仓储服务企业的账务处理精选(九篇)

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第1篇：仓储服务企业的账务处理范文

现今“零库存”逐步成为汽车行业的一种普遍存在的主流供货模式，而其实质就是下游汽车厂家为了降低采购成本而引入零库存模式，将成本从供应链的末端转嫁到上游供应商，以牺牲供应商的利益来达到降低汽车厂的成本，给供应商带来了一系列的财务风险和管理成本。本文以B公司为案例就汽车零部件供应商如何实施“零库存”供货模式下的财务风险管控展开探讨。

关键词：

“零库存”供货模式；财务风险管控；探讨

一、“零库存”供货模式的内容

“零库存”存货管理是丰田生产模式下的一大核心理念，国内一些汽车厂家在没有掌握其精髓的情况下，采取了简单的照搬复制的方式实施“零库存”供货模式，其具体操作方法就是汽车厂家要求供应商将其生产的零部件储备在附近的仓库之中，由汽车厂家根据生产需求随时领用但不做购进账务处理，然后通知供应商对已经耗用的物资开票结算。这种“零库存”供货模式实质上就是一种经营成本的转嫁，把原先由汽车厂家承担的资金占用和库存成本分摊到各个供应商，从而实现汽车厂自身效益的提升，却增加了供应商的管理成本和财务风险。

二、“零库存”供货模式下供应商的财务风险分析

(一)汽车厂家为了满足自身的装机需求，要求供应商在其找指定的仓储物流企业设置中转库，根据汽车厂家的要求形成产品的常备库存，并由零部件厂家向仓储企业按照一定比例支付仓储配送费用，在增加供应商库存资金占用的同时又增加了仓储成本支出。(二)由于汽车厂家领用物资结算一般是按照月度进行，总有一部分物资流转在汽车厂家的装配过程中，导致供应商的货物在出库和开票结算之间形成了一个时间差。而税法中对于纳税义务的发生时间有着明确的规定，只要供应商没有就已经领用出库的货物按照规定纳税义务时间申报纳税，一旦被税务机关发现就有偷税的嫌疑，处理不好可能招致税务行政处罚，增加了涉税风险。(三)由于仓储物流企业大部分是由汽车厂家指定，其初始设计职能是服务于主机厂家的装机需要，尽管其主要收入来自供应商的仓储费用支出，但是却不能按照供应商的需要提供细致、准确的仓储服务，如果供应商对库存产品的跟踪管理不到位，势必会造成产品丢失、毁损、滞压，增加了企业库存产品的安全管理风险。(四)汽车厂家在办理客户结算开具发票后，还要延长货款的结算期，一般是3-5个月，这对于供应商的流动资金形成了无偿的占用，影响了企业应收账款的周转，给企业带来资产运营中的流动性风险。(五)由于汽车厂家占用了供应商大量的流动资金，导致资产的流动性大幅下降。企业为了维持正常的经营，就要不断的向金融机构借贷，又造成利息支出的大幅上涨，给企业带来盈利风险。

三、供应商对“零库存”供货模式风险的应对

B公司是一家汽车零部件生产企业，在汽车行业中居于龙头地位，并成功上市，在汽车零部件行业中极具代表性。为了应对“零库存”供货模式下的不利局面，B公司财务部牵头各相关部门制定了诸多有效的管控措施，取得了良好的效果。(一)通过完善仓储合同争取合理权益。仓储企业与供应商签订的格式文本合同更多的关注了其本身的权利和供应商的义务，很少提及供应商作为仓储合同的主体以及仓储费的实际承担者所应享有的权利。B公司以补充合同的方式实现了仓储企业对于库存产品定期对账的配合、月度库存报表的提供、产品损伤风险的赔偿等合理诉求，理顺了和仓储企业的合作关系，降低了库存产品的管理风险。同时加强各月中转库月度出库产品的统计对账工作，实现出库产品的尽快开票结算，压缩无效资金占用。(二)降低涉税风险。在与汽车厂家签订的合同中明确货物领用后的货款延迟支付期限，将纳税义务发生的时间由货物发出的当天延迟到双方约定的收款日期的当天，并将当前主机厂家的零库存结算模式与税务机关进行沟通、做好备案，取得税务机关的认可，降低涉税风险。(三)制定各种产品的库存定额。根据主机厂家的装机需求，严格控制产品的常备库存定额，对于超库存发货按照不同的级别进行权限审批，并实施严格的审批追责。(四)加强对中转库的账务管理。B公司制定了严格的中转库管理制度，派驻专人负责中转库的库存账务管理，并由财务部委派专职人员负责各中转库的库存账务稽核，对于稽核过程中发现的问题责成有关人员限期整改，确保管理制度的权威性和执行的有效性。(五)定期清理中转库中的不良库存。B公司根据管理需要，在公司的ERP管理系统中设置了库龄分析功能，定期对每个中转库的库品产品根据入库的时间按照先进先出的出库原则进行库龄计算分析，对于库龄达到一定期限的产品，责成相关人员做出情况说明和并制定清理计划，限期完成对不良库存的清理，减少不良库存的资金占用。(六)对于所有的应收账款进行账龄。计算分析，账龄达到一定期限的欠款责令责任人实施清理，严格按照汽车厂家规定的信用期限实施货款的回收，实现了主机厂家欠款与信用期的同步。

四、结束语

“零库存”供货模式加重了供应商的经营成本和财务风险，这也折射出中国目前汽车行业的不成熟和汽车厂家的短视，相信这一切会随着市场运转规则的逐步健全与市场经济的日益完善而得到妥善的解决，但对于供应商而言建立一个健全、有效的财务风险管控体系却势在必行。

参考文献：

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第2篇：仓储服务企业的账务处理范文

关键词：施工企业；物资管理；浅析

在铁路四电工程项目成本构成中，物资成本约占工程成本的70%以上，因此有效的物资管理对于保证施工项目的顺利进行，降低成本和提高经济效益有着举足轻重的作用。从这个意义上讲，认真做好物资从计划到采购，从仓储到发放的过程控制，可有效提高管理水平，提升企业的盈利空间。

一、做好物资计划管理是龙头

在物资管理中，物资的计划管理是龙头，也是主线，可以说有牵一发而动全身的功效。物资计划管理包括：物资需求计划、物资申请计划、物资变更计划等。物资需求计划的编制是工程开工的前提保证，物资申请计划的编制是做好物资供应的基石，物资变更计划是降低消耗的有效手段。（1）施工项目在准备阶段，工程部专业技术人员要依据投招标文件、中标文件以及施工方案提报物资需用计划。物资需用计划内容包括物资名称、规格型号、材质、单位、数量、特殊技术要求说明等，在编制说明中要说明编制依据、到货地点、到货时间，物资原材料核算表等，并且要在工程项目开工前半个月内提报。（2）物资部门接到工程部物资需用计划后根据项目实际情况3-5个工作日内编制出物资申请计划，在物资申请计划中要根据物资采购分类，对于防洪、防护等安全物资在物资申请计划中要注明。物资申请计划内容要包括物资名称、规格型号、材质、单位、数量、单价、金额等，编制说明要有物资原材料核算表等。（3）由于工程设计方案及设计图纸和工程施工方案变更时，工程技术人员要及时追加或核减物资需用计划。物资计划员根据物资变更计划及时变更物资申请计划，物资采购计划要及时做到追加或核减。工程技术员与物资计划员要经常沟通，在满足工程需要的同时，杜绝不必要的浪费。

二、做好物资采购管理是重点

我们知道，物资管理工作的基本任务是根据施工需要，按时、按质、按量有效地组织物资供应，保证施工生产的顺利进行，其核心任务就是物资采购。（1）物资采购应坚持集中采购为主，争取批量效益的原则，尽力降低采购成本。采购方式可以通过招标、邀标、议标、询质比价等形式，体现公开、公平、公正、有序竞争择优选购。（2）在物资采购中，要坚持对供方进行资质审查，坚持质量合格、价格合理、售后服务好和交货及时的原则，以减少采购风险，提高供应保证程度。需要行政许可的产品，生产厂家必须持有有效的行政许可证，杜绝盲目采购。（3）物资采购要体现计划的严肃性，严禁无计划或超计划采购。确因施工方案的变更，原计划采购无法利用的物资，应积极联系交换或退货；对于错采购、超采购的物资必须退、换货。同时要坚持先调剂后采购的原则，努力盘活库存剩余物资。（4）物资采购坚持“谁采购，谁负责”的原则，即谁采购，谁承担降低采购成本和承担质量、服务保证责任。坚持进行全过程成本核算的原则，坚持在保证质量，价格合理的前提下，优先采购信用等级高的供应商提供的物资，确保施工进度顺利进行。（5）工程物资料款支付前要确认物资型号、规格、数量、质量、资料等是否正确、完善，核对物资委托采购计划、物资订货合同、物资正规发票是否齐全。

三、做好物资仓储管理是关键

作为物资管理的重要一环，仓储管理在物资管理的环节中占据重要的位置,有效的运用合理的仓储管理方式可以直接提高物资管理工作效率与力度,在现场物资仓储管理过程中应注意以下几个方面的内容。（1）仓库设施的配置、布局要合理。要根据储存物资的技术性能、质量要求、周转量大小和当地气候条件等因素，设置必要的、足够的仓储设施，并符合所保管物资的技术要求。（2）仓储设施应按仓储物资的性能配置相应的防火、防爆、防损、防盗、防腐、防潮、防冻、防霉、防蛀、防鼠、防尘等设施。并应根据有关国家标准设置相应的图形标志。库内设施必须保持质量标准，完好完整状态，有固定的保存位置，有严格的保管保养制度，指定专人保管，管库人员应会正确使用。（3）仓库、货场规划布局应合理、库存物资应分区分类，有序编号，标志明显。仓储设施必须保证收发、保管、搬运正常作业，并符合有关技术安全规范。新建改建仓库应按有关建筑规范标准实施。（4）物资入库应数量准确、质量良好，验收记录、技术证件必须齐全。到库物资必须及时验收，所有到库物资都要有验收时间登记。验收中发现质量不合格，数量超出允许误差范围的必须查明原因，分清责任，及时反馈，并做好记录。验收中发现问题的待处理物资，不得办理入库手续，应单独存放，妥善代保管，防止混杂、丢失、损坏。（5）物资出库必须凭证齐全，手续齐备，数量准确，质量完好，包装牢固，标志清楚。物资出库必须坚持“三检查”，即检查发料凭证是否无误，检查发出物资的编码、品名、规格、数量是否相符，检查应附技术证件和有关凭证是否齐全。物资出库应严格执行回收利旧制度，对规定必须回收的物资应退旧（废）才能领新。（6）物资仓储信息的账卡、单据、凭证必须使用正确，填写规范，记录完整，字迹清晰，传递迅速；必须按规定方式改错，按要求印章齐全，按程序严格审查。仓库账项清楚，物资进、出、存储动态记载正确，做到日清月结，账、卡、物相符。

四、做好物资成本控制是根本

严格把握项目工程物资管理与材料成本控制，能够有效的实现项目工程物资、材料的优化配置，提高利用效率，保证项目工程的建设和运行。（1）物资在管理过程中要坚持总量控制，限额供料，限额领料的原则。对于主要材料，要认真按计划领料，对于主要物资要严格按限额领料。施工现场要严格执行限额领料制度，仓库发料要凭限额领料卡进行发料，杜绝无凭证发料。（2）每季度要定期对材料成本进行分析，掌握工程物资预算价、投标合同价及实际市场供应价，分析对比物资需用计划与物资采购存在的量差原因，及时掌握限额领料制执行的情况，并分析限额领料超耗的原因，及时采取优化改进措施、降低消耗成本。（3）要加强物资的账物管理及微机管理。对物资的账物管理，保管员的账务处理要做到日清月结，账、卡、物、资金“四对口”，确保材料的数量完整。尽可能的建立物资管理信息系统，利用现代化的手段对物资实行联网管理，好处是可以随时了解各项目物资库存情况，进行科学系统的管理。（4）上级物资管理部门每月要对责任主体单位上报的报表进行统计、分析、考核，每季度及时通报现场的物资管理情况，或组织相关部门不定期对项目进行物资采购、合同检查、物资申请计划、管理效能等专项检查，发现问题及时督促整改。

五、做好内业资料管理是基础

在物资管理中，内业资料以及账务处理贯穿着整个物资管理的全部过程。内业资料是物资管理最原始的凭证，做好材料账是项目物资管理最基础的工作。物资人员应按照物资管理相关规章制度，认真填写和记录相关表格，做到规范化、标准化。施工现场物资管理部门必须建立详细的材料管理台帐，每月的收料单、发（领）料单、调拨单等必须进行编号，从进料到发料必须有随同的材料质保书编号和试验单编号，专项材料无法做试验的，应有材料质保书随同。现场到料登记台帐、发料登记台帐、盘点库存记录、各类账页和收发凭证必须整洁、清晰、计算正确，方便核算。

六、结束语

第3篇：仓储服务企业的账务处理范文

一、事项凭证类别的内涵

(一)事项法会计流程　在基于事项会计理论的会计流程探讨中，勾画事项法会计流程如图1所示。

(二)经济业务事项分类处理　经济业务发生后，通过事项凭证定义了对经济业务的处理规则、采集经济业务的数据。企业经济活动多种多样，不同经济活动设计的部门不同，业务处理规则不同，采集的数据项目不同，不可能用一种事项凭证格式来反映各种经济业务活动，需要对多样的经济业务活动进行分类，不同类型的经济业务设计不同的事项凭证格式，多种事项凭证的集合就是事项凭证类别库。当经济业务的起始部门选择事项凭证类别库中的凭证格式，如果新的经济业务发生，事项凭证类别库中没有对应的事项凭证格式，可以通过新增事项类别到库中，从而对经济业务进行表示。

二、企业一般经济业务的分析过程

(一)企业业务流程　无论企业提供的商品和服务的种类如何，每个企业至少有三种类型的业务活动，即获取，支付业务、转换业务和销售／收款业务。其流程如图2所示。

(二)企业经济业务分析过程　获取／支付业务是获取、支付和维持企业所需要的资源。这些业务活动的目标：获取企业所需的且能够支付得起的资源(商品和服务)；支付获得资源的款项；适当维护获得的资源。可以获得的资源包括：人力资源、资金、存货(原材料、物料、商品等)、固定资产(厂房、设备等)、无形资产(新思想、技术、商誉等)、其他服务(法律、咨询、财务等)。转换业务是将获得的资源通过转换变成客户需要的商品和服务。转换业务形式多样，依赖于所提供商品和服务的类型、使用的技术和资源以及客户和管理者的偏好。对工业企业来说，转换流程包括将采购的货物转换成企业存货的仓储业务；将材料转换成产品的生产制造业务；将资金转换成固定资产的投资业务。在具体分析转换业务时需结合不同企业的特点。销售，收款业务包括一系列交付商品、提供服务和收取款项的活动，其目的是将商品和服务提供给客户，并尽可能及早收回款项。此外，也可将企业经济业务活动象树形分支一样进行分类，在分类的基础上，根据分支的末梢来设计事项凭证类别。

三、事项凭证类别设计――以销售／收款业务为例

(一)销售收款业务　销售业务包含正常销售和销售退货。正常销售业务可从销售报价单开始，也可从销售订单开始，本文从销售订单开始，客户根据报价单提出购买商品，经购销双方确认形成销售订单，经销售主管确认提交开票人员开出销售发票。有的企业是先发货再开票，有的是开票与发货同时进行，有的是先开票后发货。这里采用先开票后发货。销售发票经确认后，一联交给客户，作为提货凭据，第二联交仓库管理员出库处理，第三联交由财务部门进行账务处理；管理员收到由销售部门开出的销售发票后，填写出库单，经仓库主管确认后可进行出库处理。出库单一联交财务部门进行核算，第二联用来登记库存台账，第三联可作为填写发运单的依据。财务人员进行销售收款处理，确认销售收入和成本，涉及往来账的核销。销售退货业务，先由客户填写退货通知单，交销售部门确认，填写退货发票，确认后交仓库管理员填写红字销售出库单进行入库处理。财务部门退款，填写红字收款单进行付款，已进行核算处理的，做红字冲销。

第4篇：仓储服务企业的账务处理范文

关键词：中储粮库；物流；信息平台；建设

中图分类号：F326.6 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）02-0243-04

引言

作为我国的产粮大省，黑龙江省中储粮库一直肩负着国家粮食宏观调控的重要任务。黑龙江省中储粮库物流信息化水平现在还处于起步阶段，信息平台系统建设尚不完善，信息化的应用还不普及。由于受到管理观念等因素的影响，黑龙江省中储粮库有些领导对信息化建设认识不深，或停留在一个模糊的层面，认为信息化就是配置电脑、使用软件，忽略了其在管理和决策方面发挥的重要作用，更没有深入理解商流、物流、资金流和信息流之间的区别和内在联系。因此，在实际工作应用上，基层企业对信息平台建设和技术运用上不够重视。从发达国家物流信息化建设来看，要进行现代化信息体系建设必须得到政府支持、企业重视，加大信息开发投资力度，带动全员参与，这样才能促进基层企业信息化平台建设的不断发展。

一、黑龙江省中储粮库物流信息平台建设中存在的问题

（一）仓储设施体系建设发展不平衡

从黑龙江省中储粮库库点布局来看，西部、中部库点相对密集，东部、北部产粮区库点相对稀疏；铁路沿线库点相对稀少，非沿线库点相对较多。由于库点布局不够合理，在粮食流通过程中产生了不良影响：一是遇到粮食丰产时，因库点少、仓容不足，农民粮食不能及时出售，出现卖粮难问题；二是国家调控急需时，由于粮食集中发运，造成铁路专用线极度紧张，严重影响发运进度；三是非沿线库粮食出库时，因有短途公路运输致使粮食物流成本提高。

目前，黑龙江省中储粮仅凭所辖中储粮库的几条专用线、简单的仓储配套设施，组建了黑龙江省中储粮铁路物流有限公司是不足以做大做强和发展中储粮库粮食现代物流的，也不利于发展中储粮库粮食现代物流体系建设规模的。

（二）物流体系节点流程规范参差不齐

通过对黑龙江省中储粮库35个直属企业的实际调查，从各直属企业财务部门和仓储部门了解到，各库点物流体系流程规范情况参差不齐。其中，纳入中储粮总公司核算的12个直属企业从物流体系节点业务流程规范上相对较好，如粮食采购业务流程、物资材料采购业务流程、装卸搬运用工作业流程、库内用工作业单传递流程、中储粮轮换销售联合办公业务流程、会计电算化账务处理流程、中储粮直属库综合治理信息网络、粮食干燥系统脱硫等；而仓储系统智能化管理仅限于一少部分库点的个别仓房得到试验性的应用，并没有普及。从目前黑龙江省中储粮库储粮来看，普遍存在着粮食入仓时水分偏高，加之仓温较高，湿度较大，粮食底层低温与上层高温冷热气接触，粮食易出现结顶或结露现象，如果发现不及时，就会变质坏粮。应对所辖粮库仓房进行改造，安装智能控温系统，完善普及应用仓储系统智能化管理。

其他库点物流体系流程规范上与上述相比差距较大，其中的差距表现不一。有的是一个节点上的业务流程不规范，也有的是多个节点上的业务流程不规范。这样的粮库物流体系节点流程不但不便于整体管理，影响整个物流体系的规范性，而且在管理上也容易出现一些漏洞，增加物流成本，影响工作效率的提高，容易引发安全隐患。

（三）信息与物流体系节点智能化衔接不到位

从黑龙江省中储粮库信息平台建设调查发现信息平台建设没有与物流体系节点有效衔接。目前，黑龙江省中储粮库信息平台建设和启用处于初级阶段，在应用范围上，仅仅局限于报表、市场信息。现场收购及环境监控、粮情检测等方面，还没有广泛应用于粮食生产、运输、加工、装卸搬运、配送、仓储等物流体系节点上，同时，信息平台的建立手段不够先进。

从黑龙江省中储粮库仓储体系建设来看，各库点的仓储设施实力差别较大。例如，哈尔滨直属库库内仓容达45万吨，齐齐哈尔库库内加分库仓容达60万吨；而有近15个以上库点仓容不超过10万吨，同时，仓储配套设施参差不齐。从调查数据显示，新建库30%的仓房和老库20%的仓房实现了智能化和科技化管理；近60%—70%的仓房管理还没有安装配套设备达到智能通风、空调控温管理；更有约15%的仓房配套设施还不完善，尚未安装电子检温系统、环流熏蒸系统和机械通风系统等。由于仓储设施体系建设发展不平衡，出现仓容多的大库因周边粮食数量不足，一方面，造成粮仓闲置，资源浪费，储存成本提高；另一方面，从远距离收粮用于装满闲置的仓房造成粮食物流成本加大。

（四）信息化人才队伍建设中存在的不足

信息化建设需要一支高素质的队伍，但是由于黑龙江省中储粮库所辖中储粮库的专业技术人员不足，技术水平落后，都是制约信息化建设发展的重要瓶颈。近年来，黑龙江省中储粮库近一半的企业很多办公事务和业务处理工作都是依赖业务系统和网络来完成，还有一半以上的企业不能独立完成系统出错后的处理工作，或不能完成基本的维护工作，都在不同程度上影响工作任务的完成，更影响工作效率的提高。所以，这就要求网络管理人员具备一定的管理能力、维护能力和创新能力。

二、黑龙江省中储粮库物流信息平台建设应采取的策略

（一）树立现代企业经营管理理念

黑龙江省中储粮库在发展中，应紧跟市场需求变化，找准自身定位，要根据物流服务的需求和特点并结合自身的基础，进行资产、人员、业务等方面的重组，形成与市场需求相适应的服务系统。企业内部要建立现代企业管理模式，采用权责明晰、相互监督、有效沟通、高度协调的运行机制，进一步规范、提升标准化运作。企业外部要通过合同、契约的方式，与供应链上各成员建立起长期稳定的战略合作伙伴关系，完善利益机制，加强互相信任与沟通。

（二）加大物流基础设施的整合和建设力度

针对目前黑龙江省中储物流组织形式多样化，基础设施资源较为分散的特点，企业应大力提倡资源整合。通过科学的规划，合理区域布局，建设物流中心，逐步构建适合发展现代物流的基础设施体系，推进物流的发展；加强物流配送中心等现有物流基础工程的建设力度，使其最大程度发挥效用，进一步提高设施的利用率；鼓励传统物流组织，如运输、加工企业等向第三方物流企业转型，同时支持物流企业的合并重组，使其扩大经营实力，形成规模经济。加强对交通、通信等基础设施的建设力度。它们是物流快速实施的保障和手段，因此，要进一步提高农村和边远地区的公路、铁路、光缆的覆盖率，增加电话和宽带的使用量，为物流信息平台不断发展奠定良好的基础。

（三）进一步完善粮库管理信息系统

构建物流公共信息平台，加快信息集成与信息共享。通过建立数据信息库形成黑龙江省中储物流信息网络，相关单位可以通过建立信息化网络，采用MIS（管理信息系统）与EDI（电子数据交换）等信息化手段，实现对物流流程的实时跟踪、有效控制与全程管理，最大限度的整合自身业务流程，同需求方实现信息共享，建立准确、快捷的交易方式，从而降低物流费用。

在建设黑龙江省中储粮库信息平台过程中，需要进一步对邮件及文件传输系统软件进行改进和更新，使之更高效稳定运行。同时，对业务管理信息系统的应用程序进行流程再造，改进和完善业务数据的报送、汇总和查询方式，实现物流、商流、资金流及信息流同一平台管理，创新管理模式和管理手段，为领导提供更充分的分析数据和决策参考依据。此外，还要注意完善物流企业内部的储运设施。要彻底改变依靠人力搬运的方式，提高自动化、机械化程度。针对于农产品鲜活、易腐等特点，应配备如自卸车、集装箱运输车、叉车、托盘、货梯、升降平台、温控设备和防潮设备等农产品专用设备。

（四）粮食运输可借鉴煤炭运输车载应用GPS/ELS管理系统

目前，煤炭运输车辆装卸作业电子解封监管系统，简称“电子签封”系统（ELS），是专门针对这一生产运输环节，借鉴国外先进经验而设计的一套管理系统，可有效监控车辆运输作业过程，规范和监督各环节操作行为，为加强运输车辆作业管理提供科学依据。该系统与全球定位系统（GPS）的有机结合。“车载GPS/ELS监管系统”，实现数据远传，实时监控，中心管理。从而提高车辆安全运输管理水平的同时，承运信誉也得到保证，因此该系统具有现实意义。建议黑龙江分公司对所辖中储粮库在完善自备散粮运输车辆，包括铁路散粮罐车、集装箱和汽运配送车辆的同时，科学借鉴“车载GPS/ELS管理系统”。以此，来提高黑龙江省中储粮库粮食运输车辆安全管理水平。

（五）增强仓储系统智能化监管

黑龙江省中储粮库打造粮食现代物流体系需要借鉴国外先进技术，采用最新的传感网技术建设感知物流系统。从粮食安全监管角度来看，建成感知物流系统管理信息集成平台后，可在第一时间发现粮食质量问题，增加监管的覆盖面，将销售企业自律、物流中心自管和粮油质检部门监管有机结合，并为实现从“田间到餐桌”全产业链食品安全追溯奠定基础。建立粮食仓储运输系统的计算机监控，利用PROFI-BUS现场总线的监控网络，可以保证粮食储运过程的快速安全和准确。某公司自主研发的ADL自动温湿度记录仪，运用于粮食仓房温湿度的监控。ADL自动温湿度记录仪有2种监测方式，第一种是实时检测，将记录仪连接电脑，运行监控软件即可在电脑上查看记录监测点的实时温湿度数据。第二种是在电脑上设置好记录间隔时间，上下限报警，启动监控时间，然后将记录仪挂在粮食仓房监测的相应位置，定期将记录仪接在电脑，通过监控软件导出数据查看。

（六）加强专业人才的培养

培养信息化项目负责人，这部分负责人必须管理和技术兼备，必须对MIS系统和EDI系统有足够的了解，必须深刻理解企业信息化的内涵，切实担负起企业信息化建设的规划、管理工作，组织信息化工作的具体实施，同时指导整个信息系统的运行和运用。培养其熟练运用MIS和EDI系统平台开展辅助决策的能力，组建基于信息化运用的工作管理团队，并保证团队的正常运转。培养核心技术人员。由于MIS系统和EDI系统运用了大量的信息和通信技术，因此要保证信息化系统的正常运行，必须具有在信息化领域中技术和商业实践相结合的核心技术人员，包括网络工程、服务器管理、网络安全、电子商务、网站建设等人员。信息系统建好后最重要的是运用，凡是与信息化系统运行有关的终端人员，都必须能够真正理解企业信息化的内涵。在信息化建设过程中，往往只重视对技术人员的培训工作，而忽略了对领导层与全体员工的培训工作。因此，要经常给所有的工作人员进行定向培训，增强其工作能力。

结语

信息技术、信息系统作为一种资源，已不再是仅仅服务于日常工作减轻劳动，也不仅仅是为了获取网络上的信息资料，更重要的是为企业发展战略和决策提供有力的保障和支撑。信息化平台建设已经成为中储粮库实现物流、商流、资金流和信息流一体化发展的重要环节，它能够促进黑龙江省中储粮库管理不断创新，不断向技术化、精细化迈进，能够更好地提高企业的核心竞争力。

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[24] 李智彬，易伟义.我国粮食物流体系建设中的问题与对策分析[J].物流科技，2009，（1）.

Study on the Countermeasures of the logistics information platform construction of

Heilongjiang Province grain storeroom

LIU Jian-guo

（Heilongjiang state grain reserves Fuyuan depot，Fuyuan 156511，China）

第5篇：仓储服务企业的账务处理范文

关键词：ERP 库存模块 库存控制

一、库存的作用及存在弊端

从企业生产经营的全过程来看，库存是指企业用于生产或服务，以及用于销售的储备物资。库存的形态主要要包括原材料、辅助材料、在制品、产成品和外购件等四大类。库存既是生产服务系统合理存在的机场，又是合理组织生产、服务过程所必须的。以较低的库存确保较高的供货率就是库存控制的目的和追求方向，它不仅在理论上是成立的，在实际工作中经过努力也是可以达到的。

库存控制的作用主要是：在保证企业正常的生产经营需求前提下，使库存量经常保持在合理的水平上；掌握库存量动态，适时适量提出订货，避免超储和缺货；减少库存空间占用，降低库存费用；控制库存资金占用，加速资金周转。具体可以归纳以下几个方面：维持销售产品的稳定、维持生产的稳定、平衡企业物流、平衡流动资金的占用。

大量的库存必然会有其负面作用，主要表现在以下几个方面：占用企业大量的资金，增加企业的产品成本与管理成本，存货价值贬损或生产中断。

基于以上原因，ERP系统得以发展并在提高企业资源效率、强化企业管理等方面发挥了积极作用。

二、ERP系统库存管理功能模块

ERP系统的库存管理系统在设计时要充分考虑并遵循可靠性、可伸缩性、跨平台互操作性、灵活性和易维护性等原则，一般情况下应分为基础数据模块，日常业务模块，仓库盘点模块，库存查询与分析模块、产品出厂管理模块等几大模块。简要说明如下：

1、基础数据模块。基础数据也称初始化，是库存管理系统正确运行的基础，是进行计算机仓储管理的起点。

2、日常业务模块。本模块主要是由系统执行与出入库事务处理有关的操作。

3、仓库盘点模块。本模块的设置主要是通过计算机对各类物资进行自动清点和汇总，减轻劳动强度，提高盘点的时效性。同时对实际盘点后的数据进行实盘输入和账务处理

4、库存查询与分析模块。本功能主要用于查询库房存货的积压情况，查询内容包括库存物资的物料编码、物料名称、单价、现有量、金额、最近出入库日期、积压天数、合理储备天数等信息。根据查询资料由电子计算机自动进行订货点分析、短缺超储分析等对企业仓储管理提供决策依据。

5、产品出厂管理。本模块通过自动编制出厂编号，对出厂产品进行单机出入库管理，同时建立用户档案，进行质量跟踪，提高企业的售后服务水平。

通过以上管理模块，实现了对仓储业务的物流和成本管理全过程进行有效控制盒跟踪，实现企业物料管理的精细化管理。该系统可以独立执行仓储管理操作；与采购管理系统、销售管理系统、存货核算系统、成本管理系统等其他ERP系统子系统的单据和凭证等结合使用，将能提高更完整全面及时的企业物料业务流程管理和财务管理信息。

三、库存管理的策略

1、ABC管理法：库存管理的对象种类繁多、数量庞大。为了提高库存管理的有效性和及时性，通常采用ABC管理法。其重点就是从中找出关键的少数（A类）和次要的多数（B类和C类），并对关键的少数进行重点管理，以达到事半功倍的效果。

2、具体做法：首先要收集数据，将产品类别，每类产品占用资金数据和库存百分比数据采集并分类；第二步将库存资金数据由高到低或由低到高进行排序，计算出库存资金的百分比和占用库存的百分比；第三步列表并分类。A类物资，占库存资金的80%和库存品种的20%，B类物资，占库存资金的15%和库存品种的30%，其余并入C类。

3、ABC分类和库存控制方式。

（1）A类物料。A类物料是库存控制的重点，品种少，价格高，并且多为企业生产经营关键、常用物料，一般采用连续控制方式，随时检查库存情况，一旦库存量下到一定水平（订货点）就要及时订货。一般采用定期订货，每次订货量以补充目标库存水平为限。

（2）C类物料。C类物料由于库存库存品种多，价值低，年需要量较少，可按其库存总金额控制库存水平。一般采用比较粗放的定量控制方式，可以采用较大的订货批量或经济订货批量进行订货。

（3）B类物料：B类物料的控制方式介于A类和C类物料之间，可采用定期控制方式，按经济订货批量进行订货。

四、库存控制的方法

由于库存本身类别的不同，使得库存控制在不同的类别下其方法也有所不同，根据不同的库存类别要采取不同的库存控制方法。

1、确定性需求下的库存控制。确定性需求库存是指需求是已知的，连续均衡的，物料是以批量方式订货或生产，订货成本已知恒定，且与订货量无关的一种库存需求。一般采用订货点法确定定量订货模型，以库存余量为基础，当库存量降低到预先设定的重新订货点时，库存控制系统便开始订货。

2、时变需求下的库存控制。在现实的经济活动中，企业面对的是变化着的需求形式。即需求率随时间的变化而改变。时变需求实质上是一种确定性的非均匀需求。大体采用下列对策：（1）最简单的对策是直接按照每一期间的实际需求组织订货或进行生产。（2）第二种对策是采用经济订货批量模型，但是由于需求是不均衡的，期间库存可能较大，不一定会取得库存总成本最低的效果。（3）第三种对策是应用动态规划方法可以得到最优解，但是计算过程繁琐，影响了它在实际中的应用。

对时变需求下的库存控制，常运用部分期间费用比较法。就是直接对一次订货覆盖的部分期间内的订货成本和保管成本进行比较。当部分期间的全部期末库存的保管成本小于一次订货成本时可继续加大订货批量，加入一次订货批量，加大一次订货覆盖的供货期间。当一次订货的期末库存的保管成本之和大于一次订货成本，就以此前一个期间的订货批量进行计算。这种方法计算过程比较简单，在现实工作中得到广泛运用。

3、随机需求下的库存控制。在现实经济活动中，对库存的独立性需求往往呈现出随机变化的特征。对这类具有任意的，不确定变化特性的需求称为随机性需求。随机需求下库存实际上是有两部分组成。第一部分是经常性库存，另一部分为安全库存。随机性需求库存模型实际上是在确定性需求库存控制模型的基础上加上安全库存，将随机性的、不可控的需求控制问题转变为对安全库存的设置问题。

安全库存的设置方法

（1）首先要确定平均订货提前期的需求量：

平均订货提前期的需求量=平均订货提前期×平均日需求量

（2）确定安全库存量

确定安全库存量（SS），常常采用统计方法，其计算步骤如下：计算平均预测误差；选择服务水平，确定安全因素；计算安全库存量；计算订货点库存量。

五、ERP库存模块在库存管理中产生的作用

ERP系统不仅是信息系统更是一种管理理论和管理思想。ERP在业务流程与管理控制上达到统一，从客户下订单到送货结束，整个业务过程可以实现实时动态的控制，也就是通过ERP系统可以及时了解业务的每一环节。

在库存管理方面，通过ERP系统进销存分析、物品实行ABC分类管理获得数据的比对，合理确定存货采购日期和数量，保证存货处于最佳库存状态，改变了传统库存依靠增加库存量来维持市场的需求现象。利用物料信息结合在ERP系统中处理各项业务，生成凭证、明细表、管理报表，进行人为干预使库存趋于合理。

总之实行ERP库存模块，交货期缩短准时交货率提高；销售部门的信誉、为客户服务水平得到提高；采购期缩短减少了资金占用时间，节省了采购费用；购销存的管理水平提高，减少了管理人员提高了效率 。

六、结束语

在合理的ERP库存控制模型提供了完整和及时的仓储物流信息的基础上，通过ABC管理分类，对企业各种物料的库存量进行控制，制定合理的采购决策，必将降低库存量与库存成本，减少企业的仓储费用，同时降低了流动资金的占有率，极大的提高了企业的管理水平，增强了企业的竞争力。

参考文献：

[1]杨翠蓉.ERP环境下的仓库管理信息系统设计[J].计算机与现代化，2001（5）

[2]吕洪林.ERP软件中的库存管理[J].中国科技信息，2005（4）

第6篇：仓储服务企业的账务处理范文

一、房屋范围有章法，既不扩大也不缩小

税法规定，独立于房屋之外的建筑物不征房产税，但与房屋不可分割的附属设施或者一般不单独计价的配套设施需要并入原房屋原值计征房产税。这就要求我们在核算房屋原值时，应当对房屋与非房屋建筑物以及各种附属设施、配套设施进行适当划分。

所谓房屋，就是上面有顶，四面有墙（或柱），能够遮风避雨，可以供人们生产、休息、娱乐、活动、仓储等的场所。根据这个定义，我们可以区别于其他的独立于房屋之外的建筑物，如围墙、假山、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦厂灰窑以及各种油气罐等，以上建筑物均不属于房产，不征房产税。与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，是指暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备，各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线，电梯、升降机、过道、晒台等等。由于附属设备和配套设施往往不仅仅为房产服务，税法同时规定了具体界限：“附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起，电灯网、照明线从进线盒联接管算起。”

关于房屋中央空调设备是否计入房产原值的问题，财税地字[1987]28号文件规定，新建房屋交付使用时，如中央空调设备已计算在房产原值之中，则房产原值应包括中央空调设备；如中央空调设备作单项固定资产入帐，单独核算并提取折旧，则房产原值不应包括中央空调设备。关于旧房安装空调设备，一般都作单项固定资产入帐，不应计入房产原值。

二、核算地价有技巧，围绕“相关”找归属

无形资产准则第21条规定，“企业进行房地产开发时，应将相关的土地使用权予以结转。结转时，将土地使用权的账面价值一次计入房地产开发成本。”该规定不仅适用于房产开发企业开发的商品房，对非房地产企业自行建造自用的房屋同样适用。

根据《企业会计制度》第47条规定，企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按本制度规定的期限分期摊销。房地产开发企业开发商品房时，应将土地使用权的账面价值全部转入开发成本；企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。这里应当注意，一次结转的土地使用权账面价值只是指与在建工程相关的土地。

这里的“相关”应当理解为“对应”或“配比”。企业应当以对应房产占用的土地面积按比例结转，对于非房产占用土地（如场地），应当予以摊销。　例如，某企业于2002年3月1日征用100亩（66666.66平方米）土地，支付土地出让金500万元。企业按50年摊销。2002年6月份，动用5000平方米（长100米，宽50米）

兴建一号厂房。相关账务处理为：

1.取得土地使用权时：

借：无形资产——土地使用权5000000

贷：银行存款5000000

2.2002年3月、4月、5月，每月应摊销：5000000/50/12=8333.33（元）

借：管理费用——无形资产摊销8333.33

贷：无形资产——土地使用权8333.33

3.2002年6月初，“无形资产——土地使用权”账面余额为：5000000－8333.33×3＝4975000（元）

应结转至在建工程金额为：4975000/66666.66×5000＝373125.04（元）

借：在建工程——一号厂房373125.03

贷：无形资产——土地使用权373125.03

4.本月应摊销额＝（4975000-373125.03）/597月＝4601874.96/597＝7708.33（元）

借：管理费用——无形资产摊销7708.33

贷：无形资产——土地使用权7708.33

第7篇：仓储服务企业的账务处理范文

关键词：物流成本；会计核算；作业成本法

中图分类号：F252.3　文献标识码：A　文章编号：1006－5024(2012)01－0179－03

随着科学技术的飞速发展和企业内部管理的加强，制造业在可控的生产领域内降低成本的空间越来越小，而在物流环节却大有潜力。美国著名营销学家帕尔曾经预言：“物流是节约费用的广阔领域”。物流作“第三利润源”，已引起了广泛关注。加强物流控制是企业从内部找利润的有效途径，也是企业增强竞争力的有力举措。

一、企业物流成本的诠释及类型

(一)物流的理论研究概述。国外的物流理论研究起始于20世纪30年代。到了20世纪中期，随着人们对物流认识的不断深入，产生了许多新理论和新学说。20世纪80年代初期，国内学术界开始从不同角度研究和探讨物流问题，引进和介绍国外物流概念和物流理论研究的动态，并曾一度形成了物流理论研究热潮。由此，出现了众多物流理论和学说：“黑大陆和物流冰山说”、“物流成本说”、“利润中心说”、“服务中心说”、“物流战略说”、“供应链管理学说”、“绿色物流学说”等等。其中“黑大陆和物流冰山说”、“物流成本说”和“利润中心说”都是从物流的价值领域方面分析现实经济活动中大量存在的物流浪费现象，并揭示了物流的潜在价值。“服务中心说”强调物流的服务保障功能，认服务重于成本，通过服务质量的不断提高可以实现总成本的下降。“物流战略说”强调站在战略的高度研究物流，认对企业而言，物流不仅是一项具体的操作性任务，更应是企业发展战略的一个重要部分。“供应链管理学说”从系统论的角度去研究物流的内在运动规律，通过将供应链上的所有环节有效联系起来。实现顾客服务的高水平与低成本，以赢得竞争优势。“绿色物流学说”是从可持续发展的角度出发，认现代物流是一个循环物流系统，是由正向物流和逆向物流共同组成的系统。

(二)物流成本的涵义。目前，国外比较有代表性的物流成本的概念有：日本物流学术界认，物流成本是公司内部所有花费在物流上的费用总和，而物流成本管理就是通过成本管理物流。欧美学者则认，物流成本主要有三部分组成，即库存费用、运输费用、管理费用。其中，库存费用是指花费在保存货物上的费用，除了包括仓储、残损、人力、保险和税收费用以外，还包括库存占用资会的利息。运输费用包括公路运输、水路运输、航宅运输其他运输方式和货主费用。物流费用则是按照美国的历史情况由专家确定一个固定比例，乘以库存费用和运输费用的总和得出的。

我国对物流成本的定义有广义和狭义之分。狭义的物流成本仅指出于物品移动而产生的运输、包装、装卸等费用。广义的物流成本是指在采购、生产、销售等过程的实物流转中发生的人力、财力和物力的付出，包括从最初的原材料采购到企业的生产、销售、配送、运输，直到送到最终消费者的全过程所发生的成本支出。

由此看来，我国和日本对物流成本的定义基本相同，是指在物流活动过程中，完成物流活动所耗费的活劳动和物化劳动的货币表现。

(三)企业物流成本的分类。物流成本按不同的标准有不同的分类。按产生物流成本主体的不同，可以分企业自身物流成本和委托第三方从事物流业务所发生的费用即委托物流费。如果按物流的产生环节，可以对物流成本做如下分类：

1.采购过程物流成本，指企业生产产品所购买各种原材料、燃料、零部件等所发生的运输、装卸、搬运、质检等成本。通常包括采购人员工资、差旅费、办公费、入库验收费用、仓储人员工资、仓储设施折旧、合理损耗、仓库办公费用、储备资金利息等。

2.企业内部物流成本，指企业在生产产品时，由于原材料、半成品、产成品的位置发生转移所发生的搬运、配送、发料、收料等方面的成本。包括内部搬运费、生产过程中物流设施的折旧等。

3.销售过程物流成本，指在产品销售过程中所发生的存储、运输、包装、服务等方面的成本。主要包括产成品库人员工资、折旧、合理损耗、仓库费用、销售过程中支付的运输费、运输设施的折旧、油料消耗、运输人员工资、广告成本、展览推销成本等。

4.退货物流成本，指售出的产品因退、换货所引起的物流成本。主要包括相关运输成本、包装成本、仓储成本等。

5.废弃物流成本，指在废弃产品包装物或运输用容器、材料等时所形成的成本。

二、企业物流成本会计核算的现实重要性

在商品经济走向成熟阶段以来，生产者了获得更多的利润，曾先后采取过两种措施：一是依靠技术进步降低原材料消耗；二是依靠技术革新提高劳动生产率，进而降低人力消耗。前一种利润潜力被称“第一利润源”，后一种利润潜力被称“第二利润源”。现在，人们开始关注“第三利润源”――物流。物流费用的高低直接关系着企业利润的多少。实施物流管理，最根本目的就是降低成本，提高竞争力。

(一)企业通过进行物流成本核算，可以控制无效作业的发生。企业通过进行物流成本的单独核算，可以发现一些不合理、非必要的物流活动。通过成本分析与管理，可以研究出企业生产作业中的有效作业和无效作业，从而剔除无效作业，优化作业链和价值链。例如：制造业企业在产品的加工过程中，经常会存在一些不合理的产品搬运和库存作业。进行物流成本核算时必然要核算这些作业所花费的人力和资金占用的成本，企业了降低产品成本，就必须剔除这些无效的作业。长期以来，企业重生产、重销售、轻流通，导致企业的物流成本偏高。在当今激烈的市场竞争下，物流成本的降低比销售额的提高更容易。这意味着在激烈的竞争中，谁降低了物流费用，谁就降低了成本，谁就会在竞争中取胜。

(二)企业通过进行物流成本核算，可以提高资源利用率。企业物流成本核算的本质要求就是以最少的消耗，达到最佳的经济效益。积极而有效的物流管理是降低物流成本、提高物流经济效益的关键。搞好物流成本核算与管理，可以实现合理运输，使装卸搬运、储存费用降低、损失减少。可以协调好企业各部门、各个环节以及与劳动者之间的关系，从而提高资源利用率。物流成本会计核算是成本管理中的重要环节，通过对各项物流活动进行成本核算，可以提高成本信息的准确性，提高企业的经营管理水平和企业的竞争能力。

三、目前我国企业物流成本核算面临的困境

据中国物流与采购联合会的数据显示，2010年

中国物流总费用占国内生产总值的约18％左右，比发达国家高出1倍，过高的物流成本导致不少商品价格畸高。目前，在我国官方公布的统计报告中，没有企业物流成本的基础数据和企业物流成本的权威统计方法，其他与物流行业相关的指标也没有公开的统计资料，只有货物运输量和货运周转量统计，这种状况无法适应企业管理对物流成本信息的需求。目前，我国企业经营过程中物流成本会计核算存在着如下问题：

(一)物流成本核算内容不全面。生产企业物流应包括：采购物流、生产物流、销售物流、退货物流和废弃物流。与之相对应的物流费用则包括：采购物流费、生产物流费、销售物流费、退货物流费和废弃物流费等。但目前企业计算物流成本主要是采购物流和销售物流环节，忽视了其他物流环节的核算。而且，相当一部分企业只是将对外支付的运输费、保管费、装卸费等费用列入物流成本，而企业利用自己的车辆运输、利用自己的库房保管、由自己的工人进行包装和装卸的费用以及折旧费、维修费、电费、燃料费等费用却经常被忽视或分摊到其他成本项目之中，甚至有些没有被列入成本核算。这种算法不利于企业的管理者获得准确全面的物流成本信息。

(二)没有单独设立物流成本核算科目。现行企业会计核算制度中没有把物流成本作核算对象，物流成本的各个项目分散在企业成本核算的不同会计账户中。在我国现行的会计制度下，物流成本混合在“材料采购”、“管理费用”、“销售费用”及“财务费用”等项目之中，致使一些物流费用无法单独计量与控制，物流成本信息难以得到全面反映。所以，决策者从现行的会计系统中很难获得准确、全面的物流成本信息，自然也无法对物流成本进行有效控制。

(三)物流费用归集不准确。目前在物流成本计算上，通常只计算对外的运输、仓储等活动的物流成本，把物流管理、物流信息费包括在内的很少。例如：原材料的运输成本常常包含在货物的购入成本；厂内运输成本常常是计入生产成本；部分存货持有成本又可能包含在财务费用之中。企业运输成本增加，应该是企业物流成本增加，而在现行会计核算体系中表现企业材料成本增加；企业仓库货品损失，也应该是企业物流成本增加，而在现行会计核算中却表现企业营业外支出等等。目前，我国物流成本的核算范围由各企业依据自身的需要进行认定，缺乏统一的统计口径，造成企业间物流成本数据的不可比。

四、加强我国企业物流成本核算的策略建议

工业企业物流成本涉及的主要内容包括：人工费、运输费(包括包装费和搬运费)、仓储费(仓库折旧等)、利息费用、办公费、差旅费等。由于这些支出散落在多个会计账户中，致使物流费用无法单独计量与控制，物流成本信息难以统计，不利于管理和控制物流成本。单独集中核算物流成本，建议从现行的会计账户中分离出关于物流成本的内容，并对企业发生的物流成本进行单独核算。

(一)增设物流成本科目。在不打破原有财务会计框架的基础上，在管理费用、销售费用、生产成本、制造费用、财务费用等科目下增设“物流成本”二级账户，并设置“采购物流成本”、“企业内物流成本”、“销售物流成本”和“废弃物物流成本”4个三级账户。

采购物流成本是指从原材料采购到送达给企业这一物流过程中所发生的费用，包括采购部门人员工资、差旅费、办公费、运输费、验收入库费用、仓储保管费等。企业内物流成本是指从领用原材料开始，一直到产成品完工入库这一物流过程中所发生的费用，包括内部搬运费、生产过程中物流设施的折旧、占用的生产资金的利息支出等。销售物流成本是指从产成品完工入库开始，到向顾客交货的这一过程中所发生的所有费用，包括库存人员工资、折旧、合理损耗、仓库费用以及销售过程中支付的运输费、运输设施的折旧、油料消耗、运输人员工工资等。废弃物流成本是指企业在处理、回收生产过程中产生的废弃物过程中所发生的费用。

企业可以根据自身的需要来进一步细分各项费用科目。这种物流成本核算方式能全面系统地提供物流成本资料，核算方法简单，易于掌握，能及时传递和反馈物流成本会计信息，并进行有效控制。

第8篇：仓储服务企业的账务处理范文

【关键词】存货 内控制度 内控建设

内部控制已经成为现代企业的一种管理手段,贯穿于企业管理活动的决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各项业务和事项,合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进单位实现发展战略方面起着不可替代的作用。存货是资产的重要组成部分,是企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品和在生产过程或提供劳务过程中供耗用的材料和物料等,主要包括库存商品、产成品、半成品、在产品、原材料、燃料、委托加工材料、包装物、低值易耗品等。由于存货属于流动资产,在流动资产中所占比重最大、品种多、受市场因素和生产经营计划影响较大,而且流动性强,经常处于不断销售、耗用、购买和重置中。它是生产经营过程中不可缺少的资产,也是保证生产经营活动顺利进行的必要条件。它在正常销售情况下能转变成货币资产和其他资产,给企业带来利润,但如长期积压将降低其价值,给企业带来损失。所以加强存货的内部控制建设显得特别重要,它是科学高效管理存货的重要手段。实践证明,加强存货控制和管理,会使濒临绝境的企业有起死回生的可能,反之,则会使充满活力的企业逐步陷入困境。为了保证存货在生产经营活动中的正常需要,降低其相关成本,就必须加强存货内部控制制度的建设,才能对存货实施有效的控制,应着重做好以下几个方面的工作:

第一、 加强完善有关存货的内部控制建设

首先,制订企业存货的内部控制制度,应遵循内部控制制度的设计原则,即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。其次,制订企业存货的内部控制制度,应符合企业发展的战略目标和经营目标。再次,制订企业存货的内部控制制度,应考虑内部控制制度的构成五要素,即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部环境是实施内部控制的基础,它包括单位的治理结构、内部机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、单位文化。为塑造良好的内部环境董事会和单位负责人起着关键作用。风险评估是实施内部控制的重要环节,目的是合理确定风险应对策略,它包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。如:存货采购时就要正确评估市场风险和内部生产等风险,以免造成存货较大的减值。控制活动是单位管理层风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内,是实施内部控制的具体措施,是内控的重点。如:存货的财产保护控制措施,它要求财产记录与实物相符,定期盘点核对账实,严禁无关人员接触存货。信息与沟通是实施内部控制的重要条件,是单位及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息,确保与外部之间进行了有效沟通。内部监督是单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,对于发现的内部控制缺陷,及时加以改进,是实施内部控制的重要保证。

所以,存货内控制度的建设应根据企业具体的战略经营目标和企业的实际情况来设计存货内控制度,并考虑相关的法律、法规和各项规章制度以及内控制度构成五要素可能带来的影响,制定一整套贯穿于企业生产经营各层面、各环节的存货内部控制制度体系。

第二、 加强对存货业务实物流的控制

企业存货的内控制度建设重点在实际业务流程各环节的控制是否到位,为了加强控制,针对存货具有实物流和价值流的特殊性,分别对其进行控制。存货的实物流环节主要包括:存货预算、岗位分工控制、存货的采购、验收与入库、仓储与保管、领用与处置等环节。

1、实行存货预算管理,加强存货计划控制。预算必须报最高管理层审核批准后实施,任何人未经授权不得擅自批准。具体要求是:

(1)存货品种的预算控制。采购预算部门应根据客户的销售订单、生产对存货需求的预测和仓库储备等情况,分析和制定存货的品种和规格。

(2)存货数量结构的预算控制。企业应根据生产经营活动的状况,用最经济的方法来确定不同存货储备量的高低。影响的因素主要有:生产经营用料的数量、量保证的均衡程度、存货本身特点、运输条件和存储能力,来决定存货的数量和结构。一般,货源充足,供货均匀,生产一直处于比较稳定的状态,那么储备定额就可以低些;存货本身贵重的、不易储存的、体积较大的存货,储备额就应相对低些;供需双方距离越近,交通越方便,运货限额越低,储备定额就可以越低;被储存存货的不同品种,根据其相关性判断在出现短缺的情况下,是否可相互替代。若不能则应考虑该种存货的充足储备量问题,以免造成停产。

(3)存货采购批量的预算控制。正确确定好经济订货批量和存货资金的占用额,通常采用公式来计算经济批量和各种存货平均日周转额、周转天数,使订货费用与存储费用两者之和为最低,存货资金占用最少。

(4)存货投入量的预算控制。投入量应考虑企业生产经营的情况、生产过程中的用料控制标准、存货保管的要求,可以采用分批、限量或一次性投入的方法。

2、建立存货业务的岗位责任制,确保存货业务的不相容岗位相互分离的控制制度。主要包括:存货的请购与审批、审批与执行;存货的采购、验收与付款;存货处置的申请与审批、审批与执行;存货的保管与相关会计记录,以及不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。实行存货业务授权批准控制制度,制度中明确规定审批人对存货业务授权批准方式、程序和相关控制措施,规定审批人的权限和责任,不得越权审批;明确规定经办人员的职责范围和工作要求,对于审批人超越权限的业务,经办人有权拒绝办理,并向上级报告;并严禁未经授权的机构人员办理存货业务。

3、加强存货取得、验收与入库环节的控制。企业应对采购方式的确定、供货单位的选择、验收及入库的程序等做出明确规定,确保采购与验收入库过程公开、公正、公平。

(1)建立采购申请制度。明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序,一般由采购部门负责,报管理层审批批准,凭请购单进行采购。

(2)加强采购业务的预算管理。对于超预算和预算外采购项目,由具有请购权的部门在对需求部门提出的申请进行审核后办理请购手续。

(3)存货采购的控制。首先确定采购方式,企业根据物品或劳务的性质以及供应情况等确定是采用定单采购还是合同订货或直接采购。然后选择供货单位,采取由相关部门共同对各供货单位的信誉和财务状况、供货条件、商品的价格和质量、运输能力及售后服务等进行比较,按规定的授权批准程序来确定供货单位,采取相应的采购方式进行采购。

(4)存货验收的控制。建立健全验收制度,仓库保管员应根据制度按合同或订货单的要求验收所购物品的品种、规格、数量、质量等相关内容,尤其是货物的质量是否达标。严格验收并出具验收单据或验收报告。实行验收与入库责任追究制度,验收过程发现不符合要求的,及时报告有关部门和领导,查明原因,及时进行相应处理。对于接受投资者投入或抵顶债务等原因入库的存货应有有关部门和人员的审核批准,其实有价值与质量状况应经过评估或符合双方协议。验收过程符合要求的予以入库,填制多联入库单据。

4、加强存货仓储与保管环节的控制。主要内容包括:

(1)根据销售、生产、采购和资金筹措等计划,在存货数量结构的预算控制范围内制定仓储计划,合理确定存货的库存数量和结构。

(2)加强存货日常管理,严格专人保管,建立仓储责任追究制度,以确保存货的安全与完整。

仓库保管人员必须严格按照仓储规章制度进行作业,建立完整的台账和详细的实物卡片,对存货进出业务进行详细的记录,对存货的安全与完整负责。在日常管理中,仓库保管员对仓储存货负有科学管理的责任,一要在满足生产经营需要的同时协调好物品的数量,为节约成本保持最低的必需限度。二要对库存商品日结存量进行动态分析,以确保储备量的安全,发现短缺品种应及时汇报以便采购补充。三要追求仓储效益的最大化,充分利用仓库空间达到最大的存储量以降低成本。四要定期清仓,对呆滞和不合格品进行及时处理。

(3)建立存货按ABC分类的管理制度。企业对存货以其重要性、价值大小、耗用量多少和订购难易程度等将库存存货划分为ABC类分别进行管理;尤其对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货采取特殊控制措施。

(4)建立健全存货盘点制度。企业要定期或不定期的安排专人对各类存货进行实地清查和盘点,以确保资产账实相符,如发现盘盈、盘亏的,应查明原因,分清责任,编制盘点报告,报有关部门及时处理。

5、加强存货的领用、发出与处置环节的控制。主要内容包括:

(1)建立健全存货领用、发出与处置的审批制度。企业应由生产计划部门制定材料消耗定额,根据生产需要填制材料领用单报主管生产领导审批。销售产品发出存货应由销售部门根据销售合同填写发货申请单报主管领导审签。对外捐赠存货、对外投资投出存货,应当履行审批手续,签订相应的协议或合同。

(2)加强存货领用、发出的内部控制。仓库保管员要严把存货出库环节,认真审核领料单和发货单,以保证存货领用、发出无误,手续齐全。存货出库时,仓库保管员和领料人双方要仔细检查数量和质量,准确无误后签字或盖章。材料发出后,保管人员要按计划价格标明金额登记材料卡片,交材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。

(3)存货领用、发出内部稽核的控制。存货稽核员为保证存货安全、记录准确,做到账实相符,应审核领料单或发出单,核对收发凭证和存货台账,检查收发记录和结存余额。存货稽核员应检查存货盘点表,核对各部门的数据是否相符,及时查找原因进行处理。

(4)建立存货处置环节的控制制度,明确存货处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。

6、加强存货领用与发出的退回环节控制。无论是材料退回还是产品退回,先应填写退货申请单报生产质检部门检查退回原因,报主管领导审批,再交仓库保管员及时入库,填制退货单,财务部门进行相关的账务处理。

第三、 加强对存货业务价值流的控制

存货的价值流环节主要包括:存货的采购付款、存货领用的核算、存货的成本会计控制和存货的销售收款等环节。

1、严格存货采购付款的内部控制。财务部门在接到已审批的付款通知单时,要严格核对采购发票、验收单、入库单和采购合同等原始资料,检查其真实性、完整性、合法性和一致性,对符合付款条件的采购业务及时办理付款业务,做到货款支付正确、合法、合规。同时,建立预付账款和定金的授权审批制度。加强应付账款和应付票据的管理,已到期的应付款项经批准后办理结算与支付。建立退货管理制度,发生采购退货的,及时收回货款。

2、加强存货领用核算的内部控制。为了保证存货领用业务记录真实、无误。要求仓库保管员及时登记存货台账;财会部门根据材料记账员的发料汇总表按品种汇总分配,汇总领料单,分摊材料成本差异,正确计算材料成本。

3、建立存货成本会计控制制度。财会部门根据本企业存货的特点从采购―生产―销售全过程实施成本控制。制定计划、定额或标准成本,对各领料单位实行有效控制,财会部门通过成本核算查找实际与计划成本的差异,及时分析原因,制定降低成本的措施和方法,以达到成本控制的目的。

4、存货销售收款内部控制。企业采购并生产存货,目的是为了销售,获取利润最大化,所以要严格存货的销售收款控制:①销售收入及时入账,不得账外设账,不得擅自坐支现金。销售与收款职能应当分开,销售人员应当避免接触现金。②加强应收账款的管理。建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度;按客户设置应收账款台账;及时足额收回款项,对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构,以确定是否确认为坏账。发生的坏账应查明原因,明确责任;对已注销的坏账进行备查登记,做到账销案存。收回已注销的坏账应及时入账;定期与客户核对往来款项,如有不符,应查明原因及时处理。③加强对应收票据的管理,其取得和贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准。

第四、充分利用先进技术,加强对存货内部控制的监督检查

为了使存货内控制度能有效运行,企业应当建立并健全对存货业务的监督检查制度。由专人定期或不定期地检查存货业务的岗位和人员的设置、授权批准制度、收发和保管制度、处置制度等的执行情况。

第9篇：仓储服务企业的账务处理范文

“银企直联”是大型企业或是企业集团较为广泛使用的一种账务管理系统。简单地说，“银企直联”就是将企业自身使用的财务软件系统或是ERP系统与银行的网上银行进行“无缝对接”，企业可以直接在财务软件系统中进行签约账户的查询、资金的划转等等，避免了在财务系统和网银系统中进行重复的输入，从而提高了企业运作的效率。对于中小企业来说，“银企直联”的功能虽然有很多优势，但要想直接使用并不现实。首先，大部分的财务软件系统是针对大型企业或是企业集团而设计，许多模块和功能中小企业很难使用到，也没有应用的必要。另外一点是，使用财务软件系统或是ERP系统的成本较高，除了购入使用的成本，还需要进行较大的人员培训投入。

不过，最近一些银行正式推出了针对中小企业特点的“银企直联”通道。与大型企业的产品相比，小型“银企直联”通道的特色在于将网银功能与企业财务管理软件结合得更加紧密，中小企业在网银平台上就可以直接进行操作；同时，对于企业财务管理的软件功能进行了适当的简化，为中小企业存留了较为实用和常见的功能，如收付款管理、库存管理等等。同时，“银企直联”通道使用的成本较低，每年只需要支出一两千元的使用费用，也较易为中小企业所接受。

深发展企业网银在线ERP

ERP系统是国内最为常见的企业管理软件系统，近期深发展与用友伟库公司合作，联合推出了企业网银在线ERP服务。

深发展的产品专家介绍说，此次推出的企业网银在线ERP服务是将深发展的企业网银系统与用友伟库的ERP运营服务平台进行了对接，与大型企业的“银企直联”颇有几分相似之处。如在ERP运营服务平台上，三个主要模块：现金管理、网上记账、进销存管理可以帮助中小企业方便地进行现金、账务和存货的管理，同时，与网银系统的对接，保证了企业在操作时，直接进行多项网银的操作。像进行账务处理后，就可以发起付款业务，直接跳转至深发展企业网银平台进行支付结算；在线ERP运营服务平台还可实时从深发展企业网银平台获取银行交易的支付指令处理状态，联动生成会计凭证和财务报表，同时实现“现金管理、网上记账、网上进销存”三个流程，既方便快捷，又节省了财务处理的时间。

更重要的是，与传统财务软件的使用成本相比较，深发展企业网银在线ERP服务中采用了“以租代买”的形式，中小企业使用时不需要购入几万元一套的财务软件，在这个平台上，以“在线租用”的方式进行费用的支付，不需要进行产品的安装和维护，一般一年使用的成本在1000～2000元；同时简化的操作界面，引入了多种自动生成程序，例如会计凭证、会计账表等等都可以由系统自动生成，也减少了人员培训所需要的成本。

[案例]一维商贸就在近期开始使用深发展的企业网银在线ERP服务。这家公司的经营时间已经有10年，主要的业务范围为钢材、橡胶原料和塑料的销售。随着业务的壮大，公司的所有者梁先生越来越觉得，传统的手工管理和记账模式已经难以适应企业发展的要求。尤其是他开始在深圳以外的地区拓展业务，查询库存量、制定采购计划时都需要打电话到公司才能进行。

一维公司成为了深发展这一系统的试点客户后，便发现这一服务较为贴近自己的需求。

梁先生介绍说，这一服务平台的网上进销存模块非常适合他这种商贸企业，像在使用网上进销存模块处理业务信息时，产生的付款操作，可通过现金管理模块直接发起，系统便会自动跳转到深发展企业网银进行支付结算。对于公司的财务人员来说，仅需确认复核即可，避免了重复录入的工作。与此同时，深发展会将付款交易的处理状态和所有历史交易明细传递至在线管理软件数据库中，公司可据此实时查询并通过网上记账模块，并且联动生成收付款单据和记账凭证，完成账务处理，从而大大提高业务管理和财务处理的效率，操作简单易用。

联网的模式也非常适合企业的异地发展，像一维商贸在深圳、宁波和成都都开设有服务，通过在线操作，在外地的销售人员就可以查询库存量、并可根据销售状况来制定采购计划，把分散的采购、仓储、销售快捷地处理起来。

梁先生觉得，使用成本低也是这一系统的优势。每年的使用成本为1000～2000元，比起几万元的传统软件来说，更适合他这样的公司来使用。

“现金管理标准版”助力企业

光大的“阳光金管家”则是光大银行近年来主力打造的现金管理平台。根据不同企业的特点，“阳光金管家”品牌下，设有标准版、跨行通和直通式三大系列的产品。同时，根据不同行业的特点，光大“阳光金管家”设置了十大行业解决方案，包括了钢铁、汽车、房地产、电力、批零、工程机械等主要行业，可以依据客户的需求来进行产品的定制。不过，定制的服务主要针对大型企业，对于中小型企业来说，则可以通过光大的现金管理标准版进行日常的账务和财务管理。

据光大银行上海分行的工作人员介绍，“阳光金管家”标准版的主要特色在于将中小企业客户最常用的账务管理模块与网上银行相结合，满足了中小企业日常记账、收付款管理的需求。

据悉，与“银企直联”所不同的是，光大“阳光金管家”的标准版现金管理主要是通过网上银行渠道来实现，相对来说，借助于这个平台，比起安装财务系统软件来说成本低，安装简易。在“阳光金管家”标准版产品界面上，可以提供的功能包括账户管理、收付款管理、流动性管理、投融资管理、网上金融等功能，同时，如果企业客户拥有其他需求，光大银行还将一些特色的产品，如全程通、电子票据、供应链和银关保产品等整合在平台上。

[案例]光大银行的统计数据显示，截止到2010年一季度末，在“阳光金管家”标准版产品中，已经有3000户以上的中小企业客户。

对于规模不大的客户来说，标准版产品中的平台账户功能是一项最为实用的功能，借助于平台上的这一功能，中小企业，尤其是还依赖于手工记账的企业，可以方便地进行内部电子化灵活记账。像在上海市北京路的五金器材一条街，一些商户就开始使用现金管理平台的功能进行账户的管理，据有过使用体会的商户的经验，现金管理平台账户的功能至少可以节约财务人员三分之一的工作量。同时，平台账户功能与网银的结合，便于在记账之后直接进行收付款的管理，可以直接在网银上发起操作；对于账户上留存的现金，也可以通过一些现金管理产品进行短期的投资，提高企业资金的运作收益。民生中小企业e管家

与深发展的产品相比，民生的中小企业e管家没有直接连接财务软件的使用，而是将一部分账户管理服务植入到中小企业网银系统中，对于中小型企业来说。可以在网银系统的平台上同时完成账户处理的功能，满足最为基本的财务需求。尽管功能覆盖得并不全面，但较为符合中小企业的特点。

中小企业e管家服务的核心功能是账户管理服务，主要在于帮助中小企业进行账户资金流入、流出及留存进行有效监控，同时e管家服务中可以提供完善的信息服务。实现资金流和信息流同步传送。账户收支管理的特点在于进行资金收支两条线管理，事实上，收支管理混乱往往也是中小企业常见的问题，资金收支两条线管理则规定，支出账户资金只能由指定账户拨人，以便于集中控制付款；收入账户资金只能划转指定账户，保证收款资金安全。这一功能对于中小企业来说较为实用。