会计核算的风险精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的会计核算的风险主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：会计核算的风险范文

关键词：风险 会计监督 会计核算 控制

中图分类号：F233 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）10-163-02

一、企业会计人员面临的风险

1.会计监督职能所面临的风险。会计监督是企业基层会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分，是进行会计基层工作、会计核算的前提。《会计法》规定各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。企业内部会计监督制度，是保证企业经营活动符合国家法律、法规和内部规章制度的要求，实现企业资产的安全完整，提高经营管理效率、防止舞弊、控制风险等目的，而在企业内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。

企业内部会计监督面临的风险主要有：（1）企业内部会计监督制度不健全、原则性规定不完整；（2）执行企业内部会计监督制度的基本内容和要求不严；（3）单位人员在企业内部会计监督中的职责和权限不明确。以上行为都可能给企业带来经济上的风险，承担经济上的损失。要实现对此风险的控制，就必须完善制度，办事人员严格执行，会计人员严格把关。

会计监督作为企业内部经营管理的一种自我约束机制，会计人员应通过提供分析、评价、建议和对经济活动的恰当评论帮助所有管理人员有效地履行他们的责任，才能真正起到会计监督的作用，会计人员控制会计监督过程中出现的风险，具体表现有：（1）在遇到违反《会计法》和会计规范、企业相关规定的会计事项时，不拒绝办理，或者按照职权不加以纠正。（2）在发现会计账簿记录与实物款项及有关资料不相符时，未按照国家统一的会计制度的规定进行处理；无权处理时，或未立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。

作为一名合格的会计人员，要求他们熟悉会计业务及相关法律制度，对会计事项是否合法有比较清楚的判断，在处理会计业务过程中应严格把关，实行过程中的监督，有效地防范风险，才能实现内部会计监督制度的目标，保证会计记录的可靠性和财务报告所提供会计信息的真实性，保证单位各项经济活动在法律法规允许的范围内进行，实现企业的战略目标。

2.会计核算职能所面临的风险。会计核算同样是会计基本职能之一，是会计工作的核心内容。主要是对生产经营活动或预算执行过程及其结果进行连续、系统、全面地记录、计算、分析，定期编制并提供财务会计报告和其他一系列内部管理所需的会计资料，为经营决策和宏观经济管理提供依据的一项日常的基层性的工作。会计核算的有效性必须是建立在严格遵守国家的各项法律和法规的基础之上，也就是说会计工作要求会计核算必须是建立在严格的会计监督之上的专业性的核算，若会计人员不严格执行会计监督职能，其会计核算也就失去了存在的意义。会计核算没有严格的会计监督作保障，即在会计核算过程中不严格的遵守各项法律法规及有关规定，那就是违背职业道德，对企业不负责任，为企业带来经济上、名誉上的损失。

会计核算的风险主要取决于：(1)取得资料内容的完整性、数字的真实性；(2)应用会计核算方法的准确性；会计政策、会计估计应用的正确性和延续性；(3)会计操作过程的合规性、合法性；重大交易和事项的处理是否按规定的权限和程序进行审批；(4)会计报表、会计资料是否合法、真实、完整和有效利用等。会计基础工作中的风险，有很大一部分出现在会计核算这一环节，会计核算的最终结果反应于财务报告，因此：（1）编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和经济责任、声誉受损。（2）提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。诸如此类，也是会计核算风险关注的重点。因此，加强会计核算基础建设，加强对单位会计核算行为的规范，从来就是《会计法》的重点，也是会计风险控制特别关注的部分。

二、企业基层会计人员如何防控风险

1.加强职业道德修养 提高职业道德水平。社会经济飞速发展的今天，企业基层会计人员的职业道德和职业操守显得更加重要。市场经济有赖于运行的规则，仅有法律制度的约束是不够的。当巨大的经济利益撞上严肃的道德规范时，只有职业道德、诚信准则的约束才能使天平倾向道德规范。企业基层会计要防范其行为所造成的风险，不仅要以会计准则、法律、法规作保证，还要依赖会计人员的道德信念、道德品质来实现。

会计职业道德概念。即提出会计人员应有的行为，以及达到行为守则所规定的最低可行的标准，主要包括职业精神、职业修养、职业责任和职业公正性。自觉的遵守职业道德、崇尚道德规范，应成为会计人员自尊、自爱、自律的道德准则。企业基层的会计人员应该坚持行业自律原则，提高职业道德修养，增强自我约束力，面对形形的诱惑和压力，坚定立场，诚信为本，操守为重。在不同的诱惑和外界不合理的要求下，应该恪守独立、客观、公正的原则，不屈从和迎合内部、外部的各种压力，不以职务之便谋取一己私利，不以信息的不对称坑害集体和国家的利益，不提供虚假的会计信息。自觉接受单位、用户和社会的多方评价，起到道德榜样的示范作用，使每位会计人员的职业道德状况始终置于企业、组织内部和广泛的社会监督之下。

2.强化相关法律法规的学习。要熟练的掌握和正确的运用国家和行业以及单位的各项相关的法律法规和政策制度，在工作中正确运用《会计法》、《所得税法》、《公司法》、《企业会计准则——应用指南》等相关法律规定和《会计基础工作规范》，以及相关的行为守则是企业基层会计防范风险的前提。法律、道德、准则等规范设定的模式直接通过会计人员的行为转化为现实，形成现实会计实践中的互补和补足关系。规范和制度的实现必须由会计人员的行为来监督和保证。这就要求会计人员在行为的规范和制度的实现过程中做到：（1）分析各类利益矛盾，实现国家、其他相关利益集团以及企业利益的最佳组合。（2）在法律和规范中确认和保护企业的利益。（3）严格遵守会计人员岗位资格管理制度，积极参加会计人员岗前培训和继续教育制度，全面提高自身素质。正确、熟练地运用各项法律法规知识和会计规范是进行会计监督、防范风险的基础。只有不断地丰富和积累这方面的相关知识，严格运用各项法律、规范、制度，才能够在会计核算的同时实现有力的会计监督；才能在政策性强，技术专业的会计业务处理过程中，提高工作效率，得心应手地妥善处理各项业务，发挥会计监督作用，降低会计核算风险，避免在工作中出现政策性的差错、甚至违反相关政策、法规规定；才能使单位的各项核算活动符合规定，经受得住任何时候、任何部门的检验，充分保证企业资金运行的安全、完整，保证单位经营活动正常运行及战略目标的实现。

3.掌握丰富的业务技能及相关知识。随着经济全球化进程的加快，我国的会计基础工作规范和企业会计准则等也在不断进行着修改和完善。企业基层会计人员如若不及时学习新的相关会计知识，了解国际上先进的会计知识和我国新的会计制度和会计准则，会计监督就失去了标准，会计行为规范的实现就失去了重要保障。只有不断地进行知识与技能的更新，完善知识结构，提高业务能力，才能更好地做好企业基层会计工作，有效地防范风险。

随着社会主义市场经济的深入发展，面对会计信息量大，时效性强，数据处理量多的形势，会计电算化已被各企业广泛应用。计算机和网络技术的日益普及和广泛应用改变了会计人员的工作方式和手段，也在财务管理和信息管理中发挥着日益重要的作用。同时，电脑网络信息系统的应用，能够使财务信息在各部门顺畅传递，能够使整个单位的工作得以有计划、有目的地运作，从而实现财务管理活动高效运作的最优状态。因此，计算机的操作水平和应用能力就成为了会计人员的基本技能。这都要求企业基层会计人员能较熟练的使用计算机和会计应用软件，全面掌握会计电算化知识和安全防范措施，从而有效地控制会计核算风险和会计信息安全方面的风险，防止会计信息的泄露或毁损，防范来自网络的攻击和非法侵入，确保会计信息的保密性、准确性和完整性。

要想使会计风险做到可防、可控，会计人员除了要丰富以上的各项知识以外，还应做到：（1）学习外语，要有一定的外语水平，以适应人才国际流动性加强、我国会计准则逐渐与国际会计准则相协调，国外先进的基础会计工作经验为我所用的要求；（2）具有金融、税务、银行等丰富的交叉知识，来满足会计职业是融会计实务与金融、税务、银行会计、信息管理于一炉的多方位立体知识网络的特点。只有这样会计人员才能迎接挑战，增强紧迫感、危机感和责任感，以胜任会计职业的要求。

作为一个合格的企业会计人员，必须敬业爱岗，诚实守信，加强学习，不断提高业务技能和知识水平，以增强预防风险的意识、控制风险的能力，在强化会计的监督职能的同时，提高会计核算质量。真正履行好会计监督的使命，完成好会计核算任务。

参考文献：

第2篇：会计核算的风险范文

关键词：集中化；银行；会计

一、数据集中化提高了商业银行会计核算的管理效能

1.银行账务体系发生了变化。在传统操作模式下，银行会计核算划分为明细核算和综合核算两大系统。两大系统自成体系，相互印证，既便于账务核对，又实现了相互制约与控制。如明细核算包括：凭证――分户账(登记簿)――余额表；综合核算包括：凭证――科目日结单――总账――日记表。总账与分户账或余额表核对余额，综合核算是明细核算的概括和综合，对明细核算起着控制的作用。当会计处理集中后，由于电子处理系统是建立在超大型计算机和商业智能等技术基础上的，会计账务处理工作全部由系统自动生成，科目日结单只需根据明细核算时录入的初始数据自动汇总而成；数据中心对所有数据的加工、处理可以在短时间内完成，并检验会计账务平衡。

2.会计管理模式的变化。首先，会计管理的模式与商业银行的经营特点是密切相关的，由于货币资金具有极强的流动性，决定了商业银行在管理上必须有严密的监督机制和管理制度。其次，商业银行的传统会计管理涉及商业银行前、中、后台业务运行的全过程，从会计账务处理的角度讲，就有账、钱分管；账、表、凭证换人复核；账折见面、当日记账、当日结账；现金收入先收款后记账、现金付出先记账后付款、转账业务先记付后记收、代收他行票据先收妥再进账；总分核对、内外对账，做到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务“六相符”等严格的管理控制制度。第三，数据集中后商业银行的业务数据和信息资源将高度集中，总行或一级分行可以通过计算机系统和网络，及时将全行范围内所有客户资料信息、单据审查、账务处理等后台工作集中完成，使商业银行具备采取“大总行、大部门、小分行”的经营模式的条件，管理日趋扁平化，大量业务特别是高端业务、大型企业集团服务等均可集中于总行的各相关部门完成。商业银行的二级分行以下经营性分支机构实际上只不过是分布在不同区域的业务延伸柜台，其主要职能将转变为营销客户，会计管理的职能明显弱化。

3.银行柜面人员职责的变化。传统意义上的商业银行柜面人员所从事的业务活动和会计核算是紧密联系在一起的，对柜面人员会计核算知识方面的要求较高。例如，在客户的存款业务中，从客户提交存款凭单、接单审核、凭证处理、传递到登记账薄完成结算这一系列程序，既是业务活动过程，又是会计核算过程。会计处理集中后，由于将核算功能统一定义并固化在电子处理系统中，柜面人员在办理业务时，只要按照系统界面提示和用户要求在终端中录入必要的原始信息，系统就会自动将有关账务数据过渡到相应的会计科目上，并生成账簿。会计柜面人员只须知道业务的交易代码，就可以在系统的提示下完成业务处理的全过程。柜面人员的主要职责就变成了原始信息的录入、核实。但从银行业务发展的角度看，银行柜面人员必须在熟练掌握各种业务处理规章和电子处理系统使用技能的基础上，具备和金融相关的多学科特别是投资理财方面的知识，能够针对不同的客户需求提出咨询建议，为客户提供优质高效的金融服务，成功营销各种金融产品。

二、数据集中化对商业银行会计核算存在的问题

1.管理上存在一定的漏洞、制度建设滞后。银行临柜业务综合化以后，临柜业务风险增加，如现金支付业务，以前要经过记账、复核及出纳三个环节，现在临柜人员一人就能完成，同时银行因配备摄像监控设施以及相应的系统授权控制等制度，对可能发生的人为风险估计不足，对操作人员制度执行情况的监督力度不够，同时，相关性的制度建设未及时跟上。有的银行因对账制度不完善，内部授权制度未落实，发生了临柜人员作案现象。

2.业务复杂，有关人员素质不适应需求。当前国有商业银行普遍采取全功能综合业务系统，且软件升级换代快，业务项目多，分工细，操作规程复杂，业务人员很难系统地掌握，造成业务生疏，容易出差错。另外，要求管理人员具备较高的综合素质，并要善于利用信息进行分析，为创新产品，提高服务水平提供决策依据，但由于管理人员既不从事柜台操作，也与市场营销严重脱节，思想意识和业务素质都不能完全符合有效管理的需求，仅仅起着监督辅导的作用，会计管理的职能未充分发挥，银行无法对客户情况加以全面了解，无法设计面向客户的新业务，无法提高对客户的服务水准，无法加强对客户的风险控制，白白浪费了信息资源。

3.技术依赖性强，系统维护难度增加。当前的管理模式建立在机和基础上，管理效率的高低在很大程度上取决于业务系统和网络的稳定性。但目前系统与网络也都处于逐步完善的过程中，经常会出现不可测因素，因此技术故障较多，有时会导致错账，甚至导致业务暂停。由于网点自身不能及时解决问题，只能依靠市分行技术部门，有的甚至要省分行才能解决，特别是遇到网络故障还可能要依赖电信等服务商的服务质量，因此系统维护效率不高，影响了基层网点的服务质量。同时，计算机联网运行使不法分子利用网络作案成为可能，增加了网络风险。

三、加强数据集中化后商业银行会计核算风险防范措施

1.加强系统控制，防范技术风险。信息技术的应用增加了银行内部控制的潜在风险。要适应现代信息技术的，必须进一步加强系统控制。一是提高系统稳定性。程序设计时要充分考虑系统稳定性，不能急于求成，运行前要进行充分测试，并经权威机构的认证，尽可能减少系统故障，而且要建立与运行维护、数据处理过程、硬件设备等相关的可靠性控制制度，建立应急预案。二是增强系统实时监控功能，控制操作权限，对营业网点的异常操作作出预警，及时发现违规行为或业务差错。

2.加强管理控制，防范人为风险。防范人为风险要从多方面着手，一是制度防范，运用现代管的组织规划、资源使用限制等原理，制定诸如业务流程、工作程序、岗位设置、职责分工等一系列内部管理制度，使其能与先进的管理理念相适应，使先进的管理模式发挥最大的效能。因此要加强技术变革可能引发的人为风险研究，并尽可能地事先建立制度，使内部管理制度符合现代信息技术的要求。二是加强检查监督，会计管理部门要采取不定期的突击检查措施，提高检查的真实性和有效性，促使制度得到落实。三是坚持以人为本，加强思想，使会计人员自觉增强自律意识，做到不违规，不违章，并提高风险意识和风险防范能力。

3.加强对会计核算的监测预警。要使监测预警与会计核算建立在一个平台上，对会计核算进行全程监控，发现问题适时预警。要将监测预警的重心前移，预警系统要能够及时进行会计操作信息的跟踪分析，并对重要日志进行必要的记载与备份。跟踪分析的主要内容包括：结算票据的处理是否符合内控制度，要素是否齐全、合规、往来类科目是否配对相符等。在此基础上，通过会计分析自动拟合预测模型和方法，对会计核算全过程进行研究分析，对带苗头性、有疑点的问题实时报警，实现有效监测。

4.加强会计电算化系统标准化、规范化建设。我国的金融电子化是在没有统一规划和标准的情况下起步的，目前还存在规划不统一、商业银行技术标准不统一、技术规范不统一、商业银行之间使用的安全协议各不相同等问题。为此，央行应借鉴发达国家的做法，制定统一的标准和规范，逐步实现各商业银行的会计电算化系统，增强各商业银行系统之间的协调性，减少支付结算风险。

5.再造业务处理流程，提高银行会计业务处理效率。首先，加强培训。随着商业银行会计核算模式和财务管理模式的变化，商业银行的会计工作岗位及人员要求。同样发生了变化。为了适应商业银行经营管理的需要，会计人员由操作型人才向复合型人才转变将不可避免。在电子化、网络化的工作环境下，无论是高级会计人员还是一般会计工作人员，都必须具备必备的会计基础知识。其次，会计业务是商业银行各项经济活动的基础，具有业务量大、专业性强的特点。要按照集约高效的原则，再造和优化业务流程，将各个业务领域的所有操作性的职能分离出来，集中到专门设置的后台业务操作中心。同时，将各种非柜面业务以及需通过柜面但无须即时办理的业务(如托收承付)、操作风险较高的业务(如各种信用证的审单业务)逐步纳入后台业务处理中心。这样，一方面可以提高业务处理的集约化水平和工作效率；另一方面，可以改变目前商业银行会计操作风险点多面广、难以监控的现象，提高商业银行的风险防范能力。

第3篇：会计核算的风险范文

一、 新、原制度中固定资产核算的差异比较

1、单位价值方面的变化

2、明确了固定资产的核算范围

新制度规定，医院固定资产包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备和其他固定资产，并且对于应用软件和图书做了专项说明。与原制度相比，新制度对于固定资产的核算范围有了更加明细的说明，便于医院财务人员进行固定资产相关账务处理。

3、取消了“专用基金——修购基金”科目，增设 “累计折旧”科目

原制度规定按固定资产账面价值的一定比率提取修购基金记入支出，即对固定资产不提取折旧，按账面价值的一定比率提取修购基金，并通过“专用基金一修购基金”进行核算。与原制度相比，新制度取消了“专业基金——修购基金”科目，增设了“累计折旧”，新制度中累计折旧是作为“固定资产”项目下的一个备抵项目，反应固定资产价值的转移情况，固定资产原值减去累计折旧就是该项固定资产的净值，固定资产净值更加真实的反应医院的固定资产价值信息。

4、固定资产更新改造后续支出处理更加合理

新制度对固定资产更新改造支出的会计处理做出了明确规定，新制度认为固定资产更新改造支出应分两种不同情况进行会计处理，即如果是资本性支出，应计入固定资产的价值，否则应计入当期损益科目，这样使得医院的成本费用与收入更加配比。而原制度对固定资产后续支出的处理没有明确规定，容易造成后续支出会计处理不规范，从而影响医院固定资产信息的真实性。

5、新制度增设“资产减值准备”科目

新制度借鉴现代企业会计制度引入“资产减值准备”科目，该科目体现了会计的谨慎性和真实性原则。原制度中，固定资产反映的是固定资产的原值，不计提折旧也不计提减值准备，然而随着科学技术的进步，使用过程中的损耗或者长期闲置等原因，必然会导致医院固定资产的可收回金额随之降低，甚至是低于该项固定资产的账面价值，在这种情况下，就会导致医院的固定资产账面价值严重失真，对医院管理决策人员形成一定的误导。

二、 新制度的亮点

1、改变了以往固定资产的摊销模式，确定了固定资产的补偿机制。

新制度打破了原有的严格遵守事业单位会计制度的固定思维，提出医院的固定资产参照企业固定资产计提折旧的资产补偿机制，要求医院通过成本补偿尺度，从收入中收回固定资产价值。这样，既能反映医院固定资产投资规模及其损耗程度，又能反映其实际价值。

2、引入谨慎原则

新《医院会计制度》基于谨慎原则，要求医院不仅要求对资产进行折旧或摊销，甚至对一些资产要求计提减值准备。

新制度引入“资产减值准备”科目，并且要求医院应定期对固定资产进行检查。对于长期闲置的固定资产、价值大幅下跌的资产或损耗比较严重的资产进行可回收金额的有效估计，并将其与固定资产账面价值进行比较，确认该项固定资产是否发生减值。若确认发生减值的，借记“其他支出——固定资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”。确认的减值准备应当作为相关资产的备抵项目，减少期末固定资产账面价值，以保证医院有关固定资产信息的准确性。

三、 新旧制度衔接时应注意的问题及建议

（一）结转“固定资产”科目金额

新制度设置了“固定资产”科目，由于固定资产价值标准提高，原账中作为固定资产核算的实物资产，将有一部分要按照新制度转为低值易耗品。转账时，应当根据重新确定的固定资产目录，结合固定资产的清理状态，对原账中“固定资产”科目的余额进行分析：

1、对于达不到新制度中固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“库存物资”科目；对于已领用出库的，还应同时将其成本一次性摊销，同时做好相关实物资产的登记管理工作，在新账中，借记“事业基金”科目，贷记“库存物资”科目。

2、对于符合新制度中固定资产确认标准，因出售、报废、毁损等原因已转入清理但尚未从原账核销的，应当将相应余额连同相应的“固定基金”科目余额转入新账中“固定资产清理”科目，借记新账中“固定资产清理”科目，贷记原账中“固定资产”科目，同时，借记原账中“固定基金”科目，贷记新账中“固定资产清理”科目。

新旧转账时已转入清理但尚未清理完毕的固定资产，在执行新制度后发生的相关清理费用以及取得的清理收入等，通过新账中“固定资产清理”科目核算。

3、对于符合新制度中固定资产确认标准且未转入清理的，应当将相应余额转入新账中“固定资产”科目。

（二）追溯确认待冲基金。

按照新制度规定，医院为购建固定资产、无形资产等所使用的财政补助、科教项目资金应当确认为待冲基金，并在计提资产折旧、摊销等时予以冲减。医院应当将执行新制度前所有在账固定资产（新旧转账时转入“固定资产清理”、“库存物资”科目的固定资产以及图书除外）、无形资产账面余额中由财政补助、科教项目资金形成的金额追溯确认为待冲基金。对于除房屋及建筑物、无形资产以外的确实难以追溯的固定资产，至少应当按照以下范围追溯确认待冲基金：1999年1月1日以后以固定资产入账并且执行新制度前仍在账的资产。

按 照上述要求将固定资产、无形资产账面余额中由财政补助、科教项目资金形成的金额追溯确认为待冲基金时，在新账中，借记“事业基金”科目，贷记“待冲基金”科目。

（三）计提固定资产折旧。

第4篇：会计核算的风险范文

【关键词】中央银行

会计核算

风险管理

风险管理指主体通过对风险的识别、衡量、评价和处理，以最小的成本获得最大安全保障的一种管理活动，其根本目的是保证风险主体实现其组织目标。与之相适应的，中央银行会计核算风险管理是指人民银行通过科学的利用风险管理的理论和方法，对会计核算风险加以控制，确保央行会计资金安全，保障央行履行法定职责的各项管理活动。

一、中央银行会计核算风险的主要特点

（一）风险产生的环节多

人民银行目前从事会计核算的县（市）支行超过两千家，中心支行也有三百余家，存在会计核算风险的物理节点较多。同时，人民银行资金出入口比较多，目前包含大额支付往来、同城票据交换以及柜面提出等，资金出入控制工作量很大。另外，会计核算业务交接的环节也比较多，与开户单位、发行、事后监督的业务交接以及内部凭证传递，资料交接次数比较多。

（二）风险具有隐蔽性和突发性

由于会计核算系统操作自动化程度高，且采用“一记双讫”处理方式，借贷双方记账始终平衡，会计人员对错误的核算方法或犯罪分子的作案方法难以察觉。另外，由于会计营业人员数目众多，员工日常生活以及思想动态情况无法全面掌控，一旦某个或几个员工产生作案动机，就会想方设法利用内部控制的漏洞或是制度执行的疏忽进行犯罪活动，爆发时点不可预知。

（三）风险导致的后果严重

中央银行是支付清算服务的提供者，资金往来金额巨大，任何环节的疏忽都有可能造成巨额的资金损失。同时，还会对中央银行声誉造成损害，严重的可能影响货币政策和宏观调控的效果，影响公众信心。在宏观层面，严重的会计核算风险可能引发局部的金融、经济震荡，如果出现多米诺骨牌效应，出现更大面积的金融震荡，则将直接危害国家稳定和社会秩序。

（四）风险具有刚性

根据《中国人民银行法》的规定，人民银行承担着维护支付、清算系统的正常运行等十三项央行职能，这些职能大都需要中央银行会计核算的支持和保障，而从事这些业务必然伴随着相应的风险。另外，中央银行会计核算对于信息网络科技的依赖的现实情况，也决定了中央银行必然要面对由于使用高科技而带来的风险与负面影响。

二、中央银行会计核算风险的主要成因

（一）客观因素

中央银行会计核算风险具有刚性的特点是客观性因素的主要内容，除此以外，近年来中央银行会计核算业务发展变化速度快，制度规定稍显滞后、系统功能不尽完善的情况也客观存在。会计核算系统和支付系统运行以来，运行管理方式和具体操作内容都必须依靠制度的约束来完成，约束不力就容易造成管理和操作上的随意性，从而引发风险。会计制度滞后于新业务的开展，内控制度建设的具体要求散见于各种会计制度中，未形成一套环环相扣的风险防范程序，在一定程度上弱化了内控制度的重要性。

（二）人员因素

一是主管性操作风险，部分会计营业人员素质较低，制度观念不强，责任心不强，风险意识淡薄，有章不循，在业务操作中未能严格按照制度规定处理会计业务，违反操作规程而出现的差错。有的会计人员由于专业技术不过关，对业务系统不熟悉，只能应付日常简单操作，不理解会计原理，遇到特殊业务情况和问题就无法处理而造成会计差错。有的基层行会计核算工作人员甚至不具备从业资格，会计业务知识不能满足岗位要求，风险防范意识和风险防范水平较低。二是客观人员短缺造成的风险性，部分基层行人员数量不足，岗位设置和临时工使用不合理都是引发会计核算风险的可能因素。岗位整合后实现最大限度地兼岗及跨柜组兼岗，人员弹性偏紧，在实际工作中，因会计人员休假或全行性工作抽调会计人员时，则会出现违规兼岗现象，容易产生账务差错，引发联行资金风险。

（三）技术因素

中央银行会计核算电算化系统是一个信息网络系统，病毒与非法入侵的可能性始终存在。同时由于系统多层级、多节点的结构，应用软件分散管理的现状，系统内部安全性的影响因素众多，故障产生的形式多样，故障排除的难度增大、时间增长，这些都会影响中央银行会计核算工作。一是维系现代化支付系统运行的技术设备风险。核算方式的网络化、信息化，加剧了会计核算对计算机设备与网络设备可靠性与连续性的依赖，一些基层行硬件、线路配置不高、稳定性差，经常发生断线、死机现象。二是系统的内部控制功能不足，参数设置、重要空白凭证管理、查询查复等不能实现系统自动审核控制，需要人工操作，容易造成风险。

（四）管理因素

管理因素存在三种情况，首先，管理者本身对制度规定不熟悉，管理过程中抓不住重点，使得管理者作者所蒙蔽。其次，管理者疏于管理，对违规操作情况不予以制止和纠正，坐班主管、内部监督员日常监督不到位，会计主管、主管行长未履行监督职责，检查制度未落实等，使得会计核算风险滋长。三是操作者有章不循，制度观念不强，对管理者过分信任，会计业务操作完全按管理者要求办理，不按照制度和操作规程处理业务，即使管理者发出违章指令，操作员也一律执行。

（五）道德因素，即通常所说的道德风险

道德风险分为两类，一是隐藏信息的风险，二是隐藏行为的风险。在中央银行会计核算工作过程中，道德风险也随处可见，例如个别员工在其自身需要得不到有效满足，受其思想状况、道德修养、价值取向的影响和左右，放弃有关法规制度、职业道德，非法挪用银行资金，管理部门对营业部门监测不完整性，会计营业人员的思想动态难以全面掌握等等，这些情况都会产生隐藏信息与隐藏行为，而在组织行为与个体目标不一致时，由于利己动机的驱动，某个或某些会计核算人员会利用信息不对称做出与人民银行会计核算目标相违背的行为。

第5篇：会计核算的风险范文

摘 要 随着银行会计业务系统的广泛应用，正确把握人民银行会计业务，有效实施会计监督，是防范资金风险的关键。本文主要从三个层面对人民银行会计业务存在的风险进行了剖析，并就如何加强人民银行会计核算监督的有效性提出了切实可行的意见和建议。

关键词 人民银行 会计核算 监督 有效性 思考

随着人民银行会计核算业务日趋集中，会计信息化程度进一步提高，人民银行面临的会计风险也呈现出多元化趋势，如何加强会计核算业务风险防范，准确控制风险点，对提高银行会计核算监督工作的有效性和防范资金风险具有重要的作用。

一、银行会计核算风险的评估

一般而言，银行会计核算风险主要集中在道德风险、操作风险和制度风险三个方面，排查会计核算风险点，有利于防范资金风险。

（一）道德风险

一是会计人员的自身道德修养不足，极易受到社会种种错误价值观的影响。二是会计人员是单位内部的从业人员，从属于所在单位的领导者，势必会被领导的个人意图所左右。三是会计实务中信息不对称，会计人员信息掌握程度高，当会计信息的使用者和会计人员的利益发生冲突时，会计人员往往可以通过自身的信息优势作出有利于自己的选择，在会计信息不透明的情况下尤为明显。四是会计法律制度的制定更新跟不上会计业务的创新变化速度，制度中往往会出现一些新的疏漏，导致会计人员无章可循，给道德风险的产生提供了可乘之机。

（二）操作风险

一方面会计人员既是管理者，又是执行者，尽管《会计法》赋予了会计人员依法行使监督的权利，但是由于监督的非独立性和其他种种制约，会计监督的作用受到限制，会计监督显得乏力。另一方面当前人民银行会计业务基本实现了电算化，因此，大部分业务都要通过业务系统来完成，一些经办人员因为对会计核算系统的操作不熟练、理解不全面，处理业务操作随意，往往产生很多人为误操作，这些都会给会计核算带来严重风险。加之，业务系统本身也存在着许多不可避免的缺陷，从而产生风险。

（三）制度风险

1.内部控制制度执行力较差。制度要保持有效，落实和执行是关键。人民银行制定了较系统的内控制度，但是许多基层行对制度不够重视，在执行过程中仍然存在着违规操作的情况，从近几年来发生的会计案件可知，许多都是由于制度执行不严造成的。无论是由于会计人员风险意识淡薄，还是由于会计人员不足造成的越权操作，都是引发会计资金风险的隐患。

2.内部控制制度与实际业务操作结合不够紧密，会计实际操作与核算系统相脱离，造成内部控制措施执行不够严密。在会计核算业务操作中，有一些业务环节仍然停留在手工操作阶段，如大额汇划业务，会计主管需要在原始凭证上签字确认，而实际操作中常常存在会计主管事后才签字确认的情况，这就削弱了会计核算的事中控制与事后监督力度。

3.内部控制的监督和管理在方法手段上不够灵活。会计核算需要进行全程有效监督，而现行的会计核算监督主要是对日终后的会计凭证及账表的事后监督，没有实现对经办人员操作过程的全程实时监控，业务处理过程中一些关键性的风险环节操作脱离监督“视野”。因此，这种复核式的监督方式往往难以达到监督的目的和效果。

二、防范和增强人民银行会计核算监督有效性的建议和思考

要增强人民银行会计核算监督的有效性，从根本上防范人民银行资金风险，应做好以下几方面工作：

1.建立健全银行风险评估和防范预警系统

人民银行要降低会计核算业务的风险，就必须建立健全一套预警防范系统和风险化解机制，会计工作提倡以“防”为主、实施过程监督，通过加大对会计事前、事中的考核和事后差错责任追究力度，将各种风险降到最低。一是要对各类风险进行等级评估，对不同级别的风险进行分类防范。二是监督部门参与会计核算过程监督，将可预见的风险发生的概率、后果等情况作风险分析，提前预警防范。三是对会计核算业务的相关信息及时收集和分析，根据会计业务的变化情况，进行定期抽查，并协助业务主管部门制定切实可行的防范措施。

2.优化内部监督资源配置，提高监督的有效性

对各项会计制度进行精细化，定期进行制度执行和会计核算风险排查，对整个会计核算过程中可能出现的风险点进行汇总，定期进行通报。监督部门、内审部门和会计业务主管部门要实现监督检查信息共享，减少监督的盲目性和重复性。

3.有针对性地进行重点监督，实现全面灵活监督

人民银行当前的集中核算方式，账、簿、表都是核算系统自动生成并自动勾稽核对，这样，只要保证录入的信息真实有效，一般很少会出现不符的情况，因此，在账务方面采取抽样监督的方式即可。但是对于资金安全方面，则要增加会计主管控制环节，进行重点监督。一是对支付、同城业务要逐一核查，保证资金往来的合法性和准确性。二是对核算系统的参数设置、权限管理以及系统的维护等等做好监督，防止人为操作失误以及系统失误造成的风险失控。三是要加强对内外账务核对的监督，有未达账项要重点监督。

4.定期开展业务培训，全面提高监督人员的综合素质。

随着银行会计核算业务的不断升级换代，监督人员必须提高业务水平和监督能力，才能适应业务更新和履职的需要。要注重监督人员的职业修养，注重对监督人员业务知识和监督技能的专项培训，建立业务人员与监督人员的学习交流机制，全面提高监督人员的业务素质和道德素质，更好地为会计核算业务服务。

参考文献：

[1]郭徐荣.正确把握人民银行会计核算风险点，努力提高事后监督工作的有效性.金融服务.2012.2.

第6篇：会计核算的风险范文

关键词：保险公司；会计核算；财务工作；风险

1引言

为了实现我国保险行业进一步的发展，国家、政府也相应出台了相应的保险关系法则，促使保险行业更加规范、更加科学，逐步实现与国际保险行业规范准则接轨。与此同时，我们也要实实在在地看到我国保险行业中存在的问题，由于我国保险行业起步晚，在企业管理上还有很大的改进空间，特别是在财务管理上，很多保险公司都没有严格按照财务管理的要求进行会计核算，这将导致保险公司内部出现重大的财务问题、财务风险，大大影响整个公司的长期稳定发展。

2保险公司会计核算的主要内容

保险公司会计核算的工作内容主要有以下四大方面：收入核算、准备金核算、投资收益核算、费用核算。一是对于保险公司的收入核算，保险公司的收入主要来源是投保人与保险公司建立的保单关系，根据保险合同所签订的内容，进行划分、分类，找出相关的收入依据，进行相应的收入确认,按照权责发生制，做到保险合同内容与保险公司收入核算同步进行。二是对于保险公司的准备金核算上，由于保险公司与其他企业不同，其最大的收益来源在于对风险的稳定性发挥，因此，保险公司的准备金其实是算作于市面上的负债，通过对保险公司准备金的了解，可以进一步地估计，该公司的经营状况、盈利状况、偿还状况。三是关于投资收益的核算，投资也是一项增加保险公司利润的重要环节，那么对于投资收益核算这一点，主要从以下四大方面来进行整合、计算，即当前持有投资、进行市场流通的交易性金融资产、贷款的应收款项获利、收入变动后计入损益的成本费用。四是关于保险公司费用核算，在保险业务的往来中，往往会产生很多的费用，而我国当前对费用的计量方式是将其计入损益类，形成专门的费用专项，这样就将大大有利于提高会计核算的准确性，以及进一步降低保险公司的财务风险。

3保险公司的会计核算风险探析

3.1对保险风险的定义不明确、模糊

在最新的保险会计准则中，提出保险风险的定义为还没有发生的，但是存在一定趋势的将会使保险对象受到伤害的事故，包括自然力量、意外状况等，该定义的提出并不够明确。但是在保险合同中却又占着非常重要的位置，对于各种保险的分类，以及重大保险的限定，没有异常明确的范围指标，这就会导致保险公司、保险企业在最后的会计核算中无法很顺利、明确地区分混合保险合同中的保险风险，无法有效地整合财务工作，使企业在财务管理上难以做出相应的风险区分度，促使最终在会计核算中，对各项指标、各类账户的分类工作造成困难，使最终的财务风险分析信息不够准确，加大了保险公司的运营压力和管理风险。

3.2会计人员“弄虚作假”，账目核算违背原则

为了降低企业运营成本，企业在一定程度上会在会计账目上做文章，减少经营所得利润，降低实收的税收比例。例如，保险企业在保单获得的过程当中，与投保人产生的资金业务往来，除了与投保人进行保单签订所获得的营业利润，还会产生一些其他的附加费用。比如投保人体检费、劳务报酬费以及相关的手续费等，这些额外的费用将被计入保险企业成本消耗之中，那么这种将成本费用化的会计核算方式在某种意义上是有悖于会计核算准则的，保险企业通过抓住会计核算准则的漏洞，对企业成本进行了某种程度的降低，正是由于这种会计核算信息记录的不准确性，导致后面整个财务分析都存在着一定的不准确风险。

3.3再保风险机制存在漏洞，管理不够严格

再保风险管理相对于保险管理机制更为宽泛，没有强制说明对于再保风险需要进行独立的会计核算，这种不严谨、不规范的核算方式，导致了许多保险公司保险企业都纷纷踏入再保风险这一领域。由于再保风险不需要进行独立的会计核算，这可以使原投保人与再投保人，通过私下协商，按特定比例共同承担相应的投保费用，降低了投保人的投保成本。但同时保险公司却可以同时得到双份的投保收益，使双方同时都处于共同获利的状态。但是这种行为其实是不严谨、不规范的，是在利用会计核算准则的漏洞基础上，进行投机取巧式的获利，具有较大的风险。

4应对保险公司会计核算中出现的财务风险的办法

由于保险公司获利的特殊性，对外部的风险掌控具有较大难度。因此，一定要强化企业内部管理的风险管控，尤其是财务方面的风险，通过准确的会计核算，进行财务整合，减少财务风险给保险公司带来的不必要损失。

4.1完善保险公司的资金流动过程

加强对企业每一专项的资金的审批审核，提高资金发放审核要求，明细资金使用的各项用途，加强资金在使用过程中的控制，准确核算每一笔资金的流入与流出。给企业建立起多重的项目记账方式，利用银行系统以及现金出入记账双重记账系统，落实每一笔资金的动向，做好日与日之间的结算交接，汇总月与月之间的数据整合，提高月季度、年季度财务报表的准确性，做好每一个月季度的预算，以及每一个月季度的结算，使财务上的每一笔资金，都最大程度用到合适范围，提高财务管理的精确度，降低财务损失风险。

4.2规范保险公司的会计核算制度

关于保险公司、保险企业在会计核算上仍有一定的欠缺，没有完全遵照会计核算准则进行财务管理，对会计核算体系有一个模糊的、不够明确的概念，因此，构建一个规范的会计核算体系，完善会计核算制度，对实现保险公司会计核算的规范性、科学性，有着重要意义。一是要加强人员的培训，提高会计人员对会计核算基本准则的了解，熟练运用会计核算中的各项账户关系、账户分布，同时还需要加强对会计人员的职业道德培养，真正做到完全按会计基本准则做事，不去刻意寻找法律的漏洞，不违法、不犯法。二是要不断加强会计核算制度体系的完善，提出明确的规章制度，做到每一项条款都有可执行，可操作的，实实在在的必要，而不是只停留于理论上，口头上的概念，将制度的完善真真实实地落实到每一个会计人员上，规范好财务部门的各项专业工作。

4.3明确各成本费用的核算

随着保险行业的不断发展，保险内容越来越丰富，保险范围越来越广大，所涉及的保险业务也越来越纷繁复杂。因此，在目前的保险公司发展中，企业的各个支出，特别是对于关系复杂的成本费用类的核算等工作都已经引用了ERP财务核算管理系统，通过该系统的有效应用，使企业信息详细分类与整合更为简单，同时计算数量也更加庞大，计算关系更为复杂，为了进一步降低人力核算的人工失误，使人工核算的压力大大降低。在之后的应用中，可以加大信息技术的科研投入，创造出更为有效的信息系统，实现更大意义上的智能化与自动化，进一步精确信息分类的准确性、费用核算的规范性，以此实现财务风险的失误性的降低。

4.4提高公司审计部门的权限

提高保险公司审计部门对内部的财务审核，加强审计部门对保险公司内部的监督工作。提高审计部门的相应权限，将监督工作落实到企业经营的每一个部分，对涉及资金流动的任一流程中，都应该加强对财务风险的监督与管理，如加强对资金流动的审核和对经营管理的规范，加强对金融投资的管理风险，加强对会计人员的业务能力审核等。通过这一系列流程性的审计审核，来提高保险公司企业经营运营的活力，提高管理核算的规范标准，以此来进一步降低企业管理风险和财务风险。

4.5建立标准化的会计核算流程

由于当前保险行业的业务流程纷繁复杂，业务种类多种多样，建立标准化的会计核算流程，有利于提高工作效率，降低公司的运营成本。首先，需要对保险公司财务管理方面，提出一个规范性的、有计划的会计核算顺序，其次根据核算顺序，将保险业务进行不同种类的分类，根据从小到大、从易到难的顺序，进行业务流程重新组合，最后制定上下统一的标准，符合业务核算的基本内容，创造性地提出发展性核算战略，建立起标准化的业务核算流程。

5结语

综上所述，随着保险行业的不断发展，加强对保险公司资金流动的管理，加强对每笔资金的审核，建立起规范化的会计核算标准，严格控制公司收入与成本支出的平衡，做好每个月季度及年季度的预算结算办法，从各个方面降低保险公司的财务风险，努力实现保险公司保险行业的稳健快速发展。

参考文献

[1]秦斌.对于保险公司会计核算相关问题的思考[J].财经界,2016（20）.

[2]杨玲.保险公司会计核算及财务风险剖析[J].现代商业,2013（3）.

[3]肖文彦.X保险公司财务风险控制问题探讨[D].江西财经大学,2015.

第7篇：会计核算的风险范文

关键词：金融业；金融风险；会计防范

一、引言

随着全球经济的发展，资本在全球范围内流动的速度日益加快，金融交易行为大大增加，各类金融机构如雨后春笋般茁壮成长。伴随着2008年美国次贷危机后，市场金融交易的风险逐渐受到越来越多人的关注。而金融会计与金融交易行为密不可分，每一笔金融交易行为必然少不了金融会计的核算和监督，我们注重金融风险防范工作其实就是做好金融会计的风险防范工作。市场操作的不规范性以及金融交易主体交易行为的不自觉性在很大程度上增加了金融会计风险，我们要完善金融管理制度，伴随着金融体制改革的深化，各大企业努力规范自身的会计行为，从而防范金融交易的风险，保护投资者的利益，从而提高我国会计核算的水平，促进我国金融业的健康发展。

二、金融风险存在的原因

1.市场经济固有的弊端以及金融主体交易行为的不规范性

在社会主义市场经济体制下，我国经济迅速崛起并取得了辉煌成就，但是伴随着经济的飞速发展，市场经济体制的弊端也逐渐暴露出来。市场经济本身就存在缺乏监督和管理的问题，加之我国经济体制不够健全，投资者投资行为具有盲目性，资金在市场上的乱入使得原本就缺乏有效管理的市场更加混乱无序。此外市场上存在很多的违法乱纪行为，金融交易主体交易行为不规范这些都增加了金融风险发生的机率。

2.会计核算不严谨，缺乏有效监督

我国会计标准与国际化水平存在着一定的差距，其中核算过程的不够严谨以及会计核算软件存在的不足都增加了金融会计的风险。由于金融会计在金融业发展中的作用越来越突出，提高会计核算的质量就尤为重要。目前的企业会计核算主要依赖于现代化的会计核算软件，软件核算是否规范、是否高效都影响了会计核算的严谨性。很多企业会计的核算缺乏有效监督，后期核算的结果尚未公示，有的中小企业为了尽可能地减少企业成本，会计软件存在的不足，难以跟上时展以及金融会计核算的需要。

三、从会计防范入手做好金融风险规避的几点建议

1.规范金融会计核算，运用现代化的会计核算软件

首先从会计的核算入手，规范金融会计核算过程，运用现代化的会计核算软件，与时俱进，减少会计核算时的错误和漏洞。对企业会计工作的秩序进行全面的整顿，对于一些违规行为给予严厉的批评指正，做好会计打假工作，提高核算的科学性和规范性。为了进一步地规避金融会计风险，提高企业金融管理的水平，在做好核算以及充分发挥会计管理职能的同时，也要做好会计监督工作。

2.完善企业的信息披露和揭示制度

会计核算的信息必须具有真实性、科学性以及相关性等特点，符合企业金融会计核算的标准，针对目前我国各类金融企业存在的会计信息失真以及虚假信息满天飞的情况，必须完善企业的信息披露和揭示制度。现金流量表、资产负债表以及利润表等核算必须规范，必须真实地反映公司的财务状况和经营成果。

3.建立健全企业会计风险的监督体制

会计事前监督、会计事中监督以及会计事后监督都属于会计监督的内容，事先对潜在的风险进行预估，做好风险预案；掌握企业主体会计核算的动态，做好动态监督，金融风险是通过一系列的指标测评出来的，反映金融会计风险的一系列指标达到警戒值时，相关部门必须采取高度重视，尽可能地减少因金融风险存在而带来的损害。

4.不断的改良金融会计机制，让其更加全面的表现谨慎性

会计原则改良呆账准备金计提方法，提升计提比例，加大计提范围，缩减核销审批手续。改进现行坏账准备金的计提方法。按现行制度规定它无法反映不同期限和不同性质的应收利息的构成与发生坏账损失可能性的关系，使坏账损失的发生与坏账准备的提取不相协调。应允许银行对长期持有的金融资产与一些非金融资产采用成木与市价孰低的规则计价。

5.着重建立系统高效的金融会计风险监督保障系统

金融会计风险的监督保障系统必须要涵盖事前、事中和事后监督等几个部分。事前监督，基本上涵盖了对于金融风险预警指标框架的制定以及考核。事中监督，基本上涵盖了对于银行稳健经营的动态监控。事后监督，大致上是对于原始凭证、记账凭证、账簿和各种报表的检查分析，对银行稳健经营的结果进行全而复审检查，考核各单位有关控制金融风险责任指标的执行情况，并针对存在的问题提出整改建议与措施，以进一步防范金融风险。

四、结束语

综上所述，本文从金融风险的产生入手，探讨如何根据现有的金融风险做好基础的会计防范工作，使金融业朝着规范化、有序化和高效化的方向迈进。金融风险的规避是个长期且艰巨的过程，从会计防范的角度尽可能地去减少金融风险发生的可能需要我们进行坚持不懈的探索。我们要加强我国市场经济体制规范性的建设，约束市场投资者以及交易者的行为，注重会计核算过程的科学性，充分发挥会计在金融风险规避和防范等方面的作用，以推动我国金融业健康有序的发展。

参考文献

[1]韩静.浅谈担保公司金融风险与会计防范[J].会计师，2015，（6）：43-45.

第8篇：会计核算的风险范文

各行各业在生产经营过程中，不可避免地会面临着一些风险，银行业也不例外。银行业面临的风险主要是与会计方面相关的，如会计核算、财务评估、会计报表以及信息决策等各个环节均有可能面临着会计风险。为此，本文首先对我国银行会计风险的具体表现进行了分析，同时提出了相应的银行会计风险控制策略，旨在期望我国的银行会计风险能够得到有效的控制，进而促进我国社会经济的健康、稳定发展。

一、我国银行会计风险的具体表现

1.票据结算风险

目前，国内经济活动的支付方式已经逐渐发展为一个银行票据结算体系。尽管银行的票据结算业务占据着整个银行中介服务的核心地位，然而，随着“三票一卡”（即支票、本票、汇票、信用卡）支付方式不断普及，也给银行带来了更多的风险[1]。银行需要面对巨大的金融欺诈风险。例如，部分不法分子会借助各种渠道和关系来开展有计划、有组织的票据欺诈，以谋取不正当经济利益。另外，银行的信用卡管理制度也存在着诸多不足之处，特别是部分不法人员会通过时间差来恶意透支信用卡，继而严重损害银行的经济利益。除此之外，部分银行的票据识别技术及水平还有待进一步的提升，而且部分银行工作人员的业务素质也较低，再加上部分票据承兑及贴现时均会面临着一定的风险，所以，导致银行的票据结算存在着较大的风险[2]。

2.会计核算风险

会计核算风险指的是在银行会计核算的各个环节，因会计失控而造成的某些风险，其主要包括如下几种：一是财务评估风险。部分银行未做到科学仔细地评估客户的财务报告，高估了客户的偿债能力，这样便极易引发银行的会计风险。二是会计决算风险。部分银行为了谋求更多的经济利益，往往会采取多种方式来虚构会计信息，这样便会大大地降低会计信息的可靠性和真实性，从而诱发会计风险。三是会计基础工作风险。倘若银行会计未做到规范、正确地应用会计核算办法，则极易导致会计工作真实记载经济业务的经济职能丧失，继而带来经济风险。

3.会计内控风险

目前国内爆发的诸多会计案例均是因银行缺乏完善的会计内控制度而造成的。譬如，部分银行并未做到严格根据财务制度来对会计岗位进行设置，继而导致会计岗位之间无法做到有效的约束与监管，而且部分财务人员也缺乏足够的职业道德，这样便在无形中加大了银行的会计风险。

二、银行会计风险控制策略

1.监管部门应当统一会计核算准则

为了使银行会计风险管控实现规范化，首先要求监管部门对银行会计科目统一进行设置，对银行会计的应用条件及范围加以确定，这样方能保证会计指标的规范性，将银行会计风险程度更加真实地反映出来。除此之外，监管部门还应当定期对银行进行调查研究，以便及时地发现银行会计业务中存在的不足之处，这样方能对监管体制中存在的不足之处及时地进行调整与改进，编制出更能满足银行经营要求的管理型银行会计核算新体系。

2.银行自身应当进一步规范会计核算

银行自身管理中存在的不足之处也是引发银行会计风险的一个主要因素，正是由于银行自身管理存在着不足，才为非法会计操作行为提供了可乘之机，进而加大了银行的会计核算风险。所以，银行应当不断地对自身的会计核算程序进行优化，不仅应全面提升会计核算控制技术，对会计核算流程加以进一步规范，进一步加大对会计核算流程的硬性制约，而且还应当将计算机的优势充分地体现出来，进一步提升科技控制的制约力。总而言之，银行应当严格按照支付结算方式和银行会计制度的相关要求来执行会计核算，同时还应当始终坚持谨慎性、及时性、真实性以及权责发生制这四个基本原则来开展工作，做到会计科目的准确应用，严格按照记账准则进行操作。除此之外，?应当将帐表、凭证以及密押等票据分开存档管理，并对相关的交接等级制度加以制定，同时还应当分开登记并管理好各种重要的空白凭据及有价单证，并安排专业人员负责保存管理[3]。

3.构建多层次的内控体系及监管体制

要想使银行内部风险控制体系实现进一步的优化，则首先必须对银行的内部控制体制加以构建。换言之，应当让银行各个岗位的工作人员，在相对独立却又与其它岗位相关联的岗位上，在落实好自身本职工作的前提下，积极地配合并监督其他岗位的工作执行情况，从而实现相互制约、相互监管。为了保证更好地实现银行的整体目标，除了应当让银行所有工作人员统一认识、清楚认识到整体目标外，还应当对一个多层次的内控体系加以构建，实现对工作职责的进一步细化。在确立好各层级的目标后，还应当进一步优化分配银行的内控制度资源，编制出一个能够与银行业务运行模式相适应的内控责任体制。而且还应当实时监测所构建的会计风险内控体系的执行状况，并对其运行效果进行恰当地评估，从而构建起一个动态的监管体制。

4.强化会计风险控制意识

银行操作人员及管理人员是整个银行内部管控的核心所在，所以，银行应当加强对会计风险控制的必要性及重要性的宣教，以免银行工作人员因对会计风险控制缺乏足够认识而影响会计风险控制工作的开展。同时，银行还应当加大对银行工作人员的培训力度，以增强他们的会计风险控制意识及风险控制能力。

第9篇：会计核算的风险范文

一、事后监督在大监督机制中的主要优势

（一）具有特定的专业性。《中国人民银行事后监督部门工作规程》规定，事后监督按照规定的程序和方法对会计（营业）、国库、货币金银等会计核算业务进行复审和检验。明确了事后监督属于会计核算监督的范畴。事后监督的专业性，决定了事后监督部门在大监督机制中会计监督管理方面的重要性。

（二）具有相对时效性。事后监督部门按照连续性、及时性原则，依据前台提供的会计资料，对辖内会计核算业务按日、连续进行监督，能够及时掌握前台会计核算的相关资料，较为及时地发现前台办理会计核算业务工作中的漏洞。相对于其他监督部门、业务主管部门的定期检查和专项检查来讲，事后监督的时效性优势较为明显。

（三）具有信息的可比性。事后监督部门通过对监督信息的收集、整理、分析，既可以从时点上纵向比较、分析出辖内整体以及各会计核算网点会计核算工作开展、业务变化情况和会计核算质量情况，及时进行风险预警、提示，提出改进、完善的工作建议和意见；也可以通过横向对比，比较出各网点会计核算质量情况，督促会计核算网点加强内部管理，相互促进、提高。

二、制约事后监督效能提高的几个因素

（一）事后性特征明显。事后监督部门以被监督部门送达的会计资料作为监督的第一手资料，采用非现场核查的方式实施监督。在该监督模式下，事后监督的监督范围、监督内容和监督时效均具有一定的局限性，使得事后监督部门无法及时了解被监督部门事前、事中会计监督的状况，也难以对被监督部门的会计核算全过程的风险进行识别、计量、监测和管理。

（二）被动性影响突出。从监督的形式来说，事后监督属于被动性的监督，缺乏积极的管理、制约手段。因此，在部分基层央行中，前台对事后监督发现问题进行整改时，往往采用“头痛医头、脚痛医脚”的方式，治标不治本；而不是主动寻找自身管理工作中的漏洞，举一反三，防微杜渐，治标又治本；有的甚至形成了反正后面还有事后监督部门把关的观念，从主观上放松自身的管理，客观上形成了过度依赖事后监督部门的局面，导致有的差错屡查屡犯。

（三）权威性打折。一是缺乏统一的监督规范，监督标准不一，在差错认定上，事后监督部门与前台有时会产生分歧。二是随着人民银行会计、国库核算业务的快速发展和科技水平提高，会计核算业务的操作、流程控制发生了较大的变化，事后监督部门对新业务在操作上缺乏直接的认识，对新业务的制度、操作规程、监督要求不能及时培训到位，形成“外行监督内行”的状况。三是由于监督人员监督交流少，业务知识更新慢，容易导致监督工作经验化，监督方法陈旧，监督技能难以提高。

（四）外部交流学习渠道狭隘。由于实行属地管理体制，各地事后监督中心之间的学习交流很少，相互间监督的经验、做法不能及时交流借鉴，一些新的监督成果难以得到充分利用。在人员培训方面，存在培训方式落后、培训内容单一等问题。

三、加强大监督机制建设促进事后监督效能提高的建议

笔者认为，当前基层人行事后监督部门的定位必须立足于国库会计核算风险防范，发挥事后监督部门的优势，强化事后监督职能，促进大监督机制建设。

（一）把牢风险防范底线。首先要强化监督人员风险责任教育，明确责任，引导监督人员牢固树立会计基础工作无小事的监督理念，增强监督人员的工作责任心、使命感和风险意识，端正监督人员的工作态度。二是加强事后监督部门内部管理，强化对事后监督业务的再监督，督促事后监督人员认真履行监督工作职责，确保事后监督工作质量。三是在对会计核算业务风险进行全面排查，掌握辖内会计核算业务风险点的基础上，突出对会计核算业务中重点风险部位、风险环节和重点业务的监督，切实把牢会计核算风险防范底线。四是建立会计业务风险评估指标体系，提高对会计核算业务风险防范的能力，实行会计核算业务风险防范关口前移，定期对辖内会计核算业务风险状况进行分析、评估，增强风险预警和提示的及时性，并跟踪风险隐患的排除情况。

（二）加强监督信息交流，发挥参谋服务作用。在大监督机制的成员单位中，事后监督实施连续的监督，形成的监督信息更为全面、及时，将事后监督信息与其他成员单位共享，有利于其他成员单位增强监督的针对性；同时，事后监督在日常监督中，充分利用其他成员单位的监督成果，对于减少重复监督，提高监督效能也十分重要。一是强化对事后监督中掌握会计业务信息的收集、整理，利用所掌握的会计信息和有关资料，定期分析辖内会计基础工作的基本状况，及时通报监督工作中发现的问题，促进事后监督由查错补漏为主的事务型监督向参谋顾问为主的服务型监督转变。二是通过大监督信息网、大监督工作联席会，以及监督情况通报、风险预警等形式，加强与其他监督部门、会计核算业务管理部门、核算网点的沟通与交流，整合监督资源，实现会计核算业务监督事前、事中、事后的有机结合，形成群防群治，整体联动的监督和风险防控机制。三是拓宽事后监督部门间的交流渠道或平台。通过相互间的学习交流，促进事后监督工作经验、方法的最大运用和借鉴，以达到拓展视角、提高工作质量水平之目标。