审计思路及方法精选(九篇)
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第1篇：审计思路及方法范文
一、深入贯彻科学发展观，以科学发展观为指导，创新审计工作思路和方法。科学发展观的第一要义是发展，围绕这一命题，要创新审计监督模式，处理方法，技术手段，提高审计人员的知识结构和计算机应用能力，用计算机代替传统的手工作业。在思想上真正树立起以人为本，执审为民，坚持全面审计突出重点，使审计机关专一的监督职能兼顾经济鉴证、效益评价，融促进性、预防性、建议性于一体。这一命题解决好了审计机关就顺应了经济社会发展的新要求，自身的发展才具有科学性，就能承担起法律赋予的使命。
但是，就目前现状来看，审计机关还有许多不适应新形势的地方，必须进行审计思路方法创新和改进。一是要把审计工作业绩衡量标准转变到推动经济社会的全面、协调、可持续发展的良性互动上来，不能以审了多少单位、查处多少违纪违规资金来衡量审计机关的政绩，应该变单纯型监督为服务型监督。二是改变过去单一的处理处罚违纪违规问题，转向促进完善市场经济管理体制，提高资金使用社会效益，查找分析产生问题的原因，提出建议，督促整改规范管理。在审计内容上侧重检查执行国家宏观经济政策情况，以改善民生为重点的各项社会事业使用财政资金的效益情况，以及发展循环经济、建设生态文明有关措施的科学性和协调性情况，多出审计调查报告和审计信息，为政府宏观决策提供依据。
二、推动完善公共财政管理体制、促进社会主义和谐社会建设。十七大报告确定了建设小康社会的五项奋斗目标，实现这五个奋斗目标都离不开财政资金，因此，财政资金是社会各项事业发展的“龙头”。审计工作要贴近和服务于经济社会发展大局，必须牵住财政资金这个“牛鼻子”，盯住财政资金分配管理使用的社会效益。目前，制约我国经济社会协调发展主要是结构问题，如城乡发展之间的矛盾，产业结构中的不协调矛盾，不同利益群体之间的矛盾等等，这些矛盾都影响和阻碍着和谐社会建设。审计工作要着力促进财政资金协调科学的运用到经济社会各项事业的发展上来，要使资金分配结构合理，运用流转规范，使用社会效益显著，必须加强财政审计。一是加强预算编制审计力度，促进财政预算编制体现科学发展观，体现公共财政理念，体现以人为本思想，体现取之于民用之于民，协调经济社会各项事业的发展。使财政资金分配过程公开、公平、公正、透明，让广大群众成为预算的知情者和决算的监督者。二是加大财政收入审计，监督财政收入的各项政策执行到位，使应收的财政资金全部收缴入库，防止部门单位截留挪用转移，使财政收入稳健增长。三是监督各部门和单位管好用好财政资金。首先，要保证专款专用，使专款确实用在专项事业中，防止专款在二、三级运转中截留挪用损失浪费，加大对财政投向农业、农村、扶贫、科教文卫、社会保障、生态环境建设资金的审计力度，确保财政资金在发展社会公益事业建设中发挥更好的社会效益，使人民群众更多的享受社会发展成果。
三、加大经济责任审计力度，推进党风廉政建设。十七大报告中提出健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度。审计机关要进一步加强经济责任审计，从源头上遏制腐败行为，推进党风廉政建设，以良好的党风促政风带民风。
首先要教育各级领导干部知悉经济责任的内容、范围。由于领导干部所学的专业不同，所在单位职能不同，有些领导干部对什么是经济责任，哪些事项是自己应承担的经济责任并不十分清楚。还有些领导干部对所在单位工作职能方面的专业和法规政策熟悉，而对财政财务方面的法规知识不甚熟悉，影响其履行好经济责任。因此，组织人事部门、纪监机关、审计机关应在领导干部任职前进行履行经济责任培训，使其知悉经济责任内容和范围。
第2篇：审计思路及方法范文
摘 要 “以全部政府性资产审计为主线”是浙江省审计厅在全国率先提出的审计创新理念，《南湖区镇街道党政领导干部经济责任审计评价办法（试行）》和评价体系是南湖区审计局在全市率先推行的审计评价办法。如何将二者有机结合，在经济责任审计领域探索出一套行之有效的审计思路和技术方法，探索出一条突出重点、评审结合的政府性资产审计新模式，是审计人员思索努力的新课题。在近期开展的镇街道党政领导干部经济责任审计项目中，审计人员开拓创新、勇于实践，初步形成了以全部政府性资产审计为基石、以科学评价为抓手、以强化监督为目标的一整套乡镇党政领导干部经济责任审计方法体系，为转化提升审计理念、深化经济责任审计迈出了扎实的一步。
关键词 经济责任审计 审计实践
浙江省审计厅在全国率先提出“以全部政府性资产审计为主线”的审计创新理念，嘉兴市南湖区审计局在全市率先推行《南湖区镇街道党政领导干部经济责任审计评价办法（试行）》和评价体系。在今年的镇、街道领导干部经济责任审计中，审计人员通过实践探索将二者进行了有机结合，摸索出一套行之有效的审计思路和技术方法，探索出一条突出重点、评审结合的政府性资产审计新模式。
一、做足审前准备 理清工作思路
审计计划阶段，在审计组人员的选择配备上，我局首次引入竞争选拔机制，广泛发动审计业务人员积极参与竞争选拔工作。通过提交审计工作思路、演讲、讨论的形式给审计人员提供畅谈审计思路和工作设想的平台，最后在审计业务会议上择优选定审计组长和最佳审计思路。此举创新了审计管理机制，整合了审计资源，进一步激发了审计人员的积极性、主动性和创造性。审计组长在整合汲取各方面思路的精华后，扎实开展审前调查工作。
一是精心设计审前调查表。根据《南湖区镇街道党政领导干部经济责任审计评价办法（试行）》关于经济发展能力、经济决策水平、政府性资产管理水平、经济管理能力、廉洁自律能力五个方面能力的评价要求，突出全部政府性资产审计的重点，审计人员精心设计了审前调查表，内容涵盖经济增长指标、财政财务收支结构、政府性负债、实事项目完成及绩效、重大经济事项决策程序、政府投资项目实施情况、资产管理情况、公务接待支出、人员管理情况等多张表格。通过表格的填列，便于审计人员第一时间掌握单位基本情况，初步判定审计的重点和方向。
二是开好审计进点会。审计工作要顺利开展，离不开审计单位领导的重视和支持。审计组在送达审计通知书的同时，召开乡镇主要领导和各部门负责人参加的进点会。新丰镇领导介绍的经济发展规划和重点、融资及投入方向、招商引资政策、重点建设项目、新农村建设开展情况等方面的内容，拓宽了审计人员的思路和认知的深度。
三是多方收集资料。审计人员一方面认真研读每年度的政府工作报告，了解镇政府每年的工作安排、完成情况、取得的成绩、面对的困难，特别关注其每年度向人代会报告的实事项目进展情况，分析未完成的原因。另一方面走访区经贸局、区财政局等经济部门，采集全区招商引资考核指标、财政收入实绩等各年度主要经济指标的完成情况，通过整理划分为乡镇、街道、工业功能区三块来测算各年度平均完成指标和增长水平，为今后经济发展能力的分析评价做好准备。
二、做细实施方案 明确工作重点
审计实施方案是落实审计任务、确保审计项目计划、检查考核审计项目质量的重要依据，是指导审计作业的具体规程。审计方案对于有限地控制审计项目过程，保证审计人员有条不紊地进行审计查证，完成计划所确定的审计任务，保障审计工作质量，达到预期的审计目标，都至关重要。因此，审计方案在审计质量控制体系中起到 “龙头”的作用。控制审计质量从严格审查审计方案做起。
一是集思广义、博采众长。审计组长通过对审前调查情况的整理，理顺了思路，编制有重点、有针对性、有计划、操作性强的审计方案提交审计业务会议讨论。审计科全体成员参与方案的讨论，围绕审计要达到的目的和预期成果、排出重点部门和需要关注的重点事项、明确审计方法和实施步骤、分配审计任务和规定完成时间；
二是“菜单式”计划管理。在分管领导的指导下，贯彻以评定审的理念，审计人员将审计内容分解到五个发展能力的评价点上，细化实施内容和要点，细分成若干个测评点，确定评价标准和权数分值，然后根据每个点的审计情况来测评得分，经加总后得到评价总分，再根据得分来作定性评价。同时，明确每个审计点的审计责任人、预定完成时间和最终想要取得的审计结果，并且与评价标准、最终得分挂钩，形成一个完整的“菜单式”审计计划表。
三、做实审计内容 紧扣评价指标
“菜单式”审计计划表有效避免了审计过程中的盲目性和随意性，审计实施目标明确、重点突出。审计计划表将审计过程划分为两个阶段，第一阶段是账面审查，面对堆积如山的会计资料，审计人员牢牢把握“以责定评、以评定审”的理念，借助计算机辅助审计，用二十余天的时间完成镇街道本级及下属事业单位、所属国资公司等十几个账套的审计，从全部政府性资产的角度，对各单位的货币资金、对外投资、债权债务、资产等情况进行了梳理汇总，查找疑点，反映问题；第二阶段是调查分析，审计人员紧扣评价指标，落实审计疑点，审深审透重点内容。
本次审计以全部政府性资产审计为主导，因此资产审计是重点。在实践中，审计人员探索出“三核对”法来开展账外资产的审计：
一是核对清产核资明细与账面资产明细；二是核对租赁明细与账面资产明细；三是核对盘点明细与账面资产明细。通过“三核对”，查实道路桥梁等公益类资产均未纳入账面固定资产反映、大量已竣工验收项目挂账在建工程或往来科目、安置房未分配房源等优质资产未反映在资产明细中、房产实际已处置未作账面核销、账外资源性资产（土地使用权、市场经营权）等问题，并且指出资产租赁收入未及时足额收取、资产租赁合同管理欠规范的问题。
四、引进民主评议增强评价客观性
经济责任审计中，审计是基础，评价是关键。一直以来，建立科学规范的评价标准和评价指标体系是经济责任审计工作努力探索的方向。本次审计，按照《南湖区镇街道党政领导干部经济责任审计评价办法（试行）》规定的“重大决策效益性的评价，必须由村（社区）主要领导评价与审计组评价两者结合进行”，审计组首次尝试民主评议的方式、方法。
首先，从重要投资事项的受益面出发，精心挑选与与广大群众生产生活密切相关的、“看得见、摸得着”的实事项目，如镇区主干道及集镇里弄亮化工程、连村道路桥梁建设、农村饮水安全项目、河道疏浚保洁工作等多个惠及老百姓生产生活的实事项目，设计成问卷调查表。表中注明每个项目的建设内容和建设范围，评价分为“好、较好、一般、差”四个类别。
其次，调查问卷面向的群体是村（社区）主要领导，许多实事工程就落实在各自的行政区域内，因此对工程的绩效情况他们是最有发言权。测评活动采取无记名方式填列调查表，投票箱由审计组开启，保证了评价的隐密性和客观性。同时，审计人员对上述评议项目进行了实地走访，查看了现实状况，将审计组意见和村（社区）主要领导测评结果按照各占50%的比例进行赋分汇总，得出实事项目审计评价结果，增强了评价的客观性、民主性。
五、取得的初步成效
一在审计评价上。本次审计全面执行《南湖区镇街道领导干部经济责任审计评价方法（试行）》和评价体系，通过统一评价内容，明确评价标准，统筹权数分布，量化评价结果，从经济发展、经济决策、政府性资产管理、经济管理和廉政自律五个方面，对领导干部经济责任履行情况进行客观公正的审计评价，为实现审计评价的规范化、标准化和不同审计对象评价的可比性打下基础，增强了审计评价的公信度。
二在完善工作流程上。本次审计逐步完善了经济责任审计工作流程，有效避免了审计过程中的盲目性和随意性，审计工作流程的优化同时带来了审计工作效率的提高，实施时间相对以往同类审计项目缩短了三分之一的时间。
第3篇：审计思路及方法范文
一、引言
为了规范内部审计人员职业胜任能力的概念，国际内部审计师协会（IIA）于1999年专门颁布了《内部审计职业胜任能力框架》（Competency Framework for Internal Audit，简称CFIA），就内部审计人员应具备的能够称职完成任务的属性做出了规定。在2004年的《内部审计专业实务准则》（Standards for the Professional Practice of Internal Auditing，简称SPPIA）职业道德规范部分，IIA对内部审计人员从业行为从基本要求和行为规则两方面提出了要求。在2001年的《内部审计专业实务框架》（the Professional Practices Framework，简称PPF）及其后（2009年）的修订版《国际内部审计专业实务框架》（the International Professional Practices Framework，简称IPPF）中，IIA将“职业道德规范”都确认为“强制执行”。中国内部审计协会（CIIA）在2003年的《中国内部审计基本准则》一般准则中，第六至第九条对内部审计人员应具备的必要学识和业务能力，拥有较强的人际交往技能等做了规定。同年，CIIA还颁布了《内部审计人员职业道德规范》，该规范从职业道德行为的角度对内部审计人员的职业素质、品质、专业胜任能力等方面提出了严格的要求。
文献调研显示，可能受限于数据来源的匮乏，国内专门针对内部审计人员胜任能力的实证研究基本没有，而规范研究相对较多，近年来比较经典的规范研究主要有以下几篇。严晖对内部审计的各个发展阶段及各个阶段内部审计人员胜任能力含义的变化给予了详细的介绍，并进一步指出了变化的原因。该文给我们的启发是，应该以发展变化的视角来审视内部审计人员的胜任能力内涵。陈佳俊和贺颖奇构建了针对企业内部审计人员的专业胜任能力框架，该框架的特色在于提出内部审计人员胜任能力是由职业道德、执业技能体系和职业知识体系三个部分构成，三者构成的胜任能力框架类似于一个飞机结构，其中，职业道德是这架飞机的机体，处于主干地位，而执业技能体系和职业知识体系则是这架飞机两边的翅膀，依附于职业道德并在职业道德的约束下发挥作用。这一框架的意义在于可用于培训新入职的内部审计人员、提升内部审计人员的业务水平，以及评估内部审计人员的工作质量。张娟和张庆龙的研究有两个特色，一是借鉴McClelland的胜任能力冰山模型构建了胜任能力金字塔模型，该模型从下至上依次是动机、职业道德、技能与知识，处于下面的是基础，上面的则是表象：二是构建了内部审计专业胜任能力需求框架，在这个需求框架中，由于内部审计人员所处的角色不同，其具备执业能力的特性和权力不同，承担的责任不同，完成的任务不同，业绩评价标准和结果也不同。该文的意义在于，不仅弥补了相关研究的空白，而且企业可依此进行招聘、培训、评价和考核内部审计人员。此外，张玉亮以国家审计人员专业胜任能力研究为硕士论文选题，对国家审计人员的专业胜任能力进行了比较系统的研究，但就对胜任能力实证评估以及实证影响因素分析而言，作者却没有涉及。有鉴于此，笔者拟采用中国内审协会2010年的调查数据，对32家中央国家机关内部审计机构的胜任能力进行评估并对影响因素进行实证分析。
下文的结构安排为：第二部分，评估思路、数据及评估方法；第三部分，数据处理；第四部分，评估结果及其分析；第五部分，影响因素及其实证回归结果分析：最后，结束语。
二、评估思路、数据及评估方法
（一）评估思路
迄今关于胜任能力的解释基本上可归为两类：一类以McClelland、Boyatzis等为代表，认为胜任能力是指能够将某一工作（或组织、文化）中表现优秀者与表现一般者区分开来的个人条件和行为特征。这一解释以“人”为核心，着眼于寻找个人工作出色的原因来诠释胜任能力。另一类以IIA、中国注册会计师协会等为代表，将胜任能力与工作任务、结果和输出联系在一起。这一解释以“岗位”为基础，从工作对个人的要求来分析胜任能力的含义。事实上，国际会计师联合会（IFAC）在2001年的《职业会计师的预备及工作：以能力为基础的方法》（意见征求稿）中所提出的如下两种能力研究方法恰是这两种解释思路的具体应用。
1.案质能力法（Capabilities Approach）
该法着眼于分析审计人员必须具备的知识、技能和职业态度。依据该法，胜任能力是审计人员投入如知识、技能和职业价值观念等要素的结果，素质培养对于审计人员对工作的胜任起了决定性的作用。也就是说，要拥有胜任审计工作的能力，审计人员必须具备一系列素质。但是对胜任能力应具备哪些素质或要素，不同学者和机构的观点并不相同（见表1）。该法主要流行于美国，美国管理会计师协会的《管理会计实务分析》也采用了该法。该法的缺点是与实务脱节，无法有效地将个人能力与业绩相联系，且易漏掉重要的能力因素。
2.业绩结果法（Performance Outcomes Approach）
该法亦称功能分析法，以审计人员在实际工作中履行的职责和完成的任务为焦点，将在规定的标准下完成这些职责和任务的才能和技巧视为“能力”。这种方法是以工作表现来描述能力时所使用的典型方法。同素质能力法类似，不同的学者和机构对“能力”的内涵有不同的认知（见表2）。该法主要被英国、澳大利亚、新西兰、加拿大等国采用。国际会计师联合会财务和管理会计委员会的第12号研究采用了该法。该法的主要不足表现为能力列表冗长不利于实施，且许多功能的细化比较主观脱离实际。
此外，由于素质能力法和业绩结果法各自均具有一定的局限性，国际会计师联合会以及大多数监管机构近年来倡导将以上两种方法融合在一起使用，于是产生了所谓的第三种方法，即在真实工作环境中，考虑表现结果，分析需投入的知识、技能和态度。但是，由于两种方法所涉及要素性质的不同，如何恰当地将两种方法融合起来对胜任能力给出正确的评价是个难题。
（二）数据
本文的数据来自CIIA 2010年针对中央国家机关内部审计机构的调查结果。调查涉及10类69家中央国家机关。剔除掉数据缺失严重的样本，最终可用于实证分析的样本有32家。需要说明的是，该调查数据是以机构而不是以个人为单位进行调查获得的，并没有关于内审人员个人情况的数据 ，因此，我们下文只能就国家机关内审机构而不是单个内审人员的胜任能力进行评估。
（三）评估方法
三、数据处理
鉴于素质能力法和业绩结果法的不同特点以及调查数据涉及的指标既有素质能力类也有业绩结果类，这里同时采用这两种思路来评估胜任能力，但由于调查数据并不适合直接用于评估分析，因此，在分析前须对数据进行如下处理。
（一）素质能力类指标的处理
根据素质能力法的含义，调查数据涉及该法的指标主要有6个：学历、职称、证书、平均年龄、工作年限、遵循准则。它们的处理思路为：先采用10分制打分，打分越高意味着水平越高：然后以人数为权数加总计算总得分并以此衡量机构该项指标的总水平。
1.学历。考虑受教育年限及学识水平，10分制下对5种学历水平（博士、硕士、本科、大专和其他水平）依次打分为10、7、5、3、2分：然后人数加权计算总得分并以此衡量机构的学历总水平。
2.职称。参照文献①第35页表2-18及第37页表2-20，10分制下对8种职称（高级审计师、审计师、高级会计师、会计师、高级经济师、经济师、高级工程师、工程师）依次打分为10、8、8、6、5、4、3、2分；然后以人数为权数加权计算总得分并以此评估该机构的职称总水平。
3.证书。参考文献①第35页表2-18及第37页表2-20，10分制下对10种证书（注册内部审计师、注册会计师、特许公认会计师、内部控制自我评估师、注册信息系统师、注册管理会计师、注册舞弊检查师、注册数据处理师、岗位资格证书、其他证书）依次打分为10、8、8、7、4、5、7、6、4、2分：然后以人数为权数加权计算总得分并以此来评估该机构的证书总水平。
4.平均年龄。参照文献①第33页表2-16及第34页表2-17，10分制下对5个平均年龄段（56-50岁、49-45岁、44-40岁、39-35岁、34-31岁）依次打分为9、8、7、5、3分，并以此分来评估内部审计机构的平均年龄总水平。
5.工作年限。参考文献①第36页表2-19及第37页表2-20，10分制下对4个工作年限段（1-5年、5-10年、10-20年、20年以上）依次打分为3、5、7、10分，然后以人数为权数加权计算总得分并以此分来评估该机构的工作年限总水平。
6.遵循准则。是否遵循内部审计规则实际上是职业道德优劣的一种表现形式，因此，这里我们基于10分制对3种遵循准则情况（全部遵循、部分遵循、不遵循）分别打分为10、6、1分，并以此分来评估该机构遵循准则的总水平。
（二）业绩结果类指标的处理
根据业绩结果法的含义，调查数据涉及该法的指标数据有9个：查出损失浪费金额、增加效益、发现大案要案线索、向司法机关移送案件、建议给以行政处分、移送司法机关处理、财务决算审签、促进本单位建章建制、审计建议被采纳。为了消除内部审计机构规模对指标的影响，我们以该内审机构的人数为除数②，计算它们的相对值。
（三）一点说明
虽然McClelland的专业胜任能力模型以及张娟和张庆龙的专业胜任能力结构图都对内部审计人员的专业胜任能力组成要素进行了重要性区分，例如，依据张娟和张庆龙的观点，合格内部审计人员的胜任能力如同金字塔，由下至上依次为动机、职业道德、技能和知识，越靠近底端的要素越重要，是整个胜任能力的基础。越靠近顶端的要素越综合，是下层要素实现之后的表现。尽管依据张娟和张庆龙的思路对素质能力类指标进行了重要性排序，但显然业绩结果类指标不适合排序。考虑到我们要对两种思路的计算结果比较这一情况，在这里我们不接受张娟和张庆龙的观点，即认为素质能力法的6个指标是同等重要的。
四、评估结果及其分析
（一）素质能力法的结果（编者将内容略去）
（二）业绩结果法的结果（编者将内容略去）
（三）两种结果比较及其差异解释（编者将部分内容略去）
素质能力法有高估胜任能力的倾向，人数越多，此法计算的得分就越高，人数多虽然会增强内审机构的胜任能力，但并非如素质能力法所示的那样成比例地增加。业绩结果法则有低估胜任能力的倾向，这又有两个原因：一是若该国家机关的内部控制做得好，则很少出现问题，内审人员也就不容易发现问题，这样就相应地表现为，做出的“成绩”少，事实可能并非如此。那些胜任能力成绩好的国家机关，可能恰恰是内部控制出现了问题，而这也说明该国家机关的内审机构有失职的嫌疑，现在通过发现问题反而提升了他们的胜任能力，这真是一个悖论。二是这里的多数“成绩”对该国家机关来说，其实是一个负面的东西，出于“护短”的想法，在调查的时候，会有严重负面观感的“业绩”，如出现多少浪费、有多少人被移送司法机关等，除了被新闻报道或者被国家监察机关或审计署盯上了，恐怕不是内审协会这类独立性较差的组织愿意调查或能够调查出来的。事实上，调查问卷也显示，这类“业绩”的调查数据多是空缺的。因此，按照现在的思路评价，该机关内审机构的胜任能力较低。综上，笔者认为，素质能力法计算的过程中，虽然没有明确的衡量胜任“工作”方面的指标加入，但相对而言，素质能力法较业绩结果法计算出的胜任能力更真实些。尽管如此，笔者认为，两种思路的评估结果有助于我们从多个角度认识和把握一个内审机构的胜任能力。
五、影响因素及其实证回归结果分析
（一）影响因素（编者将内容略去）
（二）实证回归结果分析（编者将部分内容略去）
就归属系统而言，这意味着，相比于其他部门，国务院组成部门及其下属单位或者隶属于国务院的事业单位不重视或者压制内审机构的建设，其中，国务院部委管理的国家局从系数以及显著性来看都对胜任能力尤其有显著的负面影响。相比于司局级行政级别，低一级的处级行政级别对胜任能力的建设和发挥有着极其显著的压制影响，这说明为了提升内审机构的胜任能力，非常有必要提升内审机构的行政级别。相对于不独立的内审机构，独立对内审机构的胜任能力也有着显著的压制影响，也就是说，独立性对于增强内审机构的胜任能力不是什么好事，这可能是因为独立的内审机构难以驾驭，领导们不愿意加强建设。就领导重视而言，领导不重视对内审机构的胜任能力有着更为不利的影响，这可能源于领导的不重视，会忽视对内审机构的建设及其工作的配合。机构设置不合理、不理想的审计环境、不足的人员编制也会明显地限制内审机构胜任能力。此 外，专业技能的缺乏很明显会影响审计人员的胜任能力。直属单位数越多，情况越复杂，越可能促进内审机构增强胜任能力，因此下属单位越多，内审机构胜任能力越强，这也是符合常理的。相比于垂直领导而言，业务领导有助于增强内审机构的胜任能力。直属单位数的意义同上，表明专职内审人员比重越大，越有助于增强内审机构的胜任能力。
六、结束语
鉴于较少专门针对中央国家机关内部审计机构胜任能力评估的经验研究文献，本文基于中国内审协会2010年对中央国家机关内审机构的调查数据，以32家数据较全的国家机关内审机构为研究主体，采用了素质能力法和业绩结果法两种思路对其胜任能力进行了评估，结果显示，两种思路评估出来的结果差异很大，究其原因，很可能是因为两种方法的特点所致。同时我们也认为，这种差异有助于我们更全面地认识内部审计机构的胜任能力。进一步的影响因素回归分析显示，素质能力法回归模型中显著影响因素较多，10个变量对胜任能力有显著抑制作用，3个变量则起促进的作用。相比较而言，业绩结果法回归模型中显著影响因素较少，2个负向影响因素，3个正向影响因素。
本文的胜任能力评估仅仅局限于32家国家机关这个小范围内，所评价的分数以及排名也仅仅局限于这32家国家机关，因此并不能用来解释其他国家机关内审机构的胜任能力，更不能以此来衡量全部国家机关内审机构整体的胜任能力。进一步的影响因素分析也由于受限于调查数据的内容，所分析的结果有一定的局限性。
注释：
第4篇：审计思路及方法范文
关键词:高职院校;实训实务;教学改革
中图分类号:G71文献标识码:A
高职教育最主要的特点是职业性、技能性。培养目标应以各行业熟练劳动者和社会需要的各类技术人员,强调学生实际动手能力、实践操作能力、社会适应能力、知识转化能力等,专业设置以岗位能力要素为核心确定相应的课程体系,强调知识的针对性和实用性,不再单独强调专业理论知识的系统和完整性;岗位要求体现敬业乐业、团结协作的职业素质。高职审计专业人才符合上述特点,属应用型人才。审计专业人才是指具有审计理论知识、审计实践能力及计算机知识的人员。
审计虽然具有很强的实践性,但它跟所有的其他学科一样,仍然有一个理论结合实际,理论转化实际的问题,将审计理论知识应用于审计实践,这不仅是审计教学改革中的重点,而且是高校审计教学工作者致力解决的重要的课题。
一、培养目标定位
大部分高职审计教材的培养目标:培养出高素质的审计人员。基于这种目标学好审计这门课程的基本前提:要求将相关的会计、税法、财管等知识要求有扎实、过硬的功底,而且还要培养一定的审计过程思路与一定的审计职业判断能力。如此高的要求让高职学校的审计与注会专业的学生望审计生畏。
高职学校审计课程教学效果现状:对其他相关课程掌握到位是学好审计课程前提,审计学习效果对其他课程的这种依附性,让审计课程的教学效果大打折扣,同时对审计人员的培养目标要求对审计思路及职业判断能力有一定的培养要求,而在教学中却没有配套的全真实训与业务模拟操作。最终出现许多学生没有兴趣学下去的结果。
改革审计课程培养目标定位:审计助理人员。审计助理人员主要工作是完成审计人员下达的具体工作任务,配合审计人员完成现场审计。主要工作如下:
首先,审计助理人员应对审计过程各业务循环的工作底稿非常熟悉,审计助理人员主要工作之一就是要求能完成全套工作底稿,因为审计人员主要是负责审计问题的查找,而大量审计过程中的工作底稿大部分由审计助理人员完成。
其次,审计助理的主要工作之二是抽凭,即会计凭证抽查。按照项目经理选定的样本,去检查会计凭证,并在工作底稿上记录凭证号,日期、摘要、对方科目、金额、主要附件内容,等等。抽凭的目的是检查这笔会计分录是否正确,包括科目使用是否正确、金额是否正确,以及附件是否符合要求。完成抽凭工作要求你对常用会计基础知识比较熟悉,至少能看懂、能分辨对错。在这个工作中,底稿的详细记录和适当复印凭证附件能帮助审计助理人员在项目经理询问时很快回答,切忌不过脑子的抄写,因为事务所工作节奏非常快,要求很严谨,是没有时间再返工的,所以只要是自己抽查过的凭证,就应该能说清楚。
再次,审计助理人员要求熟悉财务软件及excel的使用,因为经常需要测算某些数字,而这些测算全是在excel中进行的,因此必须熟悉财务软件与excel中的合计、筛选、排序、简单逻辑公式使用以及数据透视功能。
最后,要注意之一:比较大的事务所出于质量控制的要求,不会让助理人员完成存货、往来款、投资等科目的审计,但审计助理人员应该对于存货及成本结转、投资和往来款的核算比较清楚,这对晋升非常重要;要注意之二:审计工作就是要验证会计记录和披露的正确性,在工作的时候一定要牢记工作目的,这样才能有的放矢。
基于学生的基础知识水平,大部分的同学对于审计相关学科如会计、财管、税法等只是知识面层的学会而没有学通,在这样的基础上如果定位于审计人员,要求培养审计思路并能查出会计资料中重大的问题,只能是一种奢望,试想学生在会计实务中自己都不能全盘处理,又怎能逆向思维查出会计资料中的问题,所以只能定位于审计助理人员,重点培养的是具体的审计程序操作与审计工作底稿的编写等,而不是完整的审计过程思路与一定的审计职业判断能力培养。如此定位才是完全现实可行。
二、课程设计思路与课程实现
审计与注会专业不职业是一个不可回避的事实,正是因为没有突出的职业特色,学生也并没能因此获得与众不同的职业技能,由此导致了此块专业职业教育不职业的尴尬境地。因此,高职高专审计与注会专业必须在以就业为导向的工学结合教学方法体系上做深入细致的研究。在现代职业教育课程观指导下,针对研究目标,从分析审计助理岗位的工作任务出发,与企业共同讨论职业能力,配套中小企业审计全真工作底稿。
本课程总体设计思路:采用“每个审计工作业务环节为一个项目”的教学模式,采用功能分析的方法,以能力为导向,以行业需求为主,以实用、够用为原则,紧紧围绕完成财务报表审计的需要来选择课程内容:变知识本位为能力本位,以项目任务与职业能力分析为依据,设定岗位职业能力培养目标;变书本知识的传授为实际操作技术与能力的培养,以主要各经济业务循环审计的典型案例为载体,培养学生的实践动手能力。
课程实现:配套教辅材料审计实训模拟手册。教辅用书主要是为了培养学生的能力目标,满足课程标准中训练操作的需要,列示的审计实务相关表格和业务实例要与实际业务接轨,体现现行制度下企业财务报表审计的全真模拟和实战演练。通过以项目为单元的教学活动,使学生掌握财务报表审计的基本知识和基本技能,能解决审计初步业务活动、风险评估、控制测试、实质性程序、报告过程中的实际问题,完成审计助理岗位的工作任务。
教辅材料的特点:
1、针对性(项目导向、任务驱动)。审计工作底稿融合了审计程序的思路与具体操作要求,对审计理论与审计实务操作的融会贯通具有很强的指导意义。完全以审计实务现场工作需完成的工作底稿来融合理论与实务,对目前的教学手段与方式是一种重大的突破,很容易让学生进入情境模拟审计现场,将自己置身于一名现场审计助理人员,以对胜任审计助理工作的渴望及热情来认识到自己的知识与职业能力上的不足,激发学生的求知欲。以真实的工作目标作为项目,以完成项目的典型工作过程(环节、方法、步骤)为任务,以任务引领知识、技能与方法,让学生在完成工作任务中学习知识,训练技能,获得实现目标所需要的职业能力。
2、前瞻性。配套中小企业审计全真工作底稿采用的是中国注册会计师协会最新组织编写的小型企业财务报表审计工作底稿编制指南。
3、适用性(学做合一,突出能力)。据毕业生就业岗位的实际情况,以会计岗位的各种业务为主线,以介绍工作流程中各个程序和操作步骤为主要内容,围绕职业能力培养,注重内容的实用性与针对性,体现职业教育课程的本质特征。
从适用的内容上看,学生通过学习,融合理论与实务操作,学生毕业后能迅速顶岗操作,以大大缩短工作的适应期,能接近于进入事务所工作的审计助理人员前期业务能力培训的效果。
课程实现的具体实施方法:与审计课程同步进行,每完成一个报表项目的审计就进行此项目的业务操作的实训,每完成一个审计业务循环的学习,就进行一个循环的模块操作实训。通过以项目为单元的教学活动,使学生掌握财务报表审计的基本知识和基本技能,能解决审计初步业务活动、风险评估、控制测试、实质性程序、报告过程中的实际问题,完成审计助理岗位的工作任务。打破长期以来理论与实践二元分离的局面,以任务为核心,配备相应的全真实训教材,便于在做中学,学中做,学做合一,实现理论与实践一体化教学。
三、课程改革效果检验
本课程的考核分为知识鉴定成绩和能力鉴定成绩两部分,其中知识鉴定成绩和能力鉴定成绩各占50%,主要考核评价学生对审计准则的理解、对各审计工作环节技能的掌握。
知识鉴定成绩分为平时知识鉴定成绩和期末能力综合性鉴定成绩两部分。平时鉴定成绩占总成绩的15%,主要根据平时作业、课堂抽查和学习态度等方面进行评价,其中学习态度根据平时作业上交的及时性与独立性、考勤情况和课堂纪律等方面进行综合评分;期末知识综合性鉴定由教师根据各项目的知识目标,在鉴定试题库中进行组卷,并采取闭卷笔试的方式进行考核,占总成绩的35%。
能力鉴定成绩分为平时能力鉴定成绩和期末能力综合性鉴定成绩两部分。平时能力鉴定占总成绩的15%,主要根据实务操作、案例分析、实训报告的完成情况和学习态度等几个方面进行综合评价,反映学生对项目知识的掌握及应用情况;期末能力综合性鉴定是评价学生对本课程综合能力掌握程度的主要依据,考核形式可以多样化,既可以由教师提供资料和案例,学生进行手工操作,也可以用福斯特审计多媒体教学软件进行考核,几种形式既可以单独运用,也可以结合使用。
(作者单位:长沙商贸旅游职业技术学院)
主要参考文献:
[1]苗美华.审计[M].北京:中国财政经济出版社,2007.
第5篇：审计思路及方法范文
关键词：预算绩效审计；绩效目标；绩效监控；绩效评价
一、基层央行财务预算绩效审计的实践探索
自2018年以来，人民银行各分支机构便开始探索构建预算绩效管理工作机制，强化绩效目标管理，积极开展绩效监控和绩效评价，创新评价方法，全面推进预算绩效管理工作。伴随着基层央行财务预算绩效管理的实践探索，绩效审计于2019年启动，从审计情况来看，基层央行虽已具备预算绩效的理念，但对于绩效的认识和习惯还有待加强，绩效管理各环节工作的开展相对粗糙。究其原因，主要是由于顶层设计的缺失，部分行虽起草了相关预算绩效管理办法，但无论从效力上还是从内容上讲，都存在指导性不足、约束力不够、内容不完整、操作性不强等问题，无法满足基层行绩效工作需要。与此同时，在进行绩效审计过程中，审计人员也一度陷入无据可依的尴尬。对此，审计人员在认真梳理财政部关于绩效管理的一系列指导意见基础上，结合上级行下发的相关工作通知，并通过与会计财务部门绩效管理专员的座谈交流，对基层央行绩效管理实际开展情况进行画像。总体来看，在绩效审计过程中，审计人员更多的是侧重合规性评判，如：检查是否按照规定程序开展了绩效监控、绩效评价等工作；是否将绩效评价结果进行了运用等。而对于绩效目标的设定是否科学，绩效监控是否有效，绩效评价结果能否产生约束、激励等深层次绩效审计工作开展的深度不够。
二、基层央行财务预算绩效审计的内容重点
基层央行财务预算绩效审计应突出3方面内容，分别是：对绩效管理机制的审计、对绩效管理链条的审计、对绩效管理效果的审计。
（一）突出对预算绩效管理机制的审计
实施全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理，需要完善的绩效管理机制做保障。对绩效管理机制的审计需重点关注被审计单位绩效管理制度情况，是否结合本单位实际制定完善相关实施细则，能否有效指导本单位预算绩效管理工作；关注组织管理情况，是否构建了纵向一致和横向协同的组织架构，是否明确相关单位（部门）之间的权责关系，相关职能部门能否履行既定职责；关注激励、约束情况，是否夯实主体责任，相关激励、约束措施能否有效推动被审计单位绩效管理工作。
（二）突出对预算绩效管理链条的审计
对预算绩效管理链条的审计，是开展预算绩效审计的重中之重，也最考验审计人员业务能力及专业素养。审计人员除了要关注各环节工作是否按既定程序、流程开展之外，还应重点关注内在的科学性和合理性。预算绩效管理链条审计各环节关注重点、关注内容如表1所示。
（三）突出对预算绩效管理效果的审计
预算绩效管理效果主要是指预算资金的配置效率和使用效益，其中，评判配置效率，审计人员除了可以通过对事前绩效评估环节及绩效评价环节的审计，实现对单个项目、政策支出的微观绩效进行关注之外，也应注重从宏观视角分析，对被审计单位整体层面的资金资源配置效率进行关注。在评判使用效益过程中，一方面，遵守国家预算管理、财务管理等法律法规的资金列支是评判资金使用效益的重要性基础，即审计人员仍需对被审计单位预算执行真实性、合规性进行重点关注。另一方面，在调查“职工满意不满意，认可不认可”的基础之上，需关注被审计单位效益发挥与行业标准、业内标杆及自身以往年度数据对比情况。
三、基层央行财务预算绩效审计的对策建议
深入基层央行预算绩效管理审计，有效推动人民银行预算绩效管理，审计人员可从以下几方面着手。
（一）适时转变绩效管理审计思路
传统的审计思路主要是指“事中、事后审计”，但预算绩效管理是一个涉及事前评估、事中监控、事后评价的闭环系统。因此，审计人员需适时将审计思路调整为“事前、事中、跟踪审计”，在开展基层央行预算绩效管理审计时，可将审计端口前延，在事前绩效评估环节，把关项目立项可行性；在事中绩效监控环节，把关预算执行进度及绩效目标完成情况；在事后评价环节，向后延伸，跟踪项目效果、效益的发挥，把关绩效评价结果的客观性。
（二）及时调整绩效管理审计方法
传统的审计方法主要包括复核法、核对法、审阅法、盘点法等，而在绩效管理审计过程中，除了运用常规的审计方法之外，需对审计方法及时调整。如：调查法，即借助座谈、问卷等方式，对观察到的现象或事实进行考察，通过对搜集到的各种资料进行分析处理，得出相应结论的方法；目标成果法，即根据实际产出成果，评价被审计单位绩效目标是否实现，将产出成果与事先确定的目标和需求进行对比，确定目标实现程度的方法等等。
（三）有效拓展绩效管理审计成果运用
开展预算绩效管理审计，既要关注“表”，即绩效管理程序性、流程性的工作，更要关注“里”，即各环节工作的科学性及合理性。因此，审计条线需有效拓展绩效审计成果的运用，一方面，可将绩效审计报告在适当范围内公开，提醒相关审计人员学习，鼓励审计人员实行“项目+调研”，提升绩效管理审计专业化水平。另一方面，可总结、提炼绩效审计方式、方法，梳理、归纳相关预算绩效管理各环节操作规范、标准及依据，形成《预算绩效管理审计小册子》，指导审计人员绩效管理审计工作的开展。
（四）积极开展绩效管理审计培训
开展人民银行预算绩效管理审计，对审计人员提出了新的挑战。一方面，人民银行的预算绩效管理实践仅2年有余，不少审计人员对其接触有限。另一方面，开展绩效管理审计，除了关注各环节工作的程序合规性之外，更重要的是关注其科学性、合理性，能够在审计过程中，检查发现一些缺陷，提出一些建设性、可操作性的改进意见。因此，需针对事前预算绩效的评估方法、绩效目标的设定、绩效评价体系等方面，通过邀请业内专家开展讲座、与绩效管理相关部门座谈交流、解读绩效考评报告等方式，积极开展审计培训，促进审计人员了解熟悉一系列前沿、通用、可行的绩效审计操作规范，提升实务技能和综合素养。
参考文献：
[1]徐燕.浅议预算绩效管理审计的关注点[N].中国审计报,2020-02-05(04).
[2]审计署深圳特派办理论研究会课题组,胡尊锴,李忠,刘文杰,李贤飞,胡祥,林浩,何理路,于浩,张心严,李纳.财政专项资金绩效审计现状及策略研究[J].审计研究,2020(01):7-15.
第6篇：审计思路及方法范文
关键词：房地产；项目竣工；内审
中图分类号：F239.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01
房地产企业在实际运作中，对于项目部的管控往往停留在“管理间接权”上，而未充分行使“管理直接权”。即房地产企业通过对施工企业的管控，再实现对项目部的管控。诸多房地产企业对于项目部的实际运作不大清晰，提及项目部的内审更觉得难度大。其实，项目审计更能全面、真实、系统地反应项目在资金、成本、质量、进度、文明施工等项目管理运作的全过程，故项目竣工内审对房地产企业的重要性不言而喻。房地产企业应重视并强化项目部的内审，将项目内审贯彻在事前、事中、事后等各类审计中，变被动管理为主动管理，对施工企业、项目部起到有效的监管。
一、项目内审目标的多元化
从项目施工进展的角度而言，房地产企业项目部内审可分为事前、事中、事后审计。事前审计指从项目立项到正式开工阶段的审计。事中审计则在工程项目达到某一控制点后进行。事后审计一般在工程办完竣工结算后，对整个工程的合同签订及执行情况作出审计认定。内审所侧重的阶段不同，必然决定了内审目标的多元化。事前审计侧重于成本控制，提高公司经济效益；事中审计侧重于纠正偏差，提高、改善后期管理；事后审计则侧重于定性定量，对工程的监督、风险的防控，从而进一步提升精细化管理目标。本文所涉及的竣工内审属于事后审计范畴。
二、项目竣工内审的着手点
房地产企业项目部竣工内审的着手点在于建立健全符合本企业特点的《项目审计管理办法》（以下简称“《办法》”）。通过《办法》明确约定审计的组织与实施机构，审计的主要内容，审计的工作程序、审计人员的主要职权和责任，对工程项目的财务收支、工程质量、履约担保、印章管理、债权债务、经济效益、奖惩办法等内容进行监督并作出客观、公正的评价，使内审工作制度化、常态化、明确化。
三、项目竣工内审的可行步骤
项目竣工内审涉及工程、财务、法律、预算、行政等方面内容，涉猎面广，而目前房地产企业内审人员大多配备不足，人员专业结构单一。如何结合内审人才现状，以有限的人力高质量、高水准地完成项目竣工内审工作，避免内行人审计外行人的硬伤，探索内审的可行步骤是当务之急。
笔者认为，在这种情况下，联合审计的审计模式具有一定的优势。联合审计即由审计部门专职内审人员牵头，成立公司内审工作小组，小组成员自各职能部门抽调而成。专职内审人员通过拟订《内审通知书》、制定《审计责任分解表》，明示各成员所负责的审计内容，根据审计节点跟催各分项审计汇报，并审核、梳理各分项审计汇报后，出具审计报告提请有权机构审计。小组成员则根据《审计责任分解表》，主要承担与本部门工作职责相关联部分的审计，实现专业人审计专业事。由此可见，联合审计的内审模式更有利于公司资源的有效利用，确保内审的深度、力度及广度。
四、项目竣工内审思路
依照联合审计模式，项目内审思路可由项目部各项责任指标完成情况审查、公司各职能部门管理情况审查及内部审计建议三部分组成。以项目部履约情况为立足点，就项目部在经济责任、工程质量、工期、安全文明、工程款结算等方面的责任指标完成情况进行审查；以公司各职能部门管理情况为侧重点，重点关注招标管理、项目印章管理、农民工工资管理、合同审查管理、发票管理、档案归档管理等内容；以内部审计建议为归宿点，针对项目部、职能部门及公司管理的缺、漏、错处，提出有效建议，及时到位、补位、纠位，实现内审服务管理，寻求利益最大化的目标。
五、项目竣工内审的重要关注点
在明确目标、找准着手点、选定步骤、理清思路的基础上，房地产企业项目竣工内审可重点关注以下风险：
（一）债权债务管理风险
内审人员可采取的方法主要有：一是合同台账核对法。核对项目部、工程部、财务部、法务的各自独立的合同台账，剔除虚假信息，初步掌握项目重要合同信息及款项结算情况；二是合同询征法。择取重要材料购销合同、分包合同，分别以询征函的方式，与相关企业核对债权债务；三是项目部承诺法。在此基础上，可要求项目部就本项目涉及的对外签约合同事项作出承诺：项目部将付清款项，如由此导致对方与公司的经济纠纷，项目部承担一切责任，以期及时理清项目债权债务情况，实现尽早排雷，为企业发展减压减负。
（二）发票管理风险
零星材料的购买发票获取难及部分项目部负责人法律意识薄弱、存在侥幸心理等，使得项目部工程发票真票假开、大头小尾等现象屡有发生。鉴于网上验票及设备验票只能对发票号码的真假进行识别，因此，若出现大头小尾等现象的发票鉴别难度大。而此类假发票潜伏期长，短期内难以一次性查清；但一经发现，企业需补缴企业所得税、滞纳金，承担全额罚款，涉税风险大。因此，内审人员可考虑请公司财务部门按工程款的一定比例测算假发票数额，预估涉税金额后，预留等额工程款项做为假发票的风险履约金。同时，要将把控关口前移，从源头上控制，坚决杜绝假发票现象。即将责任落实到人，只要内部发现假发票（即使税务机关尚未查处），公司将按照税法规定对责任人进行相应的经济处罚。
（三）劳资纠纷风险
项目部所承担的劳资纠纷风险，最终也由公司买单。内审人员在竣工审计时应重点关注项目部所签订的劳务分包方是否具有相应的资质及能力；核查其在人员管理方面、人员工资支付等方面是否合法合规，有无存在人员名册不清，拖欠农民工工资的现象。
综上，房地产企业项目部竣工内审要有所作为，单单从上文所提及的目标、着手点、步骤、思路及关注点等方面入手是远远不够的，仍需要在操作实务不断补充、完善，需要更全面的思考。谨以浅见，抛砖引玉，以期对涉足项目竣工内审人员能有所参考价值。
参考文献：
第7篇：审计思路及方法范文
4月18日至28日，省厅计算机中心利用十天时间，举办了2017年度第一期计算机审计实训班，这在厅计算机审计培训历史上也是第一次，我有幸参加，回顾十天的培训学习经历，受益匪浅、感受良多。
一、内容实，充电提能有收获。此次实训班，全省市、县（市、区）审计机关共20名年轻同志参加，培训结合当前正在开展的全省13所高校经济责任审计项目，以业务及财务数据为研究对象，以计算机为手段，从大数据分析的角度，重点解剖高校财务及业务管理中存在的突出问题。厅计算机中心全程参与这个项目的3名业务骨干作交流授课，集中串讲展示了这个项目前期的调研、20张业务数据标准表的制作、30余种近百套财务软件导出数据的整理转换、业务数据的收集与校验、数据分析模型的制作等。各位授课人准备充分、内容扎实接地气。这次演练的是正在进行的项目，数据也是高校近四年第一手最原始、真实的财务及业务数据。入审四年来，第一次参加如此真实的计算机审计实战培训，见证和感受了计算机审计方法在重大审计项目中的重要作用。
二、方式新，团队协作练精兵。组织者对项目的相关背景和前期调研协调只作了简单介绍，将培训重点放在财务数据的整理转换和审计分析模型的建立。20名参训人员被分成五个小组，对30余种近百套财务软件进行整理转换，导入AO审计现场实施系统，面对雨佳等比较罕见的财务软件，我们集中分析，联合攻关。以高校收费、招投标、基建、科研项目等核心业务为重点，各小组各领一项任务，参照审计组的编组方式，明确分工，各自梳理疑点、编写计算机审计方法，不时碰头，拓展审计思路，研究各自方法的准确性、可操作性，再以小组为单位，集中提交分析模型，讲解展示模型的审计思路、语句编写方法和实际操作运行，产生的疑点数据可以直接交给前方的审计人员去核查落实。通过这种实战练兵的方式，为各地审计数据分析团队培养了一批生力军。
三、站位高，技术发展指方向。当前，审计发展面临前所未有的好形势、好机遇，各级领导重视审计工作、关心审计事业发展，作为一名基层审计人，也倍感骄傲和自豪。审计监督任重道远、审计事业大有可为，审计信息化作为审计工作的重要手段，在当前信息化、“大数据”的背景下更是迎来了发展的春天，作为一名具体从事计算机审计工作的审计人员，通过这次实战培训，对如何搞好当前的信息化审计工作也有很深的促动。一是基础要打好。“工欲善其事，必先利其器”。省厅全省审计数据中心运算处理能力之强大、设计之先进给我很大的震撼。我们地市级审计机关也要充分利用“金审三期”的机遇，高起点、高标准地建设审计数据分析室、审计视频会商系统，配置高端的数据存储设备和数据分析设备，为审计业务的开展提供坚强有力的技术保障。二是团队要建好。“闻道有先后、术业有专攻”，要注重培养专业团队，充分利用省厅中心技术人才和高校资源优势，以现有的计算机中级人才为骨干，结合购买专业技术服务等方式，认真储备“数据采集转换”、“数据挖掘分析”等专业技术人员，为计算机审计攻关团队和重大审计项目提供人才支撑。三是力量要用好。“养兵千日，用兵一时”，计算机攻关小组等团队不能故步自封、闭门造车，要以各业务科室需求为出发点，实战练兵、对口服务，认真解剖各行业特点，拿出更多的计算机方法案例和审计分析模型，使计算机审计在审计项目中发挥更大作用。
第8篇：审计思路及方法范文
关键词：审计 医院 大数据
在构建和谐社会的今天，看病难、看病贵等医疗行业存在的问题已成为社会焦点，因此对医院的审计也开始逐渐纳入基层审计机关的项目计划中来。但是由于医院业务的复杂性、多样性以及医保政策的多变性使得审计工作面临巨大的审计风险。近年来，基层审计机关在大数据分析能力逐步提升的前提下，逐步开始涉及医疗行业的审计，重点研究医院审计项目的特殊性，以审计项目的前期准备为突破点，通过注重审前调查、创新组织形式、丰富审计方法以及拓展审计思路四个方面形成了基层审计机关对医院审计的独到的工作经验。
一是细致周到的审前调查工作不可或缺。由于医院经济业务往来较为复杂频繁，会计电算化基础比较好，财务处理较为规范，因此审计组将审计重点放在医院业务数据上，通过取得医院业务信息系统的数据后，审计人员对照数据字典对原始数据进行清洗，剔除与审计无关的数据表、将字段名称替换成审计人员熟悉的中文名称等等，最终形成一个审计人员能够轻松上手的业务数据库；最后通过审前调查取得的被审计单位近三年的财务和业务数据报表，对医疗行业公认的一些重要业务指标（如资产负债率、医疗成本费用率、净资产增长率等）近三年的趋势进行分析，查找异动的指标进行原因分析，从而确定审计重点和目标。审计人员普遍感觉，一个完善周到的审前调查工作能够对审计项目的开展起到决定性的指导和推动作用。
二是创新独到的审计组织方式必不可少。医院业务的复杂性、多样性以及镇江市医保政策的多变性使得审计人员短时间内熟悉医院的业务变得不可能。审计组抽调了审计机关的骨干力量，分成资产负债审计组、收入支出审计组、采购及基建审计组以及信息系统审计组，并打破传统的审计力量组织模式，从市卫生局抽调3名熟悉医院业务的医疗行业骨干加入各个审计小组，与审计人员形成知识互补，从而提高了审计质量，提升了审计效率；在此基础上，主审人员在审计进点前，对国家、江苏省、地方三级的所有与药品、收费以及医院管理方面的等相关制度和政策文件进行了细致研究和解读，同时从兄弟审计部门获取了大量的医院管理以及医疗收费审计方面的审计方法和审计案例，审计组对这些案例进行深层次的剖析，并讲一个个关键控制点逐一罗列，生成详细的问题查摆清单，编制了详细的问题查找路径。审计情况表明，审前准备虽然冗繁，但创新的组织模式、合理的审计分工以及细化的审计事项都将达到事半功倍的效果。
第9篇：审计思路及方法范文
【关键词】风险导向 审计模式 内部控制
一、风险导向审计理念引入内部控制审计的必然性
（一）相关概念
AICPA执业准则将内部控制定义为受企业董事会、管理当局和其他人员影响的政策和程序，用于提供实现一定目标的合理保证，包括经营控制、财务报告控制、合规性控制，适用于组织活动的各个方面。风险导向审计是指审计人员分析、判断被审计单位的风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降低到最低水平。
（二）风险导向审计模式引入内部控制审计的必然性
一是现代风险导向审计模式适应当今人民银行的需要。当今基层央行业务风险的不确定性与多变性大为增加，经营风险相应增大，风险导向审计正是适应目前央行对审计期望值不断提高的要求而发展起来的，将审计风险降低至可接受水平，从而满足管理层的要求。二是现代风险导向审计模式符合现代审计目标多样化的要求。风险导向审计运用立体观察的理论来判断影响基层央行经营风险的各种因素，从被审计单位所处的管理状况、经营目标、业务流程等内外部各个方面来分析评估审计的风险水平，通过审计程序把审计风险降低到审计人员可以接受的水平。
（三）评价体系设计的基本思路
现代风险导向审计采取“目标风险控制”模式和“自上而下”的思路。财政部等五部门的《企业内部控制评价指引》规定，内部控制也应遵循以风险为导向、“自上而下”的原则进行。两者基本思路是一致的，可概括为：第一，从描述组织风险控制战略路线入手，分析外部环境及内部控制；第二，识别和评估影响目标实现的主要风险；第三，构建风险控制模板，通过量化评价来进行缺陷认定和内控优化；第四，通过剩余风险分析把风险水平控制在组织总体目标可接受的范围内；第五，通过向管理层提交审计报告及开展后续审计，确保风险缺陷得以有效地控制。
二、内部控制风险导向评价指标体系的路径设计与基本框架
目前，基层人民银行的潜在风险主要集中在会计联行、国库资金、发行基金、科技网络、人员道德、内部控制风险等方面，我们设计了基层人民银行内部控制风险导向审计的路径为：
一是立风险评估指标体系，以定量分析为基础，运用数学模型（审计风险=固有风险×控制风险×检查风险）量化和评估风险，对每类风险的固有风险大小进行评估，得出固有风险分值，建立评估模式。
二是评价指标体系以审计项目的总体战略目标为评价目标，以控制环境、风险评估等五要素为一级指标，再以组织规划管理、业务操作等构成二级评价指标，直至细分到基本指标，构建风险导向审计模式下的内部控制的评价体系。测评分值在90分（含90分）以上的为正常；测评分值在80分至89分（含80分）的为基本正常；测评分值在60分至79分的为关注；测评分为60分（含60分）以下的为重点关注。
三、实例分析
（一）基于内部控制风险导向模型的实例验证
现以某某中支货币金银部门为例，按照《内部控制风险导向评价指标体系》设立5个一级指标即控制环境、风险识别评估及应对、信息与沟通、控制活动和监控，设立25个二级风险环节指标和115个三级风险点指标，确定各风险点的风险隐患、评估内容和评估标准。分为以下五个步骤：
第一步，运用“风险矩阵法”，将采集到的某某中支货币金银科近6年来各类业务及审计检查中发现问题的频率进行统计，根据统计结果将115个基本风险指标赋值。
第二步，确定风险指标，按照风险程度设定指标等级。确立风险等级为高、损失类别严重的Ⅰ级风险指标37个；确立风险等级为中、损失类别较严重的Ⅱ级风险指标41个；确立风险等级为低、损失类别一般的Ⅲ级风险指标37个。
第三步，采取风险测量方法对每项风险指标进行风险评估测量打分，各项风险点打分以5分为基点，按扣分标准扣减其相应分数后为其得分。
第四步，利用公式法得出货币金银部门内部控制风险评估系数，计算出风险系数权重：Ⅰ类风险控制点风险权重为53%、Ⅱ类风险控制点风险权重为35%、Ⅲ类风险控制点风险权重为12%；根据测评表的打分情况填写出各项得分情况，运用换算公式得出最终评估得分。
第五步，通过“平均系数法”测算，某某中支货币金银科风险测算综合得分为83.82分。
（二）综合评价
审计期内，某某中支货币金银部门内控机制健全有效、各项目标计划能够及时完成，评估等级为“基本正常”，说明风险处于可控制状态，但是若不引起关注迅速采取有效措施，将演化成重大风险隐患。
四、结语
通过设计内部控制风险导向指标体系和实例验证，依据风险量化模式对内部控制五要素蕴含的风险点进行打分评估，证明这种方法具有科学性和系统性，审计结果更为客观公正，从而更好地服务组织治理，增加审计价值。
参考文献
