学校内部审计论文精选(九篇)

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第1篇：学校内部审计论文范文

论文关键词：高校内部审计体系

 

随着高等教育的规模的扩大，国家对高校资金投入逐年加大，经济活动领域也随之拓宽，作为高校经济问题的护卫者，内部审计的地位也变得越来越重要。高校的内部审计工作，在高校规范经济秩序，教育经费的管理，保障教育经费足额到位，减少损失浪费、保障国有资产的完整、维护高校的权益，提高教育经费的使用效益等方面发挥了重要的作用。现就我国高校内部审计工作面临的问题提出一些观点。 一、高校内部审计存在的问题

1、机构设置的问题

内部审计具有独立性。其独立性是内部审计部门能很好的履行其职责的基本条件,一是，内部审计有其专门的工作，需要设置专门的机构;二是内部审计工作的独立性使其不能与其他部门职责相混淆。内部审计的独立性主要表现在内审的负责人可以直接向学校领导报告与内部审计工作有关的一切内容;根据内部审计准则和国家相关的法律法规要求，客观、公正的形式其权利。现阶段,纵观高校内部审计，高校的内部审计有的与财务部门设在一起,有的与纪检监察部门合署办公,也有与其他别的职能部门设在一起的,比较复杂。

2、制度还不完善

高校内部审计制度还不健全，工作不够规范。一是对于审计工作方案、审计工作底稿、审计谈话记录、审计取证方法等方面没有相关的法律法规制度做出严格的规定；二是对于一些重大经济事项、异常事项未能引起足够关注，对于审计深度也没有严格的要求。有些高校财务管理松散，账务处理不规范，提供给审计部门的材料不完整，甚至有意识的逃避审计，隐匿相关资料，致使内部审计无法得到真实的审计结论。还有些高校内控制度不健全或有健全的内控制度，但是不能按其要求得到有效的执行，使得高校的审计部门不能很好的发挥其职能作用。

3、内部审计人员自身的问题

高校内部审计人员的综合素质还有待加强，高校内部审计要求内部审计人员会计专业毕业论文本科毕业论文格式，应具有综合的素质，首先其业务水平和能力要满足开展财务审计的能力，懂得资产、负债、所有者权益、损益、成本等财务会计专业知识，其次还要对国家的法律、法规和会计制度及财务政策了解，关注相关法律法规的更新，以便用最新的法律法规来维护学校自身的利益，能够在管理方面存在的风险及时告知管理层，减少风险的发生，把损失将为最小。第三，还要具有开展工程决算审计的能力,要了解物资的市场行情,工程的结构、材料的性能、工程的计量标准和计价方法等有关物资与工程方面的专业知识和测算专业技术。

4、内部审计技术本身存在缺陷高校的内部审计有别于政府审计和外部审计，高校内部审计在开展审计工作时，审计手段和方式方法容易受外界条件的限制。当前内部审计工作技术和方法，大部分还停留在纸质审计的阶段，对于计算机的使用还很少，致使审计效率低下。一些已被政府审计和外部审计广泛应用的提高审计质量、降低审计风险的科学方法，如以概率论为基础的审计抽样方法，对于内部审计来说很少在实际工作中应用论文服务。另外内部审计受审计成本制约，取得充分适当的审计证据存在一定困难，致使内部审计独立客观的监督和评价作用很难发挥。　二、完善内部体系的几点思考

1、要增强内部审计的独立性

高校要增强内部审计部门的独立性及权威性，保证其内部审计工作能过正常有序的开展，同事高校领导也要对内部审计工作给予一定的重视，在机构设置方面给予合理的配置，有助于审计部门跟有效的开展工作，为学校的发展保驾护航，从源头上制止舞弊现象的发生，在规定的时限内完成审计任务，保证审计质量，在内部控制的管理上，认真分析高校及二级学院等其他部门在管理活动中存在的漏洞，从而为高校管理者提供决策依据。2、进一步完善内部审计制度

众所周知，社会经济的行为是靠法律规范的，法律法规的健全不但是对内部审计员进行约束，对其他与经济活动有关的部门，也是一种约束。制度不是万能的，但没有制度是万万不能的。对于内部审计来说也是如此，只有建立健全其内部审计制度，才能用制度来约束职能部门的行为，避免重要岗位重要人员利用职务的便利出现一些违法乱纪的行为，有了制度先行，内部审计的工作才会更好的开展。对于审计项目应重点建立主审负责、审计底稿三级复核等方面的制度，以把好每个审计项目的质量和风险关，确保审计结果公平公正。同时，国家应提早制定、颁布一些内部审计法规和内部审计业务准则，以统一内部审计执业规范，以便内部审计部门有法可依，有章可循，更有效的降低审计风险。

3、提高审计人员的综合素质

高校内部审计人员的综合素质直接影响到内部审计的质量。因此，审计人员不仅需要具备丰富的经验和专业技能，而且要有一笑为家的主人翁意识、遵守审计人员廉政准则和职业道德。面对目前高校内部审计人员素质普遍较低的状况会计专业毕业论文本科毕业论文格式，应该从以下几方面做起：一是高校领导本身要对，审计部门高度重视，不能将随随便便的人放在审计的重要位置，在人员引进、聘任上要把好关，选择具有相应的专业资格和业务能力的人员上岗。二是对于内部审计人员要加强其专业知识和相关知识的培训，拓宽内部审计人员的知识层面，提高其处理不同问题的能力；三是要求审计人员具有较强的沟通能力，协调能力，有效地防范审计风险；四是内部审计人员要发挥其主观能动性，在思路上创新，接受审计任务的挑战，只有这样才能与时俱进，在特殊任务面前，发挥内部设计部门的关键作用。4、引进内部审计的先进技术

要与时俱进，积极寻求和探索适应新形势下，有利于高校发展的内部审计技术与方法。先进的技术和方法是提高审计质量的先决条件，是内部审计人员能圆满的完成学校内部审计工作任务的重要保证。作为高校内部审计人员应积极学习先进的审计技术和方法，通过对先进技术和方法的学习，更有效的提高审计质量，降低审计风险。内部审计部门要大力推行计算机辅助审计，来提高工作效率，减少人为干预，提高技术含量。同时要不断的完善审计抽样、风险评估等审计方法，采取有效的措施，探索适合我国高校内部审计工作的先进方法，提高内部审计的工作水平。

参考文献：

【1】吴晓巍;牛学坤，论内部审计制度的完善，财经问题研究

【2】王海波，论现代企业制度下的内部审计制度，辽宁广播电视大学学报

第2篇：学校内部审计论文范文

国际内部审计师协会（简称IIA）在1999年颁布的《内部审计职业实务指南》中指出：“内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。内部审计应通过系统、规范的方法，评析和改善组织的风险管理和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。”同时，IIA《内部审计实务标准》（2001年）第2000条进一步规定：将确保内部审计活动增加组织价值作为首席审计执行官的首要目标。2009年，中国内部审计协会（简称CIIA）《内部审计实务指南第4号――高校内部审计》，要求高校设置内部审计机构，开展内部审计，建立健全内部控制。由此可见，高校内部审计的根本落脚点在于为学校增加内在价值并提高其运转效率。

二、高校通过内部审计提升组织价值的途径

高校的核心价值是人才培养，根据高校社会功能定位，结合内部审计的工作性质、内容和目的，高校内部审计为组织创造价值的基本途径有三个方面：一是监督完善管理制度和规范业务流程；二是促进健全内部控制与预防重大风险；三是提升组织效益、效率、效果。下面作具体分析：

1、完善管理制度，规范业务流程

高校的日常教学活动是其最主要的工作之一，随着高校招生人数的不断增加，学生层次和种类较多，教学环节复杂，主要包括：入学教育、军事训练、课程教学、专业实验、生产实习、工程训练、社会实践、课程设计、毕业设计（论文）等。面对数量众多的学生和繁杂多样的教学事务，高校唯有完善各项管理制度，规范各类业务流程，才能如期培养出各类人才，达到预定教育目标。高校科研项目数量近几年增长迅速，科研经费到款金额巨大，同时，高校承担的一些国家“三重”科研项目可能涉及到多个团队、多种专业、多家单位、多个地区甚至多个国家，要做好研究项目，多出创新成果，高校就必须完善科研管理制度，规范课题经费使用流程。现代的高校组织规模都比较庞大，除内部管理常设的部门外，还有独立学院（三本）、附属幼儿园、中小学、学术交流中心、教育基金会、医院、出版社、学报编辑部、印刷厂、实习工厂、资产经营管理公司、物业公司、后勤集团、产业集团、科技园、宾馆酒店、研究所、设计院、博物馆、农场以及研究基地等。以上组织大多数都对社会开放服务，独立核算，自主经营，为教学科研工作服务的同时，也为高校教育事业发展募集资金，高校要想发挥好这些组织的积极作用，同样需要完善各项管理制度，规范各类业务流程。而高校内部审计机构和人员的职能，就在于通过开展审计工作，不断促进完善管理制度，规范各类业务流程，最大限度发挥学校教学、科研工作和社会服务活动的经济、社会效益和核心价值。

2、健全内部控制，防控重大风险

学校日常教育教学、科学研究管理工作涉及面非常广，内容十分丰富，主要活动就有：教学管理、科研管理、学生管理、人事管理、财务管理、工程管理、资产管理、采购管理及后勤管理等。学科建设也是高校一项重点工作，投入人力、资金、物力都极大。另外，近几年国家及社会其他组织投入高校的教学科研专项资金数额巨大，要求专款专用，执行计划，定期报告。实际中，高校已经出现过教学资金被挪用进行基本建设，科研项目大额剩余经费被收回，后勤服务发生腐败窝案等。因此，高校如果没有健全有效的内部控制体系，极有可能出现管理不到位、效率低下、业务流程混乱等问题。对于学校投资控股、参股、与他方合作创办的校办企业等其他各类组织，高校也应该重点关注各类组织的内部控制、治理结构、风险管理和经营绩效等方面，对这些组织可能存在的决策随意、管理不善、损失浪费、潜在风险等现象，及时提出管理意见建议，帮助组织建立健全内部控制制度，促进实施风险管理，最终达到创造效益、增加内在价值的目的。开展内部控制审计，就是要对高校内部控制体系的健全性、有效性进行审查和评价，防范学校发生重大教学、科研事故，规避各类经济风险，维护学校合法权益。

3、提升组织效益、效率、效果

任何组织的效率都是其生存和发展的生命力，高校也不例外。高校的教育教学、科学研究经费总体来说是非常紧张、有限的，为了培养更多、更优秀的专业人才，创造更多先进的科研成果，高校必须将有限经费向重点人才培养项目、重点教学改革研究项目、国家级、省部级重点学科建设、重大科学研究项目、重点实验室（实验中心）适当倾斜，从而提高学校教育事业资金的使用效率，提升组织整体效益，保证达到预定的教学科研效果。目前，高校的社会资源相当丰富，经济价值也很大，比如，高校的固定资产（如教学楼、先进科研教学仪器设备、重点实验室、工程训练中心、体育场（馆）、游泳池、图书典籍、临街门面房等）都价值不菲，也对社会适度开放，而无形资产（各类著作版权、发明专利、计算机软件著作权以及科研创新成果等）更体现出高校的科研重要价值。然而，在实际工作中，这些稀缺资源的利用率相对比较低，固定资产没有得到充分使用，先进科教仪器闲置，无形资产成果转化率更低，多数发明专利未能形成实际生产力。因此，高校开展内部审计，应该逐步重视各类资金效益、效率审计，真正提升组织效益、效率、效果，达到资源高效利用，合作共享。

三、高校通过内部审计提升组织价值的策略

1、深入研究高校内部审计价值评价标准

高校内部审计价值评价标准尚未建立，这种现状必然导致在实际工作中内部审计价值不能很好地在学校事业发展中体现出来。因此，研究建立高校内部审计价值评价标准体系就显得非常必要，它将作为内部审计实现价值的理论基础和行动纲领，指导实务中内部审计最大程度提升学校的内在价值。

2、拓展教学科研经费效益审计领域

高校以前的审计工作重心放在了差错纠弊、健全制度、完善内控、防范风险、加强管理等方面，对学校教学科研经费效益审计重视不够，导致了各类资金利用效率低下，效益不明显，经费甚至被浪费。为了促使非常有限的教学科研经费资源得以被高效利用，高校应该逐步探索进行经济效益审计工作。

第3篇：学校内部审计论文范文

【摘要】教育体制改革的不断深入和教育结构的重大调整,高校呈现出历史性和跨越式发展,高校内部审计面临着新的挑战,本文从高校内部审计观念、体制、人员、职能、方法等几方面对审计创新提出了一些思考。

【关键词】高校;内部审计;创新

高校内部审计是指高等院校所设置的审计机构及其专职人员依法独立地对本部门、本单位及其所属单位的财务收支等有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督、评价、鉴证和服务的活动。它是确保高等教育目标实现、依法治校、强化管理和自我约束的重要手段。近年来,随着国家对高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道办学能力的逐步增强,高校建设步伐明显加快,高校规模也不断扩大,其组织管理幅度更宽,教学、经济活动更丰富,财务预算资金更大。高校内部审计作为一项高层次、综合性经济监督与管理工作的地位和作用越来越明显。尽管许多高校内部审计工作取得了一定的成绩,但总体来看,我国高校内部审计同高校的快速发展不相适应,内部审计的职能作用没有充分发挥出来,因此,高校内部审计创新就显得尤为重要和迫切。

1高校内部审计观念创新

从我国内部审计工作长期实践的经验积累讲,内部审计要发挥作用,必须要适应国家经济形势的变化,遵从审计内在的客观规律,审计人员必须要有创新思维。内部审计人员要从“经济监督”的传统思维定势中解放出来,强化内部审计服务的“内向性”,内部审计要生存并发展,就必须走服务内向性的道路。因此,审计人员要消除“局外人”意识,要更多地从被审计单位和被审计人的角度研究审计出现的问题,改变被审计单位对内部审计“敬而远之”的心态,在内审工作中实行服务形式多样化。

因此,高校内部审计必须与内部管理的需要保持和谐一致,正确认识并全面履行高校内部审计监督与评价职能,使内审工作与高校依法治校、深化改革、快速发展的形势相适应,使内部审计管理、内审机构的“人、法、技”建设与内部审计业务工作的发展相适应,扎扎实实地做好各项基础工作。在实际工作中,突出“内向服务”,通过开展正常的审计业务,监督、评价本单位对国家法律、行业政策法规和本校有关规章制度的遵循情况,及时发现违背管理原则的活动,向管理者提供针对性较强的各种帮助;为经济活动的“真实、合法、效益”提供合理保证,促使内部审计工作从以发现问题为己任向坚持标本兼治转变,使内部审计工作目标与学校发展目标保持高度一致。

2高校内部审计体制创新

2003年5月1日起实施的《审计署关于内部审计工作的规定》第四条规定:“内部审计机构在本单位主要负责人或者权利机构的领导下开展工作”。照此规定,我国高校的内部审计机构应该是在校(院)长的领导下及校(院)党委或校董事会等权利机构的领导下开展工作。但是,由于认识问题或其他原因,我国高校的内部审计机构的设置形式却是多种多样。如部分学校还存在由主管财务的副校(院)长领导下的内部审计机构、由纪检、监察部门领导下的内部审计机构等不合理的机构设置形式。领导体制很直接地表明了审计机构的地位与权威,一般内部审计组织机构的主管领导级别越高,则审计机构的地位也越高,越能保证审计机构的独立性,如由校长直接领导的内部审计组织机构的地位和权威要相对高一些。目前,除部分高校独立设立审计处外,多数高校没有独立的审计机构,而是与纪委、监察处合署办公,这种情况下的内部审计组织机构独立性较差。由于高校内部审计人员在审计实践中,具体的审计项目或多或少会受到来自校级领导、被审单位或相关人员的干扰或影响,这使得高校内部审计工作流于形式起不到应有的作用,独立性就成为高校审计人员特有的问题。

3内部审计人才培养机制创新

内部审计工作作为一门专门管理技术,其工作内容涉及到高校管理的多个领域。内部审计人员必须具有广博的知识和较强的业务能力,除审计、财务知识外,还必须具备管理、法律、经济以及基本建设等方面的知识,这样才能胜任这种专业性极强的技术工作。目前,我国大多数高校内审人员业务素质不高,理论功底差,知识面狭窄,业务技能单一,缺乏必要的专业培训和再教育,这就使得审计工作缺乏深度与广度,在工作中很少有突破性的发展。因此内审人员应通过工作实践不断提高专业素养,通过多种形式的学习和培训,努力提高法规运用能力、审计技术水平和现场审计能力,以及发现问题、分析问题和解决问题的能力,尽可能成为“一专多能”的复合型人才。

4高校内部审计职能创新

传统的高校内部审计往往偏重于监督和事后审计,仅有少数高校开展了内部控制评价、风险审计等工作。大部分高校内审工作只局限于对高校自身预决算的编制、财务收支活动的审计与监督,很少介入到经济活动的事前审计把关和事中审计控制,忽视了对管理及效益的审计,给高校违法违纪等腐败案件以滋生的土壤,忽视了内部审计的服务职能,未做到监督与服务并重,在工作的开展过程中没有从加强管理、提高效益、防止风险的角度介入到事前预防和事中控制,只强调监督而很少考虑如何为单位增效,使内部审计工作陷于被动地位。

高校内部审计要在强调审计监督职能的同时,重视服务效能,实现面向对管理、效益等多方面、多领域的审计,通过“参与式审计”与被审单位座谈、商讨,共同分析存在的问题,共同提出解决问题的对策与方法,及时解决问题,实现高校内审机构职能的正确定位,从而促进高校加强管理、避免和减少损失、提高资金使用效益、健全内部控制、保障高校资产的安全与完整。

5高校内部审计方法创新

第4篇：学校内部审计论文范文

［关键词］高校内部审计；高校后勤改革；高校后勤审计；后勤工作社会化；审计评价；审计质量；财务核算；组织增值；论文下载

我国高校1999年开始推行后勤改革，其基本方向是“逐步剥离学校后勤系统，推动后勤工作社会化，鼓励社会力量为学校提供后勤服务”。十多年来，高校后勤改革取得了一定的成绩，后勤保障功能得到了很大程度的提升。但是，高校后勤社会化改革的步伐远没有达到预期目标，要真正实现“市场提供服务、学校自主选择、政府宏观调控、行业自律管理、职能部门监管”的新型高校后勤保障体系的基本框架还需要一个漫长过程。

在高校后勤改革的运行和推进过程中，作为内部治理手段之一的内部审计发挥着重要作用。高校内部审计是指高校内部审计机构和人员通过对与资源利用有关的高校业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性所进行的审查、确认、评价和咨询活动，旨在促进和完善高校的管理控制、风险防范、效益创造，从而促进学校事业目标的实现。后勤审计是高校内部审计的组成部分，主要指高校内部审计机构和审计人员对后勤的财务收支、内部控制、经济责任和绩效等进行的审计［1］。

一、文献回顾

作为公司治理中的一个重要组成部分和有效制衡机制，内部审计在促进公司治理改进和完善方面负有重要使命［2］。现代内部审计产生于20世纪40年代。1941年维克托·布林克出版了第一部内部审计著作———《内部审计：性质、职能和程序方法》。布林克认为，内部审计是经营管理的一种手段、一种工具，它并没有完全脱离过去的财务审计，内部审计是作为检查和分析会计信息的一种特别手段和技术而发展起来的。王光远对内部审计理论和实务的发展演变做了全面的梳理，他认为，早期的内部审计理论基础源于两权分离下的受托经济责任理论，最初在财务领域开展的内部审计主要是监督、鉴证受托财务责任，审计的目的是查错防弊。随着时代的变迁，20世纪70年代，内部审计由狭义的财务审计逐步扩展为包括财务事项和非财务事项在内的管理审计。内部审计除具有传统的防弊功能外，其积极的兴利功能也变得越来越强大［3］。

随着信息时代的到来，企业所处的生存环境越来越复杂，面临的风险也越来越大，风险导向内部审计应运而生。风险导向内部审计主要分析企业经营过程中遇到的所有问题并进行全面评价，通过对企业所处环境、所处地域、管理层诚信度以及内部控制制度等内容的评价，进而对企业所面临的各种风险进行有效识别和评估，并制定措施加以控制。这样，内部审计既能有效地监督管理层的经营活动，也能在监督的过程中发现企业内部存在的问题并向管理层提出建设性意见，从而有助于降低企业风险［37］。iia（国际内部审计师协会）在1999年修订的内部审计定义中提出“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营，它通过系统化和规范化的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果”，其中“价值增值”（valueadded）是首次被提出来的。

学者们普遍认为，与iia在1990年的《内部审计师职责说明书》相比，内部审计的目的由“监督和评价”变为“增值和改善”，其中增值是核心，这反映了国际内部审计实务的重大变革，标志着内部审计进入了一个新的发展阶段。与传统的内部审计不同，作为企业管理过程的一部分，增值型内部审计活动虽然不直接参加企业的生产和销售活动，但它可以通过保护企业资产、减少组织风险、降低自身审计成本、提出有价值的建议、增加组织获利机会等活动来实现为组织增值的目标［47］。

关于高校内部审计的文献也是层出不穷。郑婕慧认为，在高校经济活动逐步走向市场机制的转型时期，部分高校中出现了违规和腐败现象，这对高校的声誉和发展产生了不良影响和威胁，因此，高校应该重新审视和定位内部审计工作。然而，内部审计在高校中的地位不超脱，无法保持其相对独立性，同时，从事高校内部审计的人员不足、综合素质不高、技术落后，经济责任审计因缺乏审计评价标准而未能发挥应有的作用，基建修缮工程跟踪审计未全面开展且仍存在造价失控等问题［8］。王颖认为，解决高校内部审计存在问题的根本是在契约经济理论的指导下构建全新的内部审计运行模式，从体制和机制方面改革不利于内部审计发展的诸多因素，优化高校内部审计的领导体制，建立高校校长领导下的审计委员会体制，并在审计委员会下设立独立的内部审计机构，以便于内部审计机构独立开展工作［9］。代莎从基建审计风险管理的角度进行了研究并构建了一个高校基建风险模型，她认为，基建审计具有所涉金额大、专业性强、影响范围广、审计周期长等特点，这使得基建审计成为高校审计的风险高发项目［10］。

综上所述，大量文献从高校内部审计的理论或实践角度揭示了高校内部审计中存在的问题，但专门对高校后勤审计进行研究的文献却不多。本文通过分析内部审计对高校后勤治理的作用以及高校后勤审计的特殊性，提出了内部审计助推高校后勤改革的路径。

二、内部审计对高校后勤治理的作用

在我国高校，后勤是一个庞大的系统，它不仅拥有的人员多、业务种类繁杂，而且资金占用和消耗往往十分巨大。后勤系统能否高效运行在很大程度上影响着高校的人才培养、科学研究、社会服务水平，甚至关系到高校的稳定和发展。作为一种重要的治理手段，内部审计在高校后勤的运营管理中发挥着重要作用。

（一）内部审计的监督职能有利于促进后勤运行的规范化

高校办学离不开后勤系统的保障，而后勤系统支出庞大，一所万人规模的高校，其后勤系统每年的资金投入往往动辄数千万元。财务信息失真往往是后勤运行治理面临的一个突出问题，后勤经营活动是否规范决定资金的使用是否合理和有效率，而开展后勤审计可以对后勤经济活动进行有效监督与控制。后勤审计以财经法规和制度规定为依据，按照审计工作规范对后勤的财务收支和经济活动进行检查和评价，衡量其所进行的财务收支和经济活动是否合法、合规、合理、有效以及有无违纪行为、损失浪费行为等，从而有利于督促高校后勤系统遵守财务纪律，改进经营管理，节约成本，提高资金使用效益；有利于提高后勤系统的管理水平和质量意识。从这个角度看，后勤审计对后勤运营监督的重点包括：检查后勤各项业务和经济活动的合法性、合规性，检查后勤各种经济活动的有效性和经济性，检查反映后勤经济活动材料的真实性等。

（二）内部审计的决策服务职能有利于推进后勤管理的精细化

在高校后勤管理中，学校管理层可能更重视宏观管理，有可能忽略过于细微的环节，而后勤系统的内容庞杂、工作覆盖面大，很多地方都需要注重细节管理，这些细微地方存在的问题有可能导致重大风险，因此，需要一个部门以客观中立的立场提供角度全面、观点可靠的信息，为学校管理层决策提供依据，后勤审计恰好能通过发挥决策服务职能使学校管理层更加全面、准确、客观、及时地了解后勤管理中存在的问题，进一步提升后勤管理的精细化水平，从而有利于实现后勤系统的组织增值。

（三）内部审计的管理控制职能有利于促进后勤机制创新

有效发挥管理控制职能是高校后勤审计的重中之重。这里的管理控制职能有别于管理职能，并不是内部审计人员去参与管理后勤工作，而是通过检查、评价、咨询等方法协助管理者了解存在的问题，提高管理效率，推动管理机制创新与制度完善。对后勤实体的管理控制可以涉及管理过程的方方面面和各个层次，具体包括管理思想、管理目标、管理体制、管理制度、管理效果、基建管理、资产管理、后勤服务等等，如高校内部审计部门是否采用正确的标准去评价后勤管理计划及计划的执行过程；后勤规章制度是否健全、完善，能否保障计划的正常运行；是否将计划执行中的问题及时反馈给管理者，以便管理者进行决策等。随着高校后勤活动的日益复杂化，充分发挥后勤审计的管理控制功能有利于加强后勤系统的内部控制，推进后勤管理的规范化、制度化、体系化有利于推进后勤社会化改革的平顺过渡。

由此可见，充分发挥后勤审计的功能不仅是监督鉴证、查错防弊的需要，也是后勤系统组织增值的需要。加强后勤审计有利于加快后勤改革，并能为后勤社会化提供保障，但综观目前高校的现状，诸多因素制约了后勤审计发挥其应有的功能。

三、高校后勤审计的特殊性

在高校后勤审计中，审计主体是高校的内审部门，而审计客体则是与高校整个后勤系统相关的所有机构、活动和业务。与其他审计工作相比，后勤审计有其独特性。

（一）高校后勤管理体制风险决定了加强后勤审计的迫切性

我国高校都是由国家出资创办的公益性组织。当前，高校后勤社会化存在的主要问题就是经费、人员与高校剥离，而后勤资产仍然归高校所有。不论是“小机关、大实体”模式、“小机关、多实体”模式，还是通过吸引社会资源将后勤资产以租金形式承包或托管给承包公司模式，高校后勤服务公司或集团并不具备独立的法人资格。这就存在作为高校后勤归口管理的行政部门与实体（后勤服务公司和后勤集团）共同管理的情况，结果造成投资者和经营者权属范围不稳定、相互之间职能交叠、职责定位不清晰，“实体”经营者与“小机关”管理者之间矛盾不断，使得后勤实体很难完全按照现代企业管理模式来运营。由于高校后勤管理部门与经营实体之间的关系不明朗，因此很难形成有效的监管、控制制度，从而造成监管难度大、财务漏洞多、国有资产流失风险大等现象，这是后勤财务核算和后勤审计中难以回避的问题，也是后勤审计的重要性和迫切性所在。

与此同时，不少高校管理者对内部审计的重要性及其作用缺乏足够的认识，后勤审计往往处于“被遗忘的角落”。一些高校的后勤负责人没有认识到后勤审计在促进后勤管理和改革方面的积极作用，认为审计就是查账、“找茬”，对内部审计的“风险识别”、“管理控制”、“组织增值”等职能缺乏认同，因而对内部审计人员产生防范心理，这在一定程度上影响了向学校领导和相关管理部门提供经济信息的真实性、准确性。

（二）高校后勤行业跨度大的特点决定了后勤审计内容的复杂性

后勤系统具有涉及行业面广、规范化程度低等特点。为充分保障高校师生员工学习、工作、生活的方方面面，高校后勤往往涉及多个行业，通常包括饮食服务、宿舍管理、校园物业、运输服务、医疗保健等。整个后勤系统就是由多个不同实体组成的一个小社会，其行业跨度非常大，不同行业有不同的特点和管理要求。同时，与外部的服务性企业相比，高校后勤管理规范化程度还比较低，而且对这种不同的后勤行业还没有建立起统一的后勤服务标准，对后勤管理要达到的程度、服务水平、采取的管理模式、执行的规章制度等等都没有形成统一认识，后勤工作往往只是维持现有状况。另外，高校后勤部门摊子大、环节多、人员素质参差不齐、规章制度不健全等都在无形中增加了后勤审计的复杂性。总之，高校后勤运行的这些特点决定了后勤审计的复杂性。因此，审计必须根据各实体的经营特点、性质、服务对象等因素的不同来分门别类地选择审计方法。

（三）高校后勤服务准公共物品的特点决定了后勤审计评价标准的多元性

高校后勤工作按其服务内容与所形成的经济效益来源大致可分为三类项目：保障项目、经营项目以及介于二者之间的半经营（或半保障）服务项目［11］。由此可见，高校后勤服务不同于社会上的一般服务业，它所提供的产品和服务在一定程度上具有准公共物品的性质，不能完全按照市场经济原则去运行。比如，政府和高校对学生食堂的经营实行免税政策，学生食堂的建设主要靠政府投入，学生食堂用房实行零租赁，水、电、气收费执行居民价格等，这些优惠政策最终体现在学生食堂饭菜价格上，也就是说，学生食堂的饭菜价格在一定程度上低于市场价格，学生得到了真正的实惠。当然，高校后勤（如学生食堂）的经营者不能没有利润，因为没有利润就没有主体来经营。后勤社会化的一个重要目的就是发挥市场在后勤资源配置中的作用，实现经营服务的专业化、规模化，以有利于降低成本、提高质量和效率。因此，高校必须注重对后勤系统效益性的考核，这既是学校管理层基于管理效率的要求，也是后勤实行社会化、企业化改革后追求自身利润的客观需求。

高校后勤公益性与效益性的双重特点对高校后勤提出了更高的要求：一方面，高校后勤经营者要融入市场，通过竞争在市场中谋求生存和发展，以实现资金效益的最大化；另一方面，高校后勤要提供保障，保障社会效益和体现教育事业的公益性。在这种情况下，高校后勤审计在进行经济性、效率性、效果性的审计评价时就会面临公益性与效益性的两难选择。加之目前既缺乏一套正式准则对高校后勤经营绩效评价指标加以界定，也没有一套科学、系统的评价指标体系可予以参考，因此高校后勤绩效审计工作的难度还是相当大的。

此外，高校后勤服务育人的职能决定了审计评价标准的多元性。高校后勤并不仅仅是通过为广大师生提供保障来满足教学、科研等工作的正常运行，育人功能也是高校后勤改革中必须坚持的原则。因此，在对高校后勤进行审计的过程中，主管部门不能简单地套用一般企业的审计评价标准，必须在充分考虑高校后勤工作服务育人职能的特殊性情况下进行综合权衡。

（四）高校后勤财务核算与管理体系的不健全决定了后勤审计基础的薄弱

自高校后勤改革以来，产权关系的不明晰使得后勤财务核算与管理兼具事业单位财务与企业单位财务的双重性质，但事业单位与企业单位的会计核算体系是两个完全不同的系统，这给高校后勤的会计核算与管理带来了巨大困扰，从而使得后勤审计无据可依。就高校后勤财务核算审计来讲，如果没有适合高校后勤的财务核算体系、制度作为依托，就无法对添加会计科目的核算做出判断，因此审计评价便无从谈起。比如，在会计科目设置方面，既有对学校拨入经费及其支出的核算，也有对企业单位的经营收支的核算；在固定资产核算方面，高校后勤既有用学校资金购置的固定资产，也有在高校后勤改革后用自有资金购置的固定资产，还有高校、后勤共同购置的固定资产，在对不同来源的固定资产进行核算时就会产生一系列问题；在财务支出方面，高校后勤有些部门（如车队）既有学校拨款收入，又有对校内外的经营服务收入，这两部分收入在用于车队的支出方面如何进行合理、准确地区分是高校后勤面临的一个难题，一方面，部门出于自身利益的考虑，往往会加大学校拨款部分的支出；另一方面，工作人员的工资支出由于核算方面的原因难以准确划分。

（五）高校内部审计力量不足决定了后勤审计成效的局限性

高校后勤审计工作具有任务多、难度大、风险点多等方面的特点，这使得高校内部审计人员力量明显不足。据调查，目前只有3％的高校设有专职内部审计人员，其中专职内部审计人员有3人以下的高校占40％，4

6人的高校占46％，7人以上的高校占11％，内部审计人员的数量与其工作责任明显不匹配［12］。与此同时，内部审计人员的专业结构也不合理，绝大多数高校的内审人员由会计、审计及基建工程专业的人员组成，但随着高校后勤改革的日益深化和经济活动的日趋复杂，越来越多的新情况、新问题层出不穷，原有审计人员的数量、专业结构已远远不能满足后勤审计工作的需要。另外，对开展内部审计工作资金投入的严重不足也使得后勤审计工作在无形中被边缘化了。

四、内部审计助推高校后勤改革的路径

高校后勤社会化改革是一项涉及面广、影响深远且十分复杂的系统工程，后勤社会化改革对高校的财务与预算管理、资产管理、约束机制及后勤企业的经营理念等都产生着深刻影响。后勤社会化改革与后勤审计两者之间相互影响，相互促进：一方面，后勤社会化改革有助于后勤审计的科学化、规范化、制度化；另一方面，加强后勤内部审计有助于加快后勤社会化改革的进程，能够为后勤社会化改革提供有力保障。鉴于此，笔者认为应从以下几个方面着手加强高校后勤审计，以助推高校后勤改革。

（一）提升审计职能定位，加强审计队伍建设

首先，要提高对后勤审计的认识。内部审计是创造组织价值的重要载体：一方面，内部审计可以帮助组织预防和减少损失，当内部审计成本小于减少的损失时，组织价值就会增加；另一方面，内部审计在客观上会对组织内的经营管理者和其他职能部门产生威慑作用，使其不得不维持良好的控制系统并努力改善工作绩效，这种被动的“自律”行为会带来组织价值的增加。

其次，要通过多种途径和渠道来宣传后勤审计。通过宣传使广大干部、教职员工认识到后勤审计不仅是监督和管理控制的要求，也是组织增值的需要。学校领导应高度重视后勤审计工作，要为后勤审计创造和谐的工作环境；后勤系统的干部职工要充分了解审计、理解审计、配合审计；内部审计部门要通过提高审计质量来树立良好的内部审计形象，积极发挥内部审计的管理和促进作用。

再次，要建设一支高素质的审计队伍。具体来讲，应适当增加后勤审计人员编制，加强内部审计队伍建设，一方面要加强对现有审计人员的培训，优化他们的知识结构，鼓励内部审计人员取得相关的职业资格证书，并能通过增进与其他审计部门的交流来共享信息经验和提高审计效率；另一方面应引进必要的专业人才，以改变人员结构单一的现状，从而形成一支既掌握现代审计理念与技术又精通计算机知识与技能的新型复合型审计人才队伍。

（二）梳理后勤运行风险，拓展内部审计服务内容

后勤系统在运行过程中客观上存在各种各样的经营管理的风险点。“管理层所面临的最严峻挑战决定本企业准备接受多大的风险，因为风险可以经过奋斗而创造价值。当管理层制定的战略目标能够达到企业利润目标与相关风险之间的最佳平衡，并在追求本企业目标的过程中能够有效地调度资源时，就能实现企业价值的最大化”［1315］。内部审计以风险为出发点不仅能够使其服务范围与企业发展战略、经营目标直接联系，而且以其在企业中的独特地位和专业知识能够从根本上解释和评估风险管理措施，从而提高风险管理的有效性。因此，高校内部审计必须拓展内部审计的服务内容，根据后勤系统的运行实际，帮助后勤部门梳理出可能的风险点，从而直接为学校管理层或后勤经营者提供专业建议，使内部审计服务更有价值。

（三）明晰产权关系，健全后勤财务核算体系

许多高校在后勤社会化改革初期没有进行资产评估和产权界定，这不仅不利于资产的有效管理和保值增值，还会给后续的后勤审计工作带来诸多困难。因此，学校内部审计部门应积极协助学校尽快对后勤集团的资产进行清查、评估及产权界定。财产清查工作可以由内部审计部门协同学校有关管理部门进行，清查对象包括后勤企业占用的土地、房屋、仪器、设备、库存材料、低值易耗品、货币资金、结算资金以及对外投资等［16］。资产评估应委托社会中介机构进行，内部审计部门负责监督中介机构的工作，以保证评估结果的客观公正。通过明晰产权关系可以明确各部门的职责定位和权利义务。在此基础上，高校应进一步推进后勤管理行政部门与后勤实体相分离，两者分别进行行政活动与企业活动，以便给后勤经营实体更广泛的自由度，使其能够积极参与后勤服务市场的竞争。

在产权关系明晰的基础上，高校应积极探讨设计一套适合高校后勤的财务核算体系，使高校后勤财务核算及高校后勤审计有依有据。从财务管理的角度来看，实行会计委派制仍是解决当前后勤财务监管不到位的有效举措。会计委派制由高校财务部门委派会计人员帮助后勤集团建章立制，理顺后勤集团各实体的财务管理和核算工作。会计人员依据各项法律法规为后勤搞好财务管理与核算工作，发现问题及时汇报，学校对委派的会计人员应实行定期轮换制度，以避免会计监督职能的弱化［1718］。从会计核算的角度来看，后勤审计应根据后勤实体的不同类型尝试采取不同的会计核算方式。

（四）针对后勤运行特点，构建科学的审计评价体系

审计评价是审计报告的重要组成部分，也是被审计单位最为关注的问题。如果没有审计评价标准和审计评价体系，审计评价、审计结论就必然带有审计人员的主观性和一定的随意性，从而难以让被审计单位信服。高校后勤审计要客观地对高校后勤的经营活动、收入支出、资产保值增值等各个方面进行综合分析评价，为师生创造最好的学习、工作和生活条件，就必须构建起科学的后勤评价体系。笔者认为，高校后勤的评价指标体系可以尝试从后勤管理思想、后勤管理体制、后勤投入、资产利用效益和安全、后勤服务效率等方面构建起一级指标体系，一级指标体系下设二级指标，二级指标下还可列出具体的观测点，形成三级审计考察体系，以有利于总括后勤管理的各个方面。然后，再根据指标的重要性程度赋以相应的权重，通过计算即可得出后勤系统管理结果的审计评价值，而且在审计过程中要尝试确立审计基准，以便于对评价值进行比较分析。

此外，审计评价的侧重点和方法应针对不同的服务实体而有所不同。对于饮食服务中心和宿舍管理中心等服务保障型实体，审计评价应主要进行效益审计，重在对实体的业绩进行评价，主要评价其服务质量和经费使用情况，而且必须要考虑消费者的利益和资产保值、增值要求。对于校园物业中心等服务经营型实体，审计评价应突出服务对象的利益，评价其服务功能是否能够保障教学、科研和师生生活的需要，同时还要根据其经营性的特点考虑经营的成本效益。对于经营性的实体，审计评价重在财务审计，主要审计其财务收支是否合理、合法等（如对服务项目的收费标准是否合理、有无不合理或超标准收费情况）。

（五）拓展延伸审计，提高审计质量

随着学校对后勤系统的管理要求不断提高，内部审计对后勤系统的检查也日趋严格，这使得后勤服务集团的本级账项日益规范，但由于后勤服务集团往往下设多个独立账户，其下属单位的账务是否规范以及与后勤服务集团本级账务的往来关系都是审计的风险所在。针对这些问题，后勤审计还应采取延伸审计的方法来提高审计质量。

第一，应重点选择部分子公司进行延伸审计。高校后勤服务集团一般下设全资子公司或与外单位合资经营的子公司，这些子公司虽然不是学校直接投资，但他们属于学校的资产。内部审计在对后勤服务集团审计时不应忽视这一部分，而是要重点选择其中的一部分或全部子公司进行审计，检查这一部分投资对后勤服务集团的回报：子公司的支出是否真实合法，是否存在将集团本级的一些消费性开支纳入下级财务或将集团本级盈利隐匿在下级财务等不合法行为。

第二，应紧密结合资金往来进行延伸审计。资金往往是审计的主要目标之一，所以顺着资金流向进行跟踪延伸是延伸审计的主要办法。在延伸审计过程中，应重点审查收款、往来单位被审计资金的异常使用情况，特别要注意一些大额整款支出。另外，出借款项也应是关注的重点，即使是在审计日已收回的出借款项也应进行细致的分析核实：是否违规出借资金？出借资金的用途是否合法？出借资金能否收回？只有把这些问题都核查清楚，才能最大可能地降低审计风险。

参考文献：

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［7］阮滢．现代企业内部审计发展态势———从公司治理视角的分析［j］．南京审计学院学报，2009（3）：44

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［8］郑婕慧．高等学校内部审计问题研究［d］．广州：暨南大学，2007．

［9］王颖．高等学校内部审计运行模式研究［d］．北京：北京林业大学，2008．

［10］代莎．高校基建审计风险管理研究［d］．北京：中国地质大学，2008．

［11］柳遂文．高校后勤管理与内部审计初探［j］．高校后勤研究，2011（2）：2930．

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［13］蔡喜忠，范长缨．论公司治理与风险导向内部审计［j］．工业技术经济，2006（10）：154155．

［14］钱华．风险导向内部审计与公司治理研究［j］．南京审计学院学报，2009（1）：4750．

［15］郑小荣．风险导向内部审计若干理论问题探讨［j］．审计与经济研究，2006（1）：2730．

［16］孟善春．社会化进程中的高校后勤企业审计［j］．事业财会，2006（3）：4952．

第5篇：学校内部审计论文范文

论文摘要：本文作者从高等学校内部管理的角度分析了建设工程全过程跟踪审计的定位和职能问题。根据实践经验，分析了工程项目的立项和设计、招投标和合同签订、施工过程等关键环节跟踪审计面临的主要问题，并对解决方法进行了初步探讨。文章最后为跟踪审计的质量控制提出了具体建议。 

 

引言 

从上个世纪末至今，高等学校的扩张导致各学校新校区建设大规模展开，数以亿计的资金被投入到各项百年工程中。虽然教育部早在1997年就制定了《教育系统基建、修缮工程项目审计实施办法》，但主要形式仅局限于以概、预算执行情况审计和竣工结算审计为主的事后审计。2001年之后，建设项目跟踪审计才最初在江苏省南京等市试行，再逐步推广至全国各地。 

目前全过程跟踪审计在实务中被称为“全过程造价控制”，涉及从投资意向到投资终结的全过程，所以这种审计形式对改善工程管理、提高工程质量、降低工程造价有明显的效果。从概念上看，建设项目全过程跟踪审计有完全掌控工程造价的能力，但在实践中存在诸多问题。笔者将结合自身工作经验，从高等学校内部管理的角度，对全过程跟踪审计重点环节存在的问题进行分析和探讨。 

一、对全过程跟踪审计的定位和职能的认识存在误区 

在《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》（教财[2007]29号）文件中强调“各部门、各单位开展建设项目全过程审计，由内部审计机构或内部审计机构委托具有相应资质的工程造价咨询机构实施。”所以这里所讲的跟踪审计本质上是一种内部审计。在国内高等学校中，内部审计职能重在监督，特别是在与纪检监察合署办公的情况下，对很多经济活动具有否决权，这是内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”转变的最大障碍。这种审计理念会使审计与被审计双方关系很不正常，从而忽视了服务目的。跟踪审计既然参与建设工程项目管理的各个环节，主要职能则是提供咨询，为决策提供支持，但不应参与决策。跟踪审计应通过对项目内控制度的健全性、有效性的检查，评价资源的利用程度，化解管理风险，改善管理环境，以帮助建立完善的项目管理体系为目标，在实施审计过程中将问题化解在萌芽状态，避免造成不良后果，从而直接提高被审计项目的效益性。 

二、全过程跟踪审计在建设工程项目立项与设计环节的缺失 

建设工程项目大体分为策划和立项、初步设计和施工图设计、招投标和合同签订、工程实施、竣工验收和总结评价几个阶段。全过程跟踪审计都应参与其中，针对工程项目的每个阶段提出合理化建议。但笔者在调查中了解到，高校内部的建设工程跟踪审计大多从签订合同阶段开始至工程竣工结算结束，并没有参与项目立项和设计环节，而这两个环节对工程造价的影响占70%以上。这无形中将全过程跟踪审计降格为对项目立项和设计的事后审计。造成这种现象的原因主要是对跟踪审计职能理解的不充分。 

公办高校的重大建设工程立项往往受政策、教育主管部门、地方建设主管部门的影响，审计参与空间受限，但工程初步设计和施工图设计阶段，审计环节不可缺失。设计审核的重点在于根据项目的功能要求及生命周期,与类似工程项目相比较,测算指标是否在投资控制范围内。同时,对设计提出优化建议,合理利用有限的建设资金，提高项目投资效益。在审计过程中应重点关注主要建设材料是否有可满足使用要求但价格更低的替代品；各类管道的走向是否合理，以缩短管道的总长度；精装修的标准是否可以降低；关键性设计的施工难度是否在合理范围内等。笔者在实践中就遇到问题在设计审查时没有提出而导致损失的例子：某高校教学楼的标志性外观设计为一组倾斜的砼柱，体积庞大。在施工过程中受限于施工队伍的技术条件，其中的关键部分无法浇注完成，最后只能由设计方变更设计方案，给校方带来经济损失的同时也延误了工期。 

三、招投标及合同签订阶段审计存在的主要问题 

1、招投标形式是目前高等学校选定建设工程施工方的主要形式。根据相关的法律法规，招投标主要分为市场公开招标和单位内部招标。市场公开招标一般由专业的事务所或政府招标办和组织实施，由相关方面的专家参与评标过程，比较能保证真实、合法、合规性。所以审计应重点关注单位内部组织的招投标。 

高等学校虽然知识资源丰富，不乏工程建设领域的专家、学者，并且职能部门制订了相关的内部规章制度，但仍然面临一些问题。首先，实践经验不足，尤其是市场经验。市场中能满足建设需求的企业以及它们的竞争关系；材料和设备的生产标准，合理价格；特定企业经营模式和资金流动情况等等。招标组织者和评委如果没有丰富的市场经验，就很难把握这些问题。其次，高校内部大多是纪检监察、审计合署办公。纪检审部门人员虽全程参与招标过程，但会忽略审计职能的发挥，监督最终都会流于形式。 

为解决上述问题，内部审计机构应聘请经验丰富的外部审计人员实施招投标审计。在招标准备阶段重点审查招标形式的确定，是邀请招标、竞争性谈判还是单一来源采购；审查标段的划分、工程量清单和预算造价的编审是否合理。在评标阶段审查投标单位资质的真实性；审查设备、材料单价的合理性和规格是否明确并符合标书要求；评价投标方要求的付款方式是否合理和对建设单位资金周转的影响；评价不平衡报价中个别单价对工程造价的影响程度。 

2、合同是是建设工程项目管理和实施的重要依据。订立清楚明晰的合同条款，对于规避风险，促进项目顺利进行，有着重要的意义。高校对自行招标的项目往往由内部人员撰写合同。针对此类情况，审计应重点关注合同类型的选择是否合理，应该采用总价合同、单价合同还是成本加酬金的合同形式；审查各专业的施工范围是否明确界定；审查合同中是否有变更处理的相关条款；审查付款方式是否和投标文件一致；审查是否明确了结算办理的时间和资料的完整，以提高竣工结算审计的时效性。针对施工放结算编制的高估冒算问题，合同中最好能约定在不同审减率下，审计费用由施工方支付的比例，这样可以促使施工方按规范报送结算。

四、项目施工阶段审计和竣工结算审计存在的主要问题 

项目施工阶段的审计和竣工结算审计是全过程跟踪审计中发展比较成熟的阶段，但仍然存在一些问题。 

1、项目施工阶段的审计对审计人员的要求是常驻现场，但在实践中受限于人力成本，外聘审计人员要么不能常驻现场，要么是常驻现场的不能满足不同专业需求。因此跟踪审计的委托合同中应明确要求审计人员常驻现场，或根据工程要求约定进驻现场的时间或频率，如一周几天，不同专业的审计人员何时进场等。 

2、施工方往往采取低价中标，在施工过程中要求变更增加工程量来赚取超额利润，所以施工阶段审计的重点是工程变更及签证的审核。该阶段审计除了关注变更的必要性，变更签证的及时性、完整性，以及变更是否真实发生外，还应关注因某项变更引起的其他变更，这种情况往往会造成连锁反应，控制难度较大。在实践中，有的高校会聘请专业教师作为单位工程或分部工程的负责人。专业教师虽具有扎实的理论知识但缺乏工程管理的实践经验，并且在工程实施过程中缺乏全局观念。在这种情况下审计人员更应投入较大精力，充分利用自始至终参与工程项目的经验优势，为变更提供合理化建议。 

3、工程竣工验收后即进入结算审计阶段。该阶段除了关注送审资料的完整性外，审计人员还应保持独立性原则，客观、真实的完成审计。跟踪审计人员虽是建设单位委托，在审计过程中多为业主考虑也是常情，但如果违背独立、客观、公正的原则，会为后续工作带来诸多问题。在实践中就遇到一例：大型工程结算编制很难做到无一遗漏，项目经理对工程造价的控制也是通盘考虑，一般只要达到利润目标就行。跟踪审计人员在结算审核时只顾核减，该增加的没有核增，项目经理也签字认可了审定单。在建设单位聘请另一家事务所复核时继续核减，就出现了扯皮现象。 

五、对全过程跟踪审计的控制 

全过程跟踪审计的特点是实施周期长、任务重、涉及面广、审计成本高昂。审计人员长期与施工方、校内工程管理人员接触，如果约束不足，容易滋生腐败现象，审计目的难以实现。在实践中，多数政府文件规定跟踪审计费用以建安工程造价为基数乘以一定比率收取，这就造成审计越卖力，审计费越少的现象。针对这种情况，有两种解决办法：一是灵活变更收费方式，采取审减额越多，控制越有效，审计收费越高的形式，这样能激励审计人员的工作积极性。二是引入复核机制，在跟踪审计结束后，聘请另一家事务所对工程造价进行复审，约定以复审的核减率为标准，结算跟踪审计费用。 

六、 结语 

工程建设项目全过程跟踪审计实务中取得了良好社会效益和经济效益。但随着研究和实践的深入，会产生更多问题。只有及时关注这些问题，并合理解决，全过程跟踪审计工作才能不断完善。 

 

参考文献: 

[1] 黄伟, 刘晓芳, 杨柳. 高校基建工程项目全过程跟踪审计重点探讨[j]. 高等建筑教育. 2000,(05) 

[2] 容仕坚. 浅谈工程建设项目全过程跟踪审计的重点与难点[j]. 科技资讯. 2010,(19) 

第6篇：学校内部审计论文范文

【关键词】 高等院校； 科研经费； 内部控制； 审计监督

一、问题的提出

随着我国科技驱动战略向纵深发展，国家对高校科研经费的投入越来越多，渠道越来越广，项目也越来越泛。目前，高校科研经费投入的主渠道是国家和地方政府的纵向科研项目，企业、事业单位和社会组织的横向科研项目，以及其他带有科研性质（包括本单位）的资金投入，如高校引进人才资助、科研启动费、项目配套费、课题预研（扶持）费等。大规模的科研经费的注入，为提高我国科学技术水平，促进经济社会持续发展发挥了重要作用，其主流是健康的和积极的。但是，这些经费的使用和管理中也不同程度地存在着这样那样的问题，甚至是比较严重的问题。如科研经费的使用严重游离既定的用途和范围，用于个人或集体活动、福利发放，视为单位或个人创收，自由支配；科研经费积压或长期闲置，科研项目重复申请，一项内容同时申请多个项目，已经完成或接近完成的项目反复申报，将原有项目改头换面再度申报等，导致科研资金严重损失浪费；科研经费使用违反财务制度规定，频发违法乱纪现象，如挪用、贪污、套现、张冠李戴、移花接木、公款私存，假发票、假票据、巧立名目虚假报销等，将科研经费作为小金库，用于“三公”（出国、用车、公务招待）消费；有的高校和有的项目主持人（及相关团队成员，下同）将科研经费用于质押、作经营资本金、炒股和炒贵金属等，用于购买（含首付）和装修商品房、买车、修车和保养车辆，用于家属国外学习与旅游，个别高校甚至与有关单位签订假科研协议，借科研经费之名洗钱和转移资金，如此等等。这些现象绝非个别高校的个别现象，可以说一定程度上已成为较为普遍的现实，有的高校特别严重。最近国家审计署公布的十五个典型案例中，北京航空航天大学教授刘沛清私存公款、套取科研项目经费案就是典型一例。近年来各地方审计机关也对部分高校进行了财经法纪审计，审计发现的科研经费弊案、串案和窝案越来越多，有关责任人已受到纪律和法律的惩罚，但是这种现象仍有继续蔓延之势，故对科研经费实施有效管理控制和严格审计监督势在必行。

二、科研经费使用与管理存在问题成因分析

上述问题，究其原因是多方面的，有主观原因与客观原因，个人原因与单位原因，认识原因与制度原因，管理原因与社会原因等。集中起来主要有以下几个方面：

第一，长期以来，高校管理者和科研项目主持人认识存在偏差，认为科研项目是主持人经过努力争取来的，科研活动是个人劳动贡献，是不可复制的智力创造，理应得到补偿，认为科研经费是补偿其贡献的主渠道，认为只要主持人完成了科研任务，科研经费的使用理应由主持人自主支配，即留有一定的自由使用空间是正常的和合理的，否则不利于调动教师从事科研的主动性和积极性，故明显放松了对科研经费的控制和管理（而高校的其他经费，如业务费、办公费等没有放松，所以使用起来较科研经费要规范得多）。

第二，高校由于拼科研，鼓励教师多拿项目、快拿项目，也有意无意地给主持人一些“甜头”，所以有章不循，有规不守，认为科研项目申请标书虽规定了经费的使用范围和用途，但实际操作起来肯定存在差异，因此给主持人自由裁量权是最好的解决办法，这等于给主持人乱用经费贴上了合理化的标签。这也是目前科研经费游离使用范围和标准的重要原因之一。申报时，主持人只考虑项目论证和如何拿下项目，而对经费使用考虑不周，也是导致后来使用混乱的原因。

第三，高校内部控制和内部管理存在严重漏洞，科研项目经费的使用和管理失去应有的监督和控制，成为主持人的“自由王国”，想怎么花就怎么花，高校只问主持人有无结项，有无发表相应的论文，只过问成果，而不问过程，更不过问经费，仿佛只要有成果就一俊遮百丑，能够容忍一切，这种思维和管理体制不能不说是科研经费使用和管理违法乱纪的温床。管理和监督的失控还表现在：一般科研项目的主持人，特别是重大或重要项目的主持人都是本院校的学科带头人和业务骨干，有的科研项目负责人本身就是学校领导，学校对这个群体的管理和监督往往难度较大，对其一些出格行为往往采取睁一只眼闭一只眼，默认或迁就的态度，这就毁内部控制与管理于无形，也起到很糟的“示范”和“引导”效应。

第四，财务报销中缺乏有效的把关。财务是科研经费使用的总开关，由于财务部门怕得罪人，怕影响科研人员积极性，怕领导怪罪，对不合理甚至不合法的票据听之任之，使科研费用报销中假发票盛行，科研人员可以轻易地虚列业务，骗取资金，使一批科研人员通过项目发了财，搞乱了科研经费管理秩序。有的高校财务人员曾经向领导提出过科研经费使用和管理的问题，但领导不重视、不发话、不作为，财会人员也不愿意说多，怕“干涉学校主流业务”、“影响学校科研发展”，只要领导点了头、签了字，什么都给报，长此以往，积重难返。

第五，内部审计缺位。审计监督是规范科研经费合理使用和管理的最后一道防线，但有的高校内部审计形同虚设，没有健全的审计机制，对发现的问题不闻不问，没有及时制止和问责，使上述问题愈演愈烈。有的学校尽管制度上规定重大业务（报销）要经领导签字或需要内部审计介入，如用科研经费购买仪器设备、聘请外部专家、大量发放劳务支出、与外单位联合设计攻关等等，这往往是违法乱纪的多发和频发部位，但是如果审计监督主动退出，就等于制度规定没有落实和检查环节，制度执行的效果自然会大打折扣。

三、加强科研经费管理与审计的若干对策

如何杜绝科研经费使用和管理的频生乱象，还科研经费本来面目，真正发挥高校科研经费强化科技、提高核心竞争力、服务经济社会的应有作用，笔者认为主要应从以下几方面着手：

一是要加强正面引导和宣传，树立正确的科研观，培育教师和科研人员的科研职业道德。从事科学研究是为了国家富强、民族崛起，而不是通过科研发财，赢得薪金外的第二份收入。高校教师应遵循基本师德规范，对所掌控的科研经费，对纳税人血汗钱负起应有责任，不仅要完成科研任务，而且要管好、用好科研经费。科研管理部门和财务部门对此也负有不可推卸的责任，除了组织正面学习和宣传外，对科研经费违法乱纪的人和事也要进行通报批评警告，以营造健康良好的科研氛围。

二是明确科研经费的性质，它属于国家财产神圣不可侵犯，即使是私营业主设置的横向课题，其经费进入了学校大账便成为公款，不得随意占用、挪用和化公为私，要像管理财政资金那样管好和用好科研经费，各高校应高度重视，各教师应有高度责任意识。在项目立项时，项目单位、学校应与主持人签订责任书，明确科研经费使用范围、用途和责任，对违法乱纪的责任和后果也应在项目书中一并告知。同时，科研项目经费的预算应是相对刚性的，不留自由活动的空间；对经费使用的自由裁量权应压缩到最小限度；对科研过程中进行预算变更的，要严格把关，严禁将“死钱”变活钱，将公款变私款，将科研经费变为“接近生活”的经费。

三是加强内部控制和内部管理。高校对科研经费应制定具体可行的管理制度和内部控制机制，控制不合理、不合法票据的流入，加强程序控制、手续控制、纪律控制和信息控制，将科研经费使用情况连同项目完成情况一并列入考核和评价范围，将科研经费使用和管理乱象控制于萌芽状态。

四是加强财务监督，即建立健全柜台监督制度，对不合规的票据、不合规的业务、不合理的支出，坚决退回不予办理，对屡查屡犯者要通报批评，并适时采取控制报销、冻结经费、暂停使用等措施以示警告，对违法乱纪行为应通知纪律检查部门予以戒免，情节严重者应停止项目执行。

五是加强对科研经费的内部审计。高校内审部门应对科研项目经费的规范性、合法性实施审计监督，特别是对经费多、跨期研究、多单位参研的项目要进行更加全面、及时和连续性的审查监督，为科研项目健康运行保驾护航，要建立健全内部审计信息反馈制度，将有关审计信息及时反馈给主持人本人、科研管理部门和有关校领导，对科研经费使用管理中存在明显违法乱纪现象的人和事，要进行审计追究和问责，以构筑科研经费使用管理健康有序运行的预防、教育、惩戒体系。

【主要参考文献】

[1] 审计署公布15起违法违纪案件处理情况[EB/OL].人民网财经栏目（.cn），2013-10-09.

[2] 谭红梅，张经鹏.高校科研经费管理审计初探[J].财会通讯，2009（1上）.

第7篇：学校内部审计论文范文

高校图书馆作为学校的文献信息中心，承载着高校教学科研服务的重要责任，图书馆的管理水平必然会影响其信息资源的管理与向用户提供服务的质量。但是受传统的图书馆管理思想和服务理念的影响，当前的高校图书馆管理还存在滞后性，尤其是在内部控制方面尚未形成应有的意识和制度，影响了高校图书馆的职能的充分发挥。本文通过对高校图书馆内部控制的研究，旨在促进高校图书馆的管理水平和服务水平。

二、高校图书馆管理系统内部控制现状

（一）高校图书馆内部控制内涵 内部控制是由一系列方法、措施和程序组成的严密的体系，目的是为了保证组织运行的规范化和系统化，从而实现组织目标。按照内部控制制度的分类，可以分为会计控制和管理控制。图书馆内部控制是通过建立和执行一整套的调整、约束、规划、评价和控制的方法和程序，在确保图书馆资产的安全、完整的条件下来协调图书馆各部门、各业务之间的行为，以提高服务质量，促进高校教学、学术研究及相关工作的有序运行，降低各类风险。

建立图书馆内部控制机制，首先要进行内部控制制度建设，包括图书馆的组织结构设计、岗位分工、岗位职责、授权批准、目标任务、工作流程、控制措施等，第二就是要对控制环节建立风险识别机制，以防止各项业务的遗漏、重复造成图书馆工作职能的有效发挥。

（二）高校图书馆内部控制遵循原则 主要包括：

（1）全覆盖原则：内部控制应覆盖图书馆行政系统、业务系统、技术系统和读者服务系统。贯穿各项业务流程和操作环节。

（2）制衡性原则：图书馆内部机构设置方面，应根据各项管理目标的需要，优化组织结构，加强内部考核机制，通过相互制衡的内控机制实现高校图书馆的各项职能。

（3）相匹配原则。高校图书馆的内部控制应当与管理模式、规模、复杂程度、等相适应，并根据情况变化及时进行调整。

（三）高校图书馆内部控制现状 我国高校图书馆通常是由分管教学科研工作的副校长负责，图书馆馆长则负责图书馆日常运行，实行馆长负责制，直接向分管图书馆工作的副校长负责。在馆长领导下的领导班子主要负责图书馆日常运行中各项工作，包括制定全馆的工作计划、预算、工作总结、馆员聘用等。

当前大学图书馆的组织结构基本上采取的是行政管理模式，僵化的直线职能制组织结构对于现代图书馆的管理造成很多弊端。主要表现在：管理层次多，信息传递渠道不畅，环境变化的敏感性差；缺少灵活性，服务模式滞后于用户需求；业务流程不科学，造成用户时间和精力的浪费；决策机制落后，资料的采买与用户需求不一致，导致资源浪费等。

（四）高校图书馆内部控制问题原因分析 主要表现在：

（1）内控环境较弱。长期以来，无论是图书馆管理实务工作还是图书馆管理理论的研究工作，大多将关注点放在图书馆的具体业务方面，造成这一现象的主要原因：一是图书馆实务共总者和理论工作者缺乏内部控制管理理念和内控相关的知识；二是相关人员不了解内部控制对图书馆职能发挥所起到的重要保障作用，三是对内部控制认识上存在的误区，认为内部控制就是会计控制，是财务部门的工作。因此，图书馆内部控制制度建设缺位、不科学，忽视图书馆全面内部控制体系的建设和内控工作的实施。在我国高校图书馆中，有些图书馆建立了内控制度，但是内控制度建立的初衷并非是从组织管理的角度出发，而是为了应付有关部门的检查，实际工作中并未认真执行，因此内部控制的作用无法真正发挥出来。

（2）缺乏科学决策机制。在信息社会，图书馆用户的需求呈现出个性化、多元化等特点，图书馆的服务应该适应这一趋势，在制定服务内容和服务方式上进行创新，尤其是在资料的采买方面应采取科学的决策机制，这样才会保证图书馆的资源得到有效利用。长期以来，图书馆的管理者在决策过程中由于种种原因，未能建立相应的科学决策机制，导致大量信息资源的闲置浪费。

（3）系统化管理层次低。信息的及时、准确的传递是组织有效管理的重要条件，图书馆管理同样如此。随着信息技术的普及，我国高校图书馆和财务部门都使用了相关的管理软件，资产管理和业务管理实现了自动化。但是由于大部分高校图书馆各个业务流程没有及时梳理，没有改变原有的工作方式，不能适应信息技术的要求，信息技术的效能无法发挥，图书馆的管理仍停留在零散化、片面化的层次，尚未进入系统化管理的层面。

（4）高层次管理人才的缺乏。长期以来，高校的图书馆馆员大多是高校引进人才随迁配偶的首选岗位，而随迁配偶的文化层次和专业背景都与图书馆管理的要求存在很大的差距。同时，受传统的图书馆管理理念的影响，图书馆馆员缺少进修的机会，不能提高业务水平。高层次的研究型、知识型、应用型、复合型、创造型的人才队伍是决定高校图书馆持续、科学、高效、健康发展运作的核心价值动力。低端劣势态势的生存环境决定了我国高校图书馆内部管理体制和运作机制的改革将是一项长期的、复杂的、艰巨的过程。高校图书馆内部缺乏高层次尖端人才的巨大的、潜在的、广阔的发展空间和优越的、人文的、先进的服务环境。

（5）监督体系不完善。从我国高校内部审计的机构设置来看，内部审计机构的独立性较差，审计署在对71所教育部直属高校的内部审计部门的审查发现，有超过一半的高校内部审计机构适合其财务处或者纪检部门合署办公；从内部审计的职能定位来看，大部分高校的内部审计还停留在“经济警察”的角色定位上，没有起到促进高校的现代化管理的作用；从内部审计人员的业务素质来看，专业局限性较大，内审人员大多是会计、教师或者其他政工干部，职称也不高，年龄层次趋于老龄化，队伍的梯队建设跟不上。在高校内部审计薄弱的大环境下，高校图书馆内部监督体系更是不可能形成体系，严重影响了图书馆的管理水平和服务水平。

三、高校图书馆内部控制体系构建

建立和健全内部控制是指通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制，从而有效防范风险，保障系统安全稳健运行。具体到图书馆内部控制是要在控制成本、确保信息系统安全、梳理业务流程、提高资源利用效率等方面达成目标。

（一）控制目标 控制成本，表现在对现有图书的管理和计划采购图书的审核批准。现有图书如果保管不当，造成资产流失。新图书的采购要遵循一定的授权审批流程，确保采购的合理性、计划性，以免造成形成所购图书质量低劣，无法满足学术研究的需要。图书馆每年都要投入庞大的经费购买大量的电子资源、软/硬件支持系统，目的在于为用户提供快速便捷的服务。

（1）确保信息系统安全，对于电子数据库的使用要设定安全防护程序。必须在纸本文献、数字资源开发中实现并提高网络化集成管理系统的水平；梳理借用管还流程，一方面可以提高图书馆的服务效率和水平，另一方面有利于纸质图书资产的保管。

（2）提高资源的利用效率，主要表现在现有图书馆资源的推介工作，让相关读者了解到该资源的存在，以及使用方法。随着信息时代的到来，现代图书馆管理从一个单一的文化功能向文化、教育、情报等多功能全方位的发展，信息成为社会的重要资源。图书馆要形成资源找人的服务方式，以免造成用户不能充分利用图书馆的优质资源。

（3）提高服务质量。大学图书馆使学校教学和科研工作的重要保障，其服务水平影响到教学和科研的水平。建立服务绩效考核制度，满足用户知识需求的个性化、专业化、多元化、动态化和集成化的趋势。同时，提高图书馆员服务的主动性。根据有关方面的统计，我国图书馆界和各类情报所收藏的中文文献七成以上长期未被利用，而外文文献更是高达九成以上在很长时间内未被利用。而重点学科研究人员在进行该研究过程中却要花费大量的时间精力去检索获取相关的文献。

（二）控制措施

（1）加强内部控制的环境建设。内部控制环境是图书馆内部控制的氛围，是整个内部控制框架的基础。首先要提高内部控制的意识，从思想上认识到内部控制的重要性，形成控制意识和实施控制的自觉性。其次要在组织结构上进行创新和变革，改变传统的金字塔式的组织结构，权利适度下放，形成科学的决策机制，保证高校图书馆高效健康运作，第三就是完善内部控制制度，对各项业务活动和管理活动制定全面、系统、规范的业务制度和管理制度，并定期进行评估，不断促使馆内机构高效、科学、持续、健康、稳妥运转。

（2）梳理业务流程。图书馆内部控制内容包括图书馆的经费来源、员工的编制及录用等人事安排、机构设置、审核经费预算、监督资本运营、服务质量考核等。

图书馆的业务部门的工作包括采访、编目、典藏、流通、阅览、参考咨询、情报研究、系统维护、软件开发、硬件维护等。在实践中，有将这些业务部门重组与优化组合，构建三部门，四部门或者五部门。但是如果不进行流程再造，仍然存在各业务之间的分割，造成一个部门只能为读者提供一方面的信息，无法提供完整、系统的资料，也影响了图书馆的工作效率，对于图书馆的资产安全也存在很大的隐患。因此，图书馆应通过内部控制流程与业务操作系统和管理信息系统的有效结合，加强对业务和管理活动的系统自动控制。

（3）建立监督机制。高校图书馆应建立有效的监督控制机制，加大内外监督力度，在校内部审计部门的帮助下，开展全面风险管理活动，至少安排一年评估一次。同时高校图书馆应当建立完善读者投诉处理机制，制定投诉处理工作流程，定期汇总分析投诉反映事项，查找问题，有效改进服务和管理。通过内部监督与外部监督的无缝连接，可以对内控体系运行的效果进行测试、评价，对存在的问题提出意见、措施、消除图书馆经济活动中的不安全隐患，维护资金安全，促进图书馆科学管理。

四、结论

人类进入新世纪的信息革命和知识经济时代，全球化竞争日益激烈。人是信息和知识的重要载体，人力资源是人类社会各种资源中最有效、最革命、最活跃的资源，是推动社会发展和人类进步的核心动力，也是公共图书馆持续、科学、高效、健康运行的第一价值核心因素。我国公共图书馆只有实施积极的人才战略，不断探索公共图书馆人力资源开发与内控考量体系的前沿理论并指导图书馆业态运作实践，走出一条符合实际、特色明显、优势高端的业态发展新路，才能在竞争中立于不败之地，从而使我国图书馆业态真正走上持续健康发展之路。由于高校图书馆存在委托以及信息不对称问题，因此，高校图书馆如同企业一样应该实施并强化其内部控制。高校图书馆内部控制本质上是一个风险控制过程。由于高校图书馆管理层风险意识比较淡薄，因此，高校图书馆普遍存在较为严重的内部控制问题。高校图书馆需要确立内部控制理念，建立规范的高校图书馆内部控制制度，强化对图书编目业务外包等关键控制点的控制，以逐步建立与完善其内部控制。

参考文献：

[1]孙逸玲、莫霄：《图书馆采访的风险管理》，《图书馆理论与实践》2006年第3期。

[2]张妤、张岩、刘秀艳、卢兵兵：《我国图书在版编目存在问题分析》，《农业图书情报学刊》2000年第2期。

[3]何小萍：《民办高校图书馆学科馆员制度建设的思考》，《大学图书馆学报》2006年第2期。

[4]陈莉：《公共图书馆实施客户关系管理的对策建议》，《现代图书馆的人本主义思考与实践――2002江浙沪晋图书馆中青年论坛论文集》2002年。

第8篇：学校内部审计论文范文

论文摘要：随着市场经济的发展和教育体制改革的不断深化，高校的办学规模日益扩大，学校集中的资金越来越多，投资和筹资等资金活动日趋频繁。文章针对目前高校资金管理中存在的问题提出了理顺财务管理制度，建立健全内控制度，构建立体监控体系的对策，从而确保高校资金的安全。

随着市场经济的发展和教育体制改革的不断深化，高校资金已由原来单一依靠国家财政拨款向社会办学、多渠道筹资转化，形成了国家、社会、个人共同投资办学的格局。特别是自高校扩大招生以来，各校的规模得到了迅速的扩大，办学经费比以前在数量上有了大幅度的增加，各高校拥有动辄数百万、上千甚至数亿元的资金。面对如此巨大数额的教育资金，在合理使用的基础上，如何加强资金管理，堵塞漏洞，消除隐患，确保资金安全、有序地流动，不仅是高校财务管理中迫切需要解决的问题，而且也是高校各项事业健康向前发展的根本保证。

一、目前高校资金管理存在的问题

1.高校资金安全管理制度体系不完善。制度是在社会一定范围内的每个人必须遵守的行为准则和规范。在高校资金安全管理方面，教育部等主管部门历来都非常重视，多次发文要求加强资金管理，提出建立包括内部控制制度、银行对账单“双签”制度、规范常规性资金支付的授权审批制度和大额资金流动的集体决策制度，以及严格对外投资管理、加强校办产业管理和学校担保活动管理。但直到现在，仍有部分高校资金安全制度建设不完善，未形成一个完整的制度体系，也无法从制度上保证资金安全。

2.高校资金内控制度不严密。内部控制制度，是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理目标而制定和实施的一系列相互联系、相互制约、相互协调的方法、措施和程序的总称。按控制范围划分，一般可分为内部管理控制、内部会计控制和内部审计控制。一般来讲，高校都制定了相应的内部控制制度，如组织机构控制、人员素质控制、授权批准控制、职务分离控制、信息质量控制、业务程序控制、内部审计控制、重大事项审议制度等等，但这些制度在实际操作中往往执行不力。另外，随着会计核算手段的改革，会计电算化、电子银行等在会计核算中广泛应用，使得传统的内控制度已不能完全适应现代形势下的会计工作，利用现代化手段的高科技犯罪时有发生，造成国有资金被挪用、侵吞。因此，内控制度的不严密为高校资金的安全运作留下了隐患。

3.高校资金监控制度不到位。为完善监督体制，高校内部均设立有纪监审等监督机构。但内部的监督机构，如审计、纪检等部门是在校（院）长领导下的二级机构，其领导由校（院）长任命，其工作对校（院）长负责。这种“内部人”监督的机制，使这些监督机构缺乏独立性、超脱性和权威性，监督管理岗位人员缺位，职责游离，导致监督制度本身形同虚设，其监督难以起到应有的牵制和约束机制作用。制度执行应达到的监督作用往往处于表面化和形式化。

二、加强高校资金安全管理的对策

1.理顺财务管理制度，规范会计基础工作。制度完备是资金安全的重要保证。高校财务部门要创造一个良好的工作秩序和工作环境，确保学校资金健康运行，必须规范本单位的会计基础工作。首先，要以《会计法》、《预算法》、《高等学校财务制度》等财经法规为基础，制定出适合本单位的《会计基础工作规范化管理办法》。对一些日常工作中死角、难点、不规范的报账行为，要下气力整改，不能停留在表面形式上，要树立长期规范管理理念，并认真贯彻执行。其次，要明确学校相关部门的职责和个人权限。从校（院）长到财务处长、各系、室和部门负责人的资金审批权、程序和责任，任何人都不能超越权限范围处理资金业务。各系、室和有关部门对学校下达的预算经费要进行统筹安排和合理使用，不得突破预算，更要严格控制无预算的资金支出。对于越权审批和超标准、超范围的开支，财会人员要及时予以纠正或有权拒绝办理，并向财务主管、学校领导和有关部门反映。同时，有关领导、部门也要支持财会人员履行职责和认真执法，帮助他们解决履行职责中遇到的困难和问题，切实为财会人员实行有效监督创造一个良好的内部环境。再次，对于购买大宗物资、图书资料和教学仪器设备等都要实行招标制度；对于基建项目、大额的银行贷款和重大投资决策等，都要由学校党委会或校（院）长办公会实行集体审议联签和责任追究，以防个人收受回扣和侵占、挪用、转移资金等违法行为的发生。

2.建立健全内控制度，消除隐患因素。强化内部控制管理，完善单位内部会计控制制度，真正做到不相容职务互相分离、互相制约、互相监督，是保证资金安全的有效措施。比如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得编制银行存款余额调节表；空白支票、密码与印鉴的保管必须分离；财务公章和人名章应由财务主管和出纳分别保管，使用时由分管人员审核有关凭证后亲自盖章；实行回避制度，单位负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的出纳工作等等。加强对重要部门、岗位和人员的管理，通过实行岗位轮换及定期审计制，可以严防内部人员失职和犯罪产生的资金损失。凡是相对独立性的不相容业务均需有不同的人员负责，对某些比较重要的业务，还应在明确的情况下，有两个以上的人员共同负责，以便相互核对、相互牵制、相互监督、防止舞弊。

实行电算化核算的单位应制定严格的电算化管理制度，操作人员必须掌握会计电算化的基本知识和操作技能，严格按照操作规程进入操作状态，并在权限允许范围内开展工作；每位工作人员都必须有自己的上机密码，不得随意泄露；会计科目、项目、编码以及其他基础信息的设置和变更，须经处或科室负责人同意后系统管理员方可操作；操作人员因故离开岗位时，应执行相应的命令退出会计软件，以防他人操作等等，以确保资金的安全。

3.构建立体监控体系，确保资金活动安全。立体型监控体系是指财务监督、审计监督、监察监督，内部监督与外部监督、群众监督和舆论监督，教育与法规全方位协调配合的防御体系。具体而言，财务部门和监督部门联合共建，借助纪委、监察审计等的力量，对重大资金投向实行事前审计、全程监控和事后评估，自觉接受外部监管部门的监督和管理；通过廉政教育、依法治校等形式引导在法律约束下规范参与经济活动。健全监督制约机制，逐步建立内外结合、上下贯通、纵横交错，比较完备的监督网络和体系，防止内控机制的缺陷。在监督主体上，进一步加强与内部审计、监察等部门的配合，建立有效的信息交流和协查制度；在监督时序上，应实行事前、事中、事后全过程的监督，实行“关口前移”，建立业务管理和技术操作防范制度；在监督对象上，加大对重点部门、重点岗位、重点人员和薄弱环节制度执行情况的检查频率和力度；在监督内容上，由外在表面的督查向深层次问题督查方向转变，把稽核职能定位于高层次的职能监督，重点放在合规性稽核、风险稽核和对主要负责人的责任稽核三个方面，实现由查到防的转变。建立监督控制评价制度标准，加强监督和检查，促进高校监控体系不断完善。

高校的资金安全管理是一项系统工程，高校的各职能部门都应增强资金管理意识，从资金的筹集、使用、分配调度，到资产的购入、建设、确认各环节都应建立一套完善的内控制度，从管理上堵塞漏洞，完善机制，确保资金安全管理，从而最大限度地发挥作用。

参考文献：

1.王芳，张文利. 论高校财务资金管理中的若干问题及对策.西安工程科技学院学报，2004（4）

2.张汉兰.学习贯彻《会计法》，坚持会计基础工作规范化管理.教育财会研究，2005（5）

第9篇：学校内部审计论文范文

关键词：卓越会计师；实践教学；改革

中图分类号：G647 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2013）21-0299-03

为促进我国由工程教育大国向工程教育强国迈进，国家实施了“卓越工程师教育培养计划”（简称“卓越计划”）重大改革项目，为建设创新型国家和人才强国战略服务。为了响应这一重大改革举措，全国许多高校都依据自身学校的优势与特色进行“卓越计划”的申请与具体化操作。“卓越会计师”培养就是在“卓越计划”背景下提出来，并作为会计专业建设的工作重点。会计专业是一门实践性很强的学科，既要求学生掌握扎实的理论知识，同时又要求学生具有较强的会计实际操作能力。对于会计专业来说，能否通过实践教学增强学生理论联系实际，解决实际问题，并具有较强的动手操作能力显得尤为重要。尽管我国高校中会计学专业有的已具备国家特色专业、省优势专业，但与“卓越会计师”强调实践教学的培养目标与培养方案仍有一定的距离，因此，进一步加强会计专业的实践教学模式改革，是适应“卓越会计师”培养的必然要求。

一、“卓越会计师”培养对专业实践的要求

“卓越计划”的核心就是培养学生的工程实践能力和创新能力。作为人才培养的创新模式，具有三个突出特点：一是新模式的培养过程中有行业深度参与，二是学校培养工程人才模式中选用通用标准和行业标准，三是新模式下注重对学生工程能力和创新能力的培养。对于“卓越会计师培养计划”而言，也就是要在整个“卓越计划”的培养目标与培养方案下，依托学校所具有的行业优势，着力培养造就创新意识强、适应企业发展需要，通晓国际会计准则、具有较强竞争能力的应用型人才。

在国外，会计实践教学中也有一些较好的经验值得借鉴。英国会计实验课程就特别强调培养学生的独立工作能力。每门会计课程都是通过报告、论文、计划等综合实验作业，来评估该科目学习的成绩或效果。在澳大利亚，强调高校的会计教育要为经济调整和社会需要培养人才，以注册会计师协会（CPAA）和特许会计师协会（ICAA）的职业要求为会计课程实践的目标；要求学生不仅要具备会计实践中记账和编制报表等基本技能，更重要的是要具有分析和解读财务报表的综合能力。美国在会计实践教育方面，为了积极适应会计职业实践活动需要，也不断有所创新。美国会计教育改革委员会（AECC）提出“学校会计教育的目的不在于训练学生在毕业时即成为一名专业会计人员，而在于培养他们未来成为一名专业会计人员应具有的素质”[1]。同时，强调会计教育目标应与会计学会和各大会计师事务所保持一致，应注重培养实践能力、强调改进教学内容、教学方法乃至教学环境，引入小组协作、案例研究、模拟操作、文章研讨等方式，并通过加强与企业和会计事务所的联系，通过实践教学和实践锻炼达到提升学生将来职业实践的应用能力。基于对国外会计人才培养的了解与把握，并根据卓越工程师培养的国家标准，卓越会计师培养的核心内容应包括与会计相关的知识、能力和素质三个方面。

要实现这一计划，以培养“卓越会计师”为目标，就要突出以创新精神和实践能力培养为导向的教育特征，通过加强校企合作与校内实践教学的改革，在会计人才培养中注重各方面的结合：包括专业课实验与综合和创新实验相结合；课内外实践相结合；专业课理论教学与实践教学、科研训练相结合；创新设计和竞赛设计、综合设计相结合；校内实践与校外实习相结合。切实加强实践环节，在实践中培养学生的创新与应用能力。

二、目前会计学专业实践教学模式改革的现状及不足

目前，不少院校会计学专业在培养卓越会计师方面做了很多探索，充分发挥教育科研和人力资源优势，与省内外许多企业进行了合作，以产学研合作一体化的实践基地建设为主体思想进行了实践教学改革。通过为会计师事务所、公司、企事业单位提供人才培养或培训、开展调查、提供决策咨询和技术支持服务等活动，以及通过开展各种形式的项目合作研究，与企事业单位建立长期稳定的合作关系，建立了实习基地，学生的毕业实习与论文已基本实现校企联合共同指导方式进行。但随着“卓越计划”的实施和不断深入，尤其是将其植入卓越会计师的培养框架下，现有的实践教学模式还存在一定的不足。