工程决算审计的法律规定精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的工程决算审计的法律规定主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：工程决算审计的法律规定范文

关键词：工程决算；审核；工程造价；问题；对策

中图分类号： TU723 文献标识码： A 文章编号：

工程决算是对企业经营管理水平进行考核的主要依据，也是进行工程项目投资有效控制的重要举措，因此需要对工程决算进行审核，确保其准确性和合理性。由于对工程决算审核涉及到多个方面的内容，是一项综合性的工程，在审核过程中还存在着诸多问题，严重的影响了工程造价的控制和管理。因此必须根据存在的问题，采取有针对性的措施，进而提高工程决算审核的准确性，为工程资金投入提供依据和参考。

一、工程决算审核中存在的问题

由于工程的决算是一个综合性较强的工作，涉及到多个环节的工作，因此处理不恰当容易产生一系列的问题，会对工程的造价控制产生不利的影响。总结而言，工程决算审核中的问题主要包括以下几点：

1、施工单位存在的问题

施工单位存在的主要问题是对送审资料要求不严格，容易出现资料不完整的现象，以及现场签证的表述不够清晰合理并且手续不全，导致竣工中评审和审核的难度。与此同时，还包括套定额较高、对工程量的重复计算、编制假的预算等等。

2、建设单位存在的问题

建设单位的问题也是影响工程决算审核的一个关键因素，包括相关人员对相应的法律法规认识不足，缺乏专业的技术工作人员，进而出现不合规定的签证，同时在工程的合同制定中存在较大的隐患，主要表现为合同不严密、不规范，为竣工决算审核带来了隐患。

以上的问题，严重的影响了工程决算审核的准确性，增加了工程造价，必须采用有效的方法予以解决。

二、避免工程决算审核中问题的主要对策

工程决算审核是工程建设的一个关键环节，是以施工和竣工图为主要依据，对各种价格签证以及验收记录等竣工材料的计算审核，主要包括对工程量正确性的审核、单价套用合理性的审核以及费用计取准确性的审核。为了提高工程决算审核的准确性，需要从以下几个方面着手：

1、建立健全结算资料审查制度

为了保证工程决算审核工作的准确性，需要保证送审资料的准确性，避免出现材料不准确引起的结算失真问题。

首先要保证送审资料的完整性，其中包括投招标文件和工程施工的各种合同、各种图纸包括施工图纸和竣工图纸以及图纸的会审记录文件、对隐蔽性工程验收以及现场的签证资料和记录材料、工程结算书、工程竣工验收合格证明等相应的材料。为了保证送审材料的完整性，需要安排专业的人员对材料进行审查，并对合格的材料进行编号整理，由报送人签字确认后进行收存。对于送审材料中的缺项、漏项问题，需要责令送审单位在规定时间内补齐交全，然后再予以进行审核。若是在工程决算审核材料的送审中，需要由中介机构进行决算审核的单位，需要严格管理，避免出现施工单位与审核人员的违法违规行为的出现。

其次，对送审材料进行符合性审查，也就是按照国家的相应经济政策和法律规定进行管理和审核。例如要审核现场签证的事项、原因、位置、时间以及手续等各个方面进行全面的审核，对于竣工图纸而言，需要检查是否盖有竣工的图章，同时对隐蔽性工程的验收记录也要逐一检查。

2、提高工程变更管理的科学性

在工程项目的实施过程中，会受到多种客观因素以及主观因素的影响，需要对设计以及合同进行适当的变更，以便适应工程施工的需要，这样势必会引起工程的变更，包括工程量的变更、项目的变更、施工进度以及施工条件的变更，进而引起新增施工工程。这就需要对工程变更进行管理，对其进行决算的审核。

在对施工的材料进行决算审核时，需要按照常规的程序对其进行审核，并且要对一些非预期动态项目的证明材料进行审核，并将作为审核工作的重点，认真分析其真实性，特别是要对变更的可信度进行检查，避免出现违规违章的行为。对施工材料的审核的目的是将决算中的水分挤掉，避免出现虚假工程造价的现象，最大限度的降低工程的施工成本。同时在决算审核中，要将一些关键的工程和结构复杂的工程作为工作的重点，做到规范管理、客观公正且合理合法。

3、完善工程施工合同

施工合同是进行工程决算审核的重要依据，因此必须确保合同的准确性和合理性。在工程的施工中，建设工程施工合同是指安装工程承包合同，目的是为了明确发包人和承包人为了共同完成工程施工，明确相互之间权责而订立的合同，对双方的责任进行了明确的规定，进而对施工进行了有效的指导和约束。

施工合同包括施工过程中多个方面的内容，包括施工的组织、施工工期、合同款项的支付、施工材料的准备、竣工验收以及对工程竣工的结算。在施工竣工以后，要按照合同的规定对其进行审核，一般是工程施工单位安排专业的人员进行内部的审核，若是工作量较大单纯靠内部人员无法按期完成，需要借助会计事务所进行工程决算的审核，同时所有的审核工作都是建立在合同基础上的。因此要确保合同的科学性和完整性，排除合同中的隐患，内容表述要做到严谨准确，避免出现含糊不清现象，同时语言的表述要准确无异议，避免日后决算审核过程中出现争议和纠纷。对于合同中未出现的内容，需要借助图纸和设计变更现场的签证进行审核，保证审核的客观工作和有效性。

4、充分发挥计算机的作用

随着科技的发展和技术的进步，应用于工程决算审核工作的技术和工具不断升级，对提高审核工作的准确性和有效性起到了很大的帮助，因此充分发挥计算机的作用，提高审核工作人员对计算机技术的应用，进而提高审核工作的效率和质量。对于工程的造价而言，工程量是一个关键环节，因此需要通过准确的计算和审核，提高工作量计算的准确性，避免误差的出现，计算机辅助审核就很好的解决了这一问题。

此外，还要避免在工程决算审核中出现重复计价的问题，避免增加工程的成本，加重建设单位的经济负担，这就对审核人员提出了更高的要求，一方面要熟悉工作环节，具备较高的业务水平，同时要提高工作人员的道德水平，做到认真负责，及时发现审核过程中的重复计价问题。

三、结语

总之，工程预决算的审核是一门专业性、知识性、政策性、技巧性很强的工作，需要审核工作人员具备较高的业务水平和较高的职业道德。因此在对工程决算审核工作中，作为工程预决算审核人员就必须坚持实事求是的原则，抓住重要环节，采取技术与经济相结合的切实可行措施，在工作中不断学习、总结和提高，加强责任心，使工程造价更趋合理、准确，建设资金才不会流失，不会浪费，逐渐实现造价控制的规范化，为工程施工的顺利进行创造有利的条件。

参考文献：

[1]刘苹.浅谈工程决算的审核[J].河北煤炭,2011(06)

[2]杨活泼.工程决算审核中存在的问题与对策[J].广东科技,2011,20(02)

[3]胡冰洋.浅析工程建设项目的竣工决算编制方法[J].现代经济信息,2009(13)

第2篇：工程决算审计的法律规定范文

关键词：审计工程造价招投标 控制

Abstract: along with the further development of market economy, the group company has become a key project construction enterprises to realize the industrial structure adjustment, expand production scale and enhance the competition ability, forming new economic growth point of the main means. At the same time as the main body of investment project of increasingly diverse and interest of the pattern of diversity, are the urgent need to carry out key engineering audit. How to make the construction project is effectively controlled, to achieve the desired goals, only get the construction project of the main control points, before, during and after the event, through the whole process of the audit, to reach the audit goal.

Keywords: audit project cost control bidding

中图分类号：TU723.3文献标识码：A 文章编号：

一、事前审计是保证重点工程投资效益的前提

事前审计主要是做好开工前审计，它是控制项目投资的源头和前提，重点应从以下两方面着手:

1. 设计阶段是控制工程造价的重要阶段。

设计是构成工程造价高低的主要因素，一般决定了工程造价的90%。因此，加强设计阶段的工程造价管理，堵塞设计阶段人为浪费，才能抓住重点，有效控制工程造价。

审计范围：其一，地质勘测资料是否准确、详细。有些工程在进行地质勘测工作时，地质资料不够准确、详细，使得现场工程地质情况与设计出入较大，施工过程中又要进行设计变更，从而使工程成本上升。其二，工程设计是否合理、经济。避免设计人员只从技术、安全角度出发，不从建设单位经济效益角度考虑，设计保守，盲目加大安全系数，工程造价就高不就低。

2. 工程项目招投标过程公开、公平、公正、合法、合规性审计。

目前，在我国固定资产投资体制中实行工程项目招投标制，一方面，达到节资增效，缩短工期，保证工程的质量，提高了经济效益。另一方面，实行公开、公平、公正的市场竞争机制。增加透明度，减少贪污受贿。但是，就目前在工程项目招投标过程中存在的一些问题，也更加突出和严重，不可忽视。根据国家审计署对长江重要堤防隐蔽工程的审计结果显示，“工程腐败，从招投标开始。”在隐蔽工程施工过程中，某施工项目部经理就对员工说:“这个工程项目在招投标时就发生了合同价3个点的中介费，工程要赚钱不容易，只有少抛石料，造假!”其结果不堪设想。通过招投标本可以节约资源，却变成了浪费资源;本可以提高质量，却变成了“豆腐渣”工程。因此，工程项目招投标审计是工程审计中至关重要的内容。

一是审查招标组织者是否按规定进行公开开标、公平评标、公正决标，有无舞弊、泄露标底的行为发生。二是对中标单位资质的真实性、合法性进行审计，结合招标文件重点对中标单位是否是法人、资质是否符合招标文件的要求，进一步审查中标单位的技术力量和财务状况，是否是投标单位中最佳选择。三是审检标底的科学性，是否可作为合同依据，审查建设单位是否与中标单位按法律规定签订合同，是否符合《招投标法》和《合同法》，是否与基本建设计划和预算文件相符，有无将计划外工程、超标准、超规模工程挤进工程合同，影响招投标的实际效果。四是对最终评审定标办法和不能中标的单位，应有一个公开明确的解释或书面通知，增加招投标工作的透明度。

二、事中控制是做好重点工程审计的关键

工程建设实施阶段，就是采购和供应材料、设备并组织工程施工，使设计变成工程实体的过程，是资金支出最多的阶段，也是最难控制的阶段。一些施工单位存在着买通监理人员，采取“虚报工程量”，“编制虚假的工程资料”等手段骗取了大量工程建设资金。因此，建设实施阶段的监督控制，对管好用好资金、提高投资效益有着十分重要的意义。

1. 对施工单位对外签订的工程转包、分包合同进行鉴定，看其是否合法、合规;是否符合与建设单位招投标的有关约定，分包人是否具备相应的资格条件和技术实力。

2. 财务审计人员和工程审计人员紧密配合对工程施工过程进行全方位监督，财务审计人员定期对工程各项成本费用进行审计，审查计划执行情况。在审计过程中，经常与工程审计人员互通信息，交换意见，以保证建设资金的专款专用，杜绝虚列、挤占工程成本和无计划开支现象，保证工程款与工程进度同步。

3. 对工程物资的审计，采购物资过程是否合理、安全，材料供应合同的签订是否公平、公正，杜绝施工单位为追求高额利润，购买劣质材料，以次充好的情况发生。

4. 对工程建设项目变更进行审计，严格控制工程成本。由于地质条件等外界环境的复杂多变性，大型工业工程建设较多存在设计变更的情况。这些变化可能导致项目投资超出预算，故必须严格控制。审计监督工程概(预)算的调整是否依照国家规定的编制办法、定额、标准执行；是否按规定程序报审、批准；设计变更的内容是否符合规定；手续是否齐全；有无人为提高建设投人、扩大工程规模的情况发生。据此，应制定科学的工程变更控制程序。

5. 严把现场签证审核关，同时密切关注监理人员的配备，确保监理作用的有效。隐蔽工程签证要以图纸为依据，标明被隐蔽部位、项目、质量完成情况。对于图纸以外的现场签证，要审核签证的时间、地点、事由、几何尺寸或原始数量，避免出现伪造资料，巧立名目，人为虚增隐蔽工程成本费用。

6. 对建设资金的筹措和使用情况进行审计。资金是否及时到位，是否按规定使用，有无挪用、损失浪费，资金筹措过程中有无非法集资，违法、违规问题。按工程进度支付工程款时是否做到建设、监理、施工三方同时签证才可付款。

三、事后审计是控制工程造价的最后保证

事后审计主要是竣工决算审计，审计时可利用事前、事中的审计结果。

1. 审查工程建设“工期、质量、投资”三大控制目标的实现情况，是否有效控制了施工费用，工程质量是否达到招标时的约定，审查工程项目交付使用是否真实完整，有无未完工程。

2. 审查工程量的真实准确性，把握工程量计算关。审计人员必须以工程竣工图及施工现场为依据，严格按照各专业定额规定的工程量计算规则逐项进行核对，看有无多算、重算、冒算和错算现象，确保竣工决算造价的真实性。

3. 审查工程决算书的编制是否符合规定。查定额号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关。工程预算定额具有面广、交叉的特点，在审查竣工决算套用定额时应注意各专业册的适用范围及使用界线的划分，分清楚哪些费用在定额中已考虑，哪些费用在定额中不包括，需要现场签证计取，防止低工程套高价定额子目或已综合的价却又分成几个子目重复计费。如不同深度的土方开挖项目在预算定额中均编有子目，但基价却大不一样。同时还应审查取费的依据资料，是否真实、可靠，有无计划外工程。

4. 审查施工单位与建设单位的往来结算是否清楚。使用建设单位的资产、设备、材料(水、电等)是否与施工单位作了结算扣除，查看“在建工程”科目财务付款有没有扣除领用的施工材料，有没有与本工程无关的材料。最后，还要查看结余材料，防止变卖或作其他用途。

5. 在条件容许下，应充分利用社会审计资源，在内部审计结果的基础上，对重点项日进行工程决算审计，发挥其具有社会公信力、专业性强的特点。最大限度地控制工程造价，确保工程质量，提高工程投资效果。

综上所述，科学合理地控制工程造价是取得良好投资效益和社会效益的前提。建设工程造价的确定与投资控制的实质就是运用科学技术原理和经济及法律手段，解决工程建设活动中的技术与经济，经营与管理等实际问题。只有在项目建设的各个阶段采用科学的计价方法和切合实际的计价依据，合理确定投资估算、初步设计概算和施工图预算，才能提高工程造价管理水平，挖掘潜力，降低成本，使人力、物力、财力等有限的资源得到充分发挥，取得最佳的投资效益和社会效益。这也必将是今后工程造价管理发展的方向。

工程造价管理是有效控制建筑投资的重要环节，而搞好工程造价全过程管理是一项复杂的系统工程。在实践中，造价管理人员必须与设计、监理、施工等有关各方密切配合，共同把关，通过坚持不懈的努力，不断提高造价管理工作的质量，使造价管理工作对建筑投资的合理控制乃至对建筑业的促进作用得到充分发挥。

第3篇：工程决算审计的法律规定范文

一、审计情况

市审计局于年7月8日一9月15日组成10个审计组，对八县、市廛东污水处理厂建设项目进行了竣工决算宙计，对王城大道建设项目进行了专项审计调查。十个建设项目总投资112000万元，查出违规金额l871．3万元，有三家建设单位的部分工程项目未按国家规定进行招投标3850万元，核减工程额1419.8万元，核减率为1．86%。为政府及各建设法人单位节约了建设资金，促进项目建设单位加强了对政府投资建设项目的管理，取得了较好的审计效果。

二、审计查出的主要问题

(一)建设单位违反国家有关基本建设程序问题

1．部分项目应招标未招标3850万元

按照《中华人民共和国招投标法》的规定，项目应全部招标。审计查出存在部分项目主体工程、设计未招标现象。有三家建设单位的部分工程项目未按国家规定进行招投标。其中宜阳县污水处理工程项目总投资额为4178万元，仅对641万元进行了公开招标，且招投标的资料不完备。其他3537万元(厂区土建、设备及安装、办公楼、管网、勘察、监理等)均未进行招投标。市王城大道建设项目道路工程的设计项目合同金额为172万元，未进行公开招投标直接委托市城市建设勘察设计研究院设计。

2．前期报批手续不合规

按照国家的有关规定，工程项目前期报批手续不齐全的不得开工建设。在建设中，有两家建设单位前期报批手续不齐全就开工。市王城大道建设工程概算总投资为43000万元，应当经国家发展改革委员会和省发改委批复，但本工程只经过了市发改委的批复。跨陇海铁路立交桥工程无施工许可证，王城大道建设工程无开工报告。

3.未按合同规定进行招标

市王城大道建设工程在进行公开招投标时于年10月17日市建设委员会与市东虹廷设工程招标有限公司签订合同，委托其代为招标，但在实际招投标过程中，却未履行合同，业主实行自行招标。

4．应作未作环境影响评价报告

市王城大道建设项目应作未作环境影响评价报告。

5．未经批准擅自变更监理单位。

按照《中华人民共和国招投标法》的规定，中标人应按照合同约定履行义务，完成中标项目。中标人不得向他人转让中标项目，也不得将中标项目肢解后分别向他人转让。市廛东污水处理厂工程建设单位对监理工程进行了招投标，结果为上海建通工程建设有限公司和河南卓越工程管理有限公司联合体共同中标，标的55万元。但中标签订合同后，双方自行协议变更监理三体为河南卓越工程管理有限公司。

6．建设项目施工设计图纸文件未经审查批准擅自施工

按照《建设工程质量管理条例》的规定，建设单位应当将施工图设计文件报县级以上人民政府行政主管部门或者其他有关部门审查。施工图设计文件未经审查批准的，不得使用。宜阳县污水处理厂建设项目设计图纸文件未经有关部门审查批准擅自施工。

(二)违反国家财政财务规定的问题

1.业务招待费超支20万元。项目建设中，业务招待费支出数额较大，与国家规定的标准有较大悬殊。截至年11月30日，宜阳县污水处理厂建设项目共发生业务招待费25万元。在项目概算中规定应发生管理费50万元，按管理费的10%计算。应列支招待费5万元，超支20万元。

2.管理费超支93万元。项目建设中，有2家建设单位管理费支出数额较大，与法律规定的标准有较大悬殊。如市廛东污水处理厂建设项目建设单位管理费概算为215万元，截止年8月31日实际开支259万元，超支44万元。

3.违规列支工程费用105万元。廛东污水处理工程在年底已进入试运营，达到了预定可使用状态，但在年及年该项目的借款产生的利息85万元仍在本工程的建设成本中列支是不合规，应计入运营期间的费用。

4.未按规定大额使用现金212万元。有两家建设单位未按规定大额使用观金。如截至年11月30日，宜阳县污水处理厂工程建设单位以大额现金支付宜阳县污水处理厂建设项目费用22笔记153万元。

5.未按规定预留工程质量保证金41.5万元。汝阳县污水处理厂工程未按规定预留工程质量保证金41.5万元，未经决算直接支付全部合同工程款830万元。

6.虚列工程投资1419.8万元

八县及廛东污水处理工程项目、王城大道共计10个项目，批复总概算112000万元。经审核实际完成投资额中多列工程成本1419.8万元，造成投资完成额不实。其中孟津县污水处理厂工程项目二程造价送审金额为2142万元，审定金额2053万元，审减金额为89万元。汝阳县污水处理工程造价送审金额为1374万元，审定金额为1226万元，审减金额为148元。

存在以上问题的主要原因：

一是建设单位为了抢时间、抓工期，忽视国家有关基本建设程序规定，部分工程项目在工程概算未经国家和省发展改革委员会批准，且无开工许可证、施工许可证等情况下开工建设，如王城大道建设项目。二是建设项目资金用量大，筹措困难，但项目办理拆迁及环境影响评价等手续需大量资金，因而违反了国家有关基建程序规定。三是为招商引资，建设项目用地以租用形式使用土地，违反了国家建设用地的有关规定。四是多数建设项目均由项目法人成立了建设指挥部，人员组成多为临时抽调，易造成违规等情况的发生。五是政府投、融资建设项目监督不规范、不到位，未按《中华人民共和国审计法》和《市建设项目审计条例》的规定实施审计监督。

三、问题处理

对审计查出的问题，依据国家《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国招投标法》、《市建设项目审计条例》等有关财经法规规定做出了相应的处理，并对问题分别提出了针对性的审计建议。相关单位根据审计意见正在进行整改，并表示在今后进行的所有政府投资建设项目不再出现类似问题，严格按照国家有关规定进行建设，为以后政府投资建设项目的管理奠定了良好的基础。

(一)对建设单位违反匡家有关基本建设程序问题的处理

1．部分项目应招标未招标3850万元、未按合同规定进行招标问题，审计处理按照国家规定追究相关责任人的责任。

2.前期报批手续不合规问题，审计处理按照国家规定补办手续。王城大道等两家建设单位正在补办手续。

3.未经审批擅自变更土地用途、应作未作环境影响评价报告问题，审计处理按照国家规定补办手续。王城大道建设单位同意审计意见补办手续。

4.未经批准擅自变更监理单位问题，审计建议严格执行《中华人民共和国招投标法》规定，以后不再发生类似问题。

5.建设项目施工设计图纸文件未经审查批准擅自施工问题，审计处理按照国家规定补办手续，宜阳县污水处理厂工程建设单位正在补办手续。

(二)对违反国家财政财务规定问题的处理

1.业务招待费超支20万元、管理费超支93万元问题，审计建议今后严格执行国家有关财经法规规定，控制支出范围。

2.违规列支工程费用240万元、虚列工程投资1419.8万元问题，审计予以调账处理，并建议今后严格执行国家有关财经法规规定列支工程费用。

3.未按规定大额使用现金212万元，审计建议严格执行国家有关规定，以后不再发生类似问题。

4．未按规定预留工程质量保证金41.5万元，审计建议财政在拨付所欠工程资金时予以扣除。

四、整改措施

(一)成立专职监管机构，加大监管力度，明确监管范围

从审计情况看，政府投资建设项目在建设程序上不完善，将影响工程质量及造成资金管理上的漏洞，为此市政府成立以主管副市长任组长，市政府办公室、纪检委、监察局、审计局、财政局、建委、发改委等相关单位负责人为成员的市政府投资建设项目资金监管工作领导小组，下设办公室，负责日常工作。进一步加强对政府投资建设项目资金监管工作的领导，领导小组实行项目资金监管部门联席会议制度，定期听取各部门关于项目进度及监督情况的汇报，协调解决资金监管过程中发现的各种问题。

《市建设项目审计条例》规定，凡是政府投、融资的建设项目，应列入监督范畴，项目资金的管理使用要接受市政府投资建设项目资金监管工作领导小组及审计机关的全程监督。

(二)严格工程预算，规范合同内容

有关部门要严格按照国家定额和我市实际，编制政府投资项目的预（概）算。

对政府投资建设项目，建设单位与施工企业签订合同条款时要按照《市建设项目审计条例》的规定，单列条款注明：须经审计机关进行竣工决算审计后，方可办理工程结算或竣工决算，工程结算或竣工决算应当以审计机关的审计报告作为投资项目竣工后财务结算的依据；合同书副本要及时送市审计局备案，以减少审计风险和规避经济纠纷。

（三）完善工程普通更签证手续，落实工程变更签证报请批准制度

政府投、融资的建设项目，其工程合同签订后确需变更的，须经市财政、监察、审计等部门和监理单位、设计单位共同进行现场认证，确认有无变更必要，而后再经原审批部门批准，原设计部门要出具变更资料，履行相关手续后报请市政府批准，并送财政和审计部门备案。对擅自变更的，审计部门在工程决算审计时不予认可。

(四)按时提请决算审计，维护审计法律权威

建设单位要在验收合格后60天内编制出竣工决算，并向市审计部门提请决算审计。因特殊情况确需延长编制期限的，延长时间不得超过30日。对不按规定时间编制竣工决算和报请审计的建设单位，视情况按拖延或拒绝情况处理；情节严重的将依照《中华人民共和国审计法实施条例》给子处罚。

(五)为进一步贯彻实施《市建设项目审计条例》，制定“市政府投资建设项目跟踪审计实施办法”，实行全程跟踪审计，管好建设资金

第4篇：工程决算审计的法律规定范文

一、高校合同审计审签的内涵及作用

（一）高校合同审计审签的内涵 高校合同指高等院校及其相关部门与其他平等主体（自然人、法人和其他组织）之间设立、变更、终止民事权利义务的协议。高校的合同审计审签实际是指学校审计处对涉及物资、服务等采购活动、基建维修工程及房屋租赁、资产处置等经济活动，就合同签订与履行的全过程所进行的审计监督、检查、评价和咨询活动。

（二）高校合同审计审签的作用 通过合同审计审签工作，可以强化学校内部控制机制，明确合同签订程序，规范各级管理行为，对高校内控建设及发展有着深远意义。一方面可以完善高校合同条款，避免潜在的经济纠纷。高校内部审计部门对各职能部门或相关单位送来的各类经济合同，通过对合同主体、内容和形式的合法性、合同文本格式的规范性、合同条款的完备性、合同实质性条款与招标文件、询价信息的一致性等进行审查，可减少合同签订的失误，防范风险。另一方面可以强化内部控制机制，增强职能部门的责任意识。高校的内审部门通过对各部门提供的合同订立的依据及合同订立的流程进行审计，审查合同所涉及的经济活动是否经过授权批准、合同所涉及的经济活动是否履行了学校规定的相关手续、招投标项目有无招标记录、所签合同与招投标的结果是否一致、询价的项目有无用户及职能部门的共同调研结果及结果的合理性等。这样既可审查合同签署的流程，又加强了各部门的责任意识，强化学校的内控机制，更好地避免风险。

二、高校合同审计审签工作中的问题

（一）合同订立的主体多元化，合同管理缺少专门机构 目前高校所签订的合同种类繁多，大致可分为各类资产、服务、设备、药品采购合同、建设工程合同、修缮工程合同、对外合作办班合同、国外办学合同、科技服务合同、资产租赁合同、捐赠合同等经济类合同，另有人事管理、劳动用工合同等。合同签订的主体较复杂，既有基建处、后勤处、设备采购处、国有资产管理处、人事处等相关职能部门，又有教务处、外事管理处及各个二级学院。由于高校各部门平时均相对独立地对外开展各项社会活动，因此在对外签订合同时往往是以部门或学院的名义对外签订，各自为政，所签订的合同通常分散在各部门及学院，缺乏统一的管理。高校内部无专门的管理机构对各类合同的全过程进行必要的监督，这种多头管理多头对外的管理体制使一些合同无法及时归档、统一管理，相关领导及财务部门也无法全面了解所签合同的标的额，易形成潜在的经济及法律风险，给学校造成损失。

（二）合同签订的文本格式多样化，合同文本欠规范 由于高校对外合同内容多样，既有工程项目的施工合同，又有购买设备资产的采购合同、还有对外办学办班的合作合同等类型，合同的文本格式各不相同。以物资采购合同为例：由于所购资产既有国内也有进口的设备及资产，供货方有国内生产厂家、有商，还有负责进口设备的外贸公司，既有小公司也有大公司。在实际工作中有时采用高校自已拟订的合同文本有时采用供货单位的格式合同，造成合同签订的文本各式各样，合同涉及条款也不一致，甚至大相径庭。合同中所涉及的质量标准、违约责任条款、安全事故责任的约定、货款支付方式的约定及纠纷解决的方式、管辖地等重要条款的约定不系统，增加了内部审计部门进行合同审计审签工作的风险。

（三）合同管理内控制度及审计环境不够完善目前高校的合同管理意识还不强，合同审计也没有较为成熟的审计依据、审计程序及评价体系。高校内部尚未出台系统的管理办法、实施细则等与合同相关的规章制度。部分高校虽出台相关文件要求对合同进行审计审签，但对合同审计的操作性层面却没有具体明确的规定，对于合同审计程序、各职能部门在合同签订及履行过程中的职责界定及未经审计的合同有何制度约束等，尚未有完整明确的制度规定。实际工作中各职能部门的合同虽大部分经审计处审签，但也有部分工程项目已做完，工程决算需送交审计时才临时补签合同补审签手续，各学院对外办班及其他用工合同等却未送审计处审签，各种科研及技术服务等合同未经审签但财务已付款等情况。由于缺少完善的制度约束，各职能部门无明确的责任边界，学校的合同管理工作随意性较大，学校的风险未能得到有效防范。

（四）合同审计人员的专业素质不够全面高校合同涉及面广、专业性强，合同审计人员既需有相关法律、法规知识，还需具备一些专业技术的学习理解能力，目前高校的合同审计工作往往由原内部审计人员分工承担，审计人员的知识结构通常为财务审计、工程审计，对法律知识一般不够精通，高校内审部门的知识结构、人员配备无法满足合同审计需要。 在实际工作中审计人员往往仅对招议标结果与送审合同进行审核，审核其程序是否按学校规定执行，从经济及财务角度对合同进行审核，对一些专业性较强的技术服务合同一般审计人员较难把握其关键控制点，对合同涉及的重要条款、技术指标、法律责任等的审核欠全面，存在审计风险。

三、高校合同审计审签工作的完善

（一）规范合同主体、完善合同文本 高校的合同管理工作可以规范学校的各项经济行为，有效防范财务风险、法律风险，预防合同纠纷，提高资金的使用效益，减少“暗箱操作”。因此学校为加强合同管理，规范合同管理行为，应成立合同管理工作领导小组，由校领导分管，纪委、财务、审计、设备采购、基建等职能部门共同参与，明确对外各部门的职责权限。鉴于学校才是独立的民事主体，学校内设各部门及院系均不能对外独立承担民事责任，学校对外签订合同时不应以内设部门或院系的名义对外签订，对外签订的合同主体需经学校授权，以学校名义对外签订合同，使用统一的合同专用章，各部门严格在授权范围内签订各类合同，并由学校统一管理。合同的文本形式，凡是国家或相关行业有统一示范文本的，由于其合同条款较全面、完整、严谨，应使用示范文本；没有统一示范文本的，学校应根据具体情况参照国家相关法律规定及学校具体要求组织相关人员拟定、设计出适合学校的各类合同的高校示范文本，提高合同的规范性，降低审计风险。

（二）建立健全高校的合同管理制度 合同管理是各相关业务部门相互协作的一项系统工程，合同审计审签是合同管理中的一个环节。为使合同的签订、审签、履行及管理制度化、规范化，学校应根据《合同法》及其他相关法律法规，结合学校的工作实际，建立一套较为完善的合同磋商、合同签订及履行过程的有关制度及规定。制度中应根据合同的内容、合同类型明确授权相关职能部门进行归口管理，明确各职能部门及审计部门在签订及履行合同过程中的责任和权限。对合同审计审签的流程、规则、合同审计的重点及未经审计审签的合同财务不得付款等作出明细规定，为合同审计审签工作营造一个有法可依、有章可循、规范操作、相互监督、相互制约的合同审计审签工作环境，从而减少或避免法律风险，提高合同管理水平及审计工作质量。

（三）加强高校合同审计人员的素质建设 合同审计是一项专业性强、知识全面、法律法规意识要求高，具有丰富实践经验的工作，没有一支高素质的审计队伍就无法适应合同审计审签工作的需要。因此审计部门一方面应优化审计人员知识结构，在人员配备时充分考虑合同审计工作需要，申请学校配备适量的合同审计专业人员；另一方面依照合同审计人员素质要求，选择本单位的相关审计人员进行专业培训，加强对法律专业知识、专业技术知识、政策法规的学习及培训，培养复合型合同审计人员，增强其风险意识，以进一步适应合同审计工作需要；另外对于技术性较强的合同，可寻求学校法律顾问、校内外专业人士的帮助，更好地完成合同审计审签工作。

合同审计审签工作是学校内控建设及风险管理的一个有效手段，对于完善学校内部控制、强化学校合同管理、规避合同风险、维护学校权益具有重要意义。高校内部审计部门应把合同审计作为一项单独的审计内容， 积极探索新方法、新思路，提高合同审计审签水平， 进一步发挥为学校节约资金，减少风险，增加价值的作用。

参考文献：

［1］章莺：《高校合同审计的问题与对策》，《湖南农业大学学报》2008年第2期。

第5篇：工程决算审计的法律规定范文

【关键词】项目；成本；管理

一、项目成本管理

项目成本管理是指以工程项目为对象，根据企业总体目标和项目具体要求，在工程项目实施过程中，对工程项目成本进行有效的预测、控制、核算、和分析，运用一系列专业的方法，对工程项目生产活动进行指导、协调、监督及控制的一种经济管理方法。其成本管理目标是在预定的工期及质量前提下，对项目实施过程中发生的费用，通过不断改善项目管理工作，充分采用经济、技术、组织措施和挖掘降低成本的潜力，以尽可能少的耗费，实现预定的目标成本。

成本管理的内容很广泛，贯穿于项目管理活动的全过程和各个方面。从项目中标签约开始到施工准备、现场施工、直至竣工验收，每个环节都离不开成本管理。就成本管理的完整工作过程来说，其内容包括：成本预测、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等。下文将从成本预测、成本控制 、成本核算三方面阐述项目成本管理的内容。

二、项目成本管理的内容

（一）成本预测

项目成本预测的意义，首先有利于成本决策的进行；其次有利于成本计划的编制；再次有利于成本控制的实施，从而降低产品成本；最后有利于增强企业竞争力和提高企业经济效益。

项目成本预测的方法包括定性预测方法和定量预测方法。

1.定性预测方法

定性预测方法也称直观预测方法，指对预测对象未来一般变化方向所作的预测，如对象发展的总趋势，事件发生的可能性以及造成的影响等。定性预测侧重于事物性质的分析和预见方面。如材料消耗、市场行情、成本变动等情况。特别适合于有关预测对象的数据资料不足，或由于影响因素复杂难以用数字描述或对主要影响难以进行定量分析的情况。定性预测方法主要有：经验评判法、专家会议法、德尔菲法、主观概率法等。

2.定量预测方法

定量预测是对预测对象未来数量方面的特征所作的预测，主要依靠历史统计资料，运用科学的方法建立数学模型，并利用模型来预测对象可能表现的数量。定量预测的优点是偏重于数量分析，结果直观，受主观因素影响小，可利用计算机。其缺点是机械，不易灵活掌握，对资料质量要求较高。

（二）成本控制

成本控制分为事前控制，事中控制和事后控制。

1.事前控制

（1）建立健全各项成本管理制度

对施工项目成本进行全过程的管理，不仅需要有周密的成本计划和目标，更重要的是为实现计划和目标的控制方法和项目施工中有关的各项责任制度。主要包括：定期的计量验收制度，考核制度，原始记录和统计制度，成本核算分析制度及完善的成本目标责任制体系。

（2）建立健全原始记录与统计工作

原始记录是成本管理的基础。项目部在施工中对人工、材料、机械台班消耗、费用开支等，都必须做好及时、完整、准确的原始记录。原始记录应符合成本管理的要求，记录格式、内容和计算方法要统一，填写、签署、报送、传递、保管和存档等制度要健全并有专人负责，对项目部相关人员，公司应组织培训，请公司外部有相关丰富成本管理经验的专家授课，以掌握原始记录的填制、统计、分析和计算方法，做到及时、准确地反映施工活动情况。原始记录应力求简便易行，并根据实际情况，随时补充和完善，以补充发挥原始凭证的作用。

（3）编制完善的进度计划

计划是项目控制的前提，没有计划，就没有控制。根据工程项目的进度目标，编制经济、合理的进度计划，并根据计划检查实际的执行情况。若实际执行情况与计划不符，应及时分析原因，并根据实际情况调整或修正项目计划。

2.事中控制

（1）成本费用的归集

施工过程中，企业益以每月为一核算周期对项目成本进行核算。项目成本核算应该坚持施工形象进度、施工产值统计、实际成本归集“三同步”的原则。实际成本的归集，可依照以下方法进行：

①应按照统计人员提供的当月完成工程量的价值及有关法律规定，扣减各项税费后，作为当期工程结算收入。

②人工费应按照劳动管理人员提供的用工分析和收益对象进行账务处理，计入项目施工成本。

③材料费应根据当月项目实际消耗价格，计算当期消耗，计入项目成本。周转材料应实行内部调配制，按照当月使用时间、数量、单价计算，计入项目施工成本。

④机械使用费按照项目当月使用台班和单价计入项目施工成本。

⑤其他间接及直接的费用应根据有关资料进行账务处理，计入项目成本。

（2）质量管理控制

在施工过程中，要严把工程质量关，各级质量自检人员定点、定岗、定责、加强施工工序的质量自检和管理工作真正贯彻到整个过程中。采取防范措施，做到工程一次成型，一次合格，杜绝返工现象的发生，避免造成因不必要的人力，物力的投入而增加项目总成本。

（3）进度分析调整

在项目在建过程中，工期延误是经常发生的现象。但是，根据合同规定项目的竣工日期是不能任意更改的。若不能及时完工，就有可能造成因拖延工期而被罚款。为了保证按时完工，就得从技术、组织等方面采取加快措施。除了增加施工强度外，还增加了直接费用，提高了实际成本。所以，项目的工期和项目的投资收益及成本密切相关。项目经理不仅要及时分析拖延进度的原因，更要发现影响进度的潜在因素，这样才能避免不必要的损失。

3.事后分析

工程完工后，项目部应当及时对施工单位进行决算。企业相关审计部门应及时对完工项目进行竣工审计。工程决算审计后，未经上级批准，项目部门不得私自增加施工单位计价，否则按超拨款处理。对比实际成本与计划成本，找出差距，分析原因，为以后成本管理积累必要的经验。项目结束时，计划成本应根据实际成本进行调整。

（三）成本核算

1.成本确认

项目成本核算过程，首先要对发生的各种成本和费用进行一一确认，确定应该计入项目成本的费用及费用数额；其次要根据采购或库房提供的备件消耗清单，统计备品备件消耗总数；最后根据项目计划确认项目完成进度。

2.成本的归集与分配

所谓成本的归集是指在会计制度下，以有序的方式进行成本数据的搜集和汇总的过程；成本分配则是指将归集的成本分配给成本对象的过程。项目实施过程中既有直接成本也有间接成本；大部分直接成本的核算简单易行，可按照定额标准和单价直接核算，而间接成本则需要按照一定的标准进行归集与分配。

经过对项目成本的确认、归集与分配，就完成了项目成本核算的主体工作，为确保核算结果的准确性，必须要对为完成的项目工程再次进行最后盘点，最终确定一定期间内完成项目的实际成本。

3.成本核算报表

确认最终实际成本之后，要将已经完工的项目成本转入“项目结算成本”等科目中，并结转相关的期间费用，经过必要的会计处理之后，生成项目成本核算报表，并最终提交相关部门，对核算结果进行分析总结，及时调整施工战略与方法。