财务分析体系精选(九篇)

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第1篇：财务分析体系范文

2013年TCL集团公司的净资产收益率比2012年增加了9.58个百分点。造成净资产收益率上升的主要原因是资产周转率的增加和销售净利率的增加。销售净利率代表着企业的获利能力，总资产周转率代表着公司的资产综合管理能力，这二者的综合在一起代表着公司的经营效率，说明公司的经营效率有一定的提升。综合进行分析可发现销售净利率的大幅增加是由于利润总额的增长。利润总额的增长主要是由于2013年营业收入较2012年增长了158.7573亿元。根据以上分析可知，TCl集团公司应积极进行现有业务板块的内生性增长，保持企业平稳发展。

2杜邦财务分析体系在实际应用中局限性

（1）忽略了现金流量表的作用

杜邦分析体系所需的数据主要取自于资产负债表、利润表，无法揭示公司的现金流量状况，但在企业的经营活动中，资金链直接影响到企业生产经营的持续性，换句话说现金流是一个企业可持续发展的血液。因此现金流量信息对财务工作者而言是至关重要的。传统的杜邦财务分析体系仅仅依靠资产负债表和利润表，忽略现金流量表的作用使得财务人物分析人员无法客观的对企业的财务状况作出客观准确的分析。

（2）忽略了留存盈利状况对企业价值的影响

企业每个会计期间实现的净收益需要在弥补之前会计期间的亏损和提取一定比例的法定公积金后，向企业的投资者和股东进行利润分配，也就是年末的股利分配。企业因为经营问题或经营策略长期缺少股利分配，不仅直接会影响到企业投资人的信心，间接地也会影响到企业的市场价值。而杜邦分析体系在此方面忽略了留存盈利状况对企业价值的影响。

（3）忽略了收益质量对企业财务状况的影响

企业会计中的核算基础为权责发生制，因此即便财务报表中列出的收入、利润、留存收益较高并不代表企业拥有比较充足的现金，也不意味着企业资产的财务状况良好。在实际工作中企业是否拥有足够的变现能力或者良好的财务状况，不仅取决于其盈利能力的高低，还受其收益质量的影响，而现行杜邦分析体系忽略了收益质量对企业财务状况的影响。

3针对传统杜邦分析体系的改进措施

（1）引入现金流量表信息

将现金流量表纳入到改进后的杜邦财务分析体系中，其中剩余经营现金流量作为该体系中的一个影响因素，使其反应企业剩余资产变现后的偿付能力和持续发展能力，即再投资能力。

（2）引入留存现金比率

将留存现金比率作为改进后的杜邦体系中的另一个因素，使其反应企业中留存收益的质量；该比率越大，说明企业留存收益的质量越好，支付能力和再投资能力越强；该比率越小，说明企业支付能力和再投资能力越差。

（3）引入留存收益比率

第2篇：财务分析体系范文

随着价值管理模式的盛行，传统的财务分析指标体系的弊端越来越凸显，因此，为了适应新形势下企业财务分析的需求，本文提出构建一个基于企业价值的财务分析指标体系，并简要阐述了该体系的构建思路。

【关键词】

企业价值；财务分析

1 财务分析指标体系重构的必要性

二十世纪八十年代以来，一种新的管理模式受到了越来越多的公司的关注，那就是价值管理模式。可口可乐、西门子、瑞士信贷、淡马锡控股公司等都是价值管理的实践者和受益者。

对于价值管理的内涵，众多国内外学者都提出了各自的看法。汤姆.科普兰认为价值管理就是“以价值评估为基础，以价值增长为目的的一种综合管理模式”。汤谷良认为价值管理就是“追逐价值最大化内生要求而建立的以价值评估为基础，以规划价值目标和管理决策为手段，整合各种价值驱动因素和管理技术，梳理管理和业务过程的新型管理框架”。马克认为“企业价值管理是一种管理模式，一整套指导原则，是一种以促进组织形成注重内外部业绩和价值创造激励的战略性业绩计量行动”。

综合各学者的观点可以看出，价值管理的核心在于创造价值，目的在于增加企业价值，实现企业价值最大化。同时企业财务管理目标经历了从利润最大化到企业价值最大化的演变，企业价值最大化已成为更多企业的选择。财务分析作为一种重要的企业管理手段，应当为实现企业的经营目标而服务，但是传统的的财务分析指标都是建立在权责发生制基础之上，以利润为核心指标的分析体系。以利润指标为核心指标作为衡量企业经营好坏的标准在一定程度上具有参考价值，但是，随着时代的变迁和企业经营内外环境的变化，传统的财务分析指标在反映企业真实经营绩效、揭示企业存在的问题等方面的局限性也越加明显。首先，传统的财务分析指标人为操纵的空间较大。其次，传统的财务分析指标没有关注企业价值的信息。最后，传统的财务分析指标较多关注的是企业的短期绩效，容易诱发短期行为，不利于企业的长久发展。相比之下，如果企业的财务分析工作更多的关注企业价值的信息，这些问题都可以迎刃而解。因为企业的价值不是通过财务报表的一些数据的简单加减就可以得出的，它更能反映企业的真实绩效水平，同时企业价值是一个长期的概念，它不仅关注企业当前创造价值的能力，更加关注未来获取收益的能力。因此，构建一个基于企业价值的财务分析指标体系是很有必要的。基于企业价值的财务分析指标体系能够帮助企业寻找到企业价值的驱动因素，揭示企业在价值创造过程中存在的问题，从而指导企业改善日常经营管理，实现企业价值最大化的目标。

2 基于企业价值的财务分析指标体系的构建思路

2.1 明确企业价值的内涵

这是构建指标体系的前提，只有明确了“是什么”，才能开展后续的工作，同时也是为后续工作提供理论支撑。

基于不同的研究目的和分析视角，众多国内外学者、专家形成了不同的企业价值观。比如，基于价值派模型的企业价值观，基于经济增加值和市场增加值的企业价值观，基于托宾Q值的企业价值观和基于折现现金流量的企业价值观等。本文认为基于折现现金流量的企业价值观更符合我们所要构建的指标体系的要求。首先，基于折现现金流量的企业价值观能反映更多的企业信息。其次，基于折现现金流量的企业价值观奉行“现金为王”的准则，强调企业价值的概念是基于与适度风险相匹配的已经获得和将要获得的自由现金流量，更加稳健。

2.2 寻找企业价值的驱动因素

从基于折现现金流量的企业价值观可以看出企业价值的大小主要取决于两大因素：自由现金流量和折现率。

自由现金流量=息税前利润*（1-所得税率）+折旧和摊销-资本性支出-营运资本净增加额

=税后净营业利润-净投资

折现率主要反映的是企业价值实现的风险水平。而折现率的大小主要取决于企业的融资能力和融资政策，具体来说，就是企业的不同资本的构成比例和资本成本。

2.3 指标体系构建应遵循一定的原则

指标体系的构建应遵循的原则主要有：重要性原则，可比性原则，成本效益原则。

重要性原则指的是指标的选取应主次分明，关注那些关键指标，不一定要广而全，指标的数量要在能反映基本问题的基础上尽量精简。

可比性原则主要指的是指标的内涵，计算口径应横向可比和纵向可比。横向可比指的是不同企业间同一指标的内涵，计算口径一致；纵向可比指的是指标的内涵，计算口径在同一企业的不同历史时期具有一致性。

成本效益原则指的是假如一些非关键指标的获取需要耗费较大的代价，那么应该舍弃该项指标或者选择近似的替代指标。

2.4 指标体系构建的补充说明

构建一个基于企业价值的财务分析指标体系是符合理论和现实需求的，在具体指标体系的构建过程当中，应将能反应企业价值的信息融合到体系之中，但是并不意味着对传统财务分析指标的全盘否定，而是应该将传统指标与企业价值指标相结合，以期更全面，更真实的反映企业的经营状况。

【参考文献】

第3篇：财务分析体系范文

2013年1月1日起正式实施的《高等学校财务制度》中明确规定了“高等学校的财务分析是财务管理工作的重要组成部分。高等学校应当按照主管部门的规定，根据学校财务管理的需要，科学设置财务分析指标，开展财务分析工作”。另外，《高等学校财务制度》也列明了高校财务分析指标体系的构成，共分为四类十项财务指标。随着高校财务分析指标体系的建立，为科学评价高校各项事业的发展情况提供了依据，为高校总结某一时期的财务状况提供了数据支持。因此，在新形势下根据《高等学校财务制度》的要求，做好高校财务指标的分析工作具有十分重要的意义。

二、高校财务分析指标体系存在的问题

（一）缺乏完整的财务分析指标体系结构 根据《高等学校财务制度》“根据学校财务管理的需要，科学设置财务分析指标，开展财务分析工作”的要求，高校财务分析应当全面反映高校各项事业的发展情况及通过相关财务数据的分析发现高校在管理方面存在的问题。但目前高校财务分析指标体系尚不完整，《高等学校财务制度》中的高校财务分析指标体系由财务分析一级指标与财务分析二级指标组成。具体来说，财务分析一级指标由预算管理指标、财务风险管理指标、支出结构指标和财务发展能力指标等组成。而一级指标下分设了十项财务分析二级指标，分别是：预算执行率、财政专项拨款执行率、资产负债率、流动比率、人员支出比率、公用支出比率、人均基本支出、总资产增长率、净资产增长率、固定资产净值率等。上述财务指标过于简单、概括，并不能具体、完整与全面概括高校事业发展及财务状况。此外，已有的财务分析二级指标也并不完整，例如缺乏成本管理费用等二级指标。因此，由于高校财务分析指标体系的不完整，容易导致高校财务分析工作的片面性，难以找到影响高校各项事业顺利发展的根本原因。

（二）缺乏综合的财务分析方法 由《高等学校财务制度》中明确指出高校要“建立健全学校财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益”。而高校财务分析指标体系是高校实施绩效评价重要依据及评价手段，但目前高校的财务分析指标只能单独反映高校某一方面的财务状况，不能全面、综合地评价高校的总体财务状况及事业发展情况，因此必须运用综合的财务分析方法，将高校预算执行情况、偿债能力、内部管理和发展能力等方面纳入一个有机的整体之中，全面对高校财务状况及事业发展情况进行分析，才能做好高校财务分析及有关绩效评价工作。只有将综合的财务评价方法应用到高校财务分析中，才能全面地揭示和解决高校发展中的各种问题，发挥高校财务分析的作用。因此，由于缺乏综合的财务分析方法，致使高校财务分析结果只能单独揭示高校具体的运行情况，不能综合反映高校的整体发展情况，影响了高校财务分析工作的效果。

（三）缺乏科学、合理的高校财务分析评价标准 《高等学校财务制度》中仅列明了高校财务分析二级指标的含义及计算公式，并无制定科学、合理的评价标准。具体来说，在对高校进行财务指标的计算时，计算结果没有参考依据，高校财务分析指标结果没有标准进行参考、缺乏衡量的标准，无法对高校某段时期的发展情况、财务状况等进行科学合理的评价，导致高校的财务分析不能真正发挥作用。在当前形势下，只有制定出科学、合理的评价标准，高校财务分析指标体系才能发挥其财务评价的作用，分析结果才能真实反映高校的实际发展情况，高校的财务分析工作才能顺利开展。因此，科学、合理的评价标准是高校财务分析的制度保障。

三、高校财务分析指标体系完善对策

（一）增设相应的高校财务分析三级指标 《高等学校财务制度》中已有的财务分析指标并不完整，过于简单，不能完全达到高校财务分析的要求。因此为了全面反映高校某一时期事业发展情况和财务状况，应在已有的高校财务分析指标体系中增加反映高校有关收入、支出、成本费用管理和资产管理等方面的财务分析三级指标。具体来说，在增设相关的财务分析三级指标时，应注意到：一方面要明确高校财务分析指标的设置要求，即建立完整的高校综合财务指标体系应满足如指标要素齐全适当、主辅指标功能匹配及满足多方信息需要等基本要求；另一方面，还要明确增设高校分析指标的具体名称和内容。笔者认为，根据《高等学校财务制度》中有关“资产”、“负债”、“净资产”及“收入”、“成本费用”的含义及有关内容，增设相应的高校财务分析指标三级指标（表1），可更加全面、系统地反映高校某一时期的财务状况及发展情况。

（二）选择适合的综合财务分析方法 综合财务分析方法一般有杜邦财务分析体系和沃尔比重评分法。杜邦财务分析体系是利用财务指标之间的内在关系，来分析评价被评价单位的综合经营管理能力及经济效益高低。而沃尔比重评分法则是在对比率分析法的基础上，通过一定的方式确定标准值跟权重，并判断被评价单位的相应指标是否正常。由于杜邦财务分析体系只适用于企业性单位，不适用于非企业性单位。而沃尔比重评分法是比率分析方法的延生，只要确定好适当的标准值跟权重，则可适用于高校的财务分析工作。具体来说，将沃尔比重评分法具体应用到高校财务分析指标体系中应包括的基本步骤有：确定及分配各财务指标权重；确定标准评分比率；计算出各项财务指标的标准值；对各项财务指标计分并汇总综合分数；对高校财务分析结果进行评价。下面分别进行说明：

首先，确定高校财务分析指标体系中财务指标的具体权重及各项目的标准比率。由于《高等学校财务制度》中没有明确高校财务分析评价方法，因此，在确定高校各财务指标的具体权重方面，一方面可以由地方政府或主管高校的行政部门按《高校学校财务制度》有关绩效评价的要求，并结合当地高校的发展情况，通过制定如《XX省关于高校财务分析评价的实施管理办法》等手段，统一明确高校财务的一级指标和二级指标甚至三级指标的权重及各财务指标的标准比率；另一方面，高校也可根据自身管理及发展的需要，确定本高校财务指标的权重及各财务指标的标准比率。例如在确定高校财务分析指标系统权重方面，高校可参考有关公益性事业单位绩效评价的权重确定方法，结合自身发展情况，确定本校的预算管理指标、财务风险管理指标、支出结构指标和财务发展能力等指标的具体权重比例；而在确定高校财务分析指标体系标准比率方面，高校可按《高校学校财务制度》算术平均的方式，计算出近年来高校财务指标标准比率，并通过相关部门研究与讨论，最终确定本高校的财务指标标准比率。在实际操作中，各高校可根据单项指标的权重系数对高校总体财务状况的影响程度调整相应的权重，使得各项财务指标的权重更加合理、有效。

其次，为避免个别财务指标异常对评价结果造成不合理的影响，在对每个单项指标进行评分时，应分别规定相应指标的上限和下限。高校进行财务评价时候得分不得低于下限或高于上限。例如，若某一高校财务分析指标体系标准得分为100分，上限按照正常评分值的1.5倍计算，下限按照正常值的0.5倍计算。则该高校正常得分区间为50～150分。实际操作中，上限区间和下限区间的制定方式可参照高校财务分析指标体系中财务指标的具体权重及各财务指标的标准比率制定方式，由相关主管部门或由高校根据自身情况自主制定。

最后，制定科学、合理的高校财务分析评价标准。高校财务分析评价标准的制定必须清晰和具有可操作性，在实际操作中可根据高校财务评价得分进行具体划分。以前述为例，可在高校正常得分区间50～150内规定4个评价标准：其中可划定130～150为优秀；100～129为良好；80～99为合格；50～79为不合格。通过计算，得出高校财务评价总得分，将其代入相关得分区间即可得到高校财务评价结果。

（三）注意克服高校财务分析指标体系的局限性 主要体现在：一方面，由于高校财务分析体系中使用的财务数据都是已发生的财务数据，对于预测未来高校财务状况发展及事业发展情况存在先天的缺陷；另一方面，由于高校财务分析指标体系中缺乏非财务指标，容易导致对高校进行相关的评价不够全面。为了克服高校财务分析指标体系的局限性，应注意做好以下方面的措施：首先，在利用财务指标进行分析时，必须坚持全面、发展地看问题，必要时可考虑市场价值或重置价值。同时还要全面考虑货币时问价值、通货膨胀及物价变动的风险，并考虑对高校连续多年的财务资料加以研究，注重现在与未来、计划与实际等方面的关系，选择合理的对比依据。其次，应坚持财务指标与非财务指标相结合的综合评价方式。高校应结合自身发展的需要，设计出相关非财务指标，如高校各种教学、科研及学生获奖数量等非财务指标，进一步丰富高校财务分析指标体系的内容，坚持财务指标与非财务指标相结合的综合评价方式，为全面揭示和评价高校各项事业的发展情况提供全面、立体的财务与非财务数据。最后，应加强检查与监督，通过建立高校财务制度分析检查与反馈机制，为全面做好高校财务分析评价工作提供制度保障。

综上所述，随着《高等学校财务制度》的全面实施，对高校财务管理尤其是高校财务分析及相关的绩效评价工作提出了更高的要求。高校应在上级政府及主管部门指导下，需要结合自身实际需要，增设相应的财务与非财务分析指标，通过丰富和完善高校财务分析指标体系，选择适合的综合财务分析方法。并通过制定科学、合理的财务分析评价标准，为评价高校各项事业发展情况提供全面的数据支持。通过不断完善和丰富高校财务分析指标体系，努力克服高校财务分析指标体系的局限性，必能为加快高校各项事业发展提供更大的能量，为高校的飞速发展提供更多的支持。

第4篇：财务分析体系范文

[关键词]　财务分析；指标体系；构建

财务分析是会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动，投资活动，经营活动的偿债能力，盈利能力和营运能力状况等进行分析与评价，为企业的投资者，债权者，经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去，评价企业现状，预测企业未来，作出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用学科。

一、财务分析指标体系

1.外部分析指标体系。(1)企业偿债能力分析。企业偿债能力是指企业偿还其债务的能力，通过对它的分析能揭示企业财务风险的大小。(2)企业资产运用效率分析。资产运用效率是指对企业总资产或有效运用各项资产获得最大的利润。资产周转速度越快，表示其运用效率越高，利润越太。(3)盈利能力分析。盈利能力分析是指对企业盈利能力和盈利分配情况所作的分析，它是企业财务结构和经营绩效的综合表现。(4)社会贡献能力分析。社会贡献能力是从国家或社会的角度衡量企业对国家或社会的贡献水平。企业的目标是追求最大的利润。但作为社会主义国家的企业，单纯的片面的追求企业个体的经济效益是不行的，还必须包括对社会的贡献。(5)综合财务能力分析。综合财务能力分析是根据企业财务状况和经营情况总体变化的性质、趋势进行的分析。

2.内部分析指标体系。(1)企业筹资分析。在筹资分析中，首先，分析企业的资金需要量；其次，分析企业未来的财务状况和获利能力：再次，分析企业的资金成本和筹资风险；最后，确定一个合理的筹资方案并与资金供应者进行协商，使企业筹资活动顺利进行。可设置筹资结构比率，资金成本率等指标。(2)企业投资分析。企业对投资活动，首先，应进行可行性分析，为投资决策提供依据，这是投资分析的重点；其次，应对投资活动进行事中分析，以控制投资规模，提高投资效益；最后，对投资活动进行事后分析，以考核投资效果、评价投资业绩，为改善企业今后的投资决策提供依据。

二、财务分析体系的构建

(1)会计分析。会计分析通常由阅读会计报告、比较会计报表、解释会计报表和修正会计报表信息四个步骤组成。财务活动的会计分析就是要从各项财务活动特点出发进行会计分析，本部分包括对筹资活动会计分析、投资活动会计分析、经营活动会计分析和分配活动会计分析四方面内容。(2)财务分析。分析企业财务运行状况及运行效果。通常企业财务状况可从盈利能力状况、营运能力状况、偿债能力状况和增长能力状况四方面来体现。因此，本部分包括盈利能力分析、营运能力分析、偿债能力分析和增长能力分析四个面内容。(3)综合分析。分析与综合通常是相对应的，有分析就应有综合。分析揭示了企业在各个领域或各个环节的财务运行状况和效果，综合则要在分析的基础上得出企业整体财务运行状况及效果的结论。综合分析有利于说明企业总体目标的实现状况。本部分包括财务综合分析、财务综合评价、财务预测分析和企业价值评估四方面内容。

三、财务分析体系的不足和完善建议

1.完善财务分析体系的不足。(1)财务分析体系对于资产和负债的重新分类在操作上比较困难。企业外部的财务分析人员很难辨别究竟哪些资产会存在利息收入，哪些负债是无息负债。因此，对于各项会计要素的划分应该有更加合理的标准。同样企业也应根据本企业的实际情况对资产和负债项目作出合理的分类，并且在报表附注中加以说明。(2)财务分析只是运用了资产负债表和利润表的数据，没有运用到现金流量表，没有很好地反映企业内部管理和控制的情况，其分析还是停留在报表分析，没有延伸到企业内部控制的分析；停留于对企业过去经营状况的分析，不能很好地满足企业财务预测的需要。(3)财务分析体系仍旧重视短期的财务结果，有可能会造成企业为了追求短期效益而忽视企业长远价值的创造。

2.对完善财务分析体系的建议。(1)制定更加合理的资产和负债的划分标准，企业应根据自身实际因地制宜地对资产和负债项目进行分类，并在报表附注中加以说明。(2)企业的财务分析要充分利用财务会计的四表一注的信息，还要充分利用管理会计关于成本性态分析、本―量一利分析、成本控制分析等信息，真正做到可以实现企业内部业绩评价和内部控制的目标。(3)积极吸收最新的财务分析研究成果。比如经济增加值、平衡记分卡等，从多方面进行分析，探索更加合理的财务分析体系。

四、完善财务分析体系

1.完善的有关资产负债表的概念

基本等式：净经营资产=净金融负债+股东权益

(1)区分经营资产和金融资产。经营资产是指用于生产经营活动的资产。与总资产相比，它不包括没有被用于生产经营活动的金融资产。严格说来，保持一定数额的现金是生产经营活动所必需的，但外部分析人无法区分哪些金融资产是必需的，哪些是投资的剩余，为了简化都将其列入金融资产，视为未投入运营的资产。区分经营资产和金融资产的主要标志是有无利息，如果能够取得利息则列为金融资产。只有短期权益性投资是个例外，它是暂时利用多余现金的一种手段。所以，是金融资产，应以市价计价，至于长期权益性投资，则属于经营资产。(2)区分经营负债和金融负债。经营负债是指在生产经营中形成的短期和长期无息负债。金融负债是公司筹资活动形成的有息负债。划分经营负债与金融负债的一般标准是有无利息要求。应付项目的大部分是无息的，故将其列入经营负债。如果是有息的，则属于金融活动，应列为金融负债。

2.完善的有关利润表的概念

基本等式：净利润=经营利润一净利息费用

第5篇：财务分析体系范文

关键词：构建；发展；风险

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01

改革开放以后，中国的高速公路获得了长足的发展，作为公路中的重要组成部分，中国的高等级公路存在起步晚与发展快的特点。作为高等级公路，中国交通部《公路工程技术标准》规定，高速公路指“能适应年平均昼夜小客车交通量为两千五百万辆以上，专供汽车分道高速行驶，并全部控制出入的公路”。每个国家虽然对高速公路的称谓各不相同，但同样都是指有四车道以上，两向分隔行驶，完全控制出入口，全部采用立体交叉的公路。不少国家部分控制出入口，非全部采用立体交叉的直达干线也称为高速公路。

在国际道路联合会在历年的统计年报中，把直达干线也列入高速公路范畴。高速公路建设可以反映国家与地区的交通发达程度与经济发展的整体水平。

一、高速公路的特点

第一，高速公路的优点。高速公路首先能够高速行车，通行能力大，运输效率高，行车安全舒适，降低能源消耗。由于高速公路只允许高等级的车辆进入，由此高速公路的运载效率相对较高。

第二，高速公路的缺点。占地多，对环境影响大。投资大，造价大，工期长。

二十世纪三十年代，西方国家开始修建高速公路，进入六十年代以来，高速公路发展迅速，成为了经济发展的必然产物。经济的发展必然导致对公路运载能力要求的提高，在当前的发展状态下，由铁路与高速公路相互配合运输，才能实现社会的高速发展。

二、高速公路对居民生活的影响

第一，高速公路能够适应工业化与城市化的高速发展。

工业化进程让城市人口迅速增加，由于城市中的汽车数量相比于农村显然更为集中，从城市的环路，辐射路和交通繁忙路段开始，逐步成为以高速公路为骨干。

第二，汽车技术的发展推动了高速公路的发展。

汽车工业的发展为高速公路的发展提出了客观要求，汽车作为人类必不可少的交通工具，需要基础设施的配合汽车的轻型化和载重化，前者要增加内链求速度保障，后者要求承载力，高速公路能够将两者进行有机结合。

近年来，伴随着汽车工业的发展与城镇化进程的推进，时代的发展为高速公路的发展带来的重大的机遇，在当前的发展状态下，由于公路主要干线运力紧张，部分地区进出通道不畅，高速公路由此发挥着重要的运输作用。中国高速公路行业正处在产业扩张期，面临持续繁荣的契机。

三、高速公路公司财务风险控制体系的目标

企业的财务风险是指企业在经营过程中由于不确定性因素的作用，使企业财务活动预期结果与实际结果产生差异。企业的财务风险控制最终目的是要保证企业财务活动的正常运行，最终降低企业的实际经营成果与预期成果之间的差异。对于高速公路而言，财务风险控制目标保证了持续流量的通行费与收入符合高速公路建设项目的预期目标，合理保证公司经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略，实现企业价值最大化[1]。

第一，要建立和完善符合现代企业管理要求的内部组织结构。

科学的决策机制，执行机制和监督机制是保证公司经营管理目标实现的基础，以保证公司经营管理目标的实现。企业内部结构是企业对外实现竞争力的基础，唯有在企业内部实现核心竞争力的加强，才能让企业在市场竞争中获得相应的市场占有份额。

第二，建立良好的公司内部控制环境，尽力防止并及时发现和纠正错误及舞弊行为，保证公司资产的安全和完整。

公司资产的安全和完整是实现企业发展的根本，为使企业在发展的过程中实现企业内部的严谨运行机制，才能在企业发展的过程中强化价值观念的建设。

第三，建立行之有效的风险控制体系，强化风险管理。

保证公司各项业务活动的健康运行，最终实现高速公路的持续健康发展。风险体系是企业在处理面对危机过程中的重要组成部分，实现强化建设企业的风险管理机能，是企业抵御风险的重要能力。

第四，堵塞漏洞与消除隐患。防止并及时发现和纠正各种错误舞弊的行为，从而保证公司财产的安全。

第五，规范公司会计行为，保证会计资料真实与完整，最终提高会计信息质量。

第六，确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。

四、高速公路公司财务风险控制体系的构建原则

第一，全面管理与重点监控相统一的原则。

建立覆盖所有业务流程和操作环节，从而能够对风险进行有效的监控，定期评估和准确预警的财务风险管理体系，要根据公司实际情况有针对性地实施重点风险监控，最终及时发现与防范化解公司中的财务风险。

第二，独立集中与分工协作相统一的原则。

要建立全面评估和集中管理风险的机制，保证风险管理的独立性与客观性，强化风险管理主体职责，并在保证风险管理职能部门与业务单位分工明确与密切协作的基础上，使业务发展与风险管理平行推进，实现对风险的过程控制。

第三，充分有效与成本控制相统一的原则。

高速公路控制企业要建立与自身经营目标，资本实力，管理能力和风险状况相适应的财务风险控制体系，合理权衡风险管理成本与效益之间的关系，最终实现合理配置风险管理资源，实现当下成本的有效管理。

结语

财务风险控制体系是高速公路公司风险管理的基础，在实现组织控制，制度控制，文化控制为主体，让风险分析处理机制和预警分析控制机制为辅助手段，借助于财务信息化平台，最终实现财务风险的控制目标。高速公路作为国民经济发展的命脉，越来越在中国的公路结构上占有着重要地位[2]。

参考文献：

第6篇：财务分析体系范文

关键词：高校；财务分析；管理

高校财务分析是指高校的财务人员以事业计划、会计报表和其他有关资料为依据，采用专门方法，对高校一定时期内的财务状况进行系统剖析、比较和研究，并对财务管理的经验进行总结和评价。在市场经济高度发达的今天，财务信息的重要性越来越被人们重视，对财务信息的质量要求也越高。

目前，高校财务分析工作普遍存在着分析不全面、重“事后”而忽视 “事前”和“事中”、重“量”不重“质”等现象；混淆会计报表分析和财务分析概念，分析方法单一，指标体系不完善等。

笔者认为，要做好高校财务工作工作，必须建立完善财务分析指标体系，采用科学的分析方法，充分利用计算机技术，及时合理地将客观会计数据和相关的信息转换为决策支持信息，从而提高高校财务分析水平，提高财务分析信息质量，提高为信息使用者服务能力。

一、当前高校财务分析存在的问题

1、重视“内部”分析，忽视“外部”分析。主要表现在重视高校内部财务指标、财务行为和财务管理状况等内部影响因素分析，忽视外部其他、金融政策、市场状况、国家财经法规及财务管理体制等的外部因素分析。

2、重视现象分析，忽视实质分析。目前许多高校的财务分析只停留在月、季、年报表上的分析，停留在预算完成程度和预算效果的考核方面，不能够从深层次上发现问题，难以提出“开源节流”的有效措施。

3、对风险性影响因素分析不足。高校的日常财务分析通常缺乏对筹资能力、偿债能力等具有不确定性质的风险因素则很少进行分析。近几年，高校大规模的扩招办学及基建投资,负债数额巨增，使高校具备了财务风险产生的客观条件，而对还本付息所产生的潜在压力分析不足，使得高校在实际运作中，往往存在资金严重紧张的情况。

4、重视事后分析，忽视事前分析。长期以来，高校的财务分析只是会计报表的事后分析。而对于事前分析几乎没有做。随着教育体制改革的不断深化，事后分析已不能满足高校发展的需要，它要求分析能为高校的生存发展预先提供高质量的指标信息，才能使高校在市场上求得生存。

5、财务分析内容全面，缺乏统一标准。高校财务制度、会计制度中只列举的财务分析原则，没有进行教育成本核算的内容，反映经营成果分析的指标不准确，还缺乏反映社会效益的量化指标；不提供现金流量表，缺乏以现金进行财务分析的财务指标，难以反映当前和未来偿债能力和现金支付能力。

6、财务分析人员素质不高。许多高校财务分析人员只具备财务核算和财务管理会计理论知识，在应用数学、概率论、统计、投入产出理论等相关知识方面，还比较匮乏。在运用现代化工具方面，能力明显不足。

上述几个问题，已经影响了财务分析的结果，也制约了高校财务分析的发展方向。为此，有必要建立完善的财务分析体系，以更全面、更细致的提供有用信息，为使用者服务。

二、高校如何做好财务分析

（一）运用合适的分析方法

根据分析目标要求，选择合理的分析方法是非常重要的。在常见的分析方法有趋势分析法、因素分析法、比率分析法等。 在运用上述几种方法时，要注意剔除偶然因素和一次性因素，以可比性原则来进行比较分析。同时，应根据实际情况，适当选用动态分析法、综合分析法、专项分析法等，把几种财务分析方法相互结合在一起综合运用，将财务活动的各项指标与其相关的因素相互联系进行综合分析与研究，克服片面性。

1、趋势分析法

是通过对比高校两期或连续数期财务报告中相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明高校财务状况变动趋势的一种方法。

2、因素分析法

它是在几个相互联系的因素中，测试各个因素变动对总差异的影响程度的一种分析方法。在分析中，要领会财务数据背后的业务背景，切实揭示业务过程中存在的问题。

3、比率分析法

把高校同一时期彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定财务活动变动程度的分析方法。选用此方法，有利于各项指标的比较。

（二）建立科学、完善的分析体系

财务分析是在财务报表的基础上，根据不同层次的需要，做出若干方面的分析。一般有决算分析、阶段性分析和专项分析等。要做好以上各项分析，首先要建立一套完整的、科学的财务分析体系。它包括分析的内容。如：效益的分析；偿债能力的分析；收支结构的分析；发展能力的分析等。笔者认为高校的财务分析应建立以下几个方面的财务分析指标体系：

1、资金筹集能力

高校的运行和发展必需资金作为保障，学校筹资能力的大小，直接关系到学校的发展，显得十分必要。同时，也是衡量偿债能力、规避财务风险的重要手段，因此，有必要在财务分析中体现资金筹集状况。

2、预算执行情况。

包括实际收入、实际支出与预算(计划)差异，收入预算完成率、支出预算完成率，利用这些指标分析预算收支的实际完成情况、实际与预算产生的差异以及原因。

3、收入、支出情况。

包括年末总收入与总支出之比、人员支出、公用支出占事业支出的比重、生均事业支出、教职工人均事业支出、现金流入流出比等，将学校经济实力、财经运行情况、财务风险情况以量的形式反映出来，结合相关资料全面反映学校事业发展的经济基础、经济潜力和经济前景。

4、资产使用情况。

包括各类资产比重、设备利用率、投资收益率、生均教学仪器设备、生均校舍面积、生均图书资料等，了解学校的资产利用情况和构成是否合理，为提高资产利用率提供参考，使资源配置更合理，提高资金使用效率。

5、银行贷款情况。

财务分析中应及时反映学校银行贷款情况，运用长、短期偿贷能力指标来分析偿债能力，防范贷款风险。同时，要加大贷款的监督和审计力度，提高资金使用效益。

6、教学成果与科研能力情况

教学成果与科研能力是评价学校综合实力的一项重要参数，应对一定时期内主要教学成果与科研情况予以分析，采取一定的奖励措施，鼓励先进、树立典型，进而提升教师参与科研的热情，提高教学质量。

7、其他情况。

包括对学生收费情况、助学贷 款情况、财政、审计、税务等部门检查情况进行分析说明。一方面，及时了解学生欠费情况，对学费应收尽收，及时入账。另一方面，也有利于改进财务工作，提高管理水平，避免被处罚的危险。

（三）取得领导的重视与各部门的配合

领导重视财务分析工作，把财务分析工作放在重要位置，是会计人员做好财务分析的基本前提。同时，要做好财务分析工作，不仅需要了解本财务部门的各项数据，还涉及到了学校的各个职能部门，需要各职能部门的支持和配合。

（四）提高会计人员财务分析水平

做好财务分析工作，关键在于会计人员的能力、经验及知识水平，应加强对财务人员素质的提高，并建立会计人员队伍培训机制。通过不断提高财务人员的知识水平与业务能力，以适应财务分析工作不断发展的需要。

建立完善的财务分析体系，及时提供有用信息，对于上级主管部门及学校领导者把握学校的财务状况和发展趋势，了解宏观信息和财务风险，为科学经济决策提供依据，实现高校持续、健康发展具有重大的现实意义。

参与文献：

[1]袁剑玲.企业财务分析方法的探讨[J]. 科技信息(科学教研), 2007,(16) .

第7篇：财务分析体系范文

企业管理目标就是要实现企业价值的最大化。传统的财务分析指标体系已经不能适应企业价值评价的要求，缺少对企业价值有效的关注。传统的财务分析指标体系人为操作的空间大，虚假报表、盈余管理现象经常存在，其分析结果不能很好的体现出企业价值，也就无法为企业决策者提供有效的参考。企业价值管理因素有很多，许多问题都需要构建一个科学合理的以企业价值为支撑的财务分析指标体系。基于企业价值的指标体系需要在借鉴传统财务分析指标体系的基础上，进行补充和完善。在新的财务指标体系中，基础是企业价值，将资产负债表、现金流量表以及企业利润表等这些企业经营数据进行创新，构建新的指标体系，从而能够更觉科学、真实、全面、客观的分析企业的价值水平，反映出企业经营存在的问题，从而针对问题，提高企业的创造价值的能力，实现企业的可持续发展。

2、构建基于企业价值的财务分析指标体系的原则

2.1重要性原则

构建指标体系必须对企业价值的相关因素进行排序综合，进行科学取舍，对于关键性的因素，要重点分析。所以，建立指标体系要认真分析企业价值驱动因素，尤其要针对每个企业行业和环境以及自身管理等个性因素，在结合共性因素的基础上，从各个因素对企业价值影响程度上进行划分，选取重要性、关键性的指标，再采取相应的管控措施。

2.2可比性原则

基于企业价值的财务分析指标的选择、内容和计算方式要具有可比性。不同的企业和同一个企业的指标，在指标计算上都要保持一致，这样指标才会有可比性，指标的价值才能得到体现，并为企业管理提供有效依据。还可以对比出不同企业之间或者同一企业的不同时期经营管理情况，为企业今后发展提供参考。

2.3实用性原则

指标所需要的数据能够获取便利，同时，指标的计算要科学、简便。基于企业价值的财务分析指标只有做到实用性，才能被有效的推广和使用。

2.4成本效益原则

获取和计算指标投入的成本要和其带来的效益进行权衡，对于投入远远大于成本效益的指标，如果该指标不属于关键性指标，就应该放弃，选择成本效益相对较高的指标。

3、基于企业价值的财务分析指标体系的构建

3.1企业价值创造基本保障指标

①自由现金流量指标。在企业偿债指标中加入自由现金流量指标可以解决企业偿债能力高估的风险。传统的财务分析指标在针对企业的偿债能力上比较保守。通过分析企业的资产负债率，对于债权人来说意义不大，企业的总资产往往都是在企业破产清算上进行评估的，这不能充分说明企业的日常状况。单纯的采用企业资产负债率不能充分的反映企业的投资情况，而采用自由现金流量指标，可以从企业的再投资需求和企业所持有的可自由支配的现金出发，对企业的偿债能力进行分析，更具有说服力。②应收账款自由现金周转率。设定应收账款自由现金周转率，能够对企业应收账款的变现速度和管理效率进行有效分析，当周转率高时，说明企业短缺偿债能力强，现金回收速度快，能够避免坏账。但是如果该比率过高，也会限制企业销售规模的扩大，不利于盈利空间的提升。所以，应收账款自由现金周转率应该控制在合理范围内。③存货自由现金周转率。这个指标能够说明企业存货的变现情况。这个比率高则说明企业销售能力强，过高则可能是企业的存货水平低的原因，存在缺货的风险。这个比率过低的话，说明企业的销售情况不理想，存在库存积压的风险。④流动资产自由现金周转率。这个指标能够反映单位流动资产在企业实际运营活动中获取自由现金流量的能力，从而反映出企业的运营水平。

3.2企业价值可持续增长促进指标

①营业收入。这个指标能够直接反映出企业的自由现金流量。当营业收入增加时，一定程度上会促进自由现金流量的增加。当企业的营业收入中多是应收账款，自由现金流量不一定增加。②营业收入成本费用率。这个指标能够说明企业自身对成本的管控水平。在营业收入不变的情况下，营业收入成本费用率越低，说明企业控制成本的能力越强。③净投资增长率。主要衡量企业的再投资强度，净投资增长率能反映出企业在未来增强自由现金流量的重要参考依据。

3.3企业价值实现风险度量指标

①加权资本成本。这是由企业股权资本和债权资本的比重和各自资本成本来决定的，反映了企业的融资策略和融资能力。②负债股权比率是指负债总额与股东权益总额的比。③债权资本成本主要指企业中长期贷款的利息率，同时要考虑债权资本的税盾效应。

4、基于企业价值的财务分析指标体系的应用

第8篇：财务分析体系范文

关键词：电力企业；财务分析；体系构建

一、企业财务分析的目的

所谓企业财务分析，就是通过固定的财务分析方法，使企业所形成的财务报表信息被企业经营管理者用于经济业务决策上的一种手段。其主要目的评价企业一段时间内的财务状况及经营成果，通过分析的结果预测企业未来的经济报酬与经营风险，并对比出本企业与其他企业同类产品存在的差异，以提高企业在市场上的竞争力。

二、电力企业概述

电力企业是服务于居民生活与国民生产需求的各中发电、输电等相关电力设备供应的电力生产产业的组合。

电力企业生产经营的内容主要包括发电、输电、配电以及售电四项。根据电力企业主要生产经营内容细分电力行业共有四类，生产电力企业、经营电网企业、调度电网机构、供应电力企业。按照电力来源渠道不同，可将电力企业分为水电企业、火电企业、核电企业、绿色电力企业等。

目前，我国电力供应企业具有一定的垄断性，国家投资政府以及地投资政府对其具有一定的管辖权。

三、电力企业财务分析体系构建

由于我国电力企业具有较强的垄断性，在财务核算上与其他行业相比有一定的特殊性。因此，一般电力企业主要从资产分析、资本结构分析、盈利能力分析、现金流量分析四个方面分析、评价我国供电企业经营情况。

1.资产分析

资产做为企业生产经营的物质性基础，主要具有固定资产数量大、种类多、价值高、分布广、变动频繁、更新快等点，造成了电力企业资产结构严重不均衡的情况出现。

一般情况下电力企业通过主要企业资产的周转速度以及存在的实际状态考核企业财务情况。如果电力企业的应收账款的周转率越高，说明企业资产的流动性越强，企业的短期偿债能力也越强。反之，则会影响企业资金的正常运转。并且电力企业也可以通过对企业总资产周转率的计算分析计算出电力企业电力销售情况，判断企业电力实际销售情况的高低。

其次，为了保证企业经营的基础，电力企业也可以通过对企业固定资产增长率、净值率等指标直接计算分析企业资产存在的状态，以确保企业持续稳定的发展。

2.资本结构分析

资本结构的分析可以帮助，电力企业管理层及时了解企业资本结构变化的原因以及企业现阶段所处的经营环境，以便企业经营者及时做出决确的长期融资决策。

一般情况下，电力企业从以下几个方面分析企业资产结构情况：第一是企业的成长速度与资金周转情况；第二是企业的资产结构是否与企业相对应的融资结构相适应；第三是企业在经济市场下是否有竞争力；第四是国家宏观政策对电力企业的影响。通过以上财务数据的分析比较，可以增加电力企业相应的权益资本，降低电力企业的负债，从而使电力企业避免不必要的财务风险。

但对于电力企业而言，较高的资产负债率，没有绝对的好与不好。这要看负债的水平与企业投资的规模是否相适应，这就要求企业在进行资本结构分析的同时，对企业的投资状况以及经营状况进行更加深入的分析。

其次，权益资本做为电力企业的基本资本，对企业的负债起到一定的保障性作用，他可以通过外部筹措和税后利润留存两种途径取得。他是电力企业维持经营增长的前提，也是电力企业自我发展能力的一种保证。

3.盈利能力分析

所谓盈利能力即企业获取利润的能力，他是企业总体管理水平与经营业绩的表现，也是企业发展的动力。

一般来说，营业利润、营业外利润、投资收益共同构成企业的利润总额。企业正常经营期间的营业利润保持持续、稳定的增长，说明企业现阶段处于较好的盈利前景。如果企业的营业利润在总利润中所占的比例较高，说明企业主要经营生产产品在市场中所占的份额较高。

对于电力企业而言，企业获取利润能力高低直接反映了企业的盈利能力。但要判断电力企业在持续发展的状态下是否处理于盈利状态，就需要分析者对电力企业各时期的各项指标进行全面系统的分析，通过对电力企业各时期盈利变动趋势的分析，最后总结出电力企业总体盈利能力的稳定程度，以保证电力企业健康、持续的发展。

4.现金流量分析

现金流量分析的对象主要是企业生产经营活动过中产生的现金收支情况的分析，对于电力企业来说，短期内较稳定的经营活动的现金流量最有可能维持电力企业的经常性资金的周转。反之，波动较大的经营活动的现金流量则会影响企业的正常经营运转，长此以往将会影响企业的长期发展。

5.财务综合分析

随着社会不断的进步与发展，由于各种财务指标所提供的数据相对于比较滞后，使得人们在长的实践过种发现了可以弥补这一缺陷的非财务指标，例如人力资源指标、创新能力指标、环保指标等。从事前的角度对电力企业的经营状况进行了评价。但非财务指标做为财务指票的补充说明项目，并不能取代财务指标对电力企业经营状况的分析。因此，我国目前对电力企业经营评价指仍然以财务指标为主，非财务指标为辅。

四、购建电力企业财务分析体系需要重视的几个问题

1.需要充分利用现金流量分析数据

从实务角度讲，现金流量分析出的数据可以客观、稳健的使投资者了解和评价企业获取利益的能力，也是企业预测未来现金流量、评估企业经营风险的依据，也能为债权人提供可靠的参考数据，以评价被关注企业的经营安全程度。因此，电力企业在构建财务分析体系时，应当加入若干现金流量分析指标，以揭示日常经营活动给企业来的经济效益，也可以完善和弥补盈利能力与偿债能力指标不足之处。

2.考虑收益的组成

企业生产经营中除了正常的主营业务收入外，还会发生一些主营业以外的收入，电力企业在构建财务分析体系时，各分析指标所采用的财务数据，应当区别分析核算，以便企业区分偶发性收益与持续性收益对企业利润的影响。

3.分析比较数据的取值应该引用多年财务数据与不同项目的数据

在财务分析方法中财务比率方法、结构分析方法、时间顺序分析方法是利用率较高的几个分析方法，这财务方法将企业多年来相同项目的财务数据按照时间的先后顺序进行核算分析，以评价企业一段时期的经营状况和发展趋势，从而预测企业未来的发展方向。

4.应该结合实物量指标和经济效益指标构建财务分析体系

由于企业所核算的各种指标是由产品销售数量和销售单价的变化基础上演变而形成的，例如电力企业目前对于售电量线损指标的核算分析就没有列入财务分析体系当中，而这部分的成本占电价空间的很大一部，对于企业的利润也会产生一定的影响。因此，在核算经济效益指标的同时，应该将相应的实物指标加以分析，其中包括运输过程中发生的实物损耗指标。

5.不同财务主体之间的数据应该具有可比性

由于各企业之间所采用的会计政策与会计估计就同，使得同样利润水平的不同企业之间的财务报表会产生一定的差异。因此，在构建电力企业财务分析体系时，应该将不同企业的使用的会计政策和会计估计差异识别出来，并对其进行调整，使各企业间的财务会计主体数据具有可比性。

电力企业作为我国能能源安全与国民经济命脉的重要产业，在社会经济中发挥着重要性的作用。在注重电力行业发展的同时，也要通过有效的财务分析数据为电力企业寻求可持续发展的途径。

参考文献：

第9篇：财务分析体系范文

关键词：财务分析 指标构建

财政部与卫生部新修订的《医院财务制度》明确要求医院提供财务报告，包含资产负债表、收入支出总表、业务收入支出明细表、财政补助收支明细情况表、基本建设收入支出表、现金流量表、净资产变动表、有关附表、会计报表附注以及情况说明书，要求医院通过相关指标对医院财务状况进行分析，同时在《医院会计制度》中明确要求医院编制现金流量表。主管部门和医院需要对医院业务活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量进行细致分析，以便更深入的了解医院现状，做出更科学的决策。基于以上要求，医院不仅要提高信息化建设，建立涵盖住院、门诊、物流、财务、人事、绩效各方面的整体化信息系统，更要加强对医院信息数据的筛选、对比、分析，特别要重视财务分析，建立动态、规范、综合的财务分析指标评价体系是现代医院管理提出的新要求。

一、财务分析指标的定义

财务分析指标是指以财务报表和其他资料为依据和起点，根据相关数据的筛选，通过系统方法分析对医院过去和现在的经营成果进行总结、评价和建议，帮助有关方面了解医院工作状况为医院管理者作出正确的经营决策。财务分析指标对于医院的经营和建设起着重要作用。

二、现阶段医院财务分析指标的内容及存在问题

（一）新制度财务分析参考指标

新制度给出的财务分析参考指标主要有预算管理指标、结余和风险管理指标、成本管理指标、收支结构指标以及发展能力指标五大类。

（二）现阶段医院财务分析指标体系中存在的问题

1、缺乏现金流量指标

新制度要求现金流量表为年报，导致绝大部分医院沿袭以往财务分析指标，对现金流量指标并不关注，而现代企业财务管理核心是现金流量指标管理，现代医院管理也必须注重现金流量指标，不少医院未考虑医疗市场需求，扩张速度超出医疗服务需求，沉重的债务压力导致入不敷出，造成严重的财务危机。

2、成本管理指标标准不统一，缺乏对比性

新制度要求医院提供成本核算报表及分析报告，并设立成本管理指标及计算方法，但在实际运行过程中由于每个医院内部核算要求不同，对成本单元的设定也不相同，以笔者所在三级医院为例，由于医疗、医辅、医技、管理科室的定义不同所得出的临床服务成本、医疗技术成本、医疗辅助成本和管理费用是不相同的。新制度并没有明确科室性质的定义，造成各个医院成本核算的基础不同，使得医院与医院之间数据缺乏可比性。

3、缺乏社会效益评价指标

现阶段医院财务分析指标中注重财务数字的分析，倾向对这些财务指标进行详细复杂的定量分析，而忽略了定量与定性分析的有机结合，往往得出的结论是事后结论和评价，缺乏利用价值。

三、财务分析指标体系的合理构建

医院财务分析指标体系的构建应立足于医院主管部门、医院管理者以及各信息使用者的要求，根据各个医院规模以及管理者的侧重点不同，建立适用不同医院管理层面的系统、全面、动态指标分析体系。笔者认为现行财务分析指标体系还应主要着眼于现金流量指标、财务状况指标、成本管理指标、资产运营指标、经济效益指标、社会效益指标等。

（一）现金流量指标

医院获取现金及等价物与医院实现的收支结余比较，更具有客观性和稳健性，主要从以下几个指标分析：

结余现金率=经营活动现金净流量÷净结余

业务收支现金率=经营活动现金净流量÷业务收支结余

它反映医院收益中现金支持比例有多大，判断收益的现金保障程度。

医疗业务收入现金率=经营现金净流量÷医疗和药品收入

资产现金率=经营现金净流量÷资产总额

（二）财务状况指标

财务状况指标反映医院在某时点的资产负债情况以及债务偿还能力的高低。

资产负债率=负债总额÷资产总额

流动比率=流动资产÷流动负债

速动比率=速动资产÷流动负债

速冻资产=流动资产—存货—待摊费用

（三）成本管理指标

成本管理指标反映医院门诊或住院收入的每病人耗费的成本水平。

门诊收入成本率=门诊科室成本÷门诊收入

住院收入成本=住院科室成本÷住院收入

成本收益比率=相关收益÷相关成本

举例说明：

门诊科室成本收益率=（门诊科室收入—门诊科室成本）÷门诊科室成本

值得说明的是，新制度并没有明确医院各科室分类的定义，现行医院科室分类取决于医院管理者的侧重点，各个医院管理侧重点不同则科室分类不同，进而导致科室成本信息收集结果不同，使得现阶段成本管理指标只适用于医院不同时期的纵向比较，缺乏同行业同时期的横向比较。

（四）经济效益指标

经济效益指标反映医院经济效益的管理程度，各医院可根据实际管理的需求，结合物资以及绩效管理方案，制定不同指标。举例如下：

百元卫生材料创造医疗收入率=医疗业务收入÷卫生材料耗用额。反映医疗收入中耗用卫生材料情况，此指标可促使临床部门控制材料成本费用支出。

百元固定资产业务收入=业务收入÷固定资产平均净额（业务收入=医疗收入+其他收入）。

人均业务收入=业务收入÷平均职工数，此指标反映医院人均经济收入水平，是医院人力资源经济效率指标，是考核临床业务部门工作效率的重要指标。

（五）社会效益指标

社会效益指标立足于医院收益者，反映医院每门诊人次、每住院人次或每床日收费水平的高低。

每门诊人次收费水平=门诊收入÷门急诊人次

每住院人次收费水平=住院收入÷出院人次数

每床日收费水平=住院收入÷出院者实际占用床日数