税收筹划常用的方法精选(九篇)

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第1篇：税收筹划常用的方法范文

关键词：国际工程项目 税收筹划

税收筹划作为一种降低企业税收负担、节约经营成本、提高在国际市场的竞争力的有效手段，受到跨国公司普遍重视。笔者现和大家一起对国际工程项目税收筹划进行初步探讨，不当之处请指正。

一、国际工程项目税收筹划概述

国际税收筹划是指跨国纳税人运用合法的方式，在税法许可的范围内减轻或消除税负的行为。具体来讲，它是纳税人在国际税收的大环境下，为了保证和实现自身最大的经济利益，以合法的方式，利用各国税收法规的差异和国际税收协定中的缺陷，采取人（法人或自然人）或物（货币或财产）跨越税境的流动（指纳税人跨越税境，从一个税收管辖权向另一个税收管辖权范围的转移）或非流动，以及变更经营地点或经营方式等方法，来谋求最大限度地规避、减少或消除纳税义务的经济现象和经济活动，即可称之为国际税收筹划，涉及工程领域的，我们称之为国际工程项目税收筹划。

二 、国际工程项目税收筹划通行方法

下面介绍一些常用的国际工程项目税收筹划方法，鉴于各国税收环境的差异，税收筹划方法各有不同，实际操作中税务筹划人员首先要详细了解东道国的税法及相关税收协定，结合实际进行筹划，避免给单位带来不必要的损失。

（1）聘用当地会计师事务所进行外账处理、参与企业税务筹划，与当地会计师事务所和当地税务部门建立良好关系，获取最新信息，进行专业咨询。

（2）利用税收优惠政策。从总体角度来看，利用税收政策筹划的方法主要包括：直接利用筹划法；地点流动筹划法。各国的税收政策各不相同，其差异主要有税率差异、税基差异、征税对象差异、纳税人差异、税收征管差异和税收优惠差异等，跨国纳税人可以巧妙地利用这些差异进行国际间的税收筹划；创造条件筹划法。就是想办法创造条件使自己符合税收优惠规定或者通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业。

（3）利用转让定价筹划法。转移收入或利润时定价的主要方式有：以内部成本为基础进行价格转让；以市场价格为基础进行价格转让。

（4）利用会计处理方法筹划法。比如存货计价方法的选择以及固定资产计价、折旧年限、折旧方法的筹划。

三、国际工程项目主要税种的税收筹划

（一）企业所得税的税收筹划

企业所得税的筹划主要是从成本费用方面入手，同时运用各种财务会计政策。主要从以下几方面进行筹划：

（1）所得税税收筹划主要是运用转移定价法。转移定价策略的做法通常有：通过固定资产、国内贷款以及技术、管理、咨询、运输、装卸、保险等费用方面合理合法进行筹划。

（2）进行成本调整。具体可分为：折旧计算法、费用分摊法、材料计算法。

（3）合理选择国际项目组织方式。分公司由于是作为企业的组成部分之一派往国外，不能享受税收优惠；子公司由于在国外是以独立的法人身份出现，因而可享受所在国提供的包括免税期在内的税收优惠待遇。

（4）了解和运用所在国税收减免政策，争取在一个国家的项目汇总统一纳税，避免重复纳税。承包商可通过适当途径（如与当地公司合作承包等）来取得减免税收的政策优惠。

（二）关税的税收筹划

关税纳税筹划首先要考虑工程所在国和特定国家之间是否有关税协定。其次要考虑当地海关是否接受关税保函，用保险公司开出的保单来替代关税，在工程完工后运出所在国，如果需要可以考虑再次报关，这样可以避免缴纳关税。还要将关税税率和所得税税率进行对比，考虑项目的整体盈利预期，结合运用转移定价等方式来避免高额的关税。援外项目大部分都享受被援助国的免税待遇，还有一些国家设备物资进口关税是业主给以报销的。很多非洲国家原来是欧洲列强的殖民地，他们之间产生的一些关税互免协定也是值得注意和规避的。援外项目关税纳税筹划需要援外项目做好财务先行的充足准备，在项目开工前期进场理顺单据，为以后的退税核算打下良好的基础。建议签订合同时应充分考虑到关税的免税额度、对分包商的合理约束及费用的分摊。在处理援外项目时，国内发货应尽量考虑货物的归属分类，类似品种货物最好拼成一个集装箱，并尽快完善物资部门对进口货物的处理程序，便于申报退税。

（三）增值税税收筹划

尽管各国的增值税制度存在差异，但各国增值税法具有相当大的共性。各国对增值税的征税范围都明确界定限于“货物和服务的提供”，进口货物的增值税几乎都是由关税部门征收，大多数国家的增值税税率也是单一的，但要掌握不同国家对于增值税方面规定的差异。国际项目承包人运用了一些专业设备，如果可以将分包商所有成本计入工程物资的成本，那么无疑可以加大进项税额，但应比较增值税率和关税税率。增值税有生产型和消费型的分类，在某些国家如坦桑尼亚实行消费型增值税，在另一些国家实行生产型增值税，这样对于报关物资的描述就应该多加注意。

（四）个人所得税税收筹划

个人所得税的税收筹划主要是运用各国的税率差率和减免税条款。例如：某些国家个人所得税起征点很低，税率为超额累进税率，如果在这些国家发放工资，将会比在中国缴纳更多的个人所得税，那么我们可以用母公司提供劳务管理的名义，将工资总额转移到国内发放，就可以节省个税缴纳。如果某些国家存在减免个人所得税，还要根据所在国家的个人所得税减免规定，取得当地税务机关的减免税证明，以此到中国的税务机关作为减免税的依据。

第2篇：税收筹划常用的方法范文

关键词:税收筹划 风险 控制

一、前言

随着税收筹划被越来越多的人所接受,各种形式的税收筹划活动已在各地悄然兴起,给企业自身带来了一定的收益。但由于税收筹划的固有特点――经常在税收法规规定性的边缘操作,这就必然蕴含着很大的操作风险,给企业带来一定的损失,虽然一些企业和机构采取了一些措施,但风险却没有得到人们足够的重视,没有摸索出切实可行、行之有效的措施。

二、税收筹划风险概述

1、税收筹划的定义

税收筹划,是指纳税人或其机构在既定的税法和税收制度框架内,在合理规划和安排纳税人经济活动的时空、规模、结构、方式、核算形式、运作方法等事项的过程中,综合评比相关纳税方案,以实现纳税人总体利益最大化的一系列活动。

3、税收筹划风险的含义

税收筹划风险是指纳税人设计的税收筹划方案,由于各种事先无法预料(即不确定性)因素的影响,使纳税人的实际收益与预期收益发生背离、有蒙受经济损失的机会和可能,通俗地讲就是税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。

三、税收筹划风险的原因分析

税收筹划与企业自身的经营环境、社会环境和其他一系列环境有着密切的联系,因而税收筹划风险产生的原因也是很复杂多样的。在进行税收筹划风险控制时,只有对各种风险的原因进行彻底的分析和了解,才能针对每种风

险制定相应的措施,把风险损失降低到最低点。

四、税收筹划风险控制的手段

从目前实际情况看,我国企业在进行税收筹划前和实施税收筹划方案时很少甚至根本不考虑税收筹划风险,掩盖了税收筹划风险管理中存在的实质问题,不利于自身经营状况的改善。

1、税收筹划风险的事前控制

(1)信息的收集第一,筹划主体的信息。第二,税收环境的信息。税收环境是理财环境的重要组成部分,也是筹划主体理财活动中的不可控因素。第三,政府的涉税行为的信息。第四,反馈信息。税收筹划活动是一个动态的过程。

(2)相关信息的分析 相关信息的分析就是以列出这些风险并进一步考查它们的特征和成因,在此基础上定性或定量的衡量和预测各种风险的程度和大小,最后确定风险的相对重要性,明确它们需要处理的轻重缓急程度。风险分析常用的方法有概率分析法、盈亏平衡点分析法等。

(3)相关人员的管理税收筹划是一项高层次的理财活动,是集法律、税收、会计、财务金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。

2、、税收筹划风险的事中控制

企业在筹划方案的执行过程中,应该对筹划风险进行实时监控,避免带来损失。

(1)备选方案的风险处置

筹划方案的选择需要比较各个筹划方案的价值。按照现代经济学理论,所谓价值就是指未来现金流量的贴现值。

(2)纳税内部控制系统

作为一个企业,对纳税问题着急的是两头,一是企业的最高决策人,因为他是企业利益最高代表;二是财务部门,因为它是涉税的责任部门。但从纳税出现的问题看,财务部门一般表现的是结果或叫后果。要使企业纳税问题得到有效的控制,就要把企业生产经营过程中的涉税环节、涉税内容加以明确,构建一个纳税内部控制系统,对纳税实行有效控制和管理以规避涉税风险。

3. 税收筹划风险控制应注意的几点问题

影响税收筹划的原因和环境是多变的,各个企业自身的经营状况也不尽相同,所以企业在进行选择税收筹划风险控制的手段时,要结合自身的实际情况,动态的管理和筹划。

(1)注意对筹划方案进行成本效益分析

一定程度上,税收筹划也是作为企业财务管理的一个组成部分,它的目标是实现企业价值或股东财富最大化。决策者在选择筹划方案的时候,必须遵守成本效益原则才能保证税收筹划目标的实现。

(2)考虑机会成本的影响

机会成本是指所有者为使用要素所放弃的收益,经济学意义上的成本包括显性成本和隐性成本。

(3)注意保持适度的灵活性

由于企业所处的经济环境千差万别,加之税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中。这就要求在税收筹划时,要根据企业具体的实际情况制定税收筹划方案,并保持相当的灵活性,以便随着国家税制税法相关政策的改变,及预期经济活动的变化,随时调整项目投资,对税收筹划方案进行重新审查和评估,适时更新筹划内容,采取措施分散风险趋利避害保证税收筹划目。

五、结论

1、通过对税收筹划现状的研究,明确了税收筹划虽已经在各个企业广泛开展,但税收筹划还不成熟,税收筹划实施过程中存在一些风险。

2、通过对税收筹划中风险产生的原因的分析和研究,得知社会和自然因素、我国目前的税制不完善、税收筹划人员的专业化程度不高、企业追求的目的以及自身经营风险是税收筹划风险产生的主要原因。

第3篇：税收筹划常用的方法范文

【关键词】 施工企业税收筹划合理避税避税策略

一、引言

税收筹划的目的就是为了在法律许可范围内，在合法的前提下，通过利用税法相关条款的优惠政策以及差异性规定，对自身经营、投资以及理财等经济活动进行事先安排和筹划，从而最大限度的利用有利条款，达到延缓纳税或减轻税负的目的。税收筹划的根本途径就是通过利用税法中的优惠政策，选择最优纳税方案完成企业纳税任务，从而少交或不交税款降低税负有提高利润。税收筹划是合法的，是经过事先谋划和安排的，具有合法性、超前性、选择性、综合性和收益性等特点。虽然其结果是达到少交税或不交税的目的，但并不与法律规定相违背。近年来，随着我国建筑行业竞争的不断加剧，施工企业相互压低报价、垫资施工等现象变得极为普遍，严重缩小了企业利润空间，因此如何通过提高企业管理水平和税收筹划水平来扩大企业利润空间，成为施工企业所急需考虑的问题。下面，本文结合工作实际，针对我国税法特征和施工行业现状，对施工企业如何进行税收筹划进行一些浅要的研究。

二、税收筹划常用方法

近年来，随着人们法律观念的不断加强，以及税收筹划意识的提高，各行各业大中小型企业，都加强了税收筹划，使税收筹划技术得到了较大的进步，目前常用的税收筹划方法有以下几种。

（一）免税技术

免税技术是指在符合法律规定前提下，利用国家相关免税政策或制度，使纳税人成为免税人，或者从事免税活动，从而免纳税收的一种税收筹划技术。这当中，免税人可以是自然人，也可以是公司或机构。通常情况下，税收是不可避免的，但通过使纳税人成为免税人的办法可以成功免税。例如利用《关于青藏铁路建设期间有关税收政策问题的通知》即可成功减免在青藏铁铁路建设期间的各项税收。

（二）减税技术

减税技术是指纳税人在法律许可的前提下，利用税法相关条款规定，达到减少应纳税收目的的税收筹划技术。如利用国家对高新技术企业、以三废材料为主要原料的环保企业等的鼓励性减税规定，此外还有对灾害地区企业、残疾人企业的减税规定，都可以实现减税目的取得更多的财务利益。

（三）税率差异技术

由于国家、地区财政以和经济政微上存在差异的原因，从而使得性质相同或相似的税种之间，所采用的税率存在差异，导致产生了不同的税负。比如出于行政鼓励某种经济、某类企业、行业或者某些地区发展的目的，所采取的一些税收鼓励政策。税率差异技术即是通过对税率差异的利用，在合理合法的前提下，达到节税减税目的的税收筹划技术。

（四）扣除技术

扣除技术包括有“税额扣除”、“税额抵扣”、“税收减免”等多种方式，是在法律许可范围内，采用相关条款将扣除额、冲抵额、宽免率等尽量增加，从而减少应纳税款。

（五）抵免技术

税法规定纳税人在清缴时，可以用贷方已纳税额冲减借方应纳税额。抵免技术即是在合理合法的前提下，使抵免额增加，从而减少应纳税款。

（六）退税技术

退税技术基于退税制度的税收筹划技术，通过利用退税制度，使税务机关退还纳税人已纳税款，这当中，包括纳税机关不应征收或错误征收的税款，纳税人多缴纳的税款，零税率商品已纳税款，以及其他国家奖励性退税政策。

（七）延期纳税技术

延期纳税技术是按国家税法有关延期纳税规定，达到延期纳税目的，或者按其他规定达到延期纳税目的的税收筹划技术。如折旧制度、存货制度等。虽然延期纳税技术不能减少应纳税款总额，但却相当于获得了一笔无息贷款，有利于纳税人现金流动，更好的扩大投资。

（八）税负分割技术

税负分割技术是在合理合法的前提下，对收入进行调节分割给两个或者多个纳税人，从而达到节税目的的税收筹划技术。税负分割技术主要建立在社会政策性考虑的基础上，由于所得税和财产税通常都采用累进税率，所以基数越大税率也就越高，而将收入进行调节分割，可以有效降低计税基数从而降低税率。

三、施工企业税收筹划策略

税收筹划应当融入企业运行的各个环节之中，充分利用相关法律条款，在符合法律规定前提下进行节税减税。基于施工企业特点和我国税法相关条款，施工企业税收筹划可以从以下几方面着手进行：

（一）投资时如何降低税负

投资时，应当基于国家相关税收优惠政策规定进行投资，比如直接投资符合相关减免税政策要求的企业、设立外商投资企业、投资技术改造国产设备、投资不动产或无形资产等。比如利用《关于西部大弄好税收优惠政策问题的通知》，投资在西部地区设立子公司以转移主要业务获得较低税率；利用国家对外商投资企业的优惠税率政策减轻税负；利用《关于印发的通知》相关规定进行国产设备的改造和购置投资；利用《关于股权转让有关营业税问题的通知》进行股权转让而避免营业税的征收。

（二）筹资时如何降低税负

施工企业不管是采用债务筹资的方式还是权益筹资的方式，都会产生资金成本，因此必须注意如何在保证足额筹资的前提下将资金成本降到最低。在新税法中规定，对于筹资过成的负债性资本，其利息可以作税前扣除，但权益性资本却必须作为税后利润考虑。因此，施工企业在进行筹资时，必须考虑资本结构问题，利用债务筹资的优惠政策。对于一些需要专业化固定设备的大型工程项目，企业可以采用融资租赁相关设备的办法，即可以避免自行直接购买占用资金，还可以按相关税法中的计提折旧政策，按规定扣除支付的设备租金利息，减少企业纳税基数，从而减少税率。

（三）经营阶段如何降低税负

由于多数工程项目工期长，价值大，因此通常都需要签订合同。施工企业的经营主要包括建筑劳务和其他服务，所以在签订合同时，对不同税目进行综合考虑，可以有效的降低税负。比如《中化人民共和国营业税暂行条便实施细则》中规定，纳税人从事安装工程作业，凡所安装设备价值作为安装工程产值的，营业额应包括设备价款。因此，施工企业应尽量不将设备计入安装工程产值之中，将设备价值分离出去，只计安装费收入，从而减少纳税基数。再如将工程转包或分包给他人的，应将工程总款额减去支付出去的分包工程费用，最后所得余额才是税款计算的营业额。

此外，施工企业在经营过程中，还可以通过对纳税地点的调整，进行内部非独立核算、采用合作建房等方式，进行税收筹划有效降低税负。

四、会计处理方法降低税负

根据《企业会计制度》中相关规定，基于职业判断可采用不同的会计方法，而不同的会计方法将会直接景响企业会计利润实现时间的前后移动，这种会计利润的时间位移，在货币时间价值的影响下，会使企业应纳税款出现价值差异，从而降低税负。比如在物价上涨时采用后进先出法，使存货价值较高。

五、结束语

虽然税收筹划可以有效的降低企业税负，但必须在合理合法的前提下进行。因此，纳税人必须全面了解国家相关税收法律、法规，并深入把握国家的税收政策意图。税收筹划的目的不是为了偷税漏税，而是为了在不违背法律意志，在符合法律要求的前提下减税免税，以提高企业经济利润的目的。施工企业在进行税收筹划时，应当充分考虑施工企业经营活动的特点和国家税法相关条款规定，从企业自身实际出发进行税收筹划活动。

参考文献

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[3] 邹国金.企业所得税法律法规要点新旧对照[J].财会通讯（综合版），2008（01）.

第4篇：税收筹划常用的方法范文

（一）税收筹划的起源

从已有文献记载探源税收筹划的产生，最早可以追溯到19世纪中叶的意大利。在当时，意大利的税务咨询业务中已存在税收筹划行为，意大利的税务专家地位不断提高，这可以是税收筹划的最早萌芽。税收筹划的正式提出始于美国财务会计准则，美国财务会计准则委员会（FASB）在《SFAS109——所得税的会计处理》中首次提出“税收筹划战略（Tax-planningStrategy）”的概念，并将其表述为：“一项目满足某种标准，其执行会使一项纳税利益或营业亏损或税款移后扣减在到期之前得以实现的举措。在评估是否需要递延所得税资产的估价准备及所需要的金额时，要考虑税收筹划策略。”以上表述较为准确地说明了税收筹划与税务会计的关系，尽管现代税收筹划的边界远远超出了SFAS109所定义的范围，但是税收筹划始终是税务会计的重要组成部分。20世纪有三件里程碑式的事件可以认为与税收筹划的起源有一定的联系：（1）1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，作了有关税收筹划的重要声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，如果依据法律所做的某些安排可以使自己少缴税，那么就不能强迫他多缴税。”这一观点得到了法律界的普遍认同，税收筹划第一次得到法律的认可，成为奠定税收筹划史上的基础判例。（2）1947年，美国联邦大法官勒纳德•汉德在法庭判决书中勇敢地为纳税人辩护：“人们合理安排自己的活动以降低税负，是无可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富人，还是穷人。纳税人无须超过法律的规定来承担国家税收。税收是强制课征的，而不是自愿的捐款。以道德的名义来要求税收，纯粹是奢谈。”该判例成为美国税收筹划的法律基石。（3）1959年，欧洲税务联合会在法国巴黎成立，当时由5个欧洲国家的从事税务咨询的专业团体和专业人士发起成立，后来规模不断扩大，其成员遍布英、法、德、意等22个国家。欧洲税务联合会明确提出“为纳税人开展税收筹划”是其服务的主要内容。

（二）税收筹划的发展现状

自20世纪中期以来，税收筹划为世界上越来越多的纳税人所青睐，同时也成为中介机构涉税服务业务新的增长点。德勤、普华永道、毕马威、安永等国际四大会计师事务所纷纷进军税收筹划咨询业。据不完全统计，国际四大会计师事务所来自于税务咨询业务方面的收入额超过其总收入额的半壁江山，其中税收筹划已经成为税务咨询业的重要构成内容。税收筹划在我国起步较晚，这与我国市场经济的发展状况息息相关。已有税收筹划方案大多停留在“就税论税、单边筹划”层面，很多所谓的税收筹划方案并没有多少含金量，充其量只是依靠税收优惠或税制缺陷获取税收利益。筹划者较少考虑经济交易中其他契约方的利益诉求及非税成本的影响，当然也未从战略高度推进企业经营活动、业务流程与税收筹划模式的深度融合。目前从事税收筹划实务的主要有两类人：一类是学院派，另一类是实务派。学院派从税收原理出发，结合税制要素和业务流程分析税收筹划的基本方法和技术，致力于揭示税法中存在的税收优惠待遇或“税收漏洞”（Taxloop-holes）。学院派偏向于税收筹划方法论的研究和运用，原理性强、逻辑结构严谨，但是，他们所设计的税收筹划方案与实务工作联系不够紧密，可操作性稍欠火候，在税收实务中往往需要结合具体情况进行验证。相反，实务派从一开始就注重税收筹划方案操作的可行性。他们从税收实务角度出发探索可行的税收筹划操作；并力求从这些税收筹划实践中总结出一些基本规律和方法。但是实务派的税收筹划缺乏原理性分析和方法论基础，容易陷入“一事一议”的局限，特别是在税制变革时容易完全失效。

二、税收筹划的学科定位

（一）税收筹划的理财性质

税收筹划本质上是一种企业理财行为，税负测算、税收筹划方案设计、税务风险控制都属于财务管理范畴。因此，学术界的主流观点认为税收筹划应归属于财务管理。税收筹划是财务管理的重要组成部分，税收筹划的目标与财务管理的目标具有一致性。现代企业财务管理的目标是企业价值最大化，衡量企业价值最大化所采用的最重要的计量指标是现金流，而税收筹划的功能之一就是对现金流的管理，包括节约现金流、控制现金流、获取货币时间价值，并为财务管理决策增添税收因素。税收筹划与企业价值具有紧密的关联性，从而使税收筹划成为财务管理的重要构成内容。

（二）税收筹划与税务会计的关系

税收筹划天然不是税务会计，但税务会计必然衍生出税收筹划。企业的税收活动离不开税务会计，税收征管依据的基础信息是税务会计所提供的，那么税收筹划依据的基础信息也必然来源于税务会计，税收筹划对税务会计产生强烈的依赖关系；不以税务会计信息为依据，税收筹划是无法开展的，税收筹划与税务会计相辅相成、交相辉映，形成一种交叉互补的依存关系。关于税务会计与税收筹划的关系，盖地教授有着精辟的见解：“在会计专业中，税务筹划可以不作为一门独立的学科，而是作为税务会计的组成部分。”查尔斯•T•亨瑞格更是一语破的：“税务会计有两个目的：遵守税法和尽量合理避税。”汉弗莱•H•纳什认为：公司的目标是在税务会计的限度内实现税负最小化及税后利润的最大化。在永无休止的税务征战中，税务会计只能算是一组“征战法则”……税务会计的目标不是会计，而是收益。其实，税务会计与税收筹划算是一对孪生兄弟，有着极为密切的关系，但从根源上讲，税收筹划是税务会计决策职能的衍生，其理财决策特征十分明显。

（三）税收筹划与法学的关系

借用罗马法谚“私法乃为机警之人而设”，其实税法作为公法也有“为机警之人而设”之妙用。从法律角度出发，税收法定原则要求实务中对税收法规作严格解释，即法律没有禁止的就是允许的，这意味着税收筹划包括避税和节税。法学派对税收筹划的研究内容作如下概括：注重从司法原理上界定税收筹划（避税）的范围，通过控制经济交易的无数税法细节和例外规定来进行合法的税收筹划。法学派对税收筹划的研究主要基于具体技术和特定规则的范式；在约束避税这种具有不确定性和超前的问题上，普通法系在一定程度上比大陆法系有更大的约束力。这也一定程度上揭示了为什么税收筹划问题的研究和应用首先出现在普通法系下的英美等国家。税收筹划是一门新兴的复合型、应用型学科，融经济学、管理学、财务学、会计学、税收学、法学于一体。随着经济全球化趋势和市场经济的发展，税收筹划已经独立为一门重要的交叉性学科或边缘性学科，但归属于财务学范畴这一特征并没有改变。还有一种观点认为，税收筹划应归属于管理会计范畴，其理由是税收筹划不仅有着涉税会计决策功能，而且也给企业管理者提供相当丰富、有益的内部税务会计信息。

三、税收筹划的诱因与动因

（一）税收筹划的诱因

1.税收制度的“非中性”和真空地带由于各国经济背景不同、税收法律环境不同，税制的具体规定千差万别。为了实现不同的目标，各国规定了许多差异化政策，比如差别税率、免征额、减免优惠政策等，这使得税收制度呈现出“非中性”的特征，从而企业的经营活动面对税收契约呈现差异化的反应，理性的企业自然会选择符合收益最大化的税收筹划方案，并有意识地进行事前筹划和安排。税收制度是政府在有限信息条件下的决策结果，不可能对现实的所有情况、所有交易和事项产生约束，也难以对未来的情况、交易和事项作出规范，从而必然留下真空地带，形成税法空白。税法空白诱发了纳税人进行税收筹划的热情。纳税人利用税法空白进行税收筹划，是其追逐税收利益的一种本能反应。2.税收漏洞的存在在税收活动中，导致税制失效、低效的因素都可称为税收漏洞。税收漏洞可视为税制本身因各种难以克服的因素而形成的税制缺陷。从法律角度看，税收漏洞可分为立法税收漏洞和执法税收漏洞。尽管政府反对纳税人利用税收漏洞进行避税，但是不可否认，不论发展中国家还是发达国家，其税收漏洞是普遍存在的，而且今后很长时间内都会存在。由于纳税人的数量是巨大的，对税法的解剖和考察是全方位的，因此只要存在税收漏洞，就很容易被纳税人识破并捕捉到。面对税收漏洞，纳税人不会无动于衷，也不能无动于衷，“只要符合规则，可以打‘球’，钻规则的漏洞”。所以，税收漏洞的存在诱发了纳税人的税收筹划行为，利用税法中存在的逻辑矛盾和税制缺陷进行税收筹划，是纳税人追逐税收利益的一种方式。3.税收负担重、税收监管体系严密税收负担过重促使纳税人寻找有效的税收筹划方法以控制其税负支出，税收筹划既不违法又能有效降低企业税负，必然成为纳税人追逐税收利益的首选。因此，在税收筹划和税收负担之间存在着一种良性的互动关系，从某种意义上看，税收负担背后所隐含的政府的宏观政策意图是引导纳税人进行税收筹划的路标，而税收筹划则是纳税人针对“路标”所做出的良性反应。严密的税收监管体系会形成良好的税收执法环境，纳税人要想获得税收利益，只能通过合法的税收筹划获取正当的税收利益，而一般不会、不易或不敢选择逃税避税行为获取税收利益。

（二）税收筹划的动因

1.理性经济人的选择理性经济人是指人的思考和行为都是理性的，即总是以自身利益最大化为目标。理性经济人假设是经济学的理论基石，同时也是税收筹划动因的理论支撑。理性经济人能根据自己所处的环境条件来判断自身利益并决定行为走向，尽可能实现利益最大化。纳税人作为市场中的纳税主体，根据市场条件和税收环境理性地选择最优纳税方案，追求税负最小化或者税后收益最大化的经济结果是其理性选择。理性纳税人减轻税负、实现税后收益最大化是其与生俱来的动机和不懈追求的目标。在法律允许的情况下，纳税人总是在寻求这样一个结果，即在最晚的时间支付最少的税款。正如盖地教授所指出的：“纳税人在纳税理性的支配下，最大限度地寻求投入最少（纳税额与相关成本）、产出最大（税后利润、企业价值）的均衡。”2.税收法定与私法自治的导向税收法定与私法自治是税收筹划存在的法理基础。税收法定是规范和限制国家权力、保障公民财产权的基本要求。税制的法定性越强，税收筹划的预期性越明确，税收筹划的技术、方法就越具有稳定性和规范性。私法自治则表现为公民个人参与社会活动、处分其私有财产权利的自主性。税收法定和私法自治二者相互融合，相互协调，共同保证纳税人权利的实现。基于私法自治原则，利用私法上的经济活动形式的自由选择权，在法律框架下进行合法的税收筹划，是纳税人享有的一项正当的权利。3.利用税收规则的自由度纳税人作为税收契约关系中的弱势群体，虽然不能制定税收规则，但是可以利用税收规则，享有利用税收规则的自由度。因此，纳税人更好地理解税收规则，利用税收规则，即从现行税收规则中谋取最大的税收利益才是上乘之计。纳税人无法选择税制（除非移民到别的国家或迁移到国际避税地），但可以选择适用税制的相关条款，灵活利用不同的税收规则谋取税收利益最大化。

四、税收筹划的形成机理与博弈对局

（一）税收筹划的形成机理

自负盈亏的经济主体在激烈竞争的市场环境及其他内外部制度因素的推动驱使下产生了利益最大化需求，强烈的利益需求天然激发了企业的节税动机，所以从逻辑角度分析，本能的驱利动机使纳税人寻找降低税收负担的各种手段以实现税后收益最大化。在这种情况下，纳税人和代表政府税收征管的税务部门目标的差异性将引发一场激烈的博弈对局。博弈结果不外乎两种情况：一是企业选择了非税收筹划手段而遭到税法的严厉制裁和处罚，随着税收监管力度的加大，企业通过这种方式获得的收益很可能无法弥补由于处罚导致的利益丧失；二是企业选择税收筹划行为，使企业通过税收筹划获取的利益能够弥补并超过所耗费的成本。税收筹划与税收监管实际上是一对相互促进的矛盾体，税收监管为税收筹划提供了法律保障，税收制度的变革又指导着税收筹划的顺利实施；税收筹划活动为税收制度的变革和完善指明了方向。上述博弈过程导致了税收筹划的产生，这就是税收筹划的形成机理。

（二）税收筹划的博弈对局

第5篇：税收筹划常用的方法范文

关键词：管理税收筹划节税选择

随着世界经济一体化的形成,全球竞争日益激烈,特别是在我国加入WTO之后,状况显得尤为突出。我们的企业在激烈的市场竞争中生存,必须拥有自己独特的竞争优势,而竞争优势的形成按照波特竞争优势理论,主要靠降低成本和细分市场。各种税金作为企业成本费用的构成项目,对企业会计收益和企业目标的实现有着重要影响。当前,不同国家对社会经济发展存有不同的政策倾向性,在不同国家、地区和不同行业之间存在很大的税收政策差异性,以及会计制度规定在会计处理方法的弹性选用,这些都为税收筹划提供了自由选择的空间和条件。如此便产生了怎样纳税,如何纳税,何时纳税等对企业最为有利的问题,即企业税收筹划问题。因此,笔者拟从企业外部经营管理和内部会计核算管理两个层面,即从动态和静态的角度,探讨当前企业税收筹划的主要策略和方法,阐述企业税收筹划的现实意义。

税收筹划(TaxPlanning)是指在国家政策的许可下,按照税收法律、法规的立法导向,通过对企业筹资、投资、经营管理等活动进行合理的事前筹划和安排,取得“节税”(TaxSaving)效益,最终实现企业利润最大化的一种管理活动。其内在涵义表明:筹划性是税收筹划的重要特征之一,要求企业依据税法对纳税事宜作出事先安排。在企业的生产经营中,经营活动一旦发生,一般情况下纳税义务便产生了,这时想方设法少交税款,就已不是税收筹划了,而可能是偷漏税的违法行为了。因此,企业在节税时要高度重视事前筹划和安排。下面从动态和静态的角度,即从企业外部经营管理(主要包括企业组建、重组、筹资、投资和生产经营活动等)和内部会计核算管理(会计处理方法的弹性选用)两个层面上,探讨企业税收筹划的主要策略和方法,以及二者在实践中如何进行配合。

一、企业外部经营管理层面上的税收筹划

1.企业组建、重组过程中的税收筹划

(1)公司制企业与合伙制企业的选择

目前,我国对公司制企业与合伙制企业实行差别税制。比如有限责任公司与合伙企业相比较:有限责任公司具有法人资格,要双重纳税,即先交公司所得税,然后,交个人所得税(股东在获取股利收入或“分红”时);而合伙企业的业主或合伙人只需交纳个人所得税。因此,在组建、重组企业时,采取何种形式必须认真筹划。

(2)分公司和子公司的选择

直接设立分公司还是以控股形式组建、重组子公司,在纳税规定上有很大不同。由于分公司不是一个独立法人,它实现的盈亏要同总公司合并计算纳税,而子公司是一个独立法人,母公司、子公司应分别纳税,而且子公司只能在税后利润中按股东占有的股份进行股利分配。一般来讲,如果组建、重组的公司一开始就可盈利,设立子公司更为有利。在子公司盈利的情况下,可享受到当地政府提供的各种税收优惠和其他经营优惠。如果组建、重组的公司在经营初期发生亏损,那么组建、重组的分公司更为有利,可减轻总公司的税收负担。

2.企业筹资过程中的税收筹划

主要表现在以下两个方面:(1)股利分配方式。此方式主要有两种:现金股利和股票股利。我国现行税法规定,个人股东获取现金股利,按规定税率20%缴纳个人所得税,而股票股利却不需缴纳个人所得税。因此,企业应筹划好发放多少现金股利。(2)留利决策方式。由于股利收入的所得税高于股票交易利得税,一般情况下,为了避税的考虑,股东往往要求企业不发或少发现金股利。在某些西方国家有规定,当企业留利超过一定限度时必须纳税,我国目前尚无此项规定。由此,为经营成果分配过程中的税收筹划提供了更大的空间。

3.企业生产经营过程中的税收筹划

(1)生产经营活动中的合理安排

对于享受限期减免所得税优惠的新办企业,获利年度的确定也应作为企业税收筹划的一项内容。国家为了鼓励在某些特定区域或行业创办新企业,一般规定其在获利初期享受一定的所得税优惠。由于新办企业产品属于初创,市场占有率相对较低,获利初期的利润水平也较低,因此,减免所得税给企业带来的利益也相对较小。为了充分享受所得税减免优惠政策,企业可以采用适当控制投产初期产量、增大广告投入等方式,一方面推迟获利年度,另一方面通过提高产品知名度,充分挖掘潜在的市场,提高获利初期(即减免期)的利润水平,从而在获得更大的节税利润的同时,也相应给国家多交税收。

(2)关联交易、转让定价的选择

这是适用于关联企业、跨国经营企业的一种税收筹划手段。

①根据不同控股程度安排对子公司的销售。在同时拥有几家不同控股程度的子公司且均经营同一业务的情况下,母公司可在这些子公司之间分配销售订单。实质上,母公司想增加利润,可将销售订单全部或大部分交由本部工厂或控股程度高的子公司生产,降低少数股东收益;反之,则是将销售订单交由控股程度低的子公司生产,提高少数股东收益,如少数股东为母公司的控股股东,则控股股东所获得收益因此增加。这种方法也常被关联企业作为节税的一种手段。

②商品交易过程中的转让定价。其主要手段有两种:一是在关联企业间供应原材料、销售商品采取“高进低出”或“低进高出”方法。转出利润企业通常是高价支付材料价款,低价出售商品;转入企业则通常是低价支付材料款,高价出售商品。通过这种方法,把利润从高税区转移到低税区或避税地。二是通过内部转移价格规避增值税。对于实行一体化的关联企业,其上游环节免交的增值税仍可作为下游环节的进项税额进行抵扣,从而达到规避增值税的目的。

③贷款业务中的转让定价。贷款在关联企业之间经常发生,可以由母公司直接向子公司贷款,也可以由本集团的金融机构向关联公司贷款。通过贷款利率的高低,将利润在高税区与低税区之间转移,从而达到避税的目的。

④提供劳务、转让专利和专有技术的转让定价。关联企业之间经常发生相互提供劳务、转让专利和专有技术的业务。关联企业之间可以利用收费的高低,把利润从高税区向低税区转移,从而达到避税的目的。

⑤机器设备租赁中的避税。关联企业之间通过租赁机器设备进行避税的方法有多种,其中最常用的方法是利用自定租金转移利润,如处在高税区的公司借入资金购买设备,以最低价格租给低税区的关联公司,后者再以高价租给另一高税区的关联公司,便可达到转移利润、避税的目的。

但应注意:在国内采用关联交易、转让定价等避税手段,极有可能受到避税的制裁。国家为了增加和保证税收收入,在税法中增加了反避税条款:“企业与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付

价款、费用,而减少其应纳税所得额的,税务机关有权进行调整”。因此,转让定价必须在税法许可范围内进行。但是,在国际市场上,走出国门的中国企业应充分利用转让定价这一税收筹划方法。

二、企业内部会计核算管理层面上的税收筹划

我国各种税收筹划与会计处理方法的弹性选用有着密切的联系,尤其在对所得税进行筹划时,受其影响最为明显。税收筹划的途径有多种,如缩小税基、采用低税率、延期纳税、税收优惠以及涉税零风险等,在缩小税基中又可以分为缩小绝对额和缩小相对额。其中与会计处理方法的选用相关的税收筹划主要是缩小税基和延期纳税,下面拟通过企业生产经营中几个有代表性的会计处理方法的选用来讨论企业如何进行税收筹划,以期取得“节税”效益。

1.存货计价方面的税收筹划

存货计价方式的不同,会导致不同的期末存货价值和销货成本,从而对企业财务状况、盈亏情况及所得税产生较大影响。我国现行税制规定,纳税人各项存货的发生和领用,按实际成本计价的,计算方法可以在个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选其一或组合使用。一般情况下,企业在利用存货计价方法选用进行纳税筹划时,要考虑企业所处的环境、适用的税率、物价波动等因素,并根据有关法规和企业的具体情况,选用相应的存货计价方法才能达到节税的目的。

2.固定资产折旧方面的税收筹划

折旧是企业成本费用中一个重要内容,有抵税作用。当企业预计近期利润较高时,可适当安排购置和更新设备。另外,可选择折旧计算方法进行税收筹划。一般情况下,如果企业依法可以选择加速折旧法时,应尽量使用加速折旧法。此外,还可选择适当折旧年限达到节税的目的。因此,企业可依据有关法规和企业的具体情况,选择相应的折旧年限和折旧方法达到节税的目的。

3.债券溢折价摊销方面的纳税筹划

我国现行会计准则规定,在长期债券投资溢折价摊销方法的选用上,是选择直线法还是实际利率法进行核算,由企业自主决定。由于采用直线法,每期的溢折价摊销额和确认的投资收益是相等的;而实际利率法,每期按债券期初的帐面价值和实际利率的乘积来确认应计利息收入,且其金额会因溢折价的摊销而逐期减少或增加。长期债券投资溢折价摊销方法不同,并不影响利息费用总和,但要影响各年度的利息费用摊销额。因此,当企业在折价购入长期债券的情况下,选择实际利率法进行核算,前几年的折价摊销额少于直线法下的摊销额,前几年的投资收益也就小于直线法下的投资收益,企业前期缴纳的税款也较直线法少,后期缴纳的税款相对较多,从而取得延缓纳税收益。相反,当企业在溢价购入长期债券的情况下,选择直线法进行核算,对企业更为有利。

此外,我国现行会计准则对无形资产、递延资产、股权投资差额的摊销时间规定了范围,在进行税收筹划时,也存在摊销期间的选择问题。

但应注意:由于我国现行会计准则明确规定,企业内部会计核算过程中在会计处理方法选用上,应遵循一致性原则,一经选用,不得随意变更,如需变更,要经董事会或经理层(厂长)会议等机构批准,并报税务机关备案,同时在会计报表附注中予以说明。因此,企业做好财务指标、税收指标的预测和规划,根据有关法规和企业的具体情况,选用相应的会计处理方法创造节税效益是至关重要的事情。

三、企业内外部两个层面上税收筹划的配合

通过以上分析,我们不难看出:在企业税收筹划过程中,外部经营管理层面重在从纳税地点的选择、纳税时间的选择、税收优惠条件等方面研究企业税收筹划问题,是一种企业战略规划,属于一种由企业自主抉择的动态管理;内部会计核算管理层面重在在国家税收法规和会计制度许可范围内,从选用会计处理方法于企业是否有利方面研究企业税收筹划问题,是一种企业内部的静态管理。同时,二者并不是相互孤立的,而是相互联系、相互促进的关系。如资产转让定价必须考虑折旧计提、费用摊销等会计处理方法问题;折旧计提、费用摊销等会计处理方法一经选用,不得随意变动,反过来对企业资产转让定价有一定的制约作用。因此,从这个意义上讲,企业内部、外部两个层面上的税收筹划必须相互配合,形成有机统一才能达到最佳效果。

现实经济环境中,由于我国加入WTO后,各跨国公司争相在我国投资,国际资本流动极为频繁。这些跨国公司一般都拥有丰富的国际理财经验,有的实行税收筹划,增强竞争优势,给我国企业造成极大压力。鉴于此,在激烈的市场竞争过程中,减少企业税负,降低成本费用水平将是提高企业竞争力的一个重要手段。如何在本国与国际法律允许范围内合理筹划企业的各种税金,使企业税负最轻,将成为企业新时期必须研究的重要课题之一。

参考文献:

[1]陈均平.税收筹划在我国企业中的具体应用[J].财务与会计,2002,(11).

[2]李先秋.上市公司的13种造假术.中国注册会计师[J].2001,(12).

[3]王恩政等.财税大辞典[M].黑龙江人民出版社,2002.

第6篇：税收筹划常用的方法范文

关键词：税收筹划;筹资;风险防范

在实际工作中，许多会计人员由于对税收筹划的方法与途径方面知识欠缺，导致在办理纳税申报的过程中，企业多缴或少缴税款，最终加大企业税收成本或被税务机关处罚，因而影响企业的发展。因此大力提倡纳税筹划对搞活我国企业经济，扶持其多种经营具有促进作用。筹资活动作为现代企业财务活动的一部分，影响着企业财务管理目标的实现。在企业筹资决策中，由于税法对不同的筹资方式获取资金成本的列支方法的规定不同，是在税前列支还是在税后列支会直接影响企业的负担，进而影响企业资本成本和最佳资本结构。因此，在筹资决策中，预测资金需要量和选择筹资方式，确定资本成本和最佳筹资结构时，必须考虑税收因素的影响。筹资活动税收筹划有利于企业选择最佳的筹资方案和做出财务决策。

对一个企业来讲，筹资是其进行一系列生产经营活动的先决条件。企业的筹资方式一般分为负债筹资和权益筹资两种，但无论是哪种筹资方式，都存在着一定的资金成本。筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金，而且要使资金成本达到最低。企业的资本结构是由筹资方式决定的，不同的筹资方式，形成不同的税前、税后资金成本。现代企业的筹资方式主要有:向银行借款、向非金融机构或企业借款、企业内部集资、企业自我积累、向社会发行债券和股票等。企业的筹资渠道也是多种多样，如吸收直接投资、发行股票、利用留存收益、向银行借款、商业信用、发行债券、融资租赁等。由于我国税法对不同筹资方式取得的资金成本的列支方式不同，这便为企业筹资决策中的税收筹划提供了可能。

1企业筹资过程中税收筹划的主要方式

(1)资本结构是由筹资方式决定的,不同的筹资方式,形成不同的税前,税后资金成本.企业的筹资活动,总是以提高经济利益为出发点的。筹集资金是企业运动的起点，是决定资金运动规模和生产经营发展程度的重要环节。经营管理者趋于回避风险，初始投入的资金多由自我积累的方式提供的。这样，企业的财务风险和融资成本会降低。但从纳税筹划的角度来看，企业内部集资和企业间拆借资金方式效果最佳，向金融机构借款次之，自我积累最差。从税收筹划角度来看可以选择内部集资和企业间拆借资金筹集。这是因为采用企业之间的相互融资及结算中形成这种筹资方式的企业，一般相互间是有一定关联的，因而各方必然要从各自利益的角度出发，来分摊投资而带来的利润，使税收负担达到最少。从而为企业寻求降低融资成本和实现纳税筹划提供了较为广阔的动作空间。向金融机构贷款的效果虽不及前两种方式，但企业仍可利用良好的银企关系寻求一定规模的税负减轻。我国税法规定：企业纳税人在生产，经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构的借款利息支出，不高于按同类同期贷款利率计算以内的部分，准予先扣除。因此企业偿还利息后，应纳税所得将有所降低，而且在企业的投资生产后，出资机构实际上也需要承担一定税收，从而使企业实际税负降低。

(2)借款费用的纳税筹划。按现行《企业会计制度》规定，企业的借款费用如果是在筹建期间发生的，应当根据其发生额先计入长期待摊费用，然后在开始生产经营当月一次性计入当期损益；如果该借款费用属于在生产经营期间、为生产经营而发生的，应当根据其发生额全部费用化，计入财务费用。其中，与购建固定资产有关的，在资产尚未达到预计可使用状态之前，应计入所购建固定资产的价值。众所周知，财务费用可以直接冲抵当期损益，而长期待摊费用和固定资产、无形资产价值则需分期摊销，逐步冲减当期损益。因此，为了实现纳税筹划，企业应尽可能加大借款费用支出计入财务费用的份额，缩短筹建期和资产的购建周期。

(3)发行债券，可选择折价，溢价的摊销方法进行纳税筹划。发行债券也是企业常用的筹资方式。在债券各期的摊销的计算中，常用直线法和实际利率法。实际利率法与直线法的主要区别在于，直线法下，每期利息费用固定不变，债券的账面价值，在折价摊销时逐期增加，在溢价摊销时逐渐减少；而在实际利率法下，每期利息费用和债券账面价值都在不断变化，在折价时会逐期增加，在溢价时会逐期减少。正是这种差异，为所得税的纳税筹划提供了可能性。在折价发行的前提下采用实际利率法，在溢价发行的前提下，采用直线法进行核算。虽然说最后的摊销总额一定，但筹划之后却可达到延期纳税的目的。“延期纳税有利于资金周转，节省利息支出，以及由于通货膨胀影响，延期以后缴纳的税款市值减少，从而降低实际纳税额。”

案例:发行票面利率为10%，5年期的总面额为800，000万元的公司公司债券，债券利息在每年6月30日和12月31日支付，发行时市场利率为8%。

①债券的发行价格：

800000×DF0.04,10+(800000/5)×ADF0.01,10=540448+324436=864884元；

②采用直线法摊销债券溢价：

每半年溢价摊销额=（864884-800000）/10=6488元；

③采用实际利率法摊销债券溢价；

④在溢价发行时，采用实际利率摊销法可以递延税款几千万元，如果把它折算成现值，则这两者间有更大的差异。

2企业筹资税收筹划存在的风险及其防范

(1)财务风险。企业为了更好地发展,会扩大筹资规模,而且从税收筹划收益角度来看。企业筹集的债务资本额越大，则税收筹划的空间越大，可能获取的筹划收益也就越多，但由此带来的财务风险也相应增大。

(2)市场风险。在市场经济条件下，企业拥有自主经营权，其主要是依据市场状况进行各项理财活动，而市场在一定程度上是受多方面因素影响且处在不断变化之中，如市场资金供求状况、贷款利率、通货膨胀率等在不同的时点是不一样的，这样就可能增加企业筹资的难度及资金成本，导致筹资风险。例如:某企业通过税收筹划拟发行企业债券筹集资金，但实际操作中出现银根紧缩，筹资难度增大，此时若仍选择发行企业债券筹资，虽能获得税收利益，但筹资成本必然增加。因此，企业所处市场环境的变化影响着税收筹划方案的实施，筹划活动必须面对由此可能产生的风险。

第7篇：税收筹划常用的方法范文

关键词：企业 会计实务 税务筹划 运用

税收是我们国家收入来源的重要组成部分，也是国家加强对企业的监督、实现国家宏观调控职能的重要手段，对企业的生产经营有着重要的影响。目前，随着国民经济的迅速发展，国家调整了针对企业的税务政策，加大了对中小企业的扶持力度，如何在企业财务管理中熟练、合理地运用税务筹划、节约税务支出、实现企业利润的最大化，成为企业会计工作的重中之重。

一、税收筹划的概念及其特点

从企业的角度出发，税收筹划是企业财务管理工作的重要组成部分，它是指在满足国家税收政策要求的前提下，企业对自身的投资、经营活动等进行合理科学地安排，以减少企业税收成本、减轻税收负担、实现企业利润的最大化。需要特别注意的是，企业税务筹划是在法律许可的范围内进行的，是企业选择的一种税负最轻的纳税方案，是受国家相关政策支持和保护的，因此，税务筹划中绝对不包括偷税、漏税等违反法律规定的内容。

税务筹划是企业会计工作人员在了解、学习税法的基础上，针对企业生产经营活动而进行的经营成本的统筹规划，以提高企业收益的活动，它在企业会计实务中的运用过程中，表现出以下特点：

（一）合法性

即企业税务筹划必须在国家法律、相关税务政策规定的范围内进行，对企业自身的经营管理进行统筹规划，切不可用销毁账目等偷税、漏税的行为来为自身谋利益，否则将要承担严重的刑事责任，这样不仅会增加企业负担、减少收益，还不利于企业的长足发展。

（二）目的性

即企业税收筹划的运用具有很明确的目的，就是利用优惠的税收政策，调整企业投资、生产、经营活动，避免或减少企业资金的流出量，以达到降低企业成本、提高企业收益的目的。

（三）计划性

即企业税收筹划是在企业进行生产经营活动之前，会计工作人员根据国家税收政策和税法的规定，结合企业生产经营的状况而制定企业纳税方案的活动。由于国家相关政策一经制定就不会轻易更改，所以企业税收筹划工作必须要提前进行，才能达到所预期的目的。

二、税收筹划在企业会计实务中的运用

（一）企业收入结算方面

企业收入结算方式税收的筹划就是在税法允许的范围内，尽量推迟纳税时间，获得纳税期的递延。纳税期的递延也称延期纳税，即允许企业在规定的期限内分期或延期缴纳税款。我国税务规定：直接收款销售方式，以收到货款或者取得索款凭证，并将提货单交给买方的当天为收入的确认时间；托收承付或者委托银行收款方式，以发出货物并办好托收手续的当天为确认收入时间；赊销或者分期收款销售方式，以合同约定的收款日期为企业收入的确认日期；预付货款销售或者分期预收货款销售方式，以是否交付货物为确认收入的时间。可以看出，销售收入确认在于“是否交货”这个时点上，交货取得销售额或取得索取销售额凭证的，销售成立确认收入；否则收入未实现。因此，销售收入的筹划关键是对交货时点的把握和调整，每种销售结算方式都有其收入确认的标准条件，企业通过对收入确认条件的控制即可以控制收入确认的时间。特别要注意临近年终所发生的销售收入确认时点的筹划，可获得延迟纳税的税收利益，以达到降低或者延缓纳税的目的，提高企业利润。

（二）费用列支的管理方面

费用列支是应纳税所得额的递减因素。在税法允许的范围内，应尽可能地列支当期费用，减少应缴纳的所得税，合法递延纳税时间来获得税收利益。企业所得税法允许税前扣除的费用划分为三类：一是允许据实全额扣除的项目，包括合理的工资薪金支出，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，向金融机构借款的利息支出等；二是有比例限制部分扣除的项目，包括公益性捐赠支出、业务招待费、广告业务宣传费、工会经费等三项基金等，企业要控制这些支出的规模和比例，使其保持在可扣除范围之内，否则，将增加企业的税收负担；三是允许加计扣除的项目，包括企业的研究开发费用和企业安置残疾人员所支付的工资等。企业可以考虑适当增加该类支出的金额，以充分发挥其抵税的作用，减轻企业税收负担。允许据实全部扣除的费用可以全部得到补偿，可使企业合理减少利润，企业应将这些费用列足用够。对于税法有比例限额的费用应尽量不要超过限额，限额以内的部分充分列支；超额的部分，税法不允许在税前扣除，要并入利润纳税。企业的费用列支对企业收益有重要影响，同样，也影响着企业税额的多少，因此，掌握并合理利用企业费用情况，做好企业费用列支工作具有十分重要的作用。

（三）存货计价方法的选择方面

我国相关法律规定，纳税人的商品、半成品、所有的材料等都必须要存货计价，而且计算的方法也有不同，但是计算方法一经选择就不可以再改变，所以选择合适的存货计价方法十分重要。比较常用的计算方法有： （先进先出法、加权平均法或者个别计价法），企业会计工作者要根据市场的物价情况以及当前的税收政策，对计算方法进行合理选择。比如：在物价下跌的情况下，选用先进先出的方法，同样为企业进行合理税务筹划，降低应纳税所得额。

（四）处理固定资产方面

在企业实际运营过程中，对固定资产的折旧处理是一项非常重要而且很有必要的活动，它是企业成本的重要组成部分，严重影响着企业成本大小以及企业的税收额及利润水平，因此，做好固定资产的处理工作应该受到重视。一般来讲，固定资产折旧处理的方法主要有年限平均法、双倍余额递减法以及工作量法等，在税务筹划的过程中，要根据相关法律法规，选择合适的资产处理方法，在法律允许的范围内进行，一旦处理不当，不仅不会节约企业税收成本，还可能会使企业承担一定的法律责任，后果严重。

三、提高企业税收筹划水平的方法

企业税务筹划在企业经营管理的过程中发挥着十分重要的作用，有利于提高企业的财务管理水平，减轻企业税务压力，节约税务成本，有利于提高企业利润，因此，掌握和熟练使用税务筹划的方法应该受到企业管理者的重视。

（一）利用国家相关税收政策

在我国市场经济高速发展的大背景下，国家的税收政策也在不断改革、变化，对中小企业的扶持、对高新领域技术企业的发展支持等各项税收优惠政策也得到完善，比如，我国2008年起实施的《企业所得税法》中，将内外资企业的所得税税率统一为25%；从事高新技术领域生产的企业则可以申请按照15%的税率交纳企业所得税，这些税收政策的颁布、实施，给企业发展带来了新的机会，因此，企业工作者要及时了解国家税收政策的变化，寻找对自身发展有利的政策规定，并科学合理地进行税收筹划，以利用国家政策来减轻企业自身的税收负担，增加企业利润。

（二）企业内部通力合作

税收筹划工作是一项严密而且细致的工作，需要企业内部各部门的紧密配合，否则，很难取得成效。税收筹划与企业会计、生产、供销、管理等部门甚至企业的领导者都有密切的联系，关系到企业生产经营的结果，在企业生产经营中具有重要作用。企业领导者作为企业的管理者、经营者，要增强自身的节税意识，提高与税收相关的知识水平，能够对税收筹划中的各项问题进行科学地决策；企业财务人员要提高自身素质，做好会计核算工作，为税收筹划的进行提供准确的数据和情况；另外，企业要制定规范的运作程序，保证税收筹划工作的高效展开，只有企业上下相互配合、通力合作，才能真正发挥税收筹划在企业运营中的作用。

（三）企业筹资中的税收筹划

企业在生产经营管理的过程中总会遇到筹资的问题，企业筹资的方式和来源不同也会影响企业成本，进而影响企业的整体收益。因此，掌握企业筹资的不同形式并进行合理的税收筹划，可以减轻企业债务风险，提高企业收益水平。企业筹资来源有三个：企业的资本金直接投入；发行股票；向银行或其他企业贷款，第一种和第二种筹集方式都不能对要缴纳的税额有所影响，只有第三种方式的使用可以减少一定的纳税额，增加企业利润，但是在企业生产经营中要按照法律规定合理地选用筹集方式，不能无节制地使用。

四、结语

在市场竞争日益激烈的环境下，企业越来越重视税收筹划在财务管理以及增加企业利润方面的作用，现代企业要达到税务筹划的目的，就要了解和熟悉税法，掌握纳税筹划的具体方法和策略，并在企业经营中熟练的运用，真正实现税收筹划的作用和价值。

参考文献：

[1]赵娟.分析企业会计实务中税收筹划的运用[J].中国经贸， 2012；22

[2]于秀霞.探讨企业会计实务中税收筹划的运用[J].现代商业，2012；29

[3]吴丽双.企业会计实务中税收筹划的运用[J].商情，2012；14

第8篇：税收筹划常用的方法范文

关键词 税收筹划 应用 新企业所得税法 税收筹划办法

税收筹划，又叫纳税筹划，是企业财务管理的重要组成部分。企业在遵守税法法律法规的情况下，减轻税收负担，实现经济利益的最大化或企业价值的最大化。

一、税收筹划在企业中的应用

笔者认为可以从三个方面来总结税收筹划在现代企业管理中的应用：首先企业可以在投资过程中应用税收筹划。例如，在投资时，可以选择国家扶持的行业或者区域，为了促进投资，在这些行业或地区税负相对较低，有些税种可以少交或不交，企业也可以获取最大的税收利益；其次企业在筹资过程中的税收筹划。例如，总所周知的两种筹资方式，股本筹资和债务筹资，根据税法规定，企业支付的股息、红利不能计入成本，而支付的利息则可以计入成本；再次企业在经营过程中的税收筹划，这是纳税筹划的重点。例如，采购环节的税收筹划可通过进货渠道和进货时间等进行，销售商品方面可采取折旧销售、现金折扣、销售这让的方式减轻自身的税收负担，在会计核算上，存货计价方法和固定资产折旧则是税收筹划的常用方法。薪酬激励机制中，企业多利用奖金和员工福利进行税务筹划。

二、新旧企业所得税法下企业避税途径的差异

2008年我国颁布新的企业所得税法，作为一般企业的主要非流转税种，所得税部分是企业合理避税筹划的重要组成部分，因此透彻研究新的所得税法是企业必须完成的功课，也是制定完备的避税计划的关键。对比新旧所得税法，对企业合理避税有明显影响的差异性制度体现在以下几个方面：

1.新企业所得税法实现了公平竞争

新税法为实现公平竞争的目的，取消了颁布多年的外商投资企业所得税法，将内外资纳税人的身份及税收待遇统一起来，这使得通过变身为外商投资企业达到避税目的的行为失去了效果。

2.新企业所得税法改变了原有的部分优惠政策

新企业所得税法将原来的“区域调整为主”的税收优惠政策，改为以“产业调整为主、区域优惠为辅”的政策，很多企业在过去通过选择经济特区、经济开发区和高新技术产业开发区等地点为注册地，以用这些地区的税收优惠政策，以达到合理避税的目的，在新税法下这些都已失效。

3.新企业所得税法规定企业报税时需要附送关联业务报告

新企业所得税法下特别设立了“特别纳税调整”一章，其中规定企业在报税时，还需要报送年度企业关联业务往来的报告，同时，税务机关也在日常的检查工作中，加大对企业关联业务的检查，这使得企业利用关联交易合理避税的做法也无法实现了。

三、新企业所得税法下企业税收筹划的新途径

1.对企业组织形式的所得税税收筹划

如上所述，新的企业所得税法关于企业组织形式、税率和税收优惠等方面的规定有比较大的变化。在实际工作中，大型企业在生产经营过程中会设立很多下属公司，因为不同的企业组织形式，其所得税税负也是不一样的，因此这些下属企业的组织形式如何选择就给企业的合理避税提供了一些途径。

子公司属于独立法人，单独核算，但如果子公司属于小型薄利企业，税法规定可以按20%税率缴纳企业所得税，这样会使整个企业集团的税负降低；而分公司属于非独立法人，与母公司合并纳税，那么如果分公司前期投入较大，在设立初期就会有亏损产生，合并缴纳企业所得税能降低整个集团的应纳税所得额，达到避税的目的。

2.针对收入确认时间的合理避税

企业的会计计量主要是以权责发生制作为基础，对于企业收入的确认和计量这点尤为重要，同样在税法的规定中，在不同情况下企业收入的确定时间同样存在差异，而收入是企业缴纳所得税的基础，这就为企业提供了一些合理避税的途径。

企业的收入主要来自于销售商品，而销售商品的形式有很多种，直销直付、直销分付、分期预收、委托代销等等，对于不同的销售方式，其销售收入的确认时间也不尽相同，例如采取直接收款方式销售的，以收到货款或取得索取货款的凭证，并将提货单交给买方的当天，作为销售收入的确认时间；若采取分期收款方式销售，则以合同约定的收款日期作为收入的确认时间；而如果采取订货销售和分期预收货款销售方式，则在货物发出时确认收入；在委托代销商品销售的情况下，则以收到代销单位的代销清单时确认收入。

由上面的规定可以看出，企业在销售商品时，可以主动选择合适的销售方式，达到推迟收入确认时间的目的，从而可以推迟相应所得税的缴纳，所推迟的应纳所得税额，相当于一笔无息贷款。当然，这也需要企业综合考虑各种因素，不能只为避税而忽视销售收入的及时收回，以免造成不必要的财务风险。

3.迎合国家立法意图的合理避税

上述两种避税方式，对很多企业来说可操作空间是很大的，但现阶段可以说，符合国家政策导向的途径应当是更加稳妥。例如现在是我国经济结构转型的重要阶段，国家鼓励企业走高新技术路线，积极研发新产品和新技术，在新的企业所得税法就规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业可以迎合这个导向，积极开发新技术和新产品，加计扣除的部分便可以为企业规避很大一部分纳税开支。

参考文献：

第9篇：税收筹划常用的方法范文

[关键词] 会计政策 税收筹划 企业利润

一、会计政策选择对企业发展的影响

(一)会计政策选择是企业自身经济利益最大化的需要

企业作为市场经济的活跃细胞,在经营的过程中最求的就是利益的最大化。在企业总收入一定的情况下,只有降低成本,达到成本最小化,才能提升利润,实现利润最大化。只要企业所选用的会计计量的方法和原则是不违背企业的税法契约,最为计税依据的会计资料不存在违背税法的要求,可以允许企业进行某些会计政策的选择。在利用企业与征税部门的会计信息之间的不对称性以及契约的不完备性,对涉税的会计事项进行灵活的管理控制,来实现自身税收利益最大化。那么,税务筹划对企业来说,就达到了降低纳税成本,提高企业收益,推动市场发展的作用,同时也达到完善国家会计政策和税收法规的作用。

(二)会计政策选择是提高企业财务管理水平的需要

企业直接追求经济效益,在进行财务决策和财务分析时,首先考虑到合理周密的税务筹划有利于企业规范自身的行为,把财务管理和国家的税务政策紧密结合,也有利于企业财务管理的合法合理及科学化,企业的投资行为、经营活动、财务活动都能在国家税法支持的范围内实施,鼓励财务规划者做出正确的决策,从而提高企业的整体财务水平,有利于企业的宏观财务控制和微观调节,促使企业节约支出、减少浪费、精打细算,进而提高经营管理水平和企业经济效益。

二、税务筹划对企业发展的影响

税收筹划是企业不可回避的重要问题,对企业的发展有积极地正面的影响,它有利于增加企业可支配收入,获得延期纳税的好处,有利于企业正确进行投资、生产经营决策,获得最大化的税收利益,减少或避免税务处罚。对于国家的税收政策也有积极地影响,有利于国家税收政策法规的落实,财政收入、外汇收入的增加,税收业的发展。更重要的是:

(一)税务筹划是塑造企业良好形象的需要

社会市场经济的完善和税法体制的发展,企业的信誉和形象对企业的发展也有巨大的作用,一个讲求信誉、依法纳税的企业在平等竞争的市场环境中,容易得到社会的认可,而一个偷税漏税的企业难免给人让人产生信任,从而受到社会的谴责和他人的议论,从而失去良好的社会信誉,在竞争激烈的市场环境中也会成为企业的致命伤,从而直接的影响经济效益,社会成员的法律意识、纳税意识不断增强,良好的纳税行为能够为企业带来良好的社会影响,积极地税务筹划必然的成为经营者维护企业纳税象的首要选择。

(二)税务筹划时增强纳税人的法制观念,提高企业和个人纳税意识的需要

税务筹划的目的是为了节税,但节税是在税收法律允许的范围内,税务筹划是在了解税法、熟知纳税政策的基础上开展的科学纳税行为,既并顺应税收政策导向,遵循国家会计准则,适应政府税收政策导向,又运用会计学理论和核算方法,促进企业经济效益的提升,而要实现最佳的税务筹划,就是要求企业首先由纳税的意识和观念,税务筹划为企业带来便利的同时,也提升了企业和个人对税法的理解水平,加强了企业与征管机关的联系。

三、会计政策选择对税务筹划的影响

(一)基于时间价值方面的会计政策选择

1.延缓纳税的期限

企业可以通过必要的会计政策选择,在成本和费用的确认提前、收入的入账时间延后,拉开时间差,使纳税期限延缓,纳税时间的不同可以为企业获得货币的时间价值。

2.结合变动的价格体系

国家的宏观经济形式往往影响着物价的表现,如原材料价格上涨、投资的股票债券升值等,而一段时间的国家通货膨胀和通货紧缩都会影响企业的择旧政策,一般来说,通货膨胀下选择加速折旧法,在通货紧缩下选择平均年限法是比较常用的做法。

3.巧用外汇折算的方法

外汇折算影响企业的资本收益的方式比较灵活,因而对税收筹划的影响也比较明显,由于汇率经常发生变化,致使同一外币数额在不同时点会对应于不同的记账本位币数额。我们通常说的汇兑损益是指在月份(或季度、年度)终了时,将各外币账户的期末余额按照期末的市场汇率折算为记账本位币金额,其与对应的记账本位币账户期末余额之间的差额,最终都会分次或一次地在计征所得税之前,以各种费用的形式扣除或是增加计税所得,从而影响到企业计算应纳税所得额,纳税筹划的关键就是通过选取适当的记账汇率,使得计算出来的汇兑净收益最小化或汇兑净损失最大化,从而使企业当期的应纳税所得额最小化。如果汇兑损益为汇兑净损失,则直接计入企业当期损益更为有利;如果汇兑损益是汇兑净收益,则予以资本化更为有利。

(二)基于核算方法的会计政策的选择

1.基于资产递减过程中的会计政策对税收筹划的影响

按我国现行会计制度规定,企业常用的折旧方法有:直线折旧法、产量法、双倍余额递减法和年数总和法,运用不同的折旧方法计算出的折旧额在数量上是不相等的,因而分摊到各期生产成本中的固定资产的折旧费用也不同。对于折旧的固定资产、无形资产摊销中的税收来说,税负既定的情况下,对固定资产计提的折旧和无形资产计提的摊销越多,应纳税所得额就越少,企业的所得税成本就会降低,平均年限法、工作量法和加速折旧方法中的年数总和法和双倍余额递减法在会计制度的允许选择和使用的。

因此采用不同的折旧方法,折旧的金额也会相应的发生变化,包括时间和数量上都存在差异,这就需要企业采用适合自身的方式来计算折旧,以达到企业利润的提升。通常来说,加速折旧方法是前期折旧额比较大,后期的折旧额比较小,一部分的所得税款得到递延,一部分资金相当于国家的无息贷款的流入,这是一种非常有效地节税方法,被许多的中小企业所采用。而固定资产折旧或摊销年限在企业的财务制度上有一定的分类规定的,对于折旧的年限或摊销的年限没有明确的规定资产,企业一般可以运用短期效应,尽快折旧摊销完。但是税率也存在一定的变化,企业在财会政策的确定过程中,应该对未来的税率变化做出一定的预测,如果果预期未来税率呈上升,则采用直线法更为有利。

2.基于存货计价过程中的会计政策对税收筹划的影响

企业在经营的过程中,都有大量的存货储备作为运营正常的保证,那么对存货的计价方法也很大程度上影响着税负比重的大小,物价的变化、资金价值的大小都会对存货的价格有影响。税法允许居民企业选择其中一种方法,一经确定,不得随意变更,如确需变更应在下年度开始前报主管税务机关批准。存货的发出计价,税法允许按实际成本或按计划成本计价,实际成本计价又有加权平均、移动平均、先进先出、后进先出和个别计价等多种方法可供选择。不同的计价方法在影响了存货与销货成本的分摊的同时,也影响了本期销货收益,进而影响了本期所得税水平。

企业选择存货计价方法,应进行充分的市场调查研究,收集准确的信息,对以后年度的物价趋势及企业自身的经营状况作出准确的决策。在不同的物价形势下,采取不同的成本计价方式,物价持续上涨的情况下,如果选择后进先出法计价,期末存货成本就会降低很多,本期销货的成本大为提高,企业应纳所得税额相对减少,企业所得税负担减轻。反之,在物价持续下降的情况下,则应选择先进先出法计价,在物价上下波动的情况下采用加权平均法或移动加权平均法,以避免企业各期应纳所得税额上下波动,增加安排资金的难度。如果企业正处于所得税减免期,可以选择先进先出法,以较低的材料价格计算产品成本,以较低的产品成本计算所销产品的销售成本,从而尽可能地增大免税期的利润,获得更多的所得税减免额。

3.基于企业职工收入方面的会计政策对税收筹划的影响

职工的工资发放也是要考虑税收的成分在里面的,在计税工资的发放上,发放工资总额在计税标准以内的,根据实际的金额加以扣除,超过标准的部分不予以扣除。当工资水准必须和企业的经济效益挂钩时,职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的,在计算应纳税所得额时准予扣除。企业可以根据自身的实际情况来选取工资发放的办法,对于经意效益不是很好,流动资金不是很灵活的企业,可以通过计税工资的办法进行发放。对于经济效益比较好,成长性能较强的企业,可以采用工资水准和企业的经济效益挂钩,尽可能的吧职工的实际工资的发放比率控制在应纳税所得额可扣除的范围内。

参考文献:

[1]刘耀华.会计政策选择与税务筹划[J].审计月刊.2005(6)

[2]盖地.税务会计与纳税筹划[M].东北财经大学出版社.2001