税收筹划的合法性精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的税收筹划的合法性主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：税收筹划的合法性范文

在进行纳税筹划前，决策者首先要充分了解并掌握国家关于纳税方面的规定和要求，严格遵守国家的规定，进而进行纳税筹划，充分发挥其在企业经营中的作用，从而提高企业的财务管理工作。在现代企业中，纳税筹划应当遵循以下四点原则：

(一)合法性原则

企业的任何工作都不得违反国家的各项法律法规，税收筹划也要严格执行国家的标准。

(二)服务于财务决策过程的原则

企业的纳税筹划度企业的投资、融资、经营、利润等都有所影响，而企业的纳税筹划需要借鉴企业的经验，这样才能保证纳税筹划的合理性。同时需要注意的是，税收筹划是企业财务决策的一部分内容，要完全服从财务决策。

(三)成本效益原则

筹划纳税的目的是节约企业成本，减少纳税费用。纳税人在筹划税收时，如果没能够为企业带来更大的收益，那么方案不可行，如果为企业带来了效益则可以采纳方案。

(四)事先筹划原则

首先，在保证税收筹划符合国家标准的前提下要分析国家法律之间的不同之处，在国家和企业税收法律关系形成以前实现安排和筹划企业的各项活动，从而降低发生应税行为的可能性，减轻企业的负担。

二、企业财务管理中纳税筹划的应用

一般情况下，企业筹集资金都采用的是筹资的方式，筹资是一种相对独立的活动，企业也就理所应当会面临筹资决策这一问题。筹资决策关系着企业能够持续发展和进步。很多企业都通过负债筹资或者权益筹资进行资金的筹集，但是，这两种方式可以从一定程度上环节企业资金紧缺的现象，却很可能对企业的预期收益产生副作用，可能会增加企业的纳税负担，影响预期收益。所以，企业要根据自身的情况，分析企业在财务风险上的承受能力，合理进行税收筹划，采取正确的筹资方式，保证企业税收筹划的合理性，提高企业的利润。

三、企业税收筹划的风险

(一)企业要牢固树立风险意识

企业在筹划税收过程中要对国家税收政策进行密切关注，分析其变化方向和特征，综合运用相关的政策法规，立足于企业实际，在实施税收筹划时，充分考虑筹划方案的各种风险，从多方面研究所筹划项目的合理性、合法性和企业的综合效益，然后再作决策，时时刻刻注意对企业税收筹划的风险防范。

(二)完善内部管理控制，及时掌握政策变化

健全的规章制度对企业的税收筹划有很大的指引所用，可以为企业税收的筹划做好风险保障。在企业内部控制财务管理方面，为了提高企业会计核算的效率以及会计信息的准确性和及时性，在会计核算制度中要分开相互存在矛盾的业务。只有完善企业内部的控制制度，方能提高会计核算信息的准确性以及及时性，最大限度地降低税务筹划的风险。另一方面，企业相关工作者要充分认识到税收政策对企业的影响，对相关的税收法律进行全面的理解掌握，企业税收筹划中不得违反法律法规。为了保证其合法性，需要提高财务人员的专业素养，完善内部控制。为了提高税收筹划的质量，要提高财务人员的专业水平，尽可能地使企业规避税收筹划的风险。

(三)提高筹划专业水平

税收筹划是企业财务管理中一项重要的工作，对从业人员的技术水平、个人素质等都有着很高的要求，筹划人员需要掌握投资、会计、金融、法律、贸易等多种知识，有着很高的专业性和综合性，因此，企业要做好招聘和培训工作，在招聘中聘请相关专业或者有经验的人员，制定合理的税收筹划方案。如果条件允许，可以聘请专家来进行企业的税收筹划，增强其合理性和规范性，从而降低筹划的风险。

四、结束语

第2篇：税收筹划的合法性范文

关键词：建筑安装企业 税收筹划 技巧与措施

纳税筹划指的是企业在符合国家法律及税收法规前提下，通过对涉税事项的预先安排以达到减轻或免除税收负担、延期缴纳税款的目的，使企业税收利益最大化的理财活动。纳税筹划是企业合理、合法纳税及获得利益最大化的关键，它既可以给国家提供合理的税收，还能够使企业通过合法的节税与非违法的避税获得最大利益。本文主要研究我国建筑安装行业纳税筹划特点意义，针对出现的问题提出解决技巧，为我国建筑安装行业纳税筹划的进一步发展提供借鉴。

一、建筑安装企业的税收筹划特点

建筑安装企业的税收筹划同其他行业的纳税筹划基本相似，都具有合法性、事先筹划性及明确的目的性。下面对建筑安装企业的税收筹划特点做较为详细的阐述：

（一）合法性

合法性是建筑安装企业的税收筹划的重要原则和特点，非法的纳税筹划会给国家税收带来严重影响，必然会受到国家相关政策及法律的制裁。因此，纳税筹划必须在国家法律法规的许可范围内进行，遵守国家法律及税收法规的前提，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大化的方案。只有合法的纳税筹划才会被国家认可，才会受国家政策和法律保护，使国家、企业双方受益。

（二）事先筹划性

在经济活动中，由于企业经济行为在先，向国家缴纳税收在后，这必然导致纳税筹划的事先筹划性。这样，我们就可以完全按照国家法律法规进行纳税筹划，选择最佳的纳税方案，争取最大的经济利益。如果企业在纳税时没有事先筹划好，那就会在纳税时出现问题，很可能与国家法律法规相抵触，最终还是对企业本身的发展产生不利影响。因此，事前纳税筹划，对于企业发展至关重要。

（三）明确的目的性

税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担，这是企业纳税筹划的公认事实。企业在遵守国家法律法规的前提下，通过对涉税事项的预先安排以达到减轻或免除税收负担、延期缴纳税款的目的，使企业税收利益最大化。

二、建筑安装企业的税收筹划意义

国家财政收入主要靠纳税收入，企业纳税是国家财政收入的重要来源。建筑安装企业的税收筹划不仅可以使企业利益达到最大化，而且是增加国家财政收入的重要途径。总体而言，建筑安装企业的税收筹划意义主要体现在以下两点：

（一）有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力

建筑安装企业纳税筹划能够使企业通过合法的节税与非违法的避税增加企业的可支配收入，使企业获得延期纳税的好处，还有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益，为企业的进一步发展提供资金保障，从而增强企业的竞争能力。所以，纳税筹划对于企业的发展有着至关重要的作用。

（二）有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入

纳税筹划不仅使企业通过合法的节税与非违法的避税获得最大化的税收利益，还可以增加国家税收，发挥国家税收调节经济的杠杆作用。国家财政收入主要靠纳税收入，企业纳税是国家财政收入的重要来源，纳税筹划不仅可以增加国家税收，还有利于国家税收政策法规的落实，从而警惕各大中小企业进行纳税筹划，依法纳税。

三、建筑安装企业的税收筹划原则

我国建筑安装企业的发展速度极快，建筑安装企业在实际的税收筹划过程中必须遵循一些特定的原则，这样才能为建筑安装企业获得最大利益提供保障。总体而言，建筑安装企业税收筹划过程应遵循的原则主要有以下几点：

（一）不违背税收法律规定的原则

建筑安装企业的税收筹划必须在国家相关税收法律范围内进行，任何违背国家税收法律的行为都会受到法律制裁。违背税收法律规定的税收筹划不仅会对企业发展产生重要影响，而且对国家财政收入及国家税收政策的执行产生消极影响。因此，建筑安装企业税收筹划的法律性原则是第一原则，在法律规定范围内进行纳税筹划才会真正的促进企业健康快速成长。

（二）事前筹划的原则

事前筹划指的是建筑安装企业的税收筹划必须事前做出，这样做的目的是保证企业获得最大的税收利益，同时保证企业合理合法向国家缴纳税收。事后的纳税筹划必然导致漏税、偷税现象的发生，这对企业来说无疑是违法行为。因此，事前筹划保证的是企业与国家的双方利益，使企业的发展与国家财政收入做到互利双赢。

（三）效率原则

纳税筹划的效率原则主要包括以下几个方面：第一，提高税务行政效率，使征税费用最少。第二，对经济活动的干预最小，使税收的超额负担尽可能小。第三，要有利于资源的最佳配置，达到帕累托最优。这三条是纳税筹划效率性的主要方面，因此，在实际的纳税筹划当中，建筑安装企业要加强对这三方面的管理，力图促进纳税筹划的高效率运转。

四、建筑安装企业的税收筹划技巧

对建筑安装企业纳税筹划的特点、意义及原则有了深刻的了解后，纳税筹划的技巧也就迎刃而解。目前。建筑安装企业在纳税筹划中的技巧主要有以下几点：

（一）业务形式转化的筹划技巧

建筑安装企业有许多业务直接可以通过变通或转化寻求筹划节税空间，其技术手段灵活多变、无章可循。例如，建筑安装企业中的购买、销售、运输等业务可以通过合理转化为代购、代销、代运等业务，这就使得企业通过业务形式转化的途径减少税收，增加企业收入，是企业税收利益达到最大化。

第3篇：税收筹划的合法性范文

关键词：规避涉税风险；大中型企业；纳税筹划

一、纳税筹划的含义的特点分析

对于纳税筹划来说，主要是指对于纳税人来说，要结合国家相关法律法规，对税法中相关的权利进行深入分析，在投资、理财以及经营等事项上，进行合理安排，对税法中的优惠政策和税务条款进行合理利用，进而实现节税利益最大化目标，规范其理财行为。其企业经营管理活动中，纳税筹划的特点主要包括：首先，纳税筹划的合法性。在纳税筹划过程中，重要的特点就是合法性。基于本质视角，将与偷税漏税行为区别开来。其行为特点要求要尊重法律，避免出现违法违规行为。在保证纳税筹划合法性的基础上，纳税人要对相关优惠政策和税法知识进行深入分析，确保纳税筹划方案制定的科学性和合理性，进而将税负保持在合理范围内。其次，纳税筹划的风险性。在实施纳税筹划方案过程中，由于这具有事前行为的性质，而且在方案的成本性和筹划结果中，其变动性也比较明确，所以极容易导致纳税筹划风险的出现。对于纳税筹划人员来说，必须要充分了解纳税政策，将整体观念和职业判断能力提升上来，并注重纳税筹划经验的积累，在实际操作中灵活运用。同时，还要对纳税筹划与税务法律之间的关系进行明确化，避免出现违法违规行为。在新形势下，纳税政策不断调整，必须要对各项法律信息进行充分掌握，防止偷税漏税行为的出现，维护好企业的信誉。所以，在纳税筹划过程中，对于纳税人来说，必须要对其风险因素进行深入分析，最大限度地与纳税筹划目的相符合。

二、大中型企业纳税筹划中存在的涉税风险

（一）税收筹划政策风险

在纳税筹划过程中，重要的一大涉税风险就是政策风险，这主要表现在纳税人尚未充分了解政府税收政策，在思想观念上存在的一定的心理误区，进而导致纳税筹划风险政策风险的出现。在税法的法律体系上，由于体系具有一定的复杂性，而且相关条例所涵盖的内容也比较多，极容易导致纳税人很难充分理解税法法律条例，不利于将税收筹划效果提升上来，甚至导致违法行为的出现。在税务筹划过程中，必须要对最新的税收法律进行充分掌握，以此来防止税收政策风险的出现。在我国税收法律上，要想确保地方区域经济发展水平的稳步提升，必须要制定相关优惠政策，而现阶段一些大中型企业属于地方型税种，所以税收的法律的普遍适用性严重缺失，企业必须要对地区的税法进行充分了解，对最为适宜的税法制度进行合理选择，进而为合理的税后筹划奠定坚实的基础。

（二）税收执法和企业经营风险

基于纳税和征税等方面，必须要给予税收筹划合法性和有效性一定的保障，对于大中型企业来说，必须要对税收法规进行充分了解，以此来更好地落实纳税筹划，而且税务部门在纳税人申报过程中，要加大审查力度，防止偏差问题的出现。企业的纳税筹划与经营的诸多环节都有着紧密的联系，尤其在确定销售价格和费用分配等方面，且所涉及的税种也比较多，主要包括企业所得税和契税等。现阶段，市场竞争愈演愈烈，政策出台了较多调控政策，一定程度上极容易导致经营风险的出现。所以说，在制定税收筹划方案过程中，必须要对可靠性和效益性等进行深入分析，促进企业经营管理活动顺利进行，进而确保企业经济效益的稳步提升。

（三）税务筹划主观性风险

在企业纳税筹划过程中，纳税人的主观判断，将会对税务筹划的实施效果产生了极大的影响，纳税人的主观判断，主要包括对税收政策和判断和认知存在着一定的误区，而且也没有将税务筹划条件体现出来，在纳税人员素质水平较高的情况下，可以更好地理解会计、税收以及相关财务政策等，给予纳税筹划强有力的保障，反之，很难保证纳税筹划取得成功。在现阶段，我国纳税人尚未充分了解会计、财务以及税法等相关知识，一定程度上极容易导致筹划工作风险的出现。

三、以规避涉税风险为导向的纳税筹划的实施策略

（一）制定完善的税收筹划风险体系

要想更好地实施企业纳税筹划，必须要树立高度的纳税筹划风险意识，对于税务机构来说，在接受委托过程中，要使委托人明确税收筹划必须要确保高度的合理性和合法性。在委托过程中，还要引导委托人明确纳税筹划过程中极容易出现风险，并事先约定风险，防止经济纠纷的出现。此外，在企业纳税筹划过程中，还要注重融合多种政策，进而确保纳税项目与合理性和合法性要求相符合。

（二）掌握相关优惠政策

在税收制度中，税收优惠是重要的要素之一，其运用对纳税筹划工作的实施产生了极大的影响。纳税人通过税收优惠政策，可以充分考虑各项因素，合理进行事先安排，将纳税筹划的合理性提升上来。同时，财务人员还要加强学习，对国家出台的诸多优惠政策进行充分掌握，对企业纳税成本进行合理化控制。还要合理运用信息化手段，加大票据集中管理力度，充分明确项目交易情况，确保高度的真实性和准确性，为财务账务和税务集中管控提供极大的便利性，为税收的统一筹划创造有利条件，确保企业税务筹划质量的稳步提升。

（三）积极开展风险预警和防范工作

在规避涉税风险过程中，构建税收筹划制度和预警体系是必不可少的。对于纳税人来说，要充分掌握税收筹划的方法和流程，实现对风险问题的有效监督和控制。通过预警系统的构建，可以对风险进行合理预测，并做好信息采集和整理工作，将风险保持在可控范围内。其中，信息采集，可以充分了解企业经营管理活动，有效分析市场的供需情况，实现对市场的有效掌握。在税收筹划预警系统中，预知风险是重要的显著功能，而且还可以发出一定的预警提示。

（四）不断提高企业税务筹划人员的综合素养

制度的实施和落实，必须要依赖于人，企业税收筹划管理水平，与相关工作人员的综合素养之间的关系是紧密联系的。企业要注重税收筹划工作人员素养的提升，首先，要为税收筹划人员开展一系列的职业培训和教育，积极开展各种培训和讲座活动等，给予税收筹划人员学习和交流强有力的保障。其次，要加强考核奖惩方式的应用，有效激励税收筹划人员，保证自身较高的工作水平。最后，要加强企业文化的构建，将企业向心力和凝聚力提升上来。基于此，可以保证税收筹划人员较高的职业道德和专业能力，不断提高企业税收管理能力，避免企业纳税筹划风险的出现。

第4篇：税收筹划的合法性范文

关键词：税收筹划;所得税;避税 

 

0 引言 

税收是企业的一项重要经营成本，税收政策对企业的生产经营活动会产生重要影响。但是，长期以来我国企业对税收筹划并不重视，直到近几年才被人们逐渐的认识、了解和应用。随着改革开放的不断深入，以及我国社会主义市场经济的逐步建立和完善，企业相应地有了节约成本、创造利润的动力和压力，在这种情形下人们对减轻税收负担有了真正的认识。税收筹划就是在充分利用税法中提供一切优惠的基础上，在诸多选择的纳税方案中，选择最优，以达到整体税后利润最大化。为此，本文拟对商贸企业的税收筹划做简单探讨。 

1 税收筹划的原则 

税收筹划是指在法律规定的范围内，以国家税法为研究对象，根据税法的规定比较不同的纳税方案，根据结果做出的优化选择。一切的违反法律规定的避税行为，都不属于税收筹划的范畴。因此，我们在税收筹划过程中一定要坚持合法性的原则。在筹划实务中坚持合法性原则必须注意以下三个方面：一是要全面、准确地理解税收条款，而不能断章取义，要理解税收政策的立法背景。二是要准确分析判断采取的措施是否合法，是否符合税收法律规定。三是要注意把握税收筹划的时机，要在纳税义务发生之前选择通过经营、投资、理财活动的周密精细的筹划来达到节税目的，而不能在纳税义务已经发生而人为采取所谓补救措施来推迟或逃避纳税义务。 

2 当前我国商贸企业中税收筹划存在的问题 

2.1 对税收筹划的认识不够 

一些企业简单的认为与税务机关搞好关系是主要的，税收筹划是次要的。长期以来，由于我国税收法制建设滞后，加上征管机制不完善，税务机关在执法上的自由裁量权较大，一定程度上存在税收执法上的随意性，造成纳税人把与税务机关搞好关系作为降低税收支出的一条捷径。 

2.2 税收筹划方式单一 

目前，企业税收筹划主要集中在税收优惠政策的利用和会计方法的选择两大领域。众多筹划者意识到，充分利用国家的税收优惠政策，可以使企业的税基缩小，或者避免高税率，或者得到直接的税额减免;也意识到通过选择会计方法，滞延纳税时间，可以在不减少总体纳税额的情况下，取得“相对节税”的收益。但从各国的税收筹划实践来看，企业税收筹划的方式远远不止这些。原则上讲，税收筹划可以针对一切税种。不同税种对不同企业来讲，税负弹性的大小是不同的。从税负弹性大的税种入手，结合税收筹划的基本方法和企业的经营规模进行税收筹划，可以贯穿于企业发展的全过程，涉及所得税、流转税、资源税、财产税以及税收优惠、税前扣除等各个层面。同时，防止企业陷入税法陷阱、实现涉税零风险以及获取资金的时间价值等也应该是税收筹划的重要方式。

3 我国商贸企业税收筹划方法 

3.1 谨慎选择采购厂家，实现合理避税 

企业所需的物资既可以从一般纳税人处采购，也可以从小规模纳税人处采购，但从一般纳税人处购入，取得增值税专用发票可以抵扣17%，而从小规模纳税人处购入，经税务机关开票，只可以扣税6%或4%，少抵扣的11%或13%成为企业要多负担的税额，这部分税额会形成存货成本，最终会影响到企业的税后利润。如果小规模纳税人的货物比一般纳税人的货物便宜，企业从小规模纳税人处采购也可能更划算。但若是采购时考虑现金流出的时间价值，在从两类纳税人处采购的货物的质量及不含税价格相同的前提下，选择小规模纳税人作购货对象对企业加速资金周转、扩大再生产、提高生产效率同样具有重要意义。 

3.2 注重结算方式的选择，实现合理避税 

从结算方式选择上入手采购时结算方式的筹划最基本的一点是尽量延期付款，为商贸企业赢得一笔无息贷款，但应注意企业自身的信誉。结算方式有赊购与现金采购之分:当赊购与现金采购无价格差异时“则对企业税负不产生影响”赊购为好;当赊购价格高于现金采购价格时“在增加采购成本的同时”也会获得时间价值和增加增值税扣税的利益，此时企业需要进行纳税筹划以权衡利弊。 

第5篇：税收筹划的合法性范文

关键词: 税收筹划；避税；节税；偷逃税

税收是国家财政收入的主要来源。依法治税是依法治国的主要内容之一。由于税收具有无偿性、固定性和强制性三个主要特点，所以纳税人往往会采用各种手段来减轻自己的税负，实现自身利益的最大化，这些手段包括：避税、节税、偷逃税等。纳税人之所以可以采用各种手段来减轻自己的税收负担其原因主要在于，一是纳税人利用税法间的差异在税法规定的范围内，对某一税种的应纳税款往往有一个以上纳税方案备选，这就为纳税筹划提供了条件；二是利用国家规定的各种税收优惠政策为纳税筹划提供了前提条件；三是利用了税法的不完善等。总之纳税人可以通过税收筹划行为来降低税收负担。但是在税收负担最小化的概念中，除了偷逃税有明确的法律界定外，税法学界对税收筹划、避税、节税的法律界定众说纷纭，造成实践中的障碍，期待尽快解决这一问题。

一、概念辨析：避税、节税、偷逃税与税收筹划

理论界将税收筹划与避税或节税混同使用或是将其视为是避税的子概念。一种观点认为①，广义上的避税分为“正当避税”和“不当避税”，“节税”、“税收筹划”就是所谓的“正当避税”， 狭义上的避税专指“不当避税”；第二种观点认为②，税收筹划就是节税，一般指纳税人采用合法的手段达到不交税或少交税的目的。由此看来税收筹划与避税（包括不当避税）、节税、偷逃税之间的关系与法律界定是本文的主要命题。

(一) 避税与税收筹划

笔者认为税收筹划是指纳税人为了获得更多的经济利益，在税法允许的范围内，事先对经营、投资、理财等活动进行的筹划与安排。税收筹划具有合法性、事先筹划性、目的性三个基本特征。与之相对应的税收筹划权是纳税人享有的基本权利之一。一般来讲，纳税人充分利用税法提供的各种优惠政策、差别和税法的不完善，以减轻税收负担，获得自身利益最大化是合法的。税收筹划行为既体现了国家的政策导向和意图，也符合纳税人市场竞争的需要，国家应该给予支持和鼓励。但是法律规范从被制定后一般都具有的滞后性和不完善性，决定了任何一部法律（包括税法）都存在着许多漏洞。如果从是否符合公共利益的角度来看纳税人的税收筹划行为，可以将其可分为避税和节税。避税事实上也就是纳税人利用税法存在的漏洞和不完善，采用隐蔽的手段事先作出各种规避税收的行为。避税行为人往往打税法的“球”，并不会直接触犯法律规范。我们认为引起避税的原因和其所具有的法律特征都包含在税收筹划行为之中，它是税收筹划的子行为。而相关学者所说的不当避税是指偷逃税这一违法行为，它既不属于避税概念的范畴，也不属于税收筹划的范畴。国家为了避免避税行为的发生，只能通过不断修改和完善税法和其他有关法律。

(二) 节税与避税

节税和避税属税收筹划的子行为。节税是指纳税人充分利用税法的优惠政策和差别待遇，采取法律许可的正当手段减轻税式支出的行为。避税与节税最主要的区别在于，节税行为符合国家的立法意图和政策导向，各国政府都持有支持的态度，而避税却恰好相反。避税只是纳税人利用税法上存在的漏洞，钻法律的空子，通过巧妙的隐蔽的行为安排其经济活动，虽可暂时获得一定的经济利益，但不利于长期经营和发展。因为漏洞一旦被堵上，纳税人将无能从此获利。因此，节税才是纳税人的首选。避税和节税作为税收筹划的两方面，同样也具有合法性、事先筹划性、目的性这三个基本特征。不同的是，避税是在纳税义务发生时或之前纳税人通过寻找法律漏洞的手段达到规避税收的目的，而节税是纳税人利用了法律许可或鼓励的方式达到减少税式支出的目的。

(三) 偷逃税与税收筹划

关于偷逃税，各国税法都有明确的规定并给予严厉的惩罚。我国《税收征收管理法》中明确规定“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证或者在帐簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者少缴应纳税款的，叫偷税”；逃税是指 “纳税人欠缴应纳税款，采用转移或者隐匿财产的手段，防碍税务机关追缴税款的行为”。从上述定义可以看出，偷逃税的基本特征有三个：一是非法性，即偷逃税是一种违法行为；二是欺诈性，也就是说，偷逃税的手段往往是不正当的。三是“事后补救性”， 这与税收筹划的事前筹划性不同，偷逃税是在纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取各种非法的手段来进行所谓的“补救”和“弥补”，安排而推迟或逃避纳税义务。这种“补救”既包括积极的作为又包括消极的不作为。偷逃税直接触犯税法的规定，导致政府当期预算收入的减少，有碍政府职能的实现。偷逃税与税收筹划都有减轻纳税人税收负担的特点，但是偷逃税是违法行为，要受到法律的制裁。

二、税收筹划的法律分析

（一）税收筹划的理论依据

长期以来国家与纳税人之间的地位是不平等的。国家总是处于主动、支配的地位，而纳税人则处于被动服从的地位，国家凭借政治权力无偿征收税款，税款征收多少都由国家说了算，纳税人根本谈不上税收筹划，表现在税收法律上纳税人的权利匮乏，这是税收权力关系思想在税收实务中的反映，但随着社会的进步、市民意识的觉醒，这一状况逐渐有了改变，为税收债权债务关系所替代。20世纪初以德国法学家阿尔巴特•亨塞（Albert Hensel）为代表提出税收债权债务关系说，认为税收法律关系是国家对纳税人请求履行税收债务的关系，即在法律面前，把国家和纳税人定性为债权债务关系，权力在该关系中居于次要地位，纳税义务依法在课税要素满足时成立。该说对认识税收法律关系的性质提供了全新的视野，纳税人与国家是平等的关系，而不是服从与命令的关系，这实质上是“社会契约精神和平等原则”、国家与纳税人之间是“合作与服务”关系等思想在税收关系中的体现，也正是这些思想为纳税人开展税收筹划提供了思维意识的理论前提。在税收债权债务关系思维的支配下，纳税人依照税法缴纳税款，无需超额承担不属于自己的义务，并且在法律允许的范围内，纳税人有权选择对自己更为有利的行为，选择对自己最轻的税负，这即纳税人的税负从轻权或税收筹划权。我们认为将税收筹划权上升为纳税人的法定权利，是今后我国税法修改和完善的一个重点。

(二) 税收筹划的法律特征

⒈ 合法性。如果说税收债权债务关系是税收筹划的思维意识的理论前提，那么税收法定原则则是税收筹划进行实践的理论基础。税收法定原则与罪刑法定原则在近代资产阶级反对封建阶级的斗争中分别担负起了维护公民财产权利和人身权利的重任。税收法定原则的内容包括③：课税要素法定原则、课税要素明确原则、课税程序合法原则。课税要素法定原则是指有关纳税人的纳税权利义务的构成要件必须要由国家的立法机关以法律形式来制定，没有法律的规定，任何机关和个人都不得开征，任何人也不能被要求承担任何税收义务，违反法律的行政法规、地方性法规与行政规章等不具有法律效力。课税要素明确原则要求税法中有关课税要素的规定都应该是确定的和明确的，不应出现含混或有歧义的规定，导致税收机关滥用税法解释权而造成对纳税人利益的损害。课税程序合法原则是指税收权力的行使必须按一定的程序来进行，税收纠纷也必须通过公正的程序来解决。由于税收法定原则要求征税法律根据的明确性和无法律根据政府不得向任何组织和个人征税，这就决定了法律应该保护纳税人利用税法所规定的优惠等措施等进行的税收筹划。纳税人只根据法律明确规定的要求承担税收义务。法律没有规定或者规定不明确的都应该属于义务排除的范围。对于法律规定的解释权要做严格的限制，不得任意扩大和类推。这一点不仅是为防止法律解释权的滥用，也是保护纳税人的合法财产权。不能通过扩大解释的方式使纳税人发生新的税收义务。法律的漏洞在没有被堵上之前，由此产生的一切不利后果都应当由国家来承担，而不应该让纳税人承担。也就是说，当出现“有利国家推定”和“有利纳税人推定”两种解释时，应采用“有利纳税人推定”。因此，笔者认为税收筹划（包括避税）具有合法性。

⒉ 事先筹划性。税收筹划是纳税义务形成以前进行规划、设计和安排的意思。税收筹划是通过延迟应税行为的发生或事前以轻税行为代替重税行为，以达到减少税款支出或综合净收益最大化，具有前瞻性。如果经营活动已经发生，应税行为已经能够确定，纳税义务已经产生而去采取人为的规避、逃避应纳税款，则是偷逃税而非税收筹划。

⒊ 目的性。企业进行税收筹划的目的，就是要在法律允许的范围内最大限度的减轻税收负担，降低税务成本，从而增加资本总体收益。

三、税收筹划中的避税问题

税收筹划中的避税虽然是不违法的经济行为，但它也给国际市场和各国经济稳定发展带来了颇为不利的影响。一方面，避税直接造成国家税收收入的流失，弱化了财政功能，有碍国家对社会管理和公共福利职能的实现。另一方面，避税者利用这种方式竞争，会扰乱了正常的市场经济秩序。避税产生的客观原因在于税制本身的缺陷，要想尽可能的减少纳税人的避税行为就必须完善税法，做到税法条文的完整，措辞严谨，使税制的内在机制具有科学性和系统性。世界上许多发达国家在反避税立法上都较先进。如最早实行转让定价税制的美国，《国内税收法典》、《美国税收法案》、《税收改革法令》等不断出台，完善的法规囊括了所要规范的内容。我国应在借鉴国际反避税法规的基础上，结合我国的实际情况，在税收中单独制定反避税条款，形成一套较为完整的税法专门法规。针对经济全球化对跨国公司的管理要求，补充、修订转让定价调整方法及其使用条件。从长远角度来看，适当取消部分优惠措施，会避免滥用优惠现象的发生。此外加强税务行政管理，如严格实行税务申报制度，加强税务调查制度，强化会计审查制度，实行所得评估征税制度等有效措施也可控制避税行为泛滥。对跨国避税行为我们应加强情报的搜集和交流，建立涉外税收信息库，并在征税方面相互协助，加强国际合作，加快国际税法的研究适应经济全球化的发展。

市场经济是纳税人进行税收筹划的经济条件，在市场经济中其竞争规则是以法律规范的形式表现出来的。税法规范国家与纳税人之间的税收关系，且对双方具有同等的约束力。随着我国市场经济体制的逐步建立和完善，国家与纳税人的利益分配关系规范化，税收秩序正常化，税收法定原则被加以确定，国家便不能随意侵占纳税人利益，征税机关要依法行政，依法征税；而纳税人的纳税意识提高一定阶段后，减轻税负不再过多依靠偷、逃、欠、骗税等手段和方法，纳税人实现税收利益最大化通过税收筹划来实现。

参考文献

[01] 应飞虎,赵东济. 税收筹划的法律认定[J]. 法学,2005,（8）

[02] 陶其高. 从法理上对税收负担最小化手段的再界定--税收筹划概念的内涵和外延[J]. 浙江师大学报,2001,（5）

[03] 刘隆亨. 依法治税的目标、理论和途径[J]. 中国法学,2002,（1）

第6篇：税收筹划的合法性范文

 关键词：中小企业；税收筹划；双核

Abstract: The enterprise tax revenue preparation is not newly emerging things, has the very long history in Western country oneself, “the barbarism refuses payment of taxes, the ignorance to smuggle, the muddled tax evasion, a knowing card carry on the tax revenue preparation” the view, makes the people to have many daydreams to the tax revenue preparation. Along with the tax revenue preparation in the Multinational corporation and the domestic Major industry's universal application, tax revenue preparation this had “the gold content” the concept has brought to more and more Chinese Small and medium-sized enterprise attention. Some small and medium-sized enterprises used own financial talented person or the request tax affairs agent organization started the tax revenue preparation aspect attempt. However, because the small and medium-sized enterprise in aspects and the Multinational corporation and the Major industry and so on scale, fund, personnel quality, financing channel has the very big difference, how aimed at own situation to carry on the reasonable tax revenue preparation was still a difficult problem.

    key word: Small and medium-sized enterprise; Tax revenue preparation; Binuclear

引言

税收筹划是一门与管理科学密切管连得交叉性前沿学科，是一种高智商的文明游戏。它的主要特点是一种事前行为，具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点，而国家税收政策、税收法规都在不断变化，所以，税收筹划与其他财务管理决策一样，风险与收益并存。对于风险承受能力相对较弱的中小企业来说“税收筹划风险的防范”和“税收筹划方案的确立”是建立最优税收筹划的两个最重要的核心。

合理避税“双刃剑”

由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。

风险其一，税收筹划基础不稳。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视，甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子少纳税或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。

其二，税收政策变化导致的风险。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。

其三，税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。

其四、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。

第7篇：税收筹划的合法性范文

【关键词】税收筹划；财务管理；关系；原则；应用

引言

税收筹划作为一种较高层次的金融活动，贯穿于财务管理工作的全过程，科学合理的税收筹划，能够有效减轻企业在融资、投资以及利润分配活动中税收负担，优化企业的财务资源配置，提高企业财务管理效率，降低企业的税收风险，增加税后收益，最终实现纳税义务人的税收收益最大化。然而税收筹划工作的开展，需要严格遵守国家的税收政策法规，并结合企业的实际情况，通过全面客观的分析，制定纳税方案，确保税收筹划的合法性、经济性、风险防范性以及服务性，推动税收筹划在财务管理中深化应用和发展，全面提高企业的经营管理效益。

一、税收筹划在财务管理中的重要性分析

税收筹划是指纳税人在严格遵守税收法律法规以及其他相关的国家法律法规的基本前提下，以国家当前的税收政策为导向，以实现企业价值最大化或者是股东利益最大化为目标，而对企业财务管理过程中的涉税事项进行设计和策划的过程。而财务管理的实质是对企业实行财务决策的全过程的监督管理，具体包括筹资、投资、以及收入分配等各环节的监管内容，而税收筹划又贯穿在企业财务决策四个环节之中，合理的税收筹划能够促进企业财务管理工作的高效运行，并在财务管理的基础上制定出有利于企业长期发展的战略性财务计划，从而确保企业制度与财务管理目标相符合。而且科学制定纳税方案，实行合理的税收筹划还能有效降低企业的税务负担，节约企业成本开支，提高企业的经营效益，增强企业在激烈的市场竞争中的优势地位，从而实现预期的财务管理目标。近年来，随着我国税收政策的不断改革发展，尤其是营改增政策的推行，促进了我国税收相关法律法规制度的变化发展，适应了市场经济的发展需求，同时为企业税收筹划工作的开展提供了新的理念和发展平台。因此，我们要结合国家的法律法规政策，通过科学合理的税收筹划，提高企业财务管理的整体成效，从而帮助企业有效减轻税务负担，提高税收收益，促进社会资源的有效利用，并推动企业的长期可持续发展。

二、税收筹划的基本形式与实现途径

当前我国的税收筹划主要包括节税筹划、避税筹划以及转嫁筹划三种基本形式，其中节税筹划主要是纳税人通过充分利用国家税法中的有关税收优惠开放政策，进而合理地筹划企业的筹资、投资以及经营活动，从而有效减少纳税额。例如，我国的环保行业、高新技术开发区、保税区以及某些贫困地区存在税收优惠政策，因此企业可以通过合理选择投资行业和投资地点来合法享受国家的税收优惠政策，从而实现节税减支的税收筹划目标。而避税筹划，主要是纳税人通过利用国家税法中关于税收的漏洞以及空白来获取税收利益的筹划方式，这种避税筹划处于不合法但也不违法的尴尬地位，在本质上区别于违反税法的逃税漏税行为，企业可以在不违法国家有关法律规定的基础上，通过科学的税收筹划，减轻税负。例如当前我国交通运输业、金融保险业等大量的服务性行业已被纳入增值税的征税范围，而国家在税种转型征收过程中存在很多法律空白和漏洞，有关行业可以通过合理筹划而节省大量的税额。此外，转嫁筹划则是纳税人为了缓解税收压力而调整有关产品价格，从而转嫁税负的一种经济行为，主要是通过适当地提高或者是降低产品价格，而将企业税收向前或者向后转移给他人负担。

税收筹划主要包括降低税负以及滞延纳税时间两种实现途径。其中，降低税负是通过制定科学合理的纳税方案，并结合国家的法律法规政策以及市场经济信息进行综合对比分析，从而选择税低的纳税方案，合法地减轻税负，降低税收成本：而滞延纳税时间也称为缓纳税，主要是通过合法的手段，尽量推迟纳税，从而获取资金的时间价值以及其他的经济效益。我国法律规定，纳税人如果遇到资金周转困难，可以通过法定程序来向税务机关申请缓缴税款。实质上，滞延纳税时间是企业在合法的前提下获得了与滞延期的纳税税额相等的一笔无息贷款，从而为企业经营管理带来二次效益。

三、税收筹划的基本原则

合法性原则，企业税收筹划工作的开展首先要遵循合法性基本原则，严格按照国家有关的法律法规规定以及各项政策精神来开展税务活动，不仅要确保企业的税务活动符合法律规范，还需要以我国财务管理方面的有关条款以及经济法规为依据来进行税收筹划。同时，还需要全面了解国家税法的发展动态，关注国家税收政策的发展变化，以便在税收筹划过程中能够及时地修改并完善税收筹划方案，从而确保税收筹划的合法性、科学性与可行性。

经济性原则，企业的税收筹划需要始终以企业的经济效益为出发点，坚持经济性原则，并且在税收筹划时要从企业的整体经济效益着眼，避免过度筹划个别税种而忽略了其他税种的企业整体税负的重要影响。同时，要坚持用资金价值相关理论标准来综合评估纳税方案，针对不同时期的不同纳税方案，需要将具体的纳税额进行变现之后，利用现值进行比较分析，选出最优方案，并将其运用于企业财务管理全过程，从而提高企业税收筹划的整体经济效益。

风险防范性原则，企业税收筹划通常都是在国家税法规定的边缘上进行操作，因此税收筹划过程中存在很大的经营风险，例如，企业通过滞延纳税时间可以利用资金时间价值获得二次经济效益，并有效缓解经济困难期的税负，帮助企业度过财务危机，然而，与此同时企业也面临着延期纳税的经营风险，一旦企业不能在税法规定的期限内完成税款缴纳，必然面临着税收滞纳金的征收风险，严重者还会威胁到企业后续的经营生产，从而增加企业的生存和发展风险。因此，在企业税收筹划过程中需要强化风险防范意识，树立全局思想，避免得不偿失。

服务性原则，企业的税收筹划需要与经营管理相关的财务决策相融合，将具体的税收筹划工作渗透到企业的筹资、投资以及利润分配活动中去，为企业的财务决策提供依据，减轻税负的同时，促进企业财务管理工作的高效开展，全面提高企业的经营管理效率，推动企业的长期发展进程，实现社会经济效益。

四、税收筹划在财务管理中的具体应用

（一）税收筹划在筹资活动中的应用

企业的筹资活动由负债筹资、权益筹资两种方式组成，其中负债筹资的利息通常计入期间费用可以在税前列支，能够实现资金抵税，然而负债到期还需要还本付息，面临很大的财务风险。而权益筹资则没有固定的利息负担，风险较小，但是股息需要从税后利息中支付，且股息还需要支付相应的个人所得税。两种不同的筹资方式会直接影响企业的预期收益，且企业承担的税负水平也不同，因此，可以通过合理的税收筹划，结合企业的实际债务资本利用情况进行两种筹资方式的选择，而且要充分考虑到负债的杠杆作用，当企业的负债成本率地域当息税前利率时，可以考虑用负债渠道进行筹资，从而有效减轻税负，并帮助企业实现价值最大化的财务管理目标。

（二）税收筹划在投资活动中的应用

1.投资地区与行业的选择

企业投资地区的选择，从国际范围来看，可以通过选择符合企业自身发展实际的国际避税地进行投资，而从国内范围来看，可以选择国家给予较多税收优惠政策的地区开展投资活动，例如国务院批准的经济特区、高校技术产业开发区、中西部地区等税收优惠地区，以便在企业后续的经营管理获得相应的税收利益。

不同的行业所承担的所得税税率不尽相同，而且处于特定行业的企业自身就享有很多国家规定的税收优惠政策，例如从事高新技术产业的高新技术企业承担的所得税税率仅为15%，并且从企业获利年度起还享受两年不用交税、三年减征的税收优惠政策，而码头港口建设企业不仅享有类似的税收优惠待遇，承担的所得税税率也为15%，同时还享受五年免税、五年减半征税的税收优惠政策。因此，企业在进行投资行业选择时，可以重点考虑享受税收优惠政策的行业。

2.企业机构的选择

一方面，对于企业从属机构的选择，需要根据企业办事处、分公司以及子公司等三种从属机构的不同设立手续、核算和纳税形式以及税收优惠政策，通过综合对比分析选择有利于减轻企业税负的机构组织形式，并在此基础上，通过动态的税收筹划，在企业不同的经营使其设置不同的从属机构，利用企业从属机构的优化选择来减少企业的纳税额，提高企业的经济效益：另一方面，对于企业设立机构的选择，按照我国新的所得税的有关法律法规规定，以公司法人作为基本的纳税单位且不具备法人资格的机构不属于独立纳税人，而且居民企业在中国境内设立不具备法人资格的营业机构，需要汇总计算并缴纳企业所得税，在国务院另有规定之外，任何企业之间都不能合并缴纳企业所得税。因此，随着企业生产规模的扩大，如果需要设立新的营业机构，可以通过设立分支机构来减轻税负，获取整体的税收效益。

3.投资企业及产品类型的选择

在选择投资企业类型时，需要考虑国家对不同行业的减税、免税以及退税等税收优惠政策，根据我国的税法规定，投资福利企业、高新技术企业、农林水利企业以及资源综合利用型企业能够享受相应的税收优惠政策，从而有效减少企业投资活动所产生的纳税额。而对于投资产品类型的选择，企业投资有形资产、无形资产以及现汇所承担的税负不同，举例而言，我国的税收法律规定，国外企业在进口国内不能确保供应量的机器设备以及零部件或者是进行其他材料投资时，可以免去增值税和关税，而企业卖出专有技术则需要交纳有关税金，但是以投资为目的的专业技术却可以免除相应的税金，因此，企业要结合我国税收法律法规、投资政策以及实际发展条件来合理选择投资的企业以及产品，从而减轻企业的税收负担，提高企业的投资收益。

4.投资期限及再投资选择

国家在考虑规范产业机构并吸引更多的外商投资企业进行长期投资的前提下，对相关的税收优惠政策实行了时间限制，明确规定处于税收优惠政策行业范围的企业只有达到一定的经营年限才能够享受相应的税收优惠政策。鉴于此，企业在开展投资活动过程中，对于外资企业的投资，要尽量将投资时间选择税收优惠的年限范围之内，响应国家的产业调整政策的同时，享受投资过程中的税收优惠待遇，减轻纳税支出，从而实现预期的投资目标。

（三）税收筹划在利润分配活动中的应用

企业采取不同的利润分配方式所享受的税收政策也不尽相同，首先，企业在股利分配过程中，通常采用的是现金股利以及股票股利两种不同的股利分配形式，而我国税收法律明确规定，股东所享有的先进股利需要缴纳20%的个人所得税，而股票股利则免征税，因此企业可以通过选择股票股利分配来减轻股东的税收压力，并促进企业的资本积累以及资金周转。其次，为了追求股东利益最大化并减少纳税负担，企业可以通过将现金股利转化成其他形式的资本来回报股东，其中股票回购就是重要转化方式之一，用股票回购来代替现金股利的发放，不仅可以帮助股东享受股价上涨的优势，而且还能确保股东在出售股票时取得资本利得才需要缴纳相应的税收。再者，鉴于我国税法针对集体股所实行的税收减免政策，企业可以通过鼓励职工共同出资建立一个股份制企业，并将个人所得的现金股利全部或者部分转化成该企业的集体股，不仅可以享受集体股的免税优惠政策，还能保留自己的应得利益，可谓一举两得。

第8篇：税收筹划的合法性范文

税收筹划在我国历经了几十年的发展，虽然在理论研究及实务操作上都取得了不小的成绩，但从当前的状况来看，税收筹划的研究还处于起步阶段，与西方发达国家相比，还有很长的路要走，迄今为止，对税收筹划的概念尚难以从词典和教科书中找出很权威或者很全面的解释，但可以从中外许多财税专家学者们的论述中加以概括。荷兰国际文献局《国际税收辞汇》中是这样定义的：“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”印度税务专家N•J•雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中说，税收筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。通过以上的引文，我们可简单概括“税收筹划”指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地减少企业应交税款的一种合法经济行为。其关键点在于“三性”：合法性、筹划性和目的性。税收筹划在我国的发展过程中还存在以下主要的问题：

（一）对税收筹划的概念认识存在误区

很多人认为税收筹划就是曲解国家的立法意图，助长偷逃税的歪风，来减少国家的税收。其实，避税不同于偷税。偷税是在纳税人的纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取不合法的手段以逃　其纳税义务的行为，而避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识在不触犯税法的前提下，对筹资、投资以及经营等经济活动做出巧妙的安排，这种安排手段有时处在合法与违法之间的灰色地带，以此达到规避或减轻税负目的的行为。而避税与税收筹划的主要区别在于：前者虽然不违法，但属于钻税法的空子，有悖于国家的税收政策导向；后者是完全合法的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。区分这两者就看是否顺应立法意图和立法主旨。

（二）纳税人在纳税人和税务当局的关系中处于劣势地位

一方面，我国有几千年的封建宗法传统，不利于营造权力从属于法律的法治环境，而权大于法的现象却经常发生；另一方面，纳税人自身素质仍比较低，我国现行的以流转税为主所得税为辅的税制模式，在很大程度上掩盖了税收的存在，使得人们即使意识到自己纳了税，也无从知道自己究竟纳了多少税。久而久之，税收意识自然更加淡漠了。

（三）税收筹划人员素质整体不高，专业人才匮乏

税收筹划是一项涉及面广、专业要求高的工作，税收筹划人员应包括税务筹划顾问、注册会计师、税务律师等高层次专业人才，这些专业人才必须对税收的各项政策和法规熟练掌握，又能结合企业自身的技术、资金等因素找到实施税收筹划的合理空间。但由于我国企业对税收筹划的认识尚不统一，企业中的税收筹划工作大部分也是由企业内部的财会人员来完成的，受自身知识、能力及自身利益等因素的制约，就使得很多企业的税收筹划只是简单套用税法中的税收优惠政策，而不能从战略和全局的高度对企业的投融资决策和生产经营管理等问题做出高瞻远瞩的筹划。

（四）“执法必严”流于形式，企业偷逃税成本过低

由于我国的法制环境不健全，对法律的执行过程缺少相应的制约和惩罚的措施，滋生了一些有法不依、执法不严的状况，所以“执法必严、违法必究”就流于形式。许多企业偷逃了税款，却没有受到法律的制裁，或仅缴纳象征意义的数额较小的罚款，由于偷逃税成本过低，企业就不愿花费人力、物力和财力去进行税收筹划。

二、税收筹划的对策分析

（一）尽快统一税收筹划概念的界定，澄清认识上的误区

当务之急是对税收筹划的概念进行规范和统一，只有在达成共识的基础上，才可以进一步讨论和研究税收筹划的方法、策略及其他相关理论。再如，对税收筹划目标的表述：一种观点是纳税成本最低化，另一种是税负最低化与税后利润最大化，还有一种观点是税收筹划的目标要服从于企业的财务会计目标。税务筹划的各项目标不是截然分开的，不同企业可以有不同的具体目标，同一企业在同一时期也可能有几种具体目标，其不同时期的具体目标也可能有所不同，有所侧重。所以对税收筹划的目标也有待于进一步规范和统一。

（二）为纳税人进行税收筹划营造越来越健全的税收法制环境

1.应加快法制建设的进程，建立和健全相关的税收法律、法规。提高法律级次，使税法的表达更准确、具体，减少税法的漏洞，建立起完善的税收征管体系，以开拓纳税筹划业务的空间，尽快制定《纳税人权利保护法》、《税务违章处罚法》等相应法律规章，各级政府部门也应依据法律规定，在法律规定的范围内处理各项税务活动，打破权治、人治的思想，真正做到有法可依、有法必依。

2.在《税收征管法》中明确纳税人的税收筹划权等相关的权利和义务。明确纳税人作为税收筹划方案的操作者、受益者，对其涉及的法律问题所负的法律责任加以明确界定，筹划人员的纳税筹划方案必须顺应国家的立法精神。

3.对税收筹划方案的基本原则、合法性的认定应加以规范。纳税人必须利用合法、合理的手段实现其税收筹划的目标，详细界定合法的税收筹划、避税筹划与偷逃税筹划的性质和构成要素，并明确规定税务部门要对税收筹划方案合法性的否定负举证责任。

（三）加强对税收筹划专业人才的培养和选拔

税收筹划作为一种全面、复杂的理财行为，集税法、财务、会计、企业管理等方面的专业知识融为一体，它要求税务筹划人员除了具备牢固的专业知识作为基础，还应熟悉国家最新的税法政策及别的国家的相关的法律、法规，应该能把这些专业知识跟企业的经营管理的实际情况相结合，从总体上进行筹划分析，更多地顺应立法的宗旨，使企业能充分利用宏观的税收政策对企业的微观经济活动进行指导，既能实现企业经营成本的减少和利润最大化，又能对企业的生产、发展做出长远规划。

第9篇：税收筹划的合法性范文

关键字：企业；税收筹划；原则；途径

一、对企业税收筹划的认识

税收筹划，是指企业根据国家税收法律的规定和政策导向，在税法规定许可的范围内，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，并借助一定的方法和技术，通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，当存在多种纳税方案时进行优化选择，实现税后利益最大化的经济管理行为。

二、企业税收筹划的原则

（一）合法性原则

合法性原则是企业税收筹划最基本的原则，也是税收筹划区别于依法避税、偷税、漏税、骗税、抗税等行为的基本标志。纳税筹划的合法性主要体现在其行为要求上，不仅要以国家的税收法律为依据，符合税收法律规定，还必须符合国家税收政策的导向，顺应税法的立法意图。纳税人采用的税收筹划手段必须在形式上是完全合法的，不触犯国家有关的税收法规，即使是税收法规未明确禁止的行为，也要尽可能的符合税收法规的导向。企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依照相关法律的规定对企业的各种纳税方案进行合理的选择，而不能与税收法律的规定相抵触，逃避税收负担。国家征税与纳税人纳税虽然是一种特定的法律关系，然而，纳税人可以合理的安排经营、财务活动，来减轻税收负担。

（二）事前性原则

税收筹划的事前性是指在纳税义务发生之前，纳税人根据既定的税收政策和法律规定，对其经营业务方案进行设计与选择的活动。企业应该在其生产经营活动之前，就要根据政府的税收政策导向，利用税法赋予的税收优惠政策或者选择机会，对企业未来的生产经营活动、投资融资活动进行计划和安排，尽可能地降低企业税负。如果经济行为已经发生，应纳税额已经确定，纳税人再去通过财务活动安排来降低其税收负担，其行为只能是违反税法的偷税行为，而不能认定为税收筹划。例如：企业可以在满足税法规定的条件下，向税务机关申请改变固定资产的折旧方法，通过折旧额的改变来达到降低税收负担的目的。但是，如果企业是在年度终了时，为了调节利润而自作主张的改变企业固定资产的折旧方法，那么这就疏于偷税的行为。

（三）综合性原则

从税收筹划的定义可以看出，税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化。如果纳税人要追求税款最小化，那么对企业所得税的最好筹划就是利润为零，因此，此时就不用缴纳税款，税负达到最低。但是在现实生活中，企业是不会这样做的，毕竟税收只是企业经营活动中的一项支出而已，没有必要为了使这项费用最小化，而无视企业真正的目标，即追求利润最大化。企业对自身的生产经营活动、投资融资活动进行税收筹划的时候，必为税后利润最大化这个目标服务。因此，企业进行税收筹划必须综合考虑市场因素和税收因素，使企业未来的税负相对最轻，经营效益最好，企业的综合效益最大化。

（四）成本效益原则

税收筹划作为纳税人的一种权利，已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用。但一味追求税收筹划，为筹划而筹划，不遵循成本效益原则，是不符合市场经济规则的。税收筹划作为企业理财的一个重要组成部分，实现企业价值和股东财富最大化是其根本目标。要想实现企业价值和股东财富最大化，必须降低税收筹划成本。但是，企业税收筹划要结合其自身的实际情况来考虑，税收负担的减少不一定等于企业净收益的增加，有时候一味的追求税收负担的减少，反而会导致企业总利润的减少。有些税收筹划方案，虽然在理论上可以降低企业的税收负担，但是却没有达到企业理想的预期效果，这就与税收筹划方案中忽略企业自身实际情况有很大关系。因此，在税收筹划的过程中要遵循成本效益原则。

三、企业税收筹划的途径

税法规定, 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。并且，由于税法对部分可扣除项目的扣除比例有限制，企业如果能够控制各项费用和支出的规模，使其保持在税法规定的可扣除范围之内，也可以起到节税的作用。

（一）利用坏帐准备进行税收筹划

对于提取坏账准备，新会计准则规定应采用债务法计提或冲回计提的坏账准备。坏账准备是《企业所得税税前扣除管理办法》（国税发[2000]24号），也是目前税法中明确的唯一允许税前扣除的准备金。《企业所得税税前扣除管理办法》规定：纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得。这在一定程度上有迟延纳税的作用，从而减轻企业负担，增加企业的流动资金，降低当期应纳税所得额。

（二）利用存货计价方法进行税收筹划

存货成本的计算，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。选择不同的存货发出计价方法，会导致不同的销货成本和期末存货成本，产生不同的企业利润，进而影响各期所得税额。企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选定，不得随意变更。

不同的计价方法，会使结转当期销售成本的数额有所不同。期末存货的大小与销货成本的高低成反比，从而会影响到企业当期应纳税利润数额的确定，这主要表现在以下四个方面：期末存货如果计价过低，当期的利润可能因此而相应减少；期末存货计价过高，当期的利润可能因此而相应增加；期初存货计价过低，当期的利润可能因此而相应增加；期初存货如果计价过高，当期的利润可能因此而相应减少。

在物价持续下跌时，宜采用先进先出法，可使期末存货成本降低，本期销货成本增加，使利润减少，减少应纳税所得额，从而降低企业的税负。在市场价格上下波动时，企业应采用加权平均法或移动加权平均法，避免企业利润的波动，使企业的应纳税所得额保持一定的稳定性。

（三）利用折旧年限及折旧方法进行税收筹划

固定资产折旧的方法主要有平均年限法、加速折旧法(年数总和法、双倍余额递减法)、工作量法等，国家对其选用有比较严格的规定，一般只能选用平均年限法或工作量法，但国家为了鼓励企业采用新技术，允许某些行业的企业采用加速折旧法。因为固定资产折旧方法的选用直接影响到企业成本、费用的计算，也影响到利润以及应纳税额，因此相关的纳税筹划就在于根据企业的具体情况选择合适的折旧方法，尽可能最大限度节税，使节税方案有利于企业的长远发展。

（四）利用费用列支的方法进行税收筹划

费用的列支时间、数额直接影响每期的应纳税所得，所以进行费用列支应注意以下几点：已发生的费用及时核销入账。如已发生的坏账、呆账应及时列入费用，存货的盘亏及毁损应及时查明原因，属于正常损耗部分及时列入费用；对于能够合理预计发生额的费用、损失应采用预提方法计入费用；适当缩短以后年度需要分摊列支的费用、损失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间；对于限额列支的费用，如业务招待费及公益救济性捐赠等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。

（五）充分利用税收优惠政策

税收优惠是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定，是法律与政策的结合，具有很强的政策导向性作用。所以利用税收优惠进行纳税筹划，具有操作性强、成本最小、收益最大的特点。现行税制的优惠形势多种多样，可以体现在基本税收法规中，也可以体现在阶段性的税收政策文件中。例如：《企业所得税法》规定国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；《企业所得税法》规定居民企业符合条件的技术转让所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的，减半征收企业所得税；对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日之后完成登记注册的国家重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税；符合小型微利企业标准的企业减按20%的税率征收企业所得税。

结束语

总之，企业进行税收筹划的最终目标是为了实现合法节税增收，提高经济效益。但企业在进行税收筹划和将筹划付诸实施的过程中，又会发生种种成本，因而企业在进行税收筹划时，必须先对预期收入与成本进行对比，只有在预期收益大于其成本时，筹划方案才能付诸实施，否则会得不偿失。

参考文献：

[1]于新颖 《税收筹划的原则分析》商业会计：上半月-2008年17期；

[2]薛芳《企业税收筹划的原则及其应用》企业经济-2008年1期；