初级审计内容精选(九篇)

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第1篇：初级审计内容范文

2、入库业务分为到达货物接收和货物的验收入库两个主要环节。

3、商品出库是商品离开仓库时所进行的验证、配货、点交、复核、登帐等工作的总称。是仓库业务活动的最终环节。商品出库应贯彻“先进先出”的原则。

4、入库业务分为到达货物接收和货物的验收入库两个主要环节。

第2篇：初级审计内容范文

关键词：高职院校；审计学；教学困境；建议和策略；教学改革

中图分类号：G4 文献标识码：A 文章编号：1672-3198（2012）17-0128-01

1 高职院校审计学教学现状

1.1 教材厚重，内容抽象

目前，高职院校审计学教学所使用的教材有以下两种情况。一是与本科院校所用教材相同的CPA专用考试教材。比如会计专业（注册会计师方向）选用的审计学教材就是这样；二是高职院校教师自行编写的版本各异的审计学教材。比如会计电算化专业选用的审计学教材。前一种情况，教材过于厚重，内容过于庞杂；后一种情况，可以说是本科教材的简化版，教材内容组合过于随意，章节选用标准不一，知识内容过于抽象。

1.2 课时紧张，教师施教和学生消化压力大

因于教材厚重，内容庞杂，所以教师在开展审计教学时，需要统筹考虑安排，知识内容前后兼顾，而在现有课时安排下，教师施教压力巨大。高职院校的审计学教学，课时一般为75个课时。而同样一本CPA审计教材的讲授，中华会计网校或东奥会计网校的教学课时安排通常为125个课时左右，这样才能保证将审计学课程内容讲细讲透。两相对比，在高职院校现有的课时安排下，教师施教压力巨大，学生消化知识的压力也很大。学生想通彻理解审计学知识在时间上无法得到保证，在教师提供的助学指导方面也不能企及过高。因此，在想学好、学会与难学、难学会上形成突出矛盾。

1.3 审计学实训建设滞后

相比较高职院校的相对成熟的会计实训或会计电算化实训环境或条件的建设和配备，高职院校的审计学实训建设明显滞后，无论是实训项目内容、实训项目教材，还是实训项目的合格指导老师，都非常欠缺。在高职院校的实训教学体系中，审计学实训环节明显出现了坍塌，成为实训项目中的短板，不能有效支撑审计理论教学的需要。无法让学生在做中体会审计工作底稿的编制方法和流程，使高职院校的“教、学、练、做”一体化的链条出现了断裂，严重影响了学生对审计学这一学科的学习兴趣。

1.4 现有师资的素质有待提高

目前，高职院校审计学课程的现有师资队伍中，大多数是从校门到校门的大学毕业生，审计理论知识有余，审计实务能力严重欠缺，动手能力不足，远远达不到“双师”型教师的职业要求。即使有些授课老师以前有一些会计师事务所工作的短暂经验，但是由于口头表达能力的不足，知道的却讲不出或表达得不到位，都制约了审计学的整体教学效果，难以保证较高的教学质量。虽然高职院校也采取了从会计师事务所或税务局等校外机构“请进来”的做法，聘请个别校外兼职教师来学校授课，但是，由于兼职教师往往自身相对繁忙，在授课时间上可能会出现多次临时调整，在教学管理上存在一些不方便之处。同时，高职院校给出的授课薪酬，对于专业人士来说往往没有足够的吸引力，“请进来”的做法难以为继。

1.5 审计学课程的学期安排有矛盾

高职院校的审计学课程的教学安排往往是放置在第四学期。这可能是考虑到审计学课程要有基础会计、财务会计、经济法、税法等课程知识做基础，不可能置前；而第五学期的理论教学周时较短，将审计学放置在第五学期讲授，无法完成教学任务。所以，大多数做法是在第四学期展开对审计学的讲授。而第四学期，对于大二学生来说，大多数都忙于会计初级资格考试的复习备考，上审计课时往往心不在焉，精力一心放在看他们认为重要的会计初级资格考试用书上。这种情况势必会影响审计学的学习效果。建议审计学的教学，可以提前安放在第三学期。这样，可以避免考证复习对审计学教与学活动的干扰。

2 应对审计学教学困境的方法和策略

2.1 精简教材，删繁就简，加大案例教学的比重

高职院校的审计学应区别于本科院校的教学。高职院校的审计学教学目标是培养通晓审计学理论原理、熟悉审计工作底稿编制流程的初级会计人才或会计电算化人才。由于高职院校的大专学生在学习能力、学习自觉性方面相比本科生都有一定的差距，所以高职院校的审计学教学活动的开展，必须要契合大专生的客观实际。选用的审计学教材，应体现理论够用强化技能的原则。所以不必一律强调使用CPA审计学材，而应该根据高职院校的审计学教学目标，对审计学教材进行大刀阔斧式的改革，应该精简教材，删繁就简。把理论上有关准则方面的内容进行有选择地讲解，同时，加大学生审计学技能的培养力度。为了避免审计学教学陷于长时间的抽象难懂、索然无趣的困境，审计学授课老师应该努力丰富自己的教学语言，多举生活中学生喜闻乐见的案例，激发学生学习审计学课程的兴趣。另外，加大案例教学的比重，使审计学教学内容具体化、微观化，让学生能够看得见、抓得住，知道如何学以致用，有一个促进学生理解领悟审计学知识的载体平台。

2.2 合理组合审计学课堂授课内容

审计学教材内容庞杂，头绪繁多。如果面面俱到，那么在现有的课时条件下，是难以完成教学任务的。在这种情况下，高职院校的审计学专业教师就应该结合大专生的客观实际，合理组合审计学课堂授课内容，突出重点，抓大放小，应知应会的部分必须要讲到位，不需讲的内容坚决不讲，以节省宝贵的课时资料。

2.3 尽快完成审计学实训环节的配套建设

审计学实训平台或实训条件的建设，往往落后于会计

第3篇：初级审计内容范文

会计从业资格（上岗证）

【考试简介】会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事下列会计工作的人员（包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员，以及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员），必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。

【考试时间】每年分别在上下、半年设立两次会计从业资格考试，大约在每年的4月和11月。

【考试内容】财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）

【考试方式】 闭卷笔试

【报名时间、地点】会计从业资格考试一般由省级财政部门组织，考试及报考时间全国各省有差异。报考时，报考人员需携带本人身份证、近期同底片免冠一寸照片二张，到指定报名地点填写相关表格，办理报名手续。有条件的地区，要求考生先在网上注册报名，将报名表打印后贴上照片，再到指定报名地点交表、交费办理报名手续。

初级会计职称

【考试简介】初级会计职称考试也称初级会计资格考试，根据现行会计职称管理规定，考取初级会计职称考试后，可以聘用为会计员和助理会计师。初级会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。（初级）会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。

【考试时间】考试时间一般安排在考试年度的5月第三个星期六。（以当年公布的报名时间、考试时间为准）

【考试内容】初级资格考试分两个半天进行，初级会计实务科目为3小时，经济法基础科目为2.5小时。

【考试方式】闭卷笔试

【报名时间、地点】报名时间一般安排在考试年度上一年的10月中旬到11月底。凡符合报名条件并申请参加会计专业技术资格考试的人员，均由本人提出申请，单位核实，持学历证书、身份证、会计从业资格证书的原件和“报名登记表”于规定期限内到当地会计专业技术资格考试管理机构设置的报名地点报名。考生凭准考证在规定的时间和地点参加考试。中央和国务院各部门及其直属单位的人员参加考试，实行属地管理原则。

中级会计职称

【考试简介】中级会计职称考试也称中级会计专业技术资格考试，根据现行会计职称管理规定，通过中级会计职称考试后可以评定会计师职称。中级会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、 统一合格标准的考试制度。

会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。

【考试时间】考试时间一般安排在考试年度的 5月第三个星期六、星期天。（以当年公布的报名时间、考试时间为准）。

【考试内容】《财务管理》、《经济法》、 《中级会计实务》三个科目。 其中《财务管理》、《经济法》为2.5小时，《中级会计实务》为3小时。

【考试方式】闭卷笔试

【报名时间、地点】报名时间一般安排在考试年度上一年的10月中旬到11月底。凡符合报名条件并申请参加会计专业技术资格考试的人员，均由本人提出申请，单位核实，持学历证书、身份证、会计从业资格证书的原件和“报名登记表”于规定期限内到当地会计专业技术资格考试管理机构设置的报名地点报名。经审核合格后，发给准考证。考生凭准考证在规定的时间和地点参加考试。中央和国务院各部门及其直属单位的人员参加考试，实行属地管理原则。

高级会计师资格

【考试简介】高级会计师资格考试是由人事部和财政部联合组织的全国高级会计师资格考评结合工作的考试环节， 这项考试是为了加强高级会计专业人才联合体建设，提高会计专业人员素质， 改革高级会计师资格单一评审办法，探索科学、客观、公正、 公平的高级会计师资格评价办法而设立的。考试由国家统一组织。 符合高级会计师评审条件的考生，只有通过这项考试取得高级会计师考试合格证书后， 才能进一步参加高级会计师评审。

【考试时间】每年九月的第1个星期日。

【考试内容】《高级会计实务》，考试时间为210分钟。

【考试方式】采取开卷笔答方式进行。主要考核应试者运用会计、财务、税收等相关的理论知识、政策法规，分析、判断、处理会计业务的能力和解决会计工作实际问题的综合能力。

【报名时间、地点】一般在5月中下旬至6月中旬报名。

注册会计师（Certified Public Accountant，CPA）

【考试简介】中国注册会计师全国统一考试是根据《注册会计师法》设立的执业资格考试， 是取得中国注册会计师执业资格的必备条件。中国注册会计师考试于1991年12月7日到8日首次举办，经过十余年的发展，已成为中国最具权威性和吸引力的执业资格考试之一。截至2008年度， 17次考试，累计300多万人参考，100多万人单科合格， 14万人取得全科合格证书，其中5万多人取得执业注册会计师资格。2008年，共有57万人报名，49万余人次参加了考试。各科合格人数及合格率分别为：会计14502人，10.79%；审计9281人，15.06%；财务成本管理9579人，15.26%；经济法20034人，17.98%；税法16498人，13.56%，所有科目的平均合格率为14.53%。

【考试时间】一般为每年的9月中旬。各科目考试时间如下：会计 180分钟；审计、财务成本管理 150分钟；经济法、税法、公司战略和风险管理 120分钟。

【考试内容】第一阶段，设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法等6科。这是专业阶段，主要测试考生是否具备注册会计师执业所需的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德要求。

第二阶段，设综合1科。这是综合阶段，主要测试考生是否具备在注册会计师执业环境中运用专业知识，保持职业价值观、职业态度与职业道德，有效解决实务问题的能力。考生在通过第一阶段的全部考试科目后，才能参加第二阶段的考试。两个阶段的考试，每年各举行1次。基于第二阶段的考试侧重于考查考生的胜任能力，建议考生在参加第二阶段考试前注意积累必要的实务经验。英文测试：第一阶段和第二阶段各科目均不设英文附加题。新考试制度下2009年度注册会计师全国统一考试专业阶段6个科目的试题中均指定特定试题（各科指定1～2个小题，以下简称指定试题），考生可以选用英文作答。对可以选用英文作答的特定试题，在试卷中都有明确的提示。对指定试题，考生可以自主选择中文或者英文作答，如选择英文作答，该小题须全部使用英文。对指定试题外的其他试题，考生一律用中文作答。对指定试题全部使用英文作答、并且答题正确的，奖励5分。每科合格成绩分数线仍为60分。

【考试方式】为闭卷、笔试。客观性试题采用填涂答题卡方式解答；主观性试题采用书写中文简体文字方式解答。

【报名时间、地点】一般在每年4-5月，可到各地注协、财政部门报名。具体可以参考2009年考试报名汇总报名人员报名时，须提交有效身份证件、学历证书或技术职称证书原件，交纳2寸近期（上年或本年）免冠照片2张，经地方考办审核无误后，填写《注册会计师全国统一考试考生个人信息填写表》。

注册税务师（ Certified Tax Agents CTA）

【考试简介】1998年开始时实行资格认定考试，自1999年开始实行全国统一考试。据权威部门统计，截止2008年底，国家每年举行一次统一考试，己累计考试11次，报名达2806484人次，通过考试取得注册税务师执业资格的人数达到77930人（不含2008年度四川省通过人数）。

【考试时间】考试时间一般为每年6月最后一个周末，从周五的下午开始，每半天考试一个科目，每科目考试时间为150分钟。

【考试科目】现行注册税务师考试共考五个科目：《税法（一）》、《税法（二）》、《税务实务》、 《财务与会计》、 《税收相关法律》。

【考试方式】考试均采用闭卷笔试的办法。《税法（一）》、《税法（二）》、《财务与会计》、《税收相关法律》均为客观题，题型为单项选择题、多项选择题、计算题和综合分析题；《税务实务》为主观题、客观题相结合的形式，客观题题型为单项选择题、多项选择题，主观题为简答题和综合分析题。

【报名时间及报名办法】

（1）报名时间 报名时间一般设在考试年度上一年的12月份，按属地管理的原则，一般按地区为单位进行组织。以09年为例：09年注册税务师考试报名信息汇总

（2）报名办法目前各地情况不太相同，一般为现场报名或网上报名与现场报名相结合的方式。现场报名的，考生需现场领取《全国注册税务师执业资格考试申报表》，填写后应经相关部门盖章。报名时，须持上述《申报表》、本人身份证明（身份证、军官证、驾驶执照、护照，下同）、符合报考条件的相关证明（学历证书、资格证书、职称证书）原件，在规定的时间内到报名点经资格复核合格后，办理报名手续。符合免试条件者，还需持税务部门出具的本人从事税收工作起始时间的证明。

审计专业技术资格（初、中级）

【考试简介】审计专业技术资格考试是测验应考者是否具备相应审计专业技术能力的考试，考试合格者可获得相应的《审计专业技术资格证书》。考试分为初级和中级两个级别。

【考试时间】审计专业技术资格考试原则上每年举行一次。审计专业技术资格考试日期原则上为每年10月的第二个星期日。审计专业技术资格考试分两个半天进行，上午为《审计专业相关知识》，下午为《审计理论与实务》。两个科目的考试时间均为2.5小时。

【考试内容】《审计专业相关知识》：宏观经济学基础、企业财务管理、企业财务会计、法律；《审计理论与实务》：审计理论与方法、企业财务审计。初、中级资格考试采用同一套考试大纲。根据对初、中级审计人员知识水平和业务能力的不同要求，两个考试科目各部门内容分为初、中级资格共同考试内容和中级资格单独考试内容。

【考试方式】闭卷笔试

【报名时间、地点】因地区而异，大多在4月、5月，到当地人事考试中心（院）报名。

审计专业技术资格（高级）

【考试时间】每年的11月份第3个周的周日（具体时间以国家审计署考试中心的通知为准）。考试分两个半天进行。上午为经济理论与宏观经济政策，下午为审计理论与审计案例分析。各科目的考试时间均为3个小时。

【考试内容】《经济理论与宏观经济政策》，具体包括社会主义市场经济理论、财政理论、金融理论、财务会计和财务管理四部分；《审计理论与审计案例分析》，具体包括审计理论和审计案例分析两部分。

【考试方式】闭卷笔试。考试题型均为主观性试题，无任何客观性试题。经济理论与宏观经济政策的考试题型仅简答题和论述题两种；审计理论与案例分析的考试题型包括简答题和5个审计案例。审计案例以财务审计为依托，侧重于审计技术方法的运用，难度适中。只是所有案例是依据的国家审计准则，而不是独立审计准则。主要的差别在于程序上的差别。各科试题全部在答题卡上作答。

【报名时间、地点】因地区而异，大多在4月、5月，到当地人事考试中心（院）报名。

二、学历学位考试

MPAcc

【考试简介】会计硕士专业学位（英文名称为Master of Professional Accounting， 简称MPAcc， 专业学位代码：530100）项目，是经国务院学位委员会批准于2003年底设立的专业学位项目。会计专业硕士学位面向会计职业，以培养具备良好职业道德和法纪观念，系统掌握现代会计学、审计学、 财务管理以及相关领域的知识和技能，熟悉国际会计准则，熟悉市场经济规律的高素质、全方位的管理型、应用型会计人才为最终办学目标。

【考试时间】每年的10月最后一个双休日

【考试内容】政治理论、英语、综合知识（含财务会计、语文、数学、逻辑），共计3门。其中，政治理论考试及面试由各招生单位单独组织，时间自行安排；其余2门全国联考，其中外国语只限英语，MPAcc英语科目的考试与在职人员攻读其他硕士专业学位入学考试使用同一试卷，听力测试成绩计入考生外语总成绩。

【考试方式】笔试+面试达到各试点院校划定的最低录取线，根据笔试成绩，结合工作业绩、本人资历和面试成绩，综合考察，择优录取，其中优先考虑有丰富实践经验的优秀的中高级财务、会计审计人才。

【报名时间、地点】全国联考报名工作采用网上报名与现场报名相结合的方式进行

英国特许公认会计师公会（ACCA）

【考试简介】ACCA成立于1904年，总部位于伦敦，是全球最具规模的国际专业会计师组织。截止2008年底，ACCA在全球设有82个办事处及分会，131500 名会员及362000名学员。作为最早进入中国的国际专业会计师组织，ACCA目前在中国拥有超过20000名会员及34000名学员，并在北京、上海、成都、广州、深圳以及香港设有共6个办事处，在澳门设有一个联络中心。要成为ACCA的会员，学生必须通过ACCA十四门专业考试并获取三年财务及会计相关工作经验。此三年相关工作经验可在考试之前、中、后累积，并且不限地域、行业、公司/机构性质等。

【考试时间、地点】每年两次，分别安排在6月、12月第二周开始连续八个工作日。每次最多允许报4门。

北京考点地址：I998北京语言文化大学，2号教学楼；北京海淀区学院路15号；I837对外经济贸易大学；北京朝阳区惠新东街12号；I866北京市教育考试指导中心；北京市安定门外外馆东街23号。

I900长沙考点地址：长沙市石佳冲路109号湖南大学北校区网络学院北栋3楼。

I803成都考点地址：成都国际会展中心；成都市金牛区沙湾路258号。

I992大连考点地址：大连市中山区鲁迅路50号大连北良大厦19楼会议室。

I996广州考点地址：广州市白云大道北2号广东外语外贸大学云山A座。

I912南京考点地址：南京审计学院，南京市建邺区北圩路77号。

上海考点地址：I987 上海东北 上海兰生大酒店，杨浦区曲阳路1000号；I997 上海西南 好望角大饭店，肇嘉浜路500号；I844 上海浦东 仁和宾馆，浦东新区浦东大道2056号。

I995深圳考点地址：深圳市上步中路1003号，深圳科学会堂。

I994天津考点地址：天津财经学院， 天津市珠江路25号。

I993武汉考点地址：中南财经政法大学，武汉市洪山区政院路1号中南财经政法大学文泰楼。

I827西安考点地址：西安交通大学，西安市咸宁西路28号管理学院大楼。

I831厦门考点地址：金海峡高级财经人才培训中心，厦门市夏禾路1128号富兴大厦办公楼三楼（B座）。

I847无锡考点地址：无锡运河大酒店，无锡市湖滨路7号运河大酒店。

I856山东考点地址：山东省工会管理干部学院，济南市桑园路60号。

I854杭州考点地址：浙江省高等教育自学考试办公室；杭州市文晖路321号浙江教育大厦 310014。

I855南昌考点地址：江西财经大学，南昌市双港路校区。

*S861 哈尔滨考点地址：哈尔滨师范大学恒星学院，哈尔滨市利民开发区恒星路1号2号楼207室。

*S838 沈阳考点地址：辽宁省沈阳市大东区望花南街21号沈阳大学。

*S874 南宁考点地址：广西省南宁市明秀西路100号，广西财经学院，图书馆一楼。

CBE上海考点：上海晋才职业培训中心，虹古路321号222室。

CBE浙江考点：浙江财经学院，杭州市下沙学源街18号。

CBE武汉考点：中南财经政法大学，武汉市洪山区政院路1号。

CBE哈尔滨考点：哈尔滨师范大学恒星学院，哈尔滨市利民开发区恒星路1号。

CBE无锡考点：江南大学后续教育学院，惠河路170号。

CBE北京考点：北京东亚国际技术培训中心，北京市朝阳区朝阳北路延静西里9号。

CBE天津考点：天津富臣职业培训学校――富臣教育。

北京东亚国际技术培训中心，北京市朝阳区朝阳北路延静西里9号

*特殊考点：学员选择在特殊考点应考，需另行支付行政费用予该考点。具体事宜请与ACCA各代表处咨询

【考试内容】

教材和考试均用英语。从2001年12月起，ACCA考试大纲，新大纲主要强调学员掌握核心专业知识，首先成为能胜任业务的会计师；同时要求知识面广，成为通才型人才，而且要掌握战略财务管理技能，适应现代商务的发展。共十四门考卷，分为三个部分。第一部分。主要涉及基本的会计原理，财会信息的作用和管理领域的主要问题等内容，具体课程为：1.1财务报表编制Preparing Financial Statements；1.2财务信息与管理 Financial Information for Management；1.3人力资源管理 Managing People。第二部分。涵盖专业财会人员应具备的核心专业技能，介绍商务运作的法律环境，并强化财会方面的关键技能，具体课程为：2.1信息系统 Information Systems；2.2 公司法与商法Corporate and Business Law；2.3企业税务 Business Taxation；2.4 财务管理与控制 Financial Management and Control；2.5财务报告Financial Reporting；2.6审计与内部控制 Audit and Internal Review。第三部分。着重于企业战略管理中财务人员的作用，培养学员以专业知识对信息进行评估，并在专业伦理框架内提出合理的经营建议和忠告。选择性课程的引入，使学员能根据自身的工作性质（专业执业或财务管理）选择课程，从而强化相关领域的知识。具体课程为：以下四门课程中选择两门：3.1审计与认证业务Audit and Assurance Services；3.2高级税务Advanced Taxation。3.3业绩管理Performance Management；3.4企业信息管理 Business Information Management。以下三门为核心课程：3.5战略经营计划与开发Strategic Business Planning andDevelopment；3.6高级公司报告Advanced Corporate Reporting；3.7战略财务管理Strategic Financial Management。

【考试方式】学员注册后，在二、三月份或八、九月份会收到ACCA 的考试报名通知，学员根据下列考试规则和个人准备情况选择报考科目和考试地点。学员须按科目的先后次序报考，每次最多报考四门。每门考试时间为2~3小时，及格成绩为50分，100分满分。学员须于注册后10年内完成所有考卷。为使学生能学以致用，ACCA为不同国家的学生就税务和法律增设了选择课程。中国学生自1998年起可选考中国税务和法律（包括法律架构和税务架构），亦可选英国税务和法律，所作选择与其考获之资格与英国及其它国家等同。此外，ACCA备有国际会计准则和英国会计准则供学生选择，所涉课程包括会计架构，审计架构，会计和审计实务及财务报告环境。

国际注册内部审计师（CIA）

【考试简介】

国际注册内部审计师考试是由总部设在美国佛罗里达州的“国际注册内部审计师”协会（The Institute of internalAuditors，IIA 省略）出题并在全世界70多个国家用20多种语言进行统一考试。1998年月11月，国际注册内部审计师考试首次在中国开考。截止2008年，国内已经有8千多人取得了CIA资格。CIA证书永久有效，持证者每两年需参加中国内部审计协会所规定的后续教育。从通过率来看，中国考生历年的四门通过率在30%左右，有些地区则高达40%以上。

【考试时间、地点】每年举行一次，在11月第三周的周六、周日举行，上午：8:30-12:00，下午：2:00-5:30。考点分布在哈尔滨、沈阳、长春、北京、天津、济南、南京、上海、杭州、武汉、成都、重庆、贵州、广州、深圳、郑州、西安、合肥、长沙、石家庄、太原、呼和浩特、昆明等地。具体联系方式可以查询中国内部审计协会网站。

【考试内容】

（1）考试按两个层次检验报考者的知识水平和实际能力。了解程检验报考者对概念和专业术语的了解情况，以及对测试内容的主要特性基本原理的判断能力；熟练程度。检验报考者对原理、实务和相关程序是否有透彻的理解，以及运用专业知识和各种技能处理实际问题的能力。

（2）考试科目。第1部分：内部审计在治理、风险和控制中的作用具体包括：遵守IIA的属性标准；以风险为基础制定审计计划，确定内部审计重点；理解内部审计在公司治理中的作用；执行其他内部审计任务和职责；治理、风险和控制的知识要点；策划审计业务。第2部分：实施内部审计业务具体包括：实施审计业务；实施具体审计业务；监督审计业务结果；舞弊知识要点；审计业务手段。第3部分： 经营分析和信息技术具体包括：经营过程；财务会计与财务管理； 管理会计；规章、 法律和主要经济指标；信息技术。第4部分：经营管理技术具体包括： 战略管理；管理技术；中国的经营环境；中国的内部审计环境。 具备下列条件者，方可取得国际注册内部审计师证书： 所有考试科目全部合格；具有2年（含2年）以上审计、 会计工作及相关工作经历。国际注册内部审计师证书由国际内部审计师协会和中国内部审计协会制发。取得国际注册内部审计师资格的人员，必须每两年接受80学时的后续教育，方可注册， 否则取消其资格。 后续教育的内容、 形式和学时计算等按照中国内部审计协会颁布的《内部审计人员后续教育实施办法》的规定执行。

【考试方式】中英文，可自由选择，但是同一考试年度里不能两个语种混考。其中《经营管理技术》只有中文。分科闭卷笔试，每部分试题为125道选择题，时间210分钟。考试取得单科成绩合格者，必须在取得成绩后的每2年内报考1次，以前通过科目的成绩继续有效，否则成绩作废。

【报名时间、地点】报名时间一般为6月15日至7月15日。具体地点请到中国内部审计协会网站查询。

美国注册会计师考试（AICPA）

【考试简介】AICPA成立于1887年，目前拥有超过33万名会员。考生通过四门考试，并取得一定的工作经验之后，缴纳65美元可以申请成为AICPA会员。

【考试时间】每年四次，可以选在每个季度前两个月中的任何一天。

【考试内容】科目考试范围：Part1 1.审计及签证（Auditing & Atte-

station），Part2.财务会计及报告（Financial Accounting&Reporting），Part3.法规 （Regulation）， Part4. 商业环境及理论 （Business Environ-

第4篇：初级审计内容范文

【关键词】民营企业；内部审计；调查分析

实施内部审计有利于提高企业管理水平，促进企业经营目标的实现，提高企业经济效益。近年来，我国民营企业发展迅速，越来越多的民营企业日益认识到加强企业管理的重要性。内部审计作为企业管理的重要组成部分，民营企业对其的认识如何？笔者对浙江省绍兴市民营企业的内部审计实施状况进行了调查，并对调查中发现的问题提出了相应对策。

一、调查对象及调查方法

为了解民营企业内部审计实施现状，笔者选取了绍兴地区100家民营企业样本作为调查对象，以填写问卷和实地走访的调查方式进行调查，调查对象主要是企业的财务负责人和会计、审计工作人员。本次调查共发放问卷100份，收回有效问卷42份。调查问卷的设计内容主要包括：内部审计机构设置及其动因、内部审计内容、企业内审人员配置和对内审的认识等。

二、调查结果与分析

（一）内部审计机构设置及其动因

在42家接受调查的企业中，开展了内部审计工作的有22家，其中9家设有专职审计机构，10家未设专职机构但设有专职审计人员，另3家为兼职人员。在谈及设置内部审计的动因时，有20家企业认为是“企业发展需要”（其中2家兼选“上市要求”）；仅有两家认为是赶潮流或其他原因。而未开展内部审计的20家企业，对“未开展内部审计原因”的回答，有12家认为“不需要”；有5家选择“不清楚什么是内部审计，有什么作用”；有2家选择“若设置，则必然增加成本费用”，还有1家回答“准备开展”。

从上述统计看，民营企业内部审计已经得到了部分民营企业领导的重视和开展。就被调查企业来说，设立了专职审计机构或专职审计人员的比率分别达到了21.4%和23.8%。另外，从产生原因来看，可以发现民营企业建立内部审计制度的驱动力来自企业内部，是因为企业进一步发展的客观需要，如对“开展内部审计原因”这一问题，回答“企业发展需要”的比率高达90%。反过来，不设内部审计的原因主要是“不需要”，比率为60%，反映了民营企业对内部审计的理性态度。

那么民营企业为什么需要内部审计呢？在走访中笔者了解到：一是企业内部结构复杂化的需要。从两组（开展与未开展内部审计企业）被调查企业对比分析也显示出，开展了内部审计的民营企业明显具有规模较大、管理层次和幅度较复杂的特点。因此当企业内部结构复杂化到一定程度，靠家族血亲、朋友的凝聚力形成的力量也无法全面顾及企业管理的每个角落的时候，就需要借助内部审计来加强管理。二是外部环境复杂化的需要。随着市场竞争日益激烈，民营企业不得不通过加强内部管理、控制成本来增加利润，使内部审计的重要性得到了企业的承认。

同时，没有开展任何形式的内部审计的企业也达到47.6%，除了确实“不需要”以外，对内部审计的不了解、对增加成本费用的顾虑也在较大程度影响了内部审计的设置，说明还有部分民营企业不了解内部审计及作用。

（二）内部审计内容现状分析

笔者对民营企业的内部审计对象也进行了调查，调查结果显示，22家内部审计的企业有14家企业实施的是财务审计，有8家实施了经济效益审计，有11家实施了内部控制评审，有6家实施了经济责任审计。经济效益审计、内部控制评审等项目的开展说明，部分民营企业已经意识到内部审计不仅具有监督作用，还有评价和防范风险作用，民营企业内审已经从以查错防弊为目的的财务审计逐步发展到经营审计。另一方面表明，我国民营企业内审总体上还处于发展的初级阶段，审计领域偏重于财务审计，这与目前西方公司制企业内部审计差距较大。据全美天然气协会和爱迪生电力协会调查，在1989年美国公用行业的企业内审工作时间就只有19%用于财务审计（且侧重于内部会计控制的测试和评价），其余时间都转向了经营审计。

（三）企业内审人才结构统计

内部审计人员的人才结构及其素质影响着企业的内部审计质量。在被调查的企业当中，设置5名以上审计人员（含兼职人员）的企业比率仅为14.3%，3～4人的比例占33.3%，而1～2名审计人员（包括兼职）的企业比率达52.4%，因此总体来说内部审计人员配备不足，势单力薄，远不能满足需要。而且内审人员很多是原来乡镇企业的会计，学历较低，知识老化，使得内部审计局限于财务审计，审计范围难以拓展，审计内容难以深化，影响内部审计质量和效力。

（四）内部审计工作的态度

笔者还调查了内部审计在企业经营管理中的作用及企业领导和员工对内部审计的支持态度。调查结果显示，企业普遍认为内部审计能够在加强企业经营管理、提高经济效益中发挥作用，22家企业当中有14家企业已将内部审计作为企业日常管理的一部分；相应的，企业领导和员工也较为支持内部审计工作，“支持”和“较支持”比例合计均达到了90.9%，其中持积极支持态度的领导比率为40.9％，高于员工13.6％的积极支持率，表明企业领导层对内部审计的推动作用明显。因此，总体上民营企业内部审计的执业环境较理想，一定程度上保证了内审作用的发挥。

调查的最后一个问题是“发展内部审计最大的困难”，提供了多个选项供选择。按选中次数排列，从高到低分别为“内审理论滞后”（10次）、“内审人员素质”（9次）、“家族式管理制约”（6次），另外两个选项“领导不重视”和“国家引导不够”分别只选中3次和1次。说明缺乏指导内审实务工作的理论研究及内审人员的素质问题构成了制约民企内审发展的主要因素。

另外，通过调查，笔者发现民营企业大多是家族企业，而且“家族式管理制约”是民营企业发展内审的一大障碍。分析其原因：第一，家族企业组织是一个以企业主为核心的人情关系网络，企业往往依靠“人治”而非“法治”来管理企业，管理制度往往屈从于人情法则，这可能使“照章办事”的内部审计人员难以适从，特别是当审计涉及到家族成员时，不得不有所顾忌；第二，家族企业的一个特征是家族成员间具有感情联结的特殊凝聚力，家族成员间的信任和忠诚；而内部审计作为一种内部监督机制，可能被认为是对信任和忠诚的怀疑，而不被一些家族成员接受。

三、主要结论和建议

推广实施内部审计有助于提高企业经济效益，以上调查分析表明，内部审计在我国部分民营企业已经开始实施，但总体上还处于发展的初级阶段，而且还存在不少困难和问题。为使我国民营企业的内部审计制度更加健康有序地发展，需要各方面的共同努力。

1、创造一个适合内部审计发展的环境、氛围

首先，作为内部审计协会及国家有关部门，应积极做好宣传引导工作。通过各种途径和各种办法，如举办企业领导审计知识培训班，利用各种媒介宣传介绍内部审计知识，先进企业介绍内审成功经验，使民营企业领导了解内部审计的作用，内部审计所能带来的效益，从而有助于建立内部审计制度。

其次，作为民营企业领导，应完善制度建设，以“法治”代替“人治”。将企业家的魅力变成程序化的、可被接受的管理程序，使企业依照程序和规则运作，使内部审计有章可循。

2、提升内部审计人员的业务素质

首先企业应注重多渠道、多专业地选拔审计人员，努力改善审计队伍的知识结构。除聘用会计专业人才外，根据需要还应选调一些计算机、建筑工程、经济和法律等方面的专家，提高审计队伍的整体素质。

其次要重视内审人员的理论和业务培训，鼓励内部审计人员积极参加国际注册内部审计师等资格考试。企业应采取各种措施激励内审人员的工作积极性，从而使内审工作为企业带来更大的效益。

3、加强民营企业内部审计理论和实务的研究

经过半个多世纪的发展，世界内部审计已有了较成熟的理论和技术可供我们借鉴。但是由于宏观环境、企业文化背景等不同，这些理论和技术的使用还有本土化的问题。加强民营企业内部审计研究，重在解决理论和实务的衔接问题：要求理论工作者能深入企业实际，使得其理论和技术指导能符合企业实际，迎民营企业内部审计所需；要求内部审计工作者不断加强理论学习，在实践中摸索民营企业内部审计的经验，并加以提炼总结。现阶段最急需的研究成果是“内部审计典型实例”，可以使内审人员获得最直接的借鉴。

4、发挥会计师事务所优势，促进民营企业内部审计发展

鉴于内部审计人员素质的提高不可能一蹴而就，利用会计师事务所的人力资源优势助推民企内部审计未尝不是一个好选择。特别是对中小型的民营企业来说，设置独立的内部审计机构或人员可能不经济，或无合适的内审人员，只要事务所收费合理，把内部审计外包给事务所可能更有利；反过来对事务所而言，也有利拓展非审计业务收入。

・・・・・・参考文献－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

[1]陈小林.民营企业内部审计的现状、理论思考和发展对策[J].财会月刊，2003，（1）.

[2]贝洪俊.民营企业内部审计的定位分析[J].审计理论与实践，2003，（10）.

第5篇：初级审计内容范文

关键词:民营企业;内部审计;审计框架

内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动。它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制及治理程序的效果,以帮助实现组织目标,是有效公司治理不可或缺的重要组成部分,对公司治理有促进作用。

一、我国民营企业内部审计的现状

(一)对建立内部审计机构的必要性认识不清

有些民营企业虽然在国内、外都有一定的知名度,但管理层却不重视内部审计的作用,有些虽然设立了审计机构,但在实际工作中,审计机构和审计人员的稳定性也得不到保障,民营企业负责人随意撤并内审机构、精简内审人员,甚至有些民营企业不敢轻易让“外人”负责内部审计工作,所以在用人上会受到很大的限制,影响了内部审计工作的正常开展。

(二)对内部审计的作用认识不足

有些企业在开展内部审计过程中,被审计者往往会产生抵触情绪,使内部审计工作难以正常开展。另外,有些企业老板则抱着“用人不疑,疑人不用”的思想,怕开展内部审计会伤了和气,除非有重大嫌疑或已经出了问题,否则不开展内部审计。

(三)不能充分发挥内部审计的职能

从公司治理结构看,建立、完善内部审计是民营企业的内在需要。随着民营企业的不断发展壮大,企业高级管理当局逐渐重视内部审计。但是,内部审计如何进行操作,民营企业内部审计还没有从传统审计的“阴影”中走出来,尽管形式上有“经济效益审计”、“内部控制审计”等,但基本上都是财务审计的翻版,主要职能仍然是“监督”,还停留在“查错防弊、保护企业的资产安全完整”的阶段上,而以财务审计为重点的内部审计并不能直接协助企业提高经济效益,增强竞争能力。

(四)脱胎于家族制的管理模式,人际关系复杂

当前许多民营企业刚刚脱胎于家族制,在管理上家族制的气息还很浓厚。集团内部各个部门、子分公司往往都存在着千丝万缕的亲情关系,监督碍于人情面子而不能有效实施;“内部人”与“外部人”的关系还在协调;有的民营企业由多个股东组成,而各股东都派“自己人”加入到企业管理,如果在审计过程中人际关系处理不当,可能会激发股东之间的矛盾,影响企业稳定。

二、对我国民营企业内部审计的构建及展望

我国民营企业作为改革开放后的新生事物,不健全的市场经济坏境,使得我国民营企业的产权及治理结构有许多特殊性,这就要求我们要切实以我国民营企业的实情为基准,从内部审计的目标、职能、模式、内容范围、技术要求、人员素质等方面构建一个适合我国民营企业特点、能切实发挥作用的内部审计框架。

(一)内部审计的目标构建

我国民营企业内部审计应以增加企业价值、改善组织运营为目标。随着现行民营企业的规模扩大和管理层级的增加,对具有现代意义的内部审计的需求不仅在数量上,更注重其提供高质量的咨询及服务。故我们对民营企业的内部审计,同样要跟随内部审计理论的最新研究成果,切实将其转化为我国民营企业切实可用的,真正发挥其作用的现代内部审计,而不能再停留在查错防弊、事后的、单纯财务领域的审计。

(二)内部审计的职能转化

随着现代企业经营活动的扩大,内部审计的范围必然会从财务收支扩展到企业生产经营管理各个方面,从查错防弊扩展到对企业生产经营活动进行控制、评价,它的职能也从监督扩展到控制、评价、管理,使内部审计成为一种渗透到整个生产经营管理领域中的经济监督、控制、评价和管理活动。

(三)内部审计的模式选择

民营企业内部审计机构的设置是企业内在发展的需要,是自我约束行为机制的体现,它的设置必须切合民营企业的特点,建立与民营企业相适应的运行模式。对于规模较小的家族制或合伙制民营企业,可以考虑内部审计外包的形式,委托会计师事务所进行审计。在企业内部设立一个审计经理进行内部审计业务的协调和沟通。对于规模较大的公司制民营企业,设置何种形式的内部审计要根据经营规模、管理复杂程度以及内审部门的独立性要求来确定。

(四)内部审计的内容范围及技术要求

民营企业要围绕企业经营的安全性,加强风险管理审计;围绕规范化建设,加强内控制度评审;要逐渐转向管理效益审计。同时,内部审计在审计方法和手段上,由传统的检查报表、账册、凭证的技术,向新的分析技术评价方法发展,包括利用统计抽样、数理统计、数学模型、投资分析等数字加工技术,以及管理科学和数理经济学的最新成果。在审计处理手段上由手工操作逐渐向网上审计转化。

(五)内部审计人员素质要求

我国民营企业内部审计部门在配备内部审计人员时应当注意三个方面的结构:首先,是人员的业务水平结构。对于大型集团民营企业总部设置的审计总机构,应有高、中、初级审计人员的全面合理配比,而对于中、小型民营企业的审计部或集团企业的子公司所设的审计部,则只需配备中、初级审计人员即可。其次,人员的专业技术结构。对于大型集团民营企业总部设置的审计机构要尽可能做到“四师”配套,即由会计师(审计师)、经济师、工程师和律师四方面人员组成。再次,人员的年龄结构。要有丰富经验的中老年人员和富有革新精神的青年审计人员合理搭配,以充分发挥内部审计的职能作用。

第6篇：初级审计内容范文

【关键词】高校 审计人员 后续教育

【中图分类号】G647 【文献标识码】A 【文章编号】1674-4810（2014）24-0051-03

一 高校审计人员后续教育的现状

高校审计人员是一个特殊的职业群体，承担着全校的内部审计工作，同时也担负着监督、控制、评价、服务的职能。《内部审计人员后续教育》内部审计具体准则第29号指出，“内部审计机构应当为内部审计人员接受后续教育提供必要的保障，按内部审计人员接受学习的时间计算，每两年为一个周期，时间不得少于80学时。”为了解高校内部审计人员后续教育的现状，我们向西部某省部分地方高校的审计人员发放调查问卷297份，回收237份，回收率79%，其中有效试卷213份，有效率89%，相关结果分析如下：

1.西部某省地方高校审计人员基础信息情况分析

第一，高校内部审计人员从业年限。

表1 西部某省地方高校审计人员的从业年限分布表表1为西部某省地方高校审计人员的从业年限分布表。从表1我们可以看出，从事审计工作在25年以上的审计人员占42%，审计人员“老龄化”现象相当严重。随着审计信息网络化的推广和国际审计惯例趋同，知识更新的周期一般在5年左右，甚至更短。在实际工作中，这部分人员已表现出力不从心，由于年龄的原因，学习主动性和积极性也不强，工作年限在5～15年的审计人员仅占7%，审计人员层次结构很不合理，表现出新生力量不足。随着我国高校内部审计改革的深入，这一矛盾将更加突出。

第二，高校内部审计人员的学历情况。

表2 西部某省地方高校审计人员学历状况分布表

表2为西部某省地方高校审计人员学历状况分布表。从表2可看出，西部某省高校审计人员的学历在近几年有明显提高，主要是年轻人员的加入，本科以上学历占40%，其次

与后续教育的法定执行有一定关系，但高层次人才仍显不足，还应通过后续教育提高。

第三，高校内部审计人员职称结构。

表3 西部某省地方高校审计人员职称情况表

由表3我们可以看到，西部某省地方高校审计人员通过参加全国审计专业技术资格考试取得职称的仅占15.9%，其中高级职称1.4%，初、中级审计师占14.5%，没有职称或其他专业技术人员兼职的占77%，高级审计人才极其缺乏，中级骨干比例明显偏低，没有职称或其他专业技术的人员比重过高，没有形成高效的审计管理群体，应通过后续教育优化高校审计人员职称结构。

2.西部某省地方高校审计人员接受后续教育的情况

为获取西部某省地方高校审计人员接受后续教育的现状，我们通过调查问卷的形式，设置了以下六个问题，以便找到在后续教育培训过程中存在的问题，从而找到解决的对策。

问题1：你认为高校内部审计工作的压力主要来自于二 对现状的评价分析

1.学习的意识较差，缺乏主动性和积极性

主观方面：很大一部分审计人员受传统观念的制约，知识更新的意识不够，认为高校审计工作就是查账，而没将工作的重心转移到审计控制和审计评价，没有有效实现从“经济警察”向“管理咨询师”的审计角色转化。

客观方面：由于近几年高校实现了跨越式发展，无论是生均拨款还是自筹经费都呈几何倍数增长，高校审计人员工作量很大，但作为内审机构，独立性有限，工作压力也相应增加。从问题1的回答中，我们可以看到，有43.2%的内部审计人员感觉工作压力来自于独立性的缺乏，外部（领导）干预过大，审计建议得不到有效采纳，整改措施得不到有效落实，审计结果得不到有效利用，因而工作学习没有动力。

2.培训模式过于单一，缺乏针对性

目前，西部某省地方高校的审计人员后续教育培训一般一年一次集中学习，由内部审计师协会教育分会承办，培训时间基本能够保证，但接受培训的人员有限。从问题2的回答中，我们可以看到有超过一半的审计人员认为新知识是通过后续教育培训获得的，仅有19.6%的人认为效果很好。这是由于集中培训不分对象、不分层次，对具有高级、中级、初级职称的人员实施同样的培训学习内容，高级职称的学员提不起兴趣，而初级学员又感觉吃力。

3.考培不分，缺乏监督机制

西部某省地方高校审计从业人员的后续教育，培训形式是集中学习，统一考试，这在考勤和考试环节上易于操作，但由于培训前缺乏广泛的调研，培训后又没有信息反馈，培训内容没有针对性，培训效果也不明显。对于承担培训任务的单位，社会上更没有专门机构对其进行监督、检查和考核，培训单位负责收费，参加培训的人员也只是走过场，甚至出现非本人答卷的现象，考试不客观、不透明，完全以自律为主，缺乏必要的监督激励机制。

4.培训内容简单，缺乏创新性

目前的培训在内容上基本是高校会计（审计）制度、内部控制规范，局限于财务审计层面，涉及基建审计的较少，针对绩效审计、管理审计、风险管理、控制及治理的内容就更有限了。对审计职业道德规范的教育结合案例较少，对审计实务的讲解结合实际操作不够，至于像审计信息管理、审计职业规划等更是很少触及。在形式上领导讲，学员听，审计人员被动地接受，没有互动，也无法了解学习培训的真实效果。

三 创新对策

1.加大宣传，倡导终生教育的理念

国外通过立法的形式对审计从业人员后续教育规定了明确的学习义务。国际审计师联合会通过颁布一系列国际教育准则，对审计人员的准入教育和更新教育提出了严格的标准，包括工作态度、职业道德、行为准则、操作技能都设定了量化标准，并认为娴熟的职业技能是通过求知教育与执业经验的有效结合，倡导终身学习的教育理念。

高校内外部审计环境的每一点变化，都是对高校内部审计工作和高校审计人员的一次挑战，如果高校审计人员没有迫切的求知意识，更新知识结构和知识层次的步伐跟不上形势的需要，那么知识老化问题就不可避免地出现，势必影响高校内部审计工作，自己也会被淘汰。知识有一个“老化―更新―提高―老化”的循环过程，并随着社会科技的发展呈现加速趋势。我们知道，一个审计人员，要想从审计员到高级审计师甚至审计领域的专家，是一个极其漫长的历程，就职称这条道路来说，要历经审计员、审计师和高级审计师，这是一个艰辛的过程，也是一个不断学习提高的过程，只有在不断学习和自我完善中，才能实现专业的发展。

2.采取灵活多样的学习形式和培训手段

高校审计人员后续教育是一种职业教育，其目的是通过后续教育提高工作效率，胜任岗位职责。近年来，随着高校审计制度改革力度的加大，高校内部审计工作从以财务收支的真实性、合法性为主向经济责任审计和管理审计延伸和拓展，因此，审计人员必须通过学习，更新业务知识和专业技能，后续培训也需要有针对性、合理性和科学性。

第一，后续教育要建立长效机制，形成制度化、常规化。不能仅依赖省财政厅或省教育厅组织的一年一次的集中培训，每所高校还应根据自己单位的需要，制订业务学习制度，细化业务学习内容、学习形式和学习要求，安排定期的常规的业务学习时间，并根据各自岗位的特点，坚持理论与实务相结合，注重学习效果。在我们的走访调研中，发现有的高校制订了《审计人员学习培训制度》，有详尽的时间安排和明确的学习主题，会前有问题收集，会后有学习体会，并与审计人员年度考核挂钩，这样的做法值得兄弟院校参考。同时，对于高校的老审计、老员工，在岗位设置时留出空间，如审计咨询、审计档案管理，对不能胜任的员工合理分流，让更多年轻的新鲜血液充实到高校审计队伍中来，以老带新，在工作实务中进行业务指导和交流，形成良好的学习氛围。

第二，后续教育方式要多样化。通过专题学习、专项讲座，结合高校具体的经济案例进行分析，采取分组讨论、角色扮演、审计知识大赛等形式，在授课方式上，可借助先进的媒体，如视频、投影仪等提高学员积极性，从而增强培训效果。集中培训与个人自学相结合，辅之以外出考察培训，加强高校之间审计人员的交流互动，并将所学所见的新的高校管理理念和管理信息向其他审计人员介绍和交流。

在培训内容上，应有针对性。近年来，高校审计实务中出现了一些新情况、新问题，如科研审计、“三公经费”审计、教学绩效审计等，这些都需要审计人员及时学习新知识，掌握新程序；对日常的高校内部审计规范，如审计方案制定、审计报告撰写、审计结果披露等都需要审计人员勇于创新，主动学习，提高工作效率。同时需要加强管理学、金融学、经济法、税法等边缘学科、交叉学科融汇学习，拓宽高校审计人员的知识面和工作视野，了解政治、经济、法律、外语等方面的知识，对财政、税收、物价等相关政策及时了解和更新；增加高校审计人员综合素质方面的培训，如组织协调能力、团队合作意识、交际谈判技巧等。

在培训层次上，可以按岗位培训，如财务审计岗、基建审计岗等设岗培训，这样的内容有针对性，学员交流更深入；也可以按职称培训，如高级审计师研修班、审计师交流班、审计员提高班等，这样有层次、有针对地进行培训，效果会更好。

第三，高校应积极创造条件，在时间和经费上给予支持，用马斯洛“需要层次理论”的观点来看，自我实现需求是五个层次中的最高层次，是职员自我理想、自我抱负、自我能力的最高体现。只有自我实现的需求满足了，工作才是愉快的，因而对职员的激励作用也最大，而自我实现的途径主要是学习，因此要尊重和满足审计人员的学习需求，将审计人员后续教育和培训经费纳入部门预算，在时间上给予充分的保障，提供和创造审计人员成长性、挑战性的工作环境，延长审计人员的工作周期，这也是人本审计的内在要求。

参考文献

[1]裴艳.内部审计人员的后续教育探讨[J].产业与科技论坛，2011（10）

[2]周铁光.对内部审计人员进行后续教育的思考[J].经济师，2005（5）

第7篇：初级审计内容范文

内部审计负责人的年龄处于30～40（含30）岁年龄段的人数最多，为24人，占样本总量的45.28%；处于40～50（含40）岁年龄段的次之，共计18人，占样本总量的33.96%；处于50～60（含50）岁年龄段的人较少，为5人，占样本总量的9.43%；处于20～30（含20）岁年龄段的有4人，占样本总量的7.55%（具体情况见表3、表4及图3）。内部审计负责人职称分布情况《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》明确要求公司应当披露内部审计部门负责人的职称情况，但在选择的样本中，有超过40%的上市公司未在相关公告中披露内部审计负责人的职称信息。从披露内部审计负责人职称信息的31个样本看，内部审计负责人的职称以中级居多，共计20人，占样本总量的37.74%，而拥有初级职称和高级职称的内部审计负责人分别为5人和6人，各占样本总量的9.43%和11.32%，内部审计负责人的职称主要为会计师职称，其中助理会计师为初级职称，会计师为中级职称，高级会计师则为高级职称。但本文样本中有少数内部审计负责人的职称并非会计师职称。表6说明内部审计负责人拥有除会计师职称外其他职称的情况。在选择的样本中，有部分公司虽未披露其内部审计负责人的职称情况，但指出了其拥有资格证书的情况。因此，本文将拥有注册会计师和国家注册物流师等资格证书的内部审计负责人视同拥有高级职称再次进行了统计。在该统计口径下，仍然是拥有中级职称的内部审计负责人人数最多，共计18人，占样本总量33.96%；拥有高级职称的内部审计负责人人数次之，共计16人，占样本总量的30.19%；拥有初级职称的内部审计负责人仍然最少，仅为5人，占样本总量的9.43%（职称信息披露情况和职称分布情况见表7、图5）。此外，在53个样本中，有12位内部审计负责人拥有注册会计师执业资格，占样本总量的22.64%。内部审计负责人专业分布情况由于《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》未对内部审计负责人专业情况的信息披露提出明确要求，所以在上市公司公告中较少披露内部审计负责人专业相关的信息。

在53个样本中，有14家上市公司披露了内部审计负责人的专业情况，所占比例为26.42%。从这些公司披露的信息来看，上市公司内部审计负责人的专业多集中于会计、财务管理等财经类相关专业，少数内部审计负责人所修专业为统计学、金融学等，仍属于经管类范畴（专业分布情况见表8、图6）。内部审计负责人与实际控制人关系及持股情况《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》要求上市公司披露内部审计负责人与实际控制人的关系，从本文样本公司信息披露情况看，多数公司按此要求披露了相关信息。53个样本中有49家公司均在公告中明确指出其内部审计负责人与公司控股股东和实际控制人之间不存在关联关系，但有4家公司未明确指明此信息，分别为生意宝（002095），宝莫股份（002476），浙江永强（002489）及泰亚股份（002517）。53个样本中，有37家公司在相关公告中披露了内部审计负责人持有本公司股票的相关信息，其余16家公司未披露内部审计负责人的持股情况。在37家披露内部审计负责人持股信息的上市公司中，33家公司明确指出其内部审计负责人未直接或间接持有本公司股票，其余4家公司在公告中披露了内部审计负责人持有本公司股票的方式及数量，其中中超电缆（002471）的内部审计负责人潘志娟持有其控股股东江苏中超投资集团有限公司股份350,000股，新筑股份（002480）的内部审计负责人金之达直接持有公司股份30,000股，持股比例为0.0214%，老板电器（002508）的内部审计负责人张香根现通过杭州合创投资有限公司间接持有公司160,000股股份，持股比例为0.0625%，当升科技（300073）的内部审计负责人持有公司股份3,300股，持股比例为0.0021%。内部审计负责人工作经历信息披露《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》要求公司披露内部审计负责人的工作经历情况，53家上市公司均在相关公告中披露了各自内部审计负责人的工作经历信息，但详尽程度有所差异。内部审计负责人入职时间是内部审计负责人工作经历的一部分。53家上市公司对内部审计负责人入职本单位时间的信息披露较为完整，除少数6家公司未披露内部审计负责人的入职时间外，其他样本公司均披露了相关信息，而且多数样本对入职时间的披露精确至月份。从这些公司披露的信息看，内部审计负责人入职时间最早为1997年4月，最迟为2012年4月，在最近四年（2009～2012年）入职的人数最多，累计达31人，从样本中上市公司披露的信息来看，除少数内部审计负责人是直接从外单位新聘任外，多数内部审计负责人由来自本公司内部其他部门的人员担任。53个样本中，从外部新聘任的内部审计负责人有9位，所占比例为14.29%，其余44位内部审计负责人在担任此职务之前供职于本公司财务部、审计部等部门，其中，担任内部审计负责人之前在公司财务部门工作的共计12人，在公司审计部门工作的共计23人，其余9人在受任前担任公司副总经理、部门经理等职务。此外，从样本所披露的内部审计负责人工作经历信息看，有一定比例内部审计负责人有会计师事务所工作经历。53个样本中，有11家上市公司的内部审计负责人曾在会计师事务所工作，所占比例为20.75%。综上所述，我国上市公司内部审计负责人主要以本科学历为主，年龄在30～40岁居多，在职称上以中级职称为主，专业以会计居多，绝大部分不直接或间接持有公司股票，与公司控股股东及实际控制人不存在关联关系，并且多数内部审计负责人从业时间较短，在性别上不存在明显差异。

内部审计负责人信息披露与胜任能力方面存在的问题

尽管已经有部分公司披露公司内部审计负责人的信息，但大部分公司没有严格按照深交所的要求进行披露，其中有超过40%的上市公司都未在相关公告中披露内部审计负责人的职称信息，部分公司对工作经历的披露也非常简略。在专业胜任能力方面，IIA（1999）认为，专业胜任能力是指在完成任务的过程中反映和体现出的个人特性（知识、技能、态度）、任务的执行情况或业绩表现。已有的国内外研究都提出了内部审计专业人员胜任能力框架，尽管衡量的维度或指标有所差异，但主要都是从投入或产出角度进行评价（曲耀辉，时现，2011）。虽然从投入角度，学历、职称不能单纯地反映内部审计人员的胜任能力，但从多个维度的投入角度分析内部审计人员专业能力，则具有一定的说服力。内部审计负责人作为领导内部审计团队的负责人，需要具有一定的管理能力和较强的专业胜任能力。实际上，在已有的监管机构所颁布的制度规范中，都非常重视内部审计在企业中的重要作用，如深交所颁布的相关指引中都要求内部审计定期检查公司内部控制缺陷，评估其执行的效果和效率，并及时提出改进建议。同时，审计委员会也更加倚重内部审计发挥作用。但从披露的内部审计负责人信息来看，相当部分负责人学历和职称偏低，专科及以下占37.74%，中级职称及以下占43.39%。因此，胜任能力不足将严重影响其作用的发挥。

结论与建议

第8篇：初级审计内容范文

关键词：职业标准；审计人才；培养目标

本文系江苏经贸职业技术学院2014年院级一般课题：“高职审计实务专业与职业标准相衔接的人才培养模式探索――基于用人单位、教师、学生的三维调查问卷分析”（项目批准号：JSJM1426）

中图分类号：G64 文献标识码：A

收录日期：2017年5月2日

一、高职审计专业需要与职业标准相衔接

“国家职业标准”通常认为属于工作标准，按照国家相关文件的说法，“工作标准是指对工作的责任、权利、范围、质量、程序、效果及检查方法和考核办法所制定的标准，一般包括部门工作标准和岗位（个人）工作标准。”职业标准是职业教育培训课程开发的根本依据。国家职业标准通过工作分析方法，描述了胜任各种职业所需的能力，反映了企业和用人单位的用人要求。

高职审计专业的课程与国家职业标准相衔接，能够摆脱“学科本位教育”重理论、轻实践，重知识、轻技能和重学业文凭、轻职业资格证书的做法，确保职业教育紧密联合工作的需要，使更多的受教育者和培训对象的职业技能与就业岗位相适应。

“互联网+”时代高职审计专业主要是培养高技能高素质的初中级审计实务人才，将审计专业人才培养目标确定为信息化时期培养具有从事审计查账、会计核算及财务管理等方面常识和技能的拥有良好职业道德、德才兼备的高技能高素质应用型初中级人才。

当前的高职会计教育模式，有沿用普通高等教育的模式或完全根据岗位技能的要求定位的倾向，继而存在理论教学与实践教学脱节，专业教育与职业资格教育脱离，缺乏实践基地，教学方法亟待更新，要重视对学生创新能力、合作意识和合作能力及价值观的培养，在更新教育观念的基础上，按照高职审计专业学生将来在大型企业从事内部审计、会计师事务所及审计机关从事审计助理工作以及小微企业从事其他相关工作的职业标准来进行人才培养。

到2020年，现代职业教育体系的新目标是“形成具有中国特色，世界水平的现代职业教育体系，适应发展需求，产教深度融合，中职高职衔接，职教和普教彼此沟通，呈现毕生培养理念。”高职院校要实现内涵式发展的基本特征，要注重质量和效益的提升，注重观念更新，坚持服务宗旨，就业导向，校企合作的办学理念，注重双师型教师队伍建设，注重专业建设，坚持产教融合，增强学院核心竞争力，以学生发展为本，适应社会需要。在高等学校教育框架下，融入产业、行业、企业、职业和实习等五个要素，使这些要素在办学形式、运行机制和教学过程当中占据较大的比重。提高专业设置与产业需求对接的效度，使课程设置和职业标准高度契合。

二、对用人单位调查结果的分析

对审计专业2013级和2014级学生的现状进行实地调查，选择会计师事务所、企业等用人单位和高职院校教师进行三维调查问卷分析，三方问卷内容各不相同，但有密切关系，搜集分析审计专业人才培养改革方向的相关资料。参与问卷调查的有南京市十家单位，有会计师事务所、金融公司、软件公司、工业企业、商业企业的审计从业人员50人，按单位性质划分，行政事业单位1家，私营企业6家，国有企业2家，中外合资企业1家，被调查的用人单位既有大型国内知名的单位也有小微企业，按被调查的职位划分，审计助理32人，事务所项目经理12人，内部审计理5人，审计专员1人，年龄在23岁至55岁之间，年龄跨度较大，除了发放问卷之外，也就社会对审计专业的高职人才的评价和期望与事务所经理进行了访谈调查，对结果分析也有所辅助。

本次用人单位调查卷总共包含四部分的内容：

第一部分是单位基本信息部分。只有30%的被调查单位设置了内部审计部门，其中10%是独立的职能部门，隶属关系是副总经理领导，20%是设在财务部门，由负责财务的经理领导。设内审部门的单位对人员的最低学历要求是本科，被询问单位的内部审计人员都只有少部分人员取得或没人取得从业资格，开展审计工作一般属于事后审计的占到80%，剩下20%选择“以事后审计为主，部分业务前移到事中审计”，在这30%有内审的单位中，关于内审的工作内容选择的有财务审计、基建工程审计、经济责任审计居多，内部控制与风险管理审计、经济效益审计、舞弊审计、经济合同审计、专项审计选得较少。单位开展审计工作的模式，70%选择了“多种方法交叉使用”，20%选择“风险导向审计”，10%选择账项基础审计。在问到企业目前的专业技术人员知识水平、业务能力是否适应的问题上，60%的单位回答完全适应，剩下40%基本适应。影响技术人员施展才能的主要问题答案结果很有一致性，广泛选取了个人成长机会、薪酬待遇、人际关系、领导器重与否、本身才干。从企业自身的发展需要来看，企业目前更需要的专业人才中大学本科生、高级技能型人才100%选择，初级技能型人才70%选择、高级开发型人才20%选择，高职高专生40%选择，中专技校生10%选择。用人单位适合应届高职大专毕业生就业的职位中，出纳、银行柜员、会计核算、内部审计、财务管理、部门助理、仓库管理、统计员和记账都有被选择。

第二部分是用人单位对审计专业人才需求情况。首先是招聘比较看重的因素，职业素质、专业技能水平、职业资格证书几乎100%的单位都选择了“很重要”；学习成绩，60%的单位选择“很重要”，40%选择“重要”和“一般”；社会实践经历，有40%选择“很重要”或“重要”；外语水平和计算机水平，80%的单位选择“重要”和“很重要”。其次是比较重要的职业素质，90%被选取的有敬业爱岗、沟通协作、学习能力、创新进取，吃苦耐劳有70%选取，行动力强和主动意识有60%选取，管理能力有40%选取。在审计人员较重要的技能的问题上，90%以上的被调查单位认为会计核算、税收计算与申报、内部审计、成本核算与分析“很重要”，财务预测与分析60%，会计软件操作与维护70%，统计分析40%，投资与融资决策30%。以往招聘的毕业生工作稳定情况，大多数都选择了“多数能长期在本单位工作且工作安心”。单位以往招聘途径，网络招聘占10%、人才交流会30%、校园招聘会20%和其他40%。

第三部分是高职审计专业人才应具备的知识结构。在备选的21门中被调查单位按重要程度排序，限选5门，被选择频率最高的5门分别是会计基础和技能、审计实务、初级会计实务、税法实务和财务管理。有会计师事务所的经理表示，基础会计学是最关键的入门课程，学生一定要学好，打好基础。用人单位提出还应在审计专业开设审计信息化课程，但是各个事务所用的审计软件不尽相同；在实际工作中因为要审阅很多英语文件、资料，会计审计英语之类的专业英语课程保留还是有必要的；高职学生提高实践能力，实训类课程受到用人单位的认可。（表1）

第四部分是高职审计专业校企合作信息方面。在问到为加强学生的实践动手能力，我院每一个专业已合作3～5个校外实训基地，假如我院有望在您企业创设实训基地，您是否愿意接受的问题上，几乎大家选择了“只要安排得当，愿意接受”。由于招生上的原因，有的专业毕业生多，造成就业困难；而有的专业毕业生少，企业又招不到人，为解决这一矛盾，假如我院采取订单式培养，只有60%的被询问单位同意接受。目前，很多高校实验室实行和企业合作共建，并以企业的名称及品牌命名，以达到互利目的，如果我院拟和您企业共建实验室，只有20%的被调查单位表示愿意接受。在如有合作，其合作方式设计的六个选项中，大多数单位选择的是“企业接收学生实习”和“企业接收毕业生就业”，而其他几项“学校为企业培养专业人才”、“学校承当会计审计人员继续教育使命”、“学校聘用企业专家为实习指导教师”和“就业专家介入人才培养计划的制定”选得较少，可见也是未来校企合作可以努力的方向。在单位是否愿意接受高职会计专业学生顶岗实习的问题上，用人单位都愿意接受。在出现的困难上，90%选择了“岗位要求人员稳定性强”和“管理困难”，“岗前培训时间长，实习时间短”占20%，“间接为竞争对手培养人才”占10%。单位愿意接受顶岗实习的期限，40%选择2个月，30%选择3个月，2周和4周占10%，半年和一年占20%，可见用人单位也是希望实习学生能有稳定性的。单位平均每批次愿意接受顶岗实习的学生数，因为这次询问单位规模、行业不尽相同，所以答案比较平均，但是15人以上和5人以下选择得较少，就是大家普遍能接受5～15人次。我校目前对高职学制的安排是第三学年第五学期顶岗实习，绝大多数觉得较合理。

三、对学生调查结果的分析

对学生的问卷大多设计的是多项选择题，在选择的2014级和2015级审计专业学生所做的课间调查问卷结果显示，在被询问的158名学生中，对自己专业的满意程度，非常满意和满意的占90%以上，预期的就业方向100%与审计专业有关，但是否了解自己所学专业的就业方向，还是有16.67%的人选择一般和不太了解。为将来就业做哪些方面的准备，100%的学生都选了专业知识积累，就业信息了解有66.67%，职业培训和参加社会实践有53.33%，拓展人脉资源有60%，顺其自然有26.67%。学生认为我校对审计专业的重视程度，很重视6.67%，一般重视60%，不重视6.67%，不确定不了解26.67%。与其他学校相比，学生认为我校的审计专业有什么优势，选项都比较平均，外语优势36.67%，实践经验优势20%，学术活动多10.12%，师资力量雄厚36.67%，学习氛围浓厚6.67%，信息沟通与传递及时26.67%。与其他学校相比，学生认为我校的审计专业有什么劣势，因为是高职院，学术氛围不够浓厚达到了53.33%，就业指导不46.67%，校友资源不丰富53.33%。学校专业教育侧重哪一方面会对你个人发展更有帮助（单选题），实践操作能力最高46.67%，其次是职业就业培训40%，学术研究只占13.33%。出乎笔者的意料，认为审计行业有较大人才缺口的学生只有73.33%，剩下26.67%认为“没有”，学生还是缺乏对这个行业的了解。学生认为从事该行业哪方面专业知识更重要，注会考试的那几门课选择都比较高，会计、财务管理、税法、公司战略与风险管理高达73.33%，我校新开发的课程《会计情商》也有40%的人选择，会计信息化和审计信息化也有26.67%。作为审计专业同学比较了解内部审计外部化（内审外包）的只有6.67%，略有耳闻的最多，有73.33%，还有20%完全不了解。现在的大学生很多，竞争很激烈，找工作非常困难，学生认为自己优势在哪儿，18.99%人很有底气地选择了“具有良好的专业基础”，31.66%的选择“能很快适应工作”，44.3%人选择“具有团队合作精神，处理人际关系能力强”，还有11.4%选择“没考虑过”。获得工作的途径最可能是靠自己能力参加招聘会31.66%，靠父母亲戚的帮助26.67%，寄希望于职业介绍所21.97%，竞争来学校招聘的岗位20%。刚开始工作时的月薪标准为2，000～3，000元占44.3%，1，000～2，000元只占1.27%，3，000～4，000元占54.43%，可见学生还是渴望一毕业就拿到高薪水的。学生觉得自己能拿此等月薪与什么有关，自己的综合实力33.54%，34.18%的是自己在大学期间考取证明自己实力的证书，32.28%的是靠自己的业务素质。会通过什么形式增添本人就业机会，使自己在剧烈的竞争中，站得更稳，由于被调查的会计学院同学是普招班，高考录取分数相对较高，不少学生都热爱学习，想继续提升学历，这部分占到了32.91%，33.54%的同学选择社会实践提高自己能力，剩下33.55%的同学选择考取专业的相关证书，证明自己。审计专业同学觉得未来该专业的就业前景如何，6.32%的人认为非常好。

在教学思想上，树立以全面素质为基础，培养学生的实践能力、创新和创业能力、综合职业能力和终身学习能力的教育理念，1.26%的人认为不好，96.7%的人非常赞同，其余认为一般。

四、对教师调查结果的分析

在对学院目前专任教师47人所做的调查结果显示，有会计职称证书（如中高级会计师证书、税务师、注册会计师、注册审计师、经济师等职业证书）的双师型教师占100%，但拥有审计行业相关证书（主要是注册会计师、注册审计师和注册内部审计师）的只有10人，占21.28%。审计专业课程是否有必要采取双语教学，21.28%的人支持，剩下78.72%的人反对。所有人都支持将审计学习与相关资格证书考试挂钩，希望偏向注册会计师方向的占93.62%，还有6.38%的人希望偏向注册内部审计师方向。审计专业主干课程的教材，78.72%的都侧重于选择自编教材，21.28%的人侧重选择高职高专教材，而CPA、CIA等考试教材几乎没人选择。因为我校学生仅是大专层次，教师在常年的教学实践中发现职业考试教材过难，根本不适合学生的教学实际；以往参加过的职业教育的培训有哪些不足，内容单调、针对性差占40.43%，实践训练少占19.15%，和专业教学联系不紧密占29.79%；认为学生在学习专业课程时，还存在哪些困难，38.3%的人认为“学生缺乏学习动力”，46.8%的人认为学生基础差，教学内容太深，学生难以理解，有高达80.85%的人选择教学方法陈旧，缺少相应的教学设备和手段。学校的专业教师去下企业锻炼的情况，68.09%的人偶然去，27.66%的人经常去，4.25%的人不去。教学中存在的主要问题的选项中，教学内容过于强调理论，学生缺少实验实践的机会占25.53%；教师对专业岗位的职业技能了解少，教学缺乏职业特色占27.66%；忽视课程的实用性，找不到与专业知识和生产实践的切合点高达44.68%；教学内容、设施和手段落后占23.4%；不同专业模式（如模块化课程、项目课程等）下，课程模式的构建缺乏支持教学改革的新教材占40.43%。从事审计专业课程教学的教师47人，大多缺乏在事务所、审计机关的相关审计经验，曾任事务所副所长和项目经理的有1人，在事务所有短期访问工程师经历的只有6人，中青年教师中普遍缺乏丰富的实践经验，难以开展令人满意的案例教学。学校应该创造条件让教师参加审计实践工作，把审计行业中的实际资料用到教学中来，提高教学和职业标准的紧密结合度，应该鼓励教师带薪兼职，现在国家也出台了相关政策支持。

高职院校因为在校培养周期短被称为本科的“压缩饼干”，很多课程课时有限，不能像本科生一样系统学习，高职学生更注重应用型技术技能的培养，开设的课程必须是“干货”，学生必须要学到实用的内容，能和事务所审计助理的职业标准无缝对接，毕业后能立刻上手。100%的被调查教师都选择了应具备扎实的会计、审计专业理论基础。

五、高职审计专业人才培养模式分析

高职审计专业的人才培养目标定位是：面向政府机关、企事业单位的会计、审计等职业领域，培养新时期信息化条件下具有“讲诚信、能算账、精管账、善用账、会查账”素质，掌握财务会计、审计的基本理论、基本方法和基本技能的知识，具备会计核算和审计实务操作能力，能够从事中小企业的出纳、会计账务处理和成本核算岗位、中小企业和事业单位的内部审计岗位以及会计师事务所、税务师事务所等社会中介机构的相关岗位的高素质技术技能型专门人才。

本专业人才培养规格主要包括三大目标：

第一，思想道德与职业素质目标。建立社会主义核心价值观和科学的世界观、人生观，热爱祖国，忠于人民，遵纪守法，成为社会主义现代化建设者和接班人；拥有健康的体魄，养成良好的体育锻炼和卫生习惯；具有扎实的理论基础，不断更新知识，具备岗位快速适应能力和可持续性发展能力；具有诚信、乐观、严谨的品德，具备做审计助理人员的职业品德和专业胜任能力；拥有一定的创新创业能力，一定的战略头脑、开阔的思路、高瞻远瞩的谋略，学会从整体战略的高度来认识和处理问题的能力；具有敏锐的洞察力和准确的判断力以及风险承受和控制能力；具备一定的管理能力；具备一定的人际交往和职业发展规划的能力。

第二，知识目标包括熟练掌握计算机基本操作知识。主要包括汉字输入、文字编辑、幻灯片设计、表格、图片信息处理、Excel等；熟悉经济统计应用、经济法、基础会计、初级会计实务、纳税实务、审计实务、成本管理会计、数学、英语等方面的知识和能力，熟练掌握审计学、会计学基本知识、基本理论，牢固掌握审计实务理论和进行审计业务的能力；熟悉会计师事务所审计和一般企事业单位内部审计的流程和方式，了解审计实务的发展动态；熟悉中国财经法规，系统了解会计行业职业道德与财经法规和会计师事务所审计人员职业道德和审计准则；熟悉并掌握企业内部控制和公司治理、内部审计的理论与实务操作；掌握最新版常用件的使用方法，熟悉财会专业软件的操作。

第三，能力目标。包括能够熟练使用计算机、互联网，特别具有熟练使用Excel表及运用各类财会函数的能力以及会计、审计软件的应用能力；具有凭证填制、登记账簿、编制报表等会计实务处理能力；能实施基本的内部审计业务技术和管理技术；能实施财务报表审计业务技术；具有良好的学习能力、独立工作能力、自学意识和自主获取新知识、新技能的能力。

工学交替的审计专业教材建设方面的突破点是根据需要编写专业核心课程的校本教材。审计专业实训基地建设方面的突破点是首先研究审计专业高职人才培养的实践体系，再根据需要建立校内和校外实训基地。以专业团队为主体开展研究，使专业团队教师能通过参与科研课题研究、访问工程师、省级培训项目、社会兼职提升自己的专业技能和理论水平，对青年教师有一定的促进作用，对构建教学梯队、打造优秀的教学团队有很重要的作用。

与职业标准相衔接，我们通过对以前审计专业人才培养方案实施情况及效果分析，并根据高等职业教育的特点，在制定2017级审计专业人才培养方案时，适当降低会计、审计理论课的深度和难度，强调基础理论知识的有用性和应用性，在课程设置方面做了以下调整：一是根据能力本位的要求，对课程的教学内容和时间安排进行合理的调整。按照课程的逻辑关系和学生的接受能力进行安排，使先修课程和后续课程的衔接更加合理；二是为适应会计行业的发展，增加了实用性、技能性、信息化较强的课程，紧密结合区域经济和行业发展特点。

努力按照实际工作任务、工作过程和工作情境组织实践教学，构建了由会计基本技能实训、初级财务会计技能实训、会计信息化实训、纳税申报实训、审计综合技能实训、审计实战实习三个由低到高的实践课程体系，形成了学生在校内实训室进行手工会计处理和会计信息化（用友U8软件实训）处理和审计技能实训，以及互联网社区审计实战实习，充分利用本院今年刚投入使用的省内一流的1，000平方米的会计智慧实训中心，与校外实训基地顶岗实习会计和审计相结合的“坚持工学结合、突出应用技能”实践教学体系。通过完善的实践教学，力求培养学生的四项职业能力，即基本会计核算能力、会计信息化操作能力、财务管理能力和内部审计能力。

主要参考文献：

[1]王莉莉，刘静.地方财经高校创新审计人才培养探讨[J].科教导刊，2014.16.

[2]黄秋菊.基于高校应用型人才培养模式的《审计学》课程教学创新探究[J].会计师，2016.10.

[3]张燕.浅谈基于应用型人才培养的审计教学改革[J].财经界（学术版），2015.1.

[4]刘静，吴昊洋.新时期市场需求变化下审计人才创新培养研究[J].中国管理信息化，2014.12.

第9篇：初级审计内容范文

关键词：第三方物流企业；审计体系；审计策略

中图分类号：F239 文献标识码：A

收录日期：2017年4月17日

近年来，我国第三方物流产业的发展迅速，市场需求规模越来越大，在国民经济中的地位作用不断提高。缺少了第三方物流，现代经济就无法正常运转。为了提升这类企业的综合竞争力，降低经营风险，需要在审计体系和审计策略方面做出努力。我国第三方物流业还处在初级阶段，有必要在审计过程中不断探讨其审计原则，丰富审计内涵，以提升服务质量。

一、第三方物流企业审计的特点与原则

（一）第三方物流企业审计特点。对第三方物流企业进行审计时，需要对其划分成彼此联系的有序整体后，构建一个系统全面、层次分明、条理清楚的综合审计评价体系。这样，第三方物流企业审计就具有如下特点：（1）复杂性。第三方物流企业属于服务行业，对其进行满意度评价具有重要的现实意义。同时，将消费者满意度进一步细化成以下指标――赔付的及时性、较短的投诉处理时间和售后服务质量等。通过这些指标的选取和体系的制定，能够得知第三方物流企业审计工作的复杂程度；（2）层次性。对第三方物流企业进行审计时，还应考虑更多对其产生影响的因素，将其划分为彼此关联的有序层次并条理化，由此构建起来的第三方物流企业审计及评价体系更加完整；（3）多目标性。针对第三方物流企业进行审计的审计目标往往要体现出真实性、准确性和存在性以及完整性等特点，以保证第三方物流企业的财务管理目标指向利润最大化和经济效益最大化以及股东利益最大化，在特殊时期，还应指向企业价值最大化。这种多目标的审计方法和审计原则使得第三方物流企业审计工作更加复杂多变；（4）多样性。对第三方物流企业来说，对其进行审计时，需要综合考虑其发展前景、物流技术水平、设备配备和运行情况、物流业务的服务质量以及可持续发展的能力视为审计工作的重点内容。

（二）第三方物流企业审计的原则。（1）灵活性与可延展性原则。该原则体现了第三方物流企业审计的辩证统一关系。我国第三方物流还处在初级发展阶段，应该以发展的眼光对其审视，相关审计内容要在理论研究的基础上不断深入进去。此外，针对第三方物流企业的审计工作要根据服务对象的不同而体现出差异。也就是说，审计需要具备一定的灵活性与可延展性，可以按照实际情况的变化做出调整；（2）客观公正原则。这一原则指的是在对第三方物流企业进行审计的过程中，应该讲究科学、适用和规范的审计方法，最大限度避免主观判断，要通过客观事实，以公平的态度选择针对第三方物流企业进行审计的方法和途径；（3）系统性原则。对第三方物流企业进行审计时，应最大限度构建相对完备的审计评价体系，尤其对那些与之进行合作的企业等社会组织中的关键要素应重点关注，不可遗漏，以保证对合作伙伴加以审计时，得到综合客观的审计结果，为企业的正确决策奠定坚实基础；（4）动态稳定原则。对第三方物流企业进行审计，其程序需要在此类企业中普遍适用，而审计所包含的内容、时空范围以及计算口径与方法等，都应该具有可比性，在不同阶段都不要形成太大反差，研究时要具有相对稳定性的特征。

二、第三方物流企业审计的内容与体系

（一）第三方物流企业审计的内容。第三方物流企业要按照自身的业务性质和业务范围审慎选择物流模式，这样相关物流职能才会在特定领域体现出特有的优势，其核心竞争力也能够实现。实际上，对生产经营企业来说，应致力于追求经济效益与产品竞争力，对第三方物流企业而言，进行审计就要对其以往的市场经验和生意伙伴关系进行综合考量，物流审计体系的构建和方法的选择要体现出合规、合适和合理的标准。一些运作良好的物流企业会在企业文化和运作模式上存在差别，构建科学、高效的物流审计体系，将更多的参考指标囊括其中进行综合分析，让第三方物流企业的决策更加高效，建立起来的基于物流合作的关系更加顺畅。

（二）第三方物流企业审计的体系构建。针对第三方物流企业进行的审计活动要以经济效益为中心，在审计指标体系之中，重点考察第三方物流企业的市场信誉、服务便捷度和业务能力、薪金以及财务状况和服务适用性，这些内容构成了审计主体需要综合考量的范围，同时要兼顾指标的组合问题。第三方物流企业审计需要兼顾的指标主要有：（1）薪金指标。这一指标指的是第三方物流企业在接受托管方产品的过程中，为其提供物流服务时给出的价格，该价格要和第三方物流企业提供服务的质量和托管方的心理价格相符合，如果第三方物流企业要价过高，托管方就会更换物流委托企业，或直接进行内部物流交易等；（2）适用性指标。适用性指的是第三方物流企业的经营风格与经营方向能否与托管企业的业务需求保持一致，部分物流企业的规模很大，但并不能符合托管企I的特定诉求，所以适用性指标在更多的情况下更加侧重供需双方的特定要求；（3）信誉指标。对第三方物流企业而言，信誉指的是被选择的物流企业在市场内的信用与口碑，较好的企业信誉与认可度能够借助平时的良好经营运作进行积累，这一指标的提升唯有借助第三方物流企业自身的完善经营与积极处理才能实现；（4）便捷性指标。第三方物流企业的便捷性指的是物流公司和欲进行业务外包行为的企业之间接洽和进行产品衔接的方便性和低成本性，通常涉及到地理距离、业务受理便利性和通信沟通便利与结算便利；（5）业务能力指标。这一指标指的是第三方物流企业自身开展物流活动时体现出来的能力和优势，第三方物流企业的市场占有率与企业管理素质被视为这一能力的集中体现。

此外，在针对第三方物流企业进行审计时，不但要明确审计内容、确定审计指标，还应防止出于对非法利益诉求而主观上消减审计的关键内容，否则极易导致审计实效，从事审计工作的会计师事务所也将因此而陷入困境。如2015年瑞华会计师事务所在开展新三板企业“海格物流”审计项目时，因未充分披露海格物流的资金占用问题被深圳证监局采取行政监管措施。原因在于瑞华会计师事务所在审计海格物流2014年年报时对于其他应收款涉及的关联往来未执行充分的审计程序，并且没有对海格物流与控股股东间大额资金往来的性质做出恰当的判断，未发现海格物流关联方交易披露问题。根据公开资料显示，2014年，海格物流与奥世迈有大额往来，借方、贷方合计发生额分别为6，371万元、6，353万元。而瑞华所在审计计划阶段已经了解到公司的控股股东是奥世迈，并且抽查了海格物流与奥世迈往来的凭证，但是瑞华所并没有执行关联方及其交易的审计程序，也没有发现控股股东占用海格物流资金的情况。此外，瑞华所还在总体审计策略中将“关联方及关联交易披露”识别为重大交易类型和重大披露流程，并设计了拟实施的审计程序；瑞华所还在了解海格物流关于关联方交易的内部控制时，审计发现了海格物流与奥世迈存在大额资金往来的情况；在审计总结中说明了公司与关联方有资金往来，但审计工作底稿中没有瑞华所对关联方实施的实质性测试程序底稿。值得注意的是，瑞华所还在将海格物流“关联方及关联交易披露”评估为特别风险，且审计发现海格物流与奥世迈存在大额资金往来的情况下，并没有对上述大额资金往来的性质做出判断，也没有发现控股股东占用海格物流资金的情况，以及海格物流关联交易披露存在遗漏的情形。

三、第三方物流企业审计策略选择

（一）建立第三方物流内控评审制度。审计部门应针对第三方物流企业构建一套科学合理、完整系统的审计考核指标制度，对外包的相关环节、相关项目予以合理的量化分析，以界定不同的分值，继而给出准确和科学的风险评估结构，以此对第三方物流企业的风险等级进行确认。第三方物流企业进入到社会发展的各个领域，借助第三方物流审计与业务评估，能够最大限度通过企业自身优势的发挥，进一步消减成本，为关联企业提供更好的物流服务。同时，借助对第三方物流企业的评定，可以把客户分类管理和区别对待。对于VIP客户，应该提供更加优质的服务，对等级较差客户，要考虑是否要继续开展业务合作，本着宁缺毋滥原则，选择具有价值的客户，按照信用等级情况给予一定的代垫额度。

（二）加强审计质量控制。对第三方物流企业进行审计过程中，应对审计计划进行综合考量，在实施阶段就开始注重质量管理。在科学性、规范性等原则指导下，对第三方物流企业的审计计划加以质量控制，将科学制定审计目的和确定审计目标作为重点内容，全面体现第三方物流企业审计工作的要求和管理层以及治理层对审计任务的诉求。在审计实践的实施阶段，应严格依据审计工作的标准与审计计划阶段制定的审计计划全面推进。审计机构要在内部审计工作中注重注意和关联企业以及相关并行机构之间的沟通与协调。在必要的情况下，应要求审计委员会通过第三方物流企业通告给审计机构，保证审计工作顺利快速完成；在审计报告的实施阶段，应注重审计报告编制的科学性和客观性，进一步明确审计工作的对象，以保持审计的独立性等。

（三）借助内部审计，实现灵活创新。内部审计与外部审计不同，在形式方面能够和物流企业的内部情况结合在一起，实现灵活多变的审计：（1）在审计地点方面，第三方物流企业的机构设置相对简单，人员相对集中。为此，在审计地点方面进行创新，审计地点要随之进行灵活处理，在运输途中还是在装卸现场亦或是在信息传递过程中，均可开展审计工作，以得到有价值的审计信息；（2）在审计手段方面，要适应信息时代的要求，在维持传统账证相符和账账相符以及账表相符的审计模式下，借助现代信息技术将微信、QQ等新媒体手段融入其中，以节约时间，降低审计支出；（3）在审计时间方面，具有较强的流动性（难以在固定的时间进行审计），这就要求在审计时间方面必更加灵活，第一时间发现问题，在流动的第三方物流业务中加以改进。

（四）提高审计人员素质。第三方物流企业不但要防范环境带来的风险，还要防范过程产生的风险，因此构建一支高素质的审计队伍十分重要，尤其对第三方物流企业内部审计的独立性来说更是意义重大。这就要求审计人员除了要具有执业者的道德规范外，还应具有更为丰富的物流从业经历，还应借助外部培训机构，对企业职工进行职业思想教育工作，以提升审计人员的职业道德教育水平，借助这一手段促使审计人员在思想认识方面获得提升，让其能够了解企业的法纪。唯有如此，审计人员才会对第三方物流企业的资金收支加以控制，以及对经营活动开展客观的审计与公正的评价，可以为第三方物流企业的执行者贡献权威的经营科学参照。

主要参考文献：

[1]杜爱文.第三方物流企业审计原则构建研究[J].现代商贸工业，2017.1.