税收筹划的最基本方法精选(九篇)

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第1篇：税收筹划的最基本方法范文

关键词：税收筹划 绩效工资 重要性

0 引言

企业实施绩效工资，既能够提升企业的活力和竞争力，有效调动员工的工作积极性和创造性，进一步增强员工的事业心和责任感，更好地优化和使用企业人力资源，真正做到“人尽其才，物尽其用”，实现收入分配的公平与公正[1]。然而，一直以来，由于在构建绩效考核体系和绩效工资设计时没有考虑个人所得税对其影响，使我国大多数企业绩效工资和奖金的发放未体现全面、客观、公平、多劳多得的原则，极大地挫伤了广大员工的积极性，成为困扰企业管理者的难点问题。2011年9月1日新的个人所得税法正式实施，这时绩效工资对员工的激励在一定的条件下很难达到管理的要求，因为，在某些情况下，员工多做工作，税后收入有可能比不多做工作要少，如果是这样的话，企业绩效工资就很难提高员工的满意度，激励员工的工作积极性。因此，企业在构建绩效考核体系和绩效工资设计时应该考虑纳税所带来的不利影响，积极的进行税收筹划。

1 税收筹划在企业绩效工资设计中的重要性

1.1 税收筹划能够使企业在构建绩效考核体系和绩效工资设计时更加合理、科学

税收筹划是企业进行管理与决策的一个十分重要的依据[2]。企业在构建绩效考核体系和设计绩效工资时需要考虑到税收筹划这个重要的依据，以岗位责任、绩效为基础的考核与激励制度，结合税收筹划，使其形成保障公平、公正、效率兼顾的长效机制，实行以劳动质量与岗位工作量为主的综合绩效考核和岗位绩效工资制度，保障员工的税后收入，做到以人为本，调动员工的积极性，使绩效考核体系更加合理、科学。

1.2 企业在绩效工资设计时考虑税收筹划有利于增强企业的核心竞争力

企业竞争归根到底是人才的竞争。是否留住人才？有很多因素，但其中最为根本的因素还是薪酬。企业在绩效工资设计时考虑税收的负面影响因素，才能够保障员工的利益，提高员工的满意度，才能让企业绩效工资考核体系更加实用、合理和科学，从而增强企业的活力和核心竞争能力，提高企业的管理效率，激发员工的工作积极性，使员工从被动工作转为主动工作，有效地提高了员工的工作效益和企业的整体效益。

1.3 企业在绩效工资设计时考虑税收筹划有利于健全和完善人力资源管理

人力资源是一个企业最重要的战略资源。对于企业来说，要想使企业产生最大的经济效率就必须要建设一支具有高强的执行力、高度的团队协作能力以及创造力的员工队伍，而这只队伍的建立，就必须注重用人机制，完善企业的人力资源管理[3]。绩效管理作为企业人力资源管理的一部分，在绩效工资设计时考虑税收对员工的负面影响，积极进行税收筹划，可以帮助企业提高管理效率，提升管理者的管理水平，并且在不断的完善中推动企业的管理向高水平、高效率方向发展。

1.4 有助于提高企业的财务会计管理水平，增强员工的纳税意识

随着经济的发展和改革的深入，税收筹划概念从20世纪90年代引入我国至今，很多企业已经意识到税收政策和税收制度对企业的影响，越来越多的企业为了达到企业利益最大化，进而积极的进行税收筹划，因此，税收筹划是企业的纳税意识发展到一定程度的结果。而税收筹划要合法就要依法设立完整、规范的财务会计帐证表和正确进行会计处理，有助于提高企业的财务会计管理水平，增强员工的纳税意识。

2 税收筹划在企业绩效工资设计中的应用

企业绩效工资的设计涉及到很多方面，其中最基本的是岗位绩效工资。下面就以税收筹划在岗位绩效工资的设计中的应用为主，讨论其具体做法：

2.1 对企业所有岗位进行调查研究

设计者要对企业的所有岗位进行调查研究，了解岗位的工作特点、性质；了解岗位工作量、岗位工作结构和岗位工作强度；最重要的是要了解岗位的基本工资和绩效奖金的特点、规律以及绩效奖金与企业利润的关系等，为税收筹划收集信息。

2.2 做好前期的宣传工作

企业和绩效工资设计者要做好前期的宣传工作，用各种渠道、各种形式、多种层面向员工传递绩效工资设计的意义和作用，减少推广过程中的阻力。因为税收筹划的绩效工资设计中的应用过程中，有可能会导致员工工资在某一月份或某一时期的收入减少的情况出现，但员工的整体收入会增加，如果事前没有进行信息的沟通和交流，就会使员工出现抵触情绪，甚至导致激烈的对抗行为，对绩效工资的改革产生不利的影响。

2.3 熟悉和掌握相关税法

为了使设计出的绩效工资方案不违反国家相关法律法规，绩效工资的设计必须要在熟悉和掌握相关税法的基础上来进行工作，因此，绩效工资的设计者需要熟悉税法与税制相关的基本原理；掌握现行各税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠等相关规定；掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳税事项的有关规定；协助企业或个人准确无误地填列各主要税种的纳税申报表；分析税收政策变动对企业等相关纳税人的潜在影响并能结合纳税人生产经营状况提出税收筹划建议等。

2.4 做好月度工资与绩效奖金的分割

通常情况下，企业员工的工资薪金支出主要包含两个部分，一是月度基本工资，二是绩效奖金，绩效奖金又可能分为季度、半年和年终奖金，而月度工资与绩效奖金是企业的成本费用，根据目前我国企业所得税税法的规定，准予税前扣除，所以对企业的影响不大；但对企业的员工来说，根据当前的《个人所得税法》规定，怎样发放员工的月度工资和绩效奖金？采取什么方式来发放？员工最终的税后收入都不一样，有时候奖金多出1元就有可能导致税后收入减少几千元，所以，要做好月度工资与绩效奖金的分割。

2.5 进行定量分析，选择使员工税后收入最大化的薪酬方案

根据《个人所得税法》和《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定，采用年终一次性发放奖金可以使员工税收负担最轻，税后收入最大，但需要进行定量分析和计算，根据定量分析和计算的结果，选择使员工税后收入最大化的薪酬方案。

3 税收筹划在企业绩效工资设计中的应注意的问题

3.1 在企业绩效工资设计中应用税收筹划时，应注意其前瞻性

从个人所得税的改革历程来看（如右图）：

我国已经是自2005年到2011年五年内第三次对个税起征点进行提高调整，由此我们可以预见，随着经济的发展和人民收入水平不断增长，个税起征点和改革在未来也会进行调整和改变，因此，在企业绩效工资设计中应用税收筹划时，应注意其前瞻性，使企业的绩效考核体系能够适应未来税法的变化。

3.2 在企业绩效工资设计中应用税收筹划时，应注意其合法性

税收筹划最基本的原则之一就是合法性，其要求不论企业、事业单位或者是个人，在进行税收筹划时，必须遵守该原则。不能违反现行的税收制度，不能违背立法意图，必须遵守税收法律、法规和政策；税收筹划必须以依法纳税为前提，只有这样才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税务主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚，并承担相应的法律责任，从而给企业带来更大的损失。

3.3 在企业绩效工资设计中应用税收筹划时，应注意其整体协调性

在企业绩效工资设计中应用税收筹划时，应与企业内部各部门相协调，如果有冲突，应做适当调整。同时，在绩效工资设计中应用税收筹划时，也应考虑整体效应和绩效工资的时间周期协调性，对具有相同特点、相同性质的部门进行整体规划和筹划，分析其收入的周期性和波动周期，着眼于长期性，协调每月的工资和绩效奖金，使员工的税后收入最大化。

4 结束语

综上所述，2011年的《个人所得税法》的改革，个税起征点将从2000元提高到3500元，并将工薪所得9级超额累进税率缩减至7级。这样在每一级的交界，收入哪怕增加1元，税后收入差异也会很大的，如果企业在构建绩效考核体系和绩效工资设计时，不为员工的税后收入考虑，若出现以上的情况，绩效工资的激励效果就会消失殆尽，员工满意度降低，背离人力资源管理的宗旨，不利于企业的长期发展。

参考文献：

[1]蒙贞.税收筹划在企业中的应用研究[J].才智，2012（34）.

第2篇：税收筹划的最基本方法范文

关键词:税收筹划 重要意义 有效策略

企业有效掌握税收筹划工作的基本原则和实现途径，有助于深化企业的改革，充分发挥企业在经济运筹中的重要作用，以便实现企业效益的最大化，同时推动社会经济的发展。

一、企业加强税收筹划工作的重要意义

税收筹划的内涵是企业在相关法律法规所允许的范围内，通过合理安排企业内部的经营活动，从而达到享受税收优惠、减小企业税负和支出、不断实现企业经济效益的目的。如果企业能够对自身经营的活动有效地分析利益得失，并灵活合理地进行税收筹划的工作，就可以实现企业的可持续发展。

企业加强税收工作具有重要的意义，主要体现在以下几个方面：

首先强有力的税收筹划策略可以有效增强企业的竞争实力，税收筹划有利于增加企业的收益，提高企业竞争力。企业可以通过利用税收的优惠政策，当企业投资额确定的情况下，可以进一步减轻税负，从而实现税后的最大利润。税收在一定程度上影响着企业投资的决策，特别是出现两个企业有着相似的成本结构和经营管理条件时，加强税收筹划就等于提高了企业竞争能力。

其次强有力的税收筹划策略，可使其企业的日常经营活动当期享受盈亏互抵优惠，而且在纳税期间降低一定量的纳税额度、使企业在资金调度上更具有灵活性和科学性。还有一些集团性企业或有对外投资项目的企业，在税法上允许企业的当期盈亏互抵。

最后合理可行的税收筹划策略还可以科学有效地规范企业的经济行为，使整个企业投资行为合理、合法，企业内部的财务活动健康有序发展，从而更进一步规范和提升企业管理水平。税收法律、法规是规范经营者合法经营管理，依法纳税的法律性条款，也是保证市场经济秩序持续有效发展的有力保障。经营者只有依法投资营，企业才能收到良好的回报。任何违法的经营行为必将受到处罚，企业也就不可能健康发展。

二、企业加强税收筹划工作的有效策略

加强企业的税收筹划工作可以从以下几方面来实施：

一是明确税收筹划的总体目标。实现企业最大的经济价值是进行税收筹划的基本和总体目标。我们要知道企业的税收筹划不是单纯的节税策略，而是在依据国家法律和法规的前提下，利用科学合理的运筹方法，促使企业的成本达到最高效益的过程，所以进行成本核算与规划是企业的财务管理方面的重要内容。税收筹划针对的内容是企业的生产经营管理方面，经营投资等的经济业务和行为的涉税事项都必须要实现企业利益的最大化。因此我们先要实现总目标的战略，具体途径主要是：

首先在作业过程中实施税收筹划，这主要分为采购过程、生产过程、销售过程等，每一过程是相互联系，密不可分的，每一环节都有可能涉到税收工作，所以要采用科学的方法在企业项目作业过程中就制定适宜的策略和进行科学的管理。其次是对企业的财务工作进行有效的税收筹划管理，包括对企业财务的筹资、投资和资金的回收等方面。在财务管理的每一个阶段，由于存在所得税，在一定程度上会影响到财务管理的决策，例如项目投资决策时，可能会因为企业所得税和会计政策对于折旧计算的方式不同或者规定不同，在一定程度上影响企业项目的决策中的现金流量，所以要实施对财务的有效管理。最后是要对企业的组织结构和管理人员进行税收筹划的策略管理。各个企业之间的组织形式不同，同样它们所承担的税负也有着较大的差异。所以要对企业的组织状况进行全面的分析与考量，企业的地点不同，或者所在区域不同，相应的税收筹划工作就会有所不同。

另外要注意的事项是我们要清楚税收筹划是具有一定风险程度的，所以在收益与风险之间进行利益权衡的过程中，要充分论证各种情况的优势和劣势，并做出战略性调整。当今企业所面临的内部和外部的环境处于不断的变化中，特别是外部环境，国家的宏观调控政策，金融政策以及税收的法律法规也处于不断的变化之中，并不断进行着完善状态。所以税收筹划工作也应该适应内外部环境的变化作出适当的调整，以规避税收风险的产生，有效保证企业的利益。

二是我们可以将税收筹划的战略目标分成若干个层次，加强对每一层次的战略化管理，从而有效提高企业税收筹划工作的经济效益。具体看来，可以分为三个层次，第一层是要有效规避和控制税收处罚，具体内容有税收罚款、滞纳金、取消一般纳税人资格等，这是很多企业在开创初期进行税收筹划的主要目标，也是进行税收规划的最基本层次。第二层是有效利用税收优惠政策。在我国的现行税法中，有着很多的优惠政策，这不仅是税法中规定的减免税政策，还有对纳税人有益的税务处理方式，包括对增值税纳税人身份的选择，对折旧方法的选择，对税前扣除方法的选择等等。有些企业是初涉税收筹划项目，利用好税收优惠政策是比较理想的选择。第三层是对税收的全面筹划层，也就是将税收筹划纳入到企业的整体战略运营中来，应该从企业的全局出发，采用最佳的纳税方案，以实现最大的经济效益。所以我们要尽量实现涉税零风险的同时，也要全面维护企业的合法权益。

实现以上三个层次的税收筹划战略目标就要做到以下方面：

首先企业必须要依法纳税，不能存在任何侥幸的心理，这就要求企业的管理者必须提高依法纳税的意识，从思想上认识到偷税、漏税行为给经济和社会带来的不良影响。不断加强相关技术人员对税法知识的学习、应用，使他们牢固掌握基本的工作流程，熟悉法律法规的内容，提高行为的自觉性。同时要建立健全企业内部的财务制度，使企业税收筹划工作有序进行。

其次要充分利用国家规定的税收优惠政策，这就要求纳税企业必须全面了解该企业所能涉及和享受到的优惠政策，仔细分析具体条款，深入了解文件精神，同时要仔细分析本企业在行业或区域中所处的优势和地位。在全面掌握相关信息的基础上，企业要根据实际政策和税收状况及时灵活地调整策略和措施，在享受优惠条件的基础上实现企业的最大效益。如果有的企业不全具备享受优惠的条件，可以通过合法途径运作和筹划，还可以通过设计出不同的纳税方案，对成本和效益进行科学的规划和决策，这样也能逐步加强企业的税收筹划效益。

最后企业必须要实现全面的税收筹划，因为企业的纳税筹划目标与企业的整体目标方向上是一致的。我们不能将降低税收成本作为纳税筹划的终极目标，企业纳税筹划是纳税人在将企业的利益得失进行比较之后的综合决策，并不是所有的税收政策都能降低企业的纳税额，也并非企业通过偷税漏税就能够增加企业效益。企业的效益不断提高才有利于企业利益的最大化，这时的纳税筹划是有效的。我们可以通过以下三个步骤来有效实现：一是依据所收集的多种有利于纳税人的纳税成本减少的筹划方案，来对比计算各种方案下的纳税成本和纳税收益。二是在多种不同方案的组合过程中，我们要选择纳税成本最低且收益最大的一组方式，这就有利于实现企业经济效益的最大化，特别是一些大型的企业和企业联合集团，更要考虑到企业集团的整体利益。企业的规模不同，对企业税收筹划成本就有一定的影响，一般来说，随着企业的规模的不断扩大，企业的税收筹划就逐渐趋于成熟和稳定，在全面的税收筹划阶段，税收筹划方法的科学化和全面化会在一定程度上境地企业的税收筹划成本，如果从企业整体利益上而言，这就实现了企业效益的最大化，同时将负税成本降到最低。通常企业规模越大，纳税的数额越大，所以企业一定要根据自身的情况制定适宜的税收筹划策略，保证企业的经济效益和社会效益的统一。

三、结束语

综上所述，企业加强税收筹划工作对企业的发展具有重要的影响，随着市场经济的不断发展，企业通过税收筹划能够不断降低税收成本，使纳税人充分享受税收的优惠政策，从而提高企业的经济效益。

参考文献：

[1]王逢宝，雷定安，赵瑜婷．浅谈企业税收筹划风险及其对策[J]．商场现代化，2006

第3篇：税收筹划的最基本方法范文

现阶段的企业所得税法与过去的相比有很大的不同，这些不同体现在了税率、税种、扣除项目、税收优惠等方面。同时新的会计制度也在实施当中，而这对企业的会计制度也有很大的影响。在这经济背景下企业的财务管理又面临了巨大的挑战，而财务管理中的税收筹划更是面临新的挑战，税收筹划在企业的财务管理中占据着主要的地位。

一、税收筹划的内涵和特点

1.税收筹划的内涵

税收筹划是财务部门帮助企业合理避税，减轻企业的税务压力，而其中包括筹划避税，转嫁避税筹划，等等。税收筹划是符合国家法律法规的一种做法，是纳税人在不违法的条件下做出的使企业利润最大化的方案。一个企业若想发展的长远，对企业所有活动进行策划是很重要的，那么在现在的税收活动上市怎样体现的。先进行税收筹划，再去税务机关缴税，而在这期间企业不乏有偷漏税的情况，更严重的是暴力抗税。所以企业作为纳税人应当先进行纳税筹划，合理缴税，不偷税漏税。税收筹划是在符合我国法律法规的前提下进行的合理的纳税筹划，能够很好的帮助企业获取更多的利益，也能正常维护纳税机关的工作。

2.税收筹划的特点

（1）合法性

这是税收筹划最基本的特点，而它体现在税收筹划所利用的方法，与现在的税法并不冲突，不会利用欺骗的手段少缴纳税款。税收筹划的合法性还体现在有关部门无法阻止，因为其本身就是在利用税收法律的立法根本和不完善的地方合理避税，而税务机关只能尽力的完善有关税收法律法规。

（2）目的性

税收筹划是一种策划活动，也相当于是一种变相的理财，而在税收筹划中，一切的筹划都是围绕着企业的财务管理目标进行，也就是实现企业收益最大化，使企业的合法权利得到充分的行使。

（3）专业性

税收筹划是财务人员做的一种极具专业性的策划活动。它要求策划者精通税法，熟悉企业财务管理，最主要的是要知道如何在既定的环境下将筹划和财务管理相结合达到企业利益最大化。

二、税收筹划的主要目的

企业的税收筹划活动的主要目的是在不违反法律的前提下竭尽所能帮助企业降低缴纳的税款，帮助企业减少费用，实现企业经济效益最大化。不同行业的企业有不同的规模，不同的发展目标，不同的管理能力等等，所以各个企业的税收筹划的目标也是不尽相同的。但是在符合税法的条件下，各个企业的税收筹划目标大体是相同的。

1.初级目标

税收筹划的初级目标是减少应纳税额和减少纳税风险。企业的应纳税额越少，对于企业的负担就越少，而减少应纳税额并不是让财务人员帮助企业偷税漏税，而是不让企业在享受税收优惠的同时没有做出优惠申请而导致额外缴税的情况发生；第二种情况则是企业不了解纳税的方法而出现重复缴税的情况；第三种情况是不了解可以抵扣的税前优惠导致多缴税，为了避免上述情况的发生，企业的财务管理人员要熟悉税务机关制定的税收要求，并且要使用法律手段维护企业的利益。

2.最终目标

税收筹划的最终目标是为了实现纳税之后企业的经济利益最大化。企业的税后利润是减去企业缴纳的税款之后的会计收益减去费用的结果。从概念中就能了解到增加会计收益、减少会计费用就能实现税后企业利润最大化，而在财务管理中税务费用也算作会计费用，所以减少纳税额是必要的，只有减少税务支出才能实现会计费用的最小化，企业利润最大化。

企业在经过充分的财务管理工作后才能实现企业价值最大化，而实际上在做财务管理时容易忽略税务筹划的部分，总是只看重投资所带来的的短期利润而忽视了它所带来的的赋税重担。这样虽然给企业带来了很多的收益，但同时也给企业带来了不小的税务负担。在选择投资的同时应当注意纳税情?r。

三、税务筹划方面的风险

财务管理人员方面的风险，财务人员在进行税收筹划的时候会为企业的利益最大化考虑，而这往往会导致税收筹划出现失误，或者因为思想问题导致税收筹划违反法律，最终使得企业在税收筹划的工作中有很大的风险。

响应国家政策方面的风险，现代企业的纳税义务都取决于企业自己，但是政府在进行税收工作时会因为执法行为与企业情况有偏差而导致国家的应收税款出现少或者多的情况，无论是哪种情况都对执法部门和企业造成了不同程度的影响。

四、税收筹划的形式

1.节税型

纳税人充分利用税法中固化的起征点以及减免税等一系列优惠，通过对融资活动、投资活动和日常经营的一些安排为企业达到少缴纳税的目的，而节税方面的筹划可以让纳税人熟悉税法，抵制偷税漏税的行为，帮助企业经营管理水平的提高。

2.避税型

这属于一种合法的筹划方式，纳税人在熟悉税法的基础上再加上一些会计知识，对经济活动的融资，投资，日常经营等做出恰当的安排，从而最后减少企业的税负。一方面可以利用税法本身的纰漏达成合理避税的目的，另一方面可以有效提高企业的税法意识，并且还促进了整个社会的税法意识的增强。

3.零风险型

纳税人在日常经营中所记得账目清晰完整，纳税申报准确无误，税款缴纳很及时等，不会有违反税法的地方，处于零风险的状态，或者风险很小，小到可以忽略不计的状态。这种状态不能为纳税人带来收入，但是可以减少纳税人相应的支出。

第4篇：税收筹划的最基本方法范文

【关键词】电力公司；纳税；筹划；基本原则；重要性

引言

电力行业属国家控制和自然垄断，提高电力企业效益稳步增长，行之有效的方法是“开源”和“节流”，首先通过“开源”，增加售电量，提高营业收入，通过提高售电单价推动收入增长牵制因素太多，电力企业不仅承担企业责任，同时也承担社会责任。因此，电力企业要在市场竞争中实现结构调整和要素优化，就应该把策略重点放在“节流”上，在企业内部成本压缩空间有限的情况下，通过纳税筹划控制税款支出，就变得相当的重要。

1 电力企业税务筹划的基本原则

1.1 遵循税收筹划合法性

税收筹划必须要在合法的条件下运行，是管理者对国家制定的税收政策进行比较分析研究，根据企业生产经营特点，设计多种税收筹划方案，进行纳税的优化选择。例如，企业购买国家重点建设债券和金融债券应按规定纳税，但企业购买国债的利息收入不属于赢纳税所得额。

1.2 推迟应税所得的实现

纳税的推迟可以通过推迟应税所得的方式得以实现，推迟纳税不单可以让纳税人占用这笔资金，还可以让纳税人从中获得利率进行贴现的好处，以此减少将来应税款的现值。

1.3 控制企业的资本结构股本筹资、负债

筹资、负债是企业对外筹资最基本的两种方式。这两种方式都可以为企业筹措到资金，但这两种筹资方式在税收处理上不尽相同，所以企业在进行税务筹划时就应当对筹资方式加以慎重考虑。企业的两种筹资方式都需要给投资者回报，所以我们从税务角度看，借债比股本筹资有利的多。

2 电力企业纳税筹划的重要性

随着社会市场经济的发展和国家电力体制的改革，电力建设市场的格局逐步被打破，电力企业的竞争越来越激烈。电力企业要实现企业全方位管理，降低成本，取得经济效益的最大化，使企业应对激烈的竞争环境和提高自身的发展水平。我国税收法律体系得到更好的发展与完善，在强调纳税人要履行的各项纳税义务的同时，纳税筹划已经被越来越多的企业采用，以期降低企业纳税成本，实现利润最大化。电力企业需要深入研究新税法及实施条例，正确掌握和熟练运用税收筹划的方法，遵循科学的税收筹划原则，结合企业自身的实际情况，取得真正的纳税筹划成功，为电力企业节约税收成本，提高经济效益。

3 电力企业纳税筹划现状及存在的问题

3.1 管理者对企业纳税筹划存在认识误区

由于电力企业的自然垄断性，其运行体制和经营机制几乎是沿袭国有企业的传统模式，管理者对企业纳税筹划认识上有误区，并且税收政策掌握不够，不能紧跟税收政策变化而灵活应变。

3.2 缺乏竞争意识

由于电力企业销售的特殊性，市场营销比较固有化和区域化，商品无价格、品牌、品质上的竞争，企业的绩效与管理者的薪酬无必然的关联，管理者缺乏竞争意识。虽然企业实行薪酬改革，绩效考核，但是企业的绩效指标，是上级下达的一系列业务指标。

3.3 纳税筹划层次低

现有的纳税筹划是低层次的、粗放的，基本上只局限在提高成本和费用方面，甚至有些做法与纳税筹划相背离，是不合法的逃税行为。

3.4 纳税筹划专业人才缺乏

纳税筹划是一种高层次、高智力型的财务活动，需要实现规划和安排，经济活动一旦发生，就无法事后弥补，纳税筹划人员需要具备税收、会计、财务等专业知识，并全面了解、熟悉企业整个筹资、经营、投资活动和业务流程，从而预测出不同的纳税方案进行比较，优化选择，进而做出最有利的决策。但目前企业缺乏从事这类业务的专业人才。

4 电力企业纳税筹划的方法

4.1 熟悉纳税流程，掌握相关税收政策

纳税企业为做好纳税筹划工作，应首先了解纳税流程，掌握相关的税收政策，是做好纳税筹划工作的前提和保障。纳税人必须要了解企业从事经济业务所涉及的税种，适应的税率，征收方式，每个业务环节适用的税收优惠政策，如资产税务处理政策、收入确认政策、税前扣除政策等，每个业务环节可能存在的税收法律或法规上的漏洞等等，要熟练掌握税收法规，准确、有效地开展企业的纳税筹划工作。

4.2 财务信息真实、完整，实现涉税零风险

电力企业初级纳税筹划首先要实现涉税零风险，就是纳税人的财务信息真实、完整，税收申报正确，税款缴纳及时、完整，任何关于税收方面的处罚都杜绝出现，处在没有任何风险的税收方面，或是税收风险极小甚至是可以忽略不计的良好状态。实现涉税零风险，可以使企业账目更加清楚，利于企业的健康发展，也可以减少不必要的损失。

4.3 纳税筹划与会计处理结合

电力企业在进行纳税筹划时，要利用一些科学合理的筹划方法，结合企业的会计处理工作对现行税收政策进行分析，进而找准与企业业务相适应的筹划突破口。企业的所有经营业务和过程最终都要在财务账目中加以反映，纳税人会计处理方法的优劣，都会直接反映出纳税筹划内容在会计处理上的恰当与否，因而要对会计处理工作和纳税筹划做好相应的结合完善，争取做到最佳纳税筹划。

5 电力企业纳税筹划的建议

5.1 提高电力企业纳税筹划意识

电力企业要开展纳税筹划工作，管理高层和财务负责人员建立起纳税筹划意识是关键。纳税筹划是一项严密细致的规划性工作，必须依靠管理层和财务负责人员自上而下的紧密配合和支持。企业管理层和财务负责人员要积极主动地提高纳税筹划的意识，税收征管形势、了解税法、了解主管税务官员和被查处机率，在做出决策之前会尽可能精密地计算各项行动方案的成本或代价，加强纳税筹划工作。

5.2 培养专业的高素养电力纳税筹划人才

培养电力企业内部专业、高素质的纳税筹划人员是非常重要的。注重企业内部纳税筹划人才的培养，不断提高税收筹划人员的专业素养，多组织税收筹划人员进行税收方面的学习，多加强与与税收筹划专业服务部门的合作，以此提高企业税收筹划人员实施税收筹划的能力。

5.3 把握税制动态和主动权

税法是处理国家与纳税人税收分配关系的主要法律规范，随着经济情况的变动或配合政策而修正，掌握国家税收政策精神和改革动态，了解税务机关对“合理合法”的界定，是纳税筹划重要的前期工作。电力企业要做好纳税筹划工作必须随时掌握国家税制的最新动态，与税务机关或中介机构合作取得必要的内部资料或是从税务机关获取免费的税收法规资料、从图书馆或电子网站查询等收集税制资料，把握主动权。

5.4 防范税收筹划风险

税收筹划人员要牢固树立税收筹划的风险意识，建立有效的风险预警机制。全面、准确地把握税收政策的规定是规避风险的关键。此外充分了解当地税收机关的特点和具体要求，使税务筹划能得到税务机关的认可。最好还是聘请税收筹划专业机构，以进一步降低税收筹划风险。

6 结语

电力企业应在遵从国家税收法律法规的基础上，以降低企业整体税负为指导原则，进行纳税筹划。而电力企业在进行纳税筹划的实务中，必须充分考虑到纳税筹划的成本和纳税流程设计的严密性，通过节税、避税、涉税零风险、税收转嫁等具体措施进行筹划，促进电力企业整体经济效益的良性发展。

参考文献：

[1]李琪.新会计准则、新企业所得税的执行对电力企业的影响[J].会计之友，2011（15）.

第5篇：税收筹划的最基本方法范文

摘要：纳税遵从是税收征管的一个基本评价指标。促进纳税遵从不能单方面强调税收的强制性，应从纳税人角度出发，宣扬纳税人权利、形成纳税人与税务机关间的良性信用互动关系、规范发展税收筹划来提高公民的纳税意识，促进纳税遵从。

关键词：纳税遵从；税收筹划；纳税人权利；互动关系

纳税遵从，又称税收遵从（taxcompliance），是我国政府在《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中正式提出的一个新概念，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包含有及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求①。由于其体现了现代公共财政体制下税制优化目标，涵盖了现代社会公民自我意识与国家意识提升的基本思想，引起了越来越多人的重视，也成为衡量现代税收管理绩效的一个关键标准。研究与促进纳税遵从，成为构建二十一世纪公共税收制度的一个重要内容。

一个经济社会纳税遵从度的高低，是多方面共同作用的结果。理想的纳税遵从度的实现，不仅要求有一套公平合理、明确易行、奖罚分明的税制，而且要求纳税人真正意义上认识自己作为国家主人翁的含义，税务人员也明确认识到自己的应有的权利与义务。由此出发，影响税收遵从的一系列因素：税制设计、税务宣传、公民意识形态、社会税收环境等包含了良好税制构建的一些基本理念，即现实有限性与理想的延伸性；纳税人与税务人员的平等性；公民税收权利与义务的对等性。所有这些理念都外化为税收征纳过程中的各个环节。我们的税制设计也理应充分参照并吸收这些理念，在税制设计应该怎样与可能怎样中寻求最佳平衡点，而不仅仅是把税收作为既定物，由它应起的作用来规范现实要求；在强调公民纳税意识提升的同时，反思税务部门理应提供的服务；宣讲税收法律威性的同时，关注纳税主体的经济意识；强化税法意识的同时，考虑公民的税收道德意识。

一、促进纳税遵从的纳税人权利强化

我们在对纳税不遵从行为，即纳税人不申报、不如实申报以及不按时缴纳等不遵守税法的行为（在现实中常表现为偷、逃、漏、骗税行为）进行分析时，通常把原因归于税法宣传力度不够、历史上隐性赋税惯性作用等。事实上，纳税行为的发生，是纳税人把自己财富的一部分真实地转移给国家的过程，其直观感受，无论怎样都是一种利益损失。在这种情况下，简单靠宣传手段来提高纳税遵从显然过于薄弱。税制设计应该考虑纳税人有自己的利益选择，用纳税人的思想来体会纳税人的感受。

怎样让纳税人在履行纳税义务的同时，感受到自己是处于利益最大化状况呢？纳税人的利益最大化目标，除了财富最大化外，还有非财富最大化，如权利的实现与社会的认同等②。对于财富最大化目标，纳税人的纳税行为是真实的财富转移过程，其发生必定表现为可精确计量的利益损失。但是，纳税人也是理性的，他会考虑目标的长期性，现时的收入减少可以在逐步优化的社会环境如市场卫生、道路交通状况等改善中得到回报。然而，宏观环境所提供的条件优化毕竟没有明显的利益边界，在同一性中不易被察觉。而现实税收宣传则倚重与强调税收的强制性与公民的纳税义务，无形中造成了公民对税收对税务机关心理上的抗拒，一定程度上对纳税不遵从行为起到了刺激作用。缓释纳税人纳税不遵从行为，一个有效的办法是让纳税人意识到纳税权利与义务是对等的。让公民客观上对侵犯自身财产权的征税事项必须有发言权，这也是他们自觉纳税的基本心理支持③。但是，现实情况是，据有关调查，我国公民的纳税人权利意识是相当淡薄的。纳税人无法真切感受到纳税人的权利，又怎能从根本上促进纳税遵从？承认并保护纳税人应有的各项权利的完整性、具体性、权威性，改变纳税人的消极被动地位，是正确解决税收征纳关系的关键。今后税收工作的开展，显然必须注意纳税人权利的实现。

具体来说，税收工作应明确宣告纳税人的基本权利，即只依法纳税的权利、公正对待的权利、了解与获取纳税信息资料的权利、税收减免优惠的权利。其中，只依法纳税的权利的含义为纳税人有权拒绝税法规定外的额外纳税要求和对超征误征的税款具有还付请求权，这一权利贯彻纳税的全过程，包括了事前、事中、事后公民权利保障的三个阶段。公正对待的权利，除了横向公平（同等条件的纳税人缴纳同等的税收）和纵向公平（条件不同的纳税人不同等课税）之外，还包括对待纳税人的程序过程等服务上的公正。了解与获取纳税信息资料的权利要求税务人员有义务向纳税人解释相关纳税程序以及税款的运用事宜等，使纳税人明白自己所享受的环境卫生、体育场所、社会保险、初等教育和道路交通等多项福利服务都是由税款支持的，公民是在为自己纳税。

二、纳税人与税务机关之间信用互动关系的形成

了解纳税人具有的权利是纳税遵从的基本心理支持。纳税人要真切感受到付出财富的价值回报，还有赖于纳税人与税务机关之间的信用互动关系的形成。就信用而言，包含政府，在这里具体指税务机关对纳税人的信用和纳税人对税务机关的信用两个方面。为提高公民的纳税遵从度，最基本的是树立起纳税人对政府

的信心。政府在为全社会提供优质的公共产品与服务的过程中，其所作所为必须让纳税人感到政府机关是在慎重地使用纳税人所缴纳的税款，而不是令人感到所缴纳的税款是打了水漂。这就要求政府机关必须以廉洁为本，诚信课税、依法用钱，慎重论证税款支持的项目，引入成本—效益核算方法，力求最大限度地降低纳税人的负担和税务机关的征管成本。要在诚信课税的基础上，增强纳税透明度。

首先，税务部门的管理机构设置、业务流程设定、纳税服务必须精简明确，通过税务承诺服务降低成本。就税款征纳而言，税务应和银行、邮局实现联网，纳税人通过银行或邮局向税务部门纳税，一方面，抑制税务人员利用既开税单又经手现金的机会挪用税款行为；另一方面，也降低税务机关的征纳成本。

其次，从纳税人角度出发为纳税人开展“纳税提醒”业务。社会成员纳税意识的强弱固然决定了税务部门的征管方法、手段与绩效。然而，税务部门的服务态度、开展的业务内容、征管的方法也反过来影响纳税遵从。纳税提醒业务的开展，会在一定程度上增加征管成本，但是对纳税人来说，其成本与逾期纳税惩罚相比是极低的。对于那些业务繁忙、财务管理等欠缺规范的纳税人来说，纳税提醒业务的开展是十分有必要的，纳税提醒意味着个人收入损失的降低。针对我国目前的情况看，产生的这部分费用可以由纳税人负担。当然，也由此引发出这样一个问题：对逾期纳税的纳税人来说，负担此费用是公平合理的，而对那些及时纳税的纳税人来说无疑是成本的增加。这一问题的解决，可以通过纳税人之间的自由选择来实现。税务机关应明确告知纳税人此项业务服务的有偿性。有需求的纳税人自然愿意承担此成本，而对于及时纳税的规范纳税人来说无需享受此服务也无需为此引发额外成本负担。第三，在社会生活中把税收形象化、具体化、长期化。我国的税制设计，在某种程度上把纳税行为和纳税人身份遮蔽了。就增值税而言，其在零售环节被确定为征收价、税分离的增值税。从消费者角度看至少表面上与个人无关。但是事实上，增值税税款由纳税人向购买方收取，消费者是增值税负担者，消费者的每一次购物都包含了纳税。但是在价、税合并标识的方式下，公民比较难意识到自己与增值税的关联。而在国外，例如日本，采用的是价、税分开标识的方式，其购物单据上都明确标出扣缴的税金金额。这实际上是对税收征纳过程的公开化，也是税收概念的具体化、经常化、形象化。在这样的税收环境下，公民的纳税意识逐步增强，促进纳税遵从也较容易。我国的现实情况表明，要在短期内全面实施价、税分开标识是不可能的。但是，作为一种借鉴方法，要普遍促使公民纳税意识的增强，则必须把税收经常化、具体化、形象化。针对个别税种，选取财务制度完善的纳税人，对部分生活日用品定期进行价、税分开标识的宣传活动。也可以把税收的相关内容印制成宣传单，在车站、码头、旅馆、邮局、饭店、商场等人流集中的公共场所设点发放，宣传的内容应与百姓生活贴近，并将这样的宣传长期化。当然，在宣传过程中，应该注意形式的多样化，尤其注意广泛运用非正式化的宣传方式，如文学作品、电视剧等。这些非正式化的宣传内容往往比正式的宣传更为持久生动，也更易深入民心。一个典型的例子是陀思妥耶夫斯基在《少年》一书中谈到：我向社会缴纳捐税，是为了让我不被人盗窃、不挨打、不被人杀害、没有人敢对我提要求。所以，应避免“税收取之于民，用之于民”“纳税光荣”等空泛的宣传。

第四，建立税收信誉体系。良好的信誉在经济文化一体化的21世纪日益显示出其内在的资源价值。受到尊重是纳税人的正常需求，也是社会的道德意识的体现。尊重，又意味着社会群体对个体行为的认同。相对于尊重而言则是轻视与否认，它意味着社会群体对个体行为方式的排斥与否认。作为正常的人，每一个纳税个体都不希望自我被群体所否认。从这一意义上讲，税收的设计诸方面应充分考虑人们的思维方式、价值取向、伦理规范。基于此方面的分析，税收可以和个人信誉紧密联系，把税收和个人就业、升职、执照、出国、消费、继续深造等联系在一起，通过信誉的波及效应，强化纳税人纳税意识，抑制其逃、骗税等行为的发生。不得不提的是，纳税作为公民一项基本义务，依法纳税是正常的行为要求，对规范纳税的纳税人树立模范形象与表彰过程，事实上包含了弱化税收刚性与义务的影响，容易造成税收柔性与可扭曲性的负面效应，在税收行为选择中要慎重使用。

第五，建立以纳税人为中心的税收工作评价标准的度量体系。税收是公共的，必然具有服务性与法制性特征，服务性是现代公共税收的灵魂和宗旨④。这就要求其业务流程的设定、机构设置、信息化管理建设、绩效考核等各方面都体现出以纳税人为中心的一流服务，以优质的服务防止问题的发生。服务行为的最终结果要回归到绩效考评上。建立一套用纳税人满意度作为评价工作成效标准的度量体系，无疑是最大限度提高纳税人纳税遵从度的现实选择。当然，纳税人与税务机关间的信用互动关系包含了对纳税不遵

从的遏制。税收实践表明，对纳税不遵从行为的“深查严处”程度越高，公民的纳税不遵从行为发生的机率越低。在我国的纳税环境还未达到成熟的情况下，“深查严处”仍然有必要。在继承传统的稽查方法基础上，也应借鉴统一纳税识别码制度、财产实名申报制度和第三方信息报告等制度对税务稽查的作用。

三、规范发展税收筹划

税收筹划，指的是纳税人在国家政策允许的前提下，以降低税负为目的，对生产经营行为进行筹划安排，选择有利于节税的生产经营方案⑤。相对于上文所述的税务稽查和税法宣传而言，税收筹划直接表现为纳税人在现实税制下的财富损失的减少，是一种可测量的节税活动。因此，也促使纳税人发自内在力量自觉、主动地学习税法、钻研税法并履行纳税义务。税收筹划过程，事实上也是税法的普及与运用过程。因此，税收筹划与纳税意识的增强一般是客观一致性和同步性的关系，是促进纳税遵从的重要途径。从我国目前情况来看，税收筹划还处于初始阶段，纳税人对税收筹划的认识不多，对它的作用也不是十分清楚。宣传税收筹划是一件十分有意义的事情。为此，有必要让公民明确认识到税收筹划是一种无风险的减轻税负的途径，是一种合法合理的巧妙纳税行为，是直接关系到个人及企业利益的一项工作。因此，在宣传税收筹划的过程中，尤其要注意与百姓生活密切相关的税收筹划案例。从企业财务管理活动及税收优惠政策方面分析，着重宣传以下几个方面的税收筹划工作：（1）企业组建、筹融资、投资中的税收筹划。（2）税收优惠政策利用的税收筹划。（3）会计处理过程中的税收筹划。纳税人出于获取税后利润最大化的需要就要最大限度地学习研究税法，其了解程度越深，公民纳税意识越强，纳税遵从度越高。另外，通过税收筹划促进纳税遵从必须规范发展税收业务。我国现有的税收筹划一般由会计师事务所和税务师事务所，很多机构事实上与税务部门有着千丝万缕的关系，公正、公平、合理的目标取向在实际操作中面临着巨大的挑战。规范发展税收筹划业务，显然应该将税务机构真正从税务部门剥离出去，成为自我发展的规范的社会中介机构。

参考文献:

李林木.促进纳税遵从[j].福建税务,2003,（10）.

申亮,张灵芝.公民纳税意识培养的经济学思考[j].经济问题探索,2002,(10).

湛中乐,朱秀梅.公民纳税意识新论[j].现代法学,2000,(5).

第6篇：税收筹划的最基本方法范文

摘要随着我国税收制度的不断完善和税收征管水平的不断提高，税务筹划越来越被纳税人熟悉和重视。本文结合建筑施工企业实际情况，就建筑施工企业税收筹划的概念、目标、意义、原则、方法及施工企业税收筹划的运用等方面进行了探索，以供参考。

关键词施工企业税收筹划方法运用

随着我国具有中国特色的社会主义市场经济体制的不断发展和完善，税收作为宏观调控手段的作用和地位越来越重要。税负作为企业的一项重要支出，直接影响企业营运成本和利润。建筑施工企业具有一定的特殊性，其税务筹划也独具特点。

一、建筑施工企业税收筹划的概念

建筑施工企业税收筹划是指国家宏观调控政策指引下，为实现企业价值最大化的目标，依据成本与效益的原则，在国家法律、法规允许的范围内，对纳税事项进行设计、运筹，科学地安排经营、投资、理财活动，合理地降低税负，以获得最大经济利益的一系列筹划活动的总称。税收筹划作为建筑施工企业财务管理的重要组成部分，贯穿于企业财务管理的全过程。

二、建筑施工企业税收筹划的目标、意义

（一）建筑施工企业税收筹划的目标

建筑企业税收筹划目标：减轻税收负担；获取资金时间价值；实现涉税零风险及追求经济利益最大化。

1.减轻税收负担

直接减轻税收负担是建筑企业对税收负担最小化的追求。包含两层含义：第一是绝对地减少纳税主体的应纳税款数额；第二是相对地减少纳税主体的应纳税款数额。

2.获取资金时间价值

资金是有时间价值的，建筑企业合理地将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度缴纳，以获得资金时间价值，等于从国家获得了一笔无息贷款。

3.实现涉税零风险

实现涉税零风险是指建筑企业账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不出现任何税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。

4.追求经济利益最大化

纳税人从事经济活动最终的目标应定位于经济利益的最大化，同时，也是税收筹划的目标。

（二）建筑施工企业税收筹划的意义

1.有利于发挥国家税收调节经济的杠杆作用

由于税收筹划的激励功能和节税愿望，国家才有可能利用税收杠杆作用来调节企业经营活动，实现税收杠杆对经济的宏观调控作用。

2.促进国家税法不断改进和完善

目前我国法制尚不完善，税收筹划正是对我国税法正确性、有效性的检查。国家根据企业税收筹划中反馈的信息，改进和完善现行税法。

3.有助于提高施工企业的财务和会计管理水平

企业经营管理和会计管理的三大要素是资金、成本、利润，税收筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果。会计人员熟知会计制度及现行税法，按照税法要求记账、编制财务报告、计税和填报纳税报表，有利于提高企业的财务与会计管理水平。

4.有利于实现施工企业价值最大化的目标

税收筹划是纳税人利用一定的手段对涉税财务活动进行科学的筹划和安排，将各种不同财务方案中未来的收益与税金支出进行对比评价，目的是为获得税收利益，达到纳税最优化，实现税后收益最大化，实现纳税人价值最大化或股东权益最大化的总体财务目标。

三、建筑施工企业税收筹划的原则

税务筹划原则反映市场经济规律对企业税务筹划活动的内在要求,是适应税务筹划环境、目标和条件的行为准则和行为指南。

在建筑施工企业税务筹划过程中,应遵循的原则有:

（一）合法原则

税务筹划可达到控制税务成本、使纳税人的合法权利得到充分享受和行使、实现企业价值最大化的目的。税务筹划必须以不违反国家现行的税收法律、法规为前提,否则,就构成了税收违法行为。

（二）系统原则

税务筹划是一个相对独立的子系统，税种之间是相互关联的，税务筹划应着眼于企业整体税负的降低；税务筹划是企业财务管理的一个组成部分, 筹划应围绕企业财务管理的目标来进行。

（三）经济原则

税务筹划和其它财务管理决策一样,必须遵循成本效益原则,只有当筹划方案的所得大于支出时,该项税务筹划才是成功的筹划。

四、建筑施工企业税收筹划的方法

施工企业税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担，目前常见的税收筹划方法主要有：

（一）节税筹划方法

1、免税技术

免税技术是利用国家相关免税政策或制度，使纳税人成为免税人，或者从事免税活动，从而免纳税收的一种税收筹划技术。

2、减税技术

减税技术是利用税法相关条款规定，达到减少应纳税收目的的税收筹划技术。如利用高新技术、以三废材料、环保企业减税规定等。

3、税率差异技术

税率差异技术即是通过对税率差异的利用，达到节税减税目的的税收筹划技术。

4、扣除技术

扣除技术包括有“税额扣除”、“税额抵扣”、“税收减免”等多种方式，采用相关条款将扣除额、冲抵额、宽免率等尽量增加，从而减少应纳税款。

5、抵免技术

税法规定纳税人在清缴时，可以用贷方已纳税额冲减借方应纳税额。

6、退税技术

退税技术利用退税制度，使税务机关退还纳税人已纳税款，包括不应征收或错误征收的税款、多缴纳的税款、零税率商品已纳税款、以及其他国家奖励性退税政策。

7、延期纳税技术

延期纳税技术是按国家税法有关延期纳税规定，达到延期纳税目的的税收筹划技术。如折旧制度、存货制度等

（二）税负转嫁筹划方法

1、税负分割技术

税负分割技术是在合理合法的前提下，对收入进行调节分割给两个或多个纳税人，从而达到节税目的的税收筹划技术。由于所得税和财产税都采用累进税率，进行调节分割，可以有效降低计税基数从而降低税率。

2、汇总（合并）技术

汇总(合并)技术是指通过兼并经营亏损企业，降低施工企业的应纳税所得以及汇总（合并）达到法定减免界限而降低税负的方法。

（三）合理避税筹划方法

1、转让定价避税技术

通过合理运用转移定价策略,人为改变产品价格、劳务价格、贷款利息和支付方式等,最大限度降低企业税负,实现企业整体战略目标。

2、避税港避税技术

避税港是指一个国家和地区为了吸引外资和先进技术等,为纳税人提供的不承担或少承担所得税等税收负担的场所，如保税区等，最基本的特征是税率低、税负轻或根本无税。

五、建筑施工企业税收筹划的运用

（一）建筑施工企业营业税筹划

依现行税法来看，建筑行业所负担最大的税种便是营业税和所得税，营业税的税率简单，筹划空间不大，只能在其富有弹性的营业额和纳税时间等方面筹划。结合我国当前税法相关规定和建筑行业现状，可从以下几个方面进行筹划：

第7篇：税收筹划的最基本方法范文

关键词：工资薪金；个人所得税

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-0-01

一、个人所得税的概念

个人所得税它的征收体现着一个国家在其管辖范围内与居民和非居民的一种征纳关系，是世界各国普遍采用的征税制度。本论文所指的工资、薪金，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

二、税收筹划的概念

税收筹划概念自20世纪90年代中叶由西方引入我国，译自 tax-planning 一词，也译作税务筹划、纳税筹划、税务计划等。税收筹划是一门涉及多门学科知识的新兴的现代边缘学科，在西方发达的国家里，从事税收筹划的专家学者有很多，但是对于税收筹划尚无权威、统一的定义。综合而言，国内外学者对这一概念的表述大体如下：

税收筹划是纳税人在生产经营过程中为了少缴税而采用的各种各样的方法，但是也必须遵循一定的原则。合法性是税收筹划中最基本的特点，也是区别于逃避税收行为的基本标志。因此，税收筹划只能在税法及其相关的法律法规允许的范围内进行，若是在税法及其法规之外，逃避税收负担，则属于偷税漏税行为。

在经济活动运行机制中，纳税人的纳税义务通常既有滞后性，这就为纳税人更好的进行税收筹划提供了可能，因此纳税人应该从实际出发，对自身的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能的使税负最低，获得最大的税后利润。

税收筹划最主要的目的，归根结底是要使纳税人的可支配利益最大化，即税后财务利益最大化。纳税人财务利益最大化除了要考虑节减税收外，还要考虑纳税人的综合经济利益最大化，不仅要考虑纳税人现在的财务利益，还要考虑纳税人未来的财务利益，不仅要考虑纳税人的短期利益，还要考虑纳税人的长期利益，不仅要考虑纳税人的所得增加，还要考虑纳税人的资本增值。

三、工资薪金所得税的筹划意义

随着经济的发展，人们的收入越来越高，其中工资薪金占其绝大部分，目前，我国对工资、薪金实行5%～45%的九级超额累进税率，当收入达到某一档次时，要求支付与该档次税率相适应的税负，于是人们也越来越关注工资薪金的税收筹划。如何在不违反税法的前提下缴纳更少的税收，正确引导工资薪金的税务筹划对我国纳税人及税收经济发展具有比较重要的现实意义。第一，有利于激励纳税人增强纳税的意识，纳税人进行税务筹划的初衷是为了少缴或缓缴税款，但纳税人的这种安排采取的是合法或不违法的形式，这不仅“钻”了国家的财税政策空子，而且学到了财税政策及相关的法规知识。第二，税务筹划可以节减纳税人的税额 ，税务筹划通过税收方案的比较，选择税负较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配资金，有利于纳税人的发展。第三，税收筹划有助于国家不断完善相关税收政策、法规，税收筹划是针对税法中未明确规定的行为及税法中优惠政策而进行的，是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为。充分利用纳税人税收筹划行为的反馈信息，可以完善现行的个人所得税法和改进有关税收政策。从而不断健全和完善我国税法和税收制度。

工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及因任职或受雇而取得的其他所得。它是目前我国绝大多数居民家庭收入的主要来源，也是我国个人所得税的重要来源，如何有效进行工资、薪金所得的个人所得税的纳税筹划自然是大家非常关心的问题。

新修订的《中华人民共和国个人所得税法》规定我国个人所得税对工资、薪金所得免征额调整为 2000元，仍采用九级超额累进税率。因此，某个时期的收入越多，其相应的个人所得税的税收负担就比较重。如果某个纳税义务人的工资、薪金收入极不平均，相对于工资、薪金收入非常平均的纳税义务人而言，其纳税的比重就大得多。这个时候，对工资、薪金类所得的筹划就显得特别重要了。

工资薪金即月工资、季度奖和全年一次性奖金。工资薪金所得以每月的收入额减除允许扣除的费用2000元后的余额，为应纳税所得额。我国实行的个人所得税税率为5%-45%的超额累进税率，对工资薪金的发放方式作出最好的选择，可以减轻纳税人的税收负担，增加个人的可支配收入。

所谓年终一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人，根据其全年经济效益和对员工全年工作业绩的综合考核情况，向员工发放的一次性资金。当然也包括我们俗称的年终加薪以及实行年薪制和绩效工资办法的单位，根据考核情况兑现的年薪和绩效工资等。

我国现行的个人所得税包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等，由于纳税人的收入是一定的，利用税率的差异进行筹划能更加合理的降低税负。如工资薪金所得适用的税率是5%-45%的九级超额累进税率，劳务报酬适用的是20%的比例税率，对于一次收入畸高的，可以实行加成征收。由于相同数额的工资薪金所得与劳务报酬所得适用的税率不同，因此利用税率的差异进行纳税筹划是节税的一个重要思路。

根据国家税法的规定，纳税人用其所得进行的公益救济性捐赠，在应纳税额的30%以内可以扣除，因此纳税人可以根据此规定进行税收筹划。捐赠额超过扣除限额时可以分期捐赠。假设实际捐赠额=I ，第一步：工薪收入捐赠的税前扣除限额=A，税前扣除限额=B；第二步：如果I>A+B，则需继续运用分期捐赠等方法进行税收筹划。如果I

对于适用累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。

《中华反人民共和国个人所得税法》（2005年修订）第9条第二款规定：特定行业的工资薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式征收。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（2005年修订）第40条的规定可以知道，这些行业是采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他行业。因此，这些行业的纳税人可以利用这项政策使其税负合理化。但在实际生活中并不仅是这些行业的工资起伏比较大，故当纳税人在其他行业遇到每月工资变化幅度较大的情况时，就可以借鉴该项政策的做法，即将每月收入平均分摊，这样就可以少缴纳税款，获得一定的经济收益。

参考文献：

[1]高金平.税收筹划操作实务[M].中国财政经济出版社，2006：54-65.

第8篇：税收筹划的最基本方法范文

关键词：成本效益原则 财务管理

一、成本效益原则的涵义

成本效益原则是经济学中一个最基本的理性概念，表现为理性的经济人总是以较小的成本去获得更大的效益，一般也被认为是经济活动中的普遍性原则和约束条件。成本效益原则与财务管理的本质是一致的，都是为获取最大收益采取的手段，它们是相辅相成的。

成本效益原则是财务管理中重要的一种决策判别工具，从“投入”与“产出”的对比分析来看待“投入（成本）”的必要性、合理性，即产生的收入大于为此发生的成本支出，则该项成本是有效益的，应该发生，否则，就不应该发生。

二、成本效益原则在税收筹划中的运用

税收筹划已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用，但是，在实际操作中，很多税收筹划方案理论上虽然可以少缴纳一些税金或降低部分税负，却在实际运作中达不到预期效果。筹划方案不符合成本效益原则，是造成税收筹划失败的重要原因之一。

税收筹划其实也属于财务管理的范畴，它是在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案，处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。它的目标包括税负最小化，税后利润最大化、企业价值最大化等，所以在筹划税收方案时，不能只考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。

任何一项筹划方案都有其两面性。随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。因此，在选择筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的，当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。我们不能一味追求税收负担的降低，导致企业总体利益的下降。

例如，某企业生产中使用的部件，可以选择自己生产、可以选择外包（核心技术、关键步骤保留），也可以选择全部采购（包括国内采购和进口），在税收筹划时，既要考虑三种不同方式带来的收益、相应的成本费用，也要考虑税负的影响。只有在“未来取得收益-相应的成本费用-税收负担”>0时，方案才可取。并从可取的方案中选择“未来取得收益-相应的成本费用-税收负担-其他方案的最好机会收益”值最大的方案。

可见，税收筹划和其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则，只有当筹划方案的所得大于支出时，该项税收筹划才是成功的筹划。

三、成本效益原则在内部控制中的运用

内部控制是企业为实现既定的经营目标，而在经济活动中组织建立和实施的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。

内部控制的目的在于保证财务报告的真实可靠，防止舞弊行为的发生；保证企业财产的安全完整，避免因浪费、盗窃或不当经营决策而产生的损失；改善企业经营管理，提高经营效率，规避经营风险；遵守现行的法律、法规和企业内部的管理制度；保证生产和经管活动顺利进行。

内部控制要遵循七个原则：一是合法性原则；二是全面性原则；三是针对性原则；四是一贯性原则；五是适应性原则；六是成本效益原则；七是发展性原则。

第六个原则成本效益原则，是指内部控制建设应合理权衡建设成本与预期效益的关系，在保证内控有效性的前提下，合理安排和控制内控建设的成本投入。也就是说企业内控制度的建立要考虑企业的成本，内控制度的操作性要强，要切实可行。

在内控制度建设和运行中，会运用各种控制方法、措施和程序，这些方法、措施和程序的建立和实施需要付出一定的成本。如在经营活动中设计控制环节、设置岗位、配备人员的支出，是确保各控制环节的有效运行的代价，也可以理解为建立和实施内部控制必须付出的成本。内部控制的成本是现时的，并在一定条件下是可以估量的。而内部控制的效益则是内部控制的方法、措施和程序在企业得到良好运行所应达到的控制目标，是避免或减少风险和损失的可能性，很显然这种效益是未来的、具有很大的不确定性。

在体现价值最大化的经营管理理念的环境中，企业不得不考虑内部控制的成本与效益问题，在建立和实施内部控制时，在可能获得的收益与不设置相应控制可能产生的损失之间做出理性的判断，进行权衡和取舍。只要企业建立和实施内部控制的效果大于其成本，就是经济合理的，就应当设置和运行该项控制；反之，则不应当采用该项控制。

四、成本效益原则在投资决策中的运用

企业做一项投资时，往往会面临多种选择，就需要通过成本效益分析，选择适当的投资方案。投资决策的成本效益分析，是系统地分析各种可选方案的投入与产出，从而最优化地配置和利用资源，保证资源利用的质量和效率的一种方法。常用的投资成本效益分析方法，包括投资回收期法、投资收益率法、净现值法和现值指数法。

投资回收期法，即用回收期衡量收回初始投资的速度的快慢，时间越短越好。

投资收益率法，即平均每年获得的净收入与投资总额的比率。

净现值法（NPV）与现值指数法（PVI）都是将一项投资产生的未来收益的总现值与项目总投资额的现值比较。净现值法采用的是两者的差，当差额（NPV）大于0时，表示方案可行，反之不可行；现值指数法采用的是两者的比，当比值大于1时，表示方案可行，反之不可行。

投资成本效益分析方法中最常用的是净现值法，即将建设期、经营期产生的现金流分别折现，计算经投资后产生的总的现金流净值，当现金流净值大于0时方案可取。在投资建设期时，将分笔投资折现到第一次投资，得出投资额现值。在经营期时，开始产生经营现金流入，对应有成本支出，包括导致现金流出的付现成本、折旧摊销等的非付现费用，

五、成本效益原则在筹资决策中的运用

企业在筹资决策中往往会面临多种方案的选择，比如内部筹资和外部筹资。外部筹资又分为股权融资和债务筹资等，两者各有利弊，增发普通股能够减轻资本成本的固定性支出，但股数增加会摊薄每股收益；采用债务筹资方式能够提高每股收益，但增加了固定性资本成本负担，且受到的限制较多。这时就需要通过运用成本效益原则进行方案筛选。

最常用的方法是无差别平衡点，通过假设两种可行性方案结果相等，找出没有差别时的临界点或转折点，以此可以判断比较方案的优劣性，进行定量分析，作出正确的决策。

例如，企业目前资本结构为：总资本1000万元，其中债务资本400万元（年利息40万元）；普通股资本600万元（600万股，面值1元，市价5元）。企业由于扩大经营规模，需追加筹资800万元，所的税率20%，不考虑筹资费用因素，有三种筹资方案选择：甲方案：增发普通股200万股，每股发行价3元，同时向银行借款200万元，利率保持原来10%；乙方案：增发普通股100万股，每股发行价3元，同时溢价发行500万元面值为300万元的公司债券，票面利率15%；丙方案：不增发普通股，溢价发行600万元面值为400万元的公司债券，票面利率15%，由于受债券发行数额的限制，需要补充向银行借款200万元，利率10%。

从本例中可见，筹资决策时，同样需要坚持成本效益原则，获取收益的同时考虑相应成本，从中选择“收益-成本”的净额最大的方案。

六、 成本效益原则在经营活动中的运用

企业在经营过程中会有各种成本支出，按照形态划分，可分为固定成本和变动成本。固定成本包括厂房费用、机器的折旧和维护费、管理人员的薪资等，不受业务量变动的影响而保持固定不变；变动成本是指成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动而呈正比例线性变动的成本，比如直接人工、直接材料和变动制造费用。

成本效益原则在经营活动中的运用，最典型的就是盈亏平衡点的运用，只有当生产销售的产品获得的收益大于固定成本与变动成本之和，企业才能获利。

七、 结束语

财务管理活动中处处离不开成本效益原则的应用，权衡方案带来的收入、成本可利于全面考虑方案的优劣，做出最优的决策。

参考文献：

[1]仇颖.中小企业内部会计控制要遵从成本效益原则[J].中小企业科技，2006年第9期

[2]樊行健 宋仕杰.企业内部监督模式研究――基于风险导向和成本效益原则[J].会计研究，2011年第3期

[3]企业内部控制编审委员会.企业内部控制基本规范及配套指引[M].立信会计出版社，2012年

第9篇：税收筹划的最基本方法范文

关键词：企业所得税；税收筹划；税率筹划；扣除项目

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2013）02-0068-02

对企业征收企业所得税并不是只有我国实施，在世界经济史上也早有出现。西方国家很多会计工作的一部分内容就是所得税，很多人甚至以此为生。它的产生有其历史条件，可谓是历史的产物。对企业所得进行征税，也是我国税收非常重要的一部分，对于构建和平和谐的社会都有非常重要的意义。

1 企业纳税筹划的意义

我国很早就实行对企业所得税的调整，也得到了很多人的青睐。因为税法的改革会关系到每一个企业，所以如何进行正确的税制改革，避免税改对企业的影响，不影响整个经济发展的前提下，是每个人都应该考虑的事情。在一个成熟的市场经济环境下，企业没有来自国家的支持，主要是自我融资，所以其经营活动最终的目的是为了实现企业的利益最大化。在执行自己经营活动的同时，企业也应遵纪守法，依照法律办事，不能偷税漏税。要明白税收的作用，要明白税收作为国家经济调控杠杆的重要意义，在这样的基础之上促使自己利益的最大化。本文作者主旨在通过剖析全新的“企业所得税法”，结合企业开展的一系列活动，对其进行深度的分析，希望对企业所得税的筹划有所帮助，又不触碰法律的底线。

2 企业所得税纳税筹划的具体实现

2.1 税率的筹划

全新的企业所得税最基本的改变就是对基本税率的调整，原来的税率是33%，现在全新的基本税率是25%，明显降低了。企业要想减少税收的负担就要适当的减少自己的利润，应将利润放在附加值上。可以的做法有，对技术进行投入，以增加产品的附加值，销售收入的确认要推迟，对设备的更新要跟上时代，对于固定资产的折旧要及时等等。通过这些方法将企业的利润往后顺延，税后的利润才能最大化。

①推迟收入的确认时间。之所以对收入的确认时间进行推迟，主要原因就是一旦收入确认了，不管你的资金是否在自己的手中，所得税都是要上交，所以要尽可能的推迟收入的确认时间。这会牵涉到很多销售结算的方式，如果结算方式不当，很有可能企业就需要对政府先行垫付企业的所得税。所以推迟收入的确认时间在某种程度上是可以缓解交税的压力的。

②税率的变化的筹划。我国原来的税法规定企业所得税的基本税率是33%，特区和高校技术是15%。现在全新的法律规定，企业所得税的基本税率都是25%，但是国家重点扶持的高新技术行业的基本税率还是15%，小型利润不高的企业的所得税基本税率为20%。这给我们的启示就是企业应该想方设法改变自己的条件，使自己符合低税率的企业。比如将自己的企业注入全新的科技，成为高新技术行业。将自己的大企业分为小型企业，这样税率就能很好的降低，缴税减少，利润才能最大。

2.2 企业税基的筹划

我们所说的税基就是收税的基础，我们进行的所有的税收筹划都是对企业所得税的税基进行调整。在不触碰法律底线的前提之下，尽可能的减少应纳税的金额。所以基本税率越小，企业所缴纳的税收是越少的。企业所得税纳税的依据应该是企业经营的所得。根据法律，其计算的方式为： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补以前年度的亏损。从这个公式中我们可以得出结论，要想减少企业的税额，只能从两个方面入手，一个是企业的收入，一个就是税前的费用支出。

2.2.1 收入的筹划

①应该被筹划的收入是企业通过各种方式获得的各种收入，货币收入，也包括非货币收入。不征税的收入是我们平时所说的行政拨款的收入。免税收入是属于企业的收入，也属于征税的范畴，但是税收免除。这告诉我们的其实就是在对外进行投资的时候，企业可以先将一些符合免税收入的东西购买进来。比如将一些闲置资金用来购买国债等。

②利用分期确认收入筹划。新的《企业所得税暂行条例》中有规定，在计算纳税人应该所缴纳税额的时候，原则应该是权责发生制。对于可以分期确定的税额，计算方式有三种。第一种就是用分期收款的方式对商品进行销售，这个日期的确定就应该是合同上规定过购买人付款的日期。第二种就是对于一些持续时间比较久远的工作，比如建筑、安装等，应该在每一年度按照完成的工作量来确定收入。最后一种也是持续时间比较久援的，但是是再制造产业的话，也要按照完工的进度来确定企业的收入。

分期确认的原则就是法定的收入时间不能早于实际的收入时间，这样企业才能有充足的钱去为国家纳税，才能避免偷税漏税的可能。

2.2.2 扣除项目的筹划

企业利用现行的法律对可以扣除税收的项目进行筹划，是企业税收筹划的重点，这个空间对于企业而言也是很宽广的。我们从全新的企业所得税法中可以看出，只要是与企业获取利润所进行的经营活动有关的，包括成本、损失等，在计算所得税的时候都是应该扣除的。

①关于业务招待费、广告费和业务宣传费的筹划。为了做好纳税筹划，平常应注意以下几点：其一，业务招待费与会务费、差旅费应严格区分。企业在进行花费的划分中也有自己的技巧。一般情况下企业的业务招待费是不与会务费和差旅费等同的，否则对于企业的税收是很有损失的。因为后者在法律上是不征收所得税的，只要你有合法的证明，但是前者就要征收。其二，合理转换各项费用。不仅仅是将企业的业务招待费用与企业的会务费、差旅费分开。同样是业务费用，是招待费用还是宣传费用，企业也应区分清楚。因为在预算执行的时候，二者合理的进行转换，也可以帮助企业节省很多的费用。其三，设立独立核算的销售公司，增加扣除费用额度。按照现行的企业所得税法律，无论是业务招待费，还是宣传费，还是广告费，在对其进行征税的时候，计算的基础是以营业收入为前提的。举个非常简单的例子，如果我们将公司的销售承包给另外一个专门销售的公司，那么无疑就多了一个关卡，企业利润不改变的话，那么税收是增加的。

②研发费用的筹划。就研发费用而言，全新的企业所得税法律中有规定，对于企业研究新技术所产生的费用，在计算税收时应该是加计150%进行扣除的。这对企业来说无疑是一个优惠的政策，所以企业应该将一部分的资金用于研发。但是需要注意的一点是，对于研发费用产生的认定条件，应该单独核算。如果研发还没有成功，但是费用已经花出去，那么是会算成损失的在100%扣除的基础之上，研发费用是另外加计50%进行扣除的。如果企业的研发已经有了成效，那么就按照研发成果的150%进行加计，但是需要有合法的证明，不然是不能享受税收优惠的。

③固定资产折旧方法选择上的筹划。在对固定资产进行折旧的时候，目前的方法主要有两种，一种是直线折旧法，一种就是加速折旧法。前者是根据平均年限和工作量来进行计算的，后者是根据双倍余额递减和使用年数进行计算的。企业在进行税率的计算时如果采用不同的计算折旧方法，那么折旧额也是不一样的。因为固定资产的折旧不是一次性计算的，是会平摊到每期产品中去的，或作为管理费用的一部分或销售费用的一部分直接减少纳税所得。因此很多的企业也会花费大力气在对企业的固定资产折旧的方法上。如果采用第一种方法，那么企业的固定资产每年折旧的数额是一样的，这样的好处就是比较均衡。使用第二种折旧方法就是前期折旧数额比较大，后期就相对来说比较小一点。因为前期的折旧已经转移到了销售产品之中或者企业的开支中，所以最大的好处就是企业延迟交税的时间。

3 结 语

作为企业与国家经济利益分配的一种方式，作为国家调控经济发展的杠杆，对企业所得进行征税是利益分配的一种，对企业目标的实现也有部分约束作用。因为企业众多，所以税源还是比较广泛的，在进行调控的时候，有很大的筹划空间。本文根据税收筹划的理论，对税收的筹划方法进行了探讨，希望对相关工作者有帮助。企业所得税法律改革，纳税筹划全新的方法是否可行，具体怎么运用，笔者在文中也做了阐述，希望为纳税人在有效合法避税上提供借鉴和思路。

参考文献：

[1] 方昌飞.新企业所得税法操作实务[M].上海：立信会计出版社，2008.

[2] 雷建.新企业所得税法讲解与新会计准则转轨操作实务[M].北京：企业管理出版社，2007.

[3] 中国注册会计师协会.税法[M].北京：经济科学出版社，2009.