固定资产税收筹划精选(九篇)

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第1篇：固定资产税收筹划范文

随着我国经济的高速发展和国际化参与程度的不断提升，国家的税收筹划工作，也进行了一定的调整和转型，以便能够推动相关工作的高效开展。本文主要在增值税转型的相关法律法规进行分析，对企业固定资产的税收筹划的细节进行分析，希望能够推动企业的高效发展。

关键词：

增值税转型；固定资产；税收筹划

税收筹划工作作为纳税人在遵守国家法律法规的前提下，根据税收政策的导向作用，实现选择利润最大化的纳税方案的一种企业规划行为。增值税作为商品流通过程中位计算增值额度而征收的税种，在推行过程中，增值税坚持以扣除项目建设或者采购过程中的固定资产的处理方式作为主要标准进行征收。增值税可以分为生产型增值税、消费型增值税以及收入型增值税三种类型。当增值税由生产环节转化为消费环节之后，一般就进入了纳税环节。在此基础之上，对于一般纳税人购进固定资产的过程通过税收筹划，现实有效降低税负，获得最大的经济效益。

一、增值税转型的主要目的

增值税的转型工作主要是实现生产环节向消费环节增值税的直接转变工作。为了提升我国增值税管理制度的完善工作，推动国民经济又好又快发展，我国推行了新的增值税管理条例，决定从2009年1月1日起，在全国范围内进行增值税的转型改革工作。整个转型改革的重点环节，集中于消除生产型增值税征收过程中的重复征税因素，通过有效手段降低企业在设备采购和投资过程中的税收负担，有利于推动国内投资，扩大内需的发展，有利于提升企业的技术能力，推动产业结构的调整和经济的可持续发展，对于提升我国企业的综合竞争能力以及抗风险能力有着重要的作用，改善了金融危机之后不利的国际竞争环境的影响，实现了国家税收体系的科学合理化改革的目标。

二、增值税转型改革的具体内容

（1）从2009年1月1日之后，全国所有的增值税一般纳税人在购进或者采购固定资产的过程中，当存在进项税额时，可以进行相关的税款抵扣政策，主要的规定有：一是除了规定的非应税项目不得进行税款抵扣之外，包括混用机器设备在内的大多数设备，可以进行相关的抵扣工作；二是在建工程的不动产不能计入抵扣进项税款的工作；三是在购进小汽车、摩托车以及游艇等不动产时，如果是应征消费税的环节，则不能抵扣进项税。但是如果是外购后进行销售，则属于普通商品，可以进行进项税款的抵扣工作；四是对于企业新购置的设备而言，所包含的进项税款采用规范的直接扣除方法进行实施，即就是通过纳税人当年采购的固定资产的进项税款为基础，可以对应缴纳的增值税进行抵扣，当出现抵扣不完的情况时，可以转账给以后年度使用；五是对于固定资产的定义，是指在使用期限超过12个月以上的机械、运输工具、机器以及其他生产环节所必须的设备、仪器等。同时，也取消了单价超过2000元的限制条件。（2）对于中小型纳税人，不再分设工业和商业两种征收税率，而采用统一的3%新税率。（3）取消在进口设备方面的增值税补贴政策，以及外资企业的进口设备增值退税政策，实行统一的增值税管理政策。

三、增值税转型后固定资产的纳税筹划细节

在上述的国家规定中，固定资产的进项税款具有直接抵扣性的特点，在固定资产购置中，购进的专用型和混用型设备具有一定的差异性，同时，由于一般纳税人与小规模纳税人的纳税标准呈现差异性，因此，从客观上为固定资产采购过程中的税收筹划工作，提供了必要的可能性。（1）选择合适方式进项税款抵扣的筹划。当选择进项税额抵扣之后，企业的进项税额能够纳入到固定资产之中，在计算企业的所得税时，可以实现多提折旧的效果，但是这不意味着只要放弃抵扣，就能实现少交税款的目的。例如，某公司2014年的设备采用投入为400万元，进项税额为68万元，1月份销项税额为135万元，固定资产以外的货物采购进项税额为53万元。购进的设备折旧时间为5年，采用直接折旧法金算，净残值为0。企业的年盈利为134万元，所得税征收率为25%，具体的筹划分析有：方案一：不放弃进项税抵扣政策。第一年增值税=1356853=14（万元）（不考虑当年112月之间以及第2到5年的增值税变化情况）15年企业应交的所得税=13525%5=168.75（万元）15年总税负=14+168.75=182.75（万元）方案二：放弃进项税税额抵扣政策。在放弃进项税款抵扣权利之后，将68万的进项税款纳入到企业的固定资产之中，根据直线法每年可多提折旧=685=13.6（万元），每年企业利润=13513.6=121.4（万元）15年企业的所得税总额=121.425%5=151.75（万元）五年总税为151.75+82=233.75（万元）可见放弃进项税款抵扣工作比不放弃进项税款抵扣工作，需要多缴纳233.75182.75=51（万元），显然不放弃进项税抵扣政策更为划算，所以企业少交的所得税好处远低于抵扣增值税的好处。因此，在企业购进固定资产的过程时，尽量使用增值税发票，不放弃抵扣进项税款。（2）对采购对象的筹划。在现行的增值税管理中，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，在增值税的征收方面，税率分别为17%和3%。因此，企业在向一般纳税人和小规模纳税人采用的过程中，由于税率不同，进项抵扣的金额和比例也随之不同。在采购价格相同的情况下，显然向小规模纳税人采购要比向一般纳税人采购的进项税抵扣要少得多。但是，由于通过一般纳税人进行采购，增值税发票为17%，因此价格相对而言也会更高。因此，对于两者的分析就不能通过简单的抵扣情况进行分析，有必要通过结算方式以及资金流量进行分析。例如，某企业准备采购一台新设备，向一般纳税人采购时，不含税价格为30万元，增值税率为17%；向小规模纳税人采购时，不含税价格为24万元，增值税率为3%。具体的筹划分析如下：向一般纳税人进行采购时，进项税抵扣=3017%=5.1（万元）；向小规模纳税人采购时，可抵扣243%=0.72（万元）。一般的观点认为，一般纳税人的进项税要比小规模纳税人多缴5.10.72=4.38（万元）。在一次性付款提货的过程中，由于小规模纳税人的价格要便宜6万元，因此，现金流量节约1.62万元，所以，从现金流出量分析，应该采用小规模纳税人采购。总之，在新增税条例推行之后，能够为纳税人的增值税筹划提供控制了措施。纳税人应该认真阅读相关政策，根据企业的实际需求，选取科学的纳税筹划方案，实现利益最大化。但是在税收筹划的过程中，要坚持在法律允许的范围内进行分析，避免出现偷税漏税的行为。

参考文献

1.吴亚德.增值税转型后固定资产购建的税收筹划.会计之友，2010(15).

2.曾靖.增值税转型后企业税收筹划研究.湖南大学硕士论文，2010.

第2篇：固定资产税收筹划范文

【关键词】固定资产折旧方法；税收筹划；年限平均法；加速折旧法

固定资产折旧是在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额在企业成本费用中进行的系统分摊，作为固定资产的价值转移，可以在计算应纳税所得额时予以扣除，因此它起着“税收挡板”的作用。因为每个纳税期折旧额的大小直接影响当期的应纳税额，从而影响企业的所得税税负。由于折旧的计提数额一般较大，因此进行固定资产折旧方法选择的税收筹划就显得尤为重要。

一、固定资产折旧方法选择的空间

企业每个纳税期折旧额的影响因素主要包括固定资产原值、预计净残值、折旧计提年限以及折旧计提方法的选择。按现行制度规定，企业的固定资产实行以历史成本记账原则，其价值一经确定。改变的弹性很小。同时，根据《企业所得税法实施条例》规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。因此如何调整各纳税期折旧额可考虑折旧计提年限及折旧计提方法。

我国《企业所得税法》第十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。”第三十二条规定：“企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。”由此可见，税法赋予企业固定资产折旧年限和折旧计提方法的选择权，这就提供了纳税人通过折旧费用计提进行税收筹划的空间。然而对于折旧年限除因特殊原因需要缩短折旧年限的，一般固定资产折旧年限税法都作了明确的规定，因此通过折旧年限的变更。转移各期的会计利润，达到延期纳税目的，在实际操作中有相当的难度。那么纳税人就只能通过折旧计提方法的不同来影响企业成本费用的计算。

二、固定资产折旧方法选择的税收筹划

根据我国现行会计制度及税法规定，企业可选择的折旧方法主要包括年限平均法、工作量法及加速折旧法。

(一)年限平均法

又称直线法，其特点是将折旧均衡分配于使用期内的各个期间。因此，用这种方法所计算的折旧额，在各个使用年份或月份中折旧额都是相等的。然而该种方法并未考虑固定资产在不同使用年限提供的经济效益是不同的，也未考虑固定资产在不同的使用年限发生的维修费用也不一样，致使企业在固定资产使用后期需承担更多的折旧和维修费，从而影响企业应纳税额。

(二)工作量法

这种方法是假定固定资产的服务潜力会随使用程度而减退，因此，将年限平均法中固定资产的有效使用年限改为使用这项资产所能生产的劳务时数。工作量法可以比较客观的反映出固定资产使用期间的折旧和费用的配比情况。

(三)加速折旧法

又称递减折旧法，在这种方法下，固定资产每期计提的折旧费是不等的。在其早期提得较多，使用的后期提得较少，从而使固定资产的价值在使用期内尽快得到补偿。加速折旧法主要包括年数总和法和双倍余额递减法。

下面通过实例分析，就固定资产折旧方法的选择来讨论企业如何筹划纳税，以期取得“节税”的效益。

例1：某企业有一固定资产，原值为180万元，预计残值率为5％，使用年限为5年。5年内该企业未扣除折旧的利润和产量见表1，假设该企业适用25％的所得税税率。

从表2可以看出，在固定资产价值既定的情况下，无论企业采用哪种折旧方法，其计算提取的折旧总额、五年累计应纳所得额和应纳所得税都是相同。但采用双倍余额递减法计算折旧时第一年度应纳所得税最少，其次是年数总和法，年限平均法次之，工作量法最多。这说明加速折旧法使企业在最初的年度提取的折旧较多，开始的年份可以少纳税，把较多的税负延迟到以后年份缴纳。相当于企业在最初的年份内取得了一笔无息贷款，对企业来说可达到合法避税的功效。

三、固定资产折旧方法选择应注意的问墨

(一)固定资产折旧方法的选择要符合法律规定

企业在进行折旧方法选择时必须充分了解现行法律规定，企业超出法律规定选择的折旧方法不仅不能给企业带来节税收益，相反还可能因其行为违背法律规定而使企业遭受诸如罚款等损失。应当注意的是，按照《企业所得税法实施条例》规定，企业固定资产的折旧方法一般应采取年限平均法。对由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产，以及常年处于震动、高腐蚀状态的固定资产才可采用加速折旧法。并且由

从表3看出，企业采用双倍余额递减法或年数总和法加速计提折旧，不但没有让企业少交税，相反使企业5年累计应纳税所得税额增加。因此，企业在税收减免期应采用年限平均法，这样有利于企业充分享受税收优惠政策，纳税人提出申请，经当地主管税务机关审核后，逐级报国家税务总局批准。

(二)固定资产折旧方法选择应视企业状况而定

1　盈利企业应采用加速折旧法。加速折旧法可以加速固定资产价值的回收，使计入各期成本费用的折旧费用前移，应纳税额尽量后移，由此增加纳税人前期的现金流量。同时，由于较大地降低税基后，有可能使企业享受两档照顾性税率，从而可相对或绝对地降低税负。

2　亏损企业不应采用加速折旧法。因为企业所得税规定亏损的最长弥补期限为五年，即企业亏损额只可以用今后五个连续纳税年度的税前利润来弥补。采用加速折旧使企业利润后移，相对加大了前期亏损年度每年亏损额，这样很有可能就导致以前年度的亏损不能全部弥补或最大限度的弥补，从而产生最终税负加重。在这种情况下，企业选择年限平均法可使亏损最大限度的弥补，减少企业税负。

3　企业处于减免税优惠期间，不宜采用加速折旧法。一般来说，当企业处于减免税优惠期间时，也不宜采用加速折旧法。如上例，若该企业前2年免税，则企业在5年间共纳税额见表3。把税收优惠政策对折旧费用的抵税效应的抵消作用降到最低限度。

(三)固定资产折旧方法选择应考虑货币时间价值因素

从会计账面上看，无论企业采用什么折旧方法，计提折旧总额都是一致的。但不同时间点上的同一单位资金的价值含量是不等的，资金会随着时间的推移而增值。企业应该采用动态的方法来进行税务筹划，将企业在折旧年限内计算的折旧按当时资本市场的利率进行贴现，计算出的各种折旧方法在规定折旧年

由表4可知，如果将货币时间价值考虑进来，将应纳税额折算成现值，运用双倍余额递减法计算折旧时，税额最少，年数总和法次之，而运用工作量法计算折旧时，税额最多。原因在于，加速折旧法在最初的年份内提取了更多的折旧，因而冲减的税基较多。使应纳税额减少，相当于企业在初始的年份内取得了一笔无息贷款。这样，其应纳税额的现值便较低。比较年限平均法和工作量法计算折旧时，由于年限平均法将折旧均匀地分摊于各年度。而工作量法根据年产量来分摊折旧额，该企业产量在初始的几年内较低，因而所分摊的折旧额较少，从而对初始几年的税基冲减较少。因此，年限平均法较产量法的节税效果更显著。

(四)固定资产折旧方法选择应考虑通货膨胀因素

在通货膨胀情况下，加速折旧法的抵税作用显得更为突出。因为，按现行制度规定，我国对企业的资产实行以历史成本记账原则。在通货膨胀的情况下，企业按历史成本收回的实际购买力已大大贬值，无法按现行市价进行固定资产简单再生产的重置。如果企业采用加速折旧方法，既可以加快投资的回收限内提取的折旧费用的现值总和及税收抵税额现值总和，再进行比较，在不违背税法的前提下，选择最大折旧抵税的折旧方法。

第3篇：固定资产税收筹划范文

固定资产出售的纳税筹划

（一）固定资产出售所涉及的相关税收文件

根据财政部、国家税务总局联合下发的财税(2002)29号文，对纳税人销售旧货和旧机动车增值税的政策规定，纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产),无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人,也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税,不得抵扣进项税额。纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇、售价超过原值的按4%的征收率减半征收增值税，售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按4%的征收率减半征收增值税。

（二）固定资产出售案例

某企业有一辆已经使用过的卡车准备出售, 该卡车账面原值为80万元, 预计使用年限为8年, 固定资产预计残值率为5%,已经使用1年,账面已提折旧为9.5万元,账面净值为70.5万元。企业适用所得税税率为33%，增值税税率为17%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为4%。

方案一:按高于该卡车固定资产账面原值的价格80.02万元出售该卡车,应缴纳各项税收计算如下：

1.应缴纳增值税 802000/(1+4%)×4%/2=15423.08（元）；

2.应缴纳城市维护建设税 15423.08×7%=1079.62（元）；

3.应缴纳教育费附加 15423.08×4%=616.92（元）；

4.应缴纳所得税 (802000-705000-15423.08-1079.62-616.92)×33%

=79880.38×33%=26360.53（元）；

5.以上各项税收支出合计

15423.08+1079.62+616.92+26360.53=43480.15（元）。

方案二：按财税(2002)29号文件进行固定资产出售的纳税筹划，筹划思路为：按低于该卡车固定资产账面原值的价格制定出售价格，享受免征增值税及相关城市维护建设税、教育费附加的待遇，降低企业总体税负支出。卡车出售价格定为79.80万元，出售时只缴纳企业所得税，应缴纳所得税为(798000-705000)×33%=30690（元）。

方案二比方案一减少企业总体税负支出12790.15元(43480.15元-30690.00元)，为企业固定资产出售应选择的理想方案。

固定资产修理的纳税筹划

（一）固定资产修理所涉及的相关税收文件

根据国税发(2000)84号文规定:，纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除，固定资产改良支出必须资本化，纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值，如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。

符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：

1.发生的修理支出达到固定资产原值的20%以上；

2.经过修理后的有关资产的经济使用寿命延长2年以上；

3.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。

固定资产改良支出按现行《增值税暂行条例》，所耗用的备件原材料进项税额不得抵扣，而固定资产大修理所购进备件原材料进项税额可以抵扣。

（二）固定资产修理案例

某企业有一条生产线,2003年1月账面原值为2000万元,预计使用年限为20年,已经使用了20年, 已经提足折旧。该生产线有部分设备损坏,导致不能继续正常运行,如进行大修理,可恢复使用, 修理后使用寿命可延长20个月, 继续用于生产原产品。该生产线预计修理费用为450万元,其中，购买修理用材料350万元,材料增值税专用发票上注明进项税额为59.50万元,发生修理人员工资费用40.50万元。企业适用所得税税率为33%，增值税税率为17%,城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为4%。

方案一：企业采用一次修理方法，于2003年2月对生产线进行大修理，4月底完工，共发生修理费用450万元。该项修理费用计入待摊费用――固定资产修理费科目归集，按12个月摊销，本年按8个月计算，共计摊入制造费用300万元。该项固定资产修理支出占固定资产原值的比例为450/2000×100%=22.5%>20%,根据国税发(2000)84号文件的规定，该项固定资产修理支出属于固定资产改良支出,因企业已经提足折旧，应作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。按税法规定允许本年税前摊销的修理费用为450/5/12×8=60万元，本年实际摊销修理费用300万元，应缴纳企业所得税为(300-60)×33%=79.20万元。修理用材料增值税专用发票上注明进项税额59.50万元不得抵扣，作为增值税进项税转出，计入固定资产修理成本。以上两项合计税负支出138.70万元。

方案二: 按国税发(2000)84号文件进行固定资产修理的纳税筹划，筹划思路为将纳税人的固定资产修理支出由资本化转为费用化，将固定资产修理支出分解为若干次进行，将每次固定资产修理支出占固定资产原值比例控制在20%以下，从而可享受每次发生的固定资产修理支出均可在发生当期直接在税前扣除，并抵扣固定资产大修理所购进备件原材料进项税额的待遇。

根据以上纳税筹划思路，企业将生产线修理支出分解为两次进行,第一次修理更换生产线主要损坏设备,于2003年2月进行，3月底完工,修理完工后生产线基本上可正常运行, 共计发生修理费用380万元,其中购修理用材料300万元, 材料增值税进项税额51万元,发生修理人员工资29万元,。本次修理支出占固定资产原值比例为380/2000×100%=19%

第4篇：固定资产税收筹划范文

论文摘要：税收筹划是企业用足用好税务政策的新课题，企业只要税收筹划得当，用足用好国家各种税收政策，是可以合理合法地节税，从中得益的。本文依据现行税法，探讨了企业在投资过程中如何进行有效的税收筹划的问题。

0引言

税收筹划是国外税务业和税务咨询业的重要内容。近几年来，税收筹划在我国越来越引起人们的普遍关注。这是由于随着市场竞争的日趋激烈，企业生存和发展的压力不断增大，促使企业不断寻找降低成本、费用的方法和途径。税收支出是企业成本的一部分，通过税收筹划，在国家税法允许的范围内，合理减轻企业的税收负担，增加企业的经营利润，不失为增强企业竞争力的有效手段。本人认为，在实际应用中，企业只要税收筹划得当，用足用好国家各种税收政策，是可以合理合法地节税，从中得益的。

1税收筹划的涵义和特点

税收筹划（taxplanning），是指纳税人在法律许可的范围内，通过对筹资、投资、经营等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条款，从而获得最大节税利益的理财行为。它是企业独立自利的体现，也是企业对社会赋予其权利的具体运用。随着市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业经营管理不可缺少的组成部分。税收筹划具有以下特点：

1.1行为的合法性。企业税收筹划本质是一种法律行为，由税收政策指导筹划活动。即税收筹划是在国家法律许可范围内，以税法为依据，深刻理解税法精神，在有多种应税方案可供选择时，做出承担税负最低、合理又合法的抉择，是有别于避税、偷税、骗税、逃税的行为。

1.2时间的超前性。企业税收筹划行为相对于企业纳税行为而言。在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性。税收筹划是在纳税义务确立之前所作的经营、投资、理财的事先筹划与安排。如果经济活动已经发生，应纳税款已确定，就必须严格依法纳税，再进行税收筹划已失去现实意义。

1.3现实的目的性。企业税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担，取得节税利益。企业的节税利益可从两方面获取：一是选择低税负或总体收益最大化的纳税方案；二是滞延纳税时间。但税收筹划不能为节税而节税，必须与企业财务管理的根本目标保持一致，为实现企业价值最大化服务，为实现企业发展目标服务。

1.4择优性。企业在经营、投资、理财活动中面临几种方案时，税收筹划就是在两种或更多的方案中，选择税负最轻或最佳的一种方案，以实现企业的最终经营目的。对纳税方案的择优标准不是税负的最小化而是企业价值的最大化。

1.5普遍性。从世界各国的税收体制看，国家为达到某种目的或意图，总要牺牲一定的税收利益，对纳税人施以一定的税收优惠，引导和规范纳税人的经济行为，这就为企业提供了进行税收筹划、寻找低税负、降低税收成本的机会，这种机会是普遍存在的。

1.6时效性。国家税收政策是随着政治、经济形势的不断变化而变化的。因此，纳税人在进行税收筹划时，必须随时关注税收政策的变化，适时地做出相应的变化，注重税收政策的时效性。

2企业投资过程中的税收筹划策略

投资通常是指投入财力，以期望在未来一个相当长的时期内获得收益的行为。企业在进行投资预测和决策时，首先要考虑投资所获得的收益、其次要考虑所获收益中属于本企业的有多少。对投资者来说，税收是投资收益的减项，应缴税款的多少，直接影响投资者的最终收益。因此，有必要进行企业投资中的税收筹划。

2.1投资决策应考虑的主要因素

2.1.1投资地点的选择。企业进行投资决策时，应充分利用不同地区间的税制差别或区域性税收倾斜政策，对整体相对较低的地点进行投资，以获取最大的税收利益。由于地区发展的不平衡，我国税法对投资者在不同的地区进行投资时，也给予了不同的税收优惠，如经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、沿海开放城市、西部地区等的税收政策比较优惠。这对于投资规模较大，投资期限较长，应纳所得税额较大的企业影响较大。因此，投资者要根据需要，向这些地区进行投资，可以减轻税收负担。

2.1.2组织形式的选择。企业在设立时都会涉及组织形式的选择问题，而在高度发达的市场经济条件下，可供企业选择的企业组织形式很多，不同的组织形式税收负担不同。企业可以通过税收筹划，选择税收负担较轻的组织形式。在我国，国家为了鼓励个人投资、公平税负和完善所得税制，规定对个人独资企业和合伙企业只对其投资经营采用5%—35%的五级超额累进税率征收个人所得税，停征企业所得税。公司制企业要双重纳税，公司的营业利润一般课征25%的所得税，作为股息分配给投资者的税后利润，投资者还按20%的比例税率缴纳个人所得税。此外，当企业规模扩大后，是设立分公司还是通过控股形式组建子公司在纳税规定上就有很大的差别。一般来讲，如果组建的公司一开始就可盈利，设立子公司较为有利。在子公司盈利的情况下，可享受当地政府提供的各种优惠税收政策。如组建公司在经营初期发生亏损，则组建分公司更为有利，可用亏损冲减总公司的盈利，减轻总公司的税收负担。因此，在组建企业时，采用何种形式必须认真筹划。

2.1.3投资行业的选择。在我国，税法对不同的行业给予不同的税收优惠，如对生产性外商投资企业、高新技术企业、产品出口企业、举办知识密集型项目及基础设施的企业给予税收优惠。所以，企业在进行投资时，要予以充分的考虑，结合实际情况，精心筹划投资行业。

2.2固定资产投资的纳税筹划固定资产投资具有耗资多、时间长、风险大等特点，其税收筹划主要包括以下几方面：①投资于固定资产可以享受折旧抵税的优惠待遇，减轻所得税税负。由于折旧要计入产品成本或期间费用，直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少，因此，折旧方法的选择、折旧的计算就显得尤为重要。固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等，不同的折旧方法对纳税人产生不同的影响。如选择双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法，可使得在资产使用前期提取的折旧较多，使得企业少纳所得税，起到推迟纳税时间和隐性减税的作用。延缓纳税对于企业来说，无疑是从国家取得了一笔无息贷款，降低了企业的资金成本。在计算折旧时，主要考虑以下几个因素：固定资产原值、固定资产净残值和固定资产折旧年限。由于新的会计制度及税法对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体的规定，这样企业便可以根据自己的具体情况，选择对企业有利的固定资产折旧年限来计提折旧，以此达到节税及企业的其他理财目的。对于处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，从而获得延期纳税的好处。②投资者在进行投资时，不仅要考虑现行税制的影响，还要考虑到税制改革趋势对投资的影响。按照对购入固定资产的不同处置方法，可把各国的增值税分为三大类型，即生产型增值税、收入型增值税以及消费型增值税。其中生产型增值税是对购入固定资产不允许抵扣，其折旧额仍作为增值额的一部分课税。因为这种增值额的法定计算办法是以国民生产总值的口径为基础的，故而称之为生产型增值税。我国现行增值税便属于此种类型。大多数发展中国家，为了发展本国经济，加大调控力度而采用这种类型的增值税。收入型增值税是对购入固定资产允许按固定资产的使用年限分期扣除，即从生产型法定增值额中减去当期折旧额。因为这种增值额是以国民收入的口径为标准计算出来的，所以称之为收入型增值税。消费型增值税是对当期购进的固定资产总额允许从当期增值额中一次扣除。这相当于只对消费品部分进行课税，故而又称之为消费型增值税。三种类型的增值税，依据其法定增值额（即增值税税基）的大小区分依次为：消费型最小，收入型较消费型大，生产型最大。考虑到我国经济发展的现实情况，再加上世界上多数国家采用消费型增值税，所以以后税制改革的趋势便是建立消费型增值税。在进行固定投资筹划时，如能准确预测到税制改革的时间和方向，采取主动的态度适应税制改革的动态趋势，那么会使固定资产的法定增值额最小化，其直接效果便是：即使增值税率不变，增值税额却会因为税基的变窄而减少。③在固定资产投资时，充分筹划再投资项目。这种再投资优惠办法主要是针对外国投资者而设的，对于中外合作经营企业和中外合资经营企业，这类结合筹划方式有较为现实的意义。

2.3通过缩小所得税税基，实现纳税筹划。其主要方法有：①在投资中尽可能延长投资期限，选择分期投资方式,未到位的资金通过向银行或其他机构贷款解决。企业在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数税前扣除；向非金融机构借款的利息支出不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。这样就可以缩小所得税税基，达到节税的目的；同时，在企业盈利的情况下，还可实现少投入资本、充分利用财务杠杆效应的目的。②在投资总额中压缩注册资本,提高债务资本的比例。增加贷款所支付的借款利息，可以列入被投资企业的期间费用，而节省所得税支出，同时可以减少投资风险，享受财务杠杆利益。③在投资方式中，应选择设备投资和无形资产投资，而不应选择货币资金投资方式。设备投资其折旧费可以作为税前扣除项目，缩小所得税税基；无形资产摊销费也可以作为管理费用税前扣除，减小所得税税基。用设备投资，在投资资产计价中，可以通过资产评估提高设备价值。实物资产和无形资产于产权变动时，必须进行资产评估。评估的方法主要有重置成本法、现行市价法、收益现值法、清算价格法等。由于计价方法不同，资产评估的价值也将随之不同。在对外投资中，通过选择评估方法，高估资产价值，不仅可以节省投资资本，还可以通过多列折旧费和无形资产摊销费，缩小被投资企业所得税税基，达到节税的目的。

3企业投资的税收筹划应注意的几个问题

进行税收筹划不能盲目，否则，将事与愿违。要有效地进行投资的税收筹划，达到节税的目标，需要考虑以下几个问题：新晨

3.1税收筹划应进行成本-效益分析。税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，它应该服从财务管理的目标。但是，在实际操作中,有许多税收筹划方案理论上虽然可以达到少缴税金，降低税收成本的目的，但是在实际运作中往往达不到预期的效果，其中方案不符合成本一效益的原则是筹划失败的重要原因。比如说，某企业准备投资一个项目，在税收筹划时，只考虑区域性税收优惠政策，选择在某一个所得税税率较低的地区。但该项目所需原材料要从外地购入，使成本加大。该方案的实施可能使税收降低的数额小于其他费用增加的数额。显然，这种方案不是令人满意的筹划方案。

3.2税收筹划活动必须合法及时。我国税制建设还不很完善，税收政策变化较快，纳税人必须通晓税法及会计财务制度，充分利用税务政策与会计财务制度的差别，如何将前后者结合起来，在利用某项政策规定筹划时，应对政策变化可以产生的影响进行预测，防范筹划的风险。原来是税收筹划，政策变化后可能被认定是偷税，所以，目前税收筹划的重点应是用足用好现有的税收优惠政策，让税收优惠政策尽快到位，这个空间非常大。许多纳税人对有些税收优惠政策还不了解，有些政策还没有被完全利用。我们对税收优惠政策的应用必须有紧迫感，否则，有些税收优惠政策过一段时间就取消了。

参考文献：

[1]李大明.税收筹划.北京：中国财政经济出版社，2005

[2]刘蓉.《税收筹划》.中国税务出版社，2008

[3]黄凤羽.税收筹划：策略、方法与案例.大连：东北财经大学出版社，2007

[4]叶丽君.房地产企业集团的税收筹划.浙江金融，2004（4）

第5篇：固定资产税收筹划范文

【关键词】税收筹划；折旧年限；折旧方法

折旧作为固定资产的价值转移，可以在计算应纳税所得额时予以扣除，因此，它起着“税收挡板”或“税盾”的作用。税法赋予企业固定资产折旧年限和折旧方法的选择权，使得企业可以从折旧年限与折旧方法两个方面进行税收筹划。

一、缩短固定资产折旧年限进行税收筹划

《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称“实施条例”）已于2008年1月1日起施行。缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。由于资金存在时间价值，因前期增加折旧额，税款推迟到后期缴纳。在税率稳定的情况下，所得税的递延缴纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。

例如：某企业2013年1月进口一条生产线，安装完毕后，固定资产原值为800000元，会计制度规定预计使用年限为5—8年，预计净残值为20000元，采用年限平均法计提折旧，所得税税率25%。按8年折旧期计提折旧，则年固定资产折旧额=（800000-20000）/8=97500（元），则由于折旧的因素企业可以在此期间少缴所得税=97500×25%=24375（元）。

如果企业将折旧的年限定为5年，则年固定资产折旧额=（800000-20000）/5=156000（元），则由于折旧的因素企业可以在此期间少缴所得税=156000×25%=39000（元）。

尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值，从上述计算结果可知，后者对企业更为有利。

二、选择固定资产折旧方法进行税收筹划

常用的折旧方法有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法，后面两种方法称为加速折旧法。新税法第三十二条规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。在使用统一比例税率条件下，加速折旧法却比平均法在税收上得到更多的益处。采用加速折旧法在确定应税收益时，由于在早期计入了数额较大的折旧费，将使早期的应税收益相应地减少，从而使纳税人能在使用这些固定资产的早期交纳较少的所得税税款，而在后期才交纳较多的税款。虽然在总盈利不高的情况下应纳税额相等，但由于纳税时间延迟，无异于对纳税人提供了一种无息贷款，使纳税人能从中得到一定的财务利益。

例如：某机械制造厂新购进一台大型机器设备，原值为400000元，预计净残值率为3%，经税务机关核定，该设备的折旧年限为5年。假设在提取折旧之前，企业每年的税前利润均为1077600元，企业所得税税率为25%。那么，不同的折旧方法下计算出的折旧额和所得税额如下所示：

（1）年限平均法

每年折旧额77600元，可在税前抵扣

每年应纳所得税额=（1077600-77600）×25%=250000（元）

5年累计应纳所得税额=250000×5=1250000（元）

（2）双倍余额递减法

5年折旧额分别是为160000元、96000元、57600元、37200元、37200元

应纳所得税额分别为229400元，245400元、255000元、260100元、260100元

5年累计应纳所得税额为1250000元

由以上计算结果可以看出，虽然采用不同折旧方法，该企业未来5年内累计应纳所得税额均为1250000元，但应纳所得税额在各年的分布情况不同。在第一年末，采用年限平均法、双倍余额递减法提取的折旧，应当缴纳的所得税额分别为250000元、229400元，由此可见，采用双倍余额递减法提取折旧所获得的税收利益较大，对企业更有利。

三、折旧费用税收筹划应注意的问题

对于折旧年限，除因特殊原因需要缩短折旧年限的，一般固定资产折旧年限税法都作了明确的规定，改变的弹性很小。因此纳税人希望通过缩短固定资产折旧年限进行税收筹划在实际操作中有一定的难度。纳税人一般会利用固定资产折旧方法进行税收筹划，以下分析选择折旧方法进行税收筹划应该注意的问题。

（一）选择折旧方法要符合法律规定

税收筹划区别于其他节税方法的一个显著的特点是它具有合法性，即税收筹划必须在符合法律规定和立法意图的前提下进行。《企业会计准则第4号—固定资产（2006）》规定，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。《企业所得税法实施条例》第五十九条规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。《企业所得税法》第三十二条规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。同时《企业所得税法实施条例》对加速折旧进一步解释：可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。企业在折旧方法选择上必须符合上述的有关规定，企业超出法律规定选择的折旧方法不仅不能给企业带来节税收益，相反还可能因其行为违背法律规定而使企业遭受罚款的损失。

（二）选择折旧方法须考虑资金时间价值因素的影响

资金时间价值是指资金在时间推移中的增值现象。由于资金会随着时间的推移而增值，因此，不同时间点上的同一单位资金的价值含量是不等的。这样，企业在比较各种不同的折旧方法带来的税收收益时，就不能采用静态的方法，仅就其中某一年度的折旧额及折旧带来的折旧抵税（即：折旧×所得税税率）进行比较，或将折旧年限内各年的折旧额及折旧带来的折旧抵税简单相加后进行比较。而必须采用动态的方法，先将企业在折旧年限内计算提取的折旧按当时资本市场的利率进行贴现后，计算出各种折旧方法下在规定折旧年限内计算提取的折旧费用的现值总和及折旧抵税现值总和，进行比较，并在不违背法律规定的前提下，选择能给企业带来最大税收现值的折旧方法计算提取固定资产折旧。

（三）选择折旧方法须考虑企业各年收益的分布情况

利用折旧方法进行税收筹划的前提是折旧小于企业当年的所得额，这样才能起到抵税作用，如果企业为亏损，则折旧方法的选择对所得税没有影响，企业反而会付出筹划成本，丧失筹划利益。所以在利用折旧方法进行税收筹划的时候，需要进一步考虑企业各年的收益情况，否则达不到合理避税的目的。

（四）税收减免期不宜加速折旧

国家根据经济和社会发展的需要，对一些特定地区、特定行业和企业给予很多税收优惠政策。对企业税收筹划来说税收减免期不宜加速折旧。

例如：某公司2008年—2012年每年不提折旧前的应纳税所得额为3000万元，2008年新增固定资产原值为3000万元，预计使用期5年，无残值。没有其他纳税调整事项，2008年、2009年为免税期。

（1）采用年限平均法，每年的折旧额为：3000/5=600（万元）；

5年的实际税负总额=（9000-600×3）×25%=1800（万元），平均每年负担1800/5=360（万元）。 （下转第113页）（上接第110页）

（2）采用双倍余额递减法，各年折旧额分别为：

第一年：3000×2/5=1200（万元）

第二年：（3000-1200）×2/5=720（万元）

第三年：（3000-1200-720）×2/5=432（万元）

第四年、第五年：（3000-1200-720-432）/2=324（万元）

5年的实际税负总额=（9000-432-324-324）×25%=1980（万元），平均每年负担1980/5=396（万元）。

可见加速折旧法比年限平均法折旧每年增加税负总额36万元。在企业所得税实行比例税率的情况下，固定资产在使用前期多提折旧，后期少提折旧，在正常生产经营条件下，这种加速折旧的方法可以递延缴纳税款，但若企业处于税收减免优惠期间，加速折旧不仅不能少缴税，反而会多缴税。所以在税收筹划时一定要考虑好国家的优惠政策，做到合理避税。

参考文献：

[1]李易青.固定资产折旧的纳税筹划[J].管理荟萃，2009（4）.

[2]翟永平.新所得税法下对固定资产税收筹划的思考[J].商场现代化，2009（9）.

[3]于丽萍.新企业所得税法下固定资产折旧的税收筹划[J].财务与审计，2009（12）.

[4]翟继光.新税法下企业纳税筹划[M].北京：电子工业出版社，2008.

第6篇：固定资产税收筹划范文

关键词：税收筹划 财务管理 应用

1 税收筹划的涵义及特点

1.1 税收筹划的涵义

税收筹划是指纳税人在不违反国家现行税法及相关法律法规的前提下，通过合理安排和统筹各项经营活动，对相关税法等进行分析后，得出的纳税支出最少而获得资本收益最多的综合方案，从而获得税后最大利益的选择，它是涉及法律、财务、经营、组织、交易等方面的综合经济行为。

1.2 税收筹划的特点

(1)合法性。这是纳税筹划必须考虑的前提条件，税收筹划动手的手段必须是合法的，是与现行税法及相关法律法规相符的情况下而采用一些合理避税的方法。

(2) 前瞻性。前瞻性是企业税收筹划的重要特征。即在纳税前，甚至在经营行为前就进行的规划、设计和安排。企业在交易行为发生之后，才有缴纳增值税和营业税的义务；在收益实现或分配之后，才计缴所得税。企业的纳税行为相对于经营行为而言，具有滞后性，这在客观上为企业提供了纳税前做出事先筹划的机会。

(3) 目的性。税收筹划有其目的性，其是一种理财活动。通常在税收筹划过程中，所涉及的一切安排及活动都应围绕企业财务管理的目标进行，并在合法的基础上实现企业利益最大化。

(4)时效性。作为一种政策手段，税收政策措施都是依据一定时期的国家政策需要制定的，是为实现国家政策目标服务的，当国家的某项政策随着形势的变化而失去效力时，与之相适应的税收政策措施也随之进行调整。

(5)风险性。纳税筹划是有风险的，尤其是采用避税这种形式。如果对国家现行税制和相关法律法规研究得不精确，抓住一点看似对己有利的而不及其余，只顾一时痛快，往往会形成“一着不慎，满盘皆输”，“一失足成千古恨”的 尴尬局面。切不可等闲视之。

2 税收筹划在企业财务管理中的积极作用

(1)有利于实现企业价值最大化。企业在仔细研究税法的基础上，按照政府的税收政策导向选择经营项目和规模，最大限度利用税法中各种优惠政策，无疑有利于企业实现价值最大化。

(2)避免企业落入税法陷阱。税法陷阱是税法漏洞的对称，税法漏洞的存在，虽然给纳税企业提供了避税的机会，但是又给纳税企业提出了纳税风险。

(3)有利于提高企业的盈利能力和偿债能力进行税收筹划可以增强企业盈利能力。在偿债能力方面，恰当运用税收筹划，便可以合理利用资金，避免因流动资金不足导致的偿债能力降低的问题。

(4)有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。企业经营管理和会计管理的三大要素有资金、成本、利润，税收筹划就是为了实现三要素组合的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。

3 税收筹划思想在财务管理过程中的应用

3.1 筹资和投资的税收筹划

3.1.1筹资过程中的税收筹划。

（1）筹资方式是企业在进行具体筹集资金时采用的具体方式。按性质来讲可分为负债和权益两种筹资渠道。通常根据这两种筹资方式的不同会给企业带来不同的预期收益，同样也会承担不同的税负。因此，企业在进行筹资过程中要权衡财务风险和资金成本的关系，选择最佳的资本结构。

（2）融资租赁的利用。其是一种现代企业筹资的重要方式之一。企业通过融资租赁可以很快获得所需资金，并能保证企业的举债能力。另外，在租赁获得的租金中，利息费用及有关手续费用直接计入费用，固定资产的购置成本通过无本租赁资产的折旧费在税前列支，起到了双重抵税的作用。

3.1.2 投资过程中的税收筹划

（1）组建形式的选择。现代企业包括公司和合伙企业（含个体经营企业），投资者在设立企业时，企业组建形式不一样，税收政策也各异，以有限责任公司与合伙经营相比较，有限责任公司要双重纳税，即先交公司所得税，再交个人所得税：而合伙经营的业主，只需交个人所得税。而在组建时采取何种形式当事人应根据自身特点和需要慎重筹划。

（2）设置分公司的选择。投资单位投资者在设立企业时往往有多种形式可供选择，选择适当与否会直接影响投资者的利益。一般来说，在企业创立初期，发生亏损的可能性较大，采用分公司的形式，可以把分支机构的亏损转嫁到总公司，进而减轻总公司的税收负担；当企业建立了正常的经营秩序，设立子公司可享受政府提供的税收优惠。

（3）投资方向的选择。税收作为一个国家的主要经济杠杆，体现着国家政策。为了配合国家经济政策的贯彻实施，对符合国民经济发展规划和产业发展的企业投资，会在税收上以诸如减免税的税收优惠待遇，这就要求投资者在投资决策前，必须充分了解和掌握国家关于投资方面的税收政策，认真进行税收筹划。合理减轻企业的税负。

3.2 存货计价的纳税筹划

在当前，我国企业所得税实行比例税率的条件下，对存货计价方法进行选择，必须充分考虑市场物价变化趋势因素的影响。一般来说，在物价持续上涨的情况下，选择后进先出法，可以降低期末存货成本，提高本期销售成本，减少企业应纳所得税基数，从而减轻所得税负担，增加了税后利润。反之，则选择先进先出法，提高本期销售成本，减少当期收益，降低所得税负担。在物价上下波动的情况下，应采用加权平均或移动平均方法对存货进行计价，以避免因各期利润忽高忽低造成企业各期所得税额上下波动，增加企业安排应用资金的难度。

3.3 固定资产及折旧计算的纳税筹划

(1)固定资产投资方式的筹划。固定资产投资方式分自制、购买和租赁等几种方式。购买投资的好处是可以折旧抵税，减少账面利润，少纳所得税；缺点是购置的固定资产不能进行进项税额的抵扣。租赁的优点是租金可以税前扣除，可以避免因设备过时被淘汰的风险；缺陷是不能提取折旧。对于企业能自制的设备建议尽可能自制，并将自制的一般设备成本控制在固定资产标准以内，而避免作为固定资产管理，从而使自制设备的材料消耗等费用可以在当期列支，而且可以抵扣进项税额。此外，企业在购置固定资产时，可以适当“化整为零”，除购进设备主体部分外，尽可能以“修理用备件”的名义购进设备的零部件，以在当期列支和抵扣进项税额，给企业带来节税收益。

(2)固定资产折旧方法的选择。利用折旧方法选择进行税收筹划，必须考虑折旧年限的影响。现行财务制度和税法对固定资产折旧年限均给予一定的选择空间。企业可根据自己的具体情况，选择对企业有利的折旧年限来计提折旧，以此达到节省税收支出及企业的其他理财目的。一般情况下，在企业创办初期且享有减免税优惠待遇时，可通过延长固定资产折旧年限，将计提的折旧递延到免税期满后计入成本，从而获得“节税”的税收收益。但在正常的生产经营情况下，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，前期利益后移，从而获得延期纳税的好处。

3.4 利用销售结算方式的选择权进行纳税筹划

企业产品销售采用不同的销售结算方式，确定纳税义务发生的时间是不同的。纳税人可以利用结算方式的选择权，采取没有收到款不开发票的方式，就能达到递延税款的目的。

3.5 股利分配过程中的税收筹划

(1)资产重组节税。集团公司内部资产重组，通过各子公司之间优质资产与劣质资产的置换，使盈利较多的子公司账面利润下降，亏损公司的账面亏损减少，从而减少整体的应纳税所得额。

(2)再投资节税。企业税后利润分配形成的资本积累，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。它们是企业内部融资的重要来源，企业如果将其用于扩大再生产，开发新的投资项目。可以享受政府投资退税的优惠政策。

参考文献 ：

［1］(美)斯蒂芬・A.罗斯(Stephen A.Ross)等着，吴世农等译.公司理财［M］（原书第6版）.北京：机械工业出版社，2003.

［2］叶子荣，张秀敏编着.企业税收筹划理论与实务［M］.成都：西南交通大学出版社，2004.

［3］盖地主编.企业税务筹划理论与实务［M］.大连：东北财经大学出版社，2005.

［4］刘百芳,刘洋着.企业财务管理中的税收筹划原则及其应用［J］.现代财经，2004,(12).

第7篇：固定资产税收筹划范文

关键词：财务管理；税收筹划；纳税

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01

在目前这个现代化经济社会中，任何企业在财务管理方面的终极目标都是实现利益最大化。很多企业为了实现这个目标，都在通过各种方式来不断改善自身经济效益。例如最大程度获取更多收益和最大程度降低各种成本支出。除此之外，税收也是影响企业收益高低的重要部分，因此，越来越多的企业在提高自身经济效益的同时，并在符合我国税法规定的前提下，使用税收筹划政策来尽可能降低企业的成本支出，以此来提高企业的税后收益。

一、税收筹划在我国企业财务管理中的重要性

随着我国市场化经济的不断发展与成熟，越来越多的企业将更多的研究方向放在税收筹划工作中，税收筹划逐渐成为了企业在运营管理中不可缺少的一部分。

（一）税收筹划促进财务管理目标的实现

在我国企业中，财务管理工作的最终目标是以最合理的财政手段来实现成本最低化，从而为企业带来更多的经济效益。其中，通过一定合法的手段来降低企业税收负担是其降低成本的基本方法，企业应为自身经营、投资、融资活动进行适当的策划，并筛选出一种最佳方案来实现有效的税收筹划目的，从而降低企业在税收方面的负担，促进企业财务管理目标的快速实现。

（二）税收筹划是现代企业财务决策理的基本手段

目前，我国企业在财务决策方面主要包括投资决策、利益分配、筹划决策、经营决策几个部分，税收能够通过各个方面对这些决策产生不同程度的影响，若想成功经营好一个企业，最基础的环节是了解一定的税收知识及税收筹划知识，不将税收纳入企业经营范围之内的行为是不可取的。税收筹划工作可以有效穿插在企业财务决策的任何一个方面，并作为企业财务决策的基本手段之一。

（三）纳税筹划可以有效规避经营风险

一个企业在运营过程中通常会存在不同种类的风险，例如税收风险、法律风险、资金风险等等，因此企业应该通过各种合理手段来达到风险规避的目的，这已经成为了现代化企业可持续发展的战略之一。企业进行适当的税收筹划，可以帮助财务人员更清楚地了解账目，有助于公司管理工作的进行，从而使企业在进行税收筹划的同时保证法律的符合性，防止因触犯税收相关法律而产生不必要的罚款。

二、税收筹划在企业财务管理中的具体应用

（一）税收筹划在企业筹资工作中的应用

企业税收筹划在筹资工作中的应用主要体现在以下两个部分：直接性筹资和间接性筹资。直接性筹资是企业通过一系列自身发出的行为来筹集资金，其中包括向社会发行股票和债券；间接性筹资是指企业通过向金融机构提出借款申请或向运营融资发出租赁。在直接性筹资方式中，债券的发行成本要略低于股票的发行成本，且所需支付的股票利息是可以在税前就进行扣除的，而股票发行过程中所支付的股票利息是被归为税后分配部分。在间接性筹资过程中，若企业直接向银行发出借款请求，借款所产生的利息费用是可以直接纳入财务费用中作为税前扣除部分的。除此之外，企业还可以采用融资租赁的方式来减少税收，例如，在企业的正常运营过程中，可以通过支付一定的租金来减少企业所获得的利润，并将这些例如合理地分配在其他年度中，这样一来，融资租赁所产生的固定资产计提折旧也可以在税前进行扣除，以此来实现减轻税收负担的效果。

（二）税收筹划在企业财务决策工作中的应用

税收筹划在企业财务决策工作中的应用主要体现在以下两个部分：固定资产折旧方式的确定及会计核算方式的确定。固定资产的折旧额度是企业成本的重要构成因素，且企业所选择的折旧方式直接影响了每年度固定资产折旧额度的多少，通过目前的制度可以制度，我国固定资产折旧方式分为递减法、年度总和法等几个方式，折旧方式之间存在的差异主要是体系在固定资产的使用期限上的，虽然固定资产的折旧总额度是相等的，但是各个纳税阶段中的折旧额度是不同的。企业应结合自身情况， 并考虑税率类型、税收优惠等多方因素，为自己量身定做一套最合理的折旧方法。

在企业财务管理过程中可能会碰到以下情况：同种经济行为可以通过多种不同的方式来进行核算。当出现以上情况时，企业应考虑多方面因素，筛选一种最合理的核算方式，并衡量该方式的税负高度，尽可能避免高额税负方案，来获取更高的税收效益。例如某个企业作为一般纳税人，在进行家具销售业务的同时还为消费者提供物流服务，这种销售行为我们称之为混合销售。在混合销售活动中，其总销售额度应包括实际销售额和非应税物流劳务收入，所以应收取一部分增值税。在此就涉及到两种会计核算方式，家具销售额与物流服务费分开核算或统一核算。若选择统一核算的方式，就需要加收17%的增值税，若企业进行合理的税收筹划，将运输团队组建成一所独立的分公司，则可以有效避开17%的高额增值税，将运输业务的税率巧妙地转化为3%，为企业有效地降低了税负成本。

三、结语

企业在财务管理过程中，应合理选择纳税筹划方案，为企业减轻一定的税收负担。除此之外，企业还应多了解我国有关税收方面的相关法规和政策，以免在税收筹划的同时触犯到相关规定。只有这样，才能获得有效的税收筹划效果，为企业带来更高的经济效益。

参考文献：

[1]全国注册税务师职业资格考试教材编写组.财务与会计[M].中国税务出版社，2012.

[2]宋霞.税收筹划[M].上海立信会计出版社，2011.

第8篇：固定资产税收筹划范文

关键词：企业　税收筹划　资金管理

        现代企业财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统是运用一系列严谨的,进行资产的购置、融资和管理,从而实现企业财务管理目标。税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获得节税的税收利益的合法行为。由于税收筹划在客观上可以降低税收负担，因此，税收筹划又称为“节税”。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担。税收筹划的外在表现就是“缴税最晚、缴税最少”。

        一、税收筹划的特征

        1.合法性。税收具有调节经济的功能，政府为了某种些经济或社会目的，依据经营者、消费者希望减轻税负，获取最大利益的心态，有意识地制定一些税收优惠政策和税收规定差异引导投资者、经营者实施符合国家经济政策导向的经营行为，以实现宏观经济调控。税收筹划在考虑税收利益时，还必须顾及其他法规、经营条件、投资环境等问题，使其选择的纳税方案与国家法规相符合，起到有效筹划的作用。可见，税收筹划不仅合法，而且符合政府的政策导向，这是最本质的特征。

        2.目的性。税收筹划具有明确的目的性，那就是尽可能地获取得税收利益。税收利益有两层意思：一是减少纳税的绝对额，即直接以减税免税形式减少应纳税数额；二是延迟纳税时间或获得税务的时间价值，以减少利息支出，或减轻税收负担，改变纳税时间有可能降低纳税人边际税率等。投资者进行税收筹划的目标非常明确，即在税法允许的范围内和商业道德的基础上，做出纳税优化选择，使税收负担的最小化来达到所得的最大化，以增强市场法人主体的活力。

        3.方式多样性。各税种在规定的纳税人、征税对象、纳税地点、税目、税率及纳税期等方面都存在着差异，尤其是各国税法、会计核算制度、投资优惠政策等方面的差异，这就给纳税人提供了寻求低税负的众多机会，也就决定了税收筹划在全球范围的普遍存在和形式的多样性。就税收筹划实施的方式归纳起来就有两大类：一是单个税种的筹划，如个人所得税筹划、商品与劳务税筹划等等；二是围绕经营活动的不同进行的筹划，如跨国经营税收筹划、公司融资管理税收筹划、企业功能管理税收筹划等等。税收筹划的内容也具有多样化，既有税收优惠政策的充分运用，也有财务、会计、税收等方向选择性条款的比较运用。

        二、税收筹划问题产生的原因

        1.企业税收负担较重

        （1）税率偏高。影响税负的因素有两个:税率和税基。税率是影响税负的第一因素。在其他条件不变时,税率的高低决定税收负担的轻重;税基是影响税负的第二因素。在税率一定的情况下,税基大小决定了税负的轻重。当纳税人新增加的收入的大部分被政府拿走,常导致纳税人的抗拒心理,因而想方设法减轻税负。中国社科院专家王松奇也认为,目前,企业33%的所得税偏高,应该有减少5到6个点的空间。

        （2）双重征税。双重征税,使纳税人承受更大的负担。根据《增值税暂行条例》第十条的规定,企业购进固定资产的增值税进项税额不得从销项税额中扣除,应计入固定资产的购置成本。计入固定资产的增值税,通过折旧的途径成为产品价格的组成部分。当该产品以含税价格进入到以后生产经营环节时,则造成以后各生产经营环节的重复征税。货物再加工和流通次数越多,重复征税也就越多。

第9篇：固定资产税收筹划范文

折旧是固定资产由于损耗而转移到产品成本中去的那一部分价值，正确计算和提取折旧，不但有利于计算产品成本，而且保证了固定资产再生产的资金来源。折旧是成本的组成部分，运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上不一致，分摊到各期生产成本中去的固定资产成本也存在差异，特别是采用加速折旧的方法（双倍余额递减法和年数总和法）。因此，折旧的计算和提取必然关系到成本的大小，直接影响企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。当然，由于企业折旧方法上存在差异，也就为企业进行税收筹划提供了可能，需要注意的是，《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》规定的折旧方法或年限，仅适用于2008年1月1日新增加的固定资产，不需要对以前的固定资产进行追溯调整。利用折旧方法选择进行税收筹划，应注意以下几个问题。

1．折旧方法选择要符合法律规定

由于税法赋予企业固定资产折旧方法选择权，也就为企业提供了税收筹划的空间。但税收筹划区别于其他节税方法的一个显著的特点是，它具有合法性，即税收筹划必须在符合法律规定和立法意图的前提下进行。按《企业会计准则第4号――固定资产（2006）》规定，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。因此，企业在进行折旧方法选择时必须充分了解现行法律规定。《企业所得税法实施条例》第五十九条规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除现行财务制度规定：企业固定资产折旧方法一般采用平均年限法。《企业所得税法》第三十二条规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。同时《企业所得税法实施条例》对加速折旧进一步解释，第九十八条规定，企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。我们可以看到，企业所得税规定的加速折旧不仅是折旧方法，还包括缩短折旧年限。这就要求企业在折旧方法选择上必须符合上述的有关规定，企业超出法律规定选择的折旧方法不仅不能给企业带来节税收益，相反还可能因其行为违背法律规定而使企业遭受罚款的损失。

2．企业利用折旧方法选择进行税收筹划须考虑税率因素的影响

折旧的计算和提取会影响企业的利润水平和税负轻重，但不同的税率条件会使折旧对企业的利润和税负产生不同的影响。如果各年的所得税率不变，则选择加速折旧法对企业较有利，这是因为采用加速折旧法，在最初的年份提取的折旧较多，在后期年份提取的折旧较少，使企业获得延期纳税的好处，相当于企业在初始年份内取得了一笔无息贷款。但是，如果未来所得税税率越来越高，则选择平均年限法较有利。由于延缓纳税利益与税率高低成正比，因此，在未来所得税税率越来越高的情况下，往往会使以后年度增加的税负，大于延缓纳税的利益。当然也有可能以后年度增加的税负小于延缓纳税的利益。所以，在未来税率越来越高时，需要企业进行比较分析后，才能对企业的折旧方法作出选择。从《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》来看，目前税率有以下几个档次：25%、20%、15%。分别适用下列情况：（1）一般企业为25%；（2）符合条件的小型微利企业为20%；（3）国家需要重点扶持的高新技术企业为15%。对于《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》出台前享受优惠税率的企业，其税率的可参照《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发［2007］39号）和《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发［2007］40号）相关规定。

3．企业利用折旧方法选择进行税收筹划必须考虑通货膨胀因素的影响

企业计算提取的折旧费随着产品的销售而转化为货币资金，这部分由货币资金提存累积形成的折旧基金，被企业用于补偿固定资产价值。然而，《企业会计准则第4号――固定资产（2006）》固定资产应当按照成本进行初始计量。这样，如果存在通货膨胀，则企业按历史成本所收回的资金的实际购买力无疑已大大贬值，无法按现行的市价进行固定资产简单再生产的重置。但是，在存在通货膨胀的情况下，如果企业采用加速折旧方法，既可以使企业加快投资的回收速度，并在降低未来的不确定性风险的同时，将补偿的折旧基金投入企业再增值过程，以创造更多的财富；又可以使企业的折旧速度加快，有利于前期的折旧成本取得更多的折旧抵税（折旧×所得税税率），从而取得延缓纳税的效应，为企业增加相对的投资收益。可见，通货膨胀的存在对企业并非总是不利的，企业也可以通过采用加速折旧方法有效地利用通货膨胀，使企业获得抑减税负的效应。

4．企业利用折旧方法选择进行税收筹划必须考虑资金时间价值因素的影响

从表面上看，在固定资产价值既定的情况下，无论企业采用什么折旧方法，也无论折旧年限多长，计算提取的折旧总额都是一致的。但是，由于资金时间价值因素的影响，企业会因为选择的折旧方法不同，而获得不同的收益和承担不同的税负水平。资金时间价值是指资金在时间推移中的增值现象。由于资金会随着时间的推移而增值，因此，不同时间点上的同一单位资金的价值含量是不等的。这样，企业在比较各种不同的折旧方法带来的税收收益时，就不能采用静态的方法，仅就其中某一年度的折旧额及折旧带来的折旧抵税（折旧×所得税税率）进行比较，或将折旧年限内各年的折旧额及折旧带来的折旧抵税简单相加后进行比较。而必须采用动态的方法，先将企业在折旧年限内计算提取的折旧按当时资本市场的利率进行贴现后，计算出各种折旧方法下在规定折旧年限内计算提取的折旧费用的现值总和及折旧抵税现值总和，再比较各种折旧方法下的折旧现值总和及税收挡避现值总和，并在不违背法律规定的前提下，选择能给企业带来最大税收挡避现值的折旧方法计算提取固定资产折旧。

5．企业利用折旧方法选择进行税收筹划必须考虑企业各年收益的分布情况

在第2点，企业利用折旧方法选择进行税收筹划须考虑税率因素的影响所述，如果未来税率不变且企业各年的收益较均衡，则采用加速折旧方法对企业节税较有利。这里有一个非常重要的前提，就是折旧会小于企业当年的所得额，这样才能起到作用，如果企业为亏损，则折旧方法的对所得税没有影响，企业反而付出筹划成本，没得得到筹划的利益。所以在利用折旧方法进行税收筹划的时候需要进一步考虑企业各年的收益情况，否则达不到合理避税的目的。