应付账款财务管理制度精选(九篇)

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第1篇：应付账款财务管理制度范文

关键词：往来款项 企业财务管理 重要性

随着市场经济的发展和市场竞争的加剧，企业的资金管理、成本管理和往来款项管理变得十分重要。其中，往来款项管理是指对企业日常经营活动中所发生的应收、应付、暂收、暂付等相关业务事项进行的管理活动，它与成本、资金、实物资产等密切关联。往来款项管理作为企业资金管理的主要内容之一，其对于理清企业运营过程中的资本和负债结构，奠定企业内部经营管理环境，完善企业财务内部控制等均具有重要作用。

1 企业往来账款现状分析

往来款项是指对企业日常经营活动中所发生的应收、应付、暂收、暂付等相关业务事项进行的管理活动，往来款项根据资金性质可分为：应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付账款和预收账款。往来款项管理作为企业资金管理的主要内容之一，其对于理清企业运营过程中的资本和负债结构，奠定企业内部经营管理环境，完善企业财务内部控制等均具有重要作用。

市场经理条件下的往来账款主要产生于：①市场竞争的加剧，使得广大企业纷纷采取赊销手段以扩大企业市场份额，因此企业往来账款活动不断增加。②由于企业在市场经济活动过程中倾向于重视利润率，而忽视了关系企业运营物质基础稳定的应收账款回收率和企业现金流量。加之企业财务管理制度不健全，使得许多往来账款账龄较长，甚至变为坏账，长此以往造成了企业往来账款管理混乱。

当前，企业往来账款中的常见问题包括：①未能与客户定期对账。许多企业平时疏于往来对账管理工作，未能与客户定期核对账目，使得往来账款账目不清，应收账款账龄过长，最终造成了大量呆账、坏账，长此以往，企业的往来账款混乱不堪、清理困难。②大量呆账、坏账长期挂账。对于企业往来账款账龄分析不及时，极易产生大量呆账、坏账，而对于挂账时间较长的应收账款缺乏有效的催收手段，无形中增加了企业财务管理风险。对于已做坏账的应收账款，回收时往往纳入帐外小金库，无法纳入企业财务管理范畴，极易造成中饱私囊现象。③企业财务审批流程不规范。企业内部审批环节不规范，最直接的问题是产生大量随意挂账现象，将导致企业贷款金额增多，降低企业资产使用效益，无疑会给企业财务带来较大风险。

2 往来款项对企业财务管理的重要性

企业财务内部控制是指企业为了经营发展而进行的财务环境控制、风险控制、信息系统控制、活动监督控制等活动，其目的是保证企业财务信息的合法性、财务报表的准确性、经济方针的可行性及企业经济效益的竞争性。长期以来，烟草企业注重资金管理、成本管理等，而对于与资金、成本、固定资产关联密切的往来款项却并未充分重视，加强往来款项管理对于企业财务内部控制十分重要。

2.1 增强企业财务资金管理功效 首先，加强应收账款管理，有利于保证企业资金良性循环。应收账款是企业在销售产品、提供劳务等生产经营活动中，按照会计准则确认应取得货币性资产的权力，其具有“真实性”和“适度性”两个前提①。应收账款过多，反映企业流动资金占用过多，不利于企业资金支付能力的保持；应收账款账龄过长，反映企业财务清欠工作能力不足，不利于企业及时回笼资金，存在发生坏账的风险。其次，强化应付账款管理，能够保持企业资产负债水平均衡。应付账款是指企业应付而尚未支付的款项，它反映了企业的债务规模和信用状况。如若企业应付账款过多，必将影响企业的偿债能力和资信水平，因此强化应付账款管理，使企业的债务规模与实际资金支付能力保持协调，有利于保证企业资金支付能力。因此，往来款项管理水平的提升对于企业财务资金管理具有显著作用。

2.2 强化企业财务资产管理工作 首先，由于企业财务核算中将应付账款与资产类项目统一纳入核算范围，“资产=所有者权益+负债”且每一笔应收账款均与企业资产相关联，因此企业财务管理工作范畴与往来账款是相互联系的，提升企业往来账款管理水平则有助于提升企业财务管理水平。其次，企业往来账款清查使用的是会计报表，而对于企业实物资产清查则使用的是盘存法。但是，由于企业往来账款变化极大，若清查不深入则极易造成企业资产管理纰漏，将影响企业财务管理功能的发挥。因此，往来款项对于企业财务资产管理工作具有巨大的推动作用。

2.3 提升企业会计信息管理水平 由于往来账款属流动性较强的项目，因此需要规范企业往来账款，这不仅有助于真实反映企业经营状况，确保会计信息及其他管理信息的正确性和可靠性，更能够完善企业内部核算体系，为企业经营者提供正确评价企业经营绩效的决策信息，其中的“应收账款周转率、资金负债率、资产回报率、流动比率”等，均是评价企业运营状况的重要指标。因此，强化企业往来账款管理工作，有助于提升企业会计信息管理水平。

3 强化企业往来账款管理工作

3.1 完善企业财务内部控制管理 一方面，就应收账款管理而言：企业需要制定信用政策，确定信用标准、信用条件、信用额度、信用期限、折扣率等；完善客户的赊销活动审批流程，在赊销活动开始前，由销售部门人员进行充分的事前信用调查，财务部门人员进行信用额度审查并设置应收账款台账，及时登记客户每一笔应收账款的变动情况，信用管理部门定期检查客户的信用额度使用情况；企业会计人员及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表交予企业财务负责人、销售部门审阅；健全和完善应收账款催收流程，向销售人员下达应收款项催收任务，按月考核资金回笼率。

另一方面，就应付账款管理而言：企业应对审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财务人员严格实行岗位分离制度，防止企业内部人员。财务人员定期分析应付账款，与销售人员协调付款顺序，尽可能先付有折扣的货款。根据企业资金情况制定应付账款清理计划，交付各部门审批，对长期无人追索的款项进行调查并做出账务处理。与业务相关单位建立定期核对往来账目的关系，理清往来账款账目关系，防止业务人员从中牟利。

3.2 建立往来客户业务资料库 企业在与客户建立合作关系前，销售人员需建立往来客户业务资料档案，其中详细记载客户的组织机构、企业负责人、企业地址、电话、工商执照号码、税务登记证号码、注册资金、主要业务负责人、员工数量、银行信用等级、子公司或上级单位等情况。财务部分需仔细核查分析客户近期的财务报表，着重分析客户的偿债能力、经营管理水平、资金周转率、现金净流量等，在所有核查工作完成后，方可与客户签订合同。与此同时，业务部门与财务部门需根据已建立的客户业务资料档案，对客户进行分级管理，其目的在于为客户制定适当的信用条件、信用额度、信用期限和现金折扣等。对于长期拖欠、信用等级较低的客户，财务部门需重点监控并及时向单位领导报告，及时调整其信用等级，相关业务部门需配合财务部门采取催收措施。

3.3 多种手段盘活应收账款 企业经营过程中若遇到往来账款单位发生破产、注销、变更、债务人死亡等原因，导致无法及时完成账款清理工作，或财务部门无法清理应收账款，已进入司法程序或经过司法机关判决仍得不到及时清理的情况，则需要财务部门灵活采取多种手段盘活应收账款。例如，将应收账款变更为应收票据，这在一定程度上能够降低坏账带来的损失和风险。与此同时，企业财务部门仍可利用应收账款进行抵押和让受，一旦客户拒绝付款，金融机构便有权追索借款，企业便可转移坏账带来的风险。

注释：

①李尚刚.浅议往来款项在企业财务管理中的重要性[J].河南财政税务高等专科学校学报，2004.08（4）：20.

参考文献：

[1]李尚刚.浅议往来款项在企业财务管理中的重要性[J].河南财政税务高等专科学校学报，2004.08（4）：20.

[2]姜燕.论往来账项在企业财务管理中的重要性[J].中国管理信息化，2001.6（11）：11.

第2篇：应付账款财务管理制度范文

疾控中心即疾病控制中心，是国家卫生部所属的疾病预防机构，主要负责国家疾病的预防、控制以及日常的卫生监督工作，其中还包括对相关疾病预防所进行的科研工作等。当前，疾控中心在社会上的地位愈发凸显，但与此同时，在其中心财务管理方面，也存在着一些问题。

1 疾控中心存在的问题

1.1 认识错误

疾控中心属于国家的机关单位，由于有严格的监管，其财务管理的过程较之其他单位相对简单。其财政收支主要由国家负责调配和调拨，这样的管理制度造成大家对财务管理问题的忽视，因为单位不用考虑生存与发展的实际问题，这样的思想观念使得疾控中心对财务管理方面的认识不够，相关人员只负责管理金钱而忽略了成本核算以及相关结果的分析过程，导致财务管理方面的工作缺失。实际上，这些工作在整个财务管理的过程中还是十分重要的，要想做好疾控中心的财务管理工作，就要求相关人员从根本上改变这种错误的观念[1]。

1.2 没有明确的工作重心

对疾控中心财务管理工作认识上的缺失，使得相关人员无法对这份工作的性质以及重要性有十分明确的了解。进而无法找到工作重心，使其发生偏移。主要表现在只重视资金而忽略其他的财产管理，没有对财务做具体的数据分析。对流动的资产没有给予准确的记录和明细，不重视对相应收账目管理以及重要的资金管理，进而影响资金的使用效率。

1.3 缺少控制制度

虽然疾控中心的财政拨款是由政府负责的，但是政府只负责拨款而不负责管理和决策。政府只是利用预算这一环节，达到它对疾控中心的约束目的，然而这种约束力实际上是很微小的。但是这种做法却导致很多的疾控中心只是一味地增加预算以获取更多的财政。这种做法实际上是对财务管理制度的忽视。究其原因，无非是疾控中心内部的财务管理制度不健全。制度能够约束人的行为，只有制度健全了，才能够形成有公信力和权威的管理系统，相关人员才能够通过制度的约束，做好财务管理工作[2]。

2 疾控中心财务管理问题的解决对策

2.1 重视财务管理工作，强化管理意识

加强疾控中心全体人员在财务管理方面的知识学习，有效执行财务管理制度，强化疾控中心全员的管理意识。使其在工作过程中，充分考虑工作的成本以及产生的工作效益。

做好资金的统筹规划，加强疾控中心内部管理，提高财务管理水平。通过学习相关知识，掌握财务管理的技巧，不断改进财务管理的技术和管理方法，降低成本消耗，以创造出社会效益与经济效益的统一，实现资源利用程度的最大优化。

2.2 完善财务管理制度

进一步完善疾控中心内部的财务管理制度，根据疾控中心的工作特性制定出一套适合其发展的、健全的财务管理制度。加强财务管理者的管理意识，使之在财务管理的工作进行中，按原则办事。严格执行国家规定的有关财务管理方面的法律法规，建立严格的内部监察制度。以确保财务管理工作的有序进行。

2.3 明确财务管理的工作重心

财务管理工作有其工作重心。作为疾控中心的工作人员，想要做好财务管理工作，首先要明确其工作重心。依据重心对财务管理的方向做出相应的调整。建立健全的成本核算体系。实现资金效益的最大化，是疾控中心财务管理的最终目标。与此同时，要对其可能产生的现金风险做好严格地控制，以防遭受经济损失，使得整个疾控中心的利益受损[3]。

另外，疾控中心内部要优化利用资源，尽量节约成本，减少成本消耗。合理利用资源，使资源的优化利用率达到最高。

同时要对应收账款、预付账款和应付账款做好账目明细，以便疾控中心的工作人员对其财务状况有清楚的了解，强化内部的资金管理。在疾控中心整体的运作过程中，对成本进行精准核算，尽最大可能降低成本消耗，建立绩效考核制度以计算疾控中心内部人员完成工作的情况。

2.4 完善内部控制制度

疾控中心的管理阶层及财务部门应该对建立内部控制制度给予相当大的重视，通过完善疾控中心内部的控制制度，建立起人、财、物一体的内部控制制度系统，与政府对中心的宏观调控相互配合，双管齐下，以确保工作的顺利进行。

在财务管理方面，要充分利用中心内部的监督职能，把相应的财务记录做好，并对财产明细做出定期的检查与结果分析，以确保账目与实际收支情况相符。

2.5 依据运营情况，建立财务信息管理系统

利用网络管理财务信息状况，提高业务人员的综合素质与管理水平。通过工作人员对网络的熟悉，进而促进整个管理信息系统的完善。

由于疾控中心财务状况比较复杂，数据较多，建立网络信息管理系统，大大减少了财务管理过程中的数据错误以及工作疏漏，不但节省了财务管理工作过程中的人力、物力、财力，同时也降低了财务损失的风险。在很大程度上提高了财务管理工作的科学性及工作效率，促进工作的有效落实[4]。

3 加强疾控中心财务管理的意义

财务的支持，是确保疾控中心各项工作顺利开展的前提和基础，资金的正常运转和有效流动，对疾控中心正常行使其职能具有十分重要的作用。

只有保证财务状况的良好，加强财务管理，建立完善的内部监督机构，才能确保疾控中心工作的顺利开展，合理有效地利用医疗资源，降低成本消耗，进而实现社会效益与经济效益的统一。

4 疾控中心财务管理的活动特点

第一，财务管理方面的职责与活动内容形式相对简单，工作流程不同于其他机构的繁琐，无需个人经营管理，消耗过多时间。主要由国家统一管理，宏观调控，但疾控中心内部仍需要有专业的财务管理人员配合工作。[5]第二，疾控中心致力于疾病研究，科研、卫生监管等活动，属于服务性的非盈利性组织，所以其收入来源相对比较单一。由于受政府拨款限制，所以其预算不能依据个人意志，在工作的过程中需要控制成本。

第3篇：应付账款财务管理制度范文

一、 收到的专项资金情况

1、网点补助资金

2、政府奖励补贴资金 20XX年7月101号凭证，县财政局拨付政府奖励资金10.00万元，做补贴收入。

3、专卖罚没款返还资金

20XX年收到财政返还款3.28万元，20XX年收到财政返还款9.53万元，20XX年收到县财政返还款3.53万元，全部做补贴收入。

4、省局、分局拨付专卖打假经费

20XX年省局下拨专卖打假经费20.00万元。

20XX年分局下拨打假经费30.00万元，20XX年分局下拨打假经费0.85万元，全部做补贴收入。

二、专卖罚没收缴情况

20XX年财政返还专卖罚没资金3.28万元(此返还款为20XX年上缴财政专卖罚没收入4.1万元，县财政按照80%的比率进行返还)。

2、20XX年度专卖罚没收缴情况

3、20XX年度专卖罚没收缴情况

4、20XX年并账前专卖罚没收缴情况

20XX年并账前收缴专卖罚没款0.808万元，涉及专卖打假案件2起， 20XX年5月份全部上缴财政，县财政当年年底全额返还。

三、专卖打假经费收支情况

20XX年省局、分局拨付专卖打假经费共计50万元;20XX年共查获假冒卷烟1837条(36.74万支)，支付专卖打假经费/举报费1.14万元。

四、 制度建设的完整性

为了维护消费者利益，保证国家财政收入，严厉打击烟草违法行为，我局严格依照有关烟草专卖管理实施条例及《烟草打假经费管理办法》，不断建立健全各项专卖管理制度，对上级部门拨付的各项专项资金严格依据相关制度进行收支，打假经费的开支按照分局下发的有关规定严格执行，但对于打假成果的补贴标准或打假经费的分配使用标准，还未制定相关行之有效的使用标准，相应的管理制度、审批程序还有待于进一步完善。

五、账务处理的合规性

1、专卖罚没收入账务处理的不合规性

多年来，在专卖收购卷烟与罚没收入账务处理过程中，未严格按照财务管理制度 收支两条线 要求进行账务处理，我们在实际账务处理中将应付收购烟款直接抵顶罚没款，使罚没收入不能存入收入账户，具体账务处理方式：借方：应付账款/专卖收购烟，贷方：其他应付款/罚没收入、贷方：现金(银行存款)。

第4篇：应付账款财务管理制度范文

一、监区会计核算工作

1、我监区严格依照《企业会计制度》、《会计基础工作规范》和会计电

算化工作的管理要求的相关规定开展会计业务工作。

2、我监区依据相关制度、规范所设定的科目设置总账和明细分类账，登记总账和明细账分别登记经审核无误的原始凭证和相关资料，并编制相关的会计凭证，保证会计业务做到“账证相符，账账相符，账实相符”。

3、我监区根据有关规定所设定的比例、标准，计算提取犯人劳动补贴费。严格按照成本核算办法的有关规定，正确归集，合理分配制造费用。严格依据销售发票等有关凭证，正确核算产品成本费用和销售收入，妥协保存会计档案。

4、我监区依据编制报表的要求及财务科的有关规定，以明细准确的总账、明细账为基础，分别编制会计报表和财务情况说明书，并及时送报。同时，在完成本单位本职工作的同时，积极稳妥的完成单位领导及财务科交给的其他各项工作。

二、2012年度监区生产经营工作总结2、监区生产概况：监部于2012年1月开始砖厂的修复工作。并于2012年2月12日与福建人魏国兵签订十年合同，随后砖厂生产逐步步入正轨并于2012年2月底正式起火烧砖开始生产。

3、监区往来款项

监区2012年度往来款项如下表所示：

账目 名称 金额（元） 备注

应收账款 魏国兵欠款 463546.84 承诺2011年1月10日前结清

杨继田欠款 4506.20 进一步协商交涉

应收账款:（2）杨继田欠款4506.20元，已多次反映但未有结果，正在进一步协商交涉

应付账款：我单位在决算前对所有往来款项特别是红砖厂的红砖数目均逐一进行核对，所有款项、数目均由往来款项双方签字认可方能生效。

三、总结经验及存在的问题

在监狱党委的正确领导下，七监区全体干警职工严格执行监狱财务管理制度，恪尽职守、任劳任怨，积极克服生产单一等客观不利因素，在维护好监管安全，生产安全前提下，努力实现经济效益最大化。经过近一年来全体干警职工的辛勤努力，实现主营业务收入60余万元的成绩，在成绩面前我们深深体会到科学管理和制度化管理的重要性。

在取得一定成绩同时，我们也注意到我们在工作中暴露出的问题：

1、今年上半年由于受用砖市场销售情况的制约，导致砖厂未能高效运转，产量过低。

2、甲方资金回收困难导致产品积压。

3、砖厂工作人员中新犯数量较多，犯人操作技能低，降低了砖厂的生产效率。

四、2011年生产经济财务计划1、全体干警职工需继续深入学习科学发展观，运用科学方法和发展的眼光将2011年的财务工作推上一个新的台阶。

2、认真贯彻和落实监狱年初下达的各项经济效益指标，详细制定完成各项指标的措施和计划。

3、继续执行严格财务制度，继续建立健全科学合理的管理制度。

4、加强对新犯的培训，提高犯人的劳动技能；控制好生产过程的每个环节，严把产品质量关。

第5篇：应付账款财务管理制度范文

［关键词］ 基建项目；财务管理

1基建项目财务管理存在的问题

1．1基建项目财务管理的现状

基建项目一般是由政府主导的，资金来源包括财政支持和市场融资两方面。目前，我国的基建项目存在超计划投资、财务管理不规范等现象。某些项目投资过多出现过热现象，有些项目却投资缺乏，结构极不平衡。项目申请、招投标不规范，财务管理比较混乱。

1．2管理制度不健全，实际操作有困难

随着经济社会的发展，基建项目投资方式变得多样化，而现行财务管理制度已无法适应经济的发展，在财务管理制度上存在“真空”，从而产生了许多不规范的行为。由于财务管理制度不健全，在实际操作中有许多困难。

1．3 资金不能及时落实，投资缺口比较大

基建项目的资金来源有两个方面，一个是国家的财政支持，另一个是市场融资。由于各个项目的实际意义不同，有些项目政府虽然给予支持，但是在市场上却难以融到足够的资金，导致项目不能按时进行，影响项目建设的质量。另外，在立项和招标的过程中，财务监督不严，出现了让一些只顾抢项目的企业中标，而资金不能正常运转的状况，影响基建项目的顺利进行。

1．4资金管理不严，财务管理不到位，成本核算不清晰

资金在下拨之后，不能进行及时到位的监督和管理，致使资金在入账时的记入方式存在很大的问题，收到资金记入应收账款，拨付资金记入应付账款，致使财务管理混乱，没有一个强有力的标准来规范。而且，不同的记入方式导致成本的核算也出现了相应的问题，成本的核算方式混乱必然导致成本核算不清晰，难以评估项目的价值和效益。

1．5 承接项目具有很大的随意性

许多地方政府为了政绩立项不严，许多企业不考虑自身的实际情况，只顾争取到更多的项目，接到项目之后又做不少小动作，导致项目的质量严重下降。另外，在项目授予和承接的过程中出现的审核不严或者寻租现象导致项目在承接的时候并不是建立在实际的成本效益分析上，而是一些个人利益的综合体现。

1．6相关工作人员经验不足

基建项目的管理不同于一般经济性的项目，基建项目代表着国家的政策意向，具有一定的事业性质。然而在实际操作过程中，由于相关人员的经验不足，对于基建项目的财务审核能力较差，加之基建项目复杂的关系，严重影响了财务管理的质量。

2对基建项目财务管理的改进意见和办法

2．1建立审核制度，使基建管理者从思想上高度重视

审核不严或者甚至没有审核，是导致许多豆腐渣工程的主要原因，究其原因，是由于相关工作人员对基建项目从思想上未给予充分的重视，认为基建项目的资金问题，投资的成本效益问题与自身的关系并不是很紧密，依靠国家财政的支持，项目的开始和调度比较随意，对相关审核认识不足，造成严重的后果，严重影响国家的形象。所以，建立严格的审核制度，使得工作人员从思想上重视基建项目的财务管理，是加强基建项目财务管理的首要措施。

2．2加强监管和审计工作

加强监管的力度，就要从立项、招标、认识、评价各个环节进行卡管。在立项上，审核相关项目的财务可能存在的问题，对其进行成本收益分析，综合考虑资金来源和现金流量的持续等问题；在招标的过程中审核投标企业的财务能力和运营能力；在相关项目的进行过程中，切实抓好工作人员的认识问题，提高他们对基建项目的意义以及基建项目中各方面调度的认识；在项目结束后，及时做好对整个项目的评估，对项目落实后的各方面财务问题的审核是加强财务管理的重要手段。

2．3提高相关工作者的素质，协调基建项目财务运作的各个环节

再好的政策和制度也必须有合适的人去落实才能达到实效因此应切实加强对从业者的培训工作。此外，应把基建项目各个环节的财务管理工作有机地协调起来，这样就能从整体上把握整个基建项目的财务监督和反馈。

2．4 强化计划管理，注重差异和效益

强化计划管理包括：完善制度、建立一套实用的标准和提倡廉政项目、加强内控两个方面。完善制度就是要根据基建项目的实际发展状况，建立一套实用的标准体系，使得财务管理的监督和反馈能够发挥相应的功能。提倡廉政主要是避免搞一些不必要的项目，避免出现寻租现象消除不利因素的影响。其次，注重各个基建项目的差异和实际操作的不同之处，针对具体情况，采取相应的财务管理办法，关键是对基建项目的效益做客观的分析。

3结论

结合我国目前基建项目财务管理的现状，切实加强财务管理有着重要的意义。可以从诸多方面均衡基建的投资，保证基建项目的质量。加强财务管理工作，切实发挥财务管理的监督和反馈的实际作用，不仅有利于保证基建项目顺利进行，还有利于国家制定合理的发展规划。

主要参考文献

［1］於静.浅谈基建项目的财务管理［j］．职业技术，2009（8）.

［2］马龙.浅谈当前基本建设单位的财务管理问题 ［j］．中国集体经济，2010（27）.

［3］赵燕.浅谈企业基建项目财务管理 ［j］．管理学家，2009（8）.

第6篇：应付账款财务管理制度范文

关键词：中小企业 营运 资金管理

一、营运资金管理的重要性

营运资金管理是指企业资产的流动性管理和为维护资本运营而进行的管理。营运资金管理包括两方面的内容：营运资金的筹资管理和投资管理。营运资金的筹资管理主要指企业通过资金转移机制实现更好的资金配置；营运资金的投资管理主要在于确定现金、应收账款、存货等营运资金的最佳持有水平。[2]然而，中小企业几乎都没有清晰的营运资金管理目标，同时，短缺的营运资本使他们对管理营运资本更加缺乏认识。2008年金融危机在全球爆发后，世界经济危机的不断蔓延，全球经济增速普遍放缓。对于我国来说，产品需求不断下降，出口增长率呈现放缓趋势，中小企业的面临着严峻挑战，能否生存下去将取决于营运资金管理的成败。

二、中小企业营运资金管理现状

（一）资金来源单一，经营运作困难

在中小企业的发展过程中，生产规模和商品数量上的扩张显著快于企业自身经营能力的提升，这种超越企业经营本质的发展必定导致资金来源的短缺和运营的困顿。因此，中小企业普遍采取负债经营策略，而这一策略的实施恰恰是财务危机产生的根源。虽然目前，我国为了完善中小企业融资环境，采取了一系列举措初步建立了较为多元化的融资渠道，然而，金融机构根据自己对市场、金融的理解开发出的产品，用于中小企业发展，调整信贷结构上时，还与实际情况存在着一段差距。所以，制约中小企业发展的首要问题是融资难。

（二）投资能力不足，缺乏持续理念

1．盲目投资，资金缺口大目前，一些中小企业对技术人才不具吸引力，人才不足，新产品开发就会力不从心。研发出的新产品在市场上没有价格优势或存在价值，有些产品的前期投入能够产生一定的经济价值和经济效益，但由于自身资本的匮乏，抗压能力弱，只要遇到市场危机，付出的投资将付之一炬。众多盲目的投资使得企业资金运转更加紧张。

2．管理薄弱，资金运营低效企业管理层没有意识制定出可持续发展规划用于企业的生产、经营和管理是中小企业成长迅速，但存续相对短暂的原因之一。仅仅追求实现短期投资目标、投资时盲目且分散化，这些投资方式都将势削弱企业有限的竞争力，进而造成资金运营压力。

三、造成现状的原因

造成目前现状的外部因素主要是，由于我国信用担保制度是以我国政策性融资担保为基础的。政策性融资担保机构无所谓利润盈亏，社会效益的最大化是其服务的最终目标。但这一目标不符合担保的高风险特性，极有可能导致担保规模膨胀，使担保变为产生社会福利的方式。同时，政策性融资担保机构在对中小企业进行信用担保时，基本采取封锁制度，审批严格，程序繁琐，使中小企业信贷渠道过于狭窄。而内部因素主要包括：中小企业自身的一些不完善，诸如：财务管理制度不健全；现金管理混乱；应收账款管理不善；存货累积过多；管理者认识不充分；缺乏管理绩效评价等方面所导致。

四、解决当前现状的对策

为了解决目前所存在的问题，我们主要从两个方面入手：针对外部原因，首先建立健全我国管理中小企业资金使用情况的制度。这需要进行以下工作：首先，大力发展中小金融机构。鼓励发展中小企业投融资公司，并给予其一定的政策优惠，以引导其向非上市中小企业参与股权投资。发展创业投资机构，利用市场机制，为社会资本进行风险投资提供良好条件。其次，健全中小企业融资风险防范机制规范发展中小企业信用担保体系，建立健全政策性担保资金风险补偿制度，提高政策性担保机构的担保能力和抗风险能力。[4]针对中小企业内部而言：需要从以下几个方面入手：

1.拓宽融资渠道，改善直接融资；

2.建立现金管理制度；

3.优化资产负债结构，通过合理利用无息负债来缓解资金压力；无息负债中的流动负债包括自发性筹资的应付费用，商业信用筹资的应付账款、预收账款，银行信用的短期借款以及应交税费；[3]

4.制定适当的信用政策，应从客户信用额度管理、合同管理方面入手着力解决；

5.加强存货管理，制定岗位分工及岗位权限规章，推行零库存管理，减少资金占用；

6.提高管理者素质，提高财务管理水平；

7.提高营运资金管理水平的前提是提高管理者的素质。中小企业自身财务制度、管理制度的不完善是导致其营运资金管理存在问题的主要原因。完善的各项制度是一个企业的健康发展的重要前提，缺乏科学的营运资金管理，将会导致企业无法根据市场的变化，调整资金的投放比例，应收账款的发生和收回，存货的管理，还会影响企业生产产品的连续性，无法根据资金的持有量扩大企业生产、经营规模，拓展产品市场等。总之，中小企业自身健全的财务制度和管理制度是企业营运资金取得良好管理，企业长远发展的重要前提和保证。

参考文献

[1]周洁.强化企业财务管理，提升企业竞争能力[M].商业文化出版社，2012（2）34-37

[2]刘宏权.浅议营运资金的管理[N].吉林省经济管理干部学院学报，2009（8）

[3]董迎春.加强营运资金管理促进企业效益提高[M].现代商业出版社，2010，（29）：35-39

[4]杨培斌.中小企业财务管理问题及对策研究[J].财会经济出版社，2011(6)期

第7篇：应付账款财务管理制度范文

财务管理专业自我评价一本人性格有点内向，待人真诚，对工作有上进心，适应能力方面还可以以及团队精神，并能很好地同事相处并协同工作。在以往4年的工作中，对工作负责也能细心完成本职工作，工作能吃苦耐劳，如有幸被录用我将会竭尽全力为贵单位创造效益，以尽情体现自身能力和价值。望贵公司给我一个机会。

对待工作认真负责，善于沟通、协调有较强的组织能力与团队精神；活泼开朗、乐观上进、有爱心并善于施教并行；上进心强、勤于学习能不断提高自身的能力与综合素质。在未来的工作中，我将以充沛的精力，刻苦钻研的精神来努力工作，稳定地提高自己的工作能力，与公司同步发展。

财务管理专业自我评价二本人性格开朗，对待事情有较强的积极性和责任性，在工作上多次受到上级管理人员的认可，当然最重要的是能力。由于开始从事财务支持方面的工作，在职期间经过几个阶段的系统学习，在实践中积累了一定的工作经验，希望在提高自已的同时能加盟到贵公司。诚诚恳恳、执着的敬业精神是我的优点和财富，期待与您的面谈！

财务管理专业自我评价三具备8年以上外资企业财务管理经验，其中四年财务主管工作经验，能独立处理全盘帐务；对财务分析、固定资产、应收应付账款等有丰富的管理实战经验；细心严谨、责任感强，有较好的适应能力，能与相关部门良好沟通，熟悉公司内部财务管理制度；熟练使用SAPERP金蝶等财务软件，比较精通EXCEL、WORD等办公软件，特别是EXCEL多种函数相结合的灵活运用。

财务管理专业自我评价四本人工作认真负责，实事求是，注重团队合作精神，性格开朗，个人适应能力强，能承受挫折并从中吸取教训，不断提高自身能力。与此同时，有较好的自学能力及掌握新知识新技术的能力。

第8篇：应付账款财务管理制度范文

在全面开展财务诊断之前,必须调查和收集受诊企业相关的财务数据和资料,并熟悉财务管理活动相关的各种规章制度,这是顺利开展财务诊断的前提条件。在宏观经济形势和企业具体经营状况、财务状况综合分析基础上,诊断出企业经营情况、财务收支情况面临问题的症结所在,并针对症结,开出治理的“处方”,形成财务诊断书。

一、财务基础工作诊断

(一)财务管理组织诊断

1、财务管理制度诊断

企业建立的财务管理制度是否符合《企业会计制度》和本行业财务管理制度的规定;是否符合受诊生产经营管理的特点和满足内部管理的要求;财务管理制度的内容是否完备,其制定依据是否充分合理;各项具体制度是否明确、详细,具有可操作性;各项制度之间是否相互协调等。

2、控制系统诊断

控制系统是为了合理保证公司目标的实现而建立的制度和程序。控制系统包括五个方面:交易授权、职责划分、凭证与记录控制、资产接触与记录使用、独立稽核。

3、财务管理组织机构诊断

对受诊企业的财务管理组织机构的设置进行调查,取得或绘制财务管理组织机构设置图,并对有关财务管理工作人员和负责人进行询问调查,掌握财务管理组织机构概况,并深入分析:是否符合财务管理制度的要求;各机构之间的职责分工是否明确、符合内部控制的要求;业务流程是否精炼适当、协调配合;企业财务管理组织机构与其他职能和业务部门的业务流程是否协调;财务管理组织机构的变动状况及原因等。

(二)其他基础工作诊断

1、定额管理制度诊断

企业各项定额的制定依据是否可靠,制定方法是否科学、符合企业经营管理需要;定额执行结果有无科学合理的考核标准;定额管理制度是否有效实际执行等。对于定额管理制度中发现的问题,应帮助受诊企业提高认识,完善定额管理制度。

2、原始记录及计量诊断

企业原始记录及计量工作是否健全;能否清晰无误地记录有关财务管理事项及数据;是否能为财务管理工作及时提供所需数据资料;有无严格的内部控制和稽核缺席;各种资料及信息传递、使用是否科学合理;资料保管是否安全等。

二、财务状况综合诊断

在收集资料以后,对这些资料进行归类、汇总,然后采用杜邦分析法、雷达图分析,评分法等,对受诊企业财务状况进行综合诊断与分析,为诊断人员深入进行各类专题诊断指出重点、提供线索,同时也便于对各类结果进行综合评价。

(一)变现能力分析

变现能力体现了一个企业偿还短期债务的能力。如果可变现能力差,企业不能在短期内筹集短期内所需的资金,那就不能及时清偿短期债务,会影响企业的信誉,并对企业的生产经营活动乃至日后的发展造成不良影响。由于各个企业的具体状况各不相同,要诊断变现能力就应因企业而异,才能对症下药。

1、反映企业变现能力的财务比率包括流动比率、速动比率、现金比率

流动比率=流动资产÷流动负债

速动比率=(流动资产-存货)÷流动负债

现金比率=现金÷流动负债

一般认为,生产企业合理的最低流动比率是2,正常的速动比率为1。这仅是一般的看法,因为行业不同,比率会有很大差别。例如,采用大量现金销售的商店,几乎没有应收账款,大大低于1的速动比率则很正常。一般情况下,流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。

2、影响变现能力的其他因素诊断

上述变现能力指标,都是从财务报表资料中取得的。还有一些财务报表中没有反映出来的因素,也会影响企业的短期偿债能力,甚至影响力相当大。

(1)增加变现能力的因素。企业流动资产的实际变现能力,可能比财务报表项目反映的变现能力要好一些,主要有以下几个因素:可动用的银行贷款指标、准备很快变现的长期资产、偿债能力的信誉。

(2)减少变现能力的因素。减少企业流动资产变现能力的因素,未在财务报表中反映的主要有:未作记录的或有负债、担保责任引起的负债。

(二)资产管理效率分析

1、营业周期

营业周期是指自取得存货开始至销售存货并收回现金为止所需要的时间。计算公式为:

营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

营业周期反映资金周转速度的快慢。存货的流动性,一般用存货的周转速度指标来反映,即存货周转率或存货周转天数。应收账款周转天数越短,平均收账期越短,说明应收账款的收回越快。否则,企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款上,影响正常的资金周转。

2、流动资产周转率分析

流动资产周转率=销售收入÷平均流动资产

流动资产周转率反映流动资产周转速度的快慢。周转速度快,能够增强企业盈利能力;反之,则降低企业盈利能力。

3、总资产周转率分析

总资产周转率=销售收入÷平均资产总额

该项指标反映资产总额的周转速度,周转越快,销售能力越强。企业可通过增加销量的办法,加速资产的周转,带来利润绝对额的增加。

(三)获利能力分析

盈利能力是各方面关心的核心,也是企业成败的关键,只有长期盈利,企业才能真正做到持续经营。因此无论是投资者还是债权人,都对反映企业盈利能力的比率非常重视。一般衡量企业盈利能力的指标有:毛利率、营业利润率、净利润率、总资产报酬率、权益报酬率。

毛利率、营业利润率和净利润率分别说明企业生产(或销售)过程、经营活动和企业整体的盈利能力,越高则获利能力越强;资产报酬率反映股东和债权人共同投入资金的盈利能力;权益报酬率则反映股东投入资金的盈利状况。权益报酬率是股东最为关心的内容,它与财务杠杆有关,如果资产的报酬率相同,则财务杠杆越高的企业权益报酬率也越高。

(四)偿债能力进行诊断

偿债能力是企业偿还到期债务的能力。对偿债能力的诊断可分为短期偿债能力诊断和长期偿债能力。短期偿债能力主要采用流动比率、速动比率和现金流动负债率分析。长期偿债能力诊断主要采用的指标为资产负债率、产权比率、已获利息倍数、长期资产适合率以及企业各资产和各负债的构成情况等。通过指标对比,掌握长期债务的偿还能力,便于企业做好资金的安排。

三、筹资管理诊断

(一)筹资环境诊断

主要考察受诊企业类型和性质;可供受诊企业筹措资金的来源渠道有哪些;各类筹资渠道对企业的影响,如筹资限额、资金成本、特殊限制和要求等;受诊企业在资本市场上的形象;宏观经济和政治形势对资本市场的影响等。

(二)筹资原则及执行情况诊断

主要考察受诊企业在筹资过程中是否先进行了所需资金量预测,预测依据是否正确可靠、方法是否科学合理;是否充分考虑了现有资金潜力;是否从多角度提出了可行的筹资方案,并认真分析不同筹资方案时企业资本成本和经营风险的影响;确定筹资方案时是否进行了方案之间的评价,方案评比依据有哪些,评比方法是否科学,所确定的方案是否为最优议案;参与方案拟定、分析、评价的人员职位、知识结构情况;筹资方案是否满足企业未来发展对资金的需求,或为未来发展采取了哪些策略等。

(三)资本结构诊断

通常我们要考虑企业自有资金长期负债与短期负债所占的比重是否恰当,已筹资金是否确保了生产经营活动和企业未来一定时期内发展的需要,资金筹措支付的资金成本是否合理,融资风险是否可以接受。资金成本可以通过长期借款成本、普通股成本、保留盈余成本等财务指标分析;融资风险可以通过经营杠杆指标、财务杠杆指标、总杠杆系数分析。

四、投资管理诊断

对企业投资管理进行诊断,主要应集中在企业投资方向是否正确、投资效果如何等问题上。企业是否进行了效益性、可转换性、风险性、机遇性、关键性、限制性等分析,是否进行了静态和动态的考虑,是否考虑了适当的风险储备等问题。企业投资项目与国家经济政策的一致性如何,投资方向是否受到国家政策的鼓励,得到国家、地区的优惠政策的劫持;投资对企业未来发展的影响如何等。

(一)投资方向诊断

通过对资产的静态结构和动态变化的分析可以了解资金的投资利用情况,也可以从受诊企业的投资类型着手,分析企业的投资方向。一般来说,企业投资于固定资产项目,是为了维持或扩大企业的生产能力或调整生产经营方向;投资于股票是为了提高闲置资金的报酬率或改善企业的经济环境、控制其他企业;投资于债券是为了充分利用暂时闲置资金,或为以后经营发展积累资金等。企业投资类型不同,其相应的报酬和风险也就有很大差异。因此诊断时,不仅要分析受诊企业投资类型及数量,更要分析投资类型及其给企业带来的报酬和风险,以及其与企业经营战略方针和目标的一致性。

(二)投资效果诊断

投资效果的诊断,主要可从投资报酬率、投资风险两方面进行。投资报酬率分析投资效果的主要方法有:投资回收期法、投资利润率法、净现值法、内含报酬率法等。投资风险包括购买力风险、变现风险、再投资风险、违约风险等。

五、营运资金管理诊断

(一)流动资产管理诊断

1、现金管理诊断

调查企业持有现金的目的是否明确、合理;平均现金持有量的确定是否有依据,依据是否可靠、合理,确定现金持有量的方法是否科学等;现金不足或过量的应对措施及其有效性;是否编制现金收支日报、月报、和现金预算。

2、应收账款管理诊断

信用政策分析:企业是否制定了明确合理的信用政策;在内销业务中,是否对客户的信用善进行了认真的调查分析,其确定的信用额度、信用期限是否符合既定的信用政策;企业确定的现金折扣率及折扣期限是否有利于扩大销售业务,能加快应收款的收回,降低坏账损失;企业是否根据环境的变化和经营管理的需要,定期对信用政策进行评估和调整等。

收账政策分析:企业是否制定了健全、可行的收账政策;是否加强了对应收账款的日常管理;对逾期的应收账款是否有针对性地采用了不同的催款方法,这些催款方法的效果如何;收账方法及收账成本,等等。对超期时间长的应收账款应重点分析其原因。

(二)流动负债管理诊断

主要考察受诊企业现有流动负债的各类、金额大小、相应的风险、成本和限制条件;受诊企业与外部债权人的关系如何;举借短期借款、发行短期债券的原因,票据利息率的高低;应付账款的期限,享受现金折扣的情况,未享受现金折扣的原因;有无滥用信用的现象,其原因是什么;现有流动负债状况对企业未来追加短期负债的影响;流动负债管理的内部控制制度,等等。

六、成本管理诊断

(一)成本管理制度诊断

1、成本管理基础诊断

企业是否制定了与成本管理有关的定额,各项定额的制定是否可靠、合理、科学。企业物资的计量、验收、领发和清查制度的设计是否合理、执行是否有效。企业是否建立内部结算制度,内部结算价格是否合理,内部结算方式是否与组织形式和管理要求相适应等。

2、成本管理组织诊断

由于企业所处行业、生产组织形式、经营规模和管理要求等的不同,企业成本管理也不相同。应关注企业的人员分布、组织形式是否有利于成本管理有效地展开,是否适应企业经营管理的需要等。

(二)制造成本管理诊断

针对企业总成本水平,分析实际总成本与计划总成本、同行业先进成本相比存在的差距;分析影响构成总成本的各要素中的影响。

针对主要产品的单位成本水平,尤其是代表性产品,应着重分析其实际成本与计划成本目标的差距,考虑历史最好水平、行业平均水平、行业先进水平等,找出其中的差距,研究其存在的问题,提出相应对策建议。

企业是否进行了成本预测,预测内容是否全面、准确,其方法是否科学、适用。对企业成本计划工作状况作分析,观察其成本计划的编制是否符合科学程序,其内容是否完整,员工能否接受等。

(三)期间费用管理诊断

第9篇：应付账款财务管理制度范文

【关键词】 建筑施工企业 财务内部控制 问题 对策

财务内部控制是企业管理的重要组成部分，为保证建筑施工企业正常的生产经营活动，防止出现舞弊行为，企业必须规范经营流程，加强财务内部控制，从而达到减少财务风险，保护企业利益的目的。论文紧密结合M建设施工企业进行针对性、适用性强的研究，分析建筑施工企业财务内部控制的现状，对建筑施工企业财务内部控制存在的问题进行阐述，并提出相应的对策。为我国建筑施工企业加强财务内部控制提供思路。

1. 建筑施工企业财务内部控制的现状

1.1 M公司概况

M建筑施工企业是国内大型建筑施工企业，拥有房建工程总承包特级资质等多项总承包和专业承包资质，施工能力强。M建筑施工企业主要经营房屋建筑施工工程、交通基础设施工工程等。现有员工一万多人。

截止 2009年12月31日，M建筑施工企业总资产73亿元人民币，净资产6.8亿人民币。总资产中，存货主要为原材料（钢材）和工程施工（已完工未结算项目）；应收账款主要为 M建筑施工企业对业主应收取的工程款；固定资产主要是房屋建筑物和机器设备。总负债中，短期借款主要为 M建筑施工企业向银行借款施工；应付账款则是 M建筑施工企业对外应付的材料款、设备款等。

1.2 M建筑施工企业财务内部控制的现状

正如所有的企业一样，M建筑施工企业的所有员工，包括所有者、经营者及普通的员工，都期望得到最大的收益。M建筑施工企业的所有者希望能够获得最大的利润；经营者及普通的员工往往能得到与利润相关的工资和奖金，所以他们也希望利润越大越好。于是，公司将利润作为追求的唯一目标，利润往往作为衡量一个公司经营成果好坏的一个重要标志。

M建筑施工企业对各个会计岗位进行了明确的职责分类，比如，出纳没有兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；除了出纳，其他任何负责账务登记的人员没有权直接接触货币资金。由于 M建筑施工企业采用了用友财务系统进行账务处理，对各职位设置特有的权限，从而能够保持制单、做账、审核工作的独立性。授权方面，M建筑施工企业按照支出金额大小，设立了三层审批制，第一层为本部财务部负责人审批，第二层为本部财务部负责人、资金中心负责人以及总经理审批，第三层为本部财务部负责人、资金中心负责人、总经理以及董事长审批。

M建筑施工企业制定成本考核制度，并分层次向分公司及其项目部下达成本管理责任指标。各分公司严格按责任书的约定，在规定的时间内完成对成本控制责任人的考核，奖优罚劣，激励全员的成本控制意识。制定《M建筑施工企业绩效考核办法》，对公司的经营层实行季度、年度考核，及时兑现奖惩。其成本考核结果作为成本控制责任人岗位聘用、职务任免的参考依据。

2. 建筑施工企业财务内部控制存在问题分析

2.1 财务内部控制体系不健全

通过对M公司的财务内部控制现状进行调研和分析发现，现阶段建筑施工企业内部财务控制体系还不够健全。主要几种表现在以下几个方面：

2.1.1货币资金收付和保管业务的授权批准不规范，不相容职务没有彻底分离，相关机构和人员缺乏相互制约、相互监督。

2.1.2实物资产管理的岗位责任制不规范，财产验收入库、领用、发出、盘点、保管和处理等关键环节存在漏洞； 财产被盗、毁损、流失现象普遍存在。

2.1.3建筑工程项目决策程序不规范。相关机构和人员的职责权限不明确，工程项目预算、投招标、质量管理等环节控制乏力。

2.1.4采购与付款业务的机构和岗位设置控制程序不完善，资金使用的随意性较为严重； 不重视应付账款的管理，部分企业没有建立预付账款和定金的授权审批制度。

2.1.5预算的编制、审定、下达、执行程序不规范，分析和控制差异不及时，改进措施滞后且无力。

2.2应收账款确认依据不充分

施工方在项目进行到一定阶段，按照工程完工量情况，编制进度结算单，向业主申请批款，业主连同第三方监理单位对施工方提交的项目结算单进行审批，并由此确认应收账款。但是，由于施工建筑市场买方强势特性所致，业主常常不在项目进程中对施工方提交的工程进度结算单进行签字确认，相反，总是要推迟到项目竣工时，再最终确认结算。这样低估了项目施工阶段前期的应收账款价值，也使得施工方在施工过程中无法收到工程款，不得不垫资施工。

2.3施工成本环节内部控制评估问题

M建筑施工企业项目部的岗位职责不明确；合同签订内容不规范，使对方有虚可乘；部分分包工程存在潜在的违约风险；业主签证管理不严格；成本浪费情况存在；成本预算文件编制有漏洞。

M 建筑施工企业经营规模大，业务所涉及的资金进出金额也非常重大。因此，加强货币资金的管理，可以满足 M建筑施工企业各项生产经营管理活动对资金的需求，提高资金的周转效益，节约资金成本。

同时，M建筑施工企业的货币资金环节未存在重大漏洞，货币资金业务人员遵循严格的授权制度，岗位职责清晰；货币资金收支有依可据，确保货币资金被 M建筑施工企业拥有或控制；货币资金及时入账，按级审批；出纳定时进行现金盘点，确保账实相符，实现了库存现金存在性的控制目标；财务章和公司章由专人保管；银行账户的开设和结束都有管控流程。资金中心和财务部是该环节的主要参与部门。M建筑施工企业在货币资金环节也存在着不完善的地方：对货币资金的内部控制还缺乏深层次的管理。M建筑施工企业目前现金流的控制仅仅局限在现金收支层面，缺乏对整个公司货币资金收支的动态分析和管理。货币资金只有年度预算，缺少季度追踪。此外，由于M建筑施工企业项目众多，有部分银行账户虽然编制了银行余额调节表，但是未对未达账项进行追究和调查。而 M建筑施工企业管理层也未对相关人员进行责任追究。

3. 加强建筑施工企业财务内部控制的对策

3.1营造内部财务控制的环境

控制环境确定了公司的总体态度，是内部控制所有其他组成要素的基础。首先确保内部财务控制体系的权威性。M建筑施工企业根据要求编制了《M建筑施工企业内部控制手册》及《M建筑施工企业财务管理制度汇编》，这些制度的编制使M建筑施工企业的大部分工作可以“照章办事”，减少大量的矛盾、误会、内耗和反授权现象，要强调制度的严肃性和稳定性。

其次加强财会人员的素质控制。切实加强财会人员的法制和职业素质培训工作，建立一支高素质的财会队伍是内部财务控制执行有效的重要保证。

最后要完善财务预算考核机制和激励机制控制。建议公司建立科学的考核评价体系，实施考核激励机制。建立以业绩为基础的激励机制，针对不同层次的员工，分别制定公司高层领导、管理人员、操作人员及服务人员的业绩考核管理办法，形成较为系统规范的业绩考核评价体系。

3.2 M公司应收账款环节内部控制完善建议

M建筑施工企业考虑在用友财务系统中开发账龄记录模块，根据应收账款挂账时间，系统自动计算账龄。人工进行复核。建立应收账款催收制度。实行应收账款回收责任制，建立催收制度。在催收人员配置上，销售部门人员必不可少，因为销售人员直接与业主接触，是最了解客户情况的一线人员，是应收账款催收的主要人员。

3.3 M建筑施工企业施工成本控制完善建议

首先，应该明确项目部主要人员的工作职责。项目部是项目成本控制的直接责任主体，全面负责项目成本的实施与管理。项目经理为项目成本管理第一责任人。项目经理负责组织项目部全体人员控制本项目的成本。项目经营负责人在项目经理的领导下具体实施项目成本管理，负责严格按项目策划部门及分管领导和公司管理制度进行成本管理。项目总工是是方案优化的实施人，项目总工协助工程技术部选择、决定、实施优化方案，对方案的合理性和经济性负责。项目财务人员负责按《建造合同准则》、《M建筑施工企业建造合同实施细则》、《M建筑施工企业会计核算办法实施细则》等相关管理办法，归集项目成本，向项目经理、主管分公司提交相关成本管理报表、统计表，按期向项目经理、主管分公司财务部门汇报项目成本情况，对比、分析预计成本与实际归集成本，异常的应及时上报本部财务部和经营管理部，并要求相关责任人予以书面说明。第二，M建筑施工企业考虑在采购阶段、履约阶段实施成本节约计划，并严格签证管理，规范分包管理，杜绝风险。

结束语

建筑施工企业是国民经济的重要支柱，随着社会主义经济体系的建立和发展，以及国家对企业上市给予的政策支持和鼓励，一些大型建筑施工企业也开始探索上市之路。本文对M建筑施工企业财务内部控制现状进行分析，发现其财务内部控制过程中存在的一些问题以及影响，并提出相应的改善意见，以便进一步完善 M建筑施工企业财务内部控制机制，降低财务风险，提高经营效率。同时，也为同类型企业建立和完善财务内部控制提供借鉴和参考。

参考文献：

[1] 陈楚宣，《施工企业内部控制系统设计》，四川，西南财经大学出版社，2007.

[2] 张铭，《企业的“血液循环”洞透施工行业现金流量的管理》，《施工企业管理》，2009 年第 251 期，94-95.

[3] 沈杰 安南，《萨班斯-奥克斯利法案精要》，北京，中国时代经济出版社，2008 年.