校对后勤饮食财务管理失去控制。以某高校饮食中心为例，饮食中心账户和财务核算由大学计财处统管，饮食中心内部设立成本核算部，对各餐厅内部收入、成本进行分配登记，并审核相关原始单据。再由报账员定期到计财处办理报销及转账手续，由于饮食中心成本核算部配备非专业人员，在收入分配正确性、票据合法合规性、审核签字手续的完备性，单据传递丢失、存货盘点只有数量没有单价等状况，造成财务与核算部对账困难，基础工作薄弱，给计财处核算工作带来麻烦。

（二）财务内部控制制度不健全

高校饮食内部控制涉及审批、采购、验收、付款、领用、盘点、成本核算、收款、财务信息等各控制点，所有风险点产生于一个管理部门，这就要求高校饮食内部控制的架构要更合理及紧密，防范风险的发生。没有相应的制度或制度设计缺乏操作性及执行力，会给舞弊行为提供机会，有效的制度是预防和发现舞弊的最有效途径之一。内控组在风险排查中发现某高校饮食中心部分制度缺失或不完善，在实际工作中容易产生内控风险，如各食堂收入收取的现金，当天晚上结账后由记账员核对现金及账务后，编制日报表，由餐厅经理签字确认，记账员负责保管现金，次日记账员自己交银行，分别到计财处会计科审核后交至出纳办理入账手续，此管理业务流程控制环节有缺失，存在现金安全隐患；饮食中心盘点制度建设不全没有财务人员参与核对，导致账实不符；不兼容岗位设置及授权审批控制没有严格执行；招标采购制度还需完善等问题。

（三）财务分险防范意识淡薄

高校饮食是学校的后勤服务部门，人员构成主要是聘用人员，要想防止舞弊行为，除了招聘职工个人素质外，对于现有职工的培训和教育也很重要，这是发现和防止舞弊的第一道防线。管理人员对财务风险的客观性认识不足，风险意识淡薄是产生财务风险的重要原因之一。直接反映为岗位分工不明确，职责不分，未履行监督职能，管理漏洞不能有效控制。从学校内控检查中就发现内部核算表单审核手续存在代签字，涉及内部经济业务的审批手续不规范，与供货商对账结算供货商的货名和金额是混列的不便于核对等现象。

三、高校饮食中心内部控制规范建设

（一）加强财务力量，做好会计基础工作

学校委派一名具有专业胜任能力的财务人员充实到饮食中心财务岗位，作为一审会计，审核收、支业务，审核报账单据协调指导财务工作，负责饮食中心与计财处对账、完善财务制度等工作。认真学习《会计基础工作规范》，严格按《规范》去做，把会计基础工作做牢，做实，提高会计人员业务素质，认真学习会计法律法规和国家统一的会计制度，遵守职业道德，树立良好的职业品质，严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量，实事求是，客观公正，提供合法、真实、准确、及时、完整的会计信息。

（二）转变观念，树立风险防范意识

内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此，我国通过立法强化企业内部控制，转变观念，树立风险防范意识。认真学习《行政事业单位内部控制规范（试行）》，领会精神实质，写进制度中，落实在工作中。合理设置岗位，建立健全岗位责任制明确相关岗位的职责权限，收银与记账、审核相互分离，支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算、采购和验收等不相容岗位相互分离，形成相互制约、相互监督的工作机制。

（三）完善内部控制制度

建立内部控制制度的核心是全面提升单位综合管理水平，实施内控制度是对单位各项管理制度的整合，通过建立、完善内部控制制度，有效解决单位管理制度和标嗜笔А⑷趸、模糊及缺乏体系化等问题，进一步明确各部门职责权限和按流程办事的原则，为公共服务职能和业务运行提供有效的制度保障。同时通过梳理与资金管控密切相关的岗位职责和流程控制节点，规范业务流程与职责配置于各业务流程之中，实现内控程序化与常态化，真正实现从“人治”到“法治”的转变。在内部控制制度建设和实施过程中，遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则，为此饮食中心核算部再次梳理各岗位工作内容和职责，明确岗位责任，内部审核权限划分清楚，规范审批手续，完善修订了《饮食服务中心物资采购管理办法》、《饮食服务中心经费管理审批制度》、《饮食服务中心收入管理制度》、《饮食服务中心现金管理制度》、《饮食服务中心蔬菜类询价定价结算办法》；增加制定了《饮食服务中心关于餐厅饭菜价格的管理办法》、《饮食服务中心成本核算规定》。

（四）充分利用信息工具落实内控制度

内部控制体系的建设需要通过信息化手段，强化事前审批流程和事中控制流程，承接内控制度要求，固化控制点。信息化系统通过为每一个经济业务活动的申请与审批提供人性化、智能化的“工作指引”，从而确保业务部门知道怎么做，财务部门知道怎么审，而不依赖于具体的工作人员，通过财务各环节的一体化和财务与业务的一体化，从而保证财务数据的及时、准确、可用。

同时，利用食堂业务管理软件通过网络信息化手段实现统一管理，从采购、库存管理、能耗管理等日常业务，每个人都从各自的权限进入业务系统，在权限范围内操作，录入、审核、对账等。通过业务系统网络化操作，有效提升食堂管理中的信息传递、反馈的速度和质量，实现现代化财务会计核算的电算化保证会计资料的准确汇总和计算，有效提高会计核算效率。利用计财处用友GRP-u8高校财务管理软件，实现网上报销和账务处理、网上查询功能，及时与财务核对基础数据及账务。

内部控制建设规范了饮食服务中心制度建设管理、内部财务管理的监督机制，提高了饮食服务中心财务人员的风险防范意识，保障饮食服务中心经济活动合法合规，合理保证财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高饮食服务的效率和效果。

参考文献：

[1]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）（财会[2012]21号）.

第5篇：采购对账管理办法范文

关键词：集中核算 强化 内部控制 方法途径

会计集中核算是相对于各级单位分散核算而言的一种全新的财务管理模式，已在我国各级财政预算单位广泛施行。会计集中核算后，下级或各核算单位的会计核算工作均在集中核算中心进行，常因制度滞后、会计及相关经办人员串通舞弊、超越权限办理会计事项等原因导致内控失效。要充分发挥集中核算的优势，确保会计信息的真实可靠，就必须加强核算单位的内部会计控制，这需要抓好制度建设和强化预算、资金及收支管理等重点工作环节事前、事中和事后全方位的控制。

1健全内部控制制度，做好制度控制。根据国家法规制度，结合单位实际，制定党委理财制度、经费管理规定和开支报销审批程序等相应制度；根据不相容职务相互分离的控制要求，制定如印鉴、货币资金管理规定、物资集中采购管理办法、固定资产管理规定等相应制度，以防止越权行为、串通舞弊的发生。具体来讲，就是要做好三个方面的制度控制：

1．1决策控制。坚持党委理财和 “一支笔”审批制度，要求大项开支和重大经济活动，如大宗物资采购、固定资产大修与处置等经济活动必须经由单位党委会或办公会集体研究决定，并要留有会议记录。核算单位必须强化各级人员的岗位分工和权力界限，增强集体决策和民主理财的氛围，防止单位领导的越权行为的发生。

1．2岗位控制。认真落实不相容岗位分管的规定。对财务印鉴管理岗位，核算单位负责人的个人名章、财务专用章要分别管理，不得由报账员一人保管，要经常突击检查印鉴保管情况；按钱物分管原则，指定报账员之外的人员担任单位的资产管理员，重点定期核对经费账和资产账，达到账账、账实相符。此外，实行轮岗制度、加强内部审计监督，以避免出现串通舞弊行为。

1．3审批控制。严格经费开支的审批程序，实行单位领导双签等制度，并由经手人、验收人或证明人在发票上签字认可；支出项目重点审查原始凭证是否完备、经费结算报销审批程序是否符合规定。

此外，加强内控制度建设，要根据形势的变化及时完善内部控制制度，不断的调整会计控制的程序、方法和内容，使之与单位的实际相符。

2把握重点环节，做好重点控制。各级财政预算单位属非生产单位，其经费来源于国家财政预算资金。所以，要重点加强预算编制与执行、货币资金、预算外收支、采购与付款等行政事业单位经费管理工作的重要环节的管理，便可基本保证单位内部控制的有效性。

2.1加强预算管理，做好预算控制。预算控制是以会计信息和经济活动为基础的事前控制或标准控制，能够促进单位内部资源的有效配置，及时发现经费使用与既定标准的差异，降低资金使用的风险和提高管理效率。预算控制应该加强预算编制、预算执行、差异分析等环节的管理和控制。年初要求各核算单位科学制定经费预算，详细说明年内的经费收支计划，经单位研究确定后报核算中心备案。此后，定期对预算和执行结果进行对比分析，每年下半年可进行一次预算调整；年终进行决算并分析预算执行情况。预算控制的关键点是预算的制定、调整和执行分析。

2.2落实集中核算和会计基础工作规范要求，做好货币资金控制。一方面，按照资金集中、统一管理的原则，做好货币资金的宏观和整体控制：会计集中核算中心是本级财政及其所供单位资金的统一管理机构，遵循“集中管理，加强监督，主动服务”的原则，全面清理、归并各核算单位的银行账户，统一开设资金账户，由中心统一管理各核算单位的各项资金收入，统一办理对外采购等支付结算业务和实时开展资金划拨，统一调剂资金余缺，确保资金安全、规范、及时流动，提高资金的周转速度，降低资金使用成本，从而建立集中、统一和高效的资金运作平台。

另一方面，按照会计基础工作规范的要求，做好核算单位内部微观层面的资金控制：核算单位必须加强对现金的管理，严格现金支出，最大限度地减少现金使用。同时，加强各核算单位保留银行账户的管理，保留银行账户所收取的各项经费必须专款专用，严格审批，减少现金提取，定期核对账户余额，并由核算中心审核。其关键控制点是每月检查、核对调节表和对账单，看签字是否齐全、余额是否正确，是否存在违规使用现金的现象，通过形式上的规范达到实质上的控制。

2.3落实收支“两条线”制度，做好预算外收入控制。要严格对有执收执罚权力单位的收费及罚没款管理。一是坚持“收支两条线”的运作模式，在归集资金方面注重对缴费渠道的稽核力度，在方便用户缴费和资金安全回笼中寻找平衡，设置罚没款、收费收入归集二级账户，专户存储，并及时上交国库，严禁自收自支，挤占挪用；二是要加强强票据使用管理，严格票据的领用、注销程序和空白票据的管理，规范票据使用范围和收费项目。收费票据严格按照审批的项目填写收费项目名称，不自立项目收费。控制的关键点是逐本领取票据，用完及时审核注销；认真登记票据使用情况明细表，详细注明收费项目名称、金额、所记入会计账的经费种类、月份、记账凭证编号等，并粘贴于每本票据的最后，经审核无误后方可发放新的票据，防止出现票据管理失控，收不入账等现象的发生。

  2.4落实政府采购制度，做好采购与付款业务控制

采购与付款业务必须要有一套严格的控制流程，从请购、审批、合同订立、采购实施、验收到付款的所有环节，都必须按照政府采购的相关规定进行。

第6篇：采购对账管理办法范文

关键词：高校 国有资产 法律 经济 双重视域 研究

近几年来，随着高等教育大众化进程的不断加快，很多高校迎来了办学规模扩大、学生规模增长、基础建设投入加大的快速发展或超常规发展时期，对基建项目和教学科研设备等项目建设资金投入日趋增多，进而影响了高校国有资产的数量、结构及用途。部分固定资产项目盲目建设、违规建设，使得国有资产管理变得十分复杂。高校如何规范和合理配置校内资源，促进资产整合和共享，实现资产保值和增值，需要我们认真研究。目前，高校资产管理中存在的诸如法律地位不明确、制度不完善、产权不明晰、法律和市场经济意识淡薄等问题，亟需解决。

一、高校国有资产的内涵

根据《高等教育法》，高校国有资产包括国家及各级政府对学校的财政拨款或以其他形式投入学校的资源所形成的资产，以及接受捐赠和利用自身条件取得的收入所形成的资产。我国《行政事业单位国有资产管理办法》规定，行政事业单位根据国有资产的法律法规，对本单位占用、使用的，依法确认为国家所有的公共资产（财产），制定并组织实施对本单位的资产进行清查、登记、统计报告，办理资产的调拨、转让、报损、报废等手续，负责资产的合理配置，参与设备采购、验收入库、维修保养和基建竣工等日常管理工作。

二、当前高校国有资产管理存在的主要问题及原因

（一）高校国有资产相关法律法规缺失散乱。

1.法律法规保障乏力，法律监管滞后。我国现有的法律、法规还存在缺陷与不足之处，比如《中华人民共和国政府采购法》《中华人民共和国招标投标法》两部法律，虽然政府招标采购与事业单位招标采购有相似之处，政府招标采购模式也成为高校主要的招标采购方式，但是资产管理有其特殊的一面。高校招标采购存在监督制度不完善、执行不力、针对性不够强等特点，缺乏专门针对高校资产进行管理的法律，容易导致资产管理混乱。再比如《事业单位国有资产管理暂行办法》《中央级事业单位国有资产管理暂行办法》《高等学校财务管理制度》等一系列规章制度和管理办法，都属于行政法规或者规章，缺乏国家层面的立法，法律层级效力较低。比如《中央级事业单位国有资产管理暂行办法》的制定本身就具有过渡性的特点，容易与其他法规和规章相互矛盾与冲突，导致管理责任落实不清，管理不系统、不规范，法律法规清理工作滞后，给高校国有资产管理造成诸多困难。同时由于国家层面的国有资产管理法律的欠缺，使高校中的国有资产监管过程无法可依，容易导致资产流失与效益低下，相关人员的法律责任难以受到追究和制裁。

2.高校内部管控制度不完善，机制不健全。长期以来，由于缺乏一套规范的管理制度和法规，导致高校资产管理比较薄弱，制度建设比较滞后。目前，虽然大多数高校制定了《固定资产管理办法》《教学科研仪器设备管理办法》《基建工程管理办法》《合同管理办法》等一系列的资产管理制度，但是这些内部管控制度在高校国有资产管理架构中，存在着与国有资产管理权限不相符、责任不到位、管理定位不明确、可操作性差、约束力不强、监管缺失等问题。在制定管理制度的过程中，学校各职能部门或者各二级教学单位没有充分考虑全校一盘棋，各自为政，各谋其位，并且在实际管理过程中，存在着管理职责不明确、不到位的现象，造成资产管理混乱、流失严重等问题。

（二）高校国有资产产权不明晰，资产不足和浪费并存。高校资产确权是一项很复杂的工作，不仅成本高，而且难度大。近几年来，我国部分地方新建本科院校因合并或者升格造成资产产权不清。特别是高校扩招政策出台之后，生源不断增多造成学校教学科研设备以及教学基本建设等严重不足，原来的资金渠道来源和数量不能满足学校发展的需要，造成学校被迫借贷融资筹资，负债运作。各种不同的资金投入形成的资产，由于缺乏相应的对账机制和管理措施，造成高校国有资产管理容易受到外部环境的影响，留下产权关系不清等隐患。即使部分升本较早的高校，也存在产权不清的现象，比如无形资产产权不明确、经营性资产与非经营性资产产权不清，非经营性国有资产开始向经营性资产转化；所有权和使用权分离，资产的所有权属于国家，使用权和处置权属于各单位，也造成了高校资产范围变化、产权不清。

此外，高校资产使用不当，闲置严重，导致国有资产的毁损、流失严重。目前，高校的国有资产主要来源于国家财政拨款，对于这些资产如何管理没有引起高校领导层的高度重视，国有资产家底不清、账实不符、增减手续不全，各种教学科研设备重复购置，利用率低，闲置现象严重。据国家教育部门统计，高等学校的教学设备和实验室的利用率约在60%以下，仪器设备有20%以上处于长期闲置状态，几乎很少利用，大型科研设备的利用率也低于15%。

（三）资产管理手段落后，管理队伍法律意识和市场经济意识淡薄。由于资产管理技术落后，造成高校内部使用的各个管理系统不兼容，各自为政，对资产管理的对象不管资产类别，对资产不加以区分，笼统管理；对价值几十万、几百万的教学设备和价值几百元的办公设备采用同样的管理方法，高校无形资产使用效益低下，流失严重。目前很多高校还存在因人设岗的现象，高校现有资产管理人员大多缺乏专业知识，管理状态粗放，市场经济意识和法律意识不强，效益观念淡薄。

三、高校国有资产管理的创新研究

（一）从法律层面上突破高校国有资产管理的难点。

1.加强立法进程，明确国有资产管理的法律化。市场经济的发展对建立和完善国有资产法律法规体系提出了更高的要求，依法管理国有资产是依法治国的重要体现，国有资产管理应从立法层面找到法律依据。所以我们应从顶层设计入手，制定《国有资产管理法》《国有资产评估管理办法》等法律制度，明确国有资产管理机构的法律地位和监管方式，推进国有资产保值增值考核和日常管理监督，建立一整套比较完整的国有资产监督法规及实施办法的长效机制已刻不容缓，只有这样才能改变国有资产管理的混乱局面。此外，还要把这一举措落实到行政法规和部门规章中。对于高校来说，建立具有法律约束力的高校资产管理条例、高校资产处置监督条例以及高校资产核算统计办法，资产管理标准要充分体现法制化。加强专门针对高校的法制建设，使高校国有资产管理注重法律化，以严密周全的法律体系保证国有资产管理的规范化、制度化与透明化。

2.完善以高校法人为代表的治校管理结构。《高等教育法》第三十条规定：“高等学校自批准设立之日起取得法人资格。在党委的领导下，依法治校，高等学校的校长为高等学校的法定代表人。高等学校在民事活动中依法享有民事权利，承担民事责任。”这就确定了高校的独立法人性质，并享有独立的自。完善高校法人治理结构的首要任务就是完善决策、执行、监督的机构设置和运行机制，全方位、多角度协调好学校各内设机构的权限与资源配置关系。高校资产的界定标准是从产权关系上揭示高校与国家资产之间的内在关系，以及高校国有资产内部的管控办法，为高校国有资产管理与运营提供了法律依据。高校与政府、高校与第三人存在平等的财产及权责关系。高校国有资产管理的一个重要原则就是实行资产所有权和使用权的分离，明确责任主体，建立起以委托关系为牵引，以利益参与者为纽带，以公共利益的责任为依据，通过强化内部产权管控机制来建立高校法人治理结构。

（二）从经济层面上突破高校国有资产管理的重点。

1.在管理制度上，坚持以精细化和规范化为准绳，制定可控制性及操作性双重标准的国有资产管理制度。第一，根据上级法律以及文件要求，制定适合本校的国有资产管理制度，主要涉及到经费预算、设备采购、验收入库、资产调拨、维修与报废、资产清查、基建预决算及竣工验收等一系列常规的管理制度。第二，进一步完善竞争管理机制，完善高校资产购置的招、投标制度，引入科学论证，评估报告，改进管理模式，实行竞争机制，对高校发展需求不大的资产，要坚持否决其购建的申请，同时要盘活闲置的资产，发挥高校国有资产的最大效益。第三，建立健全高校国有资产有偿使用的制度，对学校的公有住房、大型贵重的教学科研仪器设备等实行有偿使用，进一步完善资产保值增值制度，不断提高资产的利用率和经济效益。此外还要出台一系列与之相符的配套制度和措施，比如知识产权管理办法、教改与科研课题经费管理办法、经营性资产管理制度、闲置资产的市场化运作制度、高校融资建设问题制度，等等。

2.在管理模式上，利用网络环境对国有资产进行动态信息化管理。在信息化时代的大背景下，要充分利用网络化平台，采用电子化信息管理方式，建立高校统一的国有资产管理系统，将各部门的资产信息数据进行对接，建立定期分析数据库，对资产从论证、购置、验收、使用、报废等的整个过程实行动态化管理，为合理配置学校国有资产提供科学、准确的决策依据。同时必须以高校资产管理信息系统为平台，将高校资产管理网络与教育行政部门和财政部门资产管理网络建成共享平台，只有掌握了准确的资产信息，财政部门、教育主管部门和高校才能按照资产管理要求各司其职，各担其责，实现资源共享，使资产的核对更方便、更准确，确保资产管理部门与财务部门的账账相符、账物相符；并有利于学校各职能部门和教学单位调剂资产余缺，不断提高学校资产的使用效率，尽量避免或杜绝资产闲置、浪费、流失的现象再次发生。

3.建立完善的高校国有资产绩效考核评估机制。高校资产管理绩效的评价，属于内部的自我评价，应建立一套系统、完整的国有资产管理效益指标体系，以反映国有资产的质量、资产的利用率、资产的保值增值、人才培养的质量与效益、知识产权的收益情况以及科技成果的转化等情况，为学校内部资产运行状况提供准确信息，同时根据考核结果检验资产配置的合理性和使用价值，为高校资产调拨和处置等提供客观的依据。加强高校国有资产管理，对校内归口管理部门和占用使用单位资产的管理情况进行量化考核，防止资产重复购置、闲置浪费和流失，实现全校资源共享，确保高校资产的保值和增值，实现高校国有资产效益最大化。

4.加强高校财务预算管理与资产管理双重监管相结合。要充分发挥审计、财政监督、财务检查等各方面的作用，加强对新增资产采购的检查和现存库有量的清查。高校应制定科学的配置标准，对高校资产的投入计划要列入当年预算，并严格按照“政府采购”“收支两条线”“国库集中支付”的要求来做。学校要建立以财务管理为核心的国有资产管理体制，做好校内资产的出入库管理和使用说明，定期开展清产核资工作，做到摸清家底，核实资产的占用及利用率，使资产配置及报废处置规范化和科学化。

（三）加强高校资产管理队伍建设，提升资产管理水平。加强资产管理人员的素质建设，是提升高校资产管理水平的必要保证。经济新常态下高校要将资产管理人员的队伍建设置于重要地位。重构高校资产管理队伍，必须坚持激励导向与倒逼机制相结合，加强法律和政策保障力度，一方面，制定好人才引进战略和引进政策，落实专业管理人员，普及法律、法规教育。新引进的资产管理人员不仅要是专业的硕士研究生学历，更要具有法律和经济专业背景以及行业的从业经历等。另一方面，建立健全倒逼机制，改革高校职称评聘制度，淡化学术评价在职称评聘中的权重，加大应用技术和技术实践经历的权重；注重岗位培训、不断强化资产管理人员的法律意识和市场经济意识。高校要协调平衡好激励导向与倒逼机制两者的关系，既要有稳定引进专业资产管理人才的耐心，又要有激励学校自培资产管理人员的进取心，这样才能留住人才又能为学校的改革发展带来更多的社会效益，提升高校的资产管理水平。S

参考文献：

[1]鲍家志.高校非经营性国有资产的民法保护――兼从法律视角论高校去行政化[J].黑龙江高教研究，2015，（9）.

[2]卜玉荣.高校国有固定资产管理问题刍议――以江苏高校为例[J].商业会计，2014，（5）.

第7篇：采购对账管理办法范文

【关键词】 科研经费； 规范预算； 制度建设； 协作监督

随着国家对科技投入的不断扩大，医院科研工作无论在科研人才团队建设、科学研究领域还是在科研经费规模方面均发生了巨大改变。以首都医科大学附属北京佑安医院为例，自2006—2012年以来，医院科研项目从几十个发展到几百个，科研经费规模从过去的几百万元发展到目前累计经费超过亿元，课题增长率逐年提升。医院科研工作日益受到大家的关注。如何加强科研经费管理，保证科研资金的安全、高效使用，使之发挥最大的经济和社会效益，这是急需解决的问题。

一、医院科研经费使用现状及存在的问题

仅2012年，卫生部、科技部、财政部等对本院承担的几十个“十一五”重大课题进行审计。审计虽然对科研工作给予了高度肯定，但在经费管理方面仍存在一些问题，主要表现在以下几个方面。

（一）预算执行与批复内容存在差异，超预算内容使用科研经费

首先表现在擅自改变资金用途。审计中发现，医院个别科研项目购置设备型号与预算所列示内容不一致：如：预算列示购买a设备，而实际购买时，发现b设备的功能比a设备更加全面而且价格便宜，在没有报批的情况下购买了b设备；其次表现在随意扩大预算内容，如在预算编制中未列示的情况下，在“测试化验加工费”、“材料费”中发放病例观察费、病例录入、病例采集等人员劳务费等；最后表现在预算内容调整频繁，既包括课题内部各种费用间的调整，也包括各课题之间的调整，且部分调整缺少必要的审批手续；此外，也存在项目立项后，上级科研部门未完全按照其申请数量下拨经费，下拨金额少于申请经费数额，致使原预算经费与下拨项目经费差距较大，进而导致在实际执行中出现不合理的开支或不符合实际的支出。

（二）个别经费使用未严格遵守国家财经法规

主要表现在科研经费在报销过程中，财务人员只关心票据是否真实、审批手续是否完备，而对是否严格执行预算、开支是否合规审核不严。科研课题经费在使用时未严格按相应经费的管理办法及国家的开支标准和开支范围执行，如会议费未履行政府采购程序；大型会议缺少会议通知、会期、会议人数等明细资料；有些费用超标，如差旅费；有些大额支出原始依据不足，难以界定支出与课题的相关性及合理性；另外还存在诸如设备、材料采购缺少入库手续、外拨合作经费缺少协议、合同或外拨单位非预算列示内容等情况。

（三）财务核算质量不高，数据准确性差

这主要体现在部分科研课题财务核算时调账频繁，费用科目核算混淆。产生调账频繁的主要原因一方面是财务部门在经费使用的记账过程中课题项目多，且有些项目名称类似导致错记；另一方面是前期支出环节未对各费用额度有效控制，造成一些费用超预算额度，故在课题结项审计时需要对账项进行调整，且个别调整手续不规范、不健全。产生费用类型核算混淆的主要内容是指财务记账时，费用归类发生错误，例如将通讯费、病人交通费、餐费在“材料费”中核算；将会议费误记入差旅费，差旅费误记入会议费等，造成财务核算结果有误，财务数据不准确。

二、产生问题的原因分析

（一）预算编制不合理，缺乏科学性、准确性

首先，除少数课题外，医院主要作为主课题的任务单位或承担子课题，课题预算编制原则上应该由主课题及承担单位共同编制，但实际上预算批复后，往往由主课题方将批复的预算额度下达至医院课题负责人，预算内容可能与原申报内容有差异。如果课题负责人与主课题方缺少沟通，很容易造成实际执行内容与批复内容不一致。另外国家在医疗支出方面未建立一套科学、成熟的预算定额标准，课题负责人在编制预算时如果缺少与财务人员的配合，很容易导致预算编制的科学性不强、合理性不够，对课题实施过程中可能发生的费用考虑不全面，编制内容较粗，预算经常会出现不能全面真实体现预算成本、虚列费用支出项目、预算编制不够详细、虚高申报等问题。预算编制的准确性、计划性差也给预算的执行和审核带来了一定的难度，进而导致在实际报销中出现许多不合理的开支，使经费开支难以按预算内容执行。

（二）科研经费管理制度不健全、不规范

医院科研经费来源渠道比较复杂，如“973计划”、“863计划”、“国家自然科学基金”、“市自然科学基金”、“民口科技重大专项”、中医药科技发展基金、市教委项目等。这些渠道的科研经费一般都有独立的专项经费管理办法。为落实国家《规划纲要》及配套政策有关要求，不断改进和加强财政科技经费的管理与监督，财政部、科技部会同相关部门对科研经费政策进行了修订和改进。2006—2012年间先后颁布了一系列新规定，如《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》（财教〔2006 〕159号）、《国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法》（财教〔2006〕163号）、《民口科技重大专项资金管理暂行办法》的通知（财教〔2009〕218号）、《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教〔2011〕434号） 、《关于民口科技重大专项项目（课题）预算调整规定的补充通知》（财教〔2012 〕277号）等。现行科研经费管理办法对课题承担单位在经费执行方面要求建立、健全与科研经费管理有关的内控制度，而医院科研经费管理制度更新滞后，旧制度中的部分内容已经难以满足现行经费管理的需要，应及时修订并加以完善。

（三）科研人员对合规、合理使用经费缺乏正确认识

工作中由于缺少对科研人员系统的培训和宣传，很多科研人员甚至包括科研管理者对哪些费用可以列支、哪些费用不能列支、费用使用范围和开支标准是什么等概念模糊。认识不足往往导致对经费的错误、违规使用，或是在临近结题审计时心里没底、不踏实。另外，一些课题负责人法制观念淡薄，在管理和使用承担的课题经费方面随心所欲，认为科研经费是凭借自身的能力争取来的，是属于自己的私人经费，不需要受经费管理的严格要求，也正是这种观念导致了种种违规现象的发生。

（四）科研经费管理部门缺乏协作、沟通

科研经费的管理需要科研部门与财务部门的通力合作。但在实际工作中，科研管理部门侧重于项目的争取、项目级别的突破、到位经费的增幅以及成果的鉴定和评价。科研项目一般实行科研项目负责人管理制。在项目经费预算的编制环节，项目负责人没有让财务人员参与协助，而在经费使用过程中，项目负责人将实际发生的各种费用到科研管理部门申请报账，财务部门则只注重经费的收支核算，往往忽略对经费运行过程进行监督，不能及时向科研管理部门反馈经费开支中存在的问题，从而导致科研经费项目管理与会计核算各成一体，缺乏部门之间的信息沟通与配合，从而导致课题在结题验收检查中出现这种或那种问题的现状。

三、医院科研经费管理的对策

（一）加强科研经费预算管理工作

要加强科研经费预算编制的科学性和合理性，细化经费预算内容。编制项目预算时，科研管理部门和财务部门应协助项目负责人共同编制预算，使预算既适应研究工作的需要，又符合财务的各项规章制度，合理制定支出预算，使预算经济合理，既保证预算的严肃性，又要增加经费的实操性，在不影响课题目标任务的前提下，提高资金的使用效率。

（二）完善和健全科研经费管理制度

医院科研经费管理制度必须随国家相关财经法规的更新及时进行修订和调整，以满足现行科研经费管理的需要。除了修订和健全新的经费管理制度，科研管理部门还应做好相关制度、政策的宣传和指导工作，组织科研人员进行学习，听取他们的意见，确保科研经费管理制度在项目实施中得以正确的贯彻和落实。

（三）各部门加强沟通、配合，严把经费支出审核关

在科研经费管理中，科研管理部门与财务部门的沟通、配合尤为重要，只有部门联合才能真正起到加强科研经费管理的作用。首先要明确科研管理部门和财务部门在科研项目管理中的审核监督职责，严格执行科研经费预算，不得随意调整预算。其次要规范报账流程、加强财务监管。财务部门要设立专门的科研经费管理岗位，科研财务人员要熟练掌握科研经费各费用类型的开支政策规定，在经费报销记账流程中，要注重对科研经费支出是否符合预算范围、开支标准和开支范围是否合规、审批程序是否规范，支出报销时是否符合相关合同的约定，票据、清单是否符合财务管理规定。财务人员还应定期对各科研项目开支数据进行收集、整理，及时与科研管理部门和课题负责人对账、沟通，以便及时发现各项支出是否偏离预算，变财务管理由事后管理为科研进行中的事前、事中、事后全过程跟进管理。

（四）发挥内部审计的监督作用

医院内部审计部门是医院必不可少的重要组成部门。与国家审计、社会中介审计相比，内审部门充分了解单位各项内控制度，更容易发现并纠正经济上的违规现象。因此，医院科研经费的管理中应充分发挥内部审计在加强基础管理、建立各类风险预警系统的积极作用。通过审计，发现科研经费管理的风险或漏洞，改进管理，增加效益，尤其是国家在对科研管理不断加强监督和改革时期，必须加强内审工作，提高资金管理水平，从而提高经济效益。

综上，科研经费管理是医院科研工作中的重要内容，经费管理的好坏直接影响科研工作的质量和效果。医院科研经费管理的重要性已经越来越被重视，医院科研管理部门应及时发现存在的问题，及时有效沟通、合作，促使科研经费管理科学化、规范化，不断提高科研经费的管理水平和使用效率。

【参考文献】

第8篇：采购对账管理办法范文

 

一、药品的管理 

 

为加强药品的管理，堵塞药品采购环节的漏洞和不正之风，应成立药事委员会，由一名院长具体负责医院的药事管理，成员由采购员、药房主任、主管业务院长组成，药品管理应严格按照《药品管理法》、药品价格政策和职工基本医疗保障制度等有关规定，按照《医院财务制度》及《医院会计制度》进行核算与管理，并遵循“计划采购、定额管理、加速周转、保证供应”的原则。为了管理与方便患者，设药库与开架式门诊药房和病区药房。 

 

（一）金额管理、数量统计、实耗实销 

要按规定实行“金额管理、数量统计、实耗实销”的管理办法。药房须设立库存药品明细账、本月药品消耗汇总表、本月领用药品汇总表、盘点清册及未付款进药明细表等。对特殊药品管理实行单独保管重点统计。建立处方管理，药房每天设专人统计药品处方消耗，实行实耗实销。月底编制“药品处方与金额汇总表”，作为消耗、内部核算及考核工作量的依据。药房坚持月底进行药品盘点，倒挤消耗，编制“药房药品消耗统计表”，并保证处方统计消耗与实物盘点消耗一致。如遇不一致情况，及时查找原因做出处理。这样做改变了以往以领代报、以存代销的局面，可以真实地反映药品进、销、存的动态情况。 

 

（二）计划采购、定额管理、加速周转、保证供应 

药剂科应根据历年药品消耗情况，在保证需要以及掌握市场供应的情况下，编制药品采购预算，实行计划控制，确定合理的药品储备定额，并实行药品有效期管理。适时监控药品库存数量、库存结构及失效期。 

 

（三）药品的购入和领用必须建立健全出、入库制度 

购入药品必须验收入库，填制一式三联验收单，药房支领药品要填制支领单。严格内部控制制度的执行，采购人不能同时担任验收人。财会应及时与药库、各药房对账并盘点，因为盘点是发现管理漏洞的有效途径。做到账账相符、账实相符、账卡相符，对盘盈、盘亏要查明原因，按规定及时进行账务处理。 

 

（四）药品零库存管理 

药品“零库存”管理可使库存压缩到最低限度，从而减少因库存量大而占用较多的流动资金。通过少量、多次的药品采购来减少药品库存，加速药品资金周转，提高资金使用效率和盈利能力。

二、药品会计核算办法

《医院财务制度》规定医院药库、药房药品统一按零售价计价。

（一）购入药品时

采购员将发票与验收单一同交财务审核、付款。按当月付款进药进行核算。借记：药品——药库药品；贷记：银行存款，贷记：药品进销差价，让利部分贷记：其他收入。对于赊销药品业务，月底由保管员将当月购进未付款的药品验收单按供药单位分西药、中成药、中草药进行汇总，填制“药库未付款进药明细表”与验收单一并上报财务部门。

（二）药房支领药品时

财务部门根据药房支领药品汇总表及支领单，核对无误，借记：药品——药房药品，贷记：药品——药库药品。

（三）月末结转销售药品成本时

财务根据药房上报的两张药品消耗统计表核对无误，计算药品综合差价率、结转药品销售成本，借记：药品支出——药品费，借记：药品进销差价，贷记：药品——药房药品。计算药品销售成本的方法通常有两种。第一种，按药品综合差价率计算：药品综合差价率=本月药品进销差价期末余额/本月药品期末余额×100%；药品销售成本=当期药品销售额×(1-综合差价率)；第二种，按药品综合加成率计算：药品综合加成率=药品进销差价期末余额/(药品期末余额-药品进销差价期末余额)×100%；药品销售成本=当期药品销售额/(1+综合加成率)

第9篇：采购对账管理办法范文

关键词：校办企业;财务收支审计;问题;对策

作为审计的重要分支，财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督，主要围绕财务报表展开。校办企业财务收支审计一般由高校的财务审计部门组织实施，或委托社会中介机构组织进行。一是审计校办企业财务内部控制体系的健全性和有效性；二是审计校办企业资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润的真实性、合法性和效益性。某高校长期委托会计师事务所对校办企业进行年度财务收支专项审计，并对财务收支审计中发现的问题及时进行整改，从而完善了校办企业的内控机制和财务运行机制，规范了校办企业的财务管理制度和审计制度，全面提高了校办企业的财务管理工作质量。

一、校办企业财务收支审计的内容

(1)对校办企业财务内部控制制度是否健全、合规、有效进行符合性和实质性测试。(2)对校办企业的会计资料包括会计报表、会计账簿和会计凭证的真实、合法进行审计。(3)对校办企业的资产包括流动资产、长期投资、固定资产及其累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产的安全完整、保值增值进行审计。(4)对校办企业的负债包括流动负债和长期负债的情况进行审计。(5)对校办企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实、合法进行审计。(6)对校办企业的损益包括收入、成本费用和利润的情况进行审计。

二、校办企业财务收支审计发现的主要问题

某高校委托会计师事务所对其全部的校办企业进行年度财务收支专项审计，会计师事务所根据约定完成全部审计工作后，出具了校办企业财务收支专项审计报告。审计报告中明确了校办企业管理层的责任、注册会计师的责任、校办企业基本情况、审计范围和审计依据等内容，描述了校办企业资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润的具体情况。同时，披露了校办企业存在的主要问题。

(一)内控制度不健全

部分校办企业存在内控制度尤其是财务内控制度不健全甚至没有内控制度的现象，往往仅通过口头形式实现相关的流程控制，导致校办企业的人事、财务和资产等管理比较混乱。而且，个别校办企业存在对已制定的制度执行不力或不执行的情况。

(二)会计核算基础工作不规范

(1)对固定资产、低值易耗品和存货不进行及时盘点，或实际进行了盘点但未保存盘点表，或盘点后已发现账实不符、但没有及时进行清理。(2)对账龄较长的往来账目核对和清理不及时，极易形成呆死账，对往来账户名称的记录不清晰，仅有摘要，无具体明细。(3)对原始凭证的审核把关不严，从外部取得的原始凭证存在与校办企业名称不符、无明细、无入出库记录及领用手续等现象，在采购办公用品、电话充值卡、加油卡和图书等方面表现尤为突出，会议费和培训费支出无会议通知、培训通知和会议签到的情况也频繁出现，甚至存在“假发票”入账的情况。(4)大额经济往来和超过结算起点的支付不通过银行进行转账结算，而采用现金方式收付。(5)合同管理松懈，大额购销业务不及时签订合同，合同签署不规范，存在时间矛盾、重要条款描述不清晰、内容与实际执行情况不一致而未附补充协议等问题。

(三)实收资本与工商登记和投资方记载不符

个别校办企业在履行了验资程序和完成工商注册后，出现了高校未将货币和实物尤其是实物实际划转给校办企业的情况，导致校办企业的实收资本与注册资本不符、与高校的投资数额也不符等问题。

(四)会计信息失真

部分校办企业存在高校在校办企业兼职人员的薪酬未列入工资成本、实际使用的房屋、场地、设备、能源、材料、成果、专利等有形或无形资产未归入资产账户和提取折旧等无偿占用高校资产和资源的问题。而且，还存在预收款不及时结转收入甚至收入不入账、收入和成本不匹配、未区分经营性支出和资本性支出等现象，这都造成校办企业的会计报表不能完整反映其财务状况和经营成果，导致校办企业的会计信息失真。

三、加强校办企业财务收支管理的对策

针对校办企业财务收支专项审计报告披露的主要问题，某高校多次召开校长办公会和党委会研究整改工作，分析和明确了问题形成的主客观原因，制定了校办企业财务收支审计问题整改任务分解和责任分工工作清单，明确了整改内容、整改措施、总负责人、分工负责人、牵头部门、责任单位和完成时限，并由监察审计室督办检查整改完成情况。

(一)建立和完善内控制度

重新梳理校办企业经营管理、人事管理、财务管理、资产管理和审计管理等方面的原则性规定，某高校修订了校办产业管理办法。由资产经营公司牵头，计划财务处、资产管理处和监察审计室等职能处室配合，制定和完善了校办产业的财务管理办法、借款与费用报销管理办法、合同管理办法、资产管理办法、审计管理办法等内控制度，建立集权与分权相结合的财务管理体制，提高校办企业财务管理工作质量，规范校办企业的财务行为。

(二)通过机制建设提高会计核算工作质量

首先，在校办产业管理办法中，明确校办产业实行校企分开、自主经营、独立核算、自负盈亏、依法纳税、自我约束、自我发展的运行机制。其次，在校办企业财务管理办法等制度中，分别明确了经营性资产管理委员会和校办产业监督委员会、资产经营公司、校办企业法人或负责人的财务管理职责、借款与费用报销的审批程序、合同主办制度和合同审查审批制度。再次，在资产经营公司与校办企业签订的经营管理责任书中，约定校办企业法人或负责人在会计核算方面的具体责任，并将审计结果列为奖惩指标。通过以上措施，引导校办企业主要管理人员重视会计核算基础工作，逐步提高会计核算工作质量，解决会计信息失真问题。

(三)继续深入推进校办企业改制工作

以《教育部关于积极发展、规范管理高校科技产业的指导意见》（教技发[2005]2号）和《关于规范高校校办产业管理体制，全面推进校办企业改制工作的实施意见》（辽教发[2006]22号）为指引，某高校的大部分校办企业已改制完毕，个别校办企业由于历史遗留问题较多等原因未完成改制，而且，资产管理公司的监管范围还未覆盖所有经营性资产，对此，某高校制定了经营性资产剥离规划，并责成资产经营公司按照规划继续深入推进校办企业改制工作，夯实所有校办企业的注册资本，办理非经营性资产转为经营性资产的审批和划转手续.

参考文献

[1]傅嵘.高校校办企业的财务内部审计[J].品牌,2015,(08):183+185