税务筹划方向精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的税务筹划方向主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：税务筹划方向范文

【关键词】“营改增”；企业；影响；税务筹划

一、前言

当前，我国经济发展步入新常态，企业生存压力逐日加大，实施“营改增”有利于改变企业税负普遍过重的现状，提高企业的市场竞争力，促进企业转型发展。但是，企业应对不力的话，税负可能反而增加，结果影响企业的生存和发展。如何顺应时展形势，牢牢抓住“营改增”的有利契机，实施税务筹划方案，在变革中谋求发展，是企业需要面对和解决的问题。

二、“营改增”税制改革的背景

“营改增”是指将从前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。2012年开始，我国在部分城市针对部分行业开始了“营改增”试点，2013年试点扩展到全国，之后试点行业逐渐增加，2016年5月1日起全面推开营业税改增值税试点。据统计，2012年到2016年4月，我国试点“营改增”已累计减税5000多亿元。与营业税相比，增值税只是对产品或服务的增值部分进行征税，避免了重复纳税。实施“营改增”可促进我国财税体制改革，降低企业赋税，从供给侧促进产业升级，并为产业发展带来新的动力。

三、“营改增”对企业财务的影响

“营改增”能够避免企业重复缴税，对上游供应商统一征收增值税后，企业所需缴纳的增值税金为销项税扣去进项税，所以对应的税费均能够得到抵扣。实施“营改增”意味着企业必须从正规供应商处采购原材料，才能得到抵扣，这有利于规范企业经营行为。另外，“营改增”的全面实施可促进企业加大固定资产投资力度，不断更新技术和设备，这对于企业发展显然是有利的。当然，实施“营改增”对企业也有着不利影响。营业税适用税率一般为3%、5%，而增值税是3%、6%、11%、13%、17%几档税率，无疑增加了纳税成本，因此企业必须从供应商处取得足够的增值税发票，这为采购和财务管理增加了难度。从实际情况来看，税制调整期间，税务部门加强了对营业税的清理与追缴，结果2016年前7个月我国营业税执行数为1219亿元，同比暴增30倍，其中5-7月的营业税合计高达1160亿元，极大地加重了企业的税负。

四、“营改增”后企业的税务筹划方案

1.全面提升会计核算水平

全面推行“营改增”是我国政府实现减税降负的大手笔，减税规模高达1.1万亿元。企业应积极做好“营改增”的应对工作，对财税人员加强业务技能培养，并构建健全的纳税规章体系，让财税人员能够迅速适应新税改环境及相关业务流程，为企业开展纳税业务提供保障。企业必须改革计价模式，完善会计核算内容，设置相应的会计核算科目，使各税收款项能够清晰明确。在账务处理方面，要完善整个处理流程，注意与之前收入及成本费用记账核算的区别，全面提升会计核算水平，要及时对进项税进行认证和抵扣，严格按照会计核算程序开展税务筹划，以保证纳税活动的合法性，尽可能降低会计核算系统不健全、进项税无法抵扣所带来的不必要损失。

2.加强供应商及发票管理

企业在经营活动中必须认识到采集和开具增值税专用发票的重要性，只有取得真实、合法的进项税发票，才具备抵扣销项税金的条件。企业应对原材料供应商进行认真、全面、系统的筛查，与实力强、信誉好的企业加强合作，以扩大进项税可抵扣范围，增加增值税进项税的抵扣额，最终减少税负压力。向外开具发票的时候，企业应当制定严格的规章和流程，保障整个过程和形式的规范性。企业要改变传统发票管理模式，大力推行电子发票，在发票申请、认购环节只要进行网上认证，便可完成相关流程，极大程度上节约了管理成本，大幅度提高了办事效率。在日常生产经营管理过程中，企业要确保所购进物资的合同流、发票流、现金流相符，实现“三流合一”。

3.积极做好纳税筹划工作

企业可制定完善的固定资产购进计划，充分发挥所购入固定资产在增值税抵扣环节的作用，适当购入自动化机械设备，从而增加进项税抵扣，控制人工劳务支出，提高生产效率，从总体上降低税负。在采购管理工作中，企业可采取集中采购或批量采购的方法，以增大对供应商的话语权，确保高质低价，还能保证获得增值税专用发票。企业在签订合同与取得增值税专用发票时应当注重时效性，尽快取得进项税发票，尽量延迟开出销售发票，从而增加资金流量，最大限度地减少核算期间内税负不均衡的现象。随着我国““营改增””的推进，企业应将优势资源集中投入到主营业务当中，并把非核心业务外包出去，从而优化成本费用结构，提高资源配置效率，最大限度地发展优势项目。这样既能节省人工费用的开支，又能获得增值税专用发票，切实减轻经营负担。

五、结语

税收体制是国家治理的基础和重要支柱，而“营改增”是我国财政改革的关键举措。经济新常态下，企业面临复杂的内外部环境，因此应密切关注政策及行业动态，抓住改革带来的机遇，充分落实基础财务工作，加强供应商及发票管理。同时，增强纳税筹划的意识，有效运用税收筹划政策优化成本结构，以应对“营改增”所带来的挑战，为企业的生存及发展创造良好的条件。

参考文献：

[1]张岩.“营改增”中的纳税筹划[J].商场现代化，2013（27）.

第2篇：税务筹划方向范文

关键词：税务筹划；利润平衡点

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-0-01

随着我国经济多元化发展的不断深入，企业税赋的组成、计量方法以及影响因素越来越多，企业的经营、投资以及理财等经济活动都会对税金产生极大的影响，企业的税务筹划越来越成为企业财务工作中的重点和难点，本文将重点分析税务筹划中的利润平衡点分析和计算。

一、税务筹划中利润平衡点分析的重要性

所谓的税务筹划，就是指在相关税法所规定的范围内，通过对企业的经营、投资以及理财等活动进行事先的筹划与安排，以实现“节税”目的，取得最大的税收利益。具体来说，税务筹划有以下三个特点：1.合法性，税务筹划不同于逃税、漏税等违法行为，必须在税法允许的范围内，不得违法税法规定；2.筹划性，税务筹划重在筹划，“节税”的目的要通过筹划与安排才能实现，筹划是“节税”的实践行为；3.目的性，税务筹划是以在合法范围内缴纳最少的税金为目的的，其一切筹划活动都是以此为方向定位和活动宗旨的。

各个企业涉及的行业、经营特色以及投资理财方向都是不同的，因此不同的企业，对税务处理的规定大多是不相同的，对企业的利润影响也各有不同。因此，企业一定要根据自身的基本情况进行有针对的税务筹划，事先进行合理规划和设计安排，找到一种可以使企业获得最大总收益的税务筹划方案。

利润平衡点就是指两个或者更多个筹划方案下企业的总利润可达到相等程度的临界值，是指在不同的情况下企业的税负、成本以及两税种后利润或者企业具体价值相同的分界点。在此分界平衡点上下，企业的利益存在极大的差别，因此寻找和计算企业税负平衡点是企业进行税务筹划的一种重要方法。不同的税种，税务筹划中的利润平衡点分析各有特色，本文将重点消费税和增值税两个税种税务筹划中的利润平衡点分析。

二、营业税税务筹划中利润平衡点分析和计算

营业税税务筹划的纳税关键点其实就在于企业的营业额，通常来说营业税在每个行业中的税率相对简单，可以筹划的空间并不大，但是每个行业的营业额是不一样的，所以营业税也不会一样，所以企业营业税的纳税筹划空间会变大。

企业营业税的纳税筹划其最关键的部分，就是要合理准确地将日常的营业额计算清楚，去顶企业营业额时一定要注意以下几方面的内容：

1.纳税筹划可以根据企业营业额的准确数值根据一般的原则来进行的

根据我国现有的《营业税暂行条例》里面的规定，企业营业税中的营业额会给纳税人提供已经应税的劳务、将无形资产进行转让、把不动产销售给对方以取得全部的资金以及额外的一些费用。通常额外的费用指的是想对方可以收取适当的手续费、基金、集资产生的费用、帮助代收一些款项、帮助代垫的一些款项还有一些别的形式产生出的费用。根据一般原则中的特点，企业营业税的节税策略可以有两种：其一是采用不收费或者降低收费的手段，利用其他的途径来进行税务的补偿；其二是收取一些灰色收入的营业税。

2.纳税筹划可以根据不同的企业经营的具体情况来确定其营业额，从而正确的进行的

比如说企业甲把一台全新的设备向企业乙出售，并且还要把设备的相关技术一起转让，合同中涉及到的总金额是1500万元整，这里面包括了全新设备款1050万元整，设备相关专业技术费用是380万元整，还有技术的辅导费用是70万元整，企业甲应该缴纳的营业税是：

(380+70)×5％＝22.5(万元)

如果想要让企业甲减少纳税费用，就需要把相关技术的转让费用添加隐藏到新设备的费用中，采用设备多收费、技术少收费的方法，这就就可以省掉不少的企业营业税，但是一定要先权衡这样做后，需要交纳的企业增值税，最终计划需要根据实际情况使用的不同的方法。

三、增值税税务筹划中利润平衡点分析和计算

增值税纳税人的实际税负多少其实是由增值额与增值税税率共同来决定的，企业增值税税务筹划中利润平衡点的分析计算主要计算企业的利润平衡增值率，增值率是指企业增值额对购进不含税货款的比值。

在增值税制度下，我们首先可以通过确定纳税人身份时应用的通用模型，对利润平衡点增值率与平衡点税率进行定量计算。此问题为企业创立之初或发生重大变更后所面临的问题，因此不多说只需应用通用模型计算该企业的利润平衡点增值率，以此从税赋高低的角度来确定此企业增值税纳税人的身份便可。

另一方面，货物销售时外购还是自产的选择也是增值税税务筹划平衡点分析的一大重点。如，企业销售自产货物且同时提供建筑业劳务时，应根据货物的销售额计征增值税，而非增值税应税劳务中的营业额是不缴纳增值税的，但是如外购货物且同时提供建筑业劳务情况，就需按照混合销售行为规定处理，企业可以据此进行对增值税税务筹划中利润平衡点进行计算分析。

四、个人所得税税务筹划中利润平衡点分析和计算

第3篇：税务筹划方向范文

一、加拿大政府肯定和鼓励税收筹划

加拿大实行高税负、高福利的社会制度。有人说，加拿大是“万税之国”。加拿大海关和税收署的一项数字表明，对于年收入在6万至7万加元之间的加拿大居民来说，收入的52要用于纳税。加拿大居民收入的16～40要用于纳税。多年来，加拿大立法、司法、执法机构始终对纳税人进行纳税筹划给予认可。

（一）加政府对纳税筹划给予鼓励的原因

首先，加政府认为纳税筹划实质上是纳税人对国家税法做出的合理的、良性的反应，鼓励纳税人进行纳税筹划可以从一定程度上减少或减轻纳税人对税负的抱怨，使其将精力用在合法筹划上，从而稳定人心，使各项政策得以顺利、平稳的实施。其次，加拿大税收的五大原则是：公平、中立、方便、可信、效率，公平的原则作为其中重要的一个原则体现在了与税收相关的立法、司法、执法的每个环节。鼓励纳税筹划就是鼓励每个纳税人通过合法的方式将自身的应交税款额降到最低，从而在最低点实现税负的公平。再次，鼓励纳税筹划有利于促进税收对经济调节作用更好地发挥，使纳税人能够将税收优惠政策充分享受到位，或者在确定企业类型、经营方式、核算方式时选用税款节省的最佳方案，其结果是促进了国家立法意图的充分、恰当实现，引导经济朝着既定方向健康发展。

（二）加政府鼓励纳税筹划所采取的措施

加拿大税务机关对纳税筹划的鼓励主要体现在以下几个方面：一是通过各种渠道向纳税人提供全面的税法信息。在加拿大，几乎所有公共场所，如：宾馆、商场、邮局、学校等的免费取阅架上都摆放有相应年份的税收宣传资料或是税款申报资料，纳税人可以很方便地阅读或取得这些资料，及时获得相关的税法信息。并且，如果纳税人有任何纳税问题，都可以上门或通过电话咨询税务/:请记住我站域名/部门。税收政策的高度透明和便利传递为每个纳税人提供了纳税筹划的条件；二是对企业开办公司之前的纳税筹划裁定服务。这是一项收费业务，是指纳税人在筹办公司期间，可以将与税收相关的公司组合形式和业务计划报送税务局，税务机关依据相关政策进行裁定并给予答复，以帮助纳税人正确筹划的一项服务。三是明确划分节税筹划与非法筹划的界限，并充分体现在立法、司法、执法过程中。

二、借鉴加拿大政府鼓励纳税筹划观念对我国税收经济的现实意义

（一）鼓励纳税筹划有利于优化征管环境。作为纳税人，希望减轻税负，更希望有不违法的方法可以选择。税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上增大了税收欺诈的机会成本，使纳税人远离税收欺诈行为成为可能，并自觉自愿依法纳税，进而促进诚信纳税的良好社会风气逐步形成。

（二）鼓励纳税筹划有利于提高企业的经营管理水平。纳税筹划是一项复杂的系统工程。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，在税法允许的范围内进行投资方案、经营方案、纳税方案等方面纳税筹划的同时，必然要依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，才能使筹划方案得到最好实现。

（三）鼓励纳税筹划有利于提高税务机关的整体工作水平。首先，企业财务核算和财务管理的加强，可以使税务人员从繁杂的财务报表、帐簿的审核、检查工作中相对解脱出来，而将更多的精力投入到加强税收征管上。其次，在加强对纳税筹划的了解和研究过程中，税务机关可以及时发现税收征管的薄弱环节及税制的不完善之处，从而促进税收征管走上法制化、规范化轨道，进一步加速税制完善的进程。第三，有利于促进税务人员业务素质的提高。企业进行多方面的纳税筹划，必然给税务机关带来很大压力，为了避免工作中的被动和滞后，税务人员必然要加强对企业经营情况、纳税筹划情况的研究，加强对税收法规、政策的学习，加强对最新的出现的或潜在的税收问题的研究与探索，由此，税务人员的业务素质将不断得到提高。

（四）鼓励纳税筹划有利于充分发挥税收的经济杠杆作用。纳税人根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走上优化产业结构和投资方向以及生产力合理布局的道路。税收优惠目的在于，以一定时期的不收或少收达到以后的多收，因此支持和正确指导纳税人进行纳税筹划就意味着按照政府政策涵养、扶持后续税源，同时也意味着鼓励和引导纳税人按照政府的税收政策导向安排生产经营，其结果必然有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到紧密有机的结合。

三、积极采取可行措施，肯定、鼓励并正确引导纳税筹划

（一）充分肯定纳税筹划，并将其引向法制化、规范化轨道

首先，通过法律程序确立纳税筹划的合法地位，并明确划分纳税筹划操作过程中的法律责任，使纳税人、税务人和税务机关三方都能够做到有法可依。第二，严格界定节税筹划、避税筹划、偷逃税筹划的法律概念，并为三方提供可判别的标准，以确实起到鼓励合法筹划，打击非法筹划的目的。第三，确定作为纳税筹划认证人的税务机关的法律地位、权力、义务，确定税务机关对税收筹划认证的法律效力，从而确保纳税筹划的健康有序发展。第四，加强对税务中介机构行为的约束 和责任追究。企业通过税务机构进行的纳税筹划若发生了严重的违法行为，除企业受到严厉惩处外，税务机构受影响的不应仅仅是信誉，更应承担相应的经济责任和法律责任，这样才能增强其依法筹划的自觉性和主动性，尽可能为企业提供合理、合法的纳税筹划。

（二）提供政策信息做到全面、透明、及时、准确、便利

纳税筹划并不是简单的计划，而是一项需要对税收法律、法规、政策全面、深入的理解和将企业本身的资金实力、技术水平、市场状况、财务核算等密切联系起来加以综合考虑并正确筹划的技术。任何一个环节和方面的偏差都会对纳税筹划的整体产生直接影响。因此全面了解税收政策是进行纳税筹划的前提条件，鼓励纳税筹划就要为其提供一个全面、透明的信息空间，在增强宣传深度和广度上下工夫，通过便利的渠道为纳税人和税务机构提供及时、准确的税收政策信息。

（三）将征管服务延伸到筹划阶段

第4篇：税务筹划方向范文

[关键词]中小企业 税务筹划 问题探讨

一、税收筹划对企业运营的意义

1.1通过税收筹划,把税务负担降低到最小

税收筹划的意义在于纳税人通过分析国家税收政策和法规,找出对企业发展有益的方面,全面统筹本企业的税务上缴计划,把税务带来的压力降到最小,并从中获益。

1.1.1纳税人要重视税收风险,减轻不必要的麻烦

在中小企业中,纳税人由于缺乏对税收政策制度全面了解,在操作过程中,难免会由于主观判断失误做出一些触及税法的行为,从而给企业造成现实或潜在的风险。这种风险轻则损害企业当前的经济利益,给财务核算、分析带来困扰,造成某种程度上的管理混乱。重则严重违反法律法规,误导企业发展方向。不但给企业的经济利益带来严重损失,而且会在市场中给企业形象抹黑,从而影响企业发展大方向的错误,导致破产。

1.1.2 两种减轻企业税务的方法

一是企业应纳税款的直接减免。这一点对任何中小企业来说都是公平的,只要操作过程不发生问题,就可轻松获得税收利益。二是通过对税收政策的全面了解,分析本企业实际情况,找出突破口,以企业利润为目的,做出筹划,以便长期获益。

1.1.3 怎样最有效的在缴纳税收中获益

首先,我们可以在法律允许的范围内,利用税务筹划人员的智慧,分析公司的市场运作状况,找出能达到纳税额最少的办法。其次,为了有效利用资金,使资金更多地在本企业经营内流动,创造更多效益,税收筹划人员就应该在不违反法规的原则下,找到税收缴纳的契机,使企业尽量在最后期限缴税,使企业间接获益。

1.2通过税收筹划,使企业获得最高的社会利益

上面一点我们谈到通过税收筹划企业能获得一定的经济利益。现在我们将讨论一下它是怎样让企业获得社会效益的。我们都知道企业在市场上树立良好的形象和企业诚信及品牌效应是分不开的。如果企业能够依据税法,及时缴纳税款,遵守税务制度,必然会在行业间树立起诚信、有实力的形象,也就在不知不觉间获得社会利益,从而间接地获得经济效益。

如果说获得经济上的效益是税务筹划最直接的任务,那么获得社会效益将会使税收筹划的目的显得更完整和更有效。因为经济利益是根本,它会对社会效益起到决定作用。而社会效益又反过来推动经济效益的获得。当然这就对税收筹划人员个人素质,提出更高要求。

二、企业和税务机关要协调合作

2.1 我国中小企业与现有税收制度

由于我国现有税收制度不是完全依照中小企业实际状况来定的,所以有很多地方不利于中小企业的发展。甚至会给中小企业的发展带来消极影响。中小企业目前的征收方式有:查账征收、定期定额征收、带率附征等。

某些税收征管部门不顾企业核算中的盈亏状况,死板教条,盲目按照定期定额征收的条例去征收。在很多情况下,企业为了薄利多销,压低了价格,这就造成营业额和利润之间的矛盾。而这时如果用定期定额征收方式去征收就会给企业带来极大地损失,同时税务筹划的任务就是要能实时的解决这种矛盾,给企业发展铺路。

2.2 加强企业和税务机关的沟通交流

由于税收征管部门在征税过程中有很大的自由决定权,这就给企业的税收筹划带来困难。为了解决这困难,就要求税收筹划者能及时的和税务机关取得联系,让其了解实情,获得他们的理解和帮助。

特别是那些模糊性条款,更需要税收筹划者去和征管部门沟通,一起分析情况,以便调整税收筹划方案,使之更易于企业获益。由此看来加强企业和税务机关的沟通交流对企业更好的筹划税收和税务筹划实施方面起到很重要的作用。

三、把企业发展和税收筹划紧密结合起来

3.1 税收筹划的本质

如何让税收筹划为企业经营发展服务是筹划者必须重视的问题。税收筹划虽然只是影响企业利润最大化的许多因素之一,但是一旦忽视它,可能对企业长远发展造成严重影响。

因为经营者往往会考虑眼前的一些税务负担的减轻,而实际上经营者如果能遵守税收法律法规,按照税务的规章制度及时按章纳税并获得税务收益的话,对企业获得经济收益和社会收益都有长远意义。这样税收筹划的实施也更完善更全面。

3.2 企业发展和税收筹划的关系

由于我国的税务制度尚在摸索改革阶段,有许多地方不够完善。再者,信息技术的发展,尤其是计算机技术和网络的普及,使税务工作的操作发生很大变化。这就对企业财务人员的业务素质提出更高要求。

而中小企业由于自身规模较小的弱点,无法聘请对财务,税务都精通的高级管理人才。但由于操作需求,不得不求助于一些税务筹划的机构。机构人员毕竟复杂,又对企业发展过程不是太了解,难免会在该企业的税务筹划中做的不尽如人意。这种情况必然会约束企业的长远发展。

由此可见,税收筹划和企业发展是密不可分,相互影响的。我们只有照章办事,充分提高管理人员素质,才会使企业有光明的未来。

四、正确对待税收征管环境和税收筹划的关系

在我国目前的税收优惠政策中,倾向于中小企业的优惠政策很少。相关的法规也常常会有理解上的模糊性和制度不合理之处。如增值税税制中对一般纳税人的定义将中小企业排除在外了。

而且不能以17%的税率开具增值税专用发票。使得中小企业无法和一般企业进行正常的业务交往,成为企业发展的绊脚石。另外,中小企业运用的是简易征税方法,不能获得进项税额抵扣,这就在税务上和大企业拉开了距离,在竞争中无法与之相抗衡。还有,在所有企业中,中小企业占很大份额。使增值税制度无法规范化管理,这甚至影响到国家税法政策的制定和落实。

税收政策是由国家立法机构根据我国实情制定的,用来管理企业经营中的税务分配问题,使企业在税务活动中获得一定的经济或社会效益。而税收筹划指的是企业根据自身特点,在不违反国家税收法规的基础上,合理利用国家政策优惠条件,制定出有益与自身发展的税收方案,帮助企业在税收活动中受益。

税收政策的好坏直接影响到税收筹划的质量,它是企业做出最有效税收筹划的依据。而税收筹划又反过来对国家政策的制定起到影响作用,它将影响国家税法制定人员对此的关注。可见,创造一个优良的税收征管环境对维护税收征管秩序非常重要。

在发达国家,税收制度比较健全,对偷漏税现象处罚比较严厉。所以税收筹划的市场就比较发达,很多企业为了很好的遵守税收制度,享受税收优惠,就会依赖专业的税收筹划机构,以提高本企业在税收方面的获益能力。

而我国由于制度不完善,对偷漏税现象处罚力度不够,甚至置之不理。这就给税收征管工作带来障碍,影响税法的实施。所以我们从中分析:当企业偷漏税获益大于企业税收筹划成本时,企业会选择继续偷漏税;而通过税收筹划使企业认识到偷漏税造成的潜在危害远远大于偷漏税获益时,中小企业税收征管秩序自然就得到维护。

五、税务筹划工作的规范化管理

税务筹划工作的完善和制度化对于提高纳税人纳税意识和企业纳税经济和社会效益、杜绝偷漏税现象具有十分重要的作用。它不但缓解了企业纳税人和税收征管部门的紧张关系,而且在无形中提升了企业的社会效益,对经济社会秩序起到调节作用。由此可见税务筹划工作的法制化和制度化已迫在眉急。

这些年,税务筹划工作已经取得了很大进步,但是税务筹划工作在企业运营中的作用、地位、操作方法都还很不规范,有许多要改进的地方。如税务筹划的工作人员业务素质和道德素质不高;中小企业自身对税务筹划工作认识不足;技术条件不够;税务制度对税务筹划的条款不到位;透漏税现象很严重等。这都给税务筹划工作造成阻碍。

因此,税务筹划工作对税务征管部门来说起到了调节、支持的作用。而税务征管部门要对税务筹划工作进行引导扶持、分清职责,进一步加强监督、规范运作,推进税务筹划工作向深度、广度发展。

通过对税务筹划工作的规范化,制度化,可以使企业在税务筹划时能够做到规范化,条理化操作,以树立企业品牌形象,获得市场的全面承认,信赖。它的具体工作有:纳税辅导、纳税申报、税收审计等大量的纳税程序系统。并能在这些工作中有效地降低税收成本,规划企业未来经济发展战略,从而在竞争中获得不败之地。

税务筹划工作在操作过程中,要坚持依法办事,对客户讲诚信。

税务筹划工作也是一种服务性行业,所以要求执业者把质量放在第一位。对企业筹划工作要务实讲诚信,严格按照法律程序做事,提高效率。在相关收费方面要合理,不能只顾经济收入乱收费,而破坏了整个税务筹划市场的健康运行。

税务筹划工作也要按照优胜劣汰市场竞争机制,参与市场竞争,在竞无争中提高业务水平。而且作为一个行业必须做到制度程序公开化,把所以客户资料归档处理。并在税务机关的相关网站上公布该部门所以信息,以便纳税人做出选择和判断。同时要对违规操作者以严厉打击,并根据法律有关条例进行处罚。

六、结束语

税务筹划工作协调了纳税人和税务征管机关的关系,对社会经济发展起到推动和促进作用。它是独立于税务筹划和纳税人之外的机构。通过它的协调,使税务征管和纳税人相互制约,相互促进。在沟通中降低纳税风险,维护了自身权益,也协调了社会的秩序的健康发展。

参考文献:

第5篇：税务筹划方向范文

【关键词】　财务管理；税务筹划；税收利益

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1006-0278（2012）06-024-02

目前，我国对税务筹划的研究尚处于起步阶段，针对中小企业的税务筹划研究还很缺乏。税收作为市场经济国家规范国家与企业分配关系中最重要的经济杠杆，受到法律的保护。其是保持国民经济平稳较快发展的重要基础，是关系民生和社会稳定的重大战略任务。税务筹划是一种理财行为，属于纳税人的财务管理活动，又为财务管理赋予了新的内容。

税务筹划本身不单纯是一种财务行为，是一种高层次的理财活动，它贯穿于现代企业财务管理的各个环节，而且是和企业的经营行为息息相关的。在实务中，税务筹划是企业财务决策中的重要变量，处理好财务管理中的税务筹划行为就对企业实现财务管理目标，提高竞争力具有举足轻重的作用。

案例：X公司和S公司合作成立了Z公司，Z公司注册资本2000万元，其中X公司出资980万元，占49%，S公司出资1020万元，占51%。Z公司开发了D项目，D项目的运作完全由X公司承担，S公司不参与管理，S收取固定收益回报，其余归X公司所有。D项目主要用于高档住宅和部分商业用房，建筑面积50万平方米。目前，该项目除商业用房5万平方米（成本20000万元，市场价值30000万元）外，高档住宅已经全部销售，实现销售净利润为45000万元。日前，Z公司董事会决定，该项目竣工全部交付业主后，Z公司注销，商业用房全部归X公司所有，S公司取得固定收益回报20000万元。为了节税，Z公司在成立财务部门要求合理重点进行税务筹划的同时，又决定和H公司合作共同减少所交税款，同时Z公司出资100万元加入H公司酒店建设中，取得固定收益回报150万元。

在这个简单的案例中可以讨论的问题是案例会涉及哪些税收问题？用到了税务筹划的哪些特性？下面就结合该案例对财务管理中的税务筹划行为进行探析。

一　筹划分析

（一）分配关系

案例中Z公司董事会决定，该项目竣工全部交付业主后，Z公司注销，商业用房全部归X公司所有，S公司取得固定收益回报20000万元。S公司取得的20000万元属于固定收益回报，X公司获得了全部商业用房就属于开发产品的分配。

一般房地产项目公司可以的分配方式有两种：采取固定收益回报（货币分配）和开发产品分配（实物分配）。而对开发产品的分配又可以选择直接分配和间接分配两种方式。

1、货币分配

案例中S公司和Z公司分别取得项目的固定收益回报，根据《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔2006〕31号）的有关规定，对项目公司而言，只能作为税后分配利润，不得在税前分配该项目的利润。货币是一种权利，具体说来是要求权，是指货币的持有者有要求分配（购买）产品的权利，使用货币的过程就是你行使权利的过程。

2、实物分配

在本案例中，商业用房全部归X公司所有就说明项目对X公司实行的是实物分配利益的方式。

实物分配就是根据一些指标，提供房子给符合规定人。在本案中，当项目公司向合作方X公司进行开发产品的分配（实物分配）时，因采取不同的分配方式而使得其涉税状况有所不同。

（二）涉及到的税种

在该案例中最明显的就是合作关系了。他们之间的合作关系产生的涉税问题有营业税、土地增值税、企业所得税等三个税种。D项目销售环节主要涉及土地增值税、营业税、企业所得税等三个主要税种的纳税义务；将实现的开发产品转让收益并入当年度应纳税所得额按一定的的税率缴纳企业所得税。

1、企业所得税

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。其征收的税款纳税人取得的转让财产所得、利息、股息红利所得、提供劳务所得、销售货物所得等。

2、营业税

营业税是指对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的，根据不同的计税依据对征税对象规定了不同的税率，并以此计算应缴纳的营业税额的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。

营业税的税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。营业税实行比例税率，计征方法简便。根据《国家税务总局关于印发的通知》：房屋建成后合作双方按一定比例分配房屋，则此种经营行为，也未构成营业税所称的以无形资产投资入股，共同承担风险的不征营业税的行为。据此，首先对合营企业的房屋，在分配给甲方、乙方后，如果各自销售，则再按"销售不动产"征税；然后再对甲方向合营企业转让的土地，按"转让无形资产"征税，其营业额按实施细则第十五条的规定核定。

3、土地增值税

土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括实物收入、货币收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产行为的税赋。本案例中，由于项目公司未发生有偿转让不动产的行为，故不用缴纳土地增值税。本案例中D项目应缴纳所得额为10000万元。

二　、案例体现的税务筹划的特点

（一）税务筹划过程的多维性

Z公司成立了财务部门要求合理重点进行税务筹划，说明Z公司开始重视税务筹划在企业财务管理中的重要地位，同时又说明了筹划过程的多维性。

税务筹划贯穿于生产经营活动的全过程，任何一个可能产生税金的环节，如生产经营过程中购销活动的安排、新产品开发设计阶段、会计方法的选择、生产经营活动之前、设立之前都应该进行有序的税务筹划。另外，税务筹划活动不仅限于本企业，应同其他单位联合，共同寻求节税的途径。

（二）专业性

Z公司成立了财务部门要求重点进行税务策划，说明Z公司的税务策划活动并不是凭借个人的主观想象实施的，是有根据、有计划的。这一点体现了税务策划的专业性。

纳税筹划的开展，是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强，所采用的方法也是多种多样的。从学科上看，包括数学方法、会计学方法、统计学方法以及运筹学方法等；从环节上看，包括预测方法、规划方法、决策方法等；因此，税务筹划在方法上的综合性特点使筹划活动并不是凭借自己的主观愿望就可以实施的一项计划，应该由专业的会计师、律师或精通税法的税务师来完成。另外，随着世界经济一体化的发展趋势，各国的税制也在向着国际化的方向发展，纳税人靠自身进行税务筹划已经不能适应时代的发展了，税务筹划呈日益明显的专业化特点。

（三）目的性

直接减轻税收负担是纳税筹划产生的最初原因。Z公司成立财务部门管理税务策划也不例外。其公司的财务部门税务筹划是围绕某一特定目的进行的。

企业进行税务筹划的目标其中之一就是：直接减税。但是，很多企业也会在合理合法的前提下采取低税负或总体收益最大化的纳税方案，根据主体的实际情况，运用成本收益分析法确定筹划的净收益，保证企业价值或股东财富最大化。此外，企业财务管理中的税务策划目的还有无偿使用财政资金、延缓纳税等纳税技术以获取资金时间价值；避免不必要的名誉、经济损失，实现涉税零风险；保证账目清楚、纳税申报正确、缴税及时足额，不出现任何关于税收方面的处罚，从而保证企业获得最佳经济效益。

三　、本案例中体现的税务管理在财务管理中的作用

Z公司和H公司合作共同减少所交税款是财务部门通过税务策划后得出的结论，共体现了税务管理在财务管理中的两个作用：

（一）减轻企业税收负担

减轻企业税收负担是企业进行纳税筹划的主要目的。企业之所以要实施纳税筹划，其根本出发点就是要以各种合法的手段来达到合理减轻税收负担的目标。这里不是简单的达到应纳税款的绝对减少，而且还要考虑企业业绩的增减变化。如果通过税务筹划以后，纳税额有较小的增长额度，企业业绩也同时增长了，就说明这是一个比较成功的税务筹划行为。Z公司和H公司合作后取得150万元的固定收益回报就是一个比较成功的税务筹划行为。

（二）使企业满足对内及对外投资的需求

企业通过税务筹划行为在企业筹资活动中采用吸收直接投资、发行股票、留存收益等权益方式合理安排资金结构，形成最优资金结构，使企业有限的资金得到最合理的使用。当外部有比较合适企业发展的机会到来时，企业就可以积极对外投资使企业更上一个台阶。Z公司可以用固定收益回报150万元去进行企业内部改革或者是外部的投资，无疑壮大了企业，增强了企业的竞争力。

（三）有利于提高企业管理水平

成本，利润和资金是拉动企业发展的三驾马车。税务策划作为企业理财的一个重要环节，主要是围绕资金来进行管理的，最终目的是使企业的整体利益达到最大化。企业要想合理的节税，必须依靠自身的经营管理和财务管理，选择最合理的筹划方案才能实现目标。因此，税务筹划有利于企业管理水平的提高。Z公司和H公司合作后能取得固定收益回报150万元，说明Z公司的筹划方案是合理的，最终实现盈利。

四、针对本案例提出一些使企业赢得更高利润的税务筹划行为

（一）树立正确的税务筹划意识，科学防范税务筹划风险

税务筹划是企业的一项基本权利，企业通过税务筹划获得的收益是合法收益。企业在进行经营决策过程中，应有主动地、意识地运用税务筹划的技术方法，节约纳税成本，实现企业的经营管理目标。Z公司成立财务管理部门不仅是为管理公司的财务资金，更是为了企业在进行经营决策时能够更好的了解市场，科学、有意识的运用运用税务筹划的技术方法为公司管理目标的实现打下基础。

（二）避免税务筹划行为的违规性

D公司为了少交税款，采取和H公司合作的方法，利用节税技术达到了目的，巧妙地避免税务筹划行为的违规性。在采取各种方法进行税务筹划时，有时很难把握行为的合法性，税务筹划有可能转变为违规行为。因此，企业在处理收购、兼并、投资、关联交易、资本弱化等项目的税务筹划时要把握好合法性原则。但是企业也可以在税务筹划时利用税法漏洞为企业争取并不违法的的合法权益。

（三）加快税务筹划专业人才培养，聘用专业的税务筹划专家

Z公司成立了财务部门要求进行合理的税务筹划，其公司员工必定具有良好的职业技术。税务筹划具有专业性，相比一般的企业管理活动，税务筹划对税务人员的素质要求较高。从降低税务筹划风险的角度考虑，最好聘用专业的税务筹划专家或者培养本企业内的税务筹划人员。

五　.结束语

上述案例虽然只是偏重了税务筹划行为的某些方面，但是在实际应用中我们还会碰见其他的税务筹划行为，所以一定要重视税务筹划行为在企业管理中的作用。在经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，税务筹划的研究在我国也是一个新课题，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，以此来谋取最大限度的经济利益，有待于我们进一步的加强理论和实践的探索。

参考文献：

[1]薛林生.我国税务筹划对策分析[J].现代商贸工业，2009.

第6篇：税务筹划方向范文

摘 要：从古至今，税收都是作为公民必须要履行的义务的形式出现，不管是个人还是企业。在纳税的过程中，因为纳税行为的强制性以及与自身利益相违背的特点，导致纳税人虽然能够明白纳税的重要性，但却没有自觉纳税的主动性。这种情况普遍的存在于很多的企业当中。如何平衡自身利益与纳税之间的关系，使得一些不必要的纳税情况得到避免，则需要企业进行纳税筹划的工作来帮助自身减免税负。本文将对企业如何进行纳税筹划以及有效的防范税务风险进行论述。

关键词 会计 会计管理 财务 财务管理

纳税筹划最开始是由英国的汤姆林爵士提出的，他在一次诉讼按中明确了“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以减少缴税。为了保证从这个安排中谋到利益……不能强迫他多缴税”的观念。随后，得到了社会各界以及国家的广泛认可，纳税筹划开始得到发展。直到今天，纳税筹划已经是每个企业在发展的过程中所必须要研究的课题。

一、将纳税筹划纳入企业的会计管理当中

纳税筹划属于企业会计管理当中的一个分支，它与财务管理是不相同，各自具有着不同的规则和规范。所以在进行纳税筹划工作的时候，需要单独的设立税收会计，不能与财务会计混淆。如果企业想要将纳税筹划有效的应用到企业的管理中，则必须要将企业的税务会计与财务会计分开进行管理，共同配合企业的管理需要。

（一）税务会计职责与财务会计相区别

可以说，不管是财务会计还是税务会计在企业当中都是为了企业能够获得更大的经济利益而存在的。二者之间通过互相的配合对企业的财务情况能够有效的进行核算和监督，但却要保证各自的独立性。

管理目标的不同以及服从对象的不同，需要税务会计具有独立性。首先，税务会计主要是要服从于税法的，其次才是服从于企业自身。税务会计需要根据税法的规定对企业的财务情况进行了解以及核算，再通过国家的一些政策来帮助企业有效的实现减免税收的职能。而财务管理从根本上就是单纯的服务于企业，将企业的财务情况清晰化，保证企业在发展和进行规划时能够有明确的方向。

（二）企业财务问题合一管理的危害

现在企业当中，普遍存在着将企业财务与税务进行合一管理的问题。因为企业财务管理使服务于企业的，所以财务管理的目标是实现企业利益的最大化。如果将纳税筹划管理并入企业的财务管理当中，势必会因为目标的不同而导致纳税筹划管理失去自身的目标，从而导致纳税筹划失去其作用，甚至是触犯税法，使企业遭受税务风险。所以，企业若想将纳税筹划工作做好，并为企业减免不必要的税负，则必须建立完整的、和与财务管理相区别的税务管理机制，保证纳税筹划工作的有效实施。

二、纳税筹划在企业财务管理中具体应用策略

企业在进行纳税筹划的工作时，主要是通过筹资筹划、投资筹划以及运营筹划等方面来具体的应用纳税筹划工作的。

（一）纳税筹划在筹资筹划中的应用

在企业进行筹资活动的过程中，筹资的方式主要分为负债筹资和权益筹资两种方式。因为筹资的方式不同，在税法中所要缴纳的税收的多少也不相同，需要根据实际情况以及筹划来进行筹资方式的选择。譬如，负债筹资在税法的规定中具有一定的抵税作用，可以有效地为企业减免税负。但相应的，负债筹资会为企业带来很大的财务风险，影响企业的整体收益，而权益筹资是企业以发行公司股票的方式来筹集资金，采用这种方式具有很多优点，例如可以最大限度地降低企业的财务风险，不用偿还本金，也不用承担资金的利息，可以在短时间内为企业积聚经济实力。所以在进行筹资方式选择时应该进行纳税筹划，以选择与实际适用的筹资方式。

（二）纳税筹划在投资筹划中的应用

在企业进行投资的时候，需要根据税法的相关优惠政策来界定投资的规模、投资的形式等来帮助企业减免税负。譬如说对投资规模进行界定，国家税法对于小型企业所得税税收有明确的优惠政策。若企业想要享受这个优惠政策则需要进行纳税筹划，在一定的时间内来控制投资的规模以保证企业在享受优惠政策的范围内。其次，企业在进行新技术、新产品等的研发过程中，也享有税法的优惠政策。但在纳税筹划的过程中，需要企业对于纳税筹划工作做长远的计划，以保证企业不会因为短期的利益而损害企业发展的长期利益。

（三）纳税筹划在运营筹划中的应用

在企业运营过程中，在折旧方式的选择上可以有效的为企业减少税负。但不一定一味的缩短折旧年限就能够真正的为企业起到减免税负的作用。在这个过程中，需要企业进行纳税筹划工作，以根据实际的情况来选择正确的折旧方式来帮助企业获取最适合的减免赋税的方式。其次，在员工的选择上，国家税法也有相关的优惠政策。譬如残疾员工的安置可以使企业享受税法的优惠政策，并同时可以使企业能够造利社会。

三、税务风险

税务风险与财务风险相比来说，税务风险的风险性要小得多。其风险方面不想财务风险那么宽泛，只是存在于纳税的过程当中。税务风险根据情况来分，主要是由盲目性、主观性、客观性以及预估性四个方面组成的。

（一）企业税务存在税务风险

首先，企业对于税法并不清楚，纳税过程具有盲目性，只是根据税务局和企业自身的财务情况进行纳税。企业应该缴纳的税务的项目都不清楚，从而导致企业存在纳税的风险。

其次，企业为追求利益的最大化，钻税务管理的空子，故意主观的将企业税务的信息作假，从而导致税务局在获取企业税务信息的过程中失真，从而为企业税务情况埋下税务风险，这是企业税务风险的主观性。

再次，也是由于企业对于税法的盲目性，以及税务局无暇对企业内部的税务信息进行细致的审核，导致企业在缴税过程中出现多缴税或少缴税的情况，从而导致企业的税务管理中存在税务风险，这是企业税务风险的客观性。

最后，企业需要针对于企业内部的财务情况进行有效的合理的税务缴纳情况的预先估计，以保证企业不会因为缴税而导致一些发展项目出现搁浅的情况。也就是说，事先对企业的税务情况作出预先估计，在预估的情况下在进行企业的发展决策。否则就会使企业出现税务风险，这是企业税务风险的预估性。

（二）企业完善税务管理机制，有效规避税务风险

税务风险不像财务风险一样，存在着不确定的风险因素。税务风险只需要完全的服从于税法的要求，就可能规避税务给企业带来的风险。

首先，企业需要建立正确的税务管理思维，确定税务管理的目标。企业内部的税务管理需要服从于国家税法，其次才是服务于企业自身。所以，在税务的管理当中，应该让税务管理的人员明确管理的目标和方向。保证企业不会存在主观性的税务风险。

其次，完善企业税务管理机制。建立单独的税务会计管理，与财务管理相区别。财务管理自身要清晰化，且税务会计管理对财务管理也起到监督管理的作用，为企业清晰化企业的整体财务管理，为企业在进行发展规划和决策做有力的后备保证。清晰化的税务管理和监督机制，可以有效的为企业规避税务风险。

最后，需要企业的税务管理对企业的税务进行预估，以保证企业在进行决策的时候，税务不会影响到企业的决策。这样做可以有效的规避税务的风险。

四、总结：

如果企业想在市场竞争中实现长足的发展，则必须要在发展的过程中完善企业内部的各项机能，各项机能中不可忽略的就是纳税筹划的管理。企业需要建立一个纳税筹划的正思维，根据国家的税法政策来有效的实现为企业自身减免税负，实现企业利益与国家利益的双赢，从而获得企业利益真正的最大化。企业内部完善纳税筹划的工作则必须要求企业有完善的税务会计管理机制，只有完善的税务会计管理机制才能够为企业规避税务风险，实现长足发展。

参考文献：

[1]刘佳.纳税筹划在企业财务管理中的作用.行政事业资产与财务.2013（1）.

第7篇：税务筹划方向范文

关键词：现代企业；纳税筹划；要点

新形势下，企业间的竞争日益激烈，现代企业想要在市场经济发展过程中提升自身经济效益，带动企业稳步发展，应合理开展纳税筹划，以财务管理为目标，提高企业盈利空间，提高企业高层人员对纳税筹划的重视度，以此发挥纳税筹划效果［1］。然而，无论是何种性质的纳税筹划，都应根据企业实际情况进行筹划，方可发挥筹划最佳效果。

一、纳税筹划的概述

纳税筹划主要是指以遵守税收法律法规为前提，在生产活动、投资活动的各个环节对企业税收进行筹划，以此达到降低税收负担、合理节税的目的，提高企业经济效益。不同地区税收法律政策存在差异，因此，企业也受到区域性影响，税收筹划内容相应不同［2］。但是，无论何种企业，企业处于任何区域，税收筹划目的都是税后利润最大化。税收筹划工作相对较为复杂，筹划人员必须具备丰富的法律知识、财务知识与经营管理经验，方能有效利用不同方式开展筹划工作，达到税收筹划目的。

二、现代企业纳税筹划的重要性

（一）提高企业参与市场竞争能力盈利是企业经营发展的核心目标，即利用多种途径降低成本，以最少投资，实现利益最大化，以此给企业带来更充足发展资金，促进企业经济效益稳步提升。纳税作为企业经营中不可缺少的支出，通过纳税筹划工作，能够降低企业成本，实现税后利益最大化、经济效益最大化。可以说，纳税筹划能够提高纳税方案的科学性，降低企业现金流出，为企业持续稳定发展提供帮助，使企业拥有更强的实力面对激烈竞争的市场环境，使企业稳居不败之地。

（二）增强企业纳税意识企业展开纳税筹划工作，应首先满足如下前提：认识纳税的重要性，只有纳税人清晰认识到纳税的关键作用，通过合法方式降低税收负担，而非通过偷税漏税减少税收支出，方能保障纳税筹划活动的有序展开。新形势下，“营改增”全面实施以来，企业经济活动不断增多，收入增加，则纳税支出相应提高，因此，部分企业面临高额税务成本，为降低税务支出，提高企业经济效益，积极开展纳税筹划工作［3］。而在纳税筹划中，筹划方案越完善，企业税负支出相应降低。同时，在获得显著效果、降低税务支出下，企业纳税筹划积极性显著提升，纳税意识明显增强。

三、现代企业税收筹划的要点

当前，现代企业中仍存在诸多企业不够重视纳税筹划，因为相比于通过纳税筹划控制成本，企业更多是注重直接降低成本，且纳税人自身纳税意识淡薄，直接影响了企业领导者对纳税筹划的重视度。同时，传统观念的影响，民众普遍缺乏纳税意识，部分中小企业甚至未开展纳税筹划工作。而税务机关税款征收管理不到位，也为偷税漏税行为提供了空间，企业自然认为无需纳税筹划即可达到纳税筹划的目的。对此，国家税务部门应重视，提高企业管理人对纳税筹划的重要性认识，掌握纳税筹划工作要点，全面发挥纳税筹划效果。

（一）筹资阶段的税收筹划在企业生产经营过程中，筹资是常见的财务活动，筹资活动的开展，能够给企业发展提供更充足资金保障［4］。在现代企业发展中，巨大的竞争压力下，企业大多向多元化转变，在经营发展中，或多或少面临资金缺口，为保障企业各项经营业务的顺利开展，企业应依照自身情况选择合理筹资方式，获得更多发展资金。而在企业筹资过程中，为有效降低筹资成本，企业应加强该阶段的税收筹划，首先，对多种筹资方式进行分析，挑选最佳筹资方式，降低企业筹资风险，保障企业所有项目健康运行。其次，积极了解企业优惠政策，通过短期、中长期等筹资方式的选择，降低企业税收成本。最后，在企业筹划时，企业可通过将设备租赁给其他企业以获得融资，如此，筹资贷款还款完毕，将设备销售，再次获得一笔资金，降低企业税收负担，提高经济效益。

（二）投资阶段的税收筹划第一，对不同投资方向进行税收筹划。现代企业想要实现健康持续发展，选对投资方向是关键，不仅能保障企业顺利经营，还能有效利用优惠政策，发挥税收筹划效果。通常，税收筹划方案制定中，首先要明确投资方向，对不同行业、不同政策条件综合考虑，制定最优投资计划；其次，选择税收优惠方向，以此规避投资风险，增大企业投资盈利，有效控制税收成本。第二，选取低税率项目。在投资过程中，企业必然会购进设备、材料，对此，在满足投资需求的同时，应在保证质量的基础上，尽量选择低税率产品，以此降低企业税收负担。如某企业在投资过程中，需要进口设备，而设备的进口关税相对较高，因此，在进口设备前，充分掌握关税政策，保障设备性能、价格等的同时，挑选关税较低、成本较低的设备，以此有效发挥纳税筹划效果，提高投资效益。

（三）决策阶段纳税筹划市场经济环境下，企业任何一项决策的制定，其最终目的都是为实现效益最大化，推动企业健康持续发展［5］。对此，在税收筹划过程中，应做好企业决策阶段的筹划工作，以此降低筹划风险。在对决策阶段纳税筹划中，企业应对各类影响因素全面考虑，依照企业实际情况，深入思考企业所在区域的税收政策，现行优惠政策等，制定科学的投资方案，降低企业税收的同时，保障企业未来发展路径与区域发展方向一致。同时，在投资决策中，不仅要对投资方式进行选择，还要对企业增值税、所得税等全面分析，有效发挥纳税筹划效果。最后，深入了解企业“营改增”税收政策，从而利用相关政策开展税务筹划，对投资过程的固定资产进项税额抵扣进行科学管控，保障企业健康持续运营。

（四）资金流的纳税筹划在现代企业生产经营管理过程中，不同经营环节的税收标准也存在一定差异，如在销售环节进行税收筹划时，可通过如下进行税收筹划：其一，在对企业资金的使用情况进行科学管理时，可利用税收筹划政策、以快速折旧方式优化企业资金管理，延后企业当期利润，提高资金利用时间。其二，在企业税收管理中，时间作为重要维度，结算方式不同，将直接影响税收义务发生时间。对此，全面掌握企业资金流，预测企业资金流向，并通过纳税筹划降低成本，提高资金流量，以此更多投入生产经营中，带来更多利润。另外，财务账目转销法、备抵法也能够在一定范围降低企业税收负担，提高企业当期利润。

第8篇：税务筹划方向范文

投资是企业生存和发展的途径，企业作为投资主体，为了减少纳税成本有必要对投资活动进行税务筹划。投资按照投资行为的介入程度，分为直接投资和间接投资。直接投资，是指由投资人直接介入投资行为，即将货币直接投入投资项目，形成实物资产或者现有企业资产的一种投资行为，主要包括投资人开办企业、购置设备等。间接投资，是指投资人以其资本购买国家债券、公司债券、金融债券或公司股票等，以期获取一定收益的投资，也称为证券投资。

在实际活动中，企业为了节税，在直接投资中要对企业兴办新的企业、购买新设备等进行税务筹划；在间接投资中要对购买国债和其他债券进行税务筹划。下面通过对宏泰公司的投资活动进行筹划来论述投资活动的税务筹划。

宏泰公司是国内一家大型的综合性企业集团，公司采用横向的发展战略。现在业务主要集中在制造业和食品加工业两个行业，食品加工企业总部设在深圳，适用税率为15%，除在深圳外，在内地还有A子公司，适用税率为25%。为了扩大公司规模和提高竞争力，企业在不断涉足新的行业。

为了实现其横向发展战略，公司决定兴办新的食品加工业M，并决定投资新的行业；为了提高资金占用效率，企业要对闲置的资金进行债券投资的选择等。对上述投资活动都可以进行税务筹划以减轻企业税负。对宏泰公司的筹划空间如表1所示。

二、企业直接投资的税务筹划

企业直接投资的税务筹划包括企业投资兴办新企业的筹划和企业购置设备的筹划。企业投资兴办新的企业包括企业组织形式的筹划、投资地区的筹划、投资行业的筹划。本文仅来探讨企业投资兴办新企业的税务筹划。

第一，企业组织形式的税务筹划。投资者创设企业需要在合伙制与公司制之间、子公司与分公司之间进行选择。从税收负担的角度来讲，要比较不同组织形式在应纳税所得额相同的情况下的税收负担；还要比较子公司与分公司的税负大小。

宏泰集团公司有食品加工企业，为了扩大经营范围，准备在内地新办一家银杏种植加工企业M，该银杏种植加工企业适用的税率为25%，在选择银杏种植加工企业的组织形式时，要进行以下几方面的分析：

银杏种植加工企业有一个五年的过渡期，在五年的过渡期内有很大的亏损，但亏损会逐渐减少。经估计，此银杏种植加工企业第一年的亏损额为20万元，第二年为50万元，第三年为100万元，第四年为5万元，第五年开始盈利，盈利额为120万元；五年后预测年应纳税所得额在100-130万元之间。

该食品加工企业总部设在深圳，适用的所得税率为15%。该企业除在深圳有总部外，在内地还有A子公司，适用的税率为25%；经预测，在未来的五年内，该食品加工企业总公司的应纳税所得额均为800万元，A子公司的应纳税所得额为300万元、200万元、100万元、0万元、-50万元。

筹划步骤如下：

（1）在公司制和合伙制企业之间做出选择。合伙制企业假定有两个人，应纳税所得额根据全年应纳税所得分成两部分后计算缴纳个人所得税，然后再乘以2，计算缴纳全部的所得税。企业税后所得40%分配给投资者，按规定使用个人所得税“股利项目”10%的税率。

由上述计算可得不同企业组织形式下的税负如表3所示。

公司制企业要缴纳两个层次的所得税：首先，企业实现的利润需要缴纳企业所得税；其次，企业分给投资者的利润则需要缴纳个人所得税。而合伙制企业不需缴纳企业所得税，只对投资者分得的利润缴纳个人所得税即可。因此可以看出，合伙制的税负相对要低一些。但不能一概而论，超过了一定范围，公司制的税负可能要低于合伙制的税负。

由表3可以看出，年应税所得额低于10万元时，合伙制企业的税负要低于公司制企业的税负；当年应税所得额高于20万元时，公司制企业的税负要低于合伙制企业的税负。宏泰公司新办制造业企业的应纳税所得额在100~130万元，所以选择公司制的企业组织形式比较有利，所以银杏种植加工企业应设立成公司制的形式。

（2）在子公司与分公司之间作出选择。分公司不具备独立的法人资格，不是独立的纳税人，应当将其利润并入总机构纳税；如果将总机构设在低税区，分支机构设在高税区，就可以减少纳税成本；在分公司亏损的情况下，总机构可以享受到税收抵减收益。而子公司作为独立的纳税人，在亏损的情况下，总公司不能享受到税收抵减收益。

公司的应纳税所得额如表4所示。

经分析，M公司有三种组织形式可以选择：

把M公司建成总公司的分公司，这样总公司和A公司是独立的纳税主体。总公司可以和M公司合并纳税，因此可以享受到M公司的税收抵减收益。

把M公司建成A公司的分公司，这样总公司和A公司是独立的纳税主体。A公司可以和M公司合并纳税，因此可以享受到M公司的税收抵减收益。

把M公司建成具有独立法人资格的子公司，这样总公司、A公司和M公司均是独立的法人主体，不能合并纳税，总公司和A公司均不能享受到M公司的税收抵减收益。

经过计算，三种组织形式下的税负见表5所示。

由上表可以看出，方案二的总体税负最低，因此应该把M公司建成A公司的分公司。与方案三相比较可以节约纳税成本55万元。

第二，企业投资地区的税务筹划。我国区域之间税收政策是有差异的，国家对许多地区有税收优惠，因此在税务筹划时要充分考虑国家对不同地区的税收优惠政策，从而做出合理选择。

接上述筹划，宏泰公司新设的银杏种植加工企业M设在内地，有银川和莱阳两个地方可以选择，银川靠近原材料供应地而且有廉价的劳动力，但莱阳的基础设施更加完善，产品市场更广阔。若在银川建厂五年后每年可实现税前利润100万元，若在莱阳建厂五年后每年可实现税前利润130万元，对此作出决策。

国家规定，对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2020年期间，减按15%的税率征收企业所得税。宏泰公司要生产的产品系国家鼓励生产的产业，可以享受15%的优惠税率；莱阳按25%缴纳企业所得税。

在银川建厂应纳税=100×15%=15万元

在银川建厂的利润=100-15=85万元

在莱阳建厂应纳税=130×25%=32.5万元

在莱阳建厂的利润=130-32.5=97.5万元

比较可知，虽然在银川建厂的税收要低17.5万元，但在莱阳建厂的利润要比在银川高12.5万元，所以M公司应设在莱阳。

第三，企业投资方向的税务筹划。要进行投资行业的筹划，首先必须对行业间的税收待遇进行比较。但在投资行业的选择中不能只是比较税收的差别，还要比较不同行业的竞争力和自身的优势等。利用低税率的行业实施税务筹划有两个方面的思路：一方面，在企业设立之时充分考虑行业的税负情况，把税收因素作为投资决策的重要因素，顺应国家税收政策，以减轻税收负担。另一个投资方向是政府鼓励投资的行业，虽然相对经营成本较高，但相比之下，税后利润也较高。

宏泰公司为实现其全球横向经营战略，2009年准备涉足新的行业，拟开办一家新的企业B，主要从事电子信息行业。如果为一般的电子信息行业，适用的税率为25%，但如果被认定为是高新技术行业则可以享受15%的优惠税率。由于该企业具有较好的经营管理方法，市场份额不断增加，企业的经营业绩每年都以成倍的速度增长。

同时，企业增加其研发投入，产品的技术含量正在逐步增加。企业2009年税前利润为1，000万元。并预测后四年的税前利润分别为1，100万元、1，300万元、1，200万元和1，500万元。鉴于上述条件，对公司新办企业进行行业筹划。

按照税法规定，国务院批准的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。新办的高新技术企业自投产年度起免征企业所得税两年，因此企业可以进行高新技术认定，通过国家对高新技术企业的优惠政策进行税务筹划。该企业假定于2010年取得高新技术企业认定，因此可以享受到15%的优惠税率。

宏泰公司筹划前后税负比较如表6所示。

通过表6可以看出，进行筹划后企业税负大幅降低。企业在进行投资时尽量投资于政府鼓励的行业或者是有税收优惠的行业，这样能降低企业税负，实现企业价值的最大化。

三 、企业间接投资的税务筹划

企业除进行固定资产投资、无形资产投资和对外投资外，还可能利用暂时闲置的资金进行其他方面的投资，如股票投资和债券投资。在企业进行证券投资决策时，不仅需要考虑各种证券投资的收益率的高低和风险的大小，而且还应当考虑税法对各种证券投资税收的规定，以获取最大的经济效益。新税法规定，国债利息收入免征企业所得税。

宏泰集团公司2008年8月投资计划，总投资额为100万元，现有两个投资项目，条件都是期限为一年，单利计息，企业所得税率为25%：一是投资购买国库券，年利率为3%，另一项是购买公司债券，年利率为3.8%，表面看起来公司债券的利率要高于国债利率，但是前者要征收25%的企业所得税，而后者不用缴纳企业所得税，因此，实际的税后收益要通过计算来进行评价和确定。要求确定：宏泰公司购买那种证券合适？

我国国债利息收入免征企业所得税，但购买的公司债券必须要缴纳企业所得税。

宏泰公司购买国库券时，一年后收回本金和利息共为：

本息额=100+100×3%=103（万元）；税后利润=100×3%=3（万元）

宏泰公司购买公司债券时，一年后收回本息额为：

本息额=100+100×3.8%=103.8（万元）

应缴所得税=100×3.8%×25%=0.95（万元）

税后利润=100×3.8%-0.95=2.85（万元）

可见，宏泰公司购买国债要比购买公司债券多获利0.15万元，所以筹划之前不能单看利率的高低，还要看其利息收入是否纳税。

在本文中，宏泰公司为一家综合性的大型企业集团，通过对投资过程的税务筹划使宏泰公司的税负大幅降低。税务筹划前后的总体税负情况见表7所示。

上表可以看出，宏泰公司通过对上述所列的投资活动进行税务筹划减少税负713.45万元，并且使利润增加了687.65万元。由此可知，企业要在充分分析国家的税收优惠政策的基础上作出决策，同时要注意，税收并不是唯一的决定因素，在税务筹划时还要具体问题具体分析。

参考文献：

［1］王国华：《纳税筹划理论与实务》，中国税务出版社2004年版。

［2］申嫦娥、张雅丽：《税务筹划》，西安交通大学出版社2007年版。

第9篇：税务筹划方向范文

关键词：房地产 税务筹划 风险

当前，我国房地产行业处于风口浪尖，如何将利润空间加大，提升企业的竞争力，保持房地产企业持续健康发展，成为房地产企业财务管理工作的重心。税收筹划是在房地产企业不违反国家财务税收政策前提下，以提升企业利润为目的进行的税收谋划，但是在税收谋划过程中会出现各种风险，企业需要通过一系列措施对这些风险进行有效的控制和防范。

一、房地产企业的税收筹划风险

当前我国房地产企业所面临的税务筹划风险主要有：

（一）法律风险

我国的房地产企业税收筹划相关法律制度目前还不是很完善，针对同一个问题，房地产企业的税务筹划者和国家税务机关会有不同的理解和看法，因为没有完善的法律制度进行约束和限制，就会导致房地产企业在税务筹划过程中可能出现一些涉税纠纷甚至于违法行为。还有一些企业对法律没有深刻的认识，导致出现一些超越法律或者在法律边缘游走的现状发生，这些都会对房地产企业的税务筹划产生不利的影响。

（二）政策风险

随着我国房地产行业的发展，房地产在我国国民经济中地位越来越重要，但是目前我国市场经济发展并不成熟，房地产行业相关的法律制度还不尽完善，相关的规范性文件很少，这就很容易造成房地产企业税务筹划中形成巨大的风险。

（三）财务风险

房地产行业和资金有着密切的联系，每一个环节都需要对资金进行合理的掌控。我国房地产行业的建设资金大多是贷款融资的，资金越大，税务筹划的空间就会扩大，在创造高额的经济收益的同时，面临的财务风险也越大。

（四）行业风险

我国房地产行业的发展，使得很多企业看到房地产行业的发展前景，纷纷转向房地产投资，但是房地产行业和很多行业都密切关联，与货币政策、利率政策、经济增长、居民收入等诸多方面也是息息相关的，容易受这些因素影响产生连锁效应，“牵一发而动全身”，如果没有进行合理的规划，就会带来巨大的风险。

二、我国当前房地产税收环境

我国社会主义市场经济不断发展和完善，各种法律体系在不断的完善中，税收法律体系也不例外。通过法律制度的完善，建立完善的税务法律体系，为房地产企业的税务筹划提供法律依据，促进房地产企业合法进行相关工作。从目前的房地产行业发展来讲，税务法规建立了较完整的体系，法律执行也慢慢的规范，这些都有利于房地产企业依法进行各项工作。

改革开放后，我国和世界上很多国家都建立了经济贸易往来，经济发展已日趋国际化，使得税收工作也呈现国际化。我国当前的税收环境呈现出国内经济主体和国外经济主体共同竞争的收税局势，对税务发展提出更高的要求。而房地产行业最为显著的一个特点就是周期长、投资大，同时会计核算和税收政策在许多口径上的差异，以及税收中各税种针对同一计税项目确认的差异，造成了税收计算工作的难度，税收过程的复杂性加大，涉及到多个税种，这些税种是否可以进行合理的规划，关系着房地产企业的持续健康发展。

三、如何有效控制房地产税务筹划风险

对企业税收进行合理的规划，就是将房地产企业的经营风险减小。房地产行业因为规模相对较大，所以只有高水准的财务管理活动，才能帮助房地产企业长远发展，而税收筹划作为企业财务管理工作中的一项工作，显然是重中之重。为了对房地产企业税务筹划风险进行有效的控制，可以从以下几个方面进行。

（一）重视专业人才的使用

税收工作具有很强的专业性，对人才有很高的要求，房地产企业需要重视专业性人才的培养及任用，定期组织学习财税知识，加强与同行交流，持续提高税务筹划人员的工作水平。

（二）借鉴专业的建议

在进行重大决策时，房地产企业的决策者可以向一些专家进行咨询，借鉴专业的建议或者意见。将专家的建议和房地产企业的实际情况结合在一起，可以有效的对企业税务筹划风险进行控制。

（三）开展税收筹划工作

在房地产企业进行重大的经济业务决策时，应及时将税务筹划工作跟进，企业税务机构人员应与其他相关部门充分交流、深入讨论，在完成讨论后，设计出合理的税收方案，同时需要加强税收方案中经济收益和风险的评估，对企业经济业务进行深入的了解。然后将税务方案递交给企业决策者，相关部门根据税收方案进行实施。房地产企业在经济活动实施过程中，也要对经济收益和风险进行实时评估，并进行跟踪记录，在评估的过程中要保持客观性。事后应总结评价，做成资料以备后期参考使用。

（四）加强风险意识

房地产企业必须充分的认识到其存在的风险，密切关注国家相关政策，做好风险防范措施，从而增强房地产企业的税收筹划能力。及时的掌握房地产行业的最新市场动态，从实际出发，适时地对企业的税收筹划方案进行调整。

四、结束语

综上所述，我国房地产行业的发展，在国民经济中占有重要的地位，但是房地产行业税务筹划存在很多方面的风险，为了有效的对房地产企业税务筹划风险进行控制，就要充分的认识企业风险，密切关注国家宏观调控政策，加强对税收政策的学习，提高企业财务管理水平，合理制定税务筹划方案，使得企业在较少的运营成本下，实现高经济收益和低风险，最终保证企业持续健康发展。

参考文献：

[1]曹光敏.如何有效控制房地产企业的税收筹划风险[J].中国乡镇企业会计，2013；5：114-116

[2]刘贞香.房地产企业税务筹划风险的有效控制[J].经济视野，013；23：186-187